क्या व्यक्तिगत उद्यमियों को अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता है? क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने और अपने कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है?

क्या व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है? ये सवाल अक्सर बिजनेसमैन के बीच उठता है. व्यक्तिगत उद्यमी मुनाफे से आय का भुगतान करने के लिए निम्नलिखित तरीकों का उपयोग कर सकते हैं:

• सरलीकृत कराधान प्रणाली - सरलीकृत कराधान;
• ओएसएनओ - सामान्य शासन के अनुसार कराधान;
• यूटीआईआई - आरोपित आय पर एकल कर;
• पेटेंट (पीटीएस) के तहत गतिविधियों का कराधान।

किसी व्यक्तिगत उद्यमी को अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा या नहीं, यह उसके द्वारा चुनी गई कर व्यवस्था के अनुसार स्पष्ट किया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमी के लिए आयकर

कानून के अनुसार, सरलीकृत कराधान व्यवस्था के तहत काम करने वाले कर एजेंटों को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करना पड़ता है। लेकिन यह केवल व्यवसाय चलाने से प्राप्त आय पर लागू होता है जो सरलीकृत कर प्रणाली के अधीन है। और यह कला के पैराग्राफ 2, 4, 5 में निर्दिष्ट दरों और मामलों में "सरलीकृत" आधार पर व्यवसायियों के लिए व्यक्तिगत आयकर भुगतान करने के करदाता के कर्तव्य को रद्द नहीं करता है। 226 कर विधान.

व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शामिल गतिविधियों के प्रकार के लिए एक उद्यमी द्वारा घोषित लाभ पर कर नहीं लगाया जाता है।व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शामिल नहीं किए गए व्यावसायिक प्रकारों से प्राप्त आय को कर निरीक्षकों द्वारा सामान्य व्यक्तियों द्वारा अर्जित लाभ के रूप में माना जाता है और यह 13% कराधान के अधीन है।

कर कटौती के अपने अधिकार का दावा करके इस राशि को कम करना संभव है।

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उद्यमियों द्वारा व्यक्तिगत आयकर भुगतान के विशेष मामले

एक उद्यमी 4 हजार रूबल से अधिक की राशि से वाणिज्यिक दुकानों या माल के निर्माताओं द्वारा पेश किए गए विभिन्न प्रचारों में भागीदारी से प्राप्त पुरस्कार उपहार के रूप में आय पर व्यक्तिगत आयकर (मौद्रिक या सामग्री) का भुगतान करता है।

ऋण से उत्पन्न नकद लाभ पर कर लगाया जाता है।

इस आय की गणना वर्तमान सेंट्रल बैंक दर के 2/3 से ऋण दस्तावेजों में निर्दिष्ट मौद्रिक समकक्ष को घटाकर की जाती है। विदेशी मुद्रा ऋण के मामले में, मौद्रिक संदर्भ में लाभ की गणना 9% की दर से दस्तावेजों में निर्दिष्ट ब्याज की राशि (कर कानून के अनुच्छेद 212 और 224 द्वारा विनियमित) से की जानी चाहिए।

एक व्यक्तिगत उद्यमी निम्नलिखित मामलों में अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है:

1. बैंक जमा (रूबल या विदेशी मुद्रा) से ब्याज दर पर लाभ प्राप्त करते समय। रूबल आय की गणना सेंट्रल बैंक दर प्लस 5 प्रतिशत अंक के आधार पर की जाती है। विदेशी मुद्रा - 9% की दर पर।
2. अन्य संघों में भागीदारी के मामले में प्राप्त लाभांश से।
3. विदेशी स्रोतों से अर्जित लाभ से.
4. उन निधियों से, जिनसे, किसी कारण से, आयकर नहीं रोका गया था (कर विधान का अनुच्छेद 228)।

एक व्यक्तिगत उद्यमी जिस पर आयकर का भुगतान करने का दायित्व है, वह रिपोर्टिंग वर्ष के बाद 15 जुलाई से पहले शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य है, पहले 30 अप्रैल तक कर प्राधिकरण को आय घोषणा प्रस्तुत कर चुका है।

यदि बाहरी श्रमिकों को काम पर रखा जाता है, तो उद्यमी को एक एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है और उसे अपनी आय पर कर योगदान का भुगतान करना होगा। रूसी नागरिकों से - 13%, विदेशी नागरिकों से - 30% और, कानून के अनुसार, कर निरीक्षणालय के लिए घोषित नमूने के दस्तावेज़ तैयार करें।
कर भुगतान के लिए रोके गए धन को वेतन के भुगतान के अगले दिन बजट निधि में जमा किया जाना चाहिए (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 मार्च 2013, संख्या 03-0405/8-216)।

