Artikel 161. Egenskaber ved fastsættelse af skattegrundlaget af skatteagenter

1. Ved salg af varer (arbejde, tjenesteydelser), hvis salgssted er Den Russiske Føderations område, af skatteydere - udenlandske personer, der ikke er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, bestemmes skattegrundlaget som mængden af indkomst ved salg af disse varer (arbejde, tjenesteydelser) inklusive skat.

Skattegrundlaget bestemmes særskilt for hver transaktion, der involverer salg af varer (arbejde, tjenesteydelser) på Den Russiske Føderations område under hensyntagen til dette kapitel.

2. Beskatningsgrundlaget angivet i stk. 1 i denne artikel bestemmes af skatteagenter. I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som organisationer og individuelle iværksættere, der er registreret hos skattemyndighederne, der køber varer (arbejde, tjenester) på Den Russiske Føderations område fra udenlandske enheder specificeret i stk. 1 i denne artikel, medmindre andet er fastsat i stk. i artikel 174.2 i denne kodeks. Skatteagenter er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra skatteyderen og betale det passende beløb i skat til budgettet, uanset om de opfylder skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat og andre forpligtelser fastsat i dette kapitel.

3. Når føderal ejendom, ejendom tilhørende konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og kommunal ejendom stilles til rådighed på Den Russiske Føderations territorium af statslige myndigheder og lokale regeringsorganer, bestemmes skattegrundlaget som lejebeløbet inklusive skat. I dette tilfælde fastsættes beskatningsgrundlaget af skatteagenten særskilt for hver lejet ejendom. I dette tilfælde er skatteagenter lejerne af den angivne ejendom, med undtagelse af personer, der ikke er individuelle iværksættere. Disse personer er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra indkomst betalt til udlejer og betale det passende beløb i skat til budgettet.

Ved salg (overførsel) på Den Russiske Føderations territorium af statsejendom, der ikke er overdraget til statsvirksomheder og institutioner, der udgør Den Russiske Føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium , region, føderal by, selvstyrende region, selvstyrende distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er overdraget til kommunale virksomheder og institutioner, der udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed, fastsættes beskatningsgrundlaget som beløbet på indtægt ved salg (overdragelse) af denne ejendom under hensyntagen til skat. I dette tilfælde fastsættes beskatningsgrundlaget særskilt for hver transaktion, der involverer salg (overdragelse) af den angivne ejendom. I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som købere (modtagere) af den angivne ejendom, med undtagelse af personer, der ikke er individuelle iværksættere. Disse personer er forpligtet til at beregne ved hjælp af beregningsmetoden, tilbageholde fra betalt indkomst og betale det passende beløb i skat til budgettet.

4. Ved salg på Den Russiske Føderations område, konfiskeret ejendom, ejendom solgt ved domstolsafgørelse (bortset fra salget i henhold til afsnit 15 i stk. 2 i artikel 146 i denne kodeks), ejerløse værdigenstande, skatte og købte værdigenstande, samt som værdigenstande, der er overført ved arveretten til staten , bestemmes beskatningsgrundlaget ud fra prisen på den ejendom (værdigenstande), der sælges, bestemt under hensyntagen til bestemmelserne i artikel 105.3 i denne kodeks, under hensyntagen til punktafgifter (for punktafgifter) gods). I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som organer, organisationer eller individuelle iværksættere, der er autoriseret til at sælge den angivne ejendom.

4.1. Mistet magt. - Føderal lov af 24. november 2014 N 366-FZ.

5. Ved salg af varer, overførsel af ejendomsrettigheder, udførelse af arbejde, levering af tjenester på Den Russiske Føderations område af udenlandske personer, der ikke er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, anerkendes skatteagenter som organisationer og individuelle iværksættere, der er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, der udfører iværksætteraktiviteter med deltagelse i forlig på grundlag af agenturaftaler, kommissionsaftaler eller agenturaftaler med nærmere angivne udenlandske personer, medmindre andet er fastsat i paragraf 10 i artikel 174.2 i denne kodeks. I dette tilfælde bestemmes afgiftsgrundlaget af skatteagenten som prisen på sådanne varer (arbejde, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder, under hensyntagen til punktafgifter (for punktafgiftspligtige varer) og uden at inkludere afgiftsbeløbet.

5.1. Når russiske transportører inden for jernbanetransport på Den Russiske Føderations territorium udfører forretningsaktiviteter i en anden persons interesse på grundlag af agenturaftaler, kommissionsaftaler eller agenturaftaler, der sørger for levering af tjenester til levering af rullende jernbanemateriel og ( eller) containere (bortset fra de tilfælde, der er anført i punkt 2.1 og 2.7 i paragraf 1 i artikel 164 i denne kodeks), russiske jernbanetransportører anerkendes som skatteagenter. I dette tilfælde bestemmes skattegrundlaget af skatteagenten som prisen på de angivne ydelser uden at medtage afgiftsbeløbet.

6. Hvis der inden for femogfyrre kalenderdage fra datoen for overdragelsen af ​​ejerskabet af fartøjet fra skatteyderen til kunden ikke foretages registrering af fartøjet i det russiske internationale skibsregister, bestemmes beskatningsgrundlaget af skatteagent som den pris, hvortil dette fartøj blev solgt til kunden, inklusive moms.

I dette tilfælde er skatteagenten den person, der ejer fartøjet efter femogfyrre kalenderdage fra datoen for en sådan overdragelse af ejendomsretten.

Skatteagenten er forpligtet til at beregne det passende skattebeløb til den skattesats, der er fastsat i punkt 3 i artikel 164 i denne kodeks og overføre den til budgettet.

8. Ved salg på Den Russiske Føderations område af skatteydere (undtagen skatteydere, der er fritaget for at opfylde skatteydernes forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat) rå dyreskind, skrot og affald af jernholdige og ikke-jernholdige metaller, sekundært aluminium og dets legeringer, såvel som affaldspapir, afgiftsgrundlaget fastsat ud fra omkostningerne ved solgte varer, bestemt i overensstemmelse med artikel 105.3 i denne kodeks, under hensyntagen til skat.

Med henblik på denne kodeks:

rå dyreskind er uforarbejdede (afklædte) skind, der er fjernet fra dyrekroppe, dampet eller konserveret for at forhindre deres fordærv og nedbrydning (vådsaltet eller tørret), men ikke underkastet nogen yderligere forarbejdning;

sekundært aluminium og dets legeringer er sekundært aluminium og dets legeringer, klassificeret i overensstemmelse med den all-russiske klassificering af produkter efter type økonomisk aktivitet;

returpapir er papir- og papproduktions- og forbrugsaffald, kasseret og udtjent papir, pap, trykprodukter, erhvervspapirer, herunder dokumenter med udløbet holdbarhed.

