Raslimali zisizohamishika na mali zisizoshikika ni mali na mali zisizogusika za shirika ambazo hutumika katika shughuli zake na zina uwezo wa kuliingizia shirika mapato kutokana na kuzimiliki na kuzitumia kwa muda mrefu - angalau mwaka 1 (mashine, zana). , magari, mali isiyohamishika, hataza za uvumbuzi, leseni au hakimiliki, alama za biashara, n.k.).

Baada ya muda, mashine zinakuwa za kizamani, zana huisha, majengo yanaanguka, hati miliki za zamani hubadilishwa na mpya, za kiteknolojia zaidi. Na kama, kwa mfano, unataka kuuza mashine yako au jengo, basi swali linatokea - ni nini thamani yake halisi, kwa kuzingatia matumizi ya kazi? Swala mwenye umri wa miaka 3 hawezi kugharimu kwa bei ya mpya. Kwa hivyo tunakuja kwa hitaji la kuzingatia kushuka kwa thamani ya mali isiyobadilika (mali isiyoonekana) au kushuka kwa thamani yake kwa wakati. Kuzingatia kushuka kwa thamani kutatusaidia.

Peana ripoti bila maarifa ya uhasibu

Elba atatayarisha rekodi za uhasibu za LLC. Huduma ni rahisi: huna haja ya kujua wiring. Ripoti za ushuru na za wafanyikazi pia zitatolewa na wao wenyewe.

Kushuka kwa thamani ni nini?

Kushuka kwa thamani ni mchakato wa kuhamisha mara kwa mara gharama ya awali ya mali isiyohamishika au mali isiyoonekana kwa utengenezaji, uuzaji au gharama za jumla, kulingana na jinsi mali inavyotumika.

Kuna mbinu kadhaa za uchakavu, lakini huluki za kisheria kwenye mfumo wa kodi uliorahisishwa labda zinapaswa kuchagua rahisi zaidi - njia ya mstari wa uchakavu.

Njia ya moja kwa moja ni kwamba wakati wa maisha yote ya manufaa ya mali ya kudumu au mali isiyoonekana inafutwa kwa hisa sawa. Uchakavu hutozwa kila mwezi, kuanzia mwezi ujao baada ya mali kuanza kutumika, na hadi gharama ya awali ya mali isiyohamishika au mali isiyoonekana imeshuka thamani kabisa.

Tunawezaje kuhesabu kushuka kwa thamani?

Kama unavyoona kutoka kwa fomula, utahitaji kuamua gharama na maisha muhimu ili kukokotoa kiasi cha kila mwezi cha kushuka kwa thamani. Ikiwa hakuna matatizo na kiasi cha gharama ya awali, basi kuamua muda wa matumizi wakati mwingine ni kazi ngumu.

Kuamua maisha ya manufaa

Kwa mali isiyoonekana, maisha ya manufaa yanaamuliwa na kampuni yenyewe. Hiki ndicho kipindi ambacho mali zisizoshikika zitatumika na hivyo kuzalisha mapato.

Kwa mali zisizohamishika katika uhasibu, biashara inaweza pia kuweka muda wa matumizi peke yake, lakini haitakuwa mbaya sana kuratibu kipindi hiki na kanuni zilizotengenezwa tayari na waainishaji.

Kwa hiyo, ili kubainisha maisha ya manufaa, tunapendekeza kutumia kiainishaji cha mali isiyohamishika na vikundi vya uchakavu, vilivyoidhinishwa na Amri ya Serikali Nambari 1 ya 01.01.2002.

Ikiwa mali ya kudumu ni ya vikundi kadhaa vya uchakavu, tunapendekeza kuchagua maisha ya manufaa kutoka kwa makundi hayo ambayo ni mali yake, kulingana na makadirio ya maisha ya mali isiyohamishika.

Hivyo, itawezekana kupata kiasi cha kushuka kwa thamani ya kila mwezi.

Ikiwa ni muhimu kuamua kiasi cha gharama za kushuka kwa thamani kwa muda, kwa mfano, kuanzia 01/01/2019, basi unapaswa kwanza kuamua tarehe ya kuagiza, na kisha uhesabu ni kiasi gani cha kila mwezi cha kushuka kwa thamani kinapaswa kufanywa. Kwa hivyo, unaweza kuzidisha kiasi cha uchakavu wa kila mwezi kwa idadi ya miezi kutoka tarehe ya kuwaagiza.

Mfano wa hesabu

Romashka LLC ilinunua gari kwa rubles 600,000 mnamo Februari 22, 2016 na kuanza kufanya kazi mnamo Machi 10, 2016.

Mnamo tarehe 01/01/2019, ni muhimu kuamua kiasi cha kushuka kwa thamani kwa kipindi cha matumizi.

Magari ya abiria kulingana na darasani ni ya kikundi cha tatu cha uchakavu na maisha muhimu ya miaka 3 hadi 5. Tunachagua, kwa mfano, miaka 5 - gari ni ya kuaminika, na tutaitumia kwa muda mrefu.

Kiwango cha kushuka kwa thamani kwa mwaka ni sawa na: 100% / miaka 5 = 20%

Kiasi cha kushuka kwa thamani ya kila mwaka ni rubles 600,000 * 20% = rubles 120,000.

Mali zisizohamishika katika uhasibu hurekodiwa kwenye akaunti inayotumika 01.

OS inahusiana nini

Vigezo vya kuainisha mali kama mali ya kudumu vimebainishwa katika aya ya 4 ya PBU 6/01. Shirika linakubali mali kwa ajili ya uhasibu.

kwamba kama mali ya kudumu, ikiwa masharti yafuatayo yanatimizwa kwa wakati mmoja:

• kitu kinakusudiwa kutumika katika utengenezaji wa bidhaa, katika utendaji wa kazi au utoaji wa huduma, kwa mahitaji ya usimamizi wa shirika au kwa utoaji wa shirika kwa ada ya umiliki wa muda na matumizi au kwa matumizi ya muda;
• kitu kinalenga kutumika kwa muda mrefu, i.e. muda wa zaidi ya miezi 12 au mzunguko wa kawaida wa uendeshaji ikiwa unazidi miezi 12;
• shirika halifikirii kuuza tena kwa kitu hiki;
• kitu hicho kina uwezo wa kuleta faida za kiuchumi (mapato) kwa shirika katika siku zijazo.

Mali ambayo masharti yaliyo hapo juu yametimizwa na yenye thamani ndani ya kikomo kilichowekwa katika sera ya uhasibu ya shirika, lakini si zaidi ya rubles elfu 40 kwa kila kitengo, inaweza kuonyeshwa katika uhasibu kama sehemu ya orodha.

Gharama ya OS

Mali zisizohamishika zinakubaliwa kwa uhasibu kwa gharama yao ya awali, ambayo inajumuisha gharama halisi za shirika kwa upatikanaji, ujenzi na utengenezaji, bila VAT.

Gharama halisi za upatikanaji, ujenzi na utengenezaji wa mali za kudumu ni:

• kiasi kilicholipwa kwa mujibu wa mkataba kwa muuzaji, pamoja na kiasi kilicholipwa kwa utoaji wa kitu na kuleta katika hali inayofaa kwa matumizi;
• kiasi kilicholipwa kwa mashirika kwa utekelezaji wa kazi chini ya mkataba wa ujenzi na mikataba mingine;
• kiasi kinacholipwa kwa mashirika kwa habari na huduma za ushauri zinazohusiana na upatikanaji wa mali zisizohamishika;
• ushuru wa forodha na ada ya forodha;
• ushuru usioweza kurejeshwa, ushuru wa serikali unaolipwa kuhusiana na upatikanaji wa mali;
• malipo yaliyolipwa kwa shirika la mpatanishi ambalo mali ilinunuliwa;
• gharama nyingine zinazohusiana moja kwa moja na upatikanaji, ujenzi na utengenezaji wa mali ya kudumu.

Kushuka kwa thamani ya OS

Gharama ya mali zisizohamishika hulipwa kupitia uchakavu.

Kushuka kwa thamani ya mali za kudumu huhesabiwa kwa mojawapo ya njia zifuatazo:

• njia ya mstari;
• kupunguza njia ya usawa;
• njia ya kuandika gharama kwa jumla ya idadi ya miaka ya maisha muhimu;
• njia ya kuandika gharama kulingana na kiasi cha bidhaa (kazi).

Kiwango cha kushuka kwa thamani kinahesabiwa kwa misingi ya maisha ya manufaa, ili kuamua ni NU gani inayotumia Uainishaji wa Mfumo wa Uendeshaji ulioidhinishwa na Amri ya Serikali Nambari 1 ya 01.01.02. Ili kuhesabu kushuka kwa thamani katika uhasibu, unaweza pia kutegemea uainishaji hapo juu.

Kwa jumla, kuna vikundi 10 vya kushuka kwa thamani katika Uainishaji.

Kumbuka kuwa Kiainishi kimerekebishwa hivi majuzi, ambacho kitatumika kuanzia Januari 1, 2018.

Uhifadhi wa hesabu na OS

Kampuni inayotumia kanuni ya jumla ya ushuru ilinunua mali isiyobadilika kwa 118,000 (pamoja na VAT), iliweka maisha yenye manufaa ya miezi 25. Mwaka mmoja baadaye, kampuni iliuza OS hii kwa 165,200 (pamoja na VAT).

Mhasibu lazima afanye maingizo yafuatayo:

Kiasi cha kushuka kwa thamani kinatambuliwa kila mwezi, tofauti kwa kila mali inayoweza kushuka.

Kushuka kwa thamani huanza siku ya 1 ya mwezi unaofuata mwezi ambao kitu hiki kilianza kutumika, hukoma siku ya 1 ya mwezi unaofuata mwezi ambao gharama ya kitu kilifutwa kabisa au wakati kitu hiki kilitolewa kutoka mali inayoweza kushuka thamani.

Uchakavu hutozwa kwa mujibu wa kiwango cha uchakavu kilichobainishwa kwa kitu kulingana na maisha yake ya manufaa.

Aya ya 18 ya PBU 6/01 inabainisha mbinu nne za kukokotoa uchakavu kwa madhumuni ya uhasibu:

njia ya mstari;

kupunguza njia ya usawa;

njia ya kuandika gharama kwa jumla ya idadi ya miaka ya maisha muhimu;

njia ya kuandika gharama kulingana na kiasi cha bidhaa (kazi);

Bila kujali ni njia ipi ya uchakavu ambayo shirika linachagua, ni lazima libaini viwango vya uchakavu vya kila mwaka na kila mwezi.

