Forklarende bemærkning om momsfradrag. Hvordan man korrekt skriver en forklarende note til skattekontoret

I tilfælde af krav fra skattetilsynet er det ofte nødvendigt at udarbejde et skriftligt svar (ved hjælp af en prøve) på dets krav med passende forklaringer. Hvordan man korrekt komponerer et sådant svar i forskellige tilfælde, færdige eksempler og trin-for-trin instruktioner er i denne artikel.

Hvornår skal man give forklaringer

Først og fremmest er det vigtigt at forstå, at det ikke altid er arbejdsgiverens ansvar at give forklaringer. Hvis skattekontoret har identificeret uoverensstemmelser eller fejl, skal organisationen kun give forklaringer, hvis de blev fundet under en skrivebordsrevision. De mest almindelige overtrædelser er:

• forkerte oplysninger i selvangivelser;
• uoverensstemmelser i de data, der er angivet i et eller flere rapporteringsdokumenter;
• krænkelser i transaktioner relateret til opnåelse af skattefordele (ferier, reducerede satser);
• modsigelser mellem de oplysninger, skatteyderen har givet, og de data, som skattekontoret har til rådighed.

Således er et svar på skattemyndighedernes anmodning om at give passende forklaringer (ved hjælp af stikprøven) obligatorisk, hvis der blev udført en skrivebordsrevision, som afslørede overtrædelser. Og i alle andre tilfælde er det virksomhedens ret at give skriftlige forklaringer. Men som erfaringen viser, er det bedre at passe på og sende et brev til inspektionen, da dette ofte hjælper med at kommunikere din holdning til inspektørerne.

Praksis viser, at der i de fleste tilfælde skal gives forklaringer i forbindelse med uoverensstemmelser vedrørende moms og indkomstskat.

Fremgangsmåde for kompilering

Generelt går proceduren som følger:

1. Efter at der er gennemført en skrivebordsrevision, sender skattekontoret en anmodning i form af et papirbrev eller en e-mail. Teksten angiver data, der efter tilsynets vurdering er opstillet forkert, samt uoverensstemmelser i oplysningerne i forskellige dokumenter.
2. Så er skatteyderen forpligtet til at afgive sine forklaringer hurtigst muligt - op til 5 hverdage. Denne frist begynder på arbejdsdagen efter dagen for modtagelsen af ​​meddelelsen.
3. Du kan sende den enten med post (rekommanderet post), med kurer eller elektronisk. I tilfælde af en e-mail er det desuden vigtigt at bekræfte den ved hjælp af en elektronisk digital signatur. Hvis den ikke er oprettet, er den eneste mulighed tilbage at sende den i almindelig papirform. Det er også vigtigt at vide, at det ofte er nødvendigt at levere dokumenter med forklaringer sammen med selve ansøgningen. Derefter skal brevets tekst angive bilagene: dokumentets navn, mængde og type (original eller kopi) er skrevet ned.

BEMÆRK. Lovgivningen fratager ikke skatteyderen retten til at afgive sine forklaringer mundtligt. Men for at være på den sikre side (i tilfælde af mulige retssager), er det bedre at skrive alt på skrift, hvoraf en kopi skal opbevares hos dig (det er også bedre at udskrive og duplikere den elektroniske version) .

Sådan komponeres: prøvekrav

Der er ingen godkendt formular, så hver virksomhed har ret til at vælge sin egen mulighed. Det er bedst at printe det på en mærkevarebank. Og du kan udarbejde et dokument i henhold til de generelle regler:

1. Det forkortede navn på skatteinspektoratet er skrevet i "overskriften" i øverste højre hjørne (for eksempel "til Interdistrict Inspectorate of the Federal Tax Service No. 19 for Chelyabinsk Region").
2. Under oplysningerne om adressaten er alle data om afsenderen skrevet ned: brevet sendes fra en bestemt embedsmand (normalt direktøren for et selskab eller lederen af ​​en filial), derfor hans fulde navn, stilling og forkortede navn på organisation (for eksempel Khlebodar LLC), samt adressen, er angivet og kontaktoplysninger.
3. Under "overskriften" i venstre side kan du lave en note, der angiver under hvilket nummer og hvilken dato brevet blev registreret i organisationens udgående korrespondancejournal.
4. Næste i midten er titlen på brevet, som afspejler dets essens, for eksempel "Svar på skattetilsynets anmodning" (og i parentes er det forklaret af hvilken grund).
5. I selve brevets tekst er omstændighederne først meget kort angivet - dvs. en omtale af, at der er modtaget brev fra skattekontoret med krav om forklaring, hvorpå selskabet sender sit brev.
6. Det følgende er den egentlige forklaring med en detaljeret, men mest kortfattet beskrivelse af din stilling. Som regel er 1-2 trykte ark nok.
7. Hvis der er vedhæftet nogen dokumenter til brevet, er de også anført i afsnittet "Bilag".
8. Til sidst angiver afsenderen stillingen, skriver endnu en gang virksomhedens navn ned, sætter en underskrift og dets udskrift.
9. Nederste linje, venstre hjørne – dato for udarbejdelse af dokument. Det skal angives for at have yderligere bevis for, at det blev leveret til tiden.

Et færdigt eksempel er præsenteret nedenfor.

Typer: færdige eksempler til almindelige situationer

I praksis er der flere almindelige tilfælde, hvor skattemyndighederne fremsætter et krav om at give et svar (baseret på en virksomhedsmodel), der forklarer deres holdning til et bestemt emne. Færdige løsninger diskuteres nedenfor.

Hvis anlægsaktivet blev solgt med tab

Tilsynet erhvervede ret til at kræve redegørelser fra selskabet herom for relativt nylig – siden 2014, hvilket er ret lovligt. I praksis er der dog ofte tilfælde, hvor repræsentanter for inspektionsorganer i det væsentlige misbruger deres rettigheder og beder om afklaring vedrørende sådanne sager:

• aktivet blev solgt, men tab opstod kun på grund af faktiske afskrivninger (afskrivninger), hvorfor det var nødvendigt at sælge aktivet til en lavere pris;
• aktivet er solgt til en pris, der er højere end dets restværdi - sådanne tilfælde opstår ofte af rent markedsmæssige årsager på grund af en ustabil økonomisk situation.

