9 महीने के लिए आयकर। आयकर भुगतान की समय सीमा

प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि के अंत में, उन्हें संघीय कर सेवा को आयकर रिटर्न जमा करना आवश्यक होता है।

यदि कोई कंपनी त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करती है, तो वह वर्ष में 4 बार घोषणा प्रस्तुत करती है (3 तिमाहियों और एक वार्षिक के परिणामों के आधार पर)।

यदि कोई कंपनी वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान करती है, तो वह 12 बार घोषणा प्रस्तुत करती है।

कृपया ध्यान, यदि रिपोर्टिंग (कर) अवधि में संगठन को कोई लाभ नहीं हुआ और उसके चालू खातों और नकदी रजिस्टर में कोई हलचल नहीं हुई, तो वह संघीय कर सेवा को एक सरलीकृत घोषणा प्रस्तुत कर सकता है।

इनकम टैक्स रिटर्न फॉर्म

2019 में मान्य आयकर घोषणा फॉर्म (केएनडी फॉर्म 1151006) डाउनलोड करें (फॉर्म डाउनलोड करें)।

टिप्पणी: टैक्स रिटर्न फॉर्म (2019 में रिपोर्टिंग के लिए), इसे भरने की प्रक्रिया और इसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा करने का प्रारूप रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 एन ММВ-7-3/572@ द्वारा अनुमोदित है। ).

2019 में घोषणा भरने का नमूना

2019 में ओएसएन पर संगठनों के लिए आयकर घोषणा (नमूना भरना)।

आयकर रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि

करदाता प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि के अंत में घोषणाएँ प्रस्तुत करते हैं।

त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने वाले संगठनों के लिए रिपोर्टिंग अवधि हैं पहली तिमाही, आधा सालऔर 9 माह.

उन संगठनों के लिए जिन्होंने वास्तविक लाभ के आधार पर अग्रिमों के मासिक भुगतान की प्रक्रिया चुनी है, रिपोर्टिंग अवधि हैं महीना, दो महीने, तीन महीनेऔर इसी तरह 11 महीने तक।

रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर घोषणाएँ संघीय कर सेवा को बाद में प्रस्तुत की जाती हैं 28 दिनरिपोर्टिंग अवधि के अंत से.

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में कर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा

तालिका संख्या 1. अग्रिम भुगतान की विधि के आधार पर घोषणा जमा करने की समय सीमा

जुर्मानाघोषणा देर से जमा करने के लिए:

• 1,000 रूबल। - यदि वार्षिक घोषणा जमा नहीं की गई है, लेकिन कर का भुगतान समय पर किया गया है या "शून्य" घोषणा समय पर जमा नहीं की गई है;
• देरी के प्रत्येक महीने के लिए घोषणा के तहत देय राशि का 5%, लेकिन कुल मिलाकर 30% से अधिक नहीं और 1,000 रूबल से कम नहीं। - यदि कर का भुगतान नहीं किया गया है;
• 200 रगड़। - यदि रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर घोषणा (कर गणना) समय पर जमा नहीं की जाती है।

टिप्पणी: रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर घोषणाएं स्वाभाविक रूप से कर गणना हैं, और इसलिए संघीय कर सेवा को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119 के तहत किसी संगठन पर जुर्माना लगाने का अधिकार नहीं है यदि आयकर गणना प्रस्तुत नहीं की जाती है, इस तथ्य के बावजूद कि रूसी संघ के टैक्स कोड में इन गणनाओं को घोषणाएँ कहा जाता है। गणना प्रस्तुत करने में विफलता के लिए जुर्माना विशेष रूप से कला के तहत लगाया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126।

कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न दाखिल करने के तरीके

संगठनों को घोषणाएँ प्रस्तुत करनी होंगी:

• आपके पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा को।
• प्रत्येक अलग प्रभाग के पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा को।

टिप्पणी: यदि कोई संगठन सबसे बड़ा करदाता है, तो उसे अपने पंजीकरण के स्थान पर रिपोर्ट करना होगा।

आयकर रिटर्न कर प्राधिकरण को तीन तरीकों से भेजा जा सकता है:

• कागजी रूप में (2 प्रतियों में) व्यक्तिगत रूप से या अपने प्रतिनिधि के माध्यम से। प्रस्तुत करने पर, रिपोर्ट की एक प्रति संघीय कर सेवा के पास रहती है, और दूसरी प्रति को स्वीकृति के साथ चिह्नित किया जाता है और वापस कर दिया जाता है। विवादास्पद स्थितियों की स्थिति में घोषणा की प्राप्ति की तारीख का संकेत देने वाला एक टिकट दस्तावेज़ को समय पर जमा करने की पुष्टि के रूप में काम करेगा;
• सामग्री की सूची के साथ एक मूल्यवान पत्र मेल द्वारा। इस मामले में घोषणा भेजने की पुष्टि संलग्नक की एक सूची (भेजी गई घोषणा को दर्शाती है) और भेजने की तारीख के साथ एक रसीद होगी;
• टीकेएस के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में (इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटरों के माध्यम से)।

टिप्पणी: एक प्रतिनिधि के माध्यम से एक घोषणा प्रस्तुत करने के लिए, संगठन की मुहर और प्रबंधक के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित, उसके लिए पावर ऑफ अटॉर्नी तैयार करना आवश्यक है।

कृपया ध्यान, कागज पर रिपोर्ट जमा करते समय, कुछ संघीय कर सेवा निरीक्षकों को इसकी आवश्यकता हो सकती है:

• फ्लॉपी डिस्क या फ्लैश ड्राइव पर इलेक्ट्रॉनिक रूप में घोषणा फ़ाइल संलग्न करें;
• घोषणा पर एक विशेष बारकोड प्रिंट करें जो रिपोर्टिंग में निहित जानकारी की नकल करता है।

ये आवश्यकताएं रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं की गई हैं, लेकिन व्यवहार में सामने आती हैं और घोषणा को स्वीकार करने से इनकार कर सकती हैं। यदि ऐसा होता है, तो स्वीकार करने से इनकार करने के तथ्य को उच्च कर प्राधिकरण के साथ चुनौती दी जा सकती है (विशेषकर यदि इनकार के परिणामस्वरूप दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा चूक गई और अतिरिक्त दंड का आकलन किया जा रहा है)।

द्वि-आयामी बारकोड की अनुपस्थिति, साथ ही ओकेटीएमओ कोड का गलत संकेत (यदि कोई अन्य टिप्पणी नहीं है और घोषणा स्थापित फॉर्म का अनुपालन करती है), घोषणा को स्वीकार करने से इनकार करने का कारण नहीं हो सकता है (यह सीधे तौर पर कहा गया है) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 अप्रैल 2014 संख्या पीए -4-6/7440।

इनकम टैक्स रिटर्न कैसे भरें

आप इस लिंक से घोषणा पत्र भरने के लिए आधिकारिक निर्देश डाउनलोड कर सकते हैं।

घोषणा पत्र भरने के बुनियादी नियम

विशेष सेवाओं के माध्यम से आयकर रिटर्न भरना

आप अपना आयकर रिटर्न इसका उपयोग करके भी भर सकते हैं:

• सशुल्क इंटरनेट सेवाएँ ("मेरा व्यवसाय", "बी.कॉन्टूर", आदि);
• विशिष्ट लेखा कंपनियाँ।

आइए देखें कि 2017 के 9 महीनों के लिए आयकर रिटर्न कैसे भरें, रिपोर्ट और संबंधित प्रश्न कैसे जमा करें।

मुझे अपना आयकर रिटर्न जमा करने के लिए किस फॉर्म का उपयोग करना चाहिए?

