Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ bertarikh 30 November 2016 telah ditandatangani, yang memperkenalkan perubahan besar-besaran kepada Bahagian I dan Bahagian II Kod Cukai Persekutuan Rusia. Inovasi juga tidak terlepas. 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia: had pendapatan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan telah dinaikkan sekali lagi.

Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ bertarikh 30 November 2016 "Mengenai Pindaan Bahagian Satu dan Dua Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan Akta Perundangan Tertentu Persekutuan Rusia" (selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ) telah ditandatangani. Undang-undang memperkenalkan pindaan berskala besar kepada Bahagian I dan Bahagian II Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Inovasi tidak terlepas. 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia: had pendapatan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan telah dinaikkan sekali lagi.

Bahan ini membincangkan hanya perubahan yang mempengaruhi Ch. 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia, kami akan bercakap tentang inovasi lain di No. 1, 2017.

Perubahan tradisional sebelum Tahun Baru dalam perundangan cukai tidak terkecuali pada 2016: Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ diterbitkan pada 30 November 2016. Undang-undang memperkenalkan pindaan mengenai kedua-dua prosedur pentadbiran cukai dan kandungan hampir semua bab Bahagian II Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Pada tahun 2016, Ch. 26.2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia telah pun mengalami pelarasan yang ketara, tetapi, ternyata, mereka bukan yang terakhir pada tahun lalu.

Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ mula berkuat kuasa pada tarikh penerbitan rasminya, tetapi untuk beberapa peruntukan tarikh kuat kuasa lain telah ditetapkan.

Had pendapatan untuk sistem cukai yang dipermudahkan telah dinaikkan.

Pada musim panas 2016, Undang-undang Persekutuan No. 243-FZ bertarikh 3 Julai 2016 "Mengenai pindaan kepada bahagian satu dan dua Kanun Cukai Persekutuan Rusia berkaitan dengan pemindahan kuasa kepada pihak berkuasa cukai untuk mentadbir sumbangan insurans secara wajib insurans pencen, sosial dan perubatan” telah diterima pakai (selepas ini – Undang-undang Persekutuan No. 243-FZ), yang sepatutnya berkuat kuasa pada 1 Januari 2017. Undang-undang ini meluluskan kriteria baharu untuk penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan sejak 2017:

• had pendapatan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan akan bersamaan dengan 120 juta rubel. Perubahan yang sepadan dibuat kepada fasal 4 dan 4.1 Seni. 346.13 Kod Cukai Persekutuan Rusia: 60 juta rubel. akan digantikan dengan 120 juta rubel. Jumlah pendapatan untuk peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan meningkat secara berkadar kepada 90 juta rubel, pindaan dibuat kepada klausa 2 Seni. 346.12 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Mekanisme untuk mengindeks had pendapatan digantung sehingga 01/01/2020. Pada masa yang sama, pekali deflator segera diwujudkan untuk 2020, yang diperlukan untuk tujuan penggunaan Ch. 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia, sama dengan 1. Oleh itu, dari 01/01/2017 hingga 12/31/2020, had pendapatan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan akan sama dengan 120 juta rubel, untuk tujuan peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan - 90 juta rubel;
• aset tetap untuk tujuan menggunakan sistem percukaian dipermudahkan meningkat daripada 100 juta rubel. satu setengah kali - sehingga 150 juta rubel.

Untuk pengetahuan anda:

Mengambil kira pengindeksan pada tahun 2016, had pendapatan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan ialah 79.74 juta rubel, dan untuk tujuan peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan dari 2017 - 59.805 juta rubel.

Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ meningkatkan had pendapatan untuk tujuan menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan kepada 150 juta rubel untuk beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan, pendapatan selama sembilan bulan tidak boleh melebihi 112.5 juta rubel; Perubahan yang sepadan dibuat pada perenggan 2 Seni. 346.12, perenggan 4 dan 4.1 seni. 346.13 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Dikatakan bahawa peruntukan ini mula berkuat kuasa selepas sebulan dari tarikh penerbitan rasmi Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ dan tidak lebih awal daripada hari pertama tempoh cukai berikutnya untuk cukai yang sepadan. Memandangkan undang-undang ini diterbitkan pada 30 November 2016, dan tempoh cukai baharu di bawah sistem cukai dipermudahkan bermula pada 1 Januari 2017, ternyata peraturan ini berkuat kuasa pada 1 Januari 2017.

Dalam Maklumat bertarikh 09/01/2016 mengenai isu penggunaan nilai pendapatan baharu bagi tujuan beralih kepada sistem cukai dipermudahkan mulai 2017, wakil Perkhidmatan Cukai Persekutuan menjelaskan bahawa bagi organisasi yang beralih kepada rejim khas yang ditetapkan mulai 2017 , jumlah pendapatan untuk sembilan bulan 2016 hendaklah tidak lebih daripada 59.805 juta rubel. (nilai pendapatan marginal yang berkuat kuasa pada 2016 pada masa memfailkan pemberitahuan (RUB 45 juta), x pekali deflator ditubuhkan untuk 2016 (1.329)).

Sekiranya pendapatan organisasi selama sembilan bulan dalam tahun di mana notis peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan dikemukakan tidak melebihi 90 juta rubel, maka organisasi tersebut akan menerima hak untuk beralih ke sistem cukai yang dipermudahkan, tetapi hanya dari 01 /01/2018.

Dengan mengambil kira perubahan yang dipertimbangkan, jika pendapatan selama sembilan bulan tidak melebihi 112.5 juta rubel, organisasi akan mempunyai hak untuk beralih ke sistem cukai yang dipermudahkan dari 01/01/2018.

Perbelanjaan mengikut edisi baharu Kod Cukai.

Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ meminda perenggan. 3 ms 2 seni. 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia, yang mentakrifkan prosedur untuk perakaunan perbelanjaan untuk membayar cukai dan yuran. Pindaan ini berkaitan dengan inovasi asas dalam isu pembayaran cukai dan yuran, yang diperkenalkan oleh undang-undang yang sama dalam Seni. 45 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Mengikut prosedur yang berkuat kuasa pada 2016, pembayar cukai diwajibkan membayar cukai dan yuran sendiri. Pembiaya menegaskan bahawa Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak memperuntukkan pemenuhan kewajipan membayar cukai bagi organisasi pembayar cukai oleh organisasi lain (Surat bertarikh 12 Ogos 2016 No. 03-02-07/1/47290) .

Banyak persoalan timbul daripada pembayar cukai kerana tiada sesiapa kecuali pembayar cukai sendiri yang berhak untuk menunaikan kewajipan ini. Mulai 2017 masalah ini akan diselesaikan.

Fasal 1 Seni. 45 Kanun Cukai Persekutuan Rusia telah ditambah dengan peruntukan berikut: pembayaran cukai boleh dibuat untuk pembayar cukai oleh orang lain. Orang lain tidak mempunyai hak untuk menuntut bayaran balik daripada sistem belanjawan Persekutuan Rusia cukai yang dibayar untuk pembayar cukai. Untuk memenuhi kewajipan ini, kemungkinan besar, perubahan akan dibuat pada prosedur untuk mengisinya: pelarasan ini tidak sepatutnya melibatkan pencabulan hak pembayar cukai dan orang yang membayar cukai untuk mereka. Pihak berkuasa cukai mesti mempunyai semua maklumat yang diperlukan yang membolehkan, menggunakan cara teknikal, untuk mengenal pasti pembayar cukai yang mana cukai dipindahkan, serta menjelaskan cukai yang dipindahkan secara salah oleh pihak ketiga, termasuk sebagai sebahagian daripada hasil yang tidak dikenal pasti.

Perubahan yang sepadan telah dibuat pada perenggan. 3 ms 2 seni. 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Sehingga 2017, perbelanjaan untuk membayar cukai dan yuran telah diambil kira sebagai perbelanjaan dalam jumlah yang sebenarnya dibayar oleh pembayar cukai. Sekiranya terdapat hutang untuk membayar cukai dan yuran, perbelanjaan untuk pembayaran baliknya telah diambil kira sebagai perbelanjaan dalam had hutang yang sebenarnya dibayar balik dalam tempoh pelaporan (cukai) apabila pembayar cukai membayar balik hutang yang ditentukan.

Sejak 2017, perbelanjaan untuk membayar cukai, yuran dan caruman insurans diambil kira dalam jumlah yang sebenarnya dibayar oleh pembayar cukai apabila secara bebas memenuhi kewajipan membayar cukai, yuran dan caruman insurans atau apabila membayar balik hutang kepada orang lain yang timbul akibat daripada pembayaran oleh orang ini mengikut Kod ini untuk jumlah cukai, yuran dan premium insurans pembayar cukai. Sekiranya terdapat hutang untuk membayar cukai, yuran dan caruman insurans, perbelanjaan untuk pembayaran baliknya diambil kira sebagai perbelanjaan dalam had hutang yang sebenarnya dibayar balik dalam tempoh pelaporan (cukai) apabila pembayar cukai membayar balik hutang atau hutang tersebut kepada orang lain. orang yang timbul akibat pembayaran oleh orang ini mengikut Kod ini untuk pembayar cukai amaun cukai, yuran dan sumbangan insurans.

Ternyata sejak 2017, orang yang "dipermudahkan" boleh membayar cukai dan yuran sendiri, atau orang lain boleh melakukannya untuknya. Sehubungan itu, dia akan dapat mengambil kira cukai yang dibayar dan yuran dalam perbelanjaan pada tarikh pembayaran sebenar, apabila dia membayar sendiri, dan pada tarikh pembayaran balik hutang kepada orang lain, apabila orang tersebut membayar cukai untuk “orang yang dipermudahkan”.

Menggabungkan sistem cukai yang dipermudahkan dengan rejim khas dalam bentuk UTII dan PSN.

Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ membuat penjelasan kepada Bab. 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia untuk orang yang "dipermudahkan" yang menggabungkan sistem percukaian yang dipermudahkan dengan sistem percukaian dalam bentuk UTII atau PSN.

Pertama, fasal 2 Seni. 346.13 Kod Cukai Persekutuan Rusia, yang juga menyatakan bahawa organisasi dan usahawan individu yang telah berhenti menjadi pembayar UTII mempunyai hak, berdasarkan pemberitahuan, untuk beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan dari awal bulan di mana kewajipan mereka untuk membayar UTII telah ditamatkan, ditambah dengan peruntukan pada tarikh akhir pemfailan notis ini. Dalam kes ini, pembayar cukai mesti memberitahu pihak berkuasa cukai tentang peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan tidak lewat daripada 30 hari kalendar dari tarikh penamatan kewajipan untuk membayar UTII. Pindaan ini berkuat kuasa pada 01/01/2017.

Kedua, pelarasan telah dibuat kepada fasal 8 Seni. 346.18 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Mengikut norma yang ditetapkan, pembayar cukai yang menggabungkan sistem cukai yang dipermudahkan dan rejim khas dalam bentuk UTII mesti menyimpan rekod pendapatan dan perbelanjaan yang berasingan untuk pelbagai jenis aktiviti. Kini peraturan ini diperluaskan kepada kes apabila sistem percukaian mudah dan PSN digabungkan, serta sistem percukaian mudah, sistem percukaian dalam bentuk UTII dan PSN.

Prosedur untuk mengagihkan perbelanjaan jika adalah mustahil untuk memisahkannya apabila mengira asas untuk cukai yang dikira di bawah rejim cukai khas yang berbeza kekal tidak berubah: perbelanjaan ini diagihkan secara berkadaran dengan bahagian pendapatan dalam jumlah pendapatan yang diterima apabila menggunakan yang ditentukan rejim cukai khas.