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OSNO पर व्यवसायियों के लिए व्यक्तिगत आयकर

ओएसएनओ व्यवस्था के तहत व्यवसाय करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को एकीकृत राज्य रजिस्टर ऑफ एंटरप्राइजेज में घोषित गतिविधियों के प्रकार से अर्जित मुनाफे पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना आवश्यक है। कर आधार और कर योगदान की गणना अध्याय में वर्णित है। 23 टैक्स कोड। इसके अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति वाले व्यक्तियों के लिए, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान दो तरीकों से करने का प्रस्ताव है:

कर कार्यालय से अधिसूचना प्राप्त होने के बाद अग्रिम स्थानांतरण:

• पिछले छह महीनों का भुगतान 15 जुलाई तक देय है;
• तीसरी तिमाही का भुगतान 15 अक्टूबर तक देय है;
• आपको चौथी तिमाही का भुगतान 15 जनवरी तक करना होगा।

कर कार्यालय में जमा किए गए आंकड़ों के आधार पर, उन्हें सही करने के बाद, अतिरिक्त भुगतान या गलत गणना किए गए भुगतानों का संभावित रिफंड किया जाता है।

1. अग्रिम पद्धति का उपयोग करके अनुवाद ने स्पष्ट रूप से समय सीमा निर्धारित की है। इसलिए, समय पर अग्रिम भुगतान नहीं करने पर जुर्माना लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75)।

ओएसएन व्यवस्था के तहत एक उद्यमी की स्थिति वाले व्यक्तियों द्वारा भुगतान किए गए अग्रिम योगदान की गणना कला द्वारा ग्रहण की गई कटौतियों को घटाकर वास्तविक या अनुमानित आय के अनुसार की जाती है। कर कानून के 218, 221 और पिछले कर चरण के लिए व्यक्तियों और व्यापारियों के आयकर रिटर्न में दिखाया गया है।

अग्रिम की गणना करने के बाद, एक भुगतान अधिसूचना तैयार की जाती है और व्यवसायी को भेजी जाती है। यदि यह प्राप्त नहीं होता है, तो कोई ऋण प्रकट नहीं होता है। यह वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 अप्रैल 2011 के पत्र संख्या 03-04-05/3-266 द्वारा निर्धारित है।

1. स्थानांतरण या अतिरिक्त भुगतान डेटा में परिवर्तन होने पर उसके सुधार के कारण किया जाता है।

यदि वे आधे से अधिक बदल गए हैं, तो व्यक्तिगत उद्यमी को अग्रिम भुगतान को समायोजित करने के लिए फॉर्म 4-एनडीएफएल में आय घोषित करने की आवश्यकता है। एक व्यक्तिगत उद्यमी 30 अप्रैल से पहले संघीय कर सेवा को 12 महीने के परिणामों के आधार पर एक घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। घोषणा में शामिल शुल्क में से अग्रिम राशि घटाकर 15 जुलाई से पहले बजट में शामिल किया जाना चाहिए।

एक व्यक्तिगत उद्यमी को कर संहिता (खंड 1, अनुच्छेद 220) में निर्दिष्ट करों के अधीन आय से संबंधित कटौती का अधिकार है।

धर्मार्थ उद्देश्यों, वैकल्पिक पेंशन बीमा, महंगे उपचार और प्रशिक्षण पर खर्च के मामले में, एक व्यक्तिगत उद्यमी को सामाजिक कटौती का अधिकार दिया जाता है।

यह मत भूलिए कि कर अवधि के दौरान गतिविधियों से होने वाले नुकसान की स्थिति में कर आधार कम नहीं होता है।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान सभी नागरिकों को करना होगा। इस श्रेणी में व्यक्तिगत उद्यमी शामिल हैं।

एक व्यक्तिगत उद्यमी विभिन्न कराधान प्रणालियों के तहत काम कर सकता है। अक्सर, गतिविधियां सरलीकृत कर प्रणाली, मानक मोड, यूटीआईआई, साथ ही पेटेंट दायित्वों का उपयोग करके की जाती हैं।

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व्यवसायी द्वारा किस प्रणाली का उपयोग किया जाता है, इसके आधार पर यह निर्धारित किया जाता है कि व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है या नहीं। 2019 में करों को रोकने और स्थानांतरित करने की प्रक्रिया का पता लगाना महत्वपूर्ण है।

