Henkilökohtaisen tuloveron määräaika vuokrattaessa tiloja. Mille veroviranomaisille tulee maksaa tulovero yksityishenkilön kanssa tehdystä vuokrasopimuksesta?

1. Kuinka tehdä vuokrasopimus työntekijän tai muun henkilön kanssa.

2. Mikä on kannattavampaa: korvaus työntekijän henkilökohtaisen auton käytöstä tai vuokrasopimuksen mukainen maksu.

3. Yksityishenkilön hyväksi maksettujen vuokramaksujen verotus ja kirjanpito.

On vaikea kuvitella organisaatiota tai yrittäjää, joka voisi harjoittaa toimintaansa käyttämättä vähintään vähimmäismäärää omaisuusresursseja. ”Vakio” omaisuutta, jota ilman yrityksen pyörittäminen on nykyään lähes mahdotonta, ovat esimerkiksi toimistolaitteet, tietokoneet ja puhelimet. Useimmissa tapauksissa yrityksen hoitaminen vaatii kuitenkin myös toimiston, auton, laitteet jne. Käytettävien omaisuuserien luettelo voi olla hyvin monipuolinen riippuen liiketoiminnan laajuudesta ja erityispiirteistä. Kaikilla organisaatioilla ei kuitenkaan ole varaa hankkia kaikkea tarvitsemaansa kiinteistöksi, ja monet eivät yksinkertaisesti näe tässä järkeä (ylimääräiset ylläpitokustannukset, kiinteistövero jne.). On paljon kätevämpää käyttää jonkun muun omaisuutta esimerkiksi vuokraamiseen. Jos vuokranantaja on oikeushenkilö tai yksityinen yrittäjä, sopimuksen tekemisessä ja vuokrakulujen kirjaamisessa ei yleensä ole vaikeuksia. Mutta jos vuokranantaja on työntekijäsi tai muu henkilö, sinun on varauduttava tiettyihin vivahteisiin liiketoimen suorittamisessa, verotuksessa ja kirjanpidossa, joita käsitellään tässä artikkelissa.

Yksityishenkilön omaisuuden vuokraa koskeva asiakirja

Jos vuokraat kiinteistön yksityishenkilöltä, niin tällaisen liiketoimen dokumentointimenettely sekä sen verotus ei riipu siitä, onko kyseinen henkilö työntekijä vai ei. Yksityishenkilön omaisuuden vuokrasopimus vahvistetaan sopimuksella, jonka mukaan vuokranantaja (henkilö) sitoutuu luovuttamaan vuokralaiselle (järjestölle tai yksityisyrittäjälle) omaisuutta korvausta vastaan ​​tilapäistä hallintaa ja käyttöä tai tilapäistä käyttöä varten (lain 606 §). Venäjän federaation siviililaki). Vuokrasopimusta tehtäessä tulee ottaa huomioon seuraavat seikat:

• Vuokrasopimuslomake - kirjallinen, koska toinen osapuolista on oikeushenkilö (IP) (Venäjän federaation siviililain 609 artikla).

• Vuokra-aika- perustettu osapuolten sopimuksella. Jos vuokra-aikaa ei ole määritelty, sopimus katsotaan tehdyksi määräämättömäksi ajaksi (Venäjän federaation siviililain 610 artikla).

! Huomautus: Jos rakennuksen tai rakennuksen vuokrasopimus tehdään yli vuodeksi, se edellyttää pakollista valtion rekisteröintiä. Siksi tämän menettelyn välttämiseksi vuokrasopimuksessa on sopimuksessa selkeästi mainittava vuokra-aika, joka ei saa ylittää vuotta.

• Vuokrakohde– on mainittava sopimuksessa.

Lisäksi sopimuksessa on mainittava kaikki keskeiset ominaisuudet, joiden avulla siirrettävä omaisuus voidaan yksiselitteisesti tunnistaa vuokrakohteeksi. Muussa tapauksessa vuokrasopimus katsotaan pätemättömäksi (Venäjän federaation siviililain 607 artikla). Esimerkiksi, jos vuokrakohde on auto, sinun on ilmoitettava kaikki sen tärkeimmät ominaisuudet: merkki, malli, valmistusvuosi, rekisterinumero, PTS-numero jne. Jos tilat siirretään - sen osoite, pinta-ala, kokoonpano, liitä kaavio.

! Huomautus: Vuokrasopimusta laadittaessa on tarpeen pyytää vuokranantajalta asiakirjat, jotka vahvistavat hänen omistuksensa siirrettyyn omaisuuteen. Jos vuokranantaja ei ole kiinteistön omistaja, hänen on esitettävä asiakirjat, jotka antavat hänelle oikeuden tehdä kiinteistön vuokraustoimia omistajan puolesta.

• Vuokrata– leasingmaksujen määrä, maksutapa ja maksuehdot määritellään sopimuksessa osapuolten sopimuksella. Jos vuokranmaksumenettelyä ja -ehtoja ei ole määrätty sopimuksessa, ne hyväksytään vastaavissa olosuhteissa voimassa oleviksi menettelyiksi ja ehtoiksi vastaavan omaisuuden osalta (Venäjän federaation siviililain 614 §:n 1 kohta). Vuokran määrä voi muuttua enintään kerran vuodessa (Venäjän federaation siviililain 614 §:n 3 kohta).

• Osapuolten velvollisuudet– määräytyvät sopimuksessa. Oletusarvoisesti (ellei sopimuksessa toisin määrätä) vuokrasopimuksen kohteena olevan kiinteistön suurkorjaukset tekee vuokranantaja ja juoksevat korjaukset vuokralainen.

• Auton vuokraus– sopimuksessa on mainittava vuokrauksen luonne: miehistön kanssa vai ilman.