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (माह या तिमाही) के अंत में, आयकर दाता संबंधित कर रिटर्न का संचयी योग जमा करते हैं।

हम आपको याद दिला दें कि करदाताओं को तदनुसार, 2017 के 9 महीनों के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करना होगा:

• सभी संगठन, चाहे उन्हें पिछली तिमाही में आय प्राप्त हुई हो;
• ऐसे संगठनों के अलग प्रभाग (एसयू)।

सवाल उठता है कि इसके लिए किस फॉर्म का इस्तेमाल किया जाना चाहिए?

2017 में, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न फॉर्म (बाद में घोषणा के रूप में संदर्भित) का उपयोग किया जाता है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। इस फॉर्म का उपयोग 2016 से रिपोर्ट करने के लिए किया जा रहा है।

आपको अपना आयकर रिटर्न कहां जमा करना चाहिए?

2017 के 9 महीनों के लिए आयकर रिटर्न संगठन के पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाना चाहिए (ओपी या जिम्मेदार ओपी)

आयकर रिटर्न जमा करने की अंतिम तिथि

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा इस अवधि के बाद महीने के 28वें दिन से पहले संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए।

घोषणा प्रस्तुत करने की विशिष्ट समय सीमा इस बात पर निर्भर करती है कि संगठन अग्रिम भुगतान कैसे करता है (अनुच्छेद 285 के खंड 2, अनुच्छेद 287 के खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 के खंड 3)।

2017 में, रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणाएँ जमा करने की समय सीमा इस प्रकार है।

स्थिति 1. संगठन त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करता है. फिर घोषणा निम्नलिखित समय सीमा के भीतर प्रस्तुत की जानी चाहिए:

2017 की पहली तिमाही के लिए - 04/28/2017 से पहले नहीं;

2017 की पहली छमाही के लिए - 28 जुलाई, 2017 से पहले नहीं;

2017 के 9 महीनों के लिए - 28 अक्टूबर, 2017 से पहले नहीं।

स्थिति 2 . संगठन वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान करता है. इस मामले में, घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए:

• एक महीने के लिए (जनवरी) 2017 - 02/28/2017 से पहले नहीं;
• दो महीने (जनवरी - फरवरी) 2017 के लिए - 03/28/2017 से पहले नहीं;
• तीन महीने (जनवरी - मार्च) 2017 के लिए - 04/28/2017 से पहले नहीं;
• चार महीनों के लिए (जनवरी - अप्रैल) 2017 - 05/28/2017 से पहले नहीं;
• पाँच महीनों के लिए (जनवरी - मई) 2017 - 06/28/2017 से पहले नहीं;
• छह महीने के लिए (जनवरी - जून) 2017 - 07/28/2017 से पहले नहीं;
• सात महीनों के लिए (जनवरी - जुलाई) 2017 - 08/28/2017 से पहले नहीं;
• आठ महीने (जनवरी-अगस्त) 2017 के लिए - 28 सितंबर, 2017 से पहले नहीं;
• नौ महीनों के लिए (जनवरी-सितंबर) 2017 - 10/30/2017 से पहले नहीं;

स्पष्टता के लिए, हम तालिका में घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा प्रस्तुत करते हैं:

के हिस्से के रूप मेंत्रैमासिक रिपोर्टिंग

आयकर रिटर्न जमा करने की समय सीमाके हिस्से के रूप मेंमासिक रिपोर्टिंग

आयकर रिटर्न जमा न करने पर जुर्माना

संगठन और उसके नेता दोनों पर जुर्माना लगाया जा सकता है।

आयकर रिटर्न जमा करने में विफलता या देर से जमा करने पर निम्नलिखित प्रतिबंध स्थापित किए गए हैं:

यदि रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा समय पर प्रस्तुत नहीं की जाती है (Q1, अर्ध-वर्ष, 9 महीने या एक महीने, दो महीने, आदि), तो जुर्माना 200 रूबल होगा। समय पर प्रस्तुत नहीं की गई प्रत्येक घोषणा के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 का खंड 1, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अगस्त 2014 संख्या एसए-4-7/16692)।

उदाहरण 1हम आपके आयकर रिटर्न को देर से जमा करने पर जुर्माने की गणना करेंगे। 2017 के 9 महीनों के लिए आयकर रिटर्न संगठन द्वारा 15 नवंबर, 2017 को प्रस्तुत किया गया था (कानून द्वारा स्थापित समय सीमा का अंतिम दिन 28 अक्टूबर, 2017 है)। इस घोषणा के आधार पर देय अग्रिम भुगतान की राशि 2,000,000 रूबल है।

2017 के 9 महीनों के लिए घोषणा देर से जमा करने पर जुर्माने की राशि 200 रूबल होगी। (जुर्माने की राशि घोषणा के आधार पर देय राशि और देरी के समय पर निर्भर नहीं करती है)। संगठन के प्रमुख पर 300 से 500 रूबल तक का जुर्माना लगाया जा सकता है। (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराध संहिता का अनुच्छेद 15.5)।

आयकर रिटर्न दाखिल करने के तरीके

अपना आयकर रिटर्न जमा करने के तीन तरीके हैं:

• रिपोर्टिंग कंपनी के प्रमुख या उसके किसी कर्मचारी द्वारा उसे जारी किए गए पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर व्यक्तिगत रूप से संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है;
• घोषणा पंजीकृत मेल द्वारा भेजी जाती है (अधिसूचना और अनुलग्नकों की सूची के साथ);
• घोषणा दूरसंचार चैनलों (टीसीसी) के माध्यम से प्रस्तुत की जाती है। इसके अलावा, यदि पिछले वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है, तो संगठन इस तरह से आयकर रिटर्न दाखिल करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 80 के खंड 3)।

जिम्मेदार ओपी के माध्यम से आयकर रिटर्न जमा करना

यदि किसी कंपनी के पास रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र में कई ओपी हैं और एक जिम्मेदार ओपी के चयन पर एक अधिसूचना पहले प्रस्तुत की गई थी, तो रूसी संघ के इस विषय में सभी ओपी के लिए घोषणा संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है। जिम्मेदार ओपी के स्थान पर।

अद्यतन घोषणा. मुझे कौन सा रूप लेना चाहिए?