तरीके और प्रणालियाँ

एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने काम के दौरान चुनने के लिए कर प्रणालियों में से किसी एक का उपयोग कर सकता है।

उनमें से, सबसे आम हैं:

• सरलीकृत प्रणाली();
• सामान्य मोड (OSNO);
• यूटीआईआई, जिसमें आरोपित आय पर कर लगाया जाता है;
• पेटेंट

यह पता लगाने के लिए कि क्या कोई व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है, कर व्यवस्था और इसके आवेदन की विशेषताओं को जानना महत्वपूर्ण है। सामान्य प्रणाली चुनते समय, व्यक्तिगत आयकर अनिवार्य है। भुगतान कई तरीकों से किया जाता है.

एक उद्यमी संघीय कर सेवा द्वारा भेजी गई रसीदें प्राप्त करने के बाद अग्रिम भुगतान कर सकता है। वर्ष की पहली छमाही के लिए कर का भुगतान 15 जुलाई तक किया जाना चाहिए। तीसरी और चौथी तिमाही के लिए भुगतान क्रमशः 15 अक्टूबर और 15 जनवरी तक देय हैं।

वर्ष के अंत में, कर अधिकारियों को एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है। दस्तावेज़ के अनुसार, अतिरिक्त भुगतान या राजकोष से धन की वापसी की आवश्यकता निर्धारित की जाती है।

यदि अग्रिम भुगतान में देरी होती है, तो जुर्माना लगाया जा सकता है। यह मानदंड रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 में परिलक्षित होता है।

अग्रिम योगदान पिछली घोषणा में दी गई जानकारी के अनुसार निर्धारित किया जाता है। कर अधिकारियों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 218 और 221 पर ध्यान देना चाहिए। कटौतियों को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है।

विचार करने के लिए बातें

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान सामान्य नागरिकों और व्यक्तिगत उद्यमियों दोनों द्वारा किया जाता है। उत्तरार्द्ध को आधिकारिक तौर पर पंजीकृत होना चाहिए, लेकिन कानूनी इकाई नहीं माना जाना चाहिए, और अपनी गतिविधियों के दौरान आय भी प्राप्त करनी चाहिए।

कर की गणना और भुगतान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा स्वतंत्र रूप से किया जाता है। भुगतान अगले रिपोर्टिंग वर्ष के 15 जुलाई से पहले नहीं भेजा जाता है।

आपको एकमुश्त जमा करने की आवश्यकता नहीं है। करदाता को वर्ष भर में कई भुगतान करने होंगे। राशि पिछली घोषणा में निर्दिष्ट आंकड़ों के आधार पर कर अधिकारियों द्वारा निर्धारित की जाती है।

कैसे पता करें कि कोई व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है या नहीं

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 227 के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमी का दर्जा रखने वाले व्यक्तियों को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना आवश्यक है। यदि किसी नागरिक पर भुगतान करने का दायित्व है, तो कर अधिकारी राशि की गणना करेंगे और व्यक्तिगत उद्यमी को एक अधिसूचना भेजेंगे। नया दस्तावेज़ भुगतान की समय सीमा से एक महीने पहले जमा नहीं किया जाता है। यदि समय पर धनराशि जमा नहीं की गई तो जुर्माना लगाया जाएगा।

कानून के अनुसार, एक व्यक्तिगत उद्यमी को सामान्य आय और व्यय दोनों पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने का अधिकार है, जिसके लिए दस्तावेजी साक्ष्य हैं। इस प्रकार, आप न केवल आय, बल्कि व्यय को भी आधार के रूप में ले सकते हैं। कराधान तब केवल आय के हिस्से पर लागू होता है।

इस मूल्य को निर्धारित करने के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी को गणना करने की आवश्यकता होगी। वे रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 द्वारा विनियमित हैं। यह उन मुख्य लागतों को दर्शाता है जिन पर आप ध्यान केंद्रित कर सकते हैं।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान संभव है यदि:

• प्राकृतिक संसाधनों का विकास;
• उत्पादों का उत्पादन या सेवाओं का प्रावधान;
• उत्पादन प्रक्रिया का समर्थन;
• मुख्य उपकरण और मशीनरी का रखरखाव, मरम्मत;
• अनुसंधान विकास;
• स्वैच्छिक और अनिवार्य बीमा.

