Perkara 161. Ciri-ciri penentuan asas cukai oleh ejen cukai

1. Apabila menjual barang (kerja, perkhidmatan), tempat penjualannya adalah wilayah Persekutuan Rusia, oleh pembayar cukai - orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, asas cukai ditentukan sebagai jumlah pendapatan daripada penjualan barangan ini (kerja, perkhidmatan) termasuk cukai.

Asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap transaksi yang melibatkan penjualan barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia, dengan mengambil kira bab ini.

2. Asas cukai yang dinyatakan dalam perenggan 1 artikel ini ditentukan oleh ejen cukai. Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai organisasi dan usahawan individu yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai yang membeli barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia daripada entiti asing yang dinyatakan dalam perenggan 1 artikel ini, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perenggan 3 Perkara 174.2 Kod ini. Ejen cukai diwajibkan untuk mengira, menahan daripada pembayar cukai dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan, tidak kira sama ada mereka memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan kewajipan lain yang ditetapkan oleh bab ini.

3. Apabila harta persekutuan, harta entiti konstituen Persekutuan Rusia dan harta perbandaran disediakan di wilayah Persekutuan Rusia oleh pihak berkuasa negeri dan badan kerajaan tempatan, asas cukai ditentukan sebagai jumlah sewa termasuk cukai. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai secara berasingan untuk setiap harta yang dipajak. Dalam kes ini, ejen cukai adalah penyewa harta yang ditentukan, kecuali individu yang bukan usahawan individu. Mereka ini dikehendaki mengira, menahan daripada pendapatan yang dibayar kepada pemajak, dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan.

Apabila menjual (memindahkan) di wilayah Persekutuan Rusia harta negara yang tidak diberikan kepada perusahaan dan institusi negara, yang membentuk perbendaharaan negara Persekutuan Rusia, perbendaharaan republik dalam Persekutuan Rusia, perbendaharaan wilayah , wilayah, bandar persekutuan, wilayah autonomi, daerah autonomi, serta harta perbandaran yang tidak diperuntukkan kepada perusahaan dan institusi perbandaran, yang membentuk perbendaharaan perbandaran bagi bandar, penempatan luar bandar atau entiti perbandaran lain yang sepadan, asas cukai ditentukan sebagai amaun pendapatan daripada penjualan (pemindahan) harta ini, dengan mengambil kira cukai. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap transaksi yang melibatkan penjualan (pemindahan) harta yang ditentukan. Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai pembeli (penerima) harta yang ditentukan, kecuali individu yang bukan usahawan individu. Mereka ini dikehendaki mengira menggunakan kaedah pengiraan, menahan daripada pendapatan berbayar dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan.

4. Apabila menjual di wilayah Persekutuan Rusia merampas harta, harta yang dijual oleh keputusan mahkamah (kecuali untuk penjualan yang diperuntukkan dalam subperenggan 15 perenggan 2 Perkara 146 Kanun ini), barang berharga tanpa pemilik, khazanah dan barang berharga yang dibeli, serta sebagai barang berharga yang dipindahkan melalui hak warisan kepada negara , asas cukai ditentukan berdasarkan harga harta (barang berharga) yang dijual, ditentukan dengan mengambil kira peruntukan Perkara 105.3 Kanun ini, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk cukai eksais). barang). Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai badan, organisasi atau usahawan individu yang diberi kuasa untuk menjual harta yang ditentukan.

4.1. Hilang kuasa. - Undang-undang Persekutuan 24 November 2014 N 366-FZ.

5. Apabila menjual barang, memindahkan hak harta, melaksanakan kerja, menyediakan perkhidmatan di wilayah Persekutuan Rusia oleh orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, ejen cukai diiktiraf sebagai organisasi dan usahawan individu yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, menjalankan aktiviti keusahawanan dengan penyertaan dalam penyelesaian berdasarkan perjanjian agensi, perjanjian komisen atau perjanjian agensi dengan orang asing tertentu, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perenggan 10 Perkara 174.2 Kod ini. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai sebagai kos barangan tersebut (kerja, perkhidmatan), hak harta, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk barangan boleh cukai) dan tanpa memasukkan jumlah cukai.

5.1. Apabila pengangkut Rusia dalam pengangkutan kereta api di wilayah Persekutuan Rusia menjalankan aktiviti perniagaan untuk kepentingan orang lain berdasarkan perjanjian agensi, perjanjian komisen atau perjanjian agensi yang menyediakan penyediaan perkhidmatan untuk penyediaan kereta api kereta api dan ( atau) kontena (kecuali untuk kes yang diperuntukkan dalam subfasal 2.1 dan 2.7 perenggan 1 Perkara 164 Kanun ini), pengangkut kereta api Rusia diiktiraf sebagai ejen cukai. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai sebagai kos perkhidmatan tertentu tanpa memasukkan jumlah cukai.

6. Jika, dalam tempoh empat puluh lima hari kalendar dari tarikh pemindahan pemilikan kapal daripada pembayar cukai kepada pelanggan, pendaftaran kapal dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia tidak dijalankan, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai sebagai kos di mana kapal ini dijual kepada pelanggan, termasuk cukai.

Dalam kes ini, ejen cukai ialah orang yang memiliki kapal selepas empat puluh lima hari kalendar dari tarikh pemindahan hak milik tersebut.

Ejen cukai bertanggungjawab untuk mengira jumlah cukai yang sesuai pada kadar cukai yang diperuntukkan dalam perenggan 3 Perkara 164 Kod ini dan memindahkannya ke belanjawan.

8. Apabila menjual di wilayah Persekutuan Rusia oleh pembayar cukai (kecuali pembayar cukai yang dikecualikan daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai) kulit haiwan mentah, sekerap dan sisa logam ferus dan bukan ferus, aluminium sekunder dan aloi, serta kertas buangan, asas cukai ditentukan berdasarkan kos barang yang dijual, ditentukan mengikut Perkara 105.3 Kod ini, dengan mengambil kira cukai.

Untuk tujuan Kod ini:

kulit haiwan mentah ialah kulit yang belum diproses (tidak berpakaian) dikeluarkan daripada bangkai haiwan, dikukus atau diawet untuk mengelakkan kerosakan dan penguraiannya (basah-masin atau kering), tetapi tidak tertakluk kepada sebarang pemprosesan selanjutnya;

aluminium sekunder dan aloinya ialah aluminium sekunder dan aloinya, dikelaskan mengikut Klasifikasi Produk Semua-Rusia Mengikut Jenis Aktiviti Ekonomi;

kertas buangan ialah sisa pengeluaran dan penggunaan kertas dan kadbod, kertas yang ditolak dan tidak digunakan, kadbod, produk percetakan, kertas perniagaan, termasuk dokumen dengan jangka hayat tamat tempoh.

