Պարզեցված՝ մուտքային ԱԱՀ-ի հաշվառում և հարկային հաշվառում: Առանց ԱԱՀ Ինչպես արտացոլել ծառայություններն առանց ԱԱՀ-ի

տուն / Սեր

«Պարզեցրածները» չեն։ Այսինքն՝ ապրանք (աշխատանք, ծառայություններ) վաճառելիս այդ հարկը չի հաշվարկվում։ Այնուամենայնիվ, ԱԱՀ վճարողներից թանկարժեք իրեր գնելիս «պարզեցված» հաշվառման մեջ հայտնվում է այսպես կոչված «մուտքային» հարկ։ Կարո՞ղ է այն անմիջապես դուրս գրվել որպես ծախս պարզեցված հարկային համակարգով, թե՞ պետք է ներառվի գնված ակտիվների սկզբնական արժեքի մեջ: Ինչպե՞ս արտացոլել «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն հաշվապահական հաշիվների վրա և ո՞ր պահին այն դուրս գրել: Մասնավորապես, անհրաժեշտ է 19 «Ձեռք բերված ակտիվների վրա ավելացված արժեքի հարկ» հատուկ հաշվում հաշվառումներ վարել, թե՞ պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող վճարողները կարո՞ղ են առանց դրա: Ի՞նչ փաստաթղթեր կհաստատեն հաշվապահական հաշվառման վավերականությունը: Այս հանրաճանաչ հարցերի պատասխանները կգտնեք այս հոդվածում:

Ինչպես է «մուտքագրված» հարկը արտացոլվում պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հաշվառման մեջ

«Պարզեցված» կանոնները եկամուտ հանած ծախսեր հոդվածով տարբերվում են՝ կախված նրանից, թե ինչ է գնել հարկատուն:

Իրավիճակ 1. Դուք գնել եք ապրանքներ, նյութեր, աշխատանքներ կամ ծառայություններ. Այս դեպքում գնման գինը որպես ծախս դուրս գրելու պահին դուք իրավունք ունեք դուրս գրել դրա վրա ԱԱՀ-ն։ Այս դեպքում Եկամուտների և ծախսերի գրքում պետք է կատարվի երկու գրառում: Մեկը կլինի «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի գումարի համար։ Մյուսը՝ գնման մնացած գումարի համար։ Եթե հաշվի եք առնում գնումների միայն մի մասը, ապա հարկը մասամբ ճանաչեք որպես ծախս։ Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետի 8-րդ ենթակետից:

Հիշեցնենք, որ պարզեցված հարկային համակարգով աշխատանքի, ծառայությունների կամ նյութերի արժեքը որպես ծախս դուրս գրելու համար բավական է դրանք կապիտալացնել և վճարել վաճառողին։ Ապրանքների համար կա լրացուցիչ պայման՝ դրանք նույնպես պետք է վաճառվեն։ Այն փաստը, որ դրանք վճարվել են գնորդի՝ ձեր հաճախորդի կողմից, նշանակություն չունի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014թ. փետրվարի 17-ի թիվ 03-11- նամակ. 09/6275): Ըստ այդմ, «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի նկատմամբ կիրառվում են դուրսգրման նույն կանոնները:

Նշում! «Մուտքային» ԱԱՀ-ն դուրս գրեք որպես պարզեցված հարկային համակարգի ծախսեր՝ համաձայն այն նույն կանոնների, ինչ ապրանքները, նյութերը, աշխատանքը, ծառայությունները, որոնց գնման համար վճարվել է:

Միևնույն ժամանակ, մի մոռացեք, որ միայն այն ծախսերը, որոնք ուղղակիորեն նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված փակ ցուցակում, դուրս են գրվում որպես ծախսեր: Եթե արժեքն ինքնին դուրս գրելու պատճառ չկա, ապա դրա վրա «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն չի տարածվում պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի վրա:

Իրավիճակ 2. Գնված հիմնական կամ ոչ նյութական ակտիվներ. Նման օբյեկտները հարկային հաշվառման մեջ արտացոլվում են պարզեցված հարկային համակարգով, քանի որ դրանք գործարկվում և վճարվում են սկզբնական արժեքով, որը ձևավորվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Եվ դա ներառում է ԱԱՀ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ ենթակետ, PBU 6/01-ի 8-րդ կետ «Հիմնական միջոցների հաշվառում», PBU 14/2007-ի 8-րդ կետ «Ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում»): . Ուստի Հաշվապահական գրքում նշեք հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գինը «մուտքային» հարկի հետ միասին: Հաշվապահական հաշվառման գրքում հարկը որպես առանձին տող չի ցուցադրվում: Հիշեցնում ենք նաև, որ հիմնական միջոցների համար, որոնց նկատմամբ իրավունքները ենթակա են պետական գրանցման, դրանց հաշվառման համար նախատեսված է լրացուցիչ պայման՝ այդ իրավունքների գրանցման համար պետք է ներկայացվեն փաստաթղթեր։

Ինչպես դուրս գրել «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն հաշվապահության մեջ

«Պարզեցված» ռեզիդենտների համար «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի չափը ենթադրվում է հաշվի առնել գնման գնի մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետ, կետ 2): Այսինքն, դուք պետք է ստեղծեք մեկ գրառում.

Դեբետ 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Ապառիկ 60 (76)

արտացոլված է գնման գինը՝ ներառյալ «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն:

Այնուամենայնիվ, նրանք, ովքեր «պարզեցնում են» հարկման օբյեկտը՝ եկամուտը հանած ծախսերը, հաճախ ձգտում են հաշվապահական հաշվառումներում «մուտքային» ԱԱՀ-ն առանձին հատկացնել։ Իրոք, մի շարք գնումների, հիմնականում՝ նյութերի, ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների համար, այդպիսի հարկը պետք է հաշվառման գրքում նշվի որպես առանձին տող: Իսկ հաշվապահական և հարկային հաշվառման տվյալները ի մի բերելու համար որոշ հաշվապահներ կարծում են, որ նպատակահարմար է «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն առանձին հատկացնել 19 «Ձեռք բերված ակտիվների վրա ավելացված արժեքի հարկ» հաշվին։

Մի նոտայի վրա. Ո՞ր գնումների դեպքում չի կիրառվում «մուտքագրված» ԱԱՀ:
1. Վաճառողը ԱԱՀ վճարող չէ. Սա նշանակում է, որ ձեր գործընկերը գործում է հատուկ հարկային ռեժիմով, ինչպես դուք: Սա կարող է լինել պարզեցված հարկային համակարգը, UTII, արտոնագիրը կամ միասնական գյուղատնտեսական հարկը: Հատուկ ռեժիմներով վաճառողները վաճառքից ԱԱՀ չեն գանձում և հաշիվ-ապրանքագրեր չեն թողարկում (Հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետեր, 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 3-րդ կետ, 346.43-րդ հոդվածի 11-րդ կետ և 346.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն) .
2. Օրենքի ուժով վաճառքը ենթակա չէ հարկման (ազատված է ԱԱՀ-ից). Նման դեպքերը թվարկված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածում: Դրանք ներառում են, օրինակ.

բանկերի կողմից բանկային գործառնությունների իրականացում (բացառությամբ հավաքագրման).
տրանսպորտի տեսչական ծառայություններ;
արխիվային կազմակերպությունների ծառայություններ արխիվների օգտագործման համար.

