Indkomstskat i 9 måneder. Frist for betaling af indkomstskat

Ved afslutningen af ​​hver indberetnings- og skatteperiode skal de indsende en selvangivelse til den føderale skattetjeneste.

Hvis en virksomhed udbetaler kvartalsvise forskud, afgiver den en erklæring 4 gange om året (baseret på resultaterne af 3 kvartaler og et årligt).

Hvis en virksomhed udbetaler månedlige forskud baseret på faktisk overskud, indsender den erklæringen 12 gange.

Bemærk venligst, hvis organisationen i rapporteringsperioden (skatte) ikke havde noget overskud, og der ikke var nogen bevægelse i dens løbende konti og kasseapparat, kan den indsende en enkelt forenklet erklæring til Federal Tax Service.

Formular til selvangivelse

Hent selvangivelsesskemaet (KND-skema 1151006), gyldigt i 2019 (hent skemaet).

Note: selvangivelsesformularen (til indberetning i 2019), proceduren for at udfylde den og formatet for indsendelse af den elektronisk er godkendt af den russiske føderale skattetjeneste af 19. oktober 2016 N ММВ-7-3/572@ ).

Eksempel på udfyldelse af en erklæring i 2019

Indkomstskatteangivelse for organisationer på OSN i 2019 (udfyldningsprøve).

Frist for indgivelse af selvangivelse

Skatteydere indsender erklæringer i slutningen af ​​hver indberetnings- og skatteperiode.

Rapporteringsperioder for organisationer, der betaler kvartalsvise forskud er 1. kvartal, et halvt år Og 9 måneder.

For organisationer, der har valgt proceduren for månedlig udbetaling af forskud baseret på faktisk overskud, er rapporteringsperioderne måned, to måneder, tre måneder og så videre op til 11 måneder.

Erklæringer baseret på resultaterne af rapporteringsperioden indsendes til Federal Tax Service senest kl 28 dage fra slutningen af ​​rapporteringsperioden.

Frister for indgivelse af selvangivelse ved udgangen af ​​indberetningsperioden

Tabel nr. 1. Frister for indsendelse af erklæringen afhængig af forskudsbetalingsmåden

Bøder for sen indsendelse af erklæringen:

• 1.000 gnid. – hvis årsangivelsen ikke indsendes, men afgiften betales rettidigt eller "nul"-angivelsen ikke indsendes rettidigt;
• 5% af det beløb, der skal betales i henhold til erklæringen for hver måned med forsinkelse, men ikke mere end 30% i alt og ikke mindre end 1.000 rubler. – hvis afgiften ikke betales;
• 200 gnid. – hvis erklæringen (skatteberegningen) baseret på rapporteringsperiodens resultater ikke indsendes rettidigt.

Note: erklæringer baseret på resultaterne af rapporteringsperioden er i sagens natur skatteberegninger, og derfor har den føderale skattetjeneste ikke ret til at bøde en organisation i henhold til artikel 119 i den russiske føderations skattelov, hvis en indkomstskatteberegning ikke indsendes, på trods af, at disse beregninger i Den Russiske Føderations skattelov kaldes erklæringer. Bøden for manglende beregning opkræves udelukkende efter art. 126 i Den Russiske Føderations skattelov.

Metoder til indgivelse af selskabsskat

Organisationer skal indsende erklæringer:

• Til Federal Tax Service på stedet for din registrering.
• Til Federal Tax Service på registreringsstedet for hver separat afdeling.

Note: hvis en organisation er den største skatteyder, skal den indberette på dets registreringssted.

En selvangivelse kan sendes til skattemyndigheden på tre måder:

• I papirform (i 2 eksemplarer) personligt eller gennem din repræsentant. Når den indsendes, forbliver en kopi af rapporten hos Federal Tax Service, og den anden kopi markeres som accepteret og returneres. Et stempel, der angiver datoen for modtagelse af erklæringen i tilfælde af kontroversielle situationer, vil tjene som bekræftelse på rettidig indsendelse af dokumentet;
• Med posten i et værdifuldt brev med en indholdsfortegnelse. Bekræftelse af afsendelse af erklæringen i dette tilfælde vil være en liste over bilaget (der angiver den afsendte erklæring) og en kvittering med datoen for afsendelsen;
• I elektronisk form via TKS (gennem elektronisk dokumenthåndteringsoperatører).

Note: for at afgive en erklæring gennem en repræsentant, er det nødvendigt at udarbejde en fuldmagt til ham, certificeret af organisationens segl og underskrift fra lederen.

Bemærk venligst, når de indsender rapporter på papir, kan nogle føderale skattetjenesteinspektører kræve:

• Vedhæft erklæringsfilen i elektronisk form på en diskette eller et flashdrev;
• Udskriv en særlig stregkode på erklæringen, der kopierer oplysningerne i indberetningen.

Disse krav er ikke fastsat i Den Russiske Føderations skattelov, men støder på i praksis og kan føre til afslag på at acceptere erklæringen. Hvis dette sker, kan kendsgerningen af ​​afslag på at acceptere anfægtes med en højere skattemyndighed (især hvis afslaget har resulteret i overskridelse af fristen for indsendelse af dokumentet og yderligere bøder, der skal vurderes).

Fraværet af en todimensionel stregkode samt ukorrekt angivelse af OKTMO-koden (hvis der ikke er andre bemærkninger, og erklæringen er i overensstemmelse med den etablerede formular), kan ikke være grund til at nægte at acceptere erklæringen (dette fremgår direkte af brevet fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 18. april 2014 nr. PA -4-6/7440.

Sådan udfylder du en selvangivelse

Du kan downloade den officielle vejledning til at udfylde erklæringen fra dette link.

Grundlæggende regler for udfyldelse af erklæringen

Udfyldelse af selvangivelse gennem særlige tjenester

Du kan også udfylde din selvangivelse ved at bruge:

• Betalte internettjenester ("Min virksomhed", "B.Kontur" osv.);
• Specialiserede regnskabsvirksomheder.