I disse tilfælde er virksomheden ikke forpligtet til at give nogen forklaring. I svarbrevet kan det dog oplyses, at der er oplyst overskud i indberetningsdokumenterne, og organisationen har ikke givet faktuelle fejl eller bevidst urigtige oplysninger.

Anvendelse af fordele ved betaling af ejendomsskat

Da der i 2015 ikke betales skat af alle løsøreaktiver (bortset fra dem, der tilhører afskrivningsgruppe 1 og 2) (forudsat at selskabet købte dem efter 1. januar 2013), godkendte loven i det væsentlige ydelsen. Sådanne præferenceejendomme er allerede udpeget i skatteloven (artikel 381).

Imidlertid begyndte mange repræsentanter for inspektionen (måske af uvidenhed) at kræve dokumenter, der bekræfter muligheden for at modtage denne fordel, samt en komplet liste over alle bevægelige genstande, der er undtaget.

Det er vigtigt at have 2 punkter for øje her:

1. Brevet skal indeholde en konkret liste over de pågældende aktiver. Ellers kan du kun sende kopier af kontrakter og andre dokumenter, der bekræfter købet og datoen for dets afslutning. Kontrakterne afspejler også typen af ​​sælgende virksomhed: afhængig eller uafhængig, hvilket har sin egen betydning.
2. Hvis aktiverne er købt fra et tilknyttet selskab (samt i tilfælde, hvor aktiverne er erhvervet som følge af en virksomhedsrekonstruktion), betales der skat af sådanne ejendomme.

BEMÆRK. Tilsynet kan anmode om en bestemt formueliste, dvs. privilegeret ejendom, og det vil være i virksomhedens interesse at udlevere sådanne data. Så kan situationen afklares særligt hurtigt.

Og her er, hvordan et eksempel på svar på sådanne krav ser ud, når det kommer til at give forklaringer om præferenceejendomme.

Alle ejendomsobjekter i deres 1. og 2. afskrivningsgruppe er naturligvis ikke medtaget på denne liste. Der er ingen fordele for dem, og desuden har repræsentanter for skattevæsenet ikke ret til at kræve præcisering af disse ting.

Hvis ejendomsskatterne reduceres eller forhøjes kraftigt

Repræsentanter for skattetilsynet interesserer sig ofte for tilfælde, hvor den faktisk betalte ejendomsskat i et regnskabsår faldt, og i det næste forblev på nogenlunde samme niveau (dvs. ikke steg). Inspektørers opmærksomhed henledes især ofte på situationer, hvor forskellene mellem disse værdier er for store (efter deres mening), da dette kan indikere en ulovlig økonomisk ordning rettet mod manglende betaling.

Derudover var der for 3-4 år siden præcedens, hvor indbyrdes afhængige organisationer bevidst blot overdrog nogle af løsøreaktiverne i hinandens eje for at reducere betalingsbeløbet markant. Da afgiften i 2015 betales fra et sådant grundlag, og selskabets skat reelt ikke er steget, betyder det logisk, at den bevidst unddrager sig betaling.

Svaret gives i henhold til den faktiske situation. De oftest påvirket af objektive faktorer:

• afvikling af visse ejendomsaktiver på grund af optimering og/eller ugunstig økonomisk situation;
• salg af ejendom;
• afhændelse af anlægsaktiver.

Virksomheden erhverver så blot ejendom fra et firma, som det ikke er indbyrdes afhængigt af. Det er denne grund, der spiller hovedrollen. For at bevise deres position sender de købs- og salgsaftaler og finansielle dokumenter, der bekræfter en sådan juridisk ordning.

Sammenhæng mellem afskrivning og ejendomsskat

I sådanne tilfælde opstår mistanke, fordi der afskrives på ejendom, men der ikke betales ejendomsskatter. Inspektører kan igen have mistanke om ulovlig aktivitet. Men i praksis er årsagen oftest let forklaret og beviselig. Faktum er, at en ret stor del af virksomhedens formue er ejendom, der hører til afskrivningsgruppe 1 og 2, og der betales ikke skat af det. Et eksempel på svar for denne sag er givet nedenfor.

Hvis omkostningerne er for høje

Skattemyndighederne kræver ofte forklaringer på grund af, at udgifterne efter deres mening vokser for hurtigt og udgør en ret stor procentdel af virksomhedens budget. Praksis viser, at der rejses mistanke i tilfælde, hvor overskuddet kun er en femtedel eller mindre. Det er meget enkelt at forklare stigningen i omkostningerne, især på baggrund af realøkonomiske årsager:

• ustabilitet på valutamarkedet (valutakursforskelle);
• behovet for at øge lønningerne på grund af befolkningens faktisk faldende indkomster i løbet af de sidste 3 år i træk;
• stigende omkostninger på grund af inflation.

Hvad sker der, hvis du ikke svarer på en anmodning?

At svare på en skatteanmodning er virksomhedens ansvar, da hvis du ignorerer beskeden fuldstændigt, har tilsynet ret til at bøde organisationen for:

• 5.000 rubler, hvis det ikke blev leveret for første gang;
• 20.000 rubler – for anden gang (beregning udføres efter kalenderår).

Derfor er det i de fleste tilfælde ikke specielt svært at give en forklaring. Og at ignorere brevet er ikke i virksomhedens interesse: Pointen er ikke kun i en eventuel bøde, men også i det faktum, at virksomheden ved at forklare sin holdning ofte sparer sig selv fra behovet for at føre yderligere procedurer, herunder retssager.

Videokommentar

I dag er nogle institutioner nødt til at afgive en forklaring til skattemyndighederne efter enhver revision eller indberetning. For at sikre, at forklaringer ikke fremkalder yderligere kontrol fra tilsynsmyndighedens side, skal udarbejdelsen af ​​forklaringen tages meget alvorligt, med det fulde ansvar og ikke forsinke svaret.

Hvilke krav er relevante nu?

