Paano wastong punan ang pagsasaayos ng VAT. Paano magsumite ng VAT statement

Dapat isumite ang isang na-update na pagbabalik ng VAT kapag natukoy ang mga error na humahantong sa pagmamaliit ng buwis o labis na pagtatantya ng halagang naipon para sa reimbursement. Ang paghahain ng na-update na pagbabalik ng VAT sa ibang mga kaso ay karapatan ng nagbabayad ng buwis, at hindi ang kanyang obligasyon. Sasabihin namin sa iyo kung paano gumawa at magsumite ng paglilinaw.

Ang pagsusumite ng na-update o nagwawasto na pagbabalik ng VAT sa Federal Tax Service ay nagbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis na itama ang mga error na ginawa sa naunang isinumiteng bersyon ng dokumentong ito. Kung may nakitang understatement ng naipon na halaga ng buwis, ang paghahain ng na-update na VAT return ay sapilitan (Clause 1, Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang batas ay hindi nag-oobliga sa VAT return na iakma, kung saan ang halaga ng buwis ay overestimated, ngunit ang nagbabayad ng buwis ay interesado dito mismo.

Ang inspektor ng buwis, kapag nagsasagawa ng isang pag-audit sa desk na sinimulan dahil sa pag-file ng isang na-update na pagbabalik ng VAT na binabawasan ang halaga ng babayarang buwis, ay may karapatang humiling ng paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis (sugnay 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga paliwanag (o kalkulasyon) ay dapat maglaman ng katwiran para sa mga pagbabagong ginawa sa na-update na pagbabalik ng VAT, at dapat ibigay ng nagbabayad ng buwis ang mga ito sa loob ng 5 araw pagkatapos matanggap ang naturang kahilingan.

Kung ang isang pagsasaayos ng pagbabalik ng VAT ay isinumite 2 taon pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pag-uulat upang makagawa ng mga pagwawasto, pagkatapos ay alinsunod sa sugnay 8.3 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation, ang tanggapan ng buwis ay maaaring humiling mula sa nagbabayad ng buwis hindi lamang ng mga paliwanag sa na-update na pagbabalik ng VAT, kundi pati na rin ang mga pangunahing dokumento at analytical na mga rehistro.

Ang paghahain ng na-update na pagbabalik ng VAT, bilang panuntunan, ay nangangailangan ng isang kahilingan para sa paglilinaw (o, sa kabaligtaran, ang pag-update mismo ay nagsisilbing tugon sa kahilingan ng mga awtoridad sa buwis). Mula noong 2017, tinanggap ng Federal Tax Service Inspectorate ang mga naturang paliwanag sa electronic form lamang (clause 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang itinatag na elektronikong format ng naturang pagsusumite ay maaari ding magsilbi bilang isang modelo para sa isang paliwanag ng na-update na pagbabalik ng VAT, na boluntaryong iginuhit at isinumite sa inisyatiba ng nagbabayad ng buwis kasabay ng na-update na pagbabalik.

Basahin ang tungkol sa mga kahihinatnan ng pagsusumite ng mga paliwanag sa non-electronic na anyo sa materyal "Ang mga paglilinaw ng VAT ay tinatanggap lamang sa electronic form" .

Paano itama ang isang pagbabalik ng VAT? Paano gumawa ng pagsasaayos ng pagbabalik ng VAT? Kung ang tanong ay lumitaw kung paano gumawa ng isang deklarasyon ng VAT na nililinaw ang mga halaga na nai-file na, kung gayon ang sagot ay simple: kailangan mong gumuhit ng isang bagong deklarasyon na may tamang mga halaga. Paano punan ang isang na-update na pagbabalik ng VAT? Kinakailangang ipasok ang lahat ng mga halaga dito nang buo, at hindi ipakita lamang ang pagkakaiba sa pagitan ng mga maling isinumite at tama. Kaya, ang isang sample ng isang na-update na deklarasyon ng VAT ay isang regular na deklarasyon, na naglalaman lamang ng mga tamang (na-update kumpara sa naunang isinumiteng dokumento) na mga numero.

Tulad ng para sa mga ahente ng buwis, sa paglilinaw ay nagpapakita lamang sila ng impormasyon para sa mga nagbabayad ng buwis kung saan natuklasan ang mga pagkakamali.

Ang isang tanda ng isang na-update na dokumento ay isang espesyal na code (numero ng pagsasaayos), na dapat ipahiwatig sa pahina ng pamagat sa isang hiwalay na field sa pagbabalik ng VAT. Ang numero ng pagwawasto ay tumutugma sa serial number ng paglilinaw na isinumite para sa panahon ng buwis kung saan natuklasan ang mga error.

Ang isa pang punto na nagpapakilala sa na-update na pagbabalik ng VAT ay ang indikasyon ng kaugnayan sa mga seksyon 8 at 9. Ang code ng kaugnayan sa na-update na pagbabalik ng VAT ay may 2 kahulugan (mga sugnay 46.2, 48.2 ng Pamamaraan ng Pagpuno, na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3/558@):

• 0 - kung sa orihinal na bersyon ng deklarasyon seksyon 8, 9 ay hindi napunan o mga pagbabago ay ginawa sa kanila;
• 1 - kung ang mga seksyong ito ay hindi nangangailangan ng pagwawasto ng data.

Ang paggawa ng mga pagbabago ay nangangailangan ng pagpuno ng mga apendise sa mga seksyon 8, 9. Ang mga tampok ng disenyo ng mga seksyong ito at mga apendise sa kanila ay inilarawan sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 21, 2016 No. SD-4-3/4581@.

Basahin ang tungkol sa mga karaniwang pagkakamali sa pagsagot sa mga deklarasyon sa artikulo "Ang mga opisyal ng buwis ay nag-generalize ng mga pagkakamali: suriin ang iyong pagbabalik ng VAT" .