Lad os se på, hvordan du udfylder en selvangivelse for 9 måneder af 2017, hvordan du indsender indberetninger og relaterede spørgsmål.

Hvilken formular skal jeg bruge til at indsende min selvangivelse?

Ved udgangen af ​​hver indberetningsperiode (måned eller kvartal) indsender indkomstskatteyderne en samlet sum af den tilsvarende selvangivelse.

Lad os minde dig om, at skatteyderne er og derfor skal indsende selvangivelse for 9 måneder af 2017:

• alle organisationer, uanset om de har modtaget indkomst i det seneste kvartal;
• separate afdelinger (SU) af sådanne organisationer.

Spørgsmålet opstår: hvilken formular skal bruges til dette?

I 2017 anvendes selvangivelsesformularen for selskabsskat (herefter benævnt erklæringen), godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 19. oktober 2016 nr. ММВ-7-3/572. Denne formular har været brugt til indberetning siden 2016.

Hvor skal du indsende din selvangivelse?

Selvangivelsen for 9 måneder af 2017 skal indsendes til Federal Tax Service på registreringsstedet for organisationen (OP eller ansvarlig OP)

Frist for indsendelse af selvangivelse

Erklæringen for hver rapporteringsperiode skal indsendes til Federal Tax Service senest den 28. dag i måneden efter denne periode.

De specifikke frister for indsendelse af erklæringen afhænger af, hvordan organisationen betaler forudbetalinger (klausul 2 i artikel 285, klausul 1 i artikel 287, klausul 3 i artikel 289 i Den Russiske Føderations skattelov).

I 2017 er fristerne for afgivelse af erklæringer for indberetningsperioder som følger.

Situation 1. Organisationen betaler kvartalsvise forudbetalinger. Så skal erklæringen indsendes inden for følgende frister:

for første kvartal af 2017 - senest 28.04.2017;

for første halvår af 2017 - senest den 28. juli 2017;

i 9 måneder af 2017 - senest den 28. oktober 2017.

Situation 2 . Organisationen betaler månedlige forudbetalinger baseret på faktisk overskud. I dette tilfælde skal erklæringen indsendes:

• i en måned (januar) 2017 - senest 28.02.2017;
• i to måneder (januar - februar) 2017 - senest 28.03.2017;
• i tre måneder (januar - marts) 2017 - senest 28.04.2017;
• i fire måneder (januar - april) 2017 - senest 28.05.2017;
• i fem måneder (januar - maj) 2017 - senest 28.06.2017;
• i seks måneder (januar - juni) 2017 - senest 28.07.2017;
• i syv måneder (januar - juli) 2017 - senest 28.08.2017;
• i otte måneder (januar - august) 2017 - senest den 28. september 2017;
• i ni måneder (januar - september) 2017 - senest 30/10/2017;

For klarhedens skyld præsenterer vi fristerne for indsendelse af erklæringen i tabellen:

som en del afkvartalsrapportering

Frister for indsendelse af selvangivelsesom en del afmånedlig rapportering

Straf for manglende indgivelse af selvangivelse

Både organisationen og dens leder kan pålægges en bøde.

Følgende sanktioner er fastsat for manglende eller for sent indgivelse af selvangivelse:

Hvis erklæringen for rapporteringsperioden ikke indsendes til tiden (Q1, halvår, 9 måneder eller en måned, to måneder osv.), vil bøden være 200 rubler. for hver erklæring, der ikke er indgivet til tiden (klausul 1 i artikel 126 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 22. august 2014 nr. SA-4-7/16692).

Eksempel 1 Vi beregner bøden for for sen indsendelse af din selvangivelse. Selvangivelsen for 9 måneder af 2017 er indsendt af organisationen den 15. november 2017 (sidste dag for den ved lov fastsatte frist er den 28. oktober 2017). Forskudsbeløbet, der skal betales på grundlag af denne erklæring, er 2.000.000 RUB.

Bødebeløbet for sen indsendelse af en erklæring i 9 måneder af 2017 vil være 200 rubler. (bødens størrelse afhænger ikke af det beløb, der skal betales på grundlag af erklæringen og tidspunktet for forsinkelsen). Organisationens leder kan idømmes bøder fra 300 til 500 rubler. (Artikel 15.5 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser).

Metoder til indgivelse af selvangivelse

Der er tre måder at indsende din selvangivelse på:

• rapportering indsendes personligt til Federal Tax Service af lederen af ​​virksomheden eller nogen af ​​dens ansatte på grundlag af en fuldmagt udstedt til ham;
• erklæringen sendes med anbefalet post (med meddelelse og en liste over vedhæftede filer);
• erklæringen afgives via telekommunikationskanaler (TCC). Desuden, hvis det gennemsnitlige antal ansatte for det foregående år overstiger 100 personer, er organisationen forpligtet til at indgive en selvangivelse på denne måde (klausul 3 i artikel 80 i Den Russiske Føderations skattelov).

Indsendelse af selvangivelse gennem ansvarlig OP

Hvis en virksomhed har flere OP'er på territoriet for et emne i Den Russiske Føderation, og en meddelelse om valg af en ansvarlig OP'er tidligere blev indsendt, indsendes erklæringen for alle OP'er i dette emne i Den Russiske Føderation til den føderale skattetjeneste på stedet for den ansvarlige OP.

Opdateret erklæring. Hvilken form skal jeg tage?

Opdages der fejl i selvangivelsen, der medfører en underangivelse af den skyldige skat, skal revisor indsende en opdateret selvangivelse til skattekontoret.

Det er vigtigt at huske, at "afklaringen" indsendes i den form, der var gældende i den justerede periode (klausul 5 i artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov).