Kwa mujibu wa aya ya 1 ya Sanaa. 259 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ili kuhesabu ushuru wa mapato, walipa kodi wanaweza kuchagua moja ya njia za kuhesabu uchakavu:

- njia ya mstari;

ni njia isiyo ya mstari.

Njia iliyochaguliwa na shirika kwa kuhesabu kushuka kwa thamani kuhusiana na kitu cha mali inayopungua kwa misingi ya aya ya 3 ya Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haiwezi kubadilishwa wakati wa kipindi chote cha kushuka kwa thamani kwa kitu hiki.

Uchakavu hufutwa wakati mali ya kudumu inapostaafu. Uhasibu wa viwango vya kushuka kwa thamani huwekwa kwenye akaunti 02 "Uchakavu wa mali isiyohamishika"

Kwa njia ya mstari wa moja kwa moja ya kushuka kwa thamani, kiasi cha kila mwaka cha uchakavu hubainishwa kulingana na gharama ya awali au thamani ya sasa (ya kubadilisha) (ikitokea kukadiria) kwa bidhaa ya kudumu na kiwango cha uchakavu kinachokokotolewa kulingana na manufaa. maisha ya bidhaa hii.

1) muda unaotarajiwa wa matumizi ya kituo hiki kwa mujibu wa tija au uwezo unaotarajiwa;

2) kuvaa na machozi ya kimwili yanayotarajiwa, kulingana na hali ya uendeshaji (idadi ya mabadiliko), hali ya asili na ushawishi wa mazingira ya fujo, mfumo wa ukarabati;

3) vikwazo vya udhibiti na vingine juu ya matumizi ya kitu hiki (kwa mfano, muda wa kukodisha).

Maisha ya manufaa ya vitu yamedhamiriwa na shirika kwa kujitegemea wakati wa kukubali kitu cha uhasibu.

Muda wa manufaa wa vitu vya kudumu unaweza kukaguliwa na shirika katika visa vya uboreshaji (ongezeko) vya viashiria vya kawaida vilivyopitishwa vya utendakazi wa bidhaa ya kudumu kama matokeo ya ujenzi mpya au kisasa.

Kuanzia Januari 1, 2002, kwa madhumuni ya uhasibu wa kodi, wakati wa kuamua maisha ya manufaa ya mali zisizohamishika, mashirika lazima yaongozwe na Azimio N1.

Kulingana na Barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi ya Agosti 29, 2002 N 04-05-06 / 34, wakati wa kutumia azimio hili kwa madhumuni ya uhasibu, mashirika hutumia Uainishaji ulioainishwa ili kuamua maisha muhimu ya mali zisizohamishika zilizokubaliwa. uhasibu (akaunti ya malipo 01) kuanzia Januari 1, 2002.

Kushuka kwa thamani ya mali isiyohamishika iliyokubaliwa kwa uhasibu kabla ya Januari 1, 2002 kwa madhumuni ya uhasibu kunaendelea kutozwa kulingana na muda wa matumizi uliobainishwa wakati kitu kiliposajiliwa na mbinu ya uchakavu iliyochaguliwa na shirika kwa kundi la vitu vilivyo sawa.

Mfano.

Gharama ya kitu cha mali isiyohamishika ni rubles 260,000. Kwa mujibu wa uainishaji wa mali isiyohamishika iliyojumuishwa katika vikundi vya uchakavu, iliyoidhinishwa na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi ya Januari 01, 2002 N 1, kitu hicho kimepewa kikundi cha tatu cha uchakavu na maisha ya manufaa ya zaidi ya miaka 3. Miaka 5 ikijumuisha. Maisha ya manufaa yamewekwa kwa miaka 5. Kiwango cha kushuka kwa thamani ya kila mwaka ni 20% (100%: miaka 5), ​​kiasi cha kushuka kwa thamani ya kila mwaka ni rubles 52,000 (260,000 x 20/100), kiasi cha kila mwezi cha kushuka kwa thamani ni rubles 4,333.33 (52,000/12).

Wakati ufanisi wa kutumia bidhaa ya kudumu unapungua kwa kila mwaka unaofuata, shirika lina haki ya kutumia njia ya kupunguza usawa ili kuamua maisha muhimu na kushuka kwa thamani.

Kiwango cha uchakavu wa kila mwaka kinatambuliwa kulingana na thamani ya mabaki ya mali isiyohamishika mwanzoni mwa mwaka wa kuripoti na kiwango cha kushuka kwa thamani kinachohesabiwa kulingana na maisha ya manufaa ya bidhaa hii na sababu ya kuongeza kasi iliyoanzishwa kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi.

Mfano.

Gharama ya mali ya kudumu ni rubles 260,000. Maisha ya manufaa ni miaka 5. Sababu ya kuongeza kasi ya 2. Kiwango cha kushuka kwa thamani kwa mwaka 20%. Kiwango cha uchakavu wa kila mwaka na sababu ya kuongeza kasi ya 40%.

Katika mwaka wa kwanza wa operesheni:

Kiasi cha kila mwaka cha makato ya kushuka kwa thamani kitaamuliwa kulingana na gharama ya awali iliyoundwa wakati wa kutuma kitu cha mali isiyohamishika, na itakuwa rubles 104,000 (260,000 x 40% = 104,000).

Katika mwaka wa pili wa operesheni:

Kushuka kwa thamani kutatambuliwa kulingana na thamani ya mabaki ya kitu mwishoni mwa mwaka wa kwanza wa operesheni, itakuwa rubles 62,400 ((260,000 - 104,000) = 156,000 x 40%).

Katika mwaka wa tatu wa operesheni:

Kushuka kwa thamani kutatambuliwa kulingana na thamani ya mabaki ya kitu mwishoni mwa mwaka wa pili wa operesheni, itakuwa rubles 37,440 ((156,000 - 62,400) = 93,600 x 40%).

Katika mwaka wa nne wa operesheni:

Kushuka kwa thamani kutatambuliwa kulingana na thamani ya mabaki ya kitu mwishoni mwa mwaka wa tatu wa operesheni, itakuwa rubles 22464 ((93600 - 37440) = 56160 x 40%).

Katika mwaka wa tano wa operesheni:

Kushuka kwa thamani kutatambuliwa kulingana na thamani ya mabaki ya kitu mwishoni mwa mwaka wa nne wa operesheni, itakuwa rubles 13478.40 ((56160 - 22464) = 33696 x 40%).

Kushuka kwa thamani kwa kusanyiko kwa miaka mitano itakuwa rubles 239,782.40. Tofauti kati ya gharama ya awali ya kitu na kiasi cha kushuka kwa thamani kwa kiasi cha rubles 20217.60 ni thamani ya kuokoa ya kitu, ambayo haijazingatiwa wakati wa kuhesabu kushuka kwa thamani kwa mwaka, isipokuwa kwa mwaka wa mwisho wa kazi. Katika mwaka wa mwisho wa operesheni, uchakavu huhesabiwa kwa kutoa thamani ya uokoaji kutoka kwa thamani ya mabaki ya kitu mwanzoni mwa mwaka jana.

Wakati mashirika yanachagua kuhesabu kushuka kwa thamani kwa kutumia njia ya kupunguza usawa, ikumbukwe kwamba, kuanzia 2002, utaratibu wa uchakavu wa kasi ulioanzishwa hapo awali na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi la Agosti 19, 1994 N 967 "Juu ya matumizi ya utaratibu wa uchakavu wa kasi na ukadiriaji wa mali zisizohamishika” ulitangazwa kuwa batili. Kufutwa huku kulifanywa na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi la Februari 20, 2002 N 121 "Katika marekebisho na kubatilisha vitendo fulani vya Serikali ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru wa faida ya mashirika."

Kwa njia hii, kiwango cha uchakavu wa kila mwaka huamuliwa kulingana na gharama ya awali ya mali isiyohamishika na uwiano wa kila mwaka, ambapo nambari ni idadi ya miaka iliyobaki hadi mwisho wa maisha ya kitu, na denominator ni jumla ya idadi ya miaka ya maisha ya manufaa ya kitu.

Mfano.

Gharama ya mali ya kudumu ni rubles 260,000. Maisha ya manufaa ni miaka 5. Jumla ya miaka ya maisha muhimu ni 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Katika mwaka wa kwanza wa operesheni, uwiano utakuwa 5/15, kiasi cha kushuka kwa thamani kitakuwa rubles 86,666.67 (260,000 x 5/15).

Katika mwaka wa pili wa operesheni, uwiano ni 4/15, kiasi cha kushuka kwa thamani ni rubles 69,333.33 (260,000 x 5/15).

Katika mwaka wa tatu wa operesheni, uwiano ni 3/15, kiasi cha kushuka kwa thamani ni rubles 52,000 (260,000 x 3/15).

Katika mwaka wa nne wa operesheni, uwiano ni 2/15, kiasi cha kushuka kwa thamani ni rubles 34,666.67 (260,000 x 2/15).

Katika mwaka wa mwisho, wa tano wa operesheni, uwiano ni 1/15, kiasi cha kushuka kwa thamani ni rubles 17,333.33 (260,000 x 1/15).

Kwa njia ya kufuta gharama ya mali iliyopangwa kulingana na kiasi cha bidhaa (kazi, huduma), kushuka kwa thamani kunatozwa kulingana na kiashiria cha asili cha kiasi cha bidhaa (kazi) katika kipindi cha kuripoti na uwiano wa bidhaa. gharama ya awali ya mali ya kudumu na makadirio ya kiasi cha bidhaa (kazi) kwa maisha yote muhimu ya mali ya kudumu ya kitu.

Mfano.

Gharama ya gari ni rubles 65,000, makadirio ya mileage ya gari ni kilomita 400,000. Katika kipindi cha taarifa, mileage ya gari ilikuwa 8,000 km., Kiasi cha kushuka kwa thamani kwa kipindi hiki itakuwa rubles 1,300 (8,000 km x (65,000 rubles: 400,000 km.)). Kiasi cha kushuka kwa thamani kwa kipindi chote cha mileage ni rubles 65,000 (km 400,000 x 65,000 rubles: 400,000 km.).

Kifungu cha 18 cha PBU 6/01 kinatoa kwamba mali zisizohamishika zenye thamani ya si zaidi ya rubles 10,000 kwa kila kitengo au kikomo kingine kilichowekwa katika sera ya uhasibu ya shirika kulingana na vipengele vya teknolojia, pamoja na vitabu vilivyonunuliwa, vipeperushi na machapisho sawa. kuruhusiwa kufutwa kwa gharama za uzalishaji (gharama za kuuza) kadri zinavyotolewa katika uzalishaji au uendeshaji. Ili kuhakikisha usalama wa vitu hivi katika uzalishaji au wakati wa operesheni katika shirika, ni muhimu kuandaa udhibiti wa harakati zao.