Asas cukai yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini ditentukan oleh ejen cukai, melainkan ditentukan sebaliknya oleh perenggan ini. Ejen cukai adalah pembeli (penerima) barang yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini, kecuali individu yang bukan usahawan individu. Ejen cukai ini diwajibkan untuk mengira dengan kaedah pengiraan dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan, tidak kira sama ada mereka memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan kewajipan lain yang ditetapkan oleh bab ini atau tidak.

Apabila menjual barang yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini, pembayar cukai-penjual yang dikecualikan daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan orang yang bukan pembayar cukai, membuat catatan yang sesuai dalam perjanjian atau dokumen perakaunan utama atau meletakkan tanda "Tanpa cukai" (VAT)".

Jika didapati bahawa pembayar cukai-penjual barangan yang dinyatakan dalam perenggan satu klausa ini telah salah menandakan "Tanpa cukai (VAT)" dalam kontrak atau dokumen perakaunan utama, tanggungjawab untuk mengira dan membayar cukai diberikan kepada pembayar cukai tersebut- penjual barang.

Pembayar cukai-penjual dikecualikan daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan orang yang bukan pembayar cukai, apabila kehilangan hak untuk pengecualian daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai atau menggunakan rejim cukai khas mengikut Bab 26.1, 26.2, 26.3 , 26.5 Kod ini, mengira dan membayar cukai ke atas jualan barang yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini, bermula dari tempoh di mana orang ini beralih kepada rejim percukaian am sehingga hari berlakunya keadaan yang menjadi asas bagi kerugian hak untuk pengecualian daripada kewajipan pembayar cukai atau penggunaan rejim cukai khas yang sesuai.

1. Apabila menjual barang (kerja, perkhidmatan), tempat penjualannya adalah wilayah Persekutuan Rusia, oleh pembayar cukai - orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, asas cukai ditentukan sebagai jumlah pendapatan daripada penjualan barangan ini (kerja, perkhidmatan) termasuk cukai.

Asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap transaksi yang melibatkan penjualan barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia, dengan mengambil kira bab ini.

2. Asas cukai yang dinyatakan dalam perenggan 1 artikel ini ditentukan oleh ejen cukai. Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai organisasi dan usahawan individu yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai, membeli barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia daripada entiti asing yang dinyatakan dalam perenggan 1 artikel ini. Ejen cukai diwajibkan untuk mengira, menahan daripada pembayar cukai dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan, tidak kira sama ada mereka memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan kewajipan lain yang ditetapkan oleh bab ini.

3. Apabila harta persekutuan, harta entiti konstituen Persekutuan Rusia dan harta perbandaran disediakan di wilayah Persekutuan Rusia oleh pihak berkuasa negeri dan badan kerajaan tempatan, asas cukai ditentukan sebagai jumlah sewa termasuk cukai. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai secara berasingan untuk setiap harta yang dipajak. Dalam kes ini, ejen cukai adalah penyewa harta yang ditentukan. Mereka ini dikehendaki mengira, menahan daripada pendapatan yang dibayar kepada pemajak, dan membayar amaun cukai yang sesuai kepada belanjawan.

Apabila menjual (memindahkan) di wilayah Persekutuan Rusia harta negara yang tidak diberikan kepada perusahaan dan institusi negara, yang membentuk perbendaharaan negara Persekutuan Rusia, perbendaharaan republik dalam Persekutuan Rusia, perbendaharaan wilayah , wilayah, bandar persekutuan, wilayah autonomi, daerah autonomi, serta harta perbandaran yang tidak diperuntukkan kepada perusahaan dan institusi perbandaran, yang membentuk perbendaharaan perbandaran bagi bandar, penempatan luar bandar atau entiti perbandaran lain yang sepadan, asas cukai ditentukan sebagai amaun pendapatan daripada penjualan (pemindahan) harta ini, dengan mengambil kira cukai. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap transaksi yang melibatkan penjualan (pemindahan) harta yang ditentukan. Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai pembeli (penerima) harta yang ditentukan, kecuali individu yang bukan usahawan individu. Mereka ini dikehendaki mengira menggunakan kaedah pengiraan, menahan daripada pendapatan berbayar dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan.

4. Apabila menjual di wilayah Persekutuan Rusia merampas harta, harta yang dijual melalui keputusan mahkamah (kecuali untuk penjualan yang diperuntukkan dalam subperenggan 15 perenggan 2 Kanun ini), barang berharga tanpa pemilik, khazanah dan barang berharga yang dibeli, serta barang berharga yang dipindahkan dengan hak warisan kepada negara, cukai asas ditentukan berdasarkan harga harta (barang berharga) yang dijual, ditentukan dengan mengambil kira peruntukan Kod ini, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk barang cukai). Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai badan, organisasi atau usahawan individu yang diberi kuasa untuk menjual harta yang ditentukan.

4.1. Hilang kuasa

5. Apabila menjual barang, memindahkan hak harta, melaksanakan kerja, menyediakan perkhidmatan di wilayah Persekutuan Rusia oleh orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, ejen cukai diiktiraf sebagai organisasi dan usahawan individu yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, menjalankan aktiviti keusahawanan dengan penyertaan dalam penyelesaian berdasarkan perjanjian agensi, perjanjian komisen atau perjanjian agensi dengan orang asing tertentu. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai sebagai kos barangan tersebut (kerja, perkhidmatan), hak harta, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk barangan boleh cukai) dan tanpa memasukkan jumlah cukai.

6. Jika, dalam tempoh empat puluh lima hari kalendar dari tarikh pemindahan pemilikan kapal daripada pembayar cukai kepada pelanggan, pendaftaran kapal dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia tidak dijalankan, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai sebagai kos di mana kapal ini dijual kepada pelanggan, termasuk cukai.

Dalam kes ini, ejen cukai ialah orang yang memiliki kapal selepas empat puluh lima hari kalendar dari tarikh pemindahan hak milik tersebut.

Ejen cukai bertanggungjawab untuk mengira jumlah cukai yang sesuai pada kadar cukai yang diperuntukkan dalam perenggan 3 Kod ini dan memindahkannya ke belanjawan.

7. Untuk tujuan artikel ini, organisasi yang merupakan penganjur asing Sukan Olimpik Musim Sejuk XXII dan Sukan Paralimpik Musim Sejuk XI 2014 di bandar Sochi membeli barangan (kerja, perkhidmatan), hak harta di wilayah Persekutuan Rusia untuk tujuan menganjurkan dan mengadakan Sukan Olimpik Musim Sejuk XXII dan Sukan Musim Sejuk XI Paralimpik 2014 di bandar Sochi tidak diiktiraf sebagai ejen cukai Sukan Musim Sejuk Paralimpik XI 2014 di bandar Sochi mengikut Artikel 3 Undang-undang Persekutuan 1 Disember 2007 N 310-FZ "Mengenai penganjuran dan penganjuran Sukan Olimpik Musim Sejuk XXII dan Sukan Paralimpik Musim Sejuk XI 2014 di bandar Sochi, pembangunan bandar Sochi sebagai pusat peranginan iklim gunung. dan pindaan kepada akta perundangan tertentu Persekutuan Rusia", rakan pemasaran asing Jawatankuasa Olimpik Antarabangsa, termasuk syarikat penyiaran rasmi, menurut Perkara 3.1 Undang-undang Persekutuan tersebut, dan cawangan, pejabat perwakilan di Persekutuan Rusia organisasi asing yang adalah rakan pemasaran Jawatankuasa Olimpik Antarabangsa, termasuk penyiar rasmi, menurut Perkara 3.1 Undang-undang Persekutuan tersebut.

