Syarat untuk bayaran balik VAT daripada belanjawan. Penyiaran untuk pembayaran balik VAT daripada belanjawan

Jika anda terlibat dalam penjualan atau import barangan, anda membayar mengikut bajet. Tetapi apabila berinteraksi dengan pembekal barangan dan perkhidmatan, anda juga membayar VAT kepada mereka.

Jika amaun cukai jualan lebih besar, anda perlu membayar tambahan kepada belanjawan dan jika kurang, anda layak mendapat bayaran balik VAT daripada belanjawan. Bagaimanakah saya boleh mendapatkannya dan apakah langkah yang perlu saya ambil untuk mendapatkannya?

Mari kita fahami isu tersebut.

Undang-undang dan perintah

Peraturan untuk pembayaran balik cukai nilai tambah ditentukan oleh Perkara 176 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Bayaran balik itu sendiri adalah mungkin jika, pada akhir tempoh cukai, potongan ternyata lebih daripada jumlah cukai yang dikira untuk urus niaga yang diiktiraf sebagai kena cukai. Perbezaannya tertakluk kepada pembayaran balik, dan pembayaran balik boleh sama ada dalam bentuk bayaran balik atau dalam bentuk kredit terhadap pembayaran cukai masa hadapan.

Jumlah tersebut dikreditkan dalam tempoh tiga bulan selepas tempoh cukai. Perkhidmatan Cukai Persekutuan melakukan ini sendiri, dan dana itu boleh digunakan untuk membayar penalti, yuran, sekatan cukai dan tunggakan. Dan jika pada masa ini jumlah bayaran balik tidak dikreditkan, maka pembayar cukai boleh mengemukakan permohonan untuk pembayaran jumlah ini. Dalam tempoh empat belas hari, Perkhidmatan Cukai Persekutuan mesti membuat keputusan mengenai pembayaran jumlah itu dan menghantar keputusannya kepada Perbendaharaan Persekutuan, yang akan mengembalikan dana ke akaun pembayar cukai dalam masa dua minggu dari tarikh penerimaan keputusan daripada wilayah. Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Perlu diingatkan bahawa pihak berkuasa cukai boleh memutuskan untuk membayar balik sepenuhnya, menolak bayaran balik atau membayar balik sebahagian amaun yang dituntut untuk bayaran balik, serta enggan membayar balik sebahagian daripada jumlah yang dituntut untuk bayaran balik.

Apakah yang perlu dilakukan untuk memulangkan VAT?

Dalam kata-kata, semuanya kelihatan agak mudah, tetapi sebenarnya, prosedur pembayaran balik VAT agak rumit, dan tindakan pembayar cukai yang tidak bertanggungjawab di kawasan ini lebih membimbangkan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, yang tidak tergesa-gesa untuk mengembalikan dana ke akaun. . Bagaimanakah kita boleh menyelesaikan masalah tersebut? Langkah demi langkah!

• Pengisytiharan. Mula-mula, anda perlu menyerahkan penyata VAT kepada perkhidmatan cukai, yang akan mengesahkan bahawa amaun potongan melebihi amaun VAT yang terakru untuk tempoh yang dipertikaikan dan perbezaannya tertakluk kepada pengimbangan atau pengembalian ke akaun.
• Peperiksaan. Selepas pejabat cukai menerima pengisytiharan, ia mesti menjalankan audit meja dan mengesahkan atau menafikan kesahihan jumlah yang dijangka akan dikembalikan. Berdasarkan hasil pemeriksaan, satu tindakan dibuat, yang menunjukkan pelanggaran yang dikenal pasti (jika ada) atau keputusan dibuat untuk memulangkan dana (mengikut undang-undang, ini mesti berlaku dalam masa tujuh hari). Pihak berkuasa cukai mesti memberitahu pembayar cukai tentang keputusan audit dan keputusan yang dibuat secara bertulis dalam tempoh sepuluh hari dari tarikh penerimaannya.
• Rayuan. Sekiranya perbuatan itu menunjukkan pelanggaran, pembayar cukai boleh membantah perbuatan itu dengan menyatakan bantahannya. Perkhidmatan cukai diwajibkan untuk menerimanya, tetapi mungkin tidak mengambil kiranya apabila mempertimbangkan isu tersebut. Dan jika, bagaimanapun, keputusan dibuat untuk menolak bayaran balik, maka pembayar cukai mempunyai hak untuk merayu keputusan itu kepada pihak berkuasa yang lebih tinggi. Jika tiada keputusan, anda boleh merayu keputusan di mahkamah.
• Mahkamah. Kes sedemikian dipertimbangkan oleh Mahkamah Timbang Tara, tetapi untuk keputusan itu berkuat kuasa, organisasi mesti menang di mahkamah kes pertama dan rayuan. Bagi Perkhidmatan Cukai Persekutuan, ia mempunyai hak untuk memfailkan rayuan kasasi atau merayu keputusan kepada pihak berkuasa penyeliaan. Sekiranya keputusan mahkamah muktamad dibuat memihak kepada pembayar cukai, dia mempunyai hak untuk menerima bayaran balik VAT daripada belanjawan di bawah writ pelaksanaan, serta menuntut supaya pejabat cukai membayar kos guaman (kos peguam dan yuran negeri). Di samping itu, organisasi mempunyai hak untuk mengutip faedah untuk kelewatan pemulangan dana (ini juga mungkin jika tarikh akhir untuk pemulangan amaun VAT dilanggar, kemudian, bermula dari hari kedua belas selepas tamat meja audit, sekiranya keputusan positif mengenai bayaran balik, faedah dikenakan ke atas jumlah bayaran balik pada kadar pembiayaan semula Bank Pusat Persekutuan Rusia ).

Bagaimana untuk meningkatkan peluang anda untuk mendapatkan bayaran balik VAT?

Semua orang faham bahawa pegawai cukai tidak tergesa-gesa untuk memulangkan dana yang diterima dalam bentuk cukai dan yuran. Oleh itu, jika anda benar-benar terlebih membayar cukai mengikut bajet dan ingin mendapatkan kembali wang anda, anda harus memastikan bahawa semua dokumen yang diperlukan untuk mengesahkan lebihan pembayaran adalah teratur. Ini terutama berlaku untuk operasi untuk penjualan barangan, kerja dan perkhidmatan, yang diperuntukkan dalam perenggan 1 Perkara 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Adalah sangat penting untuk menyediakan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan set lengkap dokumen yang diperlukan dan pengisytiharan berasingan untuk operasi ini.

Prosedur deklaratif

Bagi pembayar cukai besar yang telah membayar sekurang-kurangnya 10 bilion rubel dalam cukai selama tiga tahun, dan mereka yang menyerahkan jaminan bank VAT bersama-sama dengan pengisytiharan, terdapat prosedur pengisytiharan untuk bayaran balik VAT daripada belanjawan. Ini bermakna pembayar cukai tersebut boleh memulangkan dana terlebih bayar sebelum akhir audit meja dengan mengemukakan kepada pihak berkuasa cukai, selewat-lewatnya lima hari selepas pengisytiharan, permohonan untuk permohonan prosedur pengisytiharan untuk bayaran balik VAT. Dalam penyata ini, pembayar cukai berjanji untuk memulangkan kepada bajet lebihan jumlah cukai yang akan dibayar kepadanya di bawah pengisytiharan, serta pemulangan dana dan faedah (jika mereka dibayar) sekiranya berlaku keengganan (penuh). atau sebahagian) daripada bayaran balik VAT .