Auton vuokraaminen miehistön kanssa edellyttää, että vuokranantaja ei ainoastaan ​​anna ajoneuvonsa tilapäiseen hallintaan ja käyttöön, vaan myös tarjoaa palveluja sen hallintaan ja tekniseen käyttöön (Venäjän federaation siviililain 632 artikla). Vuokraus ilman miehistöä tarkoittaa siis vain ajoneuvon toimittamista tilapäiseen hallussapitoon ja käyttöön (Venäjän federaation siviililain 642 artikla). Siviililain mukaan miehistöllisen ajoneuvon vuokrasopimuksessa vastuu isojen ja meneillään olevien korjausten tekemisestä on vuokranantajalla ja ilman miehistöä tehdyssä vuokrasopimuksessa vuokraajalla (634 §, Venäjän federaation siviililain 644). Ajoneuvon vuokrasopimuksessa miehistöineen on parempi ilmoittaa erikseen vuokramaksun suuruus sekä vuokranantajalle kuuluva määrä ajoneuvon ajo- ja teknisen käytön palveluista. Tällaisella erottelulla vältytään entisestään tuloveron ja vakuutusmaksujen laskentaan liittyviltä ongelmilta.

Kun teet kiinteistön vuokrasopimusta työntekijän tai muun henkilön kanssa, suosittelen käyttämään valmiita mallisopimukset:

Omaisuuden luovutus vuokrasopimuksella vahvistetaan siirto- ja vastaanottotodistuksella. Laissa on lueteltava kaikki vuokrakohteen tärkeimmät ominaisuudet, sen puutteet, vauriot jne., koska sopimuksen tekemisen jälkeen vastuu vuokrakohteen kunnossapidosta on vuokralaisella. Omaisuuden palautus vuokrasta dokumentoidaan palautuskirjalla.

Yksityishenkilön tulovero kiinteistön vuokrauksesta

Yksityishenkilön tulot vuokrakohteesta henkilötuloveron alaisia verokannan ollessa 13 % (verovelvollisille) tai 30 % () (Venäjän federaation verolain 208 §:n 4 lauseke 1). Riippumatta siitä, onko vuokranantajalla työsuhde vuokralaisen kanssa vai ei, vuokralainen yhteisö on veroasiamies. Siksi vuokralaisen on laskettava, pidätettävä ja siirrettävä talousarvioon henkilökohtainen tulovero vuokrasta, kun se tosiasiallisesti maksetaan yksityishenkilölle (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 1 ja 4 kohta). Lisäksi vuokralainen on velvollinen toimittamaan verotoimistolle vuoden lopussa lomakkeella 2-NDFL tiedot vuokranantajan tuloista.

2-NDFL-todistuksessa yksilön vuokratulot näkyvät koodilla "2400". Mikäli ajoneuvosta tehdään vuokrasopimus miehistöineen, todistuksessa näkyy erikseen: vuokramaksu koodilla "2400" sekä maksu hallinta- ja käyttöpalveluista koodilla "2010" (tilauksen liite 3 Venäjän liittovaltion veroviraston 17.11.2010 nro ММВ-7-3/611@ "Yksityishenkilöiden tuloja koskevien tietojen lomakkeen hyväksymisestä ja sen täyttämistä koskevista suosituksista, yksityishenkilöiden tuloja koskevien tietojen muoto sähköisessä muodossa, hakuteoksia").

! Huomautus: Edellytyksen sisällyttäminen yksityishenkilön kanssa tehtyyn kiinteistön vuokrasopimukseen, että vuokralainen ei ole veroagentti ja vuokranantajan on itsenäisesti maksettava tuloveroa vuokrasta talousarvioon, on Venäjän federaation verolainsäädännön vastaista. Siksi tällaisen ehdon olemassaolosta riippumatta, vuokralainen yhteisö on tunnustettu veroagentiksi suhteessa yksittäiseen vuokranantajaan, eli vastuu vuokran tuloveron kattavuudesta ja oikea-aikaisuudesta on täysin organisaatiolla. Jos järjestö ei täytä velvollisuuksiaan veroasiamiehenä, se voidaan asettaa vastuuseen 11 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 123 § (sakko 20 % ennakonpidätyksen ja talousarvioon siirrettävän veron määrästä). Venäjän federaation valtiovarainministeriö noudattaa tätä kantaa kirjeissä, jotka on päivätty 29. huhtikuuta 2011 nro 03-04-05/3-314 ja päivätty 15. heinäkuuta 2010 nro 03-04-06/3-148.

Vakuutusmaksut yksityishenkilölle maksetusta vuokrasta

Kiinteistön vuokrasopimuksen perusteella työntekijälle tai muulle henkilölle maksettu vuokra, ei ole vakuutusmaksujen alainen pakollisiin eläke-, sairaus- ja sosiaalivakuutuksiin (liittovaltion lain, 24. heinäkuuta 2009 nro 212-FZ, 7 §:n 3 osa) sekä tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuihin (heinäkuun liittovaltion lain 5 § 24, 1998 nro 125 - liittovaltion laki).

Jos olet kuitenkin tehnyt yksityishenkilön kanssa vuokrasopimuksen ajoneuvosta miehistöineen, siinä on vuokramaksun lisäksi maksu yksityishenkilölle hallintapalveluista. Maksun toinen osa (palveluista) tarkoittaa oikeudelliselta kannalta yksityishenkilölle suoritettuja siviilioikeudellisen sopimuksen mukaisia ​​maksuja, joiden kohteena on palvelujen tarjoaminen. Siksi maksun määrästä yksilölle ajoneuvon ajo- ja teknisen toiminnan palveluista, organisaatio pitää maksaa vakuutusmaksut Venäjän federaation eläkerahastossa, pakollisessa sairausvakuutuskassassa, sosiaalivakuutuskassassa (tilapäisen työkyvyttömyyden tapauksessa ja äitiyden yhteydessä) (24. heinäkuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 212-7 artiklan 1 osa) FZ). Työtapaturma- ja ammattitautivakuutuksen vakuutusmaksu Kansaneläkekassalle maksetaan, jos siitä on määrätty ajoneuvon vuokrasopimuksessa miehistöineen.

Tulovero, yksinkertaistettu verojärjestelmä

Yleistä verotusjärjestelmää soveltavat organisaatiot heillä on oikeus ottaa huomioon vuokrakohteen vuokramaksut osana muita tuotantoon ja myyntiin liittyviä kuluja (Venäjän federaation verolain 10 lauseke 1, 264 §). Lisäksi tällaisten kulujen on oltava taloudellisesti perusteltuja ja dokumentoituja. Kulujen dokumentointiin riittää vuokrasopimus ja siirto- ja vastaanottotodistus. Toisin sanoen tarjotuista palveluista ei tarvitse laatia kuukausittaisia ​​lakeja, ellei niiden laatimisesta ole nimenomaisesti määrätty vuokrasopimuksessa (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 13.10.2011 nro 03-03-06/4 /118, päivätty 24. maaliskuuta 2014 nro 03-03-06/1 /12764).

