Frist for betaling af personlig indkomstskat af leje af lokaler. Til hvilke skattemyndigheder skal der betales personlig indkomstskat i henhold til en lejeaftale med en privatperson?

1. Sådan udarbejder du en lejeaftale med en medarbejder eller en anden person.

2. Hvad er mere rentabelt: kompensation for brugen af en medarbejders personlige bil eller betaling i henhold til en lejeaftale.

3. Beskatning og bogføring af lejebetalinger til fordel for en person.

Det er svært at forestille sig en organisation eller iværksætter, der kan udføre sine aktiviteter uden at bruge mindst et minimum af ejendomsressourcer. "Standard" ejendom, uden hvilken det er næsten umuligt at drive virksomhed i dag, omfatter f.eks. kontorudstyr, computere og telefoner. Men i de fleste tilfælde kræver det også et kontor, en bil, udstyr mv. Listen over anvendte aktiver kan være meget forskelligartet afhængigt af virksomhedens skala og specifikationer. Samtidig er det ikke alle organisationer, der har råd til at erhverve sig alt, hvad de har brug for som ejendom, og mange kan simpelthen ikke se meningen med dette (ekstra vedligeholdelsesomkostninger, ejendomsskat osv.). Det er meget mere bekvemt at bruge en andens ejendom, for eksempel til at leje. Hvis udlejeren er en juridisk enhed eller individuel iværksætter, er der som udgangspunkt ingen vanskeligheder med at udarbejde en aftale og bogføre lejeudgifter. Men hvis udlejer er din medarbejder eller anden person, skal du være forberedt på visse nuancer i udførelsen af transaktionen, beskatning og regnskab, som vil blive diskuteret i denne artikel.

Dokumentation for leje af ejendom for en person

Hvis du lejer ejendom fra en person, så proceduren for at dokumentere en sådan transaktion samt beskatning af den afhænger ikke af, om denne person er ansat eller ej. Leje af en persons ejendom er formaliseret ved en aftale, ifølge hvilken udlejeren (enkeltperson) forpligter sig til at forsyne lejeren (organisationen eller den enkelte iværksætter) med ejendom mod et gebyr for midlertidig besiddelse og brug eller til midlertidig brug (artikel 606 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Ved udarbejdelse af en lejeaftale skal følgende forhold tages i betragtning:

Formular for lejeaftale – skrevet, da en af parterne er en juridisk enhed (IP) (artikel 609 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

Lejeperiode- etableret efter aftale efter aftale mellem parterne. Hvis lejeperioden ikke er specificeret, anses kontrakten for indgået på ubestemt tid (artikel 610 i Den Russiske Føderations civile lov).

! Bemærk: Hvis en lejeaftale for en bygning eller struktur indgås for en periode på mere end et år, er den underlagt obligatorisk statsregistrering. For at undgå denne procedure skal lejekontrakten derfor klart angive i kontrakten lejeperioden, der ikke må overstige et år.

Lejeobjekt– skal være fastlagt i kontrakten.

Herudover skal kontrakten specificere alle de væsentligste karakteristika, der gør det muligt entydigt at identificere den ejendom, der skal overdrages som lejemål. Ellers betragtes lejeaftalen som ugyldig (artikel 607 i Den Russiske Føderations civile lov). Hvis lejeobjektet for eksempel er en bil, skal du angive alle dens hovedkarakteristika: mærke, model, fabrikationsår, registreringsnummer, PTS-nummer mv. Hvis lokalerne skal overføres - dens adresse, område, sammensætning, vedlæg et diagram.

! Bemærk: Ved udarbejdelse af en lejeaftale er det nødvendigt at anmode om dokumenter fra udlejer, der bekræfter hans ejerskab af den overdragne ejendom. Hvis udlejer ikke er ejer af ejendommen, skal han fremlægge dokumenter, der giver ham ret til at indgå forretninger om leje af ejendomme på ejerens vegne.

Leje– beløbet, proceduren og betalingsbetingelserne for lejebetalinger er fastsat i kontrakten efter aftale mellem parterne. Hvis proceduren og vilkårene for betaling af leje ikke er specificeret i aftalen, accepteres de som proceduren og vilkårene for lignende ejendom under sammenlignelige omstændigheder (klausul 1 i artikel 614 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Lejebeløbet kan ikke ændres mere end en gang om året (klausul 3 i artikel 614 i Den Russiske Føderations civillovbog).

Parternes pligter– er bestemt af kontrakten. Som standard (medmindre andet er angivet i kontrakten) udføres større reparationer af ejendommen, der er genstand for en lejekontrakt, af udlejer, og løbende reparationer udføres af lejer.

Biludlejning– kontrakten skal specificere lejens art: med eller uden besætning.

Leje af en bil med et mandskab forudsætter, at udlejeren ikke kun leverer sit køretøj til midlertidig besiddelse og brug, men også leverer tjenester til dets ledelse og tekniske drift (artikel 632 i Den Russiske Føderations civillovbog). Udlejning uden besætning involverer derfor kun levering af et køretøj til midlertidig besiddelse og brug (artikel 642 i Den Russiske Føderations civile lovbog). I overensstemmelse med Civil Code, i henhold til en leasingaftale for et køretøj med et mandskab, påhviler ansvaret for at udføre større og løbende reparationer udlejeren, og i henhold til en leasingaftale uden et mandskab påhviler det lejeren (artikel 634, 644 i Den Russiske Føderations civile lovbog). I lejeaftalen for et køretøj med en besætning er det bedre at angive lejebeløbets størrelse særskilt samt det beløb, der tilkommer udlejeren for tjenester til kørsel af køretøjet og teknisk drift. En sådan sondring vil yderligere undgå problemer med beregningen af personlig indkomstskat og forsikringspræmier.