Dengan prosedur pembayaran balik ini, pembayar cukai menerima jumlah pembayaran balik VAT yang diisytiharkan dalam pengisytiharan, dan audit dijalankan dalam had masa yang ditetapkan oleh undang-undang dengan penyediaan akta. Selepas ini, berdasarkan keputusan audit, keputusan dibuat, yang dimaklumkan kepada pembayar cukai, dan pembayaran akhir dibuat.

Jika pejabat cukai memutuskan untuk membayar balik jumlah yang kurang daripada yang dinyatakan dalam penyata pembayar cukai, maka permintaan bayaran balik dihantar kepadanya, yang mesti dia penuhi dalam tempoh lima hari dari tarikh penerimaan. Jika ini tidak berlaku atau jumlah itu tidak dikembalikan sepenuhnya, jaminan bank akan dimainkan, yang berfungsi sebagai asas bagi tuntutan pihak berkuasa cukai untuk pembayaran dana.

Jenayah dan hukuman

Mereka yang mengemukakan penyata untuk bayaran balik VAT harus memahami bahawa semasa menjalankan audit meja, Perkhidmatan Cukai Persekutuan mempunyai hak untuk meminta daripada pembayar cukai sebarang dokumen yang boleh mengesahkan kesahihan potongan cukai. Sudah tentu, semua dokumen mesti berkaitan secara langsung dengan subjek audit, tetapi agak kerap pihak berkuasa cukai menyemak hampir semua dokumen, dan bukan hanya invois yang mengesahkan pembayaran cukai. Agak sukar untuk membuktikan tindakan mereka menyalahi undang-undang, dan keadaan itu boleh mengakibatkan audit cukai tambahan, yang akan melibatkan bukan sahaja cukai nilai tambah, tetapi keseluruhan aktiviti organisasi.

Langkah-langkah tegas di pihak pihak berkuasa cukai dijelaskan oleh kes penipuan yang kerap. Oleh itu, jika terdapat sedikit pun peluang untuk menolak bayaran balik VAT, pihak berkuasa cukai akan mengambil kesempatan daripadanya. Jadi litigasi mengenai isu ini adalah perkara biasa bagi banyak organisasi.

Hari ini terdapat juga pelbagai syarikat yang menawarkan bantuan dalam memulangkan cukai daripada bajet walaupun dalam situasi yang paling tidak ada harapan. Sebagai peraturan, ini adalah penipu yang tidak akan mencipta apa-apa selain masalah yang tidak perlu untuk organisasi. Dan "skim pulangan selamat" yang mereka tawarkan kepada pengurus perniagaan boleh membawa kepada permulaan kes jenayah untuk penipuan secara besar-besaran dan terutamanya besar-besaran (jika pampasan melebihi 250,000 dan 1,000,000 rubel, masing-masing). Dan ini adalah jenayah ekonomi, yang, sebagai peraturan, dianggap oleh mahkamah sebagai serius, dan hukuman sebenar disediakan untuk mereka (tidak seperti jenayah cukai) - untuk penipuan dalam skala yang sangat besar, contohnya, tempoh pemenjaraan boleh sehingga sepuluh tahun.

Kes jenayah bagi percubaan penipuan oleh ketua organisasi juga boleh dimulakan oleh pihak berkuasa cukai selepas menyemak dokumen yang mengesahkan tuntutan pembayar cukai untuk bayaran balik VAT dan membuat keputusan untuk menolak bayaran balik. Oleh itu, semua tuntutan kepada pihak berkuasa cukai mesti berasas. Pengisytiharan dan permohonan untuk bayaran balik cukai hanya perlu dikemukakan jika anda sebenarnya mempunyai hak untuk berbuat demikian mengikut undang-undang, dan tidak mewujudkan situasi sedemikian melalui skim penipuan.

Salah satu cukai utama ialah VAT, amaunnya ialah 40% daripada jumlah hasil cukai kepada belanjawan persekutuan. Seperti yang anda lihat, cukai ini amat penting bagi negeri ini.

Pembaca yang dihormati! Artikel ini membincangkan cara biasa untuk menyelesaikan isu undang-undang, tetapi setiap kes adalah individu. Kalau nak tahu macam mana menyelesaikan masalah anda dengan tepat- hubungi perunding:

PERMOHONAN DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ia pantas dan SECARA PERCUMA!

Oleh itu, terdapat keperluan untuk mempertimbangkan dengan lebih terperinci isu berkaitan prosedur pembayaran balik VAT kepada pembayar cukai.

Maklumat am

Bayaran balik VAT kepada pembayar cukai dalam versi terkini Kod Cukai Persekutuan Rusia membayangkan hak untuk memohon penahanan cukai semasa mengisi.

Dalam kes ini, potongan cukai yang dinyatakan adalah sebahagian daripada jumlah yang cukai yang dibayar dibenarkan untuk dikurangkan.

Untuk menggunakan hak untuk bayaran balik VAT, pembayar mesti mengira dengan betul jumlah penahanan cukai, yang jumlahnya akan dipaparkan dalam pengisytiharan.

Potongan ialah jumlah VAT yang melalui dokumen pembekal barangan dan perkhidmatan.

Terdapat juga bayaran balik VAT yang dibayar oleh perusahaan itu sendiri, khususnya, apabila melaksanakan fungsi ejen cukai.

Walau bagaimanapun, untuk membayar balik amaun VAT, pembayar cukai mesti mewajarkan kesahihannya ().

Konsep

Bayaran balik VAT sebenarnya merupakan prosedur paling kompleks untuk mengembalikan cukai daripada belanjawan negeri.

Pulangan jenis ini boleh ditafsirkan sebagai jenis subsidi kerajaan yang menyumbang kepada pembangunan perniagaan domestik, termasuk insentif yang baik untuk meningkatkan bekalan eksport produk.

Asas undang-undang

Pembayaran balik VAT berlaku mengikut peraturan yang ditetapkan oleh Bab 21 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pada masa yang sama, anda tidak seharusnya mengelirukan bayaran balik VAT dan bayaran balik amaun cukai terlebih bayar, kerana mereka mempunyai prosedur bayaran balik yang berbeza.

Dalam kes pertama, pembayar cukai memerlukan pemulangan dana yang telah dibayar oleh pembekal, manakala, dalam kes pembayaran balik wang pendahuluan yang dibayar, pemulangan wangnya sendiri berlaku.

Jika pembayar cukai mahu, dana juga boleh diterima dengan mengimbangi pembayaran masa hadapan. Prosedur permohonan adalah bayaran balik VAT sebelum penyempurnaan sebenar audit.

Syarat untuk menggunakan rejim keutamaan ialah pembayaran cukai dalam jumlah 10 bilion rubel. untuk 3 tahun terakhir sebelum menyerahkan pengisytiharan.

Dalam kes ini, amaun dikira daripada jenis cukai berikut:

• cukai pendapatan;
• duti eksais;
• BERTEMU.