यदि आयकर रिटर्न में त्रुटियां पाई जाती हैं, जिसके कारण देय कर की राशि कम बताई जाती है, तो अकाउंटेंट को कर कार्यालय में एक अद्यतन कर रिटर्न जमा करना होगा।

यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि "स्पष्टीकरण" उस फॉर्म में प्रस्तुत किया गया है जो समायोजित अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 5) में लागू था।

इस प्रकार, 2015-2016 (2016 के वार्षिक रिटर्न के अपवाद के साथ) के लिए आयकर रिटर्न में बदलाव करते समय, एकाउंटेंट को 26 नवंबर 2014 के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित घोषणा पत्र का उपयोग करना चाहिए। ММВ-7-3/600@.​

आयकर के लिए कर रिटर्न भरने की विशेषताएं

आयकर रिटर्न के नवीनतम वर्तमान फॉर्म को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। 2014 के घोषणा पत्र की तुलना में इसमें महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं।

आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया आदेश के परिशिष्ट में है।

नए आयकर रिटर्न में शामिल हैं:

• शीर्षक पृष्ठ (शीट 01);
• धारा 1 की उपधारा 1.1; शीट 02;
• परिशिष्ट संख्या 1 और संख्या 2 से शीट 02।

यह एक आवश्यक भाग है. यदि उपयुक्त शर्तें पूरी होती हैं तो शेष आवेदन और पृष्ठ पूरे हो जाते हैं:

• धारा 1 की उपधारा 1.2 और 1.3;
• परिशिष्ट संख्या 3, संख्या 4, संख्या 5 से शीट 02;
• घोषणा के परिशिष्ट संख्या 1 और संख्या 2 की शीट 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09।

इनकम टैक्स रिटर्न में क्या बदलाव हुआ है?

शीर्षक पृष्ठ को पुनर्गठित कंपनियों के कानूनी उत्तराधिकारियों के लिए जानकारी के साथ पूरक किया गया है - वे पुनर्गठन से पहले सौंपे गए टिन और केपीपी को दर्शाते हैं।

पुनर्गठन प्रपत्रों के कोड और परिसमापन कोड घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 में निर्दिष्ट हैं।

2 अतिरिक्त शीट दिखाई दीं - 08 और 09।

शीट 08 उन संगठनों द्वारा भरी जाती है जिन्होंने आश्रित समकक्षों के साथ लेनदेन में बाजार से नीचे की कीमतों के उपयोग के कारण अपने आयकर को समायोजित (कम) किया है (पहले, यह जानकारी परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 में रखी गई थी)।

शीट 09 और इसके परिशिष्ट संख्या 1 को नियंत्रित विदेशी कंपनियों की आय का लेखा-जोखा करते समय नियंत्रित व्यक्तियों द्वारा भरने का इरादा है।

शीट 02 को करदाता कोड के लिए फ़ील्ड के साथ पूरक किया गया है, जिसमें नया करदाता कोड "6" भी शामिल है, जो तेजी से सामाजिक-आर्थिक विकास वाले क्षेत्रों के निवासियों द्वारा दर्शाया गया है। इसमें व्यापार शुल्क के लिए लाइनें भी जोड़ी गईं जो भुगतान को कम करती हैं, और क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में प्रतिभागियों द्वारा भरे गए फ़ील्ड भी।

शीट 03 में, लाभांश दर को सही किया गया है (9% से 13% तक), और फ़ील्ड 060, जो अनिर्दिष्ट स्थिति वाली कंपनियों को लाभांश दर्शाता है, को बाहर रखा गया है। शीट 03 के अनुभाग "बी" में, लाभांश प्राप्तकर्ता के पते के लिए फ़ील्ड हटा दिए गए हैं। अनुभाग "बी" में, आय के प्रकार के लिए अब निम्नलिखित कोड दर्ज किए गए हैं:

• "1" - यदि आय पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई दर से कर लगाया जाता है;
• "2" - यदि आय पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 2 में प्रदान की गई दर पर कर लगाया जाता है।

वैधानिक गतिविधियों और बीमा रिजर्व के लिए संपत्ति के निर्माण के लिए कटौती को प्रतिबिंबित करने के लिए शीट 06 को पंक्तियों 241 और 242 के साथ पूरक किया गया है, लेकिन घाटे को प्रतिबिंबित करने के लिए लाइनों 420, 430, 440 से वंचित किया गया है - वर्तमान या भविष्य में आगे बढ़ाया गया।

नियंत्रित लेनदेन के लिए कर आधार के स्व-समायोजन के बाद गैर-परिचालन आय को दर्शाने के लिए लाइन 107 को परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 से हटा दिया गया था। अब इसके लिए अलग से शीट 08 आवंटित की गई है।

उसी शीट के परिशिष्ट संख्या 2 में, करदाता कोड को इंगित करने के लिए एक फ़ील्ड जोड़ा गया था और ऋण का दावा करने के अधिकार के प्रयोग से होने वाले नुकसान के लिए लाइन 203 को हटा दिया गया था।

परिशिष्ट संख्या 3 को एक नए करदाता कोड (6) के लिए एक फ़ील्ड के साथ पूरक किया गया है; ऋण का दावा करने के अधिकार के प्रयोग से होने वाले नुकसान को दर्शाने वाली पंक्तियों को भी हटा दिया गया है।

परिशिष्ट संख्या 5 को इसी तरह नए करदाता कोड (6) के लिए एक फ़ील्ड के साथ पूरक किया गया है, साथ ही कम दर पर कर आधार को प्रतिबिंबित करने के लिए लाइन 051 और व्यापार शुल्क के लिए लाइन 095-097 भी जोड़ा गया है।

करदाताओं के समेकित समूहों के हितों को ध्यान में रखते हुए व्यापार कर के लिए परिशिष्ट संख्या 6 और संख्या 6ए को पंक्ति 095-097 के साथ पूरक किया गया है।

परिशिष्ट संख्या 6बी को उस स्थिति में पिछली अवधि के समायोजन को इंगित करने के लिए एक नई पंक्ति 061 प्राप्त हुई, जिसके कारण किसी त्रुटि के कारण कर का अधिक भुगतान हुआ।

इनकम टैक्स रिटर्न। भरने के नियम

आयकर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 क्रमांक ММВ-7-3/572@ (इसके बाद प्रक्रिया के रूप में संदर्भित) के उसी आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

प्रक्रिया उन मुख्य प्रश्नों को प्रकट करती है जो एक घोषणा पत्र तैयार करते समय एक एकाउंटेंट के लिए उठते हैं:

• घोषणा की संरचना;
• घोषणा पत्र भरने और जमा करने के लिए सामान्य आवश्यकताएँ;
• घोषणा के लिए अलग-अलग शीट और अनुबंध भरने की प्रक्रिया।

प्रक्रिया कर रिटर्न की प्रत्येक पंक्ति को भरने और समझाने के लिए चरण-दर-चरण एल्गोरिदम प्रदान करती है: किस संकेतक को प्रतिबिंबित करना है या आवश्यक डेटा कहां से प्राप्त करना है।

घोषणा वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर तैयार की जाती है।

डेटा को पहले सेल से शुरू करके बाएं से दाएं घोषणा में दर्ज किया जाता है, यदि खाली सेल हैं, तो उनमें एक डैश लगाया जाना चाहिए।

कंप्यूटर का उपयोग करके भरते समय, संख्याएँ दाईं ओर संरेखित होती हैं।

यदि किसी फ़ील्ड (पंक्ति) में कोई डेटा नहीं है, तो कोशिकाओं में एक डैश भी लगाया जाता है।

लागत संकेतक पूर्णांक नियमों के अनुसार पूर्ण रूबल में इंगित किए जाते हैं (50 कोप्पेक से कम मूल्यों को छोड़ दिया जाता है, 50 से अधिक कोप्पेक को निकटतम रूबल में पूर्णांकित किया जाता है)।