Այս դեպքում չի լինի «մուտքագրված» ԱԱՀ և հաշիվ-ապրանքագիր: Այնուամենայնիվ, մինչև 2014 թվականը վաճառողը պետք է նման գործարքների համար հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկեր «Առանց հարկի (ԱԱՀ)» նշումով։ Այնուամենայնիվ, 2014 թվականի հունվարի 1-ից այս ընթացակարգը չեղարկվեց Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 5-րդ կետի փոփոխությունների պատճառով:
3. Ընկերությունն ազատված է ԱԱՀ վճարողի պարտականությունները կատարելուց. Այս արտոնությունը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածով: Այն կարող է օգտագործվել փոքր վաճառքի շրջանառություն ունեցող ընկերությունների և ձեռնարկատերերի կողմից: Նախորդ երեք հաջորդական օրացուցային ամիսների ընթացքում նրանց եկամուտների ընդհանուր գումարը չպետք է գերազանցի 2 միլիոն ռուբլին: առանց ԱԱՀ-ի: Խնդրում ենք նկատի ունենալ. այս դեպքում վաճառողը դեռևս պարտավոր է թողարկել «Առանց հարկի (ԱԱՀ)» մակնշմամբ հաշիվ-ապրանքագիր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Սակայն, մեր կարծիքով, դա դժվար թե օգնի։ Դատեք ինքներդ։ Հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ գնումները դուրս գրելու պահերը տարբեր են։ Այսպիսով, նյութերը, որպես ընդհանուր կանոն, կարող են դուրս գրվել պարզեցված հարկային համակարգով, երբ թանկարժեք իրերը կապիտալացվում են և վճարվում մատակարարին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 2-րդ կետ, հոդված 346.17): Հաշվապահության մեջ դուք պետք է սպասեք, մինչև դրանք թողարկվեն արտադրության մեջ (Մեթոդական հրահանգների 93-րդ կետ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2001 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 119n հրամանով): Այս դեպքում վճարման փաստը հաշվապահական հաշվառման համար էական չէ։ Ապրանքների համար դուրսգրման ժամկետները կարող են տարբերվել նաև դրանց մատակարարին վճարելու պատճառով. սա հարկային հաշվառման պարտադիր պահանջ է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, հոդված 346.17):

Այսինքն՝ հաշվապահական և հարկային հաշվառման ծախսերը ձևավորվում են ժամանակի տարբեր կետերում։ Ըստ այդմ, ԱԱՀ-ն նույնպես պետք է դուրս գրվի տարբեր ժամանակներում։ Հետևաբար, նպատակահարմար է կարգավորել ծրագիրը այնպես, որ ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում վարվի միայն հարկային հաշվառման մեջ: Եթե ԱԱՀ-ն հատկացվում է նաև հաշվապահական հաշվառման մեջ, կարող եք միայն շփոթվել։

Օրինակ. «Մուտքային» ԱԱՀ-ի հաշվառում «պարզեցված» եղանակով
«Ելենա» ՍՊԸ-ն, որն օգտագործում է պարզեցված հարկային համակարգը եկամուտների հանած ծախսերի համար, 2014 թվականի ապրիլին գնել է ապրանքների խմբաքանակ՝ 1180 ռուբլի արժողությամբ 450 կտոր աթոռ: մեկ միավորի համար, ներառյալ ԱԱՀ - 180 ռուբլի: Երկրորդ եռամսյակում վաճառվել է ամբողջ խմբաքանակը, մասնավորապես.

ապրիլին՝ 175 աթոռ;
մայիսին - 120 աթոռ;
հունիսին՝ 155 աթոռ։

2014 թվականի հունիսի 30-ին գնված թանկարժեք իրերի միայն կեսն է վճարվել մատակարարին։ Մնացածը կվճարվի երրորդ եռամսյակում։ Ապրիլին հաշվապահը կատարել է հետևյալ հաշվապահական գրառումները.

Դեբետ 41 Կրեդիտ 60

531,000 ռուբլի (RUB 1180 × 450 հատ) - արտացոլում է գնված ապրանքների արժեքը, ներառյալ «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն.

206 500 ռուբլի (RUB 1180 × 175 հատ) - ապրիլին վաճառված ապրանքների արժեքը դուրս է գրվում:

Գրառումները կատարվել են հետևյալ ամիսներին.

Դեբետ 90 «Վաճառքի արժեք» ենթահաշիվ Վարկային 41

141600 ռուբլի (RUB 1180 × 120 հատ) - մայիսին վաճառված ապրանքների արժեքը դուրս է գրվում.

Դեբետ 90 «Վաճառքի արժեք» ենթահաշիվ Վարկային 41

182 900 ռուբլի (RUB 1180 × 155 հատ) - հունիսին վաճառված ապրանքների արժեքը դուրս է գրվում:

Երկրորդ եռամսյակի վերջի (հունիսի 30) հարկային հաշվառման մեջ հաշվապահը դուրս է գրել միայն այն վաճառված ակտիվների արժեքը, որոնք վճարվել են մատակարարին` միաժամանակ ընդգծելով ԱԱՀ-ն: Ծախսերի համար ընդհանուր առմամբ դուրս է գրվել 265 500 ռուբլի։ (RUB 1180 × 450 հատ × 50%), որից.

225,000 ռուբլի (1000 ռուբլի × 450 հատ × 50%) - ապրանքների արժեքը առանց ԱԱՀ-ի;
40500 ռուբ. (180 ռուբ. × 450 հատ. × 50%) - ապրանքների ԱԱՀ-ի չափը:

Ո՞ր փաստաթղթի հիման վրա է հաշվի առնվում «մուտքային» ԱԱՀ-ն:

Ցանկացած ԱԱՀ վճարող իրավաբանական անձանց ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) առաքելիս պարտավոր է թողարկել հաշիվ-ապրանքագիր՝ դրանում հատկացված ավելացված արժեքի հարկի չափով։ Վաճառողը դրա համար ունի հինգ օրացուցային օր՝ հաշվելով առաքման օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): «Մուտքային» ԱԱՀ-ն կնշվի նաև ձեր ստացած առաքման թերթիկի կամ ակտի վրա:

Հաշիվ-ապրանքագրի և ուղեգրի (ակտի) փոխարեն վերջերս կարող է օգտագործվել փոխանցման մեկ միասնական փաստաթուղթ (ակտ) (կամ կրճատվել է որպես UPD) (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի հոկտեմբերի 21-ի թիվ ММВ203/96@ նամակ) . Միևնույն ժամանակ, որպեսզի այն ունենա հաշիվ-ապրանքագրի ուժ, վաճառողը պետք է այս փաստաթղթին հատկացնի 1 կարգավիճակ, որը նշված է UPD-ի վերին ձախ անկյունում:

Այսպիսով, եթե դուք ստանում եք UTD 1 կոդով, ապա այս մեկ փաստաթղթի հիման վրա ձեր հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլում եք ինչպես «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն, այնպես էլ գնման մնացած արժեքը:

Եթե ձեզ տրվում է հաշիվ-ապրանքագիր (ակտ) և հաշիվ-ապրանքագիր, ապա այս երկու փաստաթղթերն էլ կհաստատեն հարկային հաշվառման ծախսերի ԱԱՀ-ն ընդունելու ձեր իրավունքը (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2008թ. սեպտեմբերի 24-ի թիվ 03-11- նամակ): 04/2/147): Ստուգեք, որ հաշիվ-ապրանքագիրը պատշաճ կերպով պատրաստված է և համապատասխանում է բոլոր անհրաժեշտ պահանջներին: Այսպիսով, փաստաթուղթը պետք է կազմվի ներկայիս ձևի համաձայն (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշմամբ, այսուհետ՝ թիվ 1137 հրամանագրով): Սա կարևոր է, քանի որ բոլոր ծախսերը պետք է հաստատվեն հարկային հաշվառման մեջ: Իսկ «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն որպես առանձին ծախսի տեսակ դուրս գրելու համար անհրաժեշտ է հաշիվ-ապրանքագիր կամ UTD: Համենայնդեպս, սա այն է, ինչ պնդում են տեսուչները։

Հարցի էությունը. Պարզեցված հարկային համակարգի «մուտքային» ԱԱՀ-ն որպես ծախս ընդունելու համար անհրաժեշտ է մատակարարից ապրանքագիր կամ 1-ին կարգավիճակով փոխանցման ունիվերսալ փաստաթուղթ:

Ինչ վերաբերում է հաշվապահությանը, ապա ԱԱՀ-ով գնումը կարող եք արտացոլել միայն հաշիվ-ապրանքագրի (ակտի) հիման վրա (2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին կետ, հոդված 9):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. կարող է հաշիվ-ապրանքագիր չլինել, եթե ձեր աշխատակիցը ապրանքը գնել է որպես հաշվետու անձ և գործել որպես սովորական քաղաքացի: Փաստն այն է, որ մանրածախ առևտրով և հանրային սննդի ոլորտում զբաղվող վաճառողները, որոնք կանխիկ գումարով վաճառում են հանրությանը, կարող են հաշիվ-ապրանքագրեր չտրամադրել։ Համարվում է, որ նրանք կատարել են հաշիվ-ապրանքագիր թողարկելու իրենց պարտավորությունը, եթե գնորդին տրամադրել են դրամական անդորրագիր կամ խիստ հաշվետվության ձև (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Ավելին, որպես ընդհանուր կանոն, նման փաստաթղթերում ԱԱՀ չի հատկացվում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Բայց եթե հարկը դեռ հատկացվում է, դուք կարող եք հավասարեցնել ՀԴՄ կտրոնը կամ խիստ հաշվետվության ձևը հաշիվ-ապրանքագրի հետ: Դրա մասին են վկայում բազմաթիվ արբիտրաժային պրակտիկաները (տե՛ս, օրինակ, Մոսկվայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի օգոստոսի 23-ի թիվ KA-A41/767111 որոշումը):