Skattegrundlaget specificeret i stk. 1 i dette stykke bestemmes af skatteagenter, medmindre andet er fastsat i dette stykke. Skatteagenter er købere (modtagere) af varer, der er specificeret i afsnit 1 i dette afsnit, med undtagelse af personer, der ikke er individuelle iværksættere. Disse skatteagenter er forpligtet til at beregne efter beregningsmetode og betale det passende skatbeløb til budgettet, uanset om de opfylder skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat og andre forpligtelser fastsat i dette kapitel eller ej.

Ved salg af varer specificeret i stk. 1 i dette stykke foretager skatteyder-sælgere, der er fritaget for at opfylde skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat, og personer, der ikke er skattepligtige, en passende indtastning i aftalen eller det primære regnskabsdokument eller mærket "Uden afgift" (moms)".

Hvis det konstateres, at den skattepligtige-sælger af de varer, der er specificeret i afsnit 1 i denne klausul, fejlagtigt har markeret "Uden afgift (moms)" i kontrakten eller det primære regnskabsdokument, overdrages ansvaret for beregning og betaling af afgift til denne skatteyder. sælger af varer.

Skatteydere-sælgere fritaget for at opfylde skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat, og personer, der ikke er skattepligtige, ved tab af retten til fritagelse for opfyldelse af skatteyderforpligtelser eller til at anvende særlige skatteordninger i overensstemmelse med kapitel 26.1, 26.2, 26.3 , 26.5 i denne kodeks beregner og betaler skat på transaktioner med salg af varer, der er specificeret i afsnit 1 i dette stykke, begyndende fra den periode, hvor disse personer skiftede til den generelle beskatningsordning, indtil dagen for indtræden af ​​omstændigheder, der er grundlaget for tab af retten til fritagelse for en skatteyders pligter eller anvendelse af passende særlige skatteordninger.

1. Ved salg af varer (arbejde, tjenesteydelser), hvis salgssted er Den Russiske Føderations område, af skatteydere - udenlandske personer, der ikke er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, bestemmes skattegrundlaget som mængden af indkomst ved salg af disse varer (arbejde, tjenesteydelser) inklusive skat.

Skattegrundlaget bestemmes særskilt for hver transaktion, der involverer salg af varer (arbejde, tjenesteydelser) på Den Russiske Føderations område under hensyntagen til dette kapitel.

2. Beskatningsgrundlaget angivet i stk. 1 i denne artikel bestemmes af skatteagenter. I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som organisationer og individuelle iværksættere, der er registreret hos skattemyndighederne, der køber varer (arbejde, tjenester) på Den Russiske Føderations territorium fra udenlandske enheder specificeret i stk. 1 i denne artikel. Skatteagenter er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra skatteyderen og betale det passende beløb i skat til budgettet, uanset om de opfylder skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat og andre forpligtelser fastsat i dette kapitel.

3. Når føderal ejendom, ejendom tilhørende konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og kommunal ejendom stilles til rådighed på Den Russiske Føderations territorium af statslige myndigheder og lokale regeringsorganer, bestemmes skattegrundlaget som lejebeløbet inklusive skat. I dette tilfælde fastsættes beskatningsgrundlaget af skatteagenten særskilt for hver lejet ejendom. I dette tilfælde er skatteagenterne lejerne af den angivne ejendom. Disse personer er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra indkomst betalt til udlejer og betale det passende beløb i skat til budgettet.

Ved salg (overførsel) på Den Russiske Føderations territorium af statsejendom, der ikke er overdraget til statsvirksomheder og institutioner, der udgør Den Russiske Føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium , region, føderal by, selvstyrende region, selvstyrende distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er overdraget til kommunale virksomheder og institutioner, der udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed, fastsættes beskatningsgrundlaget som beløbet på indtægt ved salg (overdragelse) af denne ejendom under hensyntagen til skat. I dette tilfælde fastsættes beskatningsgrundlaget særskilt for hver transaktion, der involverer salg (overdragelse) af den angivne ejendom. I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som købere (modtagere) af den angivne ejendom, med undtagelse af personer, der ikke er individuelle iværksættere. Disse personer er forpligtet til at beregne ved hjælp af beregningsmetoden, tilbageholde fra betalt indkomst og betale det passende beløb i skat til budgettet.

4. Ved salg på Den Russiske Føderations område konfiskeret ejendom, ejendom solgt ved domstolsafgørelse (bortset fra salget i henhold til punkt 15 i punkt 2 i denne kodeks), ejerløse værdigenstande, skatte og købte værdigenstande samt værdigenstande overført ved arveret til staten, den skat, grundlaget er fastsat baseret på prisen på den ejendom (værdigenstande), der sælges, bestemt under hensyntagen til bestemmelserne i denne kodeks, under hensyntagen til punktafgifter (for punktafgiftspligtige varer). I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som organer, organisationer eller individuelle iværksættere, der er autoriseret til at sælge den angivne ejendom.

4.1. Mistet magt

5. Ved salg af varer, overførsel af ejendomsrettigheder, udførelse af arbejde, levering af tjenester på Den Russiske Føderations område af udenlandske personer, der ikke er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, anerkendes skatteagenter som organisationer og individuelle iværksættere, der er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, udføre iværksættervirksomhed med deltagelse i forlig baseret på agentaftaler, kommissionsaftaler eller agenturaftaler med nærmere angivne udenlandske personer. I dette tilfælde bestemmes afgiftsgrundlaget af skatteagenten som prisen på sådanne varer (arbejde, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder, under hensyntagen til punktafgifter (for punktafgiftspligtige varer) og uden at inkludere afgiftsbeløbet.

6. Hvis der inden for femogfyrre kalenderdage fra datoen for overdragelsen af ​​ejerskabet af fartøjet fra skatteyderen til kunden ikke foretages registrering af fartøjet i det russiske internationale skibsregister, bestemmes beskatningsgrundlaget af skatteagent som den pris, hvortil dette fartøj blev solgt til kunden, inklusive moms.

I dette tilfælde er skatteagenten den person, der ejer fartøjet efter femogfyrre kalenderdage fra datoen for en sådan overdragelse af ejendomsretten.

Skatteagenten er forpligtet til at beregne det passende skattebeløb til den skattesats, der er fastsat i punkt 3 i denne kodeks, og overføre den til budgettet.

