Çoxvariantlı analiz mövcudluğu və formanı müəyyən etməyi nəzərdə tutur. Çoxvariantlı dispersiya təhlili

Müəssisənin maliyyə göstəriciləri arasındakı əlaqəni təsvir edən model nümunəsindən istifadə edərək deterministik faktor təhlilini aparaq. Zəncirvari əvəzləmələrin ən ümumi üsulunu nəzərdən keçirək. Faktor analizini həyata keçirmək üçün əlavədən istifadə edirikXanım EXCEL Fərqlilik Təhlil AlətşirkətdənFincontrollex.

İcra üçün MS EXCEL mühitində biz oxuculara əvvəlcə metodun özü haqqında qısaca xatırladırıq, sonra necə həyata keçiriləcəyini göstəririk. faktor təhlili müstəqil olaraq sadə bir məhsul modelinin nümunəsindən istifadə edərək və nəhayət, xüsusi bir əlavədən istifadə edəcəyik Fərqlilik Təhlil Alət daha mürəkkəb çoxməhsullu model üçün .

Bir az nəzəriyyə

Əvvəlcə quru akademik tərif verək faktor təhlili, sonra nümunələrlə izah edəcəyik.

Deterministik faktor analizi (DFA) təsirini öyrənmək üçün bir texnikadır amillər haqqında performans göstəricisi. Əlaqənin olduğu güman edilir amillər ilə effektiv göstəricidir riyazi düsturla ifadə olunan funksional xarakter daşıyır.

Belə bir funksional əlaqəyə misal verək. Performans göstəricisi kimi götürək gəlir müəssisələr və gəlirlərə təsir edən amillər kimi - satış həcmi, məhsulun satış qiyməti Və əlavə ödəniş, ödəniş müddəti nəzərə alınmaqla (alıcı mal üçün nə qədər gec ödəniş etsə, qiymət artımı bir o qədər yüksəkdir). Bu vəziyyətdə funksional əlaqə düsturu belə görünür:

Gəlir=(Dövr üçün məhsul satış həcmi)*(Məhsulun qiyməti)*Qiymətləndirmə

Bu düstur bir modeldir, yəni. reallığın ağlabatan sadələşdirilməsi. Həqiqətən, bu modeldə bir sıra açıq fərziyyələr var:

• müəssisə vahid məhsul istehsal edir;
• tədqiq müddətində məhsulun qiymətinin dəyişmədiyi güman edilir (əslində qiymət çox vaxt müxtəlif istehlakçılara çatdırılma şərtlərindən asılıdır);
• müəssisənin məhsulun satışından başqa gəlir mənbələrinin olmaması (məsələn, satışdankənar əməliyyatlardan gəlir yoxdur);
• Gəlir dedikdə xalis gəlir deyil, ümumi gəlir nəzərdə tutulur (ƏDV, endirimlər və s.).

Qeyd: Deterministik analiz müəssisənin real fəaliyyəti prosesində mövcud olan hər hansı qeyri-müəyyənliyi və təsadüfiliyi aradan qaldırır. Belə təhlilin nəticələri təxmini olsa da, tədqiqatçıya faktorların nəticə göstəricisinə təsir dərəcəsini müəyyən etməyə kömək edir və çox vaxt daha ətraflı təhlil üçün başlanğıc nöqtəsi olur.

Qeyd: Yuxarıda göstərilən modeldir multiplikativ, yəni. əldə etmək nəticə göstəricisi amilləri çoxaltmaq lazımdır. Həmçinin mövcuddur əlavə(Nəticə=Faktor1+Amil2+…), qatlar(Nəticə=Faktor1/Faktor2) və qarışıq modellər(Nəticə=Faktor1*Amil2+Amil3).

DFA-nı həyata keçirmək üçün bizə 2 dəst amil dəyəri və onlara uyğun gələn göstəricilər lazımdır. Çox vaxt planlaşdırılmış dəyərlər birinci dəst kimi seçilir (baza dəsti adlanır), ikincisi olaraq faktiki dəyərlər seçilir.

Bizim üçün multiplikativ modellər Gəlir=Həcm*Qiymət*Qiymətləndirmə Aşağıdakı cədvəli planlaşdırılmış və faktiki dəyərlərlə dolduraq:

Cədvəldən göründüyü kimi, faktiki gəlir nəzərdə tutulandan xeyli azdır. Bu, bütün amillərin faktiki dəyərlərinin planlaşdırılandan az olması səbəbindən baş verdi. Nəticələrin azalmasına hansı amilin daha çox töhfə verdiyini təhlil etmək lazımdır: Qiymət, Markup və ya Satışların həcmi.

IN deterministik faktor təhlili Aşağıdakı analiz üsullarından istifadə olunur:

• zəncirvari əvəzləmə üsulu;
• mütləq fərqlər metodu;
• nisbi (faiz) fərqlər üsulu;
• inteqral metodu və s.

Ən universaldan istifadə edək zəncirvari əvəzetmə üsulu ilə, bütün növ modellərdə istifadə edilə bilər - əlavə, çoxalma, çoxalma Və qarışıq.

Zəncir əvəzetmə üsulu ortaya çıxan göstəriciyə hansı amillərin daha çox təsir etdiyini müəyyən etməyə imkan verir. Bu üsul aşağıdakı kimidir:

• Birincisi, bir amilin dəyərini planlaşdırılandan faktikiyə dəyişdirin (bizim vəziyyətimizdə dəyişək Satışların həcmi). Lakin digər amillər ( Qiymət Və Əlavə ödəniş) dəyişmədən (planlaşdırılmış) buraxılmalıdır. Sonra nəticədə olan göstərici hesablanır ( Gəlir) və nəticə mövcud əvvəlki dəyərlə müqayisə edilir (planlaşdırılan ilə Gəlir). Sonra, onların fərqini tapın. Mütləq dəyər fərqi nə qədər çox olarsa, bu amilin göstəriciyə təsiri bir o qədər çox olar.
• İkinci mərhələdə iki amilin dəyərləri öz həqiqi dəyərlərinə dəyişdirilir ( Həcmi Və Qiymət), digər amillər isə ( Əlavə ödəniş) dəyişməz qalır (planlaşdırılır). Sonra, nəticədə olan göstərici hesablanır ( Gəlir) və əvvəlki addımda alınan dəyərlə müqayisə edin.
• Sonra, amil dəyərlərinin planlaşdırılmışdan faktikiyə dəyişdirilməsi modeldəki bütün amillərin dəyərləri faktiki olanlarla əvəz olunana qədər təkrarlanır.

Yuxarıda göstərilənlərin hamısı sadə riyazi ifadələrdən istifadə etməklə yazıla bilər. Bunu bir nümunə ilə edək 3 amil multiplikativ modellər).

Faktorların yalnız planlaşdırılmış dəyərlərini ehtiva edən bir düsturla başlayırıq:

Nəticə(Plan) = Faktor1(Plan) *Amil2(Plan) *Amil3(Plan)

Sonra bütün amillər üçün öz növbəsində planlaşdırılanların əvəzinə onların həqiqi dəyərlərini əvəz edirik.

Nəticə(1)= Faktor1(Fakt) *Amil2(Plan) *Amil3(Plan)

Nəticə(2)= Faktor1(Fakt) *Amil2(Fakt) *Amil3(Plan)

Nəticə(3)= Faktor1(Fakt) *Amil2(Fakt) *Amil3(Fakt)

Qeyd: Nəticə(3) = Nəticə(Fakt), olanlar. bütün amillərin faktiki dəyərləri ilə nəticələnən göstəricinin dəyəri .

Bu halda, Nəticədə ümumi dəyişiklik bərabər olacaq:

Δ Nəticə = Nəticə (Fakt) – Nəticə (Plan)

Digər tərəfdən, Nəticənin ümumi dəyişməsi hər bir amilin dəyişməsi nəticəsində yaranan göstəricidəki dəyişikliklərin cəmindən ibarətdir:

Δ Nəticə = Δ Nəticə(1) + Δ Nəticə(2) + Δ Nəticə(3)

Orada,

Δ Nəticə(1) = Nəticə(1) – Nəticə(Plan)

Δ Nəticə(2) = Nəticə(2) – Nəticə(1)

Δ Nəticə(3) = Nəticə(Faktiki) – Nəticə(2)

Nəhayət, Δ dəyərini təyin edirik Nəticə(i), hansı maksimum olacaq mütləq dəyər. Müvafiq amil (i) nəticə göstəricisinə ən çox təsir edən amil olacaqdır.

həyata keçirək deterministik faktor təhliliüçün multiplikativ model yol zəncir əvəzetmələri MS EXCEL mühitində bir məhsul halında. Adi düsturlardan istifadə edərək bütün hesablamaları edəcəyik.

MS EXCEL-də hesablamalar

Yuxarıdakı alqoritmə uyğun olaraq hesablamalar aparacağıq zəncirvari istehsal üsulu ilə. Bunu etmək üçün, amillərin dəyərlərini ardıcıl olaraq planlaşdırılandan faktiki ilə əvəz edərək gəlir dəyərlərini hesablayırıq ( nümunə faylına, DFA vərəqinə baxın).

ABS($M11)=MAX(ABS($M$11:$M$13))

Yaranan göstəricinin maksimum sapmasına səbəb olan dəyəri vurğulayaq. Bizim vəziyyətimizdə bu dəyər faktora uyğundur Satışların həcmi.

Aydındır ki, hər halda multiplikativ model, ən böyük nisbi dəyişikliyə məruz qalmış amil həmişə yaranan göstəricinin maksimum kənarlaşmasına cavabdeh olan amil olacaqdır.

Bu, model amillərindəki dəyişiklikləri təhlil etməklə birbaşa təsdiqlənə bilər:

Bu nəticə yalnız bir məhsul istehsal edən müəssisənin təhlili üçün modeldən istifadə edildikdə aydın olacaqdır. Əgər müəssisə müxtəlif qiymətlərlə və fərqli qiymətlərlə satılan bir neçə məhsul istehsal edirsə, onda deterministik faktor təhlili üçün hesablamalar xeyli mürəkkəbləşir.

Xoşbəxtlikdən, həyata keçirmək üçün xüsusi proqramlar var faktor təhlili. MS EXCEL mühiti hesablamalar aparmaq üçün çevik və eyni zamanda güclü alət olduğundan mürəkkəb modellər üçün əlavədən istifadə etməyi tövsiyə edirik. Fərqlilik Təhlil Alət şirkətdən Fincontrollex.

Əvvəlcə bu əlavəni necə tez mənimsəyəcəyinizi göstərəcəyik, sonra isə nümunədən istifadə edərək hesablamaları edəcəyik. qarışıq modelçoxməhsullu müəssisə strategiyası vəziyyətində.