Dijelaskan bahawa pendapatan dan perbelanjaan untuk jenis aktiviti yang mana rejim khas dalam bentuk UTII atau PSN digunakan tidak diambil kira semasa mengira asas cukai yang dibayar apabila menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan.

Mari kita ambil perhatian bahawa wakil pihak berkuasa kawal selia sebelum ini mematuhi peraturan di atas, tetapi peraturan ini tidak dinyatakan dalam Bab. 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 9 Disember 2013 No. 03-11-12/53551, bertarikh 24 November 2014 No. 03-11-12/59538, bertarikh Februari 24, 2016 Bil 03-11-12/9994).

Pindaan teknikal ch. 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ juga memperkenalkan pindaan teknikal kepada Bab 26.2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, yang berkuat kuasa pada 1 Januari 2017.

Dalam perenggan 2 Seni. 346.11 Kod Cukai Persekutuan Rusia menyatakan bahawa penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan mengecualikan organisasi daripada kewajipan membayar cukai pendapatan korporat (dengan pengecualian cukai yang dibayar ke atas pendapatan yang dikenakan cukai pada kadar cukai yang diperuntukkan dalam fasal 1.6, 3 dan 4 Perkara 284 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), cukai ke atas harta organisasi (dengan pengecualian cukai yang dibayar berkenaan dengan objek hartanah, asas cukai yang ditentukan sebagai milik mereka berdasarkan kod tersebut) . “Simplers” juga tidak diiktiraf sebagai pembayar VAT, dengan pengecualian VAT yang perlu dibayar apabila mengimport barang ke dalam wilayah Persekutuan Rusia, serta VAT yang perlu dibayar menurut Art. 174.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Cukai lain dibayar oleh organisasi menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan mengikut perundangan mengenai cukai dan yuran.

Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ menyatakan bahawa bukan sahaja cukai lain dibayar oleh "orang yang dipermudahkan" dalam cara umum, tetapi juga yuran dan premium insurans.

Penjelasan yang sama telah dibuat pada perenggan 3 Seni. 346.11 Kod Cukai Persekutuan Rusia, di mana peruntukan yang sepadan ditetapkan untuk usahawan individu.

Satu lagi pindaan teknikal telah dibuat pada perenggan. 6 fasal 3.1 seni. 346.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia, yang menyatakan bahawa usahawan individu yang telah memilih pendapatan sebagai objek cukai dan tidak membuat pembayaran dan imbuhan lain kepada individu, mengurangkan jumlah cukai (bayaran cukai pendahuluan) ke atas sumbangan insurans yang dibayar kepada Kumpulan Wang Pencen dan Kumpulan Wang Insurans Perubatan Wajib Persekutuan dalam jumlah tetap.

Sejak 2017, pentadbiran premium insurans telah dipindahkan kepada pihak berkuasa cukai, premium insurans tidak akan dibayar kepada Kumpulan Wang Pencen Persekutuan Rusia atau Dana Insurans Sosial, tetapi kepada akaun Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Sehubungan itu, dalam norma di atas perkataan "PFR dan FFOMS" digantikan dengan "caruman insurans untuk insurans pencen wajib dan insurans kesihatan wajib."

Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ meningkatkan had pendapatan untuk tujuan menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan dari 2017 kepada 150 juta rubel dengan sewajarnya, untuk beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan, pendapatan selama sembilan bulan tidak boleh melebihi 112.5 juta rubel;

Sejak 2017, pembayaran cukai boleh dibuat untuk pembayar cukai oleh orang lain. Akibatnya, orang yang "dipermudahkan" akan dapat mengambil kira cukai dan yuran yang dibayar pada tarikh pembayaran sebenar, apabila ia dibayar oleh pembayar cukai sendiri, dan pada tarikh pembayaran balik hutang kepada orang lain, apabila orang lain membayar. cukai untuk orang yang "dipermudahkan".

Di samping itu, Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ memperkenalkan penjelasan kepada Bab. 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia untuk orang yang "dipermudahkan" yang menggabungkan sistem cukai yang dipermudahkan dengan rejim khas dalam bentuk UTII atau PSN.

Baca lebih lanjut mengenai inovasi ini dalam artikel oleh N. A. Petrova “USNO – 2017: kriteria baharu”, No. 7, 2016.

Cukai tunggal di bawah sistem cukai dipermudahkan dibayar oleh syarikat dan usahawan yang secara sukarela beralih kepada "sistem dipermudahkan". Untuk objek cukai "pendapatan" kadarnya ialah 6%. Untuk objek cukai "pendapatan tolak perbelanjaan" kadarnya ialah 15%. Bahan ini, yang merupakan sebahagian daripada siri "Kod Cukai "untuk Dummies", didedikasikan untuk Bab 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia "Sistem Percukaian Ringkas". Artikel ini menyediakan penerangan ringkas dan mudah diakses tentang prosedur untuk mengira dan membayar satu cukai "dipermudahkan", objek cukai dan kadar cukai, serta tarikh akhir untuk menyerahkan laporan. Sila ambil perhatian bahawa artikel dalam siri ini memberikan pemahaman umum tentang cukai sahaja; untuk aktiviti praktikal adalah perlu untuk merujuk kepada sumber utama - Kod Cukai Persekutuan Rusia

Siapa yang boleh menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan

Organisasi Rusia dan usahawan individu yang secara sukarela memilih sistem cukai yang dipermudahkan dan yang mempunyai hak untuk menggunakan sistem ini. Syarikat dan usahawan yang tidak menyatakan hasrat untuk beralih kepada "cukai dipermudahkan" menggunakan sistem percukaian lain secara lalai. Dalam erti kata lain, peralihan kepada membayar satu cukai "dipermudahkan" tidak boleh dipaksa.

Apakah cukai yang tidak perlu dibayar apabila menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan?

Secara umum, organisasi yang telah beralih kepada "sistem dipermudahkan" dikecualikan daripada cukai harta. Usahawan individu - daripada cukai pendapatan peribadi dan cukai harta peribadi. Selain itu, kedua-duanya tidak membayar cukai nilai tambah (kecuali VAT ke atas import). Cukai dan yuran lain mesti dibayar mengikut prosedur am. Oleh itu, pekerja "dipermudahkan" mesti membuat pembayaran untuk insurans wajib daripada gaji pekerja, menahan dan memindahkan cukai pendapatan peribadi, dsb.

Walau bagaimanapun, terdapat pengecualian kepada peraturan am. Jadi, mulai 1 Januari 2015, sesetengah penduduk "dipermudahkan" perlu membayar cukai harta. Mulai tarikh ini, pengecualian daripada pembayaran cukai ini tidak terpakai kepada hartanah yang mana asas cukai harta ditentukan sebagai nilai kadaster. Harta tersebut mungkin termasuk, sebagai contoh, hartanah runcit dan pejabat (klausa 1 artikel 378.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia, klausa 3 artikel 346.11 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Di manakah sistem "dipermudahkan" digunakan?

Di seluruh Persekutuan Rusia tanpa sebarang sekatan serantau atau tempatan. Peraturan untuk beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan dan kembali ke sistem percukaian lain adalah sama untuk semua organisasi dan usahawan Rusia, tanpa mengira lokasi.

Siapa yang tidak layak untuk bertukar kepada sistem cukai yang dipermudahkan?

Organisasi yang telah membuka cawangan, bank, penanggung insurans, institusi belanjawan, pajak gadai, pelaburan dan dana pencen bukan negara, organisasi kewangan mikro, serta beberapa syarikat lain.

Di samping itu, "cukai dipermudahkan" adalah dilarang untuk syarikat dan usahawan yang mengeluarkan barangan boleh cukai, mengekstrak dan menjual mineral, beroperasi dalam perniagaan perjudian, atau telah beralih kepada membayar cukai pertanian tunggal.

Had bilangan pekerja, kos aset tetap dan saham dalam modal dibenarkan

Tidak mempunyai hak untuk beralih kepada sistem organisasi dan usahawan individu yang dipermudahkan jika purata bilangan pekerja melebihi 100 orang. Larangan peralihan juga terpakai kepada syarikat dan usahawan yang nilai baki aset tetapnya melebihi 150 juta rubel.

Di samping itu, secara amnya, sistem cukai yang dipermudahkan tidak boleh digunakan untuk perusahaan jika bahagian penyertaan entiti undang-undang lain di dalamnya adalah lebih daripada 25 peratus.

Bagaimana untuk bertukar kepada sistem cukai yang dipermudahkan

Organisasi yang tidak termasuk dalam kategori di atas boleh beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan jika pendapatan mereka untuk tempoh dari Januari hingga September tidak melebihi 112.5 juta rubel. Jika syarat ini dipenuhi, anda mesti menyerahkan pemberitahuan kepada pejabat cukai selewat-lewatnya pada 31 Disember, dan mulai Januari tahun depan anda boleh menggunakan "rejim cukai yang dipermudahkan". Selepas 2019, had ini perlu didarab dengan pekali deflator.

Usahawan yang tidak termasuk dalam kategori di atas boleh beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan, tanpa mengira jumlah pendapatan untuk tahun semasa. Untuk melakukan ini, mereka perlu mengemukakan pemberitahuan kepada pejabat cukai selewat-lewatnya pada 31 Disember, dan mulai Januari tahun depan, usahawan individu akan berpeluang untuk menggunakan sistem percukaian yang dipermudahkan.

Perusahaan yang baru diwujudkan dan usahawan individu yang baru didaftarkan mempunyai hak untuk menggunakan sistem yang dipermudahkan dari tarikh pendaftaran dengan pejabat cukai. Untuk melakukan ini, anda mesti menyerahkan pemberitahuan tidak lewat daripada 30 hari kalendar dari tarikh pendaftaran cukai.

Organisasi dan usahawan individu yang telah tidak lagi menjadi pembayar cukai UTII boleh bertukar kepada sistem "cukai dipermudahkan" dari awal bulan di mana kewajipan mereka untuk membayar satu cukai "diimput" telah ditamatkan. Untuk melakukan ini, anda mesti menyerahkan pemberitahuan tidak lewat daripada 30 hari kalendar dari tarikh penamatan kewajipan untuk membayar UTII.

Pelanggaran tarikh akhir untuk memfailkan permohonan untuk penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan melucutkan hak syarikat atau usahawan untuk menggunakan sistem yang dipermudahkan.

Berapa lama anda perlu menggunakan "dipermudahkan"

Pembayar cukai yang telah beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan mesti menggunakannya sehingga akhir tempoh cukai, iaitu sehingga 31 Disember tahun semasa termasuk. Sehingga masa ini, anda tidak boleh menolak sistem cukai yang dipermudahkan secara sukarela. Anda boleh menukar sistem atas permintaan anda sendiri hanya dari 1 Januari tahun depan, yang mesti dimaklumkan secara bertulis kepada pejabat cukai.

Peralihan awal dari sistem yang dipermudahkan hanya mungkin dalam kes di mana syarikat atau usahawan telah kehilangan hak untuk sistem yang dipermudahkan dalam tempoh setahun. Maka penolakan sistem ini adalah wajib, iaitu tidak bergantung kepada keinginan pembayar cukai. Ini berlaku apabila pendapatan untuk suku, setengah tahun, sembilan bulan atau setahun melebihi 150 juta rubel (selepas 2019, nilai ini perlu didarabkan dengan pekali deflator). Juga, hak untuk sistem cukai dipermudahkan hilang apabila kriteria untuk bilangan pekerja, kos aset tetap atau bahagian dalam modal dibenarkan tidak lagi dipenuhi. Di samping itu, hak untuk "cukai dipermudahkan" hilang jika organisasi termasuk dalam kategori "terlarang" pada pertengahan tahun (contohnya, membuka cawangan atau mula mengeluarkan barang boleh cukai).