Kravet om at afgive forklaringer opstår som udgangspunkt efter en vis periode efter indberetninger eller erklæringer, og årsagen til kravet kan være enhver fejlindtastning eller unøjagtighed i indberetningen. Ganske ofte opstår der spørgsmål fra tilsynsstrukturer vedrørende indberetning til momsrefusion, når modparternes indberetninger ikke stemmer overens, på grund af uoverensstemmelser i skattedata i selvangivelserne. Spørgsmål kan også opstå som følge af uberettigede tab for virksomheden ved en revision, ved afsendelse af ajourført erklæring eller ved skatteindberetning, hvor skattebeløbet viser sig at være mindre end i de oprindelige oplysninger mv.

For eksempel er der for moms 3 hovedtyper af krav til at skrive forklaringer, hvoraf en prøve blev udviklet og godkendt elektronisk af Federal Tax Service-standarderne:

• I henhold til kontroloverholdelse
• For uoverensstemmelser med modparter
• Om oplysninger, der ikke er registreret i salgsjournalen (brev fra Federal Tax Service nr. ED-4-15/5752 dateret 04/07/2015).

Krav om forklaringer efter momsangivelser kan opstå af andre årsager, men et prøvedokument er endnu ikke udviklet af skattemyndighederne.

For at sende et svar har betaleren 6 hverdage til at melde modtagelse af anmodningen, plus yderligere 5 hverdage til at sende et svar på anmodningen (weekender og helligdage tages ikke i betragtning).

Sådan skriver du forklaringer til skattekontoret i 2019

Hvis betaleren har modtaget en anmodning fra skattevæsenet om en forklaring, betyder det, at tilsynet har fundet noget mistænkeligt i betalerens erklæring. Det skal bemærkes, at Federal Tax Service Inspectorate leverer skrivebordskontrol af alle erklæringer og regnskabsrapporter ved hjælp af et automatisk elektronisk program, der hurtigt kan identificere fejl i rapporteringen (uoverensstemmelser mellem data i rapporter, uoverensstemmelser mellem den indsendte erklæring og de oplysninger, der er tilgængelige for de tildelte inspektør), som et resultat af hvilket Federal Tax Service Inspectorate indgiver en anmodning om en forklaring på dette faktum (klausul 3 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov). Der kan være andre grunde til at indgive en anmodning om forklaring.

Den forklarende note til Federal Tax Service er udarbejdet i fri form, bortset fra forklaringer under skrivebordsrevisionen af ​​momsangivelsen. Hvis betaleren mener, at der ikke er nogen unøjagtigheder eller uoverensstemmelser i den sendte rapport, skal dette angives i forklaringen af ​​kravet:

« ...Som svar på din anmodning nr. 75 af 2. marts 2019, meddeler vi, at der ikke er unøjagtigheder i selvangivelsen for det anmodede tidspunkt. På baggrund heraf anser vi det for uacceptabelt at foretage rettelser i indberetningen for det angivne tidsrum...».

Hvis du opdager en indberetningsfejl, som ikke medfører en skattenedsættelse (f.eks. en teknisk unøjagtighed i visning af en kode), kan du forklare, hvilken fejl der er begået, angive den korrekte kode og bevise, at denne unøjagtighed ikke førte til en nedsættelse af den betalte skat eller sende en opdateret angivelse.

Hvis der dog opdages en unøjagtighed, der medfører afgiftsnedsættelse, skal der straks indsendes en ændret angivelse. Det giver ingen mening at give forklaringer under sådanne omstændigheder (klausul 1 i artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov; Brev fra den føderale skattetjeneste nr. ED-4-15/19395 dateret den 6. november 2015).

Enhver skatteyder er forpligtet til at vide, at lovgivningen ikke foreskriver, at forklaringer kun skal afgives skriftligt, dvs. dette tyder på, at forklaringer kan gives mundtligt, men for at undgå misforståelser er det bedre at udarbejde et skriftligt svar.

Forklaring til skattekontoret vedrørende tab

Ved kontrol af urentable virksomheder undersøger skattevæsenet nøje, om indkomstskatterne er undervurderet. Revisionsperioden dækker de seneste to år eller mere. Når en skatteyder modtager en anmodning om at forklare årsagen til tab, er det nødvendigt straks at sende et svar til tilsynstjenesten, som i detaljer forklarer, hvorfor omkostningerne er højere end indtægterne. For eksempel kan du henvise til, at virksomheden er oprettet for nylig, at der stadig er et lille kundekreds, og at udgifterne til at leje bygningen og vedligeholde medarbejdere er høje mv. I besvarelsen er det nødvendigt at være opmærksom på, at alle omkostninger er dokumenteret og indberetningen er korrekt udarbejdet. For større klarhed kan du oprette en tabel, der viser en liste over omkostninger for året opdelt efter operationer.

Download den forklarende bemærkning til skattekontoret om tab

(Video: "Vi udarbejder forklaringer på tab som svar på anmodning fra skattemyndigheden")

Forklaring til skattekontoret om uoverensstemmelser i angivelser

Tilsynsstrukturer kontrollerer alle angivelser ved hjælp af automatiske programmer, og de kan meget hurtigt finde en uoverensstemmelse mellem oplysningerne i én deklaration (for eksempel for moms) med oplysningerne for en anden (for eksempel for indkomstskat) eller med regnskabsrapporten. I dette tilfælde er inspektionen tvunget til at kontakte betaleren med et krav om at forklare årsagen til uoverensstemmelsen mellem indikatorer (for eksempel omsætning).

I betragtning af, at bogføring i institutter ikke udføres i samme rækkefølge som bogføring i tilsynstjenesten, er det ikke svært at forklare de identificerede uoverensstemmelser. Momsskattedata kan f.eks. ikke falde sammen med fortjenestebeløbet, da der er ikke-salgsindtægter, der ikke er momspligtige (bøder, udbytte, valutakursforskelle). Denne omstændighed kan forårsage uoverensstemmelser, som bør skrives om i svaret på anmodningen. (Artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov).

