Forenklet: regnskab og afgiftsregnskab af indgående moms. Uden moms Sådan afspejler du tjenester uden moms

hjem / Elsker

"Enklere" er ikke. Det vil sige, at denne afgift ikke beregnes ved salg af varer (arbejde, tjenesteydelser). Ved køb af værdigenstande hos momsydere optræder der dog en såkaldt ”indgående” afgift i det ”forenklede” regnskab. Kan det straks afskrives som udgifter under det forenklede skattesystem, eller skal det medregnes i startprisen for købte aktiver? Hvordan afspejler man "indgående" moms på regnskabskonti, og på hvilket tidspunkt afskrives den? Er det især nødvendigt at føre optegnelser på særkonto 19 "Moms af erhvervede aktiver", eller kan betalere, der anvender det forenklede skattesystem, undvære det? Hvilke dokumenter vil bekræfte gyldigheden af regnskabet? Du finder svar på disse populære spørgsmål i denne artikel.

Hvordan "input" skat afspejles i skatteregnskabet under det forenklede skattesystem

De "forenklede" regler med en indtægt minus udgiftspost varierer alt efter, hvad skatteyderen har købt.

Situation 1. Du har købt varer, materialer, værker eller tjenester. I dette tilfælde har du på tidspunktet for afskrivning af købesummen som udgifter ret til at afskrive moms heraf. I dette tilfælde skal der foretages to posteringer i Indtægts- og Udgiftsbogen. Den ene vil være for mængden af "indgående" moms. Den anden er for beløbet for resten af købet. Tager du kun en del af købet i betragtning, så indreg afgiften delvist som en udgift. Denne procedure følger af afsnit 8 i stk. 1 i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov.

Lad os minde dig om, at for at afskrive omkostningerne til arbejde, tjenester eller materialer som udgifter under det forenklede skattesystem, er det nok at kapitalisere dem og betale dem til sælgeren. Der er en ekstra betingelse for varer - de skal også sælges. Det faktum, at de blev betalt af køberen, din klient, er ligegyldigt (klausul 2 i artikel 346.17 i den russiske føderations skattelov, brev fra det russiske finansministerium dateret 17. februar 2014 nr. 03-11- 09/6275). De samme afskrivningsregler gælder derfor for "indgående" moms.

Bemærk! Afskriv "indgående" moms som udgifter under det forenklede skattesystem efter samme regler som varer, materialer, arbejde, ydelser, som den er betalt for.

Samtidig skal du ikke glemme, at kun de udgifter, der er direkte navngivet på den lukkede liste i punkt 1 i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov, afskrives som udgifter. Hvis der ikke er grund til at afskrive selve værdien, så gælder den "indgående" moms på den ikke for udgifter under det forenklede skattesystem.

Situation 2. Anlægsaktiver eller immaterielle aktiver købt. Sådanne objekter afspejles i skatteregnskabet under det forenklede skattesystem, når de sættes i drift og betales til den oprindelige pris, som er dannet i regnskabet (klausul 3 i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov). Og det inkluderer moms (afsnit 3 i paragraf 2 i artikel 170 i Den Russiske Føderations skattelov, paragraf 8 i PBU 6/01 "Regnskab for anlægsaktiver", paragraf 8 i PBU 14/2007 "Regnskab for immaterielle aktiver") . Angiv derfor i Regnskabsbogen prisen på anlægsaktiver og immaterielle aktiver sammen med "indgående" skat. Afgiften vises ikke som en særskilt linje i Regnskabsbogen. Vi minder dig også om, at for anlægsaktiver, hvis rettigheder er underlagt statslig registrering, er der fastsat en yderligere betingelse for deres bogføring - dokumenter skal indsendes til registrering af disse rettigheder.

Sådan afskriver du "indgående" moms i regnskabet

Mængden af "indgående" moms for "forenklede" beboere formodes at blive taget i betragtning i købsprisen (afsnit 3, paragraf 2, artikel 170 i Den Russiske Føderations skattelov). Det vil sige, du skal oprette én post:

Debet 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Kredit 60 (76)

købsprisen afspejles, inklusive "indgående" moms.

De, der "forenkler" genstanden for beskatning, indtægter minus udgifter, stræber dog ofte efter at fordele "indgående" moms separat i regnskabsregnskabet. For en række indkøb, primært materialer, varer, arbejder og tjenesteydelser, skal en sådan skat faktisk vises i regnskabsbogen som en separat linje. Og for at samle regnskabs- og skatteregnskabsdataene mener nogle revisorer, at det er tilrådeligt at allokere den "indgående" moms separat på konto 19 "Moms af erhvervede aktiver."

På en seddel. På hvilke køb pålægges "indgående" moms ikke?
1. Sælger er ikke momspligtig. Det betyder, at din modpart opererer under en særlig skatteordning ligesom dig. Dette kan være det forenklede skattesystem, UTII, patent eller samlet landbrugsskat. Sælgere i særlige transportformer opkræver ikke moms på salg og udsteder ikke fakturaer (klausul 2 og 3 i artikel 346.11, stk. 3 i paragraf 4 i artikel 346.26, paragraf 11 i artikel 346.43 og paragraf 3 i artikel 346.1 i skatteloven i Den Russiske Føderation) .
2. Salg ved lov er ikke underlagt beskatning (fritaget for moms). Sådanne tilfælde er opført i artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov. Disse omfatter for eksempel:

udførelse af banktransaktioner af banker (undtagen til indsamling);
transportinspektionstjenester;
tjenester fra arkivorganisationer til brug af arkiver.

I dette tilfælde vil der ikke være nogen "indgående" moms og ingen faktura. Indtil 2014 skulle sælgeren dog udstede fakturaer for sådanne transaktioner med noten "Uden skat (moms)." Fra 1. januar 2014 blev denne procedure imidlertid annulleret på grund af ændringer til punkt 5 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov.
3. Virksomheden er fritaget for at udføre hverv som momspligtig. Denne fordel er fastsat i artikel 145 i Den Russiske Føderations skattelov. Det kan bruges af virksomheder og iværksættere med lille salgsomsætning. Det samlede beløb for deres indtægter for de tre foregående på hinanden følgende kalendermåneder bør ikke overstige 2 millioner rubler. eksklusiv moms. Bemærk venligst: i dette tilfælde er sælgeren stadig forpligtet til at udstede en faktura mærket "Uden skat (moms)" (klausul 5 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov).

