Daň z príjmu za 9 mesiacov. Termín zaplatenia dane z príjmov

Na konci každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia sú povinní podať daňové priznanie k dani z príjmu Federálnej daňovej službe.

Ak firma platí štvrťročné preddavky, podáva priznanie 4-krát ročne (na základe výsledkov za 3 štvrťroky a ročný).

Ak firma platí mesačné preddavky na základe skutočného zisku, potom podáva priznanie 12-krát.

Vezmite prosím na vedomie, ak vo vykazovacom (zdaňovacom) období nemala organizácia žiadny zisk a nedošlo k žiadnemu pohybu na jej bežných účtoch a pokladni, môže podať Federálnej daňovej službe jedno zjednodušené vyhlásenie.

Tlačivo daňového priznania k dani z príjmov

Stiahnite si tlačivo priznania k dani z príjmov (tlačivo KND 1151006), platné v roku 2019 (tlačivo si stiahnite).

Poznámka: formulár daňového priznania (na vykazovanie v roku 2019), postup na jeho vyplnenie a formát na jeho elektronické podanie sú schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 N ММВ-7-3/572@ ).

Vzor vyplnenia vyhlásenia v roku 2019

Priznanie k dani z príjmov organizácií v OSN v roku 2019 (vzor na vyplnenie).

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov

Daňovníci podávajú priznania na konci každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia.

Vykazovacie obdobia pre organizácie platiace štvrťročné zálohy sú 1. štvrťrok, pol roka A 9 mesiacov.

Pre organizácie, ktoré si zvolili postup mesačného platenia preddavkov na základe skutočného zisku, sú vykazovacie obdobia mesiac, dva mesiace, tri mesiace a tak ďalej až do 11 mesiacov.

Vyhlásenia založené na výsledkoch vykazovaného obdobia sa predkladajú Federálnej daňovej službe najneskôr do 28 dní od konca vykazovaného obdobia.

Termíny na podanie daňového priznania do konca vykazovacieho obdobia

Tabuľka č.1. Lehoty na podanie priznania v závislosti od spôsobu platenia preddavkov

Pokuty za neskoré podanie priznania:

• 1 000 rubľov. – ak nie je podané ročné priznanie, ale daň je zaplatená včas alebo nie je podané včas „nulové“ priznanie;
• 5% zo sumy splatnej podľa vyhlásenia za každý mesiac omeškania, ale nie viac ako 30% celkom a nie menej ako 1 000 rubľov. – ak nie je zaplatená daň;
• 200 rub. – ak nie je včas podané priznanie (výpočet dane) na základe výsledkov za vykazované obdobie.

Poznámka: vyhlásenia založené na výsledkoch vykazovaného obdobia sú vo svojej podstate výpočtom dane, a preto Federálna daňová služba nemá právo pokutovať organizáciu podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie, ak sa nepredloží výpočet dane z príjmu, napriek tomu, že v daňovom zákonníku Ruskej federácie sa tieto výpočty nazývajú priznania. Pokuta za nepredloženie výpočtu sa vyrubuje výlučne podľa čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie.

Spôsoby podávania daňových priznaní k dani z príjmov právnických osôb

Organizácie musia predložiť vyhlásenia:

• Federálnej daňovej službe v mieste vašej registrácie.
• Federálnej daňovej službe v mieste registrácie každej samostatnej divízie.

Poznámka: ak je organizácia najväčším platiteľom dane, musí sa hlásiť v mieste svojej registrácie.

Daňové priznanie je možné zaslať daňovému úradu tromi spôsobmi:

• V papierovej forme (v 2 kópiách) osobne alebo prostredníctvom svojho zástupcu. Po odoslaní zostane jedna kópia správy Federálnej daňovej službe a druhá kópia sa označí ako prijatá a vrátená. Ako potvrdenie včasného predloženia dokumentu bude slúžiť pečiatka s dátumom prijatia vyhlásenia v prípade kontroverzných situácií;
• Poštou v cennom liste so zoznamom obsahu. Potvrdením o odoslaní vyhlásenia bude v tomto prípade zoznam prílohy (s uvedením odoslaného vyhlásenia) a potvrdenie s dátumom odoslania;
• V elektronickej forme cez TKS (prostredníctvom operátorov elektronickej správy dokumentov).

Poznámka: na podanie vyhlásenia prostredníctvom zástupcu je potrebné vyhotoviť za neho plnú moc osvedčenú pečiatkou organizácie a podpisom konateľa.

Vezmite prosím na vedomie, pri predkladaní správ na papieri môžu niektorí inšpektori federálnej daňovej služby vyžadovať:

• Pripojte súbor vyhlásenia v elektronickej forme na disketu alebo flash disk;
• Na vyhlásenie vytlačte špeciálny čiarový kód, ktorý duplikuje informácie obsiahnuté vo výkaze.

Tieto požiadavky nie sú stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie, ale vyskytujú sa v praxi a môžu viesť k odmietnutiu prijatia vyhlásenia. Ak sa tak stane, odmietnutie prevzatia možno napadnúť u nadriadeného daňového úradu (najmä ak odmietnutie malo za následok zmeškanie lehoty na predloženie dokladu a vyrubenie dodatočných pokút).

Absencia dvojrozmerného čiarového kódu, ako aj nesprávne uvedenie kódu OKTMO (ak nie sú žiadne ďalšie pripomienky a vyhlásenie je v súlade so zavedenou formou), nemôže byť dôvodom na odmietnutie prijatia vyhlásenia (to je priamo uvedené v list Ministerstva financií Ruskej federácie z 18. apríla 2014 č. PA -4-6/7440.

Ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov

Oficiálny návod na vyplnenie vyhlásenia si môžete stiahnuť z tohto odkazu.

Základné pravidlá pre vyplnenie priznania

Vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov prostredníctvom špeciálnych služieb

Daňové priznanie k dani z príjmov môžete vyplniť aj pomocou:

• Platené internetové služby („Moja firma“, „B.Kontur“ atď.);
• Špecializované účtovné spoločnosti.