Rejim keutamaan juga terpakai kepada perusahaan yang mempunyai jaminan bank untuk pembayaran balik.

Ini dibenarkan oleh fakta bahawa jika permohonan pembayar cukai untuk bayaran balik VAT ditolak, maka pemulangan wang belanjawan akan disebabkan oleh jaminan.

Walau bagaimanapun, penggubal undang-undang telah menetapkan beberapa keperluan untuk itu, termasuk:

1. Berlaku sekurang-kurangnya 8 bulan. dari tarikh memfailkan pengisytiharan.
2. Jumlah tersebut mesti meliputi jumlah penahanan cukai yang akan dikembalikan.

Pemeriksaan meja

Jenis audit ini berlaku selepas memfailkan penyata cukai. Tempoh semakan biasanya mengambil masa 3 bulan, selepas itu pihak berkuasa cukai mempunyai 7 hari untuk membuat keputusan muktamad mengenai bayaran balik VAT.

Jika pengesahan berlaku menggunakan mod pembayaran balik automatik, maka tempoh pengesahan mungkin dikurangkan. Audit meja hendaklah dijalankan di lokasi Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Tujuan utama audit adalah untuk memantau pematuhan pembayar VAT dengan perundangan semasa.

Peringkat utama pertimbangan termasuk yang berikut:

1. Menyemak kelengkapan dokumen yang disediakan, termasuk kesahihan penggunaan kadar sifar.
2. Pemeriksaan visual ketepatan pengisytiharan.
3. Menyemak ketepatan pengiraan bayaran balik VAT.
4. Kawalan ke atas kesahihan penggunaan faedah dan potongan cukai.

Dengan menggunakan fungsi kawalan dan penyeliaan, pihak berkuasa cukai menjalankan aktiviti berikut:

1. Membandingkan penunjuk pengisytiharan untuk tempoh semasa dengan penunjuk untuk tempoh pelaporan sebelumnya.
2. Membandingkan angka pulangan VAT dengan penyata kewangan (,).
3. Menilai kebolehpercayaan jumlah yang diisytiharkan untuk pembayaran balik dengan data mengenai aktiviti kewangan dan ekonomi perusahaan.

Peringkat akhir

Berdasarkan keputusan audit meja, pihak berkuasa cukai akan diwajibkan untuk membuat salah satu keputusan atas dasar sama ada VAT akan dikembalikan atau bayaran baliknya akan ditolak ().

Bila?

Tarikh akhir berikut ditetapkan untuk pertimbangan permohonan bayaran balik VAT:

Untuk membuat keputusan mengenai bayaran balik cukai seperti biasa, 7 hari diperuntukkan, dan tempoh 5 hari ditetapkan untuk memindahkan wang kepada pembayar cukai.

Pengiraan tarikh akhir bermula dari saat pengesahan dokumen selesai, yang mana tempoh 3 bulan diperuntukkan ().

Berdasarkan keputusan pertimbangan permohonan itu, Perkhidmatan Cukai Persekutuan akan menghantar jawapan kepada pemohon, yang akan menunjukkan jumlah yang akan dikembalikan atau keengganan untuk membayar baliknya.

Jika tiada pelanggaran dikesan, pejabat cukai menghantar pemberitahuan kepada bank yang memberikan jaminan bank.

Berdasarkan dokumen ini, institusi kewangan dibebaskan daripada kewajipannya untuk membayar balik dana.

Sekiranya pelanggaran dikesan, Perkhidmatan Cukai Persekutuan membuat laporan, selepas itu ia membuat keputusan mengenai kemungkinan pendakwaan terhadap perusahaan itu.

Selari dengan keputusan yang dibuat, permintaan dihantar untuk pemulangan dana yang sebelum ini dibayar balik kepada pembayar cukai.

Sekiranya pihak berkuasa cukai melanggar tarikh akhir untuk memulangkan jumlah yang diluluskan, maka pembayar cukai mempunyai hak untuk menerima faedah, yang terakru selepas tamat tempoh 12 hari.

Jumlah faedah adalah sama dengan kadar pembiayaan semula Bank Pusat Persekutuan Rusia pada masa pelanggaran ().

Faedah terakru dipindahkan bersama-sama dengan jumlah prinsipal pulangan. Pengiraan berlaku mengikut skema berikut.

Contoh

Contoh. Agronom LLC membeli bahan api dan pelincir (bahan api dan pelincir) untuk keperluannya (untuk penuaian, contohnya).

Iaitu, produk ini dibeli untuk aktiviti yang tertakluk kepada cukai nilai tambah (untuk aktiviti perniagaan).

Bahan api dan pelincir telah dibeli pada suku pertama 2019 dengan jumlah 1 juta rubel, termasuk VAT 18% daripada 152,542 rubel. (1,000,000 * 18 / 118).

Video: berita. Prosedur bayaran balik VAT telah dijelaskan

Iaitu, Agronom LLC mempunyai hak untuk mengisytiharkan jumlah potongan VAT dalam jumlah 152,542 rubel dalam pulangan VAT. – jumlah ini mengurangkan VAT yang dikira.

Dalam tempoh yang sama (Q1 2019), Agronom LLC menjual bijirin. Selaras dengan Art. 164 NK

Di Persekutuan Rusia, jualan bijirin tertakluk kepada VAT pada kadar 10%. Bijirin itu dijual dengan jumlah yang sama 1,000,000 rubel, termasuk VAT 10% 90,909 rubel.

Jumlah ini mesti ditunjukkan dalam jualan dan, oleh itu, ia dikira untuk pembayaran kepada belanjawan.

Tetapi jumlah yang dikira untuk pembayaran kepada belanjawan dikurangkan mengikut peraturan VAT untuk potongan cukai, yang berjumlah 152,542 rubel, sejak Agronom LLC membeli bahan api dan pelincir.

Dikira untuk pembayaran daripada penjualan bijirin: 90,909 rubel. Dipotong daripada pembelian bahan api dan pelincir: 152,542 rubel.

Akibatnya, terdapat alasan untuk pembayaran balik VAT:

90,909 rubel – 152,542 rubel = 61,633 rubel.

Iaitu, Agronom LLC untuk suku pertama 2019 mempunyai hak untuk membayar balik sendiri daripada belanjawan untuk VAT dalam jumlah 61,633 rubel. Tidak buruk, terutamanya kerana anda tidak perlu membayar apa-apa ke dalam belanjawan.

Dalam kes ini, sebab pembayaran balik VAT adalah perbezaan dalam kadar 18 dan 10% (dibeli pada 18%, dijual pada 10%). Perbezaan dalam jumlah adalah tertakluk kepada pembayaran balik daripada belanjawan.

Nuansa yang muncul

Soalan lazim yang berkaitan dengan bayaran balik VAT ialah:

1. Apa yang perlu dilakukan dengan sistem cukai yang dipermudahkan.
2. Masalah dan cara untuk menyelesaikannya.
3. Apakah maksud pembayaran balik pada kadar 0?

Apa yang perlu dilakukan dengan sistem cukai yang dipermudahkan

Pembayar cukai yang beralih kepada sistem percukaian yang dipermudahkan bukanlah pembayar VAT ().