Kod Cukai Persekutuan Rusia Perkara 161 Ciri-ciri menentukan asas cukai oleh ejen cukai

Perkara 161. Ciri-ciri penentuan asas cukai oleh ejen cukai

• diperiksa hari ini
• kod bertarikh 07/01/2019
• berkuat kuasa pada 01/01/2001

Tidak ada artikel baru yang belum berkuat kuasa.

Bandingkan dengan edisi artikel bertarikh 10/01/2018 01/01/2018 01/01/2017 01/01/2015 10/01/2013 01/01/2012 10/01/2011 01/04/2011 01/2009 01/01/2007 23. 01.2006 01.01.2004 01.06.2002 01.01.2001

Apabila menjual barang (kerja, perkhidmatan), tempat penjualannya adalah wilayah Persekutuan Rusia, oleh pembayar cukai - orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, asas cukai ditentukan sebagai jumlah pendapatan daripada penjualan barang-barang ini (kerja, perkhidmatan), dengan mengambil kira cukai

Asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap transaksi yang melibatkan penjualan barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia, dengan mengambil kira bab ini.

Asas cukai yang dinyatakan dalam perenggan 1 artikel ini ditentukan oleh ejen cukai. Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai organisasi dan usahawan individu yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai yang membeli barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia daripada entiti asing yang dinyatakan dalam perenggan 1 artikel ini, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perenggan 3 Perkara 174.2 Kod ini. Ejen cukai diwajibkan untuk mengira, menahan daripada pembayar cukai dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan, tidak kira sama ada mereka memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan kewajipan lain yang ditetapkan oleh bab ini.

Apabila harta persekutuan, harta entiti konstituen Persekutuan Rusia dan harta perbandaran disediakan untuk pajakan di wilayah Persekutuan Rusia oleh badan kerajaan dan pentadbiran, badan kerajaan sendiri tempatan, asas cukai ditentukan sebagai jumlah sewa termasuk cukai. . Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai secara berasingan untuk setiap harta yang dipajak. Dalam kes ini, ejen cukai adalah penyewa harta yang ditentukan, kecuali individu yang bukan usahawan individu. Mereka ini dikehendaki mengira, menahan daripada pendapatan yang dibayar kepada pemajak, dan membayar amaun cukai yang sesuai kepada belanjawan.

Apabila menjual (memindahkan) di wilayah Persekutuan Rusia harta negara yang tidak diberikan kepada perusahaan dan institusi negara, yang membentuk perbendaharaan negara Persekutuan Rusia, perbendaharaan republik dalam Persekutuan Rusia, perbendaharaan wilayah , wilayah, bandar persekutuan, wilayah autonomi, daerah autonomi, serta harta perbandaran yang tidak diperuntukkan kepada perusahaan dan institusi perbandaran, yang membentuk perbendaharaan perbandaran bagi bandar, penempatan luar bandar atau entiti perbandaran lain yang sepadan, asas cukai ditentukan sebagai amaun pendapatan daripada penjualan (pemindahan) harta ini, dengan mengambil kira cukai. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap transaksi yang melibatkan penjualan (pemindahan) harta yang ditentukan. Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai pembeli (penerima) harta yang ditentukan, kecuali individu yang bukan usahawan individu. Mereka ini dikehendaki mengira menggunakan kaedah pengiraan, menahan daripada pendapatan berbayar dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan.

Apabila menjual di wilayah Persekutuan Rusia, harta yang dirampas, harta yang dijual melalui keputusan mahkamah (kecuali untuk penjualan yang diperuntukkan dalam subperenggan 15 perenggan 2 Perkara 146 Kanun ini), barang berharga tanpa pemilik, khazanah dan barang berharga yang dibeli, serta barang berharga dipindahkan dengan hak warisan kepada negara, cukai asas ditentukan berdasarkan harga harta (barang berharga) yang dijual, ditentukan dengan mengambil kira peruntukan Perkara 105.3 Kanun ini, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk barang boleh cukai ). Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai badan, organisasi atau usahawan individu yang diberi kuasa untuk menjual harta yang ditentukan.

Hilang kuasa. - Undang-undang Persekutuan 24 November 2014 N 366-FZ.

Apabila menjual barang, memindahkan hak harta, melakukan kerja, menyediakan perkhidmatan di wilayah Persekutuan Rusia oleh orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, ejen cukai diiktiraf sebagai organisasi dan usahawan individu yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai aktiviti yang melibatkan penyertaan dalam penyelesaian berdasarkan perjanjian agensi, perjanjian komisen atau perjanjian agensi dengan orang asing tertentu, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perenggan 10 Perkara 174.2 Kod ini. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai sebagai kos barangan tersebut (kerja, perkhidmatan), hak harta, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk barangan boleh cukai) dan tanpa memasukkan jumlah cukai.

Apabila pengangkut Rusia dalam pengangkutan kereta api di wilayah Persekutuan Rusia menjalankan aktiviti perniagaan untuk kepentingan orang lain berdasarkan perjanjian agensi, perjanjian komisen atau perjanjian agensi yang menyediakan penyediaan perkhidmatan untuk penyediaan kereta api kereta api dan ( atau) kontena (kecuali untuk kes yang diperuntukkan dalam subfasal 2.1 dan 2.7 perenggan 1 Perkara 164 Kanun ini), pengangkut kereta api Rusia diiktiraf sebagai ejen cukai. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai sebagai kos perkhidmatan tertentu tanpa memasukkan jumlah cukai.

Jika, dalam tempoh empat puluh lima hari kalendar dari tarikh pemindahan pemilikan kapal daripada pembayar cukai kepada pelanggan, pendaftaran kapal dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia tidak dijalankan, asas cukai ditentukan oleh cukai ejen sebagai kos di mana kapal ini dijual kepada pelanggan, termasuk cukai .

Dalam kes ini, ejen cukai ialah orang yang memiliki kapal selepas empat puluh lima hari kalendar dari tarikh pemindahan hak milik tersebut.

Ejen cukai bertanggungjawab untuk mengira jumlah cukai yang sesuai pada kadar cukai yang diperuntukkan dalam perenggan 3 Perkara 164 Kod ini dan memindahkannya ke belanjawan.