Pozrime sa, ako vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2017, ako podávať prehľady a súvisiace otázky.

Aké tlačivo mám použiť na podanie daňového priznania k dani z príjmov?

Na konci každého vykazovacieho obdobia (mesiac alebo štvrťrok) predkladajú daňovníci dane z príjmov súhrnný súčet príslušného daňového priznania.

Pripomeňme, že daňovníci sú a podľa toho musia podať daňové priznanie za 9 mesiacov roku 2017:

• všetky organizácie bez ohľadu na to, či v uplynulom štvrťroku dosiahli príjem;
• samostatné divízie (SU) takýchto organizácií.

Vynára sa otázka: akú formu na to použiť?

V roku 2017 sa používa tlačivo daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (ďalej len Vyhlásenie) schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572. Tento formulár sa používa na nahlásenie od roku 2016.

Kde treba podať daňové priznanie k dani z príjmov?

Daňové priznanie k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2017 je potrebné predložiť Federálnej daňovej službe v mieste registrácie organizácie (OP alebo zodpovedný OP)

Termín na podanie daňového priznania k dani z príjmov

Vyhlásenie za každé vykazovacie obdobie sa musí predložiť Federálnej daňovej službe najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po tomto období.

Konkrétne lehoty na predloženie vyhlásenia závisia od toho, ako organizácia vypláca zálohové platby (článok 285 odsek 1, článok 287 odsek 1, článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie odsek 3).

V roku 2017 sú lehoty na podávanie priznaní za vykazované obdobia nasledovné.

Situácia 1. Organizácia platí štvrťročné zálohové platby. Potom je potrebné vyhlásenie predložiť v týchto lehotách:

za prvý štvrťrok 2017 - najneskôr do 28.04.2017;

za prvý polrok 2017 - najneskôr do 28. júla 2017;

na 9 mesiacov roku 2017 - najneskôr do 28.10.2017.

situácia 2 . Organizácia platí mesačné zálohové platby na základe skutočných ziskov. V tomto prípade je potrebné predložiť vyhlásenie:

• na jeden mesiac (január) 2017 - najneskôr do 28.02.2017;
• na dva mesiace (január - február) 2017 - najneskôr do 28.03.2017;
• na tri mesiace (január - marec) 2017 - najneskôr do 28.04.2017;
• na štyri mesiace (január - apríl) 2017 - najneskôr do 28.05.2017;
• na päť mesiacov (január - máj) 2017 - najneskôr do 28.06.2017;
• na šesť mesiacov (január - jún) 2017 - najneskôr do 28.7.2017;
• na sedem mesiacov (január - júl) 2017 - najneskôr do 28.08.2017;
• na osem mesiacov (január - august) 2017 - najneskôr do 28. septembra 2017;
• na deväť mesiacov (január - september) 2017 - najneskôr do 30.10.2017;

Pre prehľadnosť uvádzame termíny na podanie priznania v tabuľke:

ako súčasťštvrťročné výkazníctvo

Lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmovako súčasťmesačné výkazníctvo

Pokuta za nepodanie daňového priznania

Pokutu možno uložiť organizácii aj jej vedúcemu.

Za nepodanie alebo neskoré podanie daňového priznania k dani z príjmov sú ustanovené tieto sankcie:

Ak sa vyhlásenie za vykazované obdobie nepredloží včas (1. štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov alebo jeden mesiac, dva mesiace atď.), pokuta bude 200 rubľov. za každé včas nepodané vyhlásenie (článok 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska z 22. augusta 2014 č. SA-4-7/16692).

Príklad 1 Pokutu za neskoré podanie daňového priznania Vám vypočítame. Daňové priznanie k dani z príjmov za 9 mesiacov roku 2017 podala organizácia dňa 15.11.2017 (posledný deň lehoty ustanovenej zákonom je 28.10.2017). Výška preddavku splatného na základe tohto vyhlásenia je 2 000 000 RUB.

Výška pokuty za oneskorené predloženie vyhlásenia za 9 mesiacov roku 2017 bude 200 rubľov. (výška pokuty nezávisí od sumy splatnej na základe priznania a doby omeškania). Vedúci organizácie môže dostať pokutu od 300 do 500 rubľov. (článok 15.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Spôsoby podávania daňových priznaní k dani z príjmov

Daňové priznanie k dani z príjmov môžete podať tromi spôsobmi:

• hlásenie podáva Federálnej daňovej službe osobne vedúci spoločnosti alebo ktorýkoľvek z jej zamestnancov na základe splnomocnenia, ktoré mu bolo vydané;
• vyhlásenie sa zasiela doporučene (s oznámením a zoznamom príloh);
• vyhlásenie sa podáva prostredníctvom telekomunikačných kanálov (TCC). Okrem toho, ak priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci rok presiahne 100 osôb, organizácia je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmu týmto spôsobom (článok 3 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podanie daňového priznania k dani z príjmov cez zodpovedný OP

Ak má spoločnosť viacero OP na území subjektu Ruskej federácie a predtým bolo podané Oznámenie o výbere zodpovedného OP, potom sa vyhlásenie za všetky OP v tomto subjekte Ruskej federácie podáva Federálnej daňovej službe. na mieste zodpovedného OP.

Aktualizované vyhlásenie. Akú formu mám mať?

Ak sa v daňovom priznaní zistia chyby, ktoré vedú k podhodnoteniu splatnej dane, účtovník musí daňovému úradu predložiť aktualizované daňové priznanie.

Je dôležité si uvedomiť, že „objasnenie“ sa predkladá vo forme, ktorá bola v platnosti v upravenom období (článok 5 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie).

Preto pri zmenách v daňovom priznaní k dani z príjmov za roky 2015-2016 (s výnimkou ročného zúčtovania za rok 2016) by mal účtovník použiť formulár priznania schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600@.​

Vlastnosti vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov

Najnovšia aktuálna forma daňového priznania k dani z príjmov bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572. Oproti tlačivu priznania z roku 2014 prešlo výraznými zmenami.