7. I forbindelse med denne artikel køber organisationer, der er udenlandske arrangører af De XXII Olympiske Vinterlege og XI Paralympiske Vinterlege i 2014 i byen Sochi, varer (arbejde, tjenester), ejendomsrettigheder i Den Russiske Føderations territorium for formålene med at organisere og afholde de XXII olympiske vinterlege og de XI paralympiske vinterlege 2014 i byen Sochi er ikke anerkendt som skatteagenter og de XI paralympiske vinterlege i 2014 i byen Sochi 3 i den føderale lov af 1. december 2007 N 310-FZ "Om organisationen og afholdelsen af ​​de XXII olympiske vinterlege og de XI paralympiske vinterlege i 2014 i byen Sochi, udvikle byen Sochi som et bjergklimaresort og ændringer til visse lovgivningsmæssige retsakter fra Den Russiske Føderation", udenlandske markedsføringspartnere fra Den Internationale Olympiske Komité, herunder officielle radio- og tv-selskaber, i overensstemmelse med artikel 3.1 i nævnte føderale lov, og filialer, repræsentationskontorer i Den Russiske Føderation af udenlandske organisationer, der er marketingpartnere for Den Internationale Olympiske Komité, herunder officielle tv-selskaber, i overensstemmelse med artikel 3.1 i nævnte føderale lov.

Skattelov for Den Russiske Føderation Artikel 161 Funktioner ved bestemmelse af skattegrundlaget af skatteagenter

Artikel 161. Egenskaber ved fastsættelse af skattegrundlaget af skatteagenter

• tjekket i dag
• kode dateret 07/01/2019
• trådte i kraft den 01/01/2001

Der er ingen nye artikler, der ikke er trådt i kraft.

Sammenlign med udgaven af ​​artiklen dateret 10/01/2018 01/01/2018 01/01/2017 01/01/2015 10/01/2013 01/01/2012 10/01/2011 01/04300 01/2009 01/01/2007 23. 01.2006 01.01.2004 01.06.2002 01.01.2001

Ved salg af varer (arbejde, tjenesteydelser), hvis salgssted er Den Russiske Føderations område, af skatteydere - udenlandske personer, der ikke er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, bestemmes skattegrundlaget som indkomstbeløbet fra salg af disse varer (arbejde, tjenesteydelser), under hensyntagen til skat

Skattegrundlaget bestemmes særskilt for hver transaktion, der involverer salg af varer (arbejde, tjenesteydelser) på Den Russiske Føderations område under hensyntagen til dette kapitel.

Skattegrundlaget specificeret i stk. 1 i denne artikel bestemmes af skatteagenter. I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som organisationer og individuelle iværksættere, der er registreret hos skattemyndighederne, der køber varer (arbejde, tjenester) på Den Russiske Føderations område fra udenlandske enheder specificeret i stk. 1 i denne artikel, medmindre andet er fastsat i stk. i artikel 174.2 i denne kodeks. Skatteagenter er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra skatteyderen og betale det passende beløb i skat til budgettet, uanset om de opfylder skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat og andre forpligtelser fastsat i dette kapitel.

Når føderal ejendom, ejendom tilhørende konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og kommunal ejendom udlejes på Den Russiske Føderations territorium af regerings- og administrative organer, lokale selvstyreorganer, bestemmes skattegrundlaget som lejebeløbet inklusive skat . I dette tilfælde fastsættes beskatningsgrundlaget af skatteagenten særskilt for hver lejet ejendom. I dette tilfælde er skatteagenter lejerne af den angivne ejendom, med undtagelse af personer, der ikke er individuelle iværksættere. Disse personer er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra indkomst betalt til udlejer og betale det passende beløb i skat til budgettet.

Ved salg (overførsel) på Den Russiske Føderations territorium af statsejendom, der ikke er overdraget til statsvirksomheder og institutioner, der udgør Den Russiske Føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium , region, føderal by, selvstyrende region, selvstyrende distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er overdraget til kommunale virksomheder og institutioner, der udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed, fastsættes beskatningsgrundlaget som beløbet på indtægt ved salg (overdragelse) af denne ejendom under hensyntagen til skat. I dette tilfælde fastsættes beskatningsgrundlaget særskilt for hver transaktion, der involverer salg (overdragelse) af den angivne ejendom. I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som købere (modtagere) af den angivne ejendom, med undtagelse af personer, der ikke er individuelle iværksættere. Disse personer er forpligtet til at beregne ved hjælp af beregningsmetoden, tilbageholde fra betalt indkomst og betale det passende beløb i skat til budgettet.

Ved salg på Den Russiske Føderations område konfiskeret ejendom, ejendom solgt ved domstolsafgørelse (bortset fra salget i henhold til afsnit 15 i stk. 2 i artikel 146 i denne kodeks), ejerløse værdigenstande, skatte og købte værdigenstande samt værdigenstande overført ved arveret til staten, bestemmes den skat, grundlaget er baseret på prisen på den ejendom (værdigenstande), der sælges, bestemt under hensyntagen til bestemmelserne i artikel 105.3 i denne kodeks, under hensyntagen til punktafgifter (for punktafgiftspligtige varer) ). I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som organer, organisationer eller individuelle iværksættere, der er autoriseret til at sælge den angivne ejendom.

Mistet magt. - Føderal lov af 24. november 2014 N 366-FZ.

Ved salg af varer, overførsel af ejendomsrettigheder, udførelse af arbejde, levering af tjenester på Den Russiske Føderations område af udenlandske personer, der ikke er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, anerkendes skatteagenter som organisationer og individuelle iværksættere, der er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, der involverer deltagelse i forlig baseret på agentaftaler, kommissionsaftaler eller agenturaftaler med nærmere angivne udenlandske personer, medmindre andet er fastsat i paragraf 10 i denne kodeks. I dette tilfælde bestemmes afgiftsgrundlaget af skatteagenten som prisen på sådanne varer (arbejde, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder, under hensyntagen til punktafgifter (for punktafgiftspligtige varer) og uden at inkludere afgiftsbeløbet.

Når russiske transportører inden for jernbanetransport på Den Russiske Føderations territorium udfører forretningsaktiviteter i en anden persons interesse på grundlag af agenturaftaler, kommissionsaftaler eller agenturaftaler, der sørger for levering af tjenester til levering af rullende jernbanemateriel og ( eller) containere (bortset fra de tilfælde, der er anført i punkt 2.1 og 2.7 i paragraf 1 i artikel 164 i denne kodeks), russiske jernbanetransportører anerkendes som skatteagenter. I dette tilfælde bestemmes skattegrundlaget af skatteagenten som prisen på de angivne ydelser uden at medtage afgiftsbeløbet.

Hvis der inden for 45 kalenderdage fra datoen for overdragelsen af ​​ejerskabet af fartøjet fra skatteyderen til kunden, registreringen af ​​fartøjet i det russiske internationale skibsregister ikke udføres, bestemmes beskatningsgrundlaget af afgiften agent som den pris, hvortil dette fartøj blev solgt til kunden, inklusive moms .

I dette tilfælde er skatteagenten den person, der ejer fartøjet efter femogfyrre kalenderdage fra datoen for en sådan overdragelse af ejendomsretten.