Penamatan permohonan "cukai dipermudahkan" berlaku dari awal suku tahun di mana hak untuknya hilang. Ini bermakna syarikat atau usahawan individu, bermula dari hari pertama suku tersebut, mesti mengira semula cukai menggunakan sistem yang berbeza. Penalti dan denda tidak dikenakan dalam kes ini. Di samping itu, jika hak untuk sistem yang dipermudahkan hilang, pembayar cukai mesti memberitahu pejabat cukai secara bertulis mengenai peralihan kepada sistem percukaian yang berbeza dalam tempoh 15 hari kalendar selepas tamat tempoh yang berkaitan: suku, setengah tahun, sembilan bulan atau tahun.

Sekiranya pembayar cukai berhenti terlibat dalam aktiviti yang dia gunakan sistem yang dipermudahkan, maka dalam masa 15 hari dia mesti memberitahu inspektoratnya tentang perkara ini.

Objek "pendapatan STS" dan "pendapatan STS tolak perbelanjaan". Kadar cukai

Pembayar cukai yang telah beralih kepada sistem yang dipermudahkan mesti memilih satu daripada dua objek cukai. Pada asasnya, ini adalah dua cara untuk mengira cukai tunggal. Objek pertama ialah pendapatan. Mereka yang memilihnya menjumlahkan pendapatan mereka untuk tempoh tertentu dan didarabkan sebanyak 6 peratus. Angka yang terhasil ialah nilai cukai "dipermudahkan" tunggal. Objek cukai kedua ialah pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan ("pendapatan tolak perbelanjaan"). Di sini, jumlah cukai dikira sebagai perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan, didarab dengan 15 peratus.

Kod Cukai Persekutuan Rusia memberi wilayah hak untuk menetapkan kadar cukai yang dikurangkan bergantung pada kategori pembayar cukai. Pengurangan kadar boleh dimasukkan untuk kedua-dua objek "pendapatan" dan untuk objek "pendapatan tolak perbelanjaan". Anda boleh mengetahui kadar keutamaan yang diterima di wilayah anda dengan menghubungi pejabat cukai anda.

Anda perlu memilih objek cukai sebelum beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan. Seterusnya, objek yang dipilih digunakan sepanjang tahun kalendar. Kemudian, bermula dari 1 Januari tahun berikutnya, anda boleh menukar objek, setelah memaklumkan pejabat cukai anda sebelum ini selewat-lewatnya pada 31 Disember. Oleh itu, anda boleh bergerak dari satu objek ke objek lain tidak lebih daripada sekali setahun. Terdapat pengecualian: peserta dalam perjanjian aktiviti bersama atau perjanjian pengurusan amanah harta dilucutkan hak untuk memilih; mereka hanya boleh menggunakan objek "pendapatan tolak perbelanjaan".

Bagaimana untuk mengakaunkan pendapatan dan perbelanjaan

Pendapatan bercukai di bawah sistem cukai dipermudahkan ialah hasil daripada jenis aktiviti utama (pendapatan daripada jualan), serta jumlah yang diterima daripada jenis aktiviti lain, contohnya, daripada pajakan harta (pendapatan bukan operasi). Senarai perbelanjaan adalah terhad. Ia termasuk semua item kos popular, khususnya, upah, kos dan pembaikan aset tetap, pembelian barangan untuk jualan selanjutnya, dan sebagainya. Tetapi pada masa yang sama, senarai itu tidak termasuk item seperti "perbelanjaan lain". Oleh itu, pihak berkuasa cukai adalah ketat semasa audit dan membatalkan sebarang perbelanjaan yang tidak disebut secara langsung dalam senarai. Semua pendapatan dan perbelanjaan hendaklah direkodkan dalam buku khas yang bentuknya diluluskan oleh Kementerian Kewangan.

Dengan sistem yang dipermudahkan, . Dalam erti kata lain, pendapatan secara amnya diiktiraf apabila wang diterima dalam akaun semasa atau daftar tunai, dan perbelanjaan diiktiraf apabila organisasi atau usahawan individu membayar balik kewajipan kepada pembekal.

Bagaimana untuk mengira satu cukai "dipermudahkan".

Ia adalah perlu untuk menentukan asas cukai (iaitu, jumlah pendapatan, atau perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan) dan darabkannya dengan kadar cukai yang sesuai. Asas cukai dikira berdasarkan asas akruan dari permulaan tempoh cukai, yang sepadan dengan satu tahun kalendar. Dalam erti kata lain, asas ditentukan dalam tempoh dari 1 Januari hingga 31 Disember tahun semasa, maka pengiraan asas cukai bermula dari awal.

Pembayar cukai yang telah memilih objek "pendapatan tolak perbelanjaan" mesti membandingkan jumlah cukai tunggal yang terhasil dengan apa yang dipanggil cukai minimum. Yang terakhir adalah sama dengan satu peratus daripada pendapatan. Jika cukai tunggal, dikira dengan cara biasa, ternyata kurang daripada minimum, maka cukai minimum mesti dipindahkan ke belanjawan. Dalam tempoh cukai berikutnya, perbezaan antara cukai minimum dan "biasa" boleh diambil kira sebagai perbelanjaan. Di samping itu, mereka yang objeknya adalah "pendapatan tolak perbelanjaan" boleh membawa kerugian ke masa hadapan.

Bila hendak memindahkan wang ke belanjawan

Tidak lewat daripada 25 haribulan selepas tempoh pelaporan (suku, setengah tahun dan sembilan bulan), bayaran pendahuluan mesti dipindahkan ke belanjawan. Ia sama dengan asas cukai untuk tempoh pelaporan didarab dengan kadar yang sepadan, tolak bayaran pendahuluan untuk tempoh sebelumnya.

Pada penghujung tempoh cukai, adalah perlu untuk memindahkan jumlah keseluruhan cukai "dipermudahkan" tunggal ke belanjawan, dan tarikh akhir pembayaran yang berbeza ditetapkan untuk organisasi dan usahawan. Oleh itu, perusahaan mesti memindahkan wang selewat-lewatnya pada 31 Mac tahun depan, dan usahawan individu mesti memindahkan wang selewat-lewatnya pada 30 April tahun depan. Apabila memindahkan amaun cukai akhir, anda harus mengambil kira semua bayaran pendahuluan yang dibuat pada tahun tersebut.

Di samping itu, pembayar cukai yang telah memilih objek "pendapatan" mengurangkan bayaran pendahuluan dan jumlah akhir cukai ke atas pencen wajib dan caruman insurans kesihatan, caruman untuk insurans wajib sekiranya hilang upaya sementara dan berkaitan dengan bersalin, untuk insurans sukarela dalam kes hilang upaya sementara pekerja, dan juga untuk bayaran cuti sakit untuk pekerja. Bagaimanapun, bayaran pendahuluan atau jumlah cukai akhir tidak boleh dikurangkan lebih daripada 50 peratus. Di samping itu, mulai 1 Januari 2015, adalah mungkin untuk mengurangkan cukai dengan jumlah penuh cukai perdagangan yang dibayar.

Bagaimana untuk melaporkan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan

Anda perlu melaporkan satu cukai "dipermudahkan" sekali setahun. Syarikat mesti mengemukakan pengisytiharan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan selewat-lewatnya pada 31 Mac, dan usahawan selewat-lewatnya pada 30 April tahun itu selepas tempoh cukai tamat. Laporan mengenai keputusan suku, setengah tahun dan sembilan bulan tidak disediakan.

Pembayar cukai yang telah kehilangan hak untuk mendapatkan layanan cukai yang dipermudahkan mesti mengemukakan pengisytiharan selewat-lewatnya pada 25 haribulan berikutnya.

Syarikat dan usahawan individu yang telah berhenti terlibat dalam aktiviti di bawah rejim cukai yang dipermudahkan mesti mengemukakan pengisytiharan selewat-lewatnya pada 25 haribulan berikutnya.

Menggabungkan sistem cukai yang dipermudahkan dengan imputasi atau sistem paten

Pembayar cukai mempunyai hak untuk mengenakan cukai "diimput" untuk beberapa jenis aktiviti, dan cukai tunggal mengikut sistem cukai yang dipermudahkan untuk yang lain. Mungkin juga seorang usahawan menggunakan "sistem dipermudahkan" untuk beberapa jenis aktiviti, dan sistem percukaian paten untuk yang lain.

Dalam kes ini, adalah perlu untuk menyimpan rekod berasingan pendapatan dan perbelanjaan yang berkaitan dengan setiap rejim khas. Jika ini tidak mungkin, maka kos hendaklah diagihkan mengikut kadar pendapatan daripada aktiviti yang tertakluk kepada sistem percukaian yang berbeza.

1. Pembayar cukai tertakluk kepada pendaftaran sebagai pembayar cukai cukai pengekstrakan mineral (selepas ini dalam bab ini - cukai) di lokasi plot tanah bawah yang diberikan kepada pembayar cukai untuk digunakan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh perenggan 2 artikel ini dalam tempoh 30 hari kalendar dari tarikh pendaftaran negeri bagi lesen (permit) untuk menggunakan plot tanah bawah. Dalam kes ini, untuk tujuan bab ini, lokasi plot tanah bawah yang disediakan kepada pembayar cukai untuk kegunaan diiktiraf sebagai wilayah subjek (subjek) Persekutuan Rusia di mana plot tanah bawah berada.

Menurut Undang-undang Persekutuan 8 Ogos 2001 N 126-FZ, pembayar cukai yang, pada masa mula berkuat kuasa Undang-undang Persekutuan tersebut mengikut perundangan Persekutuan Rusia, telah diberikan plot tanah bawah untuk digunakan, tertakluk untuk mendaftar sebagai pembayar cukai cukai perahan mineral dalam tempoh 60 hari dari tarikh mula berkuat kuasa Undang-undang Persekutuan tersebut

2. Pembayar cukai yang menjalankan operasi perlombongan di pelantar benua Persekutuan Rusia, di zon ekonomi eksklusif Persekutuan Rusia, serta di luar wilayah Persekutuan Rusia, jika perlombongan ini dijalankan di wilayah di bawah bidang kuasa Persekutuan Rusia (atau dipajak daripada negara asing atau digunakan berdasarkan perjanjian antarabangsa) di atas plot tanah bawah yang disediakan kepada pembayar cukai untuk digunakan, tertakluk kepada pendaftaran sebagai pembayar cukai di lokasi organisasi atau di tempat kediaman daripada individu tersebut.

Undang-undang Persekutuan No. 58-FZ pada 29 Jun 2004 memperkenalkan pindaan kepada perenggan 3 Kanun ini, yang berkuat kuasa selepas sebulan dari tarikh penerbitan rasmi Undang-undang Persekutuan tersebut.

3. Khusus untuk mendaftarkan pembayar cukai sebagai pembayar cukai ditentukan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia.

