Code ng buwis ng Russian Federation. Teorya ng lahat Ahente ng buwis Artikulo 161 NK

Bahay / Pag-ibig

Artikulo 161. Mga tampok ng pagtukoy sa base ng buwis ng mga ahente ng buwis

1. Kapag nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ang lugar ng pagbebenta kung saan ay ang teritoryo ng Russian Federation, ng mga nagbabayad ng buwis - mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal na ito (trabaho, serbisyo) kasama ang buwis.

Ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat transaksyon na kinasasangkutan ng pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang kabanatang ito.

2. Ang base ng buwis na tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito ay tinutukoy ng mga ahente ng buwis. Sa kasong ito, ang mga ahente ng buwis ay kinikilala bilang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis na bumibili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation mula sa mga dayuhang entidad na tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito, maliban kung ibinigay ng talata 3 ng Artikulo 174.2 ng Kodigong ito. Ang mga ahente ng buwis ay obligadong kalkulahin, pigilan ang nagbabayad ng buwis at bayaran ang naaangkop na halaga ng buwis sa badyet, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at iba pang mga obligasyong itinatag ng kabanatang ito.

3. Kapag ang pederal na ari-arian, ari-arian ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at munisipal na ari-arian ay ibinigay para sa pag-upa sa teritoryo ng Russian Federation ng pamahalaan at mga administratibong katawan, mga lokal na self-government na katawan, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng upa kasama ang buwis. Sa kasong ito, ang tax base ay tinutukoy ng ahente ng buwis nang hiwalay para sa bawat inuupahang ari-arian. Sa kasong ito, ang mga ahente ng buwis ay ang mga nangungupahan ng tinukoy na ari-arian, maliban sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante. Ang mga taong ito ay kinakailangang kalkulahin, i-withhold ang kita na ibinayad sa lessor, at magbayad ng naaangkop na halaga ng buwis sa badyet.

Kapag nagbebenta (naglilipat) sa teritoryo ng Russian Federation na pag-aari ng estado na hindi nakatalaga sa mga negosyo at institusyon ng estado, na bumubuo sa treasury ng estado ng Russian Federation, ang treasury ng isang republika sa loob ng Russian Federation, ang treasury ng isang teritoryo , rehiyon, pederal na lungsod, autonomous na rehiyon, autonomous na distrito, pati na rin ang munisipal na ari-arian na hindi nakatalaga sa mga munisipal na negosyo at institusyon, na bumubuo sa municipal treasury ng kaukulang urban, rural settlement o iba pang munisipal na entity, ang tax base ay tinutukoy bilang ang halaga ng kita mula sa pagbebenta (paglipat) ng ari-arian na ito, na isinasaalang-alang ang buwis. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat transaksyon na kinasasangkutan ng pagbebenta (paglipat) ng tinukoy na ari-arian. Sa kasong ito, kinikilala ang mga ahente ng buwis bilang mga mamimili (tatanggap) ng tinukoy na ari-arian, maliban sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante. Ang mga taong ito ay kinakailangan na kalkulahin gamit ang paraan ng pagkalkula, pagpigil sa bayad na kita at magbayad ng naaangkop na halaga ng buwis sa badyet.

4. Kapag nagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation nakumpiska ng ari-arian, ari-arian na ibinebenta sa pamamagitan ng desisyon ng korte (maliban sa pagbebenta na ibinigay para sa subparagraph 15 ng talata 2 ng Artikulo 146 ng Kodigo na ito), mga walang-ari ng mahahalagang bagay, kayamanan at binili na mahahalagang bagay, pati na rin bilang mga mahahalagang bagay na inilipat sa pamamagitan ng karapatan ng mana sa estado , ang base ng buwis ay tinutukoy batay sa presyo ng ari-arian (mga mahahalagang bagay) na ibinebenta, tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Artikulo 105.3 ng Kodigo na ito, na isinasaalang-alang ang mga excise tax (para sa excisable). kalakal). Sa kasong ito, kinikilala ang mga ahente ng buwis bilang mga katawan, organisasyon o indibidwal na negosyante na awtorisadong ibenta ang tinukoy na ari-arian.

4.1. Nawalan ng kapangyarihan. - Pederal na Batas ng Nobyembre 24, 2014 N 366-FZ.

5. Kapag nagbebenta ng mga kalakal, paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari, gumaganap ng trabaho, pagbibigay ng mga serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation ng mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis, ang mga ahente ng buwis ay kinikilala bilang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis, nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo na may pakikilahok sa mga pakikipag-ayos batay sa mga kasunduan ng ahensya, mga kasunduan sa komisyon o mga kasunduan sa ahensya sa mga tinukoy na dayuhang tao, maliban kung itinatadhana ng talata 10 ng Artikulo 174.2 ng Kodigong ito. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay tinutukoy ng ahente ng buwis bilang ang halaga ng naturang mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, na isinasaalang-alang ang mga excise tax (para sa mga excisable na kalakal) at nang hindi kasama ang halaga ng buwis.

5.1. Kapag ang mga carrier ng Russia sa transportasyon ng riles sa teritoryo ng Russian Federation ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa interes ng ibang tao batay sa mga kasunduan sa ahensya, mga kasunduan sa komisyon o mga kasunduan sa ahensya na nagbibigay para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pagkakaloob ng rolling stock ng tren at ( o) mga lalagyan (maliban sa mga kaso na ibinigay para sa mga subclause 2.1 at 2.7 ng talata 1 ng Artikulo 164 ng Kodigo na ito), ang mga tagadala ng riles ng Russia ay kinikilala bilang mga ahente ng buwis. Sa kasong ito, ang tax base ay tinutukoy ng ahente ng buwis bilang ang halaga ng mga tinukoy na serbisyo nang hindi kasama ang halaga ng buwis.

6. Kung, sa loob ng apatnapu't limang araw ng kalendaryo mula sa petsa ng paglipat ng pagmamay-ari ng sasakyang pandagat mula sa nagbabayad ng buwis hanggang sa customer, ang pagpaparehistro ng barko sa Russian International Register of Ships ay hindi isinasagawa, ang base ng buwis ay tinutukoy ng ahente ng buwis bilang ang halaga kung saan ibinenta ang sisidlang ito sa kostumer, kasama ang buwis.

Sa kasong ito, ang ahente ng buwis ay ang taong nagmamay-ari ng sisidlan pagkatapos ng apatnapu't limang araw sa kalendaryo mula sa petsa ng naturang paglipat ng pagmamay-ari.

Ang ahente ng buwis ay obligadong kalkulahin ang naaangkop na halaga ng buwis sa rate ng buwis na ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 164 ng Kodigo na ito at ilipat ito sa badyet.