Նշում! «կանխավճարի» հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգի վճարողն իրավունք չունի հաշվառման համար ընդունել «մուտքագրված» ԱԱՀ:

Օգտակար խորհուրդներ. Ինչ անել հաշիվ-ապրանքագրերի հետ, որոնք վաճառողը թողարկում է կանխավճարի համար

Ընդհանուր հարկային վաճառողները պարտավոր են հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկել ոչ միայն բեռնափոխադրումների, այլ նաև գնորդից ստացված կանխավճարների համար: Բացառություն են կազմում այն դեպքերը, երբ առաքումը կատարվում է կանխավճարը ստանալուց հետո հինգ օրացուցային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հոկտեմբերի 12-ի թիվ 03 նամակը): -07-14/99). Ի՞նչ պետք է անեն «պարզեցվածները», եթե նախօրոք վճարել են գնման համար և ստացել «կանխավճար» ապրանքագիր։

Քանի որ դուք նոր եք վճարել ապրանքների համար, բայց դրանք դեռ ձեզ չեն հասել և չեք ստացել, դուք որևէ ծախս չեք ունենա։ Սա նշանակում է, որ «մուտքային» ԱԱՀ-ն հաշվի առնելու մասին խոսք լինել չի կարող։ Երբ նախօրոք վճարում եք աշխատանքի կամ ծառայության համար, իրավիճակը նման է՝ աշխատանքը կամ ծառայությունը դեռ ավարտված չէ, ինչը նշանակում է, որ այն հետագայում հաշվի կառնվի: Հետևաբար, դուք՝ «պարզեցված մարդիկ», իրականում կանխավճարի համար հաշիվ-ապրանքագրի կարիք չունեք։ «Մուտքագրված» ԱԱՀ-ն հաշվելու համար հարկավոր է առաքման համար կանոնավոր հաշիվ-ապրանքագիր ստանալ:

Արդյո՞ք գնումների հաշիվ-ապրանքագրերը պետք է մուտքագրվեն հաշիվ-ապրանքագրերի ամսագրում:

Թիվ 1137 հրամանագրով նախատեսված է հաշիվ-ապրանքագրի ամսագրի ձևը: «Պարզեցվածները» հաճախ հարցնում են, թե արդյոք պետք է նման օրագիր պահեն գնումների դիմաց ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի համար: Մենք շտապում ենք ձեզ հանգստացնել՝ դուք այդ պարտավորությունը չունեք։ Այս դեպքում դուք կարող եք լրացնել նման գրանցամատյանը միայն ձեր ցանկությամբ, եթե դա ձեզ հարմար է։ Օրինակ՝ ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի հասանելիության վերահսկումը հեշտացնելու համար: Խնդրում ենք նկատի ունենալ. խորհուրդ է տրվում պարզեցնել հաստատված ամսագրի ձևը, թողնելով միայն այն սյունակները, որոնք ձեզ անհրաժեշտ են ձեր աշխատանքի համար:

Ինչ անել պետական կամ քաղաքային գույքի վարձակալության ԱԱՀ-ի հետ

Դուք պետք է հաշվի առնեք պետական կամ համայնքային գույքի վարձակալության «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն ընդհանուր ձևով. մենք դրա մասին խոսեցինք վերևում: Միակ տարբերությունն այն է, որ տանտերն այս դեպքում ձեզ հաշիվ-ապրանքագիր չի տալիս: Դուք ճանաչված եք որպես ԱԱՀ հարկային գործակալ և տրամադրում եք այս փաստաթուղթը ձեզ համար: Հետևաբար, կոնտրագենտի հետ հաշվարկների օրը պահեք ԱԱՀ-ն վարձակալության գումարից (346.11-րդ հոդվածի 5-րդ կետ, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին կետ):

Գրանցեք հարկի պահումը հետևյալ գրառումներով.

Դեբետ 60 (76) Ապառիկ 51

վարձավճարի գումարը փոխանցվել է վարձատուին (առանց ԱԱՀ-ի).

Դեբետ 60 (76) Ապառիկ 68

Վարձավճարից ԱԱՀ-ն պահվում է։

Նշում! Պետական կամ համայնքային գույքը վարձակալելիս «պարզեցված անձը», հանդես գալով որպես հարկային գործակալ, ինքն իրեն թողարկում է վարձավճարի չափի հաշիվ-ապրանքագիր՝ նշելով հարկը և նշելով «Պետական (քաղաքային) գույքի վարձակալություն»:

Ոչ ուշ, քան հաջորդ հինգ օրացուցային օրերը, դուրս գրեք հաշիվ-ապրանքագրի մեկ օրինակ վարձավճարի չափով: Փաստաթղթում նշեք հարկը և նշեք. «Պետական (քաղաքային) գույքի վարձույթ» (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): «Վաճառող» տողում նշեք կոնտրագենտի տվյալները, «Գնորդ» տողում՝ ձեր ընկերության տվյալները: Ձեր ղեկավարը և գլխավոր հաշվապահը պետք է ստորագրեն հաշիվ-ապրանքագիրը: Ավարտված փաստաթուղթը գրանցել հաշիվ-ապրանքագրերի և վաճառքի գրքույկի 1-ին մասում (հաշիվների ամսագրի վարման կանոնների 2-րդ կետ և վաճառքի գրքույկի վարման կանոնների 3-րդ և 15-րդ կետերը (հաստատված թիվ 1137 որոշմամբ)):

Պահված հարկը փոխանցեք այն եռամսյակի արդյունքների հիման վրա, որում այն պահել եք երեք փուլով` հավասար բաժիններով ոչ ուշ, քան եռամսյակին հաջորդող երեք ամիսների յուրաքանչյուր 20-րդ օրը (Հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 1-ին կետ). Ռուսաստանի Դաշնություն): Օրինակ՝ առաջին եռամսյակի հարկի գումարի 1/3-ը կարող եք վճարել մինչև ապրիլի 20-ը, մայիսի 20-ը և հունիսի 20-ը։ Արտացոլեք վճարումը` փակցնելով.

Դեբետ 68 Կրեդիտ 51

պահված ԱԱՀ-ի գումարը փոխանցվում է բյուջե.

Նաև հաշվետու եռամսյակի արդյունքներով ոչ ուշ, քան 20-ը ներկայացնել ԱԱՀ-ի հայտարարագիր՝ լրացնելով տիտղոսաթերթը և 2-րդ բաժինը: Հաշվետվությունները ներկայացնել էլեկտրոնային կամ թղթային եղանակով (Հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 5-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի հոկտեմբերի 15-ի թիվ 104n հրամանը):

Նշում!
Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքում «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն ցուցադրվում է գնման մնացած գումարից առանձին: Բացառություն են կազմում հիմնական և ոչ նյութական ակտիվները: Դրանց արժեքը արտացոլվում է «մուտքային» հարկի հետ միասին։
Հաշվապահական հաշվառման մեջ խորհուրդ է տրվում, որ բոլոր «պարզեցվածները» արտացոլեն «մուտքային» ԱԱՀ-ն գնման գնի մեջ՝ առանց այն առանձնացնելու:
Հարկային հաշվառման մեջ գնումների ԱԱՀ-ն որպես ծախս կարող եք ընդունել միայն առաքման հաշիվ-ապրանքագրի հիման վրա: «կանխավճարը» հարմար չէ։

Եկեք մանրամասն քննարկենք, թե ինչպես պետք է պարզեցված հարկային համակարգի ներքո գտնվող կազմակերպությունները մուտքագրեն ԱԱՀ-ն 1C 8.3 Հաշվապահություն 3.0 տվյալների բազայում՝ օգտագործելով փաստաթղթի օրինակը « Անդորրագրեր (ակտեր, հաշիվ-ապրանքագրեր)».

