നികുതി നഷ്ടത്തിൽ ഒരു ഡെറ്റ് ക്ലെയിം അസൈൻമെന്റ്. ഒരു പുതിയ രീതിയിൽ ക്ലെയിം അവകാശം അസൈൻമെന്റിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടങ്ങളുടെ കണക്കെടുപ്പ്

"നിർമ്മാണം: അക്കൗണ്ടിംഗും നികുതിയും", 2013, N 6

അവകാശങ്ങൾ (ക്ലെയിമുകൾ) നൽകുന്നതിനായി സമർപ്പിച്ചിരിക്കുന്ന ലേഖനങ്ങളുടെ ഒരു പരമ്പര ഞങ്ങൾ ഇന്ന് പൂർത്തിയാക്കുകയാണ്. അവയിൽ ആദ്യത്തേതിൽ അവകാശങ്ങൾ നൽകൽ എന്ന ആശയം നൽകിയിട്ടുണ്ടെന്നും ഈ ഇടപാട് നടത്തുമ്പോൾ കണക്കിലെടുക്കേണ്ട സിവിൽ നിയമപരമായ സൂക്ഷ്മതകൾ പരിഗണിച്ചിട്ടുണ്ടെന്നും നമുക്ക് ഓർക്കാം. രണ്ടാമത്തെ ലേഖനം പൂർണ്ണമായും ബഡ്ജറ്റിനൊപ്പം വാറ്റ് സെറ്റിൽമെന്റുകളുടെ പ്രശ്നങ്ങൾക്കായി നീക്കിവച്ചിരിക്കുന്നു. ഇപ്പോൾ ഞങ്ങളുടെ വിഷയം ആദായനികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കായുള്ള വരുമാനവും ചെലവും കണക്കാക്കുന്നതാണ്.

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 25-ാം അധ്യായത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾ

ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ അസൈൻമെന്റ് (അസൈൻമെന്റ്) മേൽ നികുതി അടിസ്ഥാനം നിർണ്ണയിക്കുന്നതിന്റെ പ്രത്യേകതകൾ കല സ്ഥാപിച്ചതാണ്. 279 റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ നികുതി കോഡ്. ഇതിൽ മൂന്ന് പോയിന്റ് മാത്രം ഉൾപ്പെടുന്നു. 2006-ൽ അതിൽ ഏറ്റവും പുതിയ മാറ്റങ്ങൾ വരുത്തി. അതിനാൽ, അത്തരം ഇടപാടുകൾ നടത്തുന്ന സ്ഥാപനങ്ങളുടെ അക്കൗണ്ടന്റുമാർക്ക് ഒരു അസൈൻമെന്റിൽ നിന്ന് ഉണ്ടാകുന്ന വരുമാനം, ചെലവുകൾ, നഷ്ടങ്ങൾ എന്നിവ തിരിച്ചറിയുന്നതിനുള്ള നിയമങ്ങളെക്കുറിച്ച് നല്ല ധാരണയുണ്ട്. ബാക്കിയുള്ളവയ്ക്ക്, യഥാർത്ഥ കടക്കാരനെ ക്ലോസുകൾ 1 ഉം 2 ഉം പുതിയ കടക്കാരനെ (അടുത്തുള്ള ഓരോ പുതിയ കടക്കാരനും) - പ്രസ്തുത ലേഖനത്തിലെ ക്ലോസ് 3 പ്രകാരം നയിക്കണമെന്ന് ഞങ്ങൾ ഓർക്കുന്നു.

അതിനാൽ, കലയുടെ ഖണ്ഡിക 1 അനുസരിച്ച്. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 279, സാധനങ്ങളുടെ വിൽപ്പനക്കാരൻ (പ്രവൃത്തികൾ, സേവനങ്ങൾ), കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം നൽകുന്നു മുമ്പ്ഈ ചരക്കുകളുടെ (പ്രവൃത്തികൾ, സേവനങ്ങൾ) വിൽപ്പനയ്‌ക്കായി കരാർ അനുശാസിക്കുന്ന പേയ്‌മെന്റ് കാലയളവ് സംഭവിക്കുമ്പോൾ, തത്ഫലമായുണ്ടാകുന്ന നഷ്ടം തിരിച്ചറിയാൻ വ്യക്തിക്ക് അവകാശമുണ്ട് (കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശവും വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനവും തമ്മിലുള്ള നെഗറ്റീവ് വ്യത്യാസം. വിൽക്കുന്ന സാധനങ്ങളുടെ വില (പ്രവൃത്തികൾ, സേവനങ്ങൾ)) പരിധിക്ക് വിധേയമാണ്. രണ്ടാമത്തേത്, നികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കായുള്ള നഷ്ടം, കലയുടെ ആവശ്യകതകളെ അടിസ്ഥാനമാക്കി ഓർഗനൈസേഷൻ (അസൈൻ ചെയ്യുന്നയാൾ) നൽകുന്ന പലിശയുടെ തുക കവിയാൻ പാടില്ല. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 269, ക്ലെയിം അവകാശം അസൈൻമെന്റിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനത്തിന് തുല്യമായ കടബാധ്യത, അസൈൻമെന്റ് തീയതി മുതൽ സാധനങ്ങൾ വിൽക്കുന്നതിനുള്ള കരാർ വ്യവസ്ഥ ചെയ്ത പേയ്മെന്റ് തീയതി വരെയുള്ള കാലയളവിലേക്ക് ( ജോലികൾ, സേവനങ്ങൾ). മറ്റൊരു വിധത്തിൽ പറഞ്ഞാൽ, ആദായനികുതി കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള ഉദ്ദേശ്യത്തിനായി, അവകാശങ്ങൾ അസൈൻമെന്റിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനത്തിന് തുല്യമായ തുകയിൽ കടം വാങ്ങിയ പണത്തിന്റെ ഉപയോഗത്തിൽ "നികുതി" പലിശയുടെ തുക കവിയാത്ത ഒരു നഷ്ടം നിങ്ങൾക്ക് കണക്കിലെടുക്കാം.

കുറിപ്പ്.നഷ്ടം തിരിച്ചറിയുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമം ഏത് തരത്തിലുള്ള കടമാണ് നൽകിയിരിക്കുന്നത് എന്നതിനെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കുന്നു: കാലഹരണപ്പെട്ടതോ അല്ലാത്തതോ.

അസൈൻമെന്റ് ചെയ്താൽ ശേഷംസാധനങ്ങൾ (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) വിൽക്കുന്നതിനുള്ള കരാർ വ്യവസ്ഥ ചെയ്യുന്ന പേയ്‌മെന്റ് കാലയളവ് സംഭവിക്കുമ്പോൾ, ക്ലെയിം അവകാശം നൽകുന്നതിന്റെ ഇടപാടിലെ നഷ്ടം ഇനിപ്പറയുന്ന ക്രമത്തിൽ നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്:

• ക്ലെയിം അസൈൻമെന്റ് തീയതിയിൽ 50%;
• ക്ലെയിം അവകാശം നൽകിയ തീയതി മുതൽ 45 കലണ്ടർ ദിവസങ്ങൾക്ക് ശേഷം 50%.

ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, യാതൊരു നിയന്ത്രണവുമില്ലാതെ പൂർണ്ണമായി നികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കായി നഷ്ടം അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു.

ഇതിനർത്ഥം, റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിന്റെ മാർച്ച് 25, 2013 N 03-03-06/1/9221 ലെ കത്തിൽ കൃത്യമായി സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കുന്നതുപോലെ, ഒരു കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്ക് നൽകപ്പെട്ട പേയ്‌മെന്റ് സമയപരിധിക്ക് മുമ്പ് സാധനങ്ങൾ (പ്രവൃത്തികൾ, സേവനങ്ങൾ) വിൽക്കുന്നതിനുള്ള കരാറിൽ, കലയുടെ ഖണ്ഡിക 1 ലെ വ്യവസ്ഥകൾ കണക്കിലെടുത്ത് അത്തരം ഇടപാടുകളിൽ നിന്നുള്ള നികുതി അടിസ്ഥാനം നിർണ്ണയിക്കണം. 279 റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ നികുതി കോഡ്. സാധനങ്ങൾ വിൽക്കുന്നതിനുള്ള കരാറിൽ (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) നിശ്ചയിച്ചിട്ടുള്ള പേയ്‌മെന്റ് സമയപരിധിക്ക് ശേഷം കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്ക് നൽകിയിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ, വ്യവസ്ഥകൾ കണക്കിലെടുത്ത് അത്തരമൊരു ഇടപാടിനുള്ള നികുതി അടിസ്ഥാനം നിർണ്ണയിക്കണം. കലയുടെ ക്ലോസ് 2 ന്റെ. 279 റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ നികുതി കോഡ്.

കുറിപ്പ്! കലയുടെ 1, 2 ഖണ്ഡികകളിലെ വ്യവസ്ഥകൾ. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 279 ഒരു കടബാധ്യതയ്ക്ക് കീഴിൽ അവകാശങ്ങൾ നൽകുന്ന ഒരു കടക്കാരനും പ്രയോഗിക്കുന്നു.

കലയുടെ ക്ലോസ് 3 പ്രകാരം. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 279, മുമ്പ് വാങ്ങിയ അവകാശത്തിന്റെ പുതിയ കടക്കാരന്റെ വിൽപ്പന സാമ്പത്തിക സേവനങ്ങളുടെ വിൽപ്പനയായി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു. സാമ്പത്തിക സേവനങ്ങളുടെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം (വരുമാനം) ക്ലെയിം അവകാശം അല്ലെങ്കിൽ അനുബന്ധ ബാധ്യത അവസാനിപ്പിക്കുമ്പോൾ (ഉദാഹരണത്തിന്, കടക്കാരന്റെ കടം തിരിച്ചടയ്ക്കൽ) ഈ നികുതിദായകന് മൂലമുണ്ടാകുന്ന വസ്തുവിന്റെ മൂല്യമാണ്. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശത്തിന്റെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്ന് ലഭിക്കുന്ന വരുമാനം, കടം ക്ലെയിം ചെയ്യുന്നതിനുള്ള നിർദ്ദിഷ്ട അവകാശം നേടിയെടുക്കുന്നതിനുള്ള ചെലവുകളുടെ അളവ് കുറയ്ക്കാൻ കഴിയും.

അസൈൻമെന്റിന്റെ നിമിഷവും നഷ്ടം തിരിച്ചറിയലും

കലയുടെ അഞ്ചാം ഖണ്ഡികയിൽ. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 271 പറയുന്നത്, ഒരു സാമ്പത്തിക ഏജന്റ് ഒരു മോണിറ്ററി ക്ലെയിം അസൈൻമെന്റിനെതിരെ ഫിനാൻസിംഗ് സേവനങ്ങൾ വിൽക്കുമ്പോൾ, അതുപോലെ തന്നെ പ്രസ്തുത ക്ലെയിം ലഭിച്ച ഒരു പുതിയ കടക്കാരൻ സാമ്പത്തിക സേവനങ്ങൾ വിൽക്കുമ്പോൾ, രസീത് തീയതി ഈ ക്ലെയിമിന്റെ തുടർന്നുള്ള അസൈൻമെന്റിന്റെ ദിവസമോ അല്ലെങ്കിൽ ഈ ക്ലെയിം കടക്കാരന്റെ പൂർത്തീകരണമോ ആയി വരുമാനം നിർണ്ണയിക്കപ്പെടുന്നു. ഒരു നികുതിദായകൻ - ചരക്കുകളുടെ വിൽപ്പനക്കാരൻ (പ്രവൃത്തികൾ, സേവനങ്ങൾ) ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്ക് കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം നൽകുമ്പോൾ, ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ അസൈൻമെന്റ് സ്വീകരിക്കുന്ന തീയതി കക്ഷികൾ അസൈൻമെന്റ് നിയമത്തിൽ ഒപ്പിടുന്ന ദിവസമായി നിർണ്ണയിക്കപ്പെടുന്നു. അവകാശപ്പെടാനുള്ള അവകാശം. മാത്രമല്ല, റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിന്റെ 05.14.2012 N 03-03-06/2/63 ലെ കത്തുകളിൽ അവതരിപ്പിച്ച വിശദീകരണങ്ങൾക്ക് അനുസൃതമായി, തീയതി 09.28.2007 N 03-03-06/2/187, ഫെഡറൽ ടാക്സ് സർവീസ് മോസ്കോയ്ക്ക് 01.09. 2009 N 16-15/091204, മുതലായവ, സാധനങ്ങൾ (പ്രവൃത്തികൾ, സേവനങ്ങൾ) വിൽക്കുന്ന ഒരു ഓർഗനൈസേഷൻ ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്ക് കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം നൽകുമ്പോൾ ലഭിക്കുന്ന നഷ്ടം, പേയ്മെന്റ് സമയപരിധിക്ക് മുമ്പും ശേഷവും ചരക്കുകൾ (പ്രവൃത്തികൾ, സേവനങ്ങൾ) വിൽക്കുന്നതിനുള്ള കരാർ, ക്ലെയിം അവകാശം അസൈൻമെന്റ് നിയമത്തിൽ ഒപ്പുവച്ച തീയതിയിൽ രൂപീകരിച്ചു. നികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കായി, ക്ലെയിം അവകാശം അസൈൻമെന്റ് ചെയ്യുന്ന പ്രവൃത്തി ഒരു ഉടമ്പടിയാണ്, കൂടാതെ ക്ലെയിം അവകാശം അസൈൻമെന്റിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം (നഷ്ടം) അംഗീകരിക്കുന്ന തീയതി ക്ലെയിം അവകാശം അസൈൻമെന്റിൽ ഒപ്പിടുന്ന തീയതിയാണ്. . അതിനാൽ, കലയുടെ ഖണ്ഡിക 2 ന്റെ ലംഘനം എന്ന വസ്തുതയുടെ പരാമർശം. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ സിവിൽ കോഡിന്റെ 385, ക്ലെയിം അവകാശം സാക്ഷ്യപ്പെടുത്തുന്ന രേഖകൾ കൈമാറ്റം ചെയ്തിട്ടില്ല, അല്ലെങ്കിൽ ക്ലെയിം നടപ്പിലാക്കുന്നതിന് പ്രസക്തമായ വിവരങ്ങൾ റിപ്പോർട്ട് ചെയ്തിട്ടില്ല, അസൈൻമെന്റിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടം തിരിച്ചറിയുന്നത് പിന്നീടുള്ള കാലയളവിലേക്ക് മാറ്റിവയ്ക്കാൻ സഹായിക്കില്ല. അല്ലെങ്കിൽ ഈ ഇടപാടിലെ വരുമാനവും ചെലവും.

നിങ്ങളുടെ അറിവിലേക്കായി. 2011 ജൂൺ 30-ലെ നോർത്ത്-വെസ്റ്റ് ഡിസ്ട്രിക്റ്റിന്റെ ഫെഡറൽ ആന്റിമോണോപോളി സർവീസിന്റെ പ്രമേയത്തിൽ നിന്ന് താഴെ പറയുന്നതുപോലെ, നം. A05-9838/2010, ടാക്സ് ഇൻസ്പെക്ടർമാർ, അവകാശങ്ങൾ നൽകുന്നതിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടം തിരിച്ചറിയാൻ വിസമ്മതിച്ചു, അവയിലൊന്നായി ഉദ്ധരിച്ചിരിക്കുന്നു. ക്ലെയിം സ്ഥിരീകരിക്കുന്ന രേഖകളുടെ സ്വീകാര്യത സർട്ടിഫിക്കറ്റുകളുടെ അഭാവം. നികുതിദായകൻ, സർട്ടിഫിക്കേഷൻ രേഖകൾ സ്വീകരിക്കുന്നതിനും കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്നതിനുമുള്ള രേഖാമൂലമുള്ള പ്രവൃത്തികൾ എഴുതുന്നതിൽ പരാജയപ്പെടുന്നത് ഇടപാടിന്റെ അസാധുത, രേഖകൾ യഥാർത്ഥ കൈമാറ്റം ചെയ്യാത്തത്, അതുപോലെ പ്രതിഫലിപ്പിക്കാനുള്ള അസാധ്യത എന്നിവയെ സൂചിപ്പിക്കുന്നില്ല എന്ന വസ്തുതയെ പരാമർശിക്കുന്നു. നികുതി അക്കൗണ്ടിംഗിലെ നഷ്ടം. രേഖകൾ സ്വീകരിക്കുന്നതിനും കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്നതിനുമുള്ള പ്രവർത്തനങ്ങളുടെ അഭാവം കരാറുകൾ പൂർത്തീകരിക്കാത്തതിന്റെ തെളിവല്ലെന്ന് ജഡ്ജിമാർ തീരുമാനിച്ചു. കൂടാതെ, തർക്കമുള്ള രേഖകളുടെ യഥാർത്ഥ കൈമാറ്റം ഇടപാടുകളുടെ കക്ഷികൾ തർക്കിക്കുന്നില്ല. തൽഫലമായി, 110,430,508 റുബിളിൽ ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം അസൈൻമെന്റിന്റെ ഇടപാടുകളിലെ നഷ്ടങ്ങളുടെ പ്രവർത്തനേതര ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്തുന്നത് യുക്തിരഹിതമാണെന്ന നിഗമനത്തിന് ഈ സാഹചര്യം അടിസ്ഥാനമല്ല. ഈ നികുതി തർക്കം ഓർഗനൈസേഷന് അനുകൂലമായി പരിഹരിച്ചുവെന്ന് കൂട്ടിച്ചേർക്കാൻ ഞങ്ങൾ ആഗ്രഹിക്കുന്നു. എന്നിരുന്നാലും, നിയമനടപടികളിൽ സമയം പാഴാക്കാതിരിക്കാൻ, ആവശ്യമായ എല്ലാ രേഖകളും ഉടനടി തയ്യാറാക്കുന്നതാണ് നല്ലതെന്ന് ഞങ്ങൾ വിശ്വസിക്കുന്നു.