Fərqlilik Analizi Aləti Əlavəsi

Əlavəni menyudan seçməklə http://fincontrollex.com saytından yükləyə bilərsiniz Məhsullar və ya saytın əsas səhifəsində müvafiq simvol.

Saytda siz həmçinin əlavə üçün ətraflı yardım və çox faydalı video dərslik tapa bilərsiniz (http://fincontrollex.com/?page=products&id=3&lang=ru).

Məhsul səhifəsində "Pulsuz Yükləmə" düyməsini basın. Əlavə zip arxiv formatında kompüterinizə endiriləcək. Arxivdə 2 əlavə fayl var *.xll: x64 – 64 və x86 – MS EXCEL-in 32-bit versiyası üçün. Proqramınızın versiyasını menyuda tapmaq üçün Fayl elementi seçin İstinad.

Əlavəni quraşdırdıqdan sonra yeni fincontrollex.com nişanı görünəcək.

Bir az sonra əlavəyə qayıdacağıq, indi onu yaradacağıq qarışıq model və faktorlar və nəticələnən göstərici üçün planlı və faktiki dəyərlərlə orijinal cədvəli doldurun.

Modelin yaradılması

3 amildən asılı olaraq müəssisə gəlirlərinin daha mürəkkəb modelini nəzərdən keçirək:

i)*(1 ədəd məhsulun qiyməti(i))+bonus(i))

Formuladan da göründüyü kimi, şirkət hazırda bir neçə məhsul satır və hər bir məhsulun öz qiyməti var. Çatdırılan yükün vaxtında ödənilməsi üçün müştəriyə bonus (endirim) verilə bilər: ödəniş göndərildikdən (çatdırılmadan) sonra ilk 3 gün ərzində həyata keçirilirsə, bonus 20.000 rubl təşkil edir. oyun başına; ödəniş bir həftədən gec olmayaraq alınarsa, bonus 10.000 rubl olacaq, daha sonra isə bonus hesaba daxil edilməyəcək.

Planlaşdırılmış və faktiki dəyərlər üçün ilkin cədvəl yaradaq:

İstifadəçi tərəfindən daxil edilmiş dəyərləri ehtiva edən cədvəl sütun başlıqları sarı rənglə vurğulanır. Qalan rəqəmli xanalarda düsturlar var ( nümunə faylına, cədvəl cədvəlinə baxın).

Müəssisənin rəhbərləri, görünür, 1-dən 5-ə qədər mal nömrəli məhsulları 1500 ədəd, yerdə qalanları isə 1750 ədəd həcmdə satmağı planlaşdırıblar. Bəzi maddələr üçün faktiki satış həcmi əhəmiyyətli dərəcədə dəyişir. Satış menecerlərinin məhsulları satmağa razılaşdıqları qiymət də fərqlidir. Bonusun olması ödənişdə rol oynadı və əksər müştərilər malları vaxtında və ya menecerlər tərəfindən proqnozlaşdırılan son tarixdən daha tez ödədilər (3 gündən 1 həftəyə qədər).

Bəs hansı amil gəlirə daha çox təsir edib? Hansı işçilər mükafatlandırılmalıdır: Bonus sistemi ilə çıxış edən rəhbərlik; hər bir məhsulun qiymətini və həcmini razılaşdıran satış menecerləri və ya partiyaların çevik istehsalını təmin edən istehsal şöbəsi (həcm baxımından planlaşdırılandan əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir). Cavab aydın olmaqdan uzaqdır.

Əvvəlki hissədə göstərildiyi kimi, həyata keçirmək faktor təhlili Düsturları özünüz yaza bilərsiniz. Bununla belə, aydındır ki, hətta tək məhsullu model üçün bu kifayət qədər əmək tələb edir və buna görə də hesablama xətası etmək asandır.

Bunun baş verməməsi üçün xüsusi bir əlavədən istifadə etmək müdrikdir FərqlilikTəhlilAlət.

Variance Analysis Tool əlavəsindən istifadə edərək hesablama

Beləliklə, bizdə bir model (formula) və mənbə məlumatları olan bir cədvəl var. Əlavədən istifadə etmək üçün formulamızı bir az dəyişdirməliyik:

Gəlir=SUM(Məhsul satış həcmi(i)*(1 ədəd məhsulun qiyməti(i)) +bonus(i))

Ağlabatan görünən düsturu niyə dəyişməli olduğumuzu başa düşmək üçün amili daha ətraflı nəzərdən keçirək Məhsulun satış həcmi.

kimi vacibdir ümumi satış həcmi(parçalarla) və məhsul çeşidi. Ümumi satış həcmində artım əldə edə bilərsiniz, lakin eyni zamanda planlaşdırılandan daha bahalı məhsulların satışının azalması səbəbindən gəlir itirə bilərsiniz. Məsələn, menecerlər hər biri 100 ədəd olan 2 məhsul satmağı planlaşdırırdılar. hər kəs. Bir məhsulun qiyməti 10 rubl, digəri isə 50 rubl. Planlaşdırılan gəlir 6000 rubl = 100*10+100*50 olmalıdır. Əslində, biz 250 ədəd sata bildik.: 200 ədəd. 10 rub. və 50 ədəd. 50 rub. Nəticədə, gəlirimizdə 4500 rubla qədər azalma var!

Gözəlliyi ondadır ki, düsturdan istifadə edərək düzgün yazsanız faktor təhlili hər iki amilin gəlirinə təsirini müəyyən edə bilərsiniz: ümumi olanın təsirini ayrıca müəyyənləşdirin, yəni. ümumi satış həcmi, eləcə də satılanların təsiri çeşid məhsullar.

Beləliklə, amil Məhsulun satış həcmi, bir məhsul modelində istifadə etdiyimiz bir neçə məhsulun satışı vəziyyətində 2 komponentə bölünməlidir: Ümumi satış və davam edir Hər bir məhsulun satış payı. Nəticədə, modelimiz 3 faktorludan 4 faktorluya çevrilir.

Qeyd: fincontrollex.com saytında siz haqqında məqalə oxuya bilərsiniz gəlirin amil təhlili(http://fincontrollex.com/?page=articles&id=6&lang=ru), müxtəlif məhsul satış kanallarının təsirini nəzərə almaq, yeni məhsulların təqdim edilməsinin təsirini qiymətləndirmək, endirimlərin təsirini müəyyənləşdirmək barədə ətraflı məlumat verir. və digər idarəetmə təşəbbüslərinin təsirlərini nəzərə almaq.

Təsiri nəzərə alan yeni formula çeşid Və ümumi satış xilas etmək üçün belə görünür:

Gəlir=Ümumi satış*SUM(Məhsul satışlarının payı(i)*(1 ədəd məhsulun qiyməti(i)))+ SUM(bonus(i))

Və ya daha qısaca:

Gəlir=Ümumi Həcm*Pay*Qiymət+Bonus

İndi modeli quraq.

Fincontrollex.com nişanında düyməni basın İcra etmək.

Add-in dialoq qutusu görünür FərqlilikTəhlilAlət.

Model adını (sərbəst mətn) və model formulunu daxil edin.

Model düsturunda nöqtələr (.) olmamalıdır, lakin boşluqlar ola bilər. Düsturu daxil etdikdən sonra ENTER düyməsini sıxın və ya düyməni basın Model parametrləri və ya sahədə Model adı.

Düsturdakı amillərin adları mənbə cədvəlindəki sütunların adları ilə üst-üstə düşməməlidir. Düstur və mənbə cədvəli arasındakı uyğunluq istinadlardan istifadə etməklə müəyyən edilir (aşağıya bax).

Düsturu daxil etdikdən sonra əlavə avtomatik olaraq model növünü (qarışıq) və amilləri müəyyən edəcək, eyni zamanda sütundakı düsturdan amillərin siyahısını yaradır. ad pəncərənin altındakı.

Sahədə Ad aralığı məhsul adlarına keçid daxil etməlisiniz.

Düsturda göstərilən amilləri mənbə cədvəlindəki müvafiq məlumatlar ilə əlaqələndirmək üçün 3 sütunu doldurmaq lazımdır:

• Sütunda Təsvir mənbə cədvəlindən faktor sütunlarının adlarına keçidlər daxil etməlisiniz;
• Sütunda Baza diapazon amillərin planlaşdırılmış dəyərləri ilə müvafiq hüceyrələrə bağlantılar daxil etməlisiniz;
• Sütunda Faktiki diapazon faktorların faktiki dəyərləri ilə müvafiq hüceyrələrə bağlantılar daxil etməlisiniz;

Sütun Vahid. informativ xarakter daşıyır və amillərin ölçü vahidlərini ehtiva edə bilər. Bu sütun hesablamalara təsir göstərmir və prinsipcə, boş qala bilər (ən azı hesablama modelini düzəldərkən).

Sadəcə menyu düyməsini sıxmağınız kifayətdir İcra etmək, və bununla da hesablamağa başlayın.

Hesablama demək olar ki, dərhal həyata keçirilir. Hesablama aparıldıqdan sonra 2 vərəqdən ibarət yeni kitab yaradılır: Vault Və Təfərrüatlar.

indeks Baza vərəqdə Vault bizim vəziyyətimizdə planlaşdırılan gəlirə bərabərdir və Fakt- faktiki gəlir. Modelin bütün 4 amili onların arasında yerləşir. Bu amillərin dəyərlərinə əsaslanaraq, bu amillərin ortaya çıxan göstəriciyə (gəlir) təsirini tez bir zamanda müəyyən edə bilərsiniz.

amillərin olduğu aydındır Qiymət Və Bonus gəlirə demək olar ki, eyni təsir göstərdi, lakin əks işarə ilə. Beləliklə, satış menecerləri bonusa ümid edə bilərlər, çünki... Onlar əhəmiyyətli qiymət artımına nail ola bildilər və müvafiq olaraq, hədəflə müqayisədə gəlirə ən böyük əlavə töhfəni təmin etdilər. Məhsulların çeşidi də düzgün seçilmişdir (famil üçün +7210 Paylaşın). Bu o deməkdir ki, planla müqayisədə aşağı qiymətli mallardan daha çox yüksək qiymətə satılıb.

Vərəqdə Təfərrüatlar Düsturlarla ətraflı hesablamalara baxa bilərsiniz.

Maliyyə təhlili sahəsində heç bir şey qəbul edilə bilməz, buna görə də əlavənin yaratdığı düsturları diqqətlə öyrəndik və onların işləmə alqoritmi nəzəriyyə ilə müqayisədə yoxlanıldı.

Aydındır ki, əlavə FərqlilikTəhlilAlət"məqsədi" ilə yaxşı öhdəsindən gəldi, bütün hesablamalar düzgün aparıldı və çox vacib olanı tez edildi.

Əlavənin mənimsənilməsi çox vaxt çəkmir. Video dərsliyə baxdıqdan sonra (10 dəqiqə) istənilən MS EXCEL istifadəçisi əlavə ilə işə başlaya, model qura və icra edə biləcək. zəncirvari əvəzetmə üsulu ilə deterministik faktor təhlili.