Skatteagenten er forpligtet til at beregne det passende skattebeløb til den skattesats, der er fastsat i punkt 3 i artikel 164 i denne kodeks og overføre den til budgettet.

Ved salg på Den Russiske Føderations område af skatteydere (undtagen skatteydere, der er fritaget for at udføre skatteyderpligter i forbindelse med beregning og betaling af skat) rå dyreskind, skrot og affald af jernholdige og ikke-jernholdige metaller, sekundært aluminium og dets legeringer, samt affaldspapir bestemmes afgiftsgrundlaget ud fra prisen på solgte varer, bestemt i overensstemmelse med artikel 105.3 i denne kodeks, under hensyntagen til skat.

Med henblik på denne kodeks:

• rå dyreskind er uforarbejdede (afklædte) skind, der er fjernet fra dyrekroppe, dampet eller konserveret for at forhindre deres fordærv og nedbrydning (vådsaltet eller tørret), men ikke underkastet nogen yderligere forarbejdning;
• sekundært aluminium og dets legeringer er sekundært aluminium og dets legeringer, klassificeret i overensstemmelse med den all-russiske klassificering af produkter efter type økonomisk aktivitet;
• returpapir er papir- og papproduktions- og forbrugsaffald, kasseret og udtjent papir, pap, trykprodukter, erhvervspapirer, herunder dokumenter med udløbet holdbarhed.

Skattegrundlaget specificeret i stk. 1 i dette stykke bestemmes af skatteagenter, medmindre andet er fastsat i dette stykke. Skatteagenter er købere (modtagere) af varer, der er specificeret i afsnit 1 i dette afsnit, med undtagelse af personer, der ikke er individuelle iværksættere. Disse skatteagenter er forpligtet til at beregne efter beregningsmetode og betale det passende skatbeløb til budgettet, uanset om de opfylder skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat og andre forpligtelser fastsat i dette kapitel eller ej.

Ved salg af varer specificeret i stk. 1 i dette stykke foretager skatteyder-sælgere, der er fritaget for at opfylde skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat, og personer, der ikke er skattepligtige, en passende indtastning i aftalen eller det primære regnskabsdokument eller mærket "Uden afgift" (moms)".

Hvis det konstateres, at den skattepligtige-sælger af de varer, der er specificeret i afsnit 1 i denne klausul, fejlagtigt har markeret "Uden afgift (moms)" i kontrakten eller det primære regnskabsdokument, overdrages ansvaret for beregning og betaling af afgift til denne skatteyder. sælger af varer.

Skatteydere-sælgere fritaget for at opfylde skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat, og personer, der ikke er skattepligtige, ved tab af retten til fritagelse for opfyldelse af skatteyderforpligtelser eller til at anvende særlige skatteordninger i overensstemmelse med kapitel 26.1, 26.2, 26.3 , 26.5 i denne kodeks beregner og betaler skat på transaktioner med salg af varer, der er specificeret i afsnit 1 i dette stykke, begyndende fra den periode, hvor disse personer skiftede til den generelle beskatningsordning, indtil dagen for indtræden af ​​omstændigheder, der er grundlaget for tab af retten til fritagelse for en skatteyders pligter eller anvendelse af passende særlige skatteordninger.

Andre artikler i dette afsnit

• Artikel 174.1. Egenskaber ved beregning og betaling af skat til budgettet, når der udføres operationer i overensstemmelse med en simpel partnerskabsaftale (aftale om fælles aktivitet), investeringspartnerskabsaftale, aftale om ejendomsfond eller koncessionsaftale på Den Russiske Føderations territorium

Merværdiafgift

Løsningen er beregnet til virksomheder, der udfører afgiftspligtige (med satser på 18 %, 10 %, 0 %) og ikke-momsafgiftspligtige aktiviteter, hvilket sikres ved at føre særskilt bogføring efter typer af momsbeskatning. Der ydes også støtte til momssatser, der bruges på Krim.

Skatteperioden for fradrag af "indgående" moms for lagervarer er fastsat i organisationens regnskabspolitik, og følgende muligheder er tilgængelige:

• fradraget foretages i den afgiftsperiode, hvor "indgående" moms forekommer;
• fradraget anvendes i den skatteperiode, hvor formålet med anvendelsen af ​​de modtagne væsentlige aktiver er fastsat.

Momsregnskabet afspejler fakta om økonomisk aktivitet, der er registreret på grundlag af:

• fakturaer leveret af modparter;
• fakturaer genereret af organisationen;
• regnskaber og beregninger.

Ansøgningsløsningen giver procedure og regler for udfyldelse og udstedelse af fakturaer, reguleringsfakturaer, føring af journaler over fakturaer, indkøbsbog og salgsbog samt generering af momsangivelse.

En rapport er designet til at afstemme momsregnskabsdata med modparter. Register over udstedte fakturaer, som kan sendes til køber på mail eller modtages fra leverandøren. Alle operationer til afstemning af momsregnskabsdata med modparter udføres på arbejdspladsen Afstemning af momsregnskabsdata:

Separat momsregnskab kan anvendes i følgende tilfælde:

• for virksomheder, der samtidig udfører både afgiftspligtige og ikke momspligtige transaktioner, tages der hensyn til beløbene for "indgående" moms afhængigt af formålet med at anvende væsentlige aktiver i skattemæssig henseende. Til dette formål kan brugeren manuelt angive typen af ​​momsbeskatning for hele den periode, aktivet er i virksomheden. Bogføringer for dokumenter, der ændrer formålet med at bruge vareomkostninger til skatteformål, genereres automatisk i den skatteperiode, hvor en sådan ændring blev registreret;
• bogføring af moms ved registrering af eksportsalg (momssats 0%). Resultatet af bekræftelse af salg til en momssats på 0% afspejles på arbejdspladsen Bekræftelse af 0% momssats. "Salgsbog"-poster genereres efter registrering af bekræftelsesresultatet;
• særskilt momsregnskab for udgifter. For varer med omkostningsfordelingsmuligheder På aktivitetsområder Og Til produktionsomkostninger i gruppe Særskilt momsregnskab for udgifter To distributionsmuligheder er tilgængelige:
  • Der pålægges moms for den type beskatning, der er angivet i udbudsdokumentet;
  • Momsen fordeles på beskatningsform i forhold til omsætningen.
• skatteyderen har ret til ikke at foretage fordeling af moms, hvis omkostningerne ved salg, der ikke er momspligtige, ikke overstiger 5 % af de samlede omkostninger. Muligheden for at anvende denne regel er fastlagt i regnskabspraksis valget om at anvende "5%-reglen" for en specifik kvartalsrapporteringsperiode er angivet ved fordeling af moms. Vurderingen af ​​lovligheden af ​​at anvende "5%-reglen" i rapporteringsperioden foretages på baggrund af resultaterne af omkostningsberegninger.

