6 kodi ya mapato ya kibinafsi sehemu ya 2 ya maendeleo. Mfano

Hebu tuchunguze ikiwa ni muhimu kutafakari mapema ya mshahara katika 6-NDFL na katika hali gani kodi inahesabiwa juu yake. Tazama mifano ya kuakisi mapema katika 6-NDFL katika hali tofauti baadaye katika makala.

Wakati wa kuhesabu, kuzuilia, na kurejesha kodi ya mapato, hali nyingi zisizo za kawaida hutokea. Kazi ya mhasibu sio tu kufanya mahesabu na malipo yote kwa mujibu wa sheria, lakini pia kuonyesha kwa usahihi shughuli zilizokamilishwa katika ripoti za robo mwaka.

Je, ni muhimu kutafakari mapema katika 6-NDFL?

Kifungu cha 136 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi inasema kwamba mshahara hulipwa mara mbili kwa mwezi. Hii ina maana kwamba mwajiri huwapa wafanyakazi mapema na mshahara. Asipofanya hivi, anakabiliwa na adhabu. Kila baada ya miezi mitatu, mawakala wa ushuru huwasilisha Fomu ya 6-NDFL kwa misingi ya limbikizo, katika sehemu ya 2 ambapo wanaonyesha malipo yaliyofanywa kwa muda wa miezi mitatu iliyopita ya kipindi cha kuripoti. Katika suala hili, swali linatokea: ni muhimu kuonyesha malipo ya mapema katika 6-NDFL.

Kulingana na kifungu cha 3 cha Kifungu cha 226 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, ushuru wa mapato huhesabiwa siku ambayo mapato yanapokelewa. Kwa mshahara, tarehe hii ni siku ya mwisho ya mwezi ambayo iliongezwa. Mapema iliyotolewa hadi hatua hii haitambuliwi kama mapato siku ya malipo; ushuru wa mapato ya kibinafsi haukokotolewa au kuzuiwa kutoka kwayo. Tarehe ya mwisho ya uhamishaji wa ushuru sio zaidi ya siku inayofuata tarehe ya malipo halisi ya mishahara ya mwezi uliopita. Hitimisho hizi zinathibitishwa na barua: Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Machi 24, 2016 No. BS-4-11/4999 na Wizara ya Fedha ya Julai 13, 2017 No. 03-04-05/44802.

Kwa hivyo, ushuru wa mapato ya kibinafsi hauhitaji kuzuiwa kutoka kwa mapema ikiwa kampuni itatoa kabla ya mwisho wa mwezi.

Jinsi ya kutafakari mapema katika fomu ya 6-NDFL

Ili kuweka wazi jinsi mapema inavyozingatiwa katika 6-NDFL, unaweza kutoa mfano wa kujaza 6-NDFL kwa robo ya 4 ya 2018.

Mfano:

• shirika lilipata rubles 450,000 kwa faida ya wafanyikazi mnamo Oktoba 2018;
• kutoka kwa kiasi hiki, kodi ya mapato ya rubles 52,000 ilihesabiwa;
• kwa mujibu wa kanuni za ndani, mnamo Oktoba 25, wafanyakazi walipewa mapema ya rubles 170,000;
• kiasi kilichobaki ni rubles 228,000. kulipwa mnamo Novemba 9;
• ushuru kwa kiasi cha rubles 52,000. kuhamishwa Novemba 12.

Katika sehemu ya kwanza ya 6-NDFL, mstari wa 020 unaonyesha kiasi chote cha mapato 450,000.00, mstari wa 040 unaonyesha kiasi cha kodi iliyohesabiwa - 52,000, mstari wa 070 - kodi iliyozuiwa - 52,000.

Katika sehemu ya pili ya fomu 6-NDFL ingizo lifuatalo linafanywa:

• uk.100 - 10/31/2018;
• uk.110 - 09.11.2018;
• uk.120 - 11/12/2018;
• p.130 - 450000.00;
• uk.140 - 52000.

Hiyo ni, mapema katika 6-NDFL huonyeshwa mara moja na mshahara, sio tofauti. Algorithm hii ya kujaza ni ya kawaida katika hali za kawaida. Hata hivyo, kuna matukio wakati maendeleo katika 6-NDFL yanaonyeshwa tofauti.

Ikiwa una shaka usahihi wa kujaza 6-NDFL, angalia ripoti juu ya uwiano wa udhibiti

Malipo hayo yalitolewa siku ya mwisho ya mwezi

Unaweza kupanga malipo ya mapema siku ya mwisho ya mwezi, ingawa waajiri hujaribu kutofanya hivi. Sababu ni kwamba itabidi uhamishe ushuru wa mapato ya kibinafsi mara mbili, kwa sababu siku ya mwisho malipo ya mapema yanatambuliwa kama mapato katika jumla ya malimbikizo yaliyofanywa. Ifuatayo inaonyeshwa jinsi ya kutafakari mapema ya mshahara katika 6-NDFL katika kesi hii. Kiasi kinaweza kuchukuliwa kutoka kwa mfano uliopita, lakini tarehe zitakuwa tofauti:

• rubles 450,000 zilizopatikana;
• ushuru uliohesabiwa kwa rubles 52,000;
• iliyotolewa mnamo Oktoba 31 mapema rubles 170,000, ushuru ulizuiliwa rubles 22,000;
• ushuru wa mapato ya kibinafsi ulihamishwa kutoka mapema mnamo Novemba 1;
• kiasi kilichobaki cha rubles 228,000 kililipwa. Novemba 15;
• ushuru uliobaki wa rubles 30,000 huhamishwa. Novemba 16.