Nəticə: Sayt maliyyə analitiklərinə və menecerlərə əlavədən istifadə etməyi tövsiyə edir Variasiya Analizi Aləti icra üçün Fincontrollex-dən deterministik faktor təhlili geniş çeşiddə modellər.

Nisbi fərqlər, mütləq fərqlər, zəncirvari əvəzləmələr və azalmayan qalığın formallaşdırılması metodu və loqarifmik üsuldan istifadə edərək karikatura modelindən istifadə edərək fenomenin amil təhlilini aparın.

a) mütləq dəyişiklik: b) nisbi dəyişiklik:

Hesablamalar

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

76,7807

=0,00

İmtahan

U4.52*5.02*4.02*5.72=521.7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

NƏTİCƏ: faktor təhlili hesablamaları göstərir ki, bütün müstəqil A, B, C, D amillərinin təsiri altında effektiv Y faktoru 212,92 vahid artmışdır. Eyni zamanda B və D kimi amillər də effektiv Y faktoruna mənfi təsir göstərmişdir. Bunlardan ən çox D faktoru təsir etmiş və onun dəyişməsi effektiv Y faktorunun 9,12 vahid azalmasına səbəb olmuşdur. Eyni zamanda, A və C faktorları Y faktoruna müsbət təsir göstərmiş, onlardan C amili daha çox təsir etmiş, onun dəyişməsi effektiv Y faktorunun 145,264 vahid artmasına səbəb olmuşdur.

2) “azalmaz qalıq” üsulu

Faktorların təcrid olunmuş təsiri

A əmsalı üçün =0,9*5,02*2,92*5,82= 76,7807

B=0,00*3,62*2,92*5,82=0,00

С=1,1*3,62*5,02*5,82= 116,3397

D=-0,10*3,62*5,02*5,82= -10,5763

“Ayrılmayan qalıq” düsturla müəyyən edilir

AMMA= Amma=212,92-182,5441=30,38

NƏTİCƏ: faktor təhlili hesablamaları göstərir ki, bütün müstəqil A, B, C, D amillərinin təsiri altında effektiv Y faktoru 182,5441 vahid artmışdır. Eyni zamanda B və D kimi amillər də effektiv Y faktoruna mənfi təsir göstərmişdir. Bunlardan D faktoru daha çox təsir etmiş və onun dəyişməsi effektiv Y faktorunun 10,5763 vahid azalmasına səbəb olmuşdur. Eyni zamanda, A və C faktorları Y faktoruna müsbət təsir göstərmiş, onlardan C amili daha çox təsir etmiş, onun dəyişməsi effektiv Y faktorunun 116,3397 vahid artmasına səbəb olmuşdur. Səhv 30.38 idi.

3) Loqarifmik üsul.

Y I Lg (i) i /Lg (i) y

A əmsalı üçün = 0,09643*212,92/0,22775=90,151

B faktoru üçün = 0,00*212,92/0,22775=0,00

C faktoru üçün = 0,13884*212,92/0,22775=129,8

D faktoru üçün = -0,00753*212,92/0,22775=-7,0397

90,151+0,00+129,8+(-7,0397)= 212,9113

NƏTİCƏ: faktor analizinin hesablamaları göstərir ki, bütün müstəqil A, B, C, D amillərinin təsiri altında effektiv Y əmsalı 212,9113 vahid artmışdır (hesablamalarda səhv faktorun dəyişməsinin yuvarlaqlaşdırılması ilə bağlıdır) eyni zamanda D faktoru effektiv Y faktoruna mənfi təsir göstərmiş və onun dəyişməsi effektiv Y faktorunun 7,03997 vahid azalmasına səbəb olmuşdur. Eyni zamanda, A və C faktorları Y faktoruna müsbət təsir göstərmiş, onlardan C amili daha çox təsir etmiş, onun dəyişməsi effektiv Y faktorunun 129,8 vahid artmasına səbəb olmuşdur.

4) Mütləq fərqlər metodu. U= A*B*C*D

b) amillərin nəticələrinin ümumi dəyişməsi

Həll

0,9*5,02*2,92*5,82=76,781

4,52*0,00*2,92*5,82=0,00

4,52*5,02*1,1*5,82=145,2639

4,52*5,02*4,02*(-0,1)= -9,1215

76,781+0,00+145,2639+(-9,1215)= 212,923

Nəticələrin yoxlanılması:

U4.52*5.02*4.02*5.72=521.7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

NƏTİCƏ: faktor təhlili hesablamaları göstərir ki, bütün müstəqil A, B, C, D amillərinin təsiri altında effektiv Y faktoru 212,923 vahid artmışdır. Eyni zamanda, D faktoru effektiv Y faktoruna mənfi təsir göstərmiş və onun dəyişməsi effektiv Y faktorunun 9,12 vahid azalmasına səbəb olmuşdur. Eyni zamanda, A və C faktorları Y faktoruna müsbət təsir göstərmiş, onlardan C faktoru daha çox təsir etmiş, onun dəyişməsi effektiv Y faktorunun 145,2639 vahid artmasına səbəb olmuşdur.

5) zəncirvari əvəzetmələr üsulu.

Maliyyə təhlili və proqnozlaşdırmada istifadə olunan əsas model növləri.

Maliyyə təhlilinin növlərindən biri - faktor təhlili haqqında danışmağa başlamazdan əvvəl maliyyə təhlilinin nə olduğunu və onun məqsədlərini xatırlayaq.

Maliyyə təhlili maliyyə hesabatı göstəricilərinin asılılığının və dinamikasının öyrənilməsi əsasında təsərrüfat subyektinin maliyyə vəziyyətinin və fəaliyyətinin qiymətləndirilməsi üsuludur.

Maliyyə təhlilinin bir neçə məqsədi var:

• maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi;
• maliyyə vəziyyətində məkan və zaman dəyişikliklərinin müəyyən edilməsi;
• maliyyə vəziyyətində dəyişikliklərə səbəb olan əsas amillərin müəyyən edilməsi;
• maliyyə vəziyyətində əsas tendensiyaların proqnozu.

Bildiyiniz kimi, maliyyə təhlilinin aşağıdakı əsas növləri var:

• üfüqi analiz;
• şaquli analiz;
• trend təhlili;
• maliyyə əmsalları metodu;
• müqayisəli təhlil;
• faktor təhlili.

Maliyyə təhlilinin hər bir növü müəssisənin əsas göstəricilərinin dinamikasını qiymətləndirməyə və təhlil etməyə imkan verən modeldən istifadəyə əsaslanır. Modellərin üç əsas növü var: təsviri, predikativ və normativ.

Təsviri modellər təsviri modellər kimi də tanınır. Onlar müəssisənin maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək üçün əsasdır. Bunlara daxildir: hesabat balansı sisteminin qurulması, maliyyə hesabatlarının müxtəlif analitik bölmələrdə təqdim edilməsi, hesabatın şaquli və üfüqi təhlili, analitik əmsallar sistemi, hesabat üçün analitik qeydlər. Bütün bu modellər mühasibat məlumatlarından istifadəyə əsaslanır.

Əsasında şaquli analiz maliyyə hesabatlarının fərqli təqdimatını - ümumiləşdirici ümumi göstəricilərin strukturunu xarakterizə edən nisbi dəyərlər şəklində təqdim edir. Təhlilin məcburi elementi bu kəmiyyətlərin dinamik sırasıdır ki, bu da təsərrüfat aktivlərinin tərkibində və onların əhatə olunma mənbələrində struktur dəyişikliklərini izləməyə və proqnozlaşdırmağa imkan verir.

Üfüqi analiz maliyyə hesabatlarına daxil edilmiş ayrı-ayrı maddələrdə və ya onların qruplarında dəyişikliklərin meyllərini müəyyən etməyə imkan verir. Bu təhlil balans və mənfəət və zərər hesabatı maddələrinin əsas artım templərinin hesablanmasına əsaslanır.

Analitik əmsallar sistemi– müxtəlif istifadəçilər qrupları tərəfindən istifadə olunan maliyyə təhlilinin əsas elementi: menecerlər, analitiklər, səhmdarlar, investorlar, kreditorlar və s. Maliyyə təhlilinin əsas sahələrinə görə bir neçə qrupa bölünən onlarla belə göstəricilər var:

• likvidlik göstəriciləri;
• maliyyə sabitliyi göstəriciləri;
• biznes fəaliyyətinin göstəriciləri;
• gəlirlilik göstəriciləri.

Predikativ modellər Bunlar proqnozlaşdırıcı modellərdir. Onlar şirkətin gəlirlərini və gələcək maliyyə vəziyyətini proqnozlaşdırmaq üçün istifadə olunur. Onlardan ən çox yayılmışları: kritik satış həcminin hesablanması, proqnozlaşdırılan maliyyə hesabatlarının qurulması, dinamik analiz modelləri (ciddi müəyyən edilmiş faktor modelləri və reqressiya modelləri), vəziyyətin təhlili modelləri.

Normativ modellər. Bu tip modellər müəssisələrin faktiki nəticələrini büdcəyə uyğun olaraq hesablanmış gözlənilənlərlə müqayisə etməyə imkan verir. Bu modellər əsasən daxili maliyyə təhlilində istifadə olunur. Onların mahiyyəti texnoloji proseslər, məhsulların növləri, məsuliyyət mərkəzləri və s. üzrə hər bir məsrəf maddəsi üzrə normativlərin müəyyən edilməsinə və faktiki məlumatların bu standartlardan kənara çıxmasının təhlilinə əsaslanır. Təhlil əsasən ciddi deterministik faktor modellərinin istifadəsinə əsaslanır.

Gördüyümüz kimi, maliyyə təhlilinin metodologiyasında faktor modellərinin modelləşdirilməsi və təhlili mühüm yer tutur. Bu aspekti daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Modelləşdirmənin əsasları.

İstənilən sosial-iqtisadi sistemin (bura fəaliyyət göstərən müəssisə daxildir) fəaliyyəti daxili və xarici amillər kompleksinin mürəkkəb qarşılıqlı təsiri şəraitində baş verir. Amil- bu, onun xarakterini və ya əsas xüsusiyyətlərindən birini müəyyən edən proses və ya hadisənin səbəbi, hərəkətverici qüvvəsidir.

Təsərrüfat fəaliyyətinin təhlilində amillərin təsnifatı və sistemləşdirilməsi.

Faktorların təsnifatı onların ümumi xüsusiyyətlərindən asılı olaraq qruplara bölünməsidir. O, tədqiq olunan hadisələrin dəyişmə səbəblərini daha dərindən dərk etməyə, effektiv göstəricilərin dəyərinin formalaşmasında hər bir amilin yerini və rolunu daha dəqiq qiymətləndirməyə imkan verir.