संगठन का टिन और केपीपी घोषणा के शीर्ष पर दर्शाया गया है।

प्रत्येक पृष्ठ में एक क्रमांक होना चाहिए, जो 001, 010, आदि प्रारूप में निर्दिष्ट हो।

भरते समय आप काली, नीली या बैंगनी स्याही का उपयोग कर सकते हैं।

भरते समय, आप त्रुटियों को ठीक करने के लिए सुधारात्मक या अन्य साधनों का उपयोग नहीं कर सकते।

शीटों की स्टेपलिंग और स्टैपलिंग, साथ ही दस्तावेज़ की दो तरफा छपाई की अनुमति नहीं है।

जानकारी भरते समय आपको इसे बड़े अक्षरों में लिखना होगा।

आयकर रिटर्न भरने की शुद्धता की जांच करने के लिए, आप संघीय कर सेवा द्वारा विकसित नियंत्रण अनुपात का उपयोग कर सकते हैं।

घोषणा को निम्नलिखित क्रम में भरना बेहतर है:

• परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02;
• परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02;
• शीट 02;
• उपधारा 1.1 खंड. 1.

भरनापरिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02

घोषणा के परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 तक बिक्री से आय और गैर-परिचालन आय को दर्शाया गया है।

बिक्री से आय

लाइन 010 रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248 और 249 के नियमों के अनुसार, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व की कुल राशि को इंगित करता है। राजस्व की कुल राशि से, बिक्री राजस्व "आवंटित" किया जाता है:

• लाइन 011 पर तैयार उत्पाद, कार्य और सेवाएँ;
• खरीदा गया सामान - लाइन 012 पर;
• संपत्ति के अधिकार, दावों, शेयरों, शेयरों की बिक्री से आय के अपवाद के साथ - लाइन 013 पर;
• अन्य संपत्ति - लाइन 014 पर।

पंक्तियाँ 020 - 024 प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा भरी जाती हैं।

एक संपत्ति परिसर के रूप में किसी उद्यम की बिक्री से प्राप्त राजस्व को लाइन 027 पर दिखाया गया है।

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय को पंक्ति 030 में दिखाया गया है - इसे भरने के लिए डेटा परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 तक लिया जाना चाहिए।

पंक्ति 040 बिक्री से आय की कुल राशि दिखाती है, जिसकी गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

पृष्ठ 010 + पृष्ठ 020 + पृष्ठ 023 + पृष्ठ 027 + पृष्ठ 030।

गैर परिचालन आय

अब आपको गैर-परिचालन आय को समर्पित घोषणा के परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 तक का भाग भरना होगा। उनकी कुल राशि पंक्ति 100 पर दिखाई गई है, और पंक्ति 101 - 107 पर उनका विवरण दिया गया है।

भरनापरिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02

उत्पादन और बिक्री से जुड़े व्यय, गैर-परिचालन व्यय और उनके बराबर होने वाले नुकसान का खुलासा घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 में किया गया है।

उत्पादन और बिक्री से जुड़ी लागतें

इस अनुभाग को भरने की प्रक्रिया संगठन द्वारा आय और व्यय निर्धारित करने के लिए उपयोग की जाने वाली विधि पर निर्भर करती है।

प्रोद्भवन आधार

इस प्रकार, पंक्तियाँ 010 - 030 केवल उन करदाताओं द्वारा भरी जाती हैं जो संचय के आधार पर काम करते हैं:

• लाइन 010 रिपोर्टिंग अवधि में बेची गई वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं, वस्तुओं का उत्पादन करने वाले, कार्य करने वाले, सेवाएं प्रदान करने वाले संगठनों से संबंधित प्रत्यक्ष खर्चों की मात्रा को दर्शाता है;
• लाइन 020 पर, प्रत्यक्ष व्यय की राशि थोक, छोटे थोक और खुदरा व्यापार में लगी कंपनियों द्वारा परिलक्षित होती है। लाइन 030 पर, ऐसे संगठन बेचे गए खरीदे गए सामान की लागत दर्शाते हैं।

लाइन 040 पर हम रिपोर्टिंग अवधि के अप्रत्यक्ष खर्चों की राशि को 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 पंक्तियों में "समझते हुए" दर्शाते हैं।

नकद आधार पर

नकदी के आधार पर काम करने वाले संगठनों को पंक्ति 010 - 030 भरने की आवश्यकता नहीं है। लाइन 040 पर आपको उन खर्चों को दिखाना होगा जो आयकर आधार को कम करने के लिए ध्यान में रखे जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273 के अनुसार)। और इन खर्चों को भी 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 की तर्ज पर समझने की जरूरत है।

कृपया ध्यान दें: पंक्ति 040 का संकेतक पंक्तियों 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 के योग से अधिक या उसके बराबर होना चाहिए।

लाइन 060 बेची गई अन्य संपत्ति (प्रतिभूतियों, स्वयं के उत्पादन के उत्पादों, खरीदे गए सामान, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अपवाद के साथ) के अधिग्रहण (निर्माण) की कीमत, साथ ही इसकी बिक्री से जुड़े खर्चों को दर्शाता है।

और लाइन 061 पर - करदाता द्वारा संपत्ति परिसर के रूप में बेची गई उद्यम की शुद्ध संपत्ति का मूल्य।

पंक्तियाँ 070 - 073 केवल प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा भरी जाती हैं।

घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 में घाटे को दर्शाने के लिए, पंक्तियाँ 090, 100 और 110 अभिप्रेत हैं।

लाइन 120 कर अवधि में एक संपत्ति परिसर के रूप में उद्यम के लिए खरीदार द्वारा भुगतान किए गए प्रीमियम की राशि को दर्शाता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 268.1)।

लाइन 130 अंतिम पंक्ति है, जो नामित खर्चों और घाटे की कुल राशि को दर्शाती है जो 2017 के लिए कर योग्य लाभ को कम करती है।

अंतिम मान की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

पेज 010 + पेज 020 + पेज 040 +∑ पेज 059 से पेज 070 + 072 + पेज 080 से पृष्ठ 120 तक।

लाइन 131 - 134 पर हम 2017 के लिए अर्जित मूल्यह्रास की मात्रा दर्शाते हैं: अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों दोनों के लिए रैखिक (लाइन 131) और गैर-रैखिक (लाइन 133) तरीके।

और क्रमशः 132 और 134 की तर्ज पर, हम अमूर्त संपत्तियों पर अर्जित मूल्यह्रास को संकेतित राशियों से अलग करते हैं।

उपयोग की गई मूल्यह्रास गणना विधि पंक्ति 135 पर इंगित की गई है:

• "1" - रैखिक विधि;
• "2" एक अरैखिक विधि है।

गैर परिचालन व्यय

गैर-परिचालन खर्चों की कुल राशि पंक्ति 200 में इंगित की गई है, और पंक्तियों 201, 202, 204, 205 और 206 पर उन्हें विस्तृत किया जाना चाहिए (ऋण दायित्वों पर ब्याज, संविदात्मक दंड की राशि, जुर्माना, आदि आदि दिखाए गए हैं) अलग से)।

पंक्ति 203 में एक डैश लगाया जाता है, और पंक्ति 206 केवल प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा भरी जाती है।

