वैट कटौती पर व्याख्यात्मक नोट. कर कार्यालय को एक व्याख्यात्मक नोट सही ढंग से कैसे लिखें

कर निरीक्षक से दावों की स्थिति में, उचित स्पष्टीकरण के प्रावधान के साथ उसकी आवश्यकताओं के लिए एक लिखित प्रतिक्रिया (नमूने का उपयोग करके) तैयार करना अक्सर आवश्यक होता है। विभिन्न मामलों में ऐसे उत्तर को सही ढंग से कैसे लिखें, तैयार उदाहरण और चरण-दर-चरण निर्देश इस आलेख में हैं।

स्पष्टीकरण कब प्रदान करें

सबसे पहले, यह समझना महत्वपूर्ण है कि स्पष्टीकरण प्रदान करना हमेशा नियोक्ता की जिम्मेदारी नहीं है। यदि कर कार्यालय ने विसंगतियों या त्रुटियों की पहचान की है, तो संगठन को केवल तभी स्पष्टीकरण देना होगा जब वे डेस्क ऑडिट के दौरान पाए गए हों। सबसे आम उल्लंघन हैं:

• कर रिटर्न में गलत जानकारी;
• एक या अधिक रिपोर्टिंग दस्तावेज़ों में उपलब्ध कराए गए डेटा में विसंगतियाँ;
• कर लाभ (छुट्टियाँ, कम दरें) प्राप्त करने से संबंधित लेनदेन में उल्लंघन;
• करदाता द्वारा प्रदान की गई जानकारी और कर कार्यालय को उपलब्ध डेटा के बीच विरोधाभास।

इस प्रकार, यदि डेस्क ऑडिट किया गया था, जिसमें उल्लंघन का पता चला था, तो उचित स्पष्टीकरण (नमूने का उपयोग करके) प्रदान करने के लिए कर अधिकारियों के अनुरोध का जवाब देना अनिवार्य है। और अन्य सभी मामलों में, लिखित स्पष्टीकरण प्रदान करना कंपनी का अधिकार है। हालाँकि, जैसा कि अनुभव से पता चलता है, सावधानी बरतना और निरीक्षण को एक पत्र भेजना बेहतर है, क्योंकि इससे अक्सर निरीक्षकों को आपकी स्थिति बताने में मदद मिलती है।

अभ्यास से पता चलता है कि ज्यादातर मामलों में, वैट और आयकर से संबंधित विसंगतियों के संबंध में स्पष्टीकरण प्रदान किया जाना चाहिए।

संकलन की प्रक्रिया

सामान्य तौर पर, प्रक्रिया इस प्रकार है:

1. डेस्क ऑडिट किए जाने के बाद, कर कार्यालय एक कागजी पत्र या ईमेल के रूप में एक अनुरोध भेजता है। पाठ डेटा को इंगित करता है, जो निरीक्षणालय की राय में, गलत तरीके से संकलित किया गया था, साथ ही विभिन्न दस्तावेजों में निहित जानकारी में विसंगतियां भी थीं।
2. फिर करदाता यथाशीघ्र अपना स्पष्टीकरण देने के लिए बाध्य है - 5 कार्य दिवसों तक। यह अवधि अधिसूचना प्राप्ति के दिन के अगले कार्य दिवस से शुरू होती है।
3. आप इसे मेल (पंजीकृत मेल), कूरियर द्वारा या इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेज सकते हैं। इसके अलावा, ईमेल के मामले में, इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर का उपयोग करके इसे सत्यापित करना महत्वपूर्ण है। यदि यह नहीं बनाया गया है, तो इसे नियमित कागज के रूप में भेजना ही एकमात्र विकल्प बचता है। यह जानना भी महत्वपूर्ण है कि आवेदन के साथ ही स्पष्टीकरण के साथ दस्तावेज़ प्रदान करना अक्सर आवश्यक होता है। फिर पत्र के पाठ में अनुलग्नकों को दर्शाया जाना चाहिए: दस्तावेज़ का नाम, मात्रा और प्रकार (मूल या प्रतिलिपि) नीचे लिखा गया है।

टिप्पणी। कानून करदाता को मौखिक रूप से अपना स्पष्टीकरण प्रदान करने के अधिकार से वंचित नहीं करता है। हालाँकि, सुरक्षित रहने के लिए (संभावित मुकदमेबाजी के मामले में), सब कुछ लिखित रूप में रखना बेहतर है, जिसकी एक प्रति अपने पास रखनी चाहिए (इलेक्ट्रॉनिक संस्करण का प्रिंट आउट लेना और डुप्लिकेट बनाना भी बेहतर है) .

कैसे लिखें: नमूना आवश्यकताएँ

कोई स्वीकृत फॉर्म नहीं है, इसलिए प्रत्येक कंपनी को अपना विकल्प चुनने का अधिकार है। इसे किसी ब्रांडेड बैंक पर प्रिंट करना सबसे अच्छा है। और आप सामान्य नियमों के अनुसार एक दस्तावेज़ तैयार कर सकते हैं:

1. कर निरीक्षक का संक्षिप्त नाम ऊपरी दाएं कोने में "हेडर" में लिखा गया है (उदाहरण के लिए, "चेल्याबिंस्क क्षेत्र के लिए संघीय कर सेवा संख्या 19 के अंतरजिला निरीक्षणालय के लिए")।
2. प्राप्तकर्ता के बारे में जानकारी के तहत, प्रेषक के बारे में सभी डेटा लिखा जाता है: पत्र एक विशिष्ट अधिकारी (आमतौर पर किसी कंपनी के निदेशक या शाखा के प्रमुख) से भेजा जाता है, इसलिए उसका पूरा नाम, स्थिति और संक्षिप्त नाम संगठन (उदाहरण के लिए, खलेबोदर एलएलसी), साथ ही पता, संपर्क विवरण भी दर्शाया गया है।
3. बाईं ओर "हेडर" के तहत आप एक नोट बना सकते हैं जिसमें यह दर्शाया गया हो कि संगठन के आउटगोइंग पत्राचार जर्नल में पत्र किस संख्या और तारीख के तहत पंजीकृत किया गया था।
4. केंद्र में आगे पत्र का शीर्षक है, जो इसके सार को दर्शाता है, उदाहरण के लिए, "कर निरीक्षक के अनुरोध का जवाब" (और कोष्ठक में यह बताया गया है कि किस कारण से)।
5. पत्र के पाठ में ही, परिस्थितियों को सबसे पहले बहुत संक्षेप में बताया गया है - अर्थात। उल्लेख है कि कर कार्यालय से एक पत्र प्राप्त हुआ है जिसमें स्पष्टीकरण की मांग की गई है, जिसके जवाब में कंपनी अपना पत्र भेजती है।
6. आपकी स्थिति के विस्तृत लेकिन सबसे संक्षिप्त विवरण के साथ वास्तविक स्पष्टीकरण इस प्रकार है। एक नियम के रूप में, 1-2 मुद्रित शीट पर्याप्त हैं।
7. यदि कोई दस्तावेज़ पत्र के साथ संलग्न है, तो उन्हें भी "अनुलग्नक" अनुभाग में सूचीबद्ध किया गया है।
8. अंत में, प्रेषक स्थिति को इंगित करता है, एक बार फिर कंपनी का नाम लिखता है, एक हस्ताक्षर और उसकी प्रतिलेख डालता है।
9. निचली पंक्ति, बायां कोना - दस्तावेज़ तैयार करने की तारीख। अतिरिक्त प्रमाण के लिए यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए कि यह समय पर प्रदान किया गया था।

एक तैयार उदाहरण नीचे प्रस्तुत किया गया है.

