Gəlir vergisi üçün avans ödənişləri. Mühasibat uçotu haqqında məlumat 1s-də mənfəət bəyannaməsi 8.2

Ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar üçün gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi, habelə hesabatların təqdim edilməsi qaydası öz xüsusiyyətlərinə malikdir. BUKH.1C ekspertləri proqramın yeni imkanlarını nəzərə alaraq 1C: Mühasibat 8 ​​CORP nəşri 3.0-da əsas və ayrı-ayrı bölmələr üzrə vergi uçotunun necə təşkil edilməsi və gəlir vergisi bəyannamələrinin doldurulması barədə danışıblar.

Ayrı bir vahid anlayışı

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinə əsasən, bölmə iki şərtə cavab verərsə, ayrıca tanınır:

• təşkilatdan coğrafi cəhətdən təcrid olunmuş;
• aydan artıq müddətə yaradılmış stasionar iş yerləri var.

18 avqust 2015-ci il tarixli 03-02-07/1/47702 nömrəli məktubda Rusiya Maliyyə Nazirliyi izah etdi ki, bölmənin bir təşkilatdan ərazi təcrid edilməsi göstərilən təşkilatın ünvanından fərqli bir ünvanla müəyyən edilir. İş yeri anlayışı Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 209-cu maddəsi ilə müəyyən edilir ki, işçinin olması lazım olduğu və ya işlə əlaqədar gəlməsi lazım olan və birbaşa və ya dolayısı ilə işəgötürənin nəzarəti altında olan yer ( Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 sentyabr 2016-cı il tarixli 03-02-07/1 /53392 nömrəli məktubu).

Əgər sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirildiyi ayrı bir bölmə vergi məqsədləri üçün qeydiyyata alınmayıbsa, təşkilat Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 116-cı maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb edilə bilər (məsələn, Arbitrajın qərarına baxın). Şimali Qafqaz rayon məhkəməsi 21 iyul 2015-ci il tarixli F08 -4287/2015 saylı iş üzrə A32-29169/2014). Bu maddəyə əsasən, bir təşkilatın və ya fərdi sahibkarın vergi orqanında qeydiyyata alınmadan fəaliyyət göstərməsi bu cür fəaliyyət nəticəsində müəyyən edilmiş müddət ərzində əldə edilmiş gəlirin 10 faizi miqdarında, lakin 40 min rubldan az olmayan məbləğdə cərimə edilir. .

Hesablama, ödəniş vəvergi hesabatıayrı bölmələr

Ayrı-ayrı bölmələri olan bir vergi ödəyicisi tərəfindən gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 288-ci maddəsində müəyyən edilmişdir.

Federal büdcəyə avans ödənişlərinin (vergisinin) hesablanması və ödənilməsi vergi ödəyicisi tərəfindən qeydiyyat yeri üzrə ümumi qaydada, yəni bu məbləğləri ayrı-ayrı bölmələr arasında bölüşdürmədən həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcəsinə avans ödənişləri (vergi) həm onun yerləşdiyi yerdə, həm də hər bir ayrı-ayrı bölmənin yerləşdiyi yerdə hesablanmalı və ödənilməlidir. Vergi məbləğləri ayrı-ayrı bölmənin vergi bazası (mənfəət payı) və Rusiya Federasiyasının hər bir təsisçisinin ərazisində müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi əsasında müəyyən edilir.

Həm təşkilatın özü (bundan sonra - baş ofis) və onun ayrıca bölməsi, əgər cari hesabı varsa, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcəsinə avans ödənişləri (vergi) köçürə bilər.

Bir vergi ödəyicisinin Rusiya Federasiyasının bir təsisatının ərazisində bir neçə ayrı bölməsi varsa, o, verginin ödəniləcəyi məsul bölmə seçə bilər. Təşkilat belə bir qərar barədə vergi dövründən əvvəlki ilin dekabr ayının 31-dək bu bölmələrin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanlarına məlumat verməlidir.

Ayrı-ayrı bölmələri olan vergi ödəyicisi gəlir vergisinin ödənilməsi qaydasını dəyişdikdə, habelə Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun ərazisindəki struktur bölmələrinin sayı dəyişdikdə və ya verginin ödənilməsi qaydasına təsir edən digər dəyişikliklər baş verdikdə. , sonra müvafiq bildirişlər vergi orqanına təqdim edilməlidir.

Bu cür bildirişlər üçün tövsiyə olunan standart formalar, habelə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə gəlir vergisinin ödənilməsi qaydası dəyişdirilərkən bildirişlərin göndərilməsi sxemi Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən №-li ShS- məktubunda təqdim edilmişdir. 30 dekabr 2008-ci il tarixli, 6-3/986.

Mənfəət payının müəyyən edilməsi

Ayrı-ayrı bölməyə aid edilən mənfəətin payı müvafiq olaraq işçilərin orta sayının (və ya əmək xərclərinin) payının və bu bölmənin amortizasiya olunan əmlakının qalıq dəyərinin oxşar bölməyə nisbətdə payının orta arifmetik dəyəri kimi müəyyən edilir. bütövlükdə vergi ödəyicisi üçün göstəricilər (Rusiya Federasiyasının 288-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

İşçilərin orta sayının payı (əmək məsrəfləri) əmək göstəricisi, amortizasiya olunan əmlakın qalıq dəyərinin payı isə əmlak göstəricisi adlanır.

İşçilərin orta sayını müəyyən etmək qaydaları Rosstat-ın 26 oktyabr 2015-ci il tarixli 498 nömrəli Sərəncamında müəyyən edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyi qeyd etdi ki, ayrı bir bölmənin işçilərinin orta sayı müəssisənin faktiki yerləşdiyi yerə əsasən müəyyən edilməlidir. işçilərin əmək fəaliyyəti (27 dekabr 2011-ci il tarixli, 03-03-06/2 /201 nömrəli məktub).

Əmək xərclərinin məbləği Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

Vergi ödəyicisi təşkilatın uçot siyasətindəki əmrdə əmək göstəricisinin müəyyən edilməsi üçün bu və ya digər variant arasında seçimi qeyd etməlidir. Nəzərə almaq lazımdır ki, vergi dövründə uçot siyasətində müəyyən edilmiş bu göstəricinin müəyyən edilməsi variantının dəyişdirilməsinə yol verilmir.

Əmlak göstəricisini hesablamaq üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 257-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş əsas vəsaitlərin (FPE) qalıq dəyəri, yəni vergi uçotu məlumatlarına əsasən nəzərə alınır. Bir təşkilat qeyri-xətti metoddan istifadə edərək vergi uçotunda amortizasiyanı hesablayırsa, mühasibat məlumatlarından istifadə etmək hüququna malikdir.

Hesabat (vergi) dövrü üçün əsas vəsaitlərin orta (orta illik) qalıq dəyəri Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 4-cü bəndində müəyyən edilmiş metodologiyaya uyğun olaraq müəyyən edilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2009-cu il tarixli məktubu). 10 aprel 2013-cü il, No 03-03-06/1/11824).

Amortizasiya olunan əmlakın qalıq dəyərinin xüsusi çəkisi müəyyən edilərkən:

• bu əmlakın gəlir əldə etmək üçün faktiki istifadə edildiyi ayrıca bölmənin amortizasiya olunan əmlakı, hansı bölmənin balansında uçota alınmasından asılı olmayaraq nəzərə alınır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 aprel 2010-cu il tarixli 3-2 nömrəli məktubu). -10/11).
• amortizasiya olunan əmlaka aid olmayan əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri nəzərə alınmır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 may 2014-cü il tarixli 03-03?РЗ/24791, 20 aprel 2011-ci il tarixli, 03-03 nömrəli məktubları). -06/2/66), habelə icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlərə kapital qoyuluşlarının dəyəri (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 mart 2009-cu il tarixli 03-03-06/2/36 nömrəli məktubu).