Təhlildə öyrənilən amilləri müxtəlif meyarlara görə təsnif etmək olar.

Təbiətinə görə amillər təbii, sosial-iqtisadi və istehsal-iqtisadi amillərə bölünür.

Təbii amillər kənd təsərrüfatı, meşə təsərrüfatı və digər sənaye sahələrində fəaliyyətin nəticələrinə böyük təsir göstərir. Onların təsirinin nəzərə alınması sahibkarlıq subyektlərinin işinin nəticələrini daha dəqiq qiymətləndirməyə imkan verir.

Sosial-iqtisadi amillərə işçilərin məişət şəraiti, təhlükəli istehsalat olan müəssisələrdə sağlamlaşdırma işlərinin təşkili, kadr hazırlığının ümumi səviyyəsi və s. onun işi.

İstehsal və iqtisadi amillər müəssisənin istehsal ehtiyatlarından istifadənin tamlığını və səmərəliliyini və onun fəaliyyətinin yekun nəticələrini müəyyən edir.

İqtisadi fəaliyyətin nəticələrinə təsir dərəcəsinə görə amillər əsas və kiçik bölünür. Əsas olanlara performans göstəricisinə həlledici təsir göstərən amillər daxildir. Mövcud şəraitdə iqtisadi fəaliyyətin nəticələrinə həlledici təsir göstərməyənlər ikinci dərəcəli hesab edilir. Qeyd etmək lazımdır ki, şəraitdən asılı olaraq eyni amil həm əsas, həm də ikinci dərəcəli ola bilər. Bütün amillər toplusundan əsas olanları müəyyən etmək bacarığı təhlilin nəticələrinə əsaslanan nəticələrin düzgünlüyünü təmin edir.

Faktorlar bölünür daxili Və xarici, müəyyən müəssisənin fəaliyyətinin onlara təsir edib-etməməsindən asılı olaraq. Təhlil müəssisənin təsir edə biləcəyi daxili amillərə diqqət yetirir.

Faktorlar bölünür obyektiv, insanların iradə və istəklərindən asılı olmayaraq və subyektiv, hüquqi və fiziki şəxslərin fəaliyyətinin təsiri altında.

Yayılma dərəcəsinə görə amillər ümumi və xüsusi bölünür. Ümumi amillər iqtisadiyyatın bütün sahələrində fəaliyyət göstərir. Spesifik amillər konkret sənaye və ya konkret müəssisə daxilində fəaliyyət göstərir.

Təşkilatın iş prosesində bəzi amillər öyrənilən göstəriciyə bütün vaxt ərzində davamlı olaraq təsir göstərir. Belə amillər deyilir daimi. Təsiri vaxtaşırı görünən amillər deyilir dəyişənlər(bu, məsələn, yeni texnologiyanın, yeni məhsul növlərinin tətbiqidir).

Müəssisələrin fəaliyyətini qiymətləndirmək üçün böyük əhəmiyyət kəsb edən amillərin fəaliyyətlərinin xarakterinə görə bölünməsidir intensiv Və geniş. Ekstensiv amillərə müəssisənin fəaliyyətinin keyfiyyət deyil, kəmiyyət xüsusiyyətlərinin dəyişməsi ilə bağlı olan amillər daxildir. İşçilərin sayının artması hesabına istehsalın həcminin artması buna misal ola bilər. İntensiv amillər istehsal prosesinin keyfiyyət tərəfini xarakterizə edir. Buna misal olaraq əmək məhsuldarlığının səviyyəsini yüksəltməklə istehsal həcmini artırmaq olar.

Tədqiq olunan amillərin əksəriyyəti tərkibinə görə mürəkkəbdir və bir neçə elementdən ibarətdir. Bununla belə, onların tərkib hissələrinə bölünə bilməyənlər də var. Bu baxımdan amillər bölünür kompleks (kompleks) Və sadə (elementar). Mürəkkəb faktora misal olaraq əmək məhsuldarlığı, sadə amil isə hesabat dövründəki iş günlərinin sayını göstərmək olar.

Subordinasiya (ierarxiya) səviyyəsinə əsasən, tabeliyin birinci, ikinci, üçüncü və sonrakı səviyyələrinin amilləri fərqləndirilir. TO birinci səviyyəli amillər Bunlara performans göstəricisinə birbaşa təsir edənlər daxildir. Birinci səviyyəli amillərin köməyi ilə performans göstəricisinə dolayı təsir göstərən amillər deyilir ikinci səviyyəli amillər və s.

Aydındır ki, hər hansı bir qrup amillərin müəssisənin işinə təsirini öyrənərkən onları təşkil etmək, yəni onların daxili və xarici əlaqələrini, qarşılıqlı əlaqəsini və tabeliyini nəzərə almaqla təhlil aparmaq lazımdır. Bu sistemləşdirmə yolu ilə əldə edilir. Sistemləşdirmə öyrənilən hadisələrin və ya obyektlərin müəyyən ardıcıllıqla yerləşdirilməsi, onların əlaqəsini və tabeliyini müəyyən etməkdir.

yaradılış faktor sistemləri amillərin belə sistemləşdirilməsinin yollarından biridir. Amil sistemi anlayışını nəzərdən keçirək.

Faktor sistemləri

Müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətinin bütün hadisələri və prosesləri bir-birindən asılıdır. İqtisadi hadisələr arasında əlaqə iki və ya daha çox hadisənin birgə dəyişməsidir. Müntəzəm əlaqələrin çoxsaylı formaları arasında bir hadisənin digərini doğurduğu səbəb-nəticə (deterministik) mühüm rol oynayır.

Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətində bəzi hadisələr bir-biri ilə birbaşa, digərləri isə dolayı yolla bağlıdır. Məsələn, ümumi məhsulun miqdarına işçilərin sayı və onların əmək məhsuldarlığının səviyyəsi kimi amillər birbaşa təsir göstərir. Bir çox digər amillər bu göstəriciyə dolayı təsir göstərir.

Bundan əlavə, hər bir fenomen səbəb və nəticə kimi qəbul edilə bilər. Məsələn, əmək məhsuldarlığı bir tərəfdən istehsalın həcminin və onun maya dəyərinin səviyyəsinin dəyişməsinin səbəbi kimi, digər tərəfdən istehsalın mexanikləşdirilməsi və avtomatlaşdırılması dərəcəsinin dəyişməsi nəticəsində, əmək məhsuldarlığı hesab edilə bilər. əməyin təşkilinin təkmilləşdirilməsi və s.

Bir-biri ilə əlaqəli hadisələrin kəmiyyət xarakteristikası göstəricilərdən istifadə etməklə həyata keçirilir. Səbəbi xarakterizə edən göstəricilər faktorial (müstəqil) adlanır; nəticəsini xarakterizə edən göstəricilər effektiv (asılı) adlanır. Səbəb və nəticə ilə əlaqəli amil və nəticə xüsusiyyətləri toplusu adlanır amil sistemi.

Modelləşdirmə hər hansı bir hadisə mövcud əlaqənin riyazi ifadəsinin qurulmasıdır. Modelləşdirmə elmi biliyin ən vacib üsullarından biridir. Amil təhlili prosesində iki növ asılılıq öyrənilir: funksional və stoxastik.

Əgər amil xarakteristikasının hər bir dəyəri nəticə xarakteristikanın dəqiq müəyyən edilmiş təsadüfi olmayan dəyərinə uyğundursa, əlaqə funksional və ya ciddi deterministik adlanır.

Bir amil xarakteristikasının hər bir dəyəri nəticədə yaranan xarakteristikanın dəyərlər toplusuna, yəni müəyyən statistik paylanmaya uyğundursa, əlaqə stoxastik (ehtimal) adlanır.

Model amil sistemi təhlil edilən hadisələr arasında real əlaqələri ifadə edən riyazi düsturdur. Ümumiyyətlə, onu aşağıdakı kimi təqdim etmək olar:

nəticə işarəsi haradadır;

Faktor əlamətləri.

Beləliklə, hər bir performans göstəricisi çoxsaylı və müxtəlif amillərdən asılıdır. İqtisadi təhlilin əsası və onun bölməsidir faktor təhlili- fəaliyyət göstəricisindəki dəyişikliklərə amillərin təsirini müəyyən etmək, qiymətləndirmək və proqnozlaşdırmaq. Fəaliyyət göstəricisinin müəyyən amillərdən asılılığı nə qədər ətraflı öyrənilirsə, müəssisələrin işinin keyfiyyətinin təhlili və qiymətləndirilməsinin nəticələri bir o qədər dəqiq olur. Faktorların dərin və hərtərəfli öyrənilməsi olmadan əməliyyatların nəticələri haqqında əsaslandırılmış nəticələr çıxarmaq, istehsal ehtiyatlarını aşkar etmək, planları və idarəetmə qərarlarını əsaslandırmaq mümkün deyil.

Faktor təhlili, onun növləri və vəzifələri.

Altında faktor təhlili amillərin fəaliyyət göstəricilərinin dəyərinə təsirinin hərtərəfli və sistemli öyrənilməsi və ölçülməsi metodologiyasını başa düşür.

Ümumiyyətlə, aşağıdakıları ayırd etmək olar: faktor təhlilinin əsas mərhələləri:

1. Təhlilin məqsədinin təyin edilməsi.
2. Tədqiq olunan fəaliyyət göstəricilərini müəyyən edən amillərin seçilməsi.
3. Təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinə təsirinin öyrənilməsinə kompleks və sistemli yanaşmanı təmin etmək məqsədilə amillərin təsnifatı və sistemləşdirilməsi.
4. Faktorlar və fəaliyyət göstəricisi arasında asılılıq formasının müəyyən edilməsi.
5. Performans və amil göstəriciləri arasında əlaqələrin modelləşdirilməsi.
6. Faktorların təsirinin hesablanması və onların hər birinin fəaliyyət göstəricisinin dəyərinin dəyişməsində rolunun qiymətləndirilməsi.
7. Amil modeli ilə işləmək (iqtisadi prosesləri idarə etmək üçün onun praktiki istifadəsi).

Təhlil üçün amillərin seçilməsi müəyyən bir göstəricinin müəyyən bir sənayedə nəzəri və praktiki biliklər əsasında həyata keçirilir. Bu halda, onlar adətən prinsipdən çıxış edirlər: öyrənilən amillər kompleksi nə qədər böyükdürsə, təhlilin nəticələri bir o qədər dəqiq olacaqdır. Eyni zamanda, nəzərə almaq lazımdır ki, əgər bu amillər kompleksi onların qarşılıqlı əlaqəsi nəzərə alınmadan, əsas, müəyyənedicilər müəyyən edilmədən mexaniki məcmu hesab edilərsə, o zaman nəticələr səhv ola bilər. Biznes fəaliyyətinin təhlilində (ABA) amillərin fəaliyyət göstəricilərinin dəyərinə təsirinin qarşılıqlı əlaqədə öyrənilməsi onların sistemləşdirilməsi yolu ilə həyata keçirilir ki, bu da bu elmin əsas metodoloji məsələlərindən biridir.