Det er dog efter vores mening usandsynligt, at det hjælper. Døm selv. Momenterne for afskrivning af køb i regnskab og skatteregnskab er forskellige. Materialer kan således som hovedregel afskrives under det forenklede skattesystem, når værdigenstandene aktiveres og betales til leverandøren (afsnit 1, paragraf 2, artikel 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov). I regnskabet skal du vente, indtil de frigives til produktion (klausul 93 i de metodologiske instruktioner, godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium dateret 28. december 2001 nr. 119n). I dette tilfælde er betalingen ikke vigtig for regnskabet. For varer kan afskrivningstiderne også variere på grund af betaling til deres leverandør - dette er et obligatorisk krav til skatteregnskab (afsnit 2, paragraf 2, artikel 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov).

Det vil sige, at udgifter til regnskab og skatteregnskab dannes på forskellige tidspunkter. Derfor skal momsen også afskrives på forskellige tidspunkter. Derfor er det tilrådeligt at konfigurere programmet på en sådan måde, at der kun opretholdes separat momsregnskab i skatteregnskabet. Hvis der også afsættes moms i regnskabet, kan man kun blive mere forvirret.

Eksempel. Regnskab for "indgående" moms på en "forenklet" måde
Elena LLC, som bruger det forenklede skattesystem til indkomst minus udgifter, købte et parti varer i april 2014 - 450 stykker stole til en værdi af 1.180 rubler. pr enhed, inklusive moms - 180 rubler. I andet kvartal blev hele partiet solgt, nemlig:

i april - 175 stole;
i maj - 120 stole;
i juni - 155 stole.

Den 30. juni 2014 var kun halvdelen af de indkøbte værdigenstande betalt til leverandøren. Resten udbetales i tredje kvartal. I april foretog revisor følgende regnskabsposteringer:

Debet 41 Kredit 60

531.000 RUB (RUB 1.180 × 450 stk.) - afspejler omkostningerne ved købte varer, inklusive "indgående" moms;

206.500 RUB (RUB 1.180 × 175 stk.) - prisen på varer solgt i april afskrives.

Opslag blev lavet i de følgende måneder:

Debet 90 underkonto "Salgsomkostninger" Kredit 41

141.600 RUB (RUB 1.180 × 120 stk.) - prisen på varer solgt i maj afskrives;

Debet 90 underkonto "Salgsomkostninger" Kredit 41

182.900 RUB (RUB 1.180 × 155 stk.) - prisen på varer solgt i juni afskrives.

I skatteregnskabet ved udgangen af andet kvartal (30. juni) afskrev revisor kun udgiften til de solgte aktiver, der blev betalt til leverandøren, samtidig med at momsen blev fremhævet. I alt 265.500 rubler blev afskrevet til udgifter. (RUB 1.180 × 450 stk. × 50%), heraf:

225.000 RUB (1000 rubler × 450 stk. × 50%) - vareomkostninger eksklusive moms;
40.500 gnid. (180 gnid. × 450 stk. × 50%) - mængden af moms på varer.

Ud fra hvilket dokument er der taget højde for "indgående" moms?

Enhver momsyder er, når den forsender varer (arbejde, tjenesteydelser) til juridiske enheder, forpligtet til at udstede en faktura med det beløb, der er afsat til merværdiafgiften. Sælgeren har fem kalenderdage til dette, regnet fra datoen for forsendelsen (klausul 3 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov). "Indgående" moms vil også være fremhævet på følgesedlen eller skødet, som du modtager.

I stedet for en faktura og et fragtbrev (akt), kan der for nylig bruges et enkelt universelt overførselsdokument (akt) (eller forkortet som UPD) (brev fra den russiske føderale skattetjeneste dateret 21. oktober 2013 nr. ММВ203/96@) . Samtidig skal sælger tildele dette dokument status 1, for at det skal have en fakturakraft, Det er angivet i øverste venstre hjørne af UPD'en.

Så hvis du modtager UTD med kode 1, så afspejler du på baggrund af dette ene dokument i dit regnskab både den "indgående" moms og de resterende omkostninger ved købet.

Hvis du får udstedt en faktura (akt) og en faktura, vil begge disse dokumenter bekræfte din ret til at acceptere moms på udgifter i skatteregnskabet (brev fra Ruslands finansministerium dateret 24. september 2008 nr. 03-11- 04/2/147). Tjek, at fakturaen er korrekt udarbejdet og opfylder alle nødvendige krav. Dokumentet skal således udarbejdes i overensstemmelse med den nuværende form (godkendt ved dekret fra den russiske føderations regering af 26. december 2011 nr. 1137, i det følgende benævnt dekret nr. 1137). Dette er vigtigt, fordi alle udgifter skal bekræftes i skatteregnskabet. Og for at afskrive "indgående" moms som en særskilt udgiftstype, kræves en faktura eller UTD. Det er i hvert fald, hvad inspektørerne insisterer på.

Essensen af spørgsmålet. For at acceptere "indgående" moms som en udgift under det forenklede skattesystem skal du have en faktura fra leverandøren eller et universaloverførselsdokument med status 1.

Hvad angår bogføring, kan du afspejle købet med moms på grundlag af kun en faktura (lov) (klausul 1, artikel 9 i den føderale lov af 6. december 2011 nr. 402-FZ).