प्रकार: सामान्य स्थितियों के लिए तैयार उदाहरण

व्यवहार में, ऐसे कई सामान्य मामले हैं जब कर अधिकारी किसी विशेष विषय पर अपनी स्थिति स्पष्ट करते हुए एक प्रतिक्रिया (कंपनी मॉडल के आधार पर) प्रदान करने की आवश्यकता प्रस्तुत करते हैं। तैयार समाधानों पर नीचे चर्चा की गई है।

यदि अचल संपत्ति घाटे पर बेची गई हो

इंस्पेक्टरेट ने इस मामले पर कंपनी से स्पष्टीकरण मांगने का अधिकार अपेक्षाकृत हाल ही में - 2014 से हासिल किया है, जो काफी कानूनी है। हालाँकि, व्यवहार में, अक्सर ऐसे मामले होते हैं जहां निरीक्षण निकायों के प्रतिनिधि अनिवार्य रूप से अपने अधिकारों का दुरुपयोग करते हैं और ऐसे मामलों के संबंध में स्पष्टीकरण मांगते हैं:

• परिसंपत्ति बेची गई थी, लेकिन नुकसान केवल वास्तविक मूल्यह्रास (मूल्यह्रास) के कारण हुआ था, यही कारण है कि परिसंपत्ति को कम कीमत पर बेचना आवश्यक था;
• परिसंपत्ति को उसके अवशिष्ट मूल्य से अधिक कीमत पर बेचा गया था - ऐसे मामले अक्सर अस्थिर आर्थिक स्थिति के कारण विशुद्ध रूप से बाजार कारणों से उत्पन्न होते हैं।

इन मामलों में, कंपनी को कोई स्पष्टीकरण देने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, प्रतिक्रिया पत्र में यह कहा जा सकता है कि रिपोर्टिंग दस्तावेजों में लाभ घोषित किया गया था, और संगठन ने कोई तथ्यात्मक त्रुटियाँ या जानबूझकर गलत जानकारी नहीं दी थी।

संपत्ति कर का भुगतान करते समय लाभ का आवेदन

चूँकि 2015 में सभी चल संपत्ति संपत्तियों (मूल्यह्रास समूह 1 और 2 से संबंधित संपत्तियों को छोड़कर) पर कर का भुगतान नहीं किया जाता है (बशर्ते कि कंपनी ने उन्हें 1 जनवरी 2013 के बाद खरीदा हो), कानून ने अनिवार्य रूप से लाभ को मंजूरी दे दी है। ऐसी अधिमान्य संपत्ति पहले से ही टैक्स कोड (अनुच्छेद 381) में निर्दिष्ट है।

हालाँकि, निरीक्षण के कई प्रतिनिधियों (शायद अज्ञानता के कारण) ने उन दस्तावेजों की मांग करना शुरू कर दिया जो इस लाभ को प्राप्त करने की संभावना की पुष्टि करते हैं, साथ ही छूट प्राप्त सभी चल वस्तुओं की पूरी सूची भी।

यहां 2 बातों का ध्यान रखना जरूरी है:

1. पत्र में विचाराधीन संपत्तियों की एक विशिष्ट सूची होनी चाहिए। अन्यथा, आप केवल अनुबंधों और अन्य दस्तावेजों की प्रतियां भेज सकते हैं जो खरीद के तथ्य और उसके पूरा होने की तारीख की पुष्टि करते हैं। अनुबंध बेचने वाली कंपनी के प्रकार को भी दर्शाते हैं: आश्रित या स्वतंत्र, जिसका अपना अर्थ होता है।
2. यदि संपत्ति किसी संबद्ध कंपनी से खरीदी गई थी (साथ ही ऐसे मामलों में जहां संपत्ति कंपनी के पुनर्गठन के परिणामस्वरूप हासिल की गई थी), तो ऐसी संपत्ति पर कर का भुगतान किया जाता है।

टिप्पणी। निरीक्षणालय संपत्तियों की एक विशिष्ट सूची का अनुरोध कर सकता है, अर्थात। तरजीही संपत्ति, और ऐसा डेटा प्रदान करना कंपनी के हित में होगा। तब स्थिति को विशेष रूप से शीघ्रता से स्पष्ट किया जा सकता है।

और जब तरजीही संपत्ति पर स्पष्टीकरण प्रदान करने की बात आती है तो ऐसी आवश्यकताओं के लिए एक नमूना प्रतिक्रिया इस प्रकार दिखती है।

बेशक, उनके पहले और दूसरे मूल्यह्रास समूहों की सभी संपत्ति वस्तुएं इस सूची में शामिल नहीं हैं। उनके लिए कोई लाभ नहीं है, और इसके अलावा, कर सेवा के प्रतिनिधियों को इन चीजों पर विशेष रूप से स्पष्टीकरण मांगने का अधिकार नहीं है।

यदि संपत्ति कर बहुत कम कर दिया जाए या बहुत अधिक बढ़ा दिया जाए

कर निरीक्षणालय के प्रतिनिधि अक्सर उन मामलों में रुचि रखते हैं जहां एक वित्तीय वर्ष में वास्तव में भुगतान किया गया संपत्ति कर कम हो गया, और अगले में यह लगभग उसी स्तर पर रहा (यानी वृद्धि नहीं हुई)। निरीक्षकों का ध्यान विशेष रूप से अक्सर उन स्थितियों की ओर आकर्षित होता है जहां इन मूल्यों के बीच अंतर बहुत बड़ा होता है (उनकी राय में), क्योंकि यह भुगतान न करने के उद्देश्य से एक अवैध वित्तीय योजना का संकेत हो सकता है।

इसके अलावा, 3-4 साल पहले ऐसी मिसालें थीं जब परस्पर निर्भर संगठनों ने भुगतान राशि को काफी कम करने के लिए जानबूझकर कुछ चल संपत्ति संपत्तियों को एक-दूसरे के स्वामित्व में स्थानांतरित कर दिया था। चूंकि 2015 में कर का भुगतान ऐसे आधार से किया जाता है, और कंपनी का कर वास्तव में नहीं बढ़ा है, इसका तार्किक रूप से मतलब है कि वह जानबूझकर भुगतान से बच रही है।

उत्तर वास्तविक स्थिति के अनुसार प्रदान किया जाता है। वस्तुनिष्ठ कारकों से सबसे अधिक प्रभावित:

• अनुकूलन और/या प्रतिकूल आर्थिक स्थिति के कारण कुछ संपत्ति परिसंपत्तियों का परिसमापन;
• संपत्ति की बिक्री;
• अचल संपत्तियों का निपटान.

कंपनी तब बस उस फर्म से संपत्ति प्राप्त करती है जिसके साथ वह अन्योन्याश्रित नहीं होती है। यही कारण है जो मुख्य भूमिका निभाता है। अपनी स्थिति साबित करने के लिए, वे ऐसी कानूनी योजना की पुष्टि करने वाले खरीद और बिक्री समझौते और वित्तीय दस्तावेज भेजते हैं।

मूल्यह्रास और संपत्ति कर के बीच संबंध

ऐसे मामलों में, संदेह पैदा होता है क्योंकि संपत्ति का मूल्यह्रास किया जाता है, लेकिन संपत्ति कर का भुगतान नहीं किया जाता है। निरीक्षकों को फिर किसी अवैध गतिविधि का संदेह हो सकता है। हालाँकि, व्यवहार में, कारण अक्सर आसानी से समझाया और सिद्ध किया जा सकता है। तथ्य यह है कि कंपनी की संपत्ति का एक बड़ा हिस्सा मूल्यह्रास समूह 1 और 2 से संबंधित संपत्ति है, और इस पर कोई कर नहीं दिया जाता है। इस मामले के लिए एक उदाहरण प्रतिक्रिया नीचे दी गई है।

यदि लागत बहुत अधिक है

कर अधिकारी अक्सर इस तथ्य के कारण स्पष्टीकरण की मांग करते हैं कि खर्च, उनकी राय में, बहुत तेजी से बढ़ रहे हैं और कंपनी के बजट का काफी बड़ा प्रतिशत बनाते हैं। अभ्यास से पता चलता है कि संदेह उन मामलों में उठाया जाता है जहां लाभ केवल पांचवां या उससे कम होता है। लागत में वृद्धि की व्याख्या करना बहुत सरल है, विशेषकर वास्तविक आर्थिक कारणों की पृष्ठभूमि में:

• विदेशी मुद्रा बाजार में अस्थिरता (विनिमय दर अंतर);
• लगातार पिछले 3 वर्षों में जनसंख्या की आय में वास्तव में कमी के कारण मजदूरी बढ़ाने की आवश्यकता;
• मुद्रास्फीति के कारण बढ़ती लागत।

यदि आप किसी अनुरोध का उत्तर नहीं देते तो क्या होगा?

कर अनुरोध का जवाब देना कंपनी की ज़िम्मेदारी है, क्योंकि यदि आप संदेश को पूरी तरह से अनदेखा करते हैं, तो निरीक्षणालय को संगठन पर जुर्माना लगाने का अधिकार है:

• 5,000 रूबल यदि यह पहली बार प्रदान नहीं किया गया था;
• 20,000 रूबल - दूसरी बार (गणना कैलेंडर वर्षों के अनुसार की जाती है)।

इस प्रकार, अधिकांश मामलों में स्पष्टीकरण प्रदान करना विशेष रूप से कठिन नहीं है। और पत्र को नज़रअंदाज़ करना कंपनी के हित में नहीं है: बात न केवल संभावित जुर्माने की है, बल्कि इस तथ्य की भी है कि अपनी स्थिति स्पष्ट करके, कंपनी अक्सर मुकदमेबाजी सहित आगे की कार्यवाही करने की आवश्यकता से खुद को बचा लेती है।

वीडियो कमेंट्री

आज, कुछ संस्थानों को किसी ऑडिट या रिपोर्टिंग के बाद कर अधिकारियों को स्पष्टीकरण देने की आवश्यकता का सामना करना पड़ता है। यह सुनिश्चित करने के लिए कि स्पष्टीकरणों के कारण पर्यवेक्षी प्राधिकारी द्वारा अतिरिक्त जांच न की जाए, स्पष्टीकरण की तैयारी को पूरी जिम्मेदारी के साथ बहुत गंभीरता से लिया जाना चाहिए, और जवाब देने में देरी नहीं करनी चाहिए।

अब कौन सी आवश्यकताएँ प्रासंगिक हैं?

