सरलीकृत: इनपुट वैट का लेखांकन और कर लेखांकन। वैट के बिना वैट के बिना सेवाओं को कैसे दर्शाया जाए

"सरल" नहीं हैं. यानी सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय इस कर की गणना नहीं की जाती है। हालाँकि, वैट दाताओं से क़ीमती सामान खरीदते समय, "सरलीकृत" लेखांकन में एक तथाकथित "इनपुट" कर दिखाई देता है। क्या इसे सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यय के रूप में तुरंत बट्टे खाते में डाला जा सकता है, या इसे खरीदी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत में शामिल किया जाना चाहिए? लेखांकन खातों पर "इनपुट" वैट कैसे प्रतिबिंबित करें और किस बिंदु पर इसे बट्टे खाते में डालें? विशेष रूप से, क्या विशेष खाता 19 "अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" में रिकॉर्ड रखना आवश्यक है, या क्या सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले भुगतानकर्ता इसके बिना कर सकते हैं? कौन से दस्तावेज़ लेखांकन की वैधता की पुष्टि करेंगे? इन लोकप्रिय सवालों के जवाब आपको इस लेख में मिलेंगे।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर लेखांकन में "इनपुट" कर कैसे परिलक्षित होता है

आय घटा व्यय मद वाले "सरलीकृत" नियम करदाता ने जो खरीदा है उसके आधार पर भिन्न-भिन्न होते हैं।

स्थिति 1. आपने सामान, सामग्री, कार्य या सेवाएँ खरीदीं. इस मामले में, खरीद मूल्य को व्यय के रूप में बट्टे खाते में डालते समय, आपको उस पर वैट को बट्टे खाते में डालने का अधिकार है। इस स्थिति में, आय और व्यय पुस्तिका में दो प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए। एक "इनपुट" वैट की राशि के लिए होगा। अन्य शेष खरीद की राशि के लिए है। यदि आप खरीदारी के केवल एक हिस्से को ध्यान में रखते हैं, तो कर को आंशिक रूप से व्यय के रूप में पहचानें। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 8 से अनुसरण करती है।

हम आपको याद दिला दें कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कार्य, सेवाओं या सामग्रियों की लागत को व्यय के रूप में लिखने के लिए, उन्हें पूंजीकृत करना और विक्रेता को भुगतान करना पर्याप्त है। माल के लिए एक अतिरिक्त शर्त है - उन्हें भी बेचा जाना चाहिए। तथ्य यह है कि उन्हें खरीदार, आपके ग्राहक द्वारा भुगतान किया गया था, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 फरवरी 2014 संख्या 03-11- 09/6275). तदनुसार, वही राइट-ऑफ नियम "इनपुट" वैट पर लागू होते हैं।

टिप्पणी! सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यय के रूप में "इनपुट" वैट को सामान, सामग्री, कार्य, सेवाओं के समान नियमों के अनुसार लिखें, जिनकी खरीद के लिए इसका भुगतान किया गया था।

साथ ही, यह मत भूलिए कि केवल वे खर्च जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के पैराग्राफ 1 में दी गई बंद सूची में सीधे नामित हैं, खर्च के रूप में लिखे गए हैं। यदि मूल्य को स्वयं बट्टे खाते में डालने का कोई कारण नहीं है, तो उस पर "इनपुट" वैट सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों पर लागू नहीं होता है।

स्थिति 2. खरीदी गई अचल संपत्ति या अमूर्त संपत्ति. ऐसी वस्तुएं सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर लेखांकन में परिलक्षित होती हैं क्योंकि उन्हें संचालन में लाया जाता है और मूल लागत पर भुगतान किया जाता है, जो लेखांकन में बनता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 3)। और इसमें वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 2 के उपखंड 3, पीबीयू 6/01 के खंड 8 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन", पीबीयू 14/2007 के खंड 8 "अमूर्त संपत्तियों के लिए लेखांकन") शामिल है। . इसलिए, लेखांकन पुस्तक में, "इनपुट" कर के साथ अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की कीमत इंगित करें। लेखांकन पुस्तिका में कर को एक अलग पंक्ति के रूप में नहीं दर्शाया गया है। हम आपको यह भी याद दिलाते हैं कि अचल संपत्तियों के लिए, जिनके अधिकार राज्य पंजीकरण के अधीन हैं, उनके लेखांकन के लिए एक अतिरिक्त शर्त प्रदान की जाती है - इन अधिकारों के पंजीकरण के लिए दस्तावेज़ प्रस्तुत किए जाने चाहिए।

लेखांकन में "इनपुट" वैट कैसे लिखें

"सरलीकृत" निवासियों के लिए "इनपुट" वैट की राशि को खरीद मूल्य (उपखंड 3, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170) में ध्यान में रखा जाना चाहिए। यानी, आपको एक रिकॉर्ड बनाना होगा:

डेबिट 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) क्रेडिट 60 (76)

• खरीद मूल्य "इनपुट" वैट सहित परिलक्षित होता है।

हालाँकि, जो लोग कराधान के उद्देश्य को "सरल" बनाते हैं, आय घटाकर व्यय, अक्सर लेखांकन खातों में "इनपुट" वैट को अलग से आवंटित करने का प्रयास करते हैं। दरअसल, कई खरीद के लिए, मुख्य रूप से सामग्री, सामान, कार्य और सेवाओं के लिए, ऐसे कर को लेखांकन पुस्तक में एक अलग पंक्ति के रूप में दिखाया जाना चाहिए। और लेखांकन और कर लेखांकन डेटा को एक साथ लाने के लिए, कुछ लेखाकारों का मानना ​​है कि खाते 19 पर "इनपुट" वैट को अलग से आवंटित करना उचित है "अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर।"

एक नोट पर. किस खरीद पर "इनपुट" वैट लागू नहीं होता है?
1. विक्रेता वैट भुगतानकर्ता नहीं है. इसका मतलब यह है कि आपका प्रतिपक्ष आपकी तरह ही एक विशेष कर व्यवस्था के तहत काम करता है। यह सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, पेटेंट या एकीकृत कृषि कर हो सकता है। विशेष मोड में विक्रेता बिक्री पर वैट नहीं लेते हैं और चालान जारी नहीं करते हैं (अनुच्छेद 346.11 के खंड 2 और 3, अनुच्छेद 346.26 के खंड 4 के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 346.43 के खंड 11 और कर संहिता के अनुच्छेद 346.1 के खंड 3) रूसी संघ) ।
2. कानून के बल पर बिक्री कराधान के अधीन नहीं है (वैट से छूट). ऐसे मामले रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 में सूचीबद्ध हैं। इनमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए:

• बैंकों द्वारा बैंकिंग परिचालन करना (संग्रहण को छोड़कर);
• परिवहन निरीक्षण सेवाएँ;
• अभिलेखागार के उपयोग के लिए अभिलेखीय संगठनों की सेवाएँ।

इस मामले में, कोई "इनपुट" वैट नहीं होगा और कोई चालान नहीं होगा। हालाँकि, 2014 तक, विक्रेता को ऐसे लेनदेन के लिए "बिना कर (वैट)" नोट के साथ चालान जारी करना पड़ता था। हालाँकि, 1 जनवरी 2014 से, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 5 में संशोधन के कारण यह प्रक्रिया रद्द कर दी गई थी।
3. कंपनी को वैट भुगतानकर्ता के रूप में कर्तव्यों का पालन करने से छूट प्राप्त है. यह लाभ रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 में प्रदान किया गया है। इसका उपयोग छोटी बिक्री टर्नओवर वाली कंपनियां और उद्यमी कर सकते हैं। पिछले तीन लगातार कैलेंडर महीनों के लिए उनके राजस्व की कुल राशि 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। वैट छोड़कर। कृपया ध्यान दें: इस मामले में, विक्रेता अभी भी "बिना कर (वैट)" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 5) के रूप में चिह्नित चालान जारी करने के लिए बाध्य है।