Athari za sheria hii kwa suala la vikwazo vya gharama "si zaidi ya rubles 10,000 kwa kila kitengo au kikomo kingine kilichoanzishwa katika sera ya uhasibu kulingana na vipengele vya teknolojia" kwa misingi ya Barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi ya Agosti 29, 2002 N 04-05-06 / 34 inatumika tu kwa vitu, mali isiyobadilika iliyokubaliwa kwa uhasibu baada ya Januari 1, 2002.

Katika uhasibu wa ushuru (kifungu cha 1, kifungu cha 259 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi), walipa kodi wana haki ya kutumia moja ya njia mbili zinazowezekana za kuhesabu uchakavu:

- mstari;

- isiyo ya mstari.

Wakati wa kutumia mojawapo ya njia hizi, kiasi cha kushuka kwa thamani kinatambuliwa kwa madhumuni ya kodi kwa kila mwezi, kwa mujibu wa kiwango cha kushuka kwa thamani, kulingana na maisha ya manufaa ya kitu. Zaidi ya hayo, uchakavu hutozwa kando kwa kila mali inayoweza kushuka.

Kuhusiana na aina kama hizi za mali inayoweza kupunguzwa kama majengo, miundo na vifaa vya upitishaji vilivyojumuishwa katika vikundi vya nane hadi kumi vya uchakavu, bila kujali kipindi cha kuagiza kwao, sheria ya ushuru hutoa matumizi ya njia ya uchakavu wa moja kwa moja tu.

Kwa mali nyinginezo zisizobadilika, mlipa kodi anaweza kutumia mbinu zozote zilizo hapo juu.

Sheria ya Shirikisho N 58-FZ ilianzisha Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ni mabadiliko muhimu sana.

"Mlipakodi ana haki ya kujumuisha gharama za kipindi cha kuripoti (kodi) kwa uwekezaji wa mtaji kwa kiasi cha si zaidi ya 10% ya gharama ya awali ya mali isiyohamishika (isipokuwa mali ya kudumu iliyopokelewa bila malipo) na (au) gharama zinazotumika katika kesi za kukamilika, vifaa vya ziada, kisasa, vifaa vya upya vya kiufundi, kufilisi kwa sehemu ya mali zisizohamishika, kiasi ambacho kimedhamiriwa kwa mujibu wa Sanaa. 257 ya Kanuni hii".

Gharama hizi zinapaswa kuainishwa kama gharama zinazohusiana na uzalishaji na mauzo (kwa kiasi cha kushuka kwa thamani) (Barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi ya Oktoba 11, 2005 N 03-03-04 / 2/76).

Wakati wa kuhesabu kiasi cha kushuka kwa thamani, walipa kodi hawazingatii gharama zilizo hapo juu za uwekezaji mkuu.

Mfano.

Shirika mnamo Januari 2006 lilinunua vifaa vya thamani ya rubles 118,000 (ikiwa ni pamoja na VAT - rubles 18,000). Gharama za utoaji wa vifaa zilifikia rubles 11,800 (ikiwa ni pamoja na VAT - rubles 1,800).

Vifaa hivyo vilianza kutumika Januari 2006. Fikiria kwamba maisha ya manufaa ya kifaa hiki ni miaka 5, njia ya kushuka kwa thamani ni mstari wa moja kwa moja. Shirika linaamua kuzingatia katika uhasibu wa kodi kama gharama 10% ya gharama ya awali ya vifaa. Kiasi cha gharama hizi ni rubles 11,000 ((118,000 - 18,000 + 11,800 - 1,800) x 10%).

Kisha, katika uhasibu wa shirika, shughuli hizi za biashara zitaonyeshwa kama ifuatavyo:

Kama inavyoonekana kutoka kwa mfano, kiasi cha kushuka kwa thamani katika uhasibu kila mwezi ni rubles 1833.33.

Katika uhasibu wa kodi, kwa kuzingatia mfano huo huo, utaratibu wa kuhesabu uchakavu wa vifaa hivi utakuwa tofauti, kutokana na ukweli kwamba katika uhasibu wa kodi, gharama za kiasi cha rubles 11,000 zinatambuliwa kama makato ya kushuka kwa thamani kwa wakati mmoja. Kushuka kwa thamani baadae (pamoja na gharama zilizokatwa) kiasi cha kila mwezi hadi rubles 1,650 (110,000 - 11,000) / miezi 60.

Kuhusiana na utaratibu tofauti wa kukokotoa uchakavu wa uhasibu na uhasibu wa kodi, mnamo Februari 2006, mlipakodi ana tofauti kati ya kiasi cha kushuka kwa thamani katika uhasibu na kiasi cha makato ya kushuka kwa thamani inayotambuliwa kama gharama kwa madhumuni ya kodi, ambayo inaweza kuzingatiwa. katika akaunti za uhasibu kwa mujibu wa sheria za kiwango cha uhasibu cha PBU 18/02.

Mbinu ya uchakavu iliyochaguliwa na walipa kodi haiwezi kubadilika katika kipindi chote cha kushuka kwa thamani ya mali inayopungua.

Zingatia njia za uchakavu za mstari na zisizo za mstari kila moja kando.

Kwa mujibu wa aya ya 4 ya Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi njia ya mstari inawakilisha uandishi wa sare wa gharama ya mali inayoweza kupungua wakati wa maisha yake muhimu, iliyoanzishwa na shirika wakati wa kukubali kitu kwa uhasibu.

Wakati wa kutumia njia ya mstari wa moja kwa moja, kiasi cha kushuka kwa thamani kilichopatikana kwa mwezi mmoja kuhusiana na kitu cha mali inayoweza kupungua hutambuliwa kama bidhaa ya gharama yake ya awali (uingizwaji) na kiwango cha uchakavu kilichoamuliwa kwa kitu hiki.

Wakati wa kutumia njia ya mstari wa moja kwa moja, kiwango cha kushuka kwa thamani kwa kila kitu cha mali inayoweza kupungua huamuliwa na fomula:

K = (1/n) x 100%,

Wapi K- kiwango cha kushuka kwa thamani kama asilimia ya gharama ya asili (ya kubadilisha) ya mali inayoweza kushuka;

n

Mfano.

Mnamo Januari 2006, shirika liliweka kitu cha mali zisizohamishika zilizopatikana mwezi huo huo kwa rubles 60,000 (bila VAT). Kipengee kilichopatikana cha mali ya kudumu ni cha kikundi cha nne cha kushuka kwa thamani na shirika limeweka maisha ya manufaa sawa na miaka 6 (miezi 72). Chombo kuu kinatumika katika shughuli za biashara za shirika.

Kiwango cha uchakavu wa kila mwezi kitakuwa (1/72 ya mwezi) x 100% = 1.39%.

Kiasi cha makato ya kila mwezi ya kushuka kwa thamani itakuwa rubles 834 (rubles 60,000 x 1.39%). Kwa hivyo, kwa madhumuni ya kuhesabu ushuru wa mapato, gharama za uzalishaji na mauzo zitajumuisha kiasi cha kushuka kwa thamani ya mali hii ya kudumu kwa kiasi cha rubles 834.

Kifungu cha 5 cha Sanaa. 259 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, imedhamiriwa kuwa wakati wa kutumia njia isiyo ya mstari, kiasi cha uchakavu uliopatikana kwa mwezi mmoja kuhusiana na kitu cha mali inayoweza kupungua imedhamiriwa kama bidhaa ya thamani ya mabaki ya kitu. ya mali inayoweza kushuka thamani na kiwango cha uchakavu kilichoamuliwa kwa kitu hiki.

Wakati wa kutumia njia isiyo ya mstari, kiwango cha kushuka kwa thamani ya kitu cha mali inayoweza kupungua imedhamiriwa na formula:

K = (2/n) x 100%,

Wapi K- kiwango cha kushuka kwa thamani kama asilimia ya thamani iliyobaki inayotumika kwa mali hii inayoweza kushuka;

n- maisha ya manufaa ya bidhaa hii ya mali inayopungua, iliyoonyeshwa kwa miezi.

Katika kesi hii, kutoka mwezi unaofuata mwezi ambao thamani ya mabaki ya mali inayoweza kupungua hufikia 20% ya thamani ya awali (badala) ya kitu hiki, kushuka kwa thamani juu yake huhesabiwa kwa utaratibu ufuatao:

1) thamani ya mabaki ya mali inayoweza kupunguzwa kwa madhumuni ya kushuka kwa thamani imewekwa kama thamani yake ya msingi kwa mahesabu zaidi;

2) kiasi cha kushuka kwa thamani kilichopatikana kwa mwezi mmoja kwa heshima ya bidhaa hii ya mali inayoweza kupungua imedhamiriwa kwa kugawanya gharama ya msingi ya bidhaa hii kwa idadi ya miezi iliyobaki hadi kumalizika kwa maisha ya manufaa ya bidhaa hii.

Mfano.

Mnamo Januari 2005, shirika lilianza kufanya kazi mali ya kudumu yenye thamani ya rubles 20,000 (bila ya VAT). Kipengee hiki cha mali za kudumu ni cha kikundi cha pili cha kushuka kwa thamani, shirika limeweka maisha ya manufaa ya miaka 2.5 (miezi 30).

Kiwango cha kila mwezi cha kushuka kwa thamani kwa bidhaa hii ya mali isiyohamishika, kilichohesabiwa kwa msingi wa maisha ya manufaa ya bidhaa, itakuwa 6.67% (miezi 2/30) x 100%).

Kutoka kwa hesabu hapo juu inaweza kuonekana kwamba kila mwezi kiasi cha kushuka kwa thamani kinapungua.

Mnamo Desemba 2006, thamani ya mabaki ya mali ya kudumu itakuwa 20% ya gharama yake ya awali (rubles 20,000 x 20% = rubles 4,000). Miezi 23 imepita tangu kushuka kwa thamani katika mfano huu. Maisha muhimu yaliyobaki ya kitu ni miezi 7.

Kiasi cha kila mwezi cha punguzo la kushuka kwa thamani hadi mwisho wa maisha ya kituo kitakuwa rubles 4088.22 / miezi 7 = 584.03 rubles.

Wakati wa kukubali kitu cha mali ya kudumu kwa uhasibu na uhasibu wa kodi, jambo la kwanza la kufanya ni kuamua maisha ya manufaa ya kitu.

Muda wa manufaa wa kipengee cha mali isiyohamishika hubainishwa na shirika wakati bidhaa inakubaliwa kwa uhasibu.