ബിസിനസ് പ്രാക്ടീസ്

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 279 യഥാർത്ഥ കടക്കാരൻ ഏത് തരത്തിലുള്ള കടമാണ് നൽകിയത് എന്നതിനെ ആശ്രയിച്ച് വ്യത്യസ്ത ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗ് നിയമങ്ങൾ നൽകുന്നു: കാലഹരണപ്പെട്ടതോ അല്ലാത്തതോ. കാലഹരണപ്പെട്ട കടത്തിന്റെ അസൈൻമെന്റിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടം പൂർണ്ണമായി (നിയന്ത്രണങ്ങളില്ലാതെ) കണക്കിലെടുക്കാമെന്നതിനാൽ, കാലതാമസം ഉണ്ടാകുന്നത് പ്രധാനമാണ് (ഈ കാലയളവിന്റെ ദൈർഘ്യം പരിഗണിക്കാതെ), യഥാർത്ഥ കടക്കാരന് ഇത് അഭികാമ്യമാണ്. കാലഹരണപ്പെട്ട കടം നൽകുക. വായനക്കാരൻ എതിർത്തേക്കാം: പുതിയ കടക്കാരൻ കാലഹരണപ്പെട്ട കടത്തിന്റെ അത്രയും പണം നൽകുന്നതിന് സമ്മതിക്കില്ല. ഞങ്ങൾ ഉത്തരം നൽകുന്നു: കാലതാമസത്തിന്റെ കാലയളവ് കുറച്ച് ദിവസങ്ങൾ മാത്രമാണെങ്കിൽ, ഇത് അസൈൻമെന്റ് കരാറിന്റെ വിലയെ അടിസ്ഥാനപരമായി ബാധിക്കാൻ സാധ്യതയില്ല, പക്ഷേ ടാക്സ് അക്കൌണ്ടിംഗ് നടപടിക്രമം ഗണ്യമായി മാറും.

ഉദാഹരണം 1. ഏപ്രിൽ 5, 2013 1,500,000 RUB-ന് കോൺട്രാക്ടർ LLC. LLC "Factor-Stroy" ന് LLC "General Contractor" ൽ നിന്ന് 1,800,000 RUB തുകയിൽ ലഭിക്കാനുള്ള അവകാശം നൽകി. ഈ കടത്തിന്റെ മെച്യൂരിറ്റി തീയതി ഇതാണ്:

• ഓപ്ഷൻ 1: മാർച്ച് 28, 2013-ന് കാലഹരണപ്പെട്ടു;
• ഓപ്ഷൻ 2: ഏപ്രിൽ 10, 2013-ന് കാലഹരണപ്പെടുന്നു

ചെയ്തത് ഓപ്ഷൻ 1കോൺട്രാക്ടർ എൽഎൽസിയുടെ അക്കൗണ്ടന്റിനെ കലയുടെ ക്ലോസ് 2 വഴി നയിക്കണം. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 279, കാരണം കാലാവധി കഴിഞ്ഞ കടവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് അസൈൻമെന്റ് ചെയ്തു. തൽഫലമായി, ഇടപാടിൽ നിന്ന് 300,000 RUB തുകയിൽ നഷ്ടം. (1,800,000 - 1,500,000) രണ്ട് ഭാഗങ്ങളായി (RUB 150,000 വീതം) ഏപ്രിലിലും (അസൈൻമെന്റ് കാലയളവ്) മെയ് മാസത്തിലും (ഇടപാടിന് 45 ദിവസം കഴിഞ്ഞ്) പ്രവർത്തനേതര ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്.<1>.

<1>അക്കൗണ്ടിംഗിൽ, ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടം ഇടപാടിന്റെ കാലയളവിൽ പൂർണ്ണമായി അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു. തൽഫലമായി, PBU 18/02 "കോർപ്പറേറ്റ് ആദായനികുതിയുടെ കണക്കുകൂട്ടലുകൾക്കുള്ള അക്കൗണ്ടിംഗ്" പ്രയോഗിക്കുന്ന ഒരു സ്ഥാപനം അംഗീകരിച്ചു. നവംബർ 19, 2002 N 114n തീയതിയിലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിന്റെ ഉത്തരവ് പ്രകാരം, അത് ഡെബിറ്റ് 09 ക്രെഡിറ്റ് 68 - 30,000 റൂബിൾസ് പ്രതിഫലിപ്പിക്കണം. (ഏപ്രിലിൽ) കൂടാതെ എഴുതിത്തള്ളൽ ഡെബിറ്റ് 68 ക്രെഡിറ്റ് 09 - 30,000 റൂബിൾസ്. (മെയ് മാസത്തിൽ) മാറ്റിവച്ച നികുതി ആസ്തി.

ചെയ്തത് ഓപ്ഷൻ 2കണക്കുകൂട്ടലുകൾ കൂടുതൽ സങ്കീർണ്ണവും ചെലവായി അംഗീകരിക്കപ്പെട്ട നഷ്ടത്തിന്റെ അളവ് വളരെ ചെറുതായിരിക്കും. ഇനിപ്പറയുന്ന ഗണിത പ്രവർത്തനങ്ങൾ നടത്തി നമുക്ക് ഇത് പരിശോധിക്കാം.

അസൈൻമെന്റ് തീയതി മുതൽ കരാറിൽ സ്ഥാപിച്ച പേയ്മെന്റ് തീയതി വരെയുള്ള കാലയളവ് അഞ്ച് ദിവസമാണ് (ഏപ്രിൽ 6 മുതൽ ഏപ്രിൽ 10 വരെ).

നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് ചെലവുകളുടെ ഭാഗമായി (ഏപ്രിലിൽ) തിരിച്ചറിയാൻ കഴിയുന്ന നഷ്ടത്തിന്റെ അളവ് 3,051 റൂബിളുകൾക്ക് തുല്യമാണ്. (RUB 1,500,000 x 14.85% / 365 ദിവസം x 5 ദിവസം)<2>.

<2>ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, PBU 18/02 കാരണം, 296,949 റൂബിൾ തുകയിൽ സ്ഥിരമായ വ്യത്യാസം (നികുതി നൽകേണ്ട ലാഭം കുറയ്ക്കാത്ത തുക) ഉണ്ടാകുന്നു. (300,000 - 3051) കൂടാതെ സ്ഥിരമായ നികുതി ബാധ്യതയെ പ്രതിഫലിപ്പിക്കാനുള്ള ബാധ്യത ഡെബിറ്റ് 99 ക്രെഡിറ്റ് 68 - 59,390 റബ്. (RUB 296,949 x 20%).

59,390 RUB തുകയിൽ ആദായ നികുതിയിൽ സേവിംഗ്സ്. ((300,000 - 3051) തടവുക. x 20%) സ്വയം സംസാരിക്കുന്നു.

ഞങ്ങളുടെ അഭിപ്രായത്തിൽ, അസൈൻമെന്റുമായി ബന്ധപ്പെട്ട്, മറ്റേതൊരു സാഹചര്യത്തിലും, ബോധപൂർവവും സമതുലിതവുമായ സമീപനം ആവശ്യമാണെന്ന് പരിഗണിക്കപ്പെട്ട ഉദാഹരണം വ്യക്തമായി തെളിയിക്കുന്നു, കാരണം അസൈൻമെന്റ് കരാറിൽ ഒപ്പിടുന്ന തീയതിയിലെ വ്യത്യാസം കുറച്ച് ദിവസത്തേക്ക് നയിച്ചേക്കാം. ലാഭത്തിന്മേൽ സമാഹരിച്ച നികുതിയുടെ അളവിൽ വളരെ പ്രധാനപ്പെട്ട വ്യത്യാസത്തിലേക്ക്.

അവകാശങ്ങളുടെ നിയമനം യഥാർത്ഥ കടക്കാരന് എല്ലായ്പ്പോഴും ലാഭകരമല്ല, ഇത് പുതിയ കടക്കാരനെക്കുറിച്ച് പറയാൻ കഴിയില്ല. അസൈനിക്ക് പലപ്പോഴും പോസിറ്റീവ് വ്യത്യാസം ലഭിക്കുന്നു, എന്നിരുന്നാലും ഒരു നഷ്ടം തീർച്ചയായും സാധ്യമാണ്. പുതിയ കടക്കാരൻ പോസിറ്റീവ് വ്യത്യാസത്തിന് ആദായ നികുതി നൽകണം.

ഉദാഹരണം 2. നമുക്ക് ഉദാഹരണം 1-ന്റെ വ്യവസ്ഥകൾ ഉപയോഗിക്കാം, അതിലേക്ക് ചേർക്കുക. 2013 ജൂണിൽ, ജനറൽ കോൺട്രാക്ടർ എൽ‌എൽ‌സി പുതിയ കടക്കാരനോടുള്ള കടമകൾ നിറവേറ്റി: 1,800,000 റുബിളിലെ ഫണ്ട് ഫാക്ടർ-സ്ട്രോയ് എൽ‌എൽ‌സിയുടെ സെറ്റിൽമെന്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് മാറ്റി.

ജൂണിൽ, ഫാക്ടർ-സ്ട്രോയ് എൽഎൽസിയുടെ അക്കൗണ്ടന്റ് 1,800,000 റൂബിൾ തുകയിൽ വരുമാനം തിരിച്ചറിയണം. കൂടാതെ 1,500,000 RUB ചെലവും. പോസിറ്റീവ് വ്യത്യാസത്തിൽ (RUB 300,000), ആദായനികുതി (RUB 60,000) നൽകേണ്ടത് ആവശ്യമാണ്.

അസൈനി അതിന്റെ ഏറ്റെടുക്കൽ ചെലവ് കവിയുന്ന വിലയിൽ ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം വിനിയോഗിക്കുകയാണെങ്കിൽ നികുതി വിധേയമായ വരുമാനവും ഉണ്ടായേക്കാം.

ഉദാഹരണം 3. 2013 ജൂണിൽ ഫാക്ടർ-സ്ട്രോയ് എൽഎൽസി 1,600,000 റുബിളിനുള്ള വ്യത്യാസത്തോടെ ഉദാഹരണം 2-ന്റെ വ്യവസ്ഥകൾ നമുക്ക് ഉപയോഗിക്കാം. ജനറൽ കോൺട്രാക്ടർ എൽഎൽസിയിൽ നിന്ന് കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്ക് വിറ്റു.

ജൂണിൽ, ഫാക്ടർ-സ്ട്രോയ് എൽ‌എൽ‌സിയുടെ വരുമാനം 1,600,000 റുബിളാണ്; ചെലവുകളിൽ 1,500,000 റുബിളുകൾ ഉൾപ്പെടാം. പോസിറ്റീവ് വ്യത്യാസത്തിൽ (RUB 100,000), ആദായനികുതി (RUB 20,000) നൽകേണ്ടത് ആവശ്യമാണ്.

നികുതി ഒപ്റ്റിമൈസേഷന്റെ ഉദ്ദേശ്യത്തിനായി ഒരേ ഹോൾഡിംഗിലുള്ള (സൗഹൃദ കമ്പനികൾ) ഓർഗനൈസേഷനുകൾ തമ്മിലുള്ള ഒരു അസൈൻമെന്റ് കരാർ പലപ്പോഴും അവസാനിപ്പിക്കാറുണ്ട്. (അസൈനിക്ക് ലഭിക്കുന്ന ലാഭത്തിന് നികുതി ചുമത്താൻ ബാധ്യതയുണ്ട് എന്നത് അസൈൻമെന്റ് ഇടപാടിനെ ആകർഷകമാക്കുന്നില്ല.)

ഉദാഹരണം 4. LLC "A1" ഉം LLC "A2" ഉം സൗഹൃദ കമ്പനികളാണ്. നടത്തിയ കണക്കുകൂട്ടലുകളെ അടിസ്ഥാനമാക്കി, 2013 ന്റെ ആദ്യ പകുതിയുടെ അവസാനത്തിൽ, LLC "A1" ന് നികുതി ചുമത്താവുന്ന ലാഭം ലഭിക്കുമെന്നും LLC "A2" ന് നഷ്ടം ലഭിക്കുമെന്നും പ്രതീക്ഷിക്കുന്നു.

മെയ് 6 ന്, ഈ ഓർഗനൈസേഷനുകൾക്കിടയിൽ 2 ദശലക്ഷം റുബിളിൽ ഒരു അസൈൻമെന്റ് കരാർ ഒപ്പുവച്ചു: LLC "A1" 3 ദശലക്ഷം റുബിളിൽ LLC "B" യുടെ കാലഹരണപ്പെടാനുള്ള അവകാശം LLC "A2" ലേക്ക് മാറ്റി.

2013 ജൂണിൽ, കടക്കാരൻ പുതിയ കടക്കാരനോടുള്ള കടമകൾ പൂർണ്ണമായും നിറവേറ്റി.

LLC "A1", LLC "A2" എന്നിവയുടെ നികുതി അക്കൗണ്ടിംഗിലെ സാമ്പത്തിക ഫലങ്ങളെക്കുറിച്ചുള്ള പ്രവചനങ്ങൾ യാഥാർത്ഥ്യമായി.

കലയുടെ ക്ലോസ് 2 അടിസ്ഥാനമാക്കി. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 279 (അസൈൻമെന്റ് കാലഹരണപ്പെട്ട കടവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് ചെയ്തു) LLC "A1" 1 ദശലക്ഷം റൂബിൾ തുകയിൽ ഇടപാടിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടം മുഴുവൻ. 2013 ന്റെ ആദ്യ പകുതിയിൽ കണക്കിലെടുക്കാൻ കഴിയും. ഇത് സമാഹരിച്ച ആദായനികുതിയുടെ അളവ് കുറയ്ക്കും അല്ലെങ്കിൽ അത് അടയ്ക്കുന്നത് പൂർണ്ണമായും ഒഴിവാക്കും (പ്രവർത്തനങ്ങളുടെ ഫലങ്ങൾ അനുസരിച്ച്).

ജൂണിൽ LLC "A2" ന് LLC "B" ൽ നിന്ന് 3 ദശലക്ഷം റുബിളിൽ ഫണ്ട് ലഭിച്ചതിനാൽ, അസൈനിക്ക് 1 ദശലക്ഷം റുബിളിൽ വരുമാനവും ചെലവും തമ്മിൽ നല്ല വ്യത്യാസമുണ്ട്, ഇത് നികുതിയിൽ ലഭിക്കുന്ന നഷ്ടം കുറയ്ക്കുകയോ നികത്തുകയോ ചെയ്യും. ബാക്കിയുള്ള പ്രവർത്തനങ്ങളിൽ നിന്നുള്ള അക്കൗണ്ടിംഗ്.