Walau bagaimanapun, apabila mengimport produk import, orang tersebut berhak mendapat bayaran balik cukai yang telah dibayar. Hak ini diberikan kepada firma pengimport yang perniagaannya berkaitan dengan pembekal asing.

Dalam kes ini, pembayar cukai mesti mengemukakan dokumen berikut:

• , termasuk versi Rusia;
• sijil daripada bank yang mengesahkan pemindahan wang;
• pengisytiharan kastam;
• salinan semua dokumen;
• permohonan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan;
• pulangan cukai.

Pembayaran balik untuk aset tetap

Apabila membeli peralatan, harganya termasuk semua perbelanjaan yang ditanggung oleh pembayar cukai, kecuali cukai yang boleh dikembalikan.

Dalam kes ini, perusahaan boleh mengurangkan jumlah cukai dengan jumlah potongan yang diperuntukkan oleh undang-undang ().

Untuk menggunakan penahanan cukai, anda mesti menerima invois, membayar barangan dan menerimanya pada baki anda.

Pengecualian mungkin adalah pemerolehan oleh pembayar cukai harta bukan untuk aktiviti pengeluaran ini juga terpakai kepada pampasan untuk pembelian hartanah ().

Masalah dan penyelesaian

Salah satu masalah utama yang timbul dalam cara pengiraan dan pembayaran balik VAT kepada pembayar cukai adalah hakikat bahawa disebabkan oleh penipuan kewangan yang kerap untuk membayar balik VAT kepada pengeksport, terdapat peningkatan yang ketara dalam beban kewangan pada belanjawan.

Antara kesalahan yang paling biasa ialah:

1. Menggunakan dokumen palsu untuk membayar balik VAT pada kadar sifar untuk mengesahkan penghantaran produk eksport.
2. Penggunaan dokumen kewangan rekaan yang menyediakan alasan untuk memohon penahanan cukai.
3. Pendaftaran dokumen daripada perusahaan yang tidak wujud, yang paling kerap didaftarkan menggunakan dokumen yang hilang atau dicuri.
4. Tiruan penerimaan hasil eksport ke akaun semasa perusahaan, serta penyelesaian dengan pembekal produk dengan memindahkan wang pinjaman dalam satu institusi kewangan dalam satu hari perniagaan.

Urus niaga sedemikian boleh membawa kepada pelbagai akibat kepada pembayar cukai dan menyebabkan kerosakan yang ketara kepada sistem kewangan negeri.

Salah satu skim untuk interaksi antara pihak yang berminat, yang digunakan untuk pembayaran balik VAT, dibentangkan dalam rajah:

Di samping itu, adalah perlu untuk mencatat senarai masalah yang berkaitan secara langsung dengan pengesahan dokumen pemohon, termasuk:

• keputusan yang diambil oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk menolak bayaran balik VAT;
• keperluan untuk pergi ke mahkamah;
• prosiding penguatkuasaan.

Masalah yang dihadapi negara hanya boleh diselesaikan dengan satu cara.

Untuk melakukan ini, adalah perlu untuk mewujudkan syarat di mana hanya jumlah VAT yang telah atau akan dijamin untuk dibayar kepada belanjawan akan dibayar balik.

Bagi masalah yang menimpa pembayar cukai, dalam kes ini penyelesaian mereka bergantung kepada pelbagai faktor, mulai dari pelaksanaan dokumentasi yang betul dan berakhir dengan pergi ke mahkamah.

Bayaran balik pada kadar 0

Kadar VAT sifar bermakna amaun yang dipindahkan oleh pengeksport kepada pembekal berkaitan dengan kos yang boleh dibayar balik kepada pembayar cukai.

Prosedur untuk mengesahkan hak untuk bayaran balik VAT ditakrifkan dalam.

Untuk menggunakan kadar sifar, pemohon mesti mengesahkan:

• kewujudan hubungan kontrak;
• penerimaan wang ke dalam akaun di bawah perjanjian eksport;
• eksport sebenar produk di luar Rusia.

Untuk mengesahkan kesahihan penggunaan kadar sifar, pemohon boleh mengemukakan dokumen berikut:

1. Daftar pengisytiharan kastam, yang mengandungi penyata produk yang sebenarnya dieksport, dengan tanda daripada pihak berkuasa kastam sempadan.
2. Daftar pengisytiharan kastam, yang mengandungi maklumat mengenai pelepasan kastam produk, mengikut rejim eksport, jika terdapat tanda daripada pihak berkuasa kastam.

Video: Adakah mungkin untuk mendapatkan semula VAT?

Bagaimana untuk mengelakkan (penolakan)

Selalunya terdapat kes apabila Perkhidmatan Cukai Persekutuan menolak bayaran balik VAT kepada pengeksport. Dalam hal ini, adalah perlu untuk mempertimbangkan punca kegagalan yang paling biasa dan pilihan untuk menyelesaikan masalah yang timbul untuk memahami cara menghapuskan kecacatan semasa menyediakan dokumentasi.

Pembekal barang tidak membayar cukai

Pembekal tiada di tempat pendaftaran

Perundangan tidak meletakkan beban kepada pengeksport untuk membuktikan lokasi orang yang mempunyai
produk yang dibeli.

Jika ada bil laluan kereta api, tiada resit untuk penerimaan kargo

Keperluan sedemikian tidak konsisten dengan keperluan Perkara 165 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, kerana salinan berfungsi sebagai dokumen penghantaran.

Pihak berkuasa kastam tidak memberikan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan jawapan bahawa barang itu melintasi wilayah kastam

Dalam kes ini, pakej dokumen yang mengesahkan hak pengeksport untuk menggunakan kadar sifar termasuk daftar pengisytiharan kastam dan pengisytiharan kastam, sebagai dokumen yang mengesahkan fakta melintasi wilayah kastam.

Penerimaan pendapatan pertukaran asing daripada pihak ketiga

Salah satu pilihan untuk menyelesaikan masalah ini mungkin adalah untuk menyerahkan kepada pihak berkuasa cukai perjanjian tambahan kepada perjanjian itu, mengikut mana ia akan disediakan untuk pembayaran untuk transaksi eksport oleh pihak ketiga.

Kehadiran pelanggaran semasa mengeluarkan invois

Seperti yang ditunjukkan oleh amalan kehakiman, jika invois mempunyai semua butiran yang diperlukan mengikut keperluan, maka walaupun terdapat pembetulan, mahkamah sering berpihak kepada pengeksport.

Helaian tambahan pengisytiharan kastam tidak mengandungi tanda "Barang telah dieksport sepenuhnya"

Dalam kes ini, ia datang untuk menyelamatkan, di mana ia mengatakan bahawa setem "Barang telah dieksport sepenuhnya" mesti diletakkan di bahagian belakang helaian utama pengisytiharan kastam.

Tiada pengesahan pembayaran oleh pembekal barang eksport

Untuk menyelesaikan masalah ini, anda boleh melampirkan pada dokumen yang mengesahkan pembayaran cukai kepada pembekal, salinan invois tersebut yang ditunjukkan berdasarkan pembayaran.

