अन्योन्याश्रित व्यक्ति. करदाताओं का समेकित समूह

बाज़ार में काम करने वाले उद्यम राज्य के प्रति एक निश्चित जिम्मेदारी निभाते हैं। हम करों के बारे में बात कर रहे हैं। यह कोई रहस्य नहीं है कि व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को राज्य के खजाने को अनिवार्य भुगतान करना होगा, इस मामले में रूसी संघ। बेशक, किसी संगठन का मुख्य लक्ष्य लाभ कमाना है। कंपनी अपने दायित्वों को अच्छे विश्वास से पूरा करके अपनी आय का एक निश्चित हिस्सा खो देती है। भुगतान के अलावा, त्रैमासिक रिपोर्ट बनाए रखना आवश्यक है, जिसे बाद में संबंधित अधिकारियों द्वारा सत्यापित किया जाता है। 2012 में, रूस में एक नया कानून पेश किया गया, जिससे संगठन को कुछ पैसे बचाने की अनुमति मिली। इस अधिनियम के कारण, कर भुगतान के लिए व्यक्तिगत दायित्व कम हो जाता है, और कटौती की राशि भी कम हो जाती है।

करदाताओं का एक समेकित समूह स्वैच्छिक आधार पर कानूनी संस्थाओं का एक संघ है, जिसका उद्देश्य आयकर को कम करना है। यह वही है जिस पर हमारे लेख में चर्चा की जाएगी।

अवधारणा

सिद्धांत रूप में, हमने ऊपर ऐसे गठन के मुख्य उद्देश्य के बारे में बात की। हर कोई अधिक कमाना चाहता है और ऐसी संगति बनाकर वांछित परिणाम प्राप्त किया जा सकता है। इसके अलावा, कानून का कोई उल्लंघन नहीं है, सब कुछ साफ और पारदर्शी है, और राज्य का भी अपना लाभ है। नए उद्यम बनाए जाएंगे, जिनके सफल कामकाज से देश की अर्थव्यवस्था का स्तर तय होगा।

करदाताओं का एक समेकित समूह कई कंपनियों का एक छोटा निगम है, जिसके भीतर एक सामान्य कर आधार का उपयोग करके आयकर निर्धारित किया जाता है। दूसरे शब्दों में, गणना के दौरान समूह में शामिल सभी उद्यमों के खर्चों और आय को ध्यान में रखना आवश्यक है। फर्मों के घाटे को सामान्य शब्दों में भी माना जाता है, और इसलिए कर की राशि अंततः किसी व्यक्तिगत कंपनी की तुलना में काफी कम हो जाती है।

करदाताओं के समेकित समूह में एक भागीदार वह कंपनी होती है जो एसोसिएशन का हिस्सा होती है और आवश्यक मानदंडों को पूरा करती है। एक समूह में कई प्रतिभागी हो सकते हैं जो एक ही लक्ष्य का पीछा करते हैं - अधिक पैसा कमाना और कम देना।

एक समेकित समूह बनाने के लिए आवश्यकताएँ

बेशक, हर कोई टैक्स बचाना चाहता है, लेकिन इस एसोसिएशन में शामिल होने के लिए कई शर्तों को पूरा करना होगा। मुख्य आवश्यकता: गठन में जिम्मेदार भागीदार को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से प्रत्येक भागीदार की अधिकृत पूंजी का 90% प्रबंधन करना होगा। यह बहुत महत्वपूर्ण है कि एसोसिएशन के अस्तित्व के दौरान यह स्थिति न बदले। अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी का सटीक निर्धारण करने के लिए, रूस के कर संहिता के अनुच्छेद 105 का सावधानीपूर्वक अध्ययन करना आवश्यक है।

इसके अलावा, करदाताओं का एक समेकित समूह बनाने के लिए निम्नलिखित शर्तों की पहचान की गई है:

• प्रत्येक संगठन की शुद्ध संपत्ति उसकी अधिकृत पूंजी से अधिक होनी चाहिए;
• कंपनी को 100 अरब रूबल या उससे अधिक का वार्षिक राजस्व प्राप्त करना होगा (यह राशि माल की बिक्री और सेवाओं के प्रावधान के माध्यम से प्राप्त की जा सकती है);
• कानूनी रूप से भुगतान किए गए कुल करों की राशि 10 अरब रूबल से कम नहीं होनी चाहिए;
• यह आवश्यक है कि बैलेंस शीट पर सभी परिसंपत्तियों का कुल मूल्य 300 बिलियन रूबल या उससे अधिक के बराबर हो।

कहने की जरूरत नहीं है कि एसोसिएशन के सभी सदस्यों को परिसमापन, पुनर्गठन या दिवालियापन के चरण में नहीं होना चाहिए। करदाताओं का एक समेकित समूह कम से कम दो वर्षों के लिए बनाया गया एक गठन है। कुछ परिस्थितियों में, एसोसिएशन को समाप्त किया जा सकता है; हम इस पर नीचे अधिक विस्तार से चर्चा करेंगे।

संगठनों को एक समेकित समूह में शामिल होने से रोकने वाले कारक

जैसा कि सभी नियमों के साथ होता है, अपवाद भी हैं। रूस में करदाताओं के समेकित समूह अधिक से अधिक बार बनाए जा रहे हैं। हालाँकि, हर कंपनी इस एसोसिएशन में भाग नहीं ले सकती है। यह:

• समाशोधन फर्में;
• बीमा कंपनी;
• मुक्त आर्थिक क्षेत्रों के प्रतिभागी;
• उपभोक्ता सहकारी समितियाँ ऋण गतिविधियों पर केंद्रित हैं;
• संगठन जो पहले से ही अन्य समेकित समूहों के सदस्य हैं;
• माइक्रोफाइनांस फर्म;
• चिकित्सा और शैक्षणिक संस्थान जो मुनाफे पर शून्य प्रतिशत का उपयोग करते हैं;
• जो लोग जुए के कारोबार पर कर चुकाते हैं।

कई लोग पूछेंगे: बैंकों और अन्य गैर-सरकारी संस्थानों के बारे में क्या? ये संगठन एसोसिएशन के सदस्य तभी हो सकते हैं जब इसके अन्य सदस्य समान उद्यम हों।

समूह का मुख्य सदस्य

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, एक समेकित संघ बनाने के लिए, एक जिम्मेदार भागीदार की आवश्यकता होती है जो अधिकृत पूंजी का 90% प्रबंधन करेगा। आइए इस कानूनी इकाई पर करीब से नज़र डालें। करदाताओं के समेकित समूह में जिम्मेदार भागीदार वह संगठन है जिसे गठन के निर्माण पर समझौते की आरंभकर्ता पार्टी माना जाता है। यह वह उद्यम है जो सामान्य आयकर का भुगतान करने और संबंधित प्राधिकारी को रिपोर्ट जमा करने के लिए बाध्य है।

हालाँकि, इस कानूनी इकाई के पास नियमित करदाता के समान अधिकार और दायित्व हैं। यह तथ्य कि एक विशेष कंपनी एक जिम्मेदार भागीदार है, समूह के "जन्म" पर एक पंजीकृत समझौते से सिद्ध होता है। आधिकारिक पेपर पंजीकृत करते समय कंपनी को जिम्मेदारी लेनी होगी। यदि कंपनी सबसे बड़ी करदाता भी है, तो पूरी प्रक्रिया उस कर कार्यालय में होती है जहां इस भागीदार को सेवा प्रदान की जाती है।

करदाताओं के एक समेकित समूह का समझौता

एक समेकित संघ के निर्माण का दस्तावेजीकरण करने के लिए, कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करना आवश्यक है। यह एक जिम्मेदार भागीदार द्वारा किया जाना चाहिए। सरकारी कागजात का पूरा पैकेज इकट्ठा करना जरूरी है. इसमें शामिल है:

• एक समेकित समूह के निर्माण पर समझौता (दो प्रतियों में);
• स्थापना का विवरण, जिसमें भविष्य के समेकित समूह के सभी प्रतिभागियों के हस्ताक्षर होंगे;
• लेखांकन और वित्तीय दस्तावेज़ जो गठन में भाग लेने के लिए संगठनों के अधिकारों की पुष्टि करेंगे।

सभी कागजात पर जिम्मेदार समूह सदस्य द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए। दस्तावेजों की सूची 30 अक्टूबर से पहले कर प्राधिकरण को जमा की जानी चाहिए, ताकि अगले साल से उद्यम नई कराधान प्रणाली के ढांचे के भीतर काम करेंगे। संबंधित निकाय एक माह के भीतर समूह के गठन पर निर्णय लेता है।

यदि छोटी-मोटी खामियाँ पाई जाती हैं जिन्हें एक निश्चित अवधि के भीतर समाप्त किया जा सकता है, तो कर सेवा व्यवसायों को सभी त्रुटियों को ठीक करने का मौका देती है। यदि सब कुछ क्रम में है, तो एसोसिएशन पंजीकृत है, और पांच दिनों के भीतर करदाताओं के एक समेकित समूह के निर्माण पर समझौते की एक प्रति जारी की जाती है।