MAHALAGA! Ang na-update na deklarasyon ay pinupunan sa form na ipinatupad sa panahon kung saan ang mga pagbabago ay ginawa (sugnay 5 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat ding isaalang-alang kapag nagsusumite ng paglilinaw, kung saan posibleng hatulan ang labis na pagbabayad ng buwis, na ibinabalik ng tanggapan ng buwis ang sobrang bayad na halaga ng buwis (o gumawa ng kredito) kung hindi pa lumilipas ang tatlong taon mula sa ang petsa ng pagbabayad ng "labis" na buwis (sugnay 7 Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaari kang magsumite ng update upang makatanggap ng bawas sa VAT sa loob ng 3 taon pagkatapos mairehistro o ma-import ang mga kalakal (trabaho, serbisyo, karapatan sa pag-aari) sa teritoryo ng Russia (sugnay 1.1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang mga paglilinaw ay isinumite para sa panahon kung saan ang isang solong (pinasimple) na form ng pagpapahayag ay isinumite, dapat mong isumite ang karaniwang (buong) form ng pagpapahayag, ngunit ipahiwatig dito na ito ay isang paglilinaw. Ginagawa ito kung ang mga nabubuwisang transaksyon ay ipinahiwatig kung saan ang impormasyon tungkol sa kanilang kawalan ay naibigay dati (sa panahon ng pag-uulat). Ang pamantayang ito ay nilinaw ng Russian Ministry of Finance sa sulat nito na may petsang Oktubre 8, 2012 No. 03-02-07-1-243.

Kung binago ng nagbabayad ng buwis ang address ng pagpaparehistro at lumipat sa serbisyo sa isa pang Federal Tax Service, ang paglilinaw ay isinumite sa bagong tanggapan ng buwis, ngunit ang form mismo ay nagpapahiwatig ng OKTMO (OKATO) code ng nakaraang serbisyo sa buwis sa teritoryo (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Oktubre 30, 2008 No. 20-12 /101962).

Pamamaraan para sa pagsusumite ng paglilinaw sa 2019

Paano magsumite ng na-update na pagbabalik ng VAT? Mayroon bang mga deadline para sa paghahain ng na-update na pagbabalik ng VAT? Sa kasalukuyan, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang maghain ng mga tax return sa elektronikong paraan. Alinsunod sa talata 5 ng Art. 174 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga deklarasyon na isinumite sa papel sa halip na ang mandatoryong elektronikong format ay itinuturing na hindi nai-file.

Nalalapat din ang mga panuntunang ito sa mga na-update na deklarasyon (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 20, 2015 No. GD-4-3/4440@). Samakatuwid, sa 2019 sila ay isinumite din sa elektronikong format.

Ngunit walang tiyak na mga deadline para sa pagsusumite ng mga paglilinaw. Sa kasong ito, mas mahusay na isumite ito kaagad pagkatapos matukoy ang pagkakamali, dahil ang pagtuklas ng error na ito ng awtoridad sa buwis ay maaaring humantong sa isang multa.

Mga kahihinatnan ng pagsusumite ng paglilinaw

Kung ang isang pag-update ay isinumite sa panahon kung kailan ang deadline para sa pag-file ng deklarasyon ng pag-uulat ay hindi pa nag-expire, kung gayon ito ay itinuturing na hindi na-update, ngunit isinumite sa oras (sugnay 2 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang isang paglilinaw na pagbabalik ay isinumite pagkatapos ng katapusan ng panahon na inilaan para sa paghahain ng ulat, ngunit bago matapos ang pagbabayad ng buwis, maaaring maiwasan ng nagbabayad ng buwis ang pananagutan kung ang error na ito ay hindi natuklasan nang mas maaga ng awtoridad sa buwis.

Maiiwasan mong managot kapag nagsusumite ng update pagkatapos ng panahon ng pagbabayad ng buwis kung:

• bago maghain ng naturang amyendahan na deklarasyon, ang mga atraso ng buwis at mga parusa sa binagong deklarasyon ng VAT ay binayaran;
• hindi nakita ng awtoridad sa buwis ang error na ito kung ang isang pag-audit ay isinagawa bago isinumite ang paglilinaw.

Ang isang order sa pagbabayad para sa karagdagang pagbabayad ng VAT sa isang na-update na deklarasyon ay iginuhit sa karaniwang form, na nagpapahiwatig dito ang panahon kung saan ang karagdagang pagbabayad ay ginawa at ang uri ng pagbabayad na naaayon sa pagbabayad ng utang (ZD sa halip na TP) .

Kung ang isang na-update na deklarasyon ay isinumite sa oras ng isang desk audit ng nakaraang deklarasyon, pagkatapos ay ang tanggapan ng buwis ay dapat ihinto ang patuloy na pag-audit (clause 9.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngayon ay maaaring magsimula ang isang desk audit pagkatapos maisumite ang paglilinaw.

Basahin ang tungkol sa kung ang paglabag sa deadline para sa isang desk inspeksyon ng inspektor ay maaaring magkaroon ng mga kahihinatnan sa mga sumusunod na publikasyon:

• "Paano parusahan ang isang inspektor ng buwis para sa paglabag sa mga deadline ng pag-audit";
• “Naantala ng inspeksyon ang camera room. May pagkakataon bang baligtarin ang desisyon? .

Kung ang isang susog ay isinumite at ang mga atraso ay binayaran, ngunit ang parusa ay hindi binayaran, isang multa ay ipinapataw sa nagbabayad ng buwis (Resolution of the Presidium of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation dated April 26, 2011 No. 11185/10) .

Ang tax inspectorate ay maaaring mag-iskedyul ng pangalawang on-site na inspeksyon kapag ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng na-update na pagbabalik na nagpapababa sa halaga ng VAT, pagkatapos makumpleto ang nakaraang on-site na inspeksyon at gumawa ng ulat sa mga resulta nito (subclause 2, paragraph 10, artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 21, 2009 No. 03 -02-07/2-209 at Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court na may petsang Marso 16, 2010 No. 8163/09).

Kaugnay ng mga nagbabayad ng buwis na ang kontrol ay isinasagawa sa anyo ng pagsubaybay sa buwis, kapag nagsumite sila ng na-update na deklarasyon na may pagbawas sa halaga ng babayarang buwis, maaari ding magtalaga ng on-site na inspeksyon (subclause 4, clause 5.1, artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation).

Basahin ang tungkol sa kung paano isinasagawa ang isang on-site na inspeksyon sa materyal "Pamamaraan para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit sa buwis (mga nuances)" .