Əsas vəsaitlər ayrıca bölmənin balansında göstərilmirsə, bu bölmə üzrə amortizasiya olunan əmlakın payı sıfıra bərabərdir. Buna görə də, bu bölməyə aid olan mənfəətin payı yalnız bu bölmənin əmək göstəricisinin yarısına bölünməklə müəyyən edilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 04.09.2013-cü il tarixli 03-03-06/1/11551 nömrəli məktubu) .

Nə əsas təşkilatın, nə də onun ayrı-ayrı bölmələrinin əsas vəsaitləri yoxdursa, belə bir bölmənin mənfəət payının hesablanmasında yalnız əmək göstəricisi iştirak edir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 may 2009-cu il tarixli 03-03- nömrəli məktubu). 06/1/356).

Ayrı-ayrı (baş) bölmənin mənfəət payı hər hesabat dövrünün sonunda və vergi dövrünün sonunda hesablama metodu ilə müəyyən edilir.

Mənfəət vergisi bəyannamələrinin təqdim edilməsi

Korporativ gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsi (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572@ əmri ilə təsdiq edilmişdir, bundan sonra Sərəncam) yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanlarına təqdim olunur. əsas təşkilatın və hər bir ayrıca bölmənin yerləşdiyi yerdə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 289-cu maddəsinin 5-ci bəndi, Sərəncamın 1.4-cü bəndi).

Vergi yalnız əsas təşkilat və ya məsul ayrıca bölmə vasitəsilə köçürülürsə, verginin ödənilmədiyi ayrı-ayrı bölmələrin yerləşdiyi yer üzrə bəyannamə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin aprel tarixli məktubu). 11, 2011 No KE-4-3/5651@).

Ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilat bütün vergi ödəyiciləri üçün ümumi olan vərəqələrə əlavə olaraq hansı tərkibdə bəyannamə təqdim etməlidir?

Baş bölmənin yerləşdiyi yerdə, mövcud ayrı-ayrı bölmələrin sayına uyğun gələn səhifələrin sayında bəyannamənin 02 vərəqinə 5 nömrəli Əlavəni doldurmaq və təqdim etmək lazımdır (Sərəncamın 10.1-ci bəndi).

Ayrı-ayrı bölmənin yerləşdiyi yerdə bəyannamə təqdim edilməlidir, o cümlədən (Sərəncamın 1.4-cü bəndi):

• Başlıq səhifəsi;
• 1-ci Bölmənin 1.1-ci yarımbəndi;
• 1-ci bölmənin 1.2-ci yarımbəndi (aylıq avans ödənişləri həyata keçirildikdə);
• Vərəq 02-yə 5 nömrəli əlavə.

Vergilərin hesablanması-də mənfəət"1C: Accounting 8 CORP" (rev. 3.0)

1C: Mühasibat Uçotu 8 CORP-də Rusiya Federasiyasının təsis qurumları arasında gəlir vergisinin bölüşdürülməsi avtomatik olaraq həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının təsis qurumları tərəfindən bölmələrin vergi uçotu üçün məlumat kitabçası istifadə olunur. Vergi orqanlarında qeydiyyat(Federal Vergi Xidmətində qeydiyyat).

Federal Vergi Xidmətində qeydiyyat məlumatları göstərilir:

• ayrıca balansa ayrılmış əsas təşkilat və ayrı-ayrı bölmələr üçün - təşkilat kartında;
• ayrıca balansa ayrılmayan ayrı-ayrı bölmələr üçün - kataloqda Bölmələr.

Bölmə ayrıca deyilsə və baş bölmənin daxili strukturuna və ya ayrıca balans hesabatına ayrılmış ayrıca bölməyə aiddirsə, bunun üçün Federal Vergi Xidmətində qeydiyyat başa çatmır.

Əmək göstəricisini müəyyən etmək üçün proqram əmək xərclərini təhlil edir (proqramda işçilərin orta sayına əsasən əmək göstəricisinin müəyyən edilməsi dəstəklənmir). Ayrı bir bölmənin əmək xərcləri, eyni qeydiyyat məlumatları Federal Vergi Xidməti tərəfindən müəyyən edilmiş təşkilatların və bölmələrin siyahısına uyğun olaraq, aşağıdakı növlərlə xərc maddələri üzrə xərclər uçotu hesablarının debetində dövriyyə kimi müəyyən edilir:

• Maaş;
• Sığortaçılar tərəfindən tibbi xərclərin ödənilməsini təmin edən könüllü şəxsi sığorta;
• Ölüm və ya əlillik halında könüllü şəxsi sığorta;
• İşçilərin uzunmüddətli həyat sığortası müqavilələri üzrə könüllü sığorta, işçilərin pensiya sığortası və (və ya) qeyri-dövlət pensiya təminatı.

Amortizasiya olunan əmlakın qalıq dəyərinin payını müəyyən etmək üçün proqram vergi uçotu məlumatlarına əsasən əsas vəsaitlərin qalıq dəyərini nəzərə alır. Hesabat (vergi) dövrü üçün əsas vəsaitlərin orta qalıq dəyəri əmsal kimi müəyyən edilir:

• hesabat (vergi) dövrünün hər ayının birinci günü və hesabat (vergi) dövründən sonrakı ayın birinci günü üçün əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinin dəyərlərinin əlavə edilməsi nəticəsində əldə edilmiş məbləğ;
• hesabat (vergi) dövründəki ayların sayı bir artmışdır.

Ayrı-ayrı bölmə üzrə əmlak göstəricisi hesablanarkən 01 No-li “Əsas vəsaitlər” və 03 No-li “Maddi sərvətlərə gəlir qoyuluşları” hesablarının debeti üzrə qalıq və 02 No-li “Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi” hesabının krediti üzrə qalıq təhlil edilir. Federal Vergi Xidmətində qeydiyyata alındıqda eyni məlumatların müəyyən edildiyi təşkilatların və bölmələrin siyahısı. Torpaq sahələri və icarəyə götürülmüş əmlaka kapital qoyuluşları haqqında məlumatlar hesablamadan çıxarılır.

Federal Vergi Xidmətinin büdcələri və yoxlamaları kontekstində gəlir vergisinin hesablanması hər ay tənzimləmə əməliyyatı kimi həyata keçirilir. Gəlir vergisinin hesablanması emalına daxildir Ayın bağlanması, və sertifikatlar və hesablamalarla təsdiqlənir:

• Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələri arasında mənfəətin bölüşdürülməsi;
• Gəlir vergisinin hesablanması.

Mənfəət paylarının müəyyən edilməsi ayrı-ayrı bölmələr

1C:Mühasibat uçotu 8 CORP 3.0 versiyasının avtomatik olaraq mənfəət paylarını necə hesabladığını və ayrı-ayrı bölmələr üçün vergi bəyannamələrini necə doldurduğuna baxaq.

Misal 1

2017-ci ilin birinci rübü üçün “Comfort-Service” MMC-nin hər bir ayrıca bölməsinə (əsas təşkilat daxil olmaqla) aid edilən mənfəətin payını hesablayaq.

Əmək xərclərinin payı:

• Moskvadakı baş ofis üçün - 65,22% (300 000 RUB / 460 000 RUB x 100%);
• Sankt-Peterburqda ayrıca bölmə üçün - 21,74% (100.000 RUB / 460.000 RUB x 100%);
• Anapada ayrıca bölmə üçün - 13,04% (60,000 RUB / 460,000 RUB x 100%).

Əsas vəsaitlərin orta qalıq dəyəri:

• bütövlükdə təşkilat üçün - 211 950 rubl. (0 rub. + 150 000 rub. + 354 000 rub. + 343 800 rub.) / 4);
• Moskvadakı baş ofis üçün - 108.000 rubl. (0 rub. + 150 000 rub. + 144 000 rub. + 138 000 rub.) / 4);
• Sankt-Peterburqda ayrı bir bölmə üçün - 103 950 rubl. (0 rub. + 0 rub. + 210.000 rub. + 205.800 rub.) / 4);
• Anapada ayrı bir bölmə üçün - 0 rub. (0 rub. + 0 rub. +0 rub. +0 rub. / 4).