एक नियम के रूप में, स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकता रिपोर्ट या घोषणाओं के बाद एक निश्चित अवधि के बाद उत्पन्न होती है, और आवश्यकता का कारण रिपोर्टिंग में कोई गलत प्रविष्टि या अशुद्धि हो सकती है। अक्सर, आयकर रिटर्न में कर डेटा में विसंगतियों के कारण, प्रतिपक्षों की रिपोर्ट मेल नहीं खाने पर वैट रिफंड के लिए रिपोर्टिंग के संबंध में पर्यवेक्षी संरचनाओं से प्रश्न उठते हैं। ऑडिट के दौरान, अद्यतन घोषणा भेजते समय या कर रिपोर्टिंग में, जिसमें कर राशि प्रारंभिक जानकारी से कम दिखाई जाती है, आदि के दौरान उद्यम के अनुचित नुकसान के परिणामस्वरूप भी प्रश्न उठ सकते हैं।

उदाहरण के लिए, वैट के लिए स्पष्टीकरण लिखने के लिए 3 मुख्य प्रकार की आवश्यकताएं हैं, जिसका एक नमूना संघीय कर सेवा मानकों द्वारा इलेक्ट्रॉनिक रूप से विकसित और अनुमोदित किया गया था:

• नियंत्रण अनुपालन के अनुसार
• प्रतिपक्षों से असहमति के लिए
• बिक्री जर्नल में दर्ज नहीं की गई जानकारी के बारे में (संघीय कर सेवा संख्या ईडी-4-15/5752 दिनांक 04/07/2015 का पत्र)।

वैट रिटर्न के बाद स्पष्टीकरण की आवश्यकताएं अन्य कारणों से उत्पन्न हो सकती हैं, लेकिन कर अधिकारियों द्वारा अभी तक एक नमूना दस्तावेज़ विकसित नहीं किया गया है।

प्रतिक्रिया भेजने के लिए, भुगतानकर्ता के पास अनुरोध की प्राप्ति की रिपोर्ट करने के लिए 6 कार्य दिवस हैं, साथ ही अनुरोध पर प्रतिक्रिया भेजने के लिए अन्य 5 कार्य दिवस हैं (सप्ताहांत और छुट्टियों को ध्यान में नहीं रखा जाता है)।

2019 में कर कार्यालय को स्पष्टीकरण कैसे लिखें

यदि भुगतानकर्ता को कर सेवा से स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध प्राप्त हुआ है, तो इसका मतलब है कि निरीक्षणालय को भुगतानकर्ता की घोषणा में कुछ संदिग्ध मिला है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि संघीय कर सेवा निरीक्षणालय एक स्वचालित इलेक्ट्रॉनिक प्रोग्राम का उपयोग करके सभी घोषणाओं और लेखांकन रिपोर्टों का डेस्क नियंत्रण प्रदान करता है जो रिपोर्टिंग में त्रुटियों (रिपोर्ट में डेटा के बीच विसंगतियां, प्रस्तुत घोषणा और असाइन किए गए लोगों के लिए उपलब्ध जानकारी के बीच विसंगतियों) की तुरंत पहचान कर सकता है। निरीक्षक), जिसके परिणामस्वरूप संघीय कर सेवा निरीक्षणालय इस तथ्य के स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध प्रस्तुत करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)। स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध प्रस्तुत करने के अन्य कारण भी हो सकते हैं।

वैट घोषणा के डेस्क ऑडिट के दौरान स्पष्टीकरण को छोड़कर, संघीय कर सेवा के लिए व्याख्यात्मक नोट निःशुल्क रूप में तैयार किया गया है। यदि भुगतानकर्ता को विश्वास है कि भेजी गई रिपोर्ट में कोई अशुद्धियाँ या विसंगतियाँ नहीं हैं, तो इसे आवश्यकता के स्पष्टीकरण में दर्शाया जाना चाहिए:

« ...आपके अनुरोध संख्या 75 दिनांक 2 मार्च, 2019 के जवाब में, हम रिपोर्ट करते हैं कि अनुरोधित समय के लिए कर रिटर्न में कोई अशुद्धियाँ नहीं हैं। इसके आधार पर, हम निर्दिष्ट समय के लिए रिपोर्टिंग में सुधार करना अस्वीकार्य मानते हैं...».

यदि आपको रिपोर्टिंग में कोई त्रुटि मिलती है जिसमें कर में कटौती नहीं होती है (उदाहरण के लिए, कोड प्रदर्शित करने में तकनीकी अशुद्धि), तो आप बता सकते हैं कि कौन सी त्रुटि हुई थी, सही कोड इंगित करें और सबूत प्रदान करें कि इस अशुद्धि के कारण कर कटौती नहीं हुई भुगतान किए गए कर की राशि में कमी करें या एक अद्यतन घोषणा भेजें।

हालाँकि, यदि कोई अशुद्धि पाई जाती है जिसके परिणामस्वरूप कर में कमी आती है, तो एक संशोधित रिटर्न तुरंत जमा किया जाना चाहिए। ऐसी परिस्थितियों में स्पष्टीकरण देने का कोई मतलब नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 का खंड 1; संघीय कर सेवा का पत्र संख्या ईडी-4-15/19395 दिनांक 6 नवंबर, 2015)।

प्रत्येक करदाता यह जानने के लिए बाध्य है कि कानून यह प्रावधान नहीं करता है कि स्पष्टीकरण केवल लिखित रूप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, अर्थात। इससे पता चलता है कि स्पष्टीकरण मौखिक रूप से प्रदान किया जा सकता है, हालांकि, किसी भी गलतफहमी से बचने के लिए लिखित प्रतिक्रिया तैयार करना बेहतर है।

घाटे के संबंध में कर कार्यालय को स्पष्टीकरण

लाभहीन उद्यमों की जांच करते समय, कर सेवा सावधानीपूर्वक जांच करती है कि क्या आयकर को कम करके आंका गया है। ऑडिट अवधि पिछले दो वर्षों या उससे अधिक को कवर करती है। जब किसी करदाता को नुकसान का कारण बताने का अनुरोध प्राप्त होता है, तो पर्यवेक्षी सेवा को तुरंत प्रतिक्रिया भेजना आवश्यक होता है, जो विस्तार से बताता है कि लागत आय से अधिक क्यों है। उदाहरण के लिए, आप इस तथ्य का उल्लेख कर सकते हैं कि कंपनी हाल ही में बनाई गई थी, अभी भी कम ग्राहक हैं, और भवन को किराए पर लेने और कर्मचारियों को बनाए रखने की लागत अधिक है, आदि। उत्तर में, इस तथ्य पर ध्यान देना आवश्यक है कि सभी लागतों का दस्तावेजीकरण किया गया है और रिपोर्टिंग सही ढंग से तैयार की गई है। अधिक स्पष्टता के लिए, आप परिचालन द्वारा विभाजित वर्ष के लिए लागतों की सूची प्रदर्शित करने वाली एक तालिका बना सकते हैं।

घाटे पर कर कार्यालय को व्याख्यात्मक नोट डाउनलोड करें

(वीडियो: "हम कर प्राधिकरण के अनुरोध के जवाब में नुकसान का स्पष्टीकरण तैयार करते हैं")

घोषणाओं में विसंगतियों के बारे में कर कार्यालय को स्पष्टीकरण

पर्यवेक्षी संरचनाएं स्वचालित कार्यक्रमों का उपयोग करके सभी घोषणाओं की जांच करती हैं, और वे बहुत जल्दी एक घोषणा में जानकारी (उदाहरण के लिए, वैट के लिए) के साथ दूसरे की जानकारी (उदाहरण के लिए, आयकर के लिए) या लेखांकन रिपोर्ट के बीच विसंगति पा सकते हैं। इस मामले में, निरीक्षण को संकेतक (उदाहरण के लिए, राजस्व) के बीच विसंगति का कारण बताने की मांग के साथ भुगतानकर्ता से संपर्क करने के लिए मजबूर होना पड़ता है।