Forklaring fra Federal Tax Service om moms

Når du udarbejder forklaringer til Federal Tax Service vedrørende moms, skal du huske på, at der er nogle nuancer her. Som nævnt tidligere er betalere forpligtet til at indsende en erklæring i elektronisk form (klausul 3 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov), derfor skal forklaringer til moms fra institutioner indsendes i elektronisk form. I dette tilfælde skal forklaringer indsendes efter den accepterede skabelon (FTS Regulation No. MMV-7-15/682@ dateret 16. december 2016), og hvis en institution indsender elektroniske forklaringer, der ikke er i den påkrævede skabelon, kan den blive idømt en bøde (Klausul 1 i artikel 129.1 i skatteloven RF). Men i september 2017 udstedte Federal Tax Service en resolution nr. SA-4-9/18214@) dateret 13. september 2017, som annullerede bøden til betaleren for en forkert prøve af forklaringer.

Hvis en virksomhed har ret til at indsende en momsangivelse i papirform, er det bedre at give forklaringer i henhold til prøverne, der er accepteret af Federal Tax Service (bilag 2.1-2.9 til Federal Tax Service brev nr. AS-4-2 /12705 dateret 16. juli 2013). Det skal bemærkes, at brugen af ​​disse prøver ikke er nødvendig.

For at gøre forklaringen mere pålidelig kan du vedhæfte kopier af fakturaer, udtræk fra salgs- og indkøbslogfiler.

Hvis en inspektør kræver en forklaring fra en virksomhed om det lave skattetryk i forhold til branchegennemsnittet, kan dette forhold forklares som følger:

”...I erklæringen for den krævede indberetning for det anmodede tidspunkt var der ikke nogen mangelfuld visning af oplysninger, der ville medføre nedsættelse af skattebetalingerne. Derfor mener selskabet, at der ikke er behov for præcisering af selvangivelsen for det angivne tidspunkt. Skattetrykket på institutionens hovedaktiviteter blev reduceret på det angivne tidspunkt på grund af et fald i indtægter og en stigning i institutionens omkostninger...».

Og så skal du angive størrelsen af ​​faldet i mængden af ​​indtægter og stigningen i udgifterne for den ønskede tid sammenlignet med den seneste periode, og årsagerne til denne omstændighed (fald i antallet af købere, stigning i priserne for køb af varer osv.).

(Video: “UNP News – Issue 8″)

Hvad skal man gøre, når skattekravet er uretfærdigt

Der er tidspunkter, hvor skattestrukturer kræver forklaringer, når der ikke er indberetningsfejl. Der er ingen grund til at ignorere sådanne krav fra skattekontoret. For at undgå misforståelser og for ikke at blive udsat for sanktioner (herunder uventede inspektioner fra tilsynsmyndigheder) er det påkrævet straks at give tilsynet meddelelse om, at alle indsendte rapporter er korrekte, og om muligt fremlægge kopier af støttedokumenter. Vi skal huske, at til inspektionen er det ikke teksten i forklaringen, der spiller en vigtig rolle, men selve svaret.

Eksempel på et svar på en skatteanmodning om afklaring

Som nævnt tidligere er der ingen samlet prøvesvar på et inspektionskrav, så du kan skrive en forklarende note i enhver form. Naturligvis skal teksten i svaret vises i den korrekte forretningsstil, der er vedtaget for officielle breve.

• Først skal du normalt i øverste højre hjørne skrive adressen på skattekontoret, hvor institutionen skal give en forklaring. Skriv dernæst bogstavnummer, lokalitet og bydel, som institutionen hører til.
• Den næste linje viser data fra afsenderen af ​​dokumentet: institutionens navn, adresse og kontakttelefonnummer.
• I det næste afsnit af brevet, før du udarbejder teksten til forklaringen, skal du vise et link til nummeret og datoen for anmodningen fra inspektoratet og kortfattet beskrive essensen af ​​deres krav, og først efter det skal du begynde at beskrive forklaringerne.
• Forklaringen skal beskrives meget omhyggeligt med de nødvendige links til støttemateriale, certifikater, lovgivning, reguleringsdokumenter mv. Jo klarere denne del af forklaringen er, jo større er håbet om, at den kontrollerede instans vil være tilfreds med svaret.
• I forklaringen er det strengt forbudt at henvise til upålidelige data, da disse hurtigt vil blive identificeret med efterfølgende strenge sanktioner fra skatteinspektører.

I tilfælde, hvor skattetilsynet ved analyse af indberetningen fra skatteyderen identificerer eventuelle overtrædelser, fejl eller andre forhold, der rejser spørgsmål for det, sender det en anmodning om afklaring til den organisation, der har foretaget en sådan indberetning.

Hvornår er dette dokument nødvendigt?

Som regel, grund til afklaring faktorer som:

• Identifikation af fejl i den indsendte erklæring;
• Tilstedeværelsen af ​​modsigelser i dokumenter for rapporteringsperioden eller i forhold til tidligere givet information;
• Indsendelse af en afklarende angivelse, der reducerer afgiftsbeløbet i forhold til originalen;
• Afspejling af tab for rapporteringsperioden fra betaler.

Et svar på en sådan anmodning skal sendes senest fem dage efter modtagelsen.

Ifølge ændringer i lovgivningen siden 2015 er det i nogle tilfælde også påkrævet, inden der sendes forklaringer, at give skattekontoret meddelelse om modtagelsen af ​​anmodningen.

Straf for manglende overholdelse

Straffe Det er netop for manglende afgivelse af forklaringer efter anmodning, som ikke er forudsat, men i tilfælde af afvisning af forklaringer har skattetilsynet ret til i det mindste at foretage en revision på stedet og maksimalt starte proceduren for likvidation af skatteyder, så det er yderst uønsket at ignorere sådanne anmodninger.

Behovet for at indsende en forklarende note til skattemyndighederne er beskrevet i denne video:

Hvis du endnu ikke har registreret en organisation, så nemmeste måde Dette kan gøres ved hjælp af onlinetjenester, der vil hjælpe dig med at generere alle de nødvendige dokumenter gratis: Hvis du allerede har en organisation, og du tænker på, hvordan du forenkler og automatiserer regnskab og rapportering, så vil følgende onlinetjenester komme til undsætning og vil helt erstatte en revisor i din virksomhed og vil spare mange penge og tid. Al rapportering genereres automatisk, underskrives elektronisk og sendes automatisk online. Det er ideelt for individuelle iværksættere eller LLC'er på det forenklede skattesystem, UTII, PSN, TS, OSNO.
Alt sker med få klik, uden kø og stress. Prøv det, og du vil blive overrasket hvor er det blevet nemt!