«Անդորրագիր (ակտեր, հաշիվ-ապրանքագրեր)» փաստաթուղթը մուտքագրվում է 1C 8.3 տվյալների բազայում այնպես, ինչպես տվյալները արտացոլված են մատակարարի հիմնական փաստաթղթում: Այսինքն, եթե ԱԱՀ-ն ընդգծված է, ապա այն պետք է ընդգծվի նաև «Անդորագրեր (ակտեր, հաշիվ-ապրանքագրեր)» փաստաթղթում։

Օրինակ՝ OSNO-ով մատակարարը պարզեցված հարկային համակարգով ապրանքներ է մատակարարել կազմակերպությանը: Ըստ այդմ, պարզեցնողին տրվել են ԱԱՀ-ով փաստաթղթեր: 1C 8.3 տվյալների բազայում արտացոլվելիս «Անդորագրեր (ակտեր, հաշիվ-ապրանքագրեր)» փաստաթուղթը ցույց է տալիս ԱԱՀ-ի դրույքաչափը և ԱԱՀ-ի գումարը.

Եթե ձևով « Գները փաստաթղթում«Ստուգված է «Ներառել ԱԱՀ-ն գնի մեջ» վանդակը. սա նշանակում է, որ պարզեցված հարկային համակարգում մատակարարներից ստացվող ողջ ԱԱՀ-ն ներառված է ապրանքների, նյութերի, աշխատանքների, ծառայությունների մեջ, այսինքն՝ ներառված է դրանց արժեքի մեջ:

Այնուամենայնիվ, մուտքային ԱԱՀ-ն ենթակա է արտացոլման որպես ծախս՝ գույքագրումից, աշխատանքից և ծառայություններից առանձին՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 8-րդ կետի համաձայն: KUDiR-ում մուտքային ԱԱՀ-ն հաշվի է առնվում այն ծախսերի հետ մեկտեղ, որոնց այն վերաբերում է: Այսպիսով, մուտքային ԱԱՀ-ն պետք է արտացոլվի եկամուտների և ծախսերի գրքում որպես առանձին տող. սա պարզեցողի պարտականությունն է: Մատակարարի կողմից սահմանված «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն չի կարող անտեսվել, ուստի այն պետք է նշվի առաջնային փաստաթղթում. «Անդորագրեր (ակտեր, հաշիվ-ապրանքագրեր)». Դուք պետք է համոզվեք, որ «Գնի մեջ ներառված ԱԱՀ» վանդակը նշված է.

«Մուտքային» ԱԱՀ-ի հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգով հաշվապահության մեջ 1C 8.3-ում

Եկամուտների և ծախսերի գրքում որպես առանձին տող նշվում է մուտքային ԱԱՀ-ն, քանի որ դա հարկային օրենսգրքում առանձին ծախս է։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ պարզեցված տարբերակը գնի մեջ ներառում է մուտքային ԱԱՀ։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ սա 41 հաշվի դեբետն է, և եթե նայեք 1C 8.3-ի տեղադրմանը, ապա կնկատեք, որ փաստաթուղթը պարունակում է ԱԱՀ, բայց դա գրառումներում չկա: Շնորհիվ այն բանի, որ փաստաթղթի տեսքով « Գները փաստաթղթում» կա վանդակ «Գնի մեջ ներառել ԱԱՀ»: 1C 8.3-ը ավտոմատ կերպով ներառում է մուտքային ԱԱՀ-ն 41 հաշվի դեբետում.

Եթե պարզեցված հարկային համակարգ տեղադրված է 1C 8.3 հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության կարգավորումներում, ապա լռելյայն փաստաթղթի տեսքով « Գները փաստաթղթում» կստուգվի «Գնի մեջ ներառված ԱԱՀ» վանդակը: Հիմնական բանը ձեռքով չանջատելն է: Եվ եթե վանդակը միացված է, ապա ավտոմատ կերպով մուտքագրված ԱԱՀ-ն կգանձվի 41.01 հաշվի վրա: Հաշվապահական հաշվառման մեջ ԱԱՀ-ն առանձին չի հաշվառվում 19, այլ միայն 41 հաշվի վրա.

«Մուտքային» ԱԱՀ-ի հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգով հարկային հաշվառման մեջ 1C 8.3-ում

Ինչ վերաբերում է հարկային հաշվառման եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքույկին (KUDiR), ապա այստեղ մուտքային ԱԱՀ-ն առանձին տողով պետք է ներառվի ծախսում։ Հետևաբար, որպեսզի 1C 8.3 տեղեկատվական բազան «տեսնի» այս առանձին տողը, ԱԱՀ-ն պետք է արտացոլվի առանձին, ինչպես մատակարարից առաջնային փաստաթղթում:

1C 8.3-ում դուք պետք է գրանցեք մատակարարի կողմից ներկայացված մուտքագրման հաշիվը, մինչդեռ հաշիվ-ապրանքագրի մանրամասները ոչ մի տեղ արտացոլված չեն հարկային հաշվառման մեջ: Եթե փաստաթուղթ կա, ուրեմն պետք է գրանցել։ KUDiR-ում 1C 8.3 ծրագիրը չի ներառում հաշիվ-ապրանքագիր.

Մուտքային ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագրերը գրանցելը կարևոր է, քանի որ կան տարբեր իրավիճակներ: Օրինակ, կազմակերպությունն աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգի վրա, բայց հանկարծ այնպիսի իրավիճակ է ստեղծվում, որ պարզեցված հարկային համակարգի եկամտի սահմանաչափը գերազանցվում է տարվա կեսին կամ հայտնվում է հիմնադիր՝ իրավաբանական անձ, որը մասնաբաժին ունի կանոնադրական կապիտալում: ավելի քան 25%: Համապատասխանաբար, OSNO-ի համաձայն հարկերի վերահաշվարկի հրատապ անհրաժեշտություն կա։ Դա անելու համար դուք պետք է վերցնեք բոլոր առաջնային փաստաթղթերը և մուտքագրեք այն 1C 8.3 ծրագրի մեջ: Իսկ եթե բոլոր հաշիվ-ապրանքագրերն արդեն նախապես մուտքագրված են, ապա միայն հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության պարամետրերը պետք է փոխվեն։

Ինչպե՞ս արտացոլել «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն պարզեցված հարկային համակարգում ապրանքների, աշխատանքի, ծառայությունների մատակարարին վճարման համար 1C 8.3-ում:

Պարզեցված հարկային համակարգով կազմակերպությունը գործում է առանց ԱԱՀ-ի։ 1C 8.3-ում ստեղծվում է փաստաթուղթ «Վճարման հանձնարարական«կամ փաստաթուղթ» Ընթացիկ հաշվից դեբետավորում« Եթե մատակարարի հետ պայմանագիրը կամ հաշիվ-ապրանքագիրը, որի համար կատարվում է վճարում, պարունակում է ԱԱՀ, ապա վճարման հանձնարարականում ԱԱՀ-ն պետք է ընդգծվի.

Բանկային քաղվածքի տողում պետք է նաև նշվի ԱԱՀ.

1C 8.3-ում հատուկ ԱԱՀ-ով վճարումը չի ազդում ոչ հրապարակումների, ոչ էլ գրանցումների վրա: Մատակարարին վճարումը կատարվում է մատակարարից առաջնային փաստաթղթերին համապատասխան:

Ինչպես արտացոլել ԱԱՀ-ն պարզեցված հարկային համակարգում ապրանքներ, աշխատանքներ, ծառայություններ վաճառելիս 1C 8.3-ում

Պարզեցված հարկային համակարգի ներքո գտնվող կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող չէ, հետևաբար.

ԱԱՀ-ն չի հատկացվում առաքման փաստաթղթերում.
Ոչ մի հաշիվ ապրանքագիր չի տրվում, նույնիսկ առանց ԱԱՀ-ի։

«Ապրանքների վաճառք» փաստաթուղթն ունի իր առանձնահատկությունները: Եթե «պարզեցնողը» հաշիվ-ապրանքագիր է կազմել և նաև ԱԱՀ հատկացրել, ապա.