Hakutakuwa na mabadiliko katika sehemu ya 1 ya fomu 6-NDFL: 020 - 450,000 rubles, 040 - 52,000 rubles, 070 - 52,000 rubles.

Maingizo katika sehemu ya 2 ya 6-NDFL kwa malipo ya mapema:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

Kwa mshahara:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Ikiwa hutahamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa malipo ya mapema, utalazimika kulipa adhabu na faini. Katika suala hili, kuna hukumu ya Mahakama Kuu ya Shirikisho la Urusi ya Mei 11, 2016 No. 309-KG16-1804. Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi mnamo Oktoba 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@ inasema kwamba ikiwa kuhusiana na mapato ambayo yana tarehe sawa ya kupokea (kwa mfano - Oktoba 31, 2018) kuna tofauti. tarehe za mwisho za uhamishaji wa ushuru wa mapato ya kibinafsi, mistari 100-140 imejazwa kando kwa kila muhula.

Mishahara haikutosha kuzuia ushuru wa mapato ya kibinafsi

Ikiwa mfanyakazi alipokea mapema kwa nusu ya kwanza ya mwezi, na kisha kwa sababu fulani hakufanya kazi, hali inaweza kutokea kwamba bado atakuwa na deni la kodi ya mapato ya kibinafsi.

• Oktoba 25, 2018 na A.A. Ivanov mapema ya rubles 20,000 ilipokelewa;
• katika siku zilizobaki Ivanov A.A. haikufanya kazi, jumla ya rubles 22,000 zilizopatikana kwa Oktoba;
• kodi ya mapato ya kibinafsi iliyohesabiwa kwa RUB 2,860;
• ilizuiliwa mnamo Novemba 9 na kuhamishwa mnamo Novemba 12, 2000 rubles, na kuacha deni la rubles 860.

Barua ya 03-04-06/28037 ya Wizara ya Fedha ya Mei 5, 2017 inaeleza kuwa madeni ya kodi ya mapato ya kibinafsi yanaweza kuzuiwa kutoka kwa maendeleo, kulingana na vikwazo fulani. Katika kesi ya kuhesabu upya, si zaidi ya 20% ya kiasi kinachopaswa kurejeshwa (Kifungu cha 138 cha Kanuni ya Kazi ya Shirikisho la Urusi). Kwa hivyo, mnamo Novemba 23, kutoka kwa malipo ya mapema ya Ivanov A.A. unaweza kuzuia rubles 860, na kumpa rubles 19,140. Jinsi ya kutafakari mapema katika 6-NDFL katika kesi hii imeonyeshwa katika mfano:

Rekodi ya kwanza:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

Ingizo la pili:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

Katika operesheni hii, malipo ya awali yaliyopokelewa sio mapato; yatatambuliwa hivyo mnamo Novemba 30, 2018, kati ya mshahara wote ulioongezwa. Katika sehemu ya kwanza katika mstari wa 020 kutakuwa na kiasi cha 22000.00, katika mstari wa 040 - 2860. Katika mstari wa 070 pia kutakuwa na 2860, kodi inazuiliwa katika hatua mbili, lakini tarehe zote mbili zinarejelea robo ya 4, tangu mwanzo. Ushuru wa mapato ya kibinafsi ya mwaka kutoka kwa Ivanov A.A. kubakia kabisa.

Kodi ya mapato ya kibinafsi ilihesabiwa kutoka kwa mapato ya asili

Mapato yanapotolewa kwa namna fulani, hali fulani inafanana na ile iliyoelezwa hapo juu hutokea. Kodi ya mapato ya kibinafsi imehesabiwa, lakini haiwezekani kuiweka. Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ilielezea jinsi ya kukabiliana na hali hiyo katika barua ya Agosti 1, 2016 No. BS-4-11/13984.

• Vasiliev T.D. alipokea zawadi yenye thamani ya rubles 14,000. kwa maadhimisho ya Septemba 28, 2018;
• siku ambayo mshahara wa Septemba ulilipwa, Oktoba 10, mhasibu alizuia rubles 1,300. Ushuru wa mapato ya kibinafsi na kuzihamisha kwa bajeti mnamo Oktoba 11.

Katika sehemu ya kwanza ya fomu kwa robo ya 3, katika mstari wa 020 kiasi cha mapato ni 14000.00, kwa mstari wa 030 - kupunguzwa 4000, kwa mstari wa 040 - kodi iliyohesabiwa 1300.

Katika sehemu ya kwanza ya robo ya 4, katika mstari wa 070, kiasi cha kodi iliyozuiwa ni 1300.