Muda wa manufaa wa kipengee cha mali ya kudumu huamuliwa kwa kuzingatia:

- maisha yanayotarajiwa ya kituo hiki kwa mujibu wa tija au uwezo unaotarajiwa;

- uvaaji na machozi yanayotarajiwa, kulingana na hali ya kufanya kazi (idadi ya mabadiliko), hali ya asili na ushawishi wa mazingira ya fujo, mfumo wa ukarabati;

- udhibiti na vikwazo vingine juu ya matumizi ya kituo hiki (kwa mfano, muda wa kukodisha).

Katika visa vya uboreshaji (ongezeko) la viashiria vya kawaida vilivyopitishwa vya utendakazi wa bidhaa ya kudumu kama matokeo ya ujenzi mpya au kisasa, shirika hukagua maisha muhimu ya bidhaa hii.

Katika uhasibu wa kodi, maisha ya manufaa yanatambuliwa ndani ya masharti yaliyowekwa na Uainishaji wa mali zisizohamishika (iliyoidhinishwa na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi la 01.01.2002 N 1).

Unahitaji kuangalia ni kundi gani la uchakavu wa mali isiyobadilika, na uchague maisha yoyote muhimu ndani ya masharti yaliyowekwa kwa ajili ya kundi hili la uchakavu.

Kwa mfano, seti za simu zimetajwa katika kundi la tatu la uchakavu (OKOF code 14 3222135), ambalo linajumuisha mali yenye manufaa ya zaidi ya miaka 3 hadi miaka 5 ikijumlishwa. Wakati wa kununua seti ya simu, shirika linaweza kuweka kwa ajili yake maisha yoyote muhimu kuanzia miezi 37 hadi 60 pamoja, kwa mfano miezi 40. Hakuna uhalali wa ziada, kwa nini maisha ya manufaa ya kifaa yamewekwa kwa miezi 40 hasa (badala ya 50 au 60), haihitajiki.

Ikiwa mali ya kudumu haijatajwa katika vikundi vyovyote vya uchakavu vilivyoanzishwa na Uainishaji wa Rasilimali Zisizohamishika, basi mlipakodi hana haki ya kuamua kwa uhuru maisha ya manufaa ya bidhaa hii.

Kwa mali hiyo ya kudumu, maisha ya manufaa yanawekwa na walipa kodi kwa mujibu wa hali ya kiufundi au mapendekezo ya mashirika ya viwanda (kifungu cha 5, kifungu cha 258 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Ikiwa hii haiwezekani, basi shirika halina chaguo ila kufanya ombi kwa Wizara ya Uchumi ya Urusi. Bila jibu rasmi kutoka kwa idara hii, shirika halitaweza kuongeza uchakavu wa kifaa hiki kwa madhumuni ya ushuru wa faida. Huu ndio msimamo ulioonyeshwa na wawakilishi wa mamlaka ya ushuru katika kujibu maombi ya kibinafsi kutoka kwa walipa kodi.

Mwaka jumla makato ya kushuka kwa thamani imedhamiriwa na:

1. Na njia ya mstari - kulingana na gharama asili au thamani (ya sasa (ikibadilishwa) (ikitokea kukaguliwa) ya bidhaa ya kudumu na kiwango cha uchakavu kinachokokotolewa kulingana na muda wa matumizi wa bidhaa hii.

2. Na njia ya kupunguza usawa - kwa kuzingatia thamani ya mabaki ya mali isiyohamishika mwanzoni mwa mwaka wa ripoti na kiwango cha kushuka kwa thamani kilichohesabiwa kwa misingi ya maisha ya manufaa ya kitu hiki na mgawo usio zaidi ya 3, ulioanzishwa na shirika;

3. Kwa njia ya kuandika gharama kwa jumla ya idadi ya miaka ya maisha muhimu - kulingana na gharama ya awali au (ya sasa (ya kubadilisha) thamani (ikiwa itatathminiwa) ya bidhaa ya kudumu na uwiano, nambari ambayo ni idadi ya miaka iliyobaki hadi mwisho wa maisha ya manufaa ya bidhaa, na denominator ni jumla ya idadi ya miaka ya maisha ya manufaa ya bidhaa.

Katika mwaka wa kuripoti, ada za uchakavu wa mali zisizohamishika hukusanywa kila mwezi, bila kujali njia ya limbikizo inayotumika, kwa kiasi cha 1/12 ya kiasi cha mwaka.

Kwa mali zisizohamishika zinazotumiwa katika mashirika yenye asili ya uzalishaji wa msimu, kiasi cha kila mwaka cha kushuka kwa thamani ya mali isiyobadilika hukusanywa kwa usawa katika kipindi cha uendeshaji wa shirika katika mwaka wa kuripoti.

Kwa njia ya kuandika gharama kulingana na kiasi cha uzalishaji (kazi), kushuka kwa thamani kunatozwa kulingana na kiashiria cha asili cha kiasi cha uzalishaji (kazi) katika kipindi cha kuripoti na uwiano wa gharama ya awali ya mali iliyowekwa. kitu na makadirio ya kiasi cha uzalishaji (kazi) kwa maisha yote muhimu ya kitu cha kudumu.

Kulingana na kifungu cha 1.1. Sanaa. 259 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, iliyoletwa na Sheria N 58-FZ, kuanzia Januari 1, 2006, walipa kodi walipokea haki ya kujumuisha wakati huo huo katika gharama za kipindi cha kuripoti (kodi) gharama ya uwekezaji mkuu kwa kiasi cha si zaidi ya 10% ya gharama ya awali ya mali zisizohamishika zinazoshuka thamani (hii ndiyo inayoitwa malipo ya uchakavu).

Kujumuishwa kwa gharama hizi katika muundo wa gharama ni haki, sio wajibu wa walipa kodi.

Kanuni mpya zilizoainishwa katika aya ya 1.1. Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inatumika kwa uwekezaji mkuu unaolenga:

1) juu ya uwekezaji katika mali zisizohamishika.

Shirika linaweza kujumuisha katika gharama za kipindi cha kuripoti (kodi) hadi 10% ya gharama ya awali ya mali isiyohamishika.

Sheria hii haitumiki kwa mali ya kudumu iliyopokelewa bila malipo.

Sheria hii pia haitumiki kwa mali isiyobadilika iliyopokelewa kama mchango kwa mtaji ulioidhinishwa.

Rasmi, katika aya ya 1.1 ya Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi hakuna marufuku kwa mali hizo za kudumu. Hata hivyo, aya hii inasema kwamba kiasi cha gharama kwa ajili ya uwekezaji mkuu inapaswa kuamua kwa mujibu wa Sanaa. 257 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Na utaratibu wa kuamua thamani ya mali zisizohamishika zilizopokelewa kwa namna ya mchango kwa mji mkuu ulioidhinishwa hufafanuliwa katika Sanaa. 277 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kwa mujibu wa Barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Machi 29, 2006 N 03-03-04 / 2/94), kifungu cha 1.1 cha Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi pia haitumiki kwa mali iliyopatikana kwa kukodisha na kuhesabiwa na shirika la kukodisha kwenye akaunti 03 "Uwekezaji wa faida katika mali ya nyenzo".

Ikumbukwe kwamba inawezekana kufuta kama gharama hadi 10% ya kiasi cha uwekezaji wa mtaji uliofanywa, yaani, kutumia bonasi ya kushuka kwa thamani, tu kuhusiana na mali zisizohamishika zinazopungua ambazo zinakabiliwa na kushuka kwa thamani kwa madhumuni ya kodi.

Kwa hivyo, kwa mfano, viwanja vya ardhi sio chini ya kushuka kwa thamani (kifungu cha 2, kifungu cha 256 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi), kwa hivyo, shirika, baada ya kununua shamba la ardhi, halina haki ya kufuta 10% ya thamani yake kama gharama;

2) kwa gharama zilizopatikana katika kesi za kukamilika, vifaa vya ziada, kisasa, vifaa vya upya vya kiufundi, kufutwa kwa sehemu ya mali zisizohamishika.

Hata hivyo. 1.1 Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haitumiki kwa gharama za ujenzi wa mali zisizohamishika.

Kwa mujibu wa aya ya 3 ya Sanaa. 272 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, bonasi ya kushuka kwa thamani ya mali isiyohamishika inafutwa kama gharama za kipindi ambacho tarehe ya kuanza kushuka kwa thamani ya mali hizi zisizobadilika inarejelea.

Malipo ya kushuka kwa thamani kwa gharama ya kisasa (kukamilika, nk) huzingatiwa katika gharama katika kipindi ambacho tarehe ya mabadiliko ya gharama ya awali ya mali ya kudumu ya kisasa (iliyokamilishwa, nk) iko.

Ni bidhaa gani ya matumizi inapaswa kuonyesha kiasi cha mkupuo uliofutwa kutokana na uwekezaji mkuu?

Kwa upande mmoja, katika Barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Desemba 30, 2005 N 03-03-04 / 3/21, imeonyeshwa kuwa gharama katika mfumo wa uwekezaji mkuu kwa kiasi cha hadi 10% ya gharama ya awali ya mali zisizohamishika (gharama za kisasa, vifaa vya ziada, nk) nk) zinatambuliwa kama gharama chini ya kipengee "Mapunguzo ya kushuka kwa thamani".

Kwa upande mwingine, katika fomu mpya ya kurudi kwa kodi ya mapato (iliyoidhinishwa na Agizo la Wizara ya Fedha ya Urusi ya Februari 7, 2006 N 24n), katika Kiambatisho N 2 hadi karatasi 02, taarifa juu ya kiasi cha gharama za mtaji. uwekezaji (mstari 044) unaonyeshwa katika habari juu ya gharama zisizo za moja kwa moja.

Kwa kuzingatia ukweli kwamba fomu ya tamko na utaratibu wa kuijaza imeidhinishwa na agizo la Wizara ya Fedha ya Urusi, ambayo imesajiliwa na Wizara ya Sheria ya Urusi, inafaa zaidi kwa mashirika kutambua kushuka kwa thamani. bonasi kama gharama isiyo ya moja kwa moja. Ili kuzuia kutoelewana na mamlaka ya kodi, inaweza kuwa vyema kwa shirika kurekebisha kifungu hiki katika mpangilio wa sera za uhasibu kwa madhumuni ya kodi.

Uamuzi juu ya maombi (au yasiyo ya maombi) ya bonasi ya kushuka kwa thamani inapaswa kuonyeshwa kwa mpangilio kwenye sera ya uhasibu ya shirika kwa madhumuni ya ushuru wa faida. Ikiwa uamuzi unafanywa kutumia utaratibu huu, amri lazima pia ieleze asilimia ya kufuta (sio zaidi ya 10% ya kiasi cha uwekezaji mkuu).

