ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر. الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل

وفي نهاية كل فترة إبلاغ وفترة ضريبية، يتعين عليهم تقديم إقرار ضريبة الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

إذا قامت الشركة بدفع سلف ربع سنوية، فإنها تقدم إقرارًا 4 مرات في السنة (استنادًا إلى نتائج 3 أرباع سنوية وسنوية).

إذا قامت الشركة بدفع سلفة شهرية على أساس الأرباح الفعلية، فإنها تقدم الإقرار 12 مرة.

يرجى الملاحظة، إذا لم تحقق المنظمة أرباحًا خلال الفترة المشمولة بالتقرير (الضريبة) ولم تكن هناك حركة في حساباتها الجارية وسجلاتها النقدية، فيمكنها تقديم إقرار مبسط واحد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

نموذج إقرار ضريبة الدخل

قم بتنزيل نموذج إقرار ضريبة الدخل (نموذج KND 1151006)، صالح لعام 2019 (قم بتنزيل النموذج).

ملحوظة: تمت الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي (للإبلاغ في عام 2019)، وإجراءات ملؤه وشكل تقديمه إلكترونيًا بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 N MMВ-7-3/572@ ).

نموذج لملء الإقرار في عام 2019

إقرار ضريبة الدخل للمؤسسات على OSN لعام 2019 (تعبئة العينة).

الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل

يقدم دافعو الضرائب إقراراتهم في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية.

فترات إعداد التقارير للمؤسسات التي تدفع سلفًا ربع سنوية هي الربع الأول, نصف سنةو 9 أشهر.

بالنسبة للمؤسسات التي اختارت إجراء الدفع الشهري للسلف على أساس الربح الفعلي، فإن فترات إعداد التقارير هي شهر, شهرين, ثلاثة أشهروهكذا حتى 11 شهرًا.

يتم تقديم الإقرارات المستندة إلى نتائج الفترة المشمولة بالتقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 28 يومامن نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية في نهاية فترة التقرير

جدول رقم 1. مواعيد تقديم الإقرار حسب طريقة سداد السلف

الغراماتللتأخير في تقديم الإقرار:

• 1000 فرك. - إذا لم يتم تقديم الإقرار السنوي، ولكن تم دفع الضريبة في الوقت المحدد أو لم يتم تقديم الإقرار "صفر" في الوقت المحدد؛
• 5% من المبلغ المستحق بموجب الإقرار عن كل شهر تأخير، ولكن ليس أكثر من 30% إجمالاً ولا يقل عن 1000 روبل. - إذا لم يتم دفع الضريبة؛
• 200 فرك. - إذا لم يتم تقديم الإقرار (حساب الضريبة) بناءً على نتائج فترة التقرير في الوقت المحدد.

ملحوظة: الإقرارات المستندة إلى نتائج فترة التقرير هي بطبيعتها حسابات ضريبية، وبالتالي لا يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض غرامة على منظمة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إذا لم يتم تقديم حساب ضريبة الدخل، على الرغم من حقيقة أنه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تسمى هذه الحسابات بالإعلانات. يتم فرض غرامة عدم تقديم الحساب حصريًا بموجب المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

طرق تقديم إقرارات ضريبة الدخل للشركات

يجب على المنظمات تقديم الإقرارات:

• إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلك.
• إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل كل قسم منفصل.

ملحوظة: إذا كانت المنظمة هي أكبر دافع للضرائب، فيجب عليها الإبلاغ في مكان تسجيلها.

يمكن إرسال إقرار ضريبة الدخل إلى مصلحة الضرائب بثلاث طرق:

• في شكل ورقي (في نسختين) شخصيًا أو من خلال ممثلك. عند تقديمه، تبقى نسخة واحدة من التقرير لدى دائرة الضرائب الفيدرالية، ويتم تمييز النسخة الثانية بالقبول وإعادتها. سيكون الختم الذي يشير إلى تاريخ استلام الإعلان في حالة وجود مواقف مثيرة للجدل بمثابة تأكيد لتقديم الوثيقة في الوقت المناسب؛
• عن طريق البريد في رسالة قيمة مع قائمة المحتويات. تأكيد إرسال الإقرار في هذه الحالة سيكون عبارة عن جرد للمرفق (مع الإشارة إلى الإقرار المرسل) وإيصال بتاريخ الإرسال؛
• في شكل إلكتروني عبر TKS (من خلال مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية).

ملحوظة: لتقديم إقرار من خلال ممثل، من الضروري إعداد توكيل رسمي له، مصدق بختم المنظمة وتوقيع المدير.

يرجى الملاحظة، عند تقديم التقارير على الورق، قد يطلب بعض مفتشي خدمة الضرائب الفيدرالية ما يلي:

• إرفاق ملف الإقرار بشكل إلكتروني على قرص مرن أو محرك أقراص فلاش؛
• طباعة باركود خاص على الإقرار يكرر المعلومات الواردة في التقرير.

لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على هذه المتطلبات، ولكن يتم مواجهتها في الممارسة العملية وقد تؤدي إلى رفض قبول الإعلان. إذا حدث هذا، يمكن الطعن في حقيقة رفض القبول أمام سلطة ضريبية أعلى (خاصة إذا أدى الرفض إلى تفويت الموعد النهائي لتقديم المستند وتقييم العقوبات الإضافية).

لا يمكن أن يكون عدم وجود رمز شريطي ثنائي الأبعاد، بالإضافة إلى الإشارة غير الصحيحة لرمز OKTMO (إذا لم تكن هناك تعليقات أخرى وكان الإعلان يتوافق مع النموذج المحدد)، سببًا لرفض قبول الإعلان (يتم ذكر ذلك مباشرة في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أبريل 2014 رقم PA -4-6/7440.

كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل

يمكنك تحميل التعليمات الرسمية لملء الإقرار من هذا الرابط.

القواعد الأساسية لملء الإعلان

تعبئة إقرار ضريبة الدخل من خلال الخدمات الخاصة

يمكنك أيضًا ملء إقرار ضريبة الدخل الخاص بك باستخدام:

• خدمات الإنترنت المدفوعة ("My Business"، "B.Kontur"، وما إلى ذلك)؛
• شركات المحاسبة المتخصصة.

دعونا نلقي نظرة على كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2017، وكيفية تقديم التقارير والأسئلة ذات الصلة.

ما النموذج الذي يجب أن أستخدمه لتقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بي؟

في نهاية كل فترة تقرير (شهر أو ربع سنة)، يقدم دافعو ضريبة الدخل الإقرار الضريبي المقابل على أساس الاستحقاق.