Faktor təhlilində mühüm metodoloji məsələdir asılılıq formasının müəyyən edilməsi amillər və performans göstəriciləri arasında: funksional və ya stoxastik, birbaşa və ya tərs, xətti və ya əyri. Burada nəzəri və praktiki təcrübədən, həmçinin paralel və dinamik sıraların müqayisəsi üsullarından, mənbə məlumatlarının analitik qruplaşdırılmasından, qrafik və s.

İqtisadi göstəricilərin modelləşdirilməsi həm də amil təhlilində həlli xüsusi bilik və bacarıqlar tələb edən mürəkkəb problemi təmsil edir.

Faktorların təsirinin hesablanması- ACD-də əsas metodoloji aspekt. Faktorların son göstəricilərə təsirini müəyyən etmək üçün aşağıda daha ətraflı müzakirə ediləcək bir çox üsuldan istifadə olunur.

Faktor təhlilinin son mərhələsidir faktor modelindən praktik istifadə effektiv göstəricinin artımı üçün ehtiyatları hesablamaq, vəziyyət dəyişdikdə onun dəyərini planlaşdırmaq və proqnozlaşdırmaq.

Faktor modelinin növündən asılı olaraq faktor analizinin iki əsas növü fərqləndirilir - deterministik və stoxastik.

effektiv göstərici ilə əlaqəsi funksional xarakter daşıyan amillərin təsirinin öyrənilməsi üsuludur, yəni faktor modelinin effektiv göstəricisi məhsul, bölgü və ya amillərin cəbri cəmi şəklində təqdim edildikdə.

Bu tip amil təhlili ən çox yayılmışdır, çünki istifadəsi olduqca sadədir (stokastik təhlillə müqayisədə), o, müəssisənin inkişafının əsas amillərinin hərəkətinin məntiqini anlamağa, onların təsirini kəmiyyətcə qiymətləndirməyə, hansı amilləri və istehsalın səmərəliliyini artırmaq üçün hansı nisbətdə dəyişmək mümkündür və məqsədəuyğundur. Deterministik faktor təhlilini ayrıca bir fəsildə ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Stokastik analiz funksional göstəricidən fərqli olaraq, fəaliyyət göstəricisi ilə əlaqəsi natamam və ehtimal xarakterli (korrelyasiya) olan amillərin öyrənilməsi metodologiyasıdır. Əgər arqumentin dəyişməsi ilə funksional (tam) asılılıqda həmişə funksiyada müvafiq dəyişiklik olarsa, korrelyasiya əlaqəsi ilə arqumentdə dəyişiklik birləşmədən asılı olaraq funksiyanın artımının bir neçə qiymətini verə bilər. bu göstəricini müəyyən edən digər amillər. Məsələn, kapital-əmək nisbətinin eyni səviyyəsində əmək məhsuldarlığı müxtəlif müəssisələrdə fərqli ola bilər. Bu, bu göstəriciyə təsir edən digər amillərin optimal birləşməsindən asılıdır.

Stokastik modelləşdirmə müəyyən dərəcədə deterministik faktor təhlilinin tamamlayıcısı və dərinləşdirilməsidir. Faktor təhlilində bu modellər üç əsas səbəbə görə istifadə olunur:

• ciddi şəkildə müəyyən edilmiş amil modelini qurmaq mümkün olmayan amillərin təsirini öyrənmək lazımdır (məsələn, maliyyə rıçaqlarının səviyyəsi);

• eyni ciddi şəkildə müəyyən edilmiş modeldə birləşdirilə bilməyən mürəkkəb amillərin təsirini öyrənmək lazımdır;
• bir kəmiyyət göstəricisi (məsələn, elmi-texniki tərəqqinin səviyyəsi) ilə ifadə edilə bilməyən mürəkkəb amillərin təsirini öyrənmək lazımdır.

Ciddi deterministik yanaşmadan fərqli olaraq, stoxastik yanaşma həyata keçirmək üçün bir sıra ilkin şərtlər tələb edir:

1. əhalinin mövcudluğu;
2. müşahidələrin kifayət qədər həcmi;
3. müşahidələrin təsadüfiliyi və müstəqilliyi;
4. vahidlik;
5. normala yaxın xüsusiyyətlərin paylanmasının olması;
6. xüsusi riyazi aparatın olması.

Stokastik modelin qurulması bir neçə mərhələdə həyata keçirilir:

• keyfiyyət təhlili (təhlilin məqsədinin qoyulması, əhalinin sayının müəyyən edilməsi, effektiv və amil xüsusiyyətlərinin müəyyən edilməsi, təhlilin aparılacağı dövrün seçilməsi, təhlil metodunun seçilməsi);
• simulyasiya edilmiş populyasiyanın ilkin təhlili (anormal müşahidələr istisna olmaqla, populyasiyanın homojenliyinin yoxlanılması, tələb olunan seçmə həcminin dəqiqləşdirilməsi, tədqiq olunan göstəricilər üçün paylanma qanunlarının müəyyən edilməsi);
• stoxastik (reqressiya) modelin qurulması (amillər siyahısının aydınlaşdırılması, reqressiya tənliyinin parametrlərinin qiymətləndirmələrinin hesablanması, rəqabət aparan model variantlarının sadalanması);
• modelin adekvatlığının qiymətləndirilməsi (bütövlükdə tənliyin və onun ayrı-ayrı parametrlərinin statistik əhəmiyyətinin yoxlanılması, qiymətləndirmələrin formal xassələrinin tədqiqatın məqsədlərinə uyğunluğunun yoxlanılması);
• modelin iqtisadi şərhi və praktiki istifadəsi (qurulmuş əlaqənin məkan-zaman sabitliyinin müəyyən edilməsi, modelin praktiki xassələrinin qiymətləndirilməsi).

Deterministik və stoxastikə bölünməklə yanaşı, amil analizinin aşağıdakı növləri də fərqləndirilir:

• birbaşa və əks;
• birpilləli və çoxmərhələli;
• statik və dinamik;
• retrospektiv və perspektiv (proqnoz).

At birbaşa faktor təhlili Tədqiqat deduktiv şəkildə - ümumidən xüsusiyə doğru aparılır. Əks faktor analizi məntiqi induksiya metodundan istifadə etməklə səbəb-nəticə əlaqələrinin öyrənilməsini həyata keçirir - xüsusi, fərdi amillərdən ümumi olanlara.

Faktor analizi ola bilər tək mərhələli Və çoxmərhələli. Birinci növ, tabeliyin yalnız bir səviyyəsinin (bir səviyyəli) amillərini komponent hissələrinə təfərrüatlandırmadan öyrənmək üçün istifadə olunur. Misal üçün, . Çoxmərhələli faktor analizində faktorlar təfərrüatlıdır a Və b davranışlarını öyrənmək üçün tərkib elementlərinə bölünür. Faktorların təfərrüatları daha da davam etdirilə bilər. Bu zaman tabeliyin müxtəlif səviyyələrində amillərin təsiri öyrənilir.

Ayırmaq da lazımdır statik Və dinamik faktor təhlili. Birinci növ amillərin müvafiq tarixdə fəaliyyət göstəricilərinə təsirini öyrənərkən istifadə olunur. Digər bir növ dinamikada səbəb-nəticə əlaqələrini öyrənmək üçün bir texnikadır.

Nəhayət, faktor analizi ola bilər retrospektiv, keçmiş dövrlərdə fəaliyyət göstəricilərinin artmasının səbəblərini öyrənən və ümidverici, amillərin davranışını və performans göstəricilərini perspektivdə araşdırır.

Deterministik faktor təhlili.

Deterministik faktor təhlili kifayət qədər ciddi prosedurlar ardıcıllığına malikdir:

• iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış deterministik faktor modelinin qurulması;
• amil təhlili texnikasının seçilməsi və onun həyata keçirilməsi üçün şəraitin hazırlanması;
• modelin təhlili üçün hesablama prosedurlarının həyata keçirilməsi;
• təhlilin nəticələrinə əsasən nəticə və tövsiyələrin formalaşdırılması.

Birinci mərhələ xüsusilə vacibdir, çünki səhv qurulmuş bir model məntiqi olaraq əsassız nəticələrə səbəb ola bilər. Bu mərhələnin mənası belədir: ciddi şəkildə müəyyən edilmiş amil modelinin hər hansı genişlənməsi “səbəb-nəticə” əlaqəsinin məntiqinə zidd olmamalıdır. Nümunə olaraq, satış həcmi (P), işçi sayı (H) və əmək məhsuldarlığını (LP) birləşdirən modeli nəzərdən keçirək. Nəzəri cəhətdən üç model tədqiq edilə bilər:

Hər üç düstur arifmetika nöqteyi-nəzərindən düzgündür, lakin amil təhlili nöqteyi-nəzərindən yalnız birincisi məna kəsb edir, çünki onda formulun sağ tərəfindəki göstəricilər amillərdir, yəni. sol tərəfdəki göstəricinin qiymətini yaradır və müəyyən edir (nəticə ).

İkinci mərhələdə faktor təhlili üsullarından biri seçilir: inteqral, zəncirvari əvəzetmələr, loqarifmik və s.. Bu üsulların hər birinin özünəməxsus üstünlükləri və mənfi cəhətləri var. Aşağıda bu üsulların qısa müqayisəli təsvirini nəzərdən keçirəcəyik.

Deterministik faktor modellərinin növləri.

Aşağıdakı deterministik analiz modelləri mövcuddur:

əlavə model, yəni amillərin cəbri cəm şəklində daxil edildiyi model; əmtəə balansı modeli nümunədir:

Harada R- həyata keçirilməsi;

Dövrün əvvəlindəki inventar;

P- malların qəbulu;

İnventarın başa çatması;

IN- malların başqa sərəncamı;

multiplikativ model, yəni amillərin məhsul şəklində daxil olduğu model; Məsələn, ən sadə iki faktorlu model:

Harada R- həyata keçirilməsi;

H- nömrə;

PT- əmək məhsuldarlığı;

çoxlu model, yəni amillərin əlaqəsini təmsil edən model, məsələn:

kapital-əmək nisbəti haradadır;

ƏS

H- nömrə;

qarışıq model, yəni amillərin müxtəlif birləşmələrə daxil olduğu model, məsələn:

,

Harada R- həyata keçirilməsi;

Mənfəətlilik;

ƏS- əsas vəsaitlərin dəyəri;
Haqqında- dövriyyə kapitalının dəyəri.

İkidən çox amili olan ciddi deterministik model deyilir multifaktorial.

Deterministik faktor analizinin tipik problemləri.