यह ध्यान में रखते हुए कि संस्थानों में लेखांकन पर्यवेक्षी सेवा में लेखांकन के समान क्रम में नहीं किया जाता है, पहचानी गई विसंगतियों को समझाना मुश्किल नहीं है। उदाहरण के लिए, वैट कर डेटा लाभ की राशि से मेल नहीं खा सकता है, क्योंकि ऐसी गैर-बिक्री आय हैं जो वैट (जुर्माना, लाभांश, विनिमय दर विसंगतियां) के अधीन नहीं हैं। यह परिस्थिति विसंगतियों का कारण बन सकती है, जिसके बारे में अनुरोध के जवाब में लिखा जाना चाहिए। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 250)।

वैट पर संघीय कर सेवा से स्पष्टीकरण

वैट के संबंध में संघीय कर सेवा के लिए स्पष्टीकरण तैयार करते समय, आपको यह ध्यान रखना चाहिए कि यहां कुछ बारीकियां हैं। जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, भुगतानकर्ताओं को इलेक्ट्रॉनिक रूप में एक घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3), इसलिए, संस्थानों द्वारा वैट के लिए स्पष्टीकरण इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत करना आवश्यक है। इस मामले में, स्पष्टीकरण स्वीकृत टेम्पलेट (FTS विनियमन संख्या ММВ-7-15/682@ दिनांक 16 दिसंबर, 2016) के अनुसार प्रस्तुत किया जाना चाहिए और यदि कोई संस्थान आवश्यक टेम्पलेट में इलेक्ट्रॉनिक स्पष्टीकरण प्रस्तुत नहीं करता है, तो उस पर जुर्माना लगाया जा सकता है। (आरएफ टैक्स कोड के अनुच्छेद 129.1 का खंड 1)। हालाँकि, सितंबर 2017 में, संघीय कर सेवा ने 13 सितंबर, 2017 को एक संकल्प संख्या SA-4-9/18214@) जारी किया, जिसने स्पष्टीकरण के गलत नमूने के लिए भुगतानकर्ता को जुर्माना रद्द कर दिया।

यदि किसी उद्यम को कागजी रूप में वैट रिटर्न जमा करने का अधिकार है, तो संघीय कर सेवा द्वारा स्वीकार किए गए नमूनों के अनुसार स्पष्टीकरण प्रदान करना बेहतर है (संघीय कर सेवा पत्र संख्या एएस-4-2 के परिशिष्ट 2.1-2.9) /12705 दिनांक 16 जुलाई 2013)। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इन नमूनों का उपयोग आवश्यक नहीं है।

स्पष्टीकरण को अधिक विश्वसनीय बनाने के लिए, आप चालान की प्रतियां, बिक्री और खरीद लॉग से उद्धरण संलग्न कर सकते हैं।

यदि कोई निरीक्षक किसी उद्यम से उद्योग के औसत की तुलना में कम कर बोझ के बारे में स्पष्टीकरण मांगता है, तो इस परिस्थिति को निम्नानुसार समझाया जा सकता है:

“...अनुरोधित समय के लिए आवश्यक रिपोर्टिंग की घोषणा में, जानकारी का कोई अधूरा प्रदर्शन नहीं था जिससे कर भुगतान में कमी हो। इसलिए, कंपनी का मानना ​​है कि निर्दिष्ट समय के लिए टैक्स रिटर्न के स्पष्टीकरण की आवश्यकता नहीं है। आय में कमी और संस्था की लागत में वृद्धि के कारण संस्था की मुख्य गतिविधियों पर कर का बोझ निर्दिष्ट समय पर कम हो गया था...».

और फिर आपको पिछली अवधि की तुलना में अनुरोधित समय के लिए राजस्व की मात्रा में कमी और व्यय में वृद्धि की मात्रा और इस परिस्थिति के कारणों (खरीदारों की संख्या में कमी, खरीद के लिए कीमतों में वृद्धि) का उल्लेख करना होगा। माल, आदि)।

(वीडियो: "यूएनपी न्यूज - अंक 8″)

जब कर की मांग अनुचित हो तो क्या करें?

ऐसे समय होते हैं जब कर संरचनाओं को स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है जब कोई रिपोर्टिंग त्रुटियां नहीं होती हैं। कर कार्यालय की ओर से ऐसी आवश्यकताओं को नज़रअंदाज़ करने की कोई आवश्यकता नहीं है। गलतफहमी से बचने और प्रतिबंधों (पर्यवेक्षी सेवाओं द्वारा अप्रत्याशित निरीक्षण सहित) के अधीन नहीं होने के लिए, निरीक्षणालय को तुरंत सूचित करना आवश्यक है कि प्रस्तुत की गई सभी रिपोर्ट सही हैं और यदि संभव हो, तो सहायक दस्तावेजों की प्रतियां प्रदान करें। हमें याद रखना चाहिए कि निरीक्षण के लिए स्पष्टीकरण का पाठ महत्वपूर्ण भूमिका नहीं निभाता है, बल्कि उत्तर का तथ्य ही महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है।

स्पष्टीकरण के लिए कर अनुरोध के जवाब का नमूना

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, निरीक्षण आवश्यकता के लिए कोई एकीकृत नमूना प्रतिक्रिया नहीं है, इसलिए आप किसी भी रूप में एक व्याख्यात्मक नोट लिख सकते हैं। बेशक, प्रतिक्रिया का पाठ आधिकारिक पत्रों के लिए अपनाई गई सही व्यावसायिक शैली में प्रदर्शित किया जाना चाहिए।

• सबसे पहले, आमतौर पर ऊपरी दाएं कोने में, आपको कर कार्यालय का पता लिखना होगा, जहां संस्थान को स्पष्टीकरण देना होगा। इसके बाद पत्र संख्या, इलाका और जिला लिखें जिससे संस्था संबंधित है।
• अगली पंक्ति दस्तावेज़ के प्रेषक का डेटा प्रदर्शित करती है: संस्थान का नाम, पता और संपर्क फ़ोन नंबर।
• पत्र के अगले पैराग्राफ में, स्पष्टीकरण का पाठ तैयार करने से पहले, आपको निरीक्षणालय द्वारा अनुरोध की संख्या और तारीख का एक लिंक प्रदर्शित करना होगा और उनकी आवश्यकता के सार का संक्षेप में वर्णन करना होगा, और उसके बाद ही आपको इसकी आवश्यकता होगी स्पष्टीकरण का वर्णन करना शुरू करें.
• स्पष्टीकरण को बहुत सावधानी से वर्णित किया जाना चाहिए, सहायक सामग्री, प्रमाण पत्र, कानून, नियामक दस्तावेजों आदि के लिए आवश्यक लिंक प्रदान करना चाहिए। स्पष्टीकरण का यह खंड जितना स्पष्ट होगा, उतनी ही अधिक आशा होगी कि नियंत्रित निकाय उत्तर से संतुष्ट होगा।
• स्पष्टीकरण में, अविश्वसनीय डेटा का उल्लेख करना सख्त मना है, क्योंकि इसे कर निरीक्षकों के बाद के गंभीर प्रतिबंधों के साथ तुरंत पहचाना जाएगा।

ऐसे मामलों में जहां कर निरीक्षक, करदाता द्वारा प्रदान की गई रिपोर्टिंग का विश्लेषण करते समय, किसी भी उल्लंघन, त्रुटियों या अन्य परिस्थितियों की पहचान करता है जो उस पर सवाल उठाते हैं, यह उस संगठन को स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध भेजता है जिसने ऐसी रिपोर्टिंग प्रदान की थी।

यह दस्तावेज़ कब आवश्यक है?