തീർച്ചയായും, ഞങ്ങൾ വളരെ പരമ്പരാഗതമായ ഒരു ഉദാഹരണം നോക്കി, VAT തിരശ്ശീലയ്ക്ക് പിന്നിൽ ഉപേക്ഷിച്ചു. ഒരു അസൈൻമെന്റ് കരാറിൽ ഏർപ്പെടാൻ തീരുമാനിക്കുമ്പോൾ, കമ്പനി മാനേജ്മെന്റിന് നികുതി ബാധ്യതകളെക്കുറിച്ചും ചില സന്ദർഭങ്ങളിൽ അപകടസാധ്യതകളെക്കുറിച്ചും സമഗ്രമായ വിലയിരുത്തൽ നടത്തുന്നത് ഉചിതമാണെന്ന് വ്യക്തമാണ്.

അസൈനിക്ക് മൂന്ന് പ്രധാന സൂക്ഷ്മതകൾ

മുകളിൽ സൂചിപ്പിച്ചതുപോലെ, ഒരു പുതിയ കടം കൊടുക്കുന്നയാൾക്ക് നികുതി വിധേയമായ വരുമാന നേട്ടം ലഭിക്കുന്നത് അസാധാരണമല്ല, പക്ഷേ ഒരു നഷ്ടം തികച്ചും സാദ്ധ്യമാണ്. നികുതി അടിസ്ഥാനം നിർണ്ണയിക്കുമ്പോൾ അത് കണക്കിലെടുക്കാമോ? രാജ്യത്തെ പ്രധാന നികുതി വകുപ്പ് 2011 നവംബർ 11 ലെ കത്തിൽ ഈ ചോദ്യത്തിന് ഉത്തരം നൽകി N ED-4-3/18879@: ക്ലെയിം അവകാശം വിൽക്കുന്നതിലൂടെ ലഭിക്കുന്ന വരുമാനവും ഏറ്റെടുക്കലിനുള്ള ചെലവുകളുടെ തുകയും തമ്മിലുള്ള നെഗറ്റീവ് വ്യത്യാസം കോർപ്പറേറ്റ് ആദായനികുതിയുടെ നികുതി അടിസ്ഥാനം രൂപീകരിക്കുമ്പോൾ ഈ പ്രോപ്പർട്ടി അവകാശങ്ങളുടെ വാങ്ങൽ വിലയും അതിന്റെ ഏറ്റെടുക്കലും വിൽപ്പനയുമായി ബന്ധപ്പെട്ട ചെലവുകളും ഉൾപ്പെടെയുള്ള ക്ലെയിമിന്റെ നിർദ്ദിഷ്ട അവകാശം നഷ്ടമായി അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു. ഈ നിലപാട് ധനമന്ത്രാലയവുമായി ധാരണയായതായി രേഖ ഊന്നിപ്പറയുന്നു.

കുറിപ്പ്! ഒരു നഷ്ടം തിരിച്ചറിയാനുള്ള സാധ്യതയെക്കുറിച്ച് സമാനമായ ഒരു നിഗമനം അടങ്ങിയിരിക്കുന്നു:

• നവംബർ 11, 2011 N ED-4-3/18881@ ലെ റഷ്യയിലെ ഫെഡറൽ ടാക്സ് സർവീസിന്റെ കത്തിൽ, നികുതി സേവന വെബ്‌സൈറ്റിൽ “ഫെഡറൽ ടാക്സ് സേവനത്തിന്റെ വിശദീകരണങ്ങൾ, നികുതി അധികാരികൾ അപേക്ഷിക്കുന്നതിന് നിർബന്ധിതം” എന്ന വിഭാഗത്തിൽ പോസ്റ്റ് ചെയ്തിരിക്കുന്നു ”;
• റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിന്റെ 08/15/2011 N 03-03-06/2/127 ലെ കത്തുകളിലും മോസ്കോ മേഖലയ്ക്കുള്ള ഫെഡറൽ ടാക്സ് സർവീസ് തീയതി 11/16/2011 N 14-12/59380@.

എന്നിരുന്നാലും, ധനമന്ത്രാലയത്തിന്റെയും ഫെഡറൽ ടാക്സ് സർവീസിന്റെയും ഏകകണ്ഠമായ അഭിപ്രായം ഉണ്ടായിരുന്നിട്ടും, പ്രാദേശിക നികുതി അധികാരികളുമായി തർക്കങ്ങൾ ഉണ്ടാകാം. ഒരു നഷ്ടം തിരിച്ചറിയാനുള്ള സാധ്യതയുടെ വസ്തുതയെ ചോദ്യം ചെയ്യാതെ, ടാക്സ് ഇൻസ്പെക്ടർമാർക്ക് അത് പ്രവർത്തനേതര ചെലവുകളിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കാനാകും, ഉദാഹരണത്തിന്, നികുതിദായകന്റെയും അവന്റെ കൌണ്ടർപാർട്ടികളുടെയും പ്രവർത്തനങ്ങളുടെ ഏകോപനം, ക്രമത്തിൽ നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് ചെലവുകൾ കൃത്രിമമായി വർദ്ധിപ്പിക്കാൻ മാത്രം ലക്ഷ്യമിടുന്നു. നികുതി വിധേയമായ ലാഭം കുറയ്ക്കാൻ. സംഘടനയ്ക്ക് അനുകൂലമായി തീരുമാനമെടുക്കാൻ കോടതിയെ ബോധ്യപ്പെടുത്താൻ എന്ത് വാദങ്ങൾ കഴിയും, പ്രത്യേകിച്ചും 8.6 ദശലക്ഷം റുബിളുകൾ മാത്രം വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയാൽ? (ക്ലെയിമിന്റെ അസൈൻമെന്റിന്റെ വില), 36.3 ദശലക്ഷം റുബിളുകൾ ചെലവായി എഴുതിത്തള്ളി. (ഈ അവകാശം നേടിയെടുക്കുന്നതിനുള്ള ചെലവ്)? ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, അസൈൻമെന്റ് കരാർ അവസാനിപ്പിച്ചയുടനെ, കടക്കാരന്റെ പാപ്പരത്തത്തെക്കുറിച്ച് അദ്ദേഹം ബോധവാന്മാരായി, അതിലും വലിയ നഷ്ടം ഒഴിവാക്കാൻ (കടത്തിന്റെ മുഴുവൻ തുകയും ചെലവായി എഴുതിത്തള്ളുന്നതിൽ നിന്ന്) നികുതിദായകന്റെ വിശദീകരണങ്ങൾ FAS MO കണക്കിലെടുക്കുന്നു. , അവൻ നേടിയ കടം നഷ്ടത്തിൽ വിറ്റു. സാമ്പത്തികവും സാമ്പത്തികവുമായ പ്രവർത്തനങ്ങൾ നടത്തുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമങ്ങളും വ്യവസ്ഥകളും നികുതി നിയമനിർമ്മാണം നിയന്ത്രിക്കുന്നില്ലെന്ന് A41-40380/10 നമ്പർ 2012 ഫെബ്രുവരി 13 ലെ പ്രമേയത്തിലെ ആർബിട്രേറ്റർമാർ അഭിപ്രായപ്പെട്ടു. നികുതിദായകന് അതിന്റെ ഫലപ്രാപ്തിയും പ്രയോജനവും മാത്രം നിർണ്ണയിക്കാൻ അവകാശമുണ്ട്. അന്തിമ വിധി അസൈനിക്ക് അനുകൂലമായിരുന്നു.

കടക്കാരൻ പുതിയ കടക്കാരന് നിരവധി പേയ്‌മെന്റുകളിൽ കടം തിരിച്ചടയ്ക്കുമ്പോൾ ഒരു സാധാരണ സാഹചര്യമാണ്. ഈ കേസിന്റെ വരുമാനം, ചെലവുകൾ, നഷ്ടങ്ങൾ എന്നിവ തിരിച്ചറിയുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമം, Ch. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 25 സ്ഥാപിച്ചിട്ടില്ല, അത് രാജ്യത്തിന്റെ പ്രധാന സാമ്പത്തിക വകുപ്പ് നിരസിച്ചിട്ടില്ല. ഇക്കാര്യത്തിൽ, നവംബർ 8, 2011 N 03-03-06/1/726 ലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിന്റെ കത്ത് വിശദീകരിക്കുന്നു: സംഘടനയുടെ കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള ഏറ്റെടുക്കുന്ന അവകാശത്തിന്റെ ഭാഗിക തിരിച്ചടവിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം കണക്കിലെടുക്കണം അവർ ബന്ധപ്പെട്ട റിപ്പോർട്ടിംഗ് (നികുതി) കാലയളവ്. അതേ സമയം, തന്നിരിക്കുന്ന റിപ്പോർട്ടിംഗ് (നികുതി) കാലയളവിൽ, തന്നിരിക്കുന്ന റിപ്പോർട്ടിംഗിൽ ലഭിച്ച മുകളിൽ സൂചിപ്പിച്ച വരുമാനത്തിന്റെ അളവിന് ആനുപാതികമായി ഒരു കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം നേടുന്നതിനുള്ള ചെലവുകളുടെ ഒരു ഭാഗം കണക്കിലെടുക്കേണ്ടത് ആവശ്യമാണ് ( നികുതി) കാലയളവ്. മറ്റൊരു വിധത്തിൽ പറഞ്ഞാൽ, കടത്തിന്റെ ഭാഗിക തിരിച്ചടവ് എന്ന നിലയിൽ കടക്കാരനിൽ നിന്ന് ലഭിച്ച വരുമാനത്തിൽ പ്രതിഫലിച്ചതിനാൽ, ഏറ്റെടുത്ത അവകാശത്തിന്റെ മുഴുവൻ ചെലവും ഉടനടി ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്തുന്നത് അസാധ്യമാണ്; നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് ചെലവുകളിൽ ഏറ്റെടുക്കുന്നതിനുള്ള ചെലവുകളുടെ ഒരു ഭാഗം ഉൾപ്പെടുത്താം. കടത്തിന്റെ ആകെ തുകയിൽ ലഭിച്ച വധശിക്ഷയുടെ അളവിന് ആനുപാതികമായ ക്ലെയിം. ഉദ്യോഗസ്ഥരുടെ കാഴ്ചപ്പാട് കോടതികൾ പങ്കുവെക്കുന്നു എന്ന് നമുക്ക് ശ്രദ്ധിക്കാം (ഉക്രെയ്നിലെ ഫെഡറൽ ആന്റിമോണോപൊളി സർവീസിന്റെ പ്രമേയം 06/08/2012 ലെ കേസ് നമ്പർ. F09-3990/12).

ലാഭ നികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കായി കണക്കിലെടുക്കുന്ന ചെലവുകളുടെ തുക എങ്ങനെ കണക്കാക്കാമെന്ന് നമുക്ക് നോക്കാം.

ഉദാഹരണം 5. ഫെബ്രുവരി 11, 2013 1,500,000 RUB-ന് Aspect LLC. 1,800,000 RUB തുകയിൽ Gera LLC-ൽ നിന്ന് ലഭിക്കാനുള്ള അവകാശം സ്വന്തമാക്കി. ഈ കടം തിരിച്ചടയ്ക്കാൻ, ഇനിപ്പറയുന്ന കാലയളവിനുള്ളിൽ Aspect LLC-ന് അതിന്റെ ബാങ്ക് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ഫണ്ട് ലഭിച്ചു:

• മെയ് 20, 2013 - RUB 400,000;
• ജൂലൈ 10, 2013 - RUB 1,400,000.

കറണ്ട് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്ത തുകകൾ 2013 മെയ്, ജൂലൈ മാസങ്ങളിലെ വരുമാനമായി പ്രതിഫലിക്കുന്നു. അതേ മാസങ്ങളിലെ ചെലവുകളിൽ 333,333 RUB ഉൾപ്പെടുത്താം. (1,500,000 / 1,800,000 x 400,000) കൂടാതെ 1,166,667 റബ്ബും. (1,500,000 / 1,800,000 x 800,000).

കടക്കാരൻ കടമോ അതിന്റെ ഭാഗമോ തിരിച്ചടച്ചിട്ടില്ലെങ്കിൽ, ഖണ്ഡികകളുടെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ മാത്രമേ കുടിശ്ശികയുള്ള തുക പ്രവർത്തനേതര ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്താൻ കഴിയൂ. 2 പേ. 2 കല. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 265, ഒരു മോശം കടം എഴുതിത്തള്ളുന്നതിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടം. മോശം കടങ്ങൾ (പിരിവിന് യാഥാർത്ഥ്യമല്ലാത്ത കടങ്ങൾ) നികുതിദായകന്റെ സ്ഥാപിത പരിമിതികളുടെ ചട്ടം കാലഹരണപ്പെട്ട കടങ്ങളും അതുപോലെ തന്നെ സിവിൽ നിയമത്തിന് അനുസൃതമായി ബാധ്യത അവസാനിപ്പിച്ച കടങ്ങളും ആണെന്ന് ഞങ്ങൾ നിങ്ങളെ ഓർമ്മിപ്പിക്കാം. ഒരു സ്റ്റേറ്റ് ബോഡിയുടെയോ ലിക്വിഡേഷൻ ഓർഗനൈസേഷന്റെയോ പ്രവർത്തനത്തിന്റെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ അതിന്റെ പൂർത്തീകരണം അസാധ്യമായതിനാൽ (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 266 ലെ ക്ലോസ് 2).

വ്യവസായ സവിശേഷതകൾ

നിർമ്മാണ വ്യവസായത്തിൽ, ഒരു കരാറിന് കീഴിലുള്ള കടത്തിന്റെ ഒരു ഭാഗം കാലഹരണപ്പെട്ടതാണെന്ന് പലപ്പോഴും മാറുന്നു, അതേ കരാറിന്റെ വിലയുടെ മറ്റൊരു ഭാഗത്തിന്റെ പേയ്മെന്റ് കാലയളവ് ഇതുവരെ എത്തിയിട്ടില്ല. അത്തരം സാഹചര്യങ്ങളുടെ ഉദാഹരണങ്ങൾ ഉപരിതലത്തിലുണ്ട്. പ്രത്യേകിച്ചും, ഇത് ഇനിപ്പറയുന്നവയ്ക്ക് കാരണമാകാം:

• ആനുകാലിക പേയ്‌മെന്റുകൾ കൈമാറുന്നതിലൂടെ കരാറുകാരന് ധനസഹായം നൽകാനുള്ള ഉപഭോക്താവിന്റെ ബാധ്യത കരാർ സ്ഥാപിക്കുന്നു (സാധാരണയായി കക്ഷികൾ ഒപ്പിട്ട ഫോമുകൾ KS-2, KS-3 എന്നിവ അടിസ്ഥാനമാക്കി);
• ഒരു നിശ്ചിത കാലയളവ് അവസാനിക്കുന്നതുവരെ അല്ലെങ്കിൽ പ്രസക്തമായ വ്യവസ്ഥകൾ (കരാർ പ്രകാരമുള്ള കിഴിവുകൾ, ഗ്യാരണ്ടി റിസർവേഷൻ) പൂർത്തീകരിക്കുന്നത് വരെ കരാറുകാരന് നൽകേണ്ട ഒരു നിശ്ചിത തുക തടഞ്ഞുവയ്ക്കാനുള്ള അവകാശം കരാർ ഉപഭോക്താവിന് നൽകുന്നു.