8. Kapag nagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng mga nagbabayad ng buwis (maliban sa mga nagbabayad ng buwis na hindi kasama sa pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis) mga hilaw na balat ng hayop, scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal, pangalawang aluminyo at nito haluang metal, pati na rin ang basurang papel, ang base ng buwis ay tinutukoy batay sa halaga ng mga kalakal na ibinebenta, na tinutukoy alinsunod sa Artikulo 105.3 ng Kodigo na ito, na isinasaalang-alang ang buwis.

Para sa mga layunin ng Code na ito:

ang mga hilaw na balat ng hayop ay mga hindi pinroseso (hubaran) na mga balat na inalis mula sa mga bangkay ng hayop, pinasingaw o napreserba upang maiwasan ang pagkasira at pagkabulok nito (basa-basa o pinatuyo), ngunit hindi sumasailalim sa anumang karagdagang pagproseso;

ang pangalawang aluminyo at ang mga haluang metal nito ay pangalawang aluminyo at ang mga haluang metal nito, na inuri alinsunod sa All-Russian Classification ng mga Produkto ayon sa Uri ng Economic Activity;

Ang basurang papel ay papel at karton sa produksyon at pagkonsumo ng basura, tinanggihan at hindi na ginagamit na papel, karton, mga produkto sa pag-imprenta, mga papeles sa negosyo, kabilang ang mga dokumentong may expired na buhay sa istante.

Ang base ng buwis na tinukoy sa talata isa ng talatang ito ay tinutukoy ng mga ahente ng buwis, maliban kung iba ang itinatag ng talatang ito. Ang mga ahente ng buwis ay mga mamimili (tatanggap) ng mga kalakal na tinukoy sa unang talata ng talatang ito, maliban sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante. Ang tinukoy na mga ahente ng buwis ay obligadong kalkulahin sa pamamagitan ng paraan ng pagkalkula at bayaran ang naaangkop na halaga ng buwis sa badyet, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at iba pang mga obligasyon na itinatag ng kabanatang ito o hindi.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal na tinukoy sa talata isa ng talata na ito, ang mga nagbabayad ng buwis-nagbebenta na hindi kasama sa pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at mga taong hindi nagbabayad ng buwis, ay gumawa ng isang naaangkop na entry sa kasunduan o pangunahing dokumento ng accounting o ilagay ang markang "Walang buwis" (VAT)".

Kung itinatag na ang nagbabayad ng buwis-nagbebenta ng mga kalakal na tinukoy sa talata isa ng sugnay na ito ay hindi wastong minarkahan ng "Walang buwis (VAT)" sa kontrata o pangunahing dokumento ng accounting, ang responsibilidad para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis ay itinalaga sa naturang nagbabayad ng buwis -nagtitinda ng mga kalakal.

Ang mga nagbabayad ng buwis-nagbebenta ay hindi kasama sa pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at mga taong hindi nagbabayad ng buwis, sa pagkawala ng karapatan sa exemption mula sa pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis o upang maglapat ng mga espesyal na rehimen sa buwis alinsunod sa Kabanata 26.1, 26.2, 26.3 , 26.5 ng Kodigo na ito ay kinakalkula at nagbabayad ng buwis sa mga transaksyon ng pagbebenta ng mga kalakal na tinukoy sa talata isa ng talatang ito, simula sa panahon kung saan lumipat ang mga taong ito sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, hanggang sa araw ng paglitaw ng mga pangyayari na siyang batayan para sa ang pagkawala ng karapatan sa exemption mula sa mga tungkulin ng isang nagbabayad ng buwis o aplikasyon ng naaangkop na mga espesyal na rehimen sa buwis.

2. Ang base ng buwis na tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito ay tinutukoy ng mga ahente ng buwis. Sa kasong ito, ang mga ahente ng buwis ay kinikilala bilang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis, na bumibili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation mula sa mga dayuhang entidad na tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito. Ang mga ahente ng buwis ay obligadong kalkulahin, pigilan ang nagbabayad ng buwis at bayaran ang naaangkop na halaga ng buwis sa badyet, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at iba pang mga obligasyong itinatag ng kabanatang ito.

3. Kapag ang pederal na ari-arian, ari-arian ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at munisipal na ari-arian ay ibinigay para sa pag-upa sa teritoryo ng Russian Federation ng pamahalaan at mga administratibong katawan, mga lokal na self-government na katawan, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng upa kasama ang buwis. Sa kasong ito, ang tax base ay tinutukoy ng ahente ng buwis nang hiwalay para sa bawat inuupahang ari-arian. Sa kasong ito, ang mga ahente ng buwis ay ang mga nangungupahan ng tinukoy na ari-arian. Ang mga taong ito ay kinakailangang kalkulahin, i-withhold ang kita na ibinayad sa lessor, at magbayad ng naaangkop na halaga ng buwis sa badyet.

4. Kapag nagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation nakumpiska ng ari-arian, ari-arian na ibinebenta sa pamamagitan ng desisyon ng korte (maliban sa pagbebenta na ibinigay para sa subparagraph 15 ng talata 2 ng Kodigo na ito), walang may-ari na mahahalagang bagay, kayamanan at binili na mahahalagang bagay, pati na rin ang mga mahahalagang bagay na inilipat. sa pamamagitan ng karapatan ng mana sa estado, ang buwis sa base ay tinutukoy batay sa presyo ng ari-arian (mga mahahalagang bagay) na ibinebenta, tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Kodigong ito, na isinasaalang-alang ang mga excise tax (para sa mga excisable na kalakal). Sa kasong ito, kinikilala ang mga ahente ng buwis bilang mga katawan, organisasyon o indibidwal na negosyante na awtorisadong ibenta ang tinukoy na ari-arian.

4.1. Nawalan ng kapangyarihan

5. Kapag nagbebenta ng mga kalakal, paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari, gumaganap ng trabaho, pagbibigay ng mga serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation ng mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis, ang mga ahente ng buwis ay kinikilala bilang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis, nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo na may pakikilahok sa mga pakikipag-ayos batay sa mga kasunduan ng ahensya, mga kasunduan sa komisyon o mga kasunduan sa ahensya sa mga tinukoy na dayuhang tao. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay tinutukoy ng ahente ng buwis bilang ang halaga ng naturang mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, na isinasaalang-alang ang mga excise tax (para sa mga excisable na kalakal) at nang hindi kasama ang halaga ng buwis.

Sa kasong ito, ang ahente ng buwis ay ang taong nagmamay-ari ng sisidlan pagkatapos ng apatnapu't limang araw sa kalendaryo mula sa petsa ng naturang paglipat ng pagmamay-ari.