गणना की एक विशेषता खर्चों में राज्य शुल्क को शामिल करना है। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते समय, भुगतान की राशि में उल्लेखनीय कमी संभव है।

ऐसे कुछ मामले हैं जब व्यक्तिगत आयकर का भुगतान प्रदान नहीं किया जाता है। यह सरलीकृत कर प्रणाली के तहत संभव है, जब व्यक्तिगत उद्यमियों को संपत्ति और आयकर का भुगतान करने से छूट दी जाती है।

यदि कोई उद्यमी सामान्य मोड का उपयोग करता है, तो उसे सरलीकृत मोड पर स्विच करना होगा। वह व्यक्तिगत आयकर का भुगतान हमेशा के लिए भूल सकेंगे।

ओएसएनओ के अनुसार लेखांकन के मामले में, कर अनिवार्य है। साथ ही, व्यक्तिगत उद्यमी को केवल अपने लिए ही भुगतान नहीं करना पड़ता है। अगर उसके पास कर्मचारी हैं तो उनसे भी 13 फीसदी टैक्स काटा जाता है.

पेटेंट प्रणाली के अंतर्गत व्यक्तिगत आयकर का प्रावधान नहीं है। व्यवसायियों को एक निश्चित राशि का योगदान करना होगा, जो पेटेंट में निर्दिष्ट है।

किसके लिए योगदान देना चाहिए?

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उद्यमी द्वारा स्वतंत्र रूप से किया जाता है। साथ ही, यदि कर्मचारी किसी व्यवसायी के लिए काम करते हैं, तो उनकी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है।

अपने आप के लिए

एक उद्यमी स्वतंत्र रूप से एक रोजगार अनुबंध समाप्त नहीं कर सकता है। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के संबंध में एक प्रश्न उठता है।

27 फरवरी 2009 को तैयार पत्र संख्या 358-6-1 और रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 129 के अनुसार, मजदूरी को श्रम गतिविधि के लिए पारिश्रमिक माना जाता है। यह प्रोत्साहन भुगतान को संदर्भित करता है।

रूसी संघ का नागरिक संहिता (अनुच्छेद 2) व्यावसायिक गतिविधियों को करने की प्रक्रिया को दर्शाता है। यह एक निश्चित आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति से जुड़ा है। कानून कहता है कि किसी उद्यमी द्वारा किए गए कार्यों को श्रम गतिविधि नहीं माना जाता है।

इस मामले में, किसी व्यक्ति को काम के दौरान जो लाभ प्राप्त होता है वह कराधान के अधीन होता है। इसलिए, यदि आप सामान्य व्यवस्था का उपयोग करते हैं, तो आपको अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। अपवाद वे स्थितियाँ हैं जब कराधान सरलीकृत या अधिरोपित व्यवस्थाओं के तहत किया जाता है।

कर्मचारियों के लिए

यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी अन्य व्यक्तियों को रोजगार देता है, तो उनकी आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना आवश्यक है। वेतन के रूप में अर्जित राशि से 13% कर रोक लिया जाता है और स्थानांतरित कर दिया जाता है।

इस प्रकार, 10 हजार रूबल के वेतन के साथ, कर 1 हजार 300 रूबल होगा। शेष धनराशि कर्मचारी को वेतन के रूप में हस्तांतरित की जाती है।

गणना के दौरान, नियोक्ता को कटौती को ध्यान में रखना होगा। उदाहरण के लिए, यदि कर्मचारियों के नाबालिग बच्चे हैं तो उनकी आवश्यकता होती है।

एल्गोरिदम और गणना उदाहरण

सामान्य कर प्रणाली का उपयोग करते समय, कटौती की गणना निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

एन = (एक्सप. - एक्सप. - ड्यूट.) * स्टाव

गणना के लिए रिपोर्टिंग अवधि 12 महीने मानी जानी चाहिए। यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी का पंजीकरण वर्ष की शुरुआत में हुआ था, लेकिन गतिविधि बाद में शुरू की गई थी, तो काम शुरू होने के क्षण से उलटी गिनती की जाती है।

व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, आपको निम्नलिखित एल्गोरिथम पर ध्यान देने की आवश्यकता है:

1. सबसे पहले, रिपोर्टिंग वर्ष में सभी आय को उनके लिए दरें निर्धारित करने के लिए समूहीकृत किया जाता है। मानक कराधान 13% की दर से किया जाता है। गैर-निवासियों के लिए, आय का 30% लागू होता है। बंधक बांड पर ब्याज के रूप में आय प्राप्त करने के मामले में, 9% की दर लागू होती है। जब आप 4 हजार रूबल से अधिक के लाभ से जीत प्राप्त करते हैं, तो 35% कर काटा जाता है।
2. इसके बाद, चालू वर्ष के लिए खर्च निर्धारित किए जाते हैं। इन्हें प्रजातियों के अनुसार भी वर्गीकृत किया गया है।
3. अगले चरण में, कर आधार को कम करने वाली राशि की गणना की जाती है। कटौती को 13% की दर से आय कर पर लागू किया जा सकता है।
4. कर शुल्क की राशि निर्धारित करना आवश्यक है। यदि एक गतिविधि के लिए अलग-अलग दरों की आवश्यकता होती है, तो प्रत्येक प्रकार की गणना अलग से की जाती है।

गणना प्रक्रिया को स्पष्ट करने के लिए, आपको एक ऐसे उद्यमी द्वारा कर भुगतान के उदाहरण पर विचार करना होगा जिसके पास कर्मचारी नहीं हैं।

व्यक्तिगत उद्यमी स्टोलारोव सब्जियाँ और फल बेचते हैं।

2019 में, उन्हें आय प्राप्त हुई:

मई में, स्टोलारोव ने अपने बेटे की शिक्षा के लिए 75 हजार 300 रूबल की राशि का भुगतान किया।

• व्यवसाय कर का निर्धारण करते समय 13% की दर को ध्यान में रखा जाता है। 815 हजार 123 रूबल से कटौती 50 हजार रूबल होगी। गणना 815123 - 50000 है, और परिणाम 13% से गुणा किया जाता है। कर 99 हजार 465 रूबल 99 कोपेक है।
• अपार्टमेंट बेचते समय कोई टैक्स नहीं देना पड़ता है। यह इस तथ्य के कारण है कि व्यक्तिगत उद्यमी के पास तीन साल से अधिक समय तक इसका अधिकार था।
• एक उद्यमी द्वारा प्राप्त लाभांश 13% की दर से कराधान के अधीन है। कर 13 हजार 759 रूबल 85 कोपेक होगा।
• अंतिम वार्षिक व्यक्तिगत आयकर राशि 113 हजार 225 रूबल 84 कोप्पेक है।

कर्तव्य का तात्पर्य क्या है?

व्यक्तिगत आय पर करों का भुगतान करने की बाध्यताएं कराधान व्यवस्थाओं के अनुप्रयोग को ध्यान में रखते हुए बनाई जाती हैं:

विशेष विधाएँ

यदि व्यक्तिगत उद्यमी रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत से पहले सरलीकृत कर प्रणाली या पेटेंट प्रणाली पर स्विच करता है तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान प्रदान नहीं किया जाता है। साथ ही, यूटीआईआई लागू करते समय रजिस्टर में दर्शाई गई गतिविधियों से होने वाली आय से कटौती नहीं की जाती है।

कुछ मामलों में, व्यक्तिगत उद्यमियों को, विशेष व्यवस्थाओं के तहत भी, करों का भुगतान करना होगा:

• यदि आप किसी अन्य व्यक्तिगत उद्यमी या कानूनी इकाई से 0% की दर पर ऋण प्राप्त करते हैं, तो कर का निर्धारण ब्याज के बीच के अंतर से प्राप्त बचत के आधार पर किया जाता है;
• संयुक्त स्टॉक कंपनी में भागीदारी के दौरान लाभांश प्राप्त करने के मामले में, कर एजेंट द्वारा व्यक्तिगत आयकर को व्यक्तिगत उद्यमी के फंड से रोक दिया जाता है;
• जब कोई उद्यमी अपनी संपत्ति बेचता है, तो कर भुगतान प्रक्रिया सामान्य व्यक्तियों के समान होती है;
• यदि कोई उद्यमी लॉटरी में 4 हजार से अधिक रूबल जीतता है, तो कर का भुगतान करना होगा;
• विदेशी कंपनियों से आय प्राप्त करते समय व्यक्तिगत आयकर की गणना की जाती है;
• समय पर घोषित नहीं की गई राशि के लिए ऋण माफ किया जा सकता है।

कर के भुगतान को बाहर करने की मुख्य शर्त पंजीकरण के दौरान निर्दिष्ट गतिविधियों का कार्यान्वयन है। यदि विचलन देखा जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर को बजट में शामिल किया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर की गणना की प्रक्रिया विधायी स्तर पर परिलक्षित होती है। इसलिए, यह पता लगाने के लिए कि आपको कर का भुगतान करने की आवश्यकता है या नहीं, कानून के नियमों का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना महत्वपूर्ण है।

ध्यान!