ԱԱՀ-ն նշվում է «ԱԱՀ» դաշտում «Գները փաստաթղթում» հիպերհղման միջոցով.
ԱԱՀ-ն հատկացվում է առաքման փաստաթղթերում.
Տրվում է ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագիր.
Հաշիվը արտացոլված է վաճառքի գրքում և նշված է ԱԱՀ-ի հայտարարագրի 12-րդ բաժնում:

Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 5-ի թիվ 03-07-11 գրության հիման վրա ԱԱՀ հարկ վճարողը չի կարող «պարզեցված» անձից հաշիվ-ապրանքագրի վրա նվազեցում ստանալ հատկացված ԱԱՀ-ով: 56700։

Ավելի մանրամասն, թե ինչ անել, եթե գնորդը խնդրում է հաշիվ-ապրանքագիր կազմել և 18% ԱԱՀ հատկացնել, քննարկվում է հոդվածում։

Պարզեցված հարկային համակարգով հաշիվ-ապրանքագրերի վճարում ԱԱՀ-ով

Վճարման հանձնարարականում գնորդը չպետք է հատկացնի ԱԱՀ, այսինքն՝ գրված է «Առանց ԱԱՀ»։ Բայց հաճախ գործնականում վճարման կտրոնների վրա սխալմամբ նշվում է ԱԱՀ-ի 18% (10%) դրույքաչափը: Ինչ անել? Արդյո՞ք ես պետք է հաշիվ-ապրանքագիր ստեղծեմ և ԱԱՀ վճարեմ բյուջե:

«Պարզեցված» անձի՝ ԱԱՀ-ն փոխանցելու պարտավորությունն առաջանում է Արվեստի 5-րդ կետի հիման վրա հատկացված ԱԱՀ-ով գնորդին հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելիս: 173 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Եթե տեղաբաշխված հարկով հաշիվ-ապրանքագիր չի տրվել, ապա վճարման հաշիվ-ապրանքագրում գնորդի կողմից նշված ԱԱՀ-ն բյուջե փոխանցելու պարտավորությունը չի առաջանում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի նոյեմբերի 18-ի նամակի պատճառով: թիվ 03-07-14/58618։

Ավելի մանրամասն ուսումնասիրված են պարզեցված հարկային համակարգում ԱԱՀ-ի հետ կապված հնարավոր սխալների, ինչպես նաև պարզեցված հարկային համակարգի օրենսդրական պահանջների հետ վարվելու ուղիները:

Դիտարկվելու է.

Տեսություն«Պարզեցված 9 շրջանակներ. Բոլոր փոփոխությունները 2016թ. Դասախոս - Կլիմովա Մ.Ա.
Պրակտիկա«STS - հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները և սխալները 1C: 8-ում» Դասախոս - Օ.Վ. Շերսթ.

Խնդրում ենք գնահատել այս հոդվածը.

Կազմակերպությունը ձեռք է բերում հումք և նյութեր արտադրության կամ իրացման մեջ դրանց օգտագործման համար ԱԱՀ-ով չհարկվող գործունեության մեջ (ազատված է հարկումից): Ինչպե՞ս արտացոլել ԱԱՀ-ով և ոչ ենթակա գործառնությունների համար օգտագործվող նյութերի ստացումը «1C: Հաշվապահական հաշվառում 8» հրատարակություն 3.0-ում: Ներառյալ ինչպես գրանցել և բաշխել մատակարարի պահանջած ԱԱՀ-ն: Դիտարկենք հետևյալ օրինակը.

Օրինակ 1

TF-Mega ՓԲԸ-ն կիրառում է ընդհանուր հարկային համակարգ և հանդիսանում է ԱԱՀ վճարող: Միևնույն ժամանակ, կազմակերպությունն իրականացնում է ինչպես ԱԱՀ-ով, այնպես էլ հարկումից ազատված գործողություններ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի համաձայն, ինչպես նաև գործողություններ, որոնց իրականացման վայրը չի ճանաչվում որպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածք: Ռուսաստանի Դաշնություն. Բացի այդ, TF-Mega ՓԲԸ-ն ապրանքներ է վաճառում պահեստից ֆիզիկական անձանց և հանդիսանում է UTII վճարող այս տեսակի գործունեության համար:

TF-Mega ՓԲԸ-ի հասույթը 2013 թվականի 4-րդ եռամսյակում բաշխվել է ըստ գործունեության տեսակների հետևյալ կերպ.

ապրանքների մեծաքանակ վաճառք 755,200,00 ռուբլով: (ներառյալ ԱԱՀ 18% - 115,200,00 ռուբլի);
UTII-ի ենթակա ապրանքների վաճառք 110,000.00 ռուբլի չափով.
Գովազդային ծառայությունների մատուցում օտարերկրյա ընկերությանը 5000.00 եվրոյի չափով (Եվրոյի փոխարժեքը՝ 43.0251 ռուբլի):
Բացի այդ, կազմակերպությունը գովազդային նպատակներով բաշխել է 4720,00 ռուբլի արժողությամբ ապրանքներ։

2013 թվականի հոկտեմբերի 11-ին TF-Mega ՓԲԸ-ն «Դելտա» ՍՊԸ-ից գնել է 10 փամփուշտ գրասենյակային տպիչների համար՝ 23,600.00 ռուբլի արժողությամբ: (ներառյալ ԱԱՀ 18% - 3600,00 ռուբլի), ինչպես նաև 100 կտոր հուշանվերային գրիչներ ընկերության լոգոտիպով գովազդային նպատակներով տարածելու համար 4720,00 ռուբլի արժողությամբ: (ներառյալ ԱԱՀ 18% - 720,00 ռուբլի):

2013 թվականի հոկտեմբերի 15-ին և 2013 թվականի դեկտեմբերի 2-ին 3-ական պարկուճ պահեստից փոխանցվել է կազմակերպության գրասենյակ՝ կառավարման կարիքների համար ներքին օգտագործման համար:

Հաշվապահական հաշվառման կարգավորումներ

Նոր մեթոդաբանությամբ 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) ծրագրում ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումը սկսելու համար օգտագործողը պետք է կատարի համապատասխան կարգավորումները.

Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ձևում, ԱԱՀ-ի ներդիրում, դրոշակները տեղադրեք Կազմակերպությունը վաճառքներ է իրականացնում առանց ԱԱՀ-ի կամ 0% ԱԱՀ-ով և ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում 19 «Ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ» հաշվին.
ԱԱՀ-ի ներդիրում Հաշվապահական պարամետրերի կարգավորումներում դրոշակ դրեք ԱԱՀ-ի գումարները հաշվառվում են հաշվապահական հաշվառման մեթոդների համաձայն (հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ փոփոխություններ կատարելուց հետո ծրագիրը ձեզ հուշում է ավտոմատ կերպով փոփոխություններ կատարել Հաշվապահական պարամետրերի կարգավորումներում):

Նյութերի ստացման գրանցում

Կատարումից հետո Պարամետրերի կարգավորումներհաշվառում և Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունփաստաթղթի աղյուսակային մասում Ապրանքների և ծառայությունների ստացումգործողության տեսակի հետ Ապրանք(նման է գործողության տեսակին Ապրանքներ, ծառայություններ, միջնորդավճարէջանիշի վրա Ապրանք) կհայտնվեն հենարաններ ԱԱՀ հաշվառման մեթոդ. Այս դաշտը ցուցադրում է տեղեկատվություն ընտրված ԱԱՀ-ի հաշվառման մեթոդի մասին, որը կարող է վերցնել հետևյալ արժեքներից մեկը.

Ընդունվում է նվազեցման համար;
Ներառված է գնի մեջ;
0% գործառնությունների համար;
Բաշխված.

Նյութերի ընդունումը կազմակերպություն գրանցվում է փաստաթղթով Ապրանքների և ծառայությունների ստացումգործողության տեսակի հետ Ապրանք(բաժին Պ գնումներ և վաճառք- հիպերհղում Ապրանքների և ծառայությունների ստացումնավիգացիոն տողում): Փաստաթղթի վերնագրում նշվում է վաճառողի փաստաթղթի համարը և ամսաթիվը, վաճառողի անվանումը և վաճառողի հետ պայմանագիրը, վաճառողի հետ հաշվարկների հաշիվները և կանխավճարի հաշվանցման կարգը:

Այս տվյալները սովորաբար լրացվում են ավտոմատ կերպով:

Փաստաթղթի աղյուսակային մասը ներառում է.

գնված ապրանքների անվանումը (գրացուցակից Անվանակարգ);
տվյալներ ապրանքների քանակի և գնի, հարկի դրույքաչափի և ԱԱՀ-ի չափի մասին.
գնված նյութերի հաշվառման հաշիվները և ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարը.
յուրաքանչյուր ապրանքի համար ԱԱՀ-ի հաշվառման մեթոդ.