ഇവയിലും സമാനമായ കേസുകളിലും ഒരു ക്ലെയിം അസൈൻ ചെയ്യുമ്പോൾ, ആദായനികുതിയുടെ നികുതി അടിസ്ഥാനം വളച്ചൊടിക്കുന്നത് തടയാൻ, അക്കൗണ്ടന്റ് കലയുടെ ക്ലോസ് 2 ലെ വ്യവസ്ഥകൾ കടത്തിന്റെ കാലഹരണപ്പെട്ട ഭാഗത്തേക്ക് പ്രയോഗിക്കേണ്ടതുണ്ട്. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 279 (രണ്ട് തുല്യ ഓഹരികളിലെ നഷ്ടം തിരിച്ചറിയുക), കാലഹരണപ്പെടാത്തത് വരെ - ഈ ലേഖനത്തിന്റെ ക്ലോസ് 1 (ബാങ്ക് ഓഫ് റഷ്യയുടെ റീഫിനാൻസിങ് നിരക്ക് അടിസ്ഥാനമാക്കി ഉപയോഗത്തിനുള്ള പലിശ തുക കണക്കാക്കുക). മാർച്ച് 25, 2013 N 03-03-06/1/9221 തീയതിയിലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിന്റെ കത്തിൽ ഈ സൂക്ഷ്മത ശ്രദ്ധയിൽ പെട്ടിട്ടുണ്ട്. അതിനുമുമ്പ്, 08/26/2010 N 03-03-06/2/150 തീയതിയിലും 11/02/2009 N 03-03-06/2/210-ലെയും കത്തുകളിൽ, ആദായനികുതിയുടെ നികുതി അടിസ്ഥാനം ആയിരിക്കാമെന്ന് ധനകാര്യ സ്ഥാപനങ്ങൾ സൂചിപ്പിച്ചു. ക്ലെയിം അവകാശം അസൈൻ ചെയ്യുന്നതിനെക്കുറിച്ചുള്ള ഉടമ്പടി അല്ലെങ്കിൽ അതിനുള്ള ഒരു അധിക ഉടമ്പടി ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ നിർദ്ദിഷ്ട ഭാഗങ്ങളുടെ വില സ്ഥാപിക്കുകയാണെങ്കിൽ മാത്രമേ ശരിയായി നിർണ്ണയിച്ചിട്ടുള്ളൂ.

ഉദാഹരണം 6. മാർച്ച് 5, 2013 1,500,000 RUB-ന് LLC "കോൺട്രാക്ടർ". 1,800,000 റൂബിൾസ് തുകയിൽ ജനറൽ കോൺട്രാക്ടർ എൽഎൽസിയിൽ നിന്ന് സ്വീകാര്യതയ്ക്കുള്ള അവകാശം ഫേക്കൽ എൽഎൽസി നിയുക്തമാക്കി, അതിൽ കാലഹരണപ്പെട്ട കടം 1,700,000 റുബിളാണ്, ഗ്യാരന്റി നിലനിർത്തൽ (ഇതിന്റെ പേയ്മെന്റ് കാലയളവ് നവംബർ 18, 2013 ന് കാലഹരണപ്പെടും) 100,000 റുബിളാണ്.

ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിന്റെ സ്ഥാനം കണക്കിലെടുത്ത്, 2013 മാർച്ച് 14 ന്, കക്ഷികൾ അസൈൻമെന്റ് കരാറിലേക്ക് ഒരു അധിക കരാർ ഒപ്പിട്ടു, അതിൽ കടത്തിന്റെ കാലഹരണപ്പെട്ട ഭാഗം 1,410,000 റുബിളിനായി നൽകിയിട്ടുണ്ടെന്ന് അവർ സ്ഥാപിച്ചു, ഗ്യാരണ്ടിയുടെ തുക നിലനിർത്തൽ - 90,000 റൂബിളുകൾക്ക്.

കലയുടെ ഖണ്ഡിക 2 ലെ വ്യവസ്ഥകൾ പ്രയോഗിക്കുന്നു. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 279, അക്കൗണ്ടന്റ് 290,000 റുബിളിന്റെ നഷ്ടം കണക്കിലെടുക്കുന്നു. (1,700,000 - 1,410,000) മാർച്ചിലും (അസൈൻമെന്റ് കാലയളവ്) ഏപ്രിലിലും (ഇടപാട് കഴിഞ്ഞ് 45 ദിവസം) രണ്ട് ഭാഗങ്ങളായി (145,000 റൂബിൾസ് വീതം) നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് ചെലവുകളുടെ ഭാഗമായി.

കടത്തിന്റെ ഭാഗത്തിന്റെ അസൈൻമെന്റിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടം, അസൈൻമെന്റ് കരാറിന്റെ അവസാന തീയതിയിൽ സംഭവിച്ചിട്ടില്ലാത്ത പേയ്മെന്റ് കാലയളവ് 10,000 റുബിളിന് തുല്യമാണ്. (100,000 - 90,000). കലയുടെ ഖണ്ഡിക 1 വഴി നയിക്കപ്പെടുന്നു. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ 279, ചെലവുകളായി അംഗീകരിച്ച നഷ്ടത്തിന്റെ അളവ് ഞങ്ങൾ നിർണ്ണയിക്കും.

അസൈൻമെന്റ് തീയതി മുതൽ കരാറിൽ സ്ഥാപിച്ച പേയ്മെന്റ് തീയതി വരെയുള്ള കാലയളവ് 258 ദിവസമാണ് (03/06/2013 മുതൽ 11/18/2013 വരെ).

ലാഭ നികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കായുള്ള വായ്പയുടെയോ വായ്പയുടെയോ പലിശ തുക ബാങ്ക് ഓഫ് റഷ്യയുടെ റീഫിനാൻസിംഗ് നിരക്കിനേക്കാൾ കൂടുതലാകരുത്, ഇത് 1.8 മടങ്ങ് വർദ്ധിച്ചു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ ഖണ്ഡിക 3, ക്ലോസ് 1.1, ആർട്ടിക്കിൾ 269), അത് 14.85 ആണ്. % (8.25% x 1.8).

നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് ചെലവുകളുടെ ഭാഗമായി മാർച്ചിൽ തിരിച്ചറിയാൻ കഴിയുന്ന നഷ്ടത്തിന്റെ അളവ് 9,447 റൂബിളുകൾക്ക് തുല്യമാണ്. (RUB 90,000 x 14.85% / 365 ദിവസം x 258 ദിവസം).

അങ്ങനെ, മാർച്ചിൽ, 154,447 റൂബിൾ തുകയിൽ അസൈൻമെന്റിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടം നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്താം. (145,000 + 9447), ഏപ്രിലിൽ - മറ്റൊരു 145,000 റൂബിൾസ്. 553 റൂബിൾ തുകയിൽ അസൈൻമെന്റ് കരാർ പ്രകാരം നഷ്ടത്തിന്റെ ബാക്കി ഭാഗം. (10,000 - 9447) ലാഭ നികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കായി കണക്കിലെടുക്കുന്നില്ല.

ടി.യു.കോഷ്കിന

മാഗസിൻ എഡിറ്റർ

"നിർമ്മാണം:

അക്കൌണ്ടിംഗ്

നികുതിയും"

ഒരു കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം സംബന്ധിച്ച ഒരു കരാർ അവസാനിപ്പിക്കുമ്പോൾ, പുതിയ കടക്കാരന് ഈ കടം സ്ഥിരീകരിക്കുന്ന പ്രാഥമിക രേഖകൾ നൽകണം. അല്ലെങ്കിൽ, കടക്കാരനിൽ നിന്ന് അത് ശേഖരിക്കുന്നത് അസാധ്യമായിരിക്കും (സെപ്തംബർ 10, 2013 നമ്പർ F09-2213/12 തീയതിയിലെ യുറൽ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിന്റെ ഫെഡറൽ ആന്റിമോണോപോളി സേവനത്തിന്റെ പ്രമേയം). മറ്റ് സൂക്ഷ്മതകളുണ്ട് ...

അവകാശപ്പെടാനുള്ള അവകാശം നൽകാം

ഒരു കരാറിന്റെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ അല്ലെങ്കിൽ നിയമത്തിന്റെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ സിവിൽ കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 382) കടക്കാരന്റെ കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം കൈമാറ്റം ചെയ്യാവുന്നതാണ്.
ഒരു പുതിയ കടക്കാരന് അവകാശങ്ങൾ കൈമാറുന്നത് ഒരു കരാറിന്റെ അടിസ്ഥാനത്തിലാണ് സംഭവിക്കുന്നതെങ്കിൽ, കടക്കാരന്റെ അവകാശങ്ങൾ കൈമാറുന്നതിനെക്കുറിച്ചുള്ള അത്തരമൊരു കരാറിനെ വിളിക്കുന്നു, അല്ലെങ്കിൽ അസൈൻമെന്റ്. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, കടക്കാരന് തന്റെ ക്ലെയിം നൽകുന്ന കടക്കാരനെ അസൈനർ എന്നും അത്തരം അവകാശം ലഭിച്ച കടക്കാരനെ അസൈനി എന്നും വിളിക്കുന്നു.

മറ്റൊരു വിധത്തിൽ പറഞ്ഞാൽ, സിവിൽ നിയമത്തിന് അനുസൃതമായി, ക്ലെയിം അവകാശം (സെഷൻ) നൽകുന്നത് മുൻ കടക്കാരനെ മാറ്റിസ്ഥാപിക്കുന്നതിനുള്ള ഒരു കരാറായി മനസ്സിലാക്കപ്പെടുന്നു, അവൻ ബാധ്യതയിൽ നിന്ന് പിന്മാറുന്നു, മുൻ കടക്കാരന്റെ എല്ലാ അവകാശങ്ങളും കൈമാറുന്ന മറ്റൊരു വ്യക്തിയുമായി. .
ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, പുതിയ കടക്കാരൻ കടക്കാരനുമായി ഒരു പുതിയ സ്വതന്ത്ര കരാറിൽ ഏർപ്പെടുന്നില്ല, എന്നാൽ ഒരു കക്ഷിയെന്ന നിലയിൽ ഇതിനകം അവസാനിച്ച ഇടപാടിൽ ഏർപ്പെടുന്നു, കൂടാതെ മുൻ കടക്കാരൻ നടത്തിയ ഇടപാടിന്റെ നിബന്ധനകൾ നിറവേറ്റാൻ കടക്കാരനോട് മാത്രമേ ആവശ്യപ്പെടാൻ കഴിയൂ.

ഉദാഹരണത്തിന്, കരാർ പ്രകാരം, വിതരണ കമ്പനി കാർഷിക ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ വാങ്ങുന്നയാൾക്ക് അയച്ചു. അതിന്റെ ബാധ്യതകൾ നിറവേറ്റിയ ശേഷം, മറ്റേ കക്ഷിയിൽ നിന്ന് പണം ആവശ്യപ്പെടാനുള്ള അവകാശമുണ്ട്. സിവിൽ നിയമത്തിന് അനുസൃതമായി, അത്തരം കടം ഒരു കടക്കാരനായി വിതരണക്കാരന്റെ ഉടമസ്ഥതയിലുള്ള ഒരു സ്വത്ത് അവകാശത്തെ പ്രതിനിധീകരിക്കുന്നു, അത് മറ്റൊരു വ്യക്തിക്ക് നൽകാം.

ഒരു അസൈൻമെന്റ് കരാർ അവസാനിപ്പിക്കുന്നതിലൂടെ, വാങ്ങുന്നയാളിൽ നിന്ന് ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്ക് (പുതിയ ക്രെഡിറ്റർ) പണം നൽകണമെന്ന് ആവശ്യപ്പെടാനുള്ള അവകാശം വിൽപ്പനക്കാരൻ നൽകുന്നു.

കൈമാറ്റം ചെയ്ത ആവശ്യകതകൾ കരാർ വ്യക്തമാക്കുന്നു

അസൈൻമെന്റ് ഉടമ്പടി അവസാനിച്ച ഇടപാടിൽ നിന്ന് ഉണ്ടാകുന്ന നിർദ്ദിഷ്ട ആവശ്യകതകൾ വ്യക്തമാക്കുന്നു, അതിന്റെ വിശദാംശങ്ങളിലേക്ക് നിർബന്ധിത റഫറൻസ് ഉപയോഗിച്ച് കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെടുന്ന അവകാശങ്ങൾ. ഈ വ്യവസ്ഥകൾ അടങ്ങാത്ത ഒരു കരാർ അവസാനിക്കാത്തതായി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു, അത്തരമൊരു കരാറിന് കീഴിൽ ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം നേടുന്ന ഒരു പുതിയ കടക്കാരന് കടക്കാരനെതിരെ ക്ലെയിമുകൾ ഉന്നയിക്കുന്നതിന് യാതൊരു കാരണവുമില്ല.

പ്രാരംഭ ഇടപാടിനായി സ്ഥാപിതമായ അതേ രൂപത്തിലാണ് അസൈൻമെന്റ് നിർമ്മിച്ചിരിക്കുന്നത്, അതിനുള്ള അവകാശങ്ങൾ നിയുക്തമാക്കിയിരിക്കുന്നു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ സിവിൽ കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 389). ഉദാഹരണത്തിന്, ലളിതമായ രേഖാമൂലമുള്ള ഒരു ഇടപാടിന് കീഴിലുള്ള ക്ലെയിം അവകാശങ്ങൾ നിയുക്തമാക്കിയിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ, അസൈൻമെന്റ് കരാർ ലളിതമായ രേഖാമൂലമുള്ള രൂപത്തിലാണ് അവസാനിക്കുന്നത്. പ്രധാന ഇടപാട്, നിയുക്തമായ അവകാശങ്ങൾ, സംസ്ഥാന രജിസ്ട്രേഷനോ നോട്ടറൈസേഷനോ വിധേയമാണെങ്കിൽ, അസൈൻമെന്റ് കരാർ ഉചിതമായ നടപടിക്രമങ്ങളിലൂടെ കടന്നുപോകണം.

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ സിവിൽ കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 384 അനുസരിച്ച്, നിയമമോ ഉടമ്പടിയോ നൽകിയിട്ടില്ലെങ്കിൽ, യഥാർത്ഥ കടക്കാരന്റെ അവകാശം പുതിയ കടക്കാരന് അവരുടെ കൈമാറ്റ സമയത്ത് നിലനിന്നിരുന്ന വ്യവസ്ഥകളിലേക്കും കടന്നുപോകുന്നു. പ്രത്യേകിച്ചും, പുതിയ കടക്കാരന് (അസൈനി) പണയം, ജാമ്യം, പലിശ, ബാധ്യത ഉറപ്പാക്കുന്നതിനുള്ള മറ്റ് രീതികൾ എന്നിവ പ്രാബല്യത്തിൽ തുടരുന്നു. കൈമാറ്റം ചെയ്ത അവകാശവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട യഥാർത്ഥ കടക്കാരന് ലഭ്യമായ എല്ലാ നേട്ടങ്ങളും അവനിലേക്ക് കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെടുന്നു, ബാധ്യതയുടെ പൂർത്തീകരണം ഉറപ്പാക്കുന്ന അവകാശങ്ങളും പിഴ ലഭിക്കാനുള്ള അവകാശവും ഉൾപ്പെടെ. കൂടാതെ, കടക്കാരന്റെ ബാധ്യതകൾ നിറവേറ്റുന്നതിൽ പരാജയപ്പെടുന്നതുമായി ബന്ധപ്പെട്ട എല്ലാ അപകടസാധ്യതകളും പുതിയ കടക്കാരൻ ഏറ്റെടുക്കുന്നു.

പ്രായോഗികമായി, യഥാർത്ഥ കടക്കാരൻ, ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്ക് ബാധ്യതയായി അവകാശവാദം നൽകുമ്പോൾ, ക്ലെയിമിന്റെ ഉള്ളടക്കം മാറ്റുന്ന സന്ദർഭങ്ങളുണ്ട്: ഉദാഹരണത്തിന്, ഒരു വിതരണക്കാരൻ, വാങ്ങുന്നയാൾക്കെതിരെ പണ ക്ലെയിം ഉള്ളതിനാൽ, പുതിയ കടക്കാരന് കൈമാറുന്നു. വാങ്ങുന്നയാളിൽ നിന്ന് അസംസ്കൃത വസ്തുക്കളുടെയും ഉൽപ്പന്നങ്ങളുടെയും വിതരണം ആവശ്യപ്പെടാനുള്ള അവകാശം. വാങ്ങുന്നയാൾക്കെതിരെ വിതരണക്കാരന് ഒരു ചരക്ക് ക്ലെയിം ഇല്ലാത്തതിനാൽ അത്തരമൊരു അസൈൻമെന്റ് കരാർ അസാധുവായി പ്രഖ്യാപിക്കും.

