Føderal lov nr. 401-FZ dateret 30. november 2016 blev underskrevet, som introducerer store ændringer til både del I og del II af den russiske føderations skattelov. Der er heller ikke sparet på innovationer. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov: Indkomstgrænsen under det forenklede skattesystem er blevet øget igen.

Føderal lov nr. 401-FZ af 30. november 2016 "Om ændringer til del 1 og 2 i den russiske føderations skattelov og visse lovgivningsmæssige retsakter i Den Russiske Føderation" (i det følgende benævnt føderal lov nr. 401-FZ) blev underskrevet. Loven indfører store ændringer til både del I og del II af Den Russiske Føderations skattelov. Der er ikke sparet på innovationer. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov: Indkomstgrænsen under det forenklede skattesystem er blevet øget igen.

Dette materiale diskuterer kun de ændringer, der påvirkede Ch. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov, vil vi tale om andre innovationer i nr. 1, 2017.

Traditionelle ændringer i skattelovgivningen før nytår var ingen undtagelse i 2016: Føderal lov nr. 401-FZ blev offentliggjort den 30. november 2016. Loven indfører ændringer vedrørende både skatteadministrationsproceduren og indholdet af næsten alle kapitler i del II af Den Russiske Føderations skattelov.

I 2016 blev Ch. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov har allerede gennemgået betydelige justeringer, men som det viste sig, var de ikke de sidste i det forløbne år.

Føderal lov nr. 401-FZ trådte i kraft på datoen for dens officielle offentliggørelse, men for en række bestemmelser er der fastsat andre ikrafttrædelsesdatoer.

Indkomstgrænsen for det forenklede skattesystem er hævet.

I sommeren 2016, føderal lov nr. 243-FZ af 3. juli 2016 "Om ændringer til del et og to af den russiske føderations skattelov i forbindelse med overførsel af beføjelser til skattemyndighederne til at administrere forsikringsbidrag for obligatoriske pensions-, social- og sygesikring” blev vedtaget (i det følgende – forbundslov nr. 243-FZ), som skulle træde i kraft den 1. januar 2017. Denne lov godkendte nye kriterier for anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem siden 2017:

• indkomstgrænsen under det forenklede skattesystem vil være lig med 120 millioner rubler. Tilsvarende ændringer foretages i paragraf 4 og 4.1 i art. 346.13 Skattekodeks for Den Russiske Føderation: 60 millioner rubler. vil blive erstattet af 120 millioner rubler. Indkomstbeløbet for overgangen til det forenklede skattesystem stiger proportionalt til 90 millioner rubler, der er foretaget ændringer til paragraf 2 i art. 346.12 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Mekanismen til indeksering af indkomstgrænsen er suspenderet indtil 01/01/2020. Samtidig blev der umiddelbart fastsat en deflatorkoefficient for 2020, som er nødvendig af hensyn til anvendelsen af ​​kap. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov, svarende til 1. Fra 01/01/2017 til 31/12/2020 vil indkomstgrænsen under det forenklede skattesystem være lig med 120 millioner rubler med henblik på overgang til det forenklede skattesystem - 90 millioner rubler;
• anlægsaktiver med henblik på at anvende forenklet skattesystem steg fra 100 millioner rubler. en og en halv gang - op til 150 millioner rubler.

Til din information:

Under hensyntagen til indeksering i 2016 er indkomstgrænsen under det forenklede skattesystem 79,74 millioner rubler, og med henblik på overgang til det forenklede skattesystem fra 2017 - 59,805 millioner rubler.

Føderal lov nr. 401-FZ øger indkomstgrænsen med henblik på at anvende det forenklede skattesystem til 150 millioner rubler for at skifte til det forenklede skattesystem, indkomst i ni måneder bør ikke overstige 112,5 millioner rubler. Tilsvarende ændringer foretages i stk. 2 i art. 346.12, stk. 4 og 4.1 art. 346.13 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Det siges, at disse bestemmelser træder i kraft efter en måned fra datoen for den officielle offentliggørelse af føderal lov nr. 401-FZ og ikke tidligere end den 1. dag i den næste skatteperiode for den tilsvarende skat. Da denne lov blev offentliggjort den 30. november 2016, og den nye skatteperiode under det forenklede skattesystem begynder den 1. januar 2017, viser det sig, at disse regler træder i kraft den 1. januar 2017.

I oplysningerne dateret 09/01/2016 om spørgsmålet om anvendelse af nye indkomstværdier med det formål at skifte til det forenklede skattesystem fra 2017, forklarede repræsentanter for Federal Tax Service, at for organisationer, der skifter til den udpegede særlige ordning fra 2017 , indkomstbeløbet for de ni måneder af 2016 bør ikke være mere end 59,805 millioner rubler. (værdien af ​​den marginale indkomst, der var gældende i 2016 på tidspunktet for indgivelsen af ​​anmeldelsen (45 mio. RUB), x deflatorkoefficient fastsat for 2016 (1.329)).

Hvis organisationens indkomst i ni måneder af året, hvor meddelelsen om overgang til det forenklede skattesystem indgives, ikke overstiger 90 millioner rubler, vil en sådan organisation få ret til at skifte til det forenklede skattesystem, men først fra 01. /01/2018.

Under hensyntagen til de overvejede ændringer, hvis indkomsten i ni måneder ikke overstiger 112,5 millioner rubler, vil organisationen have ret til at skifte til det forenklede skattesystem fra 01/01/2018.

Udgifter i henhold til den nye udgave af skatteloven.

Føderal lov nr. 401-FZ ændrer paragraffer. 3 s. 2 art. 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov, som definerer proceduren for regnskabsføring af udgifter til betaling af skatter og afgifter. Disse ændringer korrelerer med grundlæggende nyskabelser i spørgsmålet om betaling af skatter og afgifter, som blev indført ved samme lov i art. 45 i Den Russiske Føderations skattelov.

Efter den i 2016 gældende procedure er skatteyderen forpligtet til selv at betale skatter og afgifter. Finansierne insisterede på, at Den Russiske Føderations skattelov ikke giver mulighed for opfyldelse af forpligtelsen til at betale skat for en skatteyderorganisation af en anden organisation (brev dateret 12. august 2016 nr. 03-02-07/1/47290) .

Mange spørgsmål rejste sig fra skatteyderne på grund af, at ingen undtagen skatteyderen selv havde ret til at opfylde denne forpligtelse. Fra 2017 vil dette problem være løst.

§ 1 i art. 45 i Den Russiske Føderations skattelov er blevet suppleret med følgende bestemmelse: betaling af skat kan foretages for skatteyderen af ​​en anden person. En anden person har ikke ret til at kræve tilbagebetaling fra budgetsystemet i Den Russiske Føderation af den skat, der er betalt for skatteyderen. For at opfylde denne forpligtelse vil der højst sandsynligt blive foretaget ændringer i proceduren for at udfylde den: disse justeringer bør ikke indebære en krænkelse af skatteydernes rettigheder og personer, der betaler skat for dem. Skattemyndighederne skal have alle de nødvendige oplysninger, der gør det muligt, ved hjælp af tekniske midler, at identificere skatteydere, for hvilke skatter overføres, samt præcisere skatter, der er fejlagtigt overført af tredjeparter, herunder som en del af uidentificerede indtægter.

Der er foretaget tilsvarende ændringer i stk. 3 s. 2 art. 346.17 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Indtil 2017 blev udgifter til betaling af skatter og afgifter medregnet som udgifter med det beløb, skatteyderen faktisk har betalt. Hvis der var en gæld til at betale skatter og afgifter, blev udgifter til tilbagebetaling heraf medregnet som udgifter inden for grænserne af den faktisk tilbagebetalte gæld i de indberetnings(skatte)perioder, hvor skatteyderen tilbagebetaler den angivne gæld.

Siden 2017 er udgifter til betaling af skatter, afgifter og forsikringsbidrag medregnet i det beløb, som den skattepligtige faktisk har betalt ved selvstændig opfyldelse af forpligtelsen til at betale skatter, afgifter og forsikringsbidrag eller ved tilbagebetaling af en gæld til en anden person, der er opstået som følge af betaling af denne person i overensstemmelse med denne kodeks for skatteyderbeløb af skatter, gebyrer og forsikringspræmier. Hvis der er gæld til at betale skatter, afgifter og forsikringsbidrag, medregnes udgifter til tilbagebetaling heraf som udgifter inden for rammerne af den faktisk indfriede gæld i de indberetnings(skatte)perioder, hvor skatteyderen tilbagebetaler den nævnte gæld eller gæld til en anden. person, der opstår som følge af betaling fra denne person i overensstemmelse med denne kodeks for skatteyderen af ​​beløbene for skatter, gebyrer og forsikringsbidrag.

Det viser sig, at siden 2017 kan en "forenklet" person selv betale skatter og afgifter, eller en anden person kan gøre det for ham. I overensstemmelse hermed vil han være i stand til at tage hensyn til de betalte skatter og afgifter i udgifter på datoen for den faktiske betaling, når han betaler sig selv, og på datoen for tilbagebetaling af gælden til en anden person, når en sådan person betaler skat for en "forenklet person".

Kombination af det forenklede skattesystem med en særlig ordning i form af UTII og PSN.

Føderal lov nr. 401-FZ gør præciseringer til kapitel. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov for "forenklede" personer, der kombinerer det forenklede skattesystem med skattesystemet i form af UTII eller PSN.

For det første, paragraf 2 i art. 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov, som blandt andet fastslår, at organisationer og individuelle iværksættere, der er ophørt med at være UTII-betalere, har ret til på grundlag af en meddelelse at skifte til det forenklede skattesystem fra begyndelsen i den måned, hvor deres forpligtelse til at betale UTII blev opsagt, suppleret med en bestemmelse om indgivelsesfristen for denne meddelelse. Skatteyderen skal i så fald underrette skattemyndigheden om overgangen til det forenklede skattesystem senest 30 kalenderdage fra datoen for ophør af pligten til at betale UTII. Denne ændring træder i kraft den 01/01/2017.

For det andet er der foretaget justeringer af paragraf 8 i art. 346.18 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Ifølge den udpegede norm skal skatteydere, der kombinerer det forenklede skattesystem og den særlige ordning i form af UTII, føre særskilte indtægter og udgifter for forskellige typer aktiviteter. Nu udvides denne regel til det tilfælde, hvor det forenklede skattesystem og PSN kombineres, samt det forenklede skattesystem, skattesystemet i form af UTII og PSN.