Når der foretages ændringer i selvangivelsen for 2015-2016 (med undtagelse af den årlige selvangivelse for 2016), skal revisor derfor bruge erklæringsformularen, der er godkendt efter ordre fra den russiske føderale skattetjeneste af 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600@.​

Funktioner ved at udfylde en selvangivelse for indkomstskat

Den seneste aktuelle form for selvangivelse blev godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 19. oktober 2016 nr. ММВ-7-3/572. Den har gennemgået væsentlige ændringer i forhold til erklæringsskemaet fra 2014.

Fremgangsmåden for udfyldelse af selvangivelsen er i bilaget til bekendtgørelsen.

Den nye selvangivelse består af:

• titelblad (ark 01);
• underafsnit 1.1 i afsnit 1; ark 02;
• bilag nr. 1 og nr. 2 til blad 02.

Dette er en påkrævet del. De resterende ansøgninger og sider udfyldes, hvis de relevante betingelser er opfyldt:

• underafsnit 1.2 og 1.3 i afsnit 1;
• bilag nr. 3, nr. 4, nr. 5 til blad 02;
• blad 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 af bilag nr. 1 og nr. 2 til erklæringen.

Hvad er ændret i selvangivelsen?

Titelbladet er suppleret med information til de juridiske efterfølgere af de reorganiserede virksomheder - de angiver det TIN og KPP, der er tildelt før reorganiseringen.

Koder for rekonstruktionsblanketter og likvidationskode er angivet i bilag nr. 1 til proceduren for udfyldelse af erklæringen.

2 ekstra ark dukkede op - 08 og 09.

Blad 08 udfyldes af organisationer, der har justeret (sænket) deres indkomstskat på grund af brugen af ​​priser under markedspriser i transaktioner med afhængige modparter (tidligere var denne information placeret i bilag nr. 1 til ark 02).

Blad 09 og bilag nr. 1 hertil er beregnet til at blive udfyldt af kontrollerende personer ved regnskabsføring af kontrollerede udenlandske virksomheders indkomst.

Blad 02 er blevet suppleret med felter for skatteyderkoder, herunder den nye skatteyderkode "6", som er angivet af indbyggere i territorier med hurtig socioøkonomisk udvikling. Det tilføjede også linjer for et handelsgebyr, der reducerer betalinger, og felter udfyldt af deltagere i regionale investeringsprojekter.

I ark 03 er udbyttesatsen blevet korrigeret (fra 9% til 13%), og felt 060, som afspejlede udbytte til virksomheder med en uspecificeret status, er udeladt. I sektion "B" på ark 03 er felterne til udbyttemodtagerens adresse blevet fjernet. I afsnit "B" indtastes nu følgende koder i feltet for indkomsttypen:

• "1" - hvis indkomst beskattes med den sats, der er fastsat i afsnit 1 i punkt 4 i artikel 284 i Den Russiske Føderations skattelov;
• "2" - hvis indkomst beskattes med den sats, der er fastsat i afsnit 2 i afsnit 4 i artikel 284 i den russiske føderations skattelov.

Blad 06 er suppleret med linje 241 og 242 for at afspejle fradrag for dannelse af ejendom til lovpligtige aktiviteter og forsikringsreserven, men er frataget linje 420, 430, 440 for at afspejle tab - aktuelle eller fremført til fremtiden.

Linje 107 blev fjernet fra bilag nr. 1 til ark 02 for at afspejle ikke-driftsindtægter efter selvregulering af skattegrundlaget for kontrollerede transaktioner. Nu er der afsat et særskilt blad 08 til dette.

I bilag nr. 2 til samme ark er der tilføjet et felt til angivelse af skatteyderkoder og linje 203 er slettet for tab ved udøvelsen af ​​retten til at kræve en gæld.

Bilag nr. 3 er endvidere suppleret med et felt til en ny skattepligtig kode (6), ligesom linjer til afspejling af tab ved udøvelsen af ​​retten til at kræve gæld er fjernet.

Bilag nr. 5 er tilsvarende suppleret med et felt for den nye skatteyderkode (6), samt linje 051 for at afspejle beskatningsgrundlaget til nedsat sats og linje 095-097 for handelsgebyret.

Bilag nr. 6 og nr. 6A er suppleret med linje 095-097 for, at erhvervsafgiften skal tage hensyn til konsoliderede grupper af skatteydere.

Bilag nr. 6B modtog en ny linje 061 for at angive reguleringer for tidligere perioder i tilfælde af, at en fejl medførte for meget skat.

Selvangivelse. Udfyldningsregler

Proceduren for at udfylde en selvangivelse for indkomstskat blev godkendt af samme ordre fra den russiske føderale skattetjeneste dateret den 19. oktober 2016 nr. ММВ-7-3/572@ (herefter benævnt proceduren).

Proceduren afslører de vigtigste spørgsmål, der opstår for en revisor, når han udarbejder en erklæring:

• erklæringens sammensætning;
• generelle krav til udfyldelse og indsendelse af erklæringen;
• proceduren for udfyldning af individuelle ark og bilag til erklæringen.

Proceduren giver en trin-for-trin algoritme til at udfylde og forklare hver linje i selvangivelsen: hvilken indikator der skal afspejles, eller hvor man kan hente de nødvendige data.

Erklæringen udfærdiges på kumulativ basis fra årets begyndelse.

Data indtastes i deklarationen fra venstre mod højre, startende fra den første celle, hvis der er ufyldte celler, skal der placeres en bindestreg i dem.

Når du udfylder ved hjælp af en computer, er tallene justeret til højre.

Hvis der ikke er data i noget felt (række), placeres også en bindestreg i cellerne.

Omkostningsindikatorer er angivet i hele rubler i henhold til afrundingsregler (værdier mindre end 50 kopek kasseres, mere end 50 kopek afrundes til nærmeste rubel).

Organisationens TIN og KPP er angivet øverst i erklæringen.

Hver side skal indeholde et serienummer, angivet i formatet 001, 010 osv.

Ved udfyldning kan du bruge sort, blå eller lilla blæk.

Ved udfyldning kan du ikke bruge korrigerende eller andre midler til at rette fejl.

Hæftning og hæftning af ark, samt dobbeltsidet udskrivning af dokumentet er ikke tilladt.