Bemærk venligst: Der er muligvis ingen faktura, hvis din medarbejder har købt varen som en ansvarlig person og optrådt som en almindelig borger. Faktum er, at sælgere, der beskæftiger sig med detailhandel og offentlig forplejning og sælger til offentligheden mod kontanter, ikke må udstede fakturaer. Det anses for, at de opfyldte deres forpligtelse til at udstede en faktura, hvis de udstedte køberen en kontantkvittering eller en streng rapporteringsformular (klausul 7 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov). Desuden tildeles moms som hovedregel ikke i sådanne dokumenter (klausul 6 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov). Men hvis afgiften stadig fordeles, kan du sidestille en kassebon eller en streng indberetningsblanket med en faktura. Dette bevises af talrige voldgiftspraksis (se f.eks. resolutionen fra den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet dateret den 23. august 2011 nr. KA-A41/767111).

Bemærk! På baggrund af en "forskudsfaktura" har betaleren i det forenklede skattesystem ikke ret til at acceptere "indgående" moms til bogføring.

Nyttige tips. Hvad skal man gøre med fakturaer, som sælger udsteder til forudbetaling

Generelle skattesælgere er forpligtet til at udstede fakturaer ikke kun for forsendelser, men også for forudbetalinger modtaget fra køber. En undtagelse er tilfælde, hvor forsendelsen foretages inden for fem kalenderdage efter modtagelsen af forudbetalingen (klausul 3 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Ruslands finansministerium dateret 12. oktober 2011 nr. 03 -07-14/99). Hvad skal de "forenklede" folk gøre, hvis de betalte for købet på forhånd og modtog en "forskuds" faktura?

Da du lige har betalt for varerne, men de endnu ikke er ankommet til dig, og du ikke har modtaget dem, har du ingen udgifter. Det betyder, at der ikke kan være tale om at tage højde for "indgående" moms. Når du forudbetaler arbejde eller ydelse, er situationen den samme – arbejdet eller ydelsen er endnu ikke afsluttet, hvilket betyder, at der senere vil blive taget hensyn til det. Derfor behøver I, de "forenklede mennesker", faktisk ikke en faktura for forudbetalingen. For at tage højde for "indgående" moms, skal du modtage en almindelig faktura for forsendelse.

Skal købsfakturaer arkiveres i fakturakladden?

Dekret nr. 1137 giver mulighed for fakturajournalens form. "Simplere" spørger ofte, om de skal føre sådan en journal for modtagne fakturaer for indkøb. Vi skynder os at forsikre dig: Du har ikke denne forpligtelse. I dette tilfælde kan du kun udfylde et sådant register på din egen anmodning, hvis det er praktisk for dig. For eksempel for at gøre det nemmere at kontrollere tilgængeligheden af modtagne fakturaer. Bemærk venligst: det er tilrådeligt at forenkle den godkendte journalformular, så du kun efterlader de kolonner, du har brug for til dit arbejde.

Hvad skal man gøre med moms på leje af statslig eller kommunal ejendom

Du bør tage højde for den "indgående" moms på leje af statslig eller kommunal ejendom på den generelle måde - vi talte om det ovenfor. Den eneste forskel er, at udlejer ikke udsteder en faktura til dig i dette tilfælde. Du er anerkendt som momsagent og udsteder dette dokument til dig selv. Derfor skal du på dagen for forlig med modparten tilbageholde moms fra lejebeløbet (klausul 5 i artikel 346.11 samt stk. 1 i klausul 3 i artikel 161 i Den Russiske Føderations skattelov).

Registrer skattetilbageholdelsen med følgende poster:

Debet 60 (76) Kredit 51

lejebeløbet er overført til udlejer (ekskl. moms);

Debet 60 (76) Kredit 68

Der tilbageholdes moms af lejen.

Bemærk! Ved leasing af statslig eller kommunal ejendom udsteder den "forenklede person", der fungerer som skatteagent, sig selv en faktura på lejebeløbet, hvori skatten fremhæves og "Leje af statslig (kommunal) ejendom".

Senest de næste fem kalenderdage udskrives én kopi af fakturaen på lejebeløbet. Fremhæv skatten i dokumentet og noter: "Leje af statslig (kommunal) ejendom" (klausul 3 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov). I linjen "Sælger" angiver du detaljerne om modparten, i linjen "Køber" - detaljerne om din virksomhed. Din leder og regnskabschef skal underskrive fakturaen. Registrer det færdige dokument i del 1 af fakturajournalen og salgsbogen (klausul 2 i reglerne for vedligeholdelse af fakturajournalen og paragraf 3 og 15 i reglerne for vedligeholdelse af salgsbogen (godkendt ved resolution nr. 1137)).

Overfør den tilbageholdte skat baseret på resultaterne af det kvartal, hvor du tilbageholdt den, i tre etaper - i lige store dele senest den 20. dag i hver af de tre måneder efter kvartalet (paragraf 1 i artikel 174 i skattelovgivningen). den russiske Føderation). Du kan eksempelvis betale 1/3 af afgiftsbeløbet for første kvartal inden 20. april, 20. maj og 20. juni. Afspejle betalingen ved at sende:

Debet 68 Kredit 51

beløbet for indeholdt moms overføres til budgettet.

Indsend også, baseret på resultaterne af rapporteringskvartalet, senest den 20. en momsangivelse, udfyld titelbladet og afsnit 2. Indsend rapporterne elektronisk eller på papir (paragraf 5 i artikel 174 i skatteloven i Den Russiske Føderation, ordre fra det russiske finansministerium af 15. oktober 2009 nr. 104n).

Bemærk!
I Indtægts- og Udgiftsregnskabsbogen vises "indgående" moms separat fra resten af købsbeløbet. Undtagelsen er anlægsaktiver og immaterielle aktiver. Deres omkostninger afspejles sammen med "input"-afgiften.
I regnskabet er det tilrådeligt for alle "forenklede" at afspejle den "indgående" moms i indkøbsprisen, uden at fremhæve det separat.
I skatteregnskabet kan du kun acceptere moms på indkøb som udgifter på baggrund af en forsendelsesfaktura. En "forskuds" faktura er ikke egnet.

Lad os overveje detaljeret, hvordan organisationer under det forenklede skattesystem skal indtaste indgående moms i 1C 8.3 Accounting 3.0-databasen ved at bruge eksemplet på dokumentet " Kvitteringer (handlinger, fakturaer)».