! Huomautus: Kertymämenetelmää käyttävät veronmaksajat ottavat huomioon vuokran kuluna raportointi(vero)kauden viimeisenä päivänä (Venäjän federaation verolain 3 kohta, 7 kohta, 272 §).

Vuokralainen voi itse vuokran lisäksi alentaa vuokratun kiinteistön korjauskustannusten (vaihto- ja pääomakustannusten) veropohjaa, jos korjausvelvollisuus on vuokrasopimuksen mukaan siirretty hänelle (260 §:n 1 ja 2 kohta). Venäjän federaation verolain mukainen Venäjän valtiovarainministeriön kirje, päivätty 29. toukokuuta 2008 nro 03-03-06/1/339). Lisäksi voidaan ottaa huomioon esimerkiksi vuokrasopimuksessa käytetyn vuokrakiinteistön hoitoon liittyvät kulut: polttoaineet ja voiteluaineet, pysäköinti, vakuutus (jos vuokrasopimuksessa vakuutusvastuu on vuokralleottajalle) verotusta varten.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän maksajat voivat myös ottaa kuluina huomioon vuokramaksut omaisuuden käytöstä (Venäjän federaation verolain 4 kohta, 1 kohta, 346.16 artikla). Tässä tapauksessa tällaisten kulujen verokirjanpitoon hyväksymispäivä on niiden tosiasiallinen maksupäivä, eli menneiden kausien vuokran maksupäivä.

Muiden kuin asuintilojen vuokraaminen oikeushenkilölle. kasvot tai fyysiset kasvoissa on joitain vivahteita ja ne herättävät joskus monia kysymyksiä. Minkä tahansa organisaation toiminnan suorittamiseksi tarvitaan asianmukaiset tilat, joita ei aina ole mahdollista hankkia omaisuudeksi. Siksi on suositeltavaa vuokrata tarvittava tila.

Yksityishenkilön toimitilojen vuokrausmenettely

Tarvitaanko fyysistä? yksityisten yrittäjien rekisteröinti

Venäjän federaation siviililain 130 ja 213 artiklan 1 kohdassa vahvistetaan jokaisen yksityishenkilön ja oikeushenkilön oikeus omistaa muuta kuin asuntoa.

Kansalainen, joka on tietyn alueen omistaja, voi lain mukaan omistaa tämän omaisuuden, luovuttaa ja käyttää sitä oman harkintansa mukaan. Tämä oikeus mainitaan Venäjän federaation siviililain 209 §:ssä. Muiden kuin asuintilojen vuokraaminen on jokaisen kansalaisen etuoikeus, joka on kirjattu Venäjän federaation siviililain 608 artiklaan.

Edellä olevista tiedoista seuraa, että yksityishenkilö voi käyttää oikeuttaan määrätä omistamansa kiinteistö. Samanaikaisesti hänen ei ole pakko ryhtyä yksittäiseksi yrittäjäksi (eli avata yksittäinen yrittäjä), koska Venäjän lainsäädäntö ei sisällä tällaista ehtoa.

Poikkeuksen muodostavat yksityishenkilöiden harjoittama liiketoiminta. henkilöä vuokraamalla tilaa. Tässä tapauksessa on tarpeen avata yksittäinen yrittäjä.

Missä tapauksissa on tarpeen hankkia yksittäisen yrittäjän asema?

Yksityishenkilöt voivat harjoittaa yrittäjyyttä vasta asianmukaisen rekisteröintimenettelyn suorittamisen ja yksittäisen yrittäjän aseman saatuaan. Kansalaisella ei kuitenkaan ole velvollisuutta tulla oikeushenkilöksi (Venäjän federaation siviililain 23 artiklan 1 kohta).

Yrittäjyys erottuu useista ominaispiirteistä:

• säännöllinen käteistulojen saaminen omaisuuden käytöstä (Venäjän federaation siviililain 2 artiklan 1 osa);
• toiminnoista ja tapahtumista koskevien tietojen ylläpito;
• vakaiden yhteyksien olemassaolo vuokralaisten kanssa;
• kiinteistön hankinta voiton saamiseksi sen myynnin tai käytön aikana;
• liiketoimien säännöllinen toteuttaminen tietyn ajanjakson aikana;
• useiden muiden kuin asuinkiinteistöjen hankinta samaan tarkoitukseen.

Keskeinen tekijä yrittäjyyden tunnustamisessa on fyysisten yksiköiden vuokraus. kiinteistön omistajan on todistettava, että suoritettavat liiketoimet liittyvät toimintaan, jonka tarkoituksena on saada pysyvää tuloa.

Tällainen vahvistus voi olla esimerkiksi vuokrasopimuksen allekirjoittaminen vuodeksi tai pidemmäksi ajaksi, toistuvat liiketoimet samojen oikeushenkilöiden kanssa jne. Tässä tapauksessa kansalainen on velvollinen rekisteröimään yksittäisen yrittäjän.

Seuraukset laittomasta liiketoiminnasta

Kun harjoittaa liiketoimintaa vuokraamalla fyysistä tilaa. sellaisen henkilön toimesta, jolle ei ole tehty asianmukaista yksittäisen yrittäjän rekisteröintiä, häntä vastaan ​​käynnistetään oikeudenkäynti.

Rikoksentekijä on jommankumman kahdesta vastuutyypistä:

• rikollinen (enintään 300 tuhannen ruplan perintä, pakollisen työn määrääminen enintään 480 tuntia, sakko tulojen määräksi 2 vuodeksi tai pidätys enintään kuudeksi kuukaudeksi Venäjän rikoslain 171 §:n mukaisesti liitto);
• hallinnollinen (500 - 2 tuhatta ruplaa Venäjän federaation ensimmäisen hallintorikoslain 14.1 artiklan mukaisesti).