دعنا نذكرك أنه يتعين على دافعي الضرائب، وبالتالي، تقديم إقرار ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2017:

• جميع المنظمات، بغض النظر عما إذا كانت قد تلقت دخلاً في الربع الأخير؛
• أقسام منفصلة (SU) لهذه المنظمات.

السؤال الذي يطرح نفسه: ما هو الشكل الذي يجب استخدامه لهذا؟

في عام 2017، يتم استخدام نموذج الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات (المشار إليه فيما يلي باسم الإعلان)، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/572. تم استخدام هذا النموذج للإبلاغ منذ عام 2016.

أين يجب عليك تقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بك؟

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2017 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل المنظمة (OP أو OP المسؤول)

الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل

يجب تقديم الإعلان الخاص بكل فترة إبلاغ إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لهذه الفترة.

تعتمد المواعيد النهائية المحددة لتقديم الإعلان على كيفية دفع المنظمة للمدفوعات المقدمة (البند 2 من المادة 285، البند 1 من المادة 287، البند 3 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في عام 2017، كانت المواعيد النهائية لتقديم الإعلانات لفترات الإبلاغ هي كما يلي.

الوضع 1. تقوم المنظمة بدفع دفعات مقدمة ربع سنوية. ومن ثم يجب تقديم الإقرار خلال المواعيد التالية:

للربع الأول من عام 2017 - في موعد أقصاه 28/04/2017؛

للنصف الأول من عام 2017 - في موعد أقصاه 28 يوليو 2017؛

لمدة 9 أشهر من عام 2017 - في موعد أقصاه 28 أكتوبر 2017.

الوضع 2 . تقوم المنظمة بدفع دفعات مقدمة شهرية على أساس الأرباح الفعلية. وفي هذه الحالة يجب تقديم الإقرار:

• لمدة شهر واحد (يناير) 2017 - في موعد أقصاه 28/02/2017؛
• لمدة شهرين (يناير - فبراير) 2017 - في موعد أقصاه 28/03/2017؛
• لمدة ثلاثة أشهر (يناير - مارس) 2017 - في موعد أقصاه 28/04/2017؛
• لمدة أربعة أشهر (يناير - أبريل) 2017 - في موعد أقصاه 28/05/2017؛
• لمدة خمسة أشهر (يناير - مايو) 2017 - في موعد أقصاه 28/06/2017؛
• لمدة ستة أشهر (يناير - يونيو) 2017 - في موعد أقصاه 28/07/2017؛
• لمدة سبعة أشهر (يناير - يوليو) 2017 - في موعد أقصاه 28/08/2017؛
• لمدة ثمانية أشهر (يناير - أغسطس) 2017 - في موعد أقصاه 28 سبتمبر 2017؛
• لمدة تسعة أشهر (يناير - سبتمبر) 2017 - في موعد أقصاه 30/10/2017؛

وللتوضيح نعرض مواعيد تقديم الإقرار في الجدول:

كجزء منالتقارير ربع السنوية

المواعيد النهائية لتقديم إقرارات ضريبة الدخلكجزء منالتقارير الشهرية

عقوبة عدم تقديم إقرار ضريبة الدخل

ويمكن فرض غرامة على كل من المنظمة وقائدها.

يتم فرض العقوبات التالية لعدم تقديم أو التأخر في تقديم إقرارات ضريبة الدخل:

إذا لم يتم تقديم إعلان الفترة المشمولة بالتقرير في الوقت المحدد (Q1، نصف عام، 9 أشهر أو شهر واحد، شهرين، وما إلى ذلك)، فستكون الغرامة 200 روبل. لكل إعلان لم يتم تقديمه في الوقت المحدد (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 أغسطس 2014 رقم SA-4-7/16692).

مثال 1سوف نقوم بحساب غرامة التأخر في تقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بك. تم تقديم إقرار ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2017 من قبل المنظمة في 15 نوفمبر 2017 (آخر يوم في الموعد النهائي الذي حدده القانون هو 28 أكتوبر 2017). مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة الدفع على أساس هذا الإعلان هو 2,000,000 روبل روسي.

سيكون مبلغ غرامة التأخر في تقديم الإعلان لمدة 9 أشهر من عام 2017 هو 200 روبل. (لا يعتمد مبلغ الغرامة على المبلغ المستحق على أساس الإقرار ووقت التأخير). يمكن تغريم رئيس المنظمة من 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

طرق تقديم إقرارات ضريبة الدخل

هناك ثلاث طرق لتقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بك:

• يتم تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية شخصيًا من قبل رئيس الشركة أو أي من موظفيها على أساس توكيل صادر إليه؛
• يتم إرسال الإقرار بالبريد المسجل (مع الإخطار وقائمة المرفقات)؛
• يتم تقديم الإعلان عبر قنوات الاتصال (TCC). علاوة على ذلك، إذا تجاوز متوسط ​​عدد الموظفين في العام السابق 100 شخص، فإن المنظمة ملزمة بتقديم إقرار ضريبة الدخل بهذه الطريقة (البند 3 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تقديم إقرار ضريبة الدخل من خلال OP المسؤول

إذا كان لدى الشركة العديد من OPs في إقليم أحد مواطني الاتحاد الروسي وتم تقديم إخطار بشأن اختيار OP مسؤول مسبقًا، فسيتم تقديم الإعلان الخاص بجميع OPs في هذا الموضوع من الاتحاد الروسي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع OP المسؤول.

إعلان محدث. ما هو الشكل الذي يجب أن أتخذه؟

إذا تم اكتشاف أخطاء في إقرار ضريبة الدخل تؤدي إلى التقليل من مبلغ الضريبة المستحقة، يجب على المحاسب تقديم إقرار ضريبي محدث إلى مكتب الضرائب.

من المهم أن نتذكر أن "التوضيح" يتم تقديمه بالشكل الذي كان ساريًا في الفترة المعدلة (البند 5 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبالتالي، عند إجراء تغييرات على إقرار ضريبة الدخل للفترة 2015-2016 (باستثناء العائد السنوي لعام 2016)، يجب على المحاسب استخدام نموذج الإعلان المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم 2014. MMV-7-3/600@

مميزات تعبئة الإقرار الضريبي لضريبة الدخل

تمت الموافقة على أحدث نموذج حالي لإقرار ضريبة الدخل بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-3/572. لقد شهد تغييرات كبيرة مقارنة بنموذج الإعلان لعام 2014.

إجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل موجودة في ملحق الأمر.

يتكون إقرار ضريبة الدخل الجديد من:

• صفحة العنوان (الورقة 01)؛
• القسم الفرعي 1.1 من القسم 1؛ ورقة 02؛
• الملاحق رقم 1 ورقم 2 للصحيفة 02.