इसके बाद, कर सेवा को प्रस्तुत किए गए डेटा की प्रामाणिकता पर अतिरिक्त जांच की जाती है। यदि कोई उल्लंघन नहीं पाया जाता है, तो अगले वर्ष के 1 जनवरी से समेकित समूह को आधिकारिक तौर पर गठित माना जाता है, और उसी क्षण से, उद्यम नई कराधान प्रणाली के ढांचे के भीतर काम करेंगे।

अनुबंध को औपचारिक बनाने से इंकार

जिम्मेदार भागीदार द्वारा सभी आवश्यक दस्तावेज एकत्र करने और उन्हें उचित प्राधिकारी को सौंपने के बाद, कंपनियां निर्णय की प्रतीक्षा करती हैं। यह अनुमोदन या अस्वीकार हो सकता है. यदि उत्तर नहीं है, तो कर कार्यालय आमतौर पर इसका कारण नहीं बताता है। कानूनी संस्थाओं को स्वतंत्र रूप से इसकी पहचान करनी होगी और यदि चाहें तो भविष्य में इसे दोबारा लागू करना होगा। सामान्य तौर पर, उन कारणों की सूची जिनके लिए इनकार प्राप्त हुआ था, बंद है।

अक्सर कर कार्यालय मना कर देता है:

• यदि समेकित एसोसिएशन में प्रतिभागियों में से एक आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है;
• यदि समूह के निर्माण पर समझौता गलत तरीके से तैयार किया गया है;
• यदि आवेदन जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन किया गया था, तो ऐसे उल्लंघन पाए गए जिन्हें जिम्मेदार भागीदार एक निश्चित समय के भीतर समाप्त नहीं कर सका;
• यदि अनुबंध में अनधिकृत व्यक्तियों के हस्ताक्षर हैं।

कर प्राधिकरण का इनकार कानूनी संस्थाओं के प्रयासों को समाप्त नहीं करता है, आवेदन फिर से जमा किया जा सकता है; कभी-कभी ऐसी स्थितियाँ आती हैं जब कंपनियाँ शिकायत लिखती हैं और वह संतुष्ट हो जाती है। कर संबंधी त्रुटि होने पर कर पंजीयन उसी प्रकार होगा, तभी आवेदन स्वीकार किया जायेगा।

एक एसोसिएशन जो सभी आवश्यकताओं को पूरा करती है और समय पर पंजीकृत होती है, उसे करदाताओं के एक समेकित समूह के रूप में मान्यता दी जाती है।

अनुबंध में परिवर्तन

करदाताओं के एक समेकित समूह के कामकाज की प्रक्रिया में, समझौते को बदलना संभव है। ऐसा तब होता है जब निम्नलिखित मामले घटित होते हैं:

• प्रतिभागियों में से कोई भी परिसमापन के चरण में है;
• एसोसिएशन का एक सदस्य पुनर्गठित करने का इरादा रखता है;
• एक अन्य संगठन समूह में शामिल होता है;
• प्रतिभागी गठन छोड़ने जा रहा है;
• अनुबंध की अवधि बढ़ाएँ.

समझौते में परिवर्तन करने के लिए, एक अलग शीट बनाना आवश्यक है; इस पर करदाताओं के समेकित समूहों के सभी संगठनों द्वारा हस्ताक्षर किए जाएंगे जो हाल ही में शामिल हुए हैं। यह पेपर सत्यापन के लिए कर प्राधिकरण को भी भेजा जाता है।

परिवर्तनों को स्वीकार करने के लिए, आपको उचित सेवा को प्रस्तुत करना होगा:

• किए गए परिवर्तनों पर दस्तावेज़;
• प्रतिभागियों के हस्ताक्षर के साथ दो प्रतियों में संदेश;
• दस्तावेज़ जो हस्ताक्षरकर्ताओं की शक्तियों की पुष्टि करते हैं;
• दस्तावेज़ इस तथ्य की पुष्टि करते हैं कि सभी उद्यम स्थापित आवश्यकताओं को पूरा करते हैं।

परिवर्तन दस दिनों के भीतर संसाधित किए जाते हैं, जिसके बाद अधिकृत व्यक्ति को पंजीकरण समझौते की एक प्रति दी जाती है। यह दस्तावेज़ अगले वर्ष की शुरुआत से लागू होगा। यदि नए प्रतिभागियों को जोड़ा गया है, तो करदाताओं के समेकित समूहों के संगठनों का आयकर 1 जनवरी से बदल जाएगा।

यदि अन्य कारणों से समझौते का पंजीकरण नहीं हुआ, तो परिवर्तन स्थापित तिथि पर लागू होते हैं, लेकिन पंजीकरण की समय सीमा से पहले नहीं।

परिवर्तन दर्ज करने से इंकार

जहां तक ​​समझौते को पंजीकृत करने के कर प्राधिकरण के नकारात्मक निर्णय का सवाल है, यहां संभावित कारणों की एक सूची दी गई है। यह ध्यान देने योग्य है कि इस मामले में अनुबंध तैयार करते समय इनकार बहुत कम बार होता है।

तो, मुख्य कारण निम्नलिखित हैं:

• दस्तावेजों पर हस्ताक्षर अनधिकृत व्यक्तियों द्वारा किए गए थे;
• कुछ शर्तों के अनुपालन में उल्लंघन हैं;
• कर सेवा में दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन किया गया;
• सभी आधिकारिक कागजात प्रस्तुत नहीं किये गये।

करदाताओं के एक समेकित समूह का कराधान अन्य संगठनों से काफी भिन्न होता है। इसलिए, सभी आवश्यक आवश्यकताओं को पूरा करने वाले कुछ उद्यम इस एसोसिएशन में शामिल होने के इच्छुक हैं।

किसी समझौते में बदलाव करना असामान्य नहीं है, और बाज़ार की अधिकांश कंपनियां पहले से ही एक समझौते को प्रस्तुत करने की प्रक्रिया और समीक्षा अवधि को जानती हैं। इसलिए, सिद्धांत रूप में, कोई विफलता नहीं होनी चाहिए, सिवाय उन मामलों के जहां जिम्मेदार समूह सदस्य ने गलती की हो। करदाताओं के एक समेकित समूह के लिए आयकर व्यक्तिगत रूप से प्रत्येक सदस्य के अनिवार्य भुगतान से काफी कम होगा।

एसोसिएशन में नए सदस्य की स्वीकृति और उसे छोड़ने की प्रक्रिया

आइए गठन में एक नए सदस्य को स्वीकार करने पर विचार करें। चूंकि करदाताओं के समेकित समूह के कर अन्य कंपनियों से भिन्न होते हैं, इसलिए एसोसिएशन में प्रवेश के लिए अधिक से अधिक आवेदन आते हैं। मुख्य शर्त सभी स्थापित आवश्यकताओं का अनुपालन है। इसके अलावा, समूह के अन्य सभी सदस्यों को उनके रैंक में शामिल होने के लिए सहमत होना होगा। सभी कंपनियों के प्रतिनिधियों के हस्ताक्षर करने के बाद ही कोई आवेदन कर सेवा में जमा किया जा सकता है। यदि सत्यापन के दौरान यह पता चलता है कि संगठन समूह में सदस्यता के लिए उपयुक्त नहीं है, तो एक इनकार जारी किया जाएगा।

यदि कोई भागीदार समेकित संघ छोड़ता है, तो उसके कुछ दायित्व होंगे:

• उस अवधि के लिए आयकर का भुगतान करें जिसमें उद्यम को अब समूह का सदस्य नहीं माना गया था;
• रिपोर्टिंग तिथि से कर भुगतान नीति बदलें;
• उस अवधि के लिए कर प्राधिकरण को घोषणाएँ प्रस्तुत करें जब कंपनी गठन की सदस्य नहीं थी।

एसोसिएशन के सदस्यों के अधिकार और दायित्व

करदाताओं का एक समेकित समूह उन संगठनों का एक स्वैच्छिक संघ है जो आयकर का भुगतान करते हैं। इसका मुख्य उद्देश्य कम दर पर आयकर का भुगतान करना है।

हर समूह की तरह, समेकित गठन के सभी सदस्यों के अपने-अपने अधिकार और जिम्मेदारियाँ हैं। सबसे पहले, एसोसिएशन में जिम्मेदार भागीदार के बारे में बात करते हैं। तो, उसके अधिकारों की सूची में शामिल हैं:

• अनिवार्य भुगतानों के भुगतान से संबंधित रिपोर्ट और स्पष्टीकरण कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना;
• ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के दौरान करदाताओं के एक समेकित समूह की उपस्थिति;
• एसोसिएशन मामलों के विचार में भागीदारी;
• समेकित गठन के सदस्यों के बारे में जानकारी प्राप्त करना, जो वास्तव में एक कर रहस्य है;
• साइट पर निरीक्षण के परिणामों की अपील करना।

जिम्मेदारियों के संबंध में:

• कर सेवा को बाद में प्रस्तुत करने के साथ रिपोर्ट और घोषणाएँ बनाए रखना;
• एक समेकित समूह के निर्माण के लिए एक आवेदन दाखिल करना, साथ ही परिवर्तन के मामले में समझौते;
• यदि एसोसिएशन का अस्तित्व समाप्त हो जाता है, तो आयकर भुगतान पर पूरी जानकारी प्रदान करना;
• दायित्वों को पूरा करने में विफलता के मामले में जुर्माना देना होगा।