Ved udfyldning af oplysninger skal du skrive det med store blokbogstaver.

For at kontrollere rigtigheden af ​​at udfylde selvangivelsen kan du bruge kontrolforholdene udviklet af Federal Tax Service.

Det er bedre at udfylde erklæringen i følgende rækkefølge:

• Bilag nr. 1 til blad 02;
• Bilag nr. 2 til blad 02;
• ark 02;
• underafsnit 1.1 afsnit. 1.

FyldningBilag nr. 1 til Blad 02

Bilag nr. 1 til erklæringens ark 02 afspejler indtægter fra salg og ikke-driftsindtægter.

Indtægter fra salg

Linje 010 angiver det samlede indtægtsbeløb fra salg af varer (arbejde, tjenesteydelser) i henhold til reglerne i artikel 248 og 249 i Den Russiske Føderations skattelov. Salgsprovenuet er "adskilt" fra det samlede indtægtsbeløb:

• færdige produkter, arbejder og tjenester på linje 011;
• købte varer - på linje 012;
• ejendomsrettigheder, med undtagelse af indtægter fra salg af fordringer, aktier, aktier - på linje 013;
• anden ejendom - på linje 014.

Linje 020 - 024 udfyldes af professionelle deltagere på værdipapirmarkedet.

Indtægter fra salg af en virksomhed som et ejendomskompleks vises på linje 027.

Indtægter ved salg af afskrivningsberettiget ejendom fremgår af linje 030 - data for udfyldning skal hentes fra bilag nr. 3 til ark 02.

Linje 040 viser den samlede indtægt fra salg, som er beregnet ved hjælp af formlen:

side 010 + side 020 + side 023 + side 027 + side 030.

Ikke-driftsindtægt

Nu skal du udfylde den del af bilag nr. 1 til ark 02 i erklæringen, der er dedikeret til ikke-driftsindtægter. Deres samlede beløb vises på linje 100, og på linje 101 - 107 er de detaljerede.

FyldningBilag nr. 2 til Blad 02

Udgifter forbundet med produktion og salg, ikke-driftsomkostninger og tab, der kan sidestilles hermed, er oplyst i bilag nr. 2 til ark 02 i erklæringen.

Omkostninger forbundet med produktion og salg

Proceduren for at udfylde dette afsnit afhænger af den metode, som organisationen bruger til at bestemme indtægter og udgifter.

Periodiseringsgrundlag

Linje 010 - 030 udfyldes således kun af skatteydere, der arbejder på optjeningsgrundlaget:

• linje 010 viser mængden af ​​direkte udgifter relateret til varer, arbejde, ydelser solgt i rapporteringsperioden, organisationer, der producerer varer, udfører arbejde, leverer tjenester;
• på linje 020 afspejles størrelsen af ​​de direkte udgifter af virksomheder beskæftiget med engros-, mindre engros- og detailhandel. På linje 030 angiver sådanne organisationer omkostningerne ved købte solgte varer.

På linje 040 angiver vi mængden af ​​indirekte udgifter i rapporteringsperioden, og "dechifrerer" dem til linje 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

På kontantbasis

Organisationer, der opererer på kontantbasis, behøver ikke at udfylde linje 010 - 030. På linje 040 skal du vise udgifter, der tages i betragtning for at reducere indkomstskattegrundlaget (i overensstemmelse med artikel 273 i Den Russiske Føderations skattelov). Og disse udgifter skal også dechifreres langs linjerne 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Bemærk venligst: Indikatoren for linje 040 skal være større end eller lig med summen af ​​linje 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Linje 060 viser prisen for erhvervelse (oprettelse) af solgt anden ejendom (undtagen værdipapirer, produkter af egen produktion, indkøbte varer, afskrivningsberettiget ejendom) samt omkostninger forbundet med salget heraf.

Og på linje 061 - værdien af ​​virksomhedens nettoaktiver solgt af skatteyderen som et ejendomskompleks.

Linje 070 - 073 udfyldes kun af professionelle deltagere på værdipapirmarkedet.

For at afspejle tab i bilag nr. 2 til ark 02 i erklæringen, er linje 090, 100 og 110 beregnet.

Linje 120 viser det præmiebeløb, som køberen har betalt for virksomheden som et ejendomskompleks i skatteperioden (underklausul 1, paragraf 3, artikel 268.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

Linje 130 er den sidste linje, som afspejler det samlede beløb af navngivne udgifter og tab, der reducerer det skattepligtige overskud for 2017.

Den endelige værdi beregnes ved hjælp af formlen:

side 010 + side 020 + side 040 +∑ side 059 til side 070 + 072 + ∑ side 080 til side 120.

På linje 131 - 134 afspejler vi mængderne af periodiserede afskrivninger for 2017: lineære (linje 131) og ikke-lineære (linje 133) metoder for både anlægsaktiver og immaterielle aktiver.

Og på henholdsvis linje 132 og 134 udskiller vi fra de angivne beløb de påløbne afskrivninger på immaterielle aktiver.

Den anvendte afskrivningsberegningsmetode er angivet på linje 135:

• "1" - lineær metode;
• "2" er en ikke-lineær metode.

Ikke-driftsudgifter

Det samlede beløb for ikke-driftsudgifter er angivet i linje 200, og på linje 201, 202, 204, 205 og 206 skal de være detaljerede (renter på gældsforpligtelser, beløb for kontraktlige bøder, bøder osv. osv. er vist separat).

En bindestreg er placeret i linje 203, og linje 206 udfyldes kun af professionelle deltagere på værdipapirmarkedet.

Tab svarende til ikke-driftsomkostninger

Tab svarende til ikke-driftsomkostninger afspejles på linje 300. Samtidig er de, der blev identificeret i rapporteringsåret 2017, "fremhævet" i linje 301. I linje 302 viser vi mængden af ​​afskrevne debitorer (og evt. der træffes beslutning om at oprette en reserve for dubiøse fordringer, herefter - størrelsen af ​​tab på debitorer, der ikke er dækket af denne reserve).