Applikationsløsningen understøtter følgende tilfælde, hvor en organisation skal udføre regnskabshandlinger for transaktioner i rollen som en momsagent:

• Husleje (stk. 1, paragraf 3, artikel 161 i Den Russiske Føderations skattelov);
• Salg af ejendom (afsnit 2, paragraf 3, artikel 161 i Den Russiske Føderations skattelov);
• Ikke-resident (klausul 2 i artikel 161 i Den Russiske Føderations skattelov).

Baseret på betalingen til leverandøren kan du udstede skatteagentfakturaer og betale afgiften. Momsen er fradragsberettiget i takt med, at kvitteringer behandles.

Det understøtter også momsregnskab for import fra landene i den eurasiske økonomiske union. Reglerne for behandling af import af varer fra EAEU-landene er præsenteret i diagrammet:

Fra dokumentformularen kan du downloade og udskrive følgende indberetningsformularer til Federal Tax Service:

• Ansøgning om import af varer og betaling af indirekte skatter;
• Statistisk formular til registrering af bevægelser af varer i gensidig handel i Den Russiske Føderation med medlemslande i toldunionen.

Dokumentbehandling Ansøgning om import af varer fra EAEU slutter efter bekræftelse af momsbetaling fra Federal Tax Service.

1. Ved salg af varer (arbejde, tjenesteydelser), hvis salgssted er Den Russiske Føderations område, af skatteydere - udenlandske personer, der ikke er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, bestemmes skattegrundlaget som mængden af indkomst ved salg af disse varer (arbejde, tjenesteydelser) inklusive skat.

Skattegrundlaget bestemmes særskilt for hver transaktion, der involverer salg af varer (arbejde, tjenesteydelser) på Den Russiske Føderations område under hensyntagen til dette kapitel.

2. Beskatningsgrundlaget angivet i stk. 1 i denne artikel bestemmes af skatteagenter. I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som organisationer og individuelle iværksættere, der er registreret hos skattemyndighederne, der køber varer (arbejde, tjenester) på Den Russiske Føderations område fra udenlandske enheder specificeret i stk. 1 i denne artikel, medmindre andet er fastsat i stk. 3 og 9 i artikel 174.2 i denne kodeks. Skatteagenter er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra skatteyderen og betale det passende beløb i skat til budgettet, uanset om de opfylder skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat og andre forpligtelser fastsat i dette kapitel.

3. Når føderal ejendom, ejendom tilhørende konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og kommunal ejendom stilles til rådighed på Den Russiske Føderations territorium af statslige myndigheder og lokale regeringsorganer, bestemmes skattegrundlaget som lejebeløbet inklusive skat. I dette tilfælde fastsættes beskatningsgrundlaget af skatteagenten særskilt for hver lejet ejendom. I dette tilfælde er skatteagenterne lejerne af den angivne ejendom. Disse personer er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra indkomst betalt til udlejer og betale det passende beløb i skat til budgettet.

Ved salg (overførsel) på Den Russiske Føderations territorium af statsejendom, der ikke er overdraget til statsvirksomheder og institutioner, der udgør Den Russiske Føderations statskasse, statskassen for en republik i Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium , region, føderal by, selvstyrende region, selvstyrende distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er overdraget til kommunale virksomheder og institutioner, der udgør kommunekassen for den tilsvarende by, landbebyggelse eller anden kommunal enhed, fastsættes beskatningsgrundlaget som beløbet på indtægt ved salg (overdragelse) af denne ejendom under hensyntagen til skat. I dette tilfælde fastsættes beskatningsgrundlaget særskilt for hver transaktion, der involverer salg (overdragelse) af den angivne ejendom. I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som købere (modtagere) af den angivne ejendom, med undtagelse af personer, der ikke er individuelle iværksættere. Disse personer er forpligtet til at beregne ved hjælp af beregningsmetoden, tilbageholde fra betalt indkomst og betale det passende beløb i skat til budgettet.

4. Ved salg på Den Russiske Føderations område, konfiskeret ejendom, ejendom solgt ved domstolsafgørelse (bortset fra salget i henhold til afsnit 15 i stk. 2 i artikel 146 i denne kodeks), ejerløse værdigenstande, skatte og købte værdigenstande, samt som værdigenstande, der er overført ved arveretten til staten , bestemmes beskatningsgrundlaget ud fra prisen på den ejendom (værdigenstande), der sælges, bestemt under hensyntagen til bestemmelserne i artikel 105.3 i denne kodeks, under hensyntagen til punktafgifter (for punktafgifter) gods). I dette tilfælde anerkendes skatteagenter som organer, organisationer eller individuelle iværksættere, der er autoriseret til at sælge den angivne ejendom.

5. Ved salg af varer, overførsel af ejendomsrettigheder, udførelse af arbejde, levering af tjenester på Den Russiske Føderations område af udenlandske personer, der ikke er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, anerkendes skatteagenter som organisationer og individuelle iværksættere, der er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, der udfører iværksætteraktiviteter med deltagelse i forlig på grundlag af agenturaftaler, kommissionsaftaler eller agenturaftaler med nærmere angivne udenlandske personer, medmindre andet er fastsat i paragraf 10 i artikel 174.2 i denne kodeks. I dette tilfælde bestemmes afgiftsgrundlaget af skatteagenten som prisen på sådanne varer (arbejde, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder, under hensyntagen til punktafgifter (for punktafgiftspligtige varer) og uden at inkludere afgiftsbeløbet.

6. Hvis der inden for femogfyrre kalenderdage fra datoen for overdragelsen af ​​ejerskabet af fartøjet fra skatteyderen til kunden ikke foretages registrering af fartøjet i det russiske internationale skibsregister, bestemmes beskatningsgrundlaget af skatteagent som den pris, hvortil dette fartøj blev solgt til kunden, inklusive moms.

I dette tilfælde er skatteagenten den person, der ejer fartøjet efter femogfyrre kalenderdage fra datoen for en sådan overdragelse af ejendomsretten.

Skatteagenten er forpligtet til at beregne det passende skattebeløb til den skattesats, der er fastsat i punkt 3 i artikel 164 i denne kodeks og overføre den til budgettet.

8. Ved salg af rå dyreskind samt skrot og affald af jernholdige og ikke-jernholdige metaller, sekundært aluminium og dets legeringer på Den Russiske Føderations område af skatteydere (undtagen skatteydere, der er fritaget for at udføre skatteyderens pligter i forbindelse med beregningen og betaling af skatter), bestemmes afgiftsgrundlaget ud fra omkostningerne ved solgte varer, bestemt i overensstemmelse med artikel 105.3 i denne kodeks, under hensyntagen til skat.