Dokumentet "Kvittering (handlinger, fakturaer)" indtastes i 1C 8.3-databasen på samme måde som data afspejles i leverandørens primære dokument. Det vil sige, at hvis moms er fremhævet, så skal det også fremhæves i dokumentet "Kvitteringer (akter, fakturaer)".

For eksempel leverede en leverandør med OSNO varer til en organisation under det forenklede skattesystem. I overensstemmelse hermed blev der udstedt dokumenter med moms til forenklingen. Når det afspejles i 1C 8.3-databasen, angiver dokumentet "Kvitteringer (handlinger, fakturaer)" momssatsen og momsbeløbet:

Hvis i formen " Priser i dokumentet"Afkrydsningsfeltet "Inkluder moms i prisen" er markeret - det betyder, at under det forenklede skattesystem er al moms, der kommer fra leverandører, inkluderet i varer, materialer, arbejder, tjenester, det vil sige, at den er inkluderet i deres omkostninger.

Indgående moms er dog genstand for afspejling som en udgift adskilt fra lager, arbejde og tjenester i henhold til paragraf 8 i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov. I KUDiR tages der højde for indgående moms sammen med de udgifter, den vedrører. Indgående moms skal således afspejles i bogen over indtægter og udgifter som en særskilt linje - det er forenklingens ansvar. Den "indgående" moms pålagt af leverandøren kan ikke ignoreres, så den skal angives i det primære dokument "Kvitteringer (handlinger, fakturaer)". Du skal sikre dig, at afkrydsningsfeltet "moms inkluderet i prisen" er markeret:

Regnskab for "indgående" moms under det forenklede skattesystem i bogføring i 1C 8.3

Indgående moms er angivet som en separat linje i bogen over indtægter og udgifter, fordi det er en separat udgift i skatteloven. I regnskabet inkluderer den forenklede version indgående moms i prisen. I regnskab er det debiteringen af konto 41, og hvis du ser på bogføringen i 1C 8.3, vil du bemærke, at bilaget indeholder moms, men det står ikke i konteringerne. På grund af det faktum, at i form af et dokument " Priser i dokumentet» der er et afkrydsningsfelt "Inkluder moms i prisen". 1C 8.3 inkluderer automatisk indgående moms i debiteringen af konto 41:

Hvis et forenklet skattesystem er installeret i regnskabspolitikindstillingerne i 1C 8.3, så som standard i form af et dokument " Priser i dokumentet» afkrydsningsfeltet "moms inkluderet i prisen" vil være markeret. Det vigtigste er ikke at slukke det manuelt. Og hvis afkrydsningsfeltet er slået til, vil den indgående moms automatisk blive debiteret konto 41.01. I regnskabet bogføres moms ikke særskilt på konto 19, men kun på konto 41:

Regnskab for "indgående" moms under det forenklede skattesystem i skatteregnskab i 1C 8.3

Hvad angår bogføring af indtægter og udgifter (KUDiR) til skatteregnskab, skal den indgående moms her indgå i udgiften som en særskilt linje. Derfor, for at 1C 8.3 informationsgrundlaget kan "se" denne separate linje, skal moms afspejles separat som i det primære dokument fra leverandøren.

I 1C 8.3 skal du registrere den inputfaktura, som leverandøren har indsendt, mens fakturaoplysningerne ikke afspejles nogen steder i skatteregnskabet. Hvis der er et dokument, så skal det tinglyses. I KUDiR inkluderer 1C 8.3-programmet ikke en faktura:

Det er vigtigt at registrere fakturaer med indgående moms, fordi der er forskellige situationer. For eksempel arbejder en organisation på det forenklede skattesystem, men pludselig opstår der en situation, at indtægtsgrænsen under det forenklede skattesystem overskrides midt på året, eller der dukker en stifter op - en juridisk enhed med andel i den autoriserede kapital pr. mere end 25 %. Derfor er der et presserende behov for at genberegne skatter i henhold til OSNO. For at gøre dette skal du hente al den primære dokumentation og indtaste den i 1C 8.3-programmet. Og hvis alle fakturaer allerede er indtastet på forhånd, er det kun de regnskabsmæssige parametre, der skal ændres.

Sådan afspejler du "indgående" moms under det forenklede skattesystem ved betaling til en leverandør for varer, arbejde, tjenesteydelser i 1C 8.3

En organisation under det forenklede skattesystem opererer uden moms. I 1C 8.3 oprettes et dokument "Betalingsordre"eller dokument" Debitering fra foliokonto" Hvis kontrakten med leverandøren eller den faktura, der betales for, indeholder moms, skal momsen fremhæves i betalingsordren:

Moms skal også fremhæves i kontoudtogslinjen:

I 1C 8.3 påvirker betaling med dedikeret moms hverken posteringer eller registre. Betaling til leverandør sker i henhold til de primære dokumenter fra leverandøren.

Sådan afspejler du moms under det forenklede skattesystem ved salg af varer, værker, tjenesteydelser i 1C 8.3

En organisation under det forenklede skattesystem er ikke momspligtig, derfor:

Moms er ikke allokeret i forsendelsesdokumenter;
Der udstedes ikke faktura, heller ikke uden moms.

Dokumentet for "Salg af varer" har sine egne karakteristika. Hvis "forenkleren" lavede en faktura og også tildelte moms, så:

Moms angives via hyperlinket "Priser i dokumentet" i "moms"-feltet;
Moms er allokeret i forsendelsesdokumenter;
Der udstedes en faktura med moms;
Fakturaen afspejles i salgsbogen og er angivet i momsangivelsens § 12.

Samtidig kan en momspligtig ikke modtage fradrag på en faktura fra en "forenklet" person med tildelt moms i kraft af brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 5. oktober 2015 nr. 03-07-11/ 56700.

Mere detaljeret, hvad man skal gøre, hvis køberen beder om at lave en faktura og tildele 18% moms, diskuteres i artiklen.