Mga resulta

Ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng binagong pagbabalik kung ang mga pagkakamali ay natuklasan pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis na humahantong sa pagbaba/pagtaas sa halaga ng buwis. Ang update ay iginuhit sa form na may bisa sa adjusted period at isinumite sa Federal Tax Service sa electronic na format. Kung, bilang isang resulta ng pagwawasto ng isang error, ang isang atraso sa buwis ay lumitaw, dapat itong bayaran kasama ng pagbabayad ng isang parusa hanggang sa oras ng pag-file ng na-update na deklarasyon. At kung, kapag nagsusumite ng isang paglilinaw, ang isang labis na pagbabayad ng buwis ay nangyayari, ang posibilidad ng isang on-site na pag-audit dito ay hindi maaaring maalis. Mula noong 2017, ang isang liham sa isang na-update na pagbabalik ng VAT (paliwanag) ay maaari lamang isumite sa elektronikong paraan sa itinatag na format.

Ang na-update na pagbabalik ng VAT ay isang dokumento sa pag-uulat ng pagsasaayos na dapat mabuo kapag natukoy ang mga error sa orihinal na pagbabalik para sa mga nakaraang quarter o sa kasalukuyang panahon. Gayundin, ang dahilan ng pagsusumite ng naturang form ay maaaring ang hindi kumpletong pagmuni-muni ng lahat ng kinakailangang impormasyon sa paunang ulat.

Ang mga detalye ng pamamaraan para sa paggawa ng mga pagsasaayos sa deklarasyon ay kinokontrol ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagsusumite ng na-update na pagbabalik ng VAT

Kinakailangang magsumite ng na-update na form ng deklarasyon kung ang natukoy na error ay direktang nakakaapekto sa halaga ng base ng buwis at, bilang kinahinatnan, ang halaga ng buwis mismo, na dapat bayaran sa pagtatapos ng panahon ng buwis. Sa kasong ito, hindi pinapayagan na ipakita ang tamang data para sa mga nakaraang panahon sa deklarasyon para sa kasalukuyan; kinakailangan na gumuhit ng karagdagang na-update na dokumento para sa quarter kung saan natukoy ang maling paunang data.

Ang isang error ay maaaring humantong sa pagtaas o pagbaba ng VAT na babayaran. Ayon sa unang talata ng talata 1 ng Artikulo 81, ang obligasyon na magsumite ng na-update na deklarasyon ay bumangon lamang kapag ang base at buwis ay maliit, iyon ay, kung ang orihinal na deklarasyon ay naglalaman ng mas maliit na halaga ng VAT kaysa sa dapat bayaran.

Kung ang natukoy na pagkakamali o hindi kumpleto ng ipinapakitang impormasyon ay hindi humantong sa pagbawas sa babayarang buwis (halimbawa, ang base ng buwis ay una nang na-overestimated), kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay nananatili ang karapatang magpasya kung maghain siya ng na-update na deklarasyon o hindi ( ayon sa ikalawang talata ng talata 1 ng Artikulo 81) .

Kapag nagsumite ng binagong pagbabalik, kailangan mong maging handa para sa katotohanan na ang Federal Tax Service ay magsasagawa ng desk audit, at sa ilang mga kaso, isang on-site audit (kung ang buwis ay labis na binayaran). Bukod dito, sa panahon ng pag-audit, maaaring suriin ng mga awtoridad sa buwis hindi lamang ang kawastuhan ng pagkalkula ng VAT, kundi pati na rin ang iba pang mga buwis. Ang lahat ng natukoy na mga pagkakamali ay kailangang itama, mga karagdagang buwis, mga parusa, at, kung kinakailangan, isang multa ang babayaran.

Ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan na magsumite ng isang na-update na pagbabalik, hindi alintana kung ang VAT na babayaran ay nasobrahan o kulang. Sa kasong ito, ang impormasyon ay dapat na ibigay lamang para sa mga nagbabayad ng buwis kung saan may mga kamalian at maling impormasyon.

Hindi na kailangang magsumite ng na-update na deklarasyon:

1. Kung may pangangailangang magpakita ng bawas sa buwis na nauugnay sa mga nakaraang panahon. Ang VAT ay maaari ding ibawas sa kasalukuyang quarter; pinapayagan ito ng Tax Code ng Russian Federation.
2. Kung ang mga nakitang kakulangan ay hindi nakakaapekto sa VAT na babayaran;
3. Kung ang mga error ay natuklasan ng mga awtoridad sa buwis sa panahon ng pag-audit. Ang Federal Tax Service ay gagawa ng mga kinakailangang pagsasaayos sa sarili nitong; ang pagsusumite ng na-update na form sa kasong ito ay hahantong sa pag-uulit ng impormasyon.

Ang lugar kung saan isinumite ang adjusted form ay ang opisina ng buwis kung saan inihain ng kumpanya ang orihinal na pagbabalik. Upang punan, dapat mong gamitin ang form ng deklarasyon na may kaugnayan sa petsa ng pagbuo ng orihinal na dokumento, iyon ay, para sa quarter kung saan ginawa ang mga pagbabago.

Ang paraan ng pag-file ay electronic, tulad ng kaso sa isang regular na form ng deklarasyon.

Pagbabayad ng VAT ayon sa na-update na deklarasyon

Ang karagdagang pagbabayad ng VAT ay kinakailangan kung ang isang mas maliit na halaga ng buwis ay inilipat dati kaysa sa kinakailangan ng mga pangunahing dokumento ng kumpanya, iyon ay, kung ang base ng buwis at, bilang resulta, ang buwis mismo ay minamaliit.

Kinakailangang bayaran ang nawawalang halaga ng buwis bago isumite ang "paglilinaw", at pagkatapos ay hindi ilalapat ang mga multa sa buwis sa kumpanya. Kasama ng VAT surcharge, dapat ding kalkulahin at bayaran ang mga parusa. Upang matiyak na ang karagdagang pagbabayad ng buwis ay nakarating sa addressee bago ang araw na ipinadala ang na-update na deklarasyon, kailangan mong i-date ito kahit sa susunod na araw.

Ang isang kopya ng dokumento ng pagbabayad na nagpapatunay sa katotohanan ng paglilipat ng pera ay dapat na nakalakip sa na-update na deklarasyon.

Sa kaso ng labis na pagbabayad ng buwis, maaari itong ibalik o i-offset laban sa pagbabayad ng iba pang mga buwis sa batayan ng isang aplikasyon na isinumite sa pamamahala ng Federal Tax Service.

Mga deadline para sa na-update na mga pagbabalik ng VAT

Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng mga tiyak na petsa para sa pag-file

Ang isang na-update na pagbabalik ng VAT ay dapat na isumite sa pagkatuklas ng mga error, pagtanggal, hindi tama o hindi natukoy para sa impormasyon. Kasabay nito, itinakda na kung ang na-update na dokumento ay isinumite bago ang deadline para sa pag-file ng VAT return, kung gayon ang tanggapan ng buwis ay nakikita ang naitama na bersyon bilang isinumite. Ito ay tumutukoy sa pagwawasto ng mga pagkakamali na natukoy sa kasalukuyang panahon.