Med henblik på denne kodeks:

rå dyreskind er uforarbejdede (afklædte) skind, der er fjernet fra dyrekroppe, dampet eller konserveret for at forhindre deres fordærv og nedbrydning (vådsaltet eller tørret), men ikke underkastet nogen yderligere forarbejdning;

Sekundært aluminium og dets legeringer er sekundært aluminium og dets legeringer, klassificeret i overensstemmelse med den all-russiske klassificering af produkter efter type økonomisk aktivitet.

Skattegrundlaget specificeret i stk. 1 i dette stykke bestemmes af skatteagenter, medmindre andet er fastsat i dette stykke. Skatteagenter er købere (modtagere) af varer, der er specificeret i afsnit 1 i dette afsnit, med undtagelse af personer, der ikke er individuelle iværksættere. Disse skatteagenter er forpligtet til at beregne efter beregningsmetode og betale det passende skatbeløb til budgettet, uanset om de opfylder skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat og andre forpligtelser fastsat i dette kapitel.

Ved salg af varer specificeret i stk. 1 i dette stykke foretager skatteyder-sælgere, der er fritaget for at opfylde skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat, og personer, der ikke er skattepligtige, en passende indtastning i aftalen eller det primære regnskabsdokument eller mærket "Uden afgift" (moms)".

Hvis det konstateres, at den skattepligtige, der er sælger af de i stk. 1 i denne paragraf nævnte goder, fejlagtigt har markeret "Uden afgift (moms)" i kontrakten eller det primære regnskabsbilag, overdrages forpligtelsen til at beregne og betale afgiften. til en sådan skatteyder, som er sælger af varer.

Skatteydere-sælgere fritaget for at opfylde skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af skat, og personer, der ikke er skattepligtige, ved tab af retten til fritagelse for opfyldelse af skatteyderforpligtelser eller til at anvende særlige skatteordninger i overensstemmelse med kapitel 26.1, 26.2, 26.3 , 26.5 i denne kodeks beregner og betaler skat på transaktioner med salg af varer, der er specificeret i afsnit 1 i dette stykke, begyndende fra den periode, hvor disse personer skiftede til den generelle beskatningsordning, indtil dagen for indtræden af ​​omstændigheder, der er grundlaget for tab af retten til fritagelse for en skatteyders pligter eller anvendelse af passende særlige skatteordninger.

Kommentar til Art. 161 Skattekodeks for Den Russiske Føderation

Artikel 161 i Den Russiske Føderations skattelov er afsat til særegenhederne ved at bestemme skattegrundlaget af skatteagenter.

I overensstemmelse med art. 24 i Den Russiske Føderations skattelov er skatteagenter personer, der er betroet ansvaret for at beregne, tilbageholde fra skatteyderen og overføre skat til budgettet.

Skatteagenternes pligter skal blandt andet udføres af organisationer og individuelle iværksættere, der ikke er momspligtige (f.eks. dem, der overføres til at betale en enkelt skat af imputeret indkomst, skatteydere, der anvender et forenklet skattesystem, skatteydere, der er fritaget for skat).

Artikel 161 i Den Russiske Føderations skattelov indeholder en liste over tilfælde, hvor skatteagenternes forpligtelser opstår, nemlig forpligtelsen til at beregne, tilbageholde fra skatteyderen og betale skattebeløb til budgettet i et bestemt skattegrundlag. Skatteagenternes opgaver udspringer således af:

- organisationer og individuelle iværksættere registreret hos skattemyndighederne, der køber varer (arbejde, tjenester) på Den Russiske Føderations område fra dem, der er specificeret i paragraf 1 i art. 168 Skattekodeks i Den Russiske Føderation for udenlandske personer;

— organer for statsmagt og administration, lokale regeringer, når de lejer føderal ejendom, såvel som ejendom tilhørende konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og kommunal ejendom;

- købere (modtagere) af ejendom (undtagen enkeltpersoner, der ikke er individuelle iværksættere) under salg (overførsel) på Den Russiske Føderations område af statsejendom, der ikke er overdraget til statsvirksomheder og institutioner, der udgør den russiske statskasse Føderation, republikkens statskasse inden for Den Russiske Føderation, statskassen for et territorium, region, føderal by, autonom region, autonome distrikt samt kommunal ejendom, der ikke er tildelt kommunale virksomheder og institutioner, der udgør den kommunale finanskasse for den tilsvarende by , landbebyggelse eller anden kommunal enhed, bestemmes skattegrundlaget som størrelsen af ​​indkomsten fra salg (overdragelse) af denne ejendom under hensyntagen til skat;

- autoriserede organer, organisationer eller individuelle iværksættere i tilfælde af salg på Den Russiske Føderations område af konfiskeret ejendom, ejendom solgt ved domstolsafgørelse, ejerløse værdigenstande, skatte og købte værdigenstande samt værdigenstande, der er overført ved arveretten til staten , fastsættes beskatningsgrundlaget ud fra prisen på den solgte ejendom (værdigenstande), fastsat under hensyntagen til bestemmelserne i art. 105.3 i Den Russiske Føderations skattelov, under hensyntagen til punktafgifter (for punktafgiftspligtige varer);

— organisationer og individuelle iværksættere, der udfører forretningsaktiviteter, der involverer deltagelse i forlig baseret på agenturaftaler, kommissionsaftaler eller agenturaftaler med udenlandske personer, der ikke er registreret som skatteydere

- personer, der ejer skibet på tidspunktet for dets udelukkelse fra det russiske internationale skibsregister, hvis skibet er udelukket fra nævnte register, eller hvis, inden for 45 dage fra datoen for overførsel af ejerskab af skibet fra skatteyderen til kunden, registrering af skibet i det russiske internationale register over skibe, der ikke er udført af de personer, der ejer skibet, efter 45 dage fra datoen for en sådan overdragelse af ejerskab.

Ifølge stk. 5 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov, ved salg af varer, overførsel af ejendomsrettigheder, udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser på Den Russiske Føderations område af udenlandske personer, der ikke er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, organisationer og individuelle iværksættere registreret med skattemyndighederne som skatteydere anerkendes som skatteagenter, der udfører iværksættervirksomhed med deltagelse i forlig baseret på agentaftaler, kommissionsaftaler eller agentaftaler med nærmere angivne udenlandske personer. I dette tilfælde bestemmes afgiftsgrundlaget af skatteagenten som prisen på sådanne varer (arbejde, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder, under hensyntagen til punktafgifter (for punktafgiftspligtige varer) og uden at inkludere afgiftsbeløbet.

Kommissionærer, advokater og agenter skal således opkræve moms oven i prisen på varer solgt i henhold til en aftale med en udenlandsk sælger. Denne skat fratrækkes af køberen (klausul 3 i artikel 171 og klausul 3 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov).