Tafadhali kumbuka kuwa, baada ya kujumuisha katika sera ya uhasibu uamuzi wa kufuta mara moja kiasi cha uwekezaji mkuu kama gharama, kiwango hiki lazima kitumike katika mwaka huo kuhusiana na uwekezaji wote wa mtaji ulioorodheshwa katika kifungu cha 1.1 cha Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haitoi uwezekano wa kutumia bonasi ya kushuka kwa thamani kuhusiana na sehemu tu ya mali zisizohamishika au, kwa mfano, tu kuhusiana na gharama za kisasa. Utaratibu wa uhasibu wa gharama kwenye uwekezaji mkuu unapaswa kuwa sawa kwa uwekezaji wote wa mtaji uliofanywa na shirika katika mwaka unaolingana.

Wakati wa kutumia utaratibu wa kufuta kwa wakati mmoja hadi 10% ya kiasi cha uwekezaji mkuu, ni lazima ikumbukwe kwamba katika siku zijazo, wakati wa kuhesabu kiasi cha kushuka kwa thamani ya mali inayolingana, iliyofutwa kwa mujibu wa sheria. na kifungu cha 1.1 cha Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, gharama hazizingatiwi tena. Hiyo ni, kushuka kwa thamani kunatozwa kwa gharama iliyopunguzwa na kiasi cha matumizi ya mtaji yaliyofutwa kwa wakati mmoja.

Mfano B.

Sera ya uhasibu ya Pharm LLC ya 2006 hutoa kufutwa kwa mara moja kwa 10% ya kiasi cha uwekezaji wa mtaji uliofanywa katika kipindi cha kuripoti (kodi) kwa njia iliyowekwa na kifungu cha 1.1 cha Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Mnamo Januari 2006, Pharm LLC ilinunua vifaa kwa kiasi cha rubles 500,000. (bila VAT). Gharama ya ufungaji wa vifaa ilifikia rubles 30,000. (bila VAT). Ufungaji ulifanyika Februari, na katika mwezi huo huo vifaa vilijumuishwa katika mali zisizohamishika.

Vifaa vimejumuishwa katika kikundi cha 3 cha kushuka kwa thamani. Uhai wa manufaa wa vifaa umewekwa kwa miaka 4 (miezi 48). Njia ya kushuka kwa thamani ni mstari wa moja kwa moja. Kushuka kwa thamani ya vifaa hutozwa kuanzia Machi 1, 2006.

Kwa mujibu wa Sanaa. 257 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, gharama ya awali ya vifaa ni rubles 530,000. Mnamo Machi, Pharm LLC inaandika 10% ya gharama ya awali ya vifaa - rubles 53,000.

Hebu tuhesabu kiasi cha kushuka kwa thamani ya vifaa, ambacho Pharm LLC inaweza kujumuisha katika gharama za kila mwezi kuanzia Machi 2006:

(530,000 rubles - 53,000 rubles): 48 miezi. = 9937.5 rubles. / mwezi

Kwa hivyo, mnamo Machi, Pharm LLC itafuta pesa mbili za gharama katika uhasibu wa ushuru:

- malipo ya kushuka kwa thamani kwa kiasi cha rubles 53,000;

- kiasi cha kushuka kwa thamani kwa kiasi cha rubles 9937.5.

Katika siku zijazo, Pharm LLC itaongeza uchakavu wa kila mwezi wa vifaa kwa kiasi cha rubles 9937.5.

Ikiwa shirika linatumia gharama kwa ajili ya kisasa (kukamilisha, nk) ya mali zisizohamishika, basi hadi 10% ya kiasi cha gharama zilizotumika hutozwa kama gharama kwa wakati mmoja (Barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Desemba 30, 2005. N 03-03-04 / 3/21). Sehemu iliyobaki ya gharama zinazotumika huongeza gharama ya awali ya mali isiyobadilika na inafutwa kupitia kushuka kwa thamani kwa njia iliyowekwa kwa ujumla.

Mfano.

Tuseme kwamba Pharm LLC ina kompyuta kwenye mizania yake na gharama ya awali ya rubles 35,000. Kompyuta ilinunuliwa mnamo Desemba 2004. Maisha ya manufaa yaliyoanzishwa wakati kompyuta ilianza kufanya kazi ni miezi 40. Njia ya kushuka kwa thamani ni mstari wa moja kwa moja. Kushuka kwa thamani kwa kiasi cha rubles 875 ilishtakiwa kila mwezi kwenye kompyuta. (Rubles 35,000: miezi 40).

Mnamo 2006 Pharm LLC iliboresha kompyuta. Kiasi cha gharama za kisasa ni rubles 12,000. Maboresho hayo yalikamilishwa Machi, kwa hivyo yanapaswa kutozwa Machi kama ongezeko la gharama ya awali ya kompyuta.

Mnamo Machi 2006, Pharm LLC inaandika 10% ya gharama ya kuboresha kompyuta - 1200 rubles. Ipasavyo, rubles 10,800 zitatengwa kwa ongezeko la gharama ya awali ya kompyuta.

Hebu tuhesabu kiasi cha kushuka kwa thamani ambacho Pharm LLC itaongeza kwenye kompyuta katika uhasibu wa kodi kila mwezi, kuanzia Aprili 2006:

(35,000 rubles + 10,800 rubles): 40 miezi = 1145 rubles. /mwezi

Kwa hivyo, mnamo Machi, Pharm LLC itaondoa kiasi cha bonasi ya kushuka kwa thamani ya rubles 1200 katika uhasibu wa ushuru. na kushuka kwa thamani kwenye kompyuta kwa kiasi cha rubles 875.

Kuanzia Aprili, Pharm LLC itaongeza uchakavu wa kila mwezi kwenye kompyuta kwa kiasi cha rubles 1145. mpaka thamani ya mabaki ya kompyuta inakuwa sifuri (au mpaka imeandikwa kwenye mizania).

Uangalifu hasa unapaswa kulipwa kwa ukweli kwamba, kwa mujibu wa aya ya 1.1 ya Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, uwezo wa kuandika kwa wakati hadi 10% ya kiasi cha uwekezaji mkuu uliofanywa hutolewa tu katika sheria ya kodi.

PBU 6/01 "Uhasibu wa mali zisizohamishika" haitoi fursa kama hiyo. Katika uhasibu, gharama za kupata mali zisizohamishika na (au) gharama za kukamilisha (vifaa vya ziada, n.k.) za mali zisizohamishika zinaweza kufutwa kama gharama tu kwa kushuka kwa thamani.

Kwa hivyo, matumizi ya bonasi ya kushuka kwa thamani kwa madhumuni ya kodi ya faida yatasababisha tofauti kati ya data ya uhasibu na uhasibu wa kodi.

Mashirika yanayotumia PBU 18/02 "Uhasibu kwa malipo ya kodi ya mapato" yatalazimika kuweka rekodi za tofauti za muda zinazojitokeza katika suala hili.

Mfano.

Fikiria mashartimfano "B" na tuseme kwamba katika uhasibu maisha ya manufaa ya vifaa yamewekwa sawa na katika uhasibu wa kodi - miaka 4, njia ya kushuka kwa thamani ni ya mstari. Pharm LLC inazingatia mapato na gharama wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato kwa msingi wa nyongeza. Kiwango cha ushuru wa mapato ni 24%.

Katika uhasibu, upatikanaji wa vifaa unaonyeshwa katika maingizo yafuatayo.

Januari 2006:

Nambari ya ankara 08 Nambari ya ankara 60- rubles 500,000. - vifaa vilivyonunuliwa vinapokelewa kutoka kwa muuzaji.

Februari:

Nambari ya ankara 08 Nambari ya ankara 60- rubles 30,000. - kazi iliyofanywa juu ya ufungaji wa vifaa;

Kitambulisho cha ankara 01 Kiasi cha ankara 08 - rubles 530,000. - vifaa vinakubaliwa kwa uhasibu kama sehemu ya mali ya kudumu ya shirika.

Kuanzia Machi 2006, kushuka kwa thamani kwa kiasi cha rubles 11,041.67 huanza kuongezeka kwa vifaa. kwa mwezi (rubles 530,000: miezi 48):

Nambari ya ankara 20 Nambari ya ankara 02 – RUB 11041.67

Katika uhasibu wa kodi mwezi Machi, 10% ya gharama ya awali ya vifaa - rubles 53,000, pamoja na kushuka kwa thamani kwa Machi - 9937.5 rubles hutolewa kama gharama kwa wakati mmoja. Jumla ya gharama zinazotambuliwa katika uhasibu wa ushuru mnamo Machi ni rubles 62,937.5.

Katika uhasibu mwezi Machi, kiasi tu cha kushuka kwa thamani kwa kiasi cha rubles 11,041.67 kinatambuliwa kama gharama.

Hivyo, kiasi cha gharama zinazotambuliwa katika uhasibu wa kodi huzidi kiasi cha gharama zinazotambuliwa katika uhasibu na rubles 51,895.83.

Kwa mujibu wa aya ya 12 ya PBU 18/02, tofauti hii inatambuliwa kama tofauti ya muda inayoweza kutozwa ushuru. Kwa hivyo, mnamo Machi, mhasibu wa Pharm LLC lazima aongeze dhima ya ushuru iliyoahirishwa inayolingana na tofauti hii, ambayo inaonekana katika uchapishaji:

Nambari ya ankara 68 / "Kodi ya Mapato" Nambari ya ankara 77 – 12455 kusugua. (51895.83 rubles x 24%).

Kuendelea mbele, tofauti ya muda inayoweza kutozwa ushuru iliyotambuliwa mnamo Machi itapungua polepole kadiri uchakavu wa vifaa unavyoongezeka. Wakati huo huo, dhima inayolingana ya ushuru iliyoahirishwa pia itapungua.

Mchakato wa kuibuka na kupunguza tofauti ya kodi na dhima ya kodi iliyoahirishwa mwaka wa 2006 inaweza kuonyeshwa kwa uwazi kwa kutumia jedwali.

Ni wazi, kufutwa kwa tofauti iliyotokea Machi 2006 na dhima ya kodi iliyoahirishwa sambamba itatekelezwa katika kipindi chote ambacho kifaa kiko kwenye mizania ya shirika.