हालाँकि, हमारी राय में, इससे मदद मिलने की संभावना नहीं है। अपने लिए जज करें. लेखांकन और कर लेखांकन में खरीदारी को बट्टे खाते में डालने के क्षण अलग-अलग होते हैं। इस प्रकार, सामग्री, एक सामान्य नियम के रूप में, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत बट्टे खाते में डाली जा सकती है जब क़ीमती सामान को पूंजीकृत किया जाता है और आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 346.17)। लेखांकन में, आपको उनके उत्पादन में जारी होने तक प्रतीक्षा करने की आवश्यकता है (पद्धति संबंधी निर्देशों के खंड 93, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 28 दिसंबर, 2001 संख्या 119एन द्वारा अनुमोदित)। इस मामले में, भुगतान का तथ्य लेखांकन के लिए महत्वपूर्ण नहीं है। माल के लिए, उनके आपूर्तिकर्ता को भुगतान के कारण राइट-ऑफ समय भी भिन्न हो सकता है - यह कर लेखांकन के लिए एक अनिवार्य आवश्यकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के उपखंड 2, खंड 2)।

अर्थात्, लेखांकन और कर लेखांकन में व्यय अलग-अलग समय पर बनते हैं। तदनुसार, वैट को भी अलग-अलग समय पर बट्टे खाते में डाला जाना चाहिए। इसलिए, कार्यक्रम को इस तरह से कॉन्फ़िगर करने की सलाह दी जाती है कि केवल कर लेखांकन में अलग वैट लेखांकन बनाए रखा जा सके। यदि लेखांकन में वैट भी आवंटित किया जाता है, तो आप केवल और अधिक भ्रमित हो सकते हैं।

उदाहरण. "सरलीकृत" तरीके से "इनपुट" वैट के लिए लेखांकन
ऐलेना एलएलसी, जो आय घटाकर व्यय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करती है, ने अप्रैल 2014 में माल का एक बैच खरीदा - 1,180 रूबल मूल्य की कुर्सियों के 450 टुकड़े। वैट सहित प्रति यूनिट - 180 रूबल। दूसरी तिमाही में पूरा बैच बिक गया, अर्थात्:

• अप्रैल में - 175 कुर्सियाँ;
• मई में - 120 कुर्सियाँ;
• जून में - 155 कुर्सियाँ।

30 जून 2014 को आपूर्तिकर्ता को खरीदे गए कीमती सामान का केवल आधा भुगतान किया गया था। बाकी का भुगतान तीसरी तिमाही में किया जाएगा. अप्रैल में, लेखाकार ने निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 41 क्रेडिट 60

• रगड़ 531,000 (आरयूबी 1,180 × 450 पीसी।) - "इनपुट" वैट सहित खरीदे गए सामान की लागत को दर्शाता है;

• रगड़ 206,500 (रगड़ 1,180 × 175 पीसी.) - अप्रैल में बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

निम्नलिखित महीनों में पोस्टिंग की गईं:

डेबिट 90 उपखाता "बिक्री की लागत" क्रेडिट 41

• रगड़ 141,600 (रगड़ 1,180 × 120 पीसी.) - मई में बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;

डेबिट 90 उपखाता "बिक्री की लागत" क्रेडिट 41

• रगड़ 182,900 (आरयूबी 1,180 × 155 पीसी।) - जून में बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है।

दूसरी तिमाही (30 जून) के अंत में कर लेखांकन में, वैट को उजागर करते हुए, लेखाकार ने केवल उन बेची गई संपत्तियों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया, जिनका भुगतान आपूर्तिकर्ता को किया गया था। खर्चों के लिए कुल 265,500 रूबल बट्टे खाते में डाले गए। (रगड़ 1,180 × 450 पीसी। × 50%), जिनमें से:

• रगड़ 225,000 (1000 रूबल × 450 पीसी। × 50%) - वैट को छोड़कर माल की लागत;
• 40,500 रूबल। (180 रूबल × 450 पीसी × 50%) - माल पर वैट की राशि।

किस दस्तावेज़ के आधार पर "इनपुट" वैट को ध्यान में रखा जाता है?

कोई भी वैट भुगतानकर्ता, कानूनी संस्थाओं को सामान (कार्य, सेवाएं) भेजते समय, आवंटित मूल्य वर्धित कर की राशि के साथ एक चालान जारी करने के लिए बाध्य होता है। विक्रेता के पास इसके लिए पांच कैलेंडर दिन हैं, शिपमेंट की तारीख से गिनती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3)। आपको प्राप्त होने वाले डिलीवरी नोट या डीड पर "इनपुट" वैट भी हाइलाइट किया जाएगा।

एक चालान और एक वेबिल (अधिनियम) के बजाय, हाल ही में एक एकल सार्वभौमिक हस्तांतरण दस्तावेज़ (अधिनियम) (या यूपीडी के रूप में संक्षिप्त) का उपयोग किया जा सकता है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 21 अक्टूबर 2013 संख्या ММВ203/96@) . साथ ही, चालान की शक्ति प्राप्त करने के लिए, विक्रेता को इस दस्तावेज़ को स्थिति 1 निर्दिष्ट करनी होगी। यह यूपीडी के ऊपरी बाएँ कोने में दर्शाया गया है।

इसलिए, यदि आपको कोड 1 के साथ यूटीडी प्राप्त होता है, तो इस एक दस्तावेज़ के आधार पर आप अपने लेखांकन में "इनपुट" वैट और खरीद की शेष लागत दोनों को दर्शाते हैं।

यदि आपको एक चालान (अधिनियम) और एक चालान जारी किया जाता है, तो ये दोनों दस्तावेज़ कर लेखांकन में खर्चों पर वैट स्वीकार करने के आपके अधिकार की पुष्टि करेंगे (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 सितंबर, 2008 संख्या 03-11- 04/2/147). जांचें कि चालान ठीक से तैयार किया गया है और सभी आवश्यक आवश्यकताओं को पूरा करता है। इस प्रकार, दस्तावेज़ को वर्तमान स्वरूप के अनुसार तैयार किया जाना चाहिए (रूसी संघ की सरकार के 26 दिसंबर, 2011 नंबर 1137 के डिक्री द्वारा अनुमोदित, इसके बाद इसे डिक्री नंबर 1137 के रूप में जाना जाता है)। यह महत्वपूर्ण है क्योंकि कर लेखांकन में सभी खर्चों की पुष्टि की जानी चाहिए। और "इनपुट" वैट को एक अलग प्रकार के व्यय के रूप में लिखने के लिए, एक चालान या यूटीडी की आवश्यकता होती है। किसी भी मामले में, निरीक्षक इसी पर जोर देते हैं।

प्रश्न का सार. सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यय के रूप में "इनपुट" वैट स्वीकार करने के लिए, आपको आपूर्तिकर्ता से एक चालान या स्थिति 1 के साथ एक सार्वभौमिक हस्तांतरण दस्तावेज़ की आवश्यकता होती है।

लेखांकन के लिए, आप केवल एक चालान (अधिनियम) (6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड के खंड 1, अनुच्छेद 9) के आधार पर वैट के साथ खरीदारी को प्रतिबिंबित कर सकते हैं।

कृपया ध्यान दें: यदि आपके कर्मचारी ने एक जवाबदेह व्यक्ति के रूप में सामान खरीदा है और एक सामान्य नागरिक के रूप में कार्य किया है तो कोई चालान नहीं हो सकता है। तथ्य यह है कि खुदरा व्यापार और सार्वजनिक खानपान और नकदी के लिए जनता को बिक्री करने वाले विक्रेता चालान जारी नहीं कर सकते हैं। यह माना जाता है कि यदि उन्होंने खरीदार को नकद रसीद या सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 7) जारी किया तो उन्होंने चालान जारी करने के अपने दायित्व को पूरा किया। इसके अलावा, एक सामान्य नियम के रूप में, ऐसे दस्तावेज़ों में वैट आवंटित नहीं किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 6)। लेकिन यदि कर अभी भी आवंटित किया गया है, तो आप नकद रजिस्टर रसीद या सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म को चालान के बराबर कर सकते हैं। यह कई मध्यस्थता प्रथाओं से प्रमाणित है (उदाहरण के लिए, 23 अगस्त, 2011 के एफएएस मॉस्को जिले का संकल्प संख्या केए-ए41/767111 देखें)।

टिप्पणी! "अग्रिम" चालान के आधार पर, सरलीकृत कराधान प्रणाली के भुगतानकर्ता को लेखांकन के लिए "इनपुट" वैट स्वीकार करने का कोई अधिकार नहीं है।

उपयोगी सलाह। उन चालानों का क्या करें जो विक्रेता पूर्व भुगतान के लिए जारी करता है

सामान्य कर विक्रेताओं को न केवल शिपमेंट के लिए, बल्कि खरीदार से प्राप्त पूर्व भुगतान के लिए भी चालान जारी करने की आवश्यकता होती है। अपवाद ऐसे मामले हैं जब शिपमेंट अग्रिम भुगतान की प्राप्ति के बाद पांच कैलेंडर दिनों के भीतर किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 अक्टूबर, 2011 नंबर 03) -07-14/99). यदि "सरलीकृत" लोगों ने खरीदारी के लिए अग्रिम भुगतान किया है और उन्हें "अग्रिम" चालान प्राप्त हुआ है तो उन्हें क्या करना चाहिए?