Kuingia katika sehemu ya pili ya 6-NDFL kwa robo ya 4:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

Inapaswa kuzingatiwa kuwa mpokeaji wa zawadi ana haki ya kupunguzwa kwa rubles 4,000. na ukweli kwamba unaweza kuzuia kiasi kisichozidi 50% ya mshahara wako bila kodi ya mapato ya kibinafsi (kifungu cha 4 cha kifungu cha 226 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Deni la ushuru pia linaweza kuzuiwa kutoka kwa malipo ya mapema ikiwa tarehe ya mwisho ya malipo ilikuwa karibu na tarehe ya utoaji wa zawadi.

Ikiwa mpokeaji wa zawadi haifanyi kazi kwa taasisi (kwa mfano, aliyestaafu) na hapati mapato kwa pesa taslimu, hakuna chochote cha kunyima ushuru. Katika sehemu ya 1 kwa robo ya 4, mstari wa 070 hauna tupu, hakuna makato, na katika mstari wa 080 kiasi cha 1300 ambacho hakijazuiwa na wakala wa kodi kinaingizwa.

Ingizo katika sehemu ya pili litaonekana kama hii:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

Hakuna kitakachobadilika katika ripoti ya robo ya tatu; kiasi cha mapato na kodi iliyokokotwa kwa misingi ya limbikizo itaonyeshwa katika fomu ya kila mwaka.

Kiasi cha malipo ya mapema kisichobadilika

Mafanikio mengine yanaweza kuonyeshwa katika Fomu ya 6-NDFL. Haya ni malipo ya awali yasiyobadilika (FAP) yanayolipwa na wageni wanaofanya kazi chini ya hataza.

Mstari wa 050 umekusudiwa kwa FAP. Kuna kipengele kimoja cha pekee cha kuijaza: haiwezi kuwa na kiasi kinachozidi kodi iliyohesabiwa. Ikiwa mfanyakazi alilipa zaidi, tofauti inaweza kuonyeshwa katika kipindi kijacho.

• mshahara wa mfanyakazi wa kigeni ni rubles 30,000;
• ushuru uliohesabiwa kwa rubles 3900;
• kulipwa kwa FAP 3000 rubles.

Katika 6-NDFL kutakuwa na maingizo yafuatayo:

Mstari wa 020 - 30000.00, 040 - 3900, 050 - 3000, 070 - 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Ikiwa mgeni alilipa FAP rubles 4,000, fomu inajazwa kama ifuatavyo:

Mstari wa 020 - 30000.00, 040 - 3900, 050 - 3900, 070 - 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.

Malipo ya awali ni mshahara wa nusu ya kwanza ya mwezi, ambayo hulipwa kabla ya siku ya 30. Soma makala kuhusu ikiwa ni muhimu kuzuilia kodi ya mapato ya kibinafsi kutoka kwa malipo ya mapema na kuyaonyesha katika kodi ya mapato ya watu sita.

Malipo ya awali hulipwa tarehe ngapi?

Makampuni hulipa mishahara kwa wafanyikazi angalau kila baada ya miezi sita (Kifungu cha 136 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi). Na tarehe ya mwisho ya malipo ya mwisho na mfanyakazi kulingana na sheria sio baadaye kuliko siku ya 15 ya mwezi kufuatia ile ambayo mshahara huu uliongezwa.

Sio zaidi ya siku 15 zinapaswa kupita kati ya mshahara na malipo ya mapema. Kwa mfano, ikiwa unalipa mapema tarehe 20, basi mshahara lazima ulipwe tarehe 5 ya mwezi ujao. Ikiwa mapema ni tarehe 25, basi mshahara sio zaidi ya 10.

Makini! Utaratibu wa kuripoti wa 6-NDFL kwa robo ya 2 ya 2019 umebadilika

Katika ripoti za mishahara kwa robo ya 2, zingatia mabadiliko yaliyoanza kutumika mnamo 2019. Wataalam kutoka gazeti la "Mshahara" walifanya muhtasari wa mabadiliko yote katika 6-NDFL. Soma jinsi wakaguzi wanavyolinganisha viashiria vya ripoti wao kwa wao. Ikiwa utaziangalia mwenyewe, utaepuka ufafanuzi na utaweza kuelezea takwimu yoyote kutoka kwa ripoti. Tazama mabadiliko yote kuu ya mshahara katika uwasilishaji rahisi na huduma maalum.

Ni malipo gani yanapaswa kujumuishwa mapema?

Hapo awali, Wizara ya Kazi ilisema kwamba kwa kipindi cha 1 hadi 15, wafanyikazi wanahitaji kulipwa angalau sehemu ya mshahara, kulingana na wakati uliofanya kazi (barua ya Wizara ya Kazi ya Urusi ya Oktoba 18, 2016 No. 14–1/OOG-9304).

Baadaye, Wizara ya Kazi ilibadilisha mbinu yake ya malipo ya mapema. Viongozi walisema kuzingatia malipo ya ziada kwa kufanya kazi usiku na kwa kuchanganya taaluma (barua ya Agosti 10, 2017 No. 14–1/B-725).