Katika aya ya 17 ya toleo la zamani la PBU 6/01, ilisemekana kwamba uchakavu haukutozwa kwa makundi fulani ya mali zisizohamishika. Hizi ni pamoja na vifaa vya makazi, uboreshaji wa nje na vifaa vingine sawa, pamoja na mifugo yenye tija na mashamba ya kudumu ambayo hayajafikia umri wa kufanya kazi. Kwa vitu kama hivyo, uchakavu ulitozwa kwenye akaunti tofauti ya laha ya salio.

Wakati huo huo, aya ya 51 ya Miongozo inasema kwamba kwa ajili ya vitu vya hisa vya makazi vinavyotumiwa na shirika kuzalisha mapato na vimeandikwa kwenye akaunti ya uwekezaji wa mapato katika mali ya nyenzo, kushuka kwa thamani kunashtakiwa kwa namna iliyoanzishwa kwa ujumla.

Kifungu hiki pia kiliwekwa katika toleo jipya la kifungu cha 17 cha PBU 6/01. Kwa vitu vya hisa vya makazi (majengo ya makazi, mabweni, vyumba, nk) ambavyo hutumiwa kutengeneza mapato na kuhesabiwa kwenye akaunti 03, kushuka kwa thamani lazima kushtakiwa kwa mujibu wa utaratibu ulioanzishwa kwa ujumla. Thamani ya mabaki ya vitu hivi inaonekana kwenye mizania kama sehemu ya uwekezaji wenye faida.

Kuanzia Januari 1, 2006, sio lazima kutoza uchakavu wa uwezo wa uhamasishaji, ambayo ni, kwa mali hizo zisizohamishika ambazo hutumiwa na shirika kutekeleza sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya utayarishaji wa uhamasishaji na uhamasishaji (kifungu cha 17 PBU 6/01). ) Lakini kwa sharti tu kwamba vitu hivi vimepigwa na hazitumiwi katika utengenezaji wa bidhaa, katika utendaji wa kazi au utoaji wa huduma, kwa mahitaji ya usimamizi wa shirika au kwa utoaji wa shirika kwa ada ya muda. milki na matumizi au kwa matumizi ya muda.

Nyongeza hii kwa njia isiyo ya moja kwa moja inaonyesha kwamba uwezo wa uhamasishaji unahesabiwa kuwa mali ya kudumu, licha ya ukweli kwamba vifaa hivi havikusudiwa kutumika katika shughuli za kibiashara za shirika (kifungu cha 4 PBU 6/01).

Orodha ya vitu ambavyo haviko chini ya uchakavu, ambavyo mali zao za watumiaji hazibadiliki kwa wakati (kifungu cha 17 cha PBU 6/01), kiliongezewa na vitu vilivyoainishwa kama vitu vya makumbusho na makusanyo ya makumbusho. Ni vitu gani vya mali isiyohamishika ni vyao, unaweza kujua kutoka kwa Sanaa. 3 ya Sheria ya Shirikisho ya Mei 26, 1996 N 54-FZ "Kwenye Mfuko wa Makumbusho wa Shirikisho la Urusi na Makumbusho katika Shirikisho la Urusi". Vitu na makusanyo ya makumbusho yanajumuishwa katika Mfuko wa Makumbusho, yanaweza kuwa katika serikali, manispaa, aina ya kibinafsi au aina nyingine za umiliki na mzunguko wao wa kiraia ni mdogo.

Kwa kuongeza, katika aya ya 17, orodha ya vitu visivyo na thamani imefunguliwa, yaani, inaweza kuongezewa. Hapo awali, viwanja vya ardhi tu na vitu vya usimamizi wa asili viliainishwa kama wao.

Aya ya 19 ya PBU 6/01 ilirekebishwa, ambayo ilianzisha kipengele cha kuongeza kasi kinachotumika wakati wa kukokotoa uchakavu kwa kutumia mbinu ya kusawazisha. Katika maneno ya awali ya aya hii, ilisema kuwa mgawo umewekwa kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi.

Kifungu cha 10 cha Sheria ya Shirikisho ya Juni 14, 1995 N 88-FZ "Katika Usaidizi wa Serikali kwa Biashara Ndogo katika Shirikisho la Urusi" ilitoa kwamba biashara ndogo ndogo zina haki ya kutumia uchakavu wa kasi kwa kiasi mara mbili zaidi ya kanuni za kisheria. Hata hivyo, kawaida hii ilifutwa kutoka 01.01.2005 na Sheria ya Shirikisho ya Agosti 22, 2004 N 122-FZ.

Kifungu hiki kilitumika katika makubaliano ya kukodisha. Kifungu cha 31 cha Sheria ya tarehe 29 Oktoba 1998 N 164-FZ "Juu ya Ukodishaji wa Kifedha (Kukodisha)" kinathibitisha kuwa mali iliyokodishwa iliyohamishwa kwa mpangaji chini ya makubaliano ya kukodisha inahesabiwa kwenye karatasi ya usawa ya kukodisha au kukodisha kwa makubaliano ya pande zote. . Wahusika kwenye makubaliano ya ukodishaji wana haki, kwa makubaliano ya pande zote, kutumia uchakavu wa kasi wa mali iliyokodishwa. Makato ya kushuka kwa thamani hufanywa na mhusika kwa makubaliano ya kukodisha ambayo mada ya kukodisha iko. Kwa hivyo, mbunge huweka uwezekano wa kutumia uchakavu wa kasi wa mali iliyokodishwa kwa makubaliano ya wahusika kwenye makubaliano. Hata hivyo, utaratibu wa kuongeza kasi yenyewe haujaainishwa katika Sheria hii.

Kwa upande wa ushuru wa mapato, utaratibu wa uchakavu wa kasi unaelezewa katika Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kama kwa utaratibu wa uchakavu kasi katika suala la kodi ya mali, Art. 374 na 375 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mbunge inahusu utaratibu wa uhasibu.

Utaratibu wa kurekodi shughuli chini ya makubaliano ya kukodisha katika uhasibu hadi sasa umewekwa tu na Amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Februari 17, 1997 N 15 "Katika kutafakari katika uhasibu wa shughuli chini ya makubaliano ya kukodisha". Inasema kwamba mkusanyiko wa makato ya kushuka kwa thamani kwa ajili ya kurejesha kamili ya mali ya kukodisha hufanywa kwa misingi ya thamani yake na kanuni zilizoidhinishwa kwa njia iliyowekwa, au kutoka kwa kanuni zilizoonyeshwa, zilizoongezeka kuhusiana na matumizi ya utaratibu wa uchakavu wa kasi na mgawo usiozidi 3.

Wakati huo huo, aya ya 50 na 54 ya Mwongozo huamua kwamba wakati uchakavu unapokokotolewa kwa kutumia mbinu ya kupunguza usawa wa mali inayohamishika ambayo inajumuisha kitu cha ukodishaji wa kifedha na inahusishwa na sehemu inayotumika ya mali ya kudumu, mpangaji au kukodisha anaweza kutuma maombi. sababu ya kuongeza kasi kwa mujibu wa masharti ya mkataba wa kukodisha fedha kodi si zaidi ya 3. Wizara ya Fedha, katika barua ya Februari 28, 2005 N 03-06-01-04 / 118, iliripoti kwamba maombi ya sababu ya kuongeza kasi wakati wa kuhesabu makato ya kushuka kwa thamani katika njia ya mstari PBU 6/01 haijatolewa.

Marekebisho yaliyofanywa kwa aya ya 3 ya kifungu cha 19 yanaruhusu mashirika yote, bila ubaguzi, kutumia mgawo ulioanzishwa na shirika kwa kujitegemea wakati wa kuhesabu kushuka kwa thamani kwa njia ya kupunguza usawa.

Kiwango cha uchakavu wa kila mwaka chini ya njia ya urari wa kupunguza imedhamiriwa kulingana na thamani ya mabaki ya kitu mwanzoni mwa mwaka wa kuripoti, kiwango cha uchakavu kinachohesabiwa kwa msingi wa maisha ya manufaa ya kitu hiki, na mgawo usio zaidi ya 3 ulioanzishwa. katika sera ya uhasibu ya shirika kwa kundi la mali zisizohamishika zenye usawa.

mali inayoweza kushuka thamani, kwa mujibu wa Sanaa. 256 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, mali, matokeo ya shughuli za kiakili na vitu vingine vya mali ya kiakili ambayo inamilikiwa na walipa kodi, hutumiwa na yeye kupata mapato na gharama ambayo hulipwa kwa uchakavu wa kuongezeka hutambuliwa. Mali ya thamani ni mali yenye maisha ya manufaa ya zaidi ya miezi 12 na gharama ya awali ya rubles zaidi ya 10,000. Mali inayoweza kupunguzwa imegawanywa katika vikundi vya uchakavu kwa mujibu wa maisha yake muhimu. Muda wa manufaa ni kipindi ambacho kipengee cha mali ya kudumu au kitu cha mali isiyoonekana hutumika kutimiza malengo ya shughuli za walipa kodi. Maisha ya manufaa yanaamuliwa na walipa kodi kwa kujitegemea kuanzia tarehe ya kuagiza mali hii inayoweza kushuka thamani kwa mujibu wa masharti ya Kifungu hiki na kwa kuzingatia Uainishaji wa Mali Zisizohamishika zilizoidhinishwa na Serikali ya Shirikisho la Urusi.

Kwa mujibu wa Sanaa. 259 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, walipa kodi wanazidisha kushuka kwa thamani kwa njia ya moja kwa moja au isiyo ya mstari. Kiasi cha kushuka kwa thamani kinatambuliwa na walipa kodi kila mwezi kwa njia iliyowekwa na kifungu hiki. Uchakavu huhesabiwa kando kwa kila kitu cha mali inayoweza kushuka. Ongezeko la uchakavu wa kitu cha mali inayoweza kupungua huanza siku ya 1 ya mwezi unaofuata mwezi ambao kitu hiki kilianza kufanya kazi. Kuongezeka kwa uchakavu wa kitu cha mali inayoweza kupunguzwa hukomeshwa kutoka siku ya 1 ya mwezi unaofuata mwezi ambapo thamani ya kitu kama hicho ilifutwa kabisa au wakati kitu hiki kiliondolewa kutoka kwa mali ya walipa kodi inayoweza kupunguzwa kwa sababu yoyote.