Kung ang "paglilinaw" ay isinumite pagkatapos ng deadline para sa paghahain ng mga ulat ng VAT, ngunit bago ang deadline para sa pagbabayad ng buwis, kung gayon ang responsibilidad para sa maling naisumite na paunang impormasyon ay hindi magaganap. Hindi rin kailangang singilin ang mga parusa. Kailangan mo lamang magbayad ng tamang halaga ng buwis sa oras.

Kapag nagsusumite ng adjustment form pagkatapos ng deadline ng pagbabayad ng buwis, kailangan mo munang bayaran ang nawawalang halaga ng "idinagdag" na buwis, pati na rin ang mga parusa. Sa kasong ito, hindi rin ilalapat ang mga parusa sa buwis (kung naihain ang naitama na pagbabalik bago malaman na natukoy ang mga error sa buwis o ang paparating na on-site na pag-audit).

Isang halimbawa ng pagpuno ng na-update na pagbabalik ng VAT

Ang na-update na deklarasyon ay isang independiyenteng form na may kasamang impormasyon na hindi napunan nang tama sa orihinal na deklarasyon o hindi kasama dito sa simula. Kapag pinupunan, ang pagkakaiba sa pagitan ng orihinal at naitama na data ay hindi ipinapakita, ngunit ang mga tamang tagapagpahiwatig lamang ang makikita.

Upang punan, dapat mong kunin ang parehong form ng pagpapahayag ng VAT tulad ng para sa paunang pagsusumite.

Kasama sa "paglilinaw" ang lahat ng parehong mga sheet na ibinigay sa orihinal na anyo na may pagpapalit ng maling data ng mga tama, pati na rin ang pagdaragdag ng dati nang hindi ipinapakitang impormasyon.

Ang mga seksyon 8, 9, 10, 11, 12 at ang kanilang mga apendise ay may espesyal na field na pupunan lamang kapag ang mga paglilinaw ay isinumite - 001 "Tagapagpahiwatig ng kaugnayan ng naunang isinumite na impormasyon."

• 8 at 9 – pinunan ng mga nagbabayad ng buwis ang impormasyon tungkol sa nabuo at isinumiteng mga invoice;
• 10 at 11 – inihanda ng mga ahente ng buwis;
• Seksyon 12 – kinumpleto ng mga taong hindi nagbabayad ng VAT, ngunit nagbigay ng invoice sa kanilang kliyente.

Ang field indicator 001 sa mga seksyong ito ay maaaring tumagal ng isa sa dalawang value:

• 0 - kung kinakailangan, baguhin ang mga nakalarawan na mga tagapagpahiwatig sa seksyong ito; sa natitirang mga patlang ng seksyon na may katangian na "0", ang tamang data ay napunan;
• 1 - kung ang mga pagbabago ay hindi kailangang gawin sa seksyon, dahil ang naunang isinumite na impormasyon ay tama, ang mga gitling ay inilalagay sa natitirang mga patlang (ang impormasyon mula sa naunang naisumite na ulat ay hindi nadoble upang mabawasan ang dami ng na-update na dokumento) .

Ang pahina ng pamagat ay mayroon ding isang patlang na kinakailangang punan kapag nagsusumite ng isang binagong ulat - numero ng pagsasaayos, kung saan ang numero na tumutugma sa serial number ng paggawa ng mga pagsasaayos sa deklarasyon ay ipinasok. Kapag nagsumite ng "paglilinaw" sa unang pagkakataon, ang "001" ay ipinasok, pagkatapos ay sa bawat kasunod na pagwawasto, "002", "003", atbp., sa pagtaas ng pagkakasunud-sunod.

Mga halimbawa ng pagpuno sa mga seksyon 8 at 9 sa iba't ibang mga kaso

Covering letter para sa na-update na VAT return

Ang isang paliwanag na dokumento na tinatawag na isang sumasaklaw na liham ay dapat na nakalakip sa "paglilinaw"; ang dokumentong ito ay maaari ding tawaging isang paliwanag na tala. Ito ay kinakailangan para sa mga awtoridad sa buwis; ang tala ng paliwanag ay naglalarawan ng mga dahilan para sa muling pagsasampa ng deklarasyon, pati na rin ang pangunahing impormasyon tungkol sa mga pagwawasto na ginagawa.

Hindi tulad ng nilinaw na deklarasyon para sa cover letter, ang karaniwang form ay hindi naaprubahan, at samakatuwid ang mga kumpanya ay nakapag-iisa na gumuhit ng isang maginhawang dokumento.

• Mga detalye ng tanggapan ng buwis kung saan isinumite ang mga dokumento;
• Mga detalye ng kumpanyang nag-uulat;
• Pangalan ng buwis kung saan ginawa ang mga pagsasaayos;
• Isang link sa isang artikulo ng tax code na nagtatalaga ng karapatan o obligasyon na maghain ng na-update na deklarasyon (sugnay 81 ng artikulo);
• Ang yugto ng panahon kung saan nakita ang mga error;
• Dahilan para sa pagsusumite ng "paglilinaw";
• Mga pangalan ng mga patlang na ie-edit;
• Nawastong mga halaga ng mga maling tagapagpahiwatig;
• Kumpirmasyon na ang karagdagang VAT at mga multa ay nabayaran na (nakalakip ang order sa pagbabayad);
• Mga detalye kung saan inililipat ang mga halaga;
• Appendix na may listahan ng kalakip na dokumentasyon;
• Mga pirma ng mga responsableng tao.

Kung kinakailangan, ang tanggapan ng buwis ay maaaring mangailangan ng karagdagang pagpapaliwanag na dokumentasyon.

Ibinibigay ang mga pagsasaayos ng VAT kung may nakitang mga error sa pangunahing VAT o lahat ng kinakailangang data ay hindi naipakita. Ang impormasyon sa pagpapadala ng na-update na mga pagbabalik ng VAT ay nasa talata 2 ng Pamamaraan ng Pagkumpleto.