هذا هو الجزء المطلوب. يتم استكمال باقي التطبيقات والصفحات في حال استيفاء الشروط المناسبة:

• الأقسام الفرعية 1.2 و1.3 من القسم 1؛
• الملاحق رقم 3، رقم 4، رقم 5 للصحيفة 02؛
• الأوراق 03، 04، 05، 06، 07، 08، 09 من الملحق رقم 1 ورقم 2 للإعلان.

ما الذي تغير في إقرار ضريبة الدخل؟

يتم استكمال صفحة العنوان بمعلومات للخلفاء القانونيين للشركات المعاد تنظيمها - فهي تشير إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) ورقم KPP المعين قبل إعادة التنظيم.

يشار إلى رموز نماذج إعادة التنظيم ورمز التصفية في الملحق رقم 1 لإجراءات ملء الإعلان.

ظهرت ورقتان إضافيتان - 08 و09.

يتم ملء الورقة 08 من قبل المنظمات التي قامت بتعديل (خفض) ضريبة الدخل الخاصة بها بسبب استخدام أسعار أقل من السوق في المعاملات مع الأطراف المقابلة التابعة (سابقًا، تم وضع هذه المعلومات في الملحق رقم 1 للورقة 02).

من المقرر أن يتم ملء الورقة 09 والملحق رقم 1 بها من قبل الأشخاص المسيطرين عند حساب دخل الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة.

تم استكمال الورقة 02 بحقول لرموز دافعي الضرائب، بما في ذلك رمز دافعي الضرائب الجديد "6"، الذي يشير إليه سكان المناطق التي تشهد تنمية اجتماعية واقتصادية سريعة. كما أضافت خطوطًا لرسوم التجارة التي تقلل المدفوعات، والحقول التي يملأها المشاركون في المشاريع الاستثمارية الإقليمية.

في الورقة 03، تم تصحيح معدل توزيعات الأرباح (من 9% إلى 13%)، وتم استبعاد الحقل 060، الذي يعكس توزيعات الأرباح للشركات ذات الوضع غير المحدد. في القسم "ب" من الورقة 03، تمت إزالة الحقول الخاصة بعنوان مستلم الأرباح. في القسم "ب" يتم الآن إدخال الرموز التالية في الحقل الخاص بنوع الدخل:

• "1" - إذا تم فرض ضريبة على الدخل بالمعدل المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
• "2" - إذا تم فرض ضريبة على الدخل بالمعدل المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 4 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم استكمال الورقة 06 بالسطرين 241 و242 لتعكس الخصومات الخاصة بتكوين الممتلكات للأنشطة القانونية واحتياطي التأمين، ولكنها محرومة من الأسطر 420 و430 و440 لتعكس الخسائر - الحالية أو المرحلة إلى المستقبل.

تمت إزالة السطر 107 من الملحق رقم 1 بالورقة 02 ليعكس الدخل غير التشغيلي بعد التعديل الذاتي للقاعدة الضريبية للمعاملات الخاضعة للرقابة. الآن تم تخصيص ورقة منفصلة 08 لهذا الغرض.

وفي الملحق رقم 2 لنفس الورقة تم إضافة حقل لبيان رموز دافعي الضرائب وحذف السطر 203 للخسائر الناجمة عن ممارسة الحق في المطالبة بالدين.

كما تم استكمال الملحق رقم 3 بحقل لرمز دافعي الضرائب الجديد (6)، كما تمت إزالة السطور التي تعكس الخسائر الناجمة عن ممارسة الحق في المطالبة بالديون.

يتم استكمال الملحق رقم 5 بالمثل بحقل لرمز دافعي الضرائب الجديد (6)، بالإضافة إلى السطر 051 ليعكس القاعدة الضريبية بمعدل مخفض والأسطر 095-097 للرسوم التجارية.

تم استكمال الملاحق رقم 6 ورقم 6أ بالسطور 095-097 الخاصة بالضريبة التجارية لمراعاة مصالح المجموعات الموحدة من دافعي الضرائب.

تلقى الملحق رقم 6ب سطرًا جديدًا 061 للإشارة إلى التعديلات للفترات السابقة في حالة حدوث خطأ أدى إلى دفع ضريبة زائدة.

إقرار ضريبة الدخل. قواعد الملء

تمت الموافقة على إجراء ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل بموجب نفس الأمر الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-3/572@ (المشار إليه فيما يلي باسم الإجراء).

يكشف الإجراء عن الأسئلة الرئيسية التي تطرح للمحاسب عند إعداد الإقرار:

• تكوين الإعلان؛
• المتطلبات العامة لملء وتقديم الإعلان؛
• إجراءات ملء الأوراق والمرفقات الفردية للإعلان.

يوفر الإجراء خوارزمية خطوة بخطوة لملء وشرح كل سطر من الإقرار الضريبي: ما هو المؤشر الذي يجب عكسه أو مكان الحصول على البيانات اللازمة.

يتم إعداد الإعلان على أساس تراكمي من بداية العام.

يتم إدخال البيانات في الإقرار من اليسار إلى اليمين، بدءاً من الخلية الأولى، وفي حالة وجود خلايا شاغرة، يجب وضع شرطة فيها.

عند التعبئة باستخدام جهاز كمبيوتر، تتم محاذاة الأرقام إلى اليمين.

إذا لم تكن هناك بيانات في أي حقل (صف)، يتم وضع شرطة أيضًا في الخلايا.

تتم الإشارة إلى مؤشرات التكلفة بالروبل الكامل وفقًا لقواعد التقريب (يتم تجاهل القيم التي تقل عن 50 كوبيل، ويتم تقريب أكثر من 50 كوبيل إلى أقرب روبل).

تتم الإشارة إلى TIN وKPP الخاصين بالمنظمة في أعلى الإعلان.

يجب أن تحتوي كل صفحة على رقم تسلسلي محدد بالتنسيق 001، 010، إلخ.

عند التعبئة، يمكنك استخدام الحبر الأسود أو الأزرق أو الأرجواني.

عند التعبئة، لا يمكنك استخدام الوسائل التصحيحية أو غيرها من الوسائل لتصحيح الأخطاء.

لا يُسمح بتدبيس الأوراق وتدبيسها، وكذلك طباعة المستند على الوجهين.

عند ملء المعلومات، يجب كتابتها بأحرف كبيرة.

للتحقق من صحة ملء إقرار ضريبة الدخل، يمكنك استخدام نسب التحكم التي طورتها دائرة الضرائب الفيدرالية.