चूँकि आपने अभी-अभी सामान के लिए भुगतान किया है, लेकिन वे अभी तक आपके पास नहीं आए हैं और आपको वे प्राप्त नहीं हुए हैं, इसलिए आपका कोई खर्च नहीं होगा। इसका मतलब यह है कि "इनपुट" वैट को ध्यान में रखने की कोई बात नहीं हो सकती है। जब आप कार्य या सेवा के लिए अग्रिम भुगतान करते हैं, तो स्थिति समान होती है - कार्य या सेवा अभी तक पूरी नहीं हुई है, जिसका अर्थ है कि इसे बाद में ध्यान में रखा जाएगा। इसलिए, वास्तव में, आप, "सरलीकृत लोगों" को वास्तव में अग्रिम भुगतान के लिए चालान की आवश्यकता नहीं है। "इनपुट" वैट का हिसाब लगाने के लिए, आपको शिपमेंट के लिए एक नियमित चालान प्राप्त करना होगा।

क्या खरीद चालान को इनवॉइस जर्नल में दाखिल करने की आवश्यकता है?

डिक्री संख्या 1137 चालान जर्नल के प्रपत्र का प्रावधान करती है। "सरल लोग" अक्सर पूछते हैं कि क्या उन्हें खरीदारी के लिए प्राप्त चालान के लिए ऐसी पत्रिका रखनी चाहिए। हम आपको आश्वस्त करने में जल्दबाजी करते हैं: आप पर यह दायित्व नहीं है। इस मामले में, आप ऐसा रजिस्टर केवल अपने अनुरोध पर भर सकते हैं, यदि यह आपके लिए सुविधाजनक हो। उदाहरण के लिए, प्राप्त चालानों की उपलब्धता को नियंत्रित करना आसान बनाने के लिए। कृपया ध्यान दें: अनुमोदित जर्नल फॉर्म को सरल बनाने की सलाह दी जाती है, केवल उन्हीं कॉलमों को छोड़ दें जिनकी आपको अपने काम के लिए आवश्यकता है।

राज्य या नगरपालिका संपत्ति के किराये पर वैट का क्या करें

आपको सामान्य तरीके से राज्य या नगरपालिका संपत्ति के किराये पर "इनपुट" वैट को ध्यान में रखना चाहिए - हमने इसके बारे में ऊपर बात की थी। फर्क सिर्फ इतना है कि इस मामले में मकान मालिक आपको चालान नहीं जारी करता है। आप वैट कर एजेंट के रूप में पहचाने जाते हैं और यह दस्तावेज़ अपने लिए जारी करते हैं। इसलिए, प्रतिपक्ष के साथ निपटान के दिन, किराया राशि से वैट रोकें (अनुच्छेद 346.11 के खंड 5, साथ ही रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 3 के अनुच्छेद 1)।

निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ रोके गए कर को रिकॉर्ड करें:

डेबिट 60 (76) क्रेडिट 51

• किराए की राशि पट्टेदार को हस्तांतरित कर दी गई है (वैट को छोड़कर);

डेबिट 60 (76) क्रेडिट 68

• किराये से वैट रोक दिया गया है।

टिप्पणी! राज्य या नगरपालिका संपत्ति को पट्टे पर देते समय, "सरलीकृत व्यक्ति", कर एजेंट के रूप में कार्य करते हुए, किराए की राशि के लिए खुद को एक चालान जारी करता है, कर को उजागर करता है और "राज्य (नगरपालिका) संपत्ति का किराया" चिह्नित करता है।

अगले पांच कैलेंडर दिनों से पहले, किराए की राशि के लिए चालान की एक प्रति लिखें। दस्तावेज़ में कर को हाइलाइट करें और एक नोट बनाएं: "राज्य (नगरपालिका) संपत्ति का किराया" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3)। पंक्ति "विक्रेता" में प्रतिपक्ष का विवरण इंगित करें, पंक्ति "क्रेता" में - आपकी कंपनी का विवरण। आपके प्रबंधक और मुख्य लेखाकार को चालान पर हस्ताक्षर करना होगा। तैयार दस्तावेज़ को इनवॉइस जर्नल और सेल्स बुक के भाग 1 में पंजीकृत करें (इनवॉइस जर्नल को बनाए रखने के नियमों के खंड 2 और सेल्स बुक को बनाए रखने के नियमों के खंड 3 और 15 (संकल्प संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित))।

जिस तिमाही में आपने इसे रोका था, उसके परिणामों के आधार पर रोके गए कर को तीन चरणों में स्थानांतरित करें - तिमाही के बाद के तीन महीनों में से प्रत्येक के 20 वें दिन से पहले समान शेयरों में (कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 1) रूसी संघ)। उदाहरण के लिए, आप 20 अप्रैल, 20 मई और 20 जून से पहले पहली तिमाही के लिए कर राशि का 1/3 भुगतान कर सकते हैं। पोस्ट करके भुगतान दर्शाएँ:

डेबिट 68 क्रेडिट 51

• रोके गए वैट की राशि को बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

इसके अलावा, रिपोर्टिंग तिमाही के परिणामों के आधार पर, 20 तारीख से पहले, शीर्षक पृष्ठ और अनुभाग 2 को भरकर वैट रिटर्न जमा करें। रिपोर्ट इलेक्ट्रॉनिक या कागज पर जमा करें (कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5) रूसी संघ, रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 15 अक्टूबर 2009 संख्या 104एन)।

टिप्पणी!
आय और व्यय लेखांकन पुस्तक में, "इनपुट" वैट को शेष खरीद राशि से अलग दिखाया गया है। अपवाद अचल संपत्तियां और अमूर्त संपत्तियां हैं। उनकी लागत "इनपुट" कर के साथ परिलक्षित होती है।
लेखांकन में, सभी "सरलीकृत" लोगों के लिए सलाह दी जाती है कि वे खरीद मूल्य में "इनपुट" वैट को अलग से उजागर किए बिना प्रतिबिंबित करें।
कर लेखांकन में, आप केवल शिपिंग चालान के आधार पर खरीदारी पर वैट को व्यय के रूप में स्वीकार कर सकते हैं। एक "अग्रिम" चालान उपयुक्त नहीं है.

आइए विस्तार से विचार करें कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत संगठनों को दस्तावेज़ के उदाहरण का उपयोग करके 1सी 8.3 अकाउंटिंग 3.0 डेटाबेस में इनपुट वैट कैसे दर्ज करना चाहिए। रसीदें (कार्य, चालान))».