ആവശ്യകതകൾ പ്രമാണങ്ങളാൽ സ്ഥിരീകരിക്കപ്പെടുന്നു

അസൈനർ, ബാധ്യതയിൽ നിന്ന് പിന്മാറുന്നു, കടക്കാരനുമായുള്ള എല്ലാ ബന്ധങ്ങളും വിച്ഛേദിക്കുന്നു. അതിനാൽ, ക്ലെയിം അവകാശം അസൈൻ ചെയ്യുന്നതിനുള്ള ഒരു ഇടപാട് അവസാനിപ്പിക്കുമ്പോൾ, അസൈൻമെന്റ് കരാറിലെ കക്ഷികൾ ചില പ്രവർത്തനങ്ങൾ നടത്തണം, അത് ക്ലെയിം അവകാശം ഉയർന്നുവന്ന ചട്ടക്കൂടിനുള്ളിലെ ബാധ്യതയിൽ വ്യക്തികളുടെ പൂർണ്ണവും നിരുപാധികവുമായ മാറ്റത്തെ സൂചിപ്പിക്കുന്നു. പ്രത്യേകിച്ചും, മറ്റൊരു വ്യക്തിക്ക് ഒരു ക്ലെയിം നൽകിയ ഒരു കടക്കാരൻ ക്ലെയിം അവകാശം സാക്ഷ്യപ്പെടുത്തുന്ന രേഖകൾ അദ്ദേഹത്തിന് കൈമാറാനും കടം ശേഖരിക്കുന്നതിന് പ്രസക്തമായ വിവരങ്ങൾ നൽകാനും ബാധ്യസ്ഥനാണ് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ സിവിൽ കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 385 ലെ വകുപ്പ് 2). ഇത് ചെയ്തില്ലെങ്കിൽ, ഭാവിയിൽ നിങ്ങളുടെ അവകാശവാദങ്ങൾ തെളിയിക്കാൻ പ്രയാസമായിരിക്കും. പ്രത്യേകിച്ച്, ജഡ്ജിമാർ, യുറൽ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിന്റെ ഫെഡറൽ ആന്റിമോണോപോളി സർവീസിന്റെ പ്രമേയത്തിൽ സെപ്റ്റംബർ 10, 2013 നമ്പർ F09-2213/12, ക്ലെയിം അവകാശം വാങ്ങുകയും കടക്കാരനിൽ നിന്ന് കൃത്യമായി ശേഖരിക്കാൻ ശ്രമിക്കുകയും ചെയ്ത അവകാശിയെ നിരസിച്ചു. ഒരു പ്രാഥമിക ക്ലെയിം ഇല്ലാത്തതിനാൽ.

രേഖകൾ സമർപ്പിക്കുന്നതിൽ പരാജയപ്പെടുന്നത്, ക്ലെയിം അവകാശം അസാധുവാണെന്ന് അസൈൻമെന്റിൽ ഒരു ഇടപാട് പ്രഖ്യാപിക്കുന്നതിനുള്ള അടിസ്ഥാനമായി പ്രവർത്തിക്കില്ല. അത്തരമൊരു ഇടപാടിന്റെ സമയത്ത്, ഒരു പൊതു നിയമമെന്ന നിലയിൽ, അവകാശങ്ങൾ (ക്ലെയിമുകൾ) പുതിയ കടക്കാരന് കൈമാറുന്നു എന്ന വസ്തുതയെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ളതാണ് ഇത്. ഈ അവകാശങ്ങൾ സാക്ഷ്യപ്പെടുത്തുന്ന രേഖകൾ അതിന്റെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെടുന്നു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ പ്രെസിഡിയത്തിന്റെ വിവര കത്ത് ഒക്ടോബർ 30, 2007 നമ്പർ 120).

ഒരു കടക്കാരന്റെ അവകാശങ്ങൾ മറ്റൊരു വ്യക്തിക്ക് കൈമാറാൻ, കടക്കാരന്റെ സമ്മതം ആവശ്യമില്ല, നിയമമോ കരാറോ നൽകിയില്ലെങ്കിൽ (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ സിവിൽ കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 382 ലെ ക്ലോസ് 2). എന്നിരുന്നാലും, അവകാശങ്ങളുടെ കൈമാറ്റത്തെക്കുറിച്ച് കടക്കാരനെ രേഖാമൂലം അറിയിക്കണം. അസൈൻമെന്റ് കരാറിന്റെയും കത്തിന്റെയും മറ്റ് രേഖയുടെയും ഒരു പകർപ്പ് അറിയിപ്പായി കണക്കാക്കാം.

ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, അസൈനിക്കും അസൈൻ ചെയ്യുന്നയാൾക്കും അവകാശങ്ങൾ കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്നതിനെക്കുറിച്ച് കടക്കാരനെ അറിയിക്കാൻ കഴിയും.

മറ്റൊരു വ്യക്തിക്ക് അവകാശങ്ങൾ കൈമാറുന്നതിനെക്കുറിച്ച് കടക്കാരനെ രേഖാമൂലം അറിയിച്ചില്ലെങ്കിൽ, പുതിയ കടക്കാരൻ അപകടസാധ്യത വഹിക്കുന്നു. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, യഥാർത്ഥ കടക്കാരന് കടം അടയ്ക്കുന്നത് ശരിയായ കടക്കാരനോടുള്ള ബാധ്യതയുടെ പൂർത്തീകരണമായി അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു.

പരിമിതികൾക്ക് വിധേയമായാണ് നഷ്ടം തിരിച്ചറിയുന്നത്

ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗിൽ, സ്വത്ത് അവകാശങ്ങൾ വിൽക്കുന്നതിലൂടെ ലഭിക്കുന്ന വരുമാനം ഒരു പുതിയ കടക്കാരന് ക്ലെയിം നൽകിയ തീയതിയിലെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനമായി അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു, ഇത് പ്രസക്തമായ ആക്റ്റിൽ ഒപ്പിടുന്ന ദിവസമായി നിർവചിക്കപ്പെടുന്നു (ആർട്ടിക്കിൾ 271 ലെ ക്ലോസ് 5). റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ നികുതി കോഡ്). ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, അവരുടെ ഏറ്റെടുക്കൽ വില (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ ഉപവകുപ്പ് 2.1, ക്ലോസ് 1, ആർട്ടിക്കിൾ 268) പ്രകാരം സ്വത്ത് അവകാശങ്ങളുടെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം കുറയ്ക്കാൻ സംഘടനയ്ക്ക് അവകാശമുണ്ട്. ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്ന് ലഭിച്ച നഷ്ടം നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് ചെലവുകളുടെ ഭാഗമായി എന്റർപ്രൈസ് കണക്കിലെടുക്കുന്നു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ ഉപവകുപ്പ് 7, ക്ലോസ് 2, ആർട്ടിക്കിൾ 265, ക്ലോസ് 2, ആർട്ടിക്കിൾ 268). ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ അസൈൻമെന്റ് (അസൈൻമെന്റ്) ടാക്സ് ബേസ് നിർണ്ണയിക്കുന്നതിനുള്ള പ്രത്യേകതകൾ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 279 ൽ സ്ഥാപിച്ചിട്ടുണ്ട്. ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ പ്രാരംഭ നിയമന സമയത്തും തുടർന്നുള്ള സമയത്തും ചെലവുകൾ തിരിച്ചറിയുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമം ഇത് നിയന്ത്രിക്കുന്നു. നമുക്ക് അവരെ നോക്കാം.

സാധനങ്ങൾ വിൽക്കുന്നയാളാണ് അവകാശം നൽകിയതെങ്കിൽ

ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ പ്രാരംഭ അസൈൻമെന്റ് സമയത്ത്, അവകാശങ്ങൾ കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെടുന്ന ഇടപാടിലെ ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ, പ്രവൃത്തികൾ അല്ലെങ്കിൽ സേവനങ്ങൾക്കുള്ള പേയ്‌മെന്റ് സമയപരിധി എത്തിയോ ഇല്ലയോ എന്നതിനെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കും ചെലവുകൾ തിരിച്ചറിയുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമം. പേയ്‌മെന്റിനുള്ള അവസാന തീയതിക്ക് മുമ്പാണ് ക്ലെയിം അസൈൻ ചെയ്‌തതെങ്കിൽ, മുഴുവൻ നഷ്ടവും ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടില്ല. എന്നാൽ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 269 ന്റെ ആവശ്യകതകൾ കണക്കിലെടുത്ത് കണക്കാക്കിയ തുകയിൽ മാത്രം. കടബാധ്യതകളുടെ പലിശ കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമം ഈ ലേഖനം നിയന്ത്രിക്കുന്നുവെന്ന് നമുക്ക് ഓർക്കാം.

അതിനാൽ, ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ അസൈൻമെന്റിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനത്തിന് തുല്യമായ കടബാധ്യതയുടെ പലിശ രൂപത്തിൽ അസൈനർ അടയ്‌ക്കുന്ന തുക ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുന്നു. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, നിർദ്ദിഷ്ട തുക അവകാശം അസൈൻ ചെയ്ത തീയതി മുതൽ ഉൽപ്പന്നങ്ങളുടെ വിൽപ്പനയ്ക്കുള്ള കരാർ പ്രകാരം നിശ്ചയിച്ചിട്ടുള്ള പേയ്മെന്റ് സമയപരിധി വരെ കണക്കാക്കുന്നു.

സാധനങ്ങൾ (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) വിൽക്കുന്നതിനുള്ള കരാർ വ്യവസ്ഥ ചെയ്ത പേയ്‌മെന്റ് സമയപരിധിക്ക് ശേഷം കടം വിൽക്കുകയാണെങ്കിൽ, ഈ ഇടപാടിലെ നഷ്ടം ഇനിപ്പറയുന്ന ക്രമത്തിൽ പ്രവർത്തനേതര ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്:

• 50 ശതമാനം - ക്ലെയിം അവകാശം അസൈൻമെന്റ് തീയതിയിൽ;
• 50 ശതമാനം - അത്തരം തീയതി മുതൽ 45 കലണ്ടർ ദിവസങ്ങൾക്ക് ശേഷം.

ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, യാതൊരു നിയന്ത്രണവുമില്ലാതെ പൂർണ്ണമായി നികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കായി നഷ്ടം അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു. സാമ്പത്തിക വകുപ്പും അതിന്റെ കത്തുകളിൽ ഈ കാഴ്ചപ്പാട് പാലിക്കുന്നു (മാർച്ച് 25, 2013 നമ്പർ 03-03-06/1/9221 തീയതിയിലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിന്റെ കത്ത്).

ചെലവുകൾ തിരിച്ചറിയുന്നതിനുള്ള ഈ നടപടിക്രമം ഒരു കടബാധ്യതയുടെ കടക്കാരനായ ഒരു നികുതിദായകനും ബാധകമാണ് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 279 ലെ 1, 2 വകുപ്പുകൾ).

സാമ്പത്തിക സേവനങ്ങൾ വിൽക്കുകയാണെങ്കിൽ

അത് വാങ്ങിയ എന്റർപ്രൈസ് കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശത്തിന്റെ തുടർന്നുള്ള വിൽപ്പനയ്ക്ക് ശേഷം, ഈ പ്രവർത്തനം സാമ്പത്തിക സേവനങ്ങളുടെ വിൽപ്പനയായി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, വരുമാനം (വരുമാനം) എന്നത് ക്ലെയിമിന്റെ സാക്ഷാത്കൃത അവകാശത്തിനായുള്ള പേയ്മെന്റിൽ എന്റർപ്രൈസ് മൂലമുണ്ടാകുന്ന വസ്തുവിന്റെ മൂല്യമാണ്.

ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ പുനർവിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനത്തിന് പുറമേ, ഒരു എന്റർപ്രൈസസിന് കടക്കാരനിൽ നിന്ന് നേരിട്ട് നിർദ്ദിഷ്ട കടം സ്വീകരിക്കാൻ കഴിയും. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, ഈ കടത്തിന്റെ രസീത് തീയതിയിൽ വരുമാനം അംഗീകരിക്കപ്പെടും (2010 ഓഗസ്റ്റ് 6 ന് റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിന്റെ കത്ത് 03-03-06/1/530).

ഈ കേസിലെ നികുതി അടിസ്ഥാനം നിർണ്ണയിക്കുന്നത് സാമ്പത്തിക സേവനങ്ങളുടെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനത്തിന്റെ രൂപവും അസൈൻ ചെയ്ത ക്ലെയിം ഏറ്റെടുക്കുന്നതുമായി ബന്ധപ്പെട്ട ചെലവുകളുടെ തുകയും തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസമാണ് (റഷ്യൻ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 268 ലെ ക്ലോസ് 1). ഫെഡറേഷൻ). കടക്കാരൻ ഒരു ബാധ്യത നിറവേറ്റുന്ന രൂപത്തിൽ വരുമാനം ലഭിക്കുകയാണെങ്കിൽ, കടം ഏറ്റെടുക്കുന്നതിനുള്ള ചെലവും അതിന്റെ തുകയും തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസമായിരിക്കും നികുതി അടിസ്ഥാനം.

എല്ലാ തുകയും VAT-ന് വിധേയമല്ല

ഒരു ക്ലെയിം അസൈൻമെന്റ് ഉൾപ്പെടുന്ന ഇടപാടുകൾ നികുതി വിധേയമാണോ അല്ലയോ എന്നത് ഏത് കരാറിന്റെ അടിസ്ഥാനത്തിലാണ് ക്ലെയിമിനുള്ള അവകാശം ഉടലെടുത്തത് എന്നതിനെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കുന്നു. ഈ നികുതിക്ക് വിധേയമായ ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ, ജോലികൾ അല്ലെങ്കിൽ സേവനങ്ങൾ വിൽക്കുന്നതിനുള്ള ഒരു കരാർ നടപ്പിലാക്കിയതിന്റെ ഫലമായി വിൽക്കുന്ന കടം ഉണ്ടായ സന്ദർഭങ്ങളിൽ ഇടപാടുകൾക്ക് മൂല്യവർദ്ധിത നികുതി ചുമത്തുന്നു (റഷ്യൻ നികുതി കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 155 ലെ ക്ലോസ് 1 ഫെഡറേഷൻ).

നേരെമറിച്ച്, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 149 ലെ വ്യവസ്ഥകളുടെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ നികുതിയിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കപ്പെട്ട ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ, ജോലികൾ, സേവനങ്ങൾ എന്നിവയുടെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്ന് ഉണ്ടാകുന്ന കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം അസൈൻമെന്റിന് വിധേയമല്ല. ഉദാഹരണത്തിന്, ഒരു വായ്പാ കരാർ നിറവേറ്റുന്നതിൽ കടക്കാരന്റെ പരാജയത്തിന്റെ ഫലമായി ഉണ്ടാകുന്ന കടം വിൽക്കുന്നതിനുള്ള ഒരു ഇടപാട്.

വാറ്റ് കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമം അസൈൻമെന്റ് സമയത്ത് ആർക്കൊക്കെ ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശമുണ്ട് എന്നതിനെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കുന്നു. കടം യഥാർത്ഥ കടക്കാരൻ വിറ്റാൽ - ചരക്കുകളുടെ വിതരണക്കാരൻ (പ്രവൃത്തികൾ, സേവനങ്ങൾ), നികുതി അടിസ്ഥാനം പണ ക്ലെയിമിന്റെ അളവിന്മേൽ അവകാശങ്ങൾ നൽകുന്നതിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനത്തിന്റെ അധികമായിരിക്കും.

ശരി, ചരക്കുകളുടെ (പ്രവൃത്തികൾ, സേവനങ്ങൾ) വിതരണക്കാരനിൽ നിന്ന് പണ ക്ലെയിം ലഭിച്ച ഒരു പുതിയ കടക്കാരനാണ് ക്ലെയിം അസൈൻ ചെയ്യുന്നതെങ്കിൽ, ക്ലെയിം തുടർന്നുള്ള അസൈൻമെന്റിന് ശേഷമോ അല്ലെങ്കിൽ അവസാനിപ്പിക്കുമ്പോഴോ ഉള്ള വരുമാനത്തിന്റെ അധികമാണ് നികുതി അടിസ്ഥാനം. നിർദ്ദിഷ്ട ക്ലെയിം ഏറ്റെടുക്കുന്നതിനുള്ള ചെലവുകളുടെ തുകയുമായി ബന്ധപ്പെട്ട ബാധ്യത (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ കലയുടെ 155 ലെ ക്ലോസ് 2).

കടത്തിന്റെ തുടർന്നുള്ള വിൽപ്പനയ്ക്ക് ശേഷം, നികുതി അടിസ്ഥാനം വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം അല്ലെങ്കിൽ കടക്കാരനിൽ നിന്ന് ലഭിച്ച ഫണ്ടുകളും ഈ ക്ലെയിം വാങ്ങുന്നതിനുള്ള ചെലവുകളും തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസമായിരിക്കും (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 155 ലെ ക്ലോസ് 4).