ومن الأفضل ملء الإقرار بالترتيب التالي:

• الملحق رقم 1 للصحيفة 02؛
• الملحق رقم 2 للصحيفة 02؛
• ورقة 02؛
• القسم الفرعي 1.1 القسم. 1.

تعبئةالملحق رقم 1 للورقة 02

يعكس الملحق رقم 1 للورقة 02 من الإعلان الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي.

الدخل من المبيعات

يشير السطر 010 إلى إجمالي مبلغ الإيرادات من بيع البضائع (العمل والخدمات)، وفقًا لقواعد المادتين 248 و249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم "فصل" عائدات المبيعات عن إجمالي مبلغ الإيرادات:

• المنتجات النهائية والأعمال والخدمات على الخط 011؛
• البضائع المشتراة - على الخط 012؛
• حقوق الملكية، باستثناء الدخل من بيع المطالبات والأسهم والأسهم - على السطر 013؛
• ممتلكات أخرى - على الخط 014.

يتم ملء الأسطر 020 - 024 من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية.

تظهر الإيرادات من بيع المنشأة كمجمع عقاري في السطر 027.

يظهر الدخل من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك في السطر 030 - يجب أخذ البيانات الخاصة بتعبئتها من الملحق رقم 3 إلى الورقة 02.

يوضح السطر 040 المبلغ الإجمالي للدخل من المبيعات، والذي يتم حسابه باستخدام الصيغة:

صفحة 010 + صفحة 020 + صفحة 023 + صفحة 027 + صفحة 030.

الدخل غير التشغيلي

أنت الآن بحاجة إلى ملء الجزء المخصص للدخل غير التشغيلي من الملحق رقم 1 بالورقة 02 من الإقرار. ومبلغها الإجمالي مبين في السطر 100، وفي الأسطر 101 - 107 مفصلة.

تعبئةالملحق رقم 2 للصحيفة 02

تم الإفصاح عن النفقات المرتبطة بالإنتاج والمبيعات والمصروفات غير التشغيلية والخسائر المرتبطة بها في الملحق رقم 2 للورقة 02 من الإعلان.

التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات

تعتمد إجراءات ملء هذا القسم على الطريقة التي تستخدمها المنظمة لتحديد الإيرادات والنفقات.

أساس الاستحقاق

وبالتالي، يتم ملء الأسطر 010 - 030 فقط من قبل دافعي الضرائب الذين يعملون على أساس الاستحقاق:

• يُظهر السطر 010 مقدار النفقات المباشرة المتعلقة بالسلع والعمل والخدمات المباعة في الفترة المشمولة بالتقرير والمنظمات التي تنتج السلع وتؤدي العمل وتقدم الخدمات؛
• وعلى السطر 020، ينعكس مبلغ النفقات المباشرة من قبل الشركات العاملة في تجارة الجملة والجملة الصغيرة والتجزئة. في السطر 030، تشير هذه المنظمات إلى تكلفة البضائع المشتراة المباعة.

في السطر 040، نشير إلى مقدار النفقات غير المباشرة للفترة المشمولة بالتقرير، و"فك رموزها" في الأسطر 041، 042، 043، 045، 046، 047، 052.

على أساس نقدي

لا تحتاج المنظمات التي تعمل على الأساس النقدي إلى ملء الأسطر 010 - 030. في السطر 040 تحتاج إلى إظهار النفقات التي يتم أخذها في الاعتبار لتقليل قاعدة ضريبة الدخل (وفقًا للمادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويجب أيضًا فك رموز هذه النفقات على طول الأسطر 041، 042، 043، 045، 046، 047، 052.

يرجى ملاحظة: يجب أن يكون مؤشر السطر 040 أكبر من أو يساوي مجموع الأسطر 041، 042، 043، 045، 046، 047، 052.

يُظهر السطر 060 سعر اقتناء (إنشاء) الممتلكات الأخرى المباعة (باستثناء الأوراق المالية، ومنتجات الإنتاج الخاص، والسلع المشتراة، والممتلكات القابلة للاستهلاك)، بالإضافة إلى النفقات المرتبطة ببيعها.

وعلى السطر 061 - قيمة صافي أصول المؤسسة التي يبيعها دافع الضرائب كمجمع عقاري.

يتم ملء الأسطر 070 - 073 فقط من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية.

لتعكس الخسائر في الملحق رقم 2 للورقة 02 من الإقرار، تم تصميم الأسطر 090 و100 و110.

يُظهر السطر 120 مبلغ القسط الذي يدفعه المشتري للمؤسسة كمجمع عقاري في الفترة الضريبية (البند الفرعي 1، البند 3، المادة 268.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

السطر 130 هو السطر الأخير، الذي يعكس المبلغ الإجمالي للنفقات والخسائر المذكورة التي تقلل من الربح الخاضع للضريبة لعام 2017.

يتم حساب القيمة النهائية باستخدام الصيغة:

الصفحة 010 + الصفحة 020 + الصفحة 040 +∑ الصفحة 059 إلى الصفحة 070 + 072 + ∑ الصفحة 080 إلى الصفحة 120.

نعكس في الأسطر 131 - 134 مبالغ الإهلاك المستحق لعام 2017: الطرق الخطية (السطر 131) وغير الخطية (السطر 133) لكل من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

وفي السطرين 132 و134، على التوالي، نفصل عن المبالغ المشار إليها الاستهلاك المستحق على الأصول غير الملموسة.

يتم الإشارة إلى طريقة حساب الاستهلاك المستخدمة في السطر 135:

• "1" - الطريقة الخطية؛
• "2" هي طريقة غير خطية.

النفقات غير التشغيلية

يشار إلى المبلغ الإجمالي للمصروفات غير التشغيلية في السطر 200، وفي الأسطر 201 و 202 و 204 و 205 و 206 يجب تفصيلها (يتم عرض الفوائد على التزامات الدين، ومبالغ الغرامات التعاقدية، والغرامات، وما إلى ذلك، وما إلى ذلك) على حدة).

يتم وضع شرطة في السطر 203، ويتم ملء السطر 206 فقط من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية.

الخسائر تعادل النفقات غير التشغيلية

تنعكس الخسائر المساوية للمصروفات غير التشغيلية في السطر 300. وفي الوقت نفسه، يتم "تسليط الضوء" على تلك التي تم تحديدها في سنة التقرير 2017 في السطر 301. في السطر 302، نعرض مبلغ الديون المعدومة المشطوبة (وإذا كانت يتم اتخاذ قرار بتكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها، ثم - مقدار الديون المعدومة التي لا يغطيها هذا الاحتياطي).