Regler for udarbejdelse af en forklarende note

Der skal udarbejdes en forklaring stilet til lederen af ​​skattekontoret på registreringsstedet på organisationens officielle brevpapir. I de fleste tilfælde er det kompileret i enhver form. For nogle typer af påkrævede forklaringer fra skattevæsenet gives der en anbefalet indsendelsesform.

At bruge sådan formularer er ikke påkrævet, da de er af rådgivende karakter, er anvendelsen dog for det første ønskværdig for at forhindre uoverensstemmelser med modtageren, og for det andet er det ofte meget mere bekvemt set ud fra udfyldningssynspunktet, da det eliminerer mange problemer mht. registrering.

Når du skriver et svar bør overvejes ikke kun emnet (f.eks. en forklaring på lønnen, begrundelse for tab osv.), men også fokus på det faktiske indhold af anmodningen, da den kan omfatte både behovet for at give generel information om det angivne emne og en krav om et snævrere fokus eller sørge for udlevering af specifikke dokumenter.

Generelt er forklaringen normalt som følger: "Som svar på din anmodning nr. ... dateret ... til afklaring vedrørende ... rapporterer vi følgende." Og så dannes svarets tekst afhængig af essensen af ​​det spørgsmål, der er opstået.

Det specifikke indhold af den forklarende note afhænger af indholdet af anmodningen, men du kan overveje de mest almindelige muligheder mere detaljeret.

Forklaring af tab

Først og fremmest omfatter de forklaring på tab afspejles i indkomstskatteindberetningen. Sådanne præciseringer er naturligvis ikke påkrævet i alle tilfælde af at afspejle et tab, og kun for organisationer, der har været registreret i relativt lang tid, da for nyoprettede virksomheder et tab i begyndelsen af ​​deres aktiviteter er et helt normalt fænomen.

Yderligere årsager Følgende faktorer kan bidrage til anmodningen:

• Et tilstrækkeligt stort tab modtaget baseret på rapporteringsperiodens resultater;
• Organisationen fungerer med tab i to eller flere rapporteringsperioder.

I sådanne tilfælde Federal Tax Service kan tilskrive virksomheden er klassificeret som problematisk eller mistænkt for bevidst at undervurdere overskud som grundlag for skat. Derfor, når skatteyderen modtager en sådan anmodning, er den især interesseret i at give oplysninger af en sådan kvalitet og mængde, som vil være tilstrækkelige til at løse alle sådanne spørgsmål.

Til afklaring skal beskrives detaljeret alle faktorer, der tjente som grundlag for dannelsen af ​​et tab (ændringer i valutakursen, udførelse af nødvendige dyre foranstaltninger på engangsbasis, force majeure-situationer, der forårsagede større skade osv.). For at bevise disse omstændigheder er det tilrådeligt at vedlægge dokumentation. I konklusionen er det påkrævet at beskrive de foranstaltninger, der er truffet for at forhindre tab i fremtidige rapporteringsperioder, gerne også med dokumentation.

Forklaringer på medarbejdernes lønninger

Ud over skattemæssige underskud kan være af interesse og proceduren for betaling af indkomstskat af det.

Hvad angår løn, opstår der ofte spørgsmål om dens størrelse, hvis den er mindre end det fastsatte minimum. Sådanne situationer opstår ofte, hvis en medarbejder er tilmeldt halv takst. I dette tilfælde er det nødvendigt at henvise til, og, hvilket indebærer en mængde arbejde, der ikke kræver en hel arbejdsdag og fuldtidsbeskæftigelse af medarbejderen. Du kan også yderligere begrunde de årsager, der førte til denne situation, for eksempel en reduktion i produktionsvolumen, en stigning i produktiviteten, en stigning i effektiviteten af ​​arbejdsorganisationen osv.

Følgende videomateriale hjælper dig med at sammensætte en forklarende note til skattekontoret korrekt:

Personlig indkomstskat

Vedrørende betaling fra en juridisk enhed som skatteagent spørgsmål kan opstå vedrørende konstaterede fejl ved opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget og selve afgiften. Hvis der faktisk er opstået en fejl, er det nødvendigt at træffe foranstaltninger for at rette situationen og fremlægge dokumenter, der bekræfter rettelsen af ​​fejlen. Hvis det ikke er muligt at rette det, skal der gives en begrundelse. Når der opstår uenighed på grund af forskelle i beregningsmetoden, og faktisk oplysningerne blev givet korrekt, skal du blot beskrive i detaljer den anvendte beregningsmetode og dens begrundelse.

Andre situationer til afklaring

Ud over at forklare indberetningen af ​​selve organisationen, kan det være nødvendigt at give oplysninger om modparter. Denne situation kaldes en kontrarevision og består i, at der kommer en anmodning fra skattekontoret, der beder om en liste over gennemførte transaktioner og tilgængelige dokumenter vedrørende dem vedrørende enhver modpartsorganisation. Dette sker som udgangspunkt over en begrænset periode. I dette tilfælde er svaret simpelthen udarbejdet i nøje overensstemmelse med de ønskede oplysninger, eller det er angivet, at der ikke blev udført transaktioner med denne organisation i den angivne periode.

Når du driver en virksomhed, er det meget vigtigt at vide...

Hvis du nogensinde har brug for at skrive en lignende note til skattemyndigheden, skal du gøre det meget kompetent. I dag kan du sætte dig ind i anbefalinger til, hvordan du skriver en forklarende bemærkning til skattekontoret. Nedenstående anbefalinger vil også være nyttige i samspil med overordnede og andre embedsmænd.

Lad os først definere, hvad det er, forklarende bemærkning til skattekontoret. Du skal skrive et notat stilet til direktøren, men det er også muligt at skrive et forklarende notat. Den vigtigste forskel mellem disse to dokumenter er fraværet af forslag og konklusioner i slutningen af ​​dokumentet, og selve designet er i princippet meget lig hinanden. Dette dokument forklarer synspunktet fra forfatteren af ​​dette papir. Denne hændelse kan meget vel være en manglende gennemførelse af opgaver, der er tildelt af ledelsen, såvel som en overtrædelse af almindeligt accepteret arbejdsdisciplin.