Ang ahente ng buwis ay obligadong kalkulahin ang naaangkop na halaga ng buwis sa rate ng buwis na ibinigay para sa talata 3 ng Kodigo na ito at ilipat ito sa badyet.

7. Para sa mga layunin ng artikulong ito, ang mga organisasyon na dayuhang tagapag-ayos ng XXII Olympic Winter Games at XI Paralympic Winter Games ng 2014 sa lungsod ng Sochi ay bumibili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian sa teritoryo ng Russian Federation para sa ang mga layunin ng pag-aayos at pagdaraos ng XXII Olympic Winter Games at ang XI Paralympic Winter Games ng 2014 sa lungsod ng Sochi ay hindi kinikilala bilang mga ahente ng buwis sa Winter Games at ang XI Paralympic Winter Games ng 2014 sa lungsod ng Sochi alinsunod sa Artikulo 3 ng Pederal na Batas ng Disyembre 1, 2007 N 310-FZ "Sa organisasyon at pagdaraos ng XXII Olympic Winter Games at ang XI Paralympic Winter Games ng 2014 sa lungsod ng Sochi, pagbuo ng lungsod ng Sochi bilang isang mountain climatic resort at mga susog sa ilang mga lehislatibong batas ng Russian Federation", mga dayuhang kasosyo sa marketing ng International Olympic Committee, kabilang ang mga opisyal na kumpanya ng pagsasahimpapawid, alinsunod sa Artikulo 3.1 ng nasabing Pederal na Batas, at mga sangay, mga tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation ng mga dayuhang organisasyon na ay mga kasosyo sa marketing ng International Olympic Committee, kabilang ang mga opisyal na tagapagbalita, alinsunod sa Artikulo 3.1 ng nasabing Federal Law.

Tax Code ng Russian Federation Artikulo 161 Mga tampok ng pagtukoy sa base ng buwis ng mga ahente ng buwis

Artikulo 161. Mga tampok ng pagtukoy sa base ng buwis ng mga ahente ng buwis

nasuri ngayong araw
code na may petsang 07/01/2019
ipinatupad noong 01/01/2001

Walang mga bagong artikulo na hindi pumasok sa puwersa.

Ihambing sa edisyon ng artikulong may petsang 10/01/2018 01/01/2018 01/01/2017 01/01/2015 10/01/2013 01/01/2012 10/01/2011 01/04/2011 01/2009 01/01/2007 23. 01.2006 01.01.2004 01.06.2002 01.01.2001

Kapag nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ang lugar ng pagbebenta kung saan ay ang teritoryo ng Russian Federation, ng mga nagbabayad ng buwis - mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng kita mula sa ang pagbebenta ng mga kalakal na ito (trabaho, serbisyo), na isinasaalang-alang ang buwis

Ang base ng buwis na tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito ay tinutukoy ng mga ahente ng buwis. Sa kasong ito, ang mga ahente ng buwis ay kinikilala bilang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis na bumibili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation mula sa mga dayuhang entidad na tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito, maliban kung ibinigay ng talata 3 ng Artikulo 174.2 ng Kodigong ito. Ang mga ahente ng buwis ay obligadong kalkulahin, pigilan ang nagbabayad ng buwis at bayaran ang naaangkop na halaga ng buwis sa badyet, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at iba pang mga obligasyong itinatag ng kabanatang ito.

Kapag ang pederal na ari-arian, ari-arian ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at munisipal na ari-arian ay ibinigay para sa pag-upa sa teritoryo ng Russian Federation ng pamahalaan at mga administratibong katawan, mga lokal na katawan ng pamahalaan, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng upa kasama ang buwis. Sa kasong ito, ang tax base ay tinutukoy ng ahente ng buwis nang hiwalay para sa bawat inuupahang ari-arian. Sa kasong ito, ang mga ahente ng buwis ay ang mga nangungupahan ng tinukoy na ari-arian, maliban sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante. Ang mga taong ito ay kinakailangang kalkulahin, i-withhold ang kita na ibinayad sa lessor, at magbayad ng naaangkop na halaga ng buwis sa badyet.

Kapag nagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation nakumpiska ng ari-arian, ari-arian na ibinebenta sa pamamagitan ng desisyon ng korte (maliban sa pagbebenta na ibinigay para sa subparagraph 15 ng talata 2 ng Artikulo 146 ng Kodigo na ito), mga walang may-ari na mahahalagang bagay, kayamanan at binili na mahahalagang bagay, pati na rin ang mga mahahalagang bagay. inilipat sa pamamagitan ng karapatan ng mana sa estado, ang buwis na batayan ay tinutukoy batay sa presyo ng ari-arian (mga mahahalagang bagay) na ibinebenta, tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Artikulo 105.3 ng Kodigo na ito, na isinasaalang-alang ang mga buwis sa excise (para sa mga excisable na kalakal ). Sa kasong ito, kinikilala ang mga ahente ng buwis bilang mga katawan, organisasyon o indibidwal na negosyante na awtorisadong ibenta ang tinukoy na ari-arian.

Nawalan ng kapangyarihan. - Pederal na Batas ng Nobyembre 24, 2014 N 366-FZ.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal, paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari, pagsasagawa ng trabaho, pagbibigay ng mga serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation ng mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis, ang mga ahente ng buwis ay kinikilala bilang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis. bilang mga nagbabayad ng buwis sa mga aktibidad na kinasasangkutan ng pakikilahok sa mga pakikipag-ayos batay sa mga kasunduan sa ahensya, mga kasunduan sa komisyon o mga kasunduan sa ahensya sa mga tinukoy na dayuhang tao, maliban kung iba ang itinatadhana ng talata 10 ng Artikulo 174.2 ng Kodigo na ito. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay tinutukoy ng ahente ng buwis bilang ang halaga ng naturang mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, na isinasaalang-alang ang mga excise tax (para sa mga excisable na kalakal) at nang hindi kasama ang halaga ng buwis.

Kapag ang mga carrier ng Russia sa transportasyon ng riles sa teritoryo ng Russian Federation ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa interes ng ibang tao batay sa mga kasunduan sa ahensya, mga kasunduan sa komisyon o mga kasunduan sa ahensya na nagbibigay para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pagkakaloob ng rolling stock ng tren at ( o) mga lalagyan (maliban sa mga kaso na ibinigay para sa mga subclause 2.1 at 2.7 ng talata 1 ng Artikulo 164 ng Kodigo na ito), ang mga tagadala ng riles ng Russia ay kinikilala bilang mga ahente ng buwis. Sa kasong ito, ang tax base ay tinutukoy ng ahente ng buwis bilang ang halaga ng mga tinukoy na serbisyo nang hindi kasama ang halaga ng buwis.