Betaling af fakturaer med moms under det forenklede skattesystem

I betalingsordren skal køber ikke allokere moms, det vil sige, at der står "Uden moms". Men ofte er momssatsen på 18 % (10 %) fejlagtigt angivet på indbetalingskort. Hvad skal man gøre? Skal jeg generere en faktura og betale moms til budgettet?

Forpligtelsen for den "forenklede" person til at eftergive moms opstår ved udstedelse af en faktura til køber med tildelt moms på grundlag af pkt. 5 i art. 173 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Hvis en faktura med en tildelt skat ikke blev udstedt, opstår forpligtelsen til at overføre momsen angivet af køberen i betalingsfakturaen til budgettet ikke på grund af brevet fra Ruslands finansministerium dateret den 18. november 2014. nr. 03-07-14/58618.

Mere detaljeret, hvordan man håndterer mulige fejl relateret til moms under det forenklede skattesystem, samt lovkrav under det forenklede skattesystem, studeres på.

Vil blive overvejet:

Teori"9 Circles of Simplified. Alle ændringer for 2016." Underviser - Klimova M.A.
Øve sig"STS - funktioner og regnskabsfejl i 1C:8" Underviser - O.V. Sherst.

Bedøm venligst denne artikel:

Organisationen anskaffer råvarer og materialer til deres brug i produktion eller salg i aktiviteter, der ikke er momspligtige (fritaget for afgift). Hvordan afspejler man modtagelsen af materialer, der er brugt til momspligtige og ikke momspligtige operationer i "1C: Regnskab 8" udgave 3.0? Herunder hvordan man registrerer og fordeler den moms, som leverandøren krævede? Overvej følgende eksempel.

Eksempel 1

CJSC TF-Mega anvender et generelt skattesystem og er momspligtig. Samtidig udfører organisationen operationer både momspligtige og fritaget for beskatning i overensstemmelse med artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov såvel som operationer, hvis gennemførelsessted ikke er anerkendt som territoriet for Den Russiske Føderation. Derudover sælger CJSC TF-Mega varer fra lageret til enkeltpersoner og er UTII-betaler for denne type aktivitet.

I 4. kvartal 2013 blev omsætningen af CJSC TF-Mega fordelt efter type aktivitet som følger:

salg af varer i løs vægt til et beløb af RUB 755.200,00. (inklusive moms 18% - RUB 115.200,00);
salg af varer underlagt UTII til et beløb på 110.000,00 RUB;
levering af reklametjenester til et udenlandsk selskab til et beløb på EUR 5.000,00 (EUR valutakurs - RUB 43,0251).
Derudover distribuerede organisationen varer til en værdi af 4.720,00 RUB til reklameformål.

Den 11. oktober 2013 købte TF-Mega CJSC 10 patroner til kontorprintere til en værdi af 23.600,00 RUB fra Delta LLC. (inkl. moms 18% - RUB 3.600,00), samt 100 styk souvenirpenne med firmalogo til distribution til reklameformål til en værdi af RUB 4.720,00. (inklusive moms 18% - RUB 720,00).

Den 15. oktober 2013 og den 2. december 2013 blev 3 patroner overført fra lageret til organisationens kontor til intern brug til ledelsesbehov.

Regnskabsindstillinger

For at begynde at vedligeholde separat momsregnskab i programmet 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) ved hjælp af den nye metode, skal brugeren foretage de relevante indstillinger:

i skemaet Regnskabspolitik, på fanen Moms, sæt flagene Organisationen udfører salg uden moms eller med 0% moms og Særskilt bogføring af moms på konto 19 "moms af erhvervede værdier";
i Indstillinger for regnskabsparametre på fanebladet Moms, skal du angive flaget, hvor momsbeløbene bogføres i henhold til regnskabsmetoder (efter at du har foretaget ændringer i regnskabspolitikken, vil programmet bede dig om automatisk at foretage ændringer i indstillingerne for regnskabsparametre).

Registrering af modtagelse af materialer

Efter henrettelse Parameterindstillinger regnskab og Regnskabspolitik i den tabelformede del af dokumentet Modtagelse af varer og tjenesteydelser med typen af operation Gods(svarende til typen af operation Varer, tjenester, provision på bogmærket Gods) rekvisitter vises momsregnskabsmetode. Dette felt viser oplysninger om den valgte momsregnskabsmetode, som kan have en af følgende værdier:

Accepteret til fradrag;
Inkluderet i prisen;
For operationer ved 0%;
Distribueret.

Modtagelse af materialer i organisationen registreres af et dokument Modtagelse af varer og tjenesteydelser med typen af operation Gods(afsnit P køb og salg- hyperlink Modtagelse af varer og tjenesteydelser i navigationslinjen). Overskriften på dokumentet angiver nummeret og datoen for sælgers dokument, navnet på sælgeren og aftalen med sælgeren, regnskaber for forlig med sælger og proceduren for modregning af forudbetalingen.

Disse oplysninger udfyldes normalt automatisk.

Den tabelformede del af dokumentet omfatter:

navn på de købte varer (fra biblioteket Nomenklatur);
data om varernes mængde og pris, afgiftssatsen og momsbeløbet;
regnskab for bogføring af indkøbte materialer og det fremlagte momsbeløb;
metode til bogføring af moms for hver vare.

Til i dokumentet Modtagelse af varer og tjenesteydelser rekvisitter momsregnskabsmetode blev udfyldt automatisk, skal du bruge indstillingen i informationsregisteret Vare regnskabskonti(Fig. 1). Vi minder om, at dette informationsregister er tilgængeligt fra sektionen Nomenklatur og lager via hyperlink Fakturaer med regnskab for varer i navigationslinjen.

Ris. 1. Opsætning af vareregnskabskonti

Da TF-Mega CJSC udfører både skattepligtige og ikke-afgiftspligtige transaktioner, og indkøbte patroner bruges på virksomhedens kontor, dvs. i al løbende drift, derefter i marken momsregnskabsmetode du skal angive en værdi Distribueret.

De købte souvenirpenne vil blive brugt til distribution til reklameformål, dvs. til at udføre en operation fritaget for beskatning (klausul 25, paragraf 3, artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelov), da deres omkostninger er mindre end 100 rubler . Derfor i marken momsregnskabsmetode værdi er indstillet Inkluderet i prisen, og fremover vil beløbet for indgående moms ikke blive fordelt.

