الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي على استئجار المباني. إلى أي السلطات الضريبية ينبغي دفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد إيجار مع فرد؟

1. كيفية إبرام عقد إيجار عقار مع موظف أو فرد آخر.

2. ما هو أكثر ربحية: التعويض عن استخدام السيارة الشخصية للموظف أو الدفع بموجب اتفاقية الإيجار.

3. فرض الضرائب ومحاسبة مدفوعات الإيجار لصالح الفرد.

من الصعب تخيل منظمة أو رجل أعمال يمكنه القيام بأنشطته دون استخدام الحد الأدنى على الأقل من موارد الملكية. الممتلكات "القياسية"، والتي بدونها يكاد يكون من المستحيل إدارة الأعمال التجارية اليوم، تشمل، على سبيل المثال، المعدات المكتبية وأجهزة الكمبيوتر والهواتف. ومع ذلك، في معظم الحالات، تتطلب إدارة الأعمال أيضًا مكتبًا وسيارة ومعدات وما إلى ذلك. يمكن أن تكون قائمة الأصول المستخدمة متنوعة للغاية اعتمادًا على حجم العمل وخصائصه. في الوقت نفسه، لا تستطيع جميع المنظمات شراء كل ما تحتاجه كممتلكات، والعديد منهم ببساطة لا يرون المعنى في هذا (تكاليف الصيانة الإضافية، والضرائب العقارية، وما إلى ذلك). إنه أكثر ملاءمة لاستخدام ممتلكات شخص آخر، على سبيل المثال، للإيجار. إذا كان المؤجر كيانًا قانونيًا أو رجل أعمال فردي، فعادةً لا توجد صعوبات في إبرام اتفاقية ومحاسبة نفقات الإيجار. لكن اذا المؤجر هو موظفك أو فرد آخر، يجب أن تكون مستعدًا لبعض الفروق الدقيقة في تنفيذ المعاملة والضرائب والمحاسبة، والتي سيتم مناقشتها في هذه المقالة.

توثيق عقد إيجار الممتلكات للفرد

إذا قمت بتأجير عقار من فرد، فإن إجراءات توثيق مثل هذه المعاملة، وكذلك الضرائب عليها لا يعتمد على ما إذا كان هذا الفرد موظفًا أم لا. يتم إضفاء الطابع الرسمي على تأجير ممتلكات الفرد من خلال اتفاقية يتعهد بموجبها المؤجر (الفرد) بتزويد المستأجر (منظمة أو رجل أعمال فردي) بالممتلكات مقابل رسوم للحيازة والاستخدام المؤقت أو للاستخدام المؤقت (المادة 606 من القانون الجنائي). القانون المدني للاتحاد الروسي). عند صياغة عقد الإيجار، يجب مراعاة الميزات التالية:

• نموذج عقد الإيجار –مكتوبًا، نظرًا لأن أحد الطرفين كيان قانوني (IP) (المادة 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

• مدة الإيجار- أنشئت بالاتفاق باتفاق الطرفين. إذا لم يتم تحديد فترة الإيجار، يعتبر العقد مبرمًا لفترة غير محددة (المادة 610 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

! ملحوظة:إذا تم إبرام عقد إيجار لمبنى أو هيكل لمدة تزيد عن سنة واحدة، فإنه يخضع لتسجيل الدولة الإلزامي. لذلك، ولتفادي هذا الإجراء، من الضروري أن يُذكر بوضوح في العقد مدة الإيجار، بحيث لا تتجاوز السنة.

• كائن الإيجار- يجب أن يكون منصوص عليه في العقد.

بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يحدد العقد جميع الخصائص الرئيسية التي تجعل من الممكن تحديد العقار المراد نقله بوضوح ككائن مؤجر. خلاف ذلك، يعتبر عقد الإيجار غير صالح (المادة 607 من القانون المدني للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، إذا كان الشيء المستأجر عبارة عن سيارة، فيجب عليك الإشارة إلى جميع خصائصها الرئيسية: الطراز، الطراز، سنة الصنع، رقم التسجيل، رقم PTS، إلخ. إذا كان سيتم نقل المبنى - عنوانه ومساحته وتكوينه، قم بإرفاق رسم تخطيطي.

! ملحوظة:عند إبرام عقد الإيجار، من الضروري طلب وثائق من المؤجر تؤكد ملكيته للعقار المنقول. إذا لم يكن المؤجر مالكاً للعقار، فيجب عليه تقديم المستندات التي تمنحه الحق في الدخول في معاملات تأجير العقار نيابة عن المالك.

• إيجار- يتم تحديد المبلغ والإجراءات وشروط دفع مدفوعات الإيجار في العقد باتفاق الطرفين. إذا لم يتم تحديد إجراءات وشروط دفع الإيجار في الاتفاقية، فسيتم قبولها باعتبارها الإجراءات والشروط المعمول بها بالنسبة لممتلكات مماثلة في ظروف مماثلة (البند 1 من المادة 614 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا يجوز تغيير مبلغ الإيجار أكثر من مرة واحدة في السنة (البند 3 من المادة 614 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

• واجبات الأطراف- يتم تحديدها بموجب العقد. بشكل افتراضي (ما لم ينص العقد على خلاف ذلك)، يتم تنفيذ الإصلاحات الرئيسية للعقار موضوع عقد الإيجار من قبل المؤجر، ويتم تنفيذ الإصلاحات الحالية من قبل المستأجر.

• تأجير السيارات– يجب أن يحدد العقد طبيعة الإيجار: مع طاقم أو بدون طاقم.