Apabila menjual di wilayah Persekutuan Rusia oleh pembayar cukai (kecuali pembayar cukai yang dikecualikan daripada melaksanakan tugas pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai) kulit haiwan mentah, sekerap dan sisa logam ferus dan bukan ferus, aluminium sekunder dan aloinya, serta kertas buangan, asas cukai ditentukan berdasarkan daripada kos barang yang dijual, ditentukan mengikut Perkara 105.3 Kod ini, dengan mengambil kira cukai.

Untuk tujuan Kod ini:

• kulit haiwan mentah ialah kulit yang belum diproses (tidak berpakaian) dikeluarkan daripada bangkai haiwan, dikukus atau diawet untuk mengelakkan kerosakan dan penguraiannya (basah-masin atau kering), tetapi tidak tertakluk kepada sebarang pemprosesan selanjutnya;
• aluminium sekunder dan aloinya ialah aluminium sekunder dan aloinya, dikelaskan mengikut Klasifikasi Produk Semua-Rusia Mengikut Jenis Aktiviti Ekonomi;
• kertas buangan ialah sisa pengeluaran dan penggunaan kertas dan kadbod, kertas yang ditolak dan tidak digunakan, kadbod, produk percetakan, kertas perniagaan, termasuk dokumen dengan jangka hayat tamat tempoh.

Asas cukai yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini ditentukan oleh ejen cukai, melainkan ditentukan sebaliknya oleh perenggan ini. Ejen cukai adalah pembeli (penerima) barang yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini, kecuali individu yang bukan usahawan individu. Ejen cukai ini diwajibkan untuk mengira dengan kaedah pengiraan dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan, tidak kira sama ada mereka memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan kewajipan lain yang ditetapkan oleh bab ini atau tidak.

Apabila menjual barang yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini, pembayar cukai-penjual yang dikecualikan daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan orang yang bukan pembayar cukai, membuat catatan yang sesuai dalam perjanjian atau dokumen perakaunan utama atau meletakkan tanda "Tanpa cukai" (VAT)".

Jika didapati bahawa pembayar cukai-penjual barangan yang dinyatakan dalam perenggan satu klausa ini telah salah menandakan "Tanpa cukai (VAT)" dalam kontrak atau dokumen perakaunan utama, tanggungjawab untuk mengira dan membayar cukai diberikan kepada pembayar cukai tersebut- penjual barang.

Pembayar cukai-penjual dikecualikan daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan orang yang bukan pembayar cukai, apabila kehilangan hak untuk pengecualian daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai atau menggunakan rejim cukai khas mengikut Bab 26.1, 26.2, 26.3 , 26.5 Kod ini, mengira dan membayar cukai ke atas jualan barang yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini, bermula dari tempoh di mana orang ini beralih kepada rejim percukaian am sehingga hari berlakunya keadaan yang menjadi asas bagi kerugian hak untuk pengecualian daripada kewajipan pembayar cukai atau penggunaan rejim cukai khas yang sesuai.

Artikel lain dalam bahagian ini

• Perkara 174.1. Keistimewaan pengiraan dan pembayaran cukai kepada belanjawan apabila menjalankan operasi mengikut perjanjian perkongsian mudah (perjanjian aktiviti bersama), perjanjian perkongsian pelaburan, perjanjian pengurusan amanah harta atau perjanjian konsesi di wilayah Persekutuan Rusia

Nilai ditambah cukai

Penyelesaian ini bertujuan untuk syarikat yang menjalankan aktiviti bercukai (pada kadar 18%, 10%, 0%) dan aktiviti bercukai bukan VAT, yang dipastikan dengan mengekalkan perakaunan berasingan mengikut jenis cukai VAT. Sokongan untuk kadar VAT yang digunakan di Crimea juga disediakan.

Tempoh cukai untuk menolak VAT "input" untuk item inventori ditentukan dalam dasar perakaunan organisasi, pilihan berikut tersedia:

• potongan dibuat semasa tempoh cukai apabila VAT "input" berlaku;
• potongan digunakan dalam tempoh cukai di mana tujuan penggunaan aset material yang diterima ditentukan.

Perakaunan VAT mencerminkan fakta aktiviti ekonomi yang direkodkan berdasarkan:

• invois yang disediakan oleh rakan niaga;
• invois yang dijana oleh organisasi;
• penyata perakaunan dan pengiraan.

Penyelesaian aplikasi menyediakan prosedur dan peraturan untuk mengisi dan mengeluarkan invois, invois pelarasan, menyelenggara jurnal invois, buku pembelian dan buku jualan, dan menjana pulangan VAT.

Laporan direka bentuk untuk menyelaraskan data perakaunan VAT dengan rakan niaga. Daftar invois yang dikeluarkan, yang boleh dihantar kepada pembeli melalui e-mel atau diterima daripada pembekal. Semua operasi untuk menyelaraskan data perakaunan VAT dengan rakan niaga dilakukan di tempat kerja Penyesuaian data perakaunan VAT:

Perakaunan VAT berasingan boleh digunakan dalam kes berikut:

• bagi syarikat yang secara serentak menjalankan urus niaga yang boleh dikenakan cukai dan tidak tertakluk kepada VAT, amaun "input" VAT diambil kira bergantung pada tujuan penggunaan aset material untuk tujuan cukai. Untuk tujuan ini, pengguna boleh menentukan jenis cukai VAT secara manual untuk sepanjang tempoh aset berada dalam perusahaan. Penyiaran untuk dokumen yang mengubah tujuan penggunaan kos item untuk tujuan cukai dijana secara automatik dalam tempoh cukai di mana perubahan tersebut direkodkan;
• perakaunan untuk VAT semasa mendaftar jualan eksport (kadar VAT 0%). Hasil pengesahan jualan pada kadar VAT 0% ditunjukkan di tempat kerja Pengesahan kadar VAT 0%.. Entri "Buku Jualan" dijana selepas pendaftaran keputusan pengesahan;
• perakaunan VAT berasingan untuk perbelanjaan. Untuk item dengan pilihan peruntukan kos Mengenai bidang aktiviti Dan Untuk kos pengeluaran dalam kumpulan Perakaunan VAT berasingan untuk perbelanjaan Dua pilihan pengedaran tersedia:
  • VAT dikenakan kepada jenis cukai yang dinyatakan dalam dokumen perolehan;
  • VAT diagihkan mengikut jenis cukai mengikut kadar hasil.
• pembayar cukai berhak untuk tidak menjalankan pengagihan VAT jika kos jualan tidak tertakluk kepada VAT tidak melebihi 5% daripada jumlah kos. Kemungkinan untuk menggunakan peraturan ini ditentukan dalam dasar perakaunan pilihan untuk menggunakan "peraturan 5%" untuk tempoh pelaporan suku tahunan tertentu ditunjukkan apabila memperuntukkan VAT. Penilaian kesahihan penggunaan "peraturan 5%" dalam tempoh pelaporan dijalankan berdasarkan hasil pengiraan kos.