Kung, sa loob ng apatnapu't limang araw ng kalendaryo mula sa sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ng sasakyang-dagat mula sa nagbabayad ng buwis hanggang sa customer, ang pagpaparehistro ng barko sa Russian International Register of Ships ay hindi isinasagawa, ang base ng buwis ay tinutukoy ng buwis. ahente bilang ang halaga kung saan ibinenta ang sisidlang ito sa kostumer, kasama ang buwis .

Sa kasong ito, ang ahente ng buwis ay ang taong nagmamay-ari ng sisidlan pagkatapos ng apatnapu't limang araw sa kalendaryo mula sa petsa ng naturang paglipat ng pagmamay-ari.

Ang ahente ng buwis ay obligadong kalkulahin ang naaangkop na halaga ng buwis sa rate ng buwis na ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 164 ng Kodigo na ito at ilipat ito sa badyet.

Kapag nagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng mga nagbabayad ng buwis (maliban sa mga nagbabayad ng buwis na hindi kasama sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis) mga hilaw na balat ng hayop, scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal, pangalawang aluminyo at mga haluang metal nito, pati na rin ang basurang papel, ang base ng buwis ay tinutukoy batay sa mula sa halaga ng mga kalakal na ibinebenta, na tinutukoy alinsunod sa Artikulo 105.3 ng Kodigo na ito, na isinasaalang-alang ang buwis.

Para sa mga layunin ng Code na ito:

ang mga hilaw na balat ng hayop ay mga hindi pinroseso (hubaran) na mga balat na inalis mula sa mga bangkay ng hayop, pinasingaw o napreserba upang maiwasan ang pagkasira at pagkabulok nito (basa-basa o pinatuyo), ngunit hindi sumasailalim sa anumang karagdagang pagproseso;
ang pangalawang aluminyo at ang mga haluang metal nito ay pangalawang aluminyo at ang mga haluang metal nito, na inuri alinsunod sa All-Russian Classification ng mga Produkto ayon sa Uri ng Economic Activity;
Ang basurang papel ay papel at karton sa produksyon at pagkonsumo ng basura, tinanggihan at hindi na ginagamit na papel, karton, mga produkto sa pag-imprenta, mga papeles sa negosyo, kabilang ang mga dokumentong may expired na buhay sa istante.

Iba pang mga artikulo sa seksyong ito

Artikulo 174.1. Mga kakaibang katangian ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa badyet kapag nagsasagawa ng mga operasyon alinsunod sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa pinagsamang aktibidad), kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan, kasunduan sa pamamahala ng tiwala sa ari-arian o kasunduan sa konsesyon sa teritoryo ng Russian Federation

Comprehensive automation 2 Accounting at tax accounting

Value added tax

Ang solusyon ay inilaan para sa mga kumpanyang nagsasagawa ng pagbubuwis (sa mga rate ng 18%, 10%, 0%) at mga aktibidad na hindi nabubuwisan ng VAT, na sinisiguro sa pamamagitan ng pagpapanatili ng hiwalay na accounting ayon sa mga uri ng pagbubuwis ng VAT. Nagbibigay din ng suporta para sa mga rate ng VAT na ginagamit sa Crimea.

Ang panahon ng buwis para sa pagbabawas ng "input" na VAT para sa mga item sa imbentaryo ay tinutukoy sa patakaran sa accounting ng organisasyon ang mga sumusunod na opsyon ay magagamit:

ang pagbabawas ay ginawa sa panahon ng buwis kung kailan nangyari ang "input" na VAT;
ang bawas ay inilapat sa panahon ng buwis kung saan natukoy ang layunin ng paggamit ng mga natanggap na materyal na ari-arian.

Ang VAT accounting ay sumasalamin sa mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya na naitala batay sa:

mga invoice na ibinigay ng mga katapat;
mga invoice na nabuo ng organisasyon;
mga pahayag at kalkulasyon ng accounting.

Ang solusyon sa aplikasyon ay nagbibigay ng pamamaraan at mga panuntunan para sa pagpuno at pag-isyu ng mga invoice, mga invoice sa pagsasaayos, pagpapanatili ng mga journal ng mga invoice, isang libro sa pagbili at isang libro sa pagbebenta, at pagbuo ng isang pagbabalik ng VAT.

Ang isang ulat ay idinisenyo upang i-reconcile ang data ng VAT accounting sa mga katapat. Magrehistro ng mga invoice na ibinigay, na maaaring ipadala sa bumibili sa pamamagitan ng email o matanggap mula sa supplier. Ang lahat ng mga operasyon para sa pag-reconcile ng data ng accounting ng VAT sa mga katapat ay isinasagawa sa lugar ng trabaho Pagkakasundo ng data ng accounting ng VAT:

Maaaring gamitin ang hiwalay na VAT accounting sa mga sumusunod na kaso:

para sa mga kumpanyang sabay-sabay na nagsasagawa ng mga transaksyon na parehong nabubuwisan at hindi napapailalim sa VAT, ang mga halaga ng "input" na VAT ay isinasaalang-alang depende sa layunin ng paggamit ng mga materyal na asset para sa mga layunin ng buwis. Para sa layuning ito, maaaring manu-manong tukuyin ng user ang uri ng pagbubuwis ng VAT para sa buong panahon na nasa enterprise ang asset. Ang mga pag-post para sa mga dokumento na nagbabago sa layunin ng paggamit ng mga gastos sa item para sa mga layunin ng buwis ay awtomatikong nabuo sa panahon ng buwis kung saan naitala ang naturang pagbabago;
accounting para sa VAT kapag nagrerehistro ng mga benta sa pag-export (VAT rate 0%). Ang resulta ng pagkumpirma ng mga benta sa isang rate ng VAT na 0% ay makikita sa lugar ng trabaho Pagkumpirma ng 0% na rate ng VAT. Ang mga entry sa "Sales Book" ay nabuo pagkatapos ng pagpaparehistro ng resulta ng kumpirmasyon;
hiwalay na VAT accounting para sa mga gastos. Para sa mga item na may mga opsyon sa paglalaan ng gastos Sa mga lugar ng aktibidad At Para sa mga gastos sa produksyon sa grupo Paghiwalayin ang VAT accounting para sa mga gastos Dalawang opsyon sa pamamahagi ang magagamit:
- Nalalapat ang VAT sa uri ng pagbubuwis na tinukoy sa dokumento ng pagkuha;
- Ang VAT ay ibinahagi ayon sa uri ng pagbubuwis na naaayon sa kita.
ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na huwag isagawa ang pamamahagi ng VAT kung ang mga gastos sa pagbebenta na hindi napapailalim sa VAT ay hindi lalampas sa 5% ng kabuuang gastos. Ang posibilidad ng paglalapat ng panuntunang ito ay tinutukoy sa patakaran sa accounting ang pagpili ng paglalapat ng "5% na panuntunan" para sa isang partikular na quarterly na panahon ng pag-uulat ay ipinahiwatig kapag naglalaan ng VAT. Ang pagtatasa ng legalidad ng paglalapat ng "5% na tuntunin" sa panahon ng pag-uulat ay isinasagawa batay sa mga resulta ng mga kalkulasyon ng gastos.