يفترض استئجار سيارة مع طاقم أن المؤجر لا يوفر سيارته للحيازة والاستخدام المؤقتين فحسب، بل يوفر أيضًا خدمات لإدارتها وتشغيلها الفني (المادة 632 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي فإن التأجير بدون طاقم لا يتضمن سوى توفير مركبة للحيازة والاستخدام المؤقتين (المادة 642 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفقًا للقانون المدني، بموجب عقد إيجار مركبة مع طاقم، تقع مسؤولية إجراء الإصلاحات الرئيسية والحالية على عاتق المؤجر، وبموجب عقد إيجار بدون طاقم، تقع على عاتق المستأجر (المادة 634، 644 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في عقد الإيجار للسيارة مع طاقم، من الأفضل الإشارة بشكل منفصل إلى مبلغ رسوم الإيجار، وكذلك المبلغ المستحق للمؤجر مقابل خدمات قيادة السيارة والتشغيل الفني. سيؤدي هذا التمييز إلى تجنب المشاكل المتعلقة بحساب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.

عند إعداد عقد إيجار عقار مع موظف أو فرد آخر، أقترح عليك استخدام العقارات الجاهزة عقود عينة:

يتم إضفاء الطابع الرسمي على نقل الملكية بموجب عقد الإيجار من خلال شهادة النقل والقبول. يجب أن يسرد القانون جميع الخصائص الرئيسية للعقار المستأجر، وعيوبه، والأضرار، وما إلى ذلك، لأنه بعد إبرام العقد، تقع مسؤولية الحفاظ على العقار المستأجر في حالة مناسبة على المستأجر. يتم توثيق عودة الممتلكات من الإيجار بسند عودة.

ضريبة الدخل الشخصي على دخل الفرد من تأجير العقارات

دخل الفرد من تأجير العقارات خاضعة لضريبة الدخل الشخصيبمعدل 13٪ (للمقيمين الخاضعين للضريبة) أو 30٪ () (البند 4، البند 1، المادة 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بغض النظر عما إذا كان المالك لديه علاقة عمل مع المستأجر أم لا، فإن منظمة المستأجر هي وكيل ضرائب. لذلك، يجب على المستأجر حساب وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار إلى الميزانية عندما يتم دفعها فعليًا للفرد (البندان 1 و 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، فإن المنظمة المستأجرة ملزمة بتزويد مكتب الضرائب في نهاية العام بالمعلومات في النموذج 2-NDFL فيما يتعلق بدخل المالك.

في شهادة 2-NDFL، ينعكس دخل الفرد من تأجير العقارات بالرمز "2400". في حالة إبرام اتفاقية تأجير مركبة مع طاقم، تعكس الشهادة بشكل منفصل: دفع الإيجار بالرمز "2400"، بالإضافة إلى الدفع مقابل خدمات الإدارة والتشغيل الفني بالرمز "2010" (الملحق 3 بالأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17.11.2010 رقم MMV-7-3/611@ "عند الموافقة على استمارة المعلومات عن دخل الأفراد والتوصيات الخاصة بملءها ، تنسيق المعلومات عن دخل الأفراد في شكل إلكتروني، والكتب المرجعية ").

! ملحوظة:إن إدراج شرط في عقد إيجار عقار مع فرد بأن المستأجر ليس وكيلًا ضريبيًا ويجب على المؤجر أن يدفع بشكل مستقل ضريبة الدخل الشخصية على الإيجار إلى الميزانية يتعارض مع التشريع الضريبي للاتحاد الروسي. لذلك، بغض النظر عن وجود مثل هذه الحالة، يتم الاعتراف بالمنظمة المستأجرة كوكيل ضريبي فيما يتعلق بالمؤجر الفرديأي أن المسؤولية عن اكتمال وتوقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار تقع بالكامل على عاتق المنظمة. في حالة الفشل في الوفاء بواجباتها كوكيل ضرائب، قد تكون المنظمة مسؤولة بموجب المادة. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة الخاضعة للاستقطاع والتحويل إلى الميزانية). تلتزم وزارة المالية في الاتحاد الروسي بهذا الموقف في الرسائل المؤرخة في 29 أبريل 2011 رقم 03-04-05/3-314 والمؤرخة في 15 يوليو 2010 رقم 03-04-06/3-148.

أقساط التأمين من الإيجار المدفوع للفرد

الإيجار المدفوع لموظف أو فرد آخر بموجب عقد إيجار عقار، لا تخضع لأقساط التأمينللمعاشات التقاعدية الإجبارية والتأمين الطبي والاجتماعي (الجزء 3 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ)، وكذلك اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في يوليو 2009) 24, 1998 رقم 125- القانون الاتحادي).

ومع ذلك، إذا أبرمت اتفاقية إيجار مع فرد لسيارة مع طاقم، فبالإضافة إلى دفع الإيجار، فإنه ينص على الدفع للفرد مقابل خدمات الإدارة. يشير المكون الثاني للدفع (مقابل الخدمات)، من وجهة نظر قانونية، إلى المدفوعات المقدمة إلى فرد بموجب اتفاقية القانون المدني، وموضوعها هو تقديم الخدمات. لذلك، من مبلغ الدفع للفرد مقابل خدمات قيادة السيارة والتشغيل الفني للمنظمة يجب أن تدفع أقساط التأمينفي صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الطبي الإلزامي، وصندوق التأمين الاجتماعي (في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة) (الجزء 1 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212- المنطقة الحرة). يتم دفع اشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي فيما يتعلق بالتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية إذا كان منصوصًا على ذلك في عقد الإيجار للسيارة مع طاقم.

ضريبة الدخل، نظام ضريبي مبسط

المنظمات التي تطبق النظام الضريبي العام لديهم الحق تأخذ في الاعتبار مدفوعات الإيجار للممتلكات المستأجرةكجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند 10، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، يجب أن تكون هذه النفقات مبررة وموثقة اقتصاديا. لتوثيق النفقات، يكفي عقد الإيجار وشهادة القبول. أي أنه ليس من الضروري إعداد أعمال شهرية بشأن الخدمات المقدمة، ما لم يتم النص على إعدادها صراحةً في عقد الإيجار (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06/4 /118 بتاريخ 24 مارس 2014 العدد 03-03-06/1/12764).