I tilfælde af at en organisation har udøvet sin ret og efter at have opdaget en fejl vedrørende tidligere perioder, som førte til en overdreven betaling af skat, har genberegnet (baseret på paragraf 1 i artikel 54 i Den Russiske Føderations skattelov) beskatningsgrundlag og afgiftsbeløbet for rapporteringsperioden, skal det udfyldes og linje 400 - 403.

Linje 400 afspejler justeringen af ​​skattegrundlaget, og linje 401 - 403 giver en opdeling af linje 400-indikatoren for de skatteperioder, som de identificerede fejl vedrører.

Udfyldelse af ark 02

Dens indikatorer er dannet på grundlag af allerede udfyldte bilag til ark 02 og andre erklæringsark.

Hvis der mangler en indikator, placeres en streg i den tilsvarende linje.

Fortjeneste (tab) er beregnet i linje 010 - 060.

De angiver (klausul 5.2 i proceduren):

• i linje 010 - den samlede indtægt fra salg afspejlet i linje 040 i tillæg nr. 1 til ark 02;
• i linje 020 - størrelsen af ​​ikke-driftsindtægter afspejlet i linje 100 i tillæg nr. 1 til ark 02;
• i linje 030 - mængden af ​​udgifter, der reducerer salgsindtægterne. Du overfører det fra linje 130 i bilag nr. 2 til ark 02;
• i linje 040 - det samlede beløb for ikke-driftsomkostninger og tab svarende til dem. Dette er summen af ​​linje 200 og 300 i bilag nr. 2 til ark 02;
• i linje 050 - det samlede beløb af tab angivet på linje 360 ​​i bilag nr. 3 til ark 02. Disse er tab, der ikke tages i betragtning i skattemæssig henseende eller tages i betragtning på en særlig måde (artikel 268, 275.1) , 276, 279, 323 i Den Russiske Føderations skattelov). For eksempel - tab fra salg af OS;
• i linje 060 - størrelsen af ​​fortjeneste eller tab i rapporteringsperioden (skatteperioden). Det beregnes som forskellen mellem summen af ​​linje 010, 020 og 050 i ark 02 og summen af ​​linje 030 og 040 i ark 02. Hvis resultatet er et negativt tal, dvs. tab, så skal det angives med et "-" ("minus")-tegn (klausul 2.3 i proceduren).

Beskatningsgrundlaget opgøres i linje 070 - 120

Når du udfylder dem:

• linje 070 angiver størrelsen af ​​den indkomst, der er udelukket fra fortjenesten. Disse er især udbytte modtaget fra russiske organisationer (klausul 5.3 i proceduren);
• en tankestreg er placeret i linje 080 og 090 (klausul 5.3, 5.4 i proceduren);
• i linje 100 skal du afspejle skattegrundlaget for rapporteringsperioden (skatte)perioden, idet du reducerer linje 060 (for organisationer, der udfylder ark 05 - summen af ​​linje 060 i ark 02 og 100 af alle ark 05) med summen af ​​linje 070 af Ark 02 og 400 i tillæg 2 til ark 02. Hvis resultatet er et negativt tal, skal det angives med et "-" ("minus") tegn (klausul 5.5 i proceduren);
• linje 110 angiver størrelsen af ​​tab fra tidligere år, der er taget i betragtning i den aktuelle periodes udgifter. I erklæringen for første kvartal og år er beløbet taget fra linje 150 i bilag nr. 4 til ark 02 (klausul 5.5 i proceduren);
• linje 120 afspejler beskatningsgrundlaget for beregning af skat (forudbetaling). Den er lig med forskellen mellem linje 100 og 110 i ark 02. Hvis denne forskel er mindre end nul, placeres "0" i linje 120 (klausul 5.5 i proceduren).

Skattesatserne afspejles på linje 140 - 170

Når du udfylder dem, skal du angive:

• i linje 140 - den generelle indkomstskattesats (for de fleste organisationer er denne 20%);
• i linje 150 - indkomstskattesatsen til det føderale budget (for de fleste organisationer er dette 2%);
• i linje 160 - indkomstskattesatsen til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation - som regel 18%.

Størrelsen af ​​den beregnede afgift er angivet i linje 180 - 200

Udfyld dem sådan her :

• i linje 180 - det samlede afgiftsbeløb for indberetningsperioden (skatteperioden). Det skal være lig med summen af ​​linje 190 og 200;
• i linje 190 - størrelsen af ​​skat for rapporteringsperioden (skatte) tilfaldet det føderale budget. Det er lig med produktet af linje 120 og 150 i ark 02;
• i linje 200 - skattebeløbet for rapporteringsperioden (skatteperioden), der er påløbet budgettet for den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation. Det er lig med produktet af linje 120 og 160 i ark 02.

Størrelsen af ​​forskudsbetalinger er angivet i linje 210 - 340. Fremgangsmåden for at udfylde disse frister afhænger af, hvordan forudbetaling af indkomstskat foretages.

Eksempel 2 Organisationen leverer tjenester.

I 2017 blev der leveret tjenester til et beløb på 3.584.840 RUB. (inklusive moms - 546.840 RUB). Desuden blev produktet solgt.

Omsætningen fra denne type aktivitet i 9 måneder af 2017 udgjorde RUB 356.360. (inklusive moms - 54.360 rubler).

I 2017 blev et anlægsaktiv solgt for 118.000 RUB. (inklusive moms - 18.000 rubler).

I 2017 er der modtaget følgende ikke-driftsmæssige indtægter:

• 25.000 gnid. (ekskl. moms) - fra udlejning af ejendom;
• 1000 rub. - renter påløbet af banken på pengesaldoen på den løbende konto;
• 500 gnid. - overskydende varebeholdninger, der blev identificeret under opgørelsen;
• 700 rub. - renter af en låneaftale, der stilles til rådighed for en ansat i virksomheden.