ഒരു ഇൻവോയ്സ് സമർപ്പിക്കേണ്ടതുണ്ട്

ഒരു മോണിറ്ററി ക്ലെയിം അസൈൻ ചെയ്യുമ്പോൾ, ട്രാൻസ്ഫർ ചെയ്യുന്ന കക്ഷി, പേയ്‌മെന്റിനായി പുതിയ കടക്കാരന് (വാങ്ങുന്നയാൾ) നികുതിയുടെ അനുബന്ധ തുക ഹാജരാക്കുകയും ഒരു ഇൻവോയ്സ് നൽകുകയും വേണം (ആർട്ടിക്കിൾ 168 ലെ ക്ലോസ് 1, 3, ടാക്സ് കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 169 ലെ ക്ലോസ് 3 ലെ ഉപവകുപ്പ് 1. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ). അതിന്റെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ, വാങ്ങുന്നയാൾക്ക് അതിൽ സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കുന്ന വാറ്റ് തുക കുറയ്ക്കാൻ കഴിയും (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 169 ലെ ക്ലോസ് 1). സ്വീകരിച്ചതും നൽകിയതുമായ ഇൻവോയ്സുകളുടെ ജേണലിൽ അദ്ദേഹം ഇൻവോയ്സ് പ്രതിഫലിപ്പിക്കുകയും വിൽപ്പന പുസ്തകത്തിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യുകയും വേണം.

നിര 5 "ചരക്കുകളുടെ വില (ജോലി, സേവനങ്ങൾ), നികുതി ഒഴികെയുള്ള സ്വത്ത് അവകാശങ്ങൾ" നികുതി അടിസ്ഥാനം പ്രതിഫലിപ്പിക്കുന്നു. നിര 7 വാറ്റ് നിരക്ക് സൂചിപ്പിക്കുന്നു - 18 ശതമാനം, കോളം 8 - വാറ്റ് കണക്കാക്കിയ തുക.

ഒരു മോണിറ്ററി ക്ലെയിം നൽകുമ്പോൾ, അസൈൻമെന്റിന്റെ വിലയും ക്ലെയിമിന്റെ തുകയും തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസം നെഗറ്റീവ് അല്ലെങ്കിൽ പൂജ്യത്തിന് തുല്യമാണെങ്കിൽ (അതായത്, ടാക്സ് ബേസ് പൂജ്യമാണ്), VAT ന്റെ കണക്കാക്കിയ തുക 8 നിരയിൽ സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കുന്നു. ഇൻവോയ്‌സും പൂജ്യമാണ്. VAT-ന് വിധേയമല്ലാത്ത ഇടപാടുകൾക്കിടയിലാണ് ട്രാൻസ്ഫർ ചെയ്ത ഡെറ്റ് ക്ലെയിം ഉണ്ടായതെങ്കിൽ ഒരു ഇൻവോയ്സ് നൽകില്ല.

ക്ലെയിമിന്റെ അസൈൻമെന്റ് അക്കൗണ്ടിംഗിൽ പ്രതിഫലിക്കുന്നു

അക്കൗണ്ടിംഗിൽ, അസൈനിയുമായി സെറ്റിൽമെന്റുകൾക്കായി, അക്കൗണ്ട് 76 "വിവിധ കടക്കാരും കടക്കാരും ഉള്ള സെറ്റിൽമെന്റുകൾ" ഉപയോഗിക്കാം. അസൈൻമെന്റ് കരാർ സ്ഥാപിച്ച ക്ലെയിമിന്റെ അസൈൻമെന്റ് ചെലവ്, 91 "മറ്റ് വരുമാനം" എന്ന അക്കൗണ്ടിന്റെ ക്രെഡിറ്റുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് അക്കൗണ്ട് 76 ന്റെ ഡെബിറ്റിൽ പുതിയ കടക്കാരന് ക്ലെയിം അവകാശം കൈമാറുന്ന തീയതിയിലെ കോമ്പോസിഷന്റെ ഭാഗമായി അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു. ചെലവുകളും” (ക്ലോസുകൾ 7, 10.1, 16 PBU 9/99). ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, അക്കൗണ്ട് 91-ന്റെ ഡെബിറ്റും അക്കൗണ്ട് 62-ന്റെ ക്രെഡിറ്റും എഴുതിത്തള്ളുന്നതിലൂടെ, സ്വീകരിക്കാവുന്ന തുകകൾ മറ്റ് ചെലവുകളായി എഴുതിത്തള്ളുന്നു (ക്ലോസ് 1, 14.1, 16, 19 PBU 10/99).

കുറിപ്പ്!യഥാർത്ഥ കടക്കാരൻ ക്ലെയിം അവകാശം വിൽക്കുമ്പോൾ, ക്ലെയിം അവകാശം അസൈൻമെന്റ് തീയതിയിൽ 50 ശതമാനവും 45 കലണ്ടർ ദിവസങ്ങൾക്ക് ശേഷം മറ്റൊരു 50 ശതമാനവും നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് ചെലവുകളിൽ നഷ്ടം ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്.

സെപ്റ്റംബർ 2013

വാങ്ങുന്നയാൾ പണം കടപ്പെട്ടിരിക്കുന്ന കമ്പനികളെ സംബന്ധിച്ചിടത്തോളം, കൌണ്ടർപാർട്ടിയുടെ പണം അടയ്ക്കുന്നതിനായി കാത്തിരിക്കുന്നതിനേക്കാൾ കടം വിൽക്കുന്നത് കൂടുതൽ യുക്തിസഹവും ലാഭകരവുമാണ്. ഈ പ്രവർത്തനങ്ങളെ സെഷൻ എന്ന് വിളിക്കുന്നു. ഒരു ഇളവ് എന്താണെന്നും നികുതി അനന്തരഫലങ്ങൾ എന്താണെന്നും അക്കൗണ്ടിംഗിൽ എന്ത് എൻട്രികൾ നൽകണമെന്നും ഞങ്ങൾ നോക്കും. കമ്പനി ലളിതവൽക്കരണം ഉപയോഗിക്കുകയാണെങ്കിൽ ഞങ്ങൾ അക്കൗണ്ടിംഗും പരിഗണിക്കും.

ഉദാഹരണത്തിന്, നൽകിയ സേവനങ്ങൾക്ക് റാഡ കമ്പനി മാർസ് കമ്പനിയോട് പണം കടപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു. റാഡ കമ്പനിയിൽ നിന്ന് കടം വാങ്ങാനുള്ള അവകാശം ചൊവ്വ മറ്റൊരു കമ്പനിയായ ജൂപ്പിറ്ററിന് ഒരു നിശ്ചിത വിലയ്ക്ക് വിൽക്കുന്നു. അസൈൻമെന്റ് കരാറുകളുടെ അടിസ്ഥാനത്തിലാണ് അത്തരം പ്രവർത്തനങ്ങൾ നടത്തുന്നത്. തൽഫലമായി, യഥാർത്ഥ കടക്കാരൻ (അസൈനർ - മാർസ് കമ്പനി) ബാധ്യതയിൽ നിന്ന് പിന്മാറുന്നു. അങ്ങനെ, ചൊവ്വയുടെ അവകാശങ്ങൾ ഇപ്പോൾ പുതിയ കടക്കാരന് (അസൈനി - ജൂപ്പിറ്റർ കമ്പനി) ആണ്. ലളിതമായി പറഞ്ഞാൽ, ഇനി മുതൽ ജൂപ്പിറ്റർ കമ്പനി റാഡ കമ്പനിയിൽ നിന്ന് കടം ആവശ്യപ്പെടും.
അസൈൻമെന്റ് കരാറിന്റെ വില ഇതായിരിക്കാം:
- യഥാർത്ഥ കടത്തിന് തുല്യമാണ്;
- യഥാർത്ഥ കടത്തേക്കാൾ കുറവ്;
- കടത്തേക്കാൾ കൂടുതൽ.

വാറ്റ്
അസൈൻ ചെയ്യുന്ന കമ്പനി നിശ്ചയിക്കുന്ന വില കുടിശ്ശികയുള്ള തുകയേക്കാൾ കൂടുതലാണെങ്കിൽ, വാറ്റ് കണക്കാക്കണം. ഈ കേസിലെ അടിസ്ഥാനം യഥാർത്ഥ കടത്തിന്റെ അധിക തുകയാണ്. കടം കടത്തേക്കാൾ കുറവോ തുല്യമോ ആയ വിലയ്ക്കാണ് വിറ്റതെങ്കിൽ, അടിസ്ഥാനം പൂജ്യമായിരിക്കും. അപ്പോൾ നികുതി കണക്കാക്കി നൽകേണ്ടതില്ല.
വായ്പയെടുക്കൽ അല്ലെങ്കിൽ ക്രെഡിറ്റ് കരാറുകളിൽ നിന്ന് ഉണ്ടാകുന്ന ഇടപാടുകൾക്ക്, ഫലമായുണ്ടാകുന്ന ലാഭമോ നഷ്ടമോ ലഭിക്കുമോ എന്നത് പരിഗണിക്കാതെ തന്നെ അസൈൻമെന്റ് VAT-ന് വിധേയമല്ല.
നിങ്ങളുടെ പ്രവർത്തനങ്ങൾ:

• ഒരു ഇൻവോയ്സ്, രണ്ട് പകർപ്പുകൾ സൃഷ്ടിക്കുക;
• പുതിയ കടക്കാരന് ഒരെണ്ണം കൈമാറുക;
• സെയിൽസ് ബുക്കിൽ മറ്റൊന്ന് പ്രതിഫലിപ്പിക്കുക.

ലോൺ അല്ലെങ്കിൽ ക്രെഡിറ്റ് കരാറുകളിൽ നിന്ന് രൂപീകരിച്ച ഇടപാടുകൾക്ക്, ഒരു ഇൻവോയ്സ് തയ്യാറാക്കേണ്ട ആവശ്യമില്ല.

ആദായ നികുതി
അസൈൻ ചെയ്യുന്നയാൾക്ക് അസൈനിയിൽ നിന്ന് ലഭിക്കേണ്ട പണം വിറ്റ കടത്തിന്റെ വിലയേക്കാൾ കുറവാണെങ്കിൽ, രണ്ടും തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസം നഷ്ടമായി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു.
അത് പെട്ടെന്ന് എഴുതിത്തള്ളാനാകില്ല. ചെലവുകളിൽ ഇത് എങ്ങനെ ഉൾപ്പെടുത്താം എന്നത് കരാറിൽ സ്ഥാപിച്ചിട്ടുള്ള കടം പേയ്മെന്റ് സമയപരിധി എത്തിയോ ഇല്ലയോ എന്നതിനെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കുന്നു.

ഉദാഹരണം 1. പേയ്‌മെന്റ് സമയപരിധി ഇതിനകം എത്തിയിരിക്കുന്നു
അസൈൻമെന്റിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടം ഈ രീതിയിൽ കണക്കാക്കുന്നു: പകുതി അസൈൻമെന്റ് തീയതിയിൽ എഴുതിത്തള്ളും, ബാക്കി പകുതി - 45 ദിവസത്തിന് ശേഷം.
അക്കൌണ്ടിംഗിൽ ഇത് ഒരു സമയത്ത് എഴുതിത്തള്ളുന്നു, ഇതുമായി ബന്ധപ്പെട്ട്, നഷ്ടത്തിന്റെ അളവിലുള്ള വ്യത്യാസത്തിൽ നിന്ന് ഇത് ഉയർന്നുവരുന്നു.

ഉദാഹരണം 2. അടയ്‌ക്കേണ്ട പേയ്‌മെന്റ് ഇതുവരെ എത്തിയിട്ടില്ല
ഇവിടെ, അസൈൻമെന്റ് കരാറിന്റെ തീയതിയിൽ, നഷ്ടം എഴുതിത്തള്ളണം; ലാഭകരമായ ചെലവുകളിൽ കണക്കിലെടുക്കുന്ന പലിശയുടെ തുക കവിയാൻ പാടില്ല. അങ്ങനെ, ചെലവുകളിൽ പലിശ ഉൾപ്പെടുന്നു, അവരുടെ തുക കടബാധ്യതകളിൽ ഈടാക്കുന്ന പലിശയുടെ ശരാശരി തലത്തിൽ നിന്ന് കാര്യമായി വ്യതിചലിക്കുന്നില്ല.
പുതിയ വായ്പക്കാരിൽ നിന്ന് ലഭിക്കുന്ന തുകയുടെ അടിസ്ഥാനത്തിലാണ് പലിശ കണക്കാക്കുന്നത്.
റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ പുതിയ ഭേദഗതികൾ പ്രാബല്യത്തിൽ വന്നു, അസൈൻമെന്റ് കരാറിന് കീഴിലുള്ള നഷ്ടങ്ങൾ അസൈൻമെന്റ് തീയതിയിൽ ഒറ്റത്തവണയായി എഴുതിത്തള്ളാൻ അനുവദിക്കുന്നു.
ഈ തീയതിയിൽ:
- പുതിയ കടക്കാരനിൽ നിന്ന് കമ്പനിക്ക് ലഭിക്കുന്ന പണം വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്;
- അസൈൻ ചെയ്ത കടത്തിന്റെ തുക മൂല്യവർദ്ധിത നികുതിയോടൊപ്പം ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്.
പുതിയ കടക്കാരനിൽ നിന്ന് ലഭിക്കുന്ന തുക അസൈൻ ചെയ്ത കടത്തേക്കാൾ (വാറ്റ് ഉൾപ്പെടെ) കുറവാണെങ്കിൽ, വ്യത്യാസം നഷ്ടമായി മാറുന്നു.

ഉദാഹരണം 3. അസൈൻമെന്റ് തീയതിയിൽ നഷ്ടം തിരിച്ചറിയുന്നു
പേയ്‌മെന്റ് സമയപരിധി കരാറിൽ സ്ഥാപിച്ചിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ
- ഇതിനകം എത്തി - പൂർണ്ണമായി;
- സംഭവിച്ചിട്ടില്ല - പരമാവധി നഷ്ടം തുക കവിയാത്ത തുകയിൽ.
ഈ രീതികളിൽ ഒന്ന് നിങ്ങൾ തിരഞ്ഞെടുത്തത് അനുസരിച്ചാണ് ഈ പരിധി നിർണ്ണയിക്കുന്നത്:
- നിയന്ത്രിത ഇടപാടുകൾക്കുള്ള വരുമാനവും ചെലവും നിർണ്ണയിക്കുന്ന രീതിയിലൂടെ (താരതമ്യപ്പെടുത്താവുന്ന മാർക്കറ്റ് വിലകളുടെ രീതി, തുടർന്നുള്ള വിൽപ്പന വിലയുടെ രീതി മുതലായവ);
- റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ സെൻട്രൽ ബാങ്കിന്റെ പ്രധാന നിരക്ക് അടിസ്ഥാനമാക്കി.

ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായം
അസൈനിയിൽ നിന്ന് പണം സ്വീകരിക്കുന്ന തീയതിയിൽ അസൈനർ, ഈ മുഴുവൻ തുകയും വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുന്നു. അസൈൻ ചെയ്ത കടത്തിന്റെ തുക ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടില്ല.