Sinusuportahan ng solusyon sa aplikasyon ang mga sumusunod na kaso kapag ang isang organisasyon ay kailangang magsagawa ng mga aksyon sa accounting para sa mga transaksyon sa papel ng isang ahente ng buwis sa VAT:

Renta (talata 1, sugnay 3, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation);
Pagbebenta ng ari-arian (talata 2, sugnay 3, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation);
Hindi residente (sugnay 2 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Batay sa pagbabayad sa supplier, maaari kang mag-isyu ng mga invoice ng ahente ng buwis at magbayad ng buwis. Ang VAT ay mababawas habang pinoproseso ang mga resibo.

Ang VAT accounting para sa mga import mula sa mga bansa ng Eurasian Economic Union ay sinusuportahan din. Ang mga regulasyon para sa pagproseso ng pag-import ng mga kalakal mula sa mga bansang EAEU ay ipinakita sa diagram:

Mula sa form ng dokumento maaari mong i-download at i-print ang sumusunod na mga form sa pag-uulat para sa Federal Tax Service:

Aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal at pagbabayad ng mga hindi direktang buwis;
Statistical form para sa pagtatala ng paggalaw ng mga kalakal sa mutual trade ng Russian Federation kasama ang mga miyembrong estado ng Customs Union.

Pagproseso ng dokumento Aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal mula sa EAEU magtatapos pagkatapos makumpirma ng Federal Tax Service ang pagbabayad ng VAT.

2. Ang base ng buwis na tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito ay tinutukoy ng mga ahente ng buwis. Sa kasong ito, ang mga ahente ng buwis ay kinikilala bilang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis na bumibili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation mula sa mga dayuhang entidad na tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito, maliban kung ibinigay para sa mga talata. 3 at 9 ng Artikulo 174.2 ng Kodigong ito. Ang mga ahente ng buwis ay obligadong kalkulahin, pigilan ang nagbabayad ng buwis at bayaran ang naaangkop na halaga ng buwis sa badyet, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at iba pang mga obligasyong itinatag ng kabanatang ito.

3. Kapag ang pederal na ari-arian, ari-arian ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at munisipal na ari-arian ay ibinigay para sa pag-upa sa teritoryo ng Russian Federation ng pamahalaan at mga administratibong katawan, mga lokal na self-government na katawan, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng upa kasama ang buwis. Sa kasong ito, ang tax base ay tinutukoy ng ahente ng buwis nang hiwalay para sa bawat inuupahang ari-arian. Sa kasong ito, ang mga ahente ng buwis ay ang mga nangungupahan ng tinukoy na ari-arian. Ang mga taong ito ay kinakailangang kalkulahin, i-withhold ang kita na ibinayad sa lessor, at magbayad ng naaangkop na halaga ng buwis sa badyet.

Sa kasong ito, ang ahente ng buwis ay ang taong nagmamay-ari ng sisidlan pagkatapos ng apatnapu't limang araw sa kalendaryo mula sa petsa ng naturang paglipat ng pagmamay-ari.

Ang ahente ng buwis ay obligadong kalkulahin ang naaangkop na halaga ng buwis sa rate ng buwis na ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 164 ng Kodigo na ito at ilipat ito sa badyet.

8. Kapag nagbebenta ng mga hilaw na balat ng hayop, pati na rin ang mga scrap at basura ng ferrous at non-ferrous na mga metal, pangalawang aluminyo at mga haluang metal nito, sa teritoryo ng Russian Federation ng mga nagbabayad ng buwis (maliban sa mga nagbabayad ng buwis na hindi kasama sa pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis), ang base ng buwis ay tinutukoy batay sa halaga ng mga kalakal na ibinebenta, na tinutukoy alinsunod sa Artikulo 105.3 ng Kodigong ito, na isinasaalang-alang ang buwis.

Para sa mga layunin ng Code na ito:

Ang pangalawang aluminyo at ang mga haluang metal nito ay pangalawang aluminyo at ang mga haluang metal nito, na inuri alinsunod sa All-Russian Classification ng mga Produkto ayon sa Uri ng Economic Activity.

Ang base ng buwis na tinukoy sa talata isa ng talatang ito ay tinutukoy ng mga ahente ng buwis, maliban kung iba ang itinatag ng talatang ito. Ang mga ahente ng buwis ay mga mamimili (tatanggap) ng mga kalakal na tinukoy sa unang talata ng talatang ito, maliban sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante. Ang mga ahente ng buwis na ito ay kinakailangang magkalkula gamit ang paraan ng pagkalkula at magbayad ng naaangkop na halaga ng buwis sa badyet, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at iba pang mga obligasyong itinatag ng kabanatang ito.

Kung itinatag na ang nagbabayad ng buwis na siyang nagbebenta ng mga kalakal na tinukoy sa unang talata ng talatang ito sa kontrata o ang pangunahing dokumento ng accounting ay may markang "Walang buwis (VAT)," ang obligasyon na kalkulahin at bayaran ang buwis ay itinalaga sa naturang nagbabayad ng buwis na siyang nagbebenta ng mga kalakal.

Komentaryo sa Art. 161 Tax Code ng Russian Federation

Ang Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation ay nakatuon sa mga kakaibang katangian ng pagtukoy ng base ng buwis ng mga ahente ng buwis.

Alinsunod sa Art. 24 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay mga taong pinagkatiwalaan ng responsibilidad para sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng buwis sa badyet.

Ang mga tungkulin ng mga ahente ng buwis, bukod sa iba pa, ay dapat gampanan ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi mga nagbabayad ng VAT (halimbawa, ang mga inilipat upang magbayad ng isang buwis sa imputed na kita, mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, mga nagbabayad ng buwis na walang buwis).