Postup vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov je v prílohe objednávky.

Nové daňové priznanie k dani z príjmov pozostáva z:

• titulná strana (list 01);
• pododdiel 1.1 oddielu 1; list 02;
• prílohy č.1 a č.2 k listu 02.

Toto je povinná súčasť. Zostávajúce prihlášky a strany sú vyplnené, ak sú splnené príslušné podmienky:

• pododdiely 1.2 a 1.3 oddielu 1;
• prílohy č. 3, č. 4, č. 5 k listu 02;
• listy 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 príloh č.1 a č.2 k priznaniu.

Čo sa zmenilo v daňovom priznaní k dani z príjmov?

Titulná strana je doplnená informáciami pre právnych nástupcov reorganizovaných spoločností - uvádzajú DIČ a KPP pridelené pred reorganizáciou.

Kódy formulárov reorganizácie a kód likvidácie sú uvedené v prílohe č. 1 Postupu pri vypĺňaní priznania.

Objavili sa 2 ďalšie listy - 08 a 09.

Hárok 08 vypĺňajú organizácie, ktoré si upravili (znížili) daň z príjmu z dôvodu používania podtrhových cien pri transakciách so závislými protistranami (predtým bol tento údaj umiestnený v prílohe č. 1 k hárku 02).

Hárok 09 a prílohu č. 1 k nemu sú určené na vyplnenie ovládajúcich osôb pri účtovaní príjmov ovládaných zahraničných spoločností.

Hárok 02 bol doplnený o polia pre kódy daňovníkov vrátane nového kódu daňovníka „6“, ktorý označujú obyvatelia území s rýchlym sociálno-ekonomickým rozvojom. Pridali tiež riadky pre obchodný poplatok, ktorý znižuje platby, a polia vyplnené účastníkmi regionálnych investičných projektov.

V hárku 03 bola opravená sadzba dividend (z 9 % na 13 %) a pole 060, ktoré odrážalo dividendy spoločnostiam s nešpecifikovaným štatútom, bolo vylúčené. V časti „B“ hárku 03 boli odstránené polia pre adresu príjemcu dividendy. V časti „B“ sa teraz do poľa pre typ príjmu zadávajú tieto kódy:

• „1“ - ak sa príjem zdaňuje sadzbou stanovenou v odseku 4 pododseku 1 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie;
• „2“ - ak sa príjem zdaňuje sadzbou stanovenou v odseku 4 pododseku 2 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie.

Hárok 06 je doplnený o riadky 241 a 242 na zohľadnenie zrážok za tvorbu majetku na zákonnú činnosť a poistnej rezervy, ale je zbavený riadkov 420, 430, 440 na zohľadnenie strát - bežných alebo prenesených do budúcnosti.

Z prílohy č. 1 k hárku 02 bol vypustený riadok 107 na preúčtovanie neprevádzkových príjmov po samoopravení základu dane za kontrolované transakcie. Teraz je na to vyčlenený samostatný list 08.

V prílohe č. 2 k tomu istému hárku bolo doplnené pole na uvedenie kódov daňovníkov a vypustený riadok 203 pre straty z uplatnenia práva na uplatnenie pohľadávky.

V prílohe č. 3 je doplnené aj pole pre nový kód daňovníka (6) a odstránené sú aj riadky na premietnutie strát z uplatnenia práva na uplatnenie dlhu.

V prílohe č. 5 sa obdobne dopĺňa pole pre nový kód daňovníka (6), ako aj riadok 051 na premietnutie základu dane v zníženej sadzbe a riadky 095-097 pre živnosť.

V prílohách č. 6 a č. 6A sa pri dani zo živnosti dopĺňajú riadky 095-097, aby sa zohľadnili záujmy konsolidovaných celkov daňovníkov.

Príloha č.6B dostala nový riadok 061 na uvedenie úprav za minulé obdobia v prípade, že chybou vznikol preplatok na dani.

Daňové priznanie k dani z príjmov. Pravidlá plnenia

Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov bol schválený rovnakým nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572@ (ďalej len postup).

Postup odhaľuje hlavné otázky, ktoré vznikajú účtovníkovi pri zostavovaní vyhlásenia:

• zloženie deklarácie;
• všeobecné požiadavky na vyplnenie a podanie Vyhlásenia;
• postup pri vypĺňaní jednotlivých listov a príloh k Vyhláseniu.

Postup poskytuje krok za krokom algoritmus na vyplnenie a vysvetlenie každého riadku daňového priznania: aký ukazovateľ treba zohľadniť alebo kde získať potrebné údaje.

Priznanie sa vyhotovuje kumulatívne od začiatku roka.

Údaje sa do priznania zapisujú zľava doprava, počnúc prvou bunkou, ak sú nevyplnené bunky, treba do nich umiestniť pomlčku.

Pri vypĺňaní pomocou počítača sú čísla zarovnané doprava.

Ak v žiadnom poli (riadku) nie sú žiadne údaje, do buniek sa umiestni aj pomlčka.

Ukazovatele nákladov sú uvedené v celých rubľoch podľa pravidiel zaokrúhľovania (hodnoty menšie ako 50 kopeckov sa vyradia, viac ako 50 kopeckov sa zaokrúhli na najbližší rubeľ).

DIČ a KPP organizácie sú uvedené v hornej časti vyhlásenia.

Každá strana musí obsahovať poradové číslo uvedené vo formáte 001, 010 atď.

Pri vypĺňaní môžete použiť čierny, modrý alebo fialový atrament.

Pri vypĺňaní nemôžete použiť opravné ani iné prostriedky na opravu chýb.

Zošívanie a zošívanie listov, ako aj obojstranná tlač dokumentu nie je povolená.

Pri vypĺňaní údajov ich musíte napísať veľkými paličkovým písmom.

Na kontrolu správnosti vyplnenia daňového priznania k dani z príjmov môžete použiť kontrolné pomery vyvinuté Federálnou daňovou službou.