Derudover afskrev organisationen gæld til et beløb på 7.080 RUB. (inklusive moms - 1080 rubler) på grund af udløbet af forældelsesfristen.

Vi udfylder selvangivelsen på følgende måde.

På linje 010 i bilag 1 til ark 02 skal du angive: 3.340.000 RUB. (3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360).

Dette beløb vil blive fordelt som følger:

• på linje 011 - indtægter fra levering af tjenester - 3.038.000 RUB. (3.584.840 - 546.840);
• på linje 012 - indtægter fra salg af varer - 302.000 rubler. (356.360 - 54.360).

På linje 030 i bilag 1 til ark 02 skal virksomheden afspejle indtægter fra salg af anlægsaktiver til et beløb af:

118.000 - 18.000 = 100.000 gnid.

Den samlede indtægt fra salg for rapporteringsperioden (linje 040 i bilag 1 til ark 02) beløb sig til RUB 3.440.000. (3.340.000 + 100.000).

Ikke-driftsindtægt i mængden af ​​34.280 rubler. (25.000 + 1.000 + 500 + 700 + 7080) er afspejlet i linje 100 i bilag 1 til ark 02.

Organisationsudgifter for 9 måneder af 2017 er afspejlet i bilag 2 til ark 02. De var som følger:

• 100.000 rub. (ekskl. moms) - omkostningerne ved materialer, der anvendes til levering af tjenesteydelser;
• 60.000 rub. (ekskl. moms) - til at betale indirekte omkostninger (brændstof og el).

Organisationens medarbejdere modtog løn og forsikringsbidrag på 1.090.000 RUB, herunder:

• 400.000 rub. - administration;
• 690.000 rub. – ledere.

Afskrivninger på teknisk udstyr beløb sig til 150.000 rubler, og på administrationsbygningen - 50.000 rubler.

Virksomhedens direkte udgifter er 940.000 rubler. (100.000 + 690.000 + 150.000).

Indirekte udgifter for virksomheden beløb sig til: 510.000 rubler. (60.000 + 400.000 + 50.000).

Det samlede beløb for alle anerkendte udgifter for 9 måneder af 2016 vil være RUB 1.450.000. (940.000 + 510.000).

Organisationen opgør indtægter og udgifter ved hjælp af periodiseringsmetoden og beregner indkomstskatter kvartalsvis.

Ikke-driftsudgifter virksomheder er også afspejlet i bilag 2 til ark 02.

Ikke-driftsomkostninger for virksomheden i 9 måneder af 2017 beløb sig til 21.900 rubler. og er afspejlet i bilag 2 til blad 02, inkl.

• 5400 rub. - renter af lånet;
• 3000 rub. - udgifter til afregning og kontantservice i banken;
• 1500 gnid. - afskrivning på lejet ejendom;
• 12.000 rub. - tab fra tidligere år, for hvilke skatteperioden for indtræden ikke kan opgøres.

I rapporteringsperioden var organisationens indtægter og udgifter (ekskl. moms):

• indkomst fra salg - 3.440.000 rubler. - afspejlet på linje 010 i ark 02;
• omkostninger forbundet med salg - RUB 1.450.000. - afspejlet på linje 030 i ark 02;
• ikke-driftsindkomst - 34.280 rubler. - afspejlet på linje 020 i ark 02;
• ikke-driftsudgifter - 21.900 rubler. - afspejlet på linje 040 i ark 02.

Beskatningsgrundlaget vil være lig med: RUB 2.002.380. (3.440.000 - 1.450.000 + 34.280 - 21.900).

Dette beløb er afspejlet på linje 100 i ark 02.

Så er det samlede beløb for indkomstskat for 9 måneder af 2017 400.476 rubler. (RUB 2.002.380 x 20%) og afspejles på linje 180 i ark 02.

Samtidig er indkomstskatten for 9 måneder af 2017:

• 40.048 RUB (2.002.380 RUB x 2%) - til det føderale budget, afspejlet på linje 190 på ark 02;
• RUB 360.428 (2.002.380 RUB x 18%) - til det regionale budget, afspejlet på linje 200 på ark 02.

Organisationen udbetaler forudbetalinger for indkomstskatter kvartalsvis. Beløbet af tidligere påløbne forudbetalinger er lig med 300.357 RUB. (linje 210 i ark 02), herunder:

• 30.036 RUB - til det føderale budget (side 220 i ark 02);
• RUB 270.321 - til det regionale budget (side 230 i blad 02).

På baggrund af de beregnede data udfylder vi underafsnit 1.1 i afsnit 1.

Skattebeløbet, der skal betales yderligere til det føderale budget (side 270 i ark 02, side 040 i underafsnit 1.1) er lig med 10.012 rubler. (40.048 - 30.036) (side 070).

Den skat, der skal betales til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation (linje 271 i ark 02, side 070 i underafsnit 1.1) er lig med 90.107 rubler. (360 428 - 270 321) (s. 271).

Fremgangsmåden for at udfylde en selvangivelse afhænger af metoden til at foretage forudbetalinger. Der er tre måder at betale forskud på indkomstskat på:

• kvartalsvis;
• månedligt baseret på faktisk fortjeneste;
• månedligt baseret på overskuddet modtaget i det foregående kvartal.

Ikke alle kan betale skat kvartalsvis. For det første er der en vis liste over organisationsstrukturer, der kun udbetaler forskud kvartalsvis. Disse omfatter budgetinstitutioner, udenlandske virksomheders repræsentationskontorer, individuelle non-profit organisationer mv.

For det andet er det kun de organisationer, hvis indkomst i de foregående fire kvartaler ikke oversteg et gennemsnit på 15.000.000 rubler, der er berettiget til at betale forskud kvartalsvis. for hvert kvartal.

Andre organisationer betaler skat månedligt. Forresten har nyoprettede organisationer også ret til at foretage forudbetalinger kvartalsvis, men kun op til et vist tidspunkt i henhold til indkomstindikatorer for måneden eller kvartalet.