• कानून में बार-बार बदलाव के कारण, कभी-कभी जानकारी वेबसाइट पर अपडेट करने की तुलना में अधिक तेजी से पुरानी हो जाती है।
• सभी मामले बहुत व्यक्तिगत हैं और कई कारकों पर निर्भर करते हैं। बुनियादी जानकारी आपकी विशिष्ट समस्याओं के समाधान की गारंटी नहीं देती है।

व्यक्तिगत आयकर सबसे महत्वपूर्ण और अनिवार्य प्रकार के करों में से एक है। इसका भुगतान रूसी संघ के प्रत्येक नागरिक को करना होगा जो लाभ प्राप्त करता है। और यद्यपि यह कर सभी के लिए अनिवार्य है, कई लोग अक्सर इस प्रश्न में रुचि रखते हैं कि क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर का भुगतान करता है?

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उद्यमियों और कर्मचारियों दोनों को एक निश्चित अवधि के भीतर करना होगा। यह आवश्यकता अक्सर कई व्यवसायियों को भ्रमित करती है जो सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने का निर्णय लेते हैं।

व्यक्तिगत उद्यमी जो रिपोर्टिंग दस्तावेज़ तैयार करने में बहुत समय बर्बाद नहीं करना चाहते हैं, वे अक्सर इस कराधान प्रणाली का उपयोग करने के बारे में सोचते हैं। एकमात्र दस्तावेज़ जिसे समय पर पूरा किया जाना चाहिए और कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए, वह घोषणा है।

ओएनएस का उपयोग करने का निर्णय लेने के बाद, एक उद्यमी को एक विकल्प का सामना करना पड़ता है। उसे कर की दर चुननी होगी. प्रत्येक के अपने-अपने फायदे हैं। इस प्रकार, एक दर पर कर कटौती आय की शुद्ध राशि पर की जाती है, जबकि दूसरे प्रकार की दर कुल लाभ पर कर कटौती का प्रावधान करती है। दर चुनने के बाद, उद्यमी के लिए रिपोर्ट के साथ सारा काम यहीं समाप्त हो जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत उपयोग की जाने वाली कर दरों में से एक अनिवार्य व्यक्तिगत आयकर सहित कई अन्य करों का भुगतान करने की आवश्यकता को समाप्त कर देती है।

और यद्यपि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते समय एक व्यापारी को इस कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है, ऐसी स्थितियाँ होती हैं, जब सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करते समय, उसे अभी भी व्यक्तिगत आयकर के तहत धन का हस्तांतरण करने की आवश्यकता होती है। रूसी संघ का टैक्स कोड कहता है: "सरलीकृत कराधान" लागू करते समय, व्यक्तिगत उद्यमी इस कराधान प्रणाली में प्रस्तुत दरों में से एक का उपयोग करता है, अर्थात् 15% या 6%। ये दरें आपको अन्य करों का भुगतान करने से बचने की अनुमति देती हैं।

एक सरलीकरणकर्ता को व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कब करने की आवश्यकता होती है?

अक्सर, एक सरलीकरणकर्ता को किसी ऐसी गतिविधि से लाभ प्राप्त करते समय इस प्रकार के कर के अनिवार्य भुगतान का सामना करना पड़ता है जो सरलीकृत कर प्रणाली और व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर की सूची में शामिल नहीं है। लेकिन अन्य कारण भी हो सकते हैं. उनमें से एक 4,000 रूबल से अधिक की राशि जीत रहा है। एक उद्यमी प्रस्तावित उत्पादों में रुचि बढ़ाने के लिए निर्माता या व्यापार संगठनों द्वारा आयोजित प्रचार में भाग लेकर इसे प्राप्त कर सकता है।

आपको किसी वित्तीय संस्थान से उधार ली गई राशि की स्थिति में भी कर का भुगतान करना होगा। यह ध्यान देने योग्य है कि इस मामले में भुगतान की गई कर की दर पुनर्वित्त समझौते में परिलक्षित ब्याज दर का 2/3 होगी। यह कर आवश्यकता सरकारी मुद्रा में उधार ली गई राशि पर लागू होती है। लेकिन यदि राशि विदेशी मुद्रा में ली गई थी, तो व्यक्तिगत आयकर राशि अनुबंध दस्तावेज़ में निर्दिष्ट प्रयुक्त दर और 9% के बीच प्राप्त अंतर से ली जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी को विदेशी मुद्रा जमा से प्राप्त ब्याज और लाभांश के मामले में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान भी करना होगा। प्रत्येक जमा स्थिति में व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए उपयोग की जाने वाली दर अलग-अलग होती है। अधिकांश प्रकार के मुनाफ़े में 13% लागू होता है, लेकिन कुछ मामलों में अन्य ब्याज दरों का उपयोग किया जाता है। इस प्रकार, प्रमोशन या लॉटरी में प्राप्त जीत पर 35% की दर से कर लगाया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर भुगतान