Manfaat cukai yang tidak munasabah

Selaras dengan norma Kod Cukai Persekutuan Rusia, pembayar cukai tertakluk kepada anggapan niat baik.

Oleh itu, walaupun kewujudan pelanggaran oleh pihak pembayar cukai terhadap kewajipan cukainya tidak boleh menjadi bukti bahawa pembayar VAT secara tidak munasabah menerima faedah cukai.

Kedudukan undang-undang ini dinyatakan dalam "Mengenai penilaian oleh mahkamah timbang tara...".

Seperti yang dapat dilihat daripada contoh yang diberikan, selalunya alasan penolakan pembayaran balik VAT adalah penyalahgunaan kuasa rasmi di pihak Perkhidmatan Cukai Persekutuan, termasuk tafsiran yang diperluaskan tentang norma Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Walau bagaimanapun, sering terdapat kes kecuaian oleh pembayar cukai sendiri, sebagai contoh, semasa menyediakan dokumentasi yang mengesahkan eksport produk di luar wilayah kastam.

Untuk mengurangkan risiko yang berkaitan dengan penolakan pembayaran balik VAT, pembayar cukai boleh mengekalkan "dossier" pada rakan niaga.

Untuk melakukan ini, anda boleh mengumpul dokumen berikut:

• salinan sijil pendaftaran negeri dan pendaftaran dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan;
• ekstrak daripada Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersatu;
• sijil daripada Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk memegang pihak yang bertanggungjawab atas ketidak bayar cukai;
• salinan dokumen konstituen perusahaan;
• dokumen yang mengesahkan kuasa untuk menandatangani kontrak dan dokumen kewangan ().

Menurut Kod Cukai Persekutuan Rusia, beberapa pilihan untuk tindakan disediakan apabila menjana jumlah VAT terlebih bayar: mengimbangi, bayaran balik, bayaran balik.

Intipati bayaran balik VAT belanjawan

Keperluan untuk pampasan mungkin timbul untuk perusahaan atau usahawan yang terlibat dalam jenis perniagaan atau aktiviti perdagangan tertentu apabila membuat pembayaran kepada belanjawan menggunakan pembayaran berdasarkan nilai ditambah.

Syarikat membuat pembayaran mandatori untuk nilai tambah pada jumlah produk yang dibeli, dan selepas jualan membuat pembayaran mandatori kepada belanjawan. Jika nilai cukai jualan melebihi cukai pembelian, perusahaan mesti membuat pembayaran tambahan, dan jika nisbah bertentangan diperoleh, maka terima bayaran balik VAT daripada belanjawan untuk perbezaan antara dana yang dibayar untuk pembayaran.

Situasi biasa di mana timbul alasan untuk pemindahan kembali dana kepada pembayar, yang dikaitkan dengan ketidakseimbangan antara barangan yang dibeli dan dijual, berpunca daripada:

1. pengurangan dalam jumlah jualan;
2. ketidakupayaan untuk menjalankan jualan kerana tarikh tamat tempoh produk;
3. kemustahilan penjualan disebabkan oleh:
   • keadaan produk yang tidak boleh dijual;
   • kehilangan fizikal (kerosakan, kemusnahan, kecurian) barangan.

Untuk menentukan kaedah dan prosedur untuk mengembalikan jumlah lebihan yang dipindahkan ke belanjawan, rangka kerja pengawalseliaan telah dibangunkan, tetapi penerangan utama peraturan ditunjukkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 172, 173, 176).

Muat turun untuk dilihat dan dicetak:

Siapakah yang berhak mendapat pampasan?

Mana-mana organisasi yang merupakan pembayar jenis pembayaran mandatori ini boleh mengemukakan permohonan kepada pihak berkuasa cukai untuk pemindahan balik dana daripada belanjawan jika jumlah yang dibayar semasa menjalankan aktiviti perniagaan melebihi.

Contoh penerangan

Setelah menerima permohonan, pihak berkuasa Perkhidmatan Cukai Persekutuan boleh menganjurkan audit cukai (di tapak) aktiviti sepenuhnya atau hanya sebahagiannya berkaitan dengan transaksi tertentu yang membawa kepada situasi keperluan untuk memulangkan cukai yang dibayar.

Perhatian! Keperluan mandatori apabila mempertimbangkan bayaran balik ialah syarikat menyediakan semua dokumen yang mengesahkan jumlah tuntutan.

Syarikat mesti yakin dengan ketepatan perakaunan dan ketepatan pengiraan yang dibuat. Terdapat situasi yang kerap apabila, berdasarkan hasil audit, bukannya memulangkan dana, perusahaan dihantar pesanan untuk membayar jumlah cukai tambahan.

Hanya syarikat yang merupakan pembayar cukai ini boleh memohon pemindahan VAT terbalik.

Usahawan (IP) dan organisasi yang menggunakan rejim percukaian khas (STS, UTII, Cukai Pertanian Bersepadu, PSN), apabila menghantar invois dengan jumlah pembayaran nilai tambah yang diperuntukkan, dikehendaki membuat pembayaran kepada belanjawan, tetapi tidak berhak menerima bayaran balik.

Prosedur untuk menerima dana daripada belanjawan

Sekiranya jumlah VAT melebihi jumlah cukai yang dikira berdasarkan keputusan tempoh pelaporan (suku), perbezaan itu boleh dibayar kepada perusahaan (Perkara 173 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Peraturan pampasan (Perkara 176 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) terpakai kepada organisasi pengeksport dan syarikat yang menjual barangan di pasaran domestik.

Prosedur ini dinyatakan dalam bentuk prosedur am untuk pemulangan dana atau dalam bentuk prosedur deklaratif untuk memindahkan lebihan pembayaran.

Prosedur bayaran balik am

Di bawah prosedur am, beberapa tindakan dilakukan, bermula dengan perusahaan menyerahkan kepada struktur cukai permohonan untuk pemindahan cukai yang dituntut untuk pembayaran balik ke akaun semasa organisasi.

Nasihat! Adalah dinasihatkan untuk menghantar pulangan cukai pada masa yang sama, tetapi ini boleh dilakukan kemudian (sehingga 5 hari).

Permohonan itu tidak mempunyai borang yang diluluskan oleh undang-undang dan disediakan dalam sebarang bentuk dengan petunjuk wajib butiran bank dan kewajipan untuk memulangkan amaun pembayaran yang dipindahkan secara berlebihan.

Dokumen itu diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan:

• dalam bentuk bertulis;
• dalam bentuk elektronik dengan tandatangan digital elektronik (EDS).

Seterusnya, organisasi itu tertakluk kepada audit meja oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan (Perkara 88 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Sekiranya bahagian potongan adalah tinggi (daripada 89%), maka pengurusan perusahaan boleh dijemput ke suruhanjaya untuk memberikan penjelasan mengenai keadaan (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia No. AS-4-2/ 12722, 17/07/2013).

Muat turun untuk dilihat dan dicetak:

Dokumen yang diperlukan

Semasa pemeriksaan, organisasi dikehendaki mengemukakan dokumen yang mengesahkan kesahihan dan kesahihan keperluan untuk pembayaran dana (Perkara 172 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), yang termasuk:

• invois;
• bukti dokumentari pembayaran cukai apabila mengimport barang ke dalam Persekutuan Rusia dan wilayah di bawah bidang kuasa Persekutuan Rusia;
• pengesahan pembayaran bayaran mandatori yang ditahan oleh ejen cukai;
• perakaunan dan pelaporan kewangan.