Proceduren for fordeling af udgifter, hvis det er umuligt at adskille dem ved beregning af grundlaget for skatter beregnet under forskellige særlige skatteordninger, er forblevet uændret: disse udgifter fordeles i forhold til andelene af indkomsten i det samlede indkomstbeløb, der modtages ved anvendelse af den specificerede særlige skatteordninger.

Det præciseres, at indtægter og udgifter til typer af aktiviteter, for hvilke der anvendes en særlig ordning i form af UTII eller PSN, ikke tages i betragtning ved opgørelsen af ​​det betalte skattegrundlag ved anvendelse af det forenklede skattesystem.

Lad os bemærke, at repræsentanter for regulerende myndigheder tidligere har overholdt ovenstående regler, men disse regler blev ikke præciseret i kapitel. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov (breve fra Ruslands finansministerium dateret 9. december 2013 nr. 03-11-12/53551, dateret 24. november 2014 nr. 03-11-12/59538, dateret februar 24, 2016 nr. 03-11-12/9994).

Tekniske ændringer kap. 26.2 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Føderal lov nr. 401-FZ introducerede også tekniske ændringer til kapitel 26.2 i den russiske føderations skattelov, som træder i kraft den 1. januar 2017.

I stk. 2 i art. 346.11 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at brugen af ​​det forenklede skattesystem fritager organisationer fra forpligtelsen til at betale selskabsskat (med undtagelse af skat betalt af indkomst beskattet med de skattesatser, der er fastsat i paragraf 1.6, 3 og 4 i artikel 284 i Den Russiske Føderations skattelov), skat på organisationers ejendom (med undtagelse af den skat, der betales for ejendomsobjekter, hvis skattegrundlag er bestemt som deres baseret på nævnte kode) . "Simplere" anerkendes heller ikke som momsbetalere, med undtagelse af moms, der skal betales ved import af varer til Den Russiske Føderations område, samt moms, der skal betales i overensstemmelse med art. 174.1 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Øvrige skatter betales af organisationer, der anvender det forenklede skattesystem i overensstemmelse med lovgivningen om skatter og afgifter.

Føderal lov nr. 401-FZ specificerer, at ikke kun andre skatter betales af "forenklede mennesker" på den generelle måde, men også gebyrer og forsikringspræmier.

Lignende præciseringer blev foretaget til stk. 3 i art. 346.11 i Den Russiske Føderations skattelov, hvor de tilsvarende bestemmelser er foreskrevet for individuelle iværksættere.

Der blev foretaget en anden teknisk ændring af stk. 6 pkt. 3.1 art. 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov, som fastslår, at individuelle iværksættere, der har valgt indkomst som et genstand for beskatning og ikke foretager betalinger og andre vederlag til enkeltpersoner, reducerer skattebeløbet (forskudsskattebetalinger) på forsikringsbidrag betalt til pensionsfonden og den føderale obligatoriske medicinske forsikringsfond i et fast beløb.

Siden 2017 er administrationen af ​​forsikringspræmier blevet overført til skattemyndighederne, vil forsikringspræmier ikke blive betalt til Den Russiske Føderations Pensionsfond eller Social Insurance Fund, men til konti for den føderale skattetjeneste. Derfor erstattes ordene "PFR og FFOMS" i ovenstående norm med "forsikringsbidrag til obligatorisk pensionsforsikring og obligatorisk sygesikring."

Føderal lov nr. 401-FZ øger indkomstgrænsen med henblik på at anvende det forenklede skattesystem fra 2017 til 150 millioner rubler i overensstemmelse hermed, for at skifte til det forenklede skattesystem, bør indkomsten i ni måneder ikke overstige 112,5 millioner rubler.

Siden 2017 kan skattebetaling ske for skatteyderen af ​​en anden person. Som følge heraf vil "forenklede" mennesker være i stand til at tage hensyn til de skatter og afgifter, der betales på datoen for den faktiske betaling, når de betales af skatteyderen selv, og på datoen for tilbagebetaling af gæld til en anden person, når en anden person betaler skatter for den "forenklede" person.

Derudover giver føderal lov nr. 401-FZ præciseringer til kapitel. 26.2 i Den Russiske Føderations skattekode for "forenklede" personer, der kombinerer det forenklede skattesystem med en særlig ordning i form af UTII eller PSN.

Læs mere om disse innovationer i artiklen af ​​N. A. Petrova "USNO – 2017: new criteria", nr. 7, 2016.

Enkeltskatten under det forenklede skattesystem betales af virksomheder og iværksættere, der frivilligt gik over til det "forenklede system". For genstanden for beskatning "indkomst" er satsen 6%. For beskatningsobjektet "indkomst minus udgifter" er satsen 15 %. Dette materiale, som er en del af "Tax Code "for Dummies""-serien, er dedikeret til kapitel 26.2 i den Russiske Føderations skattekode "Simplified Taxation System". Denne artikel giver en tilgængelig, enkel beskrivelse af proceduren for beregning og betaling af en enkelt "forenklet" skat, genstandene for beskatning og skattesatser, samt fristerne for indsendelse af indberetninger. Bemærk venligst, at artiklerne i denne serie kun giver en generel oversigt over skatter; for praktiske aktiviteter er det nødvendigt at henvise til den primære kilde - Den Russiske Føderations skattekode

Hvem kan anvende det forenklede skattesystem

Russiske organisationer og individuelle iværksættere, der frivilligt har valgt det forenklede skattesystem, og som har ret til at anvende dette system. Virksomheder og iværksættere, der ikke har udtrykt ønske om at gå over til "forenklet beskatning", anvender som standard andre skattesystemer. Med andre ord kan overgangen til at betale en enkelt "forenklet" skat ikke fremtvinges.

Hvilke skatter skal der ikke betales ved anvendelse af det forenklede skattesystem?

Generelt er organisationer, der er gået over til det "forenklede system", fritaget for ejendomsskat. Individuelle iværksættere - fra personlig indkomstskat og personlig ejendomsskat. Derudover betaler begge ikke merværdiafgift (undtagen moms ved import). Øvrige skatter og afgifter skal betales efter den almindelige procedure. Således skal "forenklede" arbejdstagere foretage udbetalinger til obligatorisk forsikring af ansattes løn, indeholde og overføre personlig indkomstskat mv.

Der er dog undtagelser fra de generelle regler. Så fra 1. januar 2015 skal nogle "forenklede" beboere betale ejendomsskat. Fra denne dato gælder fritagelsen for betaling af denne afgift ikke for fast ejendom, for hvilke ejendomsskattegrundlaget er fastsat som matrikelværdi. Sådan ejendom kan for eksempel omfatte detail- og kontorejendomme (klausul 1 i artikel 378.2 i Den Russiske Føderations skattelov, klausul 3 i artikel 346.11 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvor gælder det "forenklede" system?

I hele Den Russiske Føderation uden regionale eller lokale restriktioner. Reglerne for at skifte til det forenklede skattesystem og vende tilbage til andre skattesystemer er de samme for alle russiske organisationer og iværksættere, uanset placering.

Hvem har ikke ret til at skifte til det forenklede skattesystem?

Organisationer, der har åbnet filialer, banker, forsikringsselskaber, budgetinstitutioner, pantelånere, investerings- og ikke-statslige pensionsfonde, samt en række andre virksomheder.

Derudover er "forenklet beskatning" forbudt for virksomheder og iværksættere, der producerer punktafgiftspligtige varer, udvinder og sælger mineraler, opererer i spilbranchen eller er gået over til at betale en enkelt landbrugsafgift.

Begrænsninger i antallet af ansatte, omkostningerne til anlægsaktiver og andele i den autoriserede kapital

Har ikke ret til at skifte til et forenklet system af organisation og individuelle iværksættere, hvis det gennemsnitlige antal ansatte overstiger 100 personer. Forbuddet mod overgangen gælder også for virksomheder og iværksættere, hvis restværdi af anlægsaktiver overstiger 150 millioner rubler.

Derudover kan det forenklede skattesystem generelt ikke anvendes på virksomheder, hvis andelen af ​​andre juridiske enheder i dem er mere end 25 procent.

Sådan skifter du til et forenklet skattesystem

Organisationer, der ikke falder ind under ovenstående kategorier, kan skifte til det forenklede skattesystem, hvis deres indkomst for perioden fra januar til september ikke oversteg 112,5 millioner rubler. Hvis denne betingelse er opfyldt, skal du indsende en anmeldelse til skattekontoret senest den 31. december, og fra januar næste år kan du anvende det ”forenklede skattesystem”. Efter 2019 skal den angivne grænse ganges med en deflatorkoefficient.

Iværksættere, der ikke falder ind under ovenstående kategorier, kan skifte til det forenklede skattesystem, uanset størrelsen af ​​indkomsten for indeværende år. For at gøre dette skal de indsende en anmeldelse til skattekontoret senest den 31. december, og fra januar næste år får de enkelte iværksættere mulighed for at anvende et forenklet skattesystem.

Nyoprettede virksomheder og nyregistrerede individuelle iværksættere har ret til at anvende et forenklet system fra registreringsdatoen hos skattekontoret. For at gøre dette skal du indsende en anmeldelse senest 30 kalenderdage fra datoen for skatteregistreringen.

Organisationer og individuelle iværksættere, der er ophørt med at være UTII-skatteydere, kan skifte til det "forenklede skattesystem" fra begyndelsen af ​​den måned, hvor deres forpligtelse til at betale en enkelt "imputeret" skat blev afsluttet. For at gøre dette skal du indsende en anmeldelse senest 30 kalenderdage fra datoen for ophør af forpligtelsen til at betale UTII.

Overtrædelse af fristerne for indgivelse af en ansøgning om brug af det forenklede skattesystem fratager virksomheden eller iværksætteren retten til at bruge det forenklede system.

Hvor længe skal du bruge den forenklede tilgang?

En skatteyder, der er overgået til det forenklede skattesystem, skal anvende det indtil udløbet af skatteperioden, det vil sige indtil den 31. december i indeværende år. Indtil dette tidspunkt kan du ikke frivilligt afvise det forenklede skattesystem. Du kan først ændre systemet efter eget ønske fra 1. januar næste år, hvilket skal meddeles skriftligt til skattekontoret.