Penyelesaian aplikasi menyokong kes berikut apabila organisasi perlu menjalankan tindakan perakaunan untuk urus niaga dalam peranan ejen cukai VAT:

• Sewa (perenggan 1, fasal 3, artikel 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
• Penjualan harta (perenggan 2, klausa 3, artikel 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
• Bukan pemastautin (fasal 2 artikel 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Berdasarkan pembayaran kepada pembekal, anda boleh mengeluarkan invois ejen cukai dan membayar cukai. VAT boleh ditolak semasa resit diproses.

Ia juga menyokong perakaunan VAT untuk import dari negara-negara Kesatuan Ekonomi Eurasia. Peraturan untuk memproses import barangan dari negara EAEU dibentangkan dalam rajah:

Daripada borang dokumen, anda boleh memuat turun dan mencetak borang pelaporan berikut untuk Perkhidmatan Cukai Persekutuan:

• Permohonan import barangan dan pembayaran cukai tidak langsung;
• Borang statistik untuk merekodkan pergerakan barang dalam perdagangan bersama Persekutuan Rusia dengan negara anggota Kesatuan Kastam.

Pemprosesan dokumen Permohonan untuk mengimport barang dari EAEU tamat selepas pengesahan pembayaran VAT oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

1. Apabila menjual barang (kerja, perkhidmatan), tempat penjualannya adalah wilayah Persekutuan Rusia, oleh pembayar cukai - orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, asas cukai ditentukan sebagai jumlah pendapatan daripada penjualan barangan ini (kerja, perkhidmatan) termasuk cukai.

Asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap transaksi yang melibatkan penjualan barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia, dengan mengambil kira bab ini.

2. Asas cukai yang dinyatakan dalam perenggan 1 artikel ini ditentukan oleh ejen cukai. Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai organisasi dan usahawan individu yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai yang membeli barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia daripada entiti asing yang dinyatakan dalam perenggan 1 artikel ini, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 3 dan 9 Perkara 174.2 Kod ini. Ejen cukai diwajibkan untuk mengira, menahan daripada pembayar cukai dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan, tidak kira sama ada mereka memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan kewajipan lain yang ditetapkan oleh bab ini.

3. Apabila harta persekutuan, harta entiti konstituen Persekutuan Rusia dan harta perbandaran disediakan di wilayah Persekutuan Rusia oleh pihak berkuasa negeri dan badan kerajaan tempatan, asas cukai ditentukan sebagai jumlah sewa termasuk cukai. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai secara berasingan untuk setiap harta yang dipajak. Dalam kes ini, ejen cukai adalah penyewa harta yang ditentukan. Mereka ini dikehendaki mengira, menahan daripada pendapatan yang dibayar kepada pemajak, dan membayar amaun cukai yang sesuai kepada belanjawan.

Apabila menjual (memindahkan) di wilayah Persekutuan Rusia harta negara yang tidak diberikan kepada perusahaan dan institusi negara, yang membentuk perbendaharaan negara Persekutuan Rusia, perbendaharaan republik dalam Persekutuan Rusia, perbendaharaan wilayah , wilayah, bandar persekutuan, wilayah autonomi, daerah autonomi, serta harta perbandaran yang tidak diperuntukkan kepada perusahaan dan institusi perbandaran, yang membentuk perbendaharaan perbandaran bagi bandar, penempatan luar bandar atau entiti perbandaran lain yang sepadan, asas cukai ditentukan sebagai amaun pendapatan daripada penjualan (pemindahan) harta ini, dengan mengambil kira cukai. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap transaksi yang melibatkan penjualan (pemindahan) harta yang ditentukan. Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai pembeli (penerima) harta yang ditentukan, kecuali individu yang bukan usahawan individu. Mereka ini dikehendaki mengira menggunakan kaedah pengiraan, menahan daripada pendapatan berbayar dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan.

4. Apabila menjual di wilayah Persekutuan Rusia merampas harta, harta yang dijual oleh keputusan mahkamah (kecuali untuk penjualan yang diperuntukkan dalam subperenggan 15 perenggan 2 Perkara 146 Kanun ini), barang berharga tanpa pemilik, khazanah dan barang berharga yang dibeli, serta sebagai barang berharga yang dipindahkan melalui hak warisan kepada negara , asas cukai ditentukan berdasarkan harga harta (barang berharga) yang dijual, ditentukan dengan mengambil kira peruntukan Perkara 105.3 Kanun ini, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk cukai eksais). barang). Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai badan, organisasi atau usahawan individu yang diberi kuasa untuk menjual harta yang ditentukan.

5. Apabila menjual barang, memindahkan hak harta, melaksanakan kerja, menyediakan perkhidmatan di wilayah Persekutuan Rusia oleh orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, ejen cukai diiktiraf sebagai organisasi dan usahawan individu yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, menjalankan aktiviti keusahawanan dengan penyertaan dalam penyelesaian berdasarkan perjanjian agensi, perjanjian komisen atau perjanjian agensi dengan orang asing tertentu, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perenggan 10 Perkara 174.2 Kod ini. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai sebagai kos barangan tersebut (kerja, perkhidmatan), hak harta, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk barangan boleh cukai) dan tanpa memasukkan jumlah cukai.

6. Jika, dalam tempoh empat puluh lima hari kalendar dari tarikh pemindahan pemilikan kapal daripada pembayar cukai kepada pelanggan, pendaftaran kapal dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia tidak dijalankan, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai sebagai kos di mana kapal ini dijual kepada pelanggan, termasuk cukai.

Dalam kes ini, ejen cukai ialah orang yang memiliki kapal selepas empat puluh lima hari kalendar dari tarikh pemindahan hak milik tersebut.

Ejen cukai bertanggungjawab untuk mengira jumlah cukai yang sesuai pada kadar cukai yang diperuntukkan dalam perenggan 3 Perkara 164 Kod ini dan memindahkannya ke belanjawan.

8. Apabila menjual kulit haiwan mentah, serta sisa dan sisa logam ferus dan bukan ferus, aluminium sekunder dan aloinya, di wilayah Persekutuan Rusia oleh pembayar cukai (kecuali pembayar cukai yang dikecualikan daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai), asas cukai ditentukan berdasarkan daripada kos barang yang dijual, ditentukan mengikut Perkara 105.3 Kod ini, dengan mengambil kira cukai.

Untuk tujuan Kod ini:

kulit haiwan mentah ialah kulit yang belum diproses (tidak berpakaian) dikeluarkan daripada bangkai haiwan, dikukus atau diawet untuk mengelakkan kerosakan dan penguraiannya (basah-masin atau kering), tetapi tidak tertakluk kepada sebarang pemprosesan selanjutnya;

Aluminium sekunder dan aloinya ialah aluminium sekunder dan aloinya, dikelaskan mengikut Klasifikasi Produk Semua-Rusia Mengikut Jenis Aktiviti Ekonomi.