Ved udarbejdelse af en boliglejeaftale med en medarbejder eller anden person, foreslår jeg, at du bruger færdiglavede prøvekontrakter:

Overdragelse af ejendom i henhold til en lejeaftale formaliseres ved en overdragelses- og overtagelsesattest. Loven skal angive alle hovedkarakteristika ved det lejede, dets mangler, skader osv., da det efter kontraktindgåelsen påhviler lejeren at holde det lejede i forsvarlig stand. Tilbagelevering af ejendom fra udlejning dokumenteres ved tilbageleveringsskøde.

Personlig indkomstskat af en persons indkomst fra udlejning af ejendom

En persons indkomst fra lejebolig underlagt personlig indkomstskat med en sats på 13% (for skattemæssigt hjemmehørende) eller 30% () (klausul 4, paragraf 1, artikel 208 i Den Russiske Føderations skattelov). Uanset om udlejer har et ansættelsesforhold til lejer eller ej, er lejerorganisationen skatteagent. Derfor er det lejeren, der skal beregne, tilbageholde og overføre til budgettet personlig indkomstskat af lejen, når den faktisk betales til en person (klausul 1 og 4 i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov). Derudover er lejerorganisationen forpligtet til ved årets udgang at give skattekontoret oplysninger i formular 2-NDFL vedrørende udlejers indkomst.

I 2-NDFL-certifikatet afspejles en persons indkomst fra leasing af ejendom med koden "2400". I tilfælde af, at der indgås en lejeaftale for et køretøj med mandskab, afspejler certifikatet særskilt: lejebetaling med kode "2400", samt betaling for ledelse og tekniske driftsydelser med kode "2010" (bilag 3 til bekendtgørelsen). af den russiske føderale skattetjeneste dateret 17.11.2010 nr. ММВ-7-3/611@ "Ved godkendelse af formen for oplysninger om enkeltpersoners indkomst og anbefalinger til udfyldelse af den, formatet for oplysninger om enkeltpersoners indkomst i elektronisk form, opslagsværker").

! Bemærk: Medtagelsen i en lejeaftale med en person af en betingelse om, at lejeren ikke er en skatteagent, og udlejeren uafhængigt skal betale personlig indkomstskat af lejen til budgettet, er i strid med skattelovgivningen i Den Russiske Føderation. Derfor, uanset tilstedeværelsen af en sådan tilstand, lejerorganisationen anerkendes som skatteagent i forhold til den enkelte udlejer, det vil sige, at ansvaret for fuldstændigheden og rettidigheden af betaling af personlig indkomstskat af husleje påhviler udelukkende organisationen. I tilfælde af manglende opfyldelse af sine pligter som skatteagent, kan organisationen holdes ansvarlig i henhold til art. 123 i Den Russiske Føderations skattelov (bøde på 20% af skattebeløbet, der er underlagt tilbageholdelse og overførsel til budgettet). Denne holdning overholdes af Den Russiske Føderations finansministerium i breve dateret 29. april 2011 nr. 03-04-05/3-314 og dateret 15. juli 2010 nr. 03-04-06/3-148.

Forsikringspræmier fra leje betalt til en enkeltperson

Leje betalt til en medarbejder eller anden person i henhold til en lejeaftale, ikke præmieret for forsikring for obligatorisk pension, medicinsk, social forsikring (del 3 af artikel 7 i forbundsloven af 24. juli 2009 nr. 212-FZ), samt bidrag til forsikring mod ulykker og erhvervssygdomme (artikel 5 i forbundsloven af juli 24, 1998 nr. 125 - Føderal lov).

Men hvis du har indgået en leasingaftale med en privatperson om et køretøj med mandskab, så giver det udover lejebetalingen mulighed for betaling til den enkelte for administrationsydelser. Den anden komponent af betaling (for tjenesteydelser) refererer fra et juridisk synspunkt til betalinger til en person i henhold til en civilretlig aftale, hvis genstand er levering af tjenesteydelser. Derfor, fra størrelsen af betalingen til en person for tjenester til kørsel af et køretøj og teknisk drift, organisationen skal betale forsikringspræmier i Den Russiske Føderations pensionsfond, den obligatoriske medicinske forsikringsfond, den sociale forsikringsfond (i tilfælde af midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel) (del 1 af artikel 7 i den føderale lov af 24. juli 2009 nr. 212- FZ). Forsikringsbidrag til Socialforsikringsfonden vedrørende forsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme betales, hvis dette er fastsat i lejeaftalen for et køretøj med mandskab.

Indkomstskat, forenklet skattesystem

Organisationer, der anvender det generelle skattesystem de har ret tage højde for lejebetalinger for lejet ejendom som en del af andre udgifter forbundet med produktion og salg (klausul 10, paragraf 1, artikel 264 i Den Russiske Føderations skattelov). Desuden skal sådanne udgifter være økonomisk begrundede og dokumenterede. Til dokumentation af udgifter er en lejeaftale og et overdragelses- og overtagelsesbevis tilstrækkeligt. Det vil sige, at det ikke er påkrævet at udarbejde månedlige love om leverede tjenester, medmindre deres forberedelse er udtrykkeligt fastsat i lejeaftalen (breve fra det russiske finansministerium dateret 13. oktober 2011 nr. 03-03-06/4 /118, dateret 24. marts 2014 nr. 03-03-06/1 /12764).

! Bemærk: Skatteydere, der anvender periodiseringsmetoden, tager hensyn til husleje som udgifter for den sidste dag i rapporteringsperioden (skatte)perioden (klausul 3, paragraf 7, artikel 272 i Den Russiske Føderations skattelov).