Dette dokument er i stand til fuldt ud at forklare eventuelle ubehagelige situationer, der er opstået på arbejdet, med en tvetydig fortolkning af årsagerne til, hvad der sker, hvilket førte til ubehagelige og uundgåelige konsekvenser.

Der er en anden funktion, som dette dokument udfører: det kan tydeligt forklare indholdet af et andet dokument. I dette tilfælde er den forklarende bemærkning vedlagt hoveddokumentet som bilag.

Absolut alle skatteydere, uden undtagelse, er simpelthen forpligtet til at indsende de relevante rapporter til skattekontrolmyndighederne inden for bestemte frister og på den foreskrevne måde. I nogle ekstraordinære tilfælde kan skatteyderen være forpligtet til det skrive en forklarende bemærkning til skattekontoret, som tilstrækkeligt og fuldstændigt kan forklare årsagen til de handlinger, der førte til visse konsekvenser.

Skriv en forklarende note korrekt

Følg det obligatoriske standardlayoutmateriale, når du skriver en forklarende note: øverst skal der være en overskrift, så skal du skrive navnet på dokumentet, derefter hoveddelen, som fuldt ud forklarer årsagerne til den aktuelle situation, nederst underskrift og dato. I sådanne situationer opfordres det stærkt til at bruge en forretningsmæssig og officiel skrivestil. Denne skrivestil er karakteriseret ved lakonisme, mangel på følelsesmæssig baggrund, en vis tørhed og farve i præsentationen af ​​forklaringer. Under alle omstændigheder skal du huske den generelle sandhed af det præsenterede materiale samt pålidelig argumentation.

I hoveddelen af ​​dokumentet skrives for det første identifikationen af ​​inspektører af de relevante tjenester af uoverensstemmelser eller grove overtrædelser af grundlæggende regler og forskrifter. Dernæst skal du kort angive alle de årsager, der førte til manglende overholdelse og inkonsekvens af de obligatoriske regler. Hvis det er nødvendigt, kan du nedskrive foranstaltninger, der vil blive truffet i fremtiden for at undgå gentagelse af sådanne overtrædelser.

I de fleste tilfælde kræver alle skatteinspektører en detaljeret forklaring i tilfælde, hvor den person, der leverer indberetningsmaterialet, registrerer et konstant tab af virksomheden i rapporteringsperioderne. Følgende kan være tilstrækkelige årsager, der førte til denne situation:

1. For at udvikle virksomhedens aktiviteter gennemførte de indeksering og forhøjede lønninger til personalet, hvilket førte til en forbedring af den samlede konkurrenceevne;
2. Grundig rekonstruktion af faciliteter, som støt øger omkostningerne, samt et fald i salgsvolumen;
3. En betydelig reduktion i priserne på tjenesteydelser eller varer for betydeligt at øge virksomhedens samlede konkurrenceevne, hvilket førte til et generelt fald i bruttoindkomsten;
4. Tab af en vigtig strategisk modpart.

Et eksempel på at skrive en forklarende note til skattekontoret:

Overtrædelser:

Takket være ovenstående eksempler og normer, ved du hvordan man korrekt skriver en forklarende bemærkning til skattekontoret.

Revisorcheferne sendte snesevis af skattekrav, som de modtog fra deres inspektører, til UNP-redaktionen. Vi har samlet de mest populære anmodninger og udarbejdet prøvesvar på skatteanmodninger til afklaring.

I denne artikel:

Skattemyndighederne beder om afklaring af flere og flere indikatorer. Desuden er det ikke altid klart, hvad man skal svare. De fleste skatteforespørgsler vedrører forskelle i momsangivelser, skattelettelser og fejl i ejendomsskatteberegninger. Lad os se på de mest almindelige skattekrav og fortælle dig, hvordan du udarbejder forklaringer.

Svar på skattekontorets anmodning om afklaring: prøver

Svar på skattekontorets anmodning om redegørelse for salg af et anlægsaktiv med tab . Siden 2014 har inspektører ret til at kræve, at tabets størrelse er berettiget (klausul 3 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov). Men skattemyndighederne kræver ved brug af denne regel en afklaring, selvom tabene kun blev modtaget fra salg af afskrivningsberettiget ejendom, men generelt viser erklæringen fortjeneste. Inspektoratet har ikke ret til at kræve et svarbrev (paragraf 7 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov).

Derudover er organisationen ikke forpligtet til at forklare, hvorfor den ikke var i stand til at sælge aktivet for mere end dets restværdi. Dette kan forklares med den ustabile økonomiske situation. Som svar kan vi nøjes med at forklare, at fortjeneste er angivet i opgørelserne, men der er ingen fejl eller modsigelser.

Brev til skattekontoret med henblik på afklaring af anvendelsen af ​​ejendomsskattefordele . Fra 1. januar 2015 er løsøre (bortset fra ejendomme i den første og anden afskrivningsgruppe), som blev erhvervet fra 1. januar 2013, fritaget for ejendomsskat som en fordel (paragraf 25 i artikel 381 i skatteloven i Den Russiske Føderation). Derfor sendte inspektørerne en massemail for at bekræfte fordelen, krævede dokumenter og en liste over fordelsejendomme (klausul 6, artikel 88 i den russiske føderations skattelov) og ønskede at vide, hvor aktivet kom fra. Hvis det er købt fra en tilknyttet virksomhed eller modtaget efter omorganisering, skal der betales skat.

Hvis en specifik liste over dokumenter ikke er angivet i anmodningen, er det som svar værd at indsende kontrakter, fakturaer fra leverandører og idriftsættelsescertifikater. Kontrakter og fakturaer bekræfter, i hvilket år varerne er købt. Og handlingerne indikerer, hvornår hun accepterede dem til regnskab. Kontrakten viser også, hvem leverandøren er. Hvis det er en selvstændig organisation, så er fordelen lovlig. Det er også værd at udarbejde en liste over præferenceejendomme med angivelse af restværdien den 1. dag i hver måned. På denne måde kan du bekræfte, at der ikke var fejl ved udfyldelsen af ​​selvangivelsen (se svar på skattekontorets anmodning om dokumenter, prøve).