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाले प्रत्येक व्यक्तिगत उद्यमी को व्यक्तिगत आयकर से निपटना पड़ता है, लेकिन जिसने ऐसी गतिविधि से लाभ प्राप्त किया है जो आवश्यक रूप से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। व्यक्तिगत आयकर के साथ सामान्य कराधान प्रणाली पर काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए योजना को समझना मुश्किल नहीं है। यह निर्दिष्ट कर के लिए धन के त्रैमासिक हस्तांतरण का प्रावधान करता है।

सरलीकृत लोग जिन्हें व्यक्तिगत आयकर के लिए पात्र आय प्राप्त हुई है वे थोड़ा अलग तरीके से कर का भुगतान करते हैं। इस मामले में, इसे समाप्त कर अवधि के बाद नए वर्ष के 30 अप्रैल तक वर्ष में एक बार स्थानांतरित किया जाता है। व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के अलावा, व्यक्तिगत उद्यमी को इस समय सीमा तक व्यक्तिगत आय की जानकारी के साथ कर रिटर्न भी जमा करना होता है।

कटौतियों के संबंध में एक और छोटी बारीकियों पर ध्यान देना उचित है। सरलीकृत प्रणाली के तहत काम करने वाले व्यापारी कटौती के लिए आवेदन करने के अधिकार से वंचित हैं, भले ही इस प्रक्रिया के लिए अनिवार्य कारण हों। लेकिन व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते समय, सरलीकरणकर्ता को कर वापसी प्रक्रिया को पूरा करने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, उसे केवल उचित दस्तावेज तैयार करने की आवश्यकता होगी।

वेतन अर्जक

इस तथ्य के बावजूद कि सरलीकृत कर प्रणाली व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता को समाप्त कर देती है, कर्मचारियों को काम पर रखते समय व्यक्तिगत उद्यमियों को भी इससे निपटना पड़ता है। नियोक्ता का दर्जा प्राप्त करने के लिए पंजीकरण प्रक्रिया से गुज़रकर, एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने द्वारा काम पर रखे गए श्रमिकों के लिए कर एजेंट बन जाता है। इस स्थिति की प्राप्ति के साथ, उनकी जिम्मेदारियों में, सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान करने के अलावा, उनके लिए काम करने वाले कर्मचारियों के लिए बजट में कर राशि का हस्तांतरण भी शामिल है।

इस तथ्य के बावजूद कि इस स्थिति में व्यवसायी कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है, वह स्वयं इसका भुगतान केवल उन स्रोतों और गतिविधियों से प्राप्त आय के मामले में करता है जो सरलीकृत कर प्रणाली सूची में शामिल नहीं हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड का दूसरा भाग इस सवाल का स्पष्ट उत्तर देता है कि क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी को अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना चाहिए। इस तथ्य के प्रकाश में कि व्यावसायिक गतिविधि के इस रूप की लोकप्रियता आबादी के बीच बहुत अधिक है, इस प्रश्न का उत्तर प्रासंगिक है। नीचे हम इस बात पर करीब से नज़र डालेंगे कि व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उपयोग की जाने वाली कराधान प्रणाली व्यक्तिगत आयकर भुगतान के तथ्य को कैसे प्रभावित करती है। हम इस सवाल का भी जवाब देंगे कि यदि कर अवधि के दौरान किसी व्यक्तिगत उद्यमी की कर प्रणाली बदल गई है तो क्या करना चाहिए।