Tidlig overgang fra det forenklede system er kun muligt i tilfælde, hvor en virksomhed eller iværksætter har mistet retten til det forenklede system inden for et år. Så er afslaget på dette system obligatorisk, det vil sige, at det ikke afhænger af skatteyderens ønske. Dette sker, når indkomsten for et kvartal, et halvt år, ni måneder eller et år overstiger 150 millioner rubler (efter 2019 skal denne værdi multipliceres med en deflatorkoefficient). Ligeledes mistes retten til det forenklede skattesystem, når kriterierne for antallet af ansatte, omkostningerne til anlægsaktiver eller andelen af ​​den autoriserede kapital ikke længere er opfyldt. Derudover mistes retten til en "forenklet skat", hvis en organisation falder i en "forbudt" kategori midt på året (f.eks. åbner en filial eller begynder at producere punktafgiftspligtige varer).

Ophøret af anvendelsen af ​​den "forenklede skat" sker fra begyndelsen af ​​det kvartal, hvor retten til den blev tabt. Det betyder, at en virksomhed eller individuel iværksætter, fra den første dag i et sådant kvartal, skal genberegne skat ved hjælp af et andet system. Der opkræves ikke bøder og bøder i denne sag. Hvis retten til et forenklet system bortfalder, skal skatteyderen desuden skriftligt underrette skattekontoret om overgangen til et andet skattesystem senest 15 kalenderdage efter udløbet af den relevante periode: kvartal, halvår, ni måneder eller år.

Hvis skatteyderen ophører med at udøve aktiviteter, for hvilke han har anvendt det forenklede system, skal han inden for 15 dage underrette sit tilsyn herom.

Objekter "STS-indkomst" og "STS-indtægter minus udgifter". Skattesatser

En skatteyder, der er overgået til et forenklet system, skal vælge et af to beskatningsobjekter. I det væsentlige er disse to måder at beregne en enkelt skat på. Det første objekt er indkomst. De, der vælger det, opsummerer deres indkomst for en vis periode og gange med 6 procent. Det resulterende tal er værdien af ​​den enkelte "forenklede" skat. Det andet beskatningsobjekt er indkomst reduceret med udgifterne ("indkomst minus udgifter"). Her opgøres skattebeløbet som forskellen mellem indtægter og udgifter ganget med 15 procent.

Den Russiske Føderations skattelov giver regioner ret til at fastsætte en reduceret skattesats afhængigt af kategorien af ​​skatteydere. Der kan indtastes en satsnedsættelse både for objektet "indkomst" og for objektet "indtægt minus udgifter". Du kan finde ud af, hvilke præferencetakster der accepteres i din region, ved at kontakte dit skattekontor.

Du skal vælge et beskatningsobjekt, før du skifter til det forenklede skattesystem. Dernæst anvendes det valgte objekt gennem hele kalenderåret. Så kan du fra den 1. januar det følgende år ændre objektet, efter at have givet besked til dit skattekontor senest den 31. december. Således kan du højst flytte fra et objekt til et andet en gang om året. Der er en undtagelse: Deltagere i en fælles aktivitetsaftale eller en aftale om ejendomsforvaltning fratages retten til at vælge, de kan kun bruge objektet "indkomst minus udgifter".

Sådan redegøres for indtægter og udgifter

Skattepligtig indkomst under det forenklede skattesystem er indtægter fra hovedaktiviteten (indtægter fra salg), samt beløb modtaget fra andre typer aktiviteter, for eksempel fra udlejning af fast ejendom (ikke driftsindtægter). Listen over udgifter er strengt begrænset. Det omfatter alle populære omkostningsposter, især lønninger, omkostninger og reparation af anlægsaktiver, køb af varer til videre salg og så videre. Men samtidig indeholder listen ikke en sådan post som "andre udgifter". Derfor er skattemyndighederne strenge under revision og annullerer alle udgifter, der ikke er direkte nævnt i listen. Alle indtægter og udgifter skal noteres i en særlig bog, hvis form godkendes af Finansministeriet.

Med et forenklet system, . Med andre ord indtægtsføres generelt, når penge modtages på foliokontoen eller kasseapparatet, og udgifter indregnes, når organisationen eller den enkelte iværksætter tilbagebetaler forpligtelsen til leverandøren.

Sådan beregnes en enkelt "forenklet" skat

Det er nødvendigt at bestemme skattegrundlaget (det vil sige indkomstbeløbet eller forskellen mellem indtægter og udgifter) og gange det med den relevante skattesats. Beskatningsgrundlaget opgøres på et periodiseringsgrundlag fra begyndelsen af ​​afgiftsperioden, hvilket svarer til et kalenderår. Med andre ord fastsættes grundlaget i perioden 1. januar til 31. december i indeværende år, hvorefter opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget begynder forfra.

Skatteydere, der har valgt objektet "indkomst minus udgifter", skal sammenligne det resulterende enkelt skattebeløb med den såkaldte minimumsskat. Sidstnævnte svarer til én procent af indkomsten. Hvis enkeltafgiften, beregnet på sædvanlig vis, viser sig at være mindre end minimumsskatten, skal minimumsafgiften overføres til budgettet. I efterfølgende skatteperioder kan forskellen mellem minimums- og "almindelige" skatter medregnes som udgifter. Derudover kan de, for hvem objektet er "indtægter minus udgifter", overføre tab til fremtiden.

Hvornår skal man overføre penge til budgettet

Senest den 25. i måneden efter indberetningsperioden (kvartal, halvår og ni måneder) skal der overføres et acontobeløb til budgettet. Den er lig med skattegrundlaget for indberetningsperioden ganget med den tilsvarende sats minus forudbetalinger for tidligere perioder.

I slutningen af ​​skatteperioden er det nødvendigt at overføre det samlede beløb af en enkelt "forenklet" skat til budgettet, og der er fastsat forskellige betalingsfrister for organisationer og iværksættere. Virksomheder skal således overføre penge senest den 31. marts næste år, og den enkelte iværksætter skal overføre penge senest den 30. april næste år. Ved overførsel af det endelige skattebeløb skal der tages hensyn til alle forudbetalinger foretaget i løbet af året.

Herudover nedsætter skatteydere, der har valgt ”indkomst”-objektet, acontobeløb og det endelige beløb for skat på obligatorisk pensions- og sygesikringsbidrag, bidrag til lovpligtig forsikring ved midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel, til frivillig forsikring ved evt. midlertidig invaliditet af medarbejdere, og også for sygefraværsbetalinger til medarbejdere. Forskudsbetalingen eller det endelige skattebeløb kan dog ikke nedsættes med mere end 50 procent. Herudover var det fra 1. januar 2015 muligt at nedsætte afgiften med det fulde beløb af den betalte erhvervsafgift.

Sådan indberetter du under det forenklede skattesystem

Du skal indberette en enkelt "forenklet" skat en gang om året. Virksomheder skal indsende en erklæring efter det forenklede skattesystem senest den 31. marts, og iværksættere senest den 30. april i året efter udløbet skatteperiode. Der gives ikke rapportering om resultaterne for kvartalet, et halvt år og ni måneder.

Skatteydere, der har mistet retten til forenklet skattebehandling, skal afgive erklæring senest den 25. i næste måned.

Virksomheder og individuelle iværksættere, der er ophørt med at deltage i aktiviteter, der falder ind under den forenklede skatteordning, skal indsende en erklæring senest den 25. i den næste måned.

Kombination af det forenklede skattesystem med imputation eller patentsystemet

Skatteyderen har ret til at opkræve en "imputeret" skat for nogle typer aktiviteter og en enkelt skat efter det forenklede skattesystem for andre. Det er også muligt, at en iværksætter anvender det "forenklede system" for nogle typer aktiviteter og et patentbeskatningssystem for andre.

I dette tilfælde er det nødvendigt at føre separate registre over indtægter og udgifter relateret til hver af de særlige ordninger. Hvis dette ikke er muligt, skal omkostningerne fordeles i forhold til indtægter fra aktiviteter, der er underlagt forskellige skattesystemer.

1. Skatteydere er underlagt registrering som skatteyder af mineraludvindingsafgift (i det følgende i dette kapitel - skat) på placeringen af ​​den undergrundsgrund, der leveres til skatteyderen til brug i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, medmindre andet er fastsat i stk. 2 i denne artikel inden for 30 kalenderdage fra datoen for statens registrering af en licens (tilladelse) til at bruge en undergrundsgrund. I dette tilfælde, med henblik på dette kapitel, anerkendes placeringen af ​​den underjordiske grund, der er givet til skatteyderen til brug, som territoriet for subjektet (emnerne) i Den Russiske Føderation, hvor undergrundsplottet er placeret.

I henhold til den føderale lov af 8. august 2001 N 126-FZ er skatteydere, som på tidspunktet for ikrafttrædelsen af ​​nævnte føderale lov i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation fik tildelt en undergrundsgrund til brug, underlagt til registrering som skatteyder af mineraludvindingsafgift inden for 60 dage fra datoen for ikrafttrædelsen af ​​nævnte føderale lov

2. Skatteydere, der udfører minedrift på Den Russiske Føderations kontinentalsokkel, i Den Russiske Føderations eksklusive økonomiske zone, såvel som uden for Den Russiske Føderations område, hvis denne minedrift udføres i territorier under jurisdiktionen af Den Russiske Føderation (eller lejet fra fremmede stater eller brugt på grundlag af en international traktat) på en undergrundsgrund, der stilles til rådighed for skatteyderen til brug, er underlagt registrering som skatteyder på organisationens placering eller på bopælsstedet af den enkelte.

Føderal lov nr. 58-FZ af 29. juni 2004 indførte ændringer til paragraf 3 i denne kodeks, som træder i kraft efter en måned fra datoen for den officielle offentliggørelse af nævnte føderale lov.

3. De nærmere omstændigheder ved registrering af skatteydere som skatteydere bestemmes af Den Russiske Føderations finansministerium.

Artikel 336 i Den Russiske Føderations skattelov - Genstand for beskatning

1) mineraler udvundet fra undergrunden på Den Russiske Føderations territorium på en undergrundsgrund, der leveres til skatteyderen til brug i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation;

2) mineraler udvundet fra affald (tab) fra mineproduktion, hvis en sådan udvinding er underlagt særskilt licens i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation om undergrundsressourcer;

3) mineraler udvundet fra undergrunden uden for Den Russiske Føderations territorium, hvis denne udvinding udføres i territorier under Den Russiske Føderations jurisdiktion (samt lejet fra fremmede stater eller brugt på grundlag af en international traktat) på en undergrundsgrund udleveret til skatteyderen til brug.