घाटा गैर-परिचालन खर्चों के बराबर है

गैर-परिचालन खर्चों के बराबर घाटे को लाइन 300 पर दर्शाया गया है। साथ ही, उनमें से जो रिपोर्टिंग वर्ष 2017 में पहचाने गए थे, उन्हें लाइन 301 में "हाइलाइट" किया गया है। लाइन 302 में हम बट्टे खाते में डाले गए खराब ऋणों की राशि दिखाते हैं ( और यदि संदिग्ध ऋणों के लिए एक रिज़र्व बनाने का निर्णय लिया जाता है, तो - इस रिज़र्व द्वारा कवर नहीं किए गए बुरे ऋणों की राशि)।

इस घटना में कि किसी संगठन ने अपने अधिकार का प्रयोग किया है और पिछली अवधियों से संबंधित त्रुटि की खोज की है, जिसके कारण कर का अत्यधिक भुगतान हुआ है, उसने पुनर्गणना की है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के खंड 1 के आधार पर) कर आधार और रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर की राशि, इसे भरना होगा और पंक्तियाँ 400 - 403।

लाइन 400 कर आधार में समायोजन को दर्शाती है, और लाइन 401 - 403 उन कर अवधियों के लिए लाइन 400 संकेतक का विवरण प्रदान करती है, जिनसे पहचानी गई त्रुटियां संबंधित हैं।

शीट 02 भरना

इसके संकेतक शीट 02 और अन्य घोषणा पत्र के पहले से भरे हुए परिशिष्टों के आधार पर बनाए जाते हैं।

यदि कोई संकेतक गायब है, तो संबंधित पंक्ति में एक डैश लगाया जाता है।

लाभ (हानि) की गणना पंक्ति 010 - 060 में की जाती है.

वे इंगित करते हैं (प्रक्रिया का खंड 5.2):

• पंक्ति 010 में - बिक्री से आय की कुल राशि परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 040 में परिलक्षित होती है;
• पंक्ति 020 में - शीट 02 के परिशिष्ट संख्या 1 की पंक्ति 100 में दर्शाई गई गैर-परिचालन आय की राशि;
• पंक्ति 030 में - व्यय की राशि जो बिक्री आय को कम करती है। आप इसे परिशिष्ट संख्या 2 की पंक्ति 130 से शीट 02 में स्थानांतरित करें;
• लाइन 040 में - गैर-परिचालन व्यय और उनके बराबर घाटे की कुल राशि। यह परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्तियों 200 और 300 का योग है;
• पंक्ति 050 में - परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 की पंक्ति 360 पर दर्शाई गई हानि की कुल राशि। ये ऐसे नुकसान हैं जिन्हें कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है या एक विशेष तरीके से ध्यान में रखा जाता है (अनुच्छेद 268, 275.1) , रूसी संघ के टैक्स कोड के 276, 279, 323)। उदाहरण के लिए - ओएस की बिक्री से घाटा;
• पंक्ति 060 में - रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लाभ या हानि की राशि। इसकी गणना शीट 02 की पंक्तियों 010, 020 और 050 के योग और शीट 02 की पंक्तियों 030 और 040 के योग के बीच अंतर के रूप में की जाती है। यदि परिणाम एक नकारात्मक संख्या है, यानी। हानि, तो इसे "-" ("ऋण") चिह्न (प्रक्रिया के खंड 2.3) के साथ इंगित किया जाना चाहिए।

कर आधार की गणना पंक्ति 070 - 120 में की जाती है

उन्हें भरते समय:

• पंक्ति 070 लाभ से बाहर रखी गई आय की मात्रा को इंगित करती है। ये, विशेष रूप से, रूसी संगठनों से प्राप्त लाभांश हैं (प्रक्रिया का खंड 5.3);
• पंक्ति 080 और 090 (प्रक्रिया के खंड 5.3, 5.4) में एक डैश लगाया गया है;
• पंक्ति 100 में आपको रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर आधार को प्रतिबिंबित करना चाहिए, पंक्ति 060 (शीट 05 भरने वाले संगठनों के लिए - शीट 02 की पंक्ति 060 और सभी शीट 05 की 100 का योग) को पंक्ति 070 के योग से कम करना चाहिए। शीट 02 के परिशिष्ट 2 की शीट 02 और 400। यदि परिणाम एक नकारात्मक संख्या है, तो इसे "-" ("माइनस") चिह्न (प्रक्रिया के खंड 5.5) के साथ दर्शाया जाना चाहिए;
• पंक्ति 110 वर्तमान अवधि के खर्चों में शामिल पिछले वर्षों के नुकसान की मात्रा को इंगित करती है। पहली तिमाही और वर्ष की घोषणा में, इसकी राशि परिशिष्ट संख्या 4 की पंक्ति 150 से शीट 02 (प्रक्रिया के खंड 5.5) तक ली गई है;
• पंक्ति 120 कर (अग्रिम भुगतान) की गणना के लिए कर आधार को दर्शाती है। यह शीट 02 की पंक्तियों 100 और 110 के बीच के अंतर के बराबर है। यदि यह अंतर शून्य से कम है, तो "0" को पंक्ति 120 (प्रक्रिया के खंड 5.5) में रखा गया है।

कर दरें 140 - 170 पंक्तियों पर प्रतिबिंबित होती हैं

उन्हें भरते समय, इंगित करें:

• पंक्ति 140 में - सामान्य आयकर दर (अधिकांश संगठनों के लिए यह 20% है);
• पंक्ति 150 में - संघीय बजट में आयकर की दर (अधिकांश संगठनों के लिए यह 2% है);
• पंक्ति 160 में - रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में आयकर की दर - एक नियम के रूप में, 18%।

परिकलित कर की राशि पंक्ति 180-200 में दर्शाई गई है

इन्हें इस तरह भरें :

• पंक्ति 180 में - रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर की कुल राशि। यह पंक्तियों 190 और 200 के योग के बराबर होना चाहिए;
• पंक्ति 190 में - संघीय बजट में अर्जित रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर की राशि। यह शीट 02 की पंक्तियों 120 और 150 के गुणनफल के बराबर है;
• पंक्ति 200 में - रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में अर्जित रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर की राशि। यह शीट 02 की पंक्ति 120 और 160 के गुणनफल के बराबर है।

अग्रिम भुगतान की राशि पंक्ति 210-340 में दर्शाई गई है।इन समयसीमाओं को पूरा करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि अग्रिम आयकर भुगतान कैसे किया जाता है।

उदाहरण 2संगठन सेवाएँ प्रदान करता है.

2017 में, RUB 3,584,840 की राशि में सेवाएं प्रदान की गईं। (वैट सहित - आरयूबी 546,840)। इसके अलावा, उत्पाद बेचा गया था.