Դեպի փաստաթղթում Ապրանքների և ծառայությունների ստացումհենարաններ ԱԱՀ հաշվառման մեթոդլրացվել է ավտոմատ կերպով, անհրաժեշտ է օգտագործել տեղեկատվական ռեգիստրի կարգավորումը Նյութերի հաշվապահական հաշիվներ(նկ. 1): Հիշեցնում ենք, որ այս տեղեկատվական ռեգիստրը հասանելի է բաժնից Անվանակարգ և պահեստհիպերհղման միջոցով Ապրանքների հաշվառման հաշիվ-ապրանքագրերնավիգացիոն տողում:

Բրինձ. 1. Նյութերի հաշվապահական հաշիվների ստեղծում

Քանի որ TF-Mega ՓԲԸ-ն իրականացնում է ինչպես հարկվող, այնպես էլ ոչ հարկվող գործարքներ, իսկ գնված փամփուշտներն օգտագործվում են ընկերության գրասենյակում, այսինքն՝ բոլոր ընթացիկ գործառնություններում, այնուհետև դաշտում։ ԱԱՀ հաշվառման մեթոդդուք պետք է նշեք արժեք Բաշխված.

Գնված հուշանվերային գրիչները կօգտագործվեն գովազդային նպատակներով տարածելու համար, այսինքն՝ հարկումից ազատված գործողություն իրականացնելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 25-րդ կետ, կետ 3), քանի որ դրանց արժեքը 100 ռուբլուց պակաս է: . Հետեւաբար, դաշտում ԱԱՀ հաշվառման մեթոդարժեքը սահմանված է Ներառված է գնի մեջ, իսկ հետագայում մուտքագրված ԱԱՀ-ի գումարը չի բաշխվի։

Եթե Ձեզ անհրաժեշտ է միանգամից սահմանել կամ փոխել ԱԱՀ-ի հաշվառման մեթոդը բոլոր ապրանքների կամ ապրանքների որոշակի խմբի համար, կարող եք օգտագործել ապրանքների ցանկի աղյուսակային մասի խմբային մշակումը՝ օգտագործելով կոճակը: Փոփոխություն, որը թույլ է տալիս սահմանել արժեքը ԱԱՀ հաշվառման մեթոդմիաժամանակ ապրանքների ամբողջ դրոշակավորված ցանկի համար (նկ. 2):

Բրինձ. 2. Ապրանքների ցանկում ԱԱՀ-ի հաշվառման եղանակի խմբային փոփոխություն

Փաստաթուղթը տեղադրելուց հետո կստեղծվեն հաշվապահական գրառումներ.

Դեբետ 10.09 Ապառիկ 60.01

Գնված փամփուշտների արժեքը՝ առանց ԱԱՀ-ի.

Դեբետ 10.01 Վարկային 60.01

– առանց ԱԱՀ-ի գնված հուշանվերային գրիչների արժեքի վրա.

Դեբետ 19.03 Ապառիկ 60.01

– գնված փամփուշտների վրա վաճառողի կողմից գանձվող ԱԱՀ-ի գումարը: Այս դեպքում 19.03 հաշվում նշվում է երրորդ ենթահաշիվը, որն արտացոլում է ԱԱՀ-ի հաշվառման եղանակը՝ բաշխված;

Դեբետ 19.03 Ապառիկ 60.01

– գնված գրիչների վրա վաճառողի կողմից գանձված ԱԱՀ-ի չափով:

Այս դեպքում 19.03 հաշիվը ցույց է տալիս երրորդ ենթակետը, որն արտացոլում է ԱԱՀ-ի հաշվառման մեթոդը.

Դեբետ 10.01 Ապառիկ 19.03երրորդ ենթակետով «Հաշվի առնելով ինքնարժեքում»

– գնված հուշանվերային գրիչների սկզբնական արժեքի մեջ ներառված ներկայացված ԱԱՀ-ի չափով:

Հիշեցնում ենք, որ ստացված հաշիվ-ապրանքագիրը գրանցելու համար փաստաթղթի համապատասխան դաշտերում պետք է մուտքագրել մուտքային հաշիվ-ապրանքագրի համարը և ամսաթիվը: Ապրանքների և ծառայությունների ստացումև սեղմեք կոճակը Գրանցվել. Սա ավտոմատ կերպով կստեղծի փաստաթուղթ , և ստեղծված հաշիվ-ապրանքագրի հիպերհղումը կհայտնվի բազային փաստաթղթի տեսքով: Փաստաթղթի արդյունքում Հաշիվը ստացվել է ստացման համարգրառում կկատարվի տեղեկատվական ռեգիստրում Հաշիվ-ապրանքագիր.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ փաստաթղթային ձևով Հաշիվը ստացվել է ստացման համարանհայտ կորած դրոշը Գրանցեք ԱԱՀ-ի նվազեցումը գնումների մատյանում. Դա պայմանավորված է առանձին հաշվառման նոր տեխնոլոգիայի յուրահատկությամբ, որը նախատեսում է ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցումը գնումների գրքում միայն հարկային ժամանակաշրջանի վերջում և կարգավորող գործառնություններ կատարելուց հետո: ԱԱՀ-ի բաշխումԵվ Գնումների մատյանում գրանցումների ստեղծում:

Միևնույն ժամանակ, եթե հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության կարգավորումներում դրոշը Առանձին ԱԱՀ հաշվառում 19 «Գնված արժեքների ԱԱՀ» հաշվից կհանվի, այնուհետև փաստաթղթի տեսքով Հաշիվը ստացվել է ստացման համարդրոշ կհայտնվի ԱԱՀ-ի նվազեցումը գրանցեք գնումների մատյանում:

Ստացված հաշիվ-ապրանքագիրը կգրանցվի ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի մատյան 2-րդ մասում (բաժին. Հաշվապահական հաշվառում, հարկեր, հաշվետվություններ- Հաշիվ-ապրանքագրի մատյան կոճակգործողությունների տողի վրա):

Նյութերի տեղափոխում շահագործման

Կազմակերպության գրասենյակում օգտագործելու համար նյութերի (տպիչի քարթրիջների) դուրսգրումն իրականացվում է փաստաթղթի միջոցով. Հարցում-հաշիվ(գլուխ Արտադրություն- հիպերհղում Պահանջներ-հաշիվ-ապրանքագրերնավիգացիոն տողում): Փաստաթղթի վերնագրում նշվում է այն պահեստը, որտեղից կտեղափոխվեն նյութերը և, անհրաժեշտության դեպքում, սահմանում է դրոշը. Ծախսերի հաշիվներէջանիշի վրա Նյութեր.

Երբ դրոշը դրված է Ծախսերի հաշիվներէջանիշի վրա Նյութերդաշտերը կհայտնվեն. Արժեքի առարկա,Արժեքի բաժանում, անվանացանկի խումբԵվ ԱԱՀ հաշվառման մեթոդ, որը թույլ կտա յուրաքանչյուր տարրի համար սահմանել համապատասխան արժեքներ:

Եթե նշված դրոշը բացակայում է, փաստաթղթում կհայտնվի լրացուցիչ էջանիշ Արժեքի հաշիվ, որի վրա դրված են արժեքներ, որոնք նույնն են բոլոր ապրանքների համար:

Փաստաթղթում նյութերն ավելի հարմար և արագ ավելացնելու համար կարող եք օգտագործել կոճակը Ընտրությունէջանիշի վրա Նյութեր.

Փաստաթուղթը լրացնելուց հետո Հարցում-հաշիվ

Դեբետ 26 Կրեդիտ 10.09

Օգտագործման համար գրասենյակ փոխանցված փամփուշտների արժեքի համար։

2013 թվականի դեկտեմբերի 2-ին օգտագործման համար երեք փամփուշտների տեղափոխումը կատարվում է նույն ձևով։

Գովազդային նպատակներով հուշանվերների բաշխում

Գովազդային նպատակով անորոշ թվով մարդկանց տրվող հուշանվերային գրիչները դուրս են գրվում ակցիայի օրը (օրինակ՝ ցուցահանդեսի օրը):

Փաստաթուղթը լրացնելուց հետո Հարցում-հաշիվՀաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանում մուտքագրվում է.

Դեբետ 44.01 Ապառիկ 10.01

Հուշանվերային գրիչների արժեքը ներառում է ԱԱՀ։

Միաժամանակ 44.01 հաշվում նշվում է ծախսերի հոդվածի ենթակոնտոն՝ «Գովազդային ծախսեր (ստանդարտացված)»:

Հիշեցնում ենք, որ ԱԱՀ-ի հաշվառման նպատակով նյութերի անհատույց փոխանցման գործողությունը պետք է գրանցվի փաստաթղթով. ԱԱՀ-ի հաշվեգրման արտացոլում(գլուխ Հաշվապահական հաշվառում, հարկեր, հաշվետվություններ- հիպերհղում ԱԱՀ-ի հաշվեգրման արտացոլումնավիգացիոն տողում):

Հիպերհղման միջոցով ստեղծվում է նվիրաբերված հուշանվերային գրիչների հաշիվ-ապրանքագիր Թողարկեք հաշիվ-ապրանքագիրփաստաթղթի տեսքով ԱԱՀ-ի հաշվեգրման արտացոլում.