Ang Artikulo 161 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay naglalaman ng isang listahan ng mga kaso kung kailan lumitaw ang mga obligasyon ng mga ahente ng buwis, lalo na ang obligasyon na kalkulahin, pigilan ang nagbabayad ng buwis at magbayad sa mga halaga ng buwis sa badyet sa halaga ng isang tiyak na base ng buwis. Kaya, ang mga tungkulin ng mga ahente ng buwis ay nagmumula sa:

- mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis, pagbili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation mula sa mga tinukoy sa sugnay 1 ng Art. 168 Tax Code ng Russian Federation para sa mga dayuhang tao;

— mga katawan ng kapangyarihan at pangangasiwa ng estado, mga lokal na pamahalaan kapag nagpapaupa ng pederal na ari-arian, pati na rin ang pag-aari ng mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation at munisipal na ari-arian;

- mga mamimili (tatanggap) ng ari-arian (maliban sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante) sa panahon ng pagbebenta (paglipat) sa teritoryo ng Russian Federation ng ari-arian ng estado na hindi nakatalaga sa mga negosyo at institusyon ng estado, na bumubuo sa treasury ng estado ng Russian Federation, ang treasury ng republika sa loob ng Russian Federation, ang treasury ng isang teritoryo, rehiyon, pederal na lungsod, autonomous na rehiyon, autonomous na distrito, pati na rin ang munisipal na ari-arian na hindi nakatalaga sa mga munisipal na negosyo at institusyon, na bumubuo sa munisipal na treasury ng kaukulang lunsod. , rural settlement o iba pang munisipal na entity, ang tax base ay tinutukoy bilang ang halaga ng kita mula sa mga benta (transfer) ng ari-arian na ito na isinasaalang-alang ang buwis;

- mga awtorisadong katawan, organisasyon o indibidwal na negosyante sa kaso ng pagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng nakumpiskang ari-arian, ari-arian na ibinebenta sa pamamagitan ng desisyon ng korte, mga walang-ari ng mahahalagang bagay, kayamanan at binili na mahahalagang bagay, pati na rin ang mga mahahalagang bagay na inilipat sa pamamagitan ng karapatan ng mana sa estado , ang base ng buwis ay tinutukoy batay sa presyo ng naibentang ari-arian (mga mahahalagang bagay), na tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Art. 105.3 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang mga excise tax (para sa mga excisable na kalakal);

— mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo na kinasasangkutan ng pakikilahok sa mga pakikipag-ayos batay sa mga kasunduan sa ahensya, mga kasunduan sa komisyon o mga kasunduan sa ahensya sa mga dayuhang tao na hindi nakarehistro bilang mga nagbabayad ng buwis;

- mga taong nagmamay-ari ng barko sa oras ng pagbubukod nito mula sa Russian International Register of Ships, kung ang barko ay hindi kasama sa nasabing rehistro, o kung, sa loob ng 45 araw mula sa petsa ng paglipat ng pagmamay-ari ng barko mula sa nagbabayad ng buwis sa ang customer, pagpaparehistro ng barko sa Russian International Register of Ships na hindi isinasagawa ng mga taong nagmamay-ari ng sasakyang-dagat pagkatapos ng 45 araw mula sa petsa ng naturang paglipat ng pagmamay-ari.

Ayon sa talata 5 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng mga kalakal, paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari, gumaganap ng trabaho, nagbibigay ng mga serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation ng mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis, ang mga ahente ng buwis ay kinikilala bilang mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis sa mga nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo na may pakikilahok sa mga pakikipag-ayos batay sa mga kasunduan ng ahensya, mga kasunduan sa komisyon o mga kasunduan sa ahensya sa mga tinukoy na dayuhang tao. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay tinutukoy ng ahente ng buwis bilang ang halaga ng naturang mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, na isinasaalang-alang ang mga excise tax (para sa mga excisable na kalakal) at nang hindi kasama ang halaga ng buwis.

Kaya, ang mga ahente ng komisyon, abogado at ahente ay dapat maningil ng VAT sa itaas ng presyo ng mga kalakal na ibinebenta sa pamamagitan ng kasunduan sa isang dayuhang nagbebenta. Ang buwis na ito ay ibabawas ng mamimili (sugnay 3 ng Artikulo 171 at sugnay 3 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga ahente ng buwis na nagbebenta ng nakumpiskang ari-arian, mga kayamanan, walang may-ari at biniling mga ari-arian, pati na rin ang ari-arian na inilipat sa pamamagitan ng karapatan ng mana sa estado, ay dapat ding maningil ng VAT sa itaas ng presyo ng pagbebenta. Ito ay ipinahiwatig sa talata 4 ng Art. 161 Tax Code ng Russian Federation.

Pagpapasiya ng base ng buwis kapag bumibili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) mula sa isang dayuhang organisasyon

Kapag ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay ibinebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng mga nagbabayad ng buwis - mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal na ito (trabaho). , mga serbisyo) kasama ang VAT.

Kinakailangan ng mga ahente ng buwis na kalkulahin, i-withhold mula sa nagbabayad ng buwis at bayaran ang naaangkop na halaga ng VAT sa badyet, hindi alintana kung tinutupad nila ang mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT, at iba pang mga obligasyong itinatag ng Kabanata. 21 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang magsumite ng isang pagbabalik ng VAT sa mga awtoridad sa buwis sa kanilang lugar ng pagpaparehistro nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, at magbayad nang hindi lalampas sa deadline sa itaas ng katumbas na halaga ng VAT na pinigil mula sa mga pondo na ilipat sa nagbabayad ng buwis.

Kapag ang mga gawa (serbisyo) ay ibinebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng mga nagbabayad ng buwis - mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis, ang pagbabayad ng VAT sa badyet ay ginawa ng mga ahente ng buwis nang sabay-sabay sa pagbabayad (paglipat) ng mga pondo sa naturang mga nagbabayad ng buwis.

Ang halaga ng buwis ay tinutukoy sa mga kinakalkula na rate na 10/110% o 18/118% (clause 4 ng artikulo 164 ng Tax Code

Code ng Russian Federation).

Pagpapasiya ng base ng buwis para sa pagbebenta ng nakumpiskang ari-arian,

ari-arian na ibinebenta sa pamamagitan ng desisyon ng korte

Alinsunod sa talata 4 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation sa panahon ng pagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng mga nakumpiskang ari-arian, ari-arian na ibinebenta sa pamamagitan ng desisyon ng korte (maliban sa mga operasyon para sa pagbebenta ng ari-arian at (o) mga karapatan sa pag-aari ng mga may utang na kinikilala bilang insolvent. (bangkarote) alinsunod sa batas ng Russian Federation, i.e. mga operasyon para sa pagbebenta na ibinigay para sa talata 15 ng sugnay 2 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation), mga walang-ari na mahahalagang bagay, kayamanan at binili na mahahalagang bagay, pati na rin ang mga mahahalagang bagay na inilipat sa pamamagitan ng karapatan ng mana sa estado, ang base ng buwis sa VAT ay tinutukoy ng mga ahente ng buwis batay sa presyo ng ari-arian (mga mahahalagang bagay) na ibinebenta , tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Art. 105.3 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang mga excise tax (para sa mga excisable na kalakal).