दस्तावेज़ "रसीद (कार्य, चालान)" को 1C 8.3 डेटाबेस में उसी तरह दर्ज किया जाता है जैसे डेटा आपूर्तिकर्ता के प्राथमिक दस्तावेज़ में परिलक्षित होता है। अर्थात्, यदि वैट को हाइलाइट किया गया है, तो इसे दस्तावेज़ "रसीदें (कार्य, चालान)" में भी हाइलाइट किया जाना चाहिए।

उदाहरण के लिए, OSNO वाले एक आपूर्तिकर्ता ने सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक संगठन को सामान वितरित किया। तदनुसार, वैट वाले दस्तावेज़ सरलीकरणकर्ता को जारी किए गए थे। जब 1C 8.3 डेटाबेस में परिलक्षित होता है, तो दस्तावेज़ "रसीदें (कार्य, चालान)" वैट दर और वैट राशि को इंगित करता है:

यदि फॉर्म में " दस्तावेज़ में कीमतें"चेकबॉक्स "कीमत में वैट शामिल करें" चेक किया गया है - इसका मतलब है कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, आपूर्तिकर्ताओं से आने वाला सारा वैट सामान, सामग्री, कार्य, सेवाओं में शामिल है, यानी यह उनकी लागत में शामिल है।

हालाँकि, इनपुट वैट रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 8 के आधार पर इन्वेंट्री, कार्य और सेवाओं से अलग व्यय के रूप में प्रतिबिंब के अधीन है। KUDiR में, इनपुट वैट को उससे संबंधित खर्चों के साथ ध्यान में रखा जाता है। इस प्रकार, इनपुट वैट को आय और व्यय की पुस्तक में एक अलग पंक्ति के रूप में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए - यह सरलीकरणकर्ता की जिम्मेदारी है। आपूर्तिकर्ता द्वारा लगाए गए "इनपुट" वैट को नजरअंदाज नहीं किया जा सकता है, इसलिए इसे प्राथमिक दस्तावेज़ में दर्शाया जाना चाहिए "रसीदें (कार्य, चालान))"। आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि "मूल्य में वैट शामिल" चेकबॉक्स चेक किया गया है:

1सी 8.3 में लेखांकन में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत "इनपुट" वैट के लिए लेखांकन

इनपुट वैट को आय और व्यय की पुस्तक में एक अलग पंक्ति के रूप में दर्शाया गया है, क्योंकि यह टैक्स कोड में एक अलग व्यय है। लेखांकन में, सरलीकृत संस्करण में कीमत में इनपुट वैट शामिल होता है। लेखांकन में, यह खाता 41 का डेबिट है, और यदि आप 1सी 8.3 में पोस्टिंग को देखते हैं, तो आप देखेंगे कि दस्तावेज़ में वैट है, लेकिन यह पोस्टिंग में नहीं है। इस तथ्य के कारण कि एक दस्तावेज़ के रूप में " दस्तावेज़ में कीमतें» वहां एक चेकबॉक्स है "कीमत में वैट शामिल करें"। 1सी 8.3 में खाता 41 के डेबिट में स्वचालित रूप से इनपुट वैट शामिल है:

यदि 1सी 8.3 में लेखांकन नीति सेटिंग्स में एक सरलीकृत कर प्रणाली स्थापित की जाती है, तो डिफ़ॉल्ट रूप से एक दस्तावेज़ के रूप में " दस्तावेज़ में कीमतें» "कीमत में वैट शामिल" चेकबॉक्स चेक किया जाएगा। मुख्य बात यह है कि इसे मैन्युअल रूप से बंद न करें। और यदि चेकबॉक्स चालू है, तो स्वचालित रूप से इनपुट वैट 41.01 खाते में डेबिट हो जाएगा। लेखांकन में, वैट अलग से खाता 19 पर दर्ज नहीं किया जाता है, बल्कि केवल खाता 41 पर दर्ज किया जाता है:

1सी 8.3 में कर लेखांकन में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत "इनपुट" वैट के लिए लेखांकन

कर लेखांकन के लिए आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक (KUDiR) के लिए, यहां इनपुट वैट को एक अलग लाइन के रूप में व्यय में शामिल किया जाना चाहिए। इसलिए, 1सी 8.3 सूचना आधार के लिए इस अलग लाइन को "देखने" के लिए, वैट को आपूर्तिकर्ता के प्राथमिक दस्तावेज़ की तरह अलग से प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

1सी 8.3 में, आपको आपूर्तिकर्ता द्वारा सबमिट किए गए इनपुट चालान को पंजीकृत करने की आवश्यकता है, जबकि चालान विवरण कर लेखांकन में कहीं भी प्रतिबिंबित नहीं होते हैं। यदि कोई दस्तावेज है तो उसे पंजीकृत कराना जरूरी है। KUDiR में, 1C 8.3 प्रोग्राम में इनवॉइस शामिल नहीं है:

इनपुट वैट के साथ चालान पंजीकृत करना महत्वपूर्ण है क्योंकि अलग-अलग स्थितियाँ हैं। उदाहरण के लिए, एक संगठन सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करता है, लेकिन अचानक ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत राजस्व सीमा वर्ष के मध्य में पार हो जाती है या एक संस्थापक प्रकट होता है - अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी के साथ एक कानूनी इकाई 25% से अधिक. तदनुसार, ओएसएनओ के अनुसार करों की पुनर्गणना करने की तत्काल आवश्यकता है। ऐसा करने के लिए, आपको सभी प्राथमिक दस्तावेज़ लेने होंगे और इसे 1C 8.3 प्रोग्राम में दर्ज करना होगा। और यदि सभी चालान पहले ही दर्ज किए जा चुके हैं, तो केवल लेखांकन नीति मापदंडों को बदलने की आवश्यकता है।

1सी 8.3 में माल, कार्य, सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत "इनपुट" वैट कैसे प्रतिबिंबित करें

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक संगठन वैट के बिना संचालित होता है। 1C 8.3 में एक दस्तावेज़ बनाया जाता है "पेमेंट आर्डर"या दस्तावेज़" चालू खाते से डेबिट करना" यदि आपूर्तिकर्ता के साथ अनुबंध या चालान जिसके लिए भुगतान किया गया है उसमें वैट शामिल है, तो भुगतान आदेश में वैट को उजागर किया जाना चाहिए:

वैट को बैंक स्टेटमेंट लाइन में भी हाइलाइट किया जाना चाहिए:

1सी 8.3 में, समर्पित वैट के साथ भुगतान पोस्टिंग या रजिस्टरों को प्रभावित नहीं करता है। आपूर्तिकर्ता को भुगतान आपूर्तिकर्ता के प्राथमिक दस्तावेजों के अनुसार किया जाता है।

1सी 8.3 में सामान, कार्य, सेवाएं बेचते समय सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट कैसे प्रतिबिंबित करें

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक संगठन वैट भुगतानकर्ता नहीं है, इसलिए:

• शिपिंग दस्तावेजों में वैट आवंटित नहीं किया गया है;
• वैट के बिना भी कोई चालान जारी नहीं किया जाता है।

"माल की बिक्री" दस्तावेज़ की अपनी विशेषताएं हैं। यदि "सरलीकरणकर्ता" ने एक चालान बनाया और वैट भी आवंटित किया, तो:

• वैट को "वैट" फ़ील्ड में हाइपरलिंक "दस्तावेज़ में कीमतें" के माध्यम से दर्शाया गया है;
• शिपिंग दस्तावेजों में वैट आवंटित किया जाता है;
• वैट के साथ एक चालान जारी किया जाता है;
• चालान बिक्री पुस्तक में परिलक्षित होता है और वैट रिटर्न की धारा 12 में दर्शाया गया है।

उसी समय, एक वैट करदाता रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 5 अक्टूबर 2015 संख्या 03-07-11/ के आधार पर आवंटित वैट वाले "सरलीकृत" व्यक्ति से चालान पर कटौती प्राप्त नहीं कर सकता है। 56700.

यदि खरीदार चालान बनाने और 18% वैट आवंटित करने के लिए कहता है तो क्या करना चाहिए, इस पर लेख में अधिक विस्तार से चर्चा की गई है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट के साथ चालान का भुगतान

भुगतान आदेश में, खरीदार को वैट आवंटित नहीं करना चाहिए, अर्थात "वैट के बिना" लिखा है। लेकिन अक्सर व्यवहार में, भुगतान पर्चियों पर गलती से 18% (10%) की वैट दर दर्शा दी जाती है। क्या करें? क्या मुझे एक चालान तैयार करने और बजट में वैट का भुगतान करने की आवश्यकता है?