कर प्रणाली

1. एसटीएस (सरलीकृत कराधान प्रणाली)। यदि व्यक्तिगत उद्यमी इस विशेष प्रकार की कर गणना में है, तो, कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.11 (भाग 3) के अनुसार, जब व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय की बात आती है तो उसे सभी मामलों में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी जाती है।
2. ओएसएन (सामान्य कराधान प्रणाली)। यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी ओएसएन के ढांचे के भीतर व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करता है, तो, कला के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 227, व्यक्तिगत उद्यमी अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं - उन्हें वर्ष में तीन बार व्यक्तिगत आयकर के लिए अग्रिम भुगतान करना होगा (प्रत्येक वर्ष 15 जुलाई, 15 अक्टूबर और 15 जनवरी)। साथ ही, वार्षिक व्यक्तिगत आयकर का भुगतान रिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष 15 जुलाई से पहले नहीं किया जाता है। व्यक्तिगत आयकर की वार्षिक राशि की गणना पहले भुगतान किए गए अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखकर की जाती है।
3. सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएन में परिवर्तन। यदि सरलीकृत कर प्रणाली के ढांचे के भीतर एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए कर अवधि शुरू हुई, लेकिन किसी बिंदु पर यह कला के अनुच्छेद 4 में प्रदान की गई 60 मिलियन रूबल की सीमा से अधिक हो गई। टैक्स कोड के 346.13, तो ऐसा व्यक्तिगत उद्यमी स्वतंत्र रूप से कर आधार की पुनर्गणना करने और सामान्य नियमों के अनुसार व्यक्तिगत आयकर का भुगतान शुरू करने के लिए बाध्य है।

इस प्रकार, एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा व्यक्तिगत आयकर का भुगतान या गैर-भुगतान उसके द्वारा लागू कराधान प्रणाली द्वारा निर्धारित किया जाता है। सरलीकृत प्रणाली लागू करने की शर्तों के तहत, भुगतान की कोई आवश्यकता नहीं है, लेकिन सामान्य प्रणाली में है।

व्यक्तिगत आयकर को प्रत्यक्ष कर कटौती के रूप में वर्गीकृत किया गया है। इसकी गणना आय के प्रतिशत के रूप में की जाती है। इस सवाल का सटीक उत्तर देने के लिए कि क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है, आपको यह जानना होगा कि वह कराधान की किस पद्धति का उपयोग करता है (उदाहरण के लिए, एक बड़ा अंतर है - सरलीकृत कर प्रणाली या ओएसएनओ)। 2018 में व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान की प्रक्रिया 2017 जैसी ही रही।

विशेष मोड में काम करते समय

लेकिन ऐसे कई अपवाद हैं जो 2018 में और इन विशेष व्यवस्थाओं के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर के भुगतान का प्रावधान करते हैं। इनमें निम्नलिखित स्थितियाँ शामिल हैं (तालिका देखें)।

सामान्य प्रक्रिया के अनुसार भुगतान करने की आवश्यकता

यदि व्यक्तिगत उद्यमी ने किसी विशेष व्यवस्था पर स्विच नहीं किया है और OSNO के लिए काम करता है, तो उसे व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा। यहां यह सवाल नहीं उठता कि व्यक्तिगत उद्यमी अपने लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है या नहीं।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 227 निम्नलिखित स्थापित अवधि के भीतर अग्रिम भुगतान के रूप में व्यक्तिगत आयकर के भुगतान का प्रावधान करता है:

• 15 जुलाई से पहले - पहले छह महीनों के लिए;
• 15 अक्टूबर तक - तीसरी तिमाही के लिए;
• 15 जनवरी तक - चौथी तिमाही के लिए (भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के बाद अगले वर्ष में किया जाता है)।

स्थानांतरण संघीय कर सेवा से प्राप्त अधिसूचनाओं के अनुसार किए जाते हैं। कर विशेषज्ञ, गणना करते समय, व्यक्तिगत उद्यमी के अनुमानित लाभ के डेटा द्वारा निर्देशित होते हैं।

रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद, उद्यमी स्वयं भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की सटीक राशि की गणना करता है। इस मामले में, पूरे वर्ष की आय और व्यय को ध्यान में रखा जाता है। मत भूलिए: व्यक्तिगत उद्यमी को अगले रिपोर्टिंग वर्ष के 15 जुलाई तक परिकलित व्यक्तिगत आयकर की राशि घटाकर अग्रिम भुगतान को राजकोष में स्थानांतरित करना होगा।

उदाहरण
यदि 2018 के लिए कोई व्यापारी कुल 45 हजार रूबल का अग्रिम भुगतान करता है, और बाद में उसके द्वारा गणना की गई राशि 63 हजार रूबल के बराबर हो जाती है, तो उसे उल्लिखित अवधि के बाद राजकोष में 18 हजार रूबल का भुगतान करना होगा।