2017 के 9 महीनों के लिए इस प्रकार की गतिविधि से राजस्व 356,360 रूबल था। (वैट सहित - आरयूबी 54,360)।

2017 में, एक अचल संपत्ति 118,000 रूबल में बेची गई थी। (वैट सहित - 18,000 रूबल)।

2017 में, निम्नलिखित गैर-परिचालन आय प्राप्त हुई:

• 25,000 रूबल। (वैट को छोड़कर) - संपत्ति को किराये पर देने से;
• 1000 रगड़। - चालू खाते में शेष राशि पर बैंक द्वारा अर्जित ब्याज;
• 500 रगड़। - अधिशेष सूची जो इन्वेंट्री के दौरान पहचानी गई थी;
• 700 रूबल। - कंपनी के एक कर्मचारी को प्रदान किए गए ऋण समझौते पर ब्याज।

इसके अलावा, संगठन ने 7,080 रूबल की राशि में देय खातों को बट्टे खाते में डाल दिया। (वैट सहित - 1080 रूबल) सीमा अवधि की समाप्ति के कारण।

हम आयकर रिटर्न इस प्रकार भरते हैं।

परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 010 पर आपको इंगित करना होगा: आरयूबी 3,340,000। (3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360)।

यह राशि निम्नानुसार वितरित की जाएगी:

• ऑन लाइन 011 - सेवाओं के प्रावधान से राजस्व - आरयूबी 3,038,000। (3,584,840 - 546,840);
• ऑन लाइन 012 - माल की बिक्री से राजस्व - 302,000 रूबल। (356,360 - 54,360)।

परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 030 पर, कंपनी को अचल संपत्तियों की बिक्री से होने वाली आय को निम्न राशि में प्रतिबिंबित करना होगा:

118,000 - 18,000 = 100,000 रूबल।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए बिक्री से आय की कुल राशि (परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 040) 3,440,000 रूबल थी। (3,340,000 + 100,000).

गैर परिचालन आय 34,280 रूबल की राशि में। (25,000 + 1,000 + 500 + 700 + 7080) परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 100 में परिलक्षित होते हैं।

संगठन व्यय 2017 के 9 महीनों के लिए परिशिष्ट 2 से शीट 02 में दर्शाया गया है। वे इस प्रकार थे:

• 100,000 रूबल। (वैट को छोड़कर) - सेवाओं के प्रावधान में प्रयुक्त सामग्री की लागत;
• 60,000 रूबल। (वैट को छोड़कर) - अप्रत्यक्ष लागत (ईंधन और बिजली) का भुगतान करने के लिए।

संगठन के कर्मचारियों को 1,090,000 रूबल की राशि में वेतन और बीमा योगदान प्राप्त हुआ, जिसमें शामिल हैं:

• 400,000 रूबल। - प्रशासन;
• 690,000 रूबल। – प्रबंधकों.

तकनीकी उपकरणों पर मूल्यह्रास 150,000 रूबल और प्रशासनिक भवन पर - 50,000 रूबल था।

कंपनी का प्रत्यक्ष खर्च 940,000 रूबल है। (100,000 + 690,000 + 150,000)।

कंपनी के अप्रत्यक्ष खर्च की राशि: 510,000 रूबल। (60,000 + 400,000 + 50,000).

2016 के 9 महीनों के लिए सभी मान्यता प्राप्त खर्चों की कुल राशि 1,450,000 रूबल होगी। (940,000 + 510,000)।

संगठन प्रोद्भवन विधि का उपयोग करके आय और व्यय निर्धारित करता है और त्रैमासिक रूप से आयकर की गणना करता है।

गैर परिचालन व्ययकंपनियों को परिशिष्ट 2 से शीट 02 में भी दर्शाया गया है।

2017 के 9 महीनों के लिए कंपनी का गैर-परिचालन व्यय 21,900 रूबल था। और परिशिष्ट 2 से शीट 02 में परिलक्षित होते हैं।

• 5400 रूबल। - ऋण पर ब्याज;
• 3000 रूबल। - बैंक में निपटान और नकद सेवाओं के लिए खर्च;
• 1500 रूबल। - पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास;
• 12,000 रूबल। - पिछले वर्षों के नुकसान जिनके लिए कर अवधि निर्धारित नहीं की जा सकती।

समीक्षाधीन अवधि के दौरान, संगठन की आय और व्यय (वैट को छोड़कर) थे:

• बिक्री से आय - 3,440,000 रूबल। - शीट 02 की पंक्ति 010 पर प्रतिबिंबित;
• बिक्री से जुड़ी लागत - RUB 1,450,000। - शीट 02 की पंक्ति 030 पर परिलक्षित;
• गैर-परिचालन आय - 34,280 रूबल। - शीट 02 की पंक्ति 020 पर प्रतिबिंबित;
• गैर-परिचालन व्यय - 21,900 रूबल। - शीट 02 की पंक्ति 040 पर प्रतिबिंबित।

कर आधार बराबर होगा: RUB 2,002,380। (3,440,000 - 1,450,000 + 34,280 - 21,900)।

यह राशि शीट 02 की पंक्ति 100 पर परिलक्षित होती है।

फिर 2017 के 9 महीनों के लिए आयकर की कुल राशि 400,476 रूबल है। (RUB 2,002,380 x 20%) और शीट 02 की पंक्ति 180 पर परिलक्षित होता है।

वहीं, 2017 के 9 महीनों के लिए आयकर की राशि है:

• रगड़ 40,048 (आरयूबी 2,002,380 x 2%) - संघीय बजट के लिए, शीट 02 की लाइन 190 पर प्रतिबिंबित;
• रगड़ 360,428 (आरयूबी 2,002,380 x 18%) - क्षेत्रीय बजट के लिए, शीट 02 की पंक्ति 200 पर प्रतिबिंबित।

संगठन तिमाही आधार पर आयकर का अग्रिम भुगतान करता है। पहले अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि RUB 300,357 के बराबर है। (शीट 02 की पंक्ति 210), जिसमें शामिल हैं:

• रगड़ 30,036 - संघीय बजट के लिए (शीट 02 का पृष्ठ 220);
• रगड़ 270,321 - क्षेत्रीय बजट के लिए (शीट 02 का पृष्ठ 230)।

गणना किए गए डेटा के आधार पर, हम खंड 1 के उपधारा 1.1 को भरते हैं।

संघीय बजट में अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली कर की राशि (शीट 02 का पृष्ठ 270, उपधारा 1.1 का पृष्ठ 040) 10,012 रूबल के बराबर है। (40,048 - 30,036) (पृष्ठ 070)।

रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट के लिए देय कर (शीट 02 की पंक्ति 271, उपधारा 1.1 का पृष्ठ 070) 90,107 रूबल के बराबर है। (360 428 - 270 321) (पृ. 271)।

आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया अग्रिम भुगतान के भुगतान की विधि पर निर्भर करती है। आयकर पर अग्रिम भुगतान करने के तीन तरीके हैं:

• त्रैमासिक;
• मासिक, वास्तविक लाभ पर आधारित;
• मासिक, पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर।

हर कोई त्रैमासिक कर का भुगतान नहीं कर सकता। सबसे पहले, संगठनात्मक संरचनाओं की एक निश्चित सूची है जो केवल त्रैमासिक रूप से अग्रिम भुगतान करती है। इनमें बजटीय संस्थान, विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालय, व्यक्तिगत गैर-लाभकारी संगठन आदि शामिल हैं।

दूसरे, केवल वे संगठन जिनकी पिछली चार तिमाहियों में आय औसतन 15,000,000 रूबल से अधिक नहीं थी, वे त्रैमासिक अग्रिम भुगतान के हकदार हैं। प्रत्येक तिमाही के लिए.