कला के खंड 5 के आधार पर आवंटित वैट के साथ खरीदार को चालान जारी करते समय वैट माफ करने के लिए "सरलीकृत" व्यक्ति का दायित्व उत्पन्न होता है। 173 रूसी संघ का टैक्स कोड। यदि आवंटित कर के साथ एक चालान जारी नहीं किया गया था, तो भुगतान चालान में खरीदार द्वारा इंगित वैट को बजट में स्थानांतरित करने का दायित्व रूस के वित्त मंत्रालय के 18 नवंबर 2014 के पत्र के कारण उत्पन्न नहीं होता है। क्रमांक 03-07-14/58618.

अधिक विस्तार से, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट से संबंधित संभावित त्रुटियों से कैसे निपटा जाए, साथ ही सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कानूनी आवश्यकताओं का अध्ययन किया गया है।

विचार किया जाएगा:

• लिखित“सरलीकृत के 9 मंडल। 2016 के लिए सभी परिवर्तन।" व्याख्याता - क्लिमोवा एम.ए.
• अभ्यास"एसटीएस - 1सी:8 में लेखांकन की विशेषताएं और त्रुटियां" व्याख्याता - ओ.वी. शेरस्ट।

संगठन उन गतिविधियों में उत्पादन या बिक्री में उपयोग के लिए कच्चे माल और सामग्रियों का अधिग्रहण करता है जो वैट (कराधान से छूट) के अधीन नहीं हैं। "1सी: अकाउंटिंग 8" संस्करण 3.0 में वैट के अधीन और नहीं के अधीन संचालन के लिए उपयोग की जाने वाली सामग्रियों की प्राप्ति को कैसे दर्शाया जाए? आपूर्तिकर्ता द्वारा दावा किए गए वैट को कैसे पंजीकृत और वितरित किया जाए? निम्नलिखित उदाहरण पर विचार करें.

उदाहरण 1

सीजेएससी टीएफ-मेगा एक सामान्य कराधान प्रणाली लागू करता है और वैट भुगतानकर्ता है। साथ ही, संगठन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुसार वैट के अधीन और कराधान से छूट के साथ-साथ संचालन भी करता है, जिसके कार्यान्वयन का स्थान क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है। रूसी संघ। इसके अलावा, सीजेएससी टीएफ-मेगा गोदाम से व्यक्तियों को सामान बेचता है और इस प्रकार की गतिविधि के लिए यूटीआईआई भुगतानकर्ता है।

2013 की चौथी तिमाही में, सीजेएससी टीएफ-मेगा का राजस्व गतिविधि के प्रकार के अनुसार निम्नानुसार वितरित किया गया था:

• RUB 755,200.00 की राशि के लिए थोक में माल की बिक्री। (वैट 18% सहित - आरयूबी 115,200.00);
• 110,000.00 रूबल की राशि में यूटीआईआई के अधीन माल की बिक्री;
• किसी विदेशी कंपनी को EUR 5,000.00 (EUR विनिमय दर - RUB 43.0251) की राशि में विज्ञापन सेवाओं का प्रावधान।
• इसके अलावा, संगठन ने विज्ञापन उद्देश्यों के लिए RUB 4,720.00 मूल्य का सामान वितरित किया।

11 अक्टूबर 2013 को, टीएफ-मेगा सीजेएससी ने डेल्टा एलएलसी से 23,600.00 रूबल मूल्य के कार्यालय प्रिंटर के लिए 10 कारतूस खरीदे। (वैट 18% सहित - 3,600.00 रूबल), साथ ही 4,720.00 रूबल मूल्य के विज्ञापन उद्देश्यों के लिए वितरण के लिए कंपनी के लोगो के साथ स्मारिका पेन के 100 टुकड़े। (वैट 18% सहित - आरयूबी 720.00)।

15 अक्टूबर 2013 और 2 दिसंबर 2013 को प्रबंधन आवश्यकताओं के लिए आंतरिक उपयोग के लिए 3 कारतूस गोदाम से संगठन के कार्यालय में स्थानांतरित किए गए थे।

लेखांकन सेटिंग्स

नई पद्धति का उपयोग करके 1सी:अकाउंटिंग 8 (रेव. 3.0) प्रोग्राम में अलग वैट लेखांकन बनाए रखना शुरू करने के लिए, उपयोगकर्ता को उचित सेटिंग्स करने की आवश्यकता है:

• लेखांकन नीति फॉर्म में, वैट टैब पर, झंडे सेट करें संगठन वैट के बिना या 0% वैट के साथ बिक्री करता है और खाता 19 पर वैट का अलग लेखांकन करता है "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट";
• वैट टैब पर अकाउंटिंग पैरामीटर सेटिंग्स में, फ्लैग सेट करें कि वैट की मात्रा का हिसाब अकाउंटिंग विधियों के अनुसार किया जाता है (अकाउंटिंग नीति में बदलाव करने के बाद, प्रोग्राम आपको अकाउंटिंग पैरामीटर सेटिंग्स में स्वचालित रूप से बदलाव करने के लिए संकेत देगा)।

सामग्री की प्राप्ति का पंजीकरण

निष्पादन के बाद पैरामीटर सेटिंग्सलेखांकन और लेखांकन नीतिदस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्तिऑपरेशन के प्रकार के साथ चीज़ें(ऑपरेशन के प्रकार के समान सामान, सेवाएँ, कमीशनबुकमार्क पर चीज़ें) प्रॉप्स दिखाई देंगे वैट लेखांकन विधि. यह फ़ील्ड चयनित वैट लेखांकन पद्धति के बारे में जानकारी प्रदर्शित करती है, जो निम्नलिखित में से एक मान ले सकती है:

• कटौती के लिए स्वीकृत;
• कीमत में शामिल है;
• 0% पर संचालन के लिए;
• वितरित।

संगठन में सामग्रियों की प्राप्ति एक दस्तावेज़ द्वारा दर्ज की जाती है वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्तिऑपरेशन के प्रकार के साथ चीज़ें(अनुभाग पी खरीद और बिक्री- हाइपरलिंक वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्तिनेविगेशन बार में)। दस्तावेज़ का शीर्षलेख विक्रेता के दस्तावेज़ की संख्या और तारीख, विक्रेता का नाम और विक्रेता के साथ समझौता, विक्रेता के साथ निपटान के खाते और अग्रिम भुगतान को बंद करने की प्रक्रिया को इंगित करता है।

ये विवरण आमतौर पर स्वचालित रूप से भरे जाते हैं।

दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में शामिल हैं:

• खरीदे गए सामान का नाम (निर्देशिका से)। नामपद्धति);
• माल की मात्रा और कीमत, कर की दर और वैट की राशि पर डेटा;
• खरीदी गई सामग्री और प्रस्तुत वैट की राशि का लेखा-जोखा;
• प्रत्येक वस्तु के लिए वैट के लेखांकन की विधि।

दस्तावेज़ में वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्तिरंगमंच की सामग्री वैट लेखांकन विधिस्वचालित रूप से भरा गया था, आपको सूचना रजिस्टर सेटिंग का उपयोग करने की आवश्यकता है मद लेखांकन खाते(चित्र .1)। हम आपको याद दिलाते हैं कि यह सूचना रजिस्टर अनुभाग से उपलब्ध है नामकरण एवं गोदामहाइपरलिंक के माध्यम से वस्तुओं के लिए लेखांकन चालाननेविगेशन बार में.

चावल। 1. मद लेखांकन खाते स्थापित करना

चूंकि टीएफ-मेगा सीजेएससी कर योग्य और गैर-कर योग्य दोनों लेनदेन करता है, और खरीदे गए कारतूस का उपयोग कंपनी के कार्यालय में किया जाता है, अर्थात सभी चल रहे कार्यों में, फिर क्षेत्र में वैट लेखांकन विधिआपको एक मान निर्दिष्ट करना होगा वितरित.