आम तौर पर, स्पष्टीकरण का कारणकारक जैसे:

• प्रस्तुत घोषणा में त्रुटियों की पहचान करना;
• रिपोर्टिंग अवधि के लिए दस्तावेजों में या पहले प्रदान की गई जानकारी के संबंध में विरोधाभासों की उपस्थिति;
• एक स्पष्ट रिटर्न जमा करना जो मूल की तुलना में कर की राशि को कम करता है;
• भुगतानकर्ता से रिपोर्टिंग अवधि के लिए नुकसान का प्रतिबिंब।

ऐसे अनुरोध का जवाब प्राप्ति के पांच दिनों के भीतर भेजा जाना चाहिए।

2015 से कानून में बदलाव के अनुसार, कुछ मामलों में, स्पष्टीकरण भेजने से पहले, अनुरोध की प्राप्ति के बारे में कर कार्यालय को सूचित करना भी आवश्यक है।

अनुपालन न करने पर दण्ड

दंडयह निश्चित रूप से अनुरोध पर स्पष्टीकरण प्रदान करने में विफलता के लिए है जो प्रदान नहीं किया गया है, लेकिन स्पष्टीकरण प्रदान करने से इनकार करने के मामले में, कर निरीक्षक को कम से कम ऑन-साइट ऑडिट करने का अधिकार है, और अधिकतम पर परिसमापन की प्रक्रिया शुरू करने का अधिकार है। करदाता, इसलिए ऐसे अनुरोधों को अनदेखा करना बेहद अवांछनीय है।

कर अधिकारियों को एक व्याख्यात्मक नोट जमा करने की आवश्यकता इस वीडियो में बताई गई है:

यदि आपने अभी तक किसी संस्था का पंजीकरण नहीं कराया है तो सबसे आसान उपाययह ऑनलाइन सेवाओं का उपयोग करके किया जा सकता है जो आपको सभी आवश्यक दस्तावेज़ मुफ़्त में तैयार करने में मदद करेगी: यदि आपके पास पहले से ही एक संगठन है और आप लेखांकन और रिपोर्टिंग को सरल और स्वचालित करने के बारे में सोच रहे हैं, तो निम्नलिखित ऑनलाइन सेवाएँ बचाव में आएंगी और आपके उद्यम में एक अकाउंटेंट को पूरी तरह से बदल देगा और बहुत सारा पैसा और समय बचाएगा। सभी रिपोर्टिंग स्वचालित रूप से उत्पन्न होती है, इलेक्ट्रॉनिक रूप से हस्ताक्षरित होती है और स्वचालित रूप से ऑनलाइन भेजी जाती है। यह सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, पीएसएन, टीएस, ओएसएनओ पर व्यक्तिगत उद्यमियों या एलएलसी के लिए आदर्श है।
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व्याख्यात्मक नोट तैयार करने के नियम

एक स्पष्टीकरण तैयार किया जाना चाहिए कर कार्यालय के प्रमुख को संबोधितसंगठन के आधिकारिक लेटरहेड पर पंजीकरण के स्थान पर। अधिकांश मामलों में, इसे किसी भी रूप में संकलित किया जाता है। कर सेवा से कुछ प्रकार के आवश्यक स्पष्टीकरणों के लिए, प्रस्तुत करने का एक अनुशंसित प्रपत्र प्रदान किया जाता है।

ऐसे उपयोग करना प्रपत्रों की आवश्यकता नहीं है, चूंकि वे प्रकृति में सलाहकार हैं, हालांकि, उनका उपयोग, सबसे पहले, प्राप्तकर्ता के साथ असहमति को रोकने के लिए वांछनीय है, और दूसरी बात, यह भरने के दृष्टिकोण से अक्सर अधिक सुविधाजनक होता है, क्योंकि यह कई मुद्दों को समाप्त करता है पंजीकरण।

उत्तर लिखते समय विचार किया जाना चाहिएन केवल विषय (उदाहरण के लिए, वेतन का स्पष्टीकरण, नुकसान का औचित्य, आदि), बल्कि अनुरोध की वास्तविक सामग्री पर भी ध्यान केंद्रित करें, क्योंकि इसमें निर्दिष्ट विषय पर सामान्य जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता शामिल हो सकती है, और एक संकीर्ण फोकस की आवश्यकता या विशिष्ट दस्तावेजों के प्रावधान की आवश्यकता।

सामान्य शब्दों में, स्पष्टीकरण आमतौर पर होता है निम्नलिखित नुसार: "आपके अनुरोध संख्या... दिनांक... के संबंध में स्पष्टीकरण के लिए... के जवाब में हम निम्नलिखित रिपोर्ट करते हैं।" और फिर उत्तर का पाठ उस प्रश्न के सार के आधार पर बनता है जो उत्पन्न हुआ है।

व्याख्यात्मक नोट की विशिष्ट सामग्री अनुरोध की सामग्री पर निर्भर करती है, लेकिन आप सबसे सामान्य विकल्पों पर अधिक विस्तार से विचार कर सकते हैं।

घाटे का स्पष्टीकरण

सबसे पहले, उनमें शामिल हैं घाटे की व्याख्याआयकर रिपोर्टिंग में परिलक्षित होता है। बेशक, नुकसान को प्रतिबिंबित करने के हर मामले में ऐसे स्पष्टीकरण की आवश्यकता नहीं होती है, और केवल उन संगठनों के लिए जो अपेक्षाकृत लंबे समय से पंजीकृत हैं, क्योंकि नव निर्मित कंपनियों के लिए उनकी गतिविधियों की शुरुआत में नुकसान पूरी तरह से सामान्य घटना है।

अतिरिक्त कारणनिम्नलिखित कारक अनुरोध में योगदान कर सकते हैं:

• रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर प्राप्त हानि की पर्याप्त बड़ी मात्रा;
• संगठन दो या अधिक रिपोर्टिंग अवधियों के लिए घाटे में चल रहा है।

इस तरह के मामलों में संघीय कर सेवा विशेषता दे सकती हैकंपनी को समस्याग्रस्त के रूप में वर्गीकृत किया गया है या कर की गणना के आधार के रूप में जानबूझकर लाभ कम दिखाने का संदेह है। इसलिए, ऐसा अनुरोध प्राप्त होने पर, करदाता विशेष रूप से ऐसी गुणवत्ता और मात्रा की जानकारी प्रदान करने में रुचि रखता है जो ऐसे सभी प्रश्नों को हल करने के लिए पर्याप्त होगी।

स्पष्टीकरण के लिए विस्तार से वर्णन किया जाना चाहिएवे सभी कारक जो हानि के गठन के आधार के रूप में कार्य करते हैं (विनिमय दर में परिवर्तन, एक बार के आधार पर आवश्यक महंगे उपाय करना, अप्रत्याशित घटनाएँ जो बड़ी क्षति का कारण बनीं, आदि)। इन परिस्थितियों को साबित करने के लिए सहायक दस्तावेज़ संलग्न करने की सलाह दी जाती है। निष्कर्ष में, भविष्य की रिपोर्टिंग अवधि में नुकसान को रोकने के लिए किए गए उपायों का वर्णन करना आवश्यक है, अधिमानतः सहायक दस्तावेजों के साथ भी।

कर्मचारियों के वेतन पर स्पष्टीकरण

कर घाटे के अलावा रुचिकर हो सकता हैऔर उस पर आयकर भुगतान की प्रक्रिया।

वेतन के संबंध में अक्सर इसके आकार को लेकर सवाल उठते हैं कि क्या यह स्थापित न्यूनतम से कम है। यदि कोई कर्मचारी आधी दर पर पंजीकृत है तो ऐसी स्थितियाँ अक्सर उत्पन्न होती हैं। इस मामले में, इसका उल्लेख करना आवश्यक है, और, जिसका तात्पर्य काम की मात्रा से है जिसके लिए कर्मचारी के पूरे कार्य दिवस और पूर्णकालिक रोजगार की आवश्यकता नहीं होती है। आप उन कारणों को भी उचित ठहरा सकते हैं जिनके कारण यह स्थिति उत्पन्न हुई, उदाहरण के लिए, उत्पादन की मात्रा में कमी, उत्पादकता में वृद्धि, श्रम संगठन की दक्षता में वृद्धि आदि।

निम्नलिखित वीडियो सामग्री आपको कर कार्यालय के लिए एक व्याख्यात्मक नोट सही ढंग से लिखने में मदद करेगी:

व्यक्तिगत आयकर भुगतान

एक कानूनी इकाई द्वारा कर एजेंट के रूप में भुगतान के संबंध में प्रश्न उठ सकते हैंकर आधार और कर की गणना में पहचानी गई त्रुटियों के संबंध में। यदि कोई त्रुटि वास्तव में हुई है, तो स्थिति को ठीक करने के लिए उपाय करना और त्रुटि के सुधार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रदान करना आवश्यक है। यदि इसे ठीक करना संभव नहीं है, तो एक औचित्य प्रदान किया जाना चाहिए। जब गणना की विधि में अंतर के कारण असहमति उत्पन्न होती है और वास्तव में जानकारी सही ढंग से प्रदान की गई थी, तो आपको बस उपयोग की गई गणना की विधि और उसके औचित्य का विस्तार से वर्णन करने की आवश्यकता है।

स्पष्टीकरण के लिए अन्य स्थितियाँ

संगठन की रिपोर्टिंग को स्पष्ट करने के अलावा, इसे प्रदान करने की भी आवश्यकता हो सकती है प्रतिपक्षों के संबंध में जानकारी. इस स्थिति को काउंटर ऑडिट कहा जाता है और इसमें यह तथ्य शामिल होता है कि कर कार्यालय से किसी प्रतिपक्ष संगठन के संबंध में किए गए लेनदेन की सूची और उनके संबंध में उपलब्ध दस्तावेजों की मांग करने वाला एक अनुरोध आता है। एक नियम के रूप में, यह सीमित समय में किया जाता है। इस मामले में, प्रतिक्रिया केवल अनुरोधित जानकारी के अनुसार सख्ती से तैयार की जाती है, या यह संकेत दिया जाता है कि निर्दिष्ट अवधि के दौरान इस संगठन के साथ कोई लेनदेन नहीं किया गया था।

बिजनेस चलाने के लिए यह जानना बहुत जरूरी है...