Vuokrasopimusten tekemisen säännöt

Venäjän lainsäädännössä ei ole erityisiä sääntöjä vuokrattavien muiden kuin asuintilojen luovutuksen sääntelemiseksi, joten sopimusta laadittaessa on keskityttävä Venäjän federaation siviililain 34 lukuun, joka sisältää yleistä tietoa vuokrauksesta .

Venäjän federaation siviililain 606 §:n perusteella vuokranantaja, joka tässä tapauksessa ei ole oikeushenkilö, sitoutuu siirtämään vuokratun tilan vuokralaiselle väliaikaiseen käyttöön tai hallintaan tietyn maksun suorittamisen jälkeen.

Itse sopimus on laadittu Venäjän federaation siviililain 434 artiklan 2 osan ja 609 artiklan 1 osan mukaisesti kirjallisesti ja molempien osallistujien allekirjoituksella.

Sopimuksessa on mainittava seuraavat ehdot, joita ilman asiakirjaa katsotaan mitättömäksi:

• tiedot molemmista sopimuspuolista;
• vuokratun omaisuuden ominaisuudet (Venäjän federaation siviililain 607 artiklan 3 osan mukaan on mahdotonta tehdä johtopäätöstä ilmoittamatta näitä tietoja);
• laitoksen käyttöehdot;
• vuokramaksujen määrä.

Voimassaoloaikaa ei saa ilmoittaa asiakirjassa, jolloin sopimus tehdään määräämättömäksi ajaksi (Venäjän federaation siviililain 610 artikla, toinen osa).

Lisäksi tekstissä on oltava OKVED-koodi (yleinen luokittelu erityyppisille taloudellisille toimijoille koko Venäjällä). Muiden kuin asuintilojen vuokraamiseen käytetään OKVED-numeroa 70.20.2.

Kohteen ominaisuuksia ovat mm.

• varastonumero;
• tarkka osoite (mukaan lukien kerros ja sijainti kerroksessa);
• toiminnallinen tarkoitus (esimerkiksi toimisto, varasto jne.);
• Nimi;
• neliö.

Sopimusta kutsutaan virallisesti tehdyksi vasta sen jälkeen, kun se on rekisteröity valtioon. Rosreestrin elimet (Venäjän federaation siviililain 609 artikla). Kun laaditaan yksityishenkilöiden tai oikeushenkilöiden kanssa enintään yhden kalenterivuoden ajaksi, sopimukset eivät vaadi asianmukaista rekisteröintiä ja voidaan tehdä missä tahansa muodossa (sama pätee myös sopimuksen jatkamiseen samaksi ajaksi).

Hallituksen puolesta Rekisteröityminen vaatii seuraavat asiakirjat:

• hakemus (notaarin tai tarvittavat paperit hyväksyvän asiantuntijan toimittaa);
• sopimus kaikkien saatavilla olevien liitteiden kanssa;
• henkilökortti (passi);
• kuitti valtionveron maksusta (1 000 ruplaa);
• tarvittaessa lisäasiakirjat (puolison suostumus, edunvalvontaviranomaisten lupa jne.).

Vuokranantajan verotus

Kaikki tuloa tuottavat tilat ovat veronalaisia. Maksun ajoitus ja sen laskentamenettely riippuvat suoraan verovelvollisen asemasta:

• 6 % vuokran määrästä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä lisävakuutusmaksuineen (yksittäisille yrittäjille);
• 13 %:n henkilökohtainen tulovero kertamaksulla (yksityishenkilöille Venäjän federaation verolain 208 artiklan 1 kappale 4).

Veronkierto johtaa rikosoikeudelliseen vastuuseen tai hallinnolliseen sakkoon.

Menettely muiden kuin asuintilojen vuokraamiseksi oikeushenkilölle. kasvot

Vuokralleantajana voi toimia myös oikeushenkilö (esimerkiksi kiinteistönvälitystoimisto). Siviililain 213 §:n 1 momentin, 209 §:n 1–2 momentin ja 608 §:n mukaan oikeushenkilöllä on samat oikeudet omistaa, luovuttaa ja käyttää kiinteistöä kuin yksityishenkilöillä.

Venäjän federaation siviililain 213 artiklan 2 osassa ei ole rajoitettu käytettävissä olevien tai vuokrattavien muiden kuin asuintilojen lukumäärää.

Oikeudellisten tilojen vuokrauksen ominaisuudet. henkilöt

Vuokrasopimuksen tekeminen ja sen jälkeen syntyvien suhteiden säätely tapahtuu Venäjän federaation siviililain artiklojen 606-670 mukaisesti.

OKVED:n mukaisen oikeushenkilön toiminnan koodi on merkitty 70.20.2. Asiakirja on laadittava yksinomaan kirjallisesti riippumatta siitä, kuinka kauan tilat vuokrataan, jos jollakin osallistujista on oikeushenkilön asema (Venäjän federaation siviililain 609 artikla, osa 1). .

Kaikissa sopimuksissa tulee myös sisältää seuraavat tiedot, joita ilman asiakirjaa ei katsota päteväksi:

• vuokrattavien tilojen ominaisuudet;
• tiedot osallistujista, jotka ovat tehneet sopimuksen (Venäjän federaation siviililain 432 ja 606 artikla);
• vuokramaksujen määrä;
• tilojen käytön ja sen korjaamisen vivahteet;
• molempien osapuolten allekirjoitukset;
• jos asiakirjan tekstissä ei ole sopimusehtoa, se katsotaan tehdyksi määräämättömäksi ajaksi (Venäjän federaation siviililain 610 artikla, toinen osa).

Sopimus ja kaikki sen liitteet ovat valtion rekisteröimiä. rekisteröidy allekirjoittaessasi yli yhden kalenterivuoden ajaksi. Vasta tämän jälkeen se katsotaan virallisesti tehdyksi (Venäjän federaation siviililain 609 artikla). Rekisteröityä osavaltioon. viranomaisille, oikeushenkilö vaatii seuraavat asiakirjat:

• rekisteröintihakemus;
• allekirjoitettu sopimus kaikkine liitteineen;
• tilojen kiinteistörekisteripassi;
• vahvistus oikeushenkilön oikeudellisesta asemasta (valtion rekisteröintitodistus, perustamisasiakirjat jne.);
• paperit, jotka vahvistavat valtionveron (15 000 ruplaa) maksamisen;
• tarvittaessa lisäasiakirjoja (esimerkiksi asiakirjat, jotka vahvistavat vuokralaisen tai oikeushenkilön edustajien valtuudet jne.).