खरीदे गए स्मारिका पेन का उपयोग विज्ञापन उद्देश्यों के लिए वितरण के लिए किया जाएगा, यानी, कराधान से मुक्त एक ऑपरेशन करने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 25, खंड 3, अनुच्छेद 149), क्योंकि उनकी लागत 100 रूबल से कम है। . इसलिए, क्षेत्र में वैट लेखांकन विधिमान निर्धारित है कीमत में शामिल है, और भविष्य में इनपुट वैट की राशि वितरित नहीं की जाएगी।

यदि आपको एक ही बार में सभी वस्तुओं या वस्तुओं के एक विशिष्ट समूह के लिए वैट लेखांकन पद्धति को सेट करने या बदलने की आवश्यकता है, तो आप बटन का उपयोग करके वस्तुओं की सूची के सारणीबद्ध भाग के समूह प्रसंस्करण का उपयोग कर सकते हैं परिवर्तन, जो आपको मूल्य निर्धारित करने की अनुमति देता है वैट लेखांकन विधिउत्पादों की संपूर्ण ध्वजांकित सूची के लिए एक साथ (चित्र 2)।

चावल। 2. वस्तुओं की सूची में वैट के लेखांकन की पद्धति में समूह परिवर्तन

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, लेखांकन प्रविष्टियाँ उत्पन्न होंगी:

डेबिट 10.09 क्रेडिट 60.01

वैट को छोड़कर खरीदे गए कारतूसों की लागत;

डेबिट 10.01 क्रेडिट 60.01

- वैट के बिना खरीदे गए स्मारिका पेन की कीमत पर;

डेबिट 19.03 क्रेडिट 60.01

- खरीदे गए कारतूसों पर विक्रेता द्वारा लगाए गए वैट की राशि। इस मामले में, खाता 19.03 तीसरे उप-खाते को इंगित करता है, जो वैट के लिए लेखांकन की विधि को दर्शाता है - वितरित;

डेबिट 19.03 क्रेडिट 60.01

- खरीदे गए पेन पर विक्रेता द्वारा लगाए गए वैट की राशि के लिए।

इस मामले में, खाता 19.03 तीसरे उप-समोच्च को इंगित करता है, जो वैट के लिए लेखांकन की विधि को दर्शाता है - "मूल्य को ध्यान में रखते हुए";

डेबिट 10.01 क्रेडिट 19.03तीसरे उप-कॉन्टो के साथ "लागत में विचार किया गया"

- खरीदे गए स्मारिका पेन की प्रारंभिक लागत में शामिल जमा की गई वैट की राशि के लिए।

हम आपको याद दिलाते हैं कि प्राप्त चालान को पंजीकृत करने के लिए, आपको दस्तावेज़ के उपयुक्त क्षेत्रों में आने वाले चालान की संख्या और तारीख दर्ज करनी होगी वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्तिऔर बटन दबाएँ पंजीकरण करवाना. इससे स्वचालित रूप से एक दस्तावेज़ बन जाएगा , और बनाए गए इनवॉइस का एक हाइपरलिंक आधार दस्तावेज़ के रूप में दिखाई देगा। दस्तावेज़ के परिणामस्वरूप रसीद हेतु चालान प्राप्त हुआसूचना रजिस्टर में प्रविष्टि की जायेगी चालान पत्रिका.

कृपया ध्यान दें कि दस्तावेज़ के रूप में रसीद हेतु चालान प्राप्त हुआगायब झंडा खरीद बही में वैट कटौती रिकॉर्ड करें. यह नई अलग लेखांकन तकनीक की ख़ासियत के कारण है, जो केवल कर अवधि के अंत में और नियामक संचालन करने के बाद खरीद पुस्तक में प्राप्त चालान के पंजीकरण के लिए प्रदान करता है। वैट वितरणऔर खरीद बही प्रविष्टियाँ उत्पन्न करना।

उसी समय, यदि लेखांकन नीति सेटिंग्स में ध्वज अलग वैट लेखांकनखाता 19 पर "खरीदे गए मूल्यों पर वैट" वापस ले लिया जाएगा, फिर एक दस्तावेज़ के रूप में रसीद हेतु चालान प्राप्त हुआएक झंडा दिखाई देगा खरीद बही में वैट कटौती रिकॉर्ड करें।

प्राप्त चालान प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के भाग 2 में पंजीकृत किया जाएगा (अनुभाग)। लेखांकन, कर, रिपोर्टिंग- चालान लॉग बटनएक्शन बार पर)।

संचालन में सामग्रियों का स्थानांतरण

संगठन के कार्यालय में उपयोग के लिए सामग्री (प्रिंटर कार्ट्रिज) का बट्टे खाते में डालना दस्तावेज़ का उपयोग करके किया जाता है इनवॉयस के लिए अनुरोध करो(अध्याय उत्पादन- हाइपरलिंक आवश्यकताएँ-चालाननेविगेशन बार में)। दस्तावेज़ का शीर्षलेख उस गोदाम को इंगित करता है जहाँ से सामग्री स्थानांतरित की जाएगी और, यदि आवश्यक हो, तो ध्वज सेट करता है लागत खातेबुकमार्क पर सामग्री.

जब झंडा स्थापित किया जाता है लागत खातेबुकमार्क पर सामग्रीफ़ील्ड दिखाई देंगी: लागत मद,लागत विभाजन, नामकरण समूहऔर वैट लेखांकन विधि, जो आपको प्रत्येक आइटम के लिए उचित मान सेट करने की अनुमति देगा।

यदि निर्दिष्ट ध्वज अनुपस्थित है, तो दस्तावेज़ में एक अतिरिक्त बुकमार्क दिखाई देगा लागत लेखा, जिस पर मान सेट किए गए हैं जो सभी आइटम आइटम के लिए समान हैं।

किसी दस्तावेज़ में सामग्री को अधिक आसानी से और तेज़ी से जोड़ने के लिए, आप बटन का उपयोग कर सकते हैं चयनबुकमार्क पर सामग्री.

दस्तावेज़ पूरा करने के बाद इनवॉयस के लिए अनुरोध करो

डेबिट 26 क्रेडिट 10.09

उपयोग के लिए कार्यालय में हस्तांतरित कारतूसों की लागत के लिए।

2 दिसंबर 2013 को उपयोग के लिए तीन कारतूसों के हस्तांतरण की प्रक्रिया इसी तरह से की जाती है।

विज्ञापन प्रयोजनों के लिए स्मृति चिन्हों का वितरण

विज्ञापन प्रयोजनों के लिए अनिश्चित संख्या में लोगों को दिए गए स्मारिका पेन को प्रचार की तारीख (उदाहरण के लिए, प्रदर्शनी की तारीख) पर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

दस्तावेज़ पूरा करने के बाद इनवॉयस के लिए अनुरोध करोलेखांकन रजिस्टर में एक प्रविष्टि दर्ज की जाती है:

डेबिट 44.01 क्रेडिट 10.01

स्मारिका पेन की कीमत में वैट शामिल है।

उसी समय, खाता 44.01 लागत मद के उपमहाद्वीप को इंगित करता है - "विज्ञापन व्यय (मानकीकृत)"।

हम आपको याद दिलाते हैं कि वैट लेखांकन उद्देश्यों के लिए सामग्रियों के नि:शुल्क हस्तांतरण का संचालन एक दस्तावेज़ के साथ पंजीकृत होना चाहिए वैट उपार्जन का प्रतिबिंब(अध्याय लेखांकन, कर, रिपोर्टिंग- हाइपरलिंक वैट उपार्जन का प्रतिबिंबनेविगेशन बार में)।

दान किए गए स्मारिका पेन के लिए एक चालान हाइपरलिंक का उपयोग करके बनाया जाता है एक चालान जारीएक दस्तावेज़ के रूप में वैट उपार्जन का प्रतिबिंब.