في حالة قيام المنظمة بممارسة حقها، واكتشاف خطأ يتعلق بالفترات السابقة، مما أدى إلى دفع مبالغ زائدة للضريبة، أعادت الحساب (استنادًا إلى البند 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يجب ملء القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة خلال الفترة المشمولة بالتقرير والأسطر 400 - 403.

يعكس السطر 400 التعديل على القاعدة الضريبية، وتوفر الأسطر 401 - 403 تفصيلاً لمؤشر السطر 400 للفترات الضريبية التي تتعلق بها الأخطاء المحددة.

تعبئة الورقة 02

يتم تشكيل مؤشراتها على أساس الملاحق المكتملة بالفعل للصحيفة 02 وأوراق الإعلان الأخرى.

إذا كان أي مؤشر مفقود، فسيتم وضع شرطة في السطر المقابل.

الربح (الخسارة) يتم حسابه في السطور 010 - 060.

يشيرون (البند 5.2 من الإجراء):

• في السطر 010 - المبلغ الإجمالي للدخل من المبيعات المنعكس في السطر 040 من الملحق رقم 1 بالورقة 02؛
• في السطر 020 - مبلغ الدخل غير التشغيلي المنعكس في السطر 100 من الملحق رقم 1 بالورقة 02؛
• في السطر 030 - مقدار النفقات التي تقلل من إيرادات المبيعات. قمت بنقله من السطر 130 من الملحق رقم 2 إلى الورقة 02؛
• في السطر 040 - إجمالي مبلغ المصاريف غير التشغيلية والخسائر المعادلة لها. هذا هو مجموع الأسطر 200 و300 من الملحق رقم 2 للصحيفة 02؛
• في السطر 050 - إجمالي مبلغ الخسائر المبين في السطر 360 من الملحق رقم 3 للورقة 02. وهي خسائر لا يتم أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية أو يتم أخذها في الاعتبار بطريقة خاصة (المادتان 268 و 275.1) ، 276، 279، 323 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). على سبيل المثال - الخسائر الناجمة عن بيع نظام التشغيل؛
• في السطر 060 - مبلغ الربح أو الخسارة لفترة الإبلاغ (الضريبة). يتم حسابه على أنه الفرق بين مجموع الأسطر 010 و 020 و 050 من الورقة 02 ومجموع الأسطر 030 و 040 من الورقة 02. إذا كانت النتيجة رقمًا سالبًا، أي. الخسارة، فيجب الإشارة إليها بعلامة "-" ("ناقص") (البند 2.3 من الإجراء).

يتم حساب الوعاء الضريبي في السطور 070 - 120

عند ملئها:

• يشير السطر 070 إلى مقدار الدخل المستبعد من الربح. هذه، على وجه الخصوص، الأرباح المستلمة من المنظمات الروسية (البند 5.3 من الإجراء)؛
• يتم وضع شرطة في السطور 080 و 090 (البنود 5.3، 5.4 من الإجراء)؛
• في السطر 100، يجب أن تعكس الأساس الضريبي لفترة الإبلاغ (الضريبة)، مع تقليل السطر 060 (للمؤسسات التي تملأ الورقة 05 - مجموع الأسطر 060 من الورقة 02 و100 من جميع الأوراق 05) بمجموع الأسطر 070 من الورقة 02 و400 من الملحق 2 للورقة 02. إذا كانت النتيجة رقمًا سالبًا، فيجب الإشارة إليها بعلامة "-" ("ناقص") (البند 5.5 من الإجراء)؛
• يشير السطر 110 إلى حجم الخسائر من السنوات السابقة التي تم أخذها في الاعتبار في مصاريف الفترة الحالية. في إعلان الربع الأول والسنة، يتم أخذ مبلغه من السطر 150 من الملحق رقم 4 إلى الورقة 02 (البند 5.5 من الإجراء)؛
• يعكس السطر 120 القاعدة الضريبية لحساب الضريبة (الدفعة المقدمة). وهو يساوي الفرق بين السطرين 100 و110 من الورقة 02. إذا كان هذا الفرق أقل من الصفر، فسيتم وضع "0" في السطر 120 (البند 5.5 من الإجراء).

تنعكس معدلات الضريبة في الأسطر 140 - 170

عند ملئها، أشر إلى:

• في السطر 140 - معدل ضريبة الدخل العام (بالنسبة لمعظم المنظمات، هذا هو 20٪)؛
• في السطر 150 - معدل ضريبة الدخل على الميزانية الفيدرالية (بالنسبة لمعظم المنظمات، هذا هو 2٪)؛
• في السطر 160 - معدل ضريبة الدخل على ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي - كقاعدة عامة، 18٪.

يشار إلى مبلغ الضريبة المحسوبة في الأسطر 180 - 200

املأهم بهذه الطريقة :

• في السطر 180 - إجمالي مبلغ الضريبة لفترة الإبلاغ (الضريبة). وينبغي أن يكون مساوياً لمجموع الخطوط 190 و 200؛
• في السطر 190 - مبلغ الضريبة لفترة الإبلاغ (الضريبة) المستحقة على الميزانية الفيدرالية. وهو يساوي حاصل ضرب السطرين 120 و150 من الورقة 02؛
• في السطر 200 - مبلغ الضريبة لفترة الإبلاغ (الضريبة) المستحقة على ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. وهو يساوي حاصل ضرب السطرين 120 و160 من الورقة 02.

مبلغ الدفعات المقدمة موضح في السطور 210 - 340.تعتمد إجراءات استكمال هذه المواعيد النهائية على كيفية سداد مدفوعات ضريبة الدخل المقدمة.

مثال 2تقدم المنظمة الخدمات.

في عام 2017، تم تقديم الخدمات بمبلغ 3.584.840 روبل روسي. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 546.840 روبل روسي). وبالإضافة إلى ذلك، تم بيع المنتج.

بلغت الإيرادات من هذا النوع من النشاط لمدة 9 أشهر من عام 2017 مبلغ 356.360 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 54360 روبل).

في عام 2017، تم بيع أصل ثابت بمبلغ 118000 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل).

تم في عام 2017 الحصول على الإيرادات غير التشغيلية التالية:

• 25000 فرك. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) - من تأجير العقارات؛
• 1000 فرك. - الفوائد المستحقة على البنك على رصيد الأموال في الحساب الجاري.
• 500 فرك. - فائض المخزون الذي تم تحديده أثناء الجرد؛
• 700 فرك. - الفائدة على اتفاقية القرض المقدمة لموظف في الشركة.

بالإضافة إلى ذلك، قامت المنظمة بشطب الحسابات المستحقة الدفع بمبلغ 7080 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1080 روبل) بسبب انتهاء فترة التقادم.

نقوم بملء إقرار ضريبة الدخل على النحو التالي.