अन्य संगठन मासिक कर का भुगतान करते हैं। वैसे, नव निर्मित संगठनों को भी त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने का अधिकार है, लेकिन महीने या तिमाही के आय संकेतकों के अनुसार केवल एक निश्चित बिंदु तक।

आयकर की रिपोर्ट किसे करनी चाहिए?

घोषणा को शीर्षक पृष्ठ और शीट 02 के परिशिष्टों से भरा जाना चाहिए। इसके बाद, शीट 03-09 को भरा जाना चाहिए यदि संगठन ने इस तरह के संचालन को अंजाम दिया है।

आवश्यक अनुभाग पूरे होने के बाद, आपको शीट 02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना" और अनुभाग 1 भरना शुरू करना चाहिए।

आइये इस आदेश का पालन करें.

शीर्षक पृष्ठ भरना

शीर्षक पृष्ठ भरते समय, संगठन का टिन और केपीपी उसके शीर्ष पर दर्शाया जाता है। यह डेटा पंजीकरण दस्तावेजों से लिया जा सकता है। वे यूनिफ़ाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़ के उद्धरणों और आंकड़ों के दस्तावेज़ों में हैं। ध्यान देने योग्य एक महत्वपूर्ण बिंदु: सबसे बड़ा करदाता शीर्षक पृष्ठ पर उस चेकपॉइंट को इंगित करता है जिसे अंतरजिला निरीक्षणालय द्वारा सौंपा गया था।

प्रारंभिक घोषणा जमा करते समय, आपको "समायोजन संख्या" फ़ील्ड में "0" दर्ज करना चाहिए। यदि कोई संगठन अपने आयकर रिटर्न को स्पष्ट करता है, तो समायोजन संख्या इंगित की जाती है, जो "1" से शुरू होती है और फिर इस पर निर्भर करती है कि डेटा को कितनी बार सही किया गया है।

"कर (रिपोर्टिंग) अवधि (कोड)" फ़ील्ड में, आपको उस कर (रिपोर्टिंग) अवधि का कोड इंगित करना चाहिए जिसके लिए घोषणा प्रस्तुत की जा रही है। हमारे मामले में, यह 9 महीने है, या जनवरी से सितंबर तक की अवधि के लिए। कोड क्रमशः 33 और 43।

आयकर रिटर्न संगठन के पंजीकरण के स्थान पर जमा किया जाता है। ऐसा करने के लिए, घोषणा में उस कर प्राधिकरण का कोड दर्शाया जाना चाहिए जिसके क्षेत्र में कंपनी पंजीकृत है। अपना कोड भूल गये? फिर कर सेवा का उपयोग करें.

"स्थान पर (लेखा) (कोड)" पंक्ति में, उस क्षमता के आधार पर कोड दर्ज करें जिसमें संगठन घोषणा प्रस्तुत करता है। इसलिए, उदाहरण के लिए, कोड 214 इंगित करें - "एक रूसी संगठन के स्थान पर जो सबसे बड़ा करदाता नहीं है।"

पुनर्गठन या परिसमापन के लिए समर्पित लाइनों के ब्लॉक पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। तथ्य यह है कि यह डेटा किसी उत्तराधिकारी या परिसमाप्त संगठन द्वारा भरा जा सकता है।

इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि कानूनी उत्तराधिकारी विलय की गई कंपनी के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करता है, तो विलय (पुनर्गठित) की गई कंपनी का डेटा इन पंक्तियों में भरा जाता है। किसी भी स्थिति में, उत्तराधिकारी संगठन के टिन और केपीपी को शीर्षक पृष्ठ के शीर्ष पर दर्शाया गया है।

पुनर्गठन कोड प्रक्रिया के परिशिष्ट 1 में पाए जा सकते हैं, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572 द्वारा अनुमोदित किया गया है।

आयकर रिटर्न का शीर्षक पृष्ठ भरने का एक उदाहरण (खंड)

शीट 02 में संलग्नक भरना

व्यवहार में, परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 तक घोषणा भरना शुरू करने की प्रथा है। आखिरकार, परिशिष्ट संख्या 1 और 2 से शीट 02 में जानकारी के सही प्रतिबिंब के लिए निर्दिष्ट परिशिष्ट से डेटा आवश्यक है। लेखक को याद रखना चाहिए कि यह परिशिष्ट, विशेष रूप से, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री या असाइनमेंट समझौते के तहत संचालन को दर्शाता है।

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 में रिपोर्टिंग (कर अवधि) के दौरान प्राप्त संगठन की आय के बारे में जानकारी शामिल है। पंक्तियाँ 011-014 बिक्री राजस्व के लिए अभिप्रेत हैं, यह इस बात पर निर्भर करता है कि संगठन किन कार्यों में लगा हुआ है। परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 010 पर, बिक्री से आय की कुल राशि का संकेत दिया जाना चाहिए।

इस पंक्ति का डेटा भी पंक्ति 040 में आता है। पंक्ति 101-106 का उद्देश्य गैर-परिचालन आय को प्रतिबिंबित करना है।

परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 को भरने का एक उदाहरण, थोक बिक्री में लगे एक संगठन की घोषणा का अंश

शीट 02 का परिशिष्ट 2 उत्पादन और बिक्री, गैर-परिचालन व्यय और घाटे से जुड़ी लागतों को दर्शाता है। इस मामले में, कर लेखांकन डेटा, लेनदेन पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए, जिसके सामान्य सिद्धांत लेखांकन नीति में बताए गए हैं।

इसलिए, उदाहरण के लिए, पंक्तियाँ 010-030 प्रत्यक्ष व्यय को दर्शाती हैं। और पंक्तियाँ 040-041 अप्रत्यक्ष खर्चों को दर्शाती हैं।

वैसे, परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में डेटा के आधार पर पंक्तियाँ 080-110 भरी जाती हैं। इसीलिए घोषणा को भरना ऊपर बताए गए सहायक अनुभाग से शुरू होता है।

पंक्तियाँ 200-206 गैर-परिचालन व्ययों को दर्शाती हैं।

क्या आपने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के प्रावधानों के आधार पर पिछले वर्षों के आधार को वर्तमान अवधि में समायोजित किया है? फिर पंक्तियाँ 400-403 भरें। पंक्तियों में पिछली अवधियों में कर आधार की अधिकता की मात्रा प्रतिबिंबित होनी चाहिए। यह इस सूचक द्वारा है कि रिपोर्टिंग अवधि का आधार कम हो जाता है।

शीट 02 का परिशिष्ट क्रमांक 4 पिछले वर्षों के घाटे को घटाकर कर आधार को दर्शाता है। हालाँकि, आवेदन केवल पहली तिमाही और संपूर्ण कर अवधि के लिए घोषणा में शामिल है। इसे 9 माह में न भरें।

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 उन संगठनों द्वारा भरा जाता है जिनके अलग-अलग प्रभाग हैं। इस मामले में आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया में कई विशिष्ट विशेषताएं हैं। विशेष रूप से, वे मूल संगठन और प्रभाग के कारण कर आधार के हिस्से की गणना और कर अवधि के दौरान विभाजन के समाप्त होने की स्थिति से संबंधित हैं।

परिशिष्ट संख्या 6, 6ए और 6बी से शीट 02 को केवल समेकित समूहों के प्रतिभागियों द्वारा भरा जाना चाहिए।