Toimitilojen vuokraus yksityishenkilöltä

Kun teet vuokrasopimuksen vuokranantajan kanssa, joka ei ole oikeushenkilö, sinun on kiinnitettävä huomiota seuraaviin vivahteisiin:

• asiakirjassa on mainittava kohteen osoite ja ominaisuudet;
• vuokrat eivät ole arvonlisäveron alaisia, koska sopimus on tehty yksityishenkilön kanssa. kasvot;
• Vuokramaksujen määrään voi sisältyä myös sähkölaskuja;
• Maksut suoritetaan useilla tavoilla - ilman käteistä henkilön pankkitilille. henkilöitä tai käteistä;
• Muutoksia maksun määrässä voi tapahtua enintään kerran vuodessa (Venäjän federaation siviililain 614 artikla, osa 3);
• määritettäessä yli vuoden vuokra-aikaa, sopimus on rekisteröitävä Rosreestrin alueelimelle.

Onko sinulla vielä kysyttävää? Kirjoita kysymyksesi alla olevaan lomakkeeseen ja saat yksityiskohtaista oikeudellista neuvontaa:

Organisaatio voi tehdä vuokrasopimuksen tiloista, rakennuksista ja ajoneuvoista sekä oikeushenkilöiden että yksityishenkilöiden kanssa. Jos kaikki on yksinkertaista oikeushenkilön kanssa, yksityishenkilön kanssa tapahtuvia liiketoimia kuvattaessa on piirteitä, jotka on kirjattu Venäjän federaation verolain 226 artiklaan.

Kirjanpitäjän pohtima vuokrasopimusta juridisen henkilön kanssa:

1. Sopimuksen tekeminen tilan, rakennuksen tai ajoneuvon vuokraamisesta.

Vuokralaisen tulee tällöin esittää vuokrakohde kirjanpidossaan siirto- ja vastaanottotodistuksen perusteella.

Luomme kirjanpitotodistuksen avulla seuraavan kirjauksen:

Dt 001 Kt----- vuokrakohteen kustannuksiin.

Tämä arvo voidaan sopia sopimuksessa, kirjata vuokranantajan kirjanpitoarvotodistukseen tai laskea. Laskelma tehdään kuukausivuokrahinnan * perusteella sopimuksen voimassaoloajalta.

1. Kirjanpitäjä kirjaa kuukausittain vuokranantajalta saadun kiinteistönvuokrasopimuksen seuraavilla merkinnöillä:

Dt X - 60,01 Kt- vuokran määrälle ilman arvonlisäveroa (X on kustannustili, joka riippuu vuokrakohteen tyypistä ja käyttötarkoituksesta, voi olla: 26, 20, 44 jne.)

Dt 19.04 - 60,01 Kt- palveluntarjoajalta tulevan arvonlisäveron määrästä

Jos lasku on oikein laadittu (ks. valtioneuvoston asetus nro 1137), kirjanpitäjällä on mahdollisuus vähentää ostoihin sisältyvä arvonlisävero ja alentaa maksettavaa veroa:

Dt 68,02 - Kt 19.04- lain mukaiselle arvonlisäveron määrälle.

Jos vuokralleantajalle on maksettu ennakkomaksu, syntyy uusi kirjaus lain mukaan:

Dt 60,01 60,02 Kt- ennakkomaksun kuittaus.

Kirjanpitäjän pohdinta yksityishenkilön kanssa tehdystä vuokrasopimuksesta:

1. Teemme sopimuksen tilan, rakennuksen tai ajoneuvon vuokraamisesta. Juridinen henkilö tai yksityinen yrittäjä pyytää vuokranantajalta asiakirjat, jotka todistavat kiinteistön omistusoikeuden, jos näin ei tehdä, voi syntyä ongelmia tulevaisuudessa.

Vuokralaisen tulee tällöin esittää vuokrakohde kirjanpidossaan siirto- ja vastaanottotodistuksen perusteella. Luomme kirjanpitotodistuksen avulla seuraavan kirjauksen:

Dt 001 Kt----- vuokratun omaisuuden hinnasta.

Tämä kustannus voidaan sopia sopimuksessa tai laskea. Laskelma perustuu kuukausivuokrahintaan * sopimuksen voimassaoloajalta.

1. Vuokrasopimuksen perusteella organisaatio siirtää kuukausittain vuokran yksityishenkilölle tilan käyttöön. Tällä hetkellä tulee voimaan Venäjän federaation verolain 226 §.

Maksajaorganisaatio toimii veroasiamiehenä henkilötuloveron (henkilön tuloveron) maksamisessa. Lähetykset:

Dt 60,01 Kt 51 (50)- vuokran määrälle ilman tuloveroa 13 %

Dt 68,01 Kt 51- veroasiamiehenä toimivan organisaation suorittama henkilökohtaisen tuloveron maksaminen

Dt X Kt 60,01- vuokrakustannusten alaskirjaus ja tulovero yrityksen kuluiksi

Dt 60,01 Kt 68,01- kirjanpitotodistuksella heijastamme veroasiamiehenä yrityksen velan tuloveron maksamisesta budjetille.

Tulovero on siirrettävä talousarvioon viimeistään tulon saamista seuraavana päivänä.

Lisäksi organisaation on toimitettava neljännesvuosittain raportti tästä henkilöstä

6-NDFL ja loppuvuoden todistus 2-NDFL verotoimistoon.