2. Ved anvendelsen af ​​dette kapitel anerkendes følgende ikke som skatteobjekter:

1) almindelige mineraler og grundvand, der ikke er opført på statens balance over mineralreserver, udvundet af en individuel iværksætter og brugt direkte af ham til personligt forbrug;

2) udvundet (indsamlet) mineralogisk, palæontologisk og andet geologisk indsamlingsmateriale;

3) mineraler udvundet af undergrunden under dannelse, brug, rekonstruktion og reparation af særligt beskyttede geologiske genstande, der har videnskabelig, kulturel, æstetisk, sanitær, sundhedsmæssig eller anden offentlig betydning. Proceduren for anerkendelse af geologiske genstande som særligt beskyttede geologiske genstande, der har videnskabelig, kulturel, æstetisk, sanitær, sundhedsmæssig eller anden offentlig betydning, er fastsat af Den Russiske Føderations regering;

4) mineraler udvundet fra minens egne lossepladser eller affald (tab) og beslægtede forarbejdningsindustrier, hvis de, når de blev udvundet fra undergrunden, var underlagt beskatning på den almindeligt fastsatte måde;

5) dræning af grundvand, der ikke tages i betragtning på statens balance over mineralreserver udvundet under udviklingen af ​​mineralforekomster eller under konstruktion og drift af underjordiske strukturer.

Artikel 337 i Den Russiske Føderations skattelov - Udvindede mineraler

Bestemmelserne i denne kodeks (som ændret ved den nævnte føderale lov) gælder med hensyn til gaskondensat fra gaskondensatfelter - for juridiske forhold, der opstod fra 1. januar 2002, uden genberegninger med budgettet, og med hensyn til gaskondensat fra alle andre typer felter - til retsforhold, opstået fra 1. januar 2004, uden omberegninger med budgettet.

1. I forbindelse med dette kapitel betegnes de mineralske ressourcer, der er specificeret i punkt 1 i denne kodeks, som udvundne mineralressourcer. I dette tilfælde anerkendes en mineralressource som et produkt fra mineindustrien og stenbrud (medmindre andet er fastsat i denne artikels stk. 3), indeholdt i mineralske råstoffer (sten, flydende og andre blandinger), der faktisk er udvundet (ekstraheret) fra undergrunden (affald, tab), den første i dens kvalitet, der svarer til den russiske føderations statsstandard, industristandard, regional standard, international standard, og i mangel af disse standarder for et bestemt udvundet mineral - standarden (tekniske forhold) ) af organisationen (virksomheden).

Produkter opnået ved yderligere forarbejdning (berigelse, teknologisk omdannelse) af et mineral, som er produkter fra fremstillingsindustrien, kan ikke anerkendes som en mineralressource.

2. Typerne af udvundne mineraler er:

1) antracit, stenkul, brunkul og olieskifer;

3) kulbrinte råmaterialer:

dehydreret, afsaltet og stabiliseret olie;

gaskondensat fra alle typer kulbrinteforekomster, som har gennemgået feltpræpareringsteknologi i henhold til det tekniske projekt for feltudvikling, inden det sendes til behandling. I denne artikel forstås ved behandling af gaskondensat adskillelse af helium, svovl og andre komponenter og urenheder, hvis de er til stede, for at opnå et stabilt kondensat, en bred fraktion af lette carbonhydrider og deres forarbejdede produkter;

brændbar naturgas (opløst gas eller en blanding af opløst gas og gas fra gashætten) fra alle typer kulbrinteforekomster, produceret gennem oliebrønde (herefter benævnt associeret gas);

brændbar naturgas fra alle typer kulbrinteforekomster, med undtagelse af tilhørende gas;

4) salgbare malme:

jernholdige metaller (jern, mangan, chrom);

ikke-jernholdige metaller (aluminium, kobber, nikkel, kobolt, bly, zink, tin, wolfram, molybdæn, antimon, kviksølv, magnesium, andre ikke-jernholdige metaller, der ikke indgår i andre grupper);

sjældne metaller, der danner deres egne aflejringer (titan, zirconium, niobium, sjældne jordarter, strontium, lithium, beryllium, vanadium, germanium, cæsium, scandium, selen, zirconium, tantal, vismut, rhenium, rubidium);

multikomponent komplekse malme;

5) nyttige komponenter af multikomponent kompleks malm, udvundet fra det, når de sendes inden for organisationen til yderligere behandling (beneficering, teknologisk behandling);

6) minedrift af kemiske ikke-metalliske råmaterialer (apatit-nephelin og phosphoritmalme, kalium-, magnesium- og stensalte, bormalme, natriumsulfat, naturligt svovl og svovl i gas, svovlkis og komplekse malmaflejringer, bariter, asbest, jod , brom, flusspat, jordfarver (mineralpigmenter), karbonatsten og andre typer ikke-metalliske mineraler til den kemiske industri og produktion af mineralsk gødning;

7) minedrift af ikke-metalliske råmaterialer (slibende sten, venekvarts (med undtagelse af især ren kvarts og piezo-optiske råmaterialer), kvartsitter, karbonatsten til metallurgi, kvarts-feldspatiske og kiselholdige råmaterialer, glassand, naturlig grafit , talkum (steatit), magnesit, talkummagnesit, pyrofyllit, glimmer-muskovit, glimmer-phlogopit, vermiculit, brandhæmmende ler til fremstilling af borevæsker og sorbenter, andre mineraler, der ikke er indeholdt i andre grupper;

8) bituminøse bjergarter (undtagen dem, der er specificeret i underafsnit 3 i dette stykke);

9) råmaterialer af sjældne metaller (spredte grundstoffer) (især indium, cadmium, tellur, thallium, gallium) samt andre ekstraherbare nyttige komponenter, der er associerede komponenter i malme af andre mineraler;

10) ikke-metalliske råmaterialer, der hovedsageligt anvendes i byggeindustrien (gips, anhydrit, naturligt kridt, dolomit, kalkstensflux, kalksten og kalksten til fremstilling af kalk og cement, naturligt byggesand, småsten, grus, sand-grusblandinger, byggesten, beklædningssten, mergel, ler, andre ikke-metalliske mineraler, der anvendes i byggeindustrien);

11) et kvalificeret produkt af piezo-optiske råmaterialer, især rene kvartsråmaterialer og halvædelstensråmaterialer (topaz, jade, jadeit, rhodonit, lapis lazuli, ametyst, turkis, agater, jaspis og andre);

12) naturlige diamanter, andre ædelsten fra primære, alluviale og menneskeskabte aflejringer, herunder uforarbejdede, sorterede og klassificerede sten (naturlige diamanter, smaragd, rubin, safir, alexandrit, rav);

13) koncentrater og andre mellemprodukter indeholdende ædelmetaller (guld, sølv, platin, palladium, iridium, rhodium, ruthenium, osmium) opnået under udvinding af ædle metaller, dvs. udvinding af ædelmetaller fra primær (malm), placer og teknogene aflejringer;

14) naturligt salt og rent natriumchlorid;

15) grundvand, der indeholder mineraler (industrielt vand) og (eller) naturlige helbredende ressourcer (mineralvand), såvel som termiske vand;

16) råmaterialer af radioaktive metaller (især uran og thorium).

3. Mineralressourcer indregnes også som produkter, der er et resultat af udviklingen af ​​en forekomst, opnået fra mineralske råmaterialer ved hjælp af forarbejdningsteknologier, som er særlige typer af minedrift (især underjordisk forgasning og udvaskning, uddybning og hydraulisk udvikling af placerforekomster, brøndhydraulisk minedrift), såvel som behandlingsteknologier, der i overensstemmelse med undergrundsbrugstilladelsen er klassificeret som særlige typer minedrift (især udvinding af mineraler fra overfyldte bjergarter eller berigelsesaffald, indsamling af olie fra olieudslip ved hjælp af særlige installationer) .

Artikel 338 i Den Russiske Føderations skattelov - Skattegrundlag

1. Beskatningsgrundlaget fastsættes af skatteyderen selvstændigt i forhold til hver udvundet mineralressource (herunder nyttige komponenter udvundet af undergrunden undervejs under udvindingen af ​​hovedråstofressourcen).

Føderal lov nr. 151-FZ af 27. juli 2006 indførte ændringer til paragraf 2 i denne kodeks, som træder i kraft den 1. januar 2007.

2. Beskatningsgrundlaget defineres som omkostningerne til udvundne mineraler, med undtagelse af dehydreret, afsaltet og stabiliseret olie, tilhørende gas og naturgas fra alle typer kulbrinteforekomster. Omkostningerne ved udvundne mineraler bestemmes i overensstemmelse med denne kodeks.

Beskatningsgrundlaget for produktion af dehydreret, afsaltet og stabiliseret olie, tilhørende gas og naturlig brændbar gas fra alle typer kulbrinteforekomster er fastsat som mængden af ​​udvundet mineraler i fysiske termer.

3. Mængden af ​​udvundne mineraler bestemmes i overensstemmelse med denne kodeks.

4. Beskatningsgrundlaget fastsættes særskilt for hver udvundet mineralressource, bestemt i overensstemmelse med denne kodeks.

5. I forhold til udvundne mineraler, for hvilke der er fastsat forskellige afgiftssatser eller afgiftssatsen er beregnet under hensyntagen til en koefficient, fastsættes afgiftsgrundlaget i forhold til hver afgiftssats.

Artikel 339 i Den Russiske Føderations skattelov - Proceduren til bestemmelse af mængden af ​​udvundne mineraler

2. Mængden af ​​den udvundne mineralressource bestemmes af den direkte (ved brug af måleinstrumenter og apparater) eller indirekte (beregnet, baseret på data om indholdet af den udvundne mineralressource i de mineralske råstoffer, der udvindes fra undergrunden ( affald, tab)) metode, medmindre andet er angivet i denne artikel. Hvis det er umuligt at bestemme mængden af ​​udvundne mineraler ved hjælp af den direkte metode, anvendes den indirekte metode.

Den metode, som skatteyderen anvender til at bestemme mængden af ​​udvundne mineralressourcer, skal godkendes i skatteyderens regnskabspraksis i skattemæssig henseende og anvendes af skatteyderen gennem hele minedriften. Metoden til bestemmelse af mængden af ​​udvundne mineralressourcer, godkendt af skatteyderen, kan kun ændres, hvis der foretages ændringer i det tekniske projekt for udvikling af en mineralforekomst i forbindelse med en ændring af den anvendte mineteknologi.

3. Hvis skatteyderen anvender den direkte metode til at bestemme mængden af ​​udvundne mineralressourcer, bestemmes mængden af ​​udvundne mineralressourcer under hensyntagen til de faktiske tab af mineralressourcen.