शीट भरना 03-09

शीट 03-09 को भरना उनमें दर्शाए गए कार्यों द्वारा निर्धारित किया जाता है।

आयकर रिटर्न की शीट 03 केवल उन कर एजेंटों द्वारा भरी जाती है जो राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर लाभांश और ब्याज का भुगतान करते हैं।

और शीट 04 भरी जाती है यदि संगठन को, उदाहरण के लिए, रूसी और विदेशी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से लाभांश प्राप्त होता है।

शीट 05 प्रतिभूतियों या वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरणों के साथ लेनदेन को रिकॉर्ड करने के आधार के रूप में कार्य करता है।

शीट 06 गैर-राज्य पेंशन निधियों के लिए अभिप्रेत है। शीट भरने की प्रक्रिया में एक जटिल संरचना होती है और यह काफी हद तक कर कानून के अनुप्रयोग पर निर्भर करती है।

शीट 07 लक्षित व्यक्तियों द्वारा भरी जाती है - उदाहरण के लिए, गैर-लाभकारी संगठन और अन्य संगठन जिनके पास लक्षित राजस्व (लक्षित वित्तपोषण) एचओए संगठन हैं।

और अंत में, शीट 09 और परिशिष्ट 1 उन संगठनों द्वारा भरे जाते हैं जो एक नियंत्रित विदेशी कंपनी (सीएफसी) के संबंध में व्यक्तियों को नियंत्रित कर रहे हैं।

घोषणा के आवश्यक सहायक अनुभाग और व्यक्तिगत शीट पूरी होने के बाद, आपको शीट 02 को भरने के लिए आगे बढ़ना चाहिए।

शीट 02 भरना

शीट 02 को इसके परिशिष्टों में निर्दिष्ट डेटा के आधार पर भरा गया है।

पंक्तियाँ 010-050 आय और व्यय को दर्शाती हैं, जिसके आधार पर परिणामी लाभ या हानि की गणना की जाती है।

उदाहरण के लिए, पंक्ति 010 को परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 040 के आधार पर भरा जाता है। परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 100 से गैर-परिचालन आय की राशि को पंक्ति 020 में स्थानांतरित किया जाता है।

शीट 02 की पंक्तियाँ 030 और 040 शीट 02 के परिशिष्ट संख्या 2 में डेटा के आधार पर परिलक्षित होती हैं।

लाइन 060 पर, लाभ या हानि की गणना एक सरल सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

पृष्ठ 060 = पृष्ठ 010 + पृष्ठ 020 - पृष्ठ 030 - पृष्ठ 040 + पृष्ठ 050

शीट भरने का उदाहरण 02. आय, व्यय और परिणामों पर डेटा भरने का टुकड़ा

वैसे, यदि परिणाम नकारात्मक है, यानी संगठन को नुकसान हुआ है, तो माइनस वाला संकेतक लाइन 060 पर दर्शाया गया है!

पंक्ति 100 घोषणा में निर्दिष्ट सूत्र के अनुसार आयकर के लिए कर आधार की गणना करती है। कर की गणना के लिए आधार संकेतक लाइन 120 पर दर्शाया गया है।

लाइन 140 पर आपको आयकर दर (20%) डालनी चाहिए, जो संघीय (3%) और क्षेत्रीय (17%) में विभाजित है। यह एक सामान्य क्षेत्रीय दर है, जिसका मूल्य क्षेत्र कम कर सकता है।

शीट भरने का उदाहरण 02. दर पर डेटा भरने का टुकड़ा

शीट भरने का उदाहरण 02. कर गणना डेटा भरने का टुकड़ा

इस प्रकार, पंक्तियाँ 210-230 रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिमों को दर्शाती हैं। हमारे मामले में यह है:

• 2017 के 9 महीने;
• जनवरी-सितंबर 2017.

आयकर रिटर्न की शीट 02 की पंक्तियाँ 210-230 केवल अर्जित अग्रिम भुगतान को दर्शाती हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करता है, तो 9 महीनों के लिए ये पंक्तियाँ वर्तमान 2017 के आधे वर्ष के लिए घोषणा की शीट 02 की पंक्तियों 180 और 290 का योग दर्शाती हैं।

प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक कर का भुगतान करने वाले संगठन पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा पर अग्रिम भुगतान की राशि 210-230 पंक्तियों पर इंगित करते हैं (जनवरी-अगस्त पंक्तियाँ पिछली घोषणा की 180-200)।

ऐसा भी हो सकता है कि पिछली अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि अगली रिपोर्टिंग अवधि के अंत में गणना की गई कर की राशि से अधिक हो। फिर अधिक भुगतान जोड़ दिया जाता है, जिसे शीट 02 की पंक्ति 280-281 पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

शीट 02 की पंक्तियाँ 240-260 का उद्देश्य रूस के बाहर भुगतान किए गए कर को प्रतिबिंबित करना है। वर्तमान अवधि में हानि की स्थिति में निर्दिष्ट कर जमा करने की प्रक्रिया और हस्तांतरण के समय की अपनी विशेषताएं हैं।

पंक्तियाँ 265-267 ट्रेडिंग शुल्क को दर्शाती हैं। यह जानकारी राजधानी के व्यापार प्रतिनिधियों के लिए प्रासंगिक है।

शीट 02 की पंक्तियों 270-281 पर, आपको अतिरिक्त या कम भुगतान किए जाने वाले कर का संकेत देना चाहिए। अर्जित अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखें।

पंक्तियाँ 290-340 अगली तिमाही के लिए प्रगति को दर्शाती हैं। यह पंक्ति उस संगठन द्वारा भरी जाती है जो पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक रूप से आयकर स्थानांतरित करता है। इन पंक्तियों में अग्रिम भुगतान प्रतिबिंबित होना चाहिए जो संगठन को अगली तिमाही के दौरान हस्तांतरित करना होगा।

वैसे, पंक्तियाँ 320-340 अगले 2018 की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि दर्शाती हैं।

भुगतान की जाने वाली या कम की जाने वाली कर की अंतिम राशि धारा 1 में दर्शाई जानी चाहिए। यदि आपके पास सभी आवश्यक जानकारी है तो इसे भरना मुश्किल नहीं होगा।

घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए जिम्मेदारी

एक सामान्य नियम के रूप में, यदि कोई संगठन असामयिक घोषणाएँ प्रस्तुत करता है, तो यह एक अपराध है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 106, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 2.1)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119 के तहत जुर्माना कर की राशि का 5 प्रतिशत है जिसे घोषणा के आधार पर भुगतान किया जाना चाहिए (अतिरिक्त भुगतान किया जाना चाहिए), लेकिन निर्धारित अवधि के भीतर स्थानांतरित नहीं किया गया था।

हालाँकि, रिपोर्टिंग अवधि के लिए आयकर रिटर्न देर से जमा करने के लिए किसी संगठन पर रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 119 के तहत जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है। बात यह है कि वर्ष के दौरान संगठन अग्रिम स्थानांतरित करता है, न कि कर। इसलिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 119 के प्रावधान ऐसे मामलों में लागू नहीं किए जा सकते हैं। लेकिन रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 126 के तहत जुर्माना लगाया जा सकता है।

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