Selepas pengesahan (dalam masa 7 hari), keputusan dibuat mengenai jumlah lebihan bayaran VAT dalam bentuk:

• pemindahan penuh kepada syarikat amaun yang diisytiharkan dalam pengisytiharan itu;
• keengganan sepenuhnya untuk mengembalikan jumlah pembayaran yang ditetapkan;
• pembayaran balik dalam beberapa bahagian dan penolakan dalam beberapa bahagian daripada jumlah pembayaran yang diisytiharkan dalam pengisytiharan.

Pada hari selepas keputusan dibuat, jabatan cukai menghantar pesanan kepada Jabatan Perbendaharaan untuk membayar balik cukai organisasi (kepada mana-mana akaun bank yang terbuka).

Jika pelanggaran dikesan dalam tempoh 10 hari selepas tamat pemeriksaan, laporan disediakan dan dihantar kepada:

• pengurusan jabatan cukai (Perkara 100, 101 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
• wakil perusahaan.

Selepas menerima dokumen dalam tempoh 15 hari, organisasi boleh menghantar bantahan dan kemudian mengambil bahagian dalam pertimbangan situasi mengenai isu kontroversi itu.

Penting! Jika tuntutan itu dipenuhi, maka bayaran balik dibuat jika tidak, maka penentuan dibuat untuk menolak bayaran balik. Perusahaan boleh mencabarnya di pihak berkuasa yang lebih tinggi di Perhimpunan Negara atau di mahkamah.

Prosedur pemulangan deklaratif

Dalam kes prosedur permohonan, dana boleh diterima sebelum akhir audit yang dijalankan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk beberapa kategori pembayar cukai.

Ini termasuk:

1. Organisasi besar yang telah membayar cukai, termasuk nilai tambah, dalam jumlah 10 bilion rubel dalam tempoh 36 bulan yang lalu.
2. Perusahaan yang telah menerima jaminan daripada organisasi perbankan untuk membayar mereka dana yang diterima secara berlebihan melalui prosedur pembayaran balik.
3. Perusahaan yang berdaftar di wilayah pembangunan sosio-ekonomi yang pesat, yang telah menandatangani perjanjian jaminan dengan syarikat pengurusan untuk pembayaran dana yang dipindahkan secara berlebihan kepada perusahaan di bawah keputusan mengenai pampasan.

Pembayar cukai mengemukakan kepada Perkhidmatan Cukai permohonan untuk jumlah VAT bersama-sama dengan pengisytiharan atau dalam tempoh 5 hari selepas penyerahannya, bersama-sama dengan jaminan bank atau penjamin daripada syarikat pengurusan.

Keputusan Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk melaksanakan pengimbangan terhadap hutang dan denda sedia ada, untuk memberikan pampasan atau menolaknya sekiranya pengesanan kesilapan dalam taksiran cukai dibuat dalam tempoh 5 hari selepas permohonan diterima oleh Perkhidmatan Cukai. Syarikat dimaklumkan mengenai keputusan secara bertulis.

Pada hari selepas keputusan positif dibuat, pesanan dihantar ke jabatan perbendaharaan untuk memindahkan dana ke akaun penyelesaian (bank) perusahaan. Perbendaharaan mesti menyelesaikan pemindahan dalam masa 5 hari selepas menerima pesanan.

Selepas selesai audit, wang mesti dikreditkan ke akaun bank pembayar cukai dalam tempoh sehingga 13 hari di bawah prosedur am untuk pembayaran balik dan dalam tempoh sehingga 11 hari di bawah prosedur permohonan.

Sekiranya berlaku kelewatan dalam pembayaran, organisasi mungkin layak menerima penalti (penalti), yang dikira pada kadar utama Bank Pusat Persekutuan Rusia, selepas pengesahan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan dari hari ke-12 di bawah prosedur permohonan dan dari hari ke-14 di bawah prosedur am.

Ciri-ciri prosedur pemulangan

Pulangan dana daripada belanjawan mempunyai beberapa ciri bergantung pada jenis aktiviti organisasi.

Bayaran balik untuk pembinaan dan pembelian hartanah

Apabila menjalankan pembinaan, pembayaran balik cukai tidak mungkin, kerana ia hanya boleh dilakukan selepas objek telah didaftarkan.

Apabila membeli hartanah, cukai yang dibayar kepada penjual daripada belanjawan diberi pampasan secara umum jika organisasi pembelian didaftarkan sebagai pembayar nilai tambah.

Dalam kes ini, beberapa keperluan mesti dipenuhi:

• pembelian hartanah dibuat untuk menjalankan aktiviti tertakluk kepada VAT;
• fakta pembayaran untuk harta yang diperolehi berlaku;
• terdapat invois asal yang dibentangkan oleh penjual harta itu;
• Pemerolehan itu dipermodalkan mengikut perakaunan.

Bayaran balik VAT untuk transaksi eksport-import

Bayaran balik VAT apabila mengeksport produk ke luar Persekutuan Rusia mempunyai ciri tersendiri, dinyatakan dalam fakta bahawa syarikat membayar cukai apabila membeli produk dalam negara (biasanya cukai dipindahkan daripada perbezaan antara VAT yang dibayar semasa pembelian dan VAT yang dibayar semasa jualan ).

Pembayaran untuk nilai tambah tidak dibuat sekiranya eksport produk di luar Persekutuan Rusia. Dalam kes ini, lebihan pembayaran VAT kepada belanjawan berlaku. Pembayaran lebihan dana mengikut algoritma standard dengan sedikit perbezaan mengenai keperluan perusahaan untuk menjalani audit meja bagi semua aktiviti pada suku tahun di mana organisasi menyerahkan permohonan.

Apabila mengimport, organisasi pembayar cukai yang mempunyai:

• produk yang diimport ke dalam negara adalah tertakluk kepada VAT;
• fakta pembayaran pembayaran nilai tambah disahkan oleh dokumen (pengisytiharan struktur kastam, dokumen utama).

Syarikat membayar VAT ke atas produk yang diimport walaupun terdapat pengecualian daripada pembayarannya dan dalam kes menggunakan rejim cukai khas. Tetapi amaun cukai tidak boleh ditolak, dan produk diambil kira pada kos yang termasuk amaun VAT.

Entri perakaunan untuk pembayaran balik

Operasi untuk pembayaran balik VAT daripada belanjawan dalam perakaunan dijalankan menggunakan entri berikut:

• pemindahan VAT untuk pembayaran balik daripada belanjawan ( Dt count.68 / Kt count.19);
• mengkreditkan jumlah bayaran balik ke akaun semasa ( Dt count.51/ Kt count.68).

Jika pulangan dibuat dalam bentuk mengimbangi terhadap jumlah pembayaran wajib lain atau bayaran masa hadapan pada nilai tambah, catatan adalah seperti berikut:

Debit cukai, yang diimbangi dengan amaun pampasan / Akaun kredit 68 - kredit amaun cukai yang dibayar balik dengan mengimbangi

Tonton video tentang bayaran balik VAT daripada belanjawan

Prosedur untuk mempertimbangkan permohonan bayaran balik VAT

Peraturan untuk pembayaran balik VAT ditentukan oleh Artikel 176 Kod Cukai.