സാധനങ്ങൾ, ജോലികൾ, സേവനങ്ങൾ എന്നിവയുടെ വിൽപ്പനയ്ക്കുള്ള കരാറിന് കീഴിലുള്ള അസൈൻമെന്റ്. നിങ്ങൾ ഒരു ലളിതമായ അടിസ്ഥാനത്തിലാണെങ്കിൽ, പണം സ്വീകരിച്ച തീയതിയിലോ കടം തിരിച്ചടയ്ക്കുമ്പോഴോ വരുമാനം അംഗീകരിക്കപ്പെടും. അവകാശം നൽകുന്ന സമയത്ത്, വിൽപ്പനയിൽ നിന്ന് ലഭിച്ച വരുമാനം ഇതുവരെ തിരിച്ചറിഞ്ഞിട്ടില്ലെന്ന് ഇത് മാറുന്നു.
ക്യാഷ് രീതിക്കായി സ്ഥാപിച്ച വരുമാനം തിരിച്ചറിയുന്നതിനുള്ള നിയമങ്ങൾ കണക്കിലെടുക്കുമ്പോൾ, സിംപ്ലിഫയറിന് (യഥാർത്ഥ കടക്കാരന്) വരുമാനം കണക്കാക്കുന്നതിന് രണ്ട് ഓപ്ഷനുകൾ ഉണ്ടായിരിക്കാം, അവയിലൊന്ന് സുരക്ഷിതമാണ്, മറ്റൊന്ന് അപകടകരമാണ്:
സുരക്ഷിതം. അങ്ങനെ, അസൈൻമെന്റ് തീയതിയിൽ അസൈനർ വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം തിരിച്ചറിയുന്നു. അസൈൻമെന്റിന്റെ ഫലമായി, അസൈനറോടുള്ള കടക്കാരന്റെ ബാധ്യതകൾ അവസാനിക്കുന്നു, ഇത് കടത്തിന്റെ സംതൃപ്തിക്ക് കാരണമാകുന്നു, അതിനാൽ വരുമാനം ഉണ്ടാകുന്നു.
അപകടസാധ്യതയുള്ള. വിൽപ്പന വരുമാനം അംഗീകരിക്കപ്പെട്ടിട്ടില്ല. ഈ തിരിച്ചടവ് പേയ്‌മെന്റുമായി ബന്ധപ്പെട്ടതാണെങ്കിൽ മാത്രമേ മറ്റൊരു വിധത്തിൽ കടം തിരിച്ചടയ്ക്കുന്നത് വരുമാനം സൃഷ്ടിക്കുന്നതിൽ ഉൾപ്പെടുന്നു. അസൈൻമെന്റിന്റെ ഫലമായി, കരാർ പ്രകാരം പേയ്മെന്റ് ആവശ്യപ്പെടാനുള്ള അവകാശം മറ്റൊരു വ്യക്തിക്ക് കടന്നുപോകുന്നു, അതിനാൽ അസൈനറുടെ പേയ്മെന്റ് കടം ഒരിക്കലും തിരിച്ചടയ്ക്കില്ല.
ഈ അസൈൻമെന്റ് വരുമാനം അസൈനറിൽ നിന്ന് ഫണ്ട് സ്വീകരിക്കുന്ന തീയതിയിലോ കടം തീർപ്പാക്കുമ്പോഴോ അംഗീകരിക്കപ്പെടും. അസൈൻ ചെയ്ത ക്ലെയിമിന്റെ തുക ചെലവുകളിൽ കണക്കിലെടുക്കുന്നില്ല.

വായ്പാ കരാറിന് കീഴിലുള്ള അസൈൻമെന്റ്. വായ്പാ കരാറിന് കീഴിൽ കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെടുന്ന ഫണ്ടുകളും അത് തിരിച്ചടയ്ക്കാൻ സ്വീകരിച്ചവയും നികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കായി കണക്കിലെടുക്കുന്നില്ല. ഒരു ലോൺ കരാറിന് കീഴിലുള്ള ഒരു അസൈൻമെന്റ് ഒരു സ്വത്ത് അവകാശം നടപ്പിലാക്കുന്നതിനെ പ്രതിനിധീകരിക്കുന്നു, അതായത്, ഇത് നികുതിയുടെ ഒരു സ്വതന്ത്ര വസ്തുവാണ്. ഒരു പുതിയ കടക്കാരനിൽ നിന്ന് പണം ലഭിക്കുമ്പോഴോ കടം തിരിച്ചടയ്ക്കുമ്പോഴോ ഈ പ്രവർത്തനത്തിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം നികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കായി കണക്കിലെടുക്കുന്നു. അസൈൻ ചെയ്ത ക്ലെയിമിന്റെ തുക ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടില്ല.

അക്കൌണ്ടിംഗ്
അക്കൗണ്ടിംഗ് എൻട്രികൾ ഇനിപ്പറയുന്നതായിരിക്കും:

• വാങ്ങുന്നയാൾക്ക് (ഉപഭോക്താവിന്) ഒരു ക്ലെയിം നൽകിയിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ:

ഡെബിറ്റ് 62 - ക്രെഡിറ്റ് 90- വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം തിരിച്ചറിഞ്ഞു;
ഡെബിറ്റ് 90 - ക്രെഡിറ്റ് 68- വിൽക്കുന്ന സാധനങ്ങൾ, പ്രവൃത്തികൾ, സേവനങ്ങൾ എന്നിവയുടെ വിലയിൽ വാറ്റ്;
ഡെബിറ്റ് 76 - ക്രെഡിറ്റ് 91- അസൈൻമെന്റ് കരാറിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം (വില കടത്തേക്കാൾ വലുതാണെങ്കിൽ വാറ്റ് ഉപയോഗിച്ച്);
ഡെബിറ്റ് 91 - ക്രെഡിറ്റ് 68- അസൈൻമെന്റിന്റെ വില കടത്തേക്കാൾ കൂടുതലാണെങ്കിൽ VAT:
ഡെബിറ്റ് 91 - ക്രെഡിറ്റ് 62- വാങ്ങുന്നയാളുടെ കടം എഴുതിത്തള്ളി (വാറ്റ് ഉൾപ്പെടെ);
ഡെബിറ്റ് 51 - ക്രെഡിറ്റ് 76

• കടം വാങ്ങുന്നയാൾക്ക് ഒരു ക്ലെയിം നൽകിയിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ:

ഡെബിറ്റ് 58 - ക്രെഡിറ്റ് 51- ഒരു വായ്പ നൽകി;
വായ്പകളിൽ 76% ഡെബിറ്റ് - ക്രെഡിറ്റ് 91- വായ്പയുടെ പലിശ;
ഡെബിറ്റ് 76 - ക്രെഡിറ്റ് 91- അസൈൻമെന്റ് കരാറിന് കീഴിലുള്ള വരുമാനം;
ഡെബിറ്റ് 91 - ക്രെഡിറ്റ് 58- കടം വാങ്ങുന്നയാളുടെ പ്രധാന കടം എഴുതിത്തള്ളി;
ഡെബിറ്റ് 91 - വായ്പയുടെ 76% ക്രെഡിറ്റ്- കടം % ൽ എഴുതിത്തള്ളി;
ഡെബിറ്റ് 51 - ക്രെഡിറ്റ് 76- അസൈൻമെന്റ് കരാർ പ്രകാരം പണം ലഭിച്ചു.

ഒരു പൊതു നിയമമെന്ന നിലയിൽ, സ്വത്ത് അവകാശങ്ങളുടെ കൈമാറ്റം VAT-ന് വിധേയമാണ് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ ക്ലോസ് 1, ക്ലോസ് 1, ആർട്ടിക്കിൾ 146). അതേ സമയം, ടാക്സ് കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 155 പ്രകാരം സ്ഥാപിതമായ പ്രത്യേകതകൾ കണക്കിലെടുത്ത്, കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെട്ട സ്വത്ത് അവകാശങ്ങൾക്കായുള്ള നികുതി അടിസ്ഥാനം നിർണ്ണയിക്കപ്പെടുന്നു.

വായ്പാ കരാറുകളിൽ നിന്ന് പണ രൂപത്തിലും ക്രെഡിറ്റ് കരാറുകളിലും ഉണ്ടാകുന്ന ബാധ്യതകളെക്കുറിച്ചുള്ള ക്ലെയിമുകളുടെ അസൈൻമെന്റ്, ആരാണ് ക്ലെയിം നൽകിയത് (യഥാർത്ഥ കടക്കാരനോ പുതിയതോ) പരിഗണിക്കാതെ തന്നെ വാറ്റിന് വിധേയമല്ല. നികുതി കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 149 ലെ ഖണ്ഡിക 3 ന്റെ ഉപഖണ്ഡിക 26-ൽ ഇത് നൽകിയിരിക്കുന്നു.

കൂടാതെ, വരാനിരിക്കുന്ന ചരക്കുകളുടെ (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) കൈമാറ്റത്തിനായി വിൽപ്പനക്കാരന് പണമടച്ച പണം തിരികെ നൽകുന്നതിനുള്ള ക്ലെയിം വാങ്ങുന്നയാൾ അസൈൻമെന്റ് ചെയ്യുന്നത്, ഉദാഹരണത്തിന്, കരാർ അവസാനിപ്പിക്കുകയോ അല്ലെങ്കിൽ അത് അസാധുവാണെന്ന് അംഗീകരിക്കുകയോ ചെയ്യുന്നതിനാൽ, അല്ല. VAT-ന് വിധേയമാണ്. എന്നാൽ ഈ പണ ക്ലെയിമിന്റെ പുതിയ കടക്കാരന്റെ തുടർന്നുള്ള അസൈൻമെന്റ് VAT-ന് വിധേയമാണ് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ സുപ്രീം ആർബിട്രേഷൻ കോടതിയുടെ പ്ലീനത്തിന്റെ പ്രമേയത്തിന്റെ ക്ലോസ് 13 മെയ് 30, 2014 നമ്പർ 33).

ഒരു കമ്പനി വിൽക്കുകയോ സമ്പാദിക്കുകയോ ചെയ്‌താൽ വാറ്റ് എങ്ങനെ കൃത്യമായി അടയ്‌ക്കാമെന്ന് നോക്കാം.

കമ്പനിയാണ് യഥാർത്ഥ കടക്കാരൻ (അസൈനർ)

ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ പ്രാരംഭ അസൈൻമെന്റ് സമയത്ത്, കടക്കാരൻ നൽകേണ്ട പണ ക്ലെയിമിന്റെ തുകയേക്കാൾ ലഭിച്ച അധിക വരുമാനത്തിന്റെ തുകയിൽ യഥാർത്ഥ കടക്കാരൻ വാറ്റ് കണക്കാക്കുന്നു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 155 ലെ ക്ലോസ് 1). യഥാർത്ഥത്തിൽ ലഭിക്കുന്ന വരുമാനത്തിൽ മാത്രമേ വാറ്റ് ഈടാക്കാവൂ എന്നാണ് ഇതിനർത്ഥം. ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശത്തിന്റെ അസൈൻമെന്റിൽ നിന്ന് അസൈൻ ചെയ്യുന്നയാൾക്ക് നഷ്ടം സംഭവിക്കുകയാണെങ്കിൽ, വാറ്റ് നികുതി അടിസ്ഥാനം ഉണ്ടാകില്ല. ഇതിനർത്ഥം ഈ പ്രവർത്തനത്തിന് വാറ്റ് ആവശ്യമില്ല എന്നാണ്.

സാധാരണഗതിയിൽ, സ്വീകാര്യതകൾ അവയുടെ പുസ്തക മൂല്യത്തേക്കാൾ (അതായത്, കടക്കാരൻ കടപ്പെട്ടിരിക്കുന്നതിനേക്കാൾ കുറഞ്ഞ പണത്തിന്) വിൽക്കുന്നു. വിപരീത സാഹചര്യവും സാധ്യമാണെങ്കിലും. അപ്പോൾ അസൈൻ ചെയ്യുന്ന ഓർഗനൈസേഷൻ ബജറ്റിലേക്ക് വാറ്റ് ഈടാക്കുകയും അടയ്ക്കുകയും വേണം. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, സ്വത്ത് അവകാശങ്ങൾ കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്ന ദിവസം (അസൈൻമെന്റ് കരാർ ഒപ്പിടുന്ന ദിവസം) VAT ശേഖരണം പ്രതിഫലിക്കുന്നു.

സെപ്തംബറിൽ, Aktiv OJSC മൊത്തം 236,000 റൂബിളുകൾക്ക് വാങ്ങൽ, വിൽപ്പന കരാർ പ്രകാരം Passiv LLC ലേക്ക് സാധനങ്ങൾ അയച്ചു. (വാറ്റ് ഉൾപ്പെടെ - 36,000 റൂബിൾസ്). ഷിപ്പ് ചെയ്ത സാധനങ്ങളുടെ വിലയിൽ, ആക്ടിവ് 36,000 റുബിളിൽ ബജറ്റിലേക്ക് വാറ്റ് അടച്ചു. കരാർ പ്രകാരം സ്ഥാപിതമായ സമയപരിധിക്കുള്ളിൽ സാധനങ്ങൾക്കുള്ള പണം പാസ്സീവ് കൈമാറ്റം ചെയ്തില്ല.

ഒക്ടോബറിൽ, ആക്ടിവ് ഒജെഎസ്സി ഈ കടം പ്രോഗ്രസ് എൽഎൽസിക്ക് 290,000 റൂബിളുകൾക്ക് അവകാശപ്പെടാനുള്ള അവകാശം നൽകി. നവംബറിൽ ആക്റ്റിവയുടെ ബാങ്ക് അക്കൗണ്ടിൽ പുരോഗതിയിൽ നിന്നുള്ള പണം എത്തി. അസൈൻ ചെയ്ത ക്ലെയിമിന്റെ തുകയേക്കാൾ അധിക വരുമാനം ലഭിച്ചത് 54,000 റുബിളാണ് (290,000 റൂബിൾസ് - 236,000 റൂബിൾസ്). ഈ തുകയിൽ നിന്ന്, "Aktiv" കണക്കാക്കുകയും ബജറ്റിലേക്ക് വാറ്റ് നൽകുകയും ചെയ്യും.

ആക്റ്റിവ അക്കൗണ്ടന്റ് ഇനിപ്പറയുന്ന എൻട്രികൾ ചെയ്യണം:

സെപ്റ്റംബറില്

ഡെബിറ്റ് 62 ക്രെഡിറ്റ് 90-1
- 236,000 റബ്. - സാധനങ്ങൾ Passiv-ലേക്ക് അയച്ചു;

ഡെബിറ്റ് 90-3 ക്രെഡിറ്റ് 68 സബ് അക്കൗണ്ട് "വാറ്റ് കണക്കുകൂട്ടലുകൾ"
- 36,000 റബ്. - സാധനങ്ങളുടെ വിൽപ്പനയിൽ ബജറ്റിലേക്ക് വാറ്റ് ഈടാക്കുന്നു; ഒക്ടോബറിൽ

ഡെബിറ്റ് 62 സബ് അക്കൗണ്ട് “അസൈൻമെന്റ് കരാറിന് കീഴിലുള്ള സെറ്റിൽമെന്റുകൾ” ക്രെഡിറ്റ് 91-1
- 290,000 റബ്. - Passiv-ൽ നിന്ന് സ്വീകാര്യത അവകാശപ്പെടാനുള്ള അവകാശം പുരോഗതിയിലേക്ക് മാറ്റി;

ഡെബിറ്റ് 91-2 ക്രെഡിറ്റ് 68 സബ് അക്കൗണ്ട് "വാറ്റ് കണക്കുകൂട്ടലുകൾ"
- 9,720 റൂബിൾസ് (54,000 റൂബിൾസ് × 18%) - അസൈൻ ചെയ്ത ക്ലെയിമിന്റെ തുകയേക്കാൾ അധിക വരുമാനം ലഭിക്കുന്ന തുകയിൽ ബജറ്റിലേക്ക് വാറ്റ് ഈടാക്കുന്നു;

ഡെബിറ്റ് 91-2 ക്രെഡിറ്റ് 62
- 236,000 റബ്. - Passiv-ൽ നിന്ന് ലഭിക്കേണ്ട അക്കൗണ്ടുകൾ എഴുതിത്തള്ളി;

- 12,000 റബ്. - Passiv-ലേക്ക് കയറ്റുമതി ചെയ്യുന്ന സാധനങ്ങളുടെ വിലയിൽ VAT ബജറ്റിലേക്ക് മാറ്റുന്നു; നവംബറിൽ

ഡെബിറ്റ് 51 ക്രെഡിറ്റ് 62 സബ് അക്കൗണ്ട് "അസൈൻമെന്റ് കരാറിന് കീഴിലുള്ള സെറ്റിൽമെന്റുകൾ"
- 290,000 റബ്. - സ്വീകരിക്കേണ്ട അക്കൗണ്ടുകൾ അടയ്ക്കുന്നതിന് പുരോഗതിയിൽ നിന്ന് പണം ലഭിച്ചു;

ഡെബിറ്റ് 68 സബ് അക്കൗണ്ട് "വാറ്റ് കണക്കുകൂട്ടലുകൾ" ക്രെഡിറ്റ് 51
- 3,240 റബ്. - സ്വീകാര്യതകൾ ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം നൽകുമ്പോൾ വാറ്റ് ബജറ്റിലേക്ക് മാറ്റുന്നു.