Asas cukai yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini ditentukan oleh ejen cukai, melainkan ditentukan sebaliknya oleh perenggan ini. Ejen cukai adalah pembeli (penerima) barang yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini, kecuali individu yang bukan usahawan individu. Ejen cukai ini dikehendaki mengira dengan kaedah pengiraan dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan, tidak kira sama ada mereka memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan kewajipan lain yang ditetapkan oleh bab ini.

Apabila menjual barang yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini, pembayar cukai-penjual yang dikecualikan daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan orang yang bukan pembayar cukai, membuat catatan yang sesuai dalam perjanjian atau dokumen perakaunan utama atau meletakkan tanda "Tanpa cukai" (VAT)".

Sekiranya didapati bahawa pembayar cukai yang merupakan penjual barang yang dinyatakan dalam perenggan satu klausa ini telah salah menandakan "Tanpa cukai (VAT)" dalam kontrak atau dokumen perakaunan utama, kewajipan untuk mengira dan membayar cukai diberikan kepada pembayar cukai tersebut yang merupakan penjual barang.

Pembayar cukai-penjual dikecualikan daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran cukai, dan orang yang bukan pembayar cukai, apabila kehilangan hak untuk pengecualian daripada memenuhi kewajipan pembayar cukai atau menggunakan rejim cukai khas mengikut Bab 26.1, 26.2, 26.3 , 26.5 Kod ini, mengira dan membayar cukai ke atas jualan barang yang dinyatakan dalam perenggan satu perenggan ini, bermula dari tempoh di mana orang ini beralih kepada rejim percukaian am sehingga hari berlakunya keadaan yang menjadi asas bagi kerugian hak untuk pengecualian daripada kewajipan pembayar cukai atau penggunaan rejim cukai khas yang sesuai.

Ulasan kepada Seni. 161 Kod Cukai Persekutuan Rusia

Perkara 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ditumpukan kepada keanehan menentukan asas cukai oleh ejen cukai.

Selaras dengan Art. 24 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, ejen cukai adalah orang yang diamanahkan dengan tanggungjawab untuk mengira, menahan daripada pembayar cukai dan memindahkan cukai ke belanjawan.

Kewajipan ejen cukai, antara lain, mesti dilaksanakan oleh organisasi dan usahawan individu yang bukan pembayar VAT (contohnya, mereka yang dipindahkan untuk membayar cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira, pembayar cukai menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan, pembayar cukai dikecualikan daripada cukai).

Artikel 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia mengandungi senarai kes apabila kewajipan ejen cukai timbul, iaitu kewajipan untuk mengira, menahan daripada pembayar cukai dan membayar kepada jumlah cukai anggaran dalam jumlah asas cukai tertentu. Oleh itu, tugas ejen cukai timbul daripada:

- organisasi dan usahawan individu yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai, membeli barang (kerja, perkhidmatan) di wilayah Persekutuan Rusia daripada yang dinyatakan dalam klausa 1 Seni. 168 Kod Cukai Persekutuan Rusia untuk orang asing;

- badan kuasa dan pentadbiran negeri, kerajaan tempatan apabila memajak harta persekutuan, serta harta entiti konstituen Persekutuan Rusia dan harta perbandaran;

- pembeli (penerima) harta (kecuali individu yang bukan usahawan individu) semasa penjualan (pemindahan) di wilayah Persekutuan Rusia harta negara yang tidak diberikan kepada perusahaan dan institusi negara, yang membentuk perbendaharaan negara Rusia Persekutuan, perbendaharaan republik dalam Persekutuan Rusia, perbendaharaan wilayah, wilayah, bandar persekutuan, wilayah autonomi, daerah autonomi, serta harta perbandaran yang tidak diberikan kepada perusahaan dan institusi perbandaran, yang membentuk perbendaharaan perbandaran bandar yang sepadan , penempatan luar bandar atau entiti perbandaran lain, asas cukai ditentukan sebagai jumlah pendapatan daripada jualan ( pindahan ) harta ini dengan mengambil kira cukai;

- badan yang diberi kuasa, organisasi atau usahawan individu dalam kes penjualan di wilayah Persekutuan Rusia harta yang dirampas, harta yang dijual oleh keputusan mahkamah, barang berharga tanpa pemilik, khazanah dan barang berharga yang dibeli, serta barang berharga yang dipindahkan melalui hak warisan kepada negara , asas cukai ditentukan berdasarkan harga harta yang dijual (barang berharga), ditentukan dengan mengambil kira peruntukan Seni. 105.3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk barangan boleh cukai);

— organisasi dan usahawan individu yang menjalankan aktiviti perniagaan yang melibatkan penyertaan dalam penyelesaian berdasarkan perjanjian agensi, perjanjian komisen atau perjanjian agensi dengan orang asing yang tidak berdaftar sebagai pembayar cukai;

- orang yang memiliki kapal pada masa pengecualiannya daripada Daftar Kapal Antarabangsa Rusia, jika kapal itu dikecualikan daripada daftar tersebut, atau jika, dalam masa 45 hari dari tarikh pemindahan pemilikan kapal daripada pembayar cukai kepada pelanggan, pendaftaran kapal dalam Daftar Kapal Antarabangsa Rusia yang tidak dilakukan oleh orang yang memiliki kapal itu selepas 45 hari dari tarikh pemindahan hak milik tersebut.

Menurut perenggan 5 Seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, apabila menjual barang, memindahkan hak milik, melaksanakan kerja, menyediakan perkhidmatan di wilayah Persekutuan Rusia oleh orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, organisasi dan usahawan individu yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai diiktiraf sebagai ejen cukai mereka yang menjalankan aktiviti keusahawanan dengan penyertaan dalam penyelesaian berdasarkan perjanjian agensi, perjanjian komisen atau perjanjian agensi dengan orang asing tertentu. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai sebagai kos barangan tersebut (kerja, perkhidmatan), hak harta, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk barangan boleh cukai) dan tanpa memasukkan jumlah cukai.

Oleh itu, ejen komisen, peguam dan ejen mesti mengenakan VAT di atas harga barang yang dijual di bawah perjanjian dengan penjual asing. Cukai ini ditolak oleh pembeli (klausa 3 Perkara 171 dan klausa 3 Perkara 168 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Ejen cukai yang menjual harta rampasan, khazanah, aset tanpa pemilik dan dibeli, serta harta yang dipindahkan melalui hak pewarisan kepada negeri, mesti juga mengenakan VAT di atas harga jualan. Ini ditunjukkan dalam perenggan 4 Seni. 161 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Penentuan asas cukai apabila membeli barang (kerja, perkhidmatan) daripada organisasi asing

Apabila barang (kerja, perkhidmatan) dijual di wilayah Persekutuan Rusia oleh pembayar cukai - orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, asas cukai ditentukan sebagai jumlah pendapatan daripada penjualan barang-barang ini (kerja , perkhidmatan) termasuk VAT.