1. Memfailkan penyata VAT

Prosedur standard bermula dengan memfailkan pengisytiharan pada akhir tempoh pelaporan dan menyediakan pakej dokumen yang mengesahkan fakta lebihan bayaran. Jika amaun cukai yang dikira untuk urus niaga yang tertakluk kepada cukai melebihi bayaran yang dibuat, perbezaan perlu dibayar untuk bayaran balik atau mengimbangi.

Untuk layak mendapat potongan cukai, organisasi mesti memenuhi beberapa syarat:

1. Gunakan modal barangan dan perkhidmatan yang diterima.
2. Bayar untuk aset yang dibeli dan gunakannya untuk menjalankan aktiviti tertakluk kepada VAT.
3. Telah melaksanakan dokumen dengan betul untuk barangan (invois dan lain-lain) dan menyerahkannya untuk pemeriksaan atas permintaan.

VAT eksport dibayar balik dengan cara yang istimewa. Untuk mempunyai hak untuk menggunakan kadar cukai sifar, yang digunakan untuk transaksi eksport, perusahaan mesti menyediakan dokumen yang mengesahkan penjualan barang kepada rakan kongsi asing dan membuktikan fakta eksport kargo ke luar negara:

• perjanjian untuk pembekalan produk kepada rakan niaga asing;
• penyata akaun yang menggambarkan transaksi pembayaran daripada orang asing;
• mengiringi kertas dengan tanda kastam mengenai pergerakan barang ke wilayah negara lain.

Pemfailan pengisytiharan itu sendiri bukanlah asas yang mencukupi untuk Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk memulakan prosedur pampasan VAT. Baru-baru ini, syarat wajib untuk pertimbangan isu adalah permohonan yang sepadan.

2. Pemeriksaan meja

Audit dijalankan oleh pihak berkuasa cukai untuk menentukan kesahihan tuntutan pembayar VAT untuk pembayaran balik sebahagian daripada cukai yang dibayar. Selama 3 bulan, pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan telah mengkaji pengisytiharan dan dokumen yang dilampirkan kepadanya:

• menentukan kesempurnaan dan ketepatan mengisi dokumentasi yang dikemukakan;
• mengawal pematuhan penunjuk yang dinyatakan dalam pengisytiharan dengan data perakaunan cukai;
• semak kesahihan penggunaan kadar keutamaan, potongan cukai, ketepatan pengiraan asas dan jumlah cukai.

Semasa audit, pemeriksa cukai mempunyai hak untuk meminta daripada pembayar cukai apa-apa dokumen dan penjelasan yang mungkin "memberi penerangan" pada, dari sudut pandangannya, transaksi yang meragukan yang mana potongan dibuat. Pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan boleh menghubungi kedua-dua rakan niaga orang yang diperiksa dan bank servis jika beberapa soalan memerlukan penjelasan. Keengganan untuk memberikan maklumat yang diperlukan atau kegagalan untuk menyerahkannya tepat pada masanya dianggap sebagai kesalahan yang memerlukan penalti.

Berdasarkan hasil pemeriksaan, satu laporan dibuat. Laporan itu menunjukkan pelanggaran yang sedia ada, dan jika ia tidak hadir, keputusan dibuat sebagai balasan. Tempoh yang diperuntukkan untuk membuat keputusan sedemikian ialah 7 hari, dan pemeriksa bertanggungjawab untuk memberitahu pembayar cukai hasil pertimbangan isu itu dalam masa 10 hari, secara bertulis.

3. Bantahan pembayar cukai

Prosedur untuk membayar balik VAT daripada belanjawan memperuntukkan untuk memfailkan rayuan dengan pihak berkuasa cukai yang lebih tinggi (jabatan serantau Perkhidmatan Cukai Persekutuan) sekiranya berlaku perselisihan faham dengan inspektorat mengenai keputusan audit, serta memohon kepada timbang tara jika organisasi percaya bahawa keengganan untuk membayar balik adalah menyalahi undang-undang. Sekiranya keputusan mahkamah memihak kepada pembayar cukai, pembayaran balik dana yang dianugerahkan dibuat mengikut writ pelaksanaan, sebagai peraturan, dengan pampasan untuk kelewatan potongan dan kos undang-undang yang ditanggung.

4. Bayaran balik VAT

VAT dibayar balik dengan mengkreditkan atau memindahkan jumlah yang diperlukan ke akaun bank pembayar cukai.

Bayaran balik VAT daripada belanjawan dibuat atas permohonan daripada organisasi menggunakan butiran yang dinyatakan. Pemeriksa cukai yang membuat keputusan mengenai bayaran balik menghantar pesanan kepada perbendaharaan untuk memindahkan jumlah yang perlu dibayar dalam tempoh lima hari. Jika tarikh akhir yang ditetapkan dilanggar, bermula dari hari ke-12 selepas audit meja hutang bajet kepada pembayar cukai, faedah terakru pada kadar pembiayaan semula Bank Negara.

Jika organisasi mempunyai hutang kepada belanjawan, termasuk penalti dan denda, pejabat cukai secara bebas menghantar jumlah bayaran balik untuk mengimbangi tunggakan. Juga, atas permintaan orang yang diaudit, pampasan boleh diambil kira semasa membayar cukai untuk tempoh masa hadapan.

Bagi pemain besar dalam pasaran, hasil cukai yang melebihi 10 bilion rubel dalam tempoh 3 tahun yang lalu, prosedur deklaratif untuk bayaran balik VAT disediakan. Peluang yang sama dikenakan kepada pembayar cukai yang mengemukakan jaminan bank untuk VAT bersama-sama dengan pengisytiharan.

Prosedur permohonan bermakna pembayar cukai nilai tambah boleh memfailkan permohonan pemulangan lebihan bayaran (dalam tempoh 5 hari dari tarikh pemfailan pengisytiharan) dan menerima dana tanpa menunggu akhir audit. Dalam kes ini, organisasi berjanji untuk mengembalikan pampasan, secara keseluruhan atau sebahagian, jika, berdasarkan laporan pemeriksaan, jumlah terakru untuk pampasan adalah kurang daripada yang diminta atau keputusan dibuat untuk menolak. Dalam tempoh 5 hari, pembayar cukai membuat pemulangan lebihan dana yang diterima atas permintaan daripada pejabat cukai. Jaminan bank ialah "insurans" untuk Perkhidmatan Cukai Persekutuan bahawa jumlah yang dituntut akan dibayar sepenuhnya.

Keengganan dan kesukaran lain untuk "melawan" pihak berkuasa cukai

Bayaran balik VAT terlebih bayar dianggap sebagai salah satu masalah paling sukar dalam hubungan antara organisasi pembayar cukai dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Sebagai peraturan, pihak berkuasa cukai mengambil setiap peluang untuk menolak potongan, jadi litigasi mengenai isu ini adalah amalan biasa bagi banyak perusahaan. Tindakan pemeriksa selalunya tidak terhad kepada kajian dokumentasi yang berkaitan secara langsung dengan subjek pemeriksaan, tetapi juga melangkaui skop transaksi VAT.