Selskab med begrænset ansvar "Romashka"

Ref. nr. 350 fra 28.07.18

På nr. 01-07/300 af 24.07.18

FORKLARING

om prisen på præferenceejendomme

Som svar på anmodningen om dokumenter og oplysninger rapporterer Romashka LLC følgende. I kolonne 4, linje 020 – 080 i afsnit 2 i ejendomsskatteberegningen for første halvår af 2018, afspejlede Romashka LLC omkostningerne ved præferenceejendomme, som er fritaget for skat på grundlag af paragraf 25 i artikel 381 i skatteloven af den Russiske Føderation. På linje 130 i sektion 2 - koden for den ansøgte ydelse er 2010257. For at bekræfte anvendelsen af ​​ydelsen præsenterer vi en liste over ejendom, der er fritaget for skat:

Ansøgning:

en kopi af aftalen med LLC "Supplier" på 3 ark;

kopier af følgesedler på 40 ark;

kopier af inventarkort OS-6 på 40 ark;

kopier af ibrugtagningshandlinger i form OS-1 på 40 ark.

Selskab med begrænset ansvar "Granit"

TIN 7701025478, checkpoint 770101001, OGRN 1045012461022

Moskva, st. Basmannaya, 25

Til lederen af ​​den føderale skattetjeneste i Rusland nr. 1 for Moskva

Ref. nr. 320 fra 28.07.18

På nr. 01-07/420 af 24.07.18

FORKLARINGER

om årsagerne til den høje andel af udgifterne

Som svar på anmodningen om afklaring rapporterer Granit LLC følgende.

Omkostninger til varekøb, renter på lån, kursdifferencer i selvangivelsen for 1. halvår 2018 steg i forhold til samme periode sidste år og udgjorde 88,3 procent af salgsomsætningen. Skatteloven bestemmer ikke forholdet mellem indtægter og udgifter, som virksomheder er forpligtet til at overholde i deres forretningsaktiviteter. Der er ingen fejl eller modsigelser i indberetningen, så tilsynet har ikke ret til at kræve afklaring.

Vi informerer dig dog om, at Granit LLC køber hovedsortimentet af varer i udlandet. Derfor er en stigning i omkostningernes andel forbundet med ændringer i valutakursen, en stigning i indkøbspriser og en ændring af leverandører. Samtidig giver salgsmængden endnu ikke mulighed for høj fortjeneste og opretholdelse af samme andel af omkostningerne.

Generaldirektør Astakhov I. I. Astakhov

Selskabet har kun løsøre på sin balance, som er registreret i 2013, og betaler ikke ejendomsskat af dem. Har skattemyndighederne ret til at kræve dokumenter, der bekræfter ydelser? Ja, hvis ejendommen indgår i tredje til tiende afskrivningsgruppe. Fra 1. januar 2015 er løsøre (undtagen ejendom i den første og anden afskrivningsgruppe) fritaget for ejendomsskat som en fordel, hvis de er registreret siden 2013 (klausul 25 i artikel 381 i Den Russiske Føderations skattelov). Og skattebetjente ved deres skriveborde har ret til at kræve dokumenter, der bekræfter gyldigheden af ​​anvendelsen af ​​fordele (klausul 6 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov).

Svar på Federal Tax Service's anmodning om afklaring af moms 2019

Brev til Federal Tax Service for at udfylde et spørgeskema efter inspektionen. Skattebetjente kommer aktivt til kontrol under skrivebordsmomsrevisioner. De erhvervede denne ret i 2015 (klausul 1 i artikel 92 i Den Russiske Føderations skattelov). Der bestilles kontrol, hvis afgiften i angivelsen kræves tilbagebetalt, eller eftersynet afslører uoverensstemmelser med oplysningerne i modpartens indberetning. Og sådanne uoverensstemmelser findes ved hver anden inspektion.

Inspektører kombinerer inspektion med afhøringer. For eksempel kan de stille spørgsmål til medarbejdere og entreprenører, der udfører arbejde på kontoret. Efter besøget får de ofte udleveret et spørgeskema, og det samme spørgeskema sendes til modparten.

For at sikre, at arrangementet forløber problemfrit, er det mere sikkert at instruere medarbejderne på forhånd, hvordan de skal reagere på inspektører. Og hør samtidig hos dine modparter, om de vil udfylde spørgeskemaet, og hvad de vil skrive der. Det er mere sikkert for leverandøren og køberen at have de samme svar.

Du kan nægte inspektørerne, fordi Den Russiske Føderations skattelov ikke indeholder nogen spørgeskemaer. Inspektoratet har dog ret til at indkalde medarbejdere til afhøring selv inden for et kammer (artikel 90 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Ruslands finansministerium dateret 30. november 2011 nr. 03-02-07/1 -411).

Brev fra INFS om levering af fakturaer, indkøbs- og salgsbøger . Ved kontrol af momsangivelser anmoder kontrollører om fakturaer, indkøbs- og salgsbøger. Mange mennesker undrer sig over, hvorfor inspektører har brug for disse oplysninger, hvis alt allerede er i erklæringen. Men indberetningen omfatter kun oplysninger fra bøger og fakturaer. Derfor skal dokumenter indsendes, hvis en erklæring om kompensation er blevet indgivet, eller inspektører har fundet modsigelser i den (klausul 8, 8.1 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov). Ellers er en bøde på 200 rubler mulig for hvert dokument, der ikke er indsendt (klausul 1, artikel 126 i Den Russiske Føderations skattelov).

Brev til INFS om udlevering af dokumenter om transaktioner, der ikke er momspligtige . Ved momskontroller anmoder kontrollører om dokumenter på ikke-afgiftspligtige transaktioner. For eksempel, hvis en organisation udsteder lån, kræver de bekræftelse af fritagelse i henhold til artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov.