Amortizasiya olunan əmlakın qalıq dəyərinin payı:

• Moskvadakı baş ofisdə - 50,96% (108,000 RUB / 211,950 RUB x 100%);
• Sankt-Peterburqda ayrıca bölmə üçün - 49,04% (103,950 RUB / 211,950 RUB x 100%);
• 0,00% - Anapada ayrıca bölmə üçün (0 rub. / 211,950 rub. x 100%).

Vergi bazasının (mənfəətin) payı:

• Moskvadakı baş ofisdə - 58,09% ((65,22% + 50,96%) / 2);
• Sankt-Peterburqda ayrıca bölmə üçün - 35,39% ((21,74% + 49,04%) / 2);
• Anapada ayrıca bölmə üçün - 6,52% ((13,04% + 0%) / 2).

Yuvarlaqlaşdırma ilə bağlı səhvlərin qarşısını almaq üçün "1C: Mühasibat 8 ​​KORP" versiyası 3.0-da mənfəət paylarının hesablanması on onluq yer dəqiqliyi ilə aparılır (Şəkil 1).

düyü. 1. Kömək-Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə uyğun olaraq mənfəətin bölüşdürülməsinin hesablanması

Hesablanmış paylara əsasən, proqram avtomatik olaraq vergi bazasını müəyyənləşdirir, hər bir ayrı (baş daxil olmaqla) bölmə üçün vergi məbləğini hesablayır və büdcə və Federal Vergi Xidməti tərəfindən əməliyyatlar yaradır (Şəkil 2). Nümunəni sadələşdirmək üçün 2017-ci ilin əvvəlində bütün Federal Vergi Xidməti Müfəttişləri üçün bütün səviyyələrin büdcələri ilə hesablaşmaların balansının sıfıra bərabər olduğunu güman edirik.

düyü. 2. 2107-ci ilin birinci rübü üçün 68.04.1 hesabının təhlili

1C: Hesabat xidmətində 2017-ci ilin birinci rübü üçün bir sıra vergi bəyannamələri hazırlayacağıq. Yeni hesabat versiyasını yaratarkən Gəlir vergisi bəyannaməsi, başlıq səhifəsində standart olaraq baş bölmənin (Moskva) təfərrüatları təyin olunur, yəni:

• sahəsində Vergi orqanına təqdim edilmişdir (kod)- baş idarənin qeydiyyatda olduğu vergi orqanının kodunu göstərin (7718);
• sahəsində qeydiyyat yerində (kod)- kod göstərilir: 214 (Ən böyük vergi ödəyicisi olmayan Rusiya təşkilatının yerləşdiyi yerdə).

Bəyannamənin əsas vərəqləri və göstəriciləri, o cümlədən vərəq 02-yə 5 nömrəli Əlavə avtomatik olaraq doldurulur (düymə Doldur) vergi qeydlərinə əsasən.

Baş bölmənin yerləşdiyi yerdə təqdim edilən gəlir vergisi bəyannaməsinə Federal Vergi Xidmətində (baş ofis və iki ayrı bölmə üçün) qeydiyyat sayına uyğun üç səhifə həcmində vərəq 02-yə 5 nömrəli Əlavə daxildir. ). Şəkil 3-də baş bölmə üçün tərtib edilmiş Bəyannamənin 02-ci vərəqinə 5 nömrəli Əlavənin birinci səhifəsinin fraqmenti göstərilir.

Sahədə Hesablama tamamlandı (kod) dəyəri göstəriləcək: 1 - tərkibində ayrıca bölmələri olmayan təşkilat üçün. Sahə 1 - təyin edilmişdir).

sahədə ayrı-ayrı bölmələr üzrə (2 və 3-cü səhifələrdə) tərtib edilmiş vərəq 02-yə 5 nömrəli əlavədə Hesablama tamamlandı (kod) dəyəri göstəriləcək: 2 - ayrı bir bölmə üçün. Sahə ayrıca bölməyə vergi ödəmək öhdəliyinin qoyulmasıəl ilə doldurulmalıdır (qiyməti göstərin: 0 - təyin edilməyib).

Baş bölmə üçün Bəyannamənin 1-ci bölməsinin 1.1-ci yarımbəndi bəyannamə məlumatlarına uyğun olaraq avtomatik olaraq doldurulacaqdır:

• 040-cı sətirdə - federal büdcəyə əlavə olaraq ödəniləcək vergi məbləği göstərilir (10 046 rubl);
• sətir 070 - Moskva büdcəsinə əlavə olaraq ödəniləcək vergi məbləğini göstərir (33 068 rubl).

Ayrı-ayrı bölmənin yerləşdiyi yer üzrə təqdim edilən vergi bəyannaməsi doldurularkən istifadəçi başlıq səhifəsində qeydiyyatlar siyahısından onu seçərək vergi orqanının müvafiq kodunu və təqdim edildiyi yerin kodunu göstərməlidir. bəyannamədə: 220 (Rusiya təşkilatının ayrıca bölməsinin yerləşdiyi yerdə). Düymə ilə Doldur proqram avtomatik olaraq müəyyən edilmiş ayrıca bölmə üçün Bəyannamə vərəqləri dəstini yaradacaq. Vərəq 02-yə 5 nömrəli əlavə, Baş bölmənin yerləşdiyi yerdə təqdim olunan Bəyannamənin 02-ci vərəqinə 5 nömrəli əlavənin müvafiq səhifəsinə bənzər şəkildə doldurulur.

Bəyannamənin 1-ci bölməsinin 1.1-ci yarımbəndlərində hər bir ayrıca bölmə üçün yalnız 070-ci sətir doldurulacaq:

• 20 148 RUB - Sankt-Peterburq büdcəsinə əlavə olaraq ödəniləcək vergi məbləği;
• 3 713 RUB - Anapa büdcəsinə əlavə olaraq ödəniləcək vergi məbləği.

Vergilərin hesablanması mənfəət üzərində müxtəlif vergi dərəcələri

Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunlarına uyğun olaraq, vergi dərəcəsi müəyyən vergi ödəyiciləri üçün aşağı salına bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Buna görə ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar üçün yalnız federal büdcəyə ödənilməli olan verginin hesablanması üçün vergi dərəcəsi Bəyannamənin 02-ci vərəqinə (150-ci sətir) daxil edilir və 160 və 170-ci sətirlər doldurulmur (5.6-cı bənd). Sərəncam).

Nümunə 1-in şərtlərini dəyişdirək: ayrı-ayrı bölmələr üçün regional büdcəyə vergi dərəcələri fərqli olsun.

Bu halda, formada Vergi və hesabat parametrləri Fəsildə Gəlir vergisi(bundan sonra gəlir vergisi parametrləri adlandırılacaq) sahənin yanında Regional büdcə bayraq qoymaq lazımdır Ayrı-ayrı bölmələr üçün fərqlidir. Bayraq qoyulduqdan sonra hiperlink aktiv olur Ayrı-ayrı bölmələr üçün vergi dərəcələri. Bu hiperlink forma açır Belarus Respublikasının subyektlərinin büdcəsi üçün mənfəət vergisi dərəcələri, burada hər bir ayrıca bölmə üçün vergi dərəcəsini göstərməlisiniz (vergi orqanında hər bir qeydiyyat üçün). Tutaq ki, baş bölmə (Moskva) üçün vergi dərəcəsi 13,5% təşkil edir.

Azaldılmış dərəcə heç bir şəkildə mənfəət paylarının hesablanmasına təsir göstərməyəcəkdir. Bu, yalnız hesablanmış vergiyə təsir edəcəkdir. Şəkil 4 göstərir 2017-ci ilin mart ayı üçün, burada hər bir ayrıca bölmə üzrə verginin hesablanması mənfəətin müvafiq payları və dərəcələri əsasında aydın şəkildə təqdim olunur və hesablanmış dərəcə müəyyən edilir.

düyü. 4. Kömək - müxtəlif dərəcələrdə gəlir vergisinin hesablanması

Nə üçün təxmini dərəcə tələb olunur?

Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq "Korporativ gəlir vergisinin hesablamalarının uçotu" PBU18/02 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli 114n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir, bundan sonra PBU18/02) şərti gəlir vergisi. xərc (gəlir) və daimi və təxirə salınmış vergi aktivləri və öhdəlikləri (PNA və PNO) Rusiya Federasiyasının vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş və hesabat tarixində qüvvədə olan mənfəət vergisi dərəcəsi əsasında müəyyən edilir. Eyni zamanda, PBU 18/02-də ayrı-ayrı bölmələri olan bir vergi ödəyicisi üçün bu göstəricilərin hesablanması xüsusiyyətlərinin təsviri yoxdur. Buna görə mühasib bunu təşkilatın uçot siyasətində öz mülahizəsinə uyğun olaraq göstərmək hüququna malikdir.

“1C: Mühasibat KORP” 3.0 versiyasının istifadəçilərindən gəlir vergisi, PNA və PNO üçün şərti xərc (gəlir) hesablanarkən təxmin edilən tarifdən istifadə etmələri xahiş olunur.

Təxmini dərəcə hər ay üçün düsturla müəyyən edilir:

Təxmini dərəcə = Vergi məbləği / Baza məbləği,

Harada: Vergi məbləği- bu, cari ayda ödənilməli olan Rusiya Federasiyasının bütün təsisçiləri üçün gəlir vergisinin ümumi məbləğidir;

Baza məbləği- mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən hesablanmış cari ayın mənfəəti.

Vergi uçotu üçün yeni imkanlar"1C: Accounting 8 CORP"

1C: Mühasibat Uçotu 8 CORP proqramı, nəşr 3.0, mühasibat uçotunu, habelə ayrı-ayrı bölmələrin mövcudluğunda gəlir vergisi hesabatının yaradılmasını və təqdim edilməsini əhəmiyyətli dərəcədə asanlaşdıran funksionallığı təmin edir:

• 3.0.45 versiyasından başlayaraq siz eyni regionda qeydiyyatdan keçmiş ayrı-ayrı bölmələr qrupu üçün vahid bəyannamə yarada bilərsiniz;
• Ayrı-ayrı bölmələrin bağlanması zamanı bəyannamələrin avtomatlaşdırılmış şəkildə doldurulması. Bu funksionallıq sonrakı versiyaların buraxılışı ilə dəstəklənir.

Bir rayon - bir bəyannamə

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi üçün mərkəzləşdirilmiş prosedurdan istifadə etməyə imkan verir: bir bölgədə bir neçə ayrı bölmə yerləşirsə, təşkilat bu bölgə üçün vergi orqanına vahid gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etmək hüququna malikdir. , mənfəəti bu bölmələrin hər birinə bölüşdürmədən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 288-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Bu vəziyyətdə, Rusiya Federasiyasının müxtəlif təsis qurumlarında ayrı-ayrı bölmələri olan bir vergi ödəyicisinin bir qrup üçün bir subyektdə vergi ödəmək hüququ olmadığına görə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin rəyi nəzərə alınmalıdır. bölmələrin məsul bölmə vasitəsilə, digər mövzuda isə hər bir bölmə üzrə ayrıca. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 mart 2009-cu il tarixli 3-2-10/8 nömrəli məktubunda qeyd edilir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi ödəyicilərinin eyni vaxtda vergi ödəyicilərinin müxtəlif təsis qurumlarında tətbiq etmələrini nəzərdə tutmur. Rusiya Federasiyasında verginin hesablanması və ödənilməsi qaydası məsul ayrıca bölmə vasitəsilə və hər bir ayrıca bölmə üçün.

Vergi ödəyicisinin tətbiq etdiyi verginin ödənilməsi proseduru yeni yaradılmış ayrıca bölmələrə onlar yaradıldığı andan şamil edilir.

Bir təşkilat və onun ayrıca bölməsi Rusiya Federasiyasının bir təsisat subyektinin ərazisində yerləşirsə, vergi ödəyicisi bu bölmə üçün gəlir vergisini qeydiyyata alındığı yerdə ödəmək barədə qərar vermək hüququna malikdir. Bu halda, bəyannamə yalnız baş ofisin yerləşdiyi yerdəki vergi orqanına təqdim olunur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 noyabr 2011-ci il tarixli 03-03-06/1/781 nömrəli məktubu).

İndi verginin mərkəzləşdirilmiş hesablanması və ödənilməsi imkanı 1C: Mühasibat 8 ​​CORP proqramında da mövcuddur (rev. 3.0). Mənfəət vergisi parametrlərində bəyannamənin təqdim edilməsi qaydasını seçə bilərsiniz:

• Hər bir bölmə üçün ayrıca;
• Eyni bölgədə yerləşən bütün ayrı-ayrı bölmələr üçün bir bəyannamə.

Vahid bəyannamə təqdim etmək üçün hər bir bölgə üçün vergi idarəsini seçməlisiniz - gəlir vergisi bəyannaməsini alan şəxs.

1C:Mühasibat uçotu 8 CORP 3.0 versiyasının avtomatik olaraq mənfəət paylarını necə hesabladığına və eyni bölgədə yerləşən ayrı-ayrı bölmələr üçün vergi bəyannamələrini necə doldurduğuna baxaq.

Misal 2

Təşkilat hər bir ayrı-ayrı bölmə üçün ayrıca bəyannamələr təqdim edərsə, o zaman proqramda gəlir vergisinin hesablanması və bəyannamələrin yaradılması qaydası 1-ci Nümunədə təsvir edilən prosedurdan fərqlənmir. Şəkil 5-də hər bir ayrı-ayrı bölmə üzrə verginin müvafiq hesabat əsasında hesablanması göstərilir. mənfəət payları və dərəcələri.

düyü. 5. İyun ayı üçün gəlir vergisinin hesablanması haqqında arayış

Hər bir ayrı (rəhbər) bölmə üçün hesablanmış vergi məbləğlərinə görə, elanlar Federal Vergi Xidməti kontekstində yaradılır (indi onlardan beşi və Federal Büdcəyə daha biri var).

Baş ofisin yerləşdiyi yerdə təqdim edilən 2017-ci ilin birinci yarısı üzrə gəlir vergisi bəyannaməsinə beş səhifə həcmində vərəq 02-yə 5 nömrəli əlavə daxil ediləcək. Bundan əlavə, hər bir ayrı bölmənin yerləşdiyi yerdə (Sankt-Peterburqda, Anapada və ikisi Moskvada) təqdim etmək üçün hələ də 4 bəyannamə yaratmaq lazımdır.

Gəlin görək gəlir vergisi parametrlərində bir bölgədə bəyannamələrin təqdim edilməsi üçün mərkəzləşdirilmiş proseduru seçsəniz, vergi hesablanması və bəyannamənin yaradılması necə dəyişəcək. Hiperlinkə əməl edək Vergi müfəttişlikləri - bəyannamə alanlar hər bir bölgə üçün "məsuliyyətli" Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyini göstərdiyimiz formada (Şəkil 6).

düyü. 6. Federal Vergi Xidməti - bəyannamələrin alıcıları

Rutin əməliyyatı tamamladıqdan sonra Gəlir vergisinin hesablanması iyun üçün Kömək - gəlir vergisinin hesablanması dəyişəcək (şək. 7). Müvafiq olaraq, Federal Vergi Xidmətinə görə gəlir vergisinin hesablanması üçün əməliyyatların sayı azalmağa doğru dəyişəcəkdir.

düyü. 7. Mərkəzləşdirilmiş hesablama prosedurundan istifadə etməklə 2017-ci ilin iyun ayı üçün mənfəət vergisinin hesablanması haqqında arayış

2017-ci ilin birinci yarısı üçün bir sıra vergi bəyannamələri hazırlayacağıq. Baş ofisin yerləşdiyi yerdə (Moskva) təqdim edilən gəlir vergisi bəyannaməsinə indi üç səhifə həcmində 02 nömrəli vərəqə 5 nömrəli Əlavə daxildir.