കുറിപ്പ്

ലഭിക്കേണ്ടവയുടെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടം (ക്ലെയിം അവകാശത്തിന്റെ നിയമനം) ക്ലെയിം അവകാശം അസൈൻ ചെയ്യുന്ന തീയതിയിൽ നികുതി ചുമത്താവുന്ന ലാഭം കുറയ്ക്കുന്നു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 279 ലെ ക്ലോസ് 2). അക്രൂവൽ അടിസ്ഥാനത്തിൽ ആദായനികുതി അടയ്ക്കുന്ന കമ്പനികൾക്ക് ഈ നിയമം ബാധകമാണ്.

റഷ്യൻ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയം അനുസരിച്ച് സ്വത്ത് അവകാശങ്ങൾ നൽകുന്നതിനുള്ള ഒരു കരാറിന് കീഴിൽ ലഭിച്ച ഒരു അഡ്വാൻസ്, സ്വീകരിച്ച മുൻകൂർ പേയ്‌മെന്റിന്റെ മുഴുവൻ തുകയും അടിസ്ഥാനമാക്കി VAT-ന് വിധേയമാണ് (മാർച്ച് 30, 2015 ലെ കത്ത് 03-07-15/17428 ).

കുറിപ്പ്

അനുബന്ധ ചരക്കുകൾ (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) വാറ്റിന് വിധേയമല്ലെങ്കിൽ, ഒരു പണ ക്ലെയിമിന്റെ അസൈൻമെന്റിന് വാറ്റും നൽകേണ്ടതില്ല (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 155 ലെ ക്ലോസ് 1).

ഉദ്യോഗസ്ഥർ തങ്ങളുടെ നിലപാടിനെ ന്യായീകരിക്കുന്നത് ഇങ്ങനെയാണ്. ടാക്സ് കോഡിന്റെ നിയമങ്ങൾ അനുസരിച്ച്, ടാക്സ് ബേസ് നിർണ്ണയിക്കുന്ന നിമിഷം രണ്ട് തീയതികൾക്ക് മുമ്പാണ് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 167 ലെ ക്ലോസ് 1):

• സാധനങ്ങളുടെ കയറ്റുമതി അല്ലെങ്കിൽ കൈമാറ്റം ദിവസം (ജോലി, സേവനങ്ങൾ), വാങ്ങുന്നയാൾക്കുള്ള സ്വത്തവകാശം;
• ചരക്കുകളുടെ വരാനിരിക്കുന്ന ഡെലിവറികൾക്കുള്ള പേയ്‌മെന്റ് അല്ലെങ്കിൽ ഭാഗിക പേയ്‌മെന്റ് ദിവസം (ജോലിയുടെ പ്രകടനം, സേവനങ്ങൾ നൽകൽ), സ്വത്തവകാശ കൈമാറ്റം.

അതനുസരിച്ച്, അഡ്വാൻസ് പേയ്‌മെന്റ് ലഭിക്കുന്ന ദിവസം (ഭാഗികം ഉൾപ്പെടെ), വിൽപ്പനക്കാരൻ ലഭിച്ച മുഴുവൻ മുൻകൂർ തുകയും അടിസ്ഥാനമാക്കി വാറ്റ് ഈടാക്കണം. ഈ കേസിൽ VAT കണക്കാക്കിയ നിരക്ക് 18%: 118%, വിൽപ്പനക്കാരന് ലഭിച്ച മുൻകൂർ പേയ്‌മെന്റിന്റെ മുഴുവൻ തുകയും അടിസ്ഥാനമാക്കി കണക്കാക്കുന്നു. സ്വത്തവകാശം വിൽക്കുന്നതിലൂടെ ലഭിക്കുന്ന വരുമാനവും അത് ഏറ്റെടുക്കുന്നതിനുള്ള ചെലവും തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസത്തിൽ VAT കണക്കാക്കുന്നത് നിയമവിരുദ്ധമാണ്.

എന്നിരുന്നാലും, വരാനിരിക്കുന്ന സ്വത്ത് അവകാശങ്ങൾ കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്നതിനുള്ള മുൻകൂർ പേയ്‌മെന്റിൽ അടച്ച വാറ്റിന്റെ കിഴിവ് വിൽപ്പനക്കാരന് ക്ലെയിം ചെയ്യാൻ കഴിയില്ല. നികുതി കോഡ് ഇത്തരത്തിലുള്ള കിഴിവ് നൽകുന്നില്ല എന്നതാണ് വസ്തുത.

അസൈൻമെന്റ് കരാർ അവസാനിക്കുന്ന സാഹചര്യത്തിൽ റെസിഡൻഷ്യൽ കെട്ടിടങ്ങളിലേക്കും റെസിഡൻഷ്യൽ പരിസരങ്ങളിലേക്കും സ്വത്ത് അവകാശങ്ങൾ കൈമാറുമ്പോൾ ബജറ്റിലേക്ക് അടച്ച വാറ്റ് കിഴിവുകളും കോഡ് നൽകുന്നില്ല.

എന്നിരുന്നാലും, ഫൈനാൻസിയർമാർ ഓർക്കുന്നു, അഡ്വാൻസുകളിൽ അടച്ച ഈ തുകകളെല്ലാം നികുതി കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 78 നിർദ്ദേശിച്ച രീതിയിൽ ഓഫ്സെറ്റ് ചെയ്യാനോ തിരികെ നൽകാനോ കഴിയും.

കമ്പനിയാണ് അസൈനി

സ്വീകാര്യത ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം വാങ്ങിയ കമ്പനിക്ക് (അസൈനി) ഇവ ചെയ്യാനാകും:

• കടക്കാരനിൽ നിന്ന് പണം ക്ലെയിം ചെയ്യുക;
• ഈ കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം വീണ്ടും വിൽക്കുക.

ഇതിന്റെ ഫലമായി അസൈനിക്ക് സ്വീകാര്യത വാങ്ങുമ്പോൾ നൽകിയതിനേക്കാൾ കൂടുതൽ പണം ലഭിക്കുകയാണെങ്കിൽ, അധിക തുകയിൽ വാറ്റ് നൽകേണ്ടിവരും (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷന്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 155 ലെ ക്ലോസ് 2).

18% കണക്കാക്കിയ നിരക്കിലാണ് നികുതി കണക്കാക്കുന്നത്: 118% (ഏത് സ്വീകാര്യമായ തുക അടയ്ക്കുന്നതിനുള്ള കരാറിന്റെ വിഷയമായ ചരക്കുകൾക്ക് (ജോലി, സേവനങ്ങൾ) നികുതി ചുമത്തുന്നത് പരിഗണിക്കാതെ തന്നെ).

കണക്കുകൂട്ടൽ ഇതുപോലെയായിരിക്കും:

മറ്റൊരു കമ്പനിക്ക് കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം കൈമാറ്റം ചെയ്ത അല്ലെങ്കിൽ കടക്കാരനിൽ നിന്ന് പണം ക്ലെയിം ചെയ്ത പാദത്തിലെ ഫലങ്ങളെ അടിസ്ഥാനമാക്കി അസൈനി നികുതി നൽകണം.

കടം വാങ്ങിയ കമ്പനി അത് അടയ്ക്കാൻ അഡ്വാൻസ് നൽകിയാൽ നികുതിയും കൈമാറണം.

അസൈനി കടക്കാരനിൽ നിന്ന് കടത്തിന്റെ തിരിച്ചടവ് നേടിയ ഒരു സാഹചര്യത്തിന്റെ ഒരു ഉദാഹരണം നോക്കാം.

നവംബറിൽ, പ്രോഗ്രസ് എൽഎൽസി ആക്ടിവ് എൽഎൽസിയിൽ നിന്ന് 250,000 റൂബിളുകൾക്ക് വാങ്ങി. Passiv LLC-യിൽ നിന്ന് സ്വീകാര്യത അവകാശപ്പെടാനുള്ള അവകാശം. കടത്തിന്റെ തുക "ബാധ്യത" 270,000 റുബിളാണ്.

ഡിസംബറിൽ, പ്രോഗ്രസ് പാസ്സിവിൽ നിന്ന് കടം തിരിച്ചടവ് നേടി. അതേ മാസത്തിൽ, പാസ്സീവ് 270,000 റുബിളുകൾ പ്രോഗ്രസിലേക്ക് മാറ്റി.

ഈ ഇടപാടുകളുടെ ഫലമായി, സ്വീകാര്യതകൾ വാങ്ങുമ്പോൾ നൽകിയതിനേക്കാൾ കൂടുതൽ പണം പ്രോഗ്രസിന് ലഭിച്ചതിനാൽ, അധിക തുകയ്ക്ക് VAT നൽകേണ്ടിവരും. നികുതി തുക ഇതായിരിക്കും:

(270,000 റബ്. - 250,000 റബ്.) × 18%: 118% = 3,051 റബ്.

ഡിസംബർ

ഡെബിറ്റ് 62 ക്രെഡിറ്റ് 91-1 - 270,000 റൂബിൾസ്. - കടക്കാരന് കടം അടയ്ക്കാൻ ഒരു ആവശ്യം ഉന്നയിച്ചു - LLC "Passive";

ഡെബിറ്റ് 91-2 ക്രെഡിറ്റ് 68 സബ്അക്കൗണ്ട് "വാറ്റ് കണക്കുകൂട്ടലുകൾ" - 3051 റബ്. – ബജറ്റിന് നൽകേണ്ട വാറ്റ് സമാഹരിച്ചു;

ഡെബിറ്റ് 51 ക്രെഡിറ്റ് 62 - 270,000 റബ്. - നിഷ്ക്രിയനിൽ നിന്ന് പണം ലഭിച്ചു;

ഡെബിറ്റ് 68 സബ്അക്കൗണ്ട് "വാറ്റിനുള്ള കണക്കുകൂട്ടലുകൾ" ക്രെഡിറ്റ് 51 - 1017 റബ്. - ബജറ്റിലേക്ക് വാറ്റ് അടച്ചു (നാലാം പാദത്തിലെ പ്രഖ്യാപനം അനുസരിച്ച്).

പ്രായോഗികമായി, ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്ക് സ്വീകാര്യത ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം അസൈനി വീണ്ടും വീണ്ടും വിൽക്കുന്ന ഒരു സാഹചര്യം ഉണ്ടാകാം.

മെയ് മാസത്തിൽ, പ്രോഗ്രസ് എൽഎൽസി ആക്ടിവ് എൽഎൽസിയിൽ നിന്ന് 250,000 റൂബിളുകൾക്ക് വാങ്ങി. Passiv LLC-യിൽ നിന്ന് സ്വീകാര്യത അവകാശപ്പെടാനുള്ള അവകാശം. കടത്തിന്റെ തുക "ബാധ്യത" 270,000 റുബിളാണ്.

ജൂണിൽ, പ്രോഗ്രസ്, കടക്കാരനിൽ നിന്ന് പണമടയ്ക്കാൻ കാത്തുനിൽക്കാതെ, ഡെൽറ്റ എൽഎൽസിക്ക് 260,000 റൂബിളുകൾക്ക് പണ ക്ലെയിം നൽകി. അതേ മാസം, ഡെൽറ്റ പ്രോഗ്രസിലേക്ക് പണം കൈമാറി.

പ്രോഗ്രസ് അക്കൗണ്ടന്റ് ഇനിപ്പറയുന്ന എൻട്രികൾ നടത്തും:

ഡെബിറ്റ് 58 ക്രെഡിറ്റ് 60 - 250,000 റബ്. - സ്വീകാര്യത അവകാശപ്പെടാനുള്ള അവകാശം നേടിയെടുത്തു;

ഡെബിറ്റ് 60 ക്രെഡിറ്റ് 51 - 250,000 റബ്. അസൈനർക്ക് പണം കൈമാറി - ആക്ടിവ് എൽഎൽസി;

ഡെബിറ്റ് 62 ക്രെഡിറ്റ് 91-1 - 260,000 റബ്. - പാസ്സിവയിൽ നിന്ന് ലഭിക്കാനുള്ള അവകാശം ഡെൽറ്റ എൽഎൽസിക്ക് കൈമാറി;

ഡെബിറ്റ് 91-2 ക്രെഡിറ്റ് 58 - 250,000 റബ്. - ക്ലെയിമിന്റെ പുസ്തക മൂല്യം എഴുതിത്തള്ളി;

ഡെബിറ്റ് 51 ക്രെഡിറ്റ് 62 - 260,000 റബ്. - ഡെൽറ്റ എൽഎൽസിയിൽ നിന്ന് പേയ്മെന്റ് ലഭിച്ചു;

ഡെബിറ്റ് 91-2 ക്രെഡിറ്റ് 68 സബ്അക്കൗണ്ട് "വാറ്റ് കണക്കുകൂട്ടലുകൾ" - 1525 റൂബിൾസ്. ((260,000 - 250,000) × 18%: 118%) - ബജറ്റിന് നൽകേണ്ട വാറ്റ് സമാഹരിച്ചു;

ഡെബിറ്റ് 68 സബ്അക്കൗണ്ട് "വാറ്റിനുള്ള കണക്കുകൂട്ടലുകൾ" ക്രെഡിറ്റ് 51 - 508 റബ്. - ബജറ്റിലേക്ക് വാറ്റ് അടച്ചു (രണ്ടാം പാദത്തിലെ പ്രഖ്യാപനം അനുസരിച്ച്);

ഡെബിറ്റ് 68 സബ്അക്കൗണ്ട് "വാറ്റിനുള്ള കണക്കുകൂട്ടലുകൾ" ക്രെഡിറ്റ് 51 - 509 റബ്. - ബജറ്റിലേക്ക് വാറ്റ് അടച്ചു (രണ്ടാം പാദത്തിലെ പ്രഖ്യാപനം അനുസരിച്ച്).

സെഷൻ വാങ്ങൽ

ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിയിൽ നിന്ന് പണം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം ഒരു കമ്പനിക്ക് നേടാനാകും (ഉദാഹരണത്തിന്, ഒരു അസൈനി). ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, അവൾക്ക് അവകാശമുണ്ട്:

• കടക്കാരനിൽ നിന്ന് കടം വാങ്ങുക;
• ഈ കടം ക്ലെയിം ചെയ്യാനുള്ള അവകാശം വീണ്ടും വിൽക്കുക.

ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, കമ്പനി (പുതിയ കടക്കാരൻ) അസൈനി ചെയ്യുന്ന അതേ രീതിയിൽ VAT കണക്കാക്കുന്നു: ക്ലെയിം ഏറ്റെടുക്കുന്നതിനുള്ള ചെലവുകളേക്കാൾ അധിക വരുമാനത്തിന്റെ തുകയിൽ നിന്ന്. 18%: 118% എന്ന കണക്കാക്കിയ നിരക്കിലാണ് നികുതി തുക നിശ്ചയിക്കുന്നത്.

കുറിപ്പ്

ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിയിൽ നിന്ന് നേടിയ പണ ക്ലെയിം വാറ്റിന് വിധേയമല്ലാത്ത ഇടപാടുകളെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ളതാണെങ്കിൽ പോലും, അസൈൻമെന്റ് വാങ്ങുന്നത് വാറ്റിന് വിധേയമാണ്. ടാക്സ് കോഡിന്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 155 ലെ ഖണ്ഡിക 2 പ്രകാരമാണ് ഈ നിയമം സ്ഥാപിച്ചിരിക്കുന്നത്.

ഒരു അക്കൗണ്ടന്റിന് ഏറ്റവും മികച്ച പരിഹാരം

ഏതൊരു അക്കൗണ്ടിംഗ് പ്രശ്‌നത്തിനും ഏറ്റവും മികച്ച പരിഹാരം കണ്ടെത്തുന്ന ഒരു ഇലക്ട്രോണിക് പ്രസിദ്ധീകരണമാണ് ബെറേറ്റർ "പ്രാക്ടിക്കൽ എൻസൈക്ലോപീഡിയ ഓഫ് എ അക്കൗണ്ടന്റ്". ഓരോ നിർദ്ദിഷ്ട വിഷയത്തിനും നിങ്ങൾക്ക് ആവശ്യമുള്ളതെല്ലാം ഉണ്ട്: പ്രവർത്തനങ്ങളുടെയും പോസ്റ്റിംഗുകളുടെയും വിശദമായ അൽഗോരിതം, യഥാർത്ഥ കമ്പനികളുടെ പരിശീലനത്തിൽ നിന്നുള്ള ഉദാഹരണങ്ങൾ, പ്രമാണങ്ങൾ പൂരിപ്പിക്കുന്നതിനുള്ള സാമ്പിളുകൾ