Je lepšie vyplniť vyhlásenie v nasledujúcom poradí:

• Príloha č.1 k listu 02;
• Príloha č. 2 k listu 02;
• list 02;
• pododdiel 1.1 oddiel. 1.

PlneniePríloha č.1 k listu 02

V prílohe č. 1 k listu 02 priznania sa uvádzajú príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy.

Príjem z predaja

Riadok 010 uvádza celkovú sumu príjmov z predaja tovaru (práca, služby) podľa pravidiel článkov 248 a 249 daňového poriadku Ruskej federácie. Výnosy z predaja sú „oddelené“ od celkovej sumy výnosov:

• hotové výrobky, práce a služby na riadku 011;
• nakúpený tovar - na riadku 012;
• majetkové práva s výnimkou príjmov z predaja pohľadávok, podielov, akcií - na riadku 013;
• ostatný majetok - na riadku 014.

Riadky 020 - 024 vypĺňajú profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi.

Na riadku 027 sa uvádza výnos z predaja podniku ako komplexu majetku.

Príjem z predaja odpisovaného majetku sa uvádza v riadku 030 - údaje na jeho vyplnenie je potrebné prebrať z Prílohy č.3 k Listu 02.

V riadku 040 sa uvádza celková suma príjmov z predaja, ktorá sa vypočíta podľa vzorca:

strana 010 + strana 020 + strana 023 + strana 027 + strana 030.

Neprevádzkový príjem

Teraz je potrebné vyplniť časť Prílohy č. 1 k hárku 02 priznania venovanú neprevádzkovým príjmom. Ich celková výška je uvedená na riadku 100 a na riadkoch 101 - 107 sú rozpísané.

PlneniePríloha č.2 k listu 02

Výdavky spojené s výrobou a predajom, neprevádzkové náklady a im prirovnané straty sú uvedené v prílohe č. 2 k hárku 02 priznania.

Náklady spojené s výrobou a predajom

Postup pri vypĺňaní tohto oddielu závisí od metódy, ktorú organizácia používa na zisťovanie príjmov a výdavkov.

Akruálny základ

Riadky 010 - 030 teda vypĺňajú len daňovníci, ktorí pracujú na princípe časového rozlíšenia:

• v riadku 010 sa uvádza suma priamych výdavkov súvisiacich s tovarom, prácou, službami predanými v účtovnom období, organizáciami, ktoré vyrábajú tovar, vykonávajú práce, poskytujú služby;
• na riadku 020 premietnu výšku priamych výdavkov firmy zaoberajúce sa veľkoobchodom, malým veľkoobchodom a maloobchodom. Na riadku 030 takéto organizácie uvádzajú náklady na predaný zakúpený tovar.

Na riadku 040 uvádzame výšku nepriamych nákladov účtovného obdobia, ktoré „rozkódujeme“ do riadkov 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Na hotovostnom základe

Organizácie, ktoré fungujú na hotovostnej báze, nemusia vypĺňať riadky 010 - 030. Na riadku 040 musíte uviesť výdavky, ktoré sa berú do úvahy pri znížení základu dane z príjmov (v súlade s článkom 273 daňového poriadku Ruskej federácie). A tieto výdavky je tiež potrebné rozlúštiť podľa riadkov 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Upozornenie: Indikátor riadku 040 musí byť väčší alebo rovný súčtu riadkov 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Na riadku 060 sa uvádza cena obstarania (tvorby) predávaného ostatného majetku (okrem cenných papierov, výrobkov vlastnej výroby, nakúpeného tovaru, odpisovaného majetku), ako aj výdavky spojené s jeho predajom.

A na riadku 061 - hodnota čistého majetku podniku predávaného daňovníkom ako majetkový celok.

Riadky 070 - 073 vypĺňajú len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi.

Na premietnutie strát do prílohy č. 2 k hárku 02 priznania sú určené riadky 090, 100 a 110.

V riadku 120 sa uvádza suma poistného zaplateného kupujúcim za podnik ako komplex nehnuteľností v zdaňovacom období (odsek 1, odsek 3, článok 268.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Riadok 130 je posledný riadok, ktorý vyjadruje celkovú sumu vymenovaných nákladov a strát, ktoré znižujú zdaniteľný zisk za rok 2017.

Konečná hodnota sa vypočíta podľa vzorca:

strana 010 + strana 020 + strana 040 +∑ strana 059 až strana 070 + 072 + strana ∑ 080 na stranu 120.

Na riadkoch 131 - 134 uvádzame sumy časovo rozlíšených odpisov za rok 2017: lineárnou (riadok 131) a nelineárnou (riadok 133) metódou pre dlhodobý aj nehmotný majetok.

A na riadkoch 132 a 134 oddeľujeme od uvedených súm časovo rozlíšené odpisy k nehmotnému majetku.

Použitý spôsob výpočtu odpisov sa uvádza na riadku 135:

• „1“ - lineárna metóda;
• „2“ je nelineárna metóda.

Neprevádzkové náklady

Celková suma neprevádzkových nákladov sa uvádza v riadku 200 a na riadkoch 201, 202, 204, 205 a 206 by sa mali uviesť podrobne (uvádzajú sa úroky z dlhových záväzkov, výšky zmluvných pokút, pokút atď. samostatne).

V riadku 203 sa umiestni pomlčka a riadok 206 vypĺňajú len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi.

Straty rovnajúce sa neprevádzkovým nákladom

Straty prirovnané k neprevádzkovým nákladom sa prejavia v riadku 300. Zároveň tie, ktoré boli identifikované v účtovnom roku 2017, sú „zvýraznené“ v riadku 301. V riadku 302 uvádzame výšku odpísaných nedobytných pohľadávok (a ak sa rozhodne o vytvorení rezervy na pochybné pohľadávky, potom - suma nedobytných pohľadávok, ktoré táto rezerva nepokrýva).

V prípade, že organizácia využila svoje právo a po zistení chyby týkajúcej sa predchádzajúcich období, ktorá viedla k nadmernému zaplateniu dane, prepočítala (na základe článku 54 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie) základ dane a výšku dane za vykazovacie obdobie, bude musieť vyplniť a riadky 400 - 403.