في السطر 010 من الملحق 1 بالورقة 02، يجب عليك الإشارة إلى: 3340000 روبل روسي. (3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360).

وسيتم توزيع هذا المبلغ على النحو التالي:

• على السطر 011 - الإيرادات من تقديم الخدمات - 3038000 روبل روسي. (3,584,840 - 546,840);
• على الخط 012 - الإيرادات من بيع البضائع - 302000 روبل. (356,360 - 54,360).

في السطر 030 من الملحق 1 بالورقة 02، يجب على الشركة أن تعكس الدخل من بيع الأصول الثابتة بمبلغ:

118000 - 18000 = 100000 فرك.

بلغ إجمالي مبلغ الدخل من المبيعات خلال الفترة المشمولة بالتقرير (السطر 040 من الملحق 1 بالورقة 02) 3440000 روبل روسي. (3,340,000 + 100,000).

الدخل غير التشغيليبمبلغ 34280 روبل. (25000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) تنعكس في السطر 100 من الملحق 1 للورقة 02.

نفقات التنظيمللتسعة أشهر من عام 2017، وهي مبينة في الملحق 2 للورقة 02. وكانت على النحو التالي:

• 100000 فرك. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) - تكلفة المواد المستخدمة في تقديم الخدمات؛
• 60.000 فرك. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) - لدفع التكاليف غير المباشرة (الوقود والكهرباء).

حصل موظفو المنظمة على رواتب واشتراكات تأمين بمبلغ 1.090.000 روبل روسي، بما في ذلك:

• 400000 فرك. - إدارة؛
• 690.000 فرك. - المديرين.

وبلغ استهلاك المعدات التقنية 150 ألف روبل، وعلى مبنى الإدارة - 50 ألف روبل.

النفقات المباشرة للشركة هي 940.000 روبل. (100,000 + 690,000 + 150,000).

بلغت النفقات غير المباشرة للشركة: 510.000 روبل. (60,000 + 400,000 + 50,000).

سيكون المبلغ الإجمالي لجميع النفقات المعترف بها لمدة 9 أشهر من عام 2016 هو 1،450،000 روبل روسي. (940,000 + 510,000).

تحدد المنظمة الدخل والمصروفات باستخدام طريقة الاستحقاق وتحسب ضرائب الدخل بشكل ربع سنوي.

النفقات غير التشغيليةوترد الشركات أيضًا في الملحق 2 للورقة 02.

بلغت النفقات غير التشغيلية للشركة لمدة 9 أشهر من عام 2017 21900 روبل. وتنعكس في الملحق 2 للورقة 02، بما في ذلك.

• 5400 فرك. - الفائدة على القرض؛
• 3000 فرك. - مصاريف التسوية والخدمات النقدية في البنك؛
• 1500 فرك. - انخفاض قيمة الممتلكات المؤجرة؛
• 12000 فرك. - الخسائر من السنوات السابقة التي لا يمكن تحديد الفترة الضريبية لوقوعها.

خلال الفترة المشمولة بالتقرير، كانت إيرادات ونفقات المنظمة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة):

• الدخل من المبيعات - 3440000 روبل. - تنعكس في السطر 010 من الورقة 02؛
• التكاليف المرتبطة بالمبيعات - 1450000 روبل روسي. - تنعكس في السطر 030 من الورقة 02؛
• الدخل غير التشغيلي - 34280 روبل. - تنعكس في السطر 020 من الورقة 02؛
• النفقات غير التشغيلية - 21900 روبل. - ينعكس في السطر 040 من الورقة 02.

القاعدة الضريبية ستكون مساوية لـ: 2,002,380 روبل روسي. (3,440,000 - 1,450,000 + 34,280 - 21,900).

وينعكس هذا المبلغ في السطر 100 من الورقة 02.

ثم المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2017 هو 400476 روبل. (2.002.380 روبل روسي × 20%) وينعكس في السطر 180 من الورقة 02.

وفي الوقت نفسه، فإن مبلغ ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2017 هو:

• 40.048 روبل روسي (2.002.380 روبل روسي × 2%) - للميزانية الفيدرالية، المنعكسة في السطر 190 من الورقة 02؛
• 360.428 روبل روسي (2.002.380 روبل روسي × 18%) - للميزانية الإقليمية، كما هو موضح في السطر 200 من الورقة 02.

تقوم المنظمة بسداد دفعات مقدمة لضرائب الدخل كل ثلاثة أشهر. مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة مسبقًا يساوي 300357 روبل روسي. (السطر 210 من الورقة 02)، بما في ذلك:

• 30.036 روبل روسي - إلى الميزانية الاتحادية (الصفحة 220 من الورقة 02)؛
• 270.321 روبل روسي - للميزانية الإقليمية (صفحة 230 من الورقة 02).

بناءً على البيانات المحسوبة، نقوم بملء القسم الفرعي 1.1 من القسم 1.

مبلغ الضريبة الواجب دفعها بالإضافة إلى الميزانية الفيدرالية (الصفحة 270 من الورقة 02، الصفحة 040 من القسم الفرعي 1.1) يساوي 10012 روبل. (40,048 – 30,036) (صفحة 070).

الضريبة المستحقة لميزانية أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (السطر 271 من الورقة 02، الصفحة 070 من القسم الفرعي 1.1) تساوي 90107 روبل. (360428 – 270321) (ص271).

تعتمد إجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل على طريقة سداد الدفعات المقدمة. هناك ثلاث طرق لدفع السلف على ضريبة الدخل:

• ربع سنوي؛
• شهرياً، على أساس الربح الفعلي؛
• شهريا، على أساس الربح المستلم في الربع السابق.

لا يستطيع الجميع دفع الضرائب كل ثلاثة أشهر. أولا، هناك قائمة معينة من الهياكل التنظيمية التي تدفع السلف كل ثلاثة أشهر فقط. وتشمل هذه مؤسسات الميزانية، والمكاتب التمثيلية للشركات الأجنبية، والمنظمات الفردية غير الربحية، وما إلى ذلك.

ثانيًا، يحق فقط لتلك المنظمات التي لم يتجاوز دخلها خلال الأرباع الأربعة السابقة متوسط ​​15.000.000 روبل دفع السلف كل ثلاثة أشهر. لكل ربع.

المنظمات الأخرى تدفع الضرائب شهريا. بالمناسبة، يحق للمنظمات المنشأة حديثا أيضا إجراء دفعات مقدمة كل ثلاثة أشهر، ولكن فقط إلى نقطة معينة وفقا لمؤشرات الدخل للشهر أو الربع.