Faktiske tab af mineralressourcer indregnes som forskellen mellem den estimerede mængde af mineralressourcer, hvormed mineralreserverne reduceres, og mængden af ​​faktisk udvundne mineralressourcer, bestemt ved afslutningen af ​​den fulde teknologiske cyklus for udvinding af mineralressourcer. Faktiske tab af råstoffer tages i betragtning ved opgørelsen af ​​mængden af ​​råstoffer, der er udvundet i den afgiftsperiode, hvori de er målt, i den mængde, der er fastsat ud fra resultaterne af de foretagne målinger.

4. Ved udvinding af ædelmetaller fra primære (malm), placer- og teknogene aflejringer, bestemmes mængden af ​​det udvundne mineral i henhold til dataene for obligatorisk regnskab under minedrift, udført i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation om ædelmetaller og ædelsten.

Klumper af ædle metaller, der ikke kan forarbejdes, tælles separat og indgår ikke i beregningen af ​​mængden af ​​udvundne mineraler fastsat i første afsnit i dette stykke. Samtidig fastsættes beskatningsgrundlaget for dem særskilt.

5. Ved udvinding af ædelsten fra primære, alluviale og teknogene aflejringer bestemmes mængden af ​​det udvundne mineral efter indledende sortering, primær klassificering og indledende vurdering af råsten. I dette tilfælde tages der særskilt hensyn til unikke ædelsten, og beskatningsgrundlaget for dem bestemmes separat.

6. Mængden af ​​udvundne mineraler, bestemt i overensstemmelse med denne kode som nyttige komponenter indeholdt i den ekstraherede flerkomponentkompleksmalm, bestemmes som mængden af ​​malmkomponenten i kemisk ren form.

7. Ved bestemmelse af mængden af ​​en mineralressource udvundet i en skatteperiode, medmindre andet er fastsat i denne artikels stk. 8, en mineralressource, for hvilken en række teknologiske operationer (processer) til udvinding (udvinding) af et mineral ressource fra undergrunden (affald, tab).

Samtidig, når der udvikles en mineralforekomst i overensstemmelse med en tilladelse (tilladelse) til udvinding af mineraler, tages der hensyn til hele komplekset af teknologiske operationer (processer), der er forudsat af det tekniske design til udvikling af en mineralforekomst. .

8. Ved salg og (eller) anvendelse af mineralske råstoffer før afslutningen af ​​et sæt teknologiske operationer (processer), der er fastsat i det tekniske design til udvikling af en mineralforekomst, bestemmes mængden af ​​mineralressourcer, der udvindes i afgiftsperioden som mængden af ​​mineralske ressourcer indeholdt i de specificerede mineralske råvarer, der sælges og (eller) anvendes til personlige behov i en given skatteperiode.

Artikel 340 i Den Russiske Føderations skattelov - Proceduren til vurdering af værdien af ​​udvundne mineraler ved bestemmelse af skattegrundlaget

1. Vurderingen af ​​værdien af ​​udvundne mineraler fastsættes af skatteyderen selvstændigt på en af ​​følgende måder:

1) baseret på skatteyderens salgspriser for den tilsvarende afgiftsperiode uden hensyntagen til tilskud;

2) baseret på skatteyderens aktuelle salgspriser for de udvundne mineraler for den tilsvarende afgiftsperiode;

3) baseret på de anslåede omkostninger for udvundne mineraler.

Føderal lov af 8. november 2007 N 261-FZ, som træder i kraft efter en måned fra datoen for den officielle offentliggørelse af nævnte føderale lov og tidligst den 1. dag i den næste skatteperiode for mineraludvindingsafgift, og føderal lov af 29. november 2007 N 284-FZ, som træder i kraft den 1. januar 2008, men ikke tidligere end en måned fra datoen for den officielle offentliggørelse af nævnte føderale lov og ikke tidligere end den 1. dag i den næste afgiftsperiode for mineraler udvindingsafgift, og udvidet til juridiske forhold, der opstår fra 1. januar 2008, er afsnit 2 i denne kodeks blevet ændret

2. Hvis skatteyderen anvender vurderingsmetoden angivet i denne artikels stk. 1, afsnit 1, foretages vurderingen af ​​omkostningerne ved en enhed udvundne mineralressourcer baseret på indtægter, der er bestemt under hensyntagen til skatteyderens aktuelle skattesituation (og i deres fravær i den foregående afgiftsperiode) salgspriser på udvundne mineraler, eksklusive tilskud fra budgettet for at kompensere for forskellen mellem engrosprisen og den anslåede omkostning.

I dette tilfælde bestemmes indtægter fra salg af udvundne mineralressourcer baseret på salgspriser (reduceret med mængden af ​​tilskud fra budgettet), bestemt under hensyntagen til bestemmelserne i denne kodeks, uden merværdiafgift (når solgt på territoriet af Den Russiske Føderation og i medlemslande af Commonwealth of Uafhængige Stater) og punktafgifter, reduceret med beløbet for skatteyderens leveringsomkostninger afhængigt af leveringsbetingelserne.

Hvis provenuet fra salget af den udvundne mineralressource modtages i udenlandsk valuta, omregnes det til rubler til den kurs, der er fastsat af Den Russiske Føderations centralbank på salgsdatoen for den udvundne mineralressource, bestemt afhængigt af metode til indkomstindregning valgt af skatteyderen i overensstemmelse med artikel 271 eller denne kodeks.

Føderal lov af 8. november 2007 N 261-FZ, som træder i kraft efter en måned fra datoen for den officielle offentliggørelse af nævnte føderale lov og tidligst den 1. dag i den næste skatteperiode for mineraludvindingsafgift, og føderal lov af 29. november 2007 N 284-FZ, som træder i kraft den 1. januar 2008, men ikke tidligere end en måned fra datoen for den officielle offentliggørelse af nævnte føderale lov og ikke tidligere end den 1. dag i den næste afgiftsperiode for mineraler udvindingsafgift, og udvidet til juridiske forhold, der opstår fra 1. januar 2008, er afsnit 3 i denne kodeks blevet ændret

3. I mangel af tilskud til salgspriserne for udvundne mineraler anvender skatteyderen den værdiansættelsesmetode, der er angivet i denne artikels stk. 1, afsnit 2. I dette tilfælde foretages vurderingen af ​​omkostningerne ved en enhed af udvundne mineralressourcer baseret på provenuet fra salget af udvundne mineralressourcer, bestemt på grundlag af salgspriser under hensyntagen til bestemmelserne i denne kodeks, uden merværdiafgift (når de sælges på Den Russiske Føderations territorium og i medlemslande af Commonwealth of Uafhængige Stater) og punktafgifter, reduceret med beløbet for skatteyderens leveringsomkostninger afhængigt af leveringsbetingelserne.

Hvis provenuet fra salget af den udvundne mineralressource modtages i fremmed valuta, omregnes det til Den Russiske Føderations valuta til den kurs, der er fastsat af Den Russiske Føderations centralbank på salgsdatoen for den udvundne mineralressource , bestemt afhængigt af metoden til indkomstindregning valgt af skatteyderen i overensstemmelse med artikel 271 eller denne kodeks.

I forbindelse med dette kapitel omfatter leveringsomkostningerne omkostningerne ved betaling af told og gebyrer i udenrigshandelstransaktioner, omkostningerne ved at levere (transportere) det udvundne mineral fra det færdige produktlager (målestation, indgang til hovedrørledningen) , forsendelsessted til forbrugeren eller til forarbejdning, grænser for netværk med modtageren og lignende betingelser) til modtageren, såvel som for omkostningerne ved obligatorisk lastforsikring, beregnet i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation.

Med henblik på dette kapitel omfatter omkostningerne ved levering (transport) af udvundne mineralske ressourcer til modtageren især omkostninger til levering (transport) via hovedrørledninger, jernbane, vand og anden transport, omkostninger til dræning, påfyldning, lastning , losning og omlæsning, betaling for ydelser i havne og transport- og speditionstjenester.

Vurderingen foretages særskilt for hver type udvundet mineral baseret på salgspriserne på det tilsvarende udvindede mineral.

Omkostningerne ved den udvundne mineralressource bestemmes som produktet af mængden af ​​den udvundne mineralressource, bestemt i overensstemmelse med denne kode, og omkostningerne for en enhed af den udvundne mineralressource, bestemt i overensstemmelse med dette stykke.

Prisen for en enhed udvundet mineralressource beregnes som forholdet mellem provenuet fra salget af den udvundne mineralressource, bestemt i overensstemmelse med dette afsnit, og mængden af ​​solgt udvundet mineralressource.

4. Hvis skatteyderen ikke har et salg af den udvundne mineralressource, skal skatteyderen anvende vurderingsmetoden specificeret i denne artikels stk. 1, afsnit 3.

I dette tilfælde bestemmes den anslåede værdi af den udvundne mineralressource af skatteyderen uafhængigt på grundlag af skatteregnskabsdata. I dette tilfælde anvender den skattepligtige den procedure for indregning af indtægter og udgifter, som den anvender til at fastsætte beskatningsgrundlaget for selskabsskat.

Ved fastsættelsen af ​​de anslåede omkostninger for det udvundne mineral tages der hensyn til følgende typer udgifter, som skatteyderen har afholdt i skatteperioden:

1) materialeomkostninger bestemt i overensstemmelse med denne kodeks, med undtagelse af materialeomkostninger, der påløber i processen med opbevaring, transport, emballering og anden klargøring (herunder præ-salg forberedelse), under salg af udvundne mineraler (herunder materialeomkostninger, som samt eksklusive omkostninger, udført af skatteyderen ved produktion og salg af andre typer produkter, varer (værker, tjenesteydelser);

2) lønomkostninger bestemt i overensstemmelse med denne kodeks, med undtagelse af lønomkostninger for ansatte, der ikke er involveret i udvinding af mineralressourcer;

3) størrelsen af ​​påløbne afskrivninger, bestemt på den måde, der er fastsat i denne kodeks, med undtagelse af mængden af ​​påløbne afskrivninger for afskrivningsberettiget ejendom, der ikke er relateret til minedrift;

4) udgifter til reparation af anlægsaktiver, bestemt på den måde, der er fastsat i denne kodeks, med undtagelse af udgifter til reparation af anlægsaktiver, der ikke er relateret til udvinding af mineralressourcer;

5) udgifter til udvikling af naturressourcer, bestemt i overensstemmelse med denne kodeks;

6) udgifter, der er omhandlet i underafsnit 8 og 9 i denne kodeks, med undtagelse af udgifter, der ikke er relateret til udvinding af mineralske ressourcer specificeret i disse underafsnit;

7) andre udgifter fastsat i overensstemmelse med artikel 263, 264 og 269 i denne kodeks, med undtagelse af andre udgifter, der ikke er relateret til udvinding af mineralressourcer.