अब आइए उन संगठनों के अधिकारों और जिम्मेदारियों पर नजर डालें जो सामान्य भागीदार हैं। अधिकारों में से हैं:

• राजकोषीय अधिकारियों के कृत्यों को उच्च अधिकारियों के समक्ष अपील करना;
• स्वेच्छा से कर्तव्यों का पालन करना;
• आपके संगठन में टैक्स ऑडिट में भागीदारी।

एक समेकित संघ के सदस्य की जिम्मेदारियों के बीच, निम्नलिखित पर ध्यान आकर्षित किया जाता है:

• भुगतान किए गए आयकर पर सभी जानकारी की प्रस्तुति;
• दायित्वों को पूरा करने में विफलता के मामले में - दंड का भुगतान;
• यदि अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन का संदेह है, तो तुरंत जिम्मेदार भागीदार को इसके बारे में सूचित करें;
• अपनी स्वयं की कर रिपोर्ट बनाए रखना।

करदाताओं के एक समेकित समूह का ऑन-साइट टैक्स ऑडिट

यह ध्यान देने योग्य है कि ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के बारे में कुछ भी असामान्य नहीं है। यह एक निश्चित समय सीमा के भीतर और टैक्स कोड द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है। इस मामले में मुख्य दस्तावेज़ समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य द्वारा प्रदान की गई रिपोर्ट और घोषणाएँ हैं। यदि ये कागजात पर्याप्त नहीं हैं, तो कर प्राधिकरण अन्य दस्तावेजों की समीक्षा करने की आवश्यकता के लिए अनुरोध प्रस्तुत करता है। केवल जिम्मेदार भागीदार ही सीधे आयोग के साथ काम करता है और निरीक्षण के नतीजे भी उसे बताए जाते हैं।

करदाताओं के एक समेकित समूह के ऑन-साइट ऑडिट में विशिष्ट गुण होते हैं:

• ऑडिट कर प्राधिकरण के क्षेत्र और समेकित संघ में भागीदार किसी भी संगठन दोनों में किया जा सकता है;
• कर सेवा लेखापरीक्षा पर एक जिम्मेदार निर्णय लेती है;
• ऑडिट के दौरान, गठन के सदस्य उन करों पर प्रति-जांच कर सकते हैं जो गणना के अधीन नहीं हैं;
• निरीक्षण लगभग दो महीने तक चल सकता है, कुछ मामलों में अवधि एक वर्ष तक बढ़ा दी जाती है;
• अतिरिक्त दस्तावेज़ जो आयोग ने प्रदान करने के लिए कहा है, उन्हें बीस दिनों से पहले जमा नहीं किया जाना चाहिए;
• निरीक्षण के परिणामों पर एक रिपोर्ट तीन महीने के भीतर तैयार की जाती है और जिम्मेदार प्रतिभागी को सौंपी जाती है;
• यदि निरीक्षण के बारे में शिकायतें हैं, तो जिम्मेदार भागीदार को रिपोर्ट प्राप्त होने की तारीख से तीस दिनों के भीतर एक लिखित शिकायत भेजने का अधिकार है।

यदि, ऑडिट के परिणामस्वरूप, करों के भुगतान में उल्लंघन या बकाया का पता चलता है, तो जिम्मेदारी सभी प्रतिभागियों के बीच विभाजित की जाती है, उन मामलों को छोड़कर जहां भुगतान गलत जानकारी प्रदान करने वाले प्रतिभागी की गलती के कारण नहीं किया गया था।

करदाताओं के एक समेकित समूह के ऑन-साइट टैक्स ऑडिट का विषय हमेशा उल्लंघन नहीं होता है। कभी-कभी यह महज़ एक नियोजित घटना होती है, इसलिए समय से पहले चिंता न करें।

एक समेकित समूह का परिसमापन

ऐसे कई कारण हैं जिनकी वजह से कोई एसोसिएशन काम करना बंद कर सकता है। आइए मुख्य बातों पर विचार करें, जिनमें शामिल हैं:

• सभी प्रतिभागियों के समझौते से अनुबंध की समाप्ति या समाप्ति;
• समझौते की अमान्यता की अदालत द्वारा मान्यता;
• समूह के किसी नए सदस्य की स्वीकृति या किसी पुराने सदस्य के प्रस्थान के संबंध में अनुबंध में बदलाव पर गलत तरीके से तैयार किए गए दस्तावेज़;
• जिम्मेदार भागीदार का परिसमापन या पुनर्गठन;
• जिम्मेदार भागीदार का दिवालियापन.

यदि करदाताओं के समेकित समूह के सभी प्रतिभागी स्वेच्छा से समझौते को समाप्त करने का निर्णय लेते हैं, तो एसोसिएशन के जिम्मेदार सदस्य को कर प्राधिकरण को समाप्ति पर एक दस्तावेज जमा करना होगा। इसके अलावा, सभी संगठनों के अधिकृत प्रतिनिधियों को हस्ताक्षर करना होगा।

इसके अलावा, आपको समेकित समूह के निर्माण पर मूल दस्तावेज़ कर सेवा को भेजना होगा। इसके अलावा, यह प्रक्रिया तब भी दोहराई जाती है, भले ही एसोसिएशन की गतिविधियों की समाप्ति अदालत के फैसले या इसकी वैधता अवधि की समाप्ति पर आधारित हो। संबंधित प्राधिकारी द्वारा सभी आवश्यक दस्तावेज प्राप्त होने के बाद, पांच दिनों के भीतर उसे सभी कर सेवाओं को सूचित करना होगा जहां गठन के सदस्य पंजीकृत हैं। आधिकारिक तौर पर, एक समेकित समूह के अस्तित्व की समाप्ति की तारीख अगली कर अवधि की पहली तारीख है।

उपरोक्त सभी को सारांशित करते हुए, यह ध्यान देने योग्य है कि करदाताओं का एक समेकित समूह कानूनी संस्थाओं का एक संघ है जो अपने खर्चों और आय के संयोजन के लक्ष्य का पीछा करता है। यह आवश्यक है ताकि कुल आयकर काफी कम हो। इस तरह कंपनियां पैसे बचाती हैं और मुनाफा बढ़ाती हैं। इस एसोसिएशन में शामिल होने के लिए, आपको कुछ आवश्यकताओं को पूरा करना होगा। हाल ही में, करदाताओं का एक समेकित समूह बनाने के प्रयासों की संख्या कई गुना बढ़ गई है। व्यवसायों को यह एहसास होने लगा है कि एक साथ काम करने से सभी को फायदा हो सकता है।

आयकर हर संगठन के बोझ का एक अभिन्न अंग है। कर अधिकारियों द्वारा निरंतर नियंत्रण, लाभ और हानि के लेखांकन के लिए एक जटिल प्रणाली - इन सब से बचा नहीं जा सकता है। लेकिन आप इसे अपने "दुकान में सहकर्मियों" के साथ साझा करके, यानी अन्य संगठनों के साथ बनाकर, इस अनिवार्य बोझ को कुछ हद तक हल्का कर सकते हैं। करदाताओं का समेकित समूह(केजीएन)।

केजीएन - करदाताओं का समेकित समूह

आइए विचार करें कि कानून ऐसे संघों के बारे में क्या कहता है, वे किन कानूनी संस्थाओं के लिए उपयुक्त हैं, ऐसे संघ की विशेषताएं और नुकसान क्या हैं, साथ ही इसके निष्कर्ष की विशिष्टताएं क्या हैं।

केजीएन के विधायी पहलू

करदाताओं का एक समेकित समूह बनाने की संभावना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3.1, 8, 25 में प्रदान की गई है।

टैक्स कोड में दी गई परिभाषा के अनुसार, केजीएनएक स्वैच्छिक आधार पर एक संघ है, जो एक नई कानूनी इकाई बनाए बिना संगठनों के बीच संपन्न होता है, जो आयकर के कर आधार को सुव्यवस्थित करने के उद्देश्य से बनाया गया है।

16 नवंबर, 2011 को, संघीय कानून संख्या 321-एफजेड "करदाताओं के एक समेकित समूह के निर्माण के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर" अपनाया गया, जिसने इस अवधारणा और प्रक्रिया को पेश किया। रूसी संघ के टैक्स कोड में।

सीजीएन के मुख्य लक्षण

एक समेकित समूह में शामिल होने की विशिष्टताएँ कई सुविधाएँ प्रदान करती हैं जिनका ऐसी प्रक्रिया और उसके सभी प्रतिभागियों को पालन करना चाहिए।

1. उदाहरण के लिए, संगठनों में एक-दूसरे के प्रति काफी उच्च स्तर की भागीदारी होती है:
   • होल्डिंग के सदस्य हैं;
   • मुख्य समुदाय सहायक कंपनियों को नियंत्रित करता है;
   • संगठन एक दूसरे की अधिकृत पूंजी में भाग लेते हैं।
2. ऐसा समूह बनाने की अवधि 2 कर अवधि से कम नहीं हो सकती।
3. कंपनी समूह के सभी सदस्यों के संघ को एक एकल आर्थिक इकाई माना जा सकता है।
4. सीजीएन में भागीदारी एक विशेष समझौते के समापन द्वारा सुरक्षित की जाती है।
5. आयकर की गणना समेकित कर समूह में शामिल सभी संगठनों के कुल लाभ (या हानि) के आधार पर की जाती है।