/ "Kirjanpitotietosanakirja "Profirosta"
28.06.2017

Sivulta haetaan tietoa seuraavilla kyselyillä: Kirjanpitäjäkurssit Krasnojarskissa, Kirjanpidon kurssit Krasnojarskissa, Kirjanpitäjäkurssit aloittelijoille, 1C: Kirjanpitokurssit, Etäopiskelu, Kirjanpitäjäkoulutus, Koulutuskurssit Palkat ja henkilöstö, Kirjanpitäjien jatkokoulutus, Kirjanpito aloittelijoille
Kirjanpitopalvelut, ALV-ilmoitus, Voittoilmoitus, Kirjanpito, Veroraportointi, Kirjanpitopalvelut Krasnojarsk, Sisäinen tarkastus, OSN-raportointi, Tilastoraportointi, Eläkesäätiön raportointi, Kirjanpitopalvelut, Ulkoistaminen, UTII-raportointi, Kirjanpito, Kirjanpitotuki , Kirjanpitopalvelujen tarjoaminen, Apu kirjanpitäjä, Raportointi Internetin kautta, Ilmoitusten laatiminen, Tarvitaan kirjanpitäjä, Kirjanpitopolitiikka, Yksittäisten yrittäjien ja LLC:n rekisteröinti, Yksittäisen yrittäjän verot, 3-NDFL, Kirjanpidon järjestäminen

Kun maksat vuokraa yksityishenkilölle, organisaation on turvallisempaa pidättää tulovero ja siirtää se budjettiin Venäjän valtiovarainministeriö uskoo, että venäläinen yritys, joka maksaa vuokraa kansalaiselle, joka ei ole yrittäjä, on veroagentti. henkilökohtainen tulovero (kirjeet 02.10.2014 N 03-04-05/49525, 18.09.2013 N 03-04-06/38698, 16.08.2013 N 03-04-06/335207. 300 2d 2013 -04-06/5601). Toisin sanoen hän on velvollinen laskemaan henkilökohtaista tuloveroa vuokrasta, pidättämään sen maksaessaan ja siirtämään sen talousarvioon (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 1, 4 ja 6 lausekkeet ovat samanlaisia). lausunto (Venäjän liittovaltion veroviraston kirjeet 7.5.2012 N AS -4-3/, 4.9.2012 N ED-4-3/ ja 1.11.2010 N ShS-37-3 /, Venäjän Moskovan liittovaltion verovirasto 18.6.2012 N 20-14/ ja 16.12.2011 N 20-14.3.122006. Jos organisaatio maksaa vuokraa käteisellä, sillä on mahdollisuus pidättää henkilökohtaista tuloveroa.

Vuokra yksityishenkilöltä: tulovero

• määritellään oikeudet erilaisiin arvonlisäveron vähennyksiin;
• siirtosaamisten/verojen/maksujen määrä näkyy (laskutuskauden mukaan eriteltynä).

Kun kaikki yllä olevat toiminnot on suoritettu onnistuneesti, kaikki muut raportit luodaan automaattisesti. 1C: Kirjanpidon avulla voit laatia seuraavat asiakirjat, jotka on toimitettava erikoistuneille veroviranomaisille:

• Lomake 2-NDFL – sisältää kaikki tiedot yksityishenkilöiden tuloista.

  
  henkilöt;

• lomakkeet:

1. ADV-1.
2. ADV-2.
3. ADV-3.

• SZV-4 - sisältää kaikki tarvittavat tiedot vakuutuskaudesta sekä maksuista ja muista tapahtumista.

Edellä mainittujen lisäksi 1C-ohjelma voi itsenäisesti täyttää monia muita asiakirjoja, jos tarvittavat tiedot ovat saatavilla.

Prednalog.ru

Sen maksuperuste on Venäjän federaation verolain 209 artikla. Sen arvo on 13 prosenttia. Näin ollen laskentakaava on seuraava: Verokauden kokoa säännellään Venäjän federaation verolain 216 artiklassa.
Se on tasan 12 kalenterikuukautta. Maksun ominaisuudet Yksityishenkilöltä vuokratun tilan tuloveron maksun tarkoitus on aina sama. Mutta on yksi tärkeä seikka, joka koskee sen siirron muotoa.

Kaikki riippuu tilan/kiinteistön vuokraavan henkilön oikeudellisesta asemasta. Se voisi olla:

• organisaatio (eri omistusmuodoilla);
• yksityisyrittäjä;
• yksilöllinen.

Kahdessa ensimmäisessä tapauksessa (juridinen henkilö tai yksityinen yrittäjä) vuokralainen on vuokranantajan veroasiamies.

Tulovero tilojen vuokraamisesta yksityishenkilöltä vuonna 2018

Tärkeä

Vuokrasopimusten tuloveron siirtämisen määräaika Tilojen vuokrasopimusten, siviili- ja omaisuussopimusten maksuista tulee tietää, millä aikaväleillä tulot tulee kirjata, ennakonpidätys ja tulovero maksaa. Alla on lakisääteiset vaatimukset veroagentin suorittamien liiketoimien ajoituksesta ja lomakkeen 6-NDFL rivien hallinnasta yksityishenkilön kanssa tehdyn vuokrasopimuksen yhteydessä: Kuka maksaa tuloveron yksityishenkilön kanssa tehdyn vuokrasopimuksen perusteella? Vuokramaksujen veroasiamiehenä toimivan yrityksen on pidätettävä vuokrasopimuksen perusteella saaduista tuloista tulovero ja maksettava se talousarvioon.

Tulovero kun vuokrataan yksityishenkilöltä

Venäjän valtiovarainministeriö on samaa mieltä (kirjeet 29.4.2011 N 03-04-05/3-314 ja 15.7.2010 N 03-04-06/3-148) , ja tuomioistuimet (Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 07.03.2012 N A40-40718/11140-184. Näin ollen on riskialtista olla pidättämättä henkilökohtaista tuloveroa vuokrasta, joka maksetaan yksityishenkilölle - ei yrittäjälle). (lue lisää sivulta 45). Jos tarkastajat havaitsevat tämän rikkomuksen, he määräävät organisaatiolle sakkoja veroagentin tehtävien laiminlyönnistä.
Sakko on 20 prosenttia veron määrästä, joka on pidätettävä ja siirrettävä talousarvioon (Venäjän federaation verolain 123 artikla). Huomautus! Henkilön tulovero siirretään budjettiin silloinkin, kun vuokranantajalle maksetaan ennakkoa jokaisesta vuokran tai sen osan maksusta järjestö on velvollinen pidättämään tuloveron.

Vuokraamme kiinteistöjä yksityishenkilöltä: verotus ja kirjanpito (Vaitman E.)