Deterministik faktor analizində dörd tipik problemi ayırd etmək olar:

1. Faktorların nisbi dəyişmələrinin fəaliyyət göstəricisindəki nisbi dəyişikliklərə təsirinin qiymətləndirilməsi.
2. i-ci amilin mütləq dəyişikliyinin performans göstəricisindəki mütləq dəyişikliyə təsirinin qiymətləndirilməsi.
3. i-ci amilin dəyişməsi nəticəsində təsirli göstəricinin dəyişməsinin effektiv göstəricinin baza dəyərinə nisbətinin müəyyən edilməsi.
4. Fəaliyyət göstəricisinin ümumi dəyişməsində i-ci əmsalın dəyişməsi nəticəsində yaranmış fəaliyyət göstəricisində mütləq dəyişikliyin payının müəyyən edilməsi.

Gəlin bu problemləri səciyyələndirək və konkret sadə nümunə ilə onların hər birinin həllini nəzərdən keçirək.

Misal.

Ümumi məhsulun həcmi (ÜM) birinci səviyyənin iki əsas amilindən asılıdır: işçilərin sayı (NH) və orta illik məhsul istehsalı (AG). İki faktorlu multiplikativ modelimiz var: . Hesabat dövründə həm istehsalın, həm də işçilərin sayının planlaşdırılmış qiymətlərdən kənara çıxdığı bir vəziyyəti nəzərdən keçirək.

Hesablamalar üçün məlumatlar Cədvəl 1-də verilmişdir.

Cədvəl 1. Ümumi məhsulun həcminin faktor təhlili üçün məlumatlar.

Tapşırıq 1.

Problem multiplikativ və çoxlu modellər üçün məna kəsb edir. Ən sadə iki faktorlu modeli nəzərdən keçirək. Aydındır ki, bu göstəricilərin dinamikasını təhlil edərkən indekslər arasında aşağıdakı əlaqə yerinə yetiriləcəkdir:

burada indeks dəyəri hesabat dövründəki göstərici dəyərinin əsas qiymətə nisbətidir.

Nümunəmiz üçün ümumi məhsul, işçilərin sayını və orta illik məhsul istehsalının indekslərini hesablayaq:

;

.

Yuxarıda göstərilən qaydaya görə, ümumi məhsulun indeksi işçilərin sayı və orta illik məhsul istehsalı indekslərinin hasilinə bərabərdir, yəni.

Aydındır ki, ümumi məhsul indeksini birbaşa hesablasaq, eyni dəyəri alacağıq:

.

Belə nəticəyə gəlmək olar: işçilərin sayının 1,2 dəfə, orta illik məhsul buraxılışının 1,25 dəfə artması nəticəsində ümumi məhsulun həcmi 1,5 dəfə artmışdır.

Beləliklə, amil və performans göstəricilərindəki nisbi dəyişikliklər ilkin modeldəki göstəricilərlə eyni əlaqə ilə bağlıdır. Bu problem “i-ci göstərici n%, j-ci göstərici isə k% dəyişsə nə olacaq?” kimi suallara cavab verməklə həll olunur.

Tapşırıq 2.

edir əsas vəzifə deterministik faktor təhlili; onun ümumi forması aşağıdakı formaya malikdir:

Qoy - performans göstəricisindəki dəyişikliyi xarakterizə edən ciddi şəkildə müəyyən edilmiş model y-dan n amillər; bütün göstəricilər artım əldə etdi (məsələn, dinamikada, planla müqayisədə, standartla müqayisədə):

Effektiv göstəricinin artımının hansı hissəsini müəyyən etmək tələb olunur y i-ci faktoru artırmağa borcludur, yəni aşağıdakı asılılığı yazmaq lazımdır:

bütün amil xüsusiyyətlərinin eyni vaxtda təsiri altında inkişaf edən fəaliyyət göstəricisindəki ümumi dəyişiklik haradadır;

Performans göstəricisinin dəyişməsinə yalnız amil təsir edir.

Modelin təhlili üçün hansı metodun seçildiyindən asılı olaraq, faktorların parçalanması fərqli ola bilər. Odur ki, bu tapşırığın kontekstində faktor modellərinin təhlilinin əsas üsullarını nəzərdən keçirək.

Deterministik faktor təhlilinin əsas üsulları.

ACD-də ən mühüm metodoloji amillərdən biri fərdi amillərin fəaliyyət göstəricilərinin artmasına təsirinin miqyasının müəyyən edilməsidir. Deterministik faktor təhlilində (DFA) bunun üçün aşağıdakı üsullardan istifadə olunur: amillərin təcrid olunmuş təsirinin müəyyən edilməsi, zəncirvari əvəzetmə, mütləq fərqlər, nisbi fərqlər, mütənasib bölgü, inteqral, loqarifm və s.

İlk üç üsul aradan qaldırılması üsuluna əsaslanır. Effektiv göstəricinin dəyərinə bir istisna olmaqla, bütün amillərin təsirini aradan qaldırmaq, rədd etmək, istisna etmək vasitələrini aradan qaldırın. Bu üsul, bütün amillərin bir-birindən asılı olmayaraq dəyişməsinə əsaslanır: əvvəlcə biri dəyişir, qalanları dəyişməz qalır, sonra iki dəyişir, sonra üç və s., qalanları isə dəyişməz qalır. Bu, hər bir amilin tədqiq olunan göstəricinin qiymətinə təsirini ayrıca müəyyən etməyə imkan verir.

Ən ümumi üsulların qısa təsvirini verək.

Zəncirvari əvəzetmə üsulu çox sadə və vizual üsuldur, ən universalıdır. Bütün növ deterministik amil modellərində amillərin təsirini hesablamaq üçün istifadə olunur: əlavə, multiplikativ, çoxsaylı və qarışıq. Bu üsul səmərəlilik göstəricisinin əhatə dairəsində olan hər bir amil göstəricisinin baza dəyərini hesabat dövründəki faktiki qiymətlə tədricən əvəz etməklə, fəaliyyət göstəricisinin dəyərinin dəyişməsinə ayrı-ayrı amillərin təsirini müəyyən etməyə imkan verir. Bu məqsədlə, bir, sonra iki, sonra üç və s. amillərdə dəyişikliklər nəzərə alınmaqla, qalanların dəyişmədiyini nəzərə alaraq, performans göstəricisinin bir sıra şərti qiymətləri müəyyən edilir. Müəyyən bir amilin səviyyəsinin dəyişdirilməsindən əvvəl və sonra effektiv göstəricinin dəyərinin müqayisəsi digər amillərin təsirini istisna etməklə, konkret faktorun effektiv göstəricinin artmasına təsirini müəyyən etməyə imkan verir. Bu üsuldan istifadə edərək tam parçalanma əldə edilir.

Xatırladaq ki, bu metoddan istifadə edərkən amillərin dəyərlərinin dəyişmə sırası böyük əhəmiyyət kəsb edir, çünki hər bir amilin təsirinin kəmiyyət qiymətləndirilməsi bundan asılıdır.

Əvvəla, qeyd etmək lazımdır ki, bu sıranı təyin etmək üçün vahid bir üsul yoxdur və mövcud ola bilməz - özbaşına müəyyən edilə bilən modellər var. Yalnız az sayda model üçün rəsmiləşdirilmiş yanaşmalardan istifadə edilə bilər. Təcrübədə bu problem böyük əhəmiyyət kəsb etmir, çünki retrospektiv təhlil zamanı onların təsirini dəqiq qiymətləndirmək deyil, meyllər və bu və ya digər amilin nisbi əhəmiyyəti vacibdir.

Buna baxmayaraq, modeldə amillərin dəyişdirilməsi qaydasının müəyyənləşdirilməsinə az və ya çox vahid yanaşma saxlamaq üçün ümumi prinsiplər formalaşdırıla bilər. Bəzi tərifləri təqdim edək.

Tədqiq olunan hadisə ilə bilavasitə əlaqəli olan və onun kəmiyyət tərəfini xarakterizə edən əlamət deyilir. ilkin və ya kəmiyyət. Bu əlamətlər: a) mütləq (həcmli); b) onları məkan və zaman baxımından ümumiləşdirmək olar. Məsələn, satış həcmi, işçilərin sayı, dövriyyə kapitalının dəyəri və s.

Tədqiq olunan hadisəyə birbaşa deyil, bir və ya bir neçə digər əlamətlər vasitəsilə aid olan və tədqiq olunan hadisənin keyfiyyət tərəfini xarakterizə edən əlamətlər deyilir. ikinci dərəcəli və ya keyfiyyət. Bu əlamətlər: a) nisbi; b) onları məkan və zaman baxımından ümumiləşdirmək olmaz. Nümunələrə kapital-əmək nisbəti, gəlirlilik və s. daxildir. Təhlil ardıcıl təfərrüatlarla əldə edilən 1-ci, 2-ci və s. sifarişlərin ikinci dərəcəli amillərini müəyyən edir.

Səmərəli göstərici kəmiyyətdirsə, ciddi şəkildə müəyyən edilmiş amil modeli tam, effektiv göstərici keyfiyyətdirsə, natamam adlanır. Tam iki faktorlu modeldə bir amil həmişə kəmiyyət, ikincisi isə keyfiyyətdir. Bu vəziyyətdə amilləri kəmiyyət göstəricisi ilə əvəz etməyə başlamaq tövsiyə olunur. Bir neçə kəmiyyət və bir neçə keyfiyyət göstəricisi varsa, əvvəlcə birinci səviyyəli, sonra isə aşağı olan amillərin dəyərini dəyişdirməlisiniz. Beləliklə, zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə amillərin əlaqəsini, onların tabeçiliyini, onları düzgün təsnif etmək və sistemləşdirmək bacarığını tələb edir.

İndi nümunəmizdən istifadə edərək zəncirvari əvəzetmə metodunun tətbiqi proseduruna baxaq.

Bu model üçün zəncirvari əvəzetmə metodundan istifadə edərək hesablama alqoritmi aşağıdakı kimidir:

Göründüyü kimi, ümumi məhsulun ikinci göstəricisi birincidən onunla fərqlənir ki, onu hesablayarkən planda nəzərdə tutulan deyil, faktiki işçilərin sayı götürülüb. Hər iki halda bir işçiyə düşən orta illik məhsul istehsalı planlaşdırılır. Bu o deməkdir ki, işçilərin sayının artması hesabına istehsal məhsulu 32.000 milyon rubl artmışdır. (192.000 - 160.000).

Üçüncü göstərici ikincidən onunla fərqlənir ki, onun dəyəri hesablanarkən işçilərin məhsulu planlaşdırılan göstərici əvəzinə faktiki səviyyədə götürülür. Hər iki halda işçilərin sayı faktikidir. Beləliklə, əmək məhsuldarlığının artması hesabına ümumi məhsulun həcmi 48.000 milyon rubl artdı. (240.000 - 192.000).