من يجب عليه الإبلاغ عن ضرائب الدخل؟

يجب ملء الإعلان من صفحة العنوان وملاحق الورقة 02. وبعد ذلك، يجب ملء الأوراق 03-09 إذا كانت المنظمة قد نفذت مثل هذه العمليات.

بعد الانتهاء من الأقسام الضرورية، يجب عليك البدء في ملء الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات" والقسم 1.

دعونا نتبع هذا الترتيب.

ملء صفحة العنوان

عند ملء صفحة العنوان، تتم الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاصين بالمؤسسة في الجزء العلوي منها. يمكن أخذ هذه البيانات من وثائق التسجيل. وهي موجودة في مقتطفات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ووثائق من الإحصائيات. هناك نقطة مهمة يجب ملاحظتها: يشير أكبر دافعي الضرائب على صفحة العنوان إلى نقطة التفتيش التي تم تعيينها من قبل هيئة التفتيش بين المناطق.

عند تقديم الإقرار الأولي يجب إدخال "0" في حقل "رقم التعديل". إذا قامت إحدى المنظمات بتوضيح إقرار ضريبة الدخل الخاص بها، فسيتم الإشارة إلى رقم التعديل، بدءًا من "1" ثم اعتمادًا على عدد مرات تصحيح البيانات.

في حقل "فترة (التقارير) الضريبية (الرمز)"، يجب الإشارة إلى رمز فترة (التقارير) الضريبية التي يتم تقديم الإقرار عنها. بالنسبة لحالتنا، فهي 9 أشهر، أو للفترة من يناير إلى سبتمبر. الرمزان 33 و 43 على التوالي.

يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل في مكان تسجيل المنظمة. للقيام بذلك، يجب أن يشير الإعلان إلى رمز مصلحة الضرائب التي تم تسجيل الشركة في أراضيها. هل نسيت الرمز الخاص بك؟ ثم استخدم الخدمة الضريبية.

في السطر "في الموقع (المحاسبة) (الرمز)"، أدخل الرمز اعتمادًا على السعة التي ترسل بها المنظمة الإقرار. لذلك، على سبيل المثال، حدد الرمز 214 - "في موقع منظمة روسية ليست أكبر دافعي الضرائب".

وينبغي إيلاء اهتمام خاص لمجموعة الخطوط المخصصة لإعادة التنظيم أو التصفية. والحقيقة هي أنه يمكن ملء هذه البيانات من قبل منظمة خليفة أو تمت تصفيتها.

لذلك، على سبيل المثال، إذا قدم الخلف القانوني إقراراً للشركة المندمجة، يتم ملء البيانات الخاصة بالشركة التي تم دمجها (إعادة تنظيمها) في هذه السطور. على أية حال، تتم الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP للمنظمة اللاحقة في أعلى صفحة العنوان.

يمكن العثور على رموز إعادة التنظيم في الملحق 1 للإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-3/572.

مثال على ملء صفحة العنوان لإقرار ضريبة الدخل (جزء)

تعبئة المرفقات بالورقة 02

من الناحية العملية، من المعتاد البدء في ملء الإعلان من الملحق رقم 3 إلى الورقة 02. بعد كل شيء، فإن البيانات الواردة في الملحق المحدد ضرورية للانعكاس الصحيح للمعلومات في الملحق رقم 1 و 2 إلى الورقة 02 يجب أن يتذكر المؤلف أن هذا الملحق يعكس، على وجه الخصوص، عمليات مثل بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك أو العمليات بموجب اتفاقية التنازل.

يحتوي الملحق رقم 1 بالورقة 02 على معلومات حول دخل المنظمة المستلم خلال إعداد التقارير (الفترة الضريبية). البنود 011-014 مخصصة لإيرادات المبيعات، اعتمادًا على العمليات التي تشارك فيها المنظمة. في السطر 010 من الملحق رقم 1 للورقة 02، يجب الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للدخل من المبيعات.

تقع البيانات الموجودة في هذا السطر أيضًا في السطر 040. وتهدف الأسطر 101-106 إلى عكس الدخل غير التشغيلي.

مثال على ملء الملحق رقم 1 بالورقة 02، جزء من إعلان منظمة تعمل في مجال مبيعات الجملة

يعكس الملحق 2 للصحيفة 02 التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات والنفقات والخسائر غير التشغيلية. في هذه الحالة، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لبيانات المحاسبة الضريبية والمعاملات التي يتم الكشف عن مبادئها العامة في السياسة المحاسبية.

لذلك، على سبيل المثال، تعكس الأسطر 010-030 النفقات المباشرة. والأسطر 040-041 تعكس النفقات غير المباشرة.

بالمناسبة، يتم ملء الأسطر 080-110 بناءً على البيانات الموجودة في الملحق رقم 3 للورقة 02. ولهذا السبب يبدأ ملء الإعلان بالقسم المساعد المشار إليه أعلاه.

تعكس الأسطر 200-206 المصاريف غير التشغيلية.

هل قمت بتعديل أساس السنوات السابقة في الفترة الحالية بناءً على أحكام المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ ثم املأ الأسطر 400-403. يجب أن تعكس السطور مقدار المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية في الفترات السابقة. وبهذا المؤشر يتم تقليل قاعدة الفترة المشمولة بالتقرير.

يعكس الملحق رقم 4 للصحيفة 02 الوعاء الضريبي مطروحًا منه خسائر السنوات السابقة. ومع ذلك، يتم تضمين الطلب في الإقرار فقط للربع الأول وللفترة الضريبية ككل. لا تملأها في 9 أشهر.

يتم ملء الملحق رقم 5 للورقة 02 من قبل المنظمات التي لديها أقسام منفصلة. يحتوي إجراء ملء إقرار ضريبة الدخل في هذه الحالة على عدد من الميزات المحددة. وتتعلق على وجه الخصوص بحساب حصة الوعاء الضريبي المنسوب إلى المنظمة الأم والقسم والوضع عند تصفية القسم خلال الفترة الضريبية.

ينبغي ملء الملاحق رقم 6 و6أ و6ب للصحيفة 02 فقط من قبل المشاركين في المجموعات الموحدة.

ملء الأوراق 03-09

يتم تحديد ملء الأوراق 03-09 من خلال العمليات المشار إليها فيها.

يتم ملء الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل فقط من قبل وكلاء الضرائب الذين يدفعون أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية.

ويتم ملء الورقة 04 إذا تلقت المنظمة، على سبيل المثال، أرباحًا من المشاركة في رأس المال في المنظمات الروسية والأجنبية.

تعمل الورقة 05 كأساس لتسجيل المعاملات بالأوراق المالية أو الأدوات المالية للمعاملات الآجلة.