Mfano. Uhesabuji wa malipo ya mapema kwa kuzingatia malipo ya ziada kwa kazi ya usiku

Kampuni hulipa mapema kwa kiasi kilichopatikana kwa muda uliofanya kazi katika nusu ya kwanza ya mwezi, kwa kuzingatia malipo ya ziada kwa kazi ya usiku. Kampuni hulipa saa za ziada mwishoni mwa mwezi. A. V. Mukhin ana wiki ya kazi ya saa 40. Mshahara wa A. V. Mukhin ni rubles 40,000. Mnamo Aprili 14, kwa agizo la meneja wake, alifanya kazi kupita ratiba kutoka masaa 18 hadi 24.

Kampuni inalipa mapema tarehe 20. Malipo ya ziada ya kazi ya usiku ni 20%, imehesabiwa kulingana na mshahara. Kiwango cha kila saa kinatambuliwa kulingana na kiwango cha mwaka.

Je, mfanyakazi atapokea malipo ya awali kiasi gani?

Kuna siku 21 za kazi mnamo Aprili 2018. Nusu ya kwanza ya mwezi kutoka Aprili 1 hadi Aprili 15 - siku 10 za kazi - Mukhin alifanya kazi kabisa.

Ilinibidi nifanye kazi kwa masaa mawili usiku - kutoka 22:00 hadi 24:00 mnamo Aprili 14. Kwa wiki ya kazi ya saa 40, wastani wa idadi ya kila mwezi ya saa za kazi mwaka 2018 ni saa 164.17 (saa za 1970: miezi 12). Kiwango cha saa ni rubles 243.65. (RUB 40,000: masaa 164.17).

Malipo ya masaa mawili ya kazi ya usiku yalikuwa rubles 584.76. (RUB 243.65 x saa 2 x 1.2).

Mnamo Aprili 20, mfanyakazi atapokea mapema kwa kiasi cha RUB 19,632.38. [(RUB 40,000: siku 21 za kazi x siku 10 za kazi + RUB 584.76].

Mhasibu atahesabu muda wa ziada wa Mukhina kulingana na matokeo ya Aprili.

Je, ni muhimu kuzuilia ushuru wa mapato ya kibinafsi kutoka kwa malipo ya mapema?

Kukokotoa kodi ya mapato ya kibinafsi kulingana na matokeo ya mwezi ambao mapato yalikusanywa (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 226 cha Kanuni ya Kodi). Zuia ushuru unapolipa mshahara wako wa mwezi. Tarehe ya kupokea mapato kwa njia ya mshahara inatambuliwa kama:

• siku ya mwisho ya mwezi ambayo ilikusanywa;
• siku ya mwisho ya kazi ya mfanyakazi katika shirika ikiwa amefukuzwa kazi kabla ya mwisho wa mwezi.

Hadi moja ya tarehe hizi itokee, kiasi cha mapato yanayotozwa ushuru hakiwezi kubainishwa. Kwa hivyo, wakati wa kulipa mapema, usizuie ushuru wa mapato ya kibinafsi. Haiwezekani kuhamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi mapema kabla ya kulipa mapato kwa mfanyakazi.

Mapema ya mshahara: jinsi ya kuakisi katika 6-NDFL

6-NDFL inaonyesha maelezo kuhusu kodi iliyozuiwa kutoka kwa watu binafsi. Ushuru wa mapato ya kibinafsi hauzuiliwi kutoka kwa mapema, kwa hivyo habari kuhusu mapema haijaonyeshwa katika 6-NDFL.

Walakini, kuna ubaguzi mmoja kwa sheria hii.

Ikiwa, kwa sababu fulani, siku ya mwisho ya mwezi kampuni ililipa malipo ya mapema kwa mwezi huu, basi ushuru wa mapato ya kibinafsi lazima uzuiliwe. Kwa madhumuni ya ushuru wa mapato ya kibinafsi, siku hii ni tarehe ya kupokea mapato kwa njia ya mshahara. Kwa hivyo, hata kama mshahara umelipwa kwa sehemu, hautambuliwi kama malipo ya mapema na ushuru lazima uzuiliwe kutoka kwa kiasi hiki. Uhalali wa mbinu hii ulithibitishwa na Mahakama ya Juu katika uamuzi wake wa Mei 11, 2016 No. 309-KG16-1804.

Hakuna mstari tofauti wa kuonyesha mapema katika 6-NDFL. Kwa hivyo, onyesha mapema katika seli zinazokusudiwa kuonyesha mshahara uliotolewa. Kama ilivyoelezwa tayari, malipo ya awali ya mshahara ni sehemu inayolipwa kisheria ya mapato yaliyopatikana.

Kodi ya mishahara imeonyeshwa katika sehemu ya 2 6-NDFL:

• mstari wa 100 - siku ya mwisho ya mwezi ambayo mshahara (bonus) ulihesabiwa;
• mstari wa 110 - siku ya malipo halisi ya mshahara (bonuses);
• mstari wa 120 - siku ya pili ya biashara baada ya tarehe iliyoonyeshwa kwenye mstari wa 110;
• mstari wa 130 - kiasi cha mapato;
• mstari wa 140 - kiasi cha kodi iliyozuiwa

Tafakari ya mapema katika 6-NDFL kutoka 2018: mfano wa kujaza

Malipo ya mapema ni mapato ya mfanyakazi, ambayo yanatozwa ushuru wa mapato ya kibinafsi. Wacha tuangalie jinsi ya kuonyesha mapema ya mshahara katika fomu ya 6-NDFL.