Ang inayos na VAT ay binubuo ng:

• ang deklarasyon mismo (kahit na ang mga pagbabago ay nakakaapekto lamang sa mga aplikasyon);
• mga aplikasyon na dati nang ipinadala sa Federal Tax Service, na isinasaalang-alang ang mga pagbabagong ginawa sa kanila;
• iba pang mga seksyon ng deklarasyon at mga apendise sa kanila, kung sakaling magkaroon ng mga susog (dagdag) sa kanila.

Sa Kontur.Externe, ang VAT at data ng aplikasyon na napunan sa serbisyo ay nai-save sa isang draft pagkatapos ipadala. Upang punan ang pagsasaayos, kailangan mong magbukas ng ulat para sa parehong panahon at naglalaman na ito ng data na ipinadala sa paunang pagsusumite.
Dapat mong i-click ang "I-edit" at gumawa ng mga pagbabago sa data.

Numero ng pagwawasto

Dapat magkatugma ang adjustment number sa deklarasyon at ang adjustment number sa VAT annexes. Sa Kontur.Extern, pagkatapos ng pag-click sa pindutang "Magpatuloy sa Ipadala", ang numero ng pagwawasto mula sa deklarasyon ay awtomatikong ipinasok sa mga aplikasyon.

Tanda ng kaugnayan

Ang field na “Relevance indicator” ay pinupunan lamang sa mga VAT annexes. Lumalabas kung ang field na “Numero ng pagsasaayos” ay naglalaman ng value maliban sa 0.

Kung sa deklarasyon ng pagwawasto ay kinakailangan na magsumite sa Federal Tax Service ng isang bagong bersyon ng aklat ng pagbili, aklat ng pagbebenta at iba pang mga aplikasyon, kung gayon ang Katangian ng Kaugnayan ay dapat na katumbas ng 0 - ang impormasyon ay hindi nauugnay. Relevance sign = 0 ay nangangahulugan na ang impormasyong naunang isinumite sa Federal Tax Service ay hindi na nauugnay at kailangan ng bagong bersyon ng seksyon.

Kung hindi mo kailangang magpadala ng bagong bersyon ng application, ang Relevance Sign ay dapat na katumbas ng 1 - ang impormasyon ay kasalukuyang. Ang tagapagpahiwatig ng kaugnayan = 1 ay nangangahulugan na ang isang bagay maliban sa seksyong ito ay inaayos sa pagsasaayos ng deklarasyon. Ang inspeksyon ay mayroon nang tamang impormasyon sa seksyong ito.

Mga karagdagang sheet

Ang mga karagdagang sheet ng purchase book (Seksyon 8.1) at sales book (Seksyon 9.1) ay naka-attach lamang kapag nagpapadala ng mga pagsasaayos.

Kung kinakailangan na baguhin ang mga pangunahing aklat ng mga pagbili o pagbebenta, kung gayon ang mga pagbabago ay gagawing pormal sa pamamagitan ng paglikha ng mga karagdagang sheet - tingnan ang resolusyon 1137. Halimbawa, bilang bahagi ng deklarasyon ng pagwawasto, ang impormasyon mula sa aklat ng pagbili ay ipinakita kasama ang tanda ng kaugnayan = 1 - ang impormasyon ay kasalukuyan, at ang isang apendiks sa aklat ng pagbili ay idinagdag - seksyon 8.1, kung saan nakatakda ang tanda ng kaugnayan = 0 - ang impormasyon ay hindi nauugnay. Ang aklat ng pagbebenta ay inaayos sa parehong paraan.

Ang mga karagdagang sheet ay hindi nakalakip kung may naganap na error sa paglilipat ng data mula sa pangunahing aklat ng pagbili o aklat sa pagbebenta sa impormasyon mula sa aklat ng pagbili / pagbebenta - seksyon 8 o 9 ng deklarasyon. Sa kasong ito, ang mga libro mismo ay naitama (seksyon 8 o 9) - dapat mong ipahiwatig sa kanila ang numero ng pagwawasto, na naiiba sa zero, at ang tagapagpahiwatig ng kaugnayan = 0 - ang impormasyon ay hindi nauugnay. Pagkatapos ay gawin ang lahat ng kinakailangang pagbabago.

Pagkatapos maisumite ang pagbabalik ng VAT, maaaring ihayag na hindi ito nagpakita ng anumang impormasyon (o hindi ganap na naipakita) o na ang mga pagkakamali ay ginawa noong iginuhit ang pagbabalik.

Ang mga katotohanan ng hindi sumasalamin sa impormasyon o mga pagkakamali ay maaaring makita kapwa ng nagbabayad ng buwis (tax agent) at ng tax inspectorate.

Sa kasong ito, kakailanganing magsumite ng na-update na pagbabalik ng buwis sa VAT, sa anong komposisyon at sa anong oras na isinumite ang naturang deklarasyon, sasabihin namin sa iyo sa aming konsultasyon.

Na-update na pagbabalik ng VAT: karapatan o obligasyon

Ang paghahain ng binagong VAT return ay maaaring isang karapatan o obligasyon ng nagbabayad ng buwis. Ang obligasyon na magsumite ng isang na-update na deklarasyon ay bumangon kapag ang hindi pagpapakita ng impormasyon o mga pagkakamali na ginawa ay humantong sa isang understatement ng halaga ng buwis na babayaran (clause 1 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagpakita ng ilang benta o naglapat ng mga pagbabawas sa VAT sa mas malaking halaga kaysa sa kinakailangan.

Maaaring matuklasan ng nagbabayad ng buwis o ng tanggapan ng buwis ang maliit na pahayag sa halaga ng buwis bilang resulta ng desk audit ng VAT return.

Kakailanganin mo ring magsumite ng na-update na deklarasyon kung ang 0% na rate ng VAT para sa mga pagpapadala sa pag-export ay hindi nakumpirma sa loob ng itinatag na time frame.

Ngunit kung ang hindi tumpak na impormasyon o mga pagkakamali sa deklarasyon ay hindi humantong sa pagmamaliit ng halaga ng VAT na babayaran, ang paghahain ng na-update na deklarasyon ay karapatan ng nagbabayad ng buwis. Halimbawa, ang mga pagbabawas para sa VAT sa pag-import ay maling ipinakita bilang bahagi ng kabuuang halaga ng mga bawas sa buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis kapag bumibili ng mga kalakal sa Russian Federation, ibig sabihin, sa linya 120 ng tax return.

Pakitandaan na kung ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap o nagbigay ng adjustment invoice, hindi na kailangang magsumite ng updated na VAT return. Ang invoice ng pagsasaayos ay makikita sa kasalukuyang panahon.