Perkara 336 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Objek cukai

1) mineral yang diekstrak dari tanah bawah di wilayah Persekutuan Rusia pada plot tanah bawah yang disediakan kepada pembayar cukai untuk digunakan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia;

2) mineral yang diekstrak daripada sisa (kerugian) pengeluaran perlombongan, jika pengekstrakan tersebut tertakluk kepada pelesenan berasingan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia mengenai sumber bawah tanah;

3) mineral yang diekstrak daripada tanah bawah di luar wilayah Persekutuan Rusia, jika pengekstrakan ini dijalankan di wilayah di bawah bidang kuasa Persekutuan Rusia (serta dipajak dari negara asing atau digunakan berdasarkan perjanjian antarabangsa) atas plot tanah bawah yang disediakan kepada pembayar cukai untuk digunakan.

2. Untuk tujuan bab ini, perkara berikut tidak diiktiraf sebagai objek cukai:

1) mineral biasa dan air bawah tanah yang tidak disenaraikan pada kunci kira-kira rizab mineral negeri, diekstrak oleh usahawan individu dan digunakan secara langsung olehnya untuk kegunaan peribadi;

2) melombong (dikumpul) bahan koleksi mineralogi, paleontologi dan geologi lain;

3) mineral yang diekstrak daripada tanah bawah semasa pembentukan, penggunaan, pembinaan semula dan pembaikan objek geologi yang dilindungi khas yang mempunyai kepentingan saintifik, budaya, estetik, kebersihan, kesihatan atau kepentingan awam yang lain. Prosedur untuk mengiktiraf objek geologi sebagai objek geologi yang dilindungi khas yang mempunyai kepentingan saintifik, budaya, estetik, kebersihan, kesihatan atau kepentingan awam yang lain ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia;

4) mineral yang diekstrak daripada tempat pembuangan lombong atau sisa (kerugian) dan industri pemprosesan yang berkaitan, jika, apabila diekstrak daripada tanah bawah, ia tertakluk kepada cukai mengikut cara yang ditetapkan secara umum;

5) saliran air bawah tanah tidak diambil kira pada kunci kira-kira negeri rizab mineral yang diekstrak semasa pembangunan deposit mineral atau semasa pembinaan dan operasi struktur bawah tanah.

Perkara 337 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Mineral yang dilombong

Peruntukan Kod ini (seperti yang dipinda oleh Undang-undang Persekutuan tersebut) terpakai dari segi kondensat gas dari medan kondensat gas - kepada hubungan undang-undang yang timbul dari 1 Januari 2002, tanpa pengiraan semula dengan belanjawan, dan dari segi kondensat gas dari semua jenis bidang lain - kepada hubungan undang-undang, yang timbul dari 1 Januari 2004, tanpa pengiraan semula dengan bajet.

1. Untuk tujuan bab ini, sumber mineral yang dinyatakan dalam perenggan 1 Kod ini dirujuk sebagai sumber mineral yang dilombong. Dalam kes ini, sumber mineral diiktiraf sebagai produk industri perlombongan dan kuari (melainkan diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 3 artikel ini), yang terkandung dalam bahan mentah mineral (batu, cecair dan campuran lain) yang sebenarnya diekstrak (diekstrak) daripada tanah bawah (sisa, kerugian), yang pertama dalam kualitinya sepadan dengan piawaian negeri Persekutuan Rusia, piawaian industri, piawaian serantau, piawaian antarabangsa, dan jika tiada piawaian ini untuk mineral yang diekstrak tertentu - piawaian (keadaan teknikal). ) organisasi (perusahaan).

Produk yang diperoleh melalui pemprosesan lanjut (pengayaan, penukaran teknologi) mineral, yang merupakan produk industri pembuatan, tidak boleh diiktiraf sebagai sumber mineral.

2. Jenis mineral yang diekstrak ialah:

1) antrasit, arang keras, arang perang dan syal minyak;

3) bahan mentah hidrokarbon:

minyak dehidrasi, nyah garam dan stabil;

kondensat gas daripada semua jenis mendapan hidrokarbon, yang telah melalui teknologi penyediaan lapangan mengikut projek teknikal pembangunan lapangan sebelum dihantar untuk diproses. Untuk tujuan artikel ini, pemprosesan kondensat gas ialah pengasingan helium, sulfur dan komponen dan kekotoran lain, jika ada, untuk mendapatkan kondensat yang stabil, pecahan luas hidrokarbon ringan dan produk diprosesnya;

gas asli mudah terbakar (gas terlarut atau campuran gas terlarut dan gas dari penutup gas) daripada semua jenis mendapan hidrokarbon, yang dihasilkan melalui telaga minyak (selepas ini dirujuk sebagai gas berkaitan);

gas asli mudah terbakar daripada semua jenis mendapan hidrokarbon, kecuali gas berkaitan;

4) bijih yang boleh dipasarkan:

logam ferus (besi, mangan, kromium);

logam bukan ferus (aluminium, tembaga, nikel, kobalt, plumbum, zink, timah, tungsten, molibdenum, antimoni, merkuri, magnesium, logam bukan ferus lain yang tidak termasuk dalam kumpulan lain);

logam nadir yang membentuk mendapannya sendiri (titanium, zirkonium, niobium, nadir bumi, strontium, litium, berilium, vanadium, germanium, cesium, skandium, selenium, zirkonium, tantalum, bismut, renium, rubidium);

bijih kompleks berbilang komponen;

5) komponen berguna bijih kompleks berbilang komponen, diekstrak daripadanya, apabila ia dihantar ke dalam organisasi untuk pemprosesan selanjutnya (beneficiation, pemprosesan teknologi);

6) melombong bahan mentah bukan logam kimia (apatite-nepheline dan bijih fosforit, kalium, magnesium dan garam batu, bijih boron, natrium sulfat, sulfur asli dan sulfur dalam gas, sulfur-pirit dan mendapan bijih kompleks, barit, asbestos, iodin , bromin , fluorspar, cat tanah (pigmen mineral), batu karbonat dan lain-lain jenis mineral bukan logam untuk industri kimia dan pengeluaran baja mineral);

7) melombong bahan mentah bukan logam (batu kasar, kuarza urat (kecuali bahan mentah terutamanya kuarza tulen dan piezo-optik), kuarzit, batu karbonat untuk metalurgi, bahan mentah kuarza feldspathic dan silika, pasir kaca, grafit semula jadi , talc (steatite), magnesit, talc -magnesite, pyrophyllite, mika-muscovite, mika-phlogopite, vermiculite, tanah liat tahan api untuk pengeluaran cecair penggerudian dan sorben, mineral lain yang tidak termasuk dalam kumpulan lain);

8) batuan bitumen (kecuali yang dinyatakan dalam subperenggan 3 perenggan ini);

9) bahan mentah logam nadir (unsur bertaburan) (khususnya, indium, kadmium, telurium, talium, galium), serta komponen berguna yang boleh diekstrak lain yang merupakan komponen yang berkaitan dalam bijih mineral lain;

10) bahan mentah bukan logam yang digunakan terutamanya dalam industri pembinaan (gipsum, anhidrit, kapur semula jadi, dolomit, fluks batu kapur, batu kapur dan batu kapur untuk pengeluaran kapur dan simen, pasir pembinaan semula jadi, kerikil, kerikil, campuran pasir-kerikil, batu bangunan, batu menghadap, marl, tanah liat, mineral bukan logam lain yang digunakan dalam industri pembinaan);

11) produk berkelayakan bahan mentah piezo-optik, terutamanya bahan mentah kuarza tulen dan bahan mentah batu separa berharga (topaz, jed, jadeit, rhodonite, lapis lazuli, amethyst, turquoise, agate, jasper dan lain-lain);

12) berlian asli, batu berharga lain dari deposit primer, aluvium dan buatan manusia, termasuk batu yang belum diproses, disusun dan diklasifikasikan (berlian asli, zamrud, delima, nilam, alexandrite, ambar);

13) pekat dan produk perantaraan lain yang mengandungi logam berharga (emas, perak, platinum, paladium, iridium, rhodium, ruthenium, osmium) yang diperoleh semasa pengekstrakan logam berharga, iaitu, pengekstrakan logam berharga daripada primer (bijih), placer dan deposit teknogenik;

14) garam asli dan natrium klorida tulen;

15) air bawah tanah yang mengandungi mineral (air industri) dan (atau) sumber penyembuhan semula jadi (air mineral), serta air terma;

16) bahan mentah logam radioaktif (khususnya, uranium dan torium).

3. Sumber mineral juga diiktiraf sebagai produk hasil daripada pembangunan deposit, yang diperoleh daripada bahan mentah mineral menggunakan teknologi pemprosesan, yang merupakan jenis operasi perlombongan khas (khususnya, pengegasan bawah tanah dan larut lesap, pengorekan dan pembangunan hidraulik deposit placer, perlombongan hidraulik telaga), serta teknologi pemprosesan yang diklasifikasikan mengikut lesen penggunaan tanah bawah sebagai jenis operasi perlombongan khas (khususnya, pengekstrakan mineral daripada batuan lebihan atau tailing pengayaan, pengumpulan minyak daripada tumpahan minyak menggunakan pemasangan khas) .

Perkara 338 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Asas cukai

1. Asas cukai ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas berhubung dengan setiap sumber mineral yang diekstrak (termasuk komponen berguna yang diekstrak daripada tanah bawah sepanjang perjalanan semasa pengekstrakan sumber mineral utama).

Undang-undang Persekutuan No. 151-FZ pada 27 Julai 2006 memperkenalkan pindaan kepada perenggan 2 Kod ini, yang berkuat kuasa pada 1 Januari 2007.

2. Asas cukai ditakrifkan sebagai kos mineral yang diekstrak, dengan pengecualian minyak dehidrasi, nyah garam dan stabil, gas berkaitan dan gas bahan api asli daripada semua jenis deposit hidrokarbon. Kos mineral yang diekstrak ditentukan mengikut Kod ini.

Asas cukai untuk pengeluaran minyak dehidrasi, nyah garam dan stabil, gas berkaitan dan gas mudah terbakar asli daripada semua jenis deposit hidrokarbon ditentukan sebagai jumlah mineral yang diekstrak dari segi fizikal.

3. Kuantiti galian yang dilombong ditentukan mengikut Kod ini.

4. Asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap sumber mineral yang diekstrak, ditentukan mengikut Kod ini.

5. Berhubung dengan galian yang diekstrak yang mana kadar cukai berbeza ditetapkan atau kadar cukai dikira dengan mengambil kira pekali, asas cukai ditentukan berhubung dengan setiap kadar cukai.

Perkara 339 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Prosedur untuk menentukan jumlah mineral yang diekstrak

2. Jumlah sumber mineral yang diekstrak ditentukan secara langsung (melalui penggunaan alat pengukur dan peranti) atau tidak langsung (dikira, berdasarkan data kandungan sumber mineral yang diekstrak dalam bahan mentah mineral yang diekstrak daripada tanah bawah ( pembaziran, kerugian)) kaedah, melainkan diperuntukkan sebaliknya oleh artikel ini. Sekiranya mustahil untuk menentukan jumlah mineral yang diekstrak menggunakan kaedah langsung, kaedah tidak langsung digunakan.

Kaedah yang digunakan oleh pembayar cukai untuk menentukan jumlah sumber mineral yang diekstrak adalah tertakluk kepada kelulusan dalam dasar perakaunan pembayar cukai untuk tujuan cukai dan digunakan oleh pembayar cukai sepanjang keseluruhan aktiviti pengekstrakan mineral. Kaedah untuk menentukan jumlah sumber mineral yang diekstrak, yang diluluskan oleh pembayar cukai, tertakluk kepada perubahan hanya jika perubahan dibuat kepada projek teknikal untuk pembangunan deposit mineral berkaitan dengan perubahan dalam teknologi perlombongan yang digunakan.