Ud over selve lejen kan lejeren nedsætte beskatningsgrundlaget for udgifterne til istandsættelse af det lejede (omsætning og kapital), hvis forpligtelsen til sådanne reparationer pålægges ham i henhold til lejeaftalen (artikel 260, stk. 1 og 2) i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Ruslands finansministerium dateret 29. maj 2008 nr. 03-03-06/1/339). Herudover kan der også tages hensyn til udgifter i forbindelse med driften af lejet ejendom, f.eks. anvendt i henhold til en lejeaftale: til brændstoffer og smøremidler, parkering, forsikring (hvis lejeaftalen overdrager ansvaret for forsikring til lejer). til skattemæssige formål.

Betalere af det forenklede skattesystem kan også tage hensyn til lejebetalinger for brug af ejendom som udgifter (klausul 4, paragraf 1, artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov). I dette tilfælde vil datoen for accept af sådanne udgifter til skatteregnskab være datoen for deres faktiske betaling, det vil sige datoen for betaling af leje for tidligere perioder.

Processen med at udleje ikke-beboende lokaler til en juridisk enhed. ansigt eller fysisk ansigt har nogle nuancer og rejser nogle gange mange spørgsmål. For at udføre aktiviteterne i enhver organisation kræves passende lokaler, som ikke altid er mulige at erhverve som ejendom. Derfor er det mere tilrådeligt at leje den nødvendige plads.

Procedure for leje af ikke-beboelseslokaler af en enkeltperson

Er en fysisk nødvendig? enkeltpersoners registrering af individuelle iværksættere

I Den Russiske Føderations civile lovbog, artikel 130 og 213, stk. 1, fastslår enhver enkeltpersons og juridiske enheds ret til at eje ikke-beboelsesejendomme.

En borger, der er ejer af et bestemt område, er ifølge loven i stand til at eje denne ejendom, disponere over den og bruge den efter eget skøn. Denne ret er noteret i artikel 209 i Den Russiske Føderations civile lovbog. At leje ikke-beboelseslokaler er et privilegium for enhver borger, som er nedfældet i artikel 608 i Den Russiske Føderations civile lov.

Af ovenstående data følger det, at en person kan udøve sin ret til at råde over fast ejendom ejet af ham. Samtidig er han ikke forpligtet til at blive en individuel iværksætter (dvs. åbne en individuel iværksætter), fordi russisk lovgivning ikke indeholder en sådan betingelse.

Undtagelsen er enkeltpersoners udførelse af forretningsaktiviteter. person ved at leje plads ud. I dette tilfælde er det nødvendigt at åbne en individuel iværksætter.

I hvilke tilfælde er det nødvendigt at opnå individuel iværksætterstatus?

Enkeltpersoner kan kun deltage i iværksætteraktivitet efter at have gennemført den relevante registreringsprocedure og opnået status som individuel iværksætter. En borger er dog ikke forpligtet til at blive en juridisk enhed (artikel 23, stk. 1 i Den Russiske Føderations civile lovbog).

Entreprenøriel aktivitet er kendetegnet ved flere karakteristiske træk:

regelmæssig modtagelse af kontantprovenuet som følge af brugen af ejendom (artikel 2, del 1 i Den Russiske Føderations civile lovbog);
vedligeholde registre over operationer og transaktioner;
tilstedeværelsen af stabile forbindelser med lejere;
erhvervelse af fast ejendom for at opnå fortjeneste under dets salg eller under brug;
regelmæssig udførelse af transaktioner i en bestemt periode;
køb af flere erhvervslokaler til et lignende formål.

Nøglefaktoren for anerkendelse af iværksætteri er udlejning af fysiske enheder. ejendomsmægleren skal fremlægge bevis for, at de gennemførte transaktioner vedrører aktiviteter med henblik på opnåelse af varig indkomst.

For eksempel kan en sådan bekræftelse være underskrivelse af en lejeaftale for et år eller mere, gentagne transaktioner med de samme juridiske enheder osv. I dette tilfælde er borgeren forpligtet til at registrere en individuel iværksætter.

Konsekvenser ved at begå ulovlige erhvervsaktiviteter

Ved virksomhedsudøvelse ved leje af fysisk plads. af en person, der ikke har gennemgået den relevante registrering af en individuel iværksætter, indledes retssager mod ham.

Gerningsmanden er underlagt en af to typer ansvar:

kriminel (indsamling på op til 300 tusind rubler, tildeling af tvangsarbejde i mængden af op til 480 timer, en bøde i mængden af indkomst i 2 år eller arrestation i op til seks måneder i henhold til artikel 171 i den russiske straffelov Føderation);
administrativ (indsamling fra 500 til 2 tusind rubler i henhold til artikel 14.1 i den første kodeks for administrative lovovertrædelser i Den Russiske Føderation).

Regler for indgåelse af lejeaftaler

Russisk lovgivning har ikke særlige regler for regulering af overdragelse af ikke-beboende lokaler til leje, derfor er det, når der udarbejdes en aftale, nødvendigt at fokusere på kapitel 34 i Den Russiske Føderations civile lovbog, som omfatter generel information om leasing .

Baseret på artikel 606 i Den Russiske Føderations civile lovbog forpligter udlejeren, som i dette tilfælde ikke er en juridisk enhed, sig til at overføre det lejede rum til lejeren til midlertidig brug eller besiddelse efter at have foretaget en vis betaling.

Selve aftalen er udarbejdet i overensstemmelse med artikel 434, del 2 og 609, del 1 i Den Russiske Føderations civile lovbog skriftligt og med underskrivelse af papirer af begge deltagere.

Kontrakten skal angive følgende betingelser, uden hvilke dokumentet vil blive betragtet som ugyldigt:

detaljer om begge parters indgåelse af aftalen;
egenskaber ved den lejede ejendom (i henhold til artikel 607, del 3 i Den Russiske Føderations civile lovbog, er det umuligt at konkludere uden at angive disse data);
betingelser for brug af anlægget;
beløb for lejebetalinger.