Hindi rin kailangang magsumite ng paglilinaw ng VAT kung ang buwis ay karagdagang tinasa batay sa isang desisyon ng Federal Tax Service na ginawa batay sa mga resulta ng isang pag-audit sa buwis (sugnay 2 ng Pamamaraan

Form at komposisyon ng na-update na deklarasyon ng VAT

Ang na-update na tax return ay dapat isumite sa form na ipinatupad sa panahon ng buwis kung saan ginawa ang mga pagbabago (sugnay 5 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasama sa na-update na tax return ang lahat ng kinakailangang sheet, seksyon at apendise, kasama. yaong mga nasa unang deklarasyon at hindi naglalaman ng mga pagkakamali (sugnay 2 ng Pamamaraan, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3/558@).

Kung ang anumang mga pahina ay naisumite nang mali, ang mga ito ay hindi kasama sa binagong deklarasyon. Ang mga page na naglalaman ng mga error ay kasama sa na-update na deklarasyon, na isinasaalang-alang ang mga pagwawasto.

Halimbawa, kung ang nagbabayad ng buwis ay nakakumpleto ng mga karagdagang sheet sa pagbili o sales ledger, ang pagbabalik ay kailangang isama ang Appendix 1 hanggang seksyon 8 o 9, ayon sa pagkakabanggit.

Paano punan ang isang na-update na pagbabalik ng VAT? Kapag pinupunan ang isang tax return, dapat mong sundin ang Pamamaraan na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Oktubre 29, 2014 No. ММВ-7-3/558@.

Paalalahanan ka namin na kapag nagsusumite ng na-update na pagbabalik ng VAT, kailangan mong punan ang indicator na "Adjustment Number" sa Pahina ng Pamagat (halimbawa, "1--" kung ito ang unang update ng deklarasyon), at ipahiwatig ang code sa panahon ng buwis na tumutugma sa panahon kung saan ginawa ang mga pagbabago. Halimbawa, para sa 3rd quarter ang code ay "23".

Deadline para sa paghahain ng na-update na pagbabalik ng VAT

Kung ang nagpasimula ng paghahain ng na-update na pagbabalik ng VAT ay ang nagbabayad ng buwis mismo, pagkatapos ay tinutukoy niya ang deadline para sa paghahain nito. Gayunpaman, mahalagang tandaan na sa pamamagitan ng pagkaantala sa pagsusumite ng paglilinaw (kung, ayon sa mga resulta nito, ang VAT ay napapailalim sa karagdagang pagbabayad), ang nagbabayad ng buwis ay nanganganib na managot para sa pagbubuwis. Posible ang huli kung natuklasan ng inspektor ang katotohanan ng pag-understate ng VAT sa deklarasyon o nag-utos ng on-site na VAT audit ng nagbabayad ng buwis at ipinaalam sa nagbabayad ng buwis tungkol dito (mga sugnay 2-4 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Ipinapaalala namin sa iyo na upang mapalaya mula sa pananagutan para sa hindi pagbabayad ng buwis sa kaso kung saan ang isang na-update na tax return ay isinumite pagkatapos ng deadline para sa pag-file nito at ang deadline para sa pagbabayad ng buwis, kinakailangan na ang nawawalang halaga ng buwis at ang mga kaukulang parusa ay babayaran bago isumite ang update.

Upang kalkulahin ang mga parusa para sa isang na-update na pagbabalik ng VAT, maginhawang gamitin ang sa amin.

Kapag ang karagdagang VAT ay binayaran sa isang na-update na deklarasyon, ang order ng pagbabayad ay iginuhit nang katulad ng order sa pagbabayad, ang form na ibinigay namin sa amin, na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok. Kapag ang karagdagang pagbabayad ng buwis ay ginawa ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa, "ZD" ay ipinahiwatig sa field 106 "Basic na pagbabayad", at "0" ay ipinasok sa field 109 "Petsa ng batayan ng pagbabayad na dokumento".

Kung ang isang na-update na deklarasyon ay isinumite na may kaugnayan sa isang kahilingan na natanggap mula sa Federal Tax Service, ito ay dapat gawin sa loob ng 5 araw ng trabaho pagkatapos matanggap ang kahilingan (sugnay 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pakitandaan na ang nagbabayad ng buwis ay hindi nahaharap sa multa para sa isang na-update na pagbabalik ng VAT, ibig sabihin, sa katotohanang naisumite ang isang update. Ngunit kung hindi pinansin ng nagbabayad ng buwis ang kahilingan ng Federal Tax Service na magbigay ng mga paliwanag at hindi magsumite ng alinman sa isang paliwanag o isang na-update na deklarasyon, ang multa ay magiging 5,000 rubles (clause 1 ng Artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paalalahanan ka namin na kapag nagsusumite ng na-update na pagbabalik ng VAT, ang mga pangunahing kahihinatnan ay magsisimula ang isang desk audit ng bagong isinumiteng pagbabalik. Ito ay tatagal ng 2 buwan (sugnay 2 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kaso kung saan ang inspektor ay nagpadala ng isang kahilingan para sa VAT, ngunit, sa opinyon ng nagbabayad ng buwis, hindi na kailangang magbigay ng paglilinaw, dahil ang buwis ay hindi minamaliit, ito ay sapat na upang limitahan ito sa .

Naisumite na ang VAT reporting, mukhang makakapag-relax ka na... Gayunpaman, hindi lahat ng accountant ay makahinga ng maluwag - ang ilan sa kanila ay kailangang gumawa ng mga pagbabago sa pag-uulat. Ito ay kadalasang resulta ng katotohanang natukoy ang mga pagkakamali sa isinumiteng deklarasyon, o huli na natanggap ang mga dokumento mula sa katapat na nauugnay sa mga nakaraang panahon.

Sa artikulong ito, titingnan natin ang mga kaso kung saan madalas na kinakailangan na mag-file ng isang binagong VAT return, pati na rin kung paano ito gagawin at maiwasan ang mga posibleng parusa.

Batay sa Artikulo 81 ng Tax Code ng Russia, obligado ang isang organisasyon na magsumite ng na-update na deklarasyon lamang kung ang mga pagkakamali at hindi naitalang data ay natukoy pagkatapos mag-file ng mga ulat para maliitin ang halaga ng buwis.