3. Selain itu, jika pembayar cukai menggunakan kaedah langsung untuk menentukan jumlah sumber mineral yang diekstrak, jumlah sumber mineral yang diekstrak ditentukan dengan mengambil kira kerugian sebenar sumber mineral tersebut.

Kerugian sebenar sumber mineral diiktiraf sebagai perbezaan antara anggaran jumlah sumber mineral yang mana rizab mineral dikurangkan dan jumlah sumber mineral yang diekstrak sebenarnya, ditentukan setelah selesai kitaran teknologi penuh untuk pengekstrakan sumber mineral. Kerugian sebenar sumber mineral diambil kira apabila menentukan jumlah sumber mineral yang diekstrak dalam tempoh cukai di mana ia diukur, dalam jumlah yang ditentukan berdasarkan keputusan ukuran yang dibuat.

4. Apabila mengekstrak logam berharga dari deposit primer (bijih), placer dan teknogenik, jumlah mineral yang diekstrak ditentukan mengikut data perakaunan mandatori semasa perlombongan, yang dijalankan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia mengenai logam berharga dan Batu berharga.

Nugget logam berharga yang tidak boleh diproses dikira secara berasingan dan tidak termasuk dalam pengiraan jumlah mineral yang dilombong yang ditetapkan oleh perenggan pertama perenggan ini. Pada masa yang sama, asas cukai untuk mereka ditentukan secara berasingan.

5. Apabila mengekstrak batu berharga daripada deposit primer, aluvium dan teknogenik, jumlah mineral yang diekstrak ditentukan selepas pengasingan awal, pengelasan primer dan penilaian awal batu mentah. Dalam kes ini, batu berharga yang unik diambil kira secara berasingan dan asas cukai untuk mereka ditentukan secara berasingan.

6. Jumlah mineral yang diekstrak, ditentukan mengikut Kod ini sebagai komponen berguna yang terkandung dalam bijih kompleks berbilang komponen yang diekstrak, ditentukan sebagai jumlah komponen bijih dalam bentuk tulen kimia.

7. Apabila menentukan jumlah sumber mineral yang diekstrak dalam tempoh cukai, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya dalam perenggan 8 artikel ini, sumber mineral yang berkenaan dengannya satu set operasi teknologi (proses) untuk pengekstrakan (ekstraksi) mineral. sumber daripada tanah bawah (sisa, kerugian).

Pada masa yang sama, apabila membangunkan deposit mineral mengikut lesen (permit) untuk pengekstrakan mineral, keseluruhan kompleks operasi teknologi (proses) yang disediakan oleh reka bentuk teknikal untuk pembangunan deposit mineral diambil kira. .

8. Apabila menjual dan (atau) menggunakan bahan mentah mineral sebelum penyiapan satu set operasi teknologi (proses) yang disediakan oleh reka bentuk teknikal untuk pembangunan deposit mineral, jumlah sumber mineral yang diekstrak dalam tempoh cukai ditentukan sebagai jumlah sumber mineral yang terkandung dalam bahan mentah mineral tertentu yang dijual dan (atau) digunakan untuk keperluan peribadi dalam tempoh cukai tertentu.

Perkara 340 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Prosedur untuk menilai nilai mineral yang diekstrak apabila menentukan asas cukai

1. Penilaian nilai mineral yang diekstrak ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas dalam salah satu cara berikut:

1) berdasarkan harga jualan pembayar cukai untuk tempoh cukai yang sepadan tanpa mengambil kira subsidi;

2) berdasarkan harga jualan semasa pembayar cukai untuk mineral yang diekstrak untuk tempoh cukai yang sepadan;

3) berdasarkan anggaran kos galian yang diekstrak.

Undang-undang Persekutuan 8 November 2007 N 261-FZ, yang berkuat kuasa selepas sebulan dari tarikh penerbitan rasmi Undang-undang Persekutuan tersebut dan tidak lebih awal daripada hari pertama tempoh cukai berikutnya untuk cukai pengekstrakan mineral, dan Undang-undang Persekutuan pada 29 November 2007 N 284-FZ, yang berkuat kuasa pada 1 Januari 2008, tetapi tidak lebih awal daripada satu bulan dari tarikh penerbitan rasmi Undang-undang Persekutuan tersebut dan tidak lebih awal daripada hari pertama tempoh cukai berikutnya untuk mineral cukai perahan, dan lanjutan kepada perhubungan undang-undang yang timbul dari 1 Januari 2008, perenggan 2 Kod ini telah dipinda

2. Jika pembayar cukai menggunakan kaedah taksiran yang dinyatakan dalam subperenggan 1 perenggan 1 artikel ini, maka taksiran kos seunit sumber mineral yang diekstrak dibuat berdasarkan hasil yang ditentukan dengan mengambil kira keadaan cukai semasa pembayar cukai (dan dalam ketiadaan mereka, dalam tempoh cukai sebelumnya) harga jualan galian yang diekstrak, tidak termasuk subsidi daripada bajet untuk mengimbangi perbezaan antara harga borong dan anggaran kos.

Dalam kes ini, hasil daripada penjualan sumber mineral yang diekstrak ditentukan berdasarkan harga jualan (dikurangkan dengan jumlah subsidi daripada belanjawan), ditentukan dengan mengambil kira peruntukan Kod ini, tanpa cukai nilai tambah (apabila dijual di wilayah itu. Persekutuan Rusia dan di negara anggota Komanwel Negara Merdeka) dan cukai eksais, dikurangkan dengan jumlah kos penghantaran pembayar cukai bergantung pada syarat penghantaran.

Jika hasil daripada penjualan sumber mineral yang diekstrak diterima dalam mata wang asing, maka ia dikira semula ke dalam rubel pada kadar yang ditetapkan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia pada tarikh penjualan sumber mineral yang diekstrak, ditentukan bergantung pada kaedah pengiktirafan pendapatan yang dipilih oleh pembayar cukai mengikut Perkara 271 atau Kod ini.

Undang-undang Persekutuan 8 November 2007 N 261-FZ, yang berkuat kuasa selepas sebulan dari tarikh penerbitan rasmi Undang-undang Persekutuan tersebut dan tidak lebih awal daripada hari pertama tempoh cukai berikutnya untuk cukai pengekstrakan mineral, dan Undang-undang Persekutuan pada 29 November 2007 N 284-FZ, yang berkuat kuasa pada 1 Januari 2008, tetapi tidak lebih awal daripada satu bulan dari tarikh penerbitan rasmi Undang-undang Persekutuan tersebut dan tidak lebih awal daripada hari pertama tempoh cukai berikutnya untuk mineral cukai perahan, dan lanjutan kepada perhubungan undang-undang yang timbul dari 1 Januari 2008, perenggan 3 Kod ini telah dipinda

3. Sekiranya tiada subsidi kepada harga jualan galian yang diekstrak, pembayar cukai menggunakan kaedah penilaian yang dinyatakan dalam subperenggan 2 perenggan 1 artikel ini. Dalam kes ini, penilaian kos unit sumber mineral yang diekstrak dibuat berdasarkan hasil daripada penjualan sumber mineral yang diekstrak, ditentukan berdasarkan harga jualan dengan mengambil kira peruntukan Kod ini, tanpa cukai nilai tambah. (apabila dijual di wilayah Persekutuan Rusia dan di negara anggota Komanwel Negara Merdeka) dan cukai eksais, dikurangkan dengan jumlah kos penghantaran pembayar cukai bergantung pada syarat penghantaran.

Jika hasil daripada penjualan sumber mineral yang diekstrak diterima dalam mata wang asing, maka ia dikira semula ke dalam mata wang Persekutuan Rusia pada kadar yang ditetapkan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia pada tarikh penjualan sumber mineral yang diekstrak. , ditentukan bergantung kepada kaedah pengiktirafan pendapatan yang dipilih oleh pembayar cukai mengikut Perkara 271 atau Kod ini.

Untuk tujuan bab ini, jumlah kos penghantaran termasuk kos membayar duti kastam dan yuran dalam urus niaga perdagangan asing, kos penghantaran (mengangkut) mineral yang diekstrak dari gudang produk siap (stesen pemeteran, pintu masuk ke saluran paip utama. , titik penghantaran kepada pengguna atau untuk pemprosesan, sempadan rangkaian dengan penerima dan keadaan yang serupa) kepada penerima, serta untuk kos insurans kargo wajib, dikira mengikut undang-undang Persekutuan Rusia.

Untuk tujuan bab ini, kos penghantaran (pengangkutan) sumber mineral yang diekstrak kepada penerima, khususnya, termasuk kos penghantaran (pengangkutan) melalui saluran paip utama, kereta api, air dan pengangkutan lain, kos penyaliran, pengisian, pemuatan. , memunggah dan memuat semula, pembayaran untuk perkhidmatan di pelabuhan dan perkhidmatan pengangkutan dan penghantaran.

Penilaian dibuat secara berasingan bagi setiap jenis mineral lombong berdasarkan harga jualan mineral lombong yang sepadan.

Kos sumber mineral yang diekstrak ditentukan sebagai produk kuantiti sumber mineral yang diekstrak, ditentukan mengikut Kod ini, dan kos seunit sumber mineral yang diekstrak, ditentukan mengikut perenggan ini.

Kos seunit sumber mineral yang diekstrak dikira sebagai nisbah hasil daripada penjualan sumber mineral yang diekstrak, ditentukan mengikut perenggan ini, kepada jumlah sumber mineral yang diekstrak yang dijual.

4. Jika pembayar cukai tidak mempunyai penjualan sumber mineral yang diekstrak, pembayar cukai hendaklah menggunakan kaedah taksiran yang dinyatakan dalam subperenggan 3 perenggan 1 artikel ini.

Dalam kes ini, anggaran nilai sumber mineral yang diekstrak ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas berdasarkan data perakaunan cukai. Dalam kes ini, pembayar cukai menggunakan prosedur untuk mengiktiraf pendapatan dan perbelanjaan yang digunakan untuk menentukan asas cukai bagi cukai pendapatan korporat.

Apabila menentukan anggaran kos mineral yang diekstrak, jenis perbelanjaan berikut yang ditanggung oleh pembayar cukai semasa tempoh cukai diambil kira:

1) kos bahan yang ditentukan mengikut Kod ini, kecuali kos bahan yang ditanggung dalam proses penyimpanan, pengangkutan, pembungkusan dan penyediaan lain (termasuk penyediaan pra-jualan), semasa penjualan mineral yang diekstrak (termasuk kos bahan, sebagai serta tidak termasuk kos, yang dijalankan oleh pembayar cukai dalam pengeluaran dan penjualan lain-lain jenis produk, barangan (kerja, perkhidmatan);

2) kos buruh ditentukan mengikut Kod ini, dengan pengecualian kos buruh untuk pekerja yang tidak terlibat dalam pengekstrakan sumber mineral;

3) jumlah susut nilai terakru, ditentukan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod ini, dengan pengecualian jumlah susut nilai terakru untuk harta boleh susut nilai yang tidak berkaitan dengan perlombongan;

4) perbelanjaan untuk pembaikan aset tetap, ditentukan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod ini, dengan pengecualian perbelanjaan untuk pembaikan aset tetap yang tidak berkaitan dengan pengekstrakan sumber mineral;

5) perbelanjaan untuk pembangunan sumber asli, ditentukan mengikut Kod ini;

6) perbelanjaan yang diperuntukkan dalam subperenggan 8 dan 9 Kod ini, dengan pengecualian perbelanjaan yang tidak berkaitan dengan pengekstrakan mineral yang dinyatakan dalam subperenggan ini;

7) perbelanjaan lain yang ditentukan mengikut Perkara 263, 264 dan 269 Kod ini, dengan pengecualian perbelanjaan lain yang tidak berkaitan dengan pengekstrakan sumber mineral.