! ملحوظة:يأخذ دافعو الضرائب الذين يستخدمون طريقة الاستحقاق في الاعتبار الإيجار كمصروفات لليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) (البند 3، البند 7، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى الإيجار نفسه، يمكن للمستأجر تخفيض القاعدة الضريبية لتكاليف إصلاح العقار المؤجر (الحالي ورأس المال)، إذا تم تكليفه بالالتزام بهذه الإصلاحات بموجب عقد الإيجار (الفقرتان 1 و 2 من المادة 260). من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 مايو 2008 رقم 03-03-06/1/339). بالإضافة إلى ذلك، يمكن أيضًا أن تؤخذ في الاعتبار النفقات المرتبطة بتشغيل الممتلكات المستأجرة، على سبيل المثال، المستخدمة بموجب عقد الإيجار: للوقود ومواد التشحيم ومواقف السيارات والتأمين (إذا كان عقد الإيجار يسند مسؤولية التأمين إلى المستأجر). لأغراض الضريبة.

يمكن لدافعي النظام الضريبي المبسط أيضًا أن يأخذوا في الاعتبار مدفوعات الإيجار لاستخدام الممتلكات كنفقات (البند 4، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي هذه الحالة يكون تاريخ قبول تلك المصاريف للمحاسبة الضريبية هو تاريخ سدادها الفعلي، أي تاريخ سداد الإيجار عن الفترات الماضية.

عملية تأجير المباني غير السكنية لكيان قانوني. الوجه أو الجسدي الوجه لديه بعض الفروق الدقيقة ويثير في بعض الأحيان العديد من الأسئلة. لتنفيذ أنشطة أي منظمة، هناك حاجة إلى أماكن مناسبة، والتي ليس من الممكن دائما الحصول عليها كممتلكات. ولهذا السبب فمن المستحسن استئجار المساحة اللازمة.

إجراءات استئجار المباني غير السكنية من قبل فرد

هل المادية مطلوبة؟ تسجيل الأفراد لأصحاب المشاريع الفردية

في القانون المدني للاتحاد الروسي، تنص المادة 130 والفقرة 1 من المادة 213 على حق أي فرد أو كيان قانوني في امتلاك ممتلكات غير سكنية.

يحق للمواطن الذي يملك منطقة معينة، بموجب القانون، تملك هذا العقار والتصرف فيه واستخدامه حسب تقديره. هذا الحق مذكور في المادة 209 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يعد استئجار المباني غير السكنية امتيازًا لأي مواطن، منصوص عليه في المادة 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

ويترتب على البيانات السابقة أنه يمكن للفرد ممارسة حقه في التصرف في العقارات المملوكة له. وفي الوقت نفسه، فهو غير ملزم بأن يصبح رجل أعمال فردي (أي أن يفتح رجل أعمال فردي)، لأن التشريع الروسي لا يحتوي على مثل هذا الشرط.

الاستثناء هو ممارسة الأنشطة التجارية من قبل الأفراد. شخص عن طريق استئجار الفضاء. في هذه الحالة، من الضروري فتح رجل أعمال فردي.

في أي الحالات يكون من الضروري الحصول على حالة رجل أعمال فردي؟

لا يمكن للأفراد الانخراط في نشاط ريادة الأعمال إلا بعد إكمال إجراءات التسجيل المناسبة والحصول على حالة رائد أعمال فردي. ومع ذلك، فإن المواطن غير ملزم بأن يصبح كيانًا قانونيًا (المادة 23، الفقرة 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يتميز نشاط ريادة الأعمال بعدة سمات مميزة:

• استلام منتظم للعائدات النقدية نتيجة لاستخدام الممتلكات (المادة 2، الجزء 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
• الاحتفاظ بسجلات العمليات والمعاملات؛
• وجود اتصالات مستقرة مع المستأجرين؛
• حيازة العقارات لتحقيق الربح أثناء بيعها أو أثناء استخدامها؛
• التنفيذ المنتظم للمعاملات في فترة محددة؛
• شراء العديد من المباني غير السكنية لغرض مماثل.

العامل الرئيسي للاعتراف بريادة الأعمال هو استئجار الوحدات المادية. يجب على الشخص العقاري تقديم دليل على أن المعاملات التي يتم تنفيذها تتعلق بأنشطة بغرض الحصول على دخل دائم.

على سبيل المثال، قد يكون هذا التأكيد بمثابة توقيع عقد إيجار لمدة عام أو أكثر، ومعاملات متكررة مع نفس الكيانات القانونية، وما إلى ذلك. وفي هذه الحالة، يلتزم المواطن بتسجيل رائد أعمال فردي.

عواقب ارتكاب أنشطة تجارية غير قانونية

عند القيام بالأعمال التجارية عن طريق استئجار المساحة المادية. من قبل شخص لم يخضع للتسجيل المناسب لرجل أعمال فردي، يتم اتخاذ الإجراءات القانونية ضده.

ويتحمل الجاني أحد نوعين من المسؤولية:

• جنائي (تحصيل ما يصل إلى 300 ألف روبل، والتكليف بالعمل الإجباري لمدة تصل إلى 480 ساعة، وغرامة بمبلغ الدخل لمدة عامين أو الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر بموجب المادة 171 من القانون الجنائي الروسي الاتحاد)؛
• إداري (تحصيل من 500 إلى 2 ألف روبل بموجب المادة 14.1 من الجزء 1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

قواعد إبرام عقود الإيجار

لا توجد قواعد خاصة في التشريع الروسي لتنظيم نقل المباني غير السكنية للإيجار، لذلك عند إبرام اتفاقية، من الضروري التركيز على الفصل 34 من القانون المدني للاتحاد الروسي، والذي يتضمن معلومات عامة حول التأجير .

بناءً على المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتعهد المالك، الذي ليس في هذه الحالة كيانًا قانونيًا، بنقل المساحة المستأجرة إلى المستأجر للاستخدام المؤقت أو الحيازة بعد دفع مبلغ معين.