Ved bestemmelse af de anslåede omkostninger ved det udvundne mineral tages der ikke hensyn til udgifterne i henhold til artikel 266, 267 og 270 i denne kodeks.

I dette tilfælde fordeles direkte udgifter, som skatteyderen har afholdt i skatteperioden, mellem de udvundne mineraler og saldoen af ​​igangværende arbejder ved udløbet af skatteperioden. Balancen af ​​igangværende arbejde bestemmes og vurderes under hensyntagen til de funktioner, der er angivet i punkt 1 i denne kodeks. Ved fastsættelsen af ​​de anslåede omkostninger for det udvundne mineral tages der også hensyn til indirekte omkostninger, bestemt i overensstemmelse med kapitel 25 i denne kodeks. I dette tilfælde fordeles indirekte omkostninger, som skatteyderen har afholdt i indberetningsperioden (skatte)perioden mellem omkostningerne ved minedrift og omkostningerne ved andre aktiviteter for skatteyderen i forhold til andelen af ​​direkte omkostninger forbundet med udvinding af mineraler i det samlede beløb. mængden af ​​direkte omkostninger. Den samlede mængde af udgifter, som skatteyderen har afholdt i afgiftsperioden, fordeles på de udvundne mineraler i forhold til det enkelte udvundne minerals andel af den samlede mængde af udvundne mineraler i denne afgiftsperiode. Størrelsen af ​​indirekte omkostninger relateret til mineralressourcer udvundet i skatteperioden er fuldt ud inkluderet i den anslåede kostpris for de udvundne mineralressourcer for den tilsvarende skatteperiode.

5. Vurderingen af ​​værdien af ​​udvundne ædelmetaller udvundet af primære (malm), alluviale og teknogene forekomster foretages på grundlag af salgspriserne for kemisk rent metal fastsat af skatteyderen i den tilsvarende afgiftsperiode (og i mangel af disse - i nærmeste tidligere skatteperiode) merværdiafgift, reduceret med skatteyderens udgifter til dennes raffinering og levering (transport) til modtageren.

I dette tilfælde bestemmes prisen for en enhed af det specificerede udvundne mineral som produktet af andelen (i naturlige mål) af indholdet af kemisk rent metal i en enhed udvundet mineral og prisen for en enhed kemisk rent metal .

6. Værdien af ​​udvundne ædelsten vurderes ud fra deres første vurdering, udført i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation om ædelmetaller og ædelsten.

Værdien af ​​udvundet unikke ædelsten og unikke guldklumper af ædelmetaller, der ikke kan forarbejdes, vurderes ud fra deres salgspriser eksklusive merværdiafgift, reduceret med skatteyderens udgifter til deres levering (transport) til modtageren.

Artikel 341 i Den Russiske Føderations skattelov - Skatteperiode

Føderal lov af 29. maj 2002 N 57-FZ (under hensyntagen til føderal lov af 24. juli 2002 N 110-FZ) af denne kodeks er angivet i en ny udgave, som træder i kraft den 1. januar 2003.

Skatteperioden er en kalendermåned.

Artikel 342 i Den Russiske Føderations skattelov - Skattesats

1. Beskatning udføres med en skattesats på 0 procent (0 rubler, hvis afgiftsgrundlaget i forhold til den udvundne mineralressource bestemmes i overensstemmelse med denne kodeks som mængden af ​​udvundne mineralressourcer i fysiske termer) for udvindingen af:

1) mineraler i form af regulatoriske tab af mineraler.

Med henblik på dette kapitel anerkendes standardtab af mineraler som faktiske tab af mineraler under udvinding, teknologisk relateret til den vedtagne ordning og teknologi for udvikling af aflejringer, inden for grænserne for tabsstandarder godkendt på den måde, som er bestemt af den russiske regering Føderation.

Såfremt den skattepligtige på tidspunktet for fristen for skattebetaling baseret på resultatet af første skatteperiode i det næste kalenderår ikke har godkendte tabsnormer for det næste kalenderår, før godkendelsen af ​​de angivne tabsnormer, tabsstandarder, der er godkendt tidligere på den måde, der er fastsat i paragraf 2 i denne underparagraf, anvendes, og for nyudviklede områder - tabsstandarder fastsat af det tekniske design;

2) tilhørende gas;

3) grundvand indeholdende mineraler (industrielt vand), hvis udvinding er forbundet med udviklingen af ​​andre typer mineraler og udvundet under udviklingen af ​​mineralforekomster samt under konstruktion og drift af underjordiske strukturer;

4) mineralressourcer under udviklingen af ​​substandard (restreserver af reduceret kvalitet) eller tidligere afskrevne mineralreserver (undtagen tilfælde af forringelse af kvaliteten af ​​mineralreserver som følge af selektiv minedrift af forekomsten). Klassificeringen af ​​mineralreserver som substandardreserver udføres på den måde, der er fastsat af Den Russiske Føderations regering;

5) mineraler, der forbliver i overbelastning, vært (fortynding) klipper, i lossepladser eller affald fra forarbejdningsindustrier på grund af manglen på industriel teknologi til deres udvinding i Den Russiske Føderation, såvel som udvundet fra overbelastning og vært (fortynding) sten, mineaffald og beslægtede forarbejdningsindustrier med det (herunder som et resultat af forarbejdning af olieslam) inden for grænserne af standarderne for indholdet af mineraler i de specificerede klipper og affald, godkendt på den måde, der er bestemt af Den Russiske Føderations regering;

6) mineralvand, der udelukkende anvendes af skatteyderen til medicinske formål og ferieformål uden deres direkte salg (herunder efter forarbejdning, tilberedning, forarbejdning, aftapning);

7) grundvand, der udelukkende anvendes af skatteyderen til landbrugsformål, herunder kunstvanding af landbrugsjord, vandforsyning til husdyrbrug, husdyrkomplekser, fjerkræbedrifter, gartnerier, grøntsager og husdyrforeninger af borgere;

8) olie i undergrundsområder beliggende helt eller delvist inden for grænserne af Republikken Sakha (Yakutia), Irkutsk-regionen, Krasnoyarsk-territoriet, indtil den akkumulerede mængde olieproduktion når 25 millioner tons i undergrundsområdet og forudsat at udviklingsperioden for undergrundsområdets reserver ikke overstiger 10 år eller lig med 10 år for en tilladelse til ret til at anvende undergrund til efterforskning og produktion af mineralressourcer og ikke overstiger 15 år eller lig med 15 år for en tilladelse til ret til samtidig at bruge undergrunden til geologisk undersøgelse (prospektering, efterforskning) og udvinding af mineralressourcer fra datoen for statslig registrering af den tilsvarende tilladelse til brug af undergrunden ved hjælp af den direkte metode til at redegøre for mængden af ​​olie produceret i specifikke undergrundsområder .

For undergrundsgrunde, licensen til brugsretten, som blev udstedt før 1. januar 2007 og graden af ​​reserveudtømning (Cv), hvoraf den 1. januar 2007 er mindre end eller lig med 0,05, en skattesats på 0 rubler i forhold til mængden af ​​mineraler, der udvindes i et specifikt undergrundsplot, anvendes indtil den akkumulerede mængde olieproduktion når 25 millioner tons i undergrundsområder, der ligger helt eller delvist inden for grænserne af Republikken Sakha (Yakutia), Irkutsk-regionen, Krasnoyarsk. Territorium, og forudsat at udviklingsperioden for reserver af undergrundsområdet ikke overstiger 10 år eller er lig med 10 år , startende fra 1. januar 2007, ved hjælp af den direkte metode til at tage højde for mængden af ​​olie produceret i specifikke undergrundsområder.

I dette tilfælde beregnes graden af ​​udtømning af reserver (C) af en specifik undergrundsgrund af skatteyderen uafhængigt på grundlag af data fra den godkendte statslige balance af mineralreserver i overensstemmelse med stk. 4 i denne artikel;

9) superviskos olie produceret fra undergrundsområder, der indeholder olie med en viskositet på mere end 200 mPa x s (under reservoirforhold), ved brug af den direkte metode til at redegøre for mængden af ​​produceret olie i specifikke undergrundsområder.

2. Medmindre andet er fastsat i stk. 1 i denne artikel, foretages beskatning efter skattesatsen:

3,8 procent i udvindingen af ​​kaliumchloridsalte;

4,0 procent til produktion:

stenkul, brunkul, antracit og olieskifer;

apatit-nephelin, apatit og phosphoritmalme;

4,8 procent til udvinding af standard jernholdige metalmalme;

5,5 procent på produktion:

råmaterialer af radioaktive metaller;

minedrift af kemiske ikke-metalliske råmaterialer (undtagen kaliumsalte, apatit-nephelin, apatit og phosphoritmalme);

ikke-metalliske råmaterialer, der hovedsageligt anvendes i byggeindustrien;

naturlige salte og rent natriumchlorid;

underjordisk industri- og termisk vand;

nefeliner, bauxit;

6,0 procent til produktion:

minedrift ikke-metalliske råvarer;

bituminøse sten;

koncentrater og andre halvprodukter indeholdende guld;

andre mineraler, der ikke er omfattet af andre grupper;

6,5 procent til produktion:

koncentrater og andre mellemprodukter indeholdende ædle metaller (undtagen guld);

ædle metaller, der er nyttige komponenter i flerkomponent kompleks malm (undtagen guld);

konditioneret produkt af piezo-optiske råmaterialer, især rene kvartsråmaterialer og halvædelstensråmaterialer;

7,5 procent til udvinding af mineralvand;

8,0 procent til produktion:

konditionerede malme af ikke-jernholdige metaller (undtagen nefeliner og bauxitter);

sjældne metaller, der både danner deres egne aflejringer og er associerede komponenter i malme af andre mineraler;

multikomponent komplekse malme, såvel som nyttige komponenter af multikomponent komplekse malme, med undtagelse af ædelmetaller;

naturlige diamanter og andre ædel- og halvædelstene;

419 rubler pr. 1 ton ekstraheret olie, dehydreret, afsaltet og stabiliseret. I dette tilfælde multipliceres den angivne afgiftssats med en koefficient, der karakteriserer dynamikken i verdensoliepriserne (Kt), og med en koefficient, der karakteriserer graden af ​​udtømning af et specifikt undergrundsområde (Kv), som er bestemt i overensstemmelse med stk. og 4 i denne artikel: 419 x Kt x Kv ;

17,5 procent til udvinding af gaskondensat fra alle typer kulbrinteforekomster;

147 rubler pr. 1.000 kubikmeter gas til udvinding af naturlig brændbar gas fra alle typer kulbrinteaflejringer.