Apabila menentukan anggaran kos mineral yang diekstrak, perbelanjaan yang diperuntukkan dalam Perkara 266, 267 dan 270 Kod ini tidak diambil kira.

Dalam kes ini, perbelanjaan langsung yang ditanggung oleh pembayar cukai semasa tempoh cukai diagihkan antara mineral yang diekstrak dan baki kerja yang sedang dijalankan pada akhir tempoh cukai. Baki kerja dalam proses ditentukan dan dinilai dengan mengambil kira ciri-ciri yang diperuntukkan dalam perenggan 1 Kod ini. Apabila menentukan anggaran kos mineral yang diekstrak, kos tidak langsung juga diambil kira, ditentukan mengikut Bab 25 Kod ini. Dalam kes ini, kos tidak langsung yang ditanggung oleh pembayar cukai semasa tempoh pelaporan (cukai) diagihkan antara kos perlombongan dan kos aktiviti lain pembayar cukai mengikut kadar bahagian kos langsung yang berkaitan dengan pengekstrakan mineral dalam jumlah keseluruhan. jumlah kos langsung. Jumlah perbelanjaan yang ditanggung oleh pembayar cukai dalam tempoh cukai diagihkan di antara mineral yang diekstrak mengikut kadar bahagian setiap mineral yang diekstrak dalam jumlah mineral yang diekstrak dalam tempoh cukai ini. Jumlah perbelanjaan tidak langsung yang berkaitan dengan sumber mineral yang diekstrak dalam tempoh cukai dimasukkan sepenuhnya dalam anggaran kos sumber mineral yang diekstrak untuk tempoh cukai yang sepadan.

5. Penilaian nilai logam berharga yang dilombong yang diekstrak daripada deposit primer (bijih), aluvium dan teknogenik dibuat berdasarkan harga jualan logam tulen secara kimia yang ditubuhkan oleh pembayar cukai dalam tempoh cukai yang sepadan (dan semasa ketiadaannya - dalam tempoh cukai terdahulu terdekat) cukai nilai tambah, dikurangkan dengan perbelanjaan pembayar cukai untuk penapisan dan penghantaran (pengangkutan) kepada penerima.

Dalam kes ini, kos seunit mineral yang diekstrak ditentukan sebagai hasil bahagian (dalam ukuran semula jadi) kandungan logam tulen secara kimia dalam unit mineral yang diekstrak dan kos seunit logam tulen secara kimia. .

6. Nilai batu berharga yang dilombong dinilai berdasarkan penilaian awal mereka, yang dijalankan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia mengenai logam berharga dan batu berharga.

Nilai batu permata unik yang dilombong dan nugget unik logam berharga yang tidak boleh diproses dinilai berdasarkan harga jualannya tidak termasuk cukai nilai tambah, dikurangkan dengan perbelanjaan pembayar cukai untuk penghantaran (pengangkutan) kepada penerima.

Perkara 341 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Tempoh cukai

Undang-undang Persekutuan 29 Mei 2002 N 57-FZ (dengan mengambil kira Undang-undang Persekutuan 24 Julai 2002 N 110-FZ) Kod ini ditetapkan dalam edisi baharu, yang berkuat kuasa pada 1 Januari 2003.

Tempoh cukai adalah bulan kalendar.

Perkara 342 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Kadar cukai

1. Cukai dilaksanakan pada kadar cukai 0 peratus (0 rubel jika, berhubung dengan sumber mineral yang diekstrak, asas cukai ditentukan mengikut Kod ini sebagai jumlah sumber mineral yang diekstrak dari segi fizikal) untuk pengekstrakan. daripada:

1) mineral dari segi kehilangan pengawalseliaan mineral.

Untuk tujuan bab ini, kehilangan piawai mineral diiktiraf sebagai kehilangan sebenar mineral semasa pengekstrakan, secara teknologi berkaitan dengan skim dan teknologi pembangunan deposit yang diterima pakai, dalam had piawaian kerugian yang diluluskan mengikut cara yang ditentukan oleh Kerajaan Rusia. Persekutuan.

Jika, pada masa tarikh akhir pembayaran cukai berdasarkan keputusan tempoh cukai pertama tahun kalendar berikutnya, pembayar cukai tidak mempunyai piawaian kerugian yang diluluskan untuk tahun kalendar berikutnya, sehingga kelulusan piawaian kerugian yang ditentukan, piawaian kerugian yang diluluskan lebih awal mengikut cara yang ditetapkan oleh perenggan dua subfasal ini digunakan, dan untuk bidang yang baru dibangunkan - piawaian kerugian yang ditetapkan oleh reka bentuk teknikal;

2) gas berkaitan;

3) air bawah tanah yang mengandungi mineral (air industri), pengekstrakan yang dikaitkan dengan pembangunan jenis mineral lain, dan diekstrak semasa pembangunan deposit mineral, serta semasa pembinaan dan operasi struktur bawah tanah;

4) sumber mineral semasa pembangunan substandard (sisa rizab kualiti berkurangan) atau rizab mineral yang telah dihapus kira sebelum ini (kecuali untuk kes kemerosotan kualiti rizab mineral akibat perlombongan terpilih deposit). Klasifikasi rizab mineral sebagai rizab substandard dijalankan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia;

5) mineral yang tinggal di dalam overburden, batuan perumah (pencairan), di tempat pembuangan atau sisa daripada industri pemprosesan kerana kekurangan teknologi perindustrian untuk pengekstrakannya di Persekutuan Rusia, serta diekstrak daripada batuan overburden dan perumah (pencairan), sisa perlombongan dan industri pemprosesan yang berkaitan dengannya (termasuk hasil daripada pemprosesan enap cemar minyak) dalam had piawaian untuk kandungan mineral dalam batuan dan sisa yang ditentukan, diluluskan mengikut cara yang ditentukan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia;

6) air mineral yang digunakan oleh pembayar cukai secara eksklusif untuk tujuan perubatan dan resort tanpa penjualan langsungnya (termasuk selepas pemprosesan, penyediaan, pemprosesan, pembotolan);

7) air bawah tanah yang digunakan oleh pembayar cukai secara eksklusif untuk tujuan pertanian, termasuk pengairan tanah pertanian, bekalan air ke ladang ternakan, kompleks ternakan, ladang ayam, hortikultur, sayur-sayuran dan persatuan ternakan rakyat;

8) minyak di kawasan bawah tanah yang terletak sepenuhnya atau sebahagiannya di dalam sempadan Republik Sakha (Yakutia), wilayah Irkutsk, Wilayah Krasnoyarsk, sehingga jumlah terkumpul pengeluaran minyak mencapai 25 juta tan di kawasan bawah tanah dan dengan syarat tempoh pembangunan rizab kawasan tanah bawah tidak melebihi 10 tahun atau bersamaan 10 tahun untuk lesen bagi hak menggunakan tanah bawah untuk tujuan penerokaan dan pengeluaran sumber mineral dan tidak melebihi 15 tahun atau bersamaan dengan 15 tahun untuk lesen bagi hak untuk menggunakan tanah bawah secara serentak untuk kajian geologi (pencarian, penerokaan) dan perlombongan sumber mineral dari tarikh pendaftaran negeri bagi lesen yang sepadan untuk penggunaan tanah bawah, menggunakan kaedah langsung untuk mengira jumlah minyak yang dihasilkan di kawasan bawah tanah tertentu .

Untuk plot tanah bawah, lesen untuk hak penggunaan yang dikeluarkan sebelum 1 Januari 2007 dan tahap penyusutan rizab (Cv) yang pada 1 Januari 2007 adalah kurang daripada atau sama dengan 0.05, kadar cukai 0 rubel berhubung dengan jumlah mineral yang diekstrak dalam plot tanah bawah tertentu digunakan sehingga jumlah terkumpul pengeluaran minyak mencapai 25 juta tan di kawasan tanah bawah yang terletak sepenuhnya atau sebahagiannya di dalam sempadan Republik Sakha (Yakutia), wilayah Irkutsk, Krasnoyarsk. Wilayah, dan dengan syarat bahawa tempoh pembangunan rizab kawasan bawah tanah tidak melebihi 10 tahun atau bersamaan dengan 10 tahun , bermula dari 1 Januari 2007, menggunakan kaedah langsung untuk mengira jumlah minyak yang dihasilkan di kawasan bawah tanah tertentu.

Dalam kes ini, tahap penyusutan rizab (C) plot tanah bawah tertentu dikira oleh pembayar cukai secara bebas berdasarkan data daripada baki rizab mineral negeri yang diluluskan mengikut perenggan 4 artikel ini;

9) minyak super likat yang dihasilkan dari kawasan bawah tanah yang mengandungi minyak dengan kelikatan lebih daripada 200 mPa x s (dalam keadaan takungan), menggunakan kaedah langsung untuk mengira jumlah minyak yang dihasilkan di kawasan bawah tanah tertentu.

2. Melainkan ditentukan sebaliknya oleh perenggan 1 artikel ini, percukaian dijalankan pada kadar cukai:

3.8 peratus dalam pengekstrakan garam potash;

4.0 peratus untuk pengeluaran:

arang batu keras, arang perang, antrasit dan syal minyak;

bijih apatit-nepheline, apatit dan fosforit;

4.8 peratus untuk pengekstrakan bijih logam ferus standard;

5.5 peratus pada pengeluaran:

bahan mentah logam radioaktif;

perlombongan bahan mentah bukan logam kimia (kecuali garam kalium, apatit-nepheline, apatit dan bijih fosforit);

bahan mentah bukan logam yang digunakan terutamanya dalam industri pembinaan;

garam semulajadi dan natrium klorida tulen;

perairan industri dan terma bawah tanah;

nephelines, bauksit;

6.0 peratus untuk pengeluaran:

perlombongan bahan mentah bukan logam;

batuan bitumen;

pekat dan produk separa lain yang mengandungi emas;

galian lain yang tidak termasuk dalam kumpulan lain;

6.5 peratus untuk pengeluaran:

pekat dan produk perantaraan lain yang mengandungi logam berharga (kecuali emas);

logam berharga yang merupakan komponen berguna bijih kompleks berbilang komponen (kecuali emas);

produk terkondisi bahan mentah piezo-optik, terutamanya bahan mentah kuarza tulen dan bahan mentah batu separa berharga;

7.5 peratus untuk pengekstrakan air mineral;

8.0 peratus untuk pengeluaran:

bijih logam bukan ferus terkondisi (kecuali nephelines dan bauksit);

logam nadir, kedua-duanya membentuk mendapan mereka sendiri dan menjadi komponen yang berkaitan dalam bijih mineral lain;

bijih kompleks berbilang komponen, serta komponen berguna bijih kompleks berbilang komponen, kecuali logam berharga;

berlian asli dan batu berharga dan separa berharga yang lain;

419 rubel setiap 1 tan minyak yang diekstrak, dehidrasi, nyah garam dan distabilkan. Dalam kes ini, kadar cukai yang ditentukan didarabkan dengan pekali yang mencirikan dinamik harga minyak dunia (Kt), dan dengan pekali yang mencirikan tahap penyusutan kawasan bawah tanah tertentu (Kv), yang ditentukan mengikut perenggan 3. dan 4 artikel ini: 419 x Kt x Kv ;

17.5 peratus untuk pengekstrakan kondensat gas daripada semua jenis mendapan hidrokarbon;

147 rubel setiap 1,000 meter padu gas untuk pengekstrakan gas mudah terbakar asli daripada semua jenis mendapan hidrokarbon.