Hvis du skal indstille eller ændre momsregnskabsmetoden for alle varer eller for en specifik varegruppe på én gang, kan du bruge gruppebehandling af den tabelformede del af varelisten ved at bruge knappen Lave om, som giver dig mulighed for at indstille værdien momsregnskabsmetode samtidigt for hele den markerede liste over produkter (fig. 2).

Ris. 2. Gruppeændring i metoden til bogføring af moms i varelisten

Efter bogføring af bilaget genereres regnskabsposteringer:

Debet 10,09 Kredit 60,01

Prisen for købte patroner eksklusive moms;

Debet 10,01 Kredit 60,01

– på omkostningerne ved købte souvenirpenne uden moms;

Debet 19.03 Kredit 60.01

– det momsbeløb, som sælger opkræver på købte patroner. I dette tilfælde angiver konto 19.03 den tredje underkonto, der afspejler metoden til bogføring af moms - Fordelt;

Debet 19.03 Kredit 60.01

– for det momsbeløb, som sælger opkræver på de købte kuglepenne.

I dette tilfælde angiver konto 19.03 den tredje underkontur, der afspejler metoden til bogføring af moms - "Tags i betragtning i værdi";

Debet 10.01 Kredit 19.03 med den tredje underkonto "Betragtet i prisen"

– for beløbet for den indsendte moms inkluderet i de oprindelige omkostninger for købte souvenirpenne.

Vi minder dig om, at for at registrere en modtaget faktura, skal du indtaste nummeret og datoen for den indgående faktura i de relevante felter i dokumentet Modtagelse af varer og tjenesteydelser og tryk på knappen Tilmeld. Dette vil automatisk oprette et dokument , og der vises et hyperlink til den oprettede faktura i form af basisdokumentet. Som følge af dokumentet Faktura modtaget for modtagelse vil der blive foretaget en indtastning i informationsregistret Faktura journal.

Bemærk venligst at i dokumentform Faktura modtaget for modtagelse manglende flag Registrer momsfradrag i indkøbsregnskabet. Dette skyldes det særlige ved den nye separate regnskabsteknologi, som giver mulighed for registrering af modtagne fakturaer i købsbogen først i slutningen af skatteperioden og efter udførelse af reguleringsoperationer momsfordeling Og Generering af købsreskontroposter.

På samme tid, hvis i regnskabspolitikkens indstillinger flaget Separat momsregnskab a konto 19 "moms af købte værdier" hæves, derefter i form af et bilag Faktura modtaget for modtagelse et flag vises Registrer momsfradraget i indkøbsregnskabet.

Den modtagne faktura vil blive registreret i del 2 af loggen over modtagne og udstedte fakturaer (afsnit Regnskab, skat, indberetning- Fakturalogknap på handlingslinjen).

Overførsel af materialer i drift

Afskrivning af materialer (printerpatroner) til brug på organisationens kontor udføres ved hjælp af dokumentet Forespørgsel-faktura(kapitel Produktion- hyperlink Krav-fakturaer i navigationslinjen). Overskriften på dokumentet angiver lageret, hvorfra materialerne vil blive overført, og om nødvendigt angiver flaget Omkostningsregnskaber på bogmærket Materialer.

Når flaget er sat Omkostningsregnskaber på bogmærket Materialer felter vises: Omkostningspost,Omkostningsopdeling, Nomenklaturgruppe Og momsregnskabsmetode, som giver dig mulighed for at indstille de passende værdier for hvert element.

Hvis det angivne flag er fraværende, vises et ekstra bogmærke i dokumentet Omkostningsregnskab, hvor der er angivet værdier, der er ens for alle vareelementer.

For mere bekvemt og hurtigt at tilføje materialer til et dokument, kan du bruge knappen Udvælgelse på bogmærket Materialer.

Efter at have udfyldt dokumentet Forespørgsel-faktura

Debet 26 Kredit 10.09

For omkostningerne ved patroner overført til kontoret til brug.

Overdragelsen af tre patroner til brug den 2. december 2013 behandles på lignende måde.

Uddeling af souvenirs til reklameformål

Souvenirpenne givet til et ubestemt antal personer i reklameøjemed afskrives på kampagnedatoen (f.eks. datoen for udstillingen).

Efter at have udfyldt dokumentet Forespørgsel-faktura En indførsel indføres i regnskabsregistret:

Debet 44.01 Kredit 10.01

Prisen for souvenirpenne inkluderer moms.

Samtidig angiver konto 44.01 underkontoen af omkostningsposten - "Reklameudgifter (standardiseret)".

Vi minder om, at driften af vederlagsfri overførsel af materialer til momsregnskabsformål skal registreres med et dokument Afspejling af momsperiodisering(kapitel Regnskab, skat, indberetning– hyperlink Afspejling af momsperiodisering i navigationslinjen).

En faktura for donerede souvenirpenne oprettes ved hjælp af et hyperlink Udsted en faktura i form af et dokument Afspejling af momsperiodisering.

Fordeling af det indsendte momsbeløb

I henhold til punkt 4 i artikel 170 i Den Russiske Føderations skattelov tages de momsbeløb, der kræves på materialer købt både til afgiftspligtige transaktioner og for transaktioner fritaget for beskatning, til fradrag eller medregnes i omkostningerne i et forhold, der er fastsat ud fra omkostningerne ved afsendte varer (værker, tjenesteydelser) ), ejendomsrettigheder, hvis salg er momspligtigt, i de samlede omkostninger for varer (arbejde, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder afsendt i afgiftsperioden.

Fordeling af det præsenterede momsbeløb for de materialer, for hvilke værdien er angivet i momsregnskabsmetoden Distribueret, fremstillet af dokument momsfordeling(afsnit U selv, skatter, indberetning- hyperlink Lovpligtig momsdrift i navigationslinjen). For at beregne andelen af momsfordelingen skal du køre kommandoen Fylde.