उदाहरण के लिए:केजीएन में तीन एलएलसी शामिल हैं: प्राइमा, सेकुंडा और टर्ट्सिया। वर्ष के अंत में, प्राइमा का लाभ 70 मिलियन रूबल था, सेकुंडा ने रिपोर्ट में शून्य लाभ की सूचना दी, और टर्ट्सिया को 50 मिलियन रूबल का नुकसान हुआ। यदि वे कंपनियों के समूह का हिस्सा नहीं होते, तो प्राइमा ने 70 मिलियन पर आयकर का भुगतान किया होता, और सेकुंडा और टर्त्सिया ने कुछ भी भुगतान नहीं किया होता। करदाताओं के एक समेकित समूह के निर्माण पर समझौते की वैधता के अधीन, तीन प्रतिभागियों की कुल आय 70 + 0 - 50 = 20 मिलियन रूबल होगी। प्रत्येक प्रतिभागी इस सटीक राशि पर कर का भुगतान करेगा, जो प्राइमा के लिए प्रत्यक्ष लाभ का प्रतिनिधित्व करता है, जो एक जिम्मेदार भागीदार है और कर आधार में अपनी "बहनों" की अधिकृत पूंजी के एक महत्वपूर्ण हिस्से को नियंत्रित करता है।

महत्वपूर्ण! यदि कर आधार का कुल संकेतक नकारात्मक हो जाता है, तो पूरे समेकित समूह के लिए नुकसान होता है, और इस मामले में कोई आयकर नहीं दिया जाता है।

केजीएन में एसोसिएशन के लक्ष्य

प्रतिभागियों को ऐसे सहयोग पर समझौता क्यों करना चाहिए? समेकन में भागीदारी से आप निम्नलिखित लाभ प्राप्त कर सकते हैं:

• कई संगठनों के कर आधारों को संयोजित करें;
• केंद्रीय रूप से आयकर की गणना और भुगतान करें;
• भुगतान किए गए कर की राशि कम करें;
• कर नियंत्रण कम करें;
• "औसत" लाभ और हानि संकेतक, जिससे आधार मजबूत होता है।

टिप्पणी!यदि सीजीएन प्रतिभागी एक-दूसरे के साथ लेनदेन में प्रवेश करते हैं, तो उन पर कोई नियंत्रण नहीं होगा, क्योंकि स्थानांतरण संस्थाएं हैं (खनिज संसाधनों पर लेनदेन को छोड़कर)। प्रतिभागियों के बीच ऋणों को भी ध्यान में नहीं रखा जाता है।

केजीएन प्रतिभागी

कोई भी संगठन जो टैक्स कोड द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करता है और वर्तमान प्रतिबंधों के अधीन नहीं है, लोगों के एक समेकित समूह में समामेलन पर एक समझौते में प्रवेश कर सकता है, और ये आवश्यकताएं समझौते के समापन की पूरी अवधि के दौरान प्रासंगिक होनी चाहिए। ये शर्तें इस प्रकार हैं:

• प्रतिभागियों में से एक के पास कंपनियों के समूह (प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से) के शेष कानूनी संस्थाओं के सदस्यों की अधिकृत पूंजी में कम से कम 90% हिस्सेदारी है;
• कानूनी इकाई अनुबंध की अवधि के दौरान दिवालियापन, पुनर्गठन या परिसमापन घोषित करने की प्रक्रिया में नहीं है;
• समझौते के समापन के समय कानूनी इकाई की शुद्ध संपत्ति उसकी अधिकृत पूंजी से अधिक है।

जिम्मेदार भागीदार

समूह के प्रतिभागियों में से एक जिम्मेदार है, बाकी को समान माना जाता है। कंपनियों के समूह का "मुख्य" व्यक्ति अन्य सभी प्रतिभागियों से प्राप्त वार्षिक परिणामों को संसाधित करता है, पूरे समूह की कंपनियों की ओर से कुल आयकर की गणना और भुगतान करता है। यह उससे है कि कर नियामक प्राधिकरण नियंत्रण गतिविधियों के दौरान एक घोषणा और दस्तावेज मांगेगा।

बदले में, जिम्मेदार भागीदार समुदाय के अन्य सदस्यों को रिपोर्ट करता है, और उन्हें रिपोर्टिंग अवधि के अंत में कर अंतर के बारे में जानकारी प्रदान करता है।

कृपया ध्यान दें!करदाताओं के एक समेकित समूह का निर्माण प्रत्येक भागीदार को अपने स्वयं के कर आधार की गणना करने और सभी रिपोर्टिंग दस्तावेज़ प्रदान करने के दायित्व से मुक्त नहीं करता है। यदि जिम्मेदार भागीदार ने अपने संविदात्मक दायित्व को पूरा नहीं किया है, तो प्रत्येक संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए।

कौन से संगठन केजीएन में शामिल होने के हकदार नहीं हैं?

ऐसी कई सीमाएँ हैं जो विभिन्न प्रकार के संगठनों के लिए कॉर्पोरेट समूह कर बनाने की संभावना को सीमित करती हैं। ऊपर सूचीबद्ध शर्तों को पूरा नहीं करने वालों के अलावा, कुछ प्रकार की गतिविधियाँ करने वाली कानूनी संस्थाएँ KGN में प्रवेश नहीं कर पाएंगी:

• जो विशेष व्यवस्थाओं के तहत करदाता हैं;
• विशेष आर्थिक क्षेत्रों की निवासी कानूनी संस्थाएँ;
• आयकर से छूट;
• इस कर के लिए शून्य दर वाले शैक्षिक और चिकित्सा क्षेत्र के संगठन;
• जुआ व्यवसायी;
• समाशोधन कंपनियाँ;
• संगठन पहले से ही दूसरे समूह के सदस्य हैं;
• बैंकिंग संगठन, यदि समूह के सभी सदस्य बैंक नहीं हैं।

केजीएन का आयोजन कैसे किया जाता है?

ऐसे समूह के सभी प्रतिभागियों को विशेष रूप से संपन्न समझौते में सक्रिय पक्ष होना चाहिए। इस प्रकार, कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न के प्रभाव को ट्रिगर करने के लिए, आपको कम से कम 2 रिपोर्टिंग अवधि के लिए वैध एक लिखित समझौता समाप्त करना होगा और इसे कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत करना होगा। यह समझौता और संबंधित दस्तावेज़ पहली समेकित कर अवधि से पहले वर्ष के 30 अक्टूबर से पहले संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किए जाने चाहिए।

अनुबंध में कानून द्वारा प्रदान की गई सभी महत्वपूर्ण शर्तें शामिल होनी चाहिए:

• वस्तु;
• प्रतिभागियों के नाम और विवरण;
• एक जिम्मेदार भागीदार की पहचान;
• उसकी शक्तियाँ;
• सभी पक्षों के दायित्वों और अधिकारों को पूरा करने की समय सीमा;
• दायित्वों की चोरी के लिए दायित्व;
• कुल कर आधार की गणना के लिए शर्तें;
• अग्रिम भुगतान सहित कर भुगतान की प्रक्रिया;
• अनुबंध की अवधि दो से अधिक पूरे वर्षों की संख्या है (आप अनुबंध की अनिश्चितता का संकेत दे सकते हैं)।

यदि आवश्यक हो, तो अनुबंध में परिवर्तन किए जा सकते हैं यदि:

• समझौते की वैधता की अवधि के दौरान कंपनियों के समेकित समूह के प्रतिभागियों में से एक दिवालिया हो गया, पुनर्गठित या परिसमाप्त हो गया (दाखिल करने की समय सीमा घटना की घटना से एक महीने पहले है);
• एक नया सदस्य समूह में शामिल होता है (एक नया दस्तावेज़ संघीय कर सेवा को नई कर अवधि की शुरुआत से एक महीने पहले जमा किया जाना चाहिए);
• सदस्यों में से एक समूह छोड़ देता है (समान समय सीमा);
• अनुबंध की अवधि बढ़ाने की इच्छा है (पुराने अनुबंध की समाप्ति से एक महीने पहले पंजीकरण न करें)।

सीटीजी समझौते में परिवर्तन दर्ज करने के लिए दस्तावेज़

जिम्मेदार भागीदार दस्तावेजों के संलग्न पैकेज के साथ समझौते के सभी पक्षों द्वारा हस्ताक्षरित दस्तावेज़ के रूप में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण के लिए समझौते में परिवर्तन प्रस्तुत करता है। कर प्राधिकरण को इस दस्तावेज़ को दस दिनों के भीतर पंजीकरण चिह्न के साथ वापस करना होगा।

कर कार्यालय के लिए आपको निम्नलिखित कागजात तैयार करने होंगे:

• अधिसूचना कि कंपनियों के समूह के निर्माण पर समझौते में परिवर्तन किए जा रहे हैं;
• सभी भाग लेने वाले संगठनों के हस्ताक्षर के साथ अनुबंध में संशोधन पर समझौता (2 प्रतियों में);
• हस्ताक्षरकर्ताओं के अधिकार की पुष्टि;
• समूह में भागीदारी के लिए आवश्यकताओं के अनुपालन की शर्तों की पुष्टि;
• अवधि बढ़ाते समय - संगत निर्णय (2 प्रतियाँ)।

परंपरागत रूप से, प्रत्येक संगठन कर आधार की गणना और रिपोर्ट तैयार करने से जुड़े अपने स्वयं के कर दायित्वों के लिए जिम्मेदारी का बोझ स्वतंत्र रूप से वहन करता है। लेकिन अगर हम ओएसएन पर काम करने वाली एक कंपनी के बारे में बात कर रहे हैं, यानी, एक लाभ कर दाता, तो कानून एक निश्चित विकल्प प्रदान करता है जो सबसे पहले, कर की गणना और भुगतान करने के लिए व्यक्तिगत दायित्व से छुटकारा पाने की अनुमति देता है, और दूसरी बात, कर कटौती स्वयं करों को कम करें। यह करदाताओं के एक समेकित समूह के काम के ढांचे के भीतर संभव है।

करदाताओं का समेकित समूह क्या है?