Je, ni muhimu kuonyesha malipo ya mapema katika 6-NDFL?

Advance ni sehemu ya mshahara wa mwajiriwa unaolipwa na mwajiri. Kwa mujibu wa mahitaji ya Kifungu cha 136 cha Kanuni ya Kazi ya Shirikisho la Urusi, mwajiri lazima alipe mshahara angalau mara mbili kwa mwezi. Kwa ukiukaji wa mahitaji ya sheria ya kazi, faini itawekwa kwa mwajiri, kwa mujibu wa Sanaa. 5.27 Kanuni ya Makosa ya Utawala wa Shirikisho la Urusi na Kifungu cha 236 cha Kanuni ya Kazi ya Shirikisho la Urusi.

Hata hivyo, Fomu ya 6-NDFL haitoi njia tofauti za kuangazia malipo ya mapema na kuhamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi juu yao. Kutokuwepo kwa mistari kwa kawaida kunatokana na sheria za ushuru, kwani:

Pata masomo 267 ya video kwenye 1C bila malipo:

• mwajiri anapaswa kuhesabu kodi ya mapato ya kibinafsi kwa tarehe ya kupokea mapato halisi na mfanyakazi, kulingana na kifungu cha 3 cha Kifungu cha 226 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi;
• kodi inazuiliwa kutoka kwa mshahara wa mfanyakazi juu ya malipo halisi, kulingana na kifungu cha 4 cha Kifungu cha 226 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi;
• Tarehe halisi ya kupokea mapato kwa njia ya mshahara na malipo ya mapema inachukuliwa kuwa siku ya mwisho ya mwezi ambayo mapato yanapatikana, kulingana na kifungu cha 2 cha Kifungu cha 223 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kwa hivyo, katika tarehe ya malipo, malipo ya mapema hayatambuliwi kama mapato, na kwa hivyo ushuru wa mapato ya kibinafsi hauzuiliwi kutoka kwa kiasi cha mapema. Uthibitishaji kwamba malipo ya awali yaliyolipwa hayajaonyeshwa katika hesabu ya 6-NDFL kama laini tofauti ni barua kutoka kwa mamlaka ya kodi za tarehe 15 Januari 2016 Na. BS-4-11/320, tarehe 24 Machi 2016 No. BS-4-11 /4999.

Mapema katika 6-NDFL mfano wa kujaza

Wacha tuangalie mfano wa jinsi mapema inavyoonyeshwa katika fomu ya 6-NDFL.

Wacha tufikirie kuwa mfanyakazi wa kampuni alipokea mshahara wa rubles 40,000 kwa Februari 2017. Mnamo Februari 15, 2017, mfanyakazi alilipwa mapema ya rubles 15,000. Mshahara huo ulilipwa kikamilifu mnamo Machi 3, 2017 kwa kiasi cha rubles 19,800.

Kiwango cha ushuru wa mapato ya kibinafsi cha 13% kinazuiliwa kutoka kwa kiasi chote cha mishahara iliyokusanywa, na sio tofauti na mapema au na kiasi kilichobaki cha mshahara.

Wacha tufanye hesabu:

• Ushuru wa mapato ya kibinafsi: 40,000 * 13% = rubles 5,200;
• Mshahara: 40,000 - 15,000 - 5,200 = rubles 19,800.

Katika hesabu ya 6-NDFL, malipo ya awali na salio la mishahara havionyeshwi kando, lakini kiasi kamili cha mishahara iliyolimbikizwa kwa mwezi kinaonyeshwa. Kwa hivyo, mapema katika 6-NDFL yataonyeshwa katika fomu ifuatayo:

• Katika mfano unaozingatiwa, mshahara ni rubles 40,000, na unaonyeshwa kwenye mstari wa 130.
• Kodi ya mapato ya kibinafsi ni rubles 5,200. na inaonekana katika mstari wa 140.
• Tarehe ya kupokea halisi ya mfanyakazi wa mshahara kwa Februari 2017 kwa kuhesabu ushuru wa mapato ya kibinafsi 6 ni siku ya mwisho ya mwezi, yaani, 02/28/2017;
• Siku ya malipo ya mwisho ya mishahara kwa Februari ni 03/03/2017, na imeonyeshwa katika mstari wa 110;
• Kuhamisha rubles 5,200 kwa bajeti. kodi inahitajika hadi mwisho wa siku inayofuata ya kazi, ambayo ni, 03/04/2017:

Hesabu ya kiasi cha kodi ya mapato ya kibinafsi inayokokotolewa na kuzuiliwa na wakala wa ushuru (fomu 6-NDFL) ni taarifa iliyojumlishwa na wakala wa ushuru kwa ujumla kwa watu wote waliopokea mapato kutoka kwake. Hesabu katika fomu 6-NDFL kwa nusu ya kwanza ya 2018 inapaswa kuwasilishwa kabla ya Julai 31, 2018. Tunakuambia jinsi malipo na malipo ya likizo yanaonyeshwa katika 6-NDFL.