Moskva bölmələri üçün tərtib edilmiş vərəq 02-yə 5 nömrəli əlavədə, sahədə Hesablama tamamlandı (kod) dəyəri göstəriləcək: 4 - Rusiya Federasiyasının bir subyektinin ərazisində yerləşən bir qrup ayrı-ayrı bölmələr üçün.

Bundan əlavə, hər bir ayrı bölmənin yerləşdiyi yerdə təqdim etmək üçün bəyannamələr yaratmaq hələ də lazımdır, lakin indi onlardan yalnız ikisi (Sankt-Peterburq və Anapada) var.

Həm ümumilikdə bəyannamələrin sayının, həm də baş bölmə üçün bəyannamədəki səhifələrin sayının əhəmiyyətli dərəcədə azalması səbəbindən sənəd dövriyyəsinin nə qədər sadələşdirildiyini söyləməyə ehtiyac yoxdur.

Ayrı-ayrı bölmələrin bağlanması haqqında bəyannamə

Ayrı bir bölmə bağlanarsa, qanunvericiliyin bəzi xüsusiyyətlərini nəzərə almaq lazımdır:

• ayrı-ayrı bölmələrin bağlanması (o cümlədən onların açılması) haqqında vergi orqanlarına müəyyən edilmiş müddətdə məlumat verilməlidir;
• İlin sonunadək əsas təşkilatın yerləşdiyi yer üzrə qapalı ayrı-ayrı bölmələr üçün 223 kodlu ayrı-ayrılıqda yerləşdiyi yer üzrə bəyannamələr təqdim edilir (Sərəncamın 2.7-ci bəndi). İstisna, bölmənin birinci hesabat dövründə bağlanmasıdır;
• Bəyannamənin doldurulması qaydası belə bir hal üçün ayrı-ayrı bölmələr üçün vergitutma bazasının paylarının xüsusi hesablanması ilə müəyyən edilir (Sərəncamın 10.2-ci bəndi).

Mənfəət vergisinin hesablanması və ayrı-ayrı bölmələrin ləğvi zamanı bəyannamənin doldurulması proseduru olduqca mürəkkəbdir, çünki bu, bir çox amillərdən asılıdır, məsələn:

• qapalı bölmənin Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə verginin (avans ödənişlərinin) hesablanmasında və ödənilməsində necə iştirak etməsi (müstəqil olaraq, məsul bölmə vasitəsilə və ya məsul ayrıca bölmə kimi);
• təşkilatın aylıq avans ödənişləri edib-etməməsi;
• ayrı-ayrı bölmənin ləğvetmədən əvvəlki dövr üçün bəyannamə təqdim edilməzdən əvvəl ləğv edilib-edilməməsi;
• mənfəət və ya zərər ayrıca bölmənin ləğv edildiyi hesabat (vergi) dövrünün nəticələrinə əsasən təşkilat tərəfindən əldə edilmişdir.

“1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0)-da sonrakı versiyaların buraxılması ilə aşağıdakı funksionallıq dəstəklənir:

• qapalı ayrıca bölmənin Federal Vergi Xidmətində qeydiyyatdan çıxarılmasının qeydiyyatı və bu hadisənin vergi orqanında qeydiyyat tarixində saxlanması;
• ayrıca bölmənin hərəkətinin qeydiyyatı;
• qapalı ayrı-ayrı bölmələr üzrə vergitutma bazasının hesablanması və qapalı bölmələr üzrə bəyannamələrin avtomatik doldurulması.

“BUKH.1 C” jurnalının növbəti saylarından birində ayrı-ayrı bölmələrin bağlanması zamanı gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulması qaydasından danışacağıq.

Redaktordan. Ayrı-ayrı bölmələr olduqda 1C: Mühasibat 8 ​​CORP proqramında vergi uçotunun dəstəklənməsi, 3.0 nəşri, həmçinin proqramın yeni xüsusiyyətləri, o cümlədən ayrı-ayrı bölmələri bağlayarkən gəlir vergisi bəyannamələrinin avtomatlaşdırılmış şəkildə doldurulması haqqında məlumat üçün baxın. 13 aprel 2017-ci il tarixində 1C: Mühazirə zalında baş tutan 1C "1C: 2017-ci ilin birinci rübü üçün hesabat - hesabatda yeni şeylər, nələrə diqqət yetirilməlidir" ekspert mühazirəsinin video qeydi.

1C 8.3 Mühasibat uçotu 3.0-da gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulması tam avtomatlaşdırılmışdır.

Bununla belə, hesablamaya davam etməzdən əvvəl istifadəçi bəzi “hazırlıq” işləri görməlidir. Üç əsas mərhələdən ibarətdir:

• Proqramın qurulması.
• Məlumatların düzgün daxil edilməsi.
• Ayın sonunda adi əməliyyatlar.

"PBU18 tətbiq et..." onay qutusu verginin hesablanmasına, daha doğrusu, yekun nəticəyə deyil, aralıq məlumatların və bəzi vacib hesabatların göstərilməsinə təsir etmir. Məsələn, "Gəlir vergisi uçotunun təhlili" hesabatı, daimi və müvəqqəti fərqləri nəzərə aldığı üçün yalnız onay qutusu seçildikdə düzgün yaradılacaqdır.

“NU-da birbaşa istehsal xərclərinin müəyyən edilməsi üsulları” reyestrinin doldurulması məhsul istehsal edən və xidmət göstərən təşkilatlar üçün məcburidir (şək. 2). İlkin məlumatlar avtomatik olaraq daxil edilir, buna görə istifadəçi daha sonra ehtiyaclarına uyğun olaraq inkişaf etmiş fərdiləşdirmə üçün istifadə edilə bilən hazır "balıq" alır.

Doldurma prinsipi sadədir: bu reyestrdə olan hər şey birbaşa xərclər hesab olunur, qalan hər şey dolayıdır. Bu reyestr doldurulmazsa, Bəyannamənin bəzi sətirləri boş qalacaq.

Bütün tənzimləmə əməliyyatları səhvsiz və Bəyannamənin formalaşma dövrünün hər ayı üçün tamamlanmalıdır. Bu mütləqdir. Son gündə bir çox səhvlərlə qarşılaşmamaq üçün dövrlərin bir neçə dəfə ilkin bağlanması və səhvləri "on-line" düzəltmək tövsiyə olunur.

Ayı bağladıqdan sonra 68.04.2 hesabındakı qalıqları yoxlamağa dəyər. Hər şey düzgündürsə, onun üzərindəki qalıqlar sıfır olmalıdır (şək. 7). Bu hesab gəlir vergisi hesablamaları üçün xüsusi olaraq 1C-yə əlavə edilmişdir.

İndi 1C Mühasibatlığında siz Bəyannamənin özünü yarada bilərsiniz. O, tənzimlənən hesabatlar siyahısındadır (şək. 8).

Sehrli “Doldur” düyməsi bütün gündəlik işləri görür (şək. 8). İstifadəçi Bəyannamənin bölmələrinə daxil edilmiş məbləğləri yoxlamaqda qalır.

Xərcləri göstərən ikinci vərəqdən yoxlamağa başlamaq məntiqlidir.

İki yoxlama üsulu var:

• Deşifrə.
• Vergi uçotu registrləri.

Birbaşa xərclər siyahısına keçək:

“NU-da birbaşa istehsal xərclərinin müəyyən edilməsi üsulları” burada müəyyən edilmişdir.

Məhsul istehsal edən və xidmət göstərən təşkilatların qeydiyyatı üçün məcburidir. Əvvəlcə parametr standartdır, lakin sonra təşkilatın fəaliyyətinə uyğun olaraq onu inkişaf etmiş rejimdə konfiqurasiya etmək məsləhətdir.

Doldurma prinsipinə uyğun olaraq həyata keçirilir: bu reyestrdə əks olunan məlumatlar birbaşa xərclər hesab olunur, qalanları isə dolayıdır.