करदाताओं का एक समेकित समूह या सीटीजी कई संगठनों का एक स्वैच्छिक संघ है, जिसके अंतर्गत कुल कर आधार से आयकर की गणना की जाती है। इसका निर्धारण करते समय समूह में शामिल सभी संगठनों की आय और व्यय को ध्यान में रखा जाता है। चूँकि कॉर्पोरेट समूह कर के भीतर होने वाले नुकसान को भी समग्र रूप से सभी प्रतिभागियों के लिए ध्यान में रखा जाता है, इससे अंततः आयकर की कुल राशि को काफी कम करना संभव हो जाता है।

केजीएन बनाने और उसमें शामिल होने की शर्तें

करदाताओं के एक समेकित समूह के भीतर संगठनों की संचालन प्रक्रिया को टैक्स कोड के अध्याय 3.1 में परिभाषित किया गया है। इस प्रकार, कई संगठनों द्वारा एक कॉर्पोरेट समूह का निर्माण निम्नलिखित शर्तों की पूर्ति को मानता है:

• निर्मित सीजीएन के संगठनों में से एक प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से समूह के अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में भाग लेता है, और उनमें से प्रत्येक में इसका हिस्सा कम से कम 90% होना चाहिए, और यह शर्त समझौते की पूरी अवधि के दौरान देखी जानी चाहिए सीजीएन के निर्माण पर;
• सीजीएन के निर्माण से पहले के वर्ष में, इस तरह से विलय की योजना बनाने वाले सभी संगठनों को वैट, उत्पाद शुल्क, आयकर और खनिज निष्कर्षण कर में कम से कम 10 अरब रूबल का भुगतान करना होगा। इस गणना में विदेशी आर्थिक गतिविधि के संचालन से संबंधित कर शामिल नहीं हैं, अर्थात, सीमा शुल्क सीमा के पार माल ले जाते समय भुगतान किया जाता है;
• उसी वर्ष, वित्तीय विवरणों के अनुसार सभी संगठनों के लिए वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से कुल राजस्व कम से कम 100 बिलियन रूबल होना चाहिए;
• पिछले वर्ष के 31 दिसंबर तक समूह में शामिल सभी संगठनों की संपत्ति का कुल बुक वैल्यू 300 बिलियन रूबल से कम नहीं होना चाहिए।

इसके अलावा, टैक्स कोड का अनुच्छेद 25.2 करदाताओं के समेकित समूह में शामिल होने के लिए, अपेक्षाकृत रूप से, व्यक्तिगत शर्तों को परिभाषित करता है। इस प्रकार, लोगों के समेकित समूह में शामिल होने की योजना बनाने वाला संगठन पुनर्गठन या परिसमापन की प्रक्रिया में नहीं होना चाहिए, इसके खिलाफ कोई दिवालियापन (दिवालियापन) कार्यवाही नहीं होनी चाहिए, और इसकी शुद्ध संपत्ति का आकार अधिकृत पूंजी के आकार से अधिक होना चाहिए .

साथ ही, विशेष आर्थिक क्षेत्रों के निवासी, विशेष व्यवस्था वाली कंपनियां, यानी जो आयकर का भुगतान नहीं करते हैं, साथ ही ऐसी कंपनियां जो शून्य दर पर इस कर की गणना करती हैं (उदाहरण के लिए, शैक्षिक या चिकित्सा संस्थान), भुगतानकर्ता जुआ व्यवसाय, समाशोधन संगठनों और तृतीय-पक्ष समूह के सदस्यों पर कर का। इसके अलावा, बैंक, बीमा संगठन, गैर-राज्य पेंशन फंड और प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागी अन्य प्रकार के व्यवसाय में लगे संगठनों के साथ ऐसा समूह नहीं बना सकते हैं। अर्थात्, ऐसी कंपनियों के लिए, केजीएन गतिविधि के एक विशिष्ट क्षेत्र के ढांचे के भीतर, अपनी तरह के गठबंधन में ही संभव है।

केजीएन की स्थापना पर समझौता

करदाताओं के एक समेकित समूह के निर्माण पर समझौता कम से कम दो वर्षों के लिए संपन्न होता है। यह कंपनियों के समूह के समूह में एक जिम्मेदार भागीदार को नियुक्त करता है, जो समग्र रूप से समूह के लिए बजट के साथ निपटान करेगा, समझौते के सभी पक्षों का विवरण भी प्रदान करता है, और उन शक्तियों को सूचीबद्ध करता है जिन्हें अन्य संगठन जिम्मेदारी में स्थानांतरित करते हैं। जिम्मेदार भागीदार.

यह समझौता कर कार्यालय में पंजीकृत होना चाहिए। ऐसा करने के लिए, वर्ष के 30 अक्टूबर से पहले, समेकित समूह कर के ढांचे के भीतर काम शुरू करने से पहले, जिम्मेदार समूह सदस्य समूह में शामिल सभी संगठनों द्वारा हस्ताक्षरित समझौते के पंजीकरण के लिए कर प्राधिकरण को एक आवेदन जमा करता है, दो समेकित समूह के निर्माण पर समझौते की प्रतियां, समझौते पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्तियों की शक्तियों पर दस्तावेज़, साथ ही पुष्टि करने वाले कागजात कि प्रतिभागियों ने समूह में शामिल होने और रहने की शर्तों को पूरा किया है। करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार भागीदार के पंजीकरण के स्थान पर दस्तावेज़ संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किए जाते हैं, जब तक कि वह सबसे बड़े करदाताओं की श्रेणी से संबंधित न हो। इस मामले में, आपको इस संगठन के पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा को कागजात का एक पैकेज जमा करना होगा - सबसे बड़े करदाता के रूप में करदाताओं के समूह का जिम्मेदार भागीदार। यदि सभी शर्तें पूरी हो जाती हैं, तो संघीय कर सेवा एक महीने के भीतर समझौते को पंजीकृत करेगी, और अगले रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी से नए बनाए गए समूह के भीतर काम करना संभव होगा।

यदि समूह के सदस्यों की संख्या बदल जाती है, अर्थात, एक नई कंपनी समेकित समूह में शामिल हो जाती है या संगठनों में से कोई एक परिसमापन का निर्णय लेता है, तो समेकित समूह के निर्माण पर समझौते में उचित परिवर्तन की आवश्यकता होती है। ऐसे सहयोग पर समझौते की वैधता अवधि के विस्तार की स्थिति में संघीय कर सेवा के साथ उनके पंजीकरण की आवश्यकता वाले संशोधन भी किए जाते हैं।

केजीएन में रिकॉर्ड रखना

करदाताओं के समेकित समूह का प्रत्येक सदस्य रूसी संघ के टैक्स कोड की आवश्यकताओं के साथ-साथ पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" के अनुसार स्वतंत्र रूप से अपनी आय और व्यय का रिकॉर्ड रखता है। लेन-देन की रिकॉर्डिंग के लिए सभी मानक नियमों के अनुसार डेटा को लेखांकन में दर्ज किया जाता है, लेकिन एक अलग खाते 78 पर "करदाताओं के एक समेकित समूह के सदस्यों के साथ बस्तियां।" इसके अलावा, लेखांकन डेटा, साथ ही कर रजिस्टरों की जानकारी, अन्य सभी संगठनों द्वारा जिम्मेदार भागीदार को दी जाती है जो सीटीजी का हिस्सा हैं। वैसे, इस जानकारी के हस्तांतरण की समय सीमा भी समूह के निर्माण पर समझौते द्वारा स्पष्ट रूप से परिभाषित की गई है।

यह जिम्मेदार समूह सदस्य है जो रिपोर्टिंग या कर अवधि के लिए कर आधार और कर की राशि निर्धारित करने के लिए जिम्मेदार है। समूह के भीतर सभी संगठनों के लिए आयकर के लिए समेकित कर आधार की गणना समेकित कर समूह के सभी प्रतिभागियों के खर्चों के अंकगणितीय योग से घटाकर आय के अंकगणितीय योग के रूप में की जाती है। यदि कोई नकारात्मक अंतर उत्पन्न होता है, तो उसे करदाताओं के समेकित समूह की सामान्य हानि के रूप में पहचाना जाता है।

समग्र रूप से सभी संगठनों का आयकर रिटर्न भी करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार भागीदार द्वारा प्रस्तुत किया जाता है। रिपोर्ट संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है जहां एक समेकित समूह के निर्माण पर समझौता पंजीकृत किया गया था।