Beləliklə, ümumi məhsulun planının artıqlaması aşağıdakı amillərin təsirinin nəticəsi idi:

Bu metoddan istifadə edərkən amillərin cəbri cəmi mütləq effektiv göstəricinin ümumi artımına bərabər olmalıdır:

Belə bərabərliyin olmaması hesablamalarda səhvləri göstərir.

İnteqral və loqarifmik kimi digər analiz üsulları hesablamaların daha yüksək dəqiqliyinə nail ola bilər, lakin bu üsullar daha məhdud əhatə dairəsinə malikdir və çoxlu hesablamalar tələb edir ki, bu da əməliyyat təhlilinin aparılması üçün əlverişsizdir.

Tapşırıq 3.

Müəyyən mənada, bu, ikinci standart problemin nəticəsidir, çünki nəticədə amilin parçalanmasına əsaslanır. Bu problemi həll etmək zərurəti faktorların parçalanma elementlərinin məkan-zaman müqayisələri üçün istifadə edilməsi çətin olan mütləq dəyərlər olması ilə əlaqədardır. 3-cü məsələni həll edərkən amilin parçalanması nisbi göstəricilərlə tamamlanır:

.

İqtisadi şərh: əmsal i-ci amilin təsiri altında performans göstəricisinin baza səviyyəsi ilə müqayisədə neçə faiz dəyişdiyini göstərir.

Gəlin əmsalları hesablayaq α nümunəmiz üçün, zəncir əvəzetmə üsulu ilə əvvəllər əldə edilmiş amil parçalanmasından istifadə edərək:

;

Belə ki, işçilərin sayının artması hesabına ümumi məhsulun həcmi 20 faiz, məhsul istehsalının artması hesabına isə 30 faiz artmışdır. Ümumi məhsulun ümumi artımı 50 faiz təşkil etmişdir.

Tapşırıq 4.

O, həmçinin 2-ci əsas problem əsasında həll edilir və göstəricilərin hesablanmasına gəlir:

.

İqtisadi şərh: əmsal i-ci amilin dəyişməsi hesabına fəaliyyət göstəricisindəki artımın payını göstərir. Burada bütün faktor xüsusiyyətlərinin bir istiqamətli dəyişib-dəyişmədiyi (artım və ya azalma) sual doğurmur. Bu şərt yerinə yetirilməzsə, problemin həlli çətinləşə bilər. Xüsusilə, ən sadə iki faktorlu modeldə belə halda verilmiş düstur üzrə hesablama aparılmır və hesab edilir ki, effektiv göstəricinin artımının 100%-i dominant amil xarakteristikasının dəyişməsi hesabına baş verir. , yəni effektiv göstərici ilə eyni istiqamətdə dəyişən xüsusiyyət.

Gəlin əmsalları hesablayaq γ nümunəmiz üçün, zəncirvari əvəzetmə üsulu ilə əldə edilən amil parçalanmasından istifadə edərək:

Belə ki, işçilərin sayındakı artım ümumi məhsulun ümumi artımının 40 faizini, məhsul buraxılışının artımı isə 60 faizini təşkil etmişdir. Bu o deməkdir ki, bu vəziyyətdə istehsalın artması müəyyənedici amildir.

İstənilən kommersiya şirkətinin fəaliyyəti mənfəət əldə etməyə yönəlib. Mənfəətə təsir edən əsas amillər həcm, çeşid, satılan məhsulların maya dəyəri və onların satış xərcləridir. Bu amillərin təhlili şirkətə zəif tərəfləri müəyyən etməyə, satış gəlirliliyini yaxşılaşdırmağa və satış biznes planını hazırlamağa kömək edəcək.

FAKTOR TƏHLİLİ: ÜMUMİ XÜSUSİYYƏTLƏR VƏ DAVRANIŞ ÜSULLARI

Faktor təhlili ayrı-ayrı amillərin yekun göstəricilərin ölçüsünə təsirinin hərtərəfli və sistemli öyrənilməsi üsuludur. əsas məqsəd belə bir təhlilin aparılması şirkətin gəlirliliyini artırmaq yollarını tapmaqdır.

Faktor təhlili əvvəlki (əsas) dövrə nisbətən cari dövrdə mənfəətin ümumi dəyişməsini və ya plana münasibətdə faktiki mənfəət göstəricilərinin dəyişməsini, habelə aşağıdakı amillərin bu dəyişikliklərə təsirini müəyyən etməyə imkan verir:

• məhsulun satış həcmi;
• satılan məhsulların dəyəri;
• satış qiymətləri;
• satılan məhsul çeşidi.

Beləliklə, faktor analizinin köməyi ilə şirkətin mənfəətini artıracaq satış həcmini, maya dəyərini və ya satış qiymətini təyin etmək olar, satılan məhsulların çeşidinin faktor analizi isə ən yaxşı satılan məhsulu müəyyən etməyə imkan verəcəkdir. ən az tələbat olan məhsuldur.

Amil təhlili üçün göstəricilər mühasibat uçotundan götürülür. İlin nəticələri təhlil edilirsə, o zaman 2 nömrəli “Maliyyə nəticələri haqqında hesabat”ın məlumatlarından istifadə edilir.

Faktor təhlili aparıla bilər:

1) mütləq fərqlər üsulu ilə;

2) zəncirvari əvəzetmələr üsulu ilə.

Satış mənfəətinin amil analizi modeli üçün riyazi düstur:

PR = V məhsul × (C - S vahidlər),

burada PR satışdan əldə edilən mənfəətdir (planlı və ya əsas);

V məhsul - fiziki miqdarlarda (ədəd, ton, metr və s.) məhsulların (malların) satış həcmi;

C—satılan məhsul vahidinin satış qiyməti;

S vahid - satılan məhsul vahidinin dəyəri.

Mütləq fərq üsulu

Faktor təhlili PR (satışdan mənfəət) riyazi düsturuna əsaslanır. Formula üç təhlil edilmiş faktor daxildir:

• natural vahidlərdə satış həcmi;
• qiymət;
• bir satış vahidinin dəyəri.

Mənfəətə təsir edən vəziyyətləri nəzərdən keçirək. Hər bir faktora görə mənfəətin dəyişməsini müəyyən edək. Hesablama faktor göstəricilərinin planlaşdırılmış qiymətlərinin onların sapmaları ilə, sonra isə bu göstəricilərin faktiki səviyyəsi ilə ardıcıl əvəzlənməsinə əsaslanır. Mənfəətə təsir edən hər bir vəziyyət üçün hesablama düsturlarını təqdim edirik.

Vəziyyət 1. Satış həcminin mənfəətə təsiri:

ΔPR həcmi = Δ V məhsul × (C planı - S vahidlər plan) = ( V davamı fakt - V davamı plan) × (C planı - S vahidlər plan).

Vəziyyət 2. Satış qiymətinin mənfəətə təsiri:

ΔPR qiyməti = V davamı fakt × ΔC = V davamı fakt × (C fakt - C planı).

Vəziyyət 3. Vahid maya dəyərinin mənfəətə təsiri:

ΔPR S vahid = V davamı fakt × (-Δ S vahid) = V davamı fakt × (-( S vahidlər fakt - S vahidlər plan)).

Zəncir əvəzetmə üsulu

Bu üsuldan istifadə edərək, onlar ilk növbədə bir amilin təsirini digərləri dəyişməz qalarkən, sonra ikinci və s. nəzərə alırlar. Satış mənfəətinin amil analizi modelinin eyni riyazi düsturu əsas götürülür.

Faktorların mənfəətin miqdarına təsirini müəyyən edək.

Vəziyyət 1. Satış həcminin dəyişməsi.

PR1 = V davamı fakt × (C planı - S vahidlər plan);

ΔPR həcmi = PR1 - PR planı.

Vəziyyət 2. Satış qiymətində dəyişiklik.

PR2 = V davamı fakt × (C fakt - S vahidlər plan);

ΔPR qiyməti = PR2 - PR1.

Vəziyyət 3. Qiymətdə dəyişiklik vahid satışı.

ETC S vahid = V davamı fakt × (C fakt - S vahidlər fakt);

ΔPR S vahid = PR3 - PR2.

Verilmiş düsturlarda istifadə olunan konvensiyalar:

PR planı - satışdan mənfəət (planlı və ya əsas);

PR1 - satış həcmində dəyişiklik amilinin təsiri altında əldə edilən mənfəət (1-ci vəziyyət);

PR2 - qiymət dəyişmə faktorunun təsiri altında əldə edilən mənfəət (2-ci vəziyyət);

PR3 - məhsul vahidinə düşən satışın maya dəyərinin dəyişməsi amilinin təsiri altında alınan mənfəət (3-cü vəziyyət);

ΔPR həcmi - satış həcmi dəyişdikdə mənfəətdən kənarlaşma məbləği;

ΔPR qiyməti - qiymət dəyişdikdə mənfəətin sapmasının məbləği;

ΔП S vahid - satılan məhsul vahidinin dəyəri dəyişdikdə mənfəətdən kənarlaşmanın məbləği;

Δ V məhsul - faktiki və planlaşdırılmış (əsas) satış həcmi arasındakı fərq;

ΔЦ - faktiki və planlaşdırılmış (əsas) satış qiyməti arasındakı fərq;

Δ S vahid - satılan məhsul vahidinin faktiki və plan (əsas) maya dəyəri arasındakı fərq;

V davamı fakt - faktiki satış həcmi;

V davamı plan - planlaşdırılan satış həcmi;

T planı - planlaşdırılmış qiymət;

C fakt - faktiki qiymət;

S vahidlər plan - satılan məhsul vahidinə düşən plan dəyəri;

S vahidlər fakt - satılan məhsul vahidinin dəyəri faktikidir.

Qeydlər

1. Zəncirvari əvəzetmə üsulu mütləq fərq metodu ilə eyni nəticələr verir.
2. Mənfəətin ümumi sapması faktor təhlilinin aparıldığı bütün amillərin təsiri altında olan sapmaların cəminə bərabər olacaqdır.

SATIŞ MƏNFƏTİNİN FAKTOR TƏHLİLİ

Excel-dən istifadə edərək satış mənfəətinin faktor analizini aparaq. Əvvəlcə Excel cədvəllərindəki faktiki və planlaşdırılan göstəriciləri müqayisə edəcəyik, sonra yerinə yetirilən faktor analizinin nəticələrini və kənarlaşmalarını aydın şəkildə göstərən diaqram və qrafik quracağıq.

Excel-də bir neçə blokdan ibarət standart plan-fakt cədvəli qura bilərsiniz: sütunda cədvəlin sol tərəfində göstəricinin adı, mərkəzdə - plan və faktı olan məlumatlar, sağda yan - sapma (mütləq və nisbi qiymətlərdə).