الورقة 06 مخصصة لصناديق التقاعد غير الحكومية. إجراءات ملء الورقة لها بنية معقدة وتعتمد إلى حد كبير على تطبيق التشريع الضريبي.

يتم ملء الورقة 07 من قبل الأفراد المستهدفين - المنظمات غير الربحية والمنظمات الأخرى التي لديها إيرادات مستهدفة (تمويل مستهدف) منظمات HOA، على سبيل المثال.

وأخيرًا، يتم ملء الورقة 09 والملحق 1 من قبل المنظمات التي تسيطر على الأشخاص فيما يتعلق بشركة أجنبية خاضعة لسيطرة (CFC).

بعد الانتهاء من الأقسام المساعدة اللازمة والأوراق الفردية للإعلان، يجب عليك البدء في ملء الورقة 02 نفسها.

تعبئة الورقة 02

يتم ملء الورقة 02 بناءً على البيانات المحددة في ملاحقها.

تشير الأسطر 010-050 إلى الإيرادات والمصروفات، التي يتم على أساسها حساب الربح أو الخسارة الناتجة.

على سبيل المثال، يتم ملء السطر 010 بناءً على السطر 040 من الملحق 1 بالورقة 02. ويتم تحويل مبلغ الدخل غير التشغيلي من السطر 100 من الملحق 1 إلى الورقة 02 إلى السطر 020.

ينعكس الأسطر 030 و040 من الورقة 02 بناءً على البيانات الواردة في الملحق رقم 2 للورقة 02.

في السطر 060، يتم حساب الربح أو الخسارة باستخدام صيغة بسيطة:

صفحة 060 = صفحة 010 + صفحة 020 – صفحة 030 – صفحة 040 + صفحة 050

مثال على ملء الورقة 02. جزء من ملء بيانات الدخل والنفقات والنتائج

بالمناسبة، إذا كانت النتيجة سلبية، أي أن المنظمة تكبدت خسارة، تتم الإشارة إلى المؤشر مع ناقص على السطر 060!

يحسب السطر 100 الوعاء الضريبي لضريبة الدخل وفقا للصيغة المحددة في الإقرار. يشار إلى المؤشر الأساسي لحساب الضريبة في السطر 120.

في السطر 140 يجب عليك وضع معدل ضريبة الدخل (20%)، والذي ينقسم إلى اتحادي (3%) وإقليمي (17%). هذا هو المعدل الإقليمي العام، الذي يمكن للمنطقة أن تقلل من قيمته.

مثال على ملء الورقة 02. جزء من ملء البيانات حول المعدل

مثال على ملء الورقة 02. جزء من ملء بيانات حساب الضريبة

وبالتالي، تشير الأسطر 210-230 إلى السلفيات الخاصة بفترة التقرير. وفي حالتنا هو:

• 9 أشهر من عام 2017؛
• يناير-سبتمبر 2017.

تعكس الأسطر 210-230 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل الدفعات المقدمة المستحقة فقط. لذلك، على سبيل المثال، إذا قامت إحدى المؤسسات بتحويل دفعات مقدمة شهرية استنادًا إلى ربح الربع السابق، فإن هذه السطور لمدة 9 أشهر تشير إلى مجموع السطرين 180 و290 من الورقة 02 من الإقرار لنصف السنة من عام 2017 الحالي.

تشير المنظمات التي تدفع الضريبة شهريًا، بناءً على الربح الفعلي المستلم، في الأسطر 210-230 إلى مبلغ الدفعات المقدمة على الإقرار لفترة الإبلاغ السابقة (الأسطر من يناير إلى أغسطس 180-200 من الإقرار السابق).

قد يحدث أيضًا أن يكون مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة للفترة السابقة أكبر من مبلغ الضريبة المحسوبة في نهاية فترة التقرير التالية. ثم تتم إضافة الدفعة الزائدة، والتي يجب أن تنعكس في الأسطر 280-281 من الورقة 02.

تهدف الأسطر 240-260 من الورقة 02 إلى عكس الضريبة المدفوعة خارج روسيا. إن إجراءات إيداع الضريبة المحددة في حالة حدوث خسارة في الفترة الحالية وتوقيت التحويل لها خصائصها الخاصة.

تعكس الخطوط 265-267 رسوم التداول. هذه المعلومات ذات صلة بممثلي الأعمال من العاصمة.

في الأسطر 270-281 من الورقة 02، يجب الإشارة إلى الضريبة التي سيتم دفعها بشكل إضافي أو تخفيضها. خذ الدفعات المقدمة المستحقة في الاعتبار.

تعكس الأسطر 290-340 التقدم في الربع التالي. يتم ملء هذا السطر من قبل منظمة تقوم بتحويل ضريبة الدخل شهريًا، بناءً على الربح المستلم في الربع السابق. يجب أن تعكس هذه البنود الدفعات المقدمة التي يجب على المنظمة تحويلها خلال ربع السنة التالي.

بالمناسبة، في السطور 320-340 تظهر مبالغ الدفعات المقدمة للربع الأول من عام 2018 القادم.

يجب أن يظهر المبلغ النهائي للضريبة الواجب دفعها أو تخفيضها في القسم 1. ولن يكون ملء هذا المبلغ صعبًا إذا كان لديك جميع المعلومات اللازمة.

المسؤولية عن عدم تقديم الإقرار

كقاعدة عامة، إذا قدمت المنظمة إقرارات في وقت غير مناسب، فهذه جريمة (المادة 106 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 2.1 من قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي).

تبلغ الغرامة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي 5 بالمائة من مبلغ الضريبة التي كان ينبغي دفعها (دفعها بشكل إضافي) على أساس الإعلان، ولكن لم يتم تحويلها خلال الفترة المحددة.

ومع ذلك، لا يمكن تغريم المنظمة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بسبب التأخر في تقديم إقرار ضريبة الدخل للفترة المشمولة بالتقرير. الشيء هو أنه خلال العام تقوم المنظمة بتحويل السلف وليس الضريبة نفسها. ولذلك، لا يمكن تطبيق أحكام المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في مثل هذه الحالات. ولكن يجوز تطبيق غرامة بموجب المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

دعونا نذكركم!لإعداد وتقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بك بدقة، استخدم خدمة "أعمالي" عبر الإنترنت. تقوم الخدمة تلقائيًا بإنشاء التقارير والتحقق منها وإرسالها إلكترونيًا. لن تحتاج إلى زيارة مكتب الضرائب شخصيًا، الأمر الذي سيوفر بلا شك ليس الوقت فحسب، بل أيضًا الأعصاب.يمكنك الحصول على دخول مجاني للخدمة الآن عبر هذا الرابط.