Məlumatların daxil edilməsi tələb olunur. Onu doldurmasanız, bəyannamədəki bəzi sahələr boş qalacaq.

Gəlirlərin təfərrüatlarını əks etdirmək üçün "Məhsulların və xidmətlərin satışı üzrə nomenklatura qrupları" kataloqunu doldurmaq lazımdır.

Satışdan əldə edilən gəlirin əks olunması seçilmiş məhsul qrupları üçün olacaq.

Məlumatların düzgün daxil edilməsi aşağıdakılara əsaslanır:

Əl əməliyyatları yoxdur.

Gəlir və xərclərin düzgün təhlili.

Məbləğlərin əl ilə doldurulması analitikada səhvlərə səbəb ola bilər. Bu əsasda hesablamalarda və müvafiq olaraq bəyannamədə səhvlər yaranacaq.

"Növbə üçün istehsal hesabatı" sənədinə baxaq. Burada “Məhsullar” və “Materiallar” nişanlarında eyni məhsul qrupları göstərilməli, maya dəyəri maddəsi isə “NU-nun birbaşa istehsal xərclərinin müəyyən edilməsi üsulları” reyestrində əks etdirilməlidir.

Bəyannamənin düzgün formalaşdırılması üçün hazırlığın son nöqtəsi ayın sonu:

Nəzarət məqsədləri üçün dövrlərin ilkin bağlanmasını həyata keçirmək mümkündür. Bütün gündəlik əməliyyatların səhvsiz aparılması vacibdir. "Ayın bağlanması" hesabatını yaratdıqdan sonra 68.04.2 (Gəlir vergisinin hesablanması) hesabında qalıqları yoxlamaq məsləhətdir - sıfır dəyər olmalıdır:

Gəlin bəyannamənin yaradılmasına keçək. Rutin hesabatlar jurnalında "" yerləşir:

“Mənfəət Vergisi Bəyannaməsi” hesabatını seçin və “Doldur” düyməsini sıxın.

Yansıtılan məlumatları yoxlamaq lazımdır. Siz dərhal Əlavə 2-nin 02 vərəqindən başlaya bilərsiniz, çünki bütün xərclər orada göstərilmişdir.

Yoxlama iki yolla edilə bilər:

"Deşifrə" açarı vasitəsilə.

NU registrləri vasitəsilə.

Quruluşun sol tərəfindəki şifrənin açılmasını yoxlamaq üçün istədiyiniz xətti seçin və sənədin yuxarı menyusunda eyni adlı düyməni basın.

NU registrlərini yoxlamaq üçün "Hesabatlar", "Vergi uçotu registrləri" menyusuna keçin və 1.04 "Malların və xidmətlərin satışı üçün birbaşa xərclər" bəndini seçin.

Mühasibat uçotunun düzgün aparılmasını təsdiq etmək üçün yoxlama zamanı vergi agenti tərəfindən vergi registrləri təqdim edilir.

Bütün digər bölmələr eyni şəkildə yoxlana bilər.

“Mənfəət Vergisi Bəyannaməsi” hesabatını vergi orqanına göndərməzdən əvvəl “Yoxlama” düyməsini sıxmaq və açılan siyahıdan “Nəzarət əmsallarını yoxlamaq” seçimini etmək lazımdır. Bütün məlumatların düzgün əks olunduğuna əmin olduqdan sonra bəyannaməni göndəririk.

Bu məqalə kodun incəlikləri haqqında deyil, daha çox 1C mühasibat proqramına həsr edilmişdir, buna görə də biz vergi məcəlləsindən təriflər verməyəcəyik, ancaq gəlir vergisi uçotunun təşkilini başa düşmək üçün kifayət qədər sadə anlayışlarla məhdudlaşacağıq. 1C proqramlarında.

Beləliklə, gəlir vergisi birbaşadır vergi, -dən tutuldu gəldi təşkilat (müəssisə, bank, sığorta şirkəti və s.). Mənfəət bunun məqsədləri üçün vergi, bir qayda olaraq, müəyyən edilmiş ayırmaların və endirimlərin məbləği çıxılmaqla şirkətin fəaliyyətindən əldə edilən gəlir kimi müəyyən edilir.

Gəlin verilən suala baxaq. Təşkilat hələ tam fəaliyyətə başlamayıb və yalnız mal alıb. Mənfəət bəyannaməsi veririk, lakin birbaşa xərclər üzrə itki yoxdur. Necə ki!, təşkilat satın aldı, pul xərclədi, amma yox! maya dəyəri formalaşacaq YALNIZ MƏHSUL SATIŞDA. Siz tənzimləyici bazaya baxa bilərsiniz, lakin 1C tam olaraq belə işləyir və başqa şəkildə deyil. Bəyənmirsinizsə, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçin.

Mənfəət əslində balansın 90 və 91 hesablarıdır, lakin mühasibat uçotuna görə deyil, NU-ya görə.

Burada çaşqınlıq yaratmamaq vacibdir - vergi uçotu bütün vergilərin uçotunu deyil, yalnız Gəlir Vergisinin uçotunu aparır. Digər vergilər üçün mühasibat uçotu NU-ya uyğun aparılmır - məsələn, ƏDV "alışdan ƏDV" və "Satış ƏDV" yığım registrləridir. Əmlak vergisi ümumiyyətlə mənə məlum olan yeganə vergidir ki, mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən ödənilir. . Amma bugünkü mövzumuz mənfəətdir.

Deyə bilərsiniz ki, niyə o zaman bütün digər hesablar üçün vergi uçotu və qismən haqlı olacaqsınız, 90 və 91-dən başqa bütün hesablar üçün vergi uçotu xüsusilə lazım deyil, heç bir halda bu, gəlir vergisi bəyannaməsinə təsir etməyəcək. Sadəcə olaraq, Vergi uçotunun xərc hesablarında düzgün əks olunması üçün o, maddi və ya digər məsrəf maddəsinə çevrilmə prosesindən keçməli və sonda 90 və ya 91 hesaba silinməlidir.

Mühasibat uçotu siyasətində bir onay qutusu var, PBU 18/02 "Korporativ gəlir vergisinin hesablamalarının uçotu" tətbiq olunur, bu onay qutusu mühasib üçün əslində nə deməkdir.

Bu qutunun quraşdırılması və ya işarəsinin silinməsi təbii ki, uçot siyasətinə uyğun olaraq həyata keçirilir və həyatımızı asanlaşdırmaq üçün nəyi seçməliyik?

Birincisi, bu onay qutusunu yoxlamaq və ya işarəni silmək heç bir şəkildə gəlir vergisinə təsir etmir - bu, ümumiyyətlə mühasiblər üçün başa düşüləndir, PBU Mühasibat Uçotu Qaydaları ilə eynidir və vergilərə təsir etməməlidir, çünki vergi uçotu Vergi Məcəlləsi ilə şərh edilir.

Bu onay qutusunun köməyində biz aşağıdakı izahatı görəcəyik: “PBU 18/02 tələblərinə riayət etmək üçün aktiv və öhdəliklərin qiymətləndirilməsində daimi və müvəqqəti fərqlərin uçotunun aparılması.”

Burada birmənalı cavab vermək mümkün deyil, ancaq başa düşməlisiniz ki, qutuyu qeyd etməsəniz, 68.04 hesabının mühasibat uçotu məlumatları və bəyannamənin yaradılacağı NU məlumatları, məsələn, sizdə varsa. ən azı bir məqbul olmayan xərc, onlar əbədi olaraq ayrılacaq və siz sadəcə dövriyyə yaratmaqla vergi ödəyə bilməyəcəksiniz - siz həmişə bəyannamə məlumatlarına geri baxmaq və tədiyyə balansını yenidən hesablamalı olacaqsınız.