हालाँकि, एक अपवाद है: यदि कराधान के समेकित समूह के भीतर एक अलग संगठन को ऐसी आय प्राप्त होती है जो समूह के कुल कर आधार में शामिल नहीं है, उदाहरण के लिए, किसी तीसरे पक्ष की कंपनी की अधिकृत पूंजी में भागीदारी से लाभांश, तो वह इस आय पर स्वतंत्र रूप से रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है (कर संहिता आरएफ के अनुच्छेद 289 के खंड 7)।

एक बार फिर फायदे और नुकसान के बारे में

जैसा कि आप देख सकते हैं, करदाताओं के एक समेकित समूह के हिस्से के रूप में काम करना, हालांकि शुरुआत में कुछ प्रारंभिक और पंजीकरण कार्यों की आवश्यकता होती है, फिर लेखांकन और रिपोर्टिंग के कार्यों को काफी सुविधाजनक बना सकता है, और, सबसे महत्वपूर्ण बात, बजट में समग्र कर योगदान को कम कर सकता है . कंपनियों के समूह का एक और महत्वपूर्ण लाभ यह है कि इसके प्रतिभागियों के बीच संपन्न लेनदेन ज्यादातर मामलों में हस्तांतरण इकाई पर नियंत्रण के अधीन नहीं होते हैं, इसमें शामिल संगठनों के बीच प्रबंधन कंपनी में शेयरों के स्वामित्व में परस्पर निर्भरता के कारक की उपस्थिति के बावजूद समूह। हालाँकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि केजीएन में शामिल होने के लिए आवश्यकताओं की उच्च सीमाएँ केवल बड़े व्यवसायों के प्रतिनिधियों के लिए ऐसे समूह के भीतर काम करना संभव बनाती हैं, लेकिन, दुर्भाग्य से, छोटे उद्यमों के लिए नहीं।

करदाताओं का समेकित समूह- कॉर्पोरेट आयकर दाताओं का एक स्वैच्छिक संघ, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित तरीके और शर्तों के तहत करदाताओं के एक समेकित समूह के निर्माण पर एक समझौते के आधार पर, कॉर्पोरेट की गणना और भुगतान के उद्देश्य से आयकर, इन करदाताओं की आर्थिक गतिविधियों के कुल वित्तीय परिणाम को ध्यान में रखते हुए (कला का खंड 1। 25.1 एनके)

करदाताओं के एक समेकित समूह की संस्था को बनाए रखना।

कंपनियों के एक समूह में कर समेकन की अवधारणा पर विशेषज्ञों और सरकारी अधिकारियों द्वारा लंबे समय से चर्चा की गई है, इसलिए व्यापारिक समुदाय को नवीनता की उम्मीद थी। आयकर का भुगतान करते समय होल्डिंग प्रतिभागियों के कराधान का समेकन अधिकांश विदेशी देशों के अभ्यास और यूरोपीय संघ के कानून से मेल खाता है। समेकित कर, समेकन के आधार, समेकन की परिधि सहित, समेकन और कर भुगतान के लिए तंत्र भिन्न हो सकते हैं, लेकिन सिद्धांत ही, कि समूह के सदस्यों को एक आर्थिक इकाई के रूप में माना जाता है, अधिकांश देशों के कानून के लिए बुनियादी है।

विदेशी अभ्यास का सारांश देते हुए, डी. विन्नित्सकी ने होल्डिंग्स के समेकित कराधान के दो महत्वपूर्ण रूप से भिन्न मॉडल की पहचान की। "पहले के अनुसार, समेकन मूल (प्रबंधन) कंपनी के कर कानूनी व्यक्तित्व को "बढ़ाकर" किया जाता है, यानी मूल संगठन को गणना और भुगतान करते समय सहायक कंपनियों की गतिविधियों के वित्तीय परिणाम को ध्यान में रखने का अवसर मिलता है करों की संख्या। सीधे शब्दों में कहें तो, इस मामले में, कुछ करों की गणना के उद्देश्य से, सहायक कंपनियां अपनी कानूनी स्थिति में एक कानूनी इकाई की शाखाओं के बराबर हैं - दूसरे मॉडल के अनुसार, कर उद्देश्यों के लिए , संपूर्ण कॉर्पोरेट एसोसिएशन (होल्डिंग) को कर कानून के दृष्टिकोण से कानूनी व्यक्तित्व के रूप में मान्यता दी जाती है, जो कई करों के संबंध में, सैद्धांतिक रूप से केंद्रीकृत कर लेखांकन प्रदान करता है। समेकित करदाता के दायित्वों को पूरा करने का भार इस कॉर्पोरेट एसोसिएशन (होल्डिंग) में शामिल किसी भी कंपनी को सौंपा जा सकता है।"

"करदाताओं के एक समेकित समूह पर" कानून के विश्लेषण के आधार पर, इसमें प्रस्तावित समूह के सदस्यों के मुनाफे के कराधान का समेकन रूसी कानून द्वारा स्थापित कराधान के बुनियादी सिद्धांतों को नहीं बदलता है और एक के निर्माण के लिए प्रदान नहीं करता है। समेकित समूह के रूप में कराधान का नया विषय। साथ ही, होल्डिंग प्रतिभागियों को करदाताओं के एक समेकित समूह (बाद में सीटीजी के रूप में संदर्भित) के रूप में माना जाता है, जो न केवल स्वतंत्र संगठनों का एक समूह है, बल्कि एक प्रकार की आर्थिक एकता है, जिसके ढांचे के भीतर समेकित कर लेखांकन बनाए रखा जाता है। (वस्तुएं, कटौतियां, आय, व्यय) और एक समेकित समेकित कर आधार समूह के सदस्यों में से एक पर कर का भुगतान करने की बाध्यता और सभी सदस्यों की संयुक्त देयता (कर, जुर्माना, जुर्माना के भुगतान के लिए) लगाने के साथ बनता है। समूह।

कानून द्वारा स्थापित समेकित कराधान का अधिकार - आय और हानि का जोड़, इंट्रा-कंपनी टर्नओवर की भरपाई, मूल और सहायक व्यावसायिक कंपनियों के बीच आय और उत्पादों का हस्तांतरण - कंपनियों के समूहों के लिए प्राथमिकता के रूप में माना जाना चाहिए। समेकित आयकर गणना व्यवस्था के लागू होने से करदाताओं को नियंत्रित लेनदेन करने वाले अन्योन्याश्रित पक्षों के बीच स्थानांतरण मूल्य निर्धारण पर कर अधिकारियों के नियंत्रण से भी राहत मिलेगी। उद्यमियों के लिए लाभ कर समेकन का एक स्पष्ट नुकसान करदाताओं के एक समेकित समूह के सदस्यों को अन्य प्रतिभागियों के लिए लाभ कर का भुगतान करने के लिए संयुक्त दायित्व में लाने की संभावना है। कला के अनुच्छेद 7 के अनुसार। समेकित समूह कर के तहत कॉर्पोरेट आयकर के संबंध में नए संस्करण में रूसी संघ के कर संहिता के 46, कर प्राधिकरण को इस समूह में एक या अधिक प्रतिभागियों की अन्य संपत्ति की कीमत पर कर एकत्र करने का अधिकार है यदि करदाताओं के निर्दिष्ट समेकित समूह के सभी प्रतिभागियों के बैंक खातों में अपर्याप्त या कोई धनराशि नहीं है या उनके खातों के बारे में जानकारी का अभाव है। यह भी ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि लाभ कराधान के समेकन में परिवर्तन स्वैच्छिक है, इसलिए कंपनियों के प्रत्येक समूह को नई कर व्यवस्था के पेशेवरों और विपक्षों को स्वतंत्र रूप से तौलने और अपने लिए सबसे उपयुक्त निर्णय लेने का अधिकार है।

16 नवंबर 2011 के संघीय कानून संख्या 321-एफजेड ने एक नया अध्याय 3.1 "करदाताओं का समेकित समूह" जोड़कर रूसी संघ के कर संहिता में संशोधन किया।

समेकित समूह बनाने का उद्देश्य

1) करदाताओं का एक समेकित समूह बनाने के मामले में, आयकर के लिए समेकित कर आधार निर्धारण के अधीन है, जिसे इस समूह में सभी प्रतिभागियों की आय के अंकगणितीय योग के रूप में परिभाषित किया गया है, जो खर्चों के अंकगणितीय योग से कम है। इसके सभी प्रतिभागियों का.