Huomio

Yksityishenkilö ei voi hyödyntää vuokratulojen ammatillista verovähennystä (Venäjän federaation verolain 221 artikla). Järjestö vuokraa tiloja johtajaltaan. Millainen vuokra minun pitäisi asettaa? Onko mahdollista ottaa huomioon vähimmäisvuokra? Lain mukaan tässä ei ole esteitä.

Vuokrasopimusten mukaisten maksujen tuloveron laskenta

Samanlaisia ​​kysymyksiä

• Kuinka tehdä oikein 170 neliömetrin vuokrasopimus yksityishenkilön kanssa? 5. syyskuuta 2017, 03:16, kysymys nro 1742821 1 vastaus
• Voiko vuokranantaja olla yksityishenkilö, kun tehdään ajoneuvon vuokrasopimus miehistön kanssa? 23. tammikuuta 2017, 09:16, kysymys nro 1508912 2 vastausta
• Hyvää iltapäivää Tämä on kysymys. Pitäisikö minun LLC:n (autokoulu, upraschenka) omistajana maksaa 13 prosentin tuloveroa siirtäessäni varoja yksityishenkilöille tilojen ja auton vuokraamisesta (koulutus)? 24. joulukuuta 2015, 09:37, kysymys nro 1082520 10 vastausta
• Kuinka irtisanoa ei-asunnon vuokrasopimus, jos vuokralainen ei ole rikkonut sopimuksen ehtoja? 17. lokakuuta 2016, 09:18, kysymys nro 1410072 8 vastausta
• Hyvää iltapäivää, mikä on paras tapa tehdä vuokrasopimus muusta kuin asunnosta antikahvilan toimintaa varten.

Tilojen vuokraus yksityishenkilöltä

Mutta on muistettava, että budjettiluokituskoodit vaihtuvat joka vuosi. Ennen raporttien ja maksumääräysten luomista on erittäin tärkeää ensin varmistaa, että kaikki tiedot ovat oikein.

Vuonna 2018 BCC henkilötuloveron siirtämiseksi tilojen vuokraamisesta on seuraava - 182 1 01 02030 01 1000 110. Lisäksi tämä koodi koskee kaikkia Venäjän federaation verolain 228 artiklassa määriteltyjä tulolähteitä. .

Maksumääräyksen muodostaminen (näyte) On syytä muistaa, että maksumääräyksen laatimismenettelyyn tehtiin suhteellisen hiljattain merkittäviä muutoksia. Tämän perusteena on valtiovarainministeriön 12.11.2013 antama määräys nro 107n.

Yrittäjät joutuvat usein vuokraamaan tiloja toimiakseen. Jos tilat on vuokrattu yksityishenkilöltä, se hämmentää usein kirjanpitäjiä.

Onko mahdollista sisällyttää kuluihin tilojen vuokrausmaksu yksityishenkilöltä, joka ei ole yrittäjä? Tarkastellaan tätä asiaa oikeudellisesta näkökulmasta. Mitä ominaisuuksia sopimusta solmittaessa on? Vuokrasopimus yksittäisen omistajan kanssa ei eroa vuokrasopimuksesta juridisen henkilön kanssa.

Pakolliset tiedot sopimuksessa on oltava: - vuokratun tilan sijainnin osoite, organisaatiosi sijainnin tarkka osoite rakennuksessa (lattia, paikka huoneessa), vuokratun tilan pinta-ala. — Vuokran määrä, sen maksumenettely ja ehdot.

Tilojen vuokraaminen yksityishenkilöltä oikeushenkilön toimesta tulovero

Venäjän federaation verolaki). BCC henkilökohtaista tuloveroa varten vuokralle - 182 1 01 02010 01 1000 110. Eli sama kuin siirrettäessä henkilökohtaista tuloveroa organisaation työntekijöille. Raportointi yksityishenkilöltä vuokrattaessa Yksittäiselle vuokranantajalle on luotava erillinen verorekisteri tuloverotusta varten ja toimitettava vuoden lopussa 2-NDFL-todistus liittovaltion veroviranomaiselle. Sen on heijastettava tuloja vuokran muodossa, lasketun, pidätetyn ja tuloverobudjettiin siirretyn määrän. 2-NDFL:n tulokoodi yksityishenkilöltä vuokrattaessa on 1400. Lisäksi tiedot yksittäisestä vuokranantajasta sisältyvät neljännesvuosittaiseen raporttiin 6-NDFL. Vakuutusmaksut vuokrattaessa tiloja yksityishenkilöltä Yksityishenkilölle maksetun vuokran määrästä ei suoriteta vakuutusmaksuja eläkerahastoon, sosiaalivakuutusrahastoon ja liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon (Venäjän federaation verolain 420 §:n 4 kohta). ).
Tämä on vaarallista, koska veroviranomaiset todennäköisesti vaativat kansalaista rekisteröitymään yrittäjäksi ja maksamaan veroja yksityisyrittäjänä (lue lisää sivulta 46). Huomautus. Arvonlisäveron kannalta yrityksille ei ole kannattavaa vuokrata kiinteistöjä yksityishenkilöiltä, ​​jotka eivät ole arvonlisäveron maksajia (Venäjän federaation verolain 143 §:n 1 kohta). Tämä tarkoittaa, että kun ne tarjoavat palveluita kiinteistön vuokraamiseen, ei ole "panosten arvonlisäveroa", jonka vuokralainen voi vähentää. Mutta tuloveroa laskettaessa organisaatio voi sisällyttää koko vuokran kuluihin (lauseke 10, lauseke). 1, Venäjän federaation verolain 264 §). Sitä ei tarvitse vähentää arvonlisäveron määrällä, kuten tehdään vuokrattaessa omaisuutta arvonlisäverovelvolliselta. Vuokralaisyhteisölle tämä voi johtaa ylimääräiseen tuloveroon.

Tilojen vuokraaminen yksityishenkilöltä oikeushenkilön toimesta tuloveroilmoitukset

Tilinpäätös on laadittava sen mukaisesti ottaen huomioon tämä tekijä. Vuokranantaja puolestaan ​​on velvollinen toimittamaan vain asuinpaikkansa veroviranomaisille ilmoituksen määräajassa.