V riadku 400 sa premieta úprava základu dane a v riadkoch 401 - 403 sa uvádza členenie ukazovateľa riadku 400 za zdaňovacie obdobia, ktorých sa zistené chyby týkajú.

Vyplnenie hárku 02

Jeho ukazovatele sú tvorené na základe už vyplnených príloh k hárku 02 a ďalších deklaračných listov.

Ak niektorý indikátor chýba, v príslušnom riadku sa umiestni pomlčka.

Zisk (strata) sa počíta v riadkoch 010 - 060.

Označujú (článok 5.2 postupu):

• v riadku 010 - celková suma príjmov z predaja uvedená v riadku 040 prílohy č. 1 k hárku 02;
• v riadku 020 - suma neprevádzkových výnosov uvedená v riadku 100 prílohy č. 1 k hárku 02;
• v riadku 030 - suma výdavkov, ktoré znižujú príjmy z predaja. Prenesiete ho z riadku 130 prílohy č.2 na list 02;
• v riadku 040 - celková suma neprevádzkových nákladov a im zodpovedajúcich strát. Ide o súčet riadkov 200 a 300 prílohy č. 2 k listu 02;
• v riadku 050 - celková suma strát uvedená na riadku 360 Prílohy č. 3 k hárku 02. Ide o straty, ktoré sa nezohľadňujú na daňové účely alebo sa zohľadňujú osobitným spôsobom (§ 268, 275 ods. , 276, 279, 323 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad - straty z predaja OS;
• v riadku 060 - suma výsledku hospodárenia za účtovné (zdaňovacie) obdobie. Vypočíta sa ako rozdiel súčtu riadkov 010, 020 a 050 hárku 02 a súčtu riadkov 030 a 040 hárku 02. Ak je výsledkom záporné číslo, t.j. stratu, potom by mala byť označená znamienkom „-“ („mínus“) (odsek 2.3 postupu).

V riadkoch 070 - 120 sa vypočíta základ dane

Pri ich vypĺňaní:

• v riadku 070 sa uvádza suma príjmov vylúčených zo zisku. Ide najmä o dividendy prijaté od ruských organizácií (bod 5.3 postupu);
• v riadkoch 080 a 090 sa umiestni pomlčka (odseky 5.3, 5.4 postupu);
• v riadku 100 by ste mali premietnuť základ dane za zdaňovacie obdobie, pričom riadok 060 (pre organizácie vypĺňajúce hárok 05 - súčet riadkov 060 hárku 02 a 100 všetkých hárkov 05) znížite o súčet riadkov 070 r. Hárok 02 a 400 Prílohy 2 k Hároku 02. Ak je výsledkom záporné číslo, malo by byť označené znamienkom „-“ („mínus“) (článok 5.5 postupu);
• v riadku 110 sa uvádza výška strát minulých rokov zohľadnená vo výdavkoch bežného obdobia. Vo vyhlásení za prvý štvrťrok a rok sa jeho výška preberie z riadku 150 prílohy č. 4 k listu 02 (bod 5.5 postupu);
• riadok 120 uvádza základ dane pre výpočet dane (preddavok). Rovná sa rozdielu medzi riadkami 100 a 110 hárku 02. Ak je tento rozdiel menší ako nula, do riadku 120 sa umiestni „0“ (článok 5.5 postupu).

Sadzby dane sú uvedené na riadkoch 140 - 170

Pri ich vypĺňaní uveďte:

• v riadku 140 - všeobecná sadzba dane z príjmu (pre väčšinu organizácií je to 20 %);
• v riadku 150 - sadzba dane z príjmu do federálneho rozpočtu (pre väčšinu organizácií je to 2%);
• v riadku 160 - sadzba dane z príjmu do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie - spravidla 18%.

V riadkoch 180 - 200 sa uvádza výška vypočítanej dane

Vyplňte ich takto :

• v riadku 180 - celková suma dane za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie. Mala by sa rovnať súčtu riadkov 190 a 200;
• v riadku 190 - suma dane za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie pripísaná do federálneho rozpočtu. Rovná sa súčinu riadkov 120 a 150 hárku 02;
• v riadku 200 - suma dane za vykazované (zdaňovacie) obdobie pripísaná do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Rovná sa súčinu riadkov 120 a 160 hárku 02.

V riadkoch 210 - 340 sa uvádza výška zálohových platieb. Postup pri plnení týchto lehôt závisí od spôsobu platenia preddavkov na daň z príjmov.

Príklad 2 Organizácia poskytuje služby.

V roku 2017 boli poskytnuté služby v hodnote 3 584 840 RUB. (vrátane DPH - 546 840 RUB). Okrem toho bol výrobok predaný.

Výnosy z tohto druhu činnosti za 9 mesiacov roku 2017 predstavovali 356 360 RUB. (vrátane DPH - 54 360 rubľov).

V roku 2017 sa dlhodobý majetok predal za 118 000 RUB. (vrátane DPH - 18 000 rubľov).

V roku 2017 boli prijaté tieto neprevádzkové príjmy:

• 25 000 rubľov. (bez DPH) - z prenájmu nehnuteľnosti;
• 1000 rub. - úroky pripísané bankou zo zostatku peňazí na bežnom účte;
• 500 rub. - prebytočné zásoby, ktoré boli zistené pri inventarizácii;
• 700 rub. - úroky zo zmluvy o pôžičke poskytnutej zamestnancovi spoločnosti.

Okrem toho organizácia odpísala splatné účty vo výške 7 080 RUB. (vrátane DPH - 1080 rubľov) z dôvodu uplynutia premlčacej doby.

Daňové priznanie k dani z príjmov vypĺňame nasledovne.

V riadku 010 dodatku 1 k listu 02 musíte uviesť: 3 340 000 RUB. (3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360).