Skatteagenter, der sælger konfiskeret ejendom, skatte, ejerløse og købte aktiver samt ejendom, der er overdraget ved arveret til staten, skal også opkræve moms oven i salgssummen. Dette er angivet i stk. 4 i art. 161 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Fastsættelse af beskatningsgrundlaget ved køb af varer (arbejde, tjenesteydelser) fra en udenlandsk organisation

Når varer (arbejde, tjenesteydelser) sælges på Den Russiske Føderations område af skatteydere - udenlandske personer, der ikke er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, bestemmes skattegrundlaget som mængden af ​​indkomst fra salget af disse varer (arbejde , tjenester) inklusive moms.

Skatteagenter er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra skatteyderen og betale det passende momsbeløb til budgettet, uanset om de opfylder skatteyderens forpligtelser i forbindelse med beregning og betaling af moms og andre forpligtelser fastsat i kapitel. 21 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Skatteagenter er forpligtet til at indsende en momsangivelse til skattemyndighederne på deres registreringssted senest den 25. i måneden efter den udløbne afgiftsperiode og senest inden ovenstående frist betale det tilsvarende momsbeløb, der er tilbageholdt fra midlerne. skal overføres til skatteyderen.

Når værker (tjenester) sælges på Den Russiske Føderations område af skatteydere - udenlandske personer, der ikke er registreret hos skattemyndighederne som skatteydere, foretages betaling af moms til budgettet af skatteagenter samtidig med betaling (overførsel) af midler til sådanne skatteydere.

Skattebeløbet er fastsat til beregnede satser på 10/110 % eller 18/118 % (paragraf 4 i artikel 164 i skatteloven

Kode for Den Russiske Føderation).

Fastsættelse af beskatningsgrundlaget for salg af konfiskeret ejendom,

ejendom solgt ved domstolsafgørelse

I overensstemmelse med stk. 4 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov under salg på Den Russiske Føderations område af konfiskeret ejendom, ejendom solgt ved domstolsafgørelse (med undtagelse af transaktioner til salg af ejendom og (eller) ejendomsrettigheder for skyldnere anerkendt som insolvente (konkurs) i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, dvs. salgsoperationer i henhold til paragraf 15 i paragraf 2 i artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov), ejerløse værdigenstande, skatte og købte værdigenstande, samt værdigenstande overført ved arveretten til staten, fastsættes momsbeskatningsgrundlaget af skatteagenter ud fra prisen på den ejendom (værdigenstande), der sælges , fastsat under hensyntagen til bestemmelserne i art. 105.3 i Den Russiske Føderations skattelov, under hensyntagen til punktafgifter (for punktafgiftspligtige varer).

Desuden er skatteagenter i dette tilfælde anerkendt som organer, organisationer eller individuelle iværksættere, der er autoriseret til at sælge den angivne ejendom.

Med hensyn til salg af ejendom, der ikke er beslaglagt ved en domstolsafgørelse, men ved afgørelse fra andre myndigheder, er ovenstående norm, stk. 4 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov giver ikke mulighed for anerkendelse som skatteagenter af organer eller andre personer, der er bemyndiget til at udføre salg af ejendom beslaglagt på grundlag af handlinger fra andre organer end retsvæsenet. I denne henseende skal moms ved salg af en sådan ejendom betales af ejeren af ​​ejendommen - den skattepligtige af merværdiafgiften - inden for de frister, der er fastsat af normerne i kapitel. 21 "Værdiafgift" i Den Russiske Føderations skattelov. Denne konklusion blev nået af det russiske finansministerium i brev af 3. december 2013 N 03-07-11/52561.

Også plenum for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol i punkt 7 i resolution nr. 33 af 30. maj 2014 "Om nogle spørgsmål, der opstår i voldgiftsretter ved behandling af sager i forbindelse med opkrævning af merværdiafgift" angav, at ved ansøgning stk. 4 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov er det nødvendigt at tage højde for, at ovenstående liste ikke inkluderer operationer til tvangssalg af ejendom på grundlag af udøvende dokumenter udstedt ikke af domstolene, men af ​​andre myndigheder (f. på grundlag af afgørelser fra skattemyndigheder udstedt i overensstemmelse med artikel 47 i Den Russiske Føderations skattelov), i forbindelse med, at moms på sådanne transaktioner betales i henhold til generelle regler, det vil sige af skatteyderen selv.

Bemærk venligst, at fra 1. januar 2015 er transaktioner til salg af ejendom fra skyldnere erklæret konkurs i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation (klausul 4.1 i artikel 161 i Den Russiske Føderations skattelov), som tidligere blev diskuteret i klausul 4 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov, som undtagelser fra proceduren for anvendelse af denne norm, blev erstattet af transaktioner til salg af ejendom og (eller) ejendomsrettigheder for skyldnere anerkendt som insolvente (konkurs) i overensstemmelse med lovgivningen i Russiske Føderation, fastsat i stk. 15 stk. 2 art. 146 i Den Russiske Føderations skattelov.

Lad os huske det i henhold til stk. 15 stk. 2 art. 146 i Den Russiske Føderations skattelov, operationer til salg af ejendom og (eller) ejendomsrettigheder for skyldnere, der er anerkendt som insolvente (konkurs) i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, fra 1. januar 2015, er inkluderet i liste over operationer, der ikke er anerkendt som genstand for momsbeskatning.

Ovenstående ændringer blev foretaget af føderal lov nr. 366-FZ af 24. november 2014 "Om ændringer til del 2 af den russiske føderations skattelov og visse lovgivningsmæssige retsakter i Den Russiske Føderation" i paragraf 4 i art. 161 Skattelov for Den Russiske Føderation.

Bestemmelse af afgiftsgrundlaget for salg i området

af Den Russiske Føderation af ejendom og (eller) ejendomsrettigheder for skyldnere anerkendt i overensstemmelse med lovgivningen

Den Russiske Føderation er gået konkurs

I overensstemmelse med paragraf 4.1 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov, ved salg på Den Russiske Føderations område af ejendom og (eller) ejendomsrettigheder for skyldnere erklæret konkurs i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, blev momsbeskatningsgrundlaget fastsat som beløbet på indtægt ved salg af denne ejendom under hensyntagen til skat. I dette tilfælde blev skatteagenter anerkendt som købere af den angivne ejendom og (eller) ejendomsrettigheder, med undtagelse af personer, der ikke er individuelle iværksættere. Disse personer var forpligtet til at beregne ved hjælp af beregningsmetoden, tilbageholde fra betalt indkomst og betale det passende beløb i skat til budgettet.

I overensstemmelse med den specificerede paragraf 4.1 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov, ved salg af en debitors ejendom, der er erklæret konkurs, blev forpligtelsen til at betale skat tildelt skatteagenten - køberen, med undtagelse af en person, der ikke er en individuel iværksætter.