Ramai yang menjelaskan perkara ini dengan "memudaratkan" perkhidmatan cukai, yang tidak mahu mengembalikan dana yang telah dikumpul kepada perbendaharaan, tetapi perhatian kerajaan negeri terhadap pembayar cukai yang menuntut bayaran balik adalah wajar oleh jumlah penyalahgunaan yang besar di kawasan ini dan jumlah yang mengagumkan. daripada kerugian bajet. Bayaran balik VAT yang tidak sah adalah "perniagaan" keseluruhan yang dikaitkan dengan penggunaan skim penipuan.

Pengurus perniagaan harus ingat bahawa, tidak seperti pelanggaran cukai, penipuan adalah kesalahan jenayah yang membawa hukuman penjara sebenar sehingga 10 tahun. Jika jumlah pampasan yang diperlukan adalah lebih daripada satu perempat daripada satu juta rubel, kita bercakap tentang jumlah yang besar, lebih daripada 1 juta rubel. – terutamanya sejumlah besar kerosakan kepada negeri, dan ini bukan lagi satu jenaka.

Berdasarkan keputusan audit meja, pemeriksa cukai mungkin juga memulakan kes percubaan penipuan terhadap ketua organisasi jika dokumen yang diberikan dan jenis transaksi yang berkaitan dengan VAT menimbulkan syak wasangkanya.

Semua tuntutan kepada pihak berkuasa cukai mesti berasas, dan pampasan boleh dituntut hanya jika kesahihan transaksi yang dilakukan tidak diragui. Itulah sebabnya anda tidak sepatutnya menghubungi syarikat yang berjanji untuk membantu pembayaran balik VAT "dengan jaminan 100%, secara sah": dalam apa jua keadaan, tanggungjawab akan jatuh ke atas pembayar cukai.

Jika syarikat benar-benar mempunyai hak untuk mendapatkan bayaran balik, maka penolakan bukanlah alasan untuk berputus asa. Perundangan ini memberi peluang kepada pembayar cukai yang jujur ​​untuk mempertahankan kepentingannya dalam rayuan dan mahkamah, dan keputusan yang memihak kepada plaintif dalam kes sedemikian bukanlah sesuatu yang luar biasa.

Bayaran balik VAT ialah prosedur untuk memulangkan cukai daripada belanjawan negeri. Negeri tidak memberikan wang belanjawannya, tetapi dana tersebut yang sebelum ini terlalu banyak dipindahkan oleh pembayar cukai dalam bentuk cukai. Bayaran balik VAT sentiasa menarik minat pihak berkuasa kawal selia dan sering membawa kepada audit cukai balas.

Jika jumlah potongan cukai melebihi jumlah cukai terakru, perbezaan itu dikembalikan. Tempoh bayaran balik VAT ditentukan oleh undang-undang.

Syarat untuk bayaran balik VAT

Dalam kebanyakan kes, pegawai cukai tidak membuat halangan buatan untuk bayaran balik VAT. Oleh itu, tidak sepatutnya ada sebarang kesulitan khusus dengan pampasannya. Perkara utama ialah dalam perjalanan aktivitinya syarikat:

• mematuhi syarat-syarat yang diperuntukkan oleh undang-undang;
• menyimpan rekod cukai dengan betul;
• dengan syarat semua dokumen sokongan yang tidak terdapat kesilapan dalam pengiraan.

Penting! Untuk menerima bayaran balik VAT, anda mesti menyediakan penyata cukai dan menulis permohonan yang sepadan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, menunjukkan kaedah pampasan - mengimbangi pendapatan atau bayaran balik masa hadapan.

Sebab VAT mungkin dibayar balik

Bayaran balik VAT adalah mungkin jika terdapat ketidakseimbangan antara barang yang diterima daripada pembekal dan barangan yang kemudiannya dijual kepada pelanggan.

Penurunan jualan berlaku apabila:

• tarikh luput;
• pengurangan kualiti produk;
• kuasa beli yang rendah;
• kecurian;
• pemusnahan fizikal barangan;
• sebab lain.

Tarikh akhir bayaran balik VAT

Perundangan cukai memperuntukkan tempoh tertentu di mana Perkhidmatan Cukai Persekutuan mesti membayar balik wang itu tanpa gagal. Jika VAT dikembalikan mengikut prinsip permohonan, maka dana dipindahkan ke akaun bank dalam masa 11 hari.

Dalam kes lain, bayaran balik dibuat selepas audit meja cukai. Apabila pelanggaran cukai tidak dikesan, setelah selesai audit, VAT mesti dipindahkan ke akaun semasa:

• apabila lebihan dana dipindahkan ke belanjawan - 1 bulan selepas tarikh penerimaan permohonan untuk pemulangan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan;
• jika amaun VAT terakru melebihi, dalam kes memfailkan permohonan untuk bayaran balik sebelum pihak berkuasa cukai membuat keputusan yang sewajarnya - dalam tempoh 3 bulan dan 12 hari bekerja selepas memfailkan pengisytiharan dengan jumlah cukai yang ditetapkan untuk dikembalikan;
• apabila menjual barangan untuk eksport, sekiranya memfailkan permohonan untuk bayaran balik dan keputusan positif oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan - dalam tempoh 1 bulan selepas pejabat cukai menerima permohonan ini.

Cara membayar balik VAT jika Perkhidmatan Cukai Persekutuan melanggar tarikh akhir bayaran balik VAT

Sekiranya pekerja inspektorat cukai melanggar tarikh akhir untuk membayar balik VAT daripada belanjawan, maka pembayar cukai mempunyai hak untuk mengutip faedah bergantung pada jumlah yang perlu dibayar untuk bayaran balik, dengan mengambil kira tempoh kelewatan dan kadar pembiayaan semula yang ditetapkan oleh Bank Pusat Rusia. Persekutuan.

Apakah tempoh bayaran balik VAT?

Penting! Undang-undang memperuntukkan tarikh akhir di mana pembayar cukai akan dapat membayar balik VAT.

Sekiranya lebihan bayaran wang kepada belanjawan dalam proses menjual barang untuk eksport, jika jumlah VAT terakru melebihi, jumlah tempoh untuk memfailkan tuntutan ialah 3 tahun dari tarikh pemindahan jumlah lebihan kepada belanjawan. Tidak ada gunanya memohon bayaran balik VAT selepas tempoh ini, kerana Perkhidmatan Cukai Persekutuan tidak akan bersetuju dengan permintaan yang dikemukakan, dan mahkamah akan menyokongnya dalam hal ini.

Untuk memahami situasi dengan betul, dapatkan bantuan daripada peguam yang berkelayakan dalam bidang ini! Mereka bukan sahaja akan menyediakan semua dokumen yang diperlukan, tetapi juga akan memantau kemajuan pembayaran balik VAT sekiranya anda mempunyai hak sedemikian.

PERHATIAN! Disebabkan oleh perubahan terbaru dalam perundangan, maklumat dalam artikel ini mungkin sudah lapuk! Peguam kami akan menasihati anda secara percuma - tulis dalam borang di bawah.