Efter at have udført denne kommando i programmet på fanen Indtægter fra salg indtægtsbeløbet (omkostningerne for afsendte varer (arbejde, tjenesteydelser, ejendomsrettigheder)) fra aktiviteter, der er momspligtige og ikke-afgiftspligtige vil automatisk blive beregnet (fig. 3). I dette tilfælde vil indtægtsbeløbet efter type aktivitet, der er underlagt UTII, blive angivet separat.

Ris. 3. Fordeling af omsætning for at beregne andelen af særskilt regnskab

Det skal erindres, at på trods af tilstedeværelsen i stk. 4 i artikel 170 i Den Russiske Føderations skattelov, der angiver etableringen af et forhold mellem omkostningerne ved momspligtige forsendelser og ikke-afgiftspligtige (afgiftsfritaget) transaktioner, når udgør andelen, vil indtægtsbeløbet fra ikke-afgiftspligtige transaktioner også omfatte indtægter fra salgstransaktioner, som ikke er momspligtige på grund af det faktum, at deres salgssted ikke anerkendes som Den Russiske Føderations område i overensstemmelse med Artikel 148 i Den Russiske Føderations skattelov (se brev fra Ruslands Føderale Skattetjeneste af 06.03.2008 nr. 03-1-03/761, Resolution fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret 05.07. 2011 nr. 1407/11).

I programmet vil andelsindikatorerne for 4. kvartal 2013 automatisk blive beregnet som følger:

indtægter fra momspligtige aktiviteter (omkostninger for afsendte varer, arbejder, tjenester, ejendomsrettigheder) for 4. kvartal 2013, eksklusive moms - RUB 640.000,00;
indtægter fra aktiviteter, der ikke er momspligtige (ikke UTII) - 219.845,50 RUB. (4.720,00 RUB - overførsel af varer til reklameformål + 5.000,00 EUR x 43,0251 RUB - reklametjenester til en udenlandsk person);
indtægt fra aktiviteter, der ikke er momspligtige (UTII) - RUB 110.000,00.

Bemærk venligst, at ved udførelse af aktiviteter, der er beskattet i overensstemmelse med forskellige skatteordninger (generel skatteordning og UTII) og fordeling af omkostninger mellem disse typer af aktiviteter, tages der tilsvarende hensyn til den andel af moms, der er inkluderet i omkostningerne til indkøbte materialer.

For at gøre dette skal du indtaste de relevante oplysninger:

i marken En artikel til at inkludere moms i omkostningerne ved aktiviteter: ikke momspligtig (ikke UTII)- betyder Afskrivning af moms på udgifter (For aktiviteter med hovedskattesystemet);

i marken Artikel til inklusion af moms i omkostningerne ved aktiviteter: ikke momspligtig (UTII)- betyder Afskrivning af moms på udgifter (For visse typer aktiviteter med særlige skatteprocedurer).

Automatisk fordeling af mængden af indgående moms i henhold til den beregnede andel vil blive afspejlet på fanen Fordeling dokument momsfordeling(Fig. 4).

Ris. 4. Resultat af indgående momsfordeling

Efter at have udfyldt dokumentet momsfordeling Følgende posteringer vil blive foretaget i regnskabsregistret:

beløbene for indgående moms på købte patroner vil blive overført fra kredit på konto 19.03 med 3. subkonto Fordelt til debitering af konto 19.03 med 3. subkonto Accepteret til fradrag og medregnet i udgiften i overensstemmelse med den beregnede andel ;
en del af beløbet for købsmoms, der skal indgå i udgiften, som vedrører de patroner, der er tilbage på lageret, afskrives på kredit på konto 19.03 med 3. underkonto Tages med i omkostningerne i debet af konto 10.09;
en del af beløbet for den købsmoms, der skal indgå i udgiften, som vedrører allerede igangsatte patroner, afskrives fra konto 19.03 tilgodehavende med tredje underkonto Medtaget i omkostningerne i debet af konto. 26.

Det momsbeløb, som sælgeren præsenterer for købte varer (arbejde, tjenester), ejendomsrettigheder, der anvendes til momsfrie aktiviteter, skal tages i betragtning i prisen på erhvervede aktiver (klausul 2 i artikel 170 i den russiske skattelovgivning). Føderation). Men da på tidspunktet for beregning af andelen til fordeling af moms (ved udgangen af 4. kvartal 2013), var en del af de købte patroner i mængden af 6 styk allerede sat i drift, og deres omkostninger blev skrevet af som debitering på konto 26, så vil andelen af indgående moms svarende til denne mængde efter fordeling også blive debiteret konto 26.

Generering af købsreskontroposter

Registrering af modtagne fakturaer i Indkøbsbogen sker ved hjælp af dokumentet Generering af købsreskontroposter(kapitel Regnskab, skat, indberetning- dokumentjournal Lovpligtig momsdrift i navigationslinjen). For at udfylde et dokument ved hjælp af regnskabssystemdata, er det tilrådeligt at bruge kommandoen Fyld.

Data for Køb bøger de skattebeløb, der skal trækkes i den aktuelle skatteperiode, afspejles på fanen Erhvervede værdier(Fig. 5).

Ris. 5. Generering af indkøbsposter

Efter bogføring af bilaget genereres regnskabsposteringer:

Debet 68.02 Kredit 19.03 med den tredje underkonto ”Accepteret til fradrag” for de fradragspligtige momsbeløb på indkøbte materialer.

Samtidig i akkumuleringsregistret moms køb Der indføres en post for købsbogen, som afspejler accepten af moms til fradrag.

Det er baseret på registerindtastningen moms køb udfyldt K indkøbsliste(kapitel Regnskab, skatteindberetning- knap Bog over indkøb på handlingslinjen) og momsangivelse(kapitel Regnskab, skat, indberetning– hyperlink Regulerede rapporter navigations bar).