यदि आपको कभी भी कर प्राधिकरण को इसी तरह का एक नोट लिखने की आवश्यकता है, तो आपको इसे बहुत सक्षमता से करने की आवश्यकता है। आज आप कर कार्यालय को एक व्याख्यात्मक नोट लिखने के तरीके के बारे में सिफारिशों से परिचित हो सकते हैं। नीचे दी गई सिफारिशें वरिष्ठों और अन्य अधिकारियों के साथ बातचीत में भी उपयोगी होंगी।

सबसे पहले, आइए परिभाषित करें कि यह क्या है, कर कार्यालय को व्याख्यात्मक नोट. आपको निदेशक को संबोधित एक ज्ञापन लिखना होगा, लेकिन एक व्याख्यात्मक नोट लिखना भी संभव है। इन दोनों दस्तावेज़ों के बीच मुख्य अंतर दस्तावेज़ के अंत में प्रस्तावों और निष्कर्षों की अनुपस्थिति है, और डिज़ाइन स्वयं, सिद्धांत रूप में, एक दूसरे के समान है। यह दस्तावेज़ इस पेपर के लेखक के दृष्टिकोण को स्पष्ट करता है। यह घटना प्रबंधन द्वारा सौंपे गए कार्यों को पूरा करने में विफलता के साथ-साथ आम तौर पर स्वीकृत श्रम अनुशासन का उल्लंघन भी हो सकती है।

यह दस्तावेज़ काम पर उत्पन्न होने वाली किसी भी अप्रिय स्थिति को पूरी तरह से समझाने में सक्षम है, जो हो रहा है उसके कारणों की अस्पष्ट व्याख्या के साथ, जिसके कारण अप्रिय और अपरिहार्य परिणाम हुए।

एक और कार्य है जो यह दस्तावेज़ करता है: यह किसी अन्य दस्तावेज़ की सामग्री को स्पष्ट रूप से समझा सकता है। इस मामले में, व्याख्यात्मक नोट परिशिष्ट के रूप में मुख्य दस्तावेज़ से जुड़ा हुआ है।

बिना किसी अपवाद के सभी करदाताओं को विशिष्ट समय सीमा के भीतर और निर्धारित तरीके से कर नियंत्रण अधिकारियों को उचित रिपोर्ट जमा करने के लिए बाध्य किया जाता है। कुछ असाधारण मामलों में, करदाता को इसकी आवश्यकता हो सकती है कर कार्यालय को एक व्याख्यात्मक नोट लिखें, जो उन कार्यों के कारण को पर्याप्त रूप से और पूरी तरह से समझा सकता है जिनके कारण कुछ परिणाम हुए।

एक व्याख्यात्मक नोट सही ढंग से लिखें

व्याख्यात्मक नोट लिखते समय अनिवार्य मानक लेआउट सामग्री का पालन करें: सबसे ऊपर एक हेडर होना चाहिए, फिर आपको दस्तावेज़ का नाम लिखना चाहिए, फिर मुख्य भाग, जो वर्तमान स्थिति के कारणों को पूरी तरह से बताता है, सबसे ऊपर नीचे हस्ताक्षर और तारीख लिखें। ऐसी स्थितियों में, व्यावसायिक और आधिकारिक लेखन शैली के उपयोग को अत्यधिक प्रोत्साहित किया जाता है। लेखन की इस शैली में संक्षिप्तता, भावनात्मक पृष्ठभूमि की कमी, एक निश्चित सूखापन और स्पष्टीकरण की प्रस्तुति में रंगहीनता की विशेषता है। किसी भी परिस्थिति में, आपको प्रस्तुत सामग्री की सामान्य सत्यता, साथ ही विश्वसनीय तर्क को याद रखना होगा।

दस्तावेज़ के मुख्य भाग में, सबसे पहले, प्रासंगिक सेवाओं के निरीक्षकों द्वारा बुनियादी नियमों और विनियमों की विसंगतियों या घोर उल्लंघनों की पहचान लिखी जाती है। इसके बाद, आपको उन सभी कारणों को संक्षेप में बताना चाहिए जिनके कारण अनिवार्य नियमों का अनुपालन नहीं हुआ और असंगति हुई। यदि आवश्यक हो, तो आप ऐसे उपायों को लिख सकते हैं जो भविष्य में ऐसे उल्लंघनों की पुनरावृत्ति से बचने के लिए उठाए जाएंगे।

ज्यादातर मामलों में, सभी कर निरीक्षकों को उन परिस्थितियों में विस्तृत स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है जहां रिपोर्टिंग सामग्री प्रदान करने वाला व्यक्ति रिपोर्टिंग अवधि में उद्यम की निरंतर हानि दर्ज करता है। निम्नलिखित पर्याप्त कारण हो सकते हैं जिनके कारण यह स्थिति उत्पन्न हुई:

1. उद्यम की गतिविधियों को विकसित करने के लिए, उन्होंने इंडेक्सेशन किया और कर्मियों के वेतन में वृद्धि की, जिससे समग्र प्रतिस्पर्धात्मकता में सुधार हुआ;
2. सुविधाओं का गहन पुनर्निर्माण, जिससे लागत में लगातार वृद्धि होती है, साथ ही बिक्री की मात्रा में भी कमी आती है;
3. कंपनी की समग्र प्रतिस्पर्धात्मकता में उल्लेखनीय वृद्धि करने के लिए सेवाओं या वस्तुओं की कीमतों में उल्लेखनीय कमी, जिससे सकल आय में सामान्य कमी आई;
4. एक महत्वपूर्ण रणनीतिक प्रतिपक्ष का नुकसान।

कर कार्यालय को एक व्याख्यात्मक नोट लिखने का एक उदाहरण:

उल्लंघन:

उपरोक्त उदाहरणों और मानदंडों के लिए धन्यवाद, आप जानते हैं कर कार्यालय को एक व्याख्यात्मक नोट सही ढंग से कैसे लिखें.

मुख्य लेखाकारों ने अपने निरीक्षकों से प्राप्त दर्जनों कर माँगें यूएनपी संपादकीय कार्यालय को भेजीं। हमने सबसे लोकप्रिय अनुरोध एकत्र किए हैं और स्पष्टीकरण के लिए कर अनुरोधों पर नमूना प्रतिक्रियाएं तैयार की हैं।

इस आलेख में:

कर अधिकारी अधिक से अधिक संकेतकों का स्पष्टीकरण मांग रहे हैं। इसके अलावा, यह हमेशा स्पष्ट नहीं होता कि क्या उत्तर दिया जाए। अधिकांश कर प्रश्न वैट रिटर्न में अंतर, कर कटौती और संपत्ति कर गणना में त्रुटियों से संबंधित हैं। आइए सबसे आम कर दावों को देखें और आपको बताएं कि स्पष्टीकरण कैसे तैयार करें।

स्पष्टीकरण के लिए कर कार्यालय के अनुरोध पर प्रतिक्रियाएँ: नमूने

घाटे पर अचल संपत्ति की बिक्री के स्पष्टीकरण के लिए कर कार्यालय के अनुरोध का जवाब . 2014 से, निरीक्षकों को यह मांग करने का अधिकार है कि नुकसान की राशि उचित हो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)। लेकिन कर अधिकारियों को इस नियम का उपयोग करते हुए स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है, भले ही नुकसान केवल मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से प्राप्त हुआ हो, लेकिन सामान्य तौर पर घोषणा लाभ दर्शाती है। निरीक्षणालय को प्रतिक्रिया पत्र (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 7) की मांग करने का अधिकार नहीं है।

इसके अलावा, संगठन को यह बताने की आवश्यकता नहीं है कि वह परिसंपत्ति को उसके अवशिष्ट मूल्य से अधिक पर बेचने में असमर्थ क्यों था। इसे अस्थिर आर्थिक स्थिति से समझाया जा सकता है। जवाब में, हम खुद को यह समझाने तक ही सीमित रख सकते हैं कि बयान लाभ बताते हैं, लेकिन कोई त्रुटि या विरोधाभास नहीं हैं।