Hvem skal indberette indkomstskat?

Erklæringen skal udfyldes fra titelbladet og bilagene til blad 02. Dernæst skal ark 03-09 udfyldes, hvis organisationen har udført sådanne operationer.

Efter at de nødvendige afsnit er udfyldt, skal du begynde at udfylde ark 02 "Beregning af selskabsskat" og afsnit 1.

Lad os følge denne rækkefølge.

Udfyldelse af titelbladet

Når du udfylder titelbladet, er organisationens TIN og KPP angivet øverst i den. Disse data kan hentes fra registreringsdokumenter. De er i uddrag fra Unified State Register of Legal Entities og dokumenter fra statistik. En vigtig pointe at bemærke: den største skatteyder angiver på titelsiden det kontrolpunkt, der blev tildelt af det interdistriktsinspektorat.

Når du indsender den oprindelige erklæring, skal du indtaste "0" i feltet "Tilpasningsnummer". Hvis en organisation præciserer sin selvangivelse, angives reguleringsnummeret, begyndende med "1" og derefter afhængigt af, hvor mange gange dataene rettes.

I feltet "Skatte (indberetnings)periode (kode)" skal du angive koden for den skatteperiode (indberetningsperioden), som angivelsen indsendes for. For vores vedkommende er det 9 måneder, eller for perioden fra januar til september. Koderne 33 og 43 hhv.

Selvangivelsen indsendes på organisationens registreringssted. For at gøre dette skal erklæringen angive koden for den skattemyndighed, på hvis område virksomheden er registreret. Har du glemt din kode? Så brug skattetjenesten.

I linjen "på lokation (regnskab) (kode)" skal du indtaste koden afhængigt af i hvilken kapacitet organisationen indsender erklæringen. Så angiv for eksempel kode 214 - "På placeringen af ​​en russisk organisation, der ikke er den største skatteyder."

Der bør lægges særlig vægt på blokken af ​​linjer, der er dedikeret til reorganisering eller likvidation. Faktum er, at disse data kan udfyldes af en efterfølger eller en likvideret organisation.

Så hvis den juridiske efterfølger for eksempel indgiver en erklæring for det fusionerede selskab, så udfyldes data om det selskab, der blev fusioneret (omorganiseret), i disse linjer. Under alle omstændigheder er den efterfølgende organisations TIN og KPP angivet øverst på titelbladet.

Omorganiseringskoderne kan findes i bilag 1 til proceduren, godkendt af den russiske føderale skattetjeneste af 19. oktober 2016 nr. ММВ-7-3/572.

Et eksempel på udfyldning af forsiden af ​​en selvangivelse (fragment)

Udfyldelse af bilag til ark 02

I praksis er det sædvanligt at begynde at udfylde erklæringen fra bilag nr. 3 til ark 02. Efter alt er dataene fra det angivne bilag nødvendige for korrekt afspejling af oplysninger i bilag nr. 1 og 2 til ark 02 Forfatteren bør huske, at dette bilag især afspejler sådanne operationer som salg af afskrivningsberettiget ejendom eller operationer under en overdragelsesaftale.

Bilag nr. 1 til blad 02 indeholder oplysninger om organisationens indtægter modtaget i indberetningen (skatteperioden). Linje 011-014 er beregnet til salgsindtægter, afhængigt af hvilke operationer organisationen er engageret i. På linje 010 i bilag nr. 1 til ark 02 skal den samlede indtægt fra salg angives.

Dataene i denne linje falder også ind i linje 040. Linje 101-106 er beregnet til at afspejle ikke-driftsindtægter.

Et eksempel på udfyldelse af bilag nr. 1 til ark 02, fragment af en erklæring fra en organisation, der beskæftiger sig med engrossalg

Bilag 2 til ark 02 afspejler omkostninger forbundet med produktion og salg, ikke-driftsomkostninger og tab. I dette tilfælde skal der lægges særlig vægt på skattemæssige regnskabsdata og transaktioner, hvis generelle principper er oplyst i regnskabspraksis.

Så f.eks. afspejler linje 010-030 direkte udgifter. Og linje 040-041 afspejler indirekte udgifter.

Linje 080-110 udfyldes i øvrigt ud fra dataene i bilag nr. 3 til blad 02. Derfor begynder udfyldning af erklæringen med det ovenfor angivne hjælpeafsnit.

Linje 200-206 afspejler ikke-driftsomkostninger.

Har du justeret grundlaget for tidligere år i den nuværende periode baseret på bestemmelserne i artikel 54 i Den Russiske Føderations skattelov? Udfyld derefter linje 400-403. Linjerne skal afspejle størrelsen af ​​overansættelse af skattegrundlaget i tidligere perioder. Det er ved denne indikator, at grundlaget for rapporteringsperioden reduceres.

Bilag nr. 4 til ark 02 afspejler beskatningsgrundlaget minus underskud fra tidligere år. Ansøgningen indgår dog kun i erklæringen for første kvartal og for afgiftsperioden som helhed. Udfyld det ikke om 9 måneder.

Bilag nr. 5 til ark 02 udfyldes af organisationer, der har separate afdelinger. Proceduren for at udfylde en selvangivelse i dette tilfælde har en række specifikke funktioner. De er især knyttet til opgørelsen af ​​den andel af beskatningsgrundlaget, der kan henføres til moderorganisationen og afdelingen, og situationen, hvor afdelingen afvikles i skatteperioden.

Bilag nr. 6, 6a og 6b til ark 02 bør kun udfyldes af deltagere i konsoliderede grupper.

Udfyldning af ark 03-09

Udfyldning af ark 03-09 bestemmes af de operationer, der er angivet i dem.

Selvangivelsens ark 03 udfyldes kun af skatteagenter, der betaler udbytte og renter af statslige og kommunale værdipapirer.

Og ark 04 udfyldes, hvis organisationen eksempelvis modtager udbytte fra aktieandele i russiske og udenlandske organisationer.