I modsætning til loggen over modtagne og udstedte fakturaer, i Køb bog En faktura for købte varer (arbejde, tjenester) registreres for det fradragsberettigede beløb, som bestemmes på grundlag af den beregnede andel i henhold til punkt 4 i artikel 170 i Den Russiske Føderations skattelov (klausul 13 i reglerne). for at vedligeholde en indkøbsbog, godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 26. december 2011 nr. 1137).

Fra redaktøren

Du kan få mere information om de nye muligheder for særskilt momsregnskab i 1C: Regnskab 8 ved at læse materialerne til foredraget, som fandt sted den 13. februar 2014 i 1C: Foredragssal. For flere detaljer, se

Organisationen opererer uden moms, interagerer med den organisation, der betaler denne skat. Situationen er ikke ualmindelig. Lad os overveje de grundlæggende regler for dokumentation af transaktioner mellem sådanne virksomheder og funktionerne ved at acceptere varer (værker, tjenester) til regnskab samt moms for hver part.

Sælger betaler ikke moms

Når en organisation opererer uden moms, udarbejder den en kontrakt, en betalingsfaktura og forsendelsesdokumenter adresseret til køberen (faktura eller handling) uden at angive momsbeløbet. På de relevante steder placeres enten en bindestreg eller indtastningen "Ekskl. moms (moms)". I kontraktteksten, fakturaen eller i et frit brev anbefales det at angive årsagen til, at sælger ikke betaler moms.

Organisationer, der anvender fritagelse for momspligtige forpligtelser i henhold til artikel 145 (baseret på indtægtsvolumen) og 145.1 (deltager i Skolkovo-projektet) i Den Russiske Føderations skattelov, skal ved forsendelsen udarbejde en salgsfaktura ved hjælp af posten "Uden skat ( moms)" i det tilsvarende kolonnedokument (klausul 5 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov).

For dem, der planlægger at anvende momsfritagelse, Vi anbefaler, at du læser materialet .

Organisationer, der anvender særlige skatteordninger (United Agricultural Tax, forenklet skattesystem eller UTII), er ikke momsbetalere og er ikke forpligtet til at udstede en faktura (klausul 3 i artikel 169 i den russiske føderations skattelov). Også organisationer, der udfører transaktioner, der ikke er momspligtige i henhold til art. 149 i Den Russiske Føderations skattelov (afsnit 1, paragraf 3, artikel 169 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvis disse organisationer beslutter at udstede et sådant dokument, anbefales det at udarbejde det på samme måde som kravene i stk. 5 i art. 168 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Køberen, som er momsyder, tager ved modtagelse af dokumenter fra en organisation, der opererer uden moms, hensyn til varer (arbejde, tjenesteydelser) til deres pris angivet i dokumenterne. Den moms, der mangler på sælgers dokumenter, tages ikke i betragtning af køber og beregnes ikke yderligere.

I dokumenter til betaling til en sælger, der arbejder uden moms, skal feltet "Betalingsgrundlag" indeholde posten "Uden skat (moms)."

Køber betaler ikke moms

Når leverandøren af en organisation, der opererer uden moms, er en organisation, der betaler moms, udfærdiges kontrakt, faktura for betaling og forsendelsesdokumenter stilet til køber (faktura eller handling) med moms. I de tilsvarende kolonner og steder i dokumentteksten er angivet de afgiftssatser og beløb, der udgør dokumentets samlede samlede beløb.

Momsyderen, forpligtet i henhold til punkt 3 i art. 169 i Den Russiske Føderations skattelov, ved salg, udarbejde en faktura; med skriftligt samtykke fra parterne i transaktionen må dette dokument ikke udarbejdes for skatteydere, der arbejder uden moms (afsnit 1, paragraf 3, artikel 169 i Den Russiske Føderations skattelov).

Vil hjælpe dig med at indhente samtykke til ikke at trække fakturaer vores materiale .

I dette tilfælde skal momsyderen i salgsbogen afspejle enten detaljerne i de primære dokumenter eller detaljerne i den faktura, der er udstedt til ham selv, i et enkelt eksemplar. Undladelse af at udføre disse handlinger vil resultere i en undervurdering af momsbeløbet på salg.

Hvis organisationen, der køber varer (værker, tjenester) opererer uden moms, tager den hensyn til den skat, der er fremhævet i dokumenterne fra leverandøren, der arbejder med moms på en af følgende måder:

Når det accepteres til bogføring, er det fuldt ud inkluderet i prisen på disse varer (værker, tjenesteydelser) ad gangen, i henhold til underafsnit. 3 s. 2 art. 170 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Denne metode bruges af organisationer, der anvender fritagelsen for momspligtige forpligtelser i henhold til art. 145 og 145.1 i Den Russiske Føderations skattelov samt organisationer placeret på UTII (under hensyntagen til bestemmelserne i paragraf 7 i artikel 346.26, kapitel 26.3 i Den Russiske Føderations skattelov).
I en bestemt rækkefølge (afhængigt af typen af udgifter, som afgiften vedrører, og kendsgerningen af deres betaling) er den inkluderet i udgifter, der reducerer indkomsten. Denne metode anvendes ved anvendelse af det forenklede skattesystem med formålet at beskatte "indkomst minus udgifter" og den samlede landbrugsskat (stk. 8, stk. 2, artikel 346.5, kapitel 26.1 og stk. 8, stk. 1, artikel 346.16, kapitel 26.2 i stk. den russiske føderations skattelov).

I dokumenter til betaling til en leverandør, der arbejder med moms, skal den køber, der ikke betaler moms i feltet "Betalingsgrundlag", fremhæve det momsbeløb, der er en del af denne betaling.

En leverandør, der arbejder med moms, udsteder ved modtagelse af forudbetaling fra en køber, der ikke betaler moms for kommende leverancer, på sædvanlig måde for en momsyder en faktura for det modtagne forskud i ét eksemplar. En køber, der ikke betaler moms, behøver ikke en forskudsfaktura udstedt af leverandøren.

Resultater

En sælger, der ikke betaler moms eller er fritaget for at betale afgift, er ikke forpligtet til at udstede fakturaer. En køber, der er misligholdt eller fritaget for at betale moms, tager højde for indgående moms afhængigt af det skattesystem, han har indført.