Táto suma sa rozdelí takto:

• na riadku 011 - tržby za poskytovanie služieb - 3 038 000 RUB. (3,584,840 - 546,840);
• na riadku 012 - príjem z predaja tovaru - 302 000 rubľov. (356 360 - 54 360).

Na riadok 030 Prílohy 1 k hárku 02 musí spoločnosť premietnuť príjem z predaja dlhodobého majetku vo výške:

118 000 - 18 000 = 100 000 rub.

Celková suma výnosov z predaja za vykazované obdobie (riadok 040 Prílohy 1 k hárku 02) predstavovala 3 440 000 RUB. (3 340 000 + 100 000).

Neprevádzkový príjem vo výške 34 280 rubľov. (25 000 + 1 000 + 500 + 700 + 7080) sa prejavia v riadku 100 prílohy 1 k listu 02.

Organizačné výdavky za 9 mesiacov roku 2017 sú uvedené v prílohe 2 k listu 02. Boli nasledovné:

• 100 000 rubľov. (bez DPH) - náklady na materiál použitý pri poskytovaní služieb;
• 60 000 rubľov. (bez DPH) - na úhradu nepriamych nákladov (palivo a elektrina).

Zamestnanci organizácie dostali mzdy a príspevky na poistenie vo výške 1 090 000 RUB, vrátane:

• 400 000 rubľov. - administratíva;
• 690 000 rubľov. – manažéri.

Odpisy technického vybavenia dosiahli 150 000 rubľov a administratívnej budovy - 50 000 rubľov.

Priame náklady spoločnosti sú 940 000 rubľov. (100 000 + 690 000 + 150 000).

Nepriame výdavky spoločnosti dosiahli: 510 000 rubľov. (60 000 + 400 000 + 50 000).

Celková suma všetkých uznaných výdavkov za 9 mesiacov roku 2016 bude 1 450 000 RUB. (940 000 + 510 000).

Organizácia zisťuje príjmy a výdavky metódou časového rozlíšenia a štvrťročne vypočítava dane z príjmov.

Neprevádzkové náklady spoločnosti sú uvedené aj v prílohe 2 k hárku 02.

Neprevádzkové náklady spoločnosti za 9 mesiacov roku 2017 dosiahli 21 900 rubľov. a sú uvedené v prílohe 2 k listu 02, vrátane.

• 5400 rubľov. - úroky z pôžičky;
• 3000 rubľov. - výdavky na zúčtovanie a hotovostné služby v banke;
• 1500 rubľov. - odpisy prenajatého majetku;
• 12 000 rubľov. - straty z minulých rokov, pri ktorých nemožno určiť zdaňovacie obdobie vzniku.

Počas vykazovaného obdobia boli príjmy a výdavky organizácie (bez DPH):

• príjem z predaja - 3 440 000 rubľov. - odráža sa v riadku 010 hárku 02;
• náklady spojené s predajom - 1 450 000 RUB. - odráža sa v riadku 030 hárku 02;
• neprevádzkový príjem - 34 280 rubľov. - odráža sa v riadku 020 hárku 02;
• neprevádzkové náklady - 21 900 rubľov. - odráža sa v riadku 040 hárku 02.

Základ dane sa bude rovnať: 2 002 380 RUB. (3 440 000 - 1 450 000 + 34 280 - 21 900).

Táto suma je uvedená v riadku 100 hárku 02.

Potom je celková výška dane z príjmu za 9 mesiacov roku 2017 400 476 rubľov. (RUB 2 002 380 x 20 %) a odráža sa na riadku 180 listu 02.

Zároveň výška dane z príjmov za 9 mesiacov roku 2017 je:

• 40 048 RUB (2 002 380 RUB x 2 %) - do federálneho rozpočtu, zohľadnené na riadku 190 hárku 02;
• 360 428 RUB (2 002 380 RUB x 18 %) - do rozpočtu kraja, premietnuté na riadok 200 listu 02.

Organizácia platí štvrťročne preddavky na dane z príjmov. Výška predtým naakumulovaných zálohových platieb sa rovná 300 357 RUB. (riadok 210 hárku 02), vrátane:

• 30 036 RUB - do federálneho rozpočtu (strana 220 hárku 02);
• 270 321 RUB - do rozpočtu kraja (strana 230 hárku 02).

Na základe vypočítaných údajov vyplníme pododdiel 1.1 oddielu 1.

Výška dane, ktorá sa má zaplatiť dodatočne do federálneho rozpočtu (strana 270 hárku 02, strana 040 pododdielu 1.1), sa rovná 10 012 rubľov. (40 048 - 30 036) (strana 070).

Daň splatná do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie (riadok 271 hárku 02, strana 070 pododdielu 1.1) sa rovná 90 107 rubľov. (360 428 - 270 321) (s. 271).

Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov závisí od spôsobu platenia preddavkov. Existujú tri spôsoby platenia preddavkov na daň z príjmov:

• štvrťročne;
• mesačne na základe skutočného zisku;
• mesačne na základe dosiahnutého zisku v predchádzajúcom štvrťroku.

Nie každý môže platiť dane štvrťročne. Po prvé, existuje určitý zoznam organizačných štruktúr, ktoré platia preddavky len štvrťročne. Patria sem rozpočtové inštitúcie, zastúpenia zahraničných firiem, jednotlivé neziskové organizácie a pod.

Po druhé, len tie organizácie, ktorých príjem za predchádzajúce štyri štvrťroky nepresiahol v priemere 15 000 000 rubľov, majú nárok na štvrťročné preddavky. za každý štvrťrok.

Ostatné organizácie platia dane mesačne. Mimochodom, novovzniknuté organizácie majú tiež právo vyplácať zálohové platby štvrťročne, ale iba do určitého bodu podľa ukazovateľov príjmov za mesiac alebo štvrťrok.

Kto musí priznať dane z príjmu?

Vyhlásenie je potrebné vyplniť z titulnej strany a príloh listu 02. Ďalej je potrebné vyplniť listy 03-09, ak organizácia takéto operácie vykonala.