Kulingana na aya ya 7 ya Sanaa. 259 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kuhusiana na mali zisizohamishika zinazopungua (hapa zinajulikana kama mali zisizohamishika) zinazotumiwa kufanya kazi katika mazingira ya fujo na (au) mabadiliko yaliyoongezeka, walipa kodi ana haki ya kutumia mgawo maalum kwa msingi. kiwango cha uchakavu, lakini kisichozidi 2. Kwa mali zisizohamishika zinazoshuka thamani ambazo ni mada ya makubaliano ya upangaji wa kifedha (makubaliano ya kukodisha), mlipakodi ambaye mali hii ya kudumu lazima ihesabiwe kwa mujibu wa masharti ya mkataba wa ukodishaji wa kifedha (kukodisha). makubaliano) ana haki ya kutumia mgawo maalum kwa kiwango cha uchakavu wa msingi, lakini si zaidi ya 3. Kanuni hizi hazitumiki kwa mali zisizohamishika zinazohusiana na makundi ya kwanza, ya pili na ya tatu ya kushuka kwa thamani, ikiwa kushuka kwa thamani kulingana na mali zisizohamishika zimehesabiwa. kwa kutumia njia isiyo ya mstari. Walipa kodi wanaotumia mali zisizobadilika zinazoshuka thamani kufanya kazi katika mazingira ya fujo na (au) mabadiliko ya mabadiliko yanayoongezeka wana haki ya kutumia mgawo maalum uliobainishwa tu wakati wa kukokotoa uchakavu kuhusiana na mali hizi zisizobadilika. Orodha ya OS ambayo inaweza kuainishwa kama OS inayofanya kazi katika mazingira ya fujo imedhamiriwa na walipa kodi kwa kujitegemea (kulingana na Kifungu cha 259 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi na mahitaji ya hati za kiufundi za OS inayofanya kazi). Kumbuka kwamba mlipa kodi lazima athibitishe matumizi halisi ya Mfumo wa Uendeshaji katika mazingira ya fujo. Wakati huo huo, kushuka kwa thamani kwa kasi kunaongezwa na kuzingatiwa kwa madhumuni ya ushuru wa faida tu katika mwezi (kipindi) cha mali isiyohamishika katika mazingira ya fujo.

Vifaa vya makazi (majengo ya makazi, mabweni, vyumba na wengine);

Vitu vya uboreshaji wa nje na vitu vingine sawa vya misitu, uchumi wa barabara, miundo maalum ya mazingira ya urambazaji na wengine;

Ng'ombe wenye tija, nyati, ng'ombe na kulungu;

Mimea ya kudumu ambayo haijafikia umri wa kufanya kazi.

Kwa vitu vilivyo hapo juu vya mali isiyohamishika, na vile vile kwa mali ya kudumu ya mashirika yasiyo ya faida, mwishoni mwa kipindi cha kuripoti, sio uchakavu unaotozwa, lakini kushuka kwa thamani kulingana na viwango vya uchakavu vilivyowekwa. Uhasibu wa viwango vya uchakavu vilivyolimbikizwa huonyeshwa kwenye akaunti ya laha isiyo ya salio 010 "Kushuka kwa thamani ya mali isiyohamishika".

Kwa mujibu wa aya ya 63 ya Maagizo ya Methodological No. 91n, uchakavu haujasimamishwa wakati wa matumizi ya mali ya kudumu, isipokuwa kwa kesi zifuatazo:

ü uhamishaji wa mali zisizohamishika kwa uamuzi wa mkuu wa shirika kwa uhifadhi kwa muda wa zaidi ya miezi 3:

ü wakati wa urejesho wa kitu, muda ambao unazidi miezi 12.

Aya za 21-25 za PBU 6/01 zinaanzisha yafuatayo sheria za kushuka kwa thamani:

· Malimbikizo ya tozo za uchakavu wa kitu cha mali isiyohamishika huanza kutoka siku ya kwanza ya mwezi unaofuata mwezi wa kukubalika kwa kitu hiki kwa uhasibu, na hufanywa hadi ulipaji kamili wa gharama ya kitu hiki au kufutwa kwa kitu hiki kutoka. uhasibu;

· Malimbikizo ya gharama za uchakavu kwa kitu cha mali zisizohamishika husitishwa kuanzia siku ya kwanza ya mwezi unaofuata mwezi wa ulipaji kamili wa gharama ya kitu hiki au kufutwa kwa kitu hiki kutoka kwa uhasibu;

Wakati wa matumizi ya bidhaa ya mali isiyohamishika, ulimbikizaji wa makato ya kushuka kwa thamani hausitishwe, isipokuwa wakati unahamishwa kwa uamuzi wa mkuu wa shirika kwa uhifadhi kwa muda wa zaidi ya miezi mitatu, na vile vile katika kipindi hicho. marejesho ya kitu, muda ambao unazidi miezi 12;

· Malimbikizo ya gharama za uchakavu wa mali zisizohamishika hufanywa bila kujali matokeo ya shughuli za shirika katika kipindi cha kuripoti na huonyeshwa katika uhasibu wa kipindi cha kuripoti ambacho inahusiana;

· kiasi cha uchakavu wa mali iliyoidhinishwa huonyeshwa katika uhasibu kwa kukusanya kiasi kinacholingana katika akaunti tofauti.

Aya ya 18 ya PBU 6/01 inabainisha nne Mbinu ya kushuka kwa thamani:

Njia ya mstari

njia ya kupungua kwa usawa;

njia ya kuandika gharama kwa jumla ya idadi ya miaka ya maisha muhimu;

Njia ya kuandika gharama kwa uwiano wa kiasi cha bidhaa (kazi).

Utumiaji wa moja ya njia za uchakavu kwa kikundi cha vitu vyenye usawa vya mali iliyowekwa hufanywa wakati wa maisha yote muhimu ya vitu vilivyojumuishwa katika kikundi hiki.

Bila kujali ni njia ipi ya uchakavu ambayo shirika linachagua, ni lazima libaini viwango vya uchakavu vya kila mwaka na kila mwezi.

Chini ya mbinu ya mstari wa moja kwa moja, kiasi cha kila mwaka cha uchakavu huamuliwa chini ya njia ya mstari wa moja kwa moja - kulingana na gharama ya awali au gharama ya sasa (ya kubadilisha) ya bidhaa ya kudumu na kiwango cha uchakavu. imehesabiwa kulingana na maisha ya manufaa ya bidhaa hii.

Maisha ya manufaa ya vitu yamedhamiriwa na shirika kwa kujitegemea wakati wa kukubali kitu cha uhasibu.

Muda wa manufaa wa kipengee cha mali ya kudumu huamuliwa kwa kuzingatia:

Maisha yanayotarajiwa ya kituo hiki kwa mujibu wa utendaji au uwezo unaotarajiwa;

Kuvaa na machozi ya kimwili yanayotarajiwa, kulingana na hali ya uendeshaji (idadi ya mabadiliko), hali ya asili na ushawishi wa mazingira ya fujo, mfumo wa ukarabati;

Vikwazo vya udhibiti na vingine juu ya matumizi ya kitu hiki (kwa mfano, muda wa kukodisha).

Katika visa vya uboreshaji (ongezeko) la viashiria vya kawaida vilivyopitishwa hapo awali vya utendakazi wa bidhaa ya kudumu kama matokeo ya ujenzi mpya au kisasa, shirika linapitiwa upya kwa bidhaa hii.

Hadi Januari 1, 2002, wakati wa kuamua maisha ya manufaa ya mali isiyohamishika, mashirika yaliongozwa na Amri ya Baraza la Mawaziri la USSR ya Oktoba 22, 1990 No. mali ya uchumi wa kitaifa wa USSR.

Kuanzia Januari 1, 2002, kwa madhumuni ya uhasibu wa kodi, wakati wa kubainisha maisha ya manufaa ya mali isiyohamishika, mashirika lazima yaongozwe na Azimio Na.

Kulingana na Barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi ya tarehe 29 Agosti 2002 No. kwa uhasibu (akaunti ya malipo), kuanzia Januari 1, 2002.

Kushuka kwa thamani ya mali isiyohamishika iliyokubaliwa kwa uhasibu kabla ya Januari 1, 2002 kwa madhumuni ya uhasibu kunaendelea kutozwa kulingana na muda wa matumizi uliobainishwa wakati kitu kiliposajiliwa na mbinu ya uchakavu iliyochaguliwa na shirika kwa kundi la vitu vilivyo sawa.

Mfano.

Gharama ya mali isiyohamishika ni rubles 260,000. Kwa mujibu wa uainishaji wa mali ya kudumu iliyojumuishwa, iliyoidhinishwa na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi ya Januari 01, 2002 No. 1, kitu hicho kinapewa kikundi cha tatu cha kushuka kwa thamani na maisha muhimu ya zaidi ya miaka 3 hadi 5. miaka ikijumuisha. Maisha ya manufaa yamewekwa kwa miaka 5. Kiwango cha kushuka kwa thamani ya kila mwaka ni 20% (100%: miaka 5), ​​kiasi cha kushuka kwa thamani ya kila mwaka ni rubles 52,000 (260,000 x 20/100), kiasi cha kila mwezi cha kushuka kwa thamani ni rubles 4,333.33 (52,000/12).

Njia ya kupunguza usawa ya kuamua maisha ya manufaa imeanzishwa katika kesi wakati ufanisi wa kutumia kipengee cha mali zisizohamishika hupungua kwa kila mwaka unaofuata.

Kiwango cha uchakavu wa kila mwaka kinatambuliwa kulingana na thamani ya mabaki ya mali isiyohamishika mwanzoni mwa mwaka wa kuripoti na kiwango cha kushuka kwa thamani kinachohesabiwa kulingana na maisha ya manufaa ya bidhaa hii na sababu ya kuongeza kasi iliyoanzishwa kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi.

Mfano.

Gharama ya mali ya kudumu ni rubles 260,000. Maisha ya manufaa ni miaka 5. Sababu ya kuongeza kasi ya 2. Kiwango cha kushuka kwa thamani kwa mwaka 20%. Kiwango cha uchakavu wa kila mwaka, kwa kuzingatia sababu ya kuongeza kasi ya 40%.

Katika mwaka wa kwanza wa operesheni:

Kiasi cha kila mwaka cha makato ya kushuka kwa thamani kitaamuliwa kulingana na gharama ya awali itakayoundwa baada ya kuchapisha kipengee cha kudumu na itakuwa rubles 104,000 (260,000 x 40% = 104,000).

Katika mwaka wa pili wa operesheni:

Kushuka kwa thamani kutatambuliwa kulingana na thamani ya mabaki ya kitu mwishoni mwa mwaka wa kwanza wa operesheni, itakuwa rubles 62,400 ((260,000 - 104,000) = 156,000 x 40%).

Katika mwaka wa tatu wa operesheni:

Kushuka kwa thamani kutatambuliwa kulingana na thamani ya mabaki ya kitu mwishoni mwa mwaka wa pili wa operesheni, itakuwa rubles 37,440 ((156,000 - 62,400) = 93,600 x 40%).