Kung ang pangunahing deklarasyon ay naglalaman ng hindi mapagkakatiwalaan o hindi kumpletong impormasyon na hindi humahantong sa isang maliit na pagtatantya ng halaga ng buwis, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay hindi kinakailangang magsumite ng isang "pagsasaayos", bagama't siya ay may karapatang gawin ito.

Ano ang nagbabanta sa isang kumpanya o entrepreneur na naghain ng na-update na deklarasyon? Ang katotohanan lamang ng pagsusumite nito ay hindi nangangailangan ng mga parusa - ang lahat ay nakasalalay sa kung ang hindi mapagkakatiwalaang pangunahing data ay nagdulot ng pagmamaliit ng buwis. Kung ito ang kaso, dapat bayaran ang mga atraso at mga parusa bago isumite ang "paglilinaw". Sa kasong ito, ayon sa talata 4 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay ilalabas mula sa pananagutan para sa hindi kumpletong pagbabayad ng buwis.

Kung ang mga atraso ay hindi binayaran bago malaman ng serbisyo sa buwis ang tungkol dito, ang isang multa ay maaaring ipataw sa organisasyon alinsunod sa Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bagama't ang batas ay hindi nangangailangan ng anumang mga paliwanag na dokumento na ilakip sa na-update na deklarasyon, magkakaroon pa rin ng Magandang ideya na magsulat ng cover letter. Bukod dito, kapag nagsasagawa ng isang desk inspeksyon, ang mga inspektor ay hihingi pa rin ng paglilinaw. Dapat ipahiwatig ng liham kung aling deklarasyon ng buwis at para sa kung anong panahon ang mga pagbabago ay ginagawa, kung ano ang mali (hindi kumpleto o hindi naisumite) na impormasyon, kung saan matatagpuan ang mga seksyon at linya ng deklarasyon, pati na rin magbigay ng pangunahin at na-update na mga tagapagpahiwatig. Kung naapektuhan ng mga error ang base ng buwis, dapat magbigay ng bagong kalkulasyon at halaga ng buwis. Sa kaso ng pagbabayad ng mga atraso at mga parusa, dapat mong ipahiwatig ang mga detalye ng pagbabayad at, kasama ang deklarasyon at cover letter, magpadala ng na-scan na kopya nito sa tanggapan ng buwis.

Mga partikular na sitwasyon

Ngayon tingnan natin ang mga karaniwang sitwasyon kung saan imposibleng maiwasan ang pagsusumite ng na-update na deklarasyon sa serbisyo sa buwis, at kung kailan mo magagawa nang wala ito.

Maling panahon ng pag-uulat

Ano ang gagawin kung may error sa code ng panahon kung saan iginuhit ang deklarasyon? Ang sagot ay malinaw - kailangan mong ipaalam sa serbisyo ng buwis ang tungkol sa error na ito, at sa lalong madaling panahon. Kung hindi, maaari kang makakuha ng mga parusa, at maaari silang ipataw pareho sa organisasyon (Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation) at sa opisyal (15.5 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Kailangan bang magsumite ng "paglilinaw" sa kasong ito? Posible ang opsyong ito, bagama't maaari kang makatagpo ng hindi pagkakaunawaan sa bahagi ng Federal Tax Service. Maaaring hindi lang nila tanggapin ang dokumento, dahil walang pangunahing deklarasyon ang isinampa sa loob ng tinukoy na panahon. O isaalang-alang ang na-update na deklarasyon bilang isinampa sa unang pagkakataon bilang paglabag sa deadline, at pagkatapos ay ang organisasyon ay maaaring pagmultahin sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mas mainam na gawin ito:

Ipahayag sa sulat sa tanggapan ng buwis na ang isang pagbabalik na isinampa na may maling code ng panahon ay dapat ituring na isinumite para sa ganoon at ganoong panahon (nagsasaad ng tamang code nito).

Kadalasan, tinatanggap ng Federal Tax Service ang gayong mga paliwanag at naniniwala na ang organisasyon ay nag-ulat nang walang mga paglabag. Ngunit kung susundin pa rin ang mga parusa, may pagkakataon ang organisasyon na hamunin ito - sa pagsasagawa ng hudisyal ay may mga halimbawa kapag nagpasya ang mga arbitrator ng mga ganitong kaso pabor sa nagbabayad ng buwis (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the North Caucasus District na may petsang Hulyo 30, 2009 kung sakaling Hindi. A32-22251/2008- 12/190).

Mga huling natanggap na dokumento

Kadalasan sa pagsasagawa ay may mga sitwasyon kapag ang mga dokumentong nauugnay sa isang nakaraang panahon ay natanggap mula sa isang katapat. Halimbawa, ang isang invoice para sa isang transaksyon sa Disyembre ay maaaring matanggap sa unang bahagi ng Enero ng susunod na taon. Sa ganitong mga kaso, hindi na kailangang magsumite ng "paglilinaw", dahil maaari mong isama ang isang "huli" na invoice sa aklat ng pagbili sa kasalukuyang panahon. Ang panuntunang ito ay ipinakilala sa simula ng 2015 sa pamamagitan ng talata 1.1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation. Batay dito, maaari kang mag-claim ng pagbabawas ng VAT para sa anumang panahon sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagtanggap ng mga produkto, trabaho o serbisyo.

Gayunpaman, ang pamamaraang ito ay nalalapat lamang sa mga pagbabawas na ibinigay para sa talata 2 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang iba pang mga pagbabawas ng VAT (halimbawa, binayaran bilang ahente ng buwis, sa prepayment, atbp.) ay dapat ideklara sa panahon kung saan tinanggap ang mga biniling kalakal para sa accounting, sa kondisyon na ginamit ang mga ito upang magsagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa VAT.

Nagkaroon ng overstatement ng VAT deduction

Ang isang sitwasyon kung saan ang isang na-update na pagbabalik ng VAT ay dapat talagang isumite ay: kapag, dahil sa isang error, ang bawas sa buwis ay napalaki. Sa katunayan, bilang isang resulta, ang halaga ng buwis ay minamaliit, at ito, tulad ng sinabi sa simula ng artikulo, ay nagpapataw sa organisasyon ng obligasyon na magbigay ng "paglilinaw". Minsan ito ay nangyayari dahil sa kasalanan ng accountant - halimbawa, nakarehistro siya ng parehong invoice nang dalawang beses o gumawa ng isang teknikal na error kapag nagpasok ng impormasyon sa sistema ng accounting. Ngunit maaari rin itong maging resulta ng mga maling aksyon ng departamento ng accounting ng supplier. Sabihin nating ang paunang invoice na natanggap sa quarter ng pag-uulat ay kasunod na naitama at napetsahan sa susunod na yugto.