Gyldighedsperioden er muligvis ikke angivet i dokumentet, så indgås aftalen for en ubestemt periode (artikel 610, del to af Den Russiske Føderations civile lovbog).

Teksten skal også indeholde en kode i henhold til OKVED (en generel klassificering af forskellige typer økonomisk aktivitet i hele Rusland). Ved leje af erhvervslokaler anvendes OKVED nummer 70.20.2.

Objektets egenskaber omfatter:

inventarnummer;
nøjagtig adresse (inklusive etage og placering på gulvet);
funktionelt formål (for eksempel kontor, lager osv.);
Navn;
firkant.

En aftale kaldes først officielt indgået efter dets registrering hos staten. Rosreestrs organer (artikel 609 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Ved udarbejdelse med enkeltpersoner eller juridiske enheder i en periode på op til et kalenderår kræver kontrakter ikke passende registrering og kan indgås i enhver form (det samme gælder for forlængelse af kontrakten for samme periode).

For regeringen Registrering kræver følgende dokumenter:

ansøgning (leveret af en notar eller en specialist, der accepterer de nødvendige papirer);
aftale med alle tilgængelige bilag;
ID-kort (pas);
modtagelse af betaling af statsafgift (1.000 rubler);
yderligere dokumentation, hvis det er nødvendigt (ægtefællens samtykke, tilladelse fra værgemålsmyndighederne mv.).

Udlejerbeskatning

Lokaler, der genererer indkomst, er skattepligtige. Tidspunktet for betaling og proceduren for dens beregning afhænger direkte af skatteyderens status:

6% af lejebeløbet under det forenklede skattesystem med yderligere forsikringsbidrag (for individuelle iværksættere);
13% personlig indkomstskat med engangsbetaling (for enkeltpersoner, art. 208, paragraf 1, paragraf 4 i Den Russiske Føderations skattelov).

Skatteunddragelse vil medføre strafansvar eller en administrativ bøde.

Proceduren for udlejning af ikke-beboelseslokaler til en juridisk enhed. ansigt

En juridisk enhed (for eksempel et ejendomsmægler) kan også fungere som udlejer. Baseret på artikel 213, stk. 1, 209, stk. 1-2, 608 i Civil Code, har juridiske enheder samme rettigheder til at eje, råde over og bruge fast ejendom som enkeltpersoner.

Der er ingen begrænsning på antallet af tilgængelige eller lejede ikke-beboelseslokaler, som er nedfældet i del 2 i artikel 213 i Den Russiske Føderations civile lovbog.

Funktioner ved leasing af juridiske lokaler. personer

Indgåelsen af en lejeaftale og reguleringen af de forhold, der opstår efter dette, udføres i overensstemmelse med artiklerne i Den Russiske Føderations civile lov fra 606 til 670.

Koden for juridiske enheders aktiviteter i henhold til OKVED er angivet 70.20.2. Dokumentet skal udelukkende udarbejdes skriftligt, uanset den periode, hvor lokalerne er lejet, hvis en af deltagerne har status som en juridisk enhed (artikel 609, del 1 i Den Russiske Føderations civile lovbog) .

Alle kontrakter skal også indeholde følgende data, uden hvilke dokumentet ikke anses for gyldigt:

karakteristika ved det lejede leje;
detaljer om deltagerne, der indgik aftalen (artikel 432 og 606 i Den Russiske Føderations civillovbog);
størrelsen af lejebetalinger;
nuancer ved at bruge lokalerne og dets reparation;
underskrifter fra begge parter;
hvis der ikke er nogen betingelse for indgåelse af kontrakten i dokumentets tekst, anerkendes den som indgået på ubestemt tid (artikel 610, del to af Den Russiske Føderations civile lovbog).

Aftalen og alle bilag hertil er betinget af registrering hos staten. registrere ved underskrift for en periode på mere end et kalenderår. Først efter dette betragtes det som officielt afsluttet (artikel 609 i Den Russiske Føderations civile lovbog). At registrere sig hos staten. myndigheder, vil en juridisk enhed kræve følgende dokumentation:

registreringsansøgning;
en underskrevet aftale med alle bilag;
lokalernes matrikulære pas;
bekræftelse af en juridisk enheds juridiske status (certifikat for statsregistrering, konstituerende dokumenter osv.);
papirer, der bekræfter betaling af statsafgiften (15.000 rubler);
yderligere dokumenter, hvis det kræves (f.eks. dokumenter, der bekræfter beføjelserne hos repræsentanter for lejeren eller den juridiske enhed osv.).

Udlejning af erhvervslokaler af en privatperson

Når du indgår en lejeaftale med en udlejer, der ikke er en juridisk enhed, skal du være opmærksom på følgende nuancer:

dokumentet skal angive genstandens adresse og karakteristika;
lejebetalinger er ikke momspligtige på grund af, at kontrakten er indgået med en privatperson. ansigt;
Størrelsen af lejebetalinger kan også omfatte forbrugsregninger;
Betalinger foretages på flere måder - ikke-kontante til en persons bankkonto. personer eller kontanter;
ændringer i gebyrets størrelse kan ikke forekomme mere end én gang årligt (artikel 614, del 3 i Den Russiske Føderations civile lovbog);
når du angiver en lejeperiode på mere end et år, er det nødvendigt at registrere aftalen med Rosreestrs territoriale organ.

Har du stadig spørgsmål? Skriv dit spørgsmål i formularen nedenfor og modtag detaljeret juridisk rådgivning:

En organisation kan indgå en lejeaftale om lokaler, bygninger og køretøjer med både juridiske enheder og enkeltpersoner. Hvis alt er enkelt med en juridisk enhed, så er der, når man afspejler transaktioner med en person, funktioner nedfældet i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov.

Refleksion fra en revisor af en lejeaftale med en juridisk enhed:

Indgåelse af aftale om leje af lokaler, bygning eller køretøj.