Tilanne on monimutkaisempi kiinteistöjen vuokraamisessa yksityishenkilöille. Tässä tapauksessa tämäntyyppistä toimintaa harjoittavalla henkilöllä ei ole veroasiamiestä.

Ja hänen on suoritettava kaikki maksut itsenäisesti, samalla kun hän luo asianmukaisen raportin - ilmoituksen. Mutta samaan aikaan henkilö on vapautettu kirjanpidosta - Venäjän federaation voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti.

KBK Auta sinua selvittämään, minne maksaa tulovero tilojen vuokraamisesta yksityishenkilöltä - KBK - budjettiluokituskoodit. Tämän numerosarjan avulla voit suorittaa maksun automaattisesti ja ilmoittaa sen tarkoituksen.

Organisaatio, joka on tehnyt tilojen vuokrasopimuksen yksityishenkilön kanssa, täyttää veroasiamiehen velvollisuudet - vuokramaksuja siirrettäessä se pidättää tuloveron ja maksaa veroa talousarvioon. Tässä artikkelissa tarkastellaan, kuinka tilojen vuokraus yksityishenkilöltä dokumentoidaan, ja selvitetään myös verotuksen erityispiirteet vuokramaksuja ja toimintakuluja korvattaessa

Vuokrasopimus yksityishenkilön kanssa: laadimme sen oikein

Yhteistyö organisaation ja yksittäisen vuokranantajan välillä alkaa vuokrasopimuksen solmimisesta.

Vuokrasopimusta tehdessään osapuolten on noudatettava Venäjän federaation siviililain mukaisia ​​standardeja. Sopimuksessa on erityisesti oltava seuraavat pakolliset tiedot:

• asiakirjan nimi, paikka, valmistuspäivä;
• osapuolten nimet johdanto-osassa (organisaation koko nimi, henkilön koko nimi);
• Koko nimi, allekirjoittajan asema vuokralaisen (yleensä johtajan) puolelta, perusta organisaation etujen edustamiselle sopimusta tehtäessä (peruskirja, valtakirja);
• organisaation virallinen osoite, henkilön rekisteröintiosoite;
• osapuolten pankkitiedot.

Lue myös artikkeli ⇒

Sopimuksen teksti tulee muotoilla seuraaviin kohtiin:

Vuokralainen hyväksyy tilojen käyttöoikeuden allekirjoitettuaan siirto- ja vastaanottotodistuksen ⇒ .

Toimitilojen palautusmenettelyyn vuokra-ajan päätyttyä tai sopimuksen ennenaikaisen irtisanomisen yhteydessä on allekirjoitettava palautustodistus ⇒ .

Yksityishenkilön kanssa tehdyn vuokrasopimuksen valtion rekisteröinti

Vuokrasopimus, joka on tehty organisaation ja sellaisen henkilön välillä, joka ei ole yksittäinen yrittäjä, ei ole notaarin vahvistamisen alainen. Samalla 2 p:n perusteella. Venäjän federaation siviililain 609 mukaan yli vuoden voimassa oleva vuokrasopimus (mukaan lukien yksittäisen vuokranantajan kanssa) on läpäistävä valtion rekisteröintimenettely.

Vuokrasopimusten valtion rekisteröinnin suorittavat Rosreestrin alueelimet. Venäjän federaation siviililain mukaan vuokrasopimus tunnustetaan päteväksi ja tulee voimaan vain, jos se on valtion rekisteröity.

Tilojen vuokraus yksityishenkilöltä: verot, vakuutusmaksut

Vuokrattaessa tiloja kansalaiselta, joka ei ole yrittäjä, veroasiamiehen tehtäviä hoitava organisaatio on velvollinen pidättämään ja maksamaan talousarvioon henkilökohtaista tuloveroa, joka lasketaan nykyisen veron vuokramaksujen määrästä. korko. Tämä vaatimus on asetettu 2 artiklan 2 kohdassa. 226 Venäjän federaation verolaki.

Vuokralainen – tuloveron välittäjä

Vuokralainen yhteisö laskee tuloveron, pidättää summan yksittäisen vuokranantajan tuloista ja maksaa veron talousarvioon jokaisessa vuokramaksun siirtotapauksessa. Vuokranantaja saa vuokran määrän vähennettynä lähdeverolla:

RentPayment fact = Vuokranmaksusopimus – tulovero,

Missä Vuokranmaksu tosiasia– vuokranantajalle tosiasiallisesti siirretyn vuokran määrä;
Vuokranmaksusopimus– sopimuksen mukainen vuokramaksun määrä;
Henkilövero on ennakonpidätyksen määrä, joka lasketaan vakiintuneen verokannan mukaan (yleensä 13 % vuokramaksusta).

Vuokrattaessa tiloja yksityishenkilöltä henkilökohtaista tuloveroa pidätetään sekä siinä tapauksessa, että veron määrä on määrätty vuokrasopimuksessa, että jos tästä ei ole määrätty sopimuksessa (ks. valtiovarainministeriön kirje nro 03-04-05/49369, 27.8.2015).

Oikeushenkilö-veroasiamies maksaa tuloveron viimeistään sitä päivää seuraavana päivänä, jona vuokranmaksu on siirretty yksityiselle vuokranantajalle.

Katsotaanpa esimerkkiä . Prizma LLC:n ja kansalainen Barsukovin välillä tehtiin toimitilojen vuokrasopimus, jonka mukaan vuokra on 7 303 ruplaa/kk.

Prizma maksaa vuokraa Barsukoville kuukausittain kuluvan kuun 20. päivään asti.

18.10.2018 Prizman kirjanpitäjä siirsi lokakuun 2018 vuokran Barsukoville (miinus henkilövero):

7 303 ruplaa – (7 303 RUB * 13 %) = 6 353,61 RUB

Prizma on velvollinen siirtämään tuloveron talousarvioon viimeistään 19.10.2018.

Vakuutusmaksut

Juridisen henkilön vuokralaisten yksityishenkilön hyväksi maksamia vuokramaksuja ei veroteta vakuutusmaksuina. Artiklan 4 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 420 mukaan yksityishenkilöltä tiloja vuokraavan organisaation ei tarvitse maksaa pakollisia eläke-, sairaus- ja sosiaalivakuutusmaksuja.