Malipo ya likizo katika 6-NDFL katika "1C: ZUP 8" (ed. 3)

Tarehe ya kupokea mapato halisi (tarehe ya mstari wa 100) kwa njia ya malipo ya likizo ni siku ambayo mapato yanalipwa, ikiwa ni pamoja na uhamisho wa mapato kwa akaunti za benki za walipa kodi au, kwa niaba yake, kwa akaunti za watu wa tatu.

Tarehe ya kutolipa kodi (tarehe ya mstari wa 110) ni siku ya malipo halisi.

Tarehe ya mwisho ya malipo ya kodi (tarehe ya mstari wa 120) sio zaidi ya siku ya mwisho ya mwezi ambayo malipo hayo yalifanywa.

Malipo ya likizo kulipwa mnamo Juni

Mfano

Wakati wa kuhesabu malipo ya likizo katika hati Likizo Tarehe ya malipo iliyopangwa imeonyeshwa kuwa 06/06/2018. Tarehe hii hapo awali inazingatiwa kama tarehe ya kupokea mapato, na kodi inahesabiwa tarehe hii (Mchoro 1). Kwa kweli, malipo ya likizo yalilipwa mnamo 06/07/2018.

Katika mpango huo, tarehe ya kupokea mapato halisi imeainishwa kiatomati wakati wa kutuma hati za malipo kwenye uwanja. Tarehe za malipo. Sehemu hii ilianzishwa mahsusi kwa sababu ya kesi wakati tarehe halisi ya malipo ya accruals inatofautiana na ile iliyopangwa hapo awali katika hati ya accrual na ili mtumiaji katika kesi hii halazimiki kurudi kwenye hati ya accrual na kutaja tarehe ya malipo. ni (kama katika mfano wetu). Shamba Siku ya malipo iliyojazwa sawa na tarehe ya taarifa. Hiyo ni, tarehe halisi ya kupokea mapato halisi (tarehe ya mstari wa 100) ni tarehe iliyotajwa kwenye uwanja. Siku ya malipo hati ya malipo ya malipo ya likizo (Mchoro 2).

Kodi inazuiwa wakati wa kuchakata hati za malipo. Tarehe ya zuio la ushuru (tarehe ya mstari wa 110) pia ni tarehe iliyobainishwa kwenye sehemu Siku ya malipo hati kwa malipo. Tarehe ya mwisho ya malipo ya ushuru sio baadaye siku ya mwisho ya mwezi, ambapo malipo hayo yalifanywa. Katika sehemu ya 2 ya hesabu, operesheni hii inaonyeshwa kama kwenye Mtini. 3.

Katika shamba Mwezi hati Likizo Inahitajika kuonyesha mwezi wa nyongeza ya malipo ya likizo, na sio wakati likizo inapoanza.

Ikiwa, kwa mfano, malipo ya likizo yalipatikana mnamo Juni 2018 na kulipwa mnamo Julai 2018, basi mapato kama hayo yataonyeshwa katika sehemu ya 1 na 2 ya hesabu ya miezi 9 ya 2018, kwani tarehe halisi ya kupokea mapato haya imedhamiriwa kama ifuatavyo. siku ya malipo yake.

Au, kwa mfano, malipo ya likizo yaliongezwa Mei na kulipwa Juni 2018 - 06/07/2018 (kama katika mfano wetu). Tarehe ya mwisho ya kuhamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa kiasi cha malipo ya likizo ni siku ya mwisho ya mwezi ambayo malipo yalifanywa, i.e. 06/30/2018. Kwa kuwa hii ni siku ya mapumziko, tarehe ya mwisho ya uhamisho imeahirishwa hadi 07/02/2018. Kwa hivyo, operesheni hii haijaonyeshwa katika sehemu ya 2 ya hesabu ya nusu ya kwanza ya 2018. Itaonyeshwa katika sehemu ya 2 kwa miezi 9 ya 2018. Hata hivyo, tangu tarehe ya kupokea mapato kutoka kwa operesheni hii ni 06/07/2018, itaanguka katika sehemu ya 1 ya hesabu kwa nusu ya kwanza ya 2018 (Mchoro 3).

Malipo ya likizo hulipwa pamoja na mshahara

Mpango huo una uwezo wa kuhesabu mishahara kwa kipindi cha kuanzia mwanzoni mwa mwezi hadi tarehe ambayo mfanyakazi huenda likizo moja kwa moja pamoja na malipo ya likizo. Katika hati Likizo kisanduku cha kuteua kimechaguliwa Kuhesabu mshahara kwa. Wakati huo huo, tangu tarehe ya kupokea mapato ya malipo ya likizo na mshahara imedhamiriwa tofauti (kwa malipo ya likizo - kwa tarehe ya malipo, kwa mshahara - kama siku ya mwisho ya mwezi wa ziada), wakati wa kuhesabu kodi ya mapato ya kibinafsi, inahesabiwa tofauti kwa kila tarehe ya kupokea mapato (Mchoro 4).