Po vyplnení potrebných oddielov by ste mali začať vypĺňať list 02 „Výpočet dane z príjmov právnických osôb“ a oddiel 1.

Dodržujme toto poradie.

Vyplnenie titulnej strany

Pri vypĺňaní titulnej strany sú v jej hornej časti uvedené DIČ a KPP organizácie. Tieto údaje možno získať z registračných dokumentov. Sú vo výpisoch z Jednotného štátneho registra právnických osôb a dokumentoch zo štatistík. Jeden dôležitý bod, na ktorý si treba dať pozor: najväčší daňovník uvádza na titulnej strane kontrolný bod, ktorý pridelil medziokresný inšpektorát.

Pri podávaní úvodného vyhlásenia by ste mali do poľa „Číslo úpravy“ zadať „0“. Ak organizácia objasňuje svoje daňové priznanie k dani z príjmov, potom sa uvedie číslo úpravy, počnúc „1“ a potom v závislosti od toho, koľkokrát boli údaje opravené.

Do poľa „Zdaňovacie (vykazovacie) obdobie (kód)“ uveďte kód zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia, za ktoré sa podáva priznanie. V našom prípade je to 9 mesiacov, respektíve obdobie od januára do septembra. Kódy 33 a 43.

Daňové priznanie k dani z príjmov sa podáva v mieste registrácie organizácie. Na tento účel je potrebné vo vyhlásení uviesť kód daňového úradu, na území ktorého je spoločnosť registrovaná. Zabudli ste kód? Potom využite daňovú službu.

Do riadku „na mieste (účtovníctvo) (kód)“ uveďte kód v závislosti od kapacity, v akej organizácia podáva priznanie. Napríklad uveďte kód 214 - „V mieste ruskej organizácie, ktorá nie je najväčším daňovníkom“.

Osobitná pozornosť by sa mala venovať bloku liniek určeným na reorganizáciu alebo likvidáciu. Faktom je, že tieto údaje môže vyplniť nástupnícka alebo zrušená organizácia.

Ak teda napríklad právny nástupca podáva vyhlásenie za zlúčenú spoločnosť, do týchto riadkov sa vyplnia údaje o spoločnosti, ktorá bola zlúčená (reorganizovaná). V každom prípade je DIČ a KPP nástupníckej organizácie uvedené v hornej časti titulnej strany.

Kódex reorganizácie možno nájsť v prílohe 1 k postupu schválenému nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572.

Príklad vyplnenia titulnej strany daňového priznania k dani z príjmov (fragment)

Vyplnenie príloh k listu 02

V praxi je zvykom začať vypĺňať priznanie z prílohy č. 3 do listu 02. Veď údaje z uvedenej prílohy sú potrebné pre správne premietnutie informácií v prílohe č. 1 a 2 k listu 02. Autor by mal pamätať na to, že tento dodatok zahŕňa najmä také operácie, ako je predaj odpisovateľného majetku alebo operácie na základe zmluvy o postúpení.

V prílohe č. 1 k listu 02 sú uvedené informácie o príjmoch organizácie prijatých počas vykazovania (zdaňovacieho obdobia). Riadky 011–014 sú určené pre tržby z predaja v závislosti od operácií, ktorými sa organizácia zaoberá. Na riadku 010 Prílohy č. 1 k Listu 02 treba uviesť celkovú výšku príjmov z predaja.

Údaje v tomto riadku spadajú aj do riadku 040. Riadky 101-106 sú určené na vyjadrenie neprevádzkových príjmov.

Príklad vyplnenia Prílohy č. 1 k listu 02, fragment vyhlásenia organizácie zaoberajúcej sa veľkoobchodným predajom

V prílohe 2 k hárku 02 sú uvedené náklady spojené s výrobou a predajom, neprevádzkové náklady a straty. V tomto prípade by sa mala venovať osobitná pozornosť údajom a transakciám z daňového účtovníctva, ktorých všeobecné zásady sú uvedené v účtovných zásadách.

Takže napríklad riadky 010-030 odrážajú priame výdavky. A riadky 040-041 odrážajú nepriame výdavky.

Mimochodom, riadky 080-110 sa vypĺňajú na základe údajov v prílohe č. 3 k listu 02. Preto vypĺňanie priznania začína pomocnou časťou uvedenou vyššie.

Riadky 200-206 odrážajú neprevádzkové náklady.

Upravili ste v bežnom období základ predchádzajúcich rokov na základe ustanovení článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie? Potom vyplňte riadky 400-403. Riadky by mali odrážať výšku nadhodnotenia základu dane v predchádzajúcich obdobiach. Práve o tento ukazovateľ sa znižuje základ vykazovaného obdobia.

V prílohe č. 4 k hárku 02 je uvedený základ dane znížený o straty z minulých rokov. Prihláška sa však uvádza vo vyhlásení len za prvý štvrťrok a za celé zdaňovacie obdobie. Nevypĺňajte ho o 9 mesiacov.

Prílohu č. 5 k listu 02 vypĺňajú organizácie, ktoré majú samostatné divízie. Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov má v tomto prípade množstvo špecifických znakov. Týkajú sa najmä výpočtu podielu základu dane pripadajúceho na materskú organizáciu a divíziu a situácie, kedy dôjde k likvidácii divízie v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Prílohy č. 6, 6a a 6b k listu 02 vypĺňajú len účastníci konsolidovaných celkov.

Vypĺňanie hárkov 03-09

Vyplnenie listov 03-09 je určené operáciami, ktoré sú v nich uvedené.

Hárok 03 daňového priznania k dani z príjmov vypĺňajú len daňoví agenti, ktorí vyplácajú dividendy a úroky zo štátnych a komunálnych cenných papierov.

A hárok 04 sa vyplní, ak organizácia dostane napríklad dividendy z majetkovej účasti v ruských a zahraničných organizáciách.

Hárok 05 slúži ako podklad pre evidenciu obchodov s cennými papiermi alebo finančnými nástrojmi termínovaných obchodov.