PBU 18\02-dən istifadə etmirsinizsə və həmişə ondan istifadə etmək hüququnuz varsa, o zaman 68.04-cü maddəyə uyğun olaraq balans hesabatında onun ödənilməsi üçün vergi qalığını görə bilərsiniz. Ancaq sonra, ayı bağlayarkən, 77 "Təxirə salınmış vergi aktivləri" hesabında və 09 "Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" hesabında hərəkətlər olacaq. Eləcə də 99 hesabındakı hərəkətlər daimi vergi aktivləri və öhdəlikləri üçün, lakin mühasibat uçotu məlumatlarına görə gəlir vergisi dövriyyə üçün NU məlumatlarına bu əməliyyatlarla tutulacaq. Yeri gəlmişkən, başa düşmək üçün 09 hesabındakı hərəkətlərdən danışarkən "Cari dövrün itkiləri" alt konturunda hərəkətləri istisna edirik. Bunun nə üçün edildiyini belə bilmirəm, amma görünür, mühasibat uçotu qaydaları bunu bir şəkildə şərh edir. Lakin “Cari dövrün itkiləri” 09 subconto-da dövriyyə adi mənada “təxirə salınmış vergi aktivi” deyil. Hər halda, bu dövriyyə “Gəlir vergisi üzrə vergi uçotunun vəziyyətinin təhlili” hesabatından çıxarılır. Məsələn, cari ilin 1-ci rübündə zərər alırsınızsa, o zaman "Cari dövrün itkiləri" 09-cu subconto-da gəlir vergisi dərəcəsinə vurulan maliyyə nəticəsi məbləğində bir hərəkət olacaq. Və qazanc əldə etdiyiniz dövrdə bu növ aktiv avtomatik olaraq bağlanacaq.

Biz hələ də daimi və müvəqqəti fərqləri hesablamaq istəyiriksə və nə zaman mühasibat uçotunun düzgünlüyünü necə yoxlamaq istəyiriksə, bizi hansı problemlər gözləyir.

Mənfəət uçotunun düzgünlüyünün yoxlanılması prinsiplərindən başlayaq

Mənfəət vergisi hesablamalarının düzgünlüyünü yoxlayarkən “Gəlir vergisi üzrə vergi uçotunun vəziyyətinin təhlili” hesabatından istifadə etməyi məsləhət görürəm.

Bu hesabatda "Gəlir" və "Xərclər" blokları mühasibat uçotu registrinə uyğun olaraq formalaşır və daha da deşifrə edilə bilər, lakin "Tənzimləmə (PNO, PNA, ONO, ONA)" bloku deşifrə edilmir. Yaranan fərqləri deşifrə etməyə kömək edəcək xüsusi hesabatlar hazırlamışam. Hesabatlar burada mövcuddur

PBU 18/02 tətbiq edilmədən "Gəlir vergisi üzrə vergi uçotunun vəziyyətinin təhlili" hesabatı heç bir şey göstərməyəcək. Və "Gəlir vergisinin hesablanması" tənzimləyici əməliyyatı, Şərti gəlir və ya xərcləri, habelə mənfəətiniz deyil, zərəriniz varsa, "Cari dövrün itkisi" ni hesablayan bir giriş edəcəkdir:

Proqramda baş verən və 1c-nin heç bir şəkildə siqnal vermədiyi ən çox yayılmış səhvlərə baxaq.

Bir nümunəyə baxaq. Baxaq, noyabr ayı tam bağlandı, bütün əməliyyatlar tamamlandı, Gəlin hesabat yaradaq - Gəlir vergisinin vəziyyətinin təhlili - hər şey düzgündür BU = NU + BP + PR.

Bu düstur son nəticədə Analiz 68.04 = NU*0.2 + She - It + PNA - PNO-ya çevrilir.

Mühasibat Sertifikatı yaradacam,

Ayın bağlanışında son iki əməliyyatı ləğv edirik və yenidən bağlayırıq:

Nəticəni görürük - "Gəlir vergisi vəziyyətinin təhlili" hesabatında uyğunsuzluq əldə edirik:

Səhvimiz nədir, gəlin 91 hesab üçün balans yaradaq. Və biz “Sair gəlir və xərclər” subhesabının doldurulmadığını görəcəyik.

Eyni zamanda, 1C proqramı orada bu səhvi göstərmir.

Bu hesabatda uyğunsuzluqlarınız varsa, ilk növbədə 91 hesab üçün "Digər gəlirlər və xərclər" subhesabının tamlığını yoxlayın - boş subhesablar olmamalıdır.

Biz həmçinin İT, SHE hesablanması ilə səhvi təkrar etməyə çalışacağıq.

Məsələn, PR məbləğində 91 hesabda əməliyyat aparsanız,

Heç bir probleminiz olmayacaq:

Və eyni əməliyyatı VR istifadə edərək yerinə yetirsəniz, çox güman ki, xəta alacaqsınız:

Müvəqqəti fərqlər belə yarana bilməz, lakin konfiquratorda göstərilən hesablarda yaranmalıdır. Bu 1C belə işləyir: Mühasibat uçotu 3.0)))

Budur, konfiquratordan müvəqqəti fərqlərin baş verə biləcəyi hesabların siyahısı. “Vergi uçotu” ümumi modulunda “Aktiv və öhdəliklərin () İxrac növlərinin Cədvəlini əldə et” funksiyası var:

Gəlir vergiləri ilə bağlı suallarınız varsa və bunu başa düşə bilmirsinizsə, mənə şəxsi mesajla yazın, bəlkə sizə kömək edə bilərəm.

1C-də hesabat dövrünün nəticələri bağlandıqdan sonra keçmiş hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən həyata keçirilir. Bu əməliyyatın düzgünlüyünü "Gəlir vergisi qaydalarının vəziyyətinin təhlili" adlı xüsusi hesabatdan istifadə etməklə yoxlamaq olar. Bu məsələni 18/02 mühasibat uçotu standartına uyğun olaraq "1C: Mühasibat 8. 3.0" proqram təminatı əsasında nəzərdən keçirək.

Gəlir vergisinin hesablanması sxemi

Gəlir vergisi üzrə davam edən hesablaşma əməliyyatlarının uçotu Mühasibat Uçotu Qaydalarına (standart) uyğun olaraq aparılmalıdır - PBU 18/02. Bundan əlavə, hesablamaların aparılması üçün zəruri olan normalar mövcud Vergi Məcəlləsində tapıla bilər.

Yadda saxlamaq lazımdır ki, bütün təşkilatlardan PBU 18/02 istifadə edərək vergi və mühasibat uçotu qeydlərini aparmaq tələb olunmur. 18/02 “Gəlir vergisi hesablamalarının uçotu” Qaydasının 2-ci bəndində deyilir ki, kiçik müəssisələr bu müddəadan istifadə edə bilməzlər. Müəssisənin kiçik biznes kimi təsnif edilə biləcəyi əsas parametrlər qanunvericiliklə müəyyən edilmişdir - "Rusiya Federasiyasında orta və kiçik biznesin inkişafı haqqında" 24 iyul 2007-ci il tarixli 209-FZ Qanunu.

“1C: Mühasibat uçotu 8. 3.0” ixtisaslaşdırılmış proqramında verginin hesablanması üçün ilkin göstəricilər vergi və mühasibat uçotu registrlərinə fərqli şəkildə daxil edilən əldə edilmiş mənfəətlə xərclər arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. mühasibat uçotu.

18/02 qaydasında nəzərdə tutulmuş əsas tələbləri nəzərə alaraq, vergiləri hesablayarkən nəzərə almaq və həmçinin hesablamaq lazımdır:

• Mühasibat uçotu göstəriciləri əsasında müəyyən edilmiş vergi məbləği arasındakı fərq;
• Vergi uçotu müddəalarında müəyyən edilmiş məbləğ.

Vergi ödəyicisinin və onun aktivlərinin cari öhdəliklərinin uçotunda fərqliliyə görə, vergi və mühasibat uçotu registrlərinin aparılması üçün qəbul edilmiş normativ sənədlərə uyğun olaraq, aşağıdakı dəyərlər formalaşır:

• Müvəqqəti fərq (TD);
• Fərq sabitdir (CR).