Katika mwaka wa nne wa operesheni:

Kushuka kwa thamani kutatambuliwa kulingana na thamani ya mabaki ya kitu mwishoni mwa mwaka wa tatu wa operesheni, itakuwa rubles 22,464 ((93,600 - 37,440) = 56,160 x 40%).

Katika mwaka wa tano wa operesheni:

Kupungua kwa thamani kutatambuliwa kulingana na thamani ya mabaki ya kitu mwishoni mwa mwaka wa nne wa operesheni na itakuwa kiasi cha rubles 13,478.40 ((56,160 - 22,464) = 33,696 x 40%).

Kushuka kwa thamani kwa kusanyiko kwa miaka mitano itakuwa rubles 239,782.40. Tofauti kati ya gharama ya awali ya kitu na kiasi cha kushuka kwa thamani kwa kiasi cha rubles 20,217.60 ni thamani ya kuokoa ya kitu, ambayo haijazingatiwa wakati wa kuhesabu kushuka kwa thamani kwa mwaka, isipokuwa kwa mwaka wa mwisho wa kazi. Katika mwaka wa mwisho wa operesheni, uchakavu huhesabiwa kwa kutoa thamani ya uokoaji kutoka kwa thamani ya mabaki ya kitu mwanzoni mwa mwaka jana.

Wakati wa kuchagua mashirika ya kuhesabu kushuka kwa thamani kwa kutumia njia ya kupunguza usawa, ikumbukwe kwamba, kuanzia 2002, utaratibu wa uchakavu wa kasi, ulioanzishwa hapo awali na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi ya Agosti 19, 1994 No. 967 "Juu ya matumizi. ya utaratibu wa uchakavu wa kasi na tathmini ya mali za kudumu” imetangazwa kuwa si sahihi. Kufutwa huku kulifanywa na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi tarehe 20 Februari 2002 No. 121 "Juu ya marekebisho na kubatilisha vitendo fulani vya Serikali ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru wa faida ya mashirika".

Kwa njia hii, kiwango cha uchakavu wa kila mwaka huamuliwa kulingana na gharama ya awali ya mali isiyohamishika na uwiano wa kila mwaka, ambapo nambari ni idadi ya miaka iliyobaki hadi mwisho wa maisha ya kitu, na denominator ni jumla ya idadi ya miaka ya maisha ya manufaa ya kitu.

Mfano.

Gharama ya mali ya kudumu ni rubles 260,000. Maisha ya manufaa ni miaka 5. Jumla ya miaka ya maisha muhimu ni 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Katika mwaka wa kwanza wa operesheni, uwiano utakuwa 5/15, kiasi cha kushuka kwa thamani kitakuwa rubles 86,666.67 (260,000 x 5/15).

Katika mwaka wa pili wa operesheni, uwiano ni 4/15, kiasi cha kushuka kwa thamani ni rubles 69,333.33 (260,000 x 5/15).

Katika mwaka wa tatu wa operesheni, uwiano ni 3/15, kiasi cha kushuka kwa thamani ni rubles 52,000 (260,000 x 3/15).

Katika mwaka wa nne wa operesheni, uwiano ni 2/15, kiasi cha kushuka kwa thamani ni rubles 34,666.67 (260,000 x 2/15).

Katika mwaka wa mwisho, wa tano wa operesheni, uwiano ni 1/15, kiasi cha kushuka kwa thamani ni rubles 17,333.33 (260,000 x 1/15).

Kwa njia ya kufuta gharama ya mali iliyopangwa kulingana na kiasi cha bidhaa (kazi, huduma), kushuka kwa thamani kunatozwa kulingana na kiashiria cha asili cha kiasi cha bidhaa (kazi) katika kipindi cha kuripoti na uwiano wa bidhaa. gharama ya awali ya mali ya kudumu na makadirio ya kiasi cha bidhaa (kazi) kwa maisha yote muhimu ya mali ya kudumu ya kitu.

Mfano.

Gharama ya gari ni rubles 65,000, makadirio ya mileage ya gari ni kilomita 400,000. Katika kipindi cha taarifa, mileage ya gari ilikuwa kilomita 8,000, kiasi cha kushuka kwa thamani kwa kipindi hiki kitakuwa rubles 1,300 (8,000 km x (65,000 rubles: 400,000 km)). Kiasi cha kushuka kwa thamani kwa kipindi chote cha mileage ni rubles 65,000 (km 400,000 x 65,000 rubles: 400,000 km.).

Baada ya kuchambua mbinu mbalimbali za kuhesabu kushuka kwa thamani, tunaweza kuhitimisha kwamba wakati wa kutumia mbinu za kupunguza usawa na kuandika gharama kwa jumla ya idadi ya miaka ya maisha ya manufaa, kiasi cha kupunguzwa kwa thamani hupungua kwa miaka. Wakati wa kuchagua mojawapo ya njia hizi za kuhesabu uchakavu, wahasibu wanapaswa kukumbuka kuwa kiasi cha uchakavu kinachotozwa huathiri gharama ya bidhaa, kazi iliyofanywa na huduma zinazotolewa.

Katika mashirika yenye asili ya msimu wa uzalishaji, kiasi cha kila mwaka cha kushuka kwa thamani ya mali isiyobadilika hukusanywa kwa usawa katika kipindi cha uendeshaji wa shirika katika mwaka wa kuripoti.

Kiwango cha uchakavu wa kila mwezi katika visa vyote kitakuwa 1/12 ya kiwango cha uchakavu cha kila mwaka.

Kifungu cha 18 cha PBU 6/01 kinatoa kwamba mali zisizohamishika zenye thamani ya si zaidi ya rubles 10,000 kwa kila kitengo au kikomo kingine kilichowekwa katika sera ya uhasibu kulingana na vipengele vya teknolojia, pamoja na vitabu vilivyonunuliwa, vipeperushi na machapisho sawa, yanaruhusiwa kuandikwa kama gharama za uzalishaji ( ) kadri zinavyotolewa katika uzalishaji au uendeshaji. Ili kuhakikisha usalama wa vitu hivi katika uzalishaji au wakati wa operesheni katika shirika, ni muhimu kuandaa udhibiti wa harakati zao.

Athari za sheria hii kwa suala la vikwazo vya gharama "si zaidi ya rubles 10,000 kwa kila kitengo au kikomo kingine kilichoanzishwa katika sera ya uhasibu kulingana na vipengele vya teknolojia" kwa misingi ya Barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi ya Agosti 29, 2002 No. 04-05-06 / 34 inatumika tu kwa bidhaa za mali zisizohamishika zilizokubaliwa kwa uhasibu baada ya Januari 1, 2002.

Kwa habari zaidi juu ya maswala ya uhasibu na ushuru wa shughuli na mali zisizohamishika, unaweza kupata katika kitabu cha CJSC "BKR Intercom-Audit" "Mali Zisizohamishika".

Tulizingatia katika mashauriano yetu na kutaja mali zisizobadilika na mali zisizoonekana katika uhasibu na uhasibu wa kodi. Je, ni kipindi gani cha kushuka kwa thamani?

Uchakavu unaanza kutoka...

Kushuka kwa thamani ya mali ya kudumu (FA) na mali zisizoonekana (IA) huanza kuongezeka kutoka siku ya kwanza ya mwezi unaofuata mwezi wa kukubalika kwa mali au kitu cha IA kwa uhasibu (kifungu cha 21 PBU 6/01, kifungu cha 31 PBU 14/2007 ) Usajili unamaanisha kuonyesha malipo ya akaunti zifuatazo ():

• kwa mali ya kudumu - katika debit ya akaunti 01 "Mali zisizohamishika";
• kwa vitu vya mali zisizoonekana - kwenye debit ya akaunti 04 "Mali zisizoonekana".

Yaliyotangulia inamaanisha kuwa ikiwa, kwa mfano, mali au mali isiyoonekana itakubaliwa kwa uhasibu tarehe 24/07/2017, uchakavu wake utahitaji kutozwa kuanzia Agosti 2017.

Ipasavyo, kushuka kwa thamani hukoma kuongezeka kuanzia mwezi unaofuata mwezi ambao mali ya kudumu au mali isiyoonekana ilifutiwa usajili au kushuka thamani kabisa (kifungu cha 22 PBU 6/01, kifungu cha 32 PBU 14/2007).

Kwa mfano, mali au mali isiyoonekana iliuzwa tarehe 07/23/2017. Kwa hivyo, mwezi wa mwisho ambao uchakavu utatozwa ni Julai 2017. Ipasavyo, tangu Agosti 2017, uchakavu wa kitu kama hicho hautozwi tena.

Katika uhasibu wa kodi, kushuka kwa thamani ya mali isiyohamishika na mali zisizoonekana huanza kuongezeka kutoka siku ya 1 ya mwezi unaofuata mwezi ambao kituo hiki kilianza kutumika (kifungu cha 4, kifungu cha 259 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Kama sheria, tarehe za kukubalika kwa mali zisizohamishika au mali zisizogusika kwa uhasibu na tarehe za kuagizwa kwao katika uhasibu wa kodi zinalingana.

Kushuka kwa thamani inayotokana na njia ya mstari wa moja kwa moja hukoma kuongezwa kutoka siku ya 1 ya mwezi unaofuata mwezi ambao thamani ya mali isiyohamishika au mali isiyoonekana ilifutwa kabisa au wakati kitu kama hicho kilipoondolewa kutoka kwa mali inayoweza kupungua (kifungu. 5 ya kifungu cha 259.1 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Wakati wa kutumia njia isiyo ya mstari, kushuka kwa thamani hukoma kuongezeka kutoka mwezi unaofuata mwezi ambao mali ya kudumu au mali isiyoonekana iliacha mali inayoweza kupungua (kifungu cha 8 cha kifungu cha 259.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Ni kiasi gani cha kushuka kwa thamani?

Kwa kuzingatia kwamba hata katika mwezi ambao mali ya kudumu au mali isiyoonekana ilistaafu, uchakavu lazima utozwe, tarehe ya kushuka kwa thamani yenyewe haina umuhimu wowote wa kimsingi. Walakini, kwa kuzingatia ukweli kwamba kushuka kwa thamani kunatozwa kila mwezi, na matokeo ya kifedha yamedhamiriwa mwishoni mwa mwezi (haswa, akaunti 90 "Mauzo", 91 "mapato na gharama zingine" zimefungwa) (Amri ya Wizara. ya Fedha ya tarehe 31 Oktoba 2000 No. 94n), kisha kushuka kwa thamani katika uhasibu na uhasibu wa kodi kwa kawaida huonyeshwa siku ya mwisho ya mwezi unaolingana.