På samme tid, ifølge resolutionen fra Plenum for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol af 25. januar 2013 nr. 11 "Om betaling af merværdiafgift ved salg af ejendommen til en debitor erklæret konkurs", blev det forklaret, at med hjemmel i art. 163 og stk. 4 i art. 166 i Den Russiske Føderations skattelov, moms i forbindelse med transaktioner til salg af ejendom (herunder genstand for pant) af en debitor, der er erklæret konkurs, blev beregnet af skyldneren som skatteyder baseret på resultaterne af skatteperioden og betalt inden for de frister, der er fastsat i paragraf 1 i art. 174 i Den Russiske Føderations skattelov, under hensyntagen til det faktum, at kravet om at betale skat i overensstemmelse med stk. 5 s. 2 art. 134 i den føderale lov af 26. oktober 2002 N 127-FZ "Om insolvens (konkurs)" henviser til den fjerde fase af de nuværende krav (herefter benævnt lov N 127-FZ). Prisen, for hvilken skyldnerens ejendom blev solgt, var genstand for fuld overdragelse (uden indeholdelse af merværdiafgift) af køberen af ​​ejendommen til skyldneren eller auktionsarrangøren, samt af auktionsarrangøren til skyldneren. Det angivne beløb skulle have været fordelt efter reglerne i art. Kunst. 134 og 138 i lov nr. 127-FZ. En tilsvarende procedure for beregning af skat burde have været anvendt ved salg af en kreditorganisations ejendom under konkursbehandlingen.

Beslutninger fra Plenum og Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol for skattemyndigheder er etableret retspraksis, som skattemyndighederne bør styres af, når de overvejer gennemførligheden af ​​yderligere skatteansættelser i den pågældende sag.

Under hensyntagen til ovenstående og også under hensyntagen til brev fra det russiske finansministerium dateret 7. november 2013 N 03-01-13/01/47571 angav Ruslands føderale skattetjeneste, at ved salg af debitorers ejendom konkurs i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, blev beregnings- og betalingsmomsen indbetalt til budgettet af debitorskatteydere.

Samtidig blev fradrag af skattebeløb fremlagt af skatteyder-debitor til køber, da han erhvervede ejendom og (eller) ejendomsrettigheder fra skyldner, foretaget af køber på den måde, der er fastsat i art. Kunst. 171 og 172 i Den Russiske Føderations skattelov, det vil sige på grundlag af fakturaer efter registrering af erhvervet ejendom og (eller) ejendomsrettigheder og i nærværelse af de relevante primære dokumenter (Breve fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 10. juli 2014 N GD-4-3/13426@ , dateret 29. januar 2014 N GD-4-3/1430@).

Bemærk venligst, at fra 1. januar 2015, paragraf 4.1 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov er tabt i kraft (klausul 4.1 i artikel 161 i Den Russiske Føderations skattelov som ændret ved føderal lov nr. 366-FZ af 24. november 2014 "Om ændringer til anden del af skatten" Kodeks for Den Russiske Føderation og visse lovgivningsmæssige retsakter fra Den Russiske Føderation").

Fra 1. januar 2015 har skatteagenter således ingen forpligtelse til at betale moms på grundlag af pkt. 4.1 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov ved salg på Den Russiske Føderations område af ejendom og (eller) ejendomsrettigheder for skyldnere, der er anerkendt som konkurs i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation.

underlagt momsbeskatning (klausul 15, paragraf 2, artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov).

Fastsættelse af beskatningsgrundlaget ved udlejning af statslig eller kommunal ejendom

Når føderal ejendom, ejendom tilhørende konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og kommunal ejendom stilles til rådighed for udlejning på Den Russiske Føderations område af statslige myndigheder og lokale regeringsorganer på grundlag af paragraf 3 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov, er skattegrundlaget defineret som lejebeløbet inklusive skat. I dette tilfælde fastsættes beskatningsgrundlaget af skatteagenten særskilt for hver lejet ejendom. I dette tilfælde er skatteagenterne lejerne af den angivne ejendom. Disse personer er forpligtet til at beregne, tilbageholde fra indkomst betalt til udlejer og betale det passende beløb i skat til budgettet.

Ifølge stk. 4 i art. 164 i Den Russiske Føderations skattelov ved tilbageholdelse af moms af skatteagenter i overensstemmelse med stk. 1 - 3 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov, skal momsbeløbet bestemmes ved hjælp af beregningsmetoden ved hjælp af en skattesats, defineret som en procentdel af skattesatsen i henhold til artikel 3, stk. 164 i Den Russiske Føderations skattelov, til skattegrundlaget taget som 100% og forhøjet med den tilsvarende skattesats.

Proceduren for betaling af moms i henhold til stk. 3 i art. 161 i Den Russiske Føderations skattelov gælder kun i tilfælde af leje af ejendom af statslige myndigheder og ledelsesorganer og lokale regeringsorganer. Derfor, når fremleje af ejendom ejet af Den Russiske Føderation, enheder i Den Russiske Føderation og kommunal ejendom, organisationer, der lejer sådan ejendom fra statslige myndigheder og ledelsesorganer og lokale regeringer, skal betaling af merværdiafgift til budgettet udføres af disse organisationer (Brev Ruslands finansministerium af 18. oktober 2012 N 03-07-11/436).

Baseret på ovenstående normer i Den Russiske Føderations skattelov skal lejebeløbet, der er angivet i aftalen med en statslig myndighed eller et lokalt regeringsorgan, omfatte momsbeløbet. Ved overførsel af leje til udlejer skal lejer, som er skatteagent, beregne, tilbageholde og betale det passende momsbeløb til budgettet med den skattesats, der er gældende på udgiftsdatoen, af det samlede lejebeløb inklusive moms .

I overensstemmelse med art. 608 i Den Russiske Føderations civile lovbog, kan udlejere også være personer, der er autoriseret ved lov eller ejeren til at lease ejendom.

I denne henseende er det nødvendigt at tage højde for, at lejeren ved leasing af føderal ejendom kun anerkendes som skatteagent, hvis tjenesten med at levere en sådan ejendom til leje leveres af et regeringsorgan, det vil sige, at udlejeren er en regering organ eller udlejere er et statsligt organ og en forvaltnings- og balanceindehaver af denne ejendom, som ikke er et organ med statsmagt og administration.

Hvis udlejere af føderal ejendom er personer, der er bemyndiget ved lov eller ejeren til at leje fast ejendom (især enhedsvirksomheder i forbundsstaten, uddannelsesinstitutioner), og disse autoriserede personer ikke er statslige og administrative organer, skal udlejere på den foreskrevne måde, beregne og betale til budgettet momsbeløbet, når du leverer tjenester til leasing af føderal ejendom.

Hvis en organisation har separate afdelinger, der opererer i lokaler, der er lejet af statslige organer eller lokale myndigheder, fungerer moderorganisationen som skatteagent.