Inspektører motiverer sådanne anmodninger ved, at de har ret til at kræve dokumenter, der bekræfter retten til fordele (klausul 6 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov). Men at udstede lån er ikke en skattefordel. Disse transaktioner er fritaget for beskatning, uanset hvilket selskab der foretager transaktionerne (afsnit 15, paragraf 3, artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov). Dette betyder, at inspektører ikke har ret til at kræve dokumenter, med henvisning til punkt 6 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov. Dette er dommerne også enige i (afgørelse fra Voldgiftsretten i Nordvestdistriktet af 19. februar 2015 nr. F07-1155/2014). Derfor kan du i skattekontorets svar høfligt afvise at udlevere dokumenter (se svaret på skattekontorets momskrav, eksempel).

Se nedenfor for formaliserede skrivelser til skattekontoret for moms 2018.

TIN 7701025478, checkpoint 770101001, OGRN 1045012461022

Moskva, st. Basmannaya, 25

Til lederen af ​​den føderale skattetjeneste i Rusland nr. 1 for Moskva

Ref. nr. 300 fra 28.07.18

På nr. 01-07/160 af 24.07.18

BREV

om retten til at kræve dokumenter

Som svar på anmodningen om dokumenter rapporterer LLC "Company" følgende.

Under en skrivebordsrevision af erklæringen for andet kvartal af 2016 anmodede inspektoratet om dokumenter, der bekræftede brugen af ​​momsfritagelse (afsnit 15, paragraf 3, artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov).

Som led i en skrivebordsrevision af en momsangivelse har tilsynet kun ret til at anmode om dokumenter i følgende tilfælde:

Når du bekræfter retten til skattefordele (klausul 6 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov);

Ved bekræftelse af lovligheden af ​​fradrag, hvis erklæringen er med kompensation (klausul 8 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov);

Hvis modsigelser eller uoverensstemmelser er identificeret i erklæringen (klausul 8.1 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov).

I andre tilfælde er det forbudt for inspektører at anmode om dokumenter (klausul 7, artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov). Denne konklusion bekræftes af dommerne (afgørelse fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 31. januar 2014 nr. VAS-497/14). Driften for udstedelse af lån vedrører ikke skattefordele, afgiften er angivet til betaling i erklæringen, og kontrollen har ikke afsløret modsigelser i indberetningen. I den forbindelse forbeholder virksomheden sig retten til ikke at udlevere de ønskede dokumenter.

Generaldirektør Astakhov I. I. Astakhov

Svar på INFS-kravet: eksempel til at give en forklaring på en fejl i momskoder . Inspektører vil bede om afklaring, hvis leverandøren registrerer en faktura med kode 26, og køberen med kode 01. Sådanne verifikationsregler eksisterede før, men nu har Federal Tax Service officielt formaliseret dem i brev af 20. september 2016 nr. SD-4 -3/17657.

Skattemyndighederne kræver normalt afklaring fra begge parter i transaktionen. Hvis leverandøren har begået en fejl, vil han bekræfte fejlen eller rapportere unøjagtigheden eller give en ændring. Det er nok, at køber forklarer, at han har købt varen og med rimelighed krævet fradraget.

Selskab med begrænset ansvar

TIN 7701025478, checkpoint 770101001, OGRN 1045012461022

Moskva, st. Basmannaya, 25

Til lederen af ​​den føderale skattetjeneste i Rusland nr. 1 for Moskva

Ref. nr. 1 fra 10.11.18

FORKLARINGER

I kravet fremgår det, at LLC "Company" i erklæringen for tredje kvartal erklærede fradrag på faktura dateret 12. september 2018 nr. 20013, som JSC "Supplier" ikke registrerede i salgsbogen for samme periode.

LLC "Company" modtog denne faktura fra JSC "Supplier" i forbindelse med køb af varer og afspejlede den i indkøbsbogen med kode 01. LLC "Company" krævede fradrag for ovenstående faktura på grundlag af paragraf 1 i art. 172 i Den Russiske Føderations skattelov.

Der er lavet en fejl i momsangivelsen for 3. kvartal 2018 af Leverandør JSC, som registrerede denne faktura med transaktionskode 26.

Vedhæftet fil: brev fra Leverandør JSC af 11/08/18.

Generaldirektør Astakhov I. I. Astakhov

Svar på INFS anmodning om afklaring om overførsel af momsfradrag . Ved overførsel af fradraget til efterfølgende kvartaler kræver kontrollører også en redegørelse herfor.

Virksomheden modtog anmodningen, fordi den flyttede fradraget til et andet kvartal. Skatteloven tillader dette direkte, at virksomheden har ret til at kræve fradrag inden for tre år (klausul 1.1 i artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov). Oplys derfor kontrollanterne om, at der ikke er fejl i erklæringen, og virksomheden benyttede sig af retten til at erklære fradrag på et senere tidspunkt. For en sikkerheds skyld kan du bede leverandøren om et uddrag fra salgsbogen og vedhæfte en kopi af den.

Selskab med begrænset ansvar

TIN 7701025478, checkpoint 770101001, OGRN 1045012461022

Moskva, st. Basmannaya, 25

Til lederen af ​​den føderale skattetjeneste i Rusland nr. 1 for Moskva

Ref. nr. 1 fra 10.11.18

FORKLARINGER

Som svar på den modtagne anmodning om forklaringer dateret den 7. november 2018 nr. 4-978, rapporterer Company LLC følgende.

Det fremgår af anmodningen, at LLC "Company" i tredje kvartal erklærede fradrag på fakturaen dateret 07/04/18 nr. 20013, som JSC "Supplier" ikke registrerede i salgsbogen for samme periode.

I henhold til købs- og salgsaftalen nr. 54-AR af 28. juni 2018 købte Company LLC varer fra Supplier JSC.

JSC Supplier afspejlede denne operation i salgsbogen for andet kvartal af 2018.

LLC "Company" benyttede sig af retten til at overføre fradraget, som er fastsat i punkt 1.1 i artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov. Selskabet indberettede fradrag for denne faktura i tredje kvartal 2018.

Bilag: Et uddrag fra salgsbogen for JSC "Supplier" er vedlagt.

Generaldirektør Astakhov I. I. Astakhov