Pembayar cukai yang, atas perbelanjaan mereka sendiri, menjalankan pencarian dan penerokaan deposit mineral yang dibangunkan oleh mereka atau yang membayar balik sepenuhnya semua perbelanjaan negeri untuk pencarian dan penerokaan jumlah rizab mineral yang sepadan dan dikecualikan pada 1 Julai 2001 , mengikut undang-undang persekutuan, daripada potongan untuk pengeluaran semula sumber mineral - asas bahan mentah semasa pembangunan deposit ini, membayar cukai berkenaan dengan mineral yang diekstrak dalam kawasan lesen yang sepadan dengan pekali 0.7.

3. Pekali yang mencirikan dinamik harga minyak dunia (Kc) ditentukan setiap bulan oleh pembayar cukai secara bebas dengan mendarabkan paras harga purata bagi minyak Ural untuk tempoh cukai, dinyatakan dalam dolar AS, setong (C), dikurangkan sebanyak 9, dengan nilai purata untuk tempoh cukai, kadar pertukaran dolar AS kepada ruble Persekutuan Rusia, yang ditubuhkan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia (R), dan dibahagikan dengan 261:

Paras harga purata bagi minyak Ural untuk tempoh cukai yang lalu ditentukan sebagai jumlah purata aritmetik harga pembelian dan jualan di pasaran minyak mentah dunia (Mediterranean dan Rotterdam) untuk semua hari dagangan, dibahagikan dengan bilangan hari dagangan dalam tempoh cukai yang sepadan.

Paras harga purata bagi minyak Ural di pasaran minyak mentah Mediterranean dan Rotterdam sepanjang bulan lalu disampaikan setiap bulan, tidak lewat daripada hari ke-15 bulan berikutnya, melalui sumber maklumat rasmi mengikut cara yang ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia. .

Untuk maklumat tentang pengiraan kadar cukai pengekstrakan mineral untuk minyak, lihat bantuan

Dengan ketiadaan maklumat ini dalam sumber rasmi, paras purata harga minyak Ural di pasaran Mediterranean dan Rotterdam untuk minyak mentah untuk tempoh cukai yang lalu ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas.

Nilai purata untuk tempoh cukai nilai tukaran dolar AS kepada ruble Rusia yang ditetapkan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia ditentukan oleh pembayar cukai secara bebas sebagai purata aritmetik dolar AS kepada kadar pertukaran ruble Rusia yang ditetapkan oleh Bank Negara Malaysia. Persekutuan Rusia untuk semua hari dalam tempoh cukai yang sepadan.

Dikira mengikut cara yang ditentukan oleh perenggan ini, pekali Kts dibundarkan ke tempat perpuluhan ke-4 mengikut prosedur pembundaran semasa.

4. Pekali yang mencirikan tahap penyusutan rizab plot tanah bawah (Kv) tertentu ditentukan oleh pembayar cukai mengikut cara yang ditetapkan oleh perenggan ini.

Jika tahap penyusutan rizab kawasan bawah tanah tertentu, ditentukan menggunakan kaedah langsung untuk mengira jumlah minyak yang dihasilkan dalam kawasan bawah tanah tertentu, adalah lebih besar daripada atau sama dengan 0.8 dan kurang daripada atau sama dengan 1, pekali Kv dikira menggunakan formula:

(termasuk kerugian pengeluaran) mengikut data kerajaan

baki rizab mineral yang diluluskan dalam

tahun sebelum tahun tempoh cukai;

V - rizab minyak boleh pulih awal diluluskan dalam

mengikut prosedur yang ditetapkan, dengan mengambil kira pertambahan dan hapus kira inventori

minyak (kecuali hapus kira rizab minyak yang dihasilkan dan

kerugian pengeluaran) dan ditakrifkan sebagai jumlah rizab

mengikut data imbangan rizab negeri

Jika tahap penyusutan rizab di kawasan bawah tanah tertentu, ditentukan menggunakan kaedah langsung untuk mengira jumlah minyak yang dihasilkan di kawasan bawah tanah tertentu, melebihi 1, pekali Kv diambil bersamaan dengan 0.3.

Dalam kes lain yang tidak dinyatakan dalam perenggan dua dan enam perenggan ini, pekali Kv diambil bersamaan dengan 1.

Tahap penyusutan rizab plot tanah bawah tertentu (C) dikira oleh pembayar cukai secara bebas berdasarkan data baki rizab mineral negeri yang diluluskan, sebagai hasil bahagi membahagikan jumlah pengeluaran minyak terkumpul dalam plot tanah bawah tertentu ( termasuk kerugian pengeluaran) (N) oleh rizab minyak boleh pulih awal (V ). Dalam kes ini, rizab minyak yang boleh diperoleh semula awal, diluluskan mengikut cara yang ditetapkan, dengan mengambil kira pertambahan dan hapus kira rizab minyak (kecuali untuk hapus kira rizab minyak yang dihasilkan dan kerugian semasa pengeluaran), ditentukan sebagai jumlah rizab kategori A, B, C1 dan C2 untuk plot tanah bawah tertentu mengikut data daripada imbangan rizab mineral negeri pada 1 Januari 2006.

Bagi minyak yang diekstrak dari kawasan bawah tanah, bagi setiap satunya tahap penyusutan melebihi 0.8, jika ia disediakan untuk memenuhi keperluan mengikut perenggan 1 Kod ini di kemudahan teknologi tunggal, pembayar cukai mempunyai hak untuk memohon maksimum nilai pekali Kv untuk jumlah minyak yang dibekalkan untuk objek teknologi ini.

Badan eksekutif persekutuan, yang mengekalkan baki rizab mineral negeri mengikut prosedur yang ditetapkan, menghantar kepada pihak berkuasa cukai data baki rizab mineral negeri pada hari pertama setiap tahun kalendar, termasuk:

nama pengguna tanah bawah;

butiran lesen untuk hak menggunakan tanah bawah;

maklumat tentang pengeluaran minyak terkumpul (termasuk kerugian pengeluaran) (N) dan rizab minyak boleh pulih awal yang diluluskan mengikut cara yang ditetapkan, dengan mengambil kira pertambahan dan hapus kira rizab minyak (kecuali hapus kira rizab minyak yang dihasilkan dan kerugian pengeluaran ) (V) semua kategori mengikut setiap kawasan bawah tanah tertentu. Data disediakan selepas pelepasan baki rizab mineral negeri pada hari pertama setiap tahun kalendar, tetapi tidak lewat daripada hari pertama tahun kalendar berikutnya.

Dikira mengikut cara yang ditentukan oleh perenggan ini, pekali Kv dibundarkan ke tempat perpuluhan ke-4 mengikut prosedur pembundaran semasa.

Perkara 343 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Prosedur untuk mengira dan membayar cukai

Amaun cukai ke atas minyak dehidrasi, nyah garam dan stabil, gas berkaitan, gas asli mudah terbakar daripada semua jenis deposit hidrokarbon dan arang batu dikira sebagai hasil kadar cukai yang sepadan dan saiz asas cukai.

2. Amaun cukai dikira berdasarkan keputusan setiap tempoh cukai untuk setiap mineral yang diekstrak, melainkan artikel ini menetapkan prosedur yang berbeza untuk mengira cukai. Cukai perlu dibayar kepada belanjawan di lokasi setiap plot tanah bawah yang disediakan kepada pembayar cukai untuk digunakan mengikut perundangan Persekutuan Rusia. Selain itu, jika amaun cukai tidak dikira mengikut artikel ini untuk setiap plot tanah bawah di mana pengekstrakan mineral dijalankan, amaun cukai yang perlu dibayar dikira berdasarkan bahagian mineral yang diekstrak pada setiap plot bawah tanah dalam jumlah keseluruhan. daripada mineral yang dilombong.

3. Jumlah cukai yang dikira untuk mineral yang dilombong di luar wilayah Persekutuan Rusia adalah tertakluk kepada pembayaran kepada belanjawan di lokasi organisasi atau tempat kediaman usahawan individu.

4. Apabila pembayar cukai menggunakan potongan cukai yang ditetapkan oleh Kod ini, amaun cukai ke atas arang batu dikira untuk setiap plot tanah bawah di mana arang batu dilombong sebagai hasil daripada kadar cukai yang sepadan dan saiz asas cukai, dikurangkan dengan jumlah daripada potongan cukai yang ditetapkan.

5. Apabila pembayar cukai menggunakan potongan cukai yang ditetapkan oleh Kod ini, jumlah cukai yang dikira oleh pembayar cukai mengikut artikel ini berdasarkan keputusan tempoh cukai untuk minyak dehidrasi, nyah garam dan stabil yang dihasilkan di kawasan bawah tanah yang dinyatakan dalam perenggan 2 atau 3 Kod ini dikurangkan dengan amaun potongan cukai yang ditentukan. Jika amaun potongan cukai yang ditentukan untuk tempoh cukai untuk plot tanah bawah yang dinyatakan dalam perenggan 2 dan 3 Kod ini melebihi jumlah cukai yang dikira untuk plot tanah bawah ini mengikut artikel ini berdasarkan keputusan tempoh cukai ini, amaun potongan cukai diambil sama dengan jumlah cukai, dikira untuk kawasan tanah bawah ini.

1. Pembayar cukai, mengikut budi bicara mereka sendiri, boleh mengurangkan jumlah cukai yang dikira untuk tempoh cukai apabila melombong arang batu di tapak tanah bawah dengan jumlah perbelanjaan yang wajar dari segi ekonomi dan didokumenkan yang ditanggung (ditanggung) oleh pembayar cukai dalam tempoh cukai dan berkaitan dengan memastikan keadaan selamat dan perlindungan buruh semasa melombong arang batu dalam plot tanah bawah tertentu (potongan cukai), mengikut cara yang ditetapkan oleh artikel ini, atau mengambil kira perbelanjaan ini apabila mengira asas cukai untuk cukai pendapatan korporat mengikut Bab 25 Kod ini .

Prosedur untuk mengiktiraf perbelanjaan yang dinyatakan dalam perenggan ini mesti ditunjukkan dalam dasar perakaunan untuk tujuan cukai. Menukar prosedur ini dibenarkan tidak lebih daripada sekali setiap lima tahun.

2. Amaun maksimum potongan cukai yang dikenakan mengikut artikel ini dikira oleh pembayar cukai secara bebas sebagai hasil daripada jumlah cukai yang dikira untuk pengekstrakan arang batu dalam setiap plot tanah bawah untuk tempoh cukai dan pekali Kt, ditentukan dalam cara yang ditetapkan oleh artikel ini.

3. Pekali Kt ditentukan untuk setiap tapak tanah bawah mengikut prosedur yang ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia, dengan mengambil kira tahap kelimpahan metana di tapak tanah bawah di mana arang batu dilombong, serta mengambil kira kecenderungan arang batu kepada pembakaran spontan dalam jahitan di tapak tanah bawah di mana perlombongan dijalankan arang batu Nilai pekali Kt, dikira mengikut artikel ini untuk setiap plot tanah bawah, ditetapkan dalam dasar perakaunan yang diterima pakai oleh pembayar cukai untuk tujuan cukai. Nilai pekali Kt tidak boleh melebihi 0.3.

4. Jika jumlah sebenar perbelanjaan yang ditanggung (ditanggung) oleh pembayar cukai dalam tempoh cukai dan berkaitan dengan memastikan keadaan selamat dan perlindungan buruh semasa perlombongan arang batu melebihi jumlah potongan cukai maksimum yang ditentukan mengikut perenggan 2 artikel ini, jumlah lebihan tersebut diambil kira semasa menentukan potongan cukai untuk 36 tempoh cukai selepas tempoh cukai di mana perbelanjaan tersebut dibuat (ditanggung) oleh pembayar cukai.

5. Potongan cukai termasuk jenis perbelanjaan berikut yang ditanggung (ditanggung) oleh pembayar cukai dan berkaitan dengan memastikan keadaan selamat dan perlindungan buruh semasa perlombongan arang batu (mengikut senarai yang ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia):

1) perbelanjaan material pembayar cukai, ditentukan mengikut cara yang ditetapkan oleh Kod ini;

2) perbelanjaan pembayar cukai untuk pemerolehan dan (atau) penciptaan harta boleh susut nilai;

3) perbelanjaan yang ditanggung (ditanggung) oleh pembayar cukai dalam kes penyiapan, peralatan tambahan, pembinaan semula, pemodenan, kelengkapan semula teknikal aset tetap.

6. Jenis perbelanjaan yang berkaitan dengan memastikan keadaan selamat dan perlindungan buruh semasa perlombongan arang batu, diambil kira semasa menentukan potongan cukai mengikut artikel ini, ditetapkan dalam dasar perakaunan untuk tujuan cukai.

7. Pembayar cukai yang tidak mempunyai jumlah cukai yang dikira untuk tempoh cukai boleh mengambil kira perbelanjaan yang diperuntukkan dalam perenggan 5 artikel ini apabila menentukan potongan cukai mengikut cara yang ditetapkan oleh artikel ini, bermula dari tempoh cukai apabila mereka mempunyai kewajipan untuk mengira cukai.

Perkara 343.2. Prosedur untuk mengurangkan jumlah cukai yang dikira untuk pengeluaran minyak dehidrasi, nyah garam dan stabil dengan jumlah potongan cukai berkaitan dengan pengeluaran minyak di kawasan tanah bawah yang terletak sepenuhnya atau sebahagian dalam sempadan Republik Tatarstan (Tatarstan) atau dalam sempadan Republik Bashkortostan

1. Pembayar cukai mempunyai hak untuk mengurangkan jumlah cukai yang dikira mengikut Kod ini untuk pengeluaran minyak dehidrasi, nyah garam dan stabil dengan potongan cukai yang ditetapkan oleh artikel ini.

2. Apabila mengekstrak minyak dari kawasan bawah tanah yang terletak sepenuhnya atau sebahagiannya di dalam sempadan Republik Tatarstan (Tatarstan), lesen untuk hak penggunaan yang dikeluarkan sebelum 1 Julai 2011 dan rizab minyak awal yang boleh diperolehi setiap satunya adalah bersamaan dengan 2,500 juta tan atau lebih pada 1 Januari 2011, jumlah potongan cukai untuk tempoh cukai ditentukan secara agregat untuk kawasan tanah bawah yang dinyatakan dalam perenggan ini dalam berjuta-juta rubel mengikut formula:

630.6 x Kp.

Potongan cukai yang dikira mengikut perenggan ini digunakan untuk tempoh cukai dari 1 Januari 2012 hingga 31 Disember 2016 termasuk.

3. Apabila mengekstrak minyak dari kawasan bawah tanah yang terletak sepenuhnya atau sebahagiannya di dalam sempadan Republik Bashkortostan, lesen untuk hak untuk menggunakan yang dikeluarkan sebelum 1 Julai 2011 dan rizab minyak awal yang boleh diperolehi setiap satunya adalah bersamaan dengan 200 juta tan atau lebih pada 1 Januari 2011 , jumlah potongan cukai untuk tempoh cukai ditentukan secara agregat untuk kawasan tanah bawah yang dinyatakan dalam perenggan ini dalam berjuta-juta rubel mengikut formula:

193.5 x Kp.

Potongan cukai yang dikira mengikut perenggan ini digunakan dari 1 Januari 2012 hingga 31 Disember 2015 termasuk.

4. Bagi tujuan menggunakan perenggan 2 dan 3 artikel ini, pekali yang mencirikan kadar duti kastam eksport ke atas minyak mentah (Kp) ditentukan mengikut susunan berikut:

1) pekali Kp diambil bersamaan dengan 1 jika dalam tempoh cukai di mana potongan cukai dikenakan, kadar duti kastam eksport ke atas minyak mentah digunakan, keseluruhan bahagiannya tidak melebihi jumlah 29.2 dolar AS setiap 1 tan dan 60 peratus daripada perbezaan antara lazim untuk tempoh memantau harga purata minyak mentah Ural di pasaran minyak mentah dunia (Mediterranean dan Rotterdam) dalam dolar AS setiap 1 tan dan 182.5 dolar AS;

2) pekali Kp diambil bersamaan dengan 0 sekiranya gagal memenuhi syarat yang diperuntukkan dalam subfasal 1 klausa ini.

5. Dengan ketiadaan maklumat mengenai harga purata minyak mentah Ural di pasaran minyak mentah dunia (Mediterranean dan Rotterdam) semasa tempoh pemantauan dalam sumber rasmi, harga purata minyak mentah Ural di pasaran minyak mentah dunia (Mediterranean dan Rotterdam) untuk tujuan menentukan potongan cukai yang ditetapkan oleh artikel ini, ia ditentukan oleh pembayar cukai untuk tempoh pemantauan secara bebas.

6. Jika kadar berbeza duti kastam eksport ke atas minyak mentah digunakan dalam tempoh cukai, untuk tujuan penggunaan artikel ini, kadar purata wajaran duti kastam eksport yang ditetapkan untuk tempoh cukai digunakan, dikira dengan mengambil kira bilangan hari kalendar dalam tempoh cukai di mana kadar yang dinyatakan telah digunakan duti kastam eksport.

7. Untuk tujuan artikel ini, kod minyak mentah mengikut Nomenklatur Komoditi Aktiviti Ekonomi Asing ditentukan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia.

Perkara 344 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Tarikh akhir pembayaran cukai

Amaun cukai yang perlu dibayar pada penghujung tempoh cukai dibayar selewat-lewatnya pada hari ke-25 dalam bulan selepas tempoh cukai tamat.

Perkara 345 Kod Cukai Persekutuan Rusia - Pulangan cukai

Penyata cukai dikemukakan oleh pembayar cukai kepada pihak berkuasa cukai di lokasi (tempat kediaman) pembayar cukai.

Undang-undang Persekutuan No. 137-FZ pada 27 Julai 2006 memperkenalkan pindaan kepada perenggan 2 Kod ini, yang berkuat kuasa pada 1 Januari 2007.

2. Nyata cukai dikemukakan selewat-lewatnya pada hari terakhir bulan selepas tempoh cukai tamat.

Perkara 346 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - Kekuatan yang hilang

Bab 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia Sistem percukaian ringkas

Komen pada Bab 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia - Sistem percukaian dipermudahkan

STS - sistem percukaian dipermudahkan

Penggunaan sistem percukaian dipermudah (STS) untuk individu dan entiti undang-undang membolehkan seseorang itu memudahkan pelaporan cukai dengan ketara sambil mengurangkan jumlah cukai yang dibayar. Menurut pakar, ia adalah sistem percukaian yang dipermudahkan yang pada tahun 2017 menjadi format paling popular untuk menjalankan aktiviti komersial usahawan dan organisasi. Walau bagaimanapun, perlu dipertimbangkan bahawa bentuk cukai ini mempunyai batasannya, dan dalam beberapa kes ia adalah skim yang tidak menguntungkan dari segi ekonomi. Walau apa pun, sebelum beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan daripada sistem percukaian umum, UTII atau daripada paten, anda perlu menimbang kebaikan dan keburukan.

Kelebihan sistem percukaian yang dipermudahkan

Seperti yang dinyatakan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, sistem cukai yang dipermudahkan membolehkan anda menyatukan semua cukai dalam satu pembayaran, dikira mengikut hasil aktiviti dalam tempoh cukai tertentu. Penggunaan sistem percukaian yang dipermudahkan disertai dengan aspek positif berikut:

• keupayaan untuk memilih daripada dua pilihan percukaian: "Pendapatan" dan "Pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan";
• tidak perlu menyimpan rekod perakaunan (hanya untuk usahawan individu);
• kadar cukai yang lebih rendah;
• kemungkinan menolak jumlah premium insurans yang dibayar daripada pendapatan yang diterima (apabila menggunakan skim "Pendapatan tolak perbelanjaan");
• tidak perlu membuktikan kesahihan perbelanjaan ini semasa audit meja;
• kemungkinan mengurangkan kadar cukai oleh undang-undang wilayah;
• audit cukai di tapak jarang berlaku

Pembayaran VAT di bawah sistem percukaian ini diperlukan hanya dalam kes import produk ke pasaran domestik Persekutuan Rusia. Pengisytiharan di bawah sistem percukaian dipermudahkan dikemukakan oleh entiti undang-undang sehingga 31 Mac dan oleh usahawan swasta - sehingga 30 April.

Penjelasan mengenai sistem cukai yang dipermudahkan

• bagi syarikat liabiliti terhad, semua pembayaran cukai mesti dibuat secara eksklusif melalui pembayaran bukan tunai;
• Bukti dokumen tentang perbelanjaan yang ditolak daripada pendapatan diperlukan;
• kehadiran sekatan ke atas perbelanjaan yang mana asas cukai boleh dikurangkan (senarai dalam Perkara 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia).
• keperluan untuk mengekalkan rekod perakaunan untuk entiti undang-undang;
• kebarangkalian rendah perkongsian rasmi dengan usahawan individu dan organisasi yang merupakan pembayar VAT;
• keperluan untuk pembayaran bayaran pendahuluan yang tepat pada masanya mengikut data dalam Buku Perbelanjaan dan Pendapatan;
• keperluan untuk menjalankan transaksi tunai mengikut perenggan 4
• sekatan yang ditakrifkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia untuk sistem cukai yang dipermudahkan:
  - untuk usahawan individu: bilangan kakitangan mestilah kurang daripada 100 orang, pendapatan kurang daripada 1.5 juta rubel, nilai baki aset tetap kurang daripada 150 juta rubel.
  - untuk organisasi komersial (LLC, dsb.): tiada cawangan, penyertaan saham syarikat lain tidak melebihi 25%. Untuk beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan, terdapat had pendapatan untuk aktiviti 9 bulan terakhir - 112.5 juta rubel.

Dan satu lagi perkara penting - organisasi dan perusahaan yang disenaraikan dalam daftar (3) Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak boleh menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan. Apabila beralih kepada sistem percukaian yang dipermudahkan, organisasi atau usahawan individu dikehendaki memberitahu pihak berkuasa cukai mengikut cara yang ditetapkan dan dalam had masa yang ditetapkan yang dinyatakan dalam perenggan 1 dan 2.

Sistem percukaian yang dipermudahkan pada tahun 2017 pasti akan meneruskan evolusi perundangannya, dengan mengambil kira pendapat umum dan amalan kehakiman pertikaian cukai.