Ipasavyo, wakati wa kulipa malipo ya likizo na mshahara, jumla ya ushuru uliozuiliwa pia huzingatiwa kando kwa kila tarehe ya kupokea mapato. Tarehe ya zuio la ushuru kwa malipo ya likizo na mshahara ndio tarehe ya malipo, i.e. tarehe ya hati ya taarifa. Tarehe ya mwisho ya kuhamisha ushuru kwa mishahara imedhamiriwa kama siku inayofuata tarehe ya malipo, kwa malipo ya likizo - siku ya mwisho ya mwezi wa malipo ya malipo ya likizo.

Katika sehemu ya 2 ya hesabu, operesheni hii inaonekana katika vitalu viwili vya mistari (Mchoro 5).

Tafadhali kumbuka kuwa kwa mshahara katika kesi hii, zinageuka kuwa tarehe ya kuzuiliwa kwa ushuru ni chini ya tarehe ya kupokea mapato halisi. Kwa mujibu wa maelezo ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, kukamilisha vile kwa sehemu ya 2 ya hesabu katika fomu ya 6-NDFL inaruhusiwa.

Tafakari ya malipo ya likizo katika 6-NDFL katika programu zingine za 1C:

Malipo ya ziada ya malipo ya likizo katika 6-NDFL katika "1C: ZUP 8" (ufu. 3)

Tarehe ya kupokea mapato halisi (tarehe ya mstari wa 100) kwa njia ya malipo ya ziada ya malipo ya likizo ni siku ambayo mapato yanalipwa, ikiwa ni pamoja na uhamisho wa mapato kwa akaunti za benki za walipa kodi au, kwa niaba yake, kwa akaunti za vyama vya tatu.

Tarehe ya kutolipa kodi (tarehe ya mstari wa 110) ni siku ya malipo halisi.

Tarehe ya mwisho ya uhamisho wa kodi (tarehe ya mstari wa 120) sio zaidi ya siku ya mwisho ya mwezi ambayo malipo hayo yalifanywa (kama kiasi cha malipo ya likizo) (barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho Na. 20-15/049940 ya Machi 12, 2018, tarehe 02/21/2018 No. 16-12/021202@).

Mfano

Malipo ya likizo yalilipwa mnamo Machi 2018. Mnamo Aprili, malipo ya likizo yaliyopatikana hapo awali yalihesabiwa tena, kwa sababu hiyo, ni muhimu kulipa malipo ya ziada ya likizo.

Ikiwa, kama matokeo ya kuhesabu tena malipo ya likizo, malipo ya ziada yanafanywa, basi inaonyeshwa katika sehemu ya 1 na 2 ya hesabu katika Fomu ya 6-NDFL katika kipindi cha kuripoti ambayo ilifanywa (barua ya Ushuru wa Shirikisho. Huduma ya tarehe 12 Machi 2018 No. 20-15/049940, tarehe 02/21/2018 No. 16-12/021202@) (Mchoro 6, Mchoro 7). Kwa kuongezea, tarehe ya mwisho ya kuhamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi kutoka kwa malipo ya ziada ya malipo ya likizo (pamoja na kutoka kwa kiasi cha malipo ya likizo) sio baadaye kuliko siku ya mwisho ya mwezi ambayo ililipwa.

Onyesho la malipo ya ziada ya malipo ya likizo katika 6-NDFL katika programu zingine za 1C:

• "1C: Mishahara na wafanyakazi wa taasisi za serikali 8" (toleo la 3)

Mapema katika 6-NDFL katika "1C: ZUP 8" (ed. 3)

Kodi ya mapato ya kibinafsi haipaswi kuhesabiwa tofauti, kuzuiwa na kulipwa kwa bajeti kutoka kwa mishahara ya mapema (tazama barua kutoka Wizara ya Fedha ya Urusi ya Julai 13, 2017 No. 03-04-05/44802, tarehe 13 Aprili 2017 No. 03-04-05/22521).

Ikiwa malipo ya mapema yataanguka mwishoni mwa mwezi (kwa mfano, tarehe 30 au 31), basi inapolipwa, ushuru wa mapato ya kibinafsi unapaswa kuzuiliwa na kuhamishiwa kwa bajeti, bila kungoja mshahara uhamishwe. mwisho wa mwezi. Hitimisho hili lilifikiwa na Mahakama Kuu ya Shirikisho la Urusi katika uamuzi wake wa Mei 11, 2016 No. 309-KG16-1804. Katika uhusiano huu, hatupendekeza kuanzisha katika kanuni za mitaa malipo ya mapema mwishoni mwa mwezi.

Licha ya ukweli kwamba mshahara hulipwa kwa mfanyakazi mara kadhaa kwa mwezi, ushuru unapaswa kuhesabiwa, kuzuiwa na kuhamishiwa kwenye bajeti mara moja baada ya malipo ya mwisho kwa mfanyakazi kwa mwezi huo. Kodi ya mapato ya kibinafsi haipaswi kuhesabiwa tofauti, kuzuiwa na kulipwa kwa bajeti kutoka kwa mishahara ya mapema (tazama barua kutoka Wizara ya Fedha ya Urusi ya Julai 13, 2017 No. 03-04-05/44802, tarehe 13 Aprili 2017 No. 03-04-05/22521).