उसी समय, के अनुसार नकारात्मक अंतर रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 3.1करदाताओं के समेकित समूह के लिए नुकसान के रूप में पहचाना गया।

2) यह ध्यान में रखते हुए कि समूह के सभी सदस्यों की प्राप्त आय और व्यय के योग के परिणामस्वरूप, परिणामी परिणाम पहले से ही समूह में शामिल एक या एक से अधिक संगठनों के संबंध में प्राप्त नुकसान को ध्यान में रखेगा, फिर एक समेकित बनाते समय करदाताओं का समूह, बजट के भुगतान के अधीन आयकर की राशि।

3) एक अतिरिक्त लाभ के रूप में, यह ध्यान देने योग्य है कि करदाताओं के समेकित समूह के प्रतिभागी अपने पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को कर रिटर्न जमा नहीं करते हैं यदि उन्हें ऐसी आय प्राप्त नहीं होती है जो इसके समेकित कर आधार में शामिल नहीं है। समूह। ऐसी आय में अन्य दरों पर कर वाली आय, या भुगतान के स्रोत पर आयकर रोकने और भुगतान के मामले में आय शामिल है।

4) कर रिपोर्टिंग, साथ ही कर भुगतान, करदाताओं के समेकित समूह में शेष प्रतिभागियों से प्राप्त कर लेखांकन डेटा के आधार पर, जिम्मेदार समूह सदस्य द्वारा पूरे समूह के लिए किया जाता है।

एक समेकित समूह बनाने और उसमें भाग लेने की शर्तें

समूह बनाने और उसमें भाग लेने की शर्तें वर्तमान में काफी सख्त हैं। इस संबंध में, यह माना जा सकता है कि करदाताओं के समेकित समूहों का निर्माण एक अलग घटना होगी।

सीआरपी में भाग लेने वाले संगठनों को इसका अनुपालन करना होगा "संपत्ति" मानदंड- पिछले वर्ष के लिए उनके कुल संकेतक होने चाहिए: - 10 बिलियन रूबल। - आयकर, वैट, उत्पाद शुल्क, खनिज निष्कर्षण कर (सीमा शुल्क को छोड़कर) के संबंध में; - 100 अरब रूबल। - बिक्री राजस्व और अन्य आय के संबंध में; - 300 अरब रूबल। - वित्तीय विवरणों के अनुसार संपत्ति के संबंध में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 25.2 के खंड 5)। कुछ व्यावसायिक संस्थाएँ, विशेष रूप से मुक्त आर्थिक क्षेत्रों के निवासी, बैंक, पेंशन फंड, प्रतिभूति बाजार सहभागी, विशेष व्यवस्था लागू करने वाले संगठन और गतिविधि के विशेष क्षेत्रों में, उदाहरण के लिए समाशोधन, चिकित्सा (पैराग्राफ 6 में और देखें) समेकित में भागीदार नहीं हो सकते हैं कंपनियों का समूह। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 25.2)। एक संगठन एक साथ कई कॉर्पोरेट समूहों का सदस्य नहीं हो सकता।

मुख्य को प्रतिबंधसमेकित समूह बनाते समय निम्नलिखित को शामिल किया जाना चाहिए:

एक समेकित समूह संगठनों द्वारा बनाया जा सकता है बशर्ते कि एक संगठन प्रत्यक्ष और (या) अप्रत्यक्ष रूप से अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में भाग लेता हो और ऐसे प्रत्येक संगठन में ऐसी भागीदारी का हिस्सा कम से कम 90 प्रतिशत हो ( खंड 2 कला। 25.2 रूसी संघ का टैक्स कोड);

पिछली अवधि के लिए वैट, उत्पाद शुल्क, कॉर्पोरेट आयकर और खनिज निष्कर्षण कर की कुल राशि (सीमा शुल्क संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही से जुड़ी वैट राशि को छोड़कर) कम से कम 10 बिलियन रूबल होनी चाहिए। ( रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 5, अनुच्छेद 25.2);

पिछली अवधि के लिए कुल राजस्व (सभी संगठनों के लिए संयुक्त) कम से कम 100 बिलियन रूबल होना चाहिए। ( उप-खंड 2, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 25.2);

संपत्ति का कुल मूल्य कम से कम 300 बिलियन रूबल होना चाहिए। ( उपखंड 3 खंड 5 कला। 25.2 रूसी संघ का टैक्स कोड).

करदाताओं के समेकित समूह में भागीदार केवल वे संगठन हो सकते हैं जो "सामान्य तरीके" से आयकर का भुगतान करते हैं। वह है किसी संगठन के समेकित समूह के सदस्य नहीं हो सकते:

विशेष कर व्यवस्था लागू करना,

जो विशेष आर्थिक क्षेत्र के निवासी हैं,

आयकर में छूट होना।

बैंक, बीमा संगठन, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार, गैर-राज्य पेंशन फंड अपने पेशेवर हितों के ढांचे के भीतर समेकित समूह बना सकते हैं। उदाहरण के लिए, एक बैंक केवल करदाताओं के एक समेकित समूह का सदस्य हो सकता है जिसमें समूह के सभी सदस्य बैंक हैं।

"करदाताओं के समेकित समूह" की एक नई अवधारणा की शुरूआत के बारे में लंबे समय से बात की जा रही है, लेकिन कानून को नवंबर 2011 में ही अपनाया गया था। नई प्रक्रिया के लिए आवेदन 1 जनवरी 2012 से किया जा सकेगा। आई.ए. बैमाकोवा, लेख में हम आपके ध्यान में लाते हैं, हम रूसी संघ के कर संहिता के नए अध्याय 3.1 "करदाताओं के समेकित समूह" और 16 नवंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 321-एफजेड के मुख्य प्रावधानों पर विचार करेंगे। , जिसने उल्लिखित अध्याय की शुरूआत के संबंध में रूसी संघ के टैक्स कोड में संशोधन किया।

करदाताओं का समेकित समूह क्या है?

करदाताओं का एक समेकित समूह रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान की गई शर्तों के तहत करदाताओं के एक समेकित समूह के निर्माण पर एक समझौते के आधार पर कॉर्पोरेट आयकर के भुगतानकर्ताओं का एक स्वैच्छिक संघ है। इन करदाताओं की आर्थिक गतिविधियों के कुल वित्तीय परिणाम को ध्यान में रखते हुए, कॉर्पोरेट आयकर की गणना और भुगतान करने का उद्देश्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 25.1 का पृष्ठ 1)।

समेकित समूह बनाने का उद्देश्य

करदाताओं का एक समेकित समूह बनाने के मामले में, आयकर के लिए समेकित कर आधार निर्धारण के अधीन है, जिसे इस समूह में सभी प्रतिभागियों की आय के अंकगणितीय योग के रूप में परिभाषित किया गया है, जो सभी के खर्चों के अंकगणितीय योग से कम है। इसके प्रतिभागी.

इस मामले में, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 3.1 के अनुसार एक नकारात्मक अंतर करदाताओं के समेकित समूह के लिए नुकसान के रूप में पहचाना जाता है।

यह ध्यान में रखते हुए कि समूह के सभी सदस्यों की प्राप्त आय और व्यय के योग के परिणामस्वरूप, परिणामी परिणाम पहले से ही एक या एक से अधिक संगठनों के संबंध में प्राप्त नुकसान को ध्यान में रखेगा जो समूह का हिस्सा हैं, फिर एक समेकित समूह बनाते समय करदाताओं, बजट में देय आयकर की राशि।

एक अतिरिक्त लाभ के रूप में, यह ध्यान देने योग्य है कि करदाताओं के एक समेकित समूह के सदस्य अपने पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को कर रिटर्न जमा नहीं करते हैं यदि उन्हें ऐसी आय प्राप्त नहीं होती है जो इस समूह के समेकित कर आधार में शामिल नहीं है। ऐसी आय में अन्य दरों पर कर योग्य आय, या भुगतान के स्रोत पर आयकर रोकने और भुगतान के मामले में आय शामिल है।

कर रिपोर्टिंग, साथ ही कर भुगतान, करदाताओं के समेकित समूह के शेष सदस्यों से प्राप्त कर लेखांकन डेटा के आधार पर, जिम्मेदार समूह सदस्य द्वारा पूरे समूह के लिए किया जाता है।

एक समेकित समूह बनाने और उसमें भाग लेने के लिए शर्तें

समूह बनाने और उसमें भाग लेने की शर्तें वर्तमान में काफी सख्त हैं। इस संबंध में, यह माना जा सकता है कि करदाताओं के समेकित समूहों का निर्माण एक अलग घटना होगी।

समेकित समूह बनाते समय मुख्य प्रतिबंधों में निम्नलिखित शामिल हैं:

• एक समेकित समूह संगठनों द्वारा बनाया जा सकता है बशर्ते कि एक संगठन प्रत्यक्ष और (या) अप्रत्यक्ष रूप से अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में भाग लेता हो और ऐसे प्रत्येक संगठन में ऐसी भागीदारी का हिस्सा कम से कम 90 प्रतिशत हो (अनुच्छेद 25.2 का खंड 2) रूसी संघ के टैक्स कोड का);
• पिछली अवधि के लिए वैट, उत्पाद शुल्क, कॉर्पोरेट आयकर और खनिज निष्कर्षण कर की कुल राशि (सीमा शुल्क संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही से जुड़ी वैट राशि को छोड़कर) कम से कम 10 बिलियन रूबल होनी चाहिए। (उपखंड 1, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 25.2);
• पिछली अवधि के लिए कुल राजस्व (सभी संगठनों के लिए संयुक्त) कम से कम 100 बिलियन रूबल होना चाहिए। (उपखंड 2, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 25.2);
• संपत्ति का कुल मूल्य कम से कम 300 अरब रूबल होना चाहिए। (उपखंड 3, खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 25.2)।

करदाताओं के समेकित समूह में भागीदार केवल वे संगठन हो सकते हैं जो "सामान्य तरीके" से आयकर का भुगतान करते हैं। अर्थात्, वे संगठनों के समेकित समूह के सदस्य नहीं हो सकते:

• विशेष कर व्यवस्था लागू करना,
• जो विशेष आर्थिक क्षेत्र के निवासी हैं,
• आयकर में छूट होना।

बैंक, बीमा संगठन, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार, गैर-राज्य पेंशन फंड अपने पेशेवर हितों के ढांचे के भीतर समेकित समूह बना सकते हैं। उदाहरण के लिए, एक बैंक केवल करदाताओं के एक समेकित समूह का सदस्य हो सकता है जिसमें समूह के सभी सदस्य बैंक हैं।

समेकित समूह बनाने की प्रक्रिया

समेकित समूह की गतिविधियाँ रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 3.1 के प्रावधानों और समूह के निर्माण पर समझौते के आधार पर की जाती हैं, जिनकी आवश्यकताएँ कर संहिता के अनुच्छेद 25.3 द्वारा निर्धारित की जाती हैं। रूसी संघ. एक समूह कम से कम दो वर्ष की अवधि के लिए बनाया जा सकता है।

करदाताओं के एक समूह के निर्माण पर एक समझौते में, प्रतिभागियों में से एक को समेकित समूह के लिए आयकर की गणना और भुगतान करने की जिम्मेदारी सौंपी जाती है।

यह प्रतिभागी आयकर दाताओं के समान ही अधिकारों का प्रयोग करता है और समान जिम्मेदारियाँ वहन करता है।

करदाताओं के एक समेकित समूह के निर्माण पर एक समझौता संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के अधीन है - समूह का जिम्मेदार सदस्य।

पंजीकरण अनुबंध प्रदान करने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 25.3 के अनुच्छेद 6 में परिभाषित की गई है। समेकित समूह के लिए आयकर का भुगतान करने के लिए, अगले वर्ष के 1 जनवरी से चालू वर्ष के 30 अक्टूबर से पहले एक समझौता और पंजीकरण दस्तावेज प्रदान करना आवश्यक है।

इस प्रकार, 1 जनवरी 2013 से नई प्रक्रिया लागू करने के लिए, दस्तावेज़ 30 अक्टूबर 2012 से पहले कर प्राधिकरण को जमा करना होगा। इस मामले में, ऊपर चर्चा किए गए प्रतिबंध 2012 की गतिविधियों के परिणामों के आधार पर निर्धारित किए गए हैं।

एक ही समय पर "करदाताओं के समेकित समूह में प्रत्येक भागीदार के लाभ का हिस्सा और इस समूह के कुल लाभ में उनके प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों का हिस्सा करदाताओं के समेकित समूह में जिम्मेदार भागीदार द्वारा औसत के हिस्से के अंकगणितीय औसत के रूप में निर्धारित किया जाता है। कर्मचारियों की संख्या (श्रम लागत) और इस भागीदार या एक अलग प्रभाग की मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य का हिस्सा, क्रमशः कर्मचारियों की औसत संख्या (श्रम लागत) और मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य में"(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के खंड 6)।

तदनुसार, लाभ की राशि लाभ के प्राप्त हिस्से और करदाताओं के समेकित समूह के प्राप्त कुल लाभ के आधार पर निर्धारित की जाती है।

कर की राशि (अग्रिम भुगतान) को बजट में स्थानांतरित करते समय, जिम्मेदार भागीदार को निम्नलिखित सिद्धांत द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए:

• संघीय बजट में कर का भुगतान (अग्रिम भुगतान) समूह के सदस्यों के बीच राशि वितरित किए बिना उसके स्थान पर किया जाता है;
• रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में कर का भुगतान समेकित समूह के प्रत्येक सदस्य को होने वाले लाभ और उन क्षेत्रों में लागू कर की दर के आधार पर किया जाता है जहां समेकित समूह के संबंधित सदस्य स्थित हैं।

जिम्मेदार समूह सदस्य द्वारा आयकर का भुगतान न करने (अपूर्ण भुगतान) के मामले में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 47 के अनुच्छेद 11 में कर एकत्र करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान की गई है:

• सबसे पहले, जिम्मेदार समूह सदस्य के बैंकों में नकदी और धन से वसूली की जाती है;
• दूसरे, समूह के सदस्यों के बैंकों में मौजूद नकदी और धन से वसूली की जाती है;
• तीसरा, वसूली जिम्मेदार भागीदार की अन्य संपत्ति की कीमत पर की जाती है;
• चौथा, समूह के सदस्यों की अन्य संपत्ति की कीमत पर वसूली की जाती है।

समेकित समूह के लिए टैक्स ऑडिट आयोजित करने की विशेषताएं

सामान्य तौर पर, कर रिटर्न (गणना) और समूह के जिम्मेदार सदस्य द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों के आधार पर, करदाताओं के एक समेकित समूह का डेस्क ऑडिट रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए सामान्य तरीके से किया जाता है। साथ ही कर प्राधिकरण के पास उपलब्ध दस्तावेजों के आधार पर।

यदि अतिरिक्त दस्तावेजों का अनुरोध करना आवश्यक है, तो कर प्राधिकरण केवल जिम्मेदार भागीदार से दस्तावेजों का अनुरोध करता है।

करदाताओं के समेकित समूह के लिए सभी आवश्यक स्पष्टीकरण और दस्तावेज़ इस समूह के जिम्मेदार सदस्य के अनुरोध पर कर प्राधिकरण को प्रदान किए जाते हैं।

करदाताओं के समेकित समूह का ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के नए अनुच्छेद 89.1 द्वारा निर्धारित की जाती है।

आइए निम्नलिखित बिंदुओं पर ध्यान दें:

1. निरीक्षण समूह के किसी भी सदस्य के क्षेत्र (परिसर) पर किया जा सकता है। यदि निरीक्षण के लिए परिसर उपलब्ध कराना संभव नहीं है, तो निरीक्षण कर प्राधिकरण के स्थान पर किया जाता है।

2. समेकित समूह का ऑडिट करने का निर्णय उस कर प्राधिकरण द्वारा किया जाता है जिसने जिम्मेदार समूह सदस्य को पंजीकृत किया था।

3. समूह के सभी सदस्यों की जाँच की जा सकती है।

4. समानांतर में, समूह के सदस्यों का स्वतंत्र ऑडिट उन करों पर किया जा सकता है जो इस समेकित समूह द्वारा गणना और भुगतान के अधीन नहीं हैं।

5. निरीक्षण अवधि 2 माह है. लेकिन सत्यापन अवधि को समूह के सदस्यों की संख्या के बराबर कई महीनों तक बढ़ाया जा सकता है, लेकिन एक वर्ष से अधिक नहीं।

6. निरीक्षकों द्वारा मांगे गए दस्तावेज़ 20 दिनों के भीतर उपलब्ध कराए जाने चाहिए।

7. ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणामों पर रिपोर्ट ऑडिट प्रमाणपत्र तैयार करने की तारीख से तीन महीने के भीतर तैयार की जानी चाहिए। अधिनियम इसकी तैयारी की तारीख से 10 दिनों के भीतर जिम्मेदार समूह सदस्य को सौंप दिया जाता है।

8. लिखित आपत्तियाँ अधिनियम की प्राप्ति की तारीख से 30 दिनों के भीतर जिम्मेदार समूह सदस्य द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती हैं।

करदाताओं के एक समेकित समूह की शुरूआत से संबंधित रूसी संघ के कर संहिता के नए प्रावधानों की संक्षिप्त समीक्षा के अंत में, भुगतान न करने या अपूर्ण भुगतान की स्थिति में जिम्मेदारी के वितरण पर ध्यान दिया जाना चाहिए। गलत डेटा (डेटा रिपोर्ट करने में विफलता) की रिपोर्ट करने की स्थिति में समेकित समूह के जिम्मेदार भागीदार द्वारा आयकर।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122 के अनुच्छेद 4 में प्रावधान है कि यदि आयकर की राशि की गलत गणना और, तदनुसार, इसका अधूरा भुगतान गलत डेटा (डेटा रिपोर्ट करने में विफलता) की रिपोर्टिंग के कारण होता है जो पूर्णता को प्रभावित करता है करदाताओं के समेकित समूह में किसी भागीदार द्वारा कर भुगतान के मामले में, इस परिस्थिति को अपराध के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

इस मामले में जिम्मेदारी, रूसी संघ के टैक्स कोड के नए अनुच्छेद 122.1 के अनुसार, उस समूह सदस्य को सौंपी गई है जिसने गलत डेटा प्रदान किया था। इस उल्लंघन के लिए, अवैतनिक कर राशि का 20% या यदि कृत्य जानबूझकर किया गया हो तो 40% की राशि में दायित्व प्रदान किया जाता है।

निष्कर्ष

व्यक्तिगत कानूनी संस्थाओं के कई संगठनों की गतिविधियों की समग्रता पर कर का भुगतान करने की प्रथा रूसी संघ के लिए नई है।

समय ही बताएगा कि प्रस्तावित दृष्टिकोण कितना सफल होगा। यह माना जा सकता है कि यदि नवाचार सफलतापूर्वक लागू किया जाता है, तो इस कानून द्वारा प्रदान की गई समेकित समूहों की आवश्यकताएं कम हो जाएंगी, और काम के कुल परिणामों के आधार पर आयकर का भुगतान करने का अवसर करदाताओं की एक विस्तृत श्रृंखला के लिए उपलब्ध होगा।