Hindi alintana kung kaninong kasalanan ay napalaki ang bawas, kailangang maghain ng binagong pagbabalik. Ngunit bago iyon kailangan mong iwasto ang mga error sa aklat ng pagbili - gumawa ng karagdagang sheet at ilagay ang tamang impormasyon dito. Ang impormasyon na napapailalim sa pagtanggal ay dapat isulat na may karatulang “ minus».

Mga error sa purchase book na hindi nakakaapekto sa halaga ng bawas

Minsan sa mga pangunahing dokumento ng mga nakaraang panahon ay makakahanap ka ng mga teknikal na error na hindi nakakaapekto sa halaga ng VAT. Halimbawa, maling indikasyon ng TIN, address, pangalan ng katapat.

Sa bisa ng nabanggit na Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kanilang presensya ay hindi nag-oobliga sa nagbabayad ng buwis na magsumite ng na-update na deklarasyon.

Makatanggap ng itinamang invoice

Nangyayari na ang isang accountant ay nakatuklas ng mga pagkakamali sa natanggap na invoice at hinihiling sa supplier na itama ang mga ito. Ang huli ay gumuhit ng isang invoice ng pagsasaayos at ipinapadala ito sa bumibili. Gayunpaman, maaaring may agwat sa oras sa pagitan ng mga kaganapang ito, at matatanggap ng organisasyon ang naitama na dokumento sa susunod na quarter.

Ayon sa Federal Tax Service, ang naturang invoice ay dapat na nakarehistro sa panahon kung saan natanggap ang tamang bersyon nito. Ang kaltas na dati nang na-claim para dito ay kailangang kanselahin, muling kalkulahin ang VAT, ang halaga nito at mga multa na binayaran, at pagkatapos ay isang na-update na deklarasyon na isinumite.

Ito ay nagkakahalaga ng pagpuna na ang posisyong ito ng serbisyo sa buwis ay hindi nakakahanap ng malinaw na suporta sa mga arbitrator- gumagawa sila ng kanilang mga desisyon kapwa pabor sa Federal Tax Service at pabor sa mga nagbabayad ng buwis.

Dapat ding tandaan na hindi lahat ng maling data sa mga invoice ay maaaring humantong sa pagtanggi sa bawas. Ang talata 2 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation ay direktang nagsasaad na kung ang mga pagkakamali ay hindi makagambala sa pagkilala sa mga partido sa transaksyon, ang pangalan at halaga ng mga kalakal, ang rate at halaga ng VAT, kung gayon walang mga batayan para sa pagtanggi sa bawas sa naturang invoice. Samakatuwid, bago makipag-ugnayan sa supplier para sa isang dokumento ng pagsasaayos, dapat mong tiyakin na ito ay kinakailangan.

Mga pagbabago sa Seksyon 8 at 9

Ang mga pagsasaayos ng data sa aklat ng mga pagbili o benta para sa nakaraang panahon na nakakaapekto sa halaga ng buwis ay isinasagawa sa mga seksyon ng na-update na deklarasyon 8 At 9 .

Para sa maraming mga accountant, ang puntong ito ay nananatiling hindi malinaw: kung kinakailangan bang isama ang buong seksyon sa "paglilinaw" o kung ito ay sapat na upang ipakita lamang ang naitama na bahagi nito.

Wala pang opisyal na paglilinaw sa bagay na ito, ngunit sa mga seminar, pinag-uusapan ng mga kinatawan ng Federal Tax Service ang kawastuhan ng parehong mga pamamaraan. Ang pangunahing bagay ay piliin ang tama " tanda ng kaugnayan» dokumento, na ipinapahiwatig ng linya 001 kapwa ang seksyon mismo, pati na rin ang mga apendise nito.

Tanda ng kaugnayan- isang parameter na sumasalamin sa kawastuhan ng data ng seksyon na nilalaman sa pangunahing deklarasyon:

• Kung tama sila at hindi nangangailangan ng mga pagbabago, pagkatapos ay ang code na " 1 ».
• Kung ang isang seksyon ay naglalaman ng hindi tama o hindi kumpletong data, ang kaugnayan nito ay minarkahan ng code na " 0 ", at ang tamang impormasyon ay ipinahiwatig sa mga field nito.

Kaya, ayon sa mga paliwanag ng mga awtoridad sa buwis, sumasalamin sa mga pagbabago sa mga seksyon 8 At 9 Ang isang na-update na deklarasyon ay maaaring gawin sa dalawang paraan:

1. Ang unang paraan ay ang mga nilalaman ng seksyon ay ipinasok nang buo sa deklarasyon - hindi lamang naitama, kundi pati na rin ang tamang data. Bukod dito, sa kolum na " tanda ng kaugnayan"para sa seksyon ay nakalagay" 0 ", at Appendix 1 (karagdagang sheet ng kaukulang aklat) ay hindi napunan. Nangangahulugan ito na ang buong tinukoy na seksyon ng pangunahing deklarasyon ay dapat ituring na hindi tama, at ang data mula sa isang katulad na seksyon ng na-update na deklarasyon ay dapat gamitin sa halip.
2. Ang pangalawang paraan ay ang pagrehistro lamang ng naitama na data ng partisyon 8 at/o 9 sa pamamagitan ng Annex 1. Sa kasong ito, ipahiwatig ang kaugnayan ng aplikasyon " 0 ", at ang kaugnayan ng seksyon mismo ay ipinahiwatig ng code " 1 " Ang nasabing entry ay nangangahulugan na ang lahat ng iba pang impormasyon sa kaukulang seksyon ng pangunahing deklarasyon, maliban sa mga isinumite bilang bahagi ng "paglilinaw," ay tama. Inirerekomenda namin ang paggamit ng partikular na pamamaraang ito, dahil sumusunod ito sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russia No. 1137, ayon sa kung aling mga pagbabago ang dapat gawin sa pamamagitan ng mga karagdagang sheet.

Tiningnan namin ang ilang karaniwang error na nangyayari sa Mga Pagbabalik ng VAT. Tulad ng makikita mula sa artikulo, hindi palaging kinakailangan para sa isang nagbabayad ng buwis na magsumite ng na-update na pagbabalik, bagama't sa ilang mga kaso ito ay kailangan pa ring gawin.