जमा की गई वैट राशि का वितरण

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, कर योग्य लेनदेन और कराधान से मुक्त लेनदेन दोनों के लिए खरीदी गई सामग्रियों पर दावा किए गए वैट की मात्रा को कटौती के लिए लिया जाता है या लागत में उस अनुपात में शामिल किया जाता है जो है कर अवधि के दौरान भेजे गए माल (कार्य, सेवाओं) की कुल लागत, संपत्ति के अधिकार, जिसकी बिक्री वैट के अधीन है, की कुल लागत के आधार पर निर्धारित की जाती है।

उन सामग्रियों के लिए प्रस्तुत वैट राशि का वितरण जिनके लिए मूल्य वैट लेखांकन पद्धति में दर्शाया गया है वितरित, दस्तावेज़ द्वारा निर्मित वैट वितरण(अनुभाग यू यहां तक ​​कि, कर, रिपोर्टिंग भी- हाइपरलिंक विनियामक वैट संचालननेविगेशन बार में)। वैट वितरण के अनुपात की गणना करने के लिए, आपको कमांड चलाने की आवश्यकता है भरना.

इस कमांड को प्रोग्राम में निष्पादित करने के बाद टैब पर बिक्री से राजस्ववैट के अधीन और गैर-कर योग्य गतिविधियों से राजस्व की राशि (भेजे गए माल की लागत (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार)) की गणना स्वचालित रूप से की जाएगी (चित्र 3)। इस मामले में, यूटीआईआई के अधीन गतिविधि के प्रकार के अनुसार राजस्व की राशि अलग से इंगित की जाएगी।

चावल। 3. अलग-अलग लेखांकन के अनुपात की गणना करने के लिए राजस्व का वितरण

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 में वैट के अधीन शिपमेंट की लागत और गैर-कर योग्य (कर-मुक्त) लेनदेन के बीच अनुपात की स्थापना का संकेत होने के बावजूद, जब अनुपात बनाते हुए, गैर-कर योग्य लेनदेन से राजस्व की राशि में बिक्री लेनदेन से राजस्व भी शामिल होगा, जो इस तथ्य के कारण वैट के अधीन नहीं हैं कि उनकी बिक्री का स्थान रूसी संघ के क्षेत्र के अनुसार मान्यता प्राप्त नहीं है। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 148 (रूस की संघीय कर सेवा का दिनांक 06.03.2008 का पत्र संख्या 03-1-03/761 देखें, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प दिनांक 05.07)। 2011 क्रमांक 1407/11).

कार्यक्रम में, 2013 की चौथी तिमाही के अनुपात संकेतकों की गणना स्वचालित रूप से निम्नानुसार की जाएगी:

• 2013 की चौथी तिमाही के लिए वैट के अधीन गतिविधियों से राजस्व (शिप किए गए सामान, कार्य, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों की लागत), वैट को छोड़कर - आरयूबी 640,000.00;
• वैट के अधीन नहीं होने वाली गतिविधियों से राजस्व (यूटीआईआई नहीं) - आरयूबी 219,845.50। (RUB 4,720.00 - विज्ञापन उद्देश्यों के लिए माल का स्थानांतरण + EUR 5,000.00 x RUB 43.0251 - किसी विदेशी व्यक्ति को विज्ञापन सेवाएँ);
• वैट (यूटीआईआई) के अधीन नहीं होने वाली गतिविधियों से राजस्व - आरयूबी 110,000.00।

कृपया ध्यान दें कि विभिन्न कर व्यवस्थाओं (सामान्य कर व्यवस्था और यूटीआईआई) के अनुसार कर वाली गतिविधियों को करते समय और इन प्रकार की गतिविधियों के बीच लागतों को वितरित करते समय, खरीदी गई सामग्रियों की लागत में शामिल वैट के हिस्से को तदनुसार ध्यान में रखा जाता है।

ऐसा करने के लिए, आपको प्रासंगिक जानकारी दर्ज करनी होगी:

खेत मेँ गतिविधियों की लागत में वैट शामिल करने के लिए एक लेख: वैट के अधीन नहीं (यूटीआईआई नहीं)- अर्थ खर्चों पर वैट को बट्टे खाते में डालना (मुख्य कराधान प्रणाली वाली गतिविधियों के लिए);

खेत मेँ गतिविधियों की लागत में वैट को शामिल करने का अनुच्छेद: वैट के अधीन नहीं (यूटीआईआई)- अर्थ खर्चों पर वैट को बट्टे खाते में डालना (विशेष कराधान प्रक्रियाओं के साथ कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए).

परिकलित अनुपात के अनुसार इनपुट वैट की राशि का स्वचालित वितरण टैब पर दिखाई देगा वितरणदस्तावेज़ वैट वितरण(चित्र 4)।

चावल। 4. इनपुट वैट वितरण का परिणाम

दस्तावेज़ पूरा करने के बाद वैट वितरणलेखांकन रजिस्टर में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाएंगी:

• खरीदे गए कारतूसों पर इनपुट वैट की मात्रा को तीसरे उपमहाद्वीप के साथ खाता 19.03 के क्रेडिट से स्थानांतरित किया जाएगा। तीसरे उपमहाद्वीप के साथ खाते 19.03 के डेबिट में वितरित किया जाएगा। कटौती के लिए स्वीकार किया जाएगा और गणना किए गए अनुपात के अनुसार लागत में ध्यान में रखा जाएगा ;
• लागत में शामिल किए जाने वाले इनपुट वैट की राशि का एक हिस्सा, जो गोदाम में शेष कारतूसों से संबंधित है, तीसरे उप-खाते के साथ खाता 19.03 के क्रेडिट पर लिखा जाएगा। डेबिट में लागत को ध्यान में रखा जाएगा खाते का 10.09;
• लागत में शामिल किए जाने वाले इनपुट वैट की राशि का एक हिस्सा, जो पहले से ही परिचालन में लाए गए कारतूसों से संबंधित है, तीसरे उप-खाते के साथ खाते 19.03 के क्रेडिट से बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा। खाते के डेबिट में लागत को ध्यान में रखा जाएगा 26.

खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) से संबंधित विक्रेता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि, वैट-मुक्त गतिविधियों के लिए उपयोग किए जाने वाले संपत्ति अधिकारों को अर्जित संपत्तियों की लागत में ध्यान में रखा जाना चाहिए (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 2) फेडरेशन). हालाँकि, वैट के वितरण के अनुपात की गणना के समय (2013 की चौथी तिमाही के अंत तक), 6 टुकड़ों की मात्रा में खरीदे गए कारतूसों का हिस्सा पहले ही परिचालन में लाया जा चुका था, और उनकी लागत लिखी गई थी खाता 26 में डेबिट के रूप में बंद किया जाएगा, फिर वितरण के बाद इस मात्रा के अनुरूप इनपुट वैट का हिस्सा भी खाता 26 के डेबिट में वसूला जाएगा।

खरीद बही प्रविष्टियाँ उत्पन्न करना

क्रय पुस्तिका में प्राप्त चालानों का पंजीकरण दस्तावेज़ का उपयोग करके किया जाता है खरीद बही प्रविष्टियाँ उत्पन्न करना(अध्याय लेखांकन, कर, रिपोर्टिंग- दस्तावेज़ जर्नल विनियामक वैट संचालननेविगेशन बार में)। लेखांकन प्रणाली डेटा का उपयोग करके किसी दस्तावेज़ को भरने के लिए, फ़िल कमांड का उपयोग करने की सलाह दी जाती है।

के लिए डेटा किताबें खरीदेंवर्तमान कर अवधि में काटे जाने वाले कर की मात्रा टैब पर दिखाई देती है अर्जित मूल्य(चित्र 5)।

चावल। 5. खरीद बही प्रविष्टियाँ उत्पन्न करना

दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, लेखांकन प्रविष्टियाँ उत्पन्न होती हैं:

डेबिट 68.02 क्रेडिट 19.03खरीदी गई सामग्री पर कटौती के अधीन वैट राशि के लिए तीसरे उप-खाते "कटौती के लिए स्वीकृत" के साथ।

साथ ही संचय रजिस्टर में वैट खरीदखरीद पुस्तक के लिए एक प्रविष्टि दर्ज की जाती है, जो कटौती के लिए वैट की स्वीकृति को दर्शाती है।

यह रजिस्टर प्रविष्टि पर आधारित है वैट खरीद K में भरा हुआ खरीदारी की सूची(अध्याय लेखांकन, कर रिपोर्टिंग- बटन खरीद की किताबएक्शन बार पर) और वैट घोषणा(अध्याय लेखांकन, कर, रिपोर्टिंग- हाइपरलिंक विनियमित रिपोर्टनेविगेशन पट्टी)।