تم إعداد الاتفاقية نفسها وفقًا للمواد 434، الجزء 2 و609، الجزء 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي كتابيًا وبتوقيع الأوراق من قبل كلا المشاركين.

يجب أن يشير العقد إلى الشروط التالية، والتي بدونها تعتبر الوثيقة باطلة:

• تفاصيل دخول الطرفين في الاتفاقية؛
• خصائص الممتلكات المستأجرة (وفقًا للمادة 607، الجزء 3 من القانون المدني للاتحاد الروسي، من المستحيل التوصل إلى نتيجة دون الإشارة إلى هذه البيانات)؛
• شروط استخدام المنشأة؛
• مبلغ مدفوعات الإيجار.

لا يجوز الإشارة إلى فترة الصلاحية في الوثيقة، وفي هذه الحالة يتم إبرام الاتفاقية لفترة غير محددة (المادة 610، الجزء الثاني من القانون المدني للاتحاد الروسي).

أيضًا، يجب أن يحتوي النص على رمز وفقًا لـ OKVED (المصنف العام لأنواع مختلفة من النشاط الاقتصادي في جميع أنحاء روسيا). لاستئجار المباني غير السكنية، يتم استخدام رقم OKVED 70.20.2.

خصائص الكائن تشمل:

• رقم المخزون؛
• العنوان الدقيق (بما في ذلك الطابق والموقع على الأرض)؛
• الغرض الوظيفي (على سبيل المثال، المكتب، المستودع، وما إلى ذلك)؛
• اسم؛
• مربع.

يُطلق على الاتفاقية إبرامها رسميًا فقط بعد تسجيلها لدى الدولة. جثث Rosreestr (المادة 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي). عند التعامل مع الأفراد أو الكيانات القانونية لمدة تصل إلى سنة تقويمية واحدة، لا تتطلب العقود التسجيل المناسبويمكن إبرامه بأي شكل من الأشكال (وينطبق الشيء نفسه على تمديد العقد لنفس المدة).

للحكومة سيتطلب التسجيل المستندات التالية:

• الطلب (مقدم من كاتب عدل أو متخصص يقبل الأوراق اللازمة)؛
• الاتفاق مع جميع المرفقات المتاحة؛
• بطاقة الهوية (جواز السفر)؛
• إيصال دفع واجب الدولة (1000 روبل) ؛
• وثائق إضافية، إذا لزم الأمر (موافقة الزوج، إذن من سلطات الوصاية، وما إلى ذلك).

الضرائب على المالك

أي مبنى يدر دخلاً يخضع للضريبة. يعتمد توقيت الدفع وإجراءات حسابه بشكل مباشر على حالة دافع الضرائب:

• 6% من مبلغ الإيجار بموجب النظام الضريبي المبسط مع اشتراكات تأمين إضافية (لأصحاب المشاريع الفردية)؛
• 13٪ ضريبة دخل شخصية مع دفعة لمرة واحدة (للأفراد، المادة 208، البند 1، البند 4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

سيؤدي التهرب الضريبي إلى مسؤولية جنائية أو غرامة إدارية.

إجراءات تأجير المباني غير السكنية لكيان قانوني. وجه

ويمكن للكيان القانوني (على سبيل المثال، وكالة عقارية) أن يعمل أيضًا كمؤجر. بناءً على المادة 213، الفقرة 1، و209، الفقرات 1-2، و608 من القانون المدني، تتمتع الكيانات القانونية بنفس الحقوق في امتلاك العقارات والتصرف فيها واستخدامها كأفراد.

لا يوجد حد لعدد المباني غير السكنية المتاحة أو المستأجرة، وهو منصوص عليه في الجزء 2 من المادة 213 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

ميزات تأجير المباني القانونية. الأشخاص

يتم إبرام عقد الإيجار وتنظيم العلاقات التي تنشأ بعد ذلك وفقًا لمواد القانون المدني للاتحاد الروسي من 606 إلى 670.

يشار إلى رمز أنشطة الكيانات القانونية وفقًا لـ OKVED بـ 70.20.2.يجب أن يتم إعداد الوثيقة كتابيًا حصريًا، بغض النظر عن الفترة الزمنية التي يتم فيها استئجار المبنى، إذا كان أحد المشاركين يتمتع بوضع كيان قانوني (المادة 609، الجزء 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي) .

يجب أن تحتوي جميع العقود أيضًا على البيانات التالية، والتي بدونها لا تعتبر الوثيقة صالحة:

• خصائص المبنى المستأجر؛
• تفاصيل المشاركين الذين أبرموا الاتفاقية (المادتان 432 و606 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
• مبلغ مدفوعات الإيجار.
• الفروق الدقيقة في استخدام المبنى وإصلاحه؛
• توقيعات الطرفين؛
• إذا لم يكن هناك مصطلح لإبرام العقد في نص الوثيقة، فسيتم الاعتراف به على أنه مبرم لفترة غير محددة (المادة 610، الجزء الثاني من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وتخضع الاتفاقية وجميع ملاحقها للتسجيل لدى الدولة. التسجيل عند التوقيع لمدة تزيد عن سنة تقويمية واحدة. فقط بعد ذلك يتم اعتبارها مبرمة رسميًا (المادة 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي). للتسجيل لدى الدولة. السلطات، سيتطلب الكيان القانوني الوثائق التالية:

• طلب التسجيل؛
• اتفاقية موقعة مع جميع المرفقات؛
• جواز السفر المساحي للمبنى ؛
• تأكيد الوضع القانوني لكيان قانوني (شهادة تسجيل الدولة، الوثائق التأسيسية، وما إلى ذلك)؛
• أوراق تؤكد دفع واجب الدولة (15000 روبل)؛
• مستندات إضافية، إذا لزم الأمر (على سبيل المثال، المستندات التي تؤكد صلاحيات ممثلي المستأجر أو الكيان القانوني، وما إلى ذلك).

استئجار المباني غير السكنية من فرد

عند إبرام عقد إيجار مع مؤجر ليس كيانًا قانونيًا، يجب عليك الانتباه إلى الفروق الدقيقة التالية:

• يجب أن تشير الوثيقة إلى عنوان وخصائص الكائن؛
• لا تخضع مدفوعات الإيجار لضريبة القيمة المضافة نظرًا لإبرام العقد مع فرد. وجه؛
• قد يشمل مبلغ دفعات الإيجار أيضًا فواتير الخدمات؛
• يتم الدفع بعدة طرق - غير نقدية إلى الحساب البنكي للفرد. الأشخاص أو النقد؛
• لا يمكن أن تحدث تغييرات في مقدار الرسوم أكثر من مرة واحدة سنويًا (المادة 614، الجزء 3 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
• عند تحديد مدة عقد إيجار لأكثر من عام واحد، من الضروري تسجيل الاتفاقية لدى الهيئة الإقليمية لـ Rosreestr.

لا تزال لديك أسئلة؟ اكتب سؤالك في النموذج أدناه واحصل على مشورة قانونية مفصلة:

يمكن للمنظمة إبرام اتفاقية إيجار للمباني والمباني والمركبات مع كل من الكيانات القانونية والأفراد. إذا كان كل شيء بسيطًا مع كيان قانوني، فعند عكس المعاملات مع فرد، هناك ميزات منصوص عليها في المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

انعكاس المحاسب لاتفاقية الإيجار مع كيان قانوني:

1. إبرام اتفاقية استئجار مكان أو مبنى أو مركبة.

في هذه الحالة، يجب على المستأجر أن يعكس الممتلكات المؤجرة في حساباته على أساس شهادة النقل والقبول.

نقوم بإنشاء منشور باستخدام شهادة المحاسبة:

دي تي 001كيلوطن ----- لتكلفة العقار المؤجر.

ويمكن الاتفاق على هذه القيمة في العقد، أو تسجيلها في شهادة القيمة الدفترية من المؤجر، أو حسابها. يتم الحساب على أساس تكلفة الإيجار الشهري * طوال مدة العقد.

1. يقوم المحاسب كل شهر بتسجيل عقد إيجار العقار المستلم من المؤجر مع الإدخالات التالية:

دي تي اكس - كيلوطن 60.01- لمبلغ الإيجار غير شامل ضريبة القيمة المضافة (X هو حساب التكلفة، والذي يعتمد على نوع العقار المؤجر والغرض من استخدامه، يمكن أن يكون: 26، 20، 44، إلخ.)

19.04 د.ت - كيلوطن 60.01- على مبلغ ضريبة القيمة المضافة الواردة من مزود الخدمة

إذا كانت هناك فاتورة تم تنفيذها بشكل صحيح (انظر المرسوم الحكومي رقم 1137)، فإن المحاسب لديه الفرصة لخصم ضريبة القيمة المضافة وتخفيض مبلغ الضريبة المستحقة عليه:

د 68.02 - كيلوطن 19.04- بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقا للقانون.

إذا تم سداد دفعة مقدمة للمؤجر، فسيتم إنشاء ترحيل آخر وفقًا للقانون:

د 60.01 كيلوطن 60.02- تعويض الدفعة المقدمة.

انعكاس المحاسب لاتفاقية الإيجار مع فرد:

1. نبرم اتفاقية لاستئجار مبنى أو مبنى أو مركبة. سيطلب كيان قانوني أو رجل أعمال فردي من المالك وثائق تثبت ملكية الفرد للعقار؛ وإذا لم يتم ذلك، فقد تنشأ مشاكل في المستقبل.

في هذه الحالة، يجب على المستأجر أن يعكس الممتلكات المؤجرة في حساباته على أساس شهادة النقل والقبول. نقوم بإنشاء منشور باستخدام شهادة المحاسبة:

دت 001 كيلوطن----- على تكلفة العقار المؤجر.

ويمكن الاتفاق على هذه التكلفة في العقد أو حسابها. يتم الحساب على أساس تكلفة الإيجار الشهري * طوال مدة العقد.

1. كل شهر، بناءً على اتفاقية الإيجار، ستقوم المنظمة بتحويل الإيجار إلى فرد لاستخدام المنشأة. في هذه المرحلة، تدخل المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ.

ستعمل منظمة الدافع كوكيل ضريبي لدفع ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي). المشاركات:

د 60.01 كيلوطن 51 (50)- لمبلغ الإيجار بدون ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13%

دت 68.01 كيلوطن 51- دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل منظمة كوكيل ضريبي

دت X كيلوطن 60.01- شطب تكاليف الإيجار مع ضريبة الدخل الشخصي كمصروفات للمشروع

د 60.01 كيلوطن 68.01- باستخدام شهادة محاسبية، نعكس ديون المؤسسة في الميزانية لدفع ضريبة الدخل الشخصي كوكيل ضريبي.

يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ حصول الفرد على الدخل.

بالإضافة إلى ذلك، يتعين على المنظمة تقديم تقرير ربع سنوي لهذا الفرد

6- ندفلوشهادة نهاية العام 2- ندفلإلى مكتب الضرائب.

/ "الموسوعة المحاسبية "بروفيروستا""
28.06.2017

يتم البحث عن المعلومات الموجودة على الصفحة من خلال الاستعلامات التالية: دورات المحاسب في كراسنويارسك، دورات المحاسبة في كراسنويارسك، دورات المحاسب للمبتدئين، 1C: دورات المحاسبة، التعلم عن بعد، تدريب المحاسبين، الدورات التدريبية الرواتب والموظفين، التدريب المتقدم للمحاسبين، المحاسبة للمبتدئين
خدمات المحاسبة، إعلان ضريبة القيمة المضافة، إعلان الربح، المحاسبة، التقارير الضريبية، خدمات المحاسبة كراسنويارسك، التدقيق الداخلي، تقارير OSN، التقارير الإحصائية، تقارير صندوق التقاعد، خدمات المحاسبة، الاستعانة بمصادر خارجية، تقارير UTII، مسك الدفاتر، الدعم المحاسبي، تقديم الخدمات المحاسبية، المساعدة في محاسب، إعداد التقارير عبر الإنترنت، إعداد الإقرارات، الحاجة إلى محاسب، السياسة المحاسبية، تسجيل رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة، ضرائب رواد الأعمال الأفراد، 3-NDFL، تنظيم المحاسبة

عند دفع الإيجار للفرد، من الآمن للمنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية. تعتقد وزارة المالية الروسية أن الشركة الروسية التي تدفع الإيجار لمواطن ليس رجل أعمال هي وكيل ضرائب ضريبة الدخل الشخصي (رسائل بتاريخ 2014/02/10 ن 03-04-05/49525، بتاريخ 2013/09/18 ن 03-04-06/38698، بتاريخ 2013/08/16 ن 33598/04-03 ون بتاريخ 2013/02/27 ن 03 -04-06/5601). أي أنها ملزمة بحساب ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار، وحجب الضريبة عند دفعها وتحويلها إلى الميزانية (البنود 1 و4 و6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تحتفظ بها السلطات الضريبية). الرأي (رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07/05/2012 N AS -4-3/، بتاريخ 04/09/2012 N ED-4-3/ وبتاريخ 01/11/2010 N ShS-37-3 /، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 18/06/2012 N 20-14/ وبتاريخ 16/12/2011 N 20-14/3/122006). حجب ضريبة الدخل الشخصي.

الإيجار من فرد: ضريبة الدخل الشخصي

• يتم تحديد الحقوق في أنواع مختلفة من الخصومات لضريبة القيمة المضافة؛
• يظهر مبلغ الدخل/الضرائب/الاشتراكات المستحقة (مقسمة حسب فترة الفاتورة).

عند اكتمال جميع العمليات المذكورة أعلاه بنجاح، يتم إنشاء جميع التقارير الأخرى تلقائيًا. باستخدام 1C: المحاسبة، يمكنك إعداد المستندات التالية المطلوب تقديمها إلى السلطات الضريبية المتخصصة:

• النموذج 2-NDFL – يحتوي على كافة المعلومات المتعلقة بدخل الأفراد.

  
  الأشخاص؛

• نماذج:

1. ADV-1.
2. ADV-2.
3. أدف-3.

• SZV-4 - يحتوي على كافة البيانات اللازمة عن فترة التأمين وكذلك الاشتراكات والمعاملات الأخرى.

بالإضافة إلى تلك المذكورة أعلاه، يمكن لبرنامج 1C ملء العديد من المستندات الأخرى بشكل مستقل إذا كانت البيانات اللازمة متاحة.

Prednalog.ru

أساس دفعها هو المادة رقم 209 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. قيمتها 13%. وبالتالي، فإن صيغة الحساب هي كما يلي: يتم تنظيم حجم الفترة الضريبية بموجب المادة رقم 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إنه بالضبط 12 شهرًا تقويميًا. ميزات الدفع الغرض من دفع ضريبة الدخل الشخصي من استئجار المباني من فرد هو نفسه دائمًا. ولكن هناك نقطة مهمة تتعلق بشكل نقلها.

كل هذا يتوقف على الوضع القانوني للشخص الذي يستأجر المبنى/العقار. يمكن ان تكون:

• التنظيم (مع أشكال مختلفة من الملكية)؛
• رجل أعمال فردي؛
• فردي.

في الحالتين الأوليين (كيان قانوني أو رجل أعمال فردي)، يكون المستأجر هو الوكيل الضريبي للمالك.

ضريبة الدخل الشخصي من استئجار المباني من فرد في عام 2018

مهم

الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقيات الإيجار بالنسبة للمدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار للمباني واتفاقيات الملكية المدنية والشخصية، تحتاج إلى معرفة الأطر الزمنية التي يجب عليك فيها الاعتراف بالدخل وحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي. فيما يلي المتطلبات القانونية لتوقيت المعاملات التي ينفذها وكيل الضرائب وللتحكم في سطور النموذج 6-NDFL فيما يتعلق باتفاقية الإيجار مع فرد: من يدفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقية إيجار مع فرد يجب أن يتم حجب الشركة التي تعمل كوكيل ضريبي لدفعات الإيجار ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم بموجب عقد الإيجار ودفعها إلى الميزانية.

ضريبة الدخل الشخصي عند الاستئجار من فرد

تتقاسم وزارة المالية الروسية نفس وجهة النظر (رسائل بتاريخ 29/04/2011 ن 03-04-05/3-314 ومؤرخة 15/07/2010 ن 03-04-06/3-148) والمحاكم (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 07.03.2012 N A40-40718/11140-184)، وبالتالي، من الخطر عدم حجب ضريبة الدخل الشخصي عن الإيجار المدفوع للفرد - وليس رجل الأعمال (اقرأ المزيد ص45). إذا اكتشف المفتشون هذا الانتهاك، فسوف يفرضون غرامة على المنظمة لعدم الوفاء بواجبات وكيل الضرائب.
تبلغ الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة الخاضع للاستقطاع والتحويل إلى الميزانية (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ملحوظة! يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية حتى عندما يتم دفع سلفة للمالك. مقابل كل دفعة إيجار أو جزء منه، تكون المنظمة ملزمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي.

نحن نؤجر الممتلكات من فرد: الجوانب الضريبية والمحاسبة (فايتمان إي.)

انتباه

لن يتمكن الفرد من الاستفادة من الخصم الضريبي المهني على دخل الإيجار (المادة 221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تستأجر المنظمة مقرا من مديرها. ما الإيجار الذي يجب علي تحديده؟ هل من الممكن مراعاة الحد الأدنى للإيجار؟ وفقا للقانون، لا توجد عقبات هنا.

المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار

أسئلة مماثلة

• كيف يمكن إبرام عقد إيجار بمساحة 170 مترًا مربعًا مع فرد بشكل صحيح؟ 05 سبتمبر 2017، 03:16 السؤال رقم 1742821 إجابة واحدة
• عند إبرام عقد إيجار مركبة مع طاقم، هل يمكن أن يكون المؤجر فرداً؟ 23 يناير 2017 الساعة 09:16 السؤال رقم 1508912 2 إجابات
• مساء الخير! هذا سؤال. هل يجب علي، بصفتي مالك شركة ذات مسؤولية محدودة (مدرسة لتعليم قيادة السيارات، upraschenka) أن أدفع ضريبة دخل شخصية بنسبة 13 بالمائة عند تحويل الأموال إلى أفراد لاستئجار أماكن عمل وسيارة (تعليمية)؟ 24 ديسمبر 2015 الساعة 09:37 السؤال رقم 1082520 10 أجوبة
• كيفية إنهاء عقد الإيجار للمباني غير السكنية إذا لم ينتهك المستأجر شروط الاتفاقية؟ 17 أكتوبر 2016، 09:18 السؤال رقم 1410072 8 أجوبة
• مساء الخير، ما هي أفضل طريقة لإبرام عقد إيجار لمباني غير سكنية لتشغيل مقهى مضاد.

استئجار المباني من فرد

ولكن يجب أن نتذكر أن رموز تصنيف الميزانية تتغير كل عام. قبل إنشاء التقارير وأوامر الدفع، من المهم جدًا التأكد أولاً من صحة جميع التفاصيل.

في عام 2018، يكون BCC لتحويل ضريبة الدخل الشخصي لتأجير المباني كما يلي - 182 1 01 02030 01 1000 110. علاوة على ذلك، ينطبق هذا القانون على جميع مصادر الدخل المحددة في المادة رقم 228 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي .

تكوين أمر دفع (عينة) يجب أن نتذكر أنه تم إجراء تغييرات مهمة مؤخرًا نسبيًا على إجراء إنشاء أمر الدفع. أساس ذلك هو أمر وزارة المالية رقم 107ن بتاريخ 12 نوفمبر 2013.

غالبًا ما يحتاج رواد الأعمال إلى استئجار أماكن للقيام بأنشطتهم. إذا تم استئجار المبنى من فرد، فغالبًا ما يربك هذا المحاسبين.

هل من الممكن إدراج مبلغ إيجار المبنى من فرد ليس رجل أعمال ضمن النفقات؟ دعونا ننظر في هذه المسألة من وجهة نظر قانونية. ما هي المميزات عند إبرام العقد؟ لا تختلف اتفاقية الإيجار مع مالك فردي عن اتفاقية الإيجار مع كيان قانوني.

التفاصيل الإلزامية في العقد يجب أن تكون: - عنوان موقع المبنى المستأجر، العنوان الدقيق لموقع مؤسستك في المبنى (الطابق، مكان في الغرفة)، مساحة المبنى المستأجر. - مبالغ الإيجار وإجراءات وشروط سدادها.

استئجار المباني من فرد من قبل كيان قانوني ضريبة الدخل الشخصي

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). BCC لضريبة الدخل الشخصي للإيجار - 182 1 01 02010 01 1000 110. وهذا هو نفسه عند تحويل ضريبة الدخل الشخصي لموظفي المنظمة. الإبلاغ عند الاستئجار من فرد بالنسبة للمؤجر الفردي، تحتاج إلى إنشاء سجل ضريبي منفصل لضريبة الدخل الشخصي وفي نهاية العام، بشكل عام، تقديم شهادة 2-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ويجب أن يعكس الدخل في شكل إيجار، والمبلغ المحسوب والمحتجز والمحول إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية. رمز الدخل في 2-NDFL عند الاستئجار من فرد هو 1400. بالإضافة إلى ذلك، يتم تضمين معلومات عن المؤجر الفردي في التقرير ربع السنوي 6-NDFL. أقساط التأمين عند استئجار المباني من فرد لا يخضع مبلغ الإيجار المدفوع للفرد لمساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (البند 4 من المادة 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).
وهذا أمر خطير لأن السلطات الضريبية ستطلب على الأرجح من المواطن التسجيل كرجل أعمال ودفع الضرائب كرجل أعمال فردي (اقرأ المزيد في الصفحة 46). ملحوظة. فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، ليس من المربح للشركات استئجار العقارات من الأفراد. الأفراد الذين ليس لديهم وضع رجل أعمال فردي ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه عندما يقدمون خدمات لتأجير العقارات، لا توجد ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"، والتي يمكن للمستأجر خصمها. ولكن عند حساب ضريبة الدخل، ستكون المنظمة قادرة على تضمين مبلغ الإيجار بالكامل في النفقات (الفقرة 10، البند). 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ). ولا يلزم تخفيضها بمقدار ضريبة القيمة المضافة، كما هو الحال عند استئجار عقار من دافع ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للمنظمة المستأجرة، قد يؤدي ذلك إلى ضريبة دخل إضافية.

استئجار المباني من فرد من قبل كيان قانوني ترحيلات ضريبة الدخل الشخصية

ومن الضروري إعداد البيانات المالية وفقا لذلك، مع مراعاة هذا العامل. ويلتزم المؤجر بدوره فقط بتقديم إقرار إلى السلطات الضريبية في مكان إقامته خلال الإطار الزمني المحدد.

الوضع أكثر تعقيدًا فيما يتعلق بتأجير العقارات للأفراد. وفي هذه الحالة، لا يوجد لدى الفرد الذي يقوم بأنشطة من هذا النوع وكيل ضريبي.

ويجب عليه سداد جميع المدفوعات بشكل مستقل، أثناء إنشاء التقارير المناسبة - الإعلان. ولكن في الوقت نفسه، يُعفى الفرد من الاحتفاظ بسجلات محاسبية - وفقًا للتشريعات المعمول بها في الاتحاد الروسي.

تساعدك KBK في معرفة مكان دفع ضريبة الدخل الشخصي على استئجار المباني من فرد - KBK - رموز تصنيف الميزانية. هذه المجموعة من الأرقام هي التي تسمح لك بإجراء الدفع تلقائيًا والإشارة إلى الغرض منه.

المنظمة التي أبرمت عقد إيجار للمباني مع فرد تفي بالتزامات وكيل الضرائب - عند تحويل مدفوعات الإيجار، فإنها تحجب ضريبة الدخل الشخصي وتدفع الضريبة إلى الميزانية. في هذه المقالة، سننظر في كيفية توثيق استئجار المباني من فرد، وكذلك معرفة تفاصيل الضرائب عند دفع مدفوعات الإيجار وتعويض نفقات التشغيل

اتفاقية الإيجار مع الفرد: نقوم بصياغتها بشكل صحيح

يبدأ التعاون بين المنظمة والمالك الفردي بتنفيذ عقد الإيجار.

عند صياغة عقد الإيجار، يجب على الأطراف الالتزام بالمعايير التي حددها القانون المدني للاتحاد الروسي. وعلى وجه الخصوص، يجب أن يحتوي العقد على التفاصيل الإلزامية التالية:

• اسم الوثيقة، مكان، تاريخ الإعداد؛
• أسماء الأطراف في الديباجة (الاسم الكامل للمنظمة، الاسم الكامل للفرد)؛
• الاسم الكامل، موقف الموقع من المستأجر (عادة المدير)، أساس تمثيل مصالح المنظمة عند إبرام اتفاقية (الميثاق، التوكيل)؛
• العنوان القانوني للمنظمة، وعنوان تسجيل الفرد؛
• التفاصيل المصرفية للأطراف.

اقرأ أيضًا المقال ⇒

ينبغي تنسيق نص الاتفاقية في الأقسام التالية:

يقبل المستأجر حق استخدام المبنى بعد التوقيع على شهادة النقل والقبول ⇒ .

يكون إجراء إعادة المبنى في نهاية فترة الإيجار أو فيما يتعلق بالإنهاء المبكر للعقد مصحوبًا بتوقيع شهادة الإرجاع ⇒ .

تسجيل الدولة لعقد الإيجار مع فرد

لا تخضع اتفاقية الإيجار المبرمة بين منظمة وفرد ليس رجل أعمال فرديًا للتوثيق الإلزامي. وفي الوقت نفسه، على أساس البند 2 ص. 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يجب أن تخضع اتفاقية الإيجار (بما في ذلك مع مؤجر فردي) الصالحة لأكثر من عام واحد لإجراءات تسجيل الدولة.

يتم تنفيذ تسجيل الدولة لاتفاقيات الإيجار من قبل الهيئات الإقليمية في Rosreestr. وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بعقد الإيجار على أنه صالح ولا يدخل حيز التنفيذ إلا إذا كان مسجلا في الدولة.

استئجار المباني من فرد: الضرائب، أقساط التأمين

عند استئجار أماكن عمل من مواطن ليس شخصًا يعمل لحسابه الخاص، فإن المنظمة التي تؤدي واجبات وكيل الضرائب، ملزمة بحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية، محسوبة من مبلغ مدفوعات الإيجار بالضريبة الحالية معدل. تم تحديد هذا الشرط بموجب البند 2 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المستأجر – وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي

تقوم المنظمة المستأجرة بحساب ضريبة الدخل الشخصي، وتحجب المبلغ من دخل المؤجر الفردي وتدفع الضريبة إلى الميزانية في كل حالة تحويل مدفوعات الإيجار. يحصل المؤجر على مبلغ الإيجار مطروحًا منه الضريبة المحتجزة:

حقيقة RentPayment = اتفاقية RentPayment - ضريبة الدخل الشخصي،

أين حقيقة دفع الإيجار- مبلغ دفعة الإيجار المحولة فعليا إلى المؤجر؛
اتفاقية دفع الإيجار- مبلغ دفع الإيجار وفقا للاتفاقية؛
ضريبة الدخل الشخصي هي مبلغ الضريبة المحتجزة المحسوبة بالمعدل المحدد (بشكل عام، 13% من دفعة الإيجار).

عند استئجار مبنى من فرد، تخضع ضريبة الدخل الشخصي للاستقطاع في حالة تحديد مبلغ الضريبة في عقد الإيجار، وبشرط عدم النص على هذا الشرط في الاتفاقية (انظر خطاب وزارة المالية رقم 05-04-03/49369 بتاريخ 2015/08/27 .

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل ضرائب كيان قانوني لا يتجاوز اليوم التالي ليوم تحويل دفعة الإيجار إلى المؤجر الفردي.

لنلقي نظرة على مثال . تم إبرام اتفاقية إيجار للمباني غير السكنية بين شركة Prizma LLC والمواطن بارسوكوف، حيث يبلغ الإيجار بموجبها 7303 روبل/الشهر.

تدفع Prizma الإيجار لبارسوكوف شهريًا حتى العشرين من الشهر الحالي.

في 18 أكتوبر 2018، قام محاسب شركة بريزما بتحويل إيجار شهر أكتوبر 2018 إلى بارسوكوف (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي):

7,303 روبية هندية - (7,303 روبل روسي * 13%) = 6,353.61 روبل روسي

تلتزم شركة Prizma بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد أقصاه 19 أكتوبر 2018.

أقساط التأمين

لا تخضع مدفوعات الإيجار التي يدفعها المستأجرون من قبل كيان قانوني لصالح فرد للضريبة كأقساط التأمين. وفقا للفقرة 4 من الفن. 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا يُطلب من المنظمة التي تستأجر مباني من فرد دفع مساهمات للمعاش الإلزامي والتأمين الطبي والاجتماعي.