Ներկայացված ԱԱՀ գումարի բաշխում

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն, ինչպես հարկվող գործարքների, այնպես էլ հարկումից ազատված գործարքների համար գնված նյութերից պահանջվող ԱԱՀ-ի գումարները հանվում են կամ հաշվի են առնվում արժեքի մեջ՝ համամասնությամբ. որոշվում է ելնելով առաքված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքից, գույքային իրավունքներից, որոնց վաճառքը ենթակա է ԱԱՀ-ի, հարկային ժամանակաշրջանում առաքված ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ընդհանուր արժեքի, գույքային իրավունքների վրա:

Ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարի բաշխում այն նյութերի համար, որոնց արժեքը նշված է ԱԱՀ-ի հաշվառման մեթոդով Բաշխված, կազմված է փաստաթղթով ԱԱՀ-ի բաշխում(բաժին U նույնիսկ, հարկեր, հաշվետվություն- հիպերհղում ԱԱՀ կարգավորող գործառնություններնավիգացիոն տողում): ԱԱՀ-ի բաշխման համամասնությունը հաշվարկելու համար հարկավոր է գործարկել հրամանը Լրացնել.

Այս հրամանը ներդիրի ծրագրում կատարելուց հետո Եկամուտներ վաճառքիցԱԱՀ-ով ենթակա և չհարկվող գործունեությունից հասույթի չափը (առաքվող ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) արժեքը (նկ. 3): Այս դեպքում առանձին կնշվի եկամտի չափն ըստ UTII-ի ենթակա գործունեության տեսակի:

Բրինձ. 3. Եկամուտների բաշխում առանձին հաշվառման համամասնությունը հաշվարկելու համար

Պետք է նկատի ունենալ, որ չնայած Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետի առկայությանը, որը նշում է ԱԱՀ-ով ենթակա առաքման արժեքի և չհարկվող (հարկից ազատված) գործարքների միջև հարաբերակցության սահմանումը, երբ. համամասնությունը կազմելով, ոչ հարկվող գործարքներից հասույթի չափը կներառի նաև վաճառքի գործարքներից ստացված եկամուտները, որոնք ԱԱՀ-ով չեն հարկվում, քանի որ դրանց վաճառքի վայրը չի ճանաչվում որպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածք՝ համաձայն ս. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 148-րդ հոդվածը (տես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 06.03.2008 թ. թիվ 03-1-03/761 նամակը, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 05.07 թ. 2011 թիվ 1407/11).

Ծրագրում 2013 թվականի 4-րդ եռամսյակի համամասնության ցուցանիշները ավտոմատ կերպով հաշվարկվելու են հետևյալ կերպ.

2013 թվականի 4-րդ եռամսյակի ԱԱՀ-ով (առաքված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի արժեք) ԱԱՀ-ով (առաքված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) ենթակա գործունեությունից եկամուտ՝ առանց ԱԱՀ-ի` 640,000,00 ռուբլի.
ԱԱՀ-ով չհաշվառվող գործունեությունից եկամուտ (ոչ UTII) - 219,845,50 ռուբլի: (4,720.00 RUB - ապրանքների փոխանցում գովազդային նպատակներով + 5,000.00 եվրո x 43.0251 RUB - գովազդային ծառայություններ օտարերկրյա անձին);
ԱԱՀ (UTII) չհաշվառվող գործունեությունից եկամուտներ - 110,000,00 ռուբլի:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ տարբեր հարկային ռեժիմների համաձայն (ընդհանուր հարկային ռեժիմ և UTII) հարկվող գործունեություն իրականացնելիս և այս տեսակի գործունեության միջև ծախսերը բաշխելիս համապատասխանաբար հաշվի է առնվում գնված նյութերի արժեքում ներառված ԱԱՀ-ի բաժինը:

Դա անելու համար դուք պետք է մուտքագրեք համապատասխան տեղեկատվությունը.

դաշտում Գործունեության ծախսերում ԱԱՀ-ն ներառելու հոդված. ԱԱՀ-ի ենթակա չէ (ոչ UTII)- իմաստը Ծախսերի գծով ԱԱՀ-ի դուրսգրում (հիմնական հարկային համակարգով գործունեության համար);

դաշտում Հոդված ԱԱՀ-ն գործունեության արժեքում ներառելու համար. ԱԱՀ-ի ենթակա չէ (UTII)- իմաստը Ծախսերի վրա ԱԱՀ-ի դուրսգրում (հատուկ հարկման ընթացակարգերով գործունեության որոշակի տեսակների համար).

Մուտքային ԱԱՀ-ի գումարի ավտոմատ բաշխումն ըստ հաշվարկված համամասնության կարտացոլվի ներդիրում Բաշխումփաստաթուղթ ԱԱՀ-ի բաշխում(նկ. 4):

Բրինձ. 4. Մուտքային ԱԱՀ-ի բաշխման արդյունք

Փաստաթուղթը լրացնելուց հետո ԱԱՀ-ի բաշխումՀաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանում կկատարվեն հետևյալ գրառումները.

գնված փամփուշտների վրա մուտքագրված ԱԱՀ-ի գումարները կփոխանցվեն երրորդ ենթահաշիվով 19.03 հաշվի կրեդիտից: Բաշխվում է երրորդ ենթահաշիվով 19.03 հաշվի դեբետին: Ընդունվում է նվազեցման և արժեքի մեջ հաշվի է առնվում հաշվարկված համամասնությամբ: ;
Ինքնարժեքի մեջ ներառվող մուտքային ԱԱՀ-ի գումարի մի մասը, որը վերաբերում է պահեստում մնացած փամփուշտներին, դուրս կգա 19.03 հաշվի կրեդիտով երրորդ ենթահաշիվով: Հաշվի է առնվել դեբետում առկա արժեքի մեջ: հաշվի 10.09;
Ինքնարժեքում ներառվող մուտքային ԱԱՀ-ի գումարի մի մասը, որը վերաբերում է արդեն շահագործվող փամփուշտներին, դուրս կգա 19.03 հաշվի կրեդիտից երրորդ ենթահաշիվով Հաշվի դեբետում հաշվառված արժեքում հաշվի առնելով 26.

Վաճառողի կողմից ներկայացված ԱԱՀ-ի չափը, որը վերաբերում է ձեռք բերված ապրանքներին (աշխատանքներին, ծառայություններին), ԱԱՀ-ից ազատ գործունեության համար օգտագործվող գույքային իրավունքներին, պետք է հաշվի առնվեն ձեռք բերված ակտիվների արժեքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ֆեդերացիա): Սակայն քանի որ ԱԱՀ-ի բաշխման համամասնությունը հաշվարկելու պահին (մինչև 2013թ. 4-րդ եռամսյակի վերջ) գնված պարկուճների մի մասը՝ 6 հատ, արդեն գործարկվել էր, և դրանց արժեքը գրված էր. անջատվել է որպես 26 հաշվի դեբետ, այնուհետև բաշխումից հետո մուտքագրված ԱԱՀ-ի չափը, որը համապատասխանում է այս քանակին, նույնպես կգանձվի 26 հաշվի դեբետից:

Գնումների մատյանում գրանցումների ստեղծում

Ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցումը Գնումների գրքում իրականացվում է փաստաթղթի միջոցով Գնումների մատյանում գրանցումների ստեղծում(գլուխ Հաշվապահական հաշվառում, հարկեր, հաշվետվություններ- փաստաթղթերի ամսագիր ԱԱՀ կարգավորող գործառնություններնավիգացիոն տողում): Հաշվապահական համակարգի տվյալների միջոցով փաստաթուղթ լրացնելու համար խորհուրդ է տրվում օգտագործել Fill հրամանը:

Տվյալների համար Գնեք գրքերԸնթացիկ հարկային ժամանակաշրջանում հանվելիք հարկի գումարները արտացոլվում են ներդիրում Ձեռք բերված արժեքներ(նկ. 5):

Բրինձ. 5. Գնումների մատյանում գրանցումների ստեղծում

Փաստաթուղթը տեղադրելուց հետո հաշվապահական գրառումներ են ստեղծվում.