I dette tilfælde skal lejeren afspejle det lejede i sit regnskab på grundlag af overdragelses- og overtagelsesattesten.

Ved hjælp af regnskabsattesten opretter vi følgende bogføring:

Dt 001 Kt----- for udgiften til det lejede.

Denne værdi kan aftales i kontrakten, registreres i en attest for bogført værdi fra udlejer eller beregnes. Beregningen er baseret på den månedlige lejepris * i kontraktens varighed.

Revisoren vil hver måned registrere ejendomslejeloven modtaget fra udlejer med følgende poster:

Dt X - Kt 60,01- for lejebeløbet eksklusive moms (X er omkostningskontoen, som afhænger af typen af lejet ejendom og formålet med dets anvendelse, kan være: 26, 20, 44 osv.)

Dt 19.04 - Kt 60,01- på mængden af moms, der kommer fra tjenesteudbyderen

Hvis der er en korrekt udført faktura (se regeringsdekret nr. 1137), så har revisor mulighed for at fratrække indgående moms og reducere sit skyldige afgiftsbeløb:

Dt 68,02 - Kt 19.04- for momsbeløbet i henhold til loven.

Hvis der blev foretaget en forudbetaling til udlejeren, vil der blive genereret en anden bogføring i henhold til loven:

Dt 60,01 Kt 60,02- modregning af forudbetaling.

Refleksion fra en revisor af en lejeaftale med en person:

Vi indgår en aftale om leje af en lokal, bygning eller køretøj. En juridisk enhed eller individuel iværksætter vil bede udlejer om dokumenter, der bekræfter den enkeltes ejerskab af ejendommen, hvis dette ikke gøres, kan der opstå problemer i fremtiden.

I dette tilfælde skal lejeren afspejle det lejede i sit regnskab på grundlag af overdragelses- og overtagelsesattesten. Ved hjælp af regnskabsattesten opretter vi følgende bogføring:

Dt 001 Kt----- på udgiften til det lejede.

Denne omkostning kan aftales i kontrakten eller beregnes. Beregningen er baseret på den månedlige lejepris * i kontraktens varighed.

Hver måned vil organisationen på baggrund af lejeaftalen overføre husleje til en person til brug for anlægget. I dette øjeblik træder artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov i kraft.

Betalerorganisationen vil fungere som skatteagent for betaling af personlig indkomstskat (personlig indkomstskat). Opslag:

Dt 60,01 Kt 51 (50)- for lejebeløbet uden personlig indkomstskat med en sats på 13 %

Dt 68,01 Kt 51- betaling af personlig indkomstskat af en organisation som skatteagent

Dt X Kt 60,01- afskrivning af lejeomkostninger med personlig indkomstskat som virksomhedens udgifter

Dt 60,01 Kt 68,01- ved hjælp af en regnskabsattest afspejler vi virksomhedens gæld til budgettet til betaling af personlig indkomstskat som skatteagent.

Personskat skal overføres til budgettet senest dagen efter den dato, hvor den enkelte modtog indkomst.

Derudover er organisationen forpligtet til at indsende en kvartalsrapport for denne person

6-NDFL og et årsafslutningsbevis 2-NDFL til skattekontoret.

/ "Regnskabsleksikon "Profirosta"
28.06.2017

Der søges efter information på siden ved følgende forespørgsler: Bogholderkurser i Krasnoyarsk, Regnskabskurser i Krasnoyarsk, Bogholderkurser for begyndere, 1C: Regnskabskurser, Fjernundervisning, Bogholderuddannelse, Uddannelseskurser Løn og personale, Videregående uddannelser til revisorer, Regnskab for begyndere
Regnskabsydelser, momsangivelse, Resultatangivelse, Regnskab, Skat, Regnskabsydelser Krasnoyarsk, Intern revision, OSN-rapportering, Statistikrapportering, Pensionskasserapportering, Regnskabsydelser, Outsourcing, UTII-rapportering, Bogføring, Regnskabsstøtte , Udførelse af regnskabsydelser, Assistance til en revisor, Indberetning via internettet, Udfærdigelse af erklæringer, Brug for en revisor, Regnskabspolitik, Registrering af individuelle iværksættere og LLC'er, Individuelle iværksætterskatter, 3-NDFL, Organisering af regnskaber

Når man betaler husleje til en person, er det mere sikkert for en organisation at tilbageholde personlig indkomstskat og overføre den til budgettet. Det russiske finansministerium mener, at en russisk virksomhed, der betaler husleje til en borger, der ikke er iværksætter, er en skatteagent for personlig indkomstskat (Breve af 02.10.2014 N 03-04-05/49525, dateret 18.09.2013 N 03-04-06/38698, dateret 16.08.2013 N 03-04-06/33503 og N 2 dateret 33598. -04-06/5601). Det vil sige, at hun er forpligtet til at beregne personlig indkomstskat på husleje, tilbageholde skat, når den betaler den og overføre den til budgettet (klausuler 1, 4 og 6 i artikel 226 i den russiske føderations skattelovgivning). udtalelse (Breve fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 07/05/2012 N AS -4-3/, dateret 04/09/2012 N ED-4-3/ og dateret 01/11/2010 N ShS-37-3 /, Federal Tax Service of Russia for Moskva dateret 06/18/2012 N 20-14/ og dateret 12/16/2011 N 20-14/3/122006. Hvis en organisation betaler leje kontant, har den mulighed for tilbageholde personlig indkomstskat.

Leje fra en enkeltperson: personlig indkomstskat

retten til forskellige former for fradrag for merværdiafgift er udpeget;
størrelsen af periodiseret indkomst/skatter/bidrag afspejles (opdelt efter faktureringsperiode).