संपत्ति कर लाभ के आवेदन पर स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए कर कार्यालय को पत्र . 1 जनवरी 2015 से, चल संपत्ति (पहले और दूसरे मूल्यह्रास समूहों की संपत्ति को छोड़कर), जो 1 जनवरी 2013 से अर्जित की गई थी, लाभ के रूप में संपत्ति कर से छूट दी गई है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 381 के खंड 25) रूसी संघ)। इसलिए, निरीक्षकों ने लाभ की पुष्टि करने के लिए एक सामूहिक मेल भेजा, दस्तावेजों और लाभकारी संपत्ति की एक सूची की मांग की (खंड 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88), और जानना चाहा कि संपत्ति कहां से आई। यदि इसे किसी संबद्ध कंपनी से खरीदा जाता है या पुनर्गठन के बाद प्राप्त किया जाता है, तो कर का भुगतान करना होगा।

यदि अनुरोध में दस्तावेजों की एक विशिष्ट सूची निर्दिष्ट नहीं की गई है, तो जवाब में अनुबंध, आपूर्तिकर्ताओं से चालान और कमीशनिंग प्रमाणपत्र जमा करना उचित है। अनुबंध और चालान इस बात की पुष्टि करते हैं कि सामान किस वर्ष खरीदा गया था। और कृत्यों से संकेत मिलता है कि उसने उन्हें लेखांकन के लिए कब स्वीकार किया था। अनुबंध यह भी दर्शाता है कि आपूर्तिकर्ता कौन है। यदि यह एक स्वतंत्र संगठन है, तो लाभ कानूनी है। प्रत्येक माह की पहली तारीख को अवशिष्ट मूल्य दर्शाने वाली अधिमान्य संपत्ति की एक सूची संकलित करना भी उचित है। इस तरह आप पुष्टि कर सकते हैं कि घोषणा भरते समय कोई त्रुटि नहीं हुई (दस्तावेजों के लिए कर कार्यालय के अनुरोध पर प्रतिक्रिया देखें, नमूना)।

सीमित देयता कंपनी "रोमाश्का"

संदर्भ। क्रमांक 350 दिनांक 07/28/18

क्रमांक 01-07/300 दिनांक 24.07.18 को

स्पष्टीकरण

अधिमान्य संपत्ति की लागत के बारे में

दस्तावेज़ों और जानकारी के अनुरोध के जवाब में, रोमाश्का एलएलसी निम्नलिखित रिपोर्ट करता है। कॉलम 4 में, 2018 की पहली छमाही के लिए संपत्ति कर गणना की धारा 2 की पंक्तियाँ 020 - 080, रोमाश्का एलएलसी ने तरजीही संपत्ति की लागत को दर्शाया है, जो कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुच्छेद 25 के आधार पर कर से मुक्त है। रूसी संघ का. धारा 2 की लाइन 130 पर - लागू लाभ का कोड 2010257 है। लाभ के आवेदन की पुष्टि करने के लिए, हम कर से मुक्त संपत्ति की एक सूची प्रस्तुत करते हैं:

आवेदन पत्र:

3 शीटों पर एलएलसी "आपूर्तिकर्ता" के साथ समझौते की एक प्रति;

40 शीटों पर डिलीवरी नोट्स की प्रतियां;

40 शीटों पर इन्वेंट्री कार्ड OS-6 की प्रतियां;

40 शीटों पर फॉर्म ओएस-1 में कमीशनिंग अधिनियमों की प्रतियां।

सीमित देयता कंपनी "ग्रेनाइट"

टिन 7701025478, चौकी 770101001, ओजीआरएन 1045012461022

मॉस्को, सेंट। बासमनया, 25

मास्को के लिए रूस नंबर 1 की संघीय कर सेवा के प्रमुख को

संदर्भ। क्रमांक 320 दिनांक 28.07.18 से

क्रमांक 01-07/420 दिनांक 24.07.18 को

स्पष्टीकरण

खर्चों के उच्च हिस्से के कारणों के बारे में

स्पष्टीकरण के अनुरोध के जवाब में, ग्रेनाइट एलएलसी निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।

माल की खरीद की लागत, ऋण पर ब्याज, 2018 की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न में विनिमय अंतर पिछले वर्ष की समान अवधि की तुलना में बढ़ गया और बिक्री राजस्व का 88.3 प्रतिशत हो गया। टैक्स कोड आय और व्यय का अनुपात निर्धारित नहीं करता है जिसका कंपनियों को अपनी व्यावसायिक गतिविधियों में पालन करना आवश्यक है। रिपोर्टिंग में कोई त्रुटि या विरोधाभास नहीं है, इसलिए निरीक्षण को स्पष्टीकरण मांगने का कोई अधिकार नहीं है।

हालाँकि, हम आपको सूचित करते हैं कि ग्रेनाइट एलएलसी विदेशों में सामानों की मुख्य श्रृंखला खरीदता है। इसलिए, खर्चों की हिस्सेदारी में वृद्धि विनिमय दर में बदलाव, खरीद कीमतों में वृद्धि और आपूर्तिकर्ताओं में बदलाव से जुड़ी है। साथ ही, बिक्री की मात्रा अभी भी उच्च लाभ और लागत के समान हिस्से को बनाए रखने की अनुमति नहीं देती है।

जनरल डायरेक्टर अस्ताखोव आई. आई. अस्ताखोव

कंपनी की बैलेंस शीट पर केवल वही चल संपत्तियां हैं जो 2013 में पंजीकृत थीं; यह उन पर संपत्ति कर का भुगतान नहीं करती है। क्या कर अधिकारियों को लाभ की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ मांगने का अधिकार है? हां, यदि संपत्ति तीसरे से दसवें मूल्यह्रास समूहों में शामिल है। 1 जनवरी 2015 से, चल संपत्ति (पहले और दूसरे मूल्यह्रास समूहों की संपत्ति को छोड़कर) को 2013 से पंजीकृत होने पर लाभ के रूप में संपत्ति कर से छूट दी गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के खंड 25)। और अपने डेस्क पर कर अधिकारियों को लाभ के आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 6)।

वैट 2019 पर स्पष्टीकरण के लिए संघीय कर सेवा के अनुरोध के जवाब

निरीक्षण के बाद प्रश्नावली भरने के लिए संघीय कर सेवा को पत्र. डेस्क वैट ऑडिट के दौरान कर अधिकारी सक्रिय रूप से निरीक्षण के लिए आते हैं। उन्होंने यह अधिकार 2015 में हासिल किया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 92 का खंड 1)। यदि घोषणा में कर की प्रतिपूर्ति का दावा किया गया है या निरीक्षण में प्रतिपक्ष की रिपोर्टिंग में डेटा के साथ विसंगतियां सामने आती हैं तो निरीक्षण का आदेश दिया जाता है। और हर दूसरे निरीक्षण पर ऐसी विसंगतियां पाई जाती हैं।

निरीक्षक निरीक्षण को पूछताछ के साथ जोड़ते हैं। उदाहरण के लिए, वे कार्यालय में काम करने वाले कर्मचारियों और ठेकेदारों से प्रश्न पूछ सकते हैं। मुलाक़ात के बाद, उन्हें अक्सर एक प्रश्नावली दी जाती है और वही प्रश्नावली प्रतिपक्ष को भेजी जाती है।

यह सुनिश्चित करने के लिए कि आयोजन सुचारु रूप से चले, कर्मचारियों को पहले से निर्देश देना सुरक्षित है कि निरीक्षकों को कैसे प्रतिक्रिया देनी है। और साथ ही, अपने समकक्षों से पता करें कि क्या वे प्रश्नावली भरेंगे और वे वहां क्या लिखेंगे। आपूर्तिकर्ता और खरीदार के लिए समान उत्तर देना अधिक सुरक्षित है।

आप निरीक्षकों को मना कर सकते हैं, क्योंकि रूसी संघ का टैक्स कोड किसी प्रश्नावली का प्रावधान नहीं करता है। हालाँकि, निरीक्षणालय को कक्ष के भीतर भी कर्मचारियों को पूछताछ के लिए बुलाने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 90, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 नवंबर, 2011 संख्या 03-02-07/1 -411).

