مذكرة توضيحية بشأن خصومات ضريبة القيمة المضافة. كيفية كتابة مذكرة توضيحية بشكل صحيح إلى مكتب الضرائب

في حالة وجود مطالبات من مفتشية الضرائب، غالبا ما يكون من الضروري تقديم رد مكتوب (باستخدام عينة) لمتطلباتها مع تقديم التفسيرات المناسبة. كيفية تكوين مثل هذه الإجابة بشكل صحيح في حالات مختلفة، هناك أمثلة جاهزة وتعليمات خطوة بخطوة في هذه المقالة.

متى يجب تقديم التوضيحات

بادئ ذي بدء، من المهم أن نفهم أن تقديم التوضيحات ليس دائمًا مسؤولية صاحب العمل. إذا اكتشف مكتب الضرائب وجود تناقضات أو أخطاء، فيجب على المنظمة تقديم تفسيرات فقط إذا تم العثور عليها أثناء التدقيق المكتبي. الانتهاكات الأكثر شيوعا هي:

• معلومات غير صحيحة في الإقرارات الضريبية؛
• التناقضات في البيانات المقدمة في واحدة أو أكثر من وثائق الإبلاغ؛
• الانتهاكات في المعاملات المتعلقة بالحصول على المزايا الضريبية (الإجازات، المعدلات المخفضة)؛
• - التناقض بين المعلومات المقدمة من المكلف والبيانات المتوفرة لدى مأمورية الضرائب.

وبالتالي، فإن الاستجابة لطلب السلطات الضريبية تقديم التوضيحات المناسبة (باستخدام العينة) أمر إلزامي إذا تم إجراء تدقيق مكتبي كشف عن انتهاكات. وفي جميع الحالات الأخرى، فإن تقديم التوضيحات الكتابية هو حق للشركة. ومع ذلك، كما تظهر التجربة، من الأفضل توخي الحذر وإرسال خطاب إلى التفتيش، لأن هذا غالبا ما يساعد في توصيل موقفك إلى المفتشين.

تبين الممارسة أنه في معظم الحالات، يجب تقديم التوضيحات فيما يتعلق بالتناقضات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.

الإجراء للتجميع

بشكل عام، الإجراء يسير على النحو التالي:

1. بعد إجراء التدقيق المكتبي، يرسل مكتب الضرائب طلبًا في شكل خطاب ورقي أو بريد إلكتروني. يشير النص إلى البيانات التي، في رأي هيئة التفتيش، تم تجميعها بشكل غير صحيح، فضلا عن التناقضات في المعلومات الواردة في وثائق مختلفة.
2. ثم يلتزم دافع الضرائب بتقديم تفسيراته في أسرع وقت ممكن - حتى 5 أيام عمل. تبدأ هذه الفترة في يوم العمل التالي ليوم استلام الإخطار.
3. يمكنك إرسالها إما عن طريق البريد (البريد المسجل)، عن طريق البريد السريع، أو إلكترونيا. علاوة على ذلك، في حالة البريد الإلكتروني، من المهم التحقق منه باستخدام التوقيع الرقمي الإلكتروني. إذا لم يتم إنشاؤه، فالخيار الوحيد المتبقي هو إرساله في شكل ورقي عادي. من المهم أيضًا معرفة أنه غالبًا ما يكون من الضروري تقديم المستندات مع التوضيحات مع الطلب نفسه. ثم يجب أن يشير نص الرسالة إلى المرفقات: يتم تدوين اسم المستند وكميته ونوعه (أصلي أو نسخة).

ملحوظة. ولا يحرم التشريع دافع الضرائب من حق تقديم تفسيراته شفويا. ومع ذلك، من أجل أن تكون في الجانب الآمن (في حالة التقاضي المحتمل)، فمن الأفضل كتابة كل شيء، ويجب الاحتفاظ بنسخة معك (من الأفضل أيضًا طباعة النسخة الإلكترونية وتكرارها) .

كيفية التأليف: متطلبات العينة

لا يوجد نموذج معتمد، لذلك يحق لكل شركة اختيار الخيار الخاص بها. من الأفضل طباعته على أحد البنوك ذات العلامات التجارية. ويمكنك إعداد مستند وفقًا للقواعد العامة:

1. يُكتب الاسم المختصر لمفتشية الضرائب في "الرأس" في الزاوية اليمنى العليا (على سبيل المثال، "إلى مفتشية المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية رقم 19 لمنطقة تشيليابينسك").
2. تحت المعلومات المتعلقة بالمرسل إليه، يتم تدوين جميع البيانات المتعلقة بالمرسل: يتم إرسال الرسالة من مسؤول محدد (عادةً مدير شركة أو رئيس فرع)، وبالتالي اسمه الكامل ومنصبه واسمه المختصر تمت الإشارة إلى المنظمة (على سبيل المثال، Khlebodar LLC)، بالإضافة إلى العنوان وتفاصيل الاتصال.
3. تحت "الرأس" على الجانب الأيسر، يمكنك تقديم ملاحظة تشير إلى رقم وتاريخ تسجيل الرسالة في مجلة المراسلات الصادرة للمنظمة.
4. التالي في الوسط هو عنوان الرسالة، الذي يعكس جوهرها، على سبيل المثال، "الرد على طلب مفتشية الضرائب" (ويوضح بين قوسين لأي سبب).
5. في نص الرسالة نفسها، تم ذكر الظروف أولاً بإيجاز شديد - أي. نذكر أنه تم استلام خطاب من مأمورية الضرائب يطالب بالتوضيح، وأرسلت الشركة رداً عليه.
6. ما يلي هو الشرح الفعلي مع وصف تفصيلي ولكن أكثر إيجازًا لموقفك. كقاعدة عامة، 1-2 ورقة مطبوعة كافية.
7. إذا تم إرفاق أي مستندات بالرسالة، فسيتم إدراجها أيضًا في قسم "المرفقات".
8. أخيرًا، يشير المرسل إلى المنصب، ويكتب اسم الشركة مرة أخرى، ويضع التوقيع ونصه.
9. خلاصة القول، الزاوية اليسرى – تاريخ إعداد الوثيقة. ويجب الإشارة إليها للحصول على دليل إضافي على تقديمها في الوقت المحدد.

ويرد أدناه مثال نهائي.

الأنواع: أمثلة جاهزة للمواقف الشائعة

من الناحية العملية، هناك العديد من الحالات الشائعة عندما تطلب السلطات الضريبية تقديم رد (استنادًا إلى نموذج الشركة) يوضح موقفها بشأن موضوع معين. وتناقش الحلول الجاهزة أدناه.

إذا تم بيع الأصل الثابت بخسارة

حصلت هيئة التفتيش على الحق في طلب توضيحات من الشركة بشأن هذه المسألة مؤخرًا نسبيًا - منذ عام 2014، وهو أمر قانوني تمامًا. ومع ذلك، من الناحية العملية، غالبًا ما تكون هناك حالات ينتهك فيها ممثلو هيئات التفتيش حقوقهم بشكل أساسي ويطلبون توضيحًا بشأن مثل هذه الحالات:

• تم بيع الأصل، ولكن تم تكبد الخسائر فقط بسبب الاستهلاك الفعلي (الاستهلاك)، ولهذا السبب كان من الضروري بيع الأصل بسعر أقل؛
• تم بيع الأصل بسعر أعلى من قيمته المتبقية - غالبًا ما تنشأ مثل هذه الحالات لأسباب سوقية بحتة بسبب الوضع الاقتصادي غير المستقر.

وفي هذه الحالات، لا يطلب من الشركة تقديم أي تفسير. ومع ذلك، يمكن الإشارة في خطاب الرد إلى أنه تم الإعلان عن الربح في وثائق الإبلاغ، ولم تقدم المنظمة أي أخطاء واقعية أو معلومات كاذبة عمدًا.

تطبيق المزايا عند دفع الضرائب العقارية

وبما أنه في عام 2015 لا يتم دفع الضرائب على جميع الأصول المنقولة (باستثناء تلك التي تنتمي إلى مجموعتي الإهلاك 1 و 2) (شريطة أن تكون الشركة قد اشترتها بعد 1 يناير 2013)، فقد وافق القانون بشكل أساسي على المنفعة. تم بالفعل تحديد هذه الخاصية التفضيلية في قانون الضرائب (المادة 381).

ومع ذلك، بدأ العديد من ممثلي التفتيش (ربما عن جهل) في المطالبة بالوثائق التي تؤكد إمكانية الحصول على هذه المنفعة، فضلا عن قائمة كاملة بجميع الأشياء المنقولة المعفاة.

من المهم أن تضع في اعتبارك نقطتين هنا:

1. يجب أن تحتوي الرسالة على قائمة محددة من الأصول المعنية. بخلاف ذلك، يمكنك فقط إرسال نسخ من العقود والمستندات الأخرى التي تؤكد حقيقة الشراء وتاريخ إتمامه. كما تعكس العقود نوع الشركة البائعة: تابعة أو مستقلة، ولها معنى خاص بها.
2. إذا تم شراء الأصول من شركة تابعة (وكذلك في الحالات التي تم فيها الحصول على الأصول نتيجة لإعادة تنظيم الشركة)، فسيتم دفع الضرائب على هذه الممتلكات.

ملحوظة. ويجوز لهيئة التفتيش أن تطلب قائمة محددة من الأصول، على سبيل المثال. الملكية التفضيلية، وسيكون من مصلحة الشركة تقديم مثل هذه البيانات. ومن ثم يمكن توضيح الوضع بسرعة خاصة.

وإليك ما تبدو عليه عينة الاستجابة لمثل هذه المتطلبات عندما يتعلق الأمر بتقديم تفسيرات حول الملكية التفضيلية.

وبطبيعة الحال، لم يتم تضمين جميع كائنات الممتلكات في مجموعتي الإهلاك الأولى والثانية في هذه القائمة. لا توجد فوائد لهم، وإلى جانب ذلك، ليس من حق ممثلي الخدمة الضريبية أن يطلبوا توضيحا على وجه التحديد بشأن هذه الأمور.

إذا تم تخفيض الضرائب العقارية بشكل كبير أو زيادتها بشكل كبير

غالبًا ما يصبح ممثلو مفتشية الضرائب مهتمين بالحالات التي انخفضت فيها ضريبة الأملاك المدفوعة فعليًا في إحدى السنوات المالية، وفي السنة التالية ظلت على نفس المستوى تقريبًا (أي لم تزد). غالبًا ما يتم لفت انتباه المفتشين بشكل خاص إلى المواقف التي تكون فيها الاختلافات بين هذه القيم كبيرة جدًا (في رأيهم)، لأن هذا قد يشير إلى مخطط مالي غير قانوني يهدف إلى عدم الدفع.

بالإضافة إلى ذلك، قبل 3-4 سنوات كانت هناك سوابق عندما قامت المنظمات المترابطة عن عمد بنقل بعض أصول الممتلكات المنقولة إلى ملكية بعضها البعض من أجل تقليل مبلغ الدفع بشكل كبير. وبما أنه في عام 2015 يتم دفع الضريبة من هذا القاعدة، ولم ترتفع ضريبة الشركة فعلياً، فهذا يعني منطقياً أنها تتهرب من الدفع بشكل متعمد.

يتم تقديم الجواب وفقا للحالة الفعلية. الأكثر تأثراً بالعوامل الموضوعية:

• تصفية بعض الأصول العقارية بسبب التحسين و/أو الوضع الاقتصادي غير المواتي؛
• بيع الممتلكات؛
• التخلص من الأصول الثابتة.

ثم تقوم الشركة ببساطة بشراء الممتلكات من شركة لا ترتبط معها ببعضها البعض. وهذا هو السبب الذي يلعب الدور الرئيسي. ولإثبات موقفهم، يرسلون اتفاقيات الشراء والبيع والمستندات المالية التي تؤكد هذا المخطط القانوني.

العلاقة بين الاستهلاك وضريبة الأملاك

في مثل هذه الحالات، تنشأ الشكوك بسبب انخفاض قيمة الممتلكات، ولكن لا يتم دفع الضرائب العقارية. قد يشتبه المفتشون مرة أخرى في بعض الأنشطة غير القانونية. ومع ذلك، من الناحية العملية، غالبًا ما يتم تفسير السبب بسهولة وإثباته. والحقيقة هي أن حصة كبيرة إلى حد ما من أصول الشركة هي ممتلكات تنتمي إلى مجموعتي الاستهلاك 1 و 2، ولا يتم دفع أي ضريبة عليها. ويرد أدناه مثال على الاستجابة لهذه الحالة.

إذا كانت التكاليف مرتفعة للغاية

غالبًا ما تطلب السلطات الضريبية توضيحات نظرًا لحقيقة أن النفقات، في رأيها، تنمو بسرعة كبيرة وتشكل نسبة كبيرة إلى حد ما من ميزانية الشركة. وتبين الممارسة أن الشك يثار في الحالات التي يكون فيها الربح الخمس أو أقل فقط. من السهل جدًا تفسير الزيادة في التكاليف، خاصة على خلفية أسباب اقتصادية حقيقية:

• عدم الاستقرار في سوق الصرف الأجنبي (فروق أسعار الصرف)؛
• الحاجة إلى زيادة الأجور بسبب الانخفاض الفعلي في دخل السكان خلال السنوات الثلاث الماضية على التوالي؛
• ارتفاع التكاليف بسبب التضخم.

ماذا يحدث إذا لم تستجب للطلب؟

إن الرد على الطلب الضريبي هو مسؤولية الشركة، لأنه إذا تجاهلت الرسالة تمامًا، يحق للمفتشية فرض غرامة على المنظمة بسبب:

• 5000 روبل إذا لم يتم تقديمها للمرة الأولى؛
• 20000 روبل – للمرة الثانية (يتم الحساب حسب السنوات التقويمية).

وبالتالي، فإن تقديم تفسير في معظم الحالات ليس بالأمر الصعب بشكل خاص. وتجاهل الرسالة ليس في مصلحة الشركة: النقطة ليست مجرد غرامة محتملة، ولكن أيضًا حقيقة أنه من خلال شرح موقفها، غالبًا ما تنقذ الشركة نفسها من الحاجة إلى إجراء مزيد من الإجراءات، بما في ذلك التقاضي.

تعليق فيديو

اليوم، يتعين على بعض المؤسسات مواجهة الحاجة إلى تقديم تفسير للسلطات الضريبية بعد أي تدقيق أو إبلاغ. للتأكد من أن التفسيرات لا تثير فحوصات إضافية من قبل السلطة الإشرافية، يجب أن يتم إعداد التفسير على محمل الجد، مع المسؤولية الكاملة، وعدم التأخير في الاستجابة.

ما هي المتطلبات ذات الصلة الآن؟

كقاعدة عامة، ينشأ شرط تقديم التوضيحات بعد فترة معينة بعد التقارير أو الإقرارات، وقد يكون سبب الشرط أي إدخال خاطئ أو عدم دقة في التقرير. في كثير من الأحيان، تنشأ أسئلة من الهياكل الإشرافية فيما يتعلق بالإبلاغ عن استرداد ضريبة القيمة المضافة عندما لا تتطابق تقارير الأطراف المقابلة، بسبب التناقضات في البيانات الضريبية في إقرارات ضريبة الدخل. قد تنشأ أسئلة أيضًا نتيجة للخسائر غير المبررة للمؤسسة أثناء عملية التدقيق، أو عند إرسال إعلان محدث أو في التقارير الضريبية، حيث يظهر أن مبلغ الضريبة أقل مما هو عليه في المعلومات الأولية، وما إلى ذلك.

على سبيل المثال، بالنسبة لضريبة القيمة المضافة، هناك 3 أنواع رئيسية من متطلبات كتابة التوضيحات، وقد تم تطوير عينة منها واعتمادها إلكترونيًا وفقًا لمعايير خدمة الضرائب الفيدرالية:

• وفقا لمراقبة الامتثال
• للخلافات مع الأطراف المقابلة
• حول المعلومات غير المسجلة في مجلة المبيعات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ED-4-15/5752 بتاريخ 04/07/2015).

قد تنشأ متطلبات التوضيحات بعد إقرارات ضريبة القيمة المضافة لأسباب أخرى، ولكن لم يتم تطوير نموذج مستند بعد من قبل السلطات الضريبية.

لإرسال رد، يكون لدى الدافع 6 أيام عمل للإبلاغ عن استلام الطلب، بالإضافة إلى 5 أيام عمل أخرى لإرسال رد على الطلب (لا تؤخذ عطلات نهاية الأسبوع والأعياد بعين الاعتبار).

كيفية كتابة تفسيرات لمكتب الضرائب في عام 2019

إذا تلقى الدافع طلبًا من مصلحة الضرائب للحصول على تفسير، فهذا يعني أن المفتشية وجدت شيئًا مريبًا في إعلان الدافع. تجدر الإشارة إلى أن مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية توفر مراقبة مكتبية لجميع الإقرارات والتقارير المحاسبية باستخدام برنامج إلكتروني تلقائي يمكنه التعرف بسرعة على الأخطاء في التقارير (التناقضات بين البيانات في التقارير، التناقضات بين الإقرار المقدم والمعلومات المتاحة للمكلفين مفتش)، ونتيجة لذلك تقدم مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية طلبًا لتفسير هذه الحقيقة (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وقد تكون هناك أسباب أخرى لتقديم طلب التوضيح.

يتم إعداد المذكرة التوضيحية المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل حر، باستثناء التوضيحات أثناء المراجعة المكتبية لإقرار ضريبة القيمة المضافة. إذا كان الدافع يعتقد أنه لا توجد أخطاء أو تناقضات في التقرير المرسل، فيجب الإشارة إلى ذلك في شرح المتطلبات:

« ...رداً على طلبك رقم 75 بتاريخ 2 مارس 2019، نفيدك بعدم وجود أي أخطاء في الإقرار الضريبي خلال الفترة المطلوبة. وبناء على ذلك فإننا نعتبر أنه من غير المقبول إجراء تصحيحات على التقرير خلال المدة المحددة...».

إذا اكتشفت خطأً في إعداد التقارير لا يترتب عليه تخفيض ضريبي (على سبيل المثال، عدم دقة فنية في عرض الرمز)، فيمكنك توضيح الخطأ الذي حدث، والإشارة إلى الرمز الصحيح وتقديم دليل على أن عدم الدقة هذا لم يؤد إلى خطأ تخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة أو إرسال إقرار محدث.

ومع ذلك، إذا تم اكتشاف عدم دقة يؤدي إلى تخفيض الضرائب، فيجب تقديم الإقرار المعدل على الفور. ليس من المنطقي تقديم تفسيرات في مثل هذه الظروف (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ED-4-15/19395 بتاريخ 6 نوفمبر 2015).

يجب على كل دافع ضرائب أن يعرف أن التشريع لا ينص على وجوب تقديم التوضيحات كتابيًا فقط، أي. وهذا يشير إلى أنه يمكن تقديم التوضيحات شفهيًا، ولكن لتجنب أي سوء فهم، فمن الأفضل إعداد رد مكتوب.

توضيح لمأمورية الضرائب بخصوص الخسائر

عند فحص المؤسسات غير المربحة، تقوم دائرة الضرائب بفحص ما إذا كانت ضرائب الدخل أقل من قيمتها الحقيقية. تغطي فترة التدقيق العامين الماضيين أو أكثر. عندما يتلقى دافع الضرائب طلبًا لشرح سبب الخسائر، فمن الضروري إرسال رد سريع إلى الخدمة الإشرافية، والذي يشرح بالتفصيل سبب ارتفاع التكاليف عن الدخل. على سبيل المثال، يمكنك الإشارة إلى أن الشركة تم إنشاؤها مؤخرًا، ولا يزال هناك عدد قليل من العملاء، وتكاليف استئجار المبنى وصيانة الموظفين مرتفعة، وما إلى ذلك. في الإجابة، من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن جميع التكاليف موثقة ويتم إعداد التقارير بشكل صحيح. لمزيد من الوضوح، يمكنك إنشاء جدول يعرض قائمة التكاليف للسنة مقسمة حسب العمليات.

قم بتنزيل المذكرة التوضيحية لمكتب الضرائب بشأن الخسائر

(فيديو: ""نقوم بإعداد تفسيرات الخسائر استجابة لطلب مصلحة الضرائب")

شرح لمكتب الضرائب حول التناقضات في الإقرارات

تقوم الهياكل الإشرافية بفحص جميع الإقرارات باستخدام برامج تلقائية، ويمكنها العثور بسرعة كبيرة على التناقض بين المعلومات الواردة في إقرار واحد (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة) ومعلومات أخرى (على سبيل المثال، ضريبة الدخل) أو مع تقرير المحاسبة. في هذه الحالة، يضطر التفتيش إلى الاتصال بالدافع لطلب توضيح سبب التناقض بين المؤشرات (على سبيل المثال، الإيرادات).

وبالنظر إلى أن المحاسبة في المؤسسات لا تتم بنفس ترتيب المحاسبة في الخدمة الإشرافية، فليس من الصعب تفسير التناقضات المحددة. على سبيل المثال، قد لا تتطابق بيانات ضريبة القيمة المضافة مع مبلغ الربح، حيث أن هناك دخل غير مبيعات لا يخضع لضريبة القيمة المضافة (الغرامات، أرباح الأسهم، اختلافات أسعار الصرف). قد يتسبب هذا الظرف في حدوث تناقضات يجب الكتابة عنها في الرد على الطلب. (المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

شرح من دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن ضريبة القيمة المضافة

عند تقديم تفسيرات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، يجب أن تضع في اعتبارك أن هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. كما ذكرنا سابقًا، يتعين على الدافعين تقديم إعلان في شكل إلكتروني (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وبالتالي، يجب تقديم تفسيرات ضريبة القيمة المضافة من قبل المؤسسات في شكل إلكتروني. في هذه الحالة، يجب تقديم التوضيحات وفقًا للنموذج المقبول (نظام FTS رقم MMV-7-15/682@ بتاريخ 16 ديسمبر 2016) وإذا قدمت المؤسسة تفسيرات إلكترونية ليست في النموذج المطلوب، فقد يتم تغريمها (البند 1 من المادة 129.1 من قانون الضرائب RF). ومع ذلك، في سبتمبر 2017، أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية القرار رقم SA-4-9/18214@) بتاريخ 13 سبتمبر 2017، والذي ألغى الغرامة المفروضة على الدافع مقابل عينة غير صحيحة من التفسيرات.

إذا كان للمؤسسة الحق في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في شكل ورقي، فمن الأفضل تقديم التوضيحات وفقًا للعينات المقبولة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (الملاحق 2.1-2.9 لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم AS-4-2) /12705 بتاريخ 16 يوليو 2013). وتجدر الإشارة إلى أن استخدام هذه العينات ليس ضروريا.

ولجعل الشرح أكثر موثوقية، يمكنك إرفاق نسخ من الفواتير ومقتطفات من سجلات المبيعات والمشتريات.

إذا طلب المفتش تفسيرا من المؤسسة حول العبء الضريبي المنخفض مقارنة بمتوسط ​​الصناعة، فيمكن تفسير هذا الظرف على النحو التالي:

"...في الإقرار الخاص بالإبلاغ المطلوب في الوقت المطلوب، لم يكن هناك عرض غير كامل للمعلومات التي من شأنها أن تؤدي إلى تخفيض مدفوعات الضرائب. ولذلك ترى الشركة أنه لا يشترط توضيح الإقرار الضريبي للمدة المحددة. تم تخفيض العبء الضريبي على الأنشطة الرئيسية للمؤسسة في الوقت المحدد نتيجة لانخفاض الدخل وارتفاع تكاليف المؤسسة...».

ومن ثم عليك بيان مقدار الانخفاض في مقدار الإيرادات وزيادة النفقات في الفترة المطلوبة مقارنة بالفترة الماضية، وأسباب هذا الظرف (انخفاض عدد المشترين، ارتفاع الأسعار لشراء البضائع وغيرها).

(فيديو: "أخبار الحزب الوطني المتحد – العدد 8")

ماذا تفعل عندما يكون الطلب الضريبي غير عادل

هناك أوقات تتطلب فيها الهياكل الضريبية توضيحات عندما لا تكون هناك أخطاء في الإبلاغ. ليست هناك حاجة لتجاهل مثل هذه المتطلبات من مكتب الضرائب. من أجل تجنب سوء الفهم وعدم التعرض للعقوبات (بما في ذلك عمليات التفتيش غير المتوقعة من قبل الخدمات الإشرافية)، يجب إخطار هيئة التفتيش على الفور بأن جميع التقارير المقدمة صحيحة، وإذا أمكن، تقديم نسخ من المستندات الداعمة. يجب أن نتذكر أنه بالنسبة للتفتيش، ليس نص الشرح هو الذي يلعب دورًا مهمًا، بل حقيقة الإجابة نفسها.

نموذج من الرد على طلب ضريبي للتوضيح

كما ذكرنا سابقًا، لا توجد استجابة موحدة لمتطلبات الفحص، لذا يمكنك كتابة مذكرة توضيحية بأي شكل من الأشكال. وبالطبع يجب أن يتم عرض نص الرد بأسلوب العمل الصحيح المعتمد للرسائل الرسمية.

• أولا، عادة في الزاوية اليمنى العليا، تحتاج إلى كتابة عنوان مكتب الضرائب، حيث يجب على المؤسسة تقديم تفسير. بعد ذلك، اكتب رقم الخطاب والمحلية والمنطقة التي تنتمي إليها المؤسسة.
• يعرض السطر التالي بيانات مرسل المستند: اسم المؤسسة والعنوان ورقم هاتف جهة الاتصال.
• في الفقرة التالية من الرسالة، قبل إعداد نص الشرح، تحتاج إلى عرض رابط لرقم وتاريخ الطلب من قبل المفتشية ووصف جوهر متطلباتهم بإيجاز، وبعد ذلك فقط تحتاج إلى البدء في وصف التفسيرات.
• ويجب وصف الشرح بعناية فائقة، مع توفير الروابط اللازمة للمواد الداعمة والشهادات والتشريعات والوثائق التنظيمية وما إلى ذلك. وكلما كان هذا القسم من الشرح أكثر وضوحا، كلما زاد الأمل في أن يكتفي الجسم المسيطر بالإجابة.
• يُمنع منعا باتا في الشرح الإشارة إلى بيانات غير موثوقة، حيث سيتم تحديد ذلك بسرعة مع فرض عقوبات صارمة لاحقة من مفتشي الضرائب.

في الحالات التي تحدد فيها مفتشية الضرائب، عند تحليل التقارير المقدمة من دافعي الضرائب، أي انتهاكات أو أخطاء أو ظروف أخرى تثير أسئلة لها، فإنها ترسل طلبًا للتوضيح إلى المنظمة التي قدمت هذه التقارير.

متى تكون هذه الوثيقة ضرورية؟

عادة، سبب التوضيحعوامل مثل:

• تحديد الأخطاء في الإقرار المقدم؛
• وجود تناقضات في المستندات الخاصة بالفترة المشمولة بالتقرير أو فيما يتعلق بالمعلومات المقدمة مسبقًا؛
• تقديم إقرار موضح به يقلل مبلغ الضريبة مقارنة بالأصل.
• انعكاس خسائر الفترة المشمولة بالتقرير من الدافع.

ويجب إرسال الرد على هذا الطلب في غضون خمسة أيام من استلامه.

وفقًا للتغيرات في التشريعات منذ عام 2015، في بعض الحالات، قبل إرسال التوضيحات، يلزم أيضًا إخطار مكتب الضرائب باستلام الطلب.

عقوبة عدم الإمتثال

ضربات الجزاءيتعلق الأمر بالتحديد بالفشل في تقديم تفسيرات عند الطلب غير المنصوص عليها، ولكن في حالة رفض تقديم التوضيحات، يحق لمفتشية الضرائب إجراء تدقيق في الموقع على الأقل، وفي الحد الأقصى لبدء إجراءات تصفية دافعي الضرائب، لذلك فمن غير المرغوب فيه للغاية تجاهل مثل هذه الطلبات.

تم وصف الحاجة إلى تقديم مذكرة توضيحية إلى السلطات الضريبية في هذا الفيديو:

إذا لم تكن قد سجلت منظمة بعد، ثم أسهل طريقةيمكن القيام بذلك باستخدام الخدمات عبر الإنترنت التي ستساعدك على إنشاء جميع المستندات اللازمة مجانًا: إذا كان لديك بالفعل مؤسسة وتفكر في كيفية تبسيط وأتمتة المحاسبة وإعداد التقارير، فستساعدك الخدمات عبر الإنترنت التالية سيحل محل المحاسب في مؤسستك تمامًا وسيوفر الكثير من المال والوقت. يتم إنشاء جميع التقارير تلقائيًا وتوقيعها إلكترونيًا وإرسالها تلقائيًا عبر الإنترنت. إنه مثالي لأصحاب المشاريع الفردية أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة في النظام الضريبي المبسط، UTII، PSN، TS، OSNO.
كل شيء يحدث ببضع نقرات، دون طوابير أو ضغوط. جربه وسوف يفاجأكم أصبح الأمر سهلاً!

قواعد إعداد مذكرة توضيحية

يجب وضع تفسير موجهة إلى رئيس مأمورية الضرائبفي مكان التسجيل على الورق الرسمي للمنظمة. في معظم الحالات، يتم تجميعها بأي شكل من الأشكال. بالنسبة لبعض أنواع التوضيحات المطلوبة من دائرة الضرائب، يتم تقديم نموذج التقديم الموصى به.

لاستخدام مثل هذا النماذج ليست مطلوبةنظرًا لأنها استشارية بطبيعتها، فإن استخدامها، أولاً، أمر مرغوب فيه لمنع الخلافات مع المستلم، وثانيًا، غالبًا ما يكون أكثر ملاءمة من وجهة نظر الملء، لأنه يلغي العديد من المشكلات من حيث تسجيل.

عند كتابة الجواب وينبغي النظر فيليس فقط الموضوع (على سبيل المثال، شرح الراتب، تبرير الخسائر، وما إلى ذلك)، ولكن أيضًا التركيز على المحتوى الفعلي للطلب، لأنه قد يتضمن كلا من الحاجة إلى تقديم معلومات عامة حول الموضوع المحدد، و شرط لتركيز أضيق أو توفير وثائق محددة.

بشكل عام، التفسير عادة على النحو التالي:"استجابة لطلبكم رقم....المؤرخ...للتوضيح بخصوص...نفيدكم بما يلي." وبعد ذلك يتم تشكيل نص الإجابة حسب جوهر السؤال الذي يطرح نفسه.

يعتمد المحتوى المحدد للمذكرة التوضيحية على محتوى الطلب، ولكن يمكنك التفكير في الخيارات الأكثر شيوعًا بمزيد من التفصيل.

شرح الخسائر

بادئ ذي بدء، فهي تشمل شرح الخسائرينعكس في تقارير ضريبة الدخل. وبطبيعة الحال، فإن مثل هذه التوضيحات ليست مطلوبة في كل حالة تعكس الخسارة، وفقط بالنسبة للمنظمات التي تم تسجيلها لفترة طويلة نسبيا، لأن الخسارة في بداية أنشطتها بالنسبة للشركات المنشأة حديثا هي ظاهرة طبيعية تماما.

أسباب إضافيةقد تساهم العوامل التالية في الطلب:

• تلقي مبلغ كبير بما فيه الكفاية من الخسارة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير؛
• تعمل المنظمة بخسارة لمدة فترتين أو أكثر من فترات التقارير.

في حالات كهذه قد تنسب دائرة الضرائب الفيدراليةتصنيف الشركة على أنها مسببة للمشاكل أو يشتبه في تعمد التقليل من أرباحها كأساس لحساب الضريبة. لذلك، عند تلقي مثل هذا الطلب، يهتم دافع الضرائب بشكل خاص بتقديم معلومات بالجودة والكمية التي ستكون كافية لحل جميع هذه الأسئلة.

للتوضيح يجب وصفها بالتفصيلجميع العوامل التي كانت بمثابة الأساس لتكوين الخسارة (التغيرات في سعر الصرف، وتنفيذ التدابير باهظة الثمن الضرورية لمرة واحدة، وحالات القوة القاهرة التي تسببت في أضرار جسيمة، وما إلى ذلك). ولإثبات هذه الظروف، يُنصح بإرفاق المستندات الداعمة. في الختام، يجب وصف التدابير المتخذة لمنع الخسارة في فترات الإبلاغ المستقبلية، ويفضل أن يكون ذلك أيضًا مع المستندات الداعمة.

توضيحات حول رواتب الموظفين

بالإضافة إلى الخسائر الضريبية قد تكون ذات فائدةوإجراءات دفع ضريبة الدخل عليها.

وفيما يتعلق بالأجور، كثيرا ما تثار أسئلة حول حجمها إذا كانت أقل من الحد الأدنى المقرر. غالبًا ما تنشأ مثل هذه المواقف إذا تم تسجيل الموظف بنصف الأجر. في هذه الحالة، من الضروري الإشارة إلى ما يعنيه حجم العمل الذي لا يتطلب يوم عمل كامل وتوظيف الموظف بدوام كامل. يمكنك أيضًا تبرير الأسباب التي أدت إلى هذا الموقف، على سبيل المثال، انخفاض حجم الإنتاج، وزيادة الإنتاجية، وزيادة كفاءة تنظيم العمل، وما إلى ذلك.

ستساعدك مواد الفيديو التالية في كتابة مذكرة توضيحية إلى مكتب الضرائب بشكل صحيح:

دفع ضريبة الدخل الشخصي

فيما يتعلق بالدفع من قبل كيان قانوني كوكيل ضريبي قد تنشأ أسئلةفيما يتعلق بالأخطاء المحددة في حساب الوعاء الضريبي والضريبة نفسها. إذا حدث خطأ بالفعل، فمن الضروري اتخاذ التدابير اللازمة لتصحيح الوضع وتقديم المستندات التي تؤكد تصحيح الخطأ. وإذا لم يكن من الممكن تصحيحه، فيجب تقديم مبرر. عندما تنشأ خلافات بسبب اختلافات في طريقة الحساب وفي الواقع تم تقديم المعلومات بشكل صحيح، ما عليك سوى وصف طريقة الحساب المستخدمة ومبرراتها بالتفصيل.

حالات أخرى للتوضيح

بالإضافة إلى شرح تقارير المنظمة نفسها، قد يكون مطلوبا تقديمها المعلومات المتعلقة بالأطراف المقابلة. يُطلق على هذا الموقف اسم التدقيق المضاد ويتكون من حقيقة أن الطلب يأتي من مكتب الضرائب يطلب قائمة المعاملات التي تم تنفيذها والمستندات المتاحة المتعلقة بها فيما يتعلق بأي منظمة طرف مقابل. وكقاعدة عامة، يتم ذلك خلال فترة زمنية محدودة. في هذه الحالة، يتم إعداد الرد بكل بساطة بما يتفق بدقة مع المعلومات المطلوبة، أو تتم الإشارة إلى أنه لم يتم إجراء أي معاملات مع هذه المنظمة خلال الفترة المحددة.

في إدارة الأعمال، من المهم جدًا معرفة...

إذا كنت بحاجة إلى كتابة مذكرة مماثلة إلى مصلحة الضرائب، فيجب عليك القيام بذلك بكفاءة عالية. يمكنك اليوم التعرف على التوصيات المتعلقة بكيفية كتابة مذكرة توضيحية إلى مكتب الضرائب. ستكون التوصيات الواردة أدناه مفيدة أيضًا في التفاعل مع الرؤساء والمسؤولين الآخرين.

أولا، دعونا نحدد ما هو، مذكرة توضيحية لمكتب الضرائب. تحتاج إلى كتابة مذكرة موجهة إلى المدير، ولكن من الممكن أيضًا كتابة مذكرة توضيحية. والفرق الرئيسي بين هاتين الوثيقتين هو عدم وجود مقترحات واستنتاجات في نهاية الوثيقة، والتصميم نفسه، من حيث المبدأ، مشابه جدًا لبعضهما البعض. تشرح هذه الوثيقة وجهة نظر مؤلف هذه الورقة. قد يكون هذا الحدث فشلا في إكمال المهام المسندة من قبل الإدارة، فضلا عن انتهاك لانضباط العمل المقبول عموما.

هذه الوثيقة قادرة على أن تشرح بشكل كامل أي مواقف غير سارة نشأت في العمل، مع تفسير غامض لأسباب ما يحدث، مما أدى إلى عواقب غير سارة ولا مفر منها.

هناك وظيفة أخرى يؤديها هذا المستند: فهو يمكنه شرح محتويات مستند آخر بوضوح. وفي هذه الحالة، يتم إرفاق المذكرة التوضيحية بالوثيقة الرئيسية كملحق.

إن جميع دافعي الضرائب، دون استثناء، ملزمون ببساطة بتقديم التقارير المناسبة إلى سلطات مراقبة الضرائب في مواعيد نهائية محددة وبالطريقة المحددة. وفي بعض الحالات الاستثنائية، قد يطلب من دافعي الضرائب القيام بذلك اكتب مذكرة توضيحية إلى مكتب الضرائبوالتي يمكن أن تشرح بشكل كاف وكامل سبب الإجراءات التي أدت إلى عواقب معينة.

كتابة مذكرة توضيحية بشكل صحيح

اتبع مادة التخطيط القياسية الإلزامية عند كتابة ملاحظة توضيحية: في الأعلى يجب أن يكون هناك رأس، ثم يجب عليك كتابة اسم المستند، ثم الجزء الرئيسي، الذي يشرح بشكل كامل أسباب الوضع الحالي، في نفس أسفل التوقيع والتاريخ. في مثل هذه المواقف، يتم تشجيع استخدام أسلوب الكتابة الرسمية والتجارية بشدة. يتميز هذا النمط من الكتابة بالإيجاز، ونقص الخلفية العاطفية، وجفاف معين، والتلوين في عرض التفسيرات. تحت أي ظرف من الظروف، عليك أن تتذكر الصحة العامة للمواد المقدمة، فضلا عن الحجج الموثوقة.

في الجزء الرئيسي من الوثيقة، يتم كتابة أولاً تحديد مفتشي الخدمات ذات الصلة للتناقضات أو الانتهاكات الجسيمة للقواعد واللوائح الأساسية. بعد ذلك، يجب عليك ذكر جميع الأسباب التي أدت إلى عدم الامتثال وعدم اتساق القواعد الإلزامية بإيجاز. إذا لزم الأمر، يمكنك كتابة التدابير التي سيتم اتخاذها في المستقبل لتجنب تكرار مثل هذه الانتهاكات.

في معظم الحالات، يطلب جميع مفتشي الضرائب شرحًا مفصلاً في الحالات التي يسجل فيها الشخص الذي يقدم مواد الإبلاغ خسارة ثابتة للمؤسسة في فترات الإبلاغ. وقد يكون ما يلي من الأسباب الكافية التي أدت إلى هذه الحالة:

1. لتطوير أنشطة المؤسسة، قاموا بتنفيذ الفهرسة وزيادة رواتب الموظفين، مما أدى إلى تحسين القدرة التنافسية الشاملة؛
2. إعادة الإعمار الشامل للمرافق، مما يؤدي إلى زيادة التكاليف بشكل مطرد، فضلا عن انخفاض حجم المبيعات؛
3. انخفاض كبير في أسعار الخدمات أو السلع من أجل زيادة القدرة التنافسية الشاملة للشركة بشكل كبير، مما أدى إلى انخفاض عام في إجمالي الدخل.
4. خسارة طرف استراتيجي مهم.

مثال على كتابة مذكرة توضيحية لمكتب الضرائب:

الانتهاكات:

بفضل الأمثلة والقواعد المذكورة أعلاه، كما تعلمون كيفية كتابة مذكرة توضيحية بشكل صحيح إلى مكتب الضرائب.

أرسل كبار المحاسبين العشرات من المطالب الضريبية التي تلقوها من مفتشيهم إلى مكتب تحرير الحزب الوطني المتحد. لقد قمنا بجمع الطلبات الأكثر شيوعًا وأعدنا نماذج للردود على الطلبات الضريبية للتوضيح.

في هذه المقالة:

ويطالب مسؤولو الضرائب بتوضيح المزيد والمزيد من المؤشرات. علاوة على ذلك، ليس من الواضح دائمًا ما يجب الإجابة عليه. تتعلق معظم الاستعلامات الضريبية بالاختلافات في إقرارات ضريبة القيمة المضافة والتخفيضات الضريبية والأخطاء في حسابات ضريبة الأملاك. دعونا نلقي نظرة على المطالبات الضريبية الأكثر شيوعًا ونخبرك بكيفية إعداد التوضيحات.

الردود على طلب توضيح مأمورية الضرائب: عينات

الرد على طلب مأمورية الضرائب توضيح بيع أصل ثابت بخسارة . منذ عام 2014، يحق للمفتشين المطالبة بتبرير مبلغ الخسارة (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن السلطات الضريبية، باستخدام هذه القاعدة، تتطلب توضيحا، حتى لو تم تلقي الخسائر فقط من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك، ولكن بشكل عام يظهر الإعلان الربح. ليس لهيئة التفتيش الحق في طلب خطاب رد (البند 7 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك، لا يُطلب من المنظمة توضيح سبب عدم قدرتها على بيع الأصل بأكثر من قيمته المتبقية. ويمكن تفسير ذلك بالوضع الاقتصادي غير المستقر. وفي الرد، يمكننا أن نقتصر على توضيح أن الأقوال تفيد، ولكن ليس هناك أخطاء أو تناقضات.

خطاب إلى مكتب الضرائب لتقديم توضيحات بشأن تطبيق مزايا ضريبة الأملاك . اعتبارًا من 1 يناير 2015، تُعفى الأصول المنقولة (باستثناء ممتلكات مجموعتي الإهلاك الأولى والثانية)، والتي تم الحصول عليها اعتبارًا من 1 يناير 2013، من ضريبة الأملاك كمنفعة (البند 25 من المادة 381 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي). لذلك، أرسل المفتشون بريدًا جماعيًا لتأكيد المنفعة، وطالبوا بالمستندات وقائمة بممتلكات المنفعة (البند 6، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وأرادوا معرفة مصدر الأصول. إذا تم شراؤها من شركة تابعة أو تم استلامها بعد إعادة التنظيم، فيجب دفع الضريبة.

إذا لم يتم تحديد قائمة محددة من المستندات في الطلب، فاستجابة لذلك، من المفيد تقديم العقود والفواتير من الموردين وشهادات التشغيل. تؤكد العقود والفواتير السنة التي تم فيها شراء البضائع. والأفعال تدل على متى قبلتها للمحاسبة. يوضح العقد أيضًا من هو المورد. إذا كانت منظمة مستقلة، فالفائدة قانونية. ومن المفيد أيضًا تجميع قائمة بالممتلكات التفضيلية تشير إلى القيمة المتبقية اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر. بهذه الطريقة يمكنك التأكد من عدم وجود أخطاء عند ملء الإقرار (انظر الرد على طلب مكتب الضرائب للحصول على المستندات، نموذج).

شركة ذات مسؤولية محدودة "روماشكا"

المرجع. رقم 350 من 28/07/18

بتاريخ 01-07/300 بتاريخ 24.07.18

توضيح

حول تكلفة الملكية التفضيلية

ردًا على طلب المستندات والمعلومات، أبلغت شركة Romashka LLC ما يلي. في العمود 4، الأسطر 020-080 من القسم 2 من حساب ضريبة الأملاك للنصف الأول من عام 2018، عكست شركة Romashka LLC تكلفة الملكية التفضيلية، المعفاة من الضريبة على أساس الفقرة 25 من المادة 381 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي. في السطر 130 من القسم 2 – رمز المنفعة المطبقة هو 2010257. ولتأكيد تطبيق المنفعة نقدم قائمة العقارات المعفاة من الضريبة:

طلب:

نسخة من الاتفاقية مع شركة ذات مسؤولية محدودة "المورد" على 3 أوراق؛

نسخ من مذكرات التسليم على 40 ورقة؛

نسخ من بطاقات المخزون OS-6 على 40 ورقة؛

نسخ من أعمال التكليف في النموذج OS-1 على 40 ورقة.

شركة ذات مسؤولية محدودة "جرانيت"

رقم التعريف الضريبي 7701025478، نقطة التفتيش 770101001، OGRN 1045012461022

موسكو، ش. باسمنايا، 25

إلى رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم 1 لموسكو

المرجع. رقم 320 من 28/07/18

بتاريخ 01-07/420 بتاريخ 24/07/18

تفسيرات

حول أسباب ارتفاع حصة النفقات

ردًا على طلب التوضيح، تفيد شركة Granit LLC بما يلي.

وارتفعت تكاليف شراء السلع والفوائد على القروض وفروق الصرف في إقرار ضريبة الدخل للنصف الأول من عام 2018 مقارنة بنفس الفترة من العام الماضي وبلغت 88.3 في المائة من إيرادات المبيعات. لا يحدد قانون الضرائب نسبة الدخل والنفقات التي يتعين على الشركات الالتزام بها في أنشطتها التجارية. لا توجد أخطاء أو تناقضات في التقرير، فلا يحق للتفتيش المطالبة بالتوضيح.

ومع ذلك، فإننا نعلمك أن شركة Granit LLC تشتري المجموعة الرئيسية من البضائع في الخارج. ولذلك فإن زيادة حصة النفقات ترتبط بالتغيرات في سعر الصرف وزيادة أسعار الشراء والتغير في الموردين. وفي الوقت نفسه، فإن حجم المبيعات لا يسمح بعد بتحقيق أرباح عالية والحفاظ على نفس حصة التكاليف.

المدير العام أستاخوف آي آي أستاخوف

لدى الشركة فقط أصول منقولة في ميزانيتها العمومية تم تسجيلها في عام 2013، ولا تدفع ضريبة الأملاك عليها. هل يحق للسلطات الضريبية أن تطلب وثائق تؤكد المزايا؟ نعم، إذا كان العقار من ضمن مجموعات الإهلاك من الثالثة إلى العاشرة. اعتبارًا من 1 يناير 2015، تُعفى الأصول المنقولة (باستثناء ممتلكات مجموعتي الإهلاك الأولى والثانية) من ضريبة الأملاك كميزة إذا كانت مسجلة منذ عام 2013 (البند 25 من المادة 381 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولمسؤولي الضرائب في مكاتبهم الحق في طلب المستندات التي تؤكد صحة تطبيق المزايا (البند 6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الردود على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية للتوضيح بشأن ضريبة القيمة المضافة لعام 2019

خطاب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لملء استبيان بعد التفتيش. يأتي موظفو الضرائب بنشاط لإجراء عمليات التفتيش أثناء عمليات تدقيق ضريبة القيمة المضافة المكتبية. لقد حصلوا على هذا الحق في عام 2015 (البند 1 من المادة 92 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم طلب التفتيش إذا تمت المطالبة بسداد الضريبة الواردة في الإعلان أو كشف التفتيش عن تناقضات مع البيانات الواردة في تقارير الطرف المقابل. ويتم العثور على مثل هذه التناقضات في كل عملية تفتيش ثانية.

يجمع المفتشون بين التفتيش والاستجواب. على سبيل المثال، قد يطرحون أسئلة على الموظفين والمقاولين الذين يؤدون العمل في المكتب. بعد الزيارة، غالبًا ما يتم إعطاؤهم استبيانًا ويتم إرسال نفس الاستبيان إلى الطرف المقابل.

ولضمان سير الحدث بسلاسة، من الأفضل توجيه الموظفين مسبقًا حول كيفية الرد على المفتشين. وفي الوقت نفسه، اكتشف من نظرائك ما إذا كانوا سيملأون الاستبيان وما سيكتبونه هناك. من الآمن أن يحصل المورد والمشتري على نفس الإجابات.

يمكنك رفض المفتشين، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على أي استبيانات. ومع ذلك، يحق لهيئة التفتيش استدعاء الموظفين للاستجواب حتى داخل الغرفة (المادة 90 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 03-02-07/1 -411).

خطاب من INFS بشأن توفير الفواتير ودفاتر الشراء والمبيعات . عند التحقق من إقرارات ضريبة القيمة المضافة، يطلب المفتشون الفواتير ودفاتر الشراء والمبيعات. يتساءل الكثير من الناس لماذا يحتاج المفتشون إلى هذه المعلومات إذا كان كل شيء موجودًا بالفعل في الإعلان. لكن التقارير تتضمن فقط معلومات من الكتب والفواتير. لذلك، يجب تقديم المستندات إذا تم تقديم إعلان التعويض أو وجد المفتشون تناقضات فيه (البند 8، 8.1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). خلاف ذلك، لكل وثيقة لم يتم تقديمها، من الممكن فرض غرامة قدرها 200 روبل (البند 1، المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

خطاب إلى INFS بشأن تقديم المستندات الخاصة بالمعاملات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة . أثناء عمليات التفتيش على ضريبة القيمة المضافة، يطلب المفتشون وثائق بشأن المعاملات غير الخاضعة للضريبة. على سبيل المثال، إذا أصدرت إحدى المنظمات قروضًا، فإنها تحتاج إلى تأكيد الإعفاء بموجب المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يحفز المفتشون مثل هذه الطلبات بحقيقة أن لهم الحق في طلب مستندات تؤكد الحق في الحصول على المزايا (البند 6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن إصدار القروض ليس منفعة ضريبية. هذه المعاملات معفاة من الضرائب بغض النظر عن الشركة التي تجري المعاملات (البند الفرعي 15، البند 3، المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أن المفتشين ليس لهم الحق في طلب المستندات، في إشارة إلى الفقرة 6 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويوافق القضاة أيضًا على هذا (قرار محكمة التحكيم للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 19 فبراير 2015 رقم F07-1155/2014). لذلك، في رد مكتب الضرائب، يمكنك رفض تقديم المستندات بأدب (انظر نموذج الرد على متطلبات ضريبة القيمة المضافة لمكتب الضرائب).

انظر أدناه للحصول على خطابات رسمية لمكتب الضرائب لضريبة القيمة المضافة لعام 2018.

رقم التعريف الضريبي 7701025478، نقطة التفتيش 770101001، OGRN 1045012461022

موسكو، ش. باسمنايا، 25

إلى رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم 1 لموسكو

المرجع. رقم 300 من 28.07.18

بتاريخ 01-07/160 بتاريخ 24.07.18

خطاب

حول الحق في طلب المستندات

ردًا على طلب المستندات، أبلغت "الشركة" ذات المسؤولية المحدودة ما يلي.

أثناء المراجعة المكتبية للإعلان للربع الثاني من عام 2016، طلبت هيئة التفتيش مستندات تؤكد استخدام الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 15، البند 3، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كجزء من التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة، يحق للتفتيش طلب المستندات فقط في الحالات التالية:

عند تأكيد الحق في المزايا الضريبية (البند 6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

عند التأكد من مشروعية الاستقطاعات، إذا كان الإعلان بتعويض (البند 8 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

إذا تم تحديد التناقضات أو التناقضات في الإعلان (البند 8.1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفي حالات أخرى، يُحظر على المفتشين طلب المستندات (البند 7، المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل القضاة (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 31 يناير 2014 رقم VAS-497/14). عمليات إصدار القروض لا تتعلق بالمزايا الضريبية، وقد تم الإقرار بسداد الضريبة في الإقرار، ولم يكشف التفتيش عن أي تناقضات في الإبلاغ. وفي هذا الصدد، تحتفظ الشركة بالحق في عدم تقديم المستندات المطلوبة.

المدير العام أستاخوف آي آي أستاخوف

الاستجابة لمتطلبات INFS: نموذج لتقديم شرح لخطأ في رموز ضريبة القيمة المضافة . سيطلب المفتشون توضيحًا ما إذا كان المورد يسجل فاتورة بالرمز 26، والمشتري بالرمز 01. كانت قواعد التحقق هذه موجودة من قبل، ولكن الآن قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بإضفاء الطابع الرسمي عليها في رسالة مؤرخة 20 سبتمبر 2016 رقم SD-4 -3/17657.

تطلب السلطات الضريبية عادةً توضيحًا من طرفي المعاملة. إذا أخطأ المورد، فسوف يقوم بتأكيد الخطأ أو الإبلاغ عن عدم الدقة أو تقديم التعديل. ويكفي للمشتري أن يوضح أنه اشترى البضائع وطالب بشكل معقول بالخصم.

شركة ذات مسؤولية محدودة ""الشركة""

رقم التعريف الضريبي 7701025478، نقطة التفتيش 770101001، OGRN 1045012461022

موسكو، ش. باسمنايا، 25

إلى رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم 1 لموسكو

المرجع. رقم 1 من 11/10/18

تفسيرات

وجاء في الطلب أن "الشركة" ذات المسؤولية المحدودة قد أعلنت في إعلان الربع الثالث عن خصم على الفاتورة المؤرخة في 12 سبتمبر 2018 رقم 20013 والتي لم تقم "المورد" JSC بتسجيلها في دفتر المبيعات لنفس الفترة.

تلقت "الشركة" ذات المسؤولية المحدودة هذه الفاتورة من "المورد" JSC فيما يتعلق بشراء البضائع وأدرجتها في دفتر الشراء بالرمز 01. طالبت "الشركة" ذات المسؤولية المحدودة بخصم الفاتورة المذكورة أعلاه على أساس البند 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

حدث خطأ في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2018 من قبل المورد JSC، الذي سجل هذه الفاتورة برمز المعاملة 26.

المرفق: خطاب من المورد JSC بتاريخ 11/08/18.

المدير العام أستاخوف آي آي أستاخوف

الرد على طلب INFS للتوضيح بشأن تحويل استقطاعات ضريبة القيمة المضافة . عند نقل الخصم إلى جهات لاحقة، يطلب المفتشون أيضًا توضيحًا لذلك.

وتلقت الشركة الطلب لأنها نقلت الاستقطاع إلى ربع آخر. يسمح قانون الضرائب بذلك مباشرة للشركة الحق في المطالبة بخصم في غضون ثلاث سنوات (البند 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك أبلغوا المفتشين بعدم وجود أي أخطاء في الإقرار، وقد استغلت الشركة حق التصريح بالخصم في فترة لاحقة. للاحتياط، يمكنك أن تطلب من المورد مقتطفًا من دفتر المبيعات وإرفاق نسخة منه.

شركة ذات مسؤولية محدودة ""الشركة""

رقم التعريف الضريبي 7701025478، نقطة التفتيش 770101001، OGRN 1045012461022

موسكو، ش. باسمنايا، 25

إلى رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم 1 لموسكو

المرجع. رقم 1 من 11/10/18

تفسيرات

ردًا على طلب التوضيحات المستلم بتاريخ 7 نوفمبر 2018 رقم 4-978، أبلغت الشركة ذات المسؤولية المحدودة عما يلي.

يشير الطلب إلى أنه في الربع الثالث، أعلنت "الشركة" ذات المسؤولية المحدودة عن خصم على الفاتورة المؤرخة 04/07/18 رقم 20013، والتي لم تقم "المورد" JSC بتسجيلها في دفتر المبيعات لنفس الفترة.

بموجب اتفاقية الشراء والبيع رقم 54-AR بتاريخ 28 يونيو 2018، قامت الشركة ذات المسؤولية المحدودة بشراء البضائع من المورد JSC.

عكس مورد JSC هذه العملية في دفتر المبيعات للربع الثاني من عام 2018.

استفادت "الشركة" ذات المسؤولية المحدودة من الحق في نقل الخصم المنصوص عليه في الفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أعلنت الشركة عن خصم لهذه الفاتورة في الربع الثالث من عام 2018.

الملحق: مرفق مقتطف من دفتر مبيعات الشركة المساهمة "المورد".

المدير العام أستاخوف آي آي أستاخوف