Skatteydere, der for egen regning udførte eftersøgning og efterforskning af mineralforekomster udviklet af dem, eller som fuldt ud refunderede alle statslige udgifter til eftersøgning og udforskning af den tilsvarende mængde reserver af disse mineraler og var fritaget fra den 1. juli 2001 , i overensstemmelse med føderale love, fra fradrag for reproduktion af mineralressourcer - råstofbase under udviklingen af ​​disse forekomster, betale en skat for mineraler udvundet i det tilsvarende licensområde med en koefficient på 0,7.

3. Koefficienten, der karakteriserer dynamikken i verdensoliepriserne (Kc) bestemmes månedligt af skatteyderen uafhængigt ved at multiplicere det gennemsnitlige prisniveau for Ural-olie for afgiftsperioden, udtrykt i amerikanske dollars, pr. tønde (C), reduceret med 9, med gennemsnitsværdien for skatteperioden, vekselkursen for den amerikanske dollar til Den Russiske Føderations rubel, fastsat af Den Russiske Føderations Centralbank (R), og divideret med 261:

Det gennemsnitlige prisniveau for Urals olie for den seneste afgiftsperiode er bestemt som summen af ​​de aritmetiske gennemsnitlige købs- og salgspriser på verdens råoliemarkeder (Middelhavet og Rotterdam) for alle handelsdage divideret med antallet af handelsdage i tilsvarende skatteperiode.

De gennemsnitlige prisniveauer for Ural-olie på råoliemarkederne i Middelhavet og Rotterdam i løbet af den seneste måned meddeles månedligt, senest den 15. dag i den næste måned, gennem officielle informationskilder på den måde, som er fastsat af Den Russiske Føderations regering .

For oplysninger om beregning af mineraludvindingsafgiftssatsen for olie, se hjælpen

I mangel af disse oplysninger i officielle kilder bestemmes det gennemsnitlige prisniveau for Ural-olie i Middelhavet og Rotterdams markeder for råolie for den seneste skatteperiode af skatteyderne uafhængigt.

Den gennemsnitlige værdi for skatteperioden for den amerikanske dollars til russiske rubel-vekselkursen fastsat af Den Russiske Føderations centralbank bestemmes af skatteyderen uafhængigt som det aritmetiske gennemsnit af den amerikanske dollars til russiske rubel-vekselkursen fastsat af den centrale bank for Den Russiske Føderation for alle dage i den tilsvarende skatteperiode.

Beregnet på den måde, der er bestemt i dette afsnit, afrundes Kts-koefficienten til 4. decimal i overensstemmelse med den nuværende afrundingsprocedure.

4. Koefficienten, der karakteriserer graden af ​​udtømning af reserver af en bestemt undergrundsgrund (Kv), bestemmes af skatteyderen på den måde, der er fastsat i dette stykke.

Hvis graden af ​​udtømning af reserver i et specifikt undergrundsområde, bestemt ved hjælp af den direkte metode til at tage højde for mængden af ​​produceret olie i et specifikt undergrundsområde, er større end eller lig med 0,8 og mindre end eller lig med 1, er koefficienten Kv beregnes ved hjælp af formlen:

(inklusive produktionstab) ifølge regeringsdata

balance af mineralreserver godkendt i

året før året for skatteperioden;

V - indledende udvindelige oliereserver godkendt i

i overensstemmelse med den fastlagte procedure under hensyntagen til forøgelse og afskrivning af varebeholdninger

olie (bortset fra afskrivning af producerede oliereserver og

produktionstab) og defineret som mængden af ​​reserver

i overensstemmelse med dataene for statens reserver

Hvis graden af ​​udtømning af reserver i et bestemt undergrundsområde, bestemt ved hjælp af den direkte metode til at tage højde for mængden af ​​produceret olie i et bestemt undergrundsområde, overstiger 1, tages koefficienten Kv lig med 0,3.

I andre tilfælde, der ikke er specificeret i afsnit 2 og 6 i dette stykke, tages koefficienten Kv lig med 1.

Graden af ​​udtømning af reserver af en specifik undergrundsgrund (C) beregnes af skatteyderen uafhængigt baseret på dataene fra den godkendte statslige balance af mineralreserver, som en kvotient for at dividere mængden af ​​akkumuleret olieproduktion i en specifik undergrundsgrund ( inklusive produktionstab) (N) med de oprindelige udvindelige oliereserver (V ). I dette tilfælde bestemmes de oprindelige udvindelige oliereserver, godkendt på den foreskrevne måde, under hensyntagen til stigning og afskrivning af oliereserver (bortset fra afskrivning af producerede oliereserver og tab under produktion), som summen af reserver af kategori A, B, C1 og C2 for en bestemt undergrundsgrund i overensstemmelse med data fra den statslige balance for mineralreserver pr. 1. januar 2006.

For olie udvundet fra undergrundsområder, for hvilke udtømningsgraden for hver overstiger 0,8, hvis den er forberedt på at opfylde kravene i henhold til denne kodeks stk. 1 på et enkelt teknologisk anlæg, har skatteyderen ret til at anvende den maksimale værdierne af koefficienten Kv for den samlede mængde olie, der leveres til dette teknologiske objekt.

Det føderale udøvende organ, som opretholder statens balance af mineralreserver i overensstemmelse med den etablerede procedure, sender til skattemyndighederne dataene for statens balance af mineralreserver fra den 1. dag i hvert kalenderår, herunder:

navn på undergrundsbrugeren;

detaljer om licensen til brugsretten til undergrunden;

oplysninger om akkumuleret olieproduktion (herunder produktionstab) (N) og indledende indvindelige oliereserver godkendt på den foreskrevne måde, under hensyntagen til stigning og afskrivning af oliereserver (undtagen afskrivning af producerede oliereserver og produktionstab ) (V) af alle kategorier i henhold til hvert specifikt undergrundsområde. Data leveres efter frigivelsen af ​​statens saldo af mineralreserver den 1. dag i hvert kalenderår, dog senest den 1. dag i det næste kalenderår.

Beregnet på den måde, der er bestemt i dette afsnit, afrundes koefficienten Kv til 4. decimal i overensstemmelse med den nuværende afrundingsprocedure.

Artikel 343 i Den Russiske Føderations skattelov - Procedure for beregning og betaling af skat

Afgiftsbeløbet på dehydreret, afsaltet og stabiliseret olie, tilhørende gas, brændbar naturgas fra alle typer kulbrinteforekomster og kul beregnes som produktet af den tilsvarende afgiftssats og afgiftsgrundlagets størrelse.

2. Afgiftsbeløbet beregnes ud fra resultaterne af hver afgiftsperiode for hvert udvundet mineral, medmindre denne artikel fastsætter en anden procedure for beregning af afgift. Skatten skal betales til budgettet på placeringen af ​​hver undergrundsgrund, der leveres til skatteyderen til brug i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation. Hvis afgiftsbeløbet ikke beregnes i overensstemmelse med denne artikel for hver undergrundsgrund, hvor der foretages mineraludvinding, beregnes afgiftsbeløbet på grundlag af den andel af mineralet, der udvindes på hver undergrundsgrund i den samlede mængde af udvundet mineraler af den passende type.

3. Skattebeløbet beregnet for mineraler udvundet uden for Den Russiske Føderations område er underlagt betaling til budgettet på organisationens eller den enkelte iværksætters bopælssted.

4. Når en skatteyder anvender et skattefradrag fastsat i denne lov, beregnes afgiftsbeløbet på kul for hver jordgrund, hvor der udvindes kul, som produktet af den tilsvarende afgiftssats og størrelsen af ​​afgiftsgrundlaget, reduceret med beløbet af det angivne skattefradrag.

5. Når en skatteyder anvender et skattefradrag fastsat i denne kodeks, beregnes det skattebeløb, som skatteyderen beregner i overensstemmelse med denne artikel baseret på resultaterne af skatteperioden for dehydreret, afsaltet og stabiliseret olie produceret i undergrundsområder specificeret i stk. eller 3 i denne kodeks reduceres med størrelsen af ​​det specificerede skattefradrag. Hvis størrelsen af ​​det skattefradrag, der er fastsat for en skatteperiode for jordlodder specificeret i stk. 2 og 3 i denne lov, overstiger afgiftsbeløbet beregnet for disse jordlodder i overensstemmelse med denne artikel baseret på resultaterne af denne skatteperiode, skattefradraget tages svarende til afgiftsbeløbet, beregnet for disse undergrundsarealer.

1. Skatteydere kan efter eget skøn nedsætte afgiftsbeløbet beregnet for afgiftsperioden ved udvinding af kul på en undergrundsplads med størrelsen af ​​økonomisk begrundede og dokumenterede udgifter, som skatteyderen har afholdt (afholdt) i afgiftsperioden og vedr. at sikre sikre forhold og arbejdsbeskyttelse under kulminedrift i en given undergrund (skattefradrag) på den måde, der er fastsat i denne artikel, eller tage højde for disse udgifter ved beregning af skattegrundlaget for selskabsskat i overensstemmelse med kapitel 25 i denne lov. .

Proceduren for indregning af udgifter specificeret i dette afsnit skal afspejles i den skattemæssige regnskabspraksis. Ændring af denne procedure er ikke tilladt mere end én gang hvert femte år.

2. Det maksimale skattefradrag, der anvendes i overensstemmelse med denne artikel, beregnes af skatteyderen selvstændigt som produktet af det afgiftsbeløb, der er beregnet til udvinding af kul i hver undergrundsgrund for skatteperioden og koefficienten Kt, fastsat i stk. måde, der er fastsat i denne artikel.