चालान, खरीद और बिक्री पुस्तकों के प्रावधान पर INFS का पत्र . वैट रिटर्न की जांच करते समय, निरीक्षक चालान, खरीद और बिक्री पुस्तकों का अनुरोध करते हैं। बहुत से लोग आश्चर्य करते हैं कि यदि सब कुछ पहले से ही घोषणा में है तो निरीक्षकों को इस जानकारी की आवश्यकता क्यों है। लेकिन रिपोर्टिंग में केवल पुस्तकों और चालानों की जानकारी शामिल है। इसलिए, यदि मुआवजे के लिए घोषणा प्रस्तुत की गई है या निरीक्षकों ने इसमें विरोधाभास पाया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8, 8.1) तो दस्तावेज प्रस्तुत किए जाने चाहिए। अन्यथा, प्रस्तुत नहीं किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए 200 रूबल का जुर्माना संभव है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 1)।

वैट के अधीन नहीं होने वाले लेनदेन पर दस्तावेजों के प्रावधान पर आईएनएफएस को पत्र . वैट निरीक्षण के दौरान, निरीक्षक गैर-कर योग्य लेनदेन पर दस्तावेज़ों का अनुरोध करते हैं। उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन ऋण जारी करता है, तो उन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के तहत छूट की पुष्टि की आवश्यकता होती है।

निरीक्षक ऐसे अनुरोधों को इस तथ्य से प्रेरित करते हैं कि उन्हें लाभ के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 6)। लेकिन ऋण जारी करना कर लाभ नहीं है। ये लेन-देन कराधान से मुक्त हैं, भले ही कोई भी कंपनी लेन-देन करती हो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के उपखंड 15, खंड 3)। इसका मतलब यह है कि निरीक्षकों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 6 का हवाला देते हुए दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार नहीं है। न्यायाधीश भी इससे सहमत हैं (उत्तर-पश्चिमी जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प दिनांक 19 फरवरी, 2015 संख्या F07-1155/2014)। इसलिए, कर कार्यालय की प्रतिक्रिया में, आप विनम्रतापूर्वक दस्तावेज़ प्रदान करने से इनकार कर सकते हैं (कर कार्यालय की वैट आवश्यकताओं पर प्रतिक्रिया, नमूना देखें)।

वैट 2018 के लिए कर कार्यालय के लिए औपचारिक पत्रों के लिए नीचे देखें।

टिन 7701025478, चौकी 770101001, ओजीआरएन 1045012461022

मॉस्को, सेंट। बासमनया, 25

मास्को के लिए रूस नंबर 1 की संघीय कर सेवा के प्रमुख को

संदर्भ। क्रमांक 300 दिनांक 28.07.18 से

क्रमांक 01-07/160 दिनांक 24/07/18 को

पत्र

दस्तावेज़ मांगने के अधिकार के बारे में

दस्तावेजों के अनुरोध के जवाब में, एलएलसी "कंपनी" निम्नलिखित रिपोर्ट करती है।

2016 की दूसरी तिमाही के लिए घोषणा के डेस्क ऑडिट के दौरान, निरीक्षणालय ने वैट छूट (उपखंड 15, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149) के उपयोग की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध किया।

वैट रिटर्न के डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में, निरीक्षणालय को केवल निम्नलिखित मामलों में दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार है:

कर लाभ के अधिकार की पुष्टि करते समय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 6);

कटौतियों की वैधता की पुष्टि करते समय, यदि घोषणा मुआवजे के साथ है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8);

यदि घोषणा में विरोधाभास या विसंगतियों की पहचान की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.1)।

अन्य मामलों में, निरीक्षकों को दस्तावेजों का अनुरोध करने से प्रतिबंधित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 88)। इस निष्कर्ष की पुष्टि न्यायाधीशों द्वारा की गई है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का दिनांक 31 जनवरी, 2014 क्रमांक VAS-497/14 का निर्धारण)। ऋण जारी करने के संचालन कर लाभ से संबंधित नहीं हैं, कर को घोषणा में भुगतान के लिए घोषित किया गया था, और निरीक्षण ने रिपोर्टिंग में कोई विरोधाभास प्रकट नहीं किया। इस संबंध में, कंपनी अनुरोधित दस्तावेज़ उपलब्ध न कराने का अधिकार सुरक्षित रखती है।

जनरल डायरेक्टर अस्ताखोव आई. आई. अस्ताखोव

आईएनएफएस आवश्यकता का जवाब: वैट कोड में त्रुटि का स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए नमूना . यदि आपूर्तिकर्ता कोड 26 के साथ चालान पंजीकृत करता है, और खरीदार कोड 01 के साथ चालान पंजीकृत करता है, तो निरीक्षक स्पष्टीकरण मांगेंगे। ऐसे सत्यापन नियम पहले भी मौजूद थे, लेकिन अब संघीय कर सेवा ने आधिकारिक तौर पर उन्हें 20 सितंबर, 2016 के पत्र क्रमांक एसडी-4 में औपचारिक रूप दे दिया है। -3/17657.

कर अधिकारियों को आमतौर पर लेनदेन के दोनों पक्षों से स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है। यदि आपूर्तिकर्ता ने कोई गलती की है, तो वह गलती की पुष्टि करेगा या अशुद्धि की रिपोर्ट करेगा या संशोधन प्रदान करेगा। खरीदार के लिए यह बताना पर्याप्त है कि उसने सामान खरीदा है और उचित रूप से कटौती का दावा किया है।

सीमित देयता कंपनी "कंपनी"

टिन 7701025478, चौकी 770101001, ओजीआरएन 1045012461022

मॉस्को, सेंट। बासमनया, 25

मास्को के लिए रूस नंबर 1 की संघीय कर सेवा के प्रमुख को

संदर्भ। 11/10/18 से नंबर 1

स्पष्टीकरण

मांग में कहा गया है कि एलएलसी "कंपनी" ने तीसरी तिमाही की घोषणा में 12 सितंबर, 2018 संख्या 20013 के चालान पर कटौती की घोषणा की, जिसे जेएससी "आपूर्तिकर्ता" ने उसी अवधि के लिए बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत नहीं किया।

एलएलसी "कंपनी" ने माल की खरीद के संबंध में जेएससी "आपूर्तिकर्ता" से यह चालान प्राप्त किया और इसे कोड 01 के साथ खरीद पुस्तक में दर्शाया। एलएलसी "कंपनी" ने कला के खंड 1 के आधार पर उपरोक्त चालान के लिए कटौती का दावा किया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172।

2018 की तीसरी तिमाही के वैट रिटर्न में एक त्रुटि आपूर्तिकर्ता जेएससी द्वारा की गई थी, जिसने इस चालान को लेनदेन कोड 26 के साथ पंजीकृत किया था।

संलग्नक: आपूर्तिकर्ता जेएससी का पत्र दिनांक 11/08/18।

जनरल डायरेक्टर अस्ताखोव आई. आई. अस्ताखोव

वैट कटौती के हस्तांतरण पर स्पष्टीकरण के लिए आईएनएफएस अनुरोध का जवाब . कटौती को अगली तिमाहियों में स्थानांतरित करते समय, निरीक्षकों को इसके लिए स्पष्टीकरण की भी आवश्यकता होती है।

कंपनी को अनुरोध प्राप्त हुआ क्योंकि उसने कटौती को दूसरी तिमाही में स्थानांतरित कर दिया था। टैक्स कोड सीधे तौर पर इसकी अनुमति देता है; कंपनी को तीन साल के भीतर कटौती का दावा करने का अधिकार है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 172 के खंड 1.1)। इसलिए, निरीक्षकों को सूचित करें कि घोषणा में कोई त्रुटि नहीं है, और कंपनी ने बाद की अवधि में कटौती घोषित करने के अधिकार का लाभ उठाया। किसी भी मामले में, आप आपूर्तिकर्ता से बिक्री पुस्तिका से उद्धरण मांग सकते हैं और उसकी एक प्रति संलग्न कर सकते हैं।

सीमित देयता कंपनी "कंपनी"

टिन 7701025478, चौकी 770101001, ओजीआरएन 1045012461022

मॉस्को, सेंट। बासमनया, 25

मास्को के लिए रूस नंबर 1 की संघीय कर सेवा के प्रमुख को

संदर्भ। 11/10/18 से नंबर 1

स्पष्टीकरण

7 नवंबर, 2018 नंबर 4-978 के स्पष्टीकरण के लिए प्राप्त अनुरोध के जवाब में, कंपनी एलएलसी निम्नलिखित रिपोर्ट करती है।

अनुरोध में कहा गया है कि तीसरी तिमाही में, एलएलसी "कंपनी" ने दिनांक 07/04/18 संख्या 20013 के चालान पर कटौती की घोषणा की, जिसे जेएससी "आपूर्तिकर्ता" ने उसी अवधि के लिए बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत नहीं किया।

28 जून, 2018 के खरीद और बिक्री समझौते संख्या 54-एआर के तहत, कंपनी एलएलसी ने आपूर्तिकर्ता जेएससी से सामान खरीदा।

जेएससी आपूर्तिकर्ता ने इस ऑपरेशन को 2018 की दूसरी तिमाही की बिक्री पुस्तक में दर्शाया।

एलएलसी "कंपनी" ने कटौती को स्थानांतरित करने के अधिकार का लाभ उठाया, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1.1 द्वारा प्रदान किया गया है। कंपनी ने 2018 की तीसरी तिमाही में इस इनवॉइस के लिए कटौती की सूचना दी।

परिशिष्ट: जेएससी "आपूर्तिकर्ता" की बिक्री पुस्तक से एक उद्धरण संलग्न है।

जनरल डायरेक्टर अस्ताखोव आई. आई. अस्ताखोव