Når alle ovenstående handlinger er gennemført, genereres al anden rapportering automatisk. Ved hjælp af 1C: Regnskab kan du udarbejde følgende dokumenter, der skal indsendes til specialiserede skattemyndigheder:

Formular 2-NDFL – indeholder alle oplysninger om enkeltpersoners indkomst.

personer;
formularer:

ADV-1.
ADV-2.
ADV-3.

SZV-4 - indeholder alle nødvendige data om forsikringsperioden samt bidrag og andre transaktioner.

Ud over dem, der er angivet ovenfor, kan 1C-programmet selvstændigt udfylde mange andre dokumenter, hvis de nødvendige data er tilgængelige.

Prednalog.ru

Grundlaget for dets betaling er artikel nr. 209 i Den Russiske Føderations skattelov. Dens værdi er 13%. Således er formlen for beregning som følger: Størrelsen af skatteperioden er reguleret af artikel nr. 216 i Den Russiske Føderations skattelov.
Det er præcis 12 kalendermåneder. Egenskaber ved betaling Formålet med betaling af personlig indkomstskat fra leje af lokaler fra en enkeltperson er altid det samme. Men der er et vigtigt punkt, der vedrører formen for dens overførsel.

Det hele afhænger af den juridiske status for den person, der lejer lokalerne/fast ejendom. Det kunne være:

organisation (med forskellige former for ejerskab);
individuel iværksætter;
individuel.

I de to første tilfælde (juridisk enhed eller individuel iværksætter) er lejeren udlejers skatteagent.

Derfor er han forpligtet til at betale personlig indkomstskat - dens værdi vil stadig være 13%.

Personskat af leje af lokaler fra en person i 2018

Vigtig

Frist for overførsel af personlig indkomstskat under lejeaftaler Ved betalinger i henhold til lejeaftaler for lokaler, civile og løsøreaftaler skal du vide, inden for hvilke tidsrammer du skal indregne indkomst, indeholde og betale personlig indkomstskat. Nedenfor er de juridiske krav til tidspunktet for transaktioner udført af en skatteagent og for kontrol over linjerne i form 6-NDFL i forhold til en lejeaftale med en person: Hvem betaler personlig indkomstskat i henhold til en lejeaftale med en person? virksomhed, der fungerer som skatteagent for lejebetalinger, skal tilbageholdes Personlig indkomstskat af indkomsten modtaget i henhold til lejeaftalen og betale den til budgettet.

Det er umuligt at flytte overførslen af personlig indkomstskat til udlejeren - en person. Det er vigtigt at huske, at under alle omstændigheder skal den personlige indkomstskat betales af lejeren - en organisation, der tidligere har tilbageholdt den beregnede skat direkte fra mængden af betalinger foretaget af den enkelte.

Personlig indkomstskat ved leje af en privatperson

Det samme synspunkt deles af Ruslands finansministerium (breve dateret 04/29/2011 N 03-04-05/3-314 og dateret 07/15/2010 N 03-04-06/3-148) , og domstolene (Resolution fra den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet dateret 07.03.2012 N A40-40718/11140-184 Det er således risikabelt ikke at tilbageholde personlig indkomstskat fra leje betalt til en person - ikke en iværksætter). (læs mere på s. 45). Hvis inspektører opdager denne overtrædelse, vil de bøde organisationen for manglende opfyldelse af en skatteagents pligter.
Bøden er 20 % af skattebeløbet, der er underlagt tilbageholdelse og overførsel til budgettet (artikel 123 i Den Russiske Føderations skattelov). Bemærk! Personskat overføres til budgettet, selv når der udbetales forskud til udlejer. For hver betaling af leje eller del heraf er organisationen forpligtet til at indeholde personlig indkomstskat.

Vi udlejer ejendom fra en enkeltperson: skatteaspekter og regnskab (Vaitman E.)

Opmærksomhed

En person vil ikke være i stand til at drage fordel af det professionelle skattefradrag for lejeindtægter (artikel 221 i Den Russiske Føderations skattelov). Organisationen lejer lokaler af sin direktør. Hvilken husleje skal jeg sætte? Er det muligt at tage højde for minimumslejen? Ifølge loven er der ingen forhindringer her.

Du kan sætte en minimumsleje. Selvom både organisationen og udlejeren i dette tilfælde betragtes som indbyrdes afhængige personer. Men det er der ikke noget galt med. Da omkostningerne ved transaktionen er minimale, er det usandsynligt, at den bliver kontrolleret. Selvom dette sker, har inspektører ikke ret til at opkræve yderligere skatter: - Skat af organisationens overskud, da udgifterne her ikke er oppustet - Personlig indkomstskat på direktøren på grund af, at han ikke var registreret som privatperson iværksætter, og der er ingen materiel fordel her. Hvis en person beslutter sig for at ændre sin status og registrerer sig som individuel iværksætter, er du ikke længere forpligtet til at opkræve personlig indkomstskat af hans indkomst.

Skatteregnskab for personlig indkomstskat af betalinger i henhold til lejeaftaler

Lignende spørgsmål

Hvordan man korrekt indgår en lejeaftale for 170 kvm med en person? 05. september 2017, 03:16, spørgsmål nr. 1742821 1 svar
Ved indgåelse af en lejeaftale for et køretøj med et mandskab, kan udlejeren så være en enkeltperson? 23. januar 2017, 09:16, spørgsmål nr. 1508912 2 svar
God eftermiddag Dette er et spørgsmål. Skal jeg som ejer af en LLC (køreskole, upraschenka) betale 13 procent personlig indkomstskat, når jeg overfører midler til enkeltpersoner til leje af lokaler og en bil (uddannelse)? 24. december 2015, 09:37, spørgsmål nr. 1082520 10 svar
Hvordan opsiger man en lejeaftale for erhvervslokaler, hvis lejeren ikke har overtrådt vilkårene i aftalen? 17. oktober 2016, 09:18, spørgsmål nr. 1410072 8 svar
God eftermiddag, hvad er den bedste måde at indgå en lejeaftale for ikke-beboelseslokaler til drift af en anti-cafe.