Hárok 06 je určený pre neštátne dôchodkové fondy. Postup vypĺňania hárku má zložitú štruktúru a vo veľkej miere závisí od uplatňovania daňovej legislatívy.

Hárok 07 vypĺňajú zacielení jednotlivci – neziskové organizácie a iné organizácie, ktoré majú cielené príjmy (cielené financovanie) organizácie HOA, napr.

A nakoniec, Hárok 09 a Prílohu 1 vypĺňajú organizácie, ktoré sú ovládajúcimi osobami vo vzťahu ku kontrolovanej zahraničnej spoločnosti (CFC).

Po vyplnení potrebných pomocných oddielov a jednotlivých listov priznania by ste mali pristúpiť k vyplneniu samotného listu 02.

Vyplnenie hárku 02

Hárok 02 sa vypĺňa na základe údajov uvedených v prílohách k nemu.

V riadkoch 010-050 sa uvádzajú príjmy a výdavky, na základe ktorých sa vypočíta výsledný výsledok hospodárenia.

Napríklad riadok 010 sa vyplní na základe riadku 040 prílohy 1 k listu 02. Do riadku 020 sa prenesie suma neprevádzkových príjmov z riadku 100 prílohy 1 na list 02.

Riadky 030 a 040 hárku 02 sú zohľadnené na základe údajov v prílohe č. 2 k hárku 02.

Na riadku 060 sa zisk alebo strata vypočíta pomocou jednoduchého vzorca:

strana 060 = strana 010 + strana 020 – strana 030 – strana 040 + strana 050

Príklad vyplnenia hárku 02. Fragment vyplnenia údajov o príjmoch, výdavkoch a výsledkoch

Mimochodom, ak je výsledok negatívny, to znamená, že organizácia utrpela stratu, v riadku 060 je uvedený indikátor s mínusom!

Na riadku 100 sa vypočíta základ dane pre daň z príjmov podľa vzorca uvedeného vo vyhlásení. Na riadku 120 sa uvádza základný ukazovateľ pre výpočet dane.

Na riadok 140 by ste mali uviesť sadzbu dane z príjmu (20 %), ktorá sa delí na federálnu (3 %) a regionálnu (17 %). Ide o všeobecnú regionálnu sadzbu, ktorej hodnotu môže kraj znížiť.

Príklad vyplnenia hárku 02. Fragment vyplnenia údajov o sadzbe

Príklad vyplnenia hárku 02. Fragment vyplnenia údajov na výpočet dane

Riadky 210 – 230 teda uvádzajú preddavky za vykazované obdobie. V našom prípade je to:

• 9 mesiacov roku 2017;
• január – september 2017.

Riadky 210-230 listu 02 daňového priznania k dani z príjmov premietajú len časovo rozlíšené preddavky. Ak teda napríklad organizácia prevádza mesačné zálohové platby na základe zisku za predchádzajúci štvrťrok, tieto riadky za 9 mesiacov uvádzajú súčet riadkov 180 a 290 listu 02 priznania za polrok aktuálneho roka 2017.

Organizácie, ktoré platia daň mesačne na základe skutočne prijatého zisku, uvádzajú na riadkoch 210 – 230 výšku preddavkov na priznaní za predchádzajúce vykazovacie obdobie (riadky január – august 180 – 200 predchádzajúceho priznania).

Môže sa tiež stať, že suma časovo rozlíšených preddavkov za predchádzajúce obdobie je vyššia ako suma dane vypočítaná na konci nasledujúceho účtovného obdobia. Potom sa spočíta preplatok, ktorý sa musí prejaviť na riadkoch 280-281 listu 02.

Riadky 240 – 260 hárku 02 sú určené na vyjadrenie dane zaplatenej mimo Ruska. Postup pri pripísaní uvedenej dane v prípade straty v bežnom období a načasovanie prevodu majú svoje vlastné charakteristiky.

Riadky 265-267 odrážajú obchodný poplatok. Tieto informácie sú relevantné pre obchodných zástupcov z hlavného mesta.

Na riadkoch 270 – 281 listu 02 uveďte daň, ktorá sa má dodatočne zaplatiť alebo znížiť. Zohľadnite akumulované zálohové platby.

Riadky 290 – 340 odrážajú preddavky na nasledujúci štvrťrok. Tento riadok vypĺňa organizácia, ktorá mesačne odvádza daň z príjmu na základe zisku prijatého v predchádzajúcom štvrťroku. Tieto riadky by mali odrážať zálohové platby, ktoré musí organizácia previesť počas nasledujúceho štvrťroka.

Mimochodom, v riadkoch 320-340 sú uvedené sumy zálohových platieb za prvý štvrťrok budúceho roka 2018.

Konečná suma dane, ktorá sa má zaplatiť alebo znížiť, by mala byť uvedená v časti 1. Vyplnenie nebude zložité, ak máte všetky potrebné informácie.

Zodpovednosť za nepredloženie priznania

Vo všeobecnosti, ak organizácia predloží vyhlásenia predčasne, ide o priestupok (článok 106 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 2.1 zákona o správnych deliktoch Ruskej federácie).

Pokuta podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie je 5 percent zo sumy dane, ktorá mala byť zaplatená (dodatočne zaplatená) na základe priznania, ale nebola poukázaná v stanovenej lehote.

Organizácii však nemožno uložiť pokutu podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie za oneskorené podanie daňového priznania k dani z príjmov za vykazované obdobie. Ide o to, že v priebehu roka organizácia prevádza preddavky a nie samotnú daň. Preto v takýchto prípadoch nemožno uplatniť ustanovenia článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie. Pokutu však možno uložiť podľa článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pripomeňme si to! Pre bezchybné vypracovanie a podanie daňových priznaní k dani z príjmov využite online službu „Moja firma“. Služba automaticky generuje prehľady, kontroluje ich a odosiela elektronicky. Nebudete musieť osobne navštíviť daňový úrad, čo nepochybne ušetrí nielen čas, ale aj nervy.Bezplatný prístup k službe môžete získať práve teraz prostredníctvom tohto odkazu.