Bukod dito, sa kasong ito, kinikilala ang mga ahente ng buwis bilang mga katawan, organisasyon o indibidwal na negosyante na awtorisadong ibenta ang tinukoy na ari-arian.

Tulad ng para sa pagbebenta ng ari-arian na kinuha hindi sa pamamagitan ng desisyon ng korte, ngunit sa pamamagitan ng desisyon ng iba pang mga awtoridad, ang pamantayan sa itaas, talata 4 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa pagkilala bilang mga ahente ng buwis ng mga katawan o iba pang mga tao na awtorisadong magsagawa ng pagbebenta ng ari-arian na nasamsam batay sa mga aksyon ng mga katawan maliban sa hudikatura. Kaugnay nito, kapag nagbebenta ng naturang ari-arian, ang VAT ay dapat bayaran ng may-ari ng ari-arian - ang nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis - sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng mga pamantayan ng Kabanata. 21 "Value added tax" ng Tax Code ng Russian Federation. Ang konklusyon na ito ay naabot ng Russian Ministry of Finance sa Liham na may petsang Disyembre 3, 2013 N 03-07-11/52561.

Gayundin, ang Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation sa talata 7 ng Resolusyon Blg. 33 ng Mayo 30, 2014 "Sa ilang mga isyu na nagmumula sa mga korte ng arbitrasyon kapag isinasaalang-alang ang mga kaso na may kaugnayan sa koleksyon ng idinagdag na buwis" ay nagpapahiwatig na kapag nag-aaplay talata 4 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, kinakailangang isaalang-alang na ang listahan sa itaas ay hindi kasama ang mga operasyon para sa sapilitang pagbebenta ng ari-arian batay sa mga ehekutibong dokumento na inisyu hindi ng mga korte, ngunit ng ibang mga awtoridad (halimbawa, sa batayan ng mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis na inisyu alinsunod sa Artikulo 47 ng Tax Code ng Russian Federation), na may kaugnayan sa kaysa sa VAT sa naturang mga transaksyon ay binabayaran ayon sa pangkalahatang mga patakaran, iyon ay, ng nagbabayad ng buwis mismo.

Mangyaring tandaan na mula Enero 1, 2015, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng ari-arian ng mga may utang ay idineklara na bangkarota alinsunod sa batas ng Russian Federation (sugnay 4.1 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation), na dati nang tinalakay sa sugnay 4 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, bilang mga pagbubukod sa pamamaraan para sa paglalapat ng pamantayang ito, ay pinalitan ng mga transaksyon para sa pagbebenta ng ari-arian at (o) mga karapatan sa pag-aari ng mga may utang na kinikilala bilang insolvent (bangkarote) alinsunod sa batas ng Russian Federation, na ibinigay para sa mga talata. 15 talata 2 art. 146 ng Tax Code ng Russian Federation.

Alalahanin natin na ayon sa mga talata. 15 talata 2 art. 146 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga operasyon para sa pagbebenta ng ari-arian at (o) mga karapatan sa pag-aari ng mga may utang na kinikilala bilang insolvent (bangkarote) alinsunod sa batas ng Russian Federation, mula Enero 1, 2015, ay kasama sa listahan ng mga operasyon na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis ng VAT.

Ang mga pagbabago sa itaas ay ginawa ng Pederal na Batas No. 366-FZ ng Nobyembre 24, 2014 "Sa Mga Pagbabago sa Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation at Ilang Legislative Acts ng Russian Federation" sa talata 4 ng Art. 161 Tax Code ng Russian Federation.

Pagpapasiya ng base ng buwis para sa mga benta sa teritoryo

ng Russian Federation ng ari-arian at (o) mga karapatan sa pag-aari ng mga may utang na kinikilala alinsunod sa batas

Nabangkarote ang Russian Federation

Alinsunod sa sugnay 4.1 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation na ari-arian at (o) mga karapatan sa pag-aari ng mga may utang na idineklara na bangkarota alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang VAT tax base ay tinutukoy bilang ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na ito, na isinasaalang-alang ang buwis. Sa kasong ito, kinilala ang mga ahente ng buwis bilang mga mamimili ng tinukoy na ari-arian at (o) mga karapatan sa ari-arian, maliban sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante. Ang mga taong ito ay obligado na kalkulahin gamit ang paraan ng pagkalkula, pigilan ang bayad na kita at bayaran ang naaangkop na halaga ng buwis sa badyet.

Kaya, alinsunod sa tinukoy na sugnay 4.1 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag ibinebenta ang ari-arian ng isang may utang na idineklara na bangkarota, ang obligasyon na magbayad ng buwis ay itinalaga sa ahente ng buwis - ang mamimili, maliban sa isang indibidwal na hindi isang indibidwal na negosyante.

Kasabay nito, ayon sa Resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Enero 25, 2013 No. 11 "Sa pagbabayad ng value added tax sa pagbebenta ng ari-arian ng isang may utang na idineklara na bangkarota", ipinaliwanag na, batay sa Art. 163 at talata 4 ng Art. 166 ng Tax Code ng Russian Federation, ang VAT na may kaugnayan sa mga operasyon para sa pagbebenta ng ari-arian (kabilang ang paksa ng pangako) ng isang may utang na idineklarang bangkarota ay kinakalkula ng may utang bilang isang nagbabayad ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis at binayaran sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng sugnay 1 ng Art. 174 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang katotohanan na ang pangangailangan na magbayad ng buwis alinsunod sa talata. 5 p. 2 sining. 134 ng Pederal na Batas ng Oktubre 26, 2002 N 127-FZ "Sa Insolvency (Bankruptcy)" ay tumutukoy sa ikaapat na yugto ng kasalukuyang mga kinakailangan (mula dito ay tinutukoy bilang Batas N 127-FZ). Ang presyo kung saan naibenta ang ari-arian ng may utang ay napapailalim sa paglipat ng buo (nang walang pagpigil sa idinagdag na buwis) ng bumibili ng ari-arian sa may utang o sa tagapag-ayos ng auction, gayundin ng tagapag-ayos ng auction sa may utang. Ang tinukoy na halaga ay dapat na ipinamahagi ayon sa mga patakaran ng Art. Art. 134 at 138 ng Batas Blg. 127-FZ. Ang isang katulad na pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis ay dapat na inilapat kapag nagbebenta ng ari-arian ng isang organisasyon ng kredito sa panahon ng mga paglilitis sa bangkarota.