Udlejning af lokaler af en privatperson

Men det skal huskes, at budgetklassifikationskoder ændres hvert år. Før du genererer rapporter og betalingsordrer, er det meget vigtigt først at sikre dig, at alle detaljer er korrekte.

I 2018 er BCC for overførsel af personlig indkomstskat for udlejning af lokaler som følger - 182 1 01 02030 01 1000 110. Desuden gælder denne kode for alle indkomstkilder specificeret i artikel nr. 228 i Den Russiske Føderations skattelovgivning .

Dannelse af en betalingsordre (prøve) Det skal huskes, at der relativt for nylig er foretaget væsentlige ændringer i proceduren for generering af en betalingsordre. Grundlaget herfor er Finansministeriets kendelse nr. 107n af 12. november 2013.

Iværksættere har ofte behov for at leje lokaler for at udføre deres aktiviteter. Hvis lokalerne lejes af en privatperson, forvirrer det ofte revisorer.

Er det muligt at medregne betalingen for leje af lokaler fra en person, der ikke er iværksætter, som udgifter? Lad os overveje dette spørgsmål fra et juridisk synspunkt. Hvad er funktionerne ved indgåelse af en kontrakt? En lejeaftale med en individuel ejer adskiller sig ikke fra en lejeaftale med en juridisk enhed.

Obligatoriske detaljer i kontrakten skal være: - adressen på placeringen af de lejede lokaler, den nøjagtige adresse på placeringen af din organisation i bygningen (etage, sted i rummet), området for de lejede lokaler. — Lejebeløb, procedure og betalingsbetingelser.

Leje af lokaler fra en person af en juridisk enhed personlig indkomstskat

Den Russiske Føderations skattelov). BCC for personlig indkomstskat til leje - 182 1 01 02010 01 1000 110. Det vil sige det samme som ved overførsel af personlig indkomstskat for ansatte i en organisation. Indberetning ved leje fra en enkeltperson For en individuel udlejer skal du oprette et separat skatteregister for personlig indkomstskat og ved årets udgang på den generelle måde indsende et 2-NDFL-certifikat til Federal Tax Service. Det skal afspejle indkomst i form af husleje, mængden af beregnet, tilbageholdt og overført til den personlige indkomstskat budget. Indkomstkoden i 2-NDFL ved udlejning hos en privatperson er 1400. Derudover indgår oplysninger om den enkelte udlejer i kvartalsrapporten 6-NDFL. Forsikringspræmier ved leje af lokaler fra en enkeltperson Størrelsen af den leje, der betales til en person, er ikke underlagt forsikringsbidrag til pensionsfonden, socialforsikringsfonden og den føderale obligatoriske medicinske forsikringsfond (klausul 4 i artikel 420 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). ).
Det er farligt, fordi skattemyndighederne højst sandsynligt vil kræve, at borgeren melder sig som iværksætter og betaler skat som individuel iværksætter (læs mere på side 46). Bemærk. Med hensyn til moms er det ikke rentabelt for virksomheder at leje ejendomme fra enkeltpersoner Personer, der ikke har status som en individuel iværksætter, er ikke momspligtige (klausul 1 i artikel 143 i Den Russiske Føderations skattelov). Det betyder, at når de leverer ydelser til udlejning af bolig, er der ingen "indgående" moms, som lejer kan trække fra, men ved beregning af indkomstskat vil organisationen kunne medregne hele lejebeløbet i udgifterne (punkt 10, pkt. 1, artikel 264 i Den Russiske Føderations skattelov). Det skal ikke reduceres med momsbeløbet, som det gøres ved leje af ejendom hos en momsyder. For lejerorganisationen kan det medføre yderligere indkomstskat.

Leje af lokaler fra en enkeltperson af en juridisk enhed personlig indkomstskat bogføringer

Det er nødvendigt at udarbejde regnskaber i overensstemmelse hermed under hensyntagen til denne faktor. Udlejeren er til gengæld kun forpligtet til at indsende en erklæring til skattemyndighederne på sin bopæl inden for den angivne tidsramme.

Situationen er mere kompliceret med hensyn til udlejning af fast ejendom til private. I dette tilfælde har en person, der udfører aktiviteter af denne type, ikke en skatteagent.

Og han skal foretage alle betalinger uafhængigt, mens han genererer den relevante rapportering - en erklæring. Men samtidig er en person fritaget for at føre regnskabsoptegnelser - i overensstemmelse med den gældende lovgivning i Den Russiske Føderation.

KBK Hjælp dig med at finde ud af, hvor du skal betale personlig indkomstskat af leje af lokaler fra en individuel - KBK - budgetklassifikationskoder. Det er dette sæt tal, der giver dig mulighed for automatisk at foretage en betaling og angive dens formål.

En organisation, der har indgået en lejeaftale om lokaler med en person, opfylder forpligtelserne for en skatteagent - ved overførsel af lejebetalinger tilbageholder den personlig indkomstskat og betaler skat til budgettet. I denne artikel vil vi se på, hvordan leje af lokaler fra en enkeltperson er dokumenteret, og også finde ud af de nærmere regler for beskatning ved betaling af lejebetalinger og kompensation af driftsudgifter

Lejeaftale med en privatperson: vi udarbejder den korrekt

Samarbejdet mellem en organisation og en individuel udlejer begynder med indgåelse af en lejeaftale.