Blad 05 tjener som grundlag for registrering af transaktioner med værdipapirer eller finansielle instrumenter i forbindelse med futurestransaktioner.

Blad 06 er beregnet til ikke-statslige pensionskasser. Proceduren for at udfylde arket har en kompleks struktur og afhænger i høj grad af anvendelsen af ​​skattelovgivningen.

Ark 07 udfyldes af målrettede personer - non-profit organisationer og andre organisationer, der har målrettet indtægter (målrettet finansiering) HOA organisationer, for eksempel.

Og endelig udfyldes ark 09 og bilag 1 af organisationer, der er kontrollerende personer i forhold til en kontrolleret udenlandsk virksomhed (CFC).

Efter at de nødvendige hjælpeafsnit og individuelle ark af erklæringen er udfyldt, skal du gå videre til selve udfyldning af ark 02.

Udfyldning af ark 02

Blad 02 udfyldes ud fra de data, der er angivet i bilagene hertil.

Linje 010-050 angiver indtægter og udgifter, på grundlag af hvilke det resulterende overskud eller tab beregnes.

Eksempelvis udfyldes linje 010 ud fra linje 040 i bilag 1 til ark 02. Størrelsen af ​​ikke-driftsindtægter fra linje 100 i bilag 1 til ark 02 overføres til linje 020.

Linje 030 og 040 i ark 02 afspejles baseret på dataene i bilag nr. 2 til ark 02.

På linje 060 beregnes fortjeneste eller tab ved hjælp af en simpel formel:

side 060 = side 010 + side 020 – side 030 – side 040 + side 050

Eksempel på udfyldning af ark 02. Fragment af udfyldning af data om indtægter, udgifter og resultater

Forresten, hvis resultatet er negativt, det vil sige, at organisationen led et tab, er indikatoren med et minus angivet på linje 060!

Linje 100 opgør beskatningsgrundlaget for indkomstskat efter den i selvangivelsen angivne formel. Grundindikatoren for beregning af skat er angivet på linje 120.

På linje 140 skal du sætte indkomstskattesatsen (20%), som er opdelt i føderal (3%) og regional (17%). Dette er en generel regional sats, hvis værdi regionen kan reducere.

Eksempel på udfyldning af ark 02. Fragment af udfyldningsdata om taksten

Eksempel på udfyldning af ark 02. Fragment af udfyldning af skatteberegningsdata

Linje 210-230 angiver således fremskridt for rapporteringsperioden. I vores tilfælde er det:

• 9 måneder af 2017;
• januar-september 2017.

Linje 210-230 på ark 02 i selvangivelsen afspejler kun påløbne forudbetalinger. Så hvis en organisation for eksempel overfører månedlige forudbetalinger baseret på overskuddet fra det foregående kvartal, angiver disse linjer i 9 måneder summen af ​​linje 180 og 290 på ark 02 i erklæringen for det halve år af indeværende 2017.

Organisationer, der betaler skat månedligt, baseret på det faktiske modtagne overskud, angiver på linje 210-230 størrelsen af ​​forudbetalinger på erklæringen for den foregående rapporteringsperiode (januar-august linje 180-200 i den tidligere erklæring).

Det kan også ske, at beløbet af påløbne acontobetalinger for den foregående periode er større end den afgift, der er beregnet ved udgangen af ​​næste indberetningsperiode. Herefter lægges overbetalingen sammen, hvilket skal afspejles på linje 280-281 på ark 02.

Linje 240-260 på ark 02 er beregnet til at afspejle skat betalt uden for Rusland. Proceduren for kreditering af den specificerede skat i tilfælde af tab i den aktuelle periode og tidspunktet for overførslen har deres egne karakteristika.

Linje 265-267 afspejler handelsgebyret. Disse oplysninger er relevante for erhvervsrepræsentanter fra hovedstaden.

På linje 270-281 på ark 02 skal du angive den skat, der skal betales yderligere eller reduceres. Tag højde for påløbne forudbetalinger.

Linje 290-340 afspejler fremskridt for det næste kvartal. Denne linje udfyldes af en organisation, der overfører indkomstskat månedligt, baseret på overskuddet modtaget i det foregående kvartal. Disse linjer bør afspejle de forudbetalinger, som organisationen skal overføre i løbet af det næste kvartal.

Forresten, i linje 320-340 viser beløbene for forudbetalinger for første kvartal af næste 2018.

Det endelige afgiftsbeløb, der skal betales eller reduceres, bør afspejles i afsnit 1. Det vil ikke være svært at udfylde det, hvis du har alle de nødvendige oplysninger.

Ansvar for manglende afgivelse af erklæring

Som en generel regel, hvis en organisation indgiver erklæringer i utide, er dette en lovovertrædelse (artikel 106 i Den Russiske Føderations skattelov, artikel 2.1 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser).

Bøden i henhold til artikel 119 i Den Russiske Føderations skattelov er 5 procent af den skat, der skulle have været betalt (yderligere betalt) på grundlag af erklæringen, men som ikke blev overført inden for den foreskrevne periode.

En organisation kan dog ikke idømmes bøder i henhold til artikel 119 i Den Russiske Føderations skattelov for sen indsendelse af en selvangivelse for rapporteringsperioden. Sagen er, at organisationen i løbet af året overfører forskud, og ikke selve skatten. Derfor kan bestemmelserne i artikel 119 i Den Russiske Føderations skattelov ikke anvendes i sådanne tilfælde. Men en bøde kan pålægges i henhold til artikel 126 i Den Russiske Føderations skattelov.

Lad os minde dig om det! For fejlfri udarbejdelse og indsendelse af selvangivelser skal du bruge onlinetjenesten "Min virksomhed". Tjenesten genererer automatisk rapporter, kontrollerer dem og sender dem elektronisk. Du behøver ikke personligt at besøge skattekontoret, hvilket utvivlsomt vil spare ikke kun tid, men også nerver.Du kan få gratis adgang til tjenesten lige nu via dette link.