Ang mga Resolution ng Plenum at Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation para sa mga awtoridad sa buwis ay itinatag na hudisyal na kasanayan, kung saan ang mga awtoridad sa buwis ay dapat gabayan kapag isinasaalang-alang ang pagiging posible ng mga karagdagang pagtatasa ng buwis sa kaso na isinasaalang-alang.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, at isinasaalang-alang din ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 7, 2013 N 03-01-13/01/47571, ipinahiwatig ng Federal Tax Service ng Russia na kapag nagbebenta ng ari-arian ng mga may utang ay ipinahayag bangkarota alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang pagkalkula at pagbabayad ng VAT ay binayaran sa badyet ng mga nagbabayad ng buwis na may utang.

Kasabay nito, ang mga pagbabawas ng mga halaga ng buwis na ipinakita ng nagbabayad ng buwis-may utang sa mamimili nang siya ay nakakuha ng ari-arian at (o) mga karapatan sa ari-arian mula sa may utang ay ginawa ng mamimili sa paraang itinatag ng Art. Art. 171 at 172 ng Tax Code ng Russian Federation, iyon ay, batay sa mga invoice pagkatapos ng pagpaparehistro ng nakuhang ari-arian at (o) mga karapatan sa pag-aari at sa pagkakaroon ng mga nauugnay na pangunahing dokumento (Mga Sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 10, 2014 N GD-4-3/13426@ , may petsang Enero 29, 2014 N GD-4-3/1430@).

Pakitandaan na mula Enero 1, 2015, sugnay 4.1 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation ay nawalan ng puwersa (clause 4.1 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation bilang susugan ng Federal Law No. 366-FZ ng Nobyembre 24, 2014 "Sa Mga Pagbabago sa Ikalawang Bahagi ng Buwis Code ng Russian Federation at Ilang Legislative Acts ng Russian Federation”).

Kaya, mula Enero 1, 2015, ang mga ahente ng buwis ay walang obligasyon na magbayad ng VAT batay sa sugnay 4.1 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation kapag nagbebenta sa teritoryo ng Russian Federation ng ari-arian at (o) mga karapatan sa pag-aari ng mga may utang na kinikilala bilang bangkarota alinsunod sa batas ng Russian Federation.

napapailalim sa pagbubuwis ng VAT (sugnay 15, sugnay 2, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagpapasiya ng base ng buwis kapag nagpapaupa ng estado o munisipal na ari-arian

Kapag ang pederal na ari-arian, ari-arian ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at munisipal na ari-arian ay ibinibigay para sa pag-upa sa teritoryo ng Russian Federation ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na katawan ng pamahalaan batay sa sugnay 3 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang halaga ng upa kasama ang buwis. Sa kasong ito, ang tax base ay tinutukoy ng ahente ng buwis nang hiwalay para sa bawat inuupahang ari-arian. Sa kasong ito, ang mga ahente ng buwis ay ang mga nangungupahan ng tinukoy na ari-arian. Ang mga taong ito ay kinakailangang kalkulahin, i-withhold ang kita na ibinayad sa lessor, at magbayad ng naaangkop na halaga ng buwis sa badyet.

Ayon sa talata 4 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation kapag nag-withhold ng value added tax ng mga ahente ng buwis alinsunod sa mga talata 1 - 3 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng VAT ay dapat matukoy ng paraan ng pagkalkula gamit ang isang rate ng buwis, na tinukoy bilang isang porsyento ng rate ng buwis na ibinigay para sa talata 3 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, sa base ng buwis na kinuha bilang 100% at nadagdagan ng kaukulang rate ng buwis.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng VAT na ibinigay para sa talata 3 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, nalalapat lamang sa kaso ng pag-upa ng ari-arian ng mga awtoridad ng estado at mga katawan ng pamamahala at mga katawan ng lokal na pamahalaan. Samakatuwid, kapag nag-sublease ng ari-arian na pag-aari ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation at munisipal na ari-arian, ng mga organisasyon na nagpapaupa ng naturang ari-arian mula sa mga awtoridad ng estado at mga katawan ng pamamahala at mga lokal na pamahalaan, ang pagbabayad ng idinagdag na buwis sa badyet ay dapat isagawa ng mga organisasyong ito (Liham Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 18, 2012 N 03-07-11/436).

Batay sa mga pamantayan sa itaas ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng upa na tinukoy sa kasunduan sa isang awtoridad ng estado o katawan ng lokal na pamahalaan ay dapat kasama ang halaga ng VAT. Kapag naglilipat ng upa sa may-ari, ang nangungupahan, na isang ahente ng buwis, ay dapat magkalkula, magpigil at magbayad ng naaangkop na halaga ng VAT sa badyet sa rate ng buwis na may bisa sa petsa ng mga gastos, mula sa kabuuang halaga ng upa kasama ang VAT .

Alinsunod sa Art. 608 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga nagpapaupa ay maaari ding mga taong pinahintulutan ng batas o may-ari na umarkila ng ari-arian.

Kaugnay nito, kinakailangang isaalang-alang na kapag nagpapaupa ng pederal na ari-arian, ang nangungupahan ay kinikilala lamang bilang isang ahente ng buwis kung ang serbisyo ng pagbibigay ng naturang ari-arian para sa upa ay ibinibigay ng isang katawan ng gobyerno, iyon ay, ang nagpapaupa ay isang gobyerno. katawan o ang mga nagpapaupa ay isang katawan ng gobyerno at may hawak ng pamamahala at balanse ng ari-arian na ito, na hindi isang katawan ng kapangyarihan at pangangasiwa ng estado.

Kung ang mga nagpapaupa ng pederal na ari-arian ay mga taong pinahintulutan ng batas o ang may-ari na umarkila ng ari-arian (sa partikular, ang mga unitaryong negosyo ng estadong pederal, mga institusyong pang-edukasyon), at ang mga awtorisadong taong ito ay hindi mga katawan ng gobyerno at administratibo, kung gayon ang mga nagpapaupa, sa inireseta na paraan, kalkulahin at bayaran sa badyet ang halaga ng VAT kapag nagbibigay ng mga serbisyo para sa pagpapaupa ng pederal na ari-arian.

Kung ang isang organisasyon ay may hiwalay na mga dibisyon na nagpapatakbo sa mga lugar na inuupahan mula sa mga katawan ng estado o lokal na pamahalaan, kung gayon ang pangunahing organisasyon ay gumaganap bilang ahente ng buwis.

Artikulo 161. Mga tampok ng pagtukoy sa base ng buwis ng mga ahente ng buwis

Artikulo 161. Mga tampok ng pagtukoy sa base ng buwis ng mga ahente ng buwis

Iba pang mga artikulo sa seksyong ito

Value added tax

Komentaryo sa Art. 161 Tax Code ng Russian Federation

Pinili ng Editor