Ejen cukai dikehendaki mengira, menahan daripada pembayar cukai dan membayar jumlah VAT yang sesuai kepada belanjawan, tidak kira sama ada mereka memenuhi kewajipan pembayar cukai yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran VAT, dan kewajipan lain yang ditetapkan oleh Bab. 21 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Ejen cukai dikehendaki mengemukakan penyata VAT kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran mereka selewat-lewatnya pada hari ke-25 dalam bulan selepas tempoh cukai tamat, dan membayar tidak lewat daripada tarikh akhir di atas jumlah VAT yang sama yang ditahan daripada dana untuk dipindahkan kepada pembayar cukai.

Apabila kerja (perkhidmatan) dijual di wilayah Persekutuan Rusia oleh pembayar cukai - orang asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai sebagai pembayar cukai, pembayaran VAT kepada bajet dibuat oleh ejen cukai serentak dengan pembayaran (pemindahan) dana kepada pembayar cukai tersebut.

Amaun cukai ditentukan pada kadar yang dikira 10/110% atau 18/118% (fasal 4 artikel 164 Kanun Cukai

Kod Persekutuan Rusia).

Penentuan asas cukai untuk penjualan harta yang dirampas,

harta yang dijual melalui keputusan mahkamah

Selaras dengan perenggan 4 Seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia semasa penjualan di wilayah Persekutuan Rusia harta yang dirampas, harta yang dijual oleh keputusan mahkamah (dengan pengecualian operasi untuk penjualan harta dan (atau) hak milik penghutang yang diiktiraf sebagai tidak solven. (bankrap) mengikut perundangan Persekutuan Rusia, iaitu operasi untuk penjualan yang diperuntukkan dalam perenggan 15 klausa 2 Perkara 146 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), barang berharga tanpa pemilik, khazanah dan barang berharga yang dibeli, serta barang berharga yang dipindahkan oleh hak warisan kepada negara, asas cukai VAT ditentukan oleh ejen cukai berdasarkan harga harta (barang berharga) yang dijual , ditentukan dengan mengambil kira peruntukan Seni. 105.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia, dengan mengambil kira cukai eksais (untuk barangan boleh cukai).

Selain itu, dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai badan, organisasi atau usahawan individu yang diberi kuasa untuk menjual harta yang dinyatakan.

Bagi penjualan harta yang disita bukan oleh keputusan mahkamah, tetapi dengan keputusan pihak berkuasa lain, norma di atas, perenggan 4 Seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tidak memperuntukkan pengiktirafan sebagai ejen cukai badan atau orang lain yang diberi kuasa untuk menjalankan penjualan harta yang disita berdasarkan tindakan badan selain badan kehakiman. Dalam hal ini, apabila menjual harta tersebut, VAT mesti dibayar oleh pemilik harta - pembayar cukai cukai nilai tambah - dalam had masa yang ditetapkan oleh norma Bab. 21 "Cukai nilai tambah" Kod Cukai Persekutuan Rusia. Kesimpulan ini dicapai oleh Kementerian Kewangan Rusia dalam Surat bertarikh 3 Disember 2013 N 03-07-11/52561.

Juga, Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia dalam perenggan 7 Resolusi No. 33 pada 30 Mei 2014 "Mengenai beberapa isu yang timbul di mahkamah timbang tara apabila mempertimbangkan kes yang berkaitan dengan kutipan cukai nilai tambah" menunjukkan bahawa apabila memohon perenggan 4 Seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, adalah perlu untuk mengambil kira bahawa senarai di atas tidak termasuk operasi untuk penjualan paksa harta berdasarkan dokumen eksekutif yang dikeluarkan bukan oleh mahkamah, tetapi oleh pihak berkuasa lain (contohnya, atas dasar keputusan pihak berkuasa cukai yang dikeluarkan mengikut Perkara 47 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), berkaitan dengan daripada VAT pada transaksi tersebut dibayar mengikut peraturan am, iaitu, oleh pembayar cukai sendiri.

Sila ambil perhatian bahawa mulai 1 Januari 2015, operasi untuk penjualan harta penghutang diisytiharkan muflis mengikut undang-undang Persekutuan Rusia (klausa 4.1 Perkara 161 Kod Cukai Persekutuan Rusia), yang sebelum ini dibincangkan dalam klausa 4 Seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, sebagai pengecualian kepada prosedur untuk menggunakan norma ini, telah digantikan dengan urus niaga untuk penjualan harta dan (atau) hak harta penghutang yang diiktiraf sebagai muflis (bankrap) mengikut undang-undang Persekutuan Rusia, diperuntukkan dalam perenggan. 15 perenggan 2 seni. 146 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Mari kita ingat bahawa mengikut perenggan. 15 perenggan 2 seni. 146 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, operasi untuk penjualan harta dan (atau) hak harta penghutang yang diiktiraf sebagai muflis (bankrap) mengikut undang-undang Persekutuan Rusia, mulai 1 Januari 2015, termasuk dalam senarai operasi yang tidak diiktiraf sebagai objek cukai VAT.

Perubahan di atas telah dibuat oleh Undang-undang Persekutuan No. 366-FZ pada 24 November 2014 "Mengenai Pindaan Bahagian Dua Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan Akta Perundangan Tertentu Persekutuan Rusia" dalam perenggan 4 Seni. 161 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Penentuan asas cukai untuk jualan di wilayah itu

Persekutuan Rusia harta dan (atau) hak milik penghutang yang diiktiraf mengikut undang-undang

Persekutuan Rusia bankrap

Selaras dengan fasal 4.1 Seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, apabila menjual di wilayah Persekutuan Rusia harta dan (atau) hak milik penghutang yang diisytiharkan muflis mengikut undang-undang Persekutuan Rusia, asas cukai VAT ditentukan sebagai jumlah pendapatan daripada penjualan hartanah ini, dengan mengambil kira cukai. Dalam kes ini, ejen cukai diiktiraf sebagai pembeli harta dan (atau) hak harta yang ditentukan, kecuali individu yang bukan usahawan individu. Mereka ini diwajibkan untuk mengira menggunakan kaedah pengiraan, menahan daripada pendapatan berbayar dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan.

Oleh itu, selaras dengan klausa 4.1 Art. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, apabila menjual harta penghutang yang diisytiharkan muflis, kewajipan untuk membayar cukai telah diberikan kepada ejen cukai - pembeli, dengan pengecualian individu yang bukan usahawan individu.