प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग के विपरीत, में पुस्तक खरीदेंखरीदी गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के लिए एक चालान कटौती के अधीन राशि के लिए पंजीकृत किया जाता है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 4 (नियमों के खंड 13) के अनुसार गणना किए गए अनुपात के आधार पर निर्धारित किया जाता है। 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित खरीद पुस्तक को बनाए रखने के लिए)।

संपादक से

आप व्याख्यान की सामग्री को पढ़कर 1सी: लेखांकन 8 में अलग वैट लेखांकन की नई संभावनाओं के बारे में अधिक जानकारी प्राप्त कर सकते हैं, जो 13 फरवरी 2014 को 1सी: व्याख्यान कक्ष में हुआ था। अधिक जानकारी के लिए देखें

संगठन वैट के बिना संचालित होता है, उस संगठन के साथ बातचीत करना जो इस कर का भुगतानकर्ता है। स्थिति असामान्य नहीं है. आइए ऐसी कंपनियों के बीच लेनदेन के दस्तावेजीकरण के बुनियादी नियमों और लेखांकन के लिए सामान (कार्य, सेवाओं) को स्वीकार करने की विशेषताओं के साथ-साथ प्रत्येक पक्ष के लिए वैट पर विचार करें।

विक्रेता वैट का भुगतान नहीं करता है

जब कोई संगठन वैट के बिना काम करता है, तो वह वैट की राशि का संकेत दिए बिना खरीदार को संबोधित एक अनुबंध, भुगतान और शिपिंग दस्तावेजों के लिए एक चालान (चालान या अधिनियम) तैयार करता है। उपयुक्त स्थानों पर, या तो एक डैश या प्रविष्टि "कर को छोड़कर (वैट)" लगाई जाती है। अनुबंध के पाठ, चालान या फ्री-फॉर्म पत्र में, विक्रेता द्वारा वैट का भुगतान नहीं करने का कारण बताने की अनुशंसा की जाती है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 145 (राजस्व की मात्रा के आधार पर) और 145.1 (स्कोल्कोवो परियोजना के भागीदार) के तहत वैट भुगतानकर्ता दायित्वों से छूट का उपयोग करने वाले संगठनों को, शिपमेंट पर, "बिना कर के" प्रविष्टि का उपयोग करके बिक्री चालान तैयार करना होगा। वैट)” संबंधित कॉलम दस्तावेज़ में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 5)।

उन लोगों के लिए जो वैट छूट लागू करने की योजना बना रहे हैं, हम अनुशंसा करते हैं कि आप सामग्री पढ़ें .

संगठन जो विशेष कर व्यवस्था (एकीकृत कृषि कर, सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई) लागू करते हैं, वे वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं और उन्हें चालान जारी करने की आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 3)। साथ ही, ऐसे संगठन जो लेनदेन करते हैं जो कला के अनुसार वैट के अधीन नहीं हैं। रूसी संघ के कर संहिता के 149 (उपपैरा 1, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169)। यदि ये संगठन ऐसा दस्तावेज़ जारी करने का निर्णय लेते हैं, तो इसे कला के अनुच्छेद 5 में दी गई आवश्यकताओं के समान तैयार करने की अनुशंसा की जाती है। 168 रूसी संघ का टैक्स कोड।

खरीदार, जो वैट भुगतानकर्ता है, वैट के बिना संचालित होने वाले संगठन से दस्तावेज प्राप्त होने पर, दस्तावेजों में दर्शाई गई लागत पर सामान (कार्य, सेवाओं) को ध्यान में रखता है। विक्रेता के दस्तावेज़ों से गायब वैट को खरीदार द्वारा ध्यान में नहीं रखा जाता है और इसकी अतिरिक्त गणना नहीं की जाती है।

वैट के बिना काम करने वाले विक्रेता को भुगतान के लिए दस्तावेजों में, "भुगतान का आधार" फ़ील्ड में "बिना कर (वैट)" प्रविष्टि होनी चाहिए।

खरीदार वैट का भुगतान नहीं करता

जब वैट के बिना काम करने वाले किसी संगठन का आपूर्तिकर्ता वैट का भुगतान करने वाला संगठन होता है, तो खरीदार को संबोधित अनुबंध, भुगतान के लिए चालान और शिपिंग दस्तावेज़ (चालान या अधिनियम) वैट के साथ तैयार किए जाते हैं। दस्तावेज़ों के पाठ में संबंधित कॉलम और स्थानों में, कर की दरें और राशियाँ दर्शाई गई हैं जो दस्तावेज़ की कुल राशि बनाती हैं।

वैट भुगतानकर्ता, कला के खंड 3 के अनुसार बाध्य है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, बिक्री पर, एक चालान तैयार करते हैं; लेनदेन के लिए पार्टियों की लिखित सहमति के साथ, यह दस्तावेज़ वैट के बिना काम करने वाले करदाताओं के लिए तैयार नहीं किया जा सकता है (उपखंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 169) रूसी संघ के टैक्स कोड का)।

चालान न बनाने के लिए सहमति प्राप्त करने में आपकी सहायता करेगा हमारी सामग्री .

इस मामले में, वैट भुगतानकर्ता को बिक्री पुस्तक में या तो प्राथमिक दस्तावेजों का विवरण या एक ही प्रति में स्वयं के लिए जारी किए गए चालान का विवरण प्रतिबिंबित करना होगा। इन कार्यों को करने में विफलता के परिणामस्वरूप बिक्री पर वैट की राशि कम बताई जाएगी।

यदि सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदने वाला संगठन वैट के बिना काम करता है, तो वैट के साथ काम करने वाले आपूर्तिकर्ता के दस्तावेजों में हाइलाइट किए गए कर को निम्नलिखित में से किसी एक तरीके से ध्यान में रखा जाता है:

1. पूर्ण रूप से, जब लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, तो यह उप-अनुच्छेद के अनुसार, एक समय में इन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की लागत में शामिल होता है। 3 पी. 2 कला. 170 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस पद्धति का उपयोग उन संगठनों द्वारा किया जाता है जो कला के तहत वैट भुगतानकर्ता दायित्वों से छूट का उपयोग करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 145 और 145.1, साथ ही यूटीआईआई पर स्थित संगठन (अनुच्छेद 346.26 के खंड 7 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.3)।
2. एक निश्चित क्रम में (कर से संबंधित खर्चों के प्रकार और उनके भुगतान के तथ्य के आधार पर) इसे उन खर्चों में शामिल किया जाता है जो आय को कम करते हैं। इस पद्धति का उपयोग कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" और एकीकृत कृषि कर (उपखंड 8, खंड 2, अनुच्छेद 346.5, अध्याय 26.1 और उपखंड 8, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, अध्याय 26.2) के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते समय किया जाता है। रूसी संघ का टैक्स कोड)।

वैट के साथ काम करने वाले आपूर्तिकर्ता को भुगतान के दस्तावेजों में, "भुगतान का आधार" फ़ील्ड में, जो खरीदार वैट का भुगतान नहीं करता है, उसे वैट की वह राशि उजागर करनी होगी जो इस भुगतान का हिस्सा है।

वैट के साथ काम करने वाला एक आपूर्तिकर्ता, एक खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त करने पर, जो आगामी डिलीवरी के लिए वैट का भुगतान नहीं करता है, वैट भुगतानकर्ता के लिए सामान्य तरीके से, एक प्रति में प्राप्त अग्रिम के लिए एक चालान जारी करता है। एक खरीदार जो वैट का भुगतान नहीं करता है उसे आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी अग्रिम चालान की आवश्यकता नहीं है।

परिणाम

एक विक्रेता जो वैट का भुगतान नहीं करता है या कर का भुगतान करने से मुक्त है, उसे चालान जारी करने की आवश्यकता नहीं है। एक खरीदार जो डिफॉल्टर है या वैट का भुगतान करने से छूट प्राप्त है, वह अपने द्वारा अपनाई गई कर प्रणाली के आधार पर इनपुट टैक्स को ध्यान में रखता है।