Katika mpango huo, wakati wa kulipa mshahara kwa nusu ya kwanza ya mwezi, kodi ya mapato ya kibinafsi haijazuiliwa (Mchoro 8). Kwa hiyo, operesheni hii haijaonyeshwa katika hesabu katika Fomu ya 6-NDFL. Kiasi cha mapema kilicholipwa kinazingatiwa katika mstari wa 130 wa kifungu cha 2 cha kizuizi kinacholingana na malipo ya mishahara kwa nusu ya pili ya mwezi.

Onyesho la malipo ya mapema katika 6-NDFL katika programu zingine za 1C:

Kila robo mwaka, kabla ya siku ya mwisho ya mwezi unaofuata robo, mashirika na wajasiriamali binafsi huwasilisha kwa ukaguzi hesabu ya kiasi cha kodi ya mapato ya kibinafsi iliyohesabiwa na kuzuiwa na wakala wa kodi, kulingana na fomu ya 6-NDFL. Moja ya maswali kuu ambayo mhasibu ana wakati wa kujaza fomu ni jinsi ya kutafakari mapema katika 6-NDFL (iliyoidhinishwa na Amri ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 14 Oktoba 2015 No. МММВ-7-11/450@ )

Hauwezi kufanya bila malipo ya mapema

Haja ya kulipa mapema hutolewa na sheria ya kazi. Katika Sanaa. 136 ya Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi inasema kwamba mshahara hulipwa angalau kila nusu ya mwezi. Kwa hivyo, ikiwa mwajiri hajalipa mapema, anakabiliwa na dhima kwa namna ya faini kwa ukiukaji wa sheria ya kazi (Sehemu ya 6 ya Kifungu cha 5.27 cha Kanuni ya Makosa ya Utawala wa Shirikisho la Urusi) na malipo ya riba kwa mishahara ya marehemu. kwa mfanyakazi (Kifungu cha 236 cha Nambari ya Kazi ya Shirikisho la Urusi).

Wakati wa kuzuia ushuru wa mapato ya kibinafsi kutoka kwa malipo ya mapema

Mwajiri lazima ahesabu ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa tarehe ya kupokea mapato halisi (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 226 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi) na kuzuilia ushuru kutoka kwa mshahara wa mfanyakazi juu ya malipo halisi (kifungu cha 4 cha Kifungu cha 226 cha Msimbo wa Ushuru. wa Shirikisho la Urusi). Kwa mishahara (ikiwa ni pamoja na malipo ya mapema), tarehe ya kupokea mapato ni siku ya mwisho ya mwezi ambayo mshahara ulipatikana (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 223 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Kwa hiyo, wakati wa malipo ya mapema, kodi ya mapato ya kibinafsi haijahesabiwa na haijahamishiwa kwenye bajeti (Barua za Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya Januari 15, 2016 No. BS-4-11/320, tarehe 24 Machi. , 2016 No. BS-4-11/4999).

Tukumbuke pia kwamba tarehe ya mwisho ya kuhamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi iliyozuiliwa kutoka kwa mishahara ya wafanyikazi sio baadaye kuliko siku ya kazi iliyofuata siku ya malipo ya mapato, na kwa faida za ulemavu wa muda na malipo ya likizo - sio baadaye kuliko siku ya mwisho ya mwezi. ambayo malipo hayo hufanywa.

Jinsi ya kutafakari mapema katika fomu ya 6-NDFL

Kiasi cha malipo ya awali kilicholipwa hakionyeshwi kando katika Fomu ya 6-NDFL. Malipo hayo yataonyeshwa katika mshahara ambao ulitolewa.

Wacha tuangalie jinsi ya kutafakari mapema katika fomu ya 6-NDFL kwa kutumia mfano.

Mfano

Mnamo Mei 2019, mfanyakazi alilipwa mshahara wa rubles 63,218. Ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa kiwango cha 13% ni rubles 8,218. Mnamo tarehe 05/20/2019, mfanyakazi alilipwa mapema kwa kiasi cha rubles 25,000, malipo ya mwisho yalifanywa mnamo 06/03/2019 kwa kiasi cha rubles 30,000. Ili kurahisisha, hebu tuchukulie kwamba mfanyakazi hakuwa na mapato mengine kwa miezi sita.

• kwenye mstari wa 100 "Tarehe ya kupokea mapato halisi" - 05/31/2019;
• kwenye mstari wa 110 "Tarehe ya kuzuiliwa kwa ushuru" - 06/03/2019;
• kwenye mstari wa 120 "Tarehe ya mwisho ya malipo ya ushuru" - 06/04/2019;
• kwenye mstari wa 130 "Kiasi cha mapato kilichopokelewa" - 63,218;
• kwenye mstari wa 140 "Kiasi cha kodi iliyozuiwa" - 8,218.