3. Kt-koefficienten bestemmes for hvert undergrundssted i overensstemmelse med den procedure, der er fastsat af Den Russiske Føderations regering, under hensyntagen til graden af ​​metanoverflod på det undergrundssted, hvor der udvindes kul, samt under hensyntagen til kuls tilbøjelighed til selvforbrænding i sømmen i undergrunden, hvor der udvindes kul Værdien af ​​koefficienten Kt, beregnet i overensstemmelse med denne artikel for hver undergrundsgrund, er fastsat i den regnskabspraksis, som skatteyderen har vedtaget i skattemæssig henseende. Værdien af ​​Kt-koefficienten må ikke overstige 0,3.

4. Hvis det faktiske beløb af udgifter, som skatteyderen har afholdt (afholdt) i skatteperioden og relateret til at sikre sikre forhold og arbejdsbeskyttelse under kulminedrift, overstiger det maksimale skattefradragsbeløb, der er fastsat i overensstemmelse med denne artikels stk. et sådant overskud tages i betragtning ved fastsættelse af et skattefradrag for 36 skatteperioder efter den skatteperiode, hvor sådanne udgifter er afholdt (afholdt) af den skattepligtige.

5. Skattefradraget omfatter følgende typer udgifter, som skatteyderen har afholdt (afholdt), og som er relateret til at sikre sikre forhold og arbejdsbeskyttelse under kulminedrift (i henhold til listen oprettet af den russiske føderations regering):

1) skatteyderens materielle udgifter, bestemt på den måde, der er foreskrevet i denne kodeks;

2) skatteyderens udgifter til erhvervelse og (eller) oprettelse af afskrivningsberettiget ejendom;

3) udgifter afholdt (afholdt) af skatteyderen i tilfælde af færdiggørelse, ekstraudstyr, genopbygning, modernisering, teknisk omudstyr af anlægsaktiver.

6. Typer af udgifter i forbindelse med sikring af sikre forhold og arbejdsbeskyttelse under kulminedrift, der tages i betragtning ved fastsættelsen af ​​skattefradraget i overensstemmelse med denne artikel, er fastsat i regnskabspraksis i skattemæssig henseende.

7. Skatteydere, der ikke får beregnet skattebeløbet for skatteperioden, kan tage hensyn til de udgifter, der er nævnt i denne artikels stk. har pligt til at beregne afgiften.

Artikel 343.2. Fremgangsmåden for nedsættelse af afgiftsbeløbet beregnet for produktion af dehydreret, afsaltet og stabiliseret olie med størrelsen af ​​afgiftsfradraget i forbindelse med olieproduktion i undergrundsområder beliggende helt eller delvist inden for grænserne af Republikken Tatarstan (Tatarstan) eller inden for grænserne til Republikken Bashkortostan

1. Skatteyderen har ret til at reducere det samlede afgiftsbeløb beregnet i overensstemmelse med denne kodeks for produktion af dehydreret, afsaltet og stabiliseret olie med de skattefradrag, der er fastsat i denne artikel.

2. Ved udvinding af olie fra undergrundsområder beliggende helt eller delvist inden for grænserne af Republikken Tatarstan (Tatarstan), licensen til brugsretten, som blev udstedt før den 1. juli 2011, og de indledende udvindelige oliereserver for hver af disse er svarende til 2.500 millioner tons eller mere pr. Den 1. januar 2011 bestemmes størrelsen af ​​skattefradraget for skatteperioden samlet for undergrundsarealerne specificeret i dette afsnit i millioner af rubler i henhold til formlen:

630,6 x Kp.

Skattefradraget beregnet i henhold til dette stykke anvendes for skatteperioder fra 1. januar 2012 til og med 31. december 2016.

3. Ved udvinding af olie fra undergrundsområder beliggende helt eller delvist inden for grænserne af Republikken Bashkortostan, licensen til brugsretten, som blev udstedt før den 1. juli 2011, og de indledende udvindelige oliereserver af hver af dem er lig med 200 millioner tons eller mere pr. 1. januar 2011 bestemmes størrelsen af ​​skattefradraget for skatteperioden samlet for de undergrundsområder, der er specificeret i dette afsnit, i millioner af rubler i henhold til formlen:

193,5 x Kp.

Skattefradraget beregnet i henhold til dette stykke anvendes fra 1. januar 2012 til og med 31. december 2015.

4. Med henblik på anvendelsen af ​​stk. 2 og 3 i denne artikel bestemmes den koefficient, der karakteriserer eksporttoldsatsen på råolie (Kp) i følgende rækkefølge:

1) koefficient Kp tages lig med 1, hvis der i den skatteperiode, hvor skattefradraget anvendes, anvendes eksporttoldsatsen på råolie, hvis hele del ikke overstiger beløbet på 29,2 US dollars pr. ton og 60 procent af forskellen mellem den fremherskende for perioden overvågning af den gennemsnitlige pris på Ural-råolie på verdensmarkedet for råolie (Middelhavet og Rotterdam) i amerikanske dollars pr. 1 ton og 182,5 amerikanske dollars;

2) Kp-koefficienten tages lig med 0 i tilfælde af manglende opfyldelse af betingelsen i denne paragrafs 1. afsnit.

5. I mangel af oplysninger om gennemsnitsprisen på Ural-råolie på verdensmarkederne for råolie (Middelhavet og Rotterdam) i overvågningsperioden i officielle kilder, er den gennemsnitlige pris på Ural-råolie på verdensmarkederne for råolie (Middelhavs- og Rotterdam) med henblik på at bestemme skattefradraget, der er fastsat i denne artikel, bestemmes det af skatteyderen for overvågningsperioden uafhængigt.

6. Hvis der anvendes forskellige satser for eksporttold på råolie i en afgiftsperiode, anvendes med henblik på anvendelsen af ​​denne artikel de vejede gennemsnitlige satser for den fastsatte eksporttold for afgiftsperioden, beregnet under hensyntagen til antallet af kalenderdage i den afgiftsperiode, hvor de angivne satser blev anvendt eksporttold.

7. Med henblik på denne artikel bestemmes koden for råolie i overensstemmelse med varenomenklaturen for udenlandsk økonomisk aktivitet af Den Russiske Føderations finansministerium.

Artikel 344 i Den Russiske Føderations skattelov - Frister for skattebetaling

Skattebeløbet ved udløbet af skatteperioden betales senest den 25. i måneden efter den udløbne skatteperiode.

Artikel 345 i Den Russiske Føderations skattelov - Selvangivelse

Selvangivelsen indsendes af den skattepligtige til skattemyndighederne på den skattepligtiges hjemsted (bopæl).

Føderal lov nr. 137-FZ af 27. juli 2006 indførte ændringer til paragraf 2 i denne kodeks, som træder i kraft den 1. januar 2007.

2. Selvangivelsen indsendes senest den sidste dag i måneden efter den udløbne skatteperiode.

Artikel 346 i Den Russiske Føderations skattelov - Tabt kraft

Kapitel 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov Forenklet beskatningssystem

Kommentarer til kapitel 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov - Forenklet beskatningssystem

STS - forenklet skattesystem

Brugen af ​​det forenklede beskatningssystem (STS) for enkeltpersoner og juridiske enheder gør det muligt at forenkle skatteindberetningen betydeligt og samtidig reducere mængden af ​​betalte skatter. Ifølge eksperter var det det forenklede skattesystem, der i 2017 blev det mest populære format til at udføre kommercielle aktiviteter for iværksættere og organisationer. Det er dog værd at overveje, at denne form for beskatning har sine begrænsninger, og i nogle tilfælde er det en økonomisk urentabel ordning. Under alle omstændigheder, før du skifter til det forenklede skattesystem fra det generelle skattesystem, UTII eller fra et patent, skal du afveje fordele og ulemper.

Fordele ved et forenklet skattesystem

Som den Russiske Føderations skattelov siger, giver det forenklede skattesystem dig mulighed for at konsolidere alle skatter i en enkelt betaling, beregnet i henhold til resultaterne af aktiviteter i en bestemt skatteperiode. Brugen af ​​et forenklet skattesystem er ledsaget af følgende positive aspekter:

• muligheden for at vælge mellem to beskatningsmuligheder: "Indkomst" og "Indkomst reduceret med mængden af ​​udgifter";
• ingen grund til at vedligeholde regnskaber (kun for individuelle iværksættere);
• lavere skattesatser;
• muligheden for at fratrække beløbet for betalte forsikringspræmier fra den modtagne indkomst (ved brug af ordningen "Indkomst minus udgifter");
• ingen grund til at bevise gyldigheden af ​​disse udgifter under skrivebordsrevisioner;
• muligheden for at reducere skattesatsen ved regional lovgivning;
• skatterevisioner på stedet er sjældne

Betaling af moms under dette beskatningssystem er kun påkrævet i tilfælde af import af produkter til hjemmemarkedet i Den Russiske Føderation. Erklæringer under det forenklede skattesystem indgives af juridiske enheder indtil 31. marts og af private iværksættere - indtil 30. april.

Præcisering af det forenklede skattesystem

• for selskaber med begrænset ansvar skal alle skattebetalinger udelukkende ske ved ikke-kontante betalinger;
• Der kræves dokumentation for udgifter fratrukket indkomst;
• tilstedeværelsen af ​​begrænsninger for udgifter, for hvilke skattegrundlaget kan reduceres (liste i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov).
• behovet for at føre regnskaber for juridiske enheder;
• lav sandsynlighed for officielt partnerskab med individuelle iværksættere og organisationer, der er momspligtige;
• behovet for rettidig betaling af forudbetalinger i henhold til dataene i bogen over udgifter og indtægter;
• krav om at foretage kontanttransaktioner i overensstemmelse med stk
• restriktioner defineret af Den Russiske Føderations skattelov for det forenklede skattesystem:
  - for individuelle iværksættere: antallet af personale skal være mindre end 100 personer, indkomst mindre end 1,5 millioner rubler, restværdi af anlægsaktiver mindre end 150 millioner rubler.
  - for kommercielle organisationer (LLC, etc.): ingen filialer, andre virksomheders aktieandel er ikke mere end 25%. For at skifte til det forenklede skattesystem er der en grænse for indkomst for de sidste 9 måneders aktivitet - 112,5 millioner rubler.

Og endnu et vigtigt punkt - organisationer og virksomheder, der er opført i registret (3) i Den Russiske Føderations skattelov, kan ikke anvende det forenklede skattesystem. Ved overgang til et forenklet skattesystem skal en organisation eller en individuel iværksætter underrette skattemyndighederne på den foreskrevne måde og inden for de fastsatte frister, der er angivet i stk.

Det forenklede skattesystem i 2017 vil uundgåeligt fortsætte sin lovgivningsmæssige udvikling under hensyntagen til den offentlige mening og retspraksis i skattetvister.