Ved udarbejdelse af en lejeaftale skal parterne overholde de standarder, der er fastsat i Den Russiske Føderations civile lov. Især skal kontrakten indeholde følgende obligatoriske oplysninger:

navn på dokumentet, sted, dato for udarbejdelse;
navnene på parterne i præamblen (organisationens fulde navn, personens fulde navn);
Fulde navn, underskriverens stilling fra lejerens side (normalt direktør), grundlag for at repræsentere organisationens interesser ved indgåelse af en aftale (charter, fuldmagt);
juridisk adresse på organisationen, registreringsadresse på den enkelte;
parternes bankoplysninger.

Læs også artiklen ⇒

Teksten til aftalen skal formateres i følgende afsnit:

Ingen.	Sektionsnavn	Beskrivelse
1	Aftalens emne	Lejeaftalen skal indeholde følgende oplysninger om aftalens genstand - de lokaler, der udlejes: lokalernes adresse; tilsigtet formål (bolig/ikke-bolig); placering (murstens-/panelhus, gulv); areal, antal værelser.
2	Betalingsprocedure	Dette afsnit af aftalen indeholder følgende betingelser: størrelsen af lejebetalinger; procedure for lejebetaling; liste over udgifter refunderet af lejeren (forsyningsvirksomhed, vedligeholdelsestjenester, kommunikationstjenester osv.); størrelsen af garantibetalingen, proceduren for dens betaling og modregning; proceduren for revision af lejeprisen (f.eks. på grund af indeksregulering eller ændringer i markedsværdi).
3	Parternes rettigheder og forpligtelser	Ved indgåelse af en lejeaftale skal parterne oplyse: muligheden for at fremleje lokalerne; parternes ansvar for manglende overholdelse af vilkårene i aftalen (for eksempel bøder for forsinket betaling af lejebetalinger); lejerens forpligtelse til at anvende lokalerne i overensstemmelse med det påtænkte formål; udlejers kontrol over den tekniske tilstand af lokalerne; øvrige betingelser for parternes overholdelse af fastlagte rettigheder og forpligtelser inden for rammerne af den indgåede aftale.
4	Kontrakt tid	Parterne fastsætter selvstændigt lejeaftalens gyldighedsperiode. Derudover indeholder aftalevilkårene bestemmelser om proceduren for tidlig opsigelse af aftalen (ensidigt ved forudgående meddelelse til en af parterne osv.).

Lejer accepterer brugsretten til lokalerne efter at have underskrevet overdragelses- og overtagelsesattesten ⇒ .

Proceduren for tilbagelevering af lokalerne ved udløbet af lejeperioden eller i forbindelse med tidlig opsigelse af kontrakten ledsages af underskrivelsen af et returcertifikat ⇒ .

Statlig registrering af en lejeaftale med en person

En lejeaftale indgået mellem en organisation og en person, der ikke er en individuel iværksætter, er ikke underlagt obligatorisk notarisering. Samtidig med hjemmel i § 2 pkt. 609 i Den Russiske Føderations civile lovbog, skal en lejeaftale (herunder med en individuel udlejer), der er gyldig i mere end 1 år, gennemgå den statslige registreringsprocedure.

Statlig registrering af lejeaftaler udføres af de territoriale organer i Rosreestr. I henhold til Den Russiske Føderations civile lov anerkendes en lejeaftale som gyldig og træder kun i kraft, hvis den er statsregistreret.

Leje af lokaler fra en enkeltperson: skat, forsikringspræmier

Ved leje af lokaler fra en borger, der ikke er selvstændig erhvervsdrivende, er organisationen, der udfører en skatteagents opgaver, forpligtet til at tilbageholde og betale personlig indkomstskat til budgettet, beregnet ud fra beløbet af lejebetalinger til den aktuelle skat sats. Dette krav er fastsat af paragraf 2 i art. 226 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Lejer – skatteagent for personlig indkomstskat

Lejerorganisationen beregner personlig indkomstskat, tilbageholder beløbet fra den enkelte udlejers indkomst og betaler skat til budgettet i hvert tilfælde af overførsel af lejebetalinger. Udlejer modtager lejebeløbet minus indeholdt skat:

RentPayment fact = Lejebetalingsaftale – personlig indkomstskat,

Hvor Fakta om lejebetaling– størrelsen af lejebetalingen, der faktisk er overført til udlejeren;
Lejebetalingsaftale– størrelsen af lejebetalingen i henhold til aftalen;
Personskat er beløbet for tilbageholdt skat beregnet til den fastsatte sats (generelt 13% af lejebetalingen).

Ved leje af lokaler hos en privatperson er der tilbageholdelse af personlig indkomstskat både i det tilfælde, hvor skattebeløbet er angivet i lejeaftalen, og såfremt denne bestemmelse ikke er fastsat i aftalen (se Finansministeriets skrivelse nr. 03-04-05/49369 af 27.08.2015).

Fristen for betaling af personlig indkomstskat af en juridisk person-skatteagent er senest dagen efter dagen for overførsel af lejebetalingen til den enkelte udlejer.

Lad os se på et eksempel . Der blev indgået en lejeaftale for ikke-beboende lokaler mellem Prizma LLC og borger Barsukov, ifølge hvilken lejen er 7.303 rubler/måned.

Prizma betaler husleje til Barsukov månedligt indtil den 20. i indeværende måned.

Den 18. oktober 2018 overførte Prizmas revisor lejen for oktober 2018 til Barsukov (minus personlig indkomstskat):

RUR 7.303 – (7.303 RUB * 13%) = 6.353,61 RUB

Prizma er forpligtet til at overføre personlig indkomstskat til budgettet senest den 19. oktober 2018.

Forsikringspræmier

Huslejebetalinger betalt af en juridisk enhed-lejere til fordel for en person er ikke underlagt beskatning som forsikringspræmier. I overensstemmelse med stk. 4 i art. 420 i Den Russiske Føderations skattelov er en organisation, der lejer lokaler fra en person, ikke forpligtet til at betale bidrag til obligatorisk pension, medicinsk, social forsikring.