Pada masa yang sama, menurut Resolusi Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 25 Januari 2013 No. 11 "Mengenai pembayaran cukai nilai tambah apabila penjualan harta penghutang yang diisytiharkan muflis", telah dijelaskan bahawa, berdasarkan Seni. 163 dan perenggan 4 Seni. 166 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, VAT berhubung dengan operasi untuk penjualan harta (termasuk subjek ikrar) penghutang yang diisytiharkan muflis dikira oleh penghutang sebagai pembayar cukai berdasarkan keputusan tempoh cukai dan dibayar. dalam had masa yang ditetapkan oleh fasal 1 Seni. 174 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dengan mengambil kira hakikat bahawa keperluan untuk membayar cukai mengikut perenggan. 5 ms 2 seni. 134 Undang-undang Persekutuan 26 Oktober 2002 N 127-FZ "Mengenai Insolvensi (Kebankrapan)" merujuk kepada peringkat keempat keperluan semasa (selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang N 127-FZ). Harga di mana harta penghutang dijual tertakluk kepada pemindahan sepenuhnya (tanpa cukai nilai tambah pegangan) oleh pembeli harta itu kepada penghutang atau penganjur lelongan, dan juga oleh penganjur lelongan kepada penghutang. Jumlah yang ditentukan sepatutnya diagihkan mengikut peraturan Seni. Seni. 134 dan 138 Undang-undang No. 127-FZ. Prosedur yang sama untuk mengira cukai sepatutnya digunakan apabila menjual harta organisasi kredit semasa prosiding kebankrapan.

Resolusi Plenum dan Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia untuk pihak berkuasa cukai telah ditetapkan sebagai amalan kehakiman, yang mana pihak berkuasa cukai harus dipandu apabila mempertimbangkan kemungkinan penilaian cukai tambahan dalam kes yang sedang dipertimbangkan.

Dengan mengambil kira perkara di atas, dan juga mengambil kira Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 7 November 2013 N 03-01-13/01/47571, Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia menunjukkan bahawa apabila menjual harta penghutang diisytiharkan bankrap mengikut undang-undang Persekutuan Rusia, pengiraan dan pembayaran VAT telah dibayar ke dalam bajet oleh pembayar cukai penghutang.

Pada masa yang sama, potongan jumlah cukai yang dibentangkan oleh pembayar cukai-penghutang kepada pembeli apabila dia memperoleh harta dan (atau) hak harta daripada penghutang telah dibuat oleh pembeli mengikut cara yang ditetapkan oleh Seni. Seni. 171 dan 172 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, iaitu, berdasarkan invois selepas pendaftaran harta yang diperoleh dan (atau) hak harta dan dengan kehadiran dokumen utama yang berkaitan (Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 10 Julai 2014 N GD-4-3/13426@ , bertarikh 29 Januari 2014 N GD-4-3/1430@).

Sila ambil perhatian bahawa mulai 1 Januari 2015, fasal 4.1 Seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia telah kehilangan kuasa (klausa 4.1 Perkara 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia sebagaimana yang dipinda oleh Undang-undang Persekutuan No. 366-FZ pada 24 November 2014 “Mengenai Pindaan Bahagian Dua Cukai Kod Persekutuan Rusia dan Akta Perundangan Tertentu Persekutuan Rusia”).

Oleh itu, mulai 1 Januari 2015, ejen cukai tidak mempunyai kewajipan untuk membayar VAT berdasarkan klausa 4.1 Seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia apabila menjual di wilayah Persekutuan Rusia harta dan (atau) hak harta penghutang yang diiktiraf sebagai muflis mengikut undang-undang Persekutuan Rusia.

tertakluk kepada cukai VAT (fasal 15, fasal 2, artikel 146 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Penentuan asas cukai apabila memajak harta negeri atau perbandaran

Apabila harta persekutuan, harta entiti konstituen Persekutuan Rusia dan harta perbandaran disediakan untuk pajakan di wilayah Persekutuan Rusia oleh pihak berkuasa negeri dan badan kerajaan tempatan berdasarkan klausa 3 Seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, asas cukai ditakrifkan sebagai jumlah sewa termasuk cukai. Dalam kes ini, asas cukai ditentukan oleh ejen cukai secara berasingan untuk setiap harta yang dipajak. Dalam kes ini, ejen cukai adalah penyewa harta yang ditentukan. Mereka ini dikehendaki mengira, menahan daripada pendapatan yang dibayar kepada pemajak, dan membayar jumlah cukai yang sesuai kepada belanjawan.

Menurut perenggan 4 Seni. 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia apabila menahan cukai nilai tambah oleh ejen cukai mengikut perenggan 1 - 3 Seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jumlah VAT mesti ditentukan oleh kaedah pengiraan menggunakan kadar cukai, ditakrifkan sebagai peratusan kadar cukai yang diperuntukkan dalam perenggan 3 Seni. 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, kepada asas cukai diambil sebagai 100% dan meningkat dengan kadar cukai yang sepadan.

Prosedur untuk membayar VAT yang diperuntukkan dalam perenggan 3 Seni. 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, hanya terpakai dalam hal pajakan harta oleh pihak berkuasa negeri dan badan pengurusan dan badan kerajaan sendiri tempatan. Oleh itu, apabila menyewakan semula harta yang dimiliki oleh Persekutuan Rusia, entiti konstituen Persekutuan Rusia dan harta perbandaran, organisasi yang memajak harta tersebut daripada pihak berkuasa negeri dan badan pengurusan dan kerajaan tempatan, pembayaran cukai nilai tambah kepada belanjawan mesti dilakukan oleh organisasi ini (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 18 Oktober 2012 N 03-07-11/436).

Berdasarkan norma Kod Cukai Persekutuan Rusia di atas, jumlah sewa yang dinyatakan dalam perjanjian dengan pihak berkuasa negeri atau badan kerajaan tempatan mesti termasuk jumlah VAT. Apabila memindahkan sewa kepada tuan tanah, penyewa, yang merupakan ejen cukai, mesti mengira, menahan dan membayar jumlah VAT yang sesuai kepada belanjawan pada kadar cukai yang berkuat kuasa pada tarikh perbelanjaan, daripada jumlah sewa termasuk VAT .

Selaras dengan Art. 608 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, pemberi pajak juga boleh menjadi orang yang diberi kuasa oleh undang-undang atau pemilik untuk memajak harta benda.

Dalam hal ini, adalah perlu untuk mengambil kira bahawa apabila memajak harta persekutuan, penyewa diiktiraf sebagai ejen cukai hanya jika perkhidmatan menyediakan harta tersebut untuk disewa disediakan oleh badan kerajaan, iaitu pemajak adalah kerajaan. badan atau pemberi pajak ialah badan kerajaan dan pemegang pengurusan dan keseimbangan harta ini, yang bukan badan kuasa dan pentadbiran negeri.

Jika pemberi pajak harta persekutuan adalah orang yang diberi kuasa oleh undang-undang atau pemilik untuk memajak harta (khususnya, perusahaan kesatuan negeri persekutuan, institusi pendidikan), dan orang yang diberi kuasa ini bukan badan kerajaan dan pentadbiran, maka pemberi pajak, mengikut cara yang ditetapkan, mengira dan membayar kepada belanjawan amaun VAT apabila menyediakan perkhidmatan untuk memajak harta persekutuan.

Jika organisasi mempunyai bahagian berasingan yang beroperasi di premis yang dipajak daripada badan negeri atau kerajaan tempatan, maka organisasi induk bertindak sebagai ejen cukai.