“1C: Mühasibat uçotu 8 3.0” proqram təminatının reyestrlərində reqlamentdə nəzərdə tutulmuş bütün tələblərə əməl olunmasını təmin etmək məqsədilə əmlakın real qiyməti qiymətləndirilərkən həm müvəqqəti, həm də daimi fərqlərin əlavə uçotu aparılmağa başlandı. əmlak vergisinin məbləğini səhvsiz hesablamaq üçün.mənfəət.

18/02 tənzimləmə tətbiq edildikdən sonra mühasibat uçotu vəzifələri üçün gəlir vergisi anlayışı terminologiyadan çıxarıldı, lakin əvəzinə aşağıdakı anlayışlar meydana çıxdı:

• Şərti gəlir (UD);
• Şərti axın (UR).

Bundan sonra mühasibat uçotu registrlərində daimi və müvəqqəti fərqlər deyil, cari məlumatlar əsasında hesablanan vergi öhdəliklərinin məbləği uçota alınmağa başladı.

Məsələn:

UD = Mühasibat uçotuna görə mənfəət * vergi dərəcəsi.

Əgər 68.04.2 (gəlir vergisi) hesabının krediti üzrə ayın kredit dövriyyəsi debet əməliyyatları üzrə dövriyyədən çox olarsa, onda onların arasındakı fərq bəyannamədə əks etdirilməli olan cari verginin məbləğidir.

Əks vəziyyət mövcud ola bilməz, çünki 1C-də vergi uçotu registrlərində qeyd olunan bütün itkilərin məbləği 0-a bərabər olmalıdır.

Dt və Kt üçün dövriyyənin mövcud vergi itkiləri ilə bərabərliyi, bir qayda olaraq, aşağıdakı şərt yerinə yetirildikdə əldə edilir:

Dt 09 Kt 68.04.2.

Bundan əlavə, aşağıdakı şərt yerinə yetirilməlidir:

BU = NU + PR + VR, burada

• BU – mühasibat uçotunda müəssisənin aktiv və öhdəliklərinin ümumi qiyməti;
• NU – müəssisənin vergi uçotunda əks olunan aktiv və öhdəliklərin ümumi qiyməti;
• PR – daimi fərq;
• VR – fərq müvəqqətidir.

1C-də verginin hesablanmasının düzgünlüyünün yoxlanılması

Bəyannaməni doldurarkən dəyərlər bütün vahidlərə yuvarlaqlaşdırılmalı olduğundan, nəticədə yaranan bütün qəpikləri silmək üçün istifadə edilə bilən 1C proqram məhsulunun reyestrlərinə bir elan daxil edilmişdir:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

Bu səbəbdən, vergi məbləğinin hesablanmasının nə qədər düzgün olduğunu yoxlamaq üçün yalnız hesab balansını yoxlamaq lazımdır - ayın sonunda bu hesab istənilən halda, qalıq isə növbəti ayın əvvəlində bağlanmalıdır. 0-a bərabər olmalıdır. İndi bu yuvarlaqlaşdırmanın nəticələrini təhlil etmək lazımdır - başqa sözlə, belə hesablar üzrə dövriyyəni yoxlamaq: 68.04.2 (99.09).

Ancaq hesablamaların düzgünlüyünü yoxlamaq üçün əsas və ən təsirli üsul "Vergi uçotunun vəziyyətinin təhlili" adlı xüsusi hesabatın istifadəsi hesab edilə bilər.

Hesabatdan istifadə edərək yoxlayın

Bu hesabat gəlir vergisinin hesablanmasının nə qədər düzgün olduğunu yoxlamaq üçün lazımdır, onu sadəcə 1C proqramının "Mühasibat uçotu, vergilər, hesabatlar" menyusunda tapa bilərsiniz - "Gəlir vergisi hesabatları".

Vəziyyəti obyektiv qiymətləndirməyə, həmçinin registrləri dəqiq və düzgün aparmağa imkan verir:

• Vergi uçotu;
• Mühasibat uçotu.

Bundan əlavə, bu hesabat vergi hesablamalarının düzgünlüyünün yoxlanılmasına, reyestrlərin aparılmasına və xərclərin və gəlirlərin, aktivlərin və öhdəliklərin qiymətləndirilməsi və təhlili zamanı daimi və müvəqqəti fərqləri qeyd etməyə kömək edir. Bundan əlavə, hesabat, fövqəladə hallarda, vergini düzgün hesablamağa və mühasibat və vergi uçotunda göstəricilər arasında uyğunsuzluğun olduğu nöqtəni tapmağa imkan verir.

Hesabat işə salındıqda kompüter ekranında gəlir vergisinin hesablanması üçün vergitutma bazasının əsas diaqramı göstərilir. Ondan istifadə edərək vergi uçotunda sizə lazım olan bölməyə asanlıqla keçə bilərsiniz. Komanda panelində ilkin vergi bazasının strukturuna qayıtmaq üçün sadəcə “Vergi bazasının strukturu” funksiyasını sıxmaq kifayətdir.

Vergi uçotu üçün göstəricilərin və hesablamaların doldurulmasının düzgünlüyünü "Vergi" adlı struktur blokla təhlil etməyə başlamaq yaxşıdır. O, silinmiş və tanınmış öhdəliklər və aktivlər nəzərə alınmaqla NU göstəriciləri və əsas mühasibat uçotu göstəriciləri üzrə gəlir vergisinin məbləğini müqayisə edən vergi sənədlərinin doldurulmasının vəziyyətinin və düzgünlüyünün ətraflı təhlilini təqdim edir.

Əgər NU registrlərində uçota alınan gəlir vergisinin məbləği düzəliş nəzərə alınarkən mühasibat uçotu sənədlərinə əsasən gəlir vergisinin məbləğinə bərabərdirsə, onda bu uçotun aparılması düzgün hesab edilməlidir.

Məbləğlər fərqlidirsə, 1C proqramının registrləri nəticəni avtomatik olaraq qırmızı rənglə vurğulayır, hesablamalarda səhv olduğunu göstərir.

Nəzərə almaq lazımdır ki, tənzimləmə 18/02 tələblərinə uyğunluq tapşırıqlarında səhvlərin müəyyən edildiyi strukturun bütün elementləri qırmızı rənglə vurğulanır.

Məlumatın daxil edilməsinin düzgünlüyünün göstəricisi aşağıdakı sadə şərtdir:

BU = NU + PR + VR.

Hesablamalardakı bu cür səhvləri düzəltməkdə sizə göstəricilər arasında unikal naviqasiya mexanizmi və bu göstəricilərin dekodlanması kömək edəcək.

Blok diaqramdakı elementlər mövcud olanlara işarə edən göstərici oxları ilə birləşdirilir:

• Bütün əməliyyatlar arasında səbəb əlaqəsi;
• Bütün əməliyyatlar arasında istintaq əlaqələri.

"Səbəb" adlanan bloklardan gələn göstəricilər "təsir" adlanan bloklara gətirib çıxarır.

Nəticədə yaranan "səbəb" blokları yalnız mühasibat uçotu və vergi uçotu kimi məlumatların, habelə müvəqqəti və daimi fərqlərin yaradıldığı əməliyyatları göstərən hesabatla deşifr edilir.

Bir qayda olaraq, hesablama qeyri-dəqiqliklərinin və səhvlərinin səbəbi əl əməliyyatları hesab olunur, bu müddət ərzində 1C-də bir şəxs ya bu əməliyyatı NU-da qeyd etməyi unudur və ya səhvlərlə əks etdirir.

Son "səbəb" bloku üçün hesablamalarda və 1C hesabatlarında səhvlərə baxmaq və düzəltmək üçün "Əməliyyat" ilkin sənədlərinin əsas detalları ilə xətti müəyyən etməlisiniz. Tələb olunan sənədlərə keçmək üçün siçan düyməsini sıxın, sonra “Vergi uçotu” adlı nişanı səhvsiz doldurun, sonra yenidən hesabat hazırlayın və bütün səhvlərin düzəldildiyinə əmin olun.