NÜMUNƏ 1

Təşkilat prokat metal məmulatlarının satışı ilə məşğuldur. Dolayı məsrəflər satılan məhsulun maya dəyərinə bölünür, yəni tam istehsal maya dəyəri formalaşır. Satış mənfəətinin faktor təhlilini iki yolla (mütləq fərqlər metodu və zəncirvari əvəzləmə üsulu) aparaq və göstəricilərdən hansının şirkətin mənfəətinə daha çox təsir etdiyini müəyyən edək.

Planlı göstəricilər satış biznes planından, faktiki göstəricilər maliyyə hesabatlarından (forma No2) və mühasibat uçotundan (fiziki vahidlərdə satış hesabatlarından) götürülür.

Şirkətin maliyyə nəticələrinə dair məlumatlar (faktiki və planlaşdırılan) cədvəldə təqdim olunur. 1.

Cədvəldəki məlumatlardan. 1-dən belə nəticə çıxır ki, faktiki satış həcmi planlaşdırıldığından 10,1 min ton az, satış qiyməti planlaşdırıldığından 0,15 min rubl yüksəkdir. Eyni zamanda, faktiki gəlirin məbləği planlaşdırılandan 276,99 min rubl azdır və satışın dəyəri, əksinə, planlaşdırılandan 1130 min rubl yüksəkdir. Yuxarıda göstərilən amillərin hamısı planlaşdırılanla müqayisədə faktiki mənfəəti azaldıb. 1404,78 min. sürtmək.

E.V.Akimova, auditor

Material qismən dərc olunur. Tam olaraq jurnalda oxuya bilərsiniz

Müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətinin bütün hadisələri və prosesləri bir-biri ilə əlaqəli və bir-birindən asılıdır. Onların bəziləri bir-biri ilə birbaşa, digərləri isə dolayı yolla bağlıdır. Deməli, tədqiq olunan iqtisadi göstəricilərin dəyərinə amillərin təsirinin öyrənilməsi və ölçülməsi iqtisadi təhlildə mühüm metodoloji məsələdir.

Təhsil ədəbiyyatında faktor təhlili kovariasiya və ya korrelyasiya matrislərinin strukturunu öyrənməklə çoxlu müşahidə olunan dəyişənlərin ölçüsünü qiymətləndirmək üsullarını birləşdirən çoxdəyişənli statistik təhlilin bölməsi kimi şərh olunur.

Faktor analizi öz tarixini psixometriyada başlayır və hazırda təkcə psixologiyada deyil, neyrofiziologiyada, sosiologiyada, politologiyada, iqtisadiyyatda, statistikada və digər elmlərdə də geniş istifadə olunur. Faktor təhlilinin əsas ideyaları ingilis psixoloqu və antropoloqu tərəfindən qoyulmuşdur F. Galton. Psixologiyada amil təhlilinin inkişafı və tətbiqi aşağıdakı alimlər tərəfindən həyata keçirilmişdir: C. Spearman, L. Thurstone və R. Cattell. Riyazi faktor analizi işlənib hazırlanmışdır Hotelling, Harman, Kaiser, Thurstone, Taker və başqa alimlər.

Bu tip təhlil tədqiqatçıya iki əsas problemi həll etməyə imkan verir: ölçmə mövzusunu yığcam və eyni zamanda hərtərəfli təsvir etmək. Faktor təhlilindən istifadə etməklə müşahidə olunan dəyişənlər arasında korrelyasiyaların xətti statistik əlaqələrinin mövcudluğundan məsul olan amilləri müəyyən etmək mümkündür.

Faktor təhlilinin məqsədləri

Məsələn, bir neçə şkala üzrə əldə edilmiş qiymətləndirmələri təhlil edərkən tədqiqatçı onların bir-birinə bənzədiyini və yüksək korrelyasiya əmsalına malik olduğunu qeyd edir və bu halda o, ehtimal edə bilər ki, bəzi gizli dəyişən, əldə edilən qiymətləndirmələrin müşahidə olunan oxşarlığını izah etmək üçün istifadə edilə bilər. Belə gizli dəyişən digər dəyişənlərin çoxsaylı göstəricilərinə təsir edən amil adlanır ki, bu da fürsətə gətirib çıxarır və onu ən ümumi, daha yüksək sıra kimi qeyd etmək lazımdır.

Beləliklə, ikisini ayırd edə bilərik amil təhlilinin məqsədləri:

• dəyişənlər arasında əlaqələrin müəyyən edilməsi, onların təsnifatı, yəni “obyektiv R-klassifikasiyası”;
• dəyişənlərin sayının azaldılması.

Ən əhəmiyyətli amilləri və nəticədə amil strukturunu müəyyən etmək üçün ondan istifadə etmək daha məqsədəuyğundur əsas komponent təhlili. Bu metodun mahiyyəti korrelyasiya edilmiş komponentləri əlaqəsiz amillərlə əvəz etməkdir. Metodun digər vacib xüsusiyyəti, özünü ən informativ əsas komponentlərlə məhdudlaşdırmaq və qalanlarını təhlildən çıxarmaq bacarığıdır ki, bu da nəticələrin şərhini asanlaşdırır. Bu metodun üstünlüyü həm də faktor analizinin yeganə riyazi əsaslı metod olmasıdır.

Faktor təhlili- effektiv göstəricinin dəyərinə amillərin təsirinin hərtərəfli və sistemli öyrənilməsi və ölçülməsi metodologiyası.

Faktor təhlilinin növləri

Aşağıdakı faktor analiz növləri mövcuddur:

1) Deterministik (funksional) - effektiv göstərici məhsul, bölgü və ya amillərin cəbri cəmi şəklində təqdim olunur.

2) Stokastik (korrelyasiya) - effektiv və faktor göstəriciləri arasında əlaqə natamam və ya ehtimal xarakterlidir.

3) Birbaşa (deduktiv) - ümumidən xüsusiyə.

4) Əks (induktiv) - xüsusidən ümumiyə.

5) Birpilləli və çoxmərhələli.

6) Statik və dinamik.

7) Retrospektiv və perspektiv.

Faktor analizi də ola bilər kəşfiyyat- faktorların sayı və onların yükləri haqqında fərziyyələr olmadan gizli amil strukturunun öyrənilməsi zamanı həyata keçirilir. təsdiq, amillərin sayı və onların yüklənməsi haqqında fərziyyələri yoxlamaq üçün nəzərdə tutulmuşdur. Faktor təhlilinin praktiki həyata keçirilməsi onun şərtlərinin yoxlanılmasından başlayır.

Faktor təhlili üçün məcburi şərtlər:

• Bütün əlamətlər kəmiyyət xarakterli olmalıdır;
• Xüsusiyyətlərin sayı dəyişənlərin sayından iki dəfə çox olmalıdır;
• Nümunə homojen olmalıdır;
• Orijinal dəyişənlər simmetrik şəkildə paylanmalıdır;
• Faktor təhlili korrelyasiya olunan dəyişənlər üzərində aparılır.

Təhlil zamanı bir-biri ilə yüksək korrelyasiyaya malik dəyişənlər bir amilə birləşdirilir, nəticədə dispersiya komponentlər arasında yenidən bölüşdürülür və amillərin ən sadə və aydın strukturu əldə edilir. Birləşdikdən sonra hər bir amil daxilindəki komponentlərin bir-biri ilə əlaqəsi digər amillərin komponentləri ilə əlaqəsindən daha yüksək olacaqdır. Bu prosedur həm də gizli dəyişənləri təcrid etməyə imkan verir ki, bu da sosial ideya və dəyərlərin təhlili zamanı xüsusilə vacibdir.

Faktor təhlilinin mərhələləri

Bir qayda olaraq, faktor təhlili bir neçə mərhələdə aparılır.

Faktor təhlilinin mərhələləri:

Mərhələ 1. Faktorların seçilməsi.

Mərhələ 2. Faktorların təsnifatı və sistemləşdirilməsi.

Mərhələ 3. Performans və amil göstəriciləri arasında əlaqələrin modelləşdirilməsi.

Mərhələ 4. Faktorların təsirinin hesablanması və onların hər birinin fəaliyyət göstəricisinin dəyərinin dəyişməsində rolunun qiymətləndirilməsi.

Mərhələ 5. Faktor modelinin praktiki istifadəsi (effektiv göstəricinin artımı üçün ehtiyatların hesablanması).

Göstəricilər arasındakı əlaqənin xarakterindən asılı olaraq, var deterministik üsullar Və stoxastik faktor analizi

Deterministik faktor təhlili effektiv göstərici ilə əlaqəsi funksional xarakter daşıyan amillərin təsirinin öyrənilməsi üsuludur, yəni faktor modelinin effektiv göstəricisi məhsul, bölgü və ya amillərin cəbri cəmi şəklində təqdim edildikdə.

Deterministik faktor təhlili üsulları: Zəncir əvəzetmə üsulu; Mütləq fərq metodu; Nisbi fərq metodu; İnteqral metod; Loqarifm üsulu.

Bu tip faktor təhlili ən çox yayılmışdır, çünki istifadəsi olduqca sadədir (stokastik təhlillə müqayisədə) o, müəssisənin inkişafının əsas amillərinin hərəkətinin məntiqini anlamağa, onların təsirini kəmiyyətcə qiymətləndirməyə, hansı amillərin və istehsalın səmərəliliyini artırmaq üçün hansı nisbətin dəyişdirilməsinin mümkün və məqsədəuyğun olduğunu.

Stokastik analiz funksional göstəricidən fərqli olaraq, fəaliyyət göstəricisi ilə əlaqəsi natamam və ehtimal xarakterli (korrelyasiya) olan amillərin öyrənilməsi metodologiyasıdır. Əgər arqumentin dəyişməsi ilə funksional (tam) asılılıqda həmişə funksiyada müvafiq dəyişiklik olarsa, korrelyasiya əlaqəsi ilə arqumentdə dəyişiklik birləşmədən asılı olaraq funksiyanın artımının bir neçə qiymətini verə bilər. bu göstəricini müəyyən edən digər amillər.

Stokastik amil təhlili üsulları: Cüt korrelyasiya üsulu; Çox korrelyasiya təhlili; Matris modelləri; Riyazi proqramlaşdırma; Əməliyyatların Tədqiqi Metodu; Oyun nəzəriyyəsi.

Statik və dinamik faktor analizini də fərqləndirmək lazımdır. Birinci növ amillərin müvafiq tarixdə fəaliyyət göstəricilərinə təsirini öyrənərkən istifadə olunur. Digər bir növ dinamikada səbəb-nəticə əlaqələrini öyrənmək üçün bir texnikadır.

Və nəhayət, faktor təhlili keçmiş dövrlərdə fəaliyyət göstəricilərinin artmasının səbəblərini öyrənən retrospektiv və gələcəkdə amillərin və fəaliyyət göstəricilərinin davranışını araşdıran perspektiv ola bilər.