Դեբետ 68.02 Ապառիկ 19.03գնված նյութերի գծով նվազեցման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարների համար երրորդ ենթահաշիվով «Ընդունվում է նվազեցման համար»:

Միաժամանակ կուտակային ռեգիստրում ԱԱՀ-ի գնումներԳնումների գրքում մուտքագրվում է գրառում՝ արտացոլելով նվազեցման համար ԱԱՀ-ի ընդունումը:

Այն հիմնված է գրանցամատյանում գրանցման վրա ԱԱՀ-ի գնումներլրացված Կ գնումների ցուցակ(գլուխ Հաշվապահական հաշվառում, հարկային հաշվետվություն- կոճակ Գնումների գիրքգործողությունների գծի վրա) և ԱԱՀ-ի հայտարարագիր(գլուխ Հաշվապահական հաշվառում, հարկեր, հաշվետվություններ- հիպերհղում Կանոնակարգված հաշվետվություններնավիգացիոն բար):

Ի տարբերություն ստացված և թողարկված հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցամատյանի, ին Գնման գիրքԳնված ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) հաշիվ-ապրանքագիր գրանցվում է նվազեցման ենթակա գումարի համար, որը որոշվում է հաշվարկված համամասնության հիման վրա, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 4-րդ կետի (Կանոնների 13-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշմամբ հաստատված գնման գիրք վարելու համար):

Խմբագրից

ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման նոր հնարավորությունների մասին լրացուցիչ տեղեկություններ կարող եք ստանալ 1C՝ Հաշվապահություն 8-ում՝ կարդալով դասախոսության նյութերը, որը տեղի է ունեցել 2014թ. Լրացուցիչ մանրամասների համար տե՛ս

Կազմակերպությունը գործում է առանց ԱԱՀ-ի, շփվելով այս հարկի վճարող կազմակերպության հետ։ Իրավիճակը հազվադեպ չէ. Դիտարկենք նման ընկերությունների միջև գործարքների փաստաթղթավորման հիմնական կանոնները և հաշվապահական հաշվառման համար ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ընդունման առանձնահատկությունները, ինչպես նաև յուրաքանչյուր կողմի համար ԱԱՀ-ն:

Վաճառողը ԱԱՀ չի վճարում

Երբ կազմակերպությունը գործում է առանց ԱԱՀ-ի, այն կազմում է պայմանագիր, վճարման հաշիվ-ապրանքագիր և գնորդին հասցեագրված առաքման փաստաթղթեր (ապրանքագիր կամ ակտ)՝ առանց ԱԱՀ-ի չափը նշելու: Համապատասխան տեղերում դրվում է կա՛մ գծիկ, կա՛մ «Առանց հարկի (ԱԱՀ)» գրառումը։ Պայմանագրի տեքստում, հաշիվ-ապրանքագրում կամ ազատ ձևով նամակում խորհուրդ է տրվում նշել վաճառողի կողմից ԱԱՀ-ն չվճարելու պատճառը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածով (ելնելով եկամտի ծավալից) և 145.1-ին (Սկոլկովո նախագծի մասնակից) ԱԱՀ վճարողի պարտավորություններից ազատված կազմակերպությունները պետք է, առաքումից հետո, կազմեն վաճառքի հաշիվ՝ օգտագործելով «Առանց հարկի ( ԱԱՀ)» համապատասխան սյունակային փաստաթղթում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Նրանց համար, ովքեր նախատեսում են կիրառել ԱԱՀ-ից ազատում, Խորհուրդ ենք տալիս կարդալ նյութը .

Կազմակերպությունները, որոնք կիրառում են հատուկ հարկային ռեժիմներ (միասնական գյուղատնտեսական հարկ, պարզեցված հարկային համակարգ կամ UTII) ԱԱՀ վճարող չեն և պարտավոր չեն հաշիվ-ապրանքագիր թողարկել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Նաև այն կազմակերպությունները, որոնք իրականացնում են գործարքներ, որոնք ենթակա չեն ԱԱՀ-ի համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետ): Եթե այդ կազմակերպությունները որոշում են թողարկել նման փաստաթուղթ, ապա խորհուրդ է տրվում այն կազմել Արվեստի 5-րդ կետում նշված պահանջների նման: 168 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Գնորդը, ով ԱԱՀ վճարող է, առանց ԱԱՀ գործող կազմակերպությունից փաստաթղթեր ստանալիս հաշվի է առնում ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) փաստաթղթերում նշված դրանց արժեքով: Վաճառողի փաստաթղթերում բացակայող ԱԱՀ-ն գնորդի կողմից հաշվի չի առնվում և լրացուցիչ չի հաշվարկվում:

Առանց ԱԱՀ-ի աշխատող վաճառողին վճարման փաստաթղթերում «Վճարման բազա» դաշտը պետք է պարունակի «Առանց հարկի (ԱԱՀ)» գրառումը:

Գնորդը ԱԱՀ չի վճարում

Երբ առանց ԱԱՀ-ի գործող կազմակերպության մատակարարը ԱԱՀ վճարող կազմակերպություն է, գնորդին հասցեագրված պայմանագիրը, վճարման հաշիվ-ապրանքագիրը և առաքման փաստաթղթերը (ապրանքագիր կամ ակտ) կազմվում են ԱԱՀ-ով: Փաստաթղթերի տեքստի համապատասխան սյունակներում և տեղերում նշվում են փաստաթղթի ընդհանուր գումարը կազմող հարկային դրույքաչափերը և գումարները:

ԱԱՀ վճարողը պարտավոր է Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածը, վաճառքի դեպքում, կազմում է հաշիվ-ապրանքագիր, գործարքի կողմերի գրավոր համաձայնությամբ, այս փաստաթուղթը չի կարող կազմվել առանց ԱԱՀ-ի աշխատող հարկ վճարողների համար (169-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին ենթակետը): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Կօգնի ձեզ ստանալ համաձայնություն հաշիվ-ապրանքագրեր չներկայացնելու համար մեր նյութը .

Այս դեպքում ԱԱՀ վճարողը վաճառքի գրքում պետք է արտացոլի կամ առաջնային փաստաթղթերի մանրամասները կամ իր համար թողարկված հաշիվ-ապրանքագրի տվյալները մեկ օրինակով: Այս գործողությունները չկատարելը կհանգեցնի վաճառքի ԱԱՀ-ի չափի թերագնահատմանը:

Եթե ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) գնող կազմակերպությունը գործում է առանց ԱԱՀ-ի, ապա այն հաշվի է առնում ԱԱՀ-ով աշխատող մատակարարի փաստաթղթերում նշված հարկը հետևյալ եղանակներից մեկով.

Ամբողջությամբ, երբ ընդունվում է հաշվապահական հաշվառման համար, այն միաժամանակ ներառվում է այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ինքնարժեքում` համաձայն ենթակետի: 3 էջ 2 արվեստ. 170 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Այս մեթոդը օգտագործվում է այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք օգտագործում են Արվեստի համաձայն ԱԱՀ վճարողի պարտավորություններից ազատումը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145 և 145.1, ինչպես նաև UTII-ում տեղակայված կազմակերպություններ (հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 7-րդ կետի դրույթները, Գլուխ 26.3):
Որոշակի հերթականությամբ (կախված ծախսերի տեսակից, որոնց վերաբերում է հարկը և դրանց վճարման փաստը) այն ներառվում է եկամուտը նվազեցնող ծախսերի մեջ։ Այս մեթոդը կիրառվում է պարզեցված հարկային համակարգը «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտով և գյուղատնտեսական միասնական հարկով (8-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ, հոդված 346.5, գլուխ 26.1 և 8-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդվածի 26.2-րդ գլխ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):

ԱԱՀ-ով աշխատող մատակարարին վճարման փաստաթղթերում «Վճարման բազա» դաշտում ԱԱՀ չվճարող գնորդը պետք է նշի այս վճարման մաս կազմող ԱԱՀ-ի գումարը:

ԱԱՀ-ով աշխատող մատակարարը, գալիք մատակարարումների համար ԱԱՀ չվճարող գնորդից կանխավճար ստանալով, ԱԱՀ վճարողի համար սովորական ձևով, ստացված կանխավճարի համար հաշիվ-ապրանքագիր է թողարկում մեկ օրինակով: Գնորդը, ով ԱԱՀ չի վճարում, մատակարարի կողմից տրված կանխավճարի կարիք չունի:

Արդյունքներ

Վաճառողը, ով չի վճարում ԱԱՀ կամ ազատված է հարկ վճարելուց, պարտավոր չէ հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկել: Գնորդը, որը չկատարող կամ ԱԱՀ վճարելուց ազատված է, հաշվի է առնում մուտքային հարկը` կախված իր որդեգրած հարկային համակարգից: