Kilichorahisishwa: uhasibu na uhasibu wa ushuru wa VAT ya pembejeo. Bila VAT Jinsi ya kuakisi huduma bila VAT

nyumbani / Upendo

"Rahisi" sio. Hiyo ni, ushuru huu hauhesabiwi wakati wa kuuza bidhaa (kazi, huduma). Hata hivyo, wakati wa kununua vitu vya thamani kutoka kwa walipaji wa VAT, kodi inayoitwa "pembejeo" inaonekana katika uhasibu "uliorahisishwa". Je, inaweza kufutwa mara moja kama gharama chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa, au inapaswa kujumuishwa katika gharama ya awali ya mali iliyonunuliwa? Jinsi ya kutafakari VAT ya "pembejeo" kwenye akaunti za uhasibu na ni wakati gani wa kuifuta? Hasa, je, ni muhimu kuweka rekodi katika akaunti maalum 19 "Kodi ya Ongezeko la Thamani kwenye mali iliyopatikana," au je, walipaji wanaotumia mfumo uliorahisishwa wa kodi wanaweza kufanya bila hiyo? Ni nyaraka gani zitathibitisha uhalali wa uhasibu? Utapata majibu ya maswali haya maarufu katika makala hii.

Jinsi kodi ya "pembejeo" inavyoonekana katika uhasibu wa kodi chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa

Sheria "zilizorahisishwa" zilizo na kipengee cha gharama ya kuondoa mapato hutofautiana kulingana na kile ambacho walipa kodi alinunua.

Hali 1. Ulinunua bidhaa, nyenzo, kazi au huduma. Katika kesi hii, wakati wa kufuta bei ya ununuzi kama gharama, una haki ya kufuta VAT juu yake. Katika kesi hii, maingizo mawili lazima yafanywe katika Kitabu cha Mapato na Gharama. Moja itakuwa kwa kiasi cha "pembejeo" ya VAT. Nyingine ni kwa kiasi cha ununuzi uliobaki. Ikiwa utazingatia sehemu tu ya ununuzi, basi tambua ushuru kama gharama. Utaratibu huu unafuata kutoka kwa kifungu cha 8 cha aya ya 1 ya Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Wacha tukumbushe kuwa ili kufuta gharama ya kazi, huduma au vifaa kama gharama chini ya mfumo rahisi wa ushuru, inatosha kuzifanya mtaji na kuzilipa kwa muuzaji. Kuna hali ya ziada kwa bidhaa - lazima pia ziuzwe. Ukweli kwamba walilipwa na mnunuzi, mteja wako, haijalishi (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 346.17 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Februari 17, 2014 No. 03-11- 09/6275). Ipasavyo, sheria sawa za kufuta zinatumika kwa VAT ya "pembejeo".

Kumbuka! Ondoa VAT ya "pembejeo" kama gharama chini ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa kulingana na sheria sawa na bidhaa, vifaa, kazi, huduma kwa ununuzi ambao ulilipwa.

Wakati huo huo, usisahau kwamba ni gharama tu ambazo zimetajwa moja kwa moja katika orodha iliyofungwa iliyotolewa katika aya ya 1 ya Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Ikiwa hakuna sababu ya kufuta thamani yenyewe, basi VAT ya "pembejeo" juu yake haitumiki kwa gharama chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa.

Hali 2. Raslimali zisizohamishika au mali zisizoshikika zilizonunuliwa. Vitu kama hivyo vinaonyeshwa katika uhasibu wa ushuru chini ya mfumo uliorahisishwa wa ushuru unapowekwa kazini na kulipwa kwa gharama ya asili, ambayo huundwa katika uhasibu (kifungu cha 3 cha kifungu cha 346.16 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Na inajumuisha VAT (kifungu cha 3 cha kifungu cha 2 cha Ibara ya 170 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kifungu cha 8 cha PBU 6/01 "Uhasibu wa mali zisizohamishika", kifungu cha 8 cha PBU 14/2007 "Uhasibu wa mali zisizoonekana") . Kwa hiyo, katika Kitabu cha Uhasibu, onyesha bei ya mali zisizohamishika na mali zisizoonekana pamoja na kodi ya "pembejeo". Kodi haijaonyeshwa kama mstari tofauti katika Kitabu cha Uhasibu. Pia tunakukumbusha kwamba kwa mali ya kudumu, haki ambazo zinakabiliwa na usajili wa serikali, hali ya ziada ya uhasibu wao hutolewa - nyaraka zinapaswa kuwasilishwa kwa usajili wa haki hizi.

Jinsi ya kufuta VAT ya "pembejeo" katika uhasibu

Kiasi cha VAT ya "pembejeo" kwa wakazi "iliyorahisishwa" inapaswa kuzingatiwa katika bei ya ununuzi (kifungu cha 3, kifungu cha 2, kifungu cha 170 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Hiyo ni, unahitaji kuunda rekodi moja:

Debit 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Mkopo 60 (76)

bei ya ununuzi inaonekana, ikiwa ni pamoja na VAT ya "pembejeo".

Walakini, wale ambao "hurahisisha" kitu cha ushuru, mapato ya kupunguza gharama, mara nyingi hujitahidi kutenga "pembejeo" ya VAT kando katika akaunti za uhasibu. Kwa kweli, kwa idadi ya ununuzi, kimsingi vifaa, bidhaa, kazi na huduma, ushuru kama huo lazima uonyeshwe katika Kitabu cha Uhasibu kama mstari tofauti. Na ili kuleta pamoja data ya uhasibu na uhasibu wa kodi, wahasibu wengine wanaamini kwamba inashauriwa kutenga VAT ya "pembejeo" kando kwenye akaunti ya 19 "Kodi ya Ongezeko la Thamani kwa mali iliyopatikana."

Kwa maelezo. VAT ya "ingizo" haitumiki kwa ununuzi gani?
1. Muuzaji sio mlipaji wa VAT. Hii inamaanisha kuwa mshirika wako anafanya kazi chini ya utaratibu maalum wa ushuru, kama wewe. Huu unaweza kuwa mfumo wa kodi uliorahisishwa, UTII, hataza au ushuru wa kilimo uliounganishwa. Wauzaji katika hali maalum hawatozi VAT kwa mauzo na hawatoi ankara (kifungu cha 2 na 3 cha Kifungu cha 346.11, aya ya 3 ya kifungu cha 4 cha Kifungu cha 346.26, kifungu cha 11 cha Kifungu cha 346.43 na kifungu cha 3 cha Kifungu cha 346.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Sheria hiyo. Shirikisho la Urusi).
2. Uuzaji kwa nguvu ya sheria hautozwi ushuru (hakuna VAT). Kesi kama hizo zimeorodheshwa katika Kifungu cha 149 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi. Hizi ni pamoja na, kwa mfano:

kufanya shughuli za benki na benki (isipokuwa kwa ukusanyaji);
huduma za ukaguzi wa usafiri;
huduma za mashirika ya kumbukumbu kwa matumizi ya kumbukumbu.

Katika kesi hii, hakutakuwa na VAT ya "pembejeo" na hakuna ankara. Walakini, hadi 2014, muuzaji alilazimika kutoa ankara za shughuli kama hizo na barua "Bila ushuru (VAT)." Hata hivyo, kuanzia Januari 1, 2014, utaratibu huu ulifutwa kutokana na marekebisho ya aya ya 5 ya Kifungu cha 168 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.
3. Kampuni imesamehewa kutekeleza majukumu kama mlipaji VAT. Faida hii imetolewa katika Kifungu cha 145 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Inaweza kutumika na makampuni na wafanyabiashara wenye mauzo madogo ya mauzo. Jumla ya mapato yao kwa miezi mitatu mfululizo ya kalenda haipaswi kuzidi rubles milioni 2. bila kujumuisha VAT. Tafadhali kumbuka: katika kesi hii, muuzaji bado analazimika kutoa ankara iliyoandikwa "Bila kodi (VAT)" (kifungu cha 5 cha Kifungu cha 168 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Walakini, kwa maoni yetu, hii haiwezekani kusaidia. Jihukumu mwenyewe. Nyakati za kufuta ununuzi katika uhasibu na uhasibu wa kodi ni tofauti. Kwa hivyo, nyenzo, kama sheria ya jumla, zinaweza kufutwa chini ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa wakati vitu vya thamani vimepewa mtaji na kulipwa kwa muuzaji (kifungu cha 1, kifungu cha 2, kifungu cha 346.17 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Katika uhasibu, unahitaji kusubiri hadi kutolewa katika uzalishaji (kifungu cha 93 cha Maagizo ya Methodological, iliyoidhinishwa na Amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 28 Desemba 2001 No. 119n). Katika kesi hii, ukweli wa malipo sio muhimu kwa uhasibu. Kwa bidhaa, nyakati za kufutwa zinaweza pia kutofautiana kwa sababu ya malipo kwa wasambazaji wao - hii ni hitaji la lazima kwa uhasibu wa ushuru (kifungu cha 2, kifungu cha 2, kifungu cha 346.17 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Hiyo ni, gharama katika uhasibu na uhasibu wa ushuru huundwa kwa nyakati tofauti kwa wakati. Ipasavyo, VAT lazima pia kufutwa kwa nyakati tofauti. Kwa hivyo, inashauriwa kusanidi programu kwa njia ya kudumisha uhasibu tofauti wa VAT tu katika uhasibu wa ushuru. Ikiwa VAT pia imetengwa katika uhasibu, unaweza tu kuchanganyikiwa zaidi.

Mfano. Uhasibu wa VAT ya "pembejeo" kwa njia "iliyorahisishwa".
Elena LLC, ambayo hutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa kwa gharama za mapato, ilinunua kundi la bidhaa mnamo Aprili 2014 - vipande 450 vya viti vyenye thamani ya rubles 1,180. kwa kitengo, ikiwa ni pamoja na VAT - 180 rubles. Katika robo ya pili kundi zima liliuzwa, yaani:

mwezi Aprili - viti 175;
Mei - viti 120;
mwezi Juni - 155 viti.

Mnamo Juni 30, 2014, nusu tu ya vitu vya thamani vilivyonunuliwa vililipwa kwa msambazaji. Zingine zitalipwa katika robo ya tatu. Mnamo Aprili, mhasibu alifanya maingizo yafuatayo ya uhasibu:

Debit 41 Credit 60

RUB 531,000 (RUB 1,180 × 450 pcs.) - huonyesha gharama ya bidhaa kununuliwa, ikiwa ni pamoja na "pembejeo" VAT;

RUB 206,500 (RUB 1,180 × 175 pcs.) - gharama ya bidhaa zinazouzwa mwezi wa Aprili imeandikwa.

Machapisho yalifanywa katika miezi ifuatayo:

Akaunti ndogo ya Debit 90 "Gharama ya mauzo" Mkopo 41

RUB 141,600 (RUB 1,180 × 120 pcs.) - gharama ya bidhaa zinazouzwa mwezi Mei imeandikwa;

Akaunti ndogo ya Debit 90 "Gharama ya mauzo" Mkopo 41

RUB 182,900 (RUB 1,180 × 155 pcs.) - gharama ya bidhaa zinazouzwa mwezi Juni imeandikwa.

Katika uhasibu wa kodi mwishoni mwa robo ya pili (Juni 30), mhasibu alifuta gharama ya mali zilizouzwa tu ambazo zililipwa kwa wasambazaji, huku akionyesha VAT. Jumla ya rubles 265,500 zilifutwa kwa gharama. (RUB 1,180 × 450 pcs. × 50%), ambayo:

RUB 225,000 (1000 rubles × pcs 450. × 50%) - gharama ya bidhaa bila VAT;
40,500 kusugua. (180 rub. × 450 pcs. × 50%) - kiasi cha VAT kwa bidhaa.

Kulingana na hati gani "ingizo" VAT inazingatiwa?

Mlipaji yeyote wa VAT, wakati wa kusafirisha bidhaa (kazi, huduma) kwa vyombo vya kisheria, analazimika kutoa ankara yenye kiasi cha kodi ya ongezeko la thamani iliyotengwa ndani yake. Muuzaji ana siku tano za kalenda kwa hili, kuhesabu kutoka tarehe ya usafirishaji (kifungu cha 3 cha kifungu cha 168 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). VAT ya "Ingizo" pia itaangaziwa kwenye dokezo la uwasilishaji au hati utakayopokea.

Badala ya ankara na hati ya malipo (kitendo), hivi karibuni hati moja ya uhamisho ya ulimwengu wote (kitendo) (au iliyofupishwa kama UPD) inaweza kutumika (barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya Oktoba 21, 2013 No. ММВ203/96@) . Wakati huo huo, ili iwe na nguvu ya ankara, muuzaji lazima ape hali ya 1 kwa hati hii. Imeonyeshwa kwenye kona ya juu kushoto ya UPD.

Kwa hivyo, ukipokea UTD na nambari ya 1, basi kwa msingi wa hati hii moja unaonyesha katika uhasibu wako VAT ya "pembejeo" na gharama iliyobaki ya ununuzi.

Ikiwa umetolewa ankara (kitendo) na ankara, basi hati hizi zote mbili zitathibitisha haki yako ya kukubali VAT kwa gharama katika uhasibu wa kodi (barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Septemba 24, 2008 No. 03-11- 04/2/147). Hakikisha kwamba ankara imetayarishwa vizuri na inakidhi mahitaji yote muhimu. Kwa hivyo, hati hiyo inapaswa kutengenezwa kwa mujibu wa fomu ya sasa (iliyoidhinishwa na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi tarehe 26 Desemba 2011 No. 1137, ambayo inajulikana kama Amri No. 1137). Hii ni muhimu kwa sababu gharama zote lazima zidhibitishwe katika uhasibu wa kodi. Na kufuta VAT ya "ingizo" kama aina tofauti ya gharama, ankara au UTD inahitajika. Kwa hali yoyote, hivi ndivyo wakaguzi wanasisitiza.

Kiini cha swali. Ili kukubali VAT ya "ingizo" kama gharama chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa, unahitaji ankara kutoka kwa mtoa huduma au hati ya uhamisho ya wote yenye hali ya 1.

Kuhusu uhasibu, unaweza kutafakari ununuzi na VAT kwa misingi ya ankara tu (kitendo) (kifungu cha 1, kifungu cha 9 cha Sheria ya Shirikisho ya Desemba 6, 2011 No. 402-FZ).

Tafadhali kumbuka: kunaweza kuwa hakuna ankara ikiwa mfanyakazi wako alinunua bidhaa kama mtu anayewajibika na akafanya kama raia wa kawaida. Ukweli ni kwamba wauzaji wanaofanya biashara ya rejareja na upishi wa umma na kuuzia umma kwa pesa taslimu wanaweza wasitoe ankara. Inachukuliwa kuwa walitimiza wajibu wao wa kutoa ankara ikiwa walitoa mnunuzi risiti ya fedha au fomu kali ya taarifa (kifungu cha 7 cha Kifungu cha 168 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Kwa kuongezea, kama sheria ya jumla, VAT haijatengwa katika hati kama hizo (kifungu cha 6 cha Kifungu cha 168 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Lakini ikiwa ushuru bado umetengwa, unaweza kulinganisha risiti ya rejista ya pesa au fomu kali ya kuripoti kwa ankara. Hii inathibitishwa na mazoea mengi ya usuluhishi (tazama, kwa mfano, azimio la FAS Moscow District tarehe 23 Agosti 2011 No. KA-A41/767111).

Kumbuka! Kwa msingi wa ankara ya "mapema", mlipaji wa mfumo wa ushuru uliorahisishwa hana haki ya kukubali VAT ya "pembejeo" kwa uhasibu.

Vidokezo muhimu. Nini cha kufanya na ankara ambazo muuzaji hutoa kwa malipo ya mapema

Wauzaji wa ushuru wa jumla wanahitajika kutoa ankara sio tu kwa usafirishaji, lakini pia kwa malipo ya awali yaliyopokelewa kutoka kwa mnunuzi. Isipokuwa ni kesi wakati usafirishaji unafanywa ndani ya siku tano za kalenda baada ya kupokea malipo ya mapema (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 168 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Oktoba 12, 2011 No. -07-14/99). Watu "waliorahisishwa" wanapaswa kufanya nini ikiwa walilipia ununuzi mapema na kupokea ankara ya "mapema"?

Kwa vile umelipia tu bidhaa, lakini bado hazijafika kwako na haujazipokea, hutakuwa na gharama yoyote. Hii inamaanisha kuwa hakuwezi kuwa na mazungumzo ya kuzingatia VAT ya "pembejeo". Unapolipa kazi au huduma mapema, hali hiyo ni sawa - kazi au huduma bado haijakamilika, ambayo inamaanisha itazingatiwa baadaye. Kwa hivyo, kwa kweli, ninyi, "watu waliorahisishwa," hamhitaji ankara ya malipo ya mapema. Ili kuhesabu VAT ya "ingizo", unahitaji kupokea ankara ya kawaida ya usafirishaji.

Je, ankara za ununuzi zinahitaji kuwasilishwa kwenye jarida la ankara?

Amri No. 1137 inatoa fomu ya jarida la ankara. "Rahisi" mara nyingi huuliza ikiwa wanapaswa kuweka jarida kama hilo kwa ankara zinazopokelewa kwa ununuzi. Tuna haraka kukuhakikishia: huna wajibu huu. Katika kesi hii, unaweza kujaza rejista kama hiyo kwa ombi lako mwenyewe, ikiwa ni rahisi kwako. Kwa mfano, ili iwe rahisi kudhibiti upatikanaji wa ankara zilizopokelewa. Tafadhali kumbuka: inashauriwa kurahisisha fomu ya jarida iliyoidhinishwa, ukiacha tu safu wima ambazo unahitaji kwa kazi yako.

Nini cha kufanya na VAT kwa kodi ya mali ya serikali au manispaa

Unapaswa kuzingatia VAT ya "pembejeo" kwenye kodi ya mali ya serikali au manispaa kwa njia ya jumla - tulizungumza juu yake hapo juu. Tofauti pekee ni kwamba mwenye nyumba hakutoi ankara katika kesi hii. Unatambuliwa kama wakala wa ushuru wa VAT na ujipatie hati hii. Kwa hiyo, siku ya makazi na mwenzake, uzuie VAT kutoka kwa kiasi cha kodi (kifungu cha 5 cha Kifungu cha 346.11, pamoja na aya ya 1 ya kifungu cha 3 cha Kifungu cha 161 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Rekodi zuio la ushuru na maingizo yafuatayo:

Debit 60 (76) Mkopo 51

kiasi cha kodi kimehamishiwa kwa mpangaji (bila VAT);

Debit 60 (76) Credit 68

VAT imezuiliwa kutoka kwa kodi.

Kumbuka! Wakati wa kukodisha mali ya serikali au manispaa, "mtu aliyerahisishwa," anayefanya kazi kama wakala wa ushuru, anatoa ankara ya kiasi cha kodi, inayoangazia kodi na kuashiria "Kukodisha kwa mali ya serikali (ya manispaa)."

Kabla ya siku tano zijazo za kalenda, andika nakala moja ya ankara kwa kiasi cha kodi. Angaza ushuru katika hati na ufanye kumbuka: "Kodi ya mali ya serikali (manispaa)" (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 168 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Katika mstari "Muuzaji" onyesha maelezo ya mwenzake, kwenye mstari "Mnunuzi" - maelezo ya kampuni yako. Meneja wako na mhasibu mkuu lazima atie sahihi ankara. Sajili hati iliyokamilishwa katika Sehemu ya 1 ya jarida la ankara na kitabu cha mauzo (kifungu cha 2 cha Kanuni za kudumisha jarida la ankara na vifungu vya 3 na 15 vya Kanuni za kudumisha kitabu cha mauzo (kilichoidhinishwa na Azimio Na. 1137)).

Hamisha ushuru uliozuiliwa kulingana na matokeo ya robo ambayo uliizuia, katika hatua tatu - kwa hisa sawa kabla ya siku ya 20 ya kila miezi mitatu kufuatia robo (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 174 cha Kanuni ya Ushuru Shirikisho la Urusi). Kwa mfano, unaweza kulipa 1/3 ya kiasi cha kodi kwa robo ya kwanza kabla ya Aprili 20, Mei 20 na Juni 20. Onyesha malipo kwa kutuma:

Debit 68 Credit 51

kiasi cha VAT iliyozuiliwa huhamishiwa kwenye bajeti.

Pia, kwa kuzingatia matokeo ya robo ya taarifa, kabla ya tarehe 20, wasilisha marejesho ya VAT, ukijaza ukurasa wa kichwa na sehemu ya 2. Peana ripoti hizo kwa njia ya kielektroniki au kwenye karatasi (kifungu cha 5 cha Kifungu cha 174 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Shirikisho la Urusi, amri ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 15 Oktoba 2009 No. 104n).

Kumbuka!
Katika Kitabu cha Uhasibu wa Mapato na Gharama, VAT ya "ingizo" huonyeshwa kando na kiasi kingine cha ununuzi. Isipokuwa ni mali zisizohamishika na mali zisizoshikika. Gharama yao inaonyeshwa pamoja na ushuru wa "pembejeo".
Katika uhasibu, inashauriwa kwa wote "kilichorahisishwa" kutafakari VAT ya "pembejeo" katika bei ya ununuzi, bila kuangazia tofauti.
Katika uhasibu wa kodi, unaweza kukubali VAT kwa ununuzi kama gharama kwa msingi wa ankara ya usafirishaji. Ankara "ya mapema" haifai.

Hebu tuchunguze kwa undani jinsi mashirika yaliyo chini ya mfumo uliorahisishwa wa kodi yanavyopaswa kuingiza VAT ya pembejeo kwenye hifadhidata ya 1C 8.3 Accounting 3.0 kwa kutumia mfano wa hati " Risiti (vitendo, ankara)».

Hati "Risiti (vitendo, ankara)" imeingizwa kwenye hifadhidata ya 1C 8.3 kwa njia sawa na data inavyoonekana katika hati ya msingi ya mtoa huduma. Hiyo ni, ikiwa VAT imeangaziwa, basi lazima pia iangaziwa katika hati "Risiti (vitendo, ankara)".

Kwa mfano, mtoa huduma aliye na OSNO aliwasilisha bidhaa kwa shirika chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa. Ipasavyo, hati zilizo na VAT zilitolewa kwa kurahisisha. Inapoonyeshwa kwenye hifadhidata ya 1C 8.3, hati "Risiti (vitendo, ankara)" inaonyesha kiwango cha VAT na kiasi cha VAT:

Ikiwa katika fomu " Bei katika hati"Sanduku la kuangalia "Jumuisha VAT kwa bei" limeangaliwa - hii inamaanisha kuwa chini ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa, VAT yote inayotoka kwa wauzaji imejumuishwa katika bidhaa, vifaa, kazi, huduma, ambayo ni pamoja na gharama zao.

Hata hivyo, VAT ya pembejeo inaweza kuakisiwa kama gharama kando na hesabu, kazi na huduma kwa mujibu wa kifungu cha 8 cha Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Katika KUDiR, VAT ya pembejeo inazingatiwa pamoja na gharama ambayo inahusiana. Kwa hivyo, VAT ya pembejeo lazima ionekane katika kitabu cha mapato na gharama kama mstari tofauti - hili ni jukumu la kurahisisha. VAT ya "pembejeo" iliyowekwa na msambazaji haiwezi kupuuzwa, kwa hivyo lazima ionyeshwe katika hati ya msingi. "Risiti (vitendo, ankara)". Unahitaji kuhakikisha kuwa kisanduku tiki cha "VAT imejumuishwa katika bei" kimetiwa alama:

Uhasibu wa VAT ya "ingizo" chini ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa katika uhasibu katika 1C 8.3

VAT ya Pembejeo imeonyeshwa kama mstari tofauti katika kitabu cha mapato na gharama, kwa sababu ni gharama tofauti katika Kanuni ya Ushuru. Katika uhasibu, toleo lililorahisishwa linajumuisha VAT ya pembejeo katika bei. Katika uhasibu, hii ni debit ya akaunti 41, na ukiangalia uchapishaji katika 1C 8.3, utaona kwamba hati ina VAT, lakini haipo kwenye machapisho. Kwa sababu ya ukweli kwamba katika mfumo wa hati " Bei katika hati» kuna kisanduku cha kuteua "Jumuisha VAT katika bei". 1C 8.3 inajumuisha VAT ya kuingiza kiotomatiki kwenye malipo ya akaunti 41:

Ikiwa mfumo wa ushuru uliorahisishwa umesakinishwa katika mipangilio ya sera ya uhasibu katika 1C 8.3, basi kwa chaguo-msingi katika mfumo wa hati " Bei katika hati»kisanduku tiki cha "VAT iliyojumuishwa katika bei" kitawekwa alama. Jambo kuu sio kuizima kwa mikono. Na ikiwa kisanduku cha kuteua kimewashwa, basi VAT ya pembejeo itatozwa kiotomatiki kwenye akaunti 41.01. Katika uhasibu, VAT hairekodiwi kando kwenye akaunti 19, lakini tu kwa akaunti 41:

Uhasibu wa VAT ya "ingizo" chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa katika uhasibu wa kodi katika 1C 8.3

Kuhusu kitabu cha uhasibu wa mapato na gharama (KUDiR) kwa uhasibu wa kodi, hapa VAT ya pembejeo lazima ijumuishwe katika gharama kama njia tofauti. Kwa hivyo, ili msingi wa taarifa wa 1C 8.3 "uone" mstari huu tofauti, VAT lazima ionekane kando kama ilivyo katika hati ya msingi kutoka kwa msambazaji.

Katika 1C 8.3, unahitaji kusajili ankara ya pembejeo ambayo mtoa huduma aliwasilisha, ilhali maelezo ya ankara hayajaonyeshwa popote katika uhasibu wa kodi. Ikiwa kuna hati, basi inahitaji kusajiliwa. Katika KUDiR, mpango wa 1C 8.3 haujumuishi ankara:

Ni muhimu kusajili ankara na VAT ya pembejeo kwa sababu kuna hali tofauti. Kwa mfano, shirika linafanya kazi kwenye mfumo wa ushuru uliorahisishwa, lakini ghafla hali inatokea kwamba kikomo cha mapato chini ya mfumo rahisi wa ushuru hupitishwa katikati ya mwaka au mwanzilishi anaonekana - chombo cha kisheria kilicho na sehemu katika mji mkuu ulioidhinishwa. zaidi ya 25%. Ipasavyo, kuna hitaji la dharura la kukokotoa tena ushuru kulingana na OSNO. Ili kufanya hivyo, unahitaji kuchukua nyaraka zote za msingi na uingie kwenye mpango wa 1C 8.3. Na ikiwa ankara zote tayari zimeingia mapema, basi tu vigezo vya sera ya uhasibu vinahitaji kubadilishwa.

Jinsi ya kuakisi VAT ya "ingizo" chini ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa kwa malipo kwa mtoa huduma kwa bidhaa, kazi, huduma katika 1C 8.3

Shirika chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa hufanya kazi bila VAT. Katika 1C 8.3 hati imeundwa "Agizo la malipo"au hati" Malipo kutoka kwa akaunti ya sasa" Ikiwa mkataba na mtoa huduma au ankara ambayo malipo yake hufanywa ina VAT, basi VAT lazima iangaziwa katika agizo la malipo:

VAT lazima pia iangaziwa katika mstari wa taarifa ya benki:

Katika 1C 8.3, malipo ya VAT maalum hayaathiri machapisho au rejista. Malipo kwa muuzaji hufanywa kwa mujibu wa nyaraka za msingi kutoka kwa muuzaji.

Jinsi ya kuonyesha VAT chini ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa wakati wa kuuza bidhaa, kazi, huduma katika 1C 8.3

Shirika lililo chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa sio walipaji VAT, kwa hivyo:

VAT haijatengwa katika hati za usafirishaji;
Hakuna ankara inayotolewa, hata bila VAT.

Hati ya "Mauzo ya bidhaa" ina sifa zake. Ikiwa "kirahisisha" kilifanya ankara na pia kutenga VAT, basi:

VAT inaonyeshwa kupitia kiungo "Bei katika hati" katika uwanja wa "VAT";
VAT imetengwa katika hati za usafirishaji;
Ankara yenye VAT inatolewa;
Ankara imeonyeshwa katika Kitabu cha Mauzo na imeonyeshwa katika Sehemu ya 12 ya marejesho ya VAT.

Wakati huo huo, mlipa kodi wa VAT hawezi kupokea punguzo kwenye ankara kutoka kwa mtu "aliyerahisishwa" na VAT iliyotengwa kwa mujibu wa Barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi ya Oktoba 5, 2015 No. 03-07-11/ 56700.

Kwa undani zaidi, nini cha kufanya ikiwa mnunuzi anauliza kufanya ankara na kutenga 18% ya VAT inajadiliwa katika makala.

Malipo ya ankara kwa VAT chini ya mfumo wa kodi uliorahisishwa

Katika utaratibu wa malipo, mnunuzi haipaswi kutenga VAT, yaani, "Bila VAT" imeandikwa. Lakini mara nyingi katika mazoezi, kiwango cha VAT cha 18% (10%) kinaonyeshwa kimakosa kwenye hati za malipo. Nini cha kufanya? Je, ninahitaji kutoa ankara na kulipa VAT kwa bajeti?

Wajibu wa mtu "uliorahisishwa" wa kutuma VAT hutokea wakati wa kutoa ankara kwa mnunuzi na VAT iliyotengwa kwa misingi ya kifungu cha 5 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 173 ya Shirikisho la Urusi. Ikiwa ankara iliyo na ushuru uliotengwa haikutolewa, basi jukumu la kuhamisha kwa bajeti VAT iliyoonyeshwa na mnunuzi katika ankara ya malipo haitokei kwa sababu ya barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Novemba 18, 2014. Nambari 03-07-14/58618.

Kwa undani zaidi, jinsi ya kushughulikia makosa yanayowezekana yanayohusiana na VAT chini ya mfumo rahisi wa ushuru, pamoja na mahitaji ya kisheria chini ya mfumo rahisi wa ushuru, husomwa.

Itazingatiwa:

Nadharia"Miduara 9 ya Kilichorahisishwa. Mabadiliko yote ya 2016." Mhadhiri - Klimova M.A.
Fanya mazoezi"STS - vipengele na makosa ya uhasibu katika 1C:8" Mhadhiri - O.V. Sherst.

Tafadhali kadiria nakala hii:

Shirika hupata malighafi na malighafi kwa matumizi yao katika uzalishaji au uuzaji katika shughuli ambazo hazijatozwa VAT (hazitozwi ushuru). Jinsi ya kuakisi upokeaji wa nyenzo zinazotumika kwa shughuli zinazotegemea na zisizo chini ya VAT katika toleo la 3.0 la "1C: Uhasibu 8"? Ikiwa ni pamoja na jinsi ya kusajili na kusambaza VAT inayodaiwa na msambazaji? Fikiria mfano ufuatao.

Mfano 1

CJSC TF-Mega inatumia mfumo wa jumla wa ushuru na ni walipaji wa VAT. Wakati huo huo, shirika hufanya shughuli zote chini ya VAT na kusamehewa ushuru kwa mujibu wa Kifungu cha 149 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, pamoja na shughuli mahali pa utekelezaji ambao hautambuliki kama eneo la Shirikisho la Urusi. Shirikisho la Urusi. Kwa kuongezea, CJSC TF-Mega inauza bidhaa kutoka ghala kwa watu binafsi na ni walipaji wa UTII kwa aina hii ya shughuli.

Katika robo ya 4 ya 2013, mapato ya CJSC TF-Mega yalisambazwa na aina ya shughuli kama ifuatavyo:

mauzo ya bidhaa kwa wingi kwa kiasi cha RUB 755,200.00. (ikiwa ni pamoja na VAT 18% - RUB 115,200.00);
uuzaji wa bidhaa chini ya UTII kwa kiasi cha RUB 110,000.00;
utoaji wa huduma za matangazo kwa kampuni ya kigeni kwa kiasi cha EUR 5,000.00 (EUR kiwango cha ubadilishaji - RUB 43.0251).
Aidha, shirika lilisambaza bidhaa zenye thamani ya RUB 4,720.00 kwa madhumuni ya utangazaji.

Mnamo Oktoba 11, 2013, TF-Mega CJSC ilinunua cartridges 10 za printa za ofisi zenye thamani ya RUB 23,600.00 kutoka Delta LLC. (ikiwa ni pamoja na VAT 18% - RUB 3,600.00), pamoja na vipande 100 vya kalamu za ukumbusho zilizo na nembo ya kampuni kwa usambazaji kwa madhumuni ya utangazaji yenye thamani ya RUB 4,720.00. (ikiwa ni pamoja na VAT 18% - RUB 720.00).

Mnamo Oktoba 15, 2013 na Desemba 2, 2013, cartridges 3 kila moja zilihamishwa kutoka ghala hadi ofisi ya shirika kwa matumizi ya ndani kwa mahitaji ya usimamizi.

Mipangilio ya Uhasibu

Ili kuanza kudumisha uhasibu tofauti wa VAT katika mpango wa 1C:Uhasibu 8 (ufunuo 3.0) kwa kutumia mbinu mpya, mtumiaji anahitaji kufanya mipangilio ifaayo:

katika fomu ya Sera ya Uhasibu, kwenye kichupo cha VAT, weka bendera Shirika linafanya mauzo bila VAT au kwa 0% ya VAT na uhasibu tofauti wa VAT kwenye akaunti 19 "VAT kwa maadili yaliyopatikana";
katika Mipangilio ya Vigezo vya Uhasibu kwenye kichupo cha VAT, weka bendera kiasi cha VAT kinahesabiwa kulingana na mbinu za uhasibu (baada ya kufanya mabadiliko kwenye Sera ya Uhasibu, programu itakuhimiza kufanya mabadiliko moja kwa moja kwenye Mipangilio ya Vigezo vya Uhasibu).

Usajili wa kupokea vifaa

Baada ya utekelezaji Mipangilio ya parameta uhasibu na Sera ya uhasibu katika sehemu ya jedwali ya hati Kupokea bidhaa na huduma na aina ya operesheni Bidhaa(sawa na aina ya operesheni Bidhaa, huduma, tume kwenye alamisho Bidhaa) vifaa vitaonekana Mbinu ya uhasibu ya VAT. Sehemu hii inaonyesha maelezo kuhusu mbinu iliyochaguliwa ya uhasibu ya VAT, ambayo inaweza kuchukua mojawapo ya thamani zifuatazo:

Imekubaliwa kwa kupunguzwa;
Imejumuishwa katika bei;
Kwa uendeshaji kwa 0%;
Imesambazwa.

Upokeaji wa vifaa katika shirika ni kumbukumbu na hati Kupokea bidhaa na huduma na aina ya operesheni Bidhaa(sehemu ya P manunuzi na mauzo- kiungo Kupokea bidhaa na huduma kwenye upau wa urambazaji). Kichwa cha hati kinaonyesha nambari na tarehe ya hati ya muuzaji, jina la muuzaji na makubaliano na muuzaji, akaunti za makazi na muuzaji na utaratibu wa kuweka malipo ya mapema.

Maelezo haya kwa kawaida hujazwa kiotomatiki.

Sehemu ya jedwali ya hati ni pamoja na:

jina la bidhaa zilizonunuliwa (kutoka saraka Nomenclature);
data juu ya kiasi na bei ya bidhaa, kiwango cha kodi na kiasi cha VAT;
akaunti kwa ajili ya uhasibu wa vifaa vya kununuliwa na kiasi cha VAT iliyotolewa;
njia ya uhasibu kwa VAT kwa kila bidhaa.

Kwa katika hati Kupokea bidhaa na huduma vifaa Mbinu ya uhasibu ya VAT ilijazwa kiotomatiki, unahitaji kutumia mpangilio wa rejista ya habari Hesabu za hesabu za vitu(Mchoro 1). Tunakukumbusha kwamba rejista hii ya habari inapatikana kutoka kwa sehemu Nomenclature na ghala kupitia kiungo Ankara za uhasibu wa vitu kwenye upau wa kusogeza.

Mchele. 1. Kuanzisha akaunti za uhasibu wa bidhaa

Kwa kuwa TF-Mega CJSC hufanya miamala ya kutozwa ushuru na isiyotozwa ushuru, na cartridges zilizonunuliwa hutumiwa katika ofisi ya kampuni, i.e. katika shughuli zote zinazoendelea, kisha kwenye uwanja. Mbinu ya uhasibu ya VAT unahitaji kutaja thamani Imesambazwa.

Kalamu za ukumbusho zilizonunuliwa zitatumika kwa usambazaji kwa madhumuni ya utangazaji, i.e., kutekeleza operesheni isiyo na ushuru (kifungu cha 25, kifungu cha 3, kifungu cha 149 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi), kwani gharama yao ni chini ya rubles 100. . Kwa hiyo, katika shamba Mbinu ya uhasibu ya VAT thamani imewekwa Imejumuishwa katika bei, na katika siku zijazo kiasi cha VAT ya pembejeo haitasambazwa.

Ikiwa unahitaji kuweka au kubadilisha njia ya uhasibu wa VAT kwa bidhaa zote au kikundi maalum cha bidhaa mara moja, unaweza kutumia usindikaji wa kikundi wa sehemu ya jedwali ya orodha ya bidhaa kwa kutumia kitufe. Badilika, ambayo hukuruhusu kuweka thamani Mbinu ya uhasibu ya VAT wakati huo huo kwa orodha nzima ya bidhaa zilizopigwa alama (Mchoro 2).

Mchele. 2. Mabadiliko ya kikundi katika njia ya uhasibu kwa VAT katika orodha ya bidhaa

Baada ya kuchapisha hati, maingizo ya uhasibu yatatolewa:

Debit 10.09 Credit 60.01

Gharama ya cartridges zilizonunuliwa bila VAT;

Debit 10.01 Credit 60.01

- kwa gharama ya kalamu za ukumbusho zilizonunuliwa bila VAT;

Debit 19.03 Credit 60.01

- kiasi cha VAT kinachotozwa na muuzaji kwenye katriji zilizonunuliwa. Katika kesi hii, akaunti 19.03 inaonyesha akaunti ndogo ya tatu, inayoonyesha njia ya uhasibu kwa VAT - Kusambazwa;

Debit 19.03 Credit 60.01

- kwa kiasi cha VAT kinachotozwa na muuzaji kwenye kalamu zilizonunuliwa.

Katika kesi hii, akaunti 19.03 inaonyesha contour ndogo ya tatu, inayoonyesha njia ya uhasibu kwa VAT - "Kuzingatia thamani";

Debit 10.01 Credit 19.03 na kontena ndogo ya tatu "Inazingatiwa katika gharama"

- kwa kiasi cha VAT iliyowasilishwa iliyojumuishwa katika gharama ya awali ya kalamu za kumbukumbu zilizonunuliwa.

Tunakukumbusha kwamba ili kusajili ankara iliyopokelewa, lazima uweke nambari na tarehe ya ankara inayoingia katika nyanja zinazofaa za hati. Kupokea bidhaa na huduma na bonyeza kitufe Sajili. Hii itaunda hati kiotomatiki , na kiungo cha ankara iliyoundwa kitaonekana katika mfumo wa hati ya msingi. Kama matokeo ya hati Ankara imepokelewa kwa risiti ingizo litafanywa katika rejista ya habari Jarida la ankara.

Tafadhali kumbuka kuwa katika fomu ya hati Ankara imepokelewa kwa risiti bendera iliyopotea Rekodi makato ya VAT kwenye leja ya ununuzi. Hii ni kwa sababu ya upekee wa teknolojia mpya tofauti ya uhasibu, ambayo hutoa usajili wa ankara zilizopokelewa kwenye kitabu cha ununuzi tu mwishoni mwa kipindi cha ushuru na baada ya kufanya shughuli za udhibiti. usambazaji wa VAT Na Inazalisha maingizo ya leja ya ununuzi.

Wakati huo huo, ikiwa katika mipangilio ya sera ya uhasibu bendera Uhasibu tofauti wa VAT kwa akaunti 19 "VAT kwa maadili yaliyonunuliwa" itatolewa, basi kwa namna ya hati Ankara imepokelewa kwa risiti bendera itaonekana Rekodi makato ya VAT kwenye leja ya ununuzi.

Ankara iliyopokelewa itasajiliwa katika sehemu ya 2 ya logi ya ankara zilizopokelewa na kutolewa (sehemu Uhasibu, kodi, taarifa- Kitufe cha kumbukumbu ya ankara kwenye upau wa hatua).

Uhamisho wa nyenzo katika operesheni

Kuandika kwa vifaa (cartridges za uchapishaji) kwa matumizi katika ofisi ya shirika hufanywa kwa kutumia hati. Ombi- ankara(sura Uzalishaji- kiungo Mahitaji- ankara kwenye upau wa urambazaji). Kichwa cha hati kinaonyesha ghala ambalo vifaa vitahamishwa na, ikiwa ni lazima, huweka bendera. Hesabu za gharama kwenye alamisho Nyenzo.

Wakati bendera imewekwa Hesabu za gharama kwenye alamisho Nyenzo mashamba itaonekana: Kipengee cha gharama,Mgawanyiko wa gharama, kikundi cha majina Na Mbinu ya uhasibu ya VAT, ambayo itakuruhusu kuweka maadili yanayofaa kwa kila kitu.

Ikiwa bendera maalum haipo, alamisho ya ziada itaonekana kwenye hati Akaunti ya gharama, ambayo maadili yamewekwa ambayo ni sawa kwa vitu vyote vya bidhaa.

Kwa urahisi zaidi na kwa haraka kuongeza nyenzo kwenye hati, unaweza kutumia kifungo Uteuzi kwenye alamisho Nyenzo.

Baada ya kukamilisha hati Ombi- ankara

Debit 26 Credit 10.09

Kwa gharama ya cartridges kuhamishiwa ofisi kwa matumizi.

Uhamisho wa cartridges tatu kwa ajili ya matumizi ya Desemba 2, 2013 ni kusindika kwa namna sawa.

Usambazaji wa zawadi kwa madhumuni ya utangazaji

Kalamu za ukumbusho zinazotolewa kwa idadi isiyojulikana ya watu kwa madhumuni ya kutangaza hufutwa mnamo tarehe ya ukuzaji (kwa mfano, tarehe ya maonyesho).

Baada ya kukamilisha hati Ombi- ankara Ingizo limeingizwa kwenye rejista ya hesabu:

Debit 44.01 Credit 10.01

Gharama ya kalamu za kumbukumbu ni pamoja na VAT.

Wakati huo huo, akaunti 44.01 inaonyesha subconto ya bidhaa ya gharama - "Gharama za matangazo (zinazowekwa)".

Tunakukumbusha kwamba uendeshaji wa uhamishaji wa nyenzo bila malipo kwa madhumuni ya uhasibu wa VAT lazima uandikishwe na hati Onyesho la ongezeko la VAT(sura Uhasibu, kodi, taarifa- kiungo Onyesho la ongezeko la VAT kwenye upau wa urambazaji).

Ankara ya kalamu za ukumbusho zilizotolewa hutolewa kwa kutumia kiungo Toa ankara kwa namna ya hati Onyesho la ongezeko la VAT.

Usambazaji wa kiasi cha VAT kilichowasilishwa

Kulingana na aya ya 4 ya Kifungu cha 170 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, kiasi cha VAT kinachodaiwa kwenye vifaa vilivyonunuliwa kwa shughuli zinazoweza kutozwa ushuru na kwa miamala isiyotozwa ushuru huchukuliwa kwa kupunguzwa au kuzingatiwa kwa gharama katika sehemu ambayo ni. imedhamiriwa kulingana na gharama ya bidhaa zilizosafirishwa (kazi, huduma) ), haki za mali, uuzaji ambao unategemea VAT, kwa gharama ya jumla ya bidhaa (kazi, huduma), haki za mali zinazotumwa wakati wa kodi.

Usambazaji wa kiasi kilichowasilishwa cha VAT kwa nyenzo hizo ambazo thamani yake imeonyeshwa katika njia ya uhasibu wa VAT Imesambazwa, iliyotolewa na hati usambazaji wa VAT(sehemu ya U hata, kodi, taarifa- kiungo Shughuli za udhibiti wa VAT kwenye upau wa urambazaji). Ili kuhesabu uwiano wa usambazaji wa VAT, unahitaji kuendesha amri Jaza.

Baada ya kutekeleza amri hii kwenye programu kwenye kichupo Mapato kutokana na mauzo kiasi cha mapato (gharama ya bidhaa zilizosafirishwa (kazi, huduma, haki za mali)) kutoka kwa shughuli zinazotozwa VAT na zisizo na ushuru zitahesabiwa moja kwa moja (Mchoro 3). Katika kesi hii, kiasi cha mapato kwa aina ya shughuli chini ya UTII itaonyeshwa tofauti.

Mchele. 3. Mgawanyo wa mapato ili kukokotoa uwiano wa uhasibu tofauti

Ikumbukwe kwamba licha ya uwepo katika aya ya 4 ya Ibara ya 170 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inayoonyesha uanzishwaji wa sehemu kati ya gharama ya kusafirishwa chini ya VAT na shughuli zisizo za ushuru (msamaha wa ushuru), wakati. kuunda sehemu hiyo, kiasi cha mapato kutoka kwa shughuli zisizo za ushuru pia itajumuisha mapato kutoka kwa shughuli za mauzo, ambayo sio chini ya VAT kwa sababu ya ukweli kwamba mahali pa mauzo yao haitambuliwi kama eneo la Shirikisho la Urusi kwa mujibu wa Kifungu cha 148 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (tazama barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 06.03.2008 No. 03-1-03/761, Azimio la Presidium ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi tarehe 05.07. 2011 No. 1407/11).

Katika mpango huo, viashiria vya uwiano wa robo ya 4 ya 2013 vitahesabiwa kiotomatiki kama ifuatavyo:

mapato kutoka kwa shughuli chini ya VAT (gharama za bidhaa zilizosafirishwa, kazi, huduma, haki za mali) kwa robo ya 4 ya 2013, bila VAT - RUB 640,000.00;
mapato kutoka kwa shughuli zisizo chini ya VAT (sio UTII) - RUB 219,845.50. (RUB 4,720.00 - uhamisho wa bidhaa kwa madhumuni ya matangazo + EUR 5,000.00 x RUB 43.0251 - huduma za matangazo kwa mtu wa kigeni);
mapato kutoka kwa shughuli zisizo chini ya VAT (UTII) - RUB 110,000.00.

Tafadhali kumbuka kuwa wakati wa kufanya shughuli zinazotozwa ushuru kwa mujibu wa taratibu tofauti za kodi (utaratibu wa kodi ya jumla na UTII) na gharama za usambazaji kati ya aina hizi za shughuli, sehemu ya VAT iliyojumuishwa katika gharama ya vifaa vilivyonunuliwa inazingatiwa ipasavyo.

Ili kufanya hivyo, lazima uweke habari inayofaa:

shambani Nakala ya kujumuisha VAT katika gharama za shughuli: sio chini ya VAT (sio UTII)- maana Kufuta VAT kwa gharama (Kwa shughuli na mfumo mkuu wa ushuru);

shambani Kifungu cha kujumuisha VAT katika gharama ya shughuli: sio chini ya VAT (UTII)- maana Kufuta VAT kwa gharama (Kwa aina fulani za shughuli zilizo na taratibu maalum za ushuru).

Usambazaji kiotomatiki wa kiasi cha VAT ya pembejeo kulingana na uwiano uliokokotolewa utaonyeshwa kwenye kichupo Usambazaji hati usambazaji wa VAT(Mchoro 4).

Mchele. 4. Matokeo ya pembejeo usambazaji wa VAT

Baada ya kukamilisha hati usambazaji wa VAT Maingizo yafuatayo yatafanywa katika rejista ya hesabu:

kiasi cha VAT ya pembejeo kwenye katriji zilizonunuliwa kitahamishwa kutoka kwenye salio la akaunti 19.03 pamoja na konto ndogo ya tatu. Husambazwa kwenye tozo la akaunti 19.03 pamoja na koni ndogo ya tatu. Inakubaliwa kwa kukatwa na kuzingatiwa katika gharama kwa mujibu wa sehemu iliyokokotwa. ;
sehemu ya kiasi cha VAT ya pembejeo kitakachojumuishwa katika gharama, ambayo inahusiana na katriji zilizobaki kwenye ghala, itafutwa kwa mkopo wa akaunti 19.03 na akaunti ndogo ya tatu. Ikizingatiwa katika gharama katika debit. ya akaunti 10.09;
sehemu ya kiasi cha VAT ya pembejeo itajumuishwa katika gharama, ambayo inahusiana na cartridges tayari kutumika, itafutwa kutoka kwa mkopo wa akaunti 19.03 na akaunti ndogo ya tatu Ikizingatiwa katika gharama katika debit ya akaunti. 26.

Kiasi cha VAT iliyowasilishwa na muuzaji inayohusiana na bidhaa zilizonunuliwa (kazi, huduma), haki za mali zinazotumiwa kwa shughuli zisizo na VAT lazima zizingatiwe kwa gharama ya mali iliyopatikana (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 170 cha Msimbo wa Ushuru wa Urusi. Shirikisho). Walakini, kwa kuwa wakati wa kuhesabu sehemu ya usambazaji wa VAT (mwishoni mwa robo ya 4 ya 2013), sehemu ya cartridges zilizonunuliwa kwa kiasi cha vipande 6 tayari zilikuwa zimeanza kutumika, na gharama zao ziliandikwa. itatolewa kama deni kwa akaunti 26, kisha baada ya usambazaji sehemu ya VAT inayolingana na kiasi hiki itatozwa kwa malipo ya akaunti 26.

Inazalisha maingizo ya leja ya ununuzi

Usajili wa ankara zilizopokelewa katika Kitabu cha Ununuzi unafanywa kwa kutumia hati Inazalisha maingizo ya leja ya ununuzi(sura Uhasibu, kodi, taarifa- jarida la hati Shughuli za udhibiti wa VAT kwenye upau wa urambazaji). Ili kujaza hati kwa kutumia data ya mfumo wa uhasibu, ni vyema kutumia amri ya Jaza.

Data kwa Nunua vitabu kiasi cha kodi kitakachokatwa katika kipindi cha sasa cha ushuru huonyeshwa kwenye kichupo Thamani zilizopatikana(Mchoro 5).

Mchele. 5. Kuzalisha maingizo ya leja ya ununuzi

Baada ya kuchapisha hati, maingizo ya uhasibu yanatolewa:

Debit 68.02 Credit 19.03 na akaunti ndogo ya tatu "Inayokubaliwa kwa kukatwa" kwa viwango vya VAT kulingana na kukatwa kwa nyenzo zilizonunuliwa.

Wakati huo huo, katika rejista ya mkusanyiko Manunuzi ya VAT Ingizo limeingizwa kwa ajili ya kitabu cha ununuzi, linaloonyesha kukubalika kwa VAT kwa kukatwa.

Inategemea ingizo la rejista Manunuzi ya VAT kujazwa katika K Orodha ya manunuzi(sura Uhasibu, kuripoti kodi-kifungo Kitabu cha manunuzi kwenye upau wa hatua) na Tamko la VAT(sura Uhasibu, kodi, taarifa- kiungo Ripoti zilizodhibitiwa upau wa urambazaji).

Tofauti na logi ya ankara zilizopokelewa na kutolewa, in Kitabu cha ununuzi Ankara ya bidhaa zilizonunuliwa (kazi, huduma) imesajiliwa kwa kiasi cha kupunguzwa, ambayo imedhamiriwa kwa msingi wa sehemu iliyohesabiwa kulingana na aya ya 4 ya Kifungu cha 170 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi (kifungu cha 13 cha Sheria). kwa ajili ya kudumisha kitabu cha ununuzi, kilichoidhinishwa na Amri ya Serikali ya Shirikisho la Urusi la Desemba 26, 2011 No. 1137).

Kutoka kwa mhariri

Unaweza kupata maelezo zaidi kuhusu uwezekano mpya wa uhasibu tofauti wa VAT katika 1C: Uhasibu 8 kwa kusoma nyenzo za hotuba, ambayo ilifanyika Februari 13, 2014 katika 1C: Ukumbi wa Mihadhara. Kwa maelezo zaidi, tazama

Shirika linafanya kazi bila VAT, kuingiliana na shirika ambalo ndilo mlipaji wa kodi hii. Hali si ya kawaida. Hebu fikiria sheria za msingi za kuandika shughuli kati ya makampuni hayo na vipengele vya kukubali bidhaa (kazi, huduma) kwa uhasibu, pamoja na VAT kwa kila chama.

Muuzaji halipi VAT

Shirika linapofanya kazi bila VAT, huchota mkataba, ankara ya malipo na hati za usafirishaji zinazoelekezwa kwa mnunuzi (ankara au kitendo) bila kuonyesha kiasi cha VAT. Katika maeneo yanayofaa, ama dashi au ingizo "Bila kodi (VAT)" huwekwa. Katika maandishi ya mkataba, ankara au katika barua ya fomu ya bure, inashauriwa kuonyesha sababu kwa nini muuzaji hailipi VAT.

Mashirika yanayotumia msamaha wa wajibu wa walipa VAT chini ya Kifungu cha 145 (kulingana na kiasi cha mapato) na 145.1 (mshiriki wa mradi wa Skolkovo) wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi lazima, baada ya usafirishaji, kuandaa ankara ya mauzo kwa kutumia ingizo "Bila kodi ( VAT)" katika hati ya safu inayolingana (kifungu cha 5 cha kifungu cha 168 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Kwa wale wanaopanga kuomba msamaha wa VAT, Tunapendekeza usome nyenzo .

Mashirika yanayotumia taratibu maalum za kodi (Ushuru wa Umoja wa Kilimo, mfumo wa kodi uliorahisishwa au UTII) si walipaji VAT na hawatakiwi kutoa ankara (kifungu cha 3 cha kifungu cha 169 cha Kanuni ya Kodi ya Shirikisho la Urusi). Pia, mashirika ambayo hufanya shughuli ambazo sio chini ya VAT kwa mujibu wa Sanaa. 149 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (kifungu cha 1, kifungu cha 3, Kifungu cha 169 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Ikiwa mashirika haya yanaamua kutoa hati hiyo, basi inashauriwa kuifanya sawa na mahitaji yaliyotolewa katika aya ya 5 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 168 ya Shirikisho la Urusi.

Mnunuzi, ambaye ni mlipaji wa VAT, baada ya kupokea hati kutoka kwa shirika linalofanya kazi bila VAT, anazingatia bidhaa (kazi, huduma) kwa gharama zao zilizoonyeshwa kwenye nyaraka. VAT ambayo haipo kwenye hati za muuzaji haizingatiwi na mnunuzi na haijahesabiwa kwa kuongeza.

Katika hati za malipo kwa muuzaji anayefanya kazi bila VAT, sehemu ya "Msingi wa malipo" lazima iwe na maandishi "Bila kodi (VAT)".

Mnunuzi halipi VAT

Wakati mtoa huduma wa shirika linalofanya kazi bila VAT ni shirika ambalo hulipa VAT, mkataba, ankara ya malipo na hati za usafirishaji zinazoelekezwa kwa mnunuzi (ankara au kitendo) hutolewa pamoja na VAT. Katika safu na maeneo yanayolingana katika maandishi ya hati, viwango vya ushuru na kiasi ambacho huunda jumla ya jumla ya hati huonyeshwa.

Mlipaji wa VAT, analazimika kwa mujibu wa kifungu cha 3 cha Sanaa. 169 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, inapouzwa, tengeneza ankara; kwa idhini iliyoandikwa ya wahusika kwenye shughuli hiyo, hati hii haiwezi kutayarishwa kwa walipa kodi wanaofanya kazi bila VAT (kifungu cha 1, kifungu cha 3, kifungu cha 169). Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Itakusaidia kupata idhini ya kutochora ankara nyenzo zetu .

Katika kesi hii, mlipaji wa VAT lazima aonyeshe katika kitabu cha mauzo ama maelezo ya hati za msingi au maelezo ya ankara iliyotolewa kwa ajili yake mwenyewe katika nakala moja. Kushindwa kutekeleza vitendo hivi kutasababisha kupunguzwa kwa kiasi cha VAT kwenye mauzo.

Ikiwa shirika linalonunua bidhaa (kazi, huduma) linafanya kazi bila VAT, basi inazingatia ushuru ulioonyeshwa kwenye hati za mtoaji anayefanya kazi na VAT kwa moja ya njia zifuatazo:

Kwa ukamilifu, inapokubaliwa kwa uhasibu, imejumuishwa kwa gharama ya bidhaa hizi (kazi, huduma) kwa wakati mmoja, kulingana na kifungu kidogo. 3 uk 2 sanaa. Nambari ya Ushuru ya 170 ya Shirikisho la Urusi. Njia hii inatumiwa na mashirika ambayo yanatumia msamaha kutoka kwa wajibu wa walipaji wa VAT chini ya Sanaa. 145 na 145.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, pamoja na mashirika yaliyo kwenye UTII (kwa kuzingatia masharti ya kifungu cha 7 cha Kifungu cha 346.26, Sura ya 26.3 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).
Kwa utaratibu fulani (kulingana na aina ya gharama ambayo kodi inahusiana na ukweli wa malipo yao) imejumuishwa katika gharama zinazopunguza mapato. Njia hii inatumiwa wakati wa kutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa wenye lengo la kutoza ushuru "mapato minus gharama" na ushuru wa umoja wa kilimo (kifungu kidogo cha 8, kifungu cha 2, kifungu cha 346.5, sura ya 26.1 na kifungu kidogo cha 8, kifungu cha 1, kifungu cha 346.16, sura ya 26.2 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Katika hati za malipo kwa mtoa huduma anayefanya kazi na VAT, katika sehemu ya "Msingi wa malipo", mnunuzi ambaye halipi VAT lazima aangazie kiasi cha VAT ambacho ni sehemu ya malipo haya.

Mtoa huduma anayefanya kazi na VAT, anapopokea malipo ya mapema kutoka kwa mnunuzi ambaye halipi VAT kwa bidhaa zinazokuja, kwa njia ya kawaida kwa mlipaji VAT, hutoa ankara ya malipo ya awali yaliyopokelewa katika nakala moja. Mnunuzi ambaye halipi VAT hahitaji ankara ya mapema iliyotolewa na mtoa huduma.

Matokeo

Muuzaji ambaye halipi VAT au haruhusiwi kulipa kodi hatakiwi kutoa ankara. Mnunuzi ambaye ni mkosaji au amesamehewa kulipa VAT huzingatia ushuru wa pembejeo kulingana na mfumo wa ushuru ambao amepitisha.