شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. منشورات لسداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية

إذا كنت تعمل في بيع أو استيراد البضائع، فأنت تدفع للميزانية. ولكن عند التعامل مع موردي السلع والخدمات، فإنك تدفع لهم أيضًا ضريبة القيمة المضافة.

إذا كان مبلغ ضريبة المبيعات أكبر، فسيتعين عليك دفع مبلغ إضافي للميزانية، وإذا كان أقل، يحق لك استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. كيف يمكنني الحصول عليه وما الخطوات التي يجب علي اتخاذها للحصول عليه؟

دعونا نفهم هذه القضية.

القانون والنظام

يتم تحديد قواعد سداد ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 176 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يكون استرداد الأموال في حد ذاته ممكنًا إذا تبين، في نهاية الفترة الضريبية، أن الخصومات أكبر من مبلغ الضريبة الذي تم حسابه للمعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للضريبة. ويخضع الفرق للسداد، ويمكن أن يكون السداد إما في شكل استرداد أو في شكل ائتمان مقابل مدفوعات الضرائب المستقبلية.

يتم إضافة المبلغ خلال ثلاثة أشهر بعد الفترة الضريبية. تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك من تلقاء نفسها، ويمكن استخدام الأموال لدفع الغرامات والرسوم والجزاءات الضريبية والمتأخرات. وإذا لم يتم إضافة مبلغ الاسترداد خلال هذا الوقت، فيمكن لدافعي الضرائب تقديم طلب لسداد هذا المبلغ. ويجب على دائرة الضرائب الاتحادية خلال أربعة عشر يوماً اتخاذ قرار بشأن سداد المبلغ وإرسال قرارها إلى الخزانة الاتحادية التي ستعيد الأموال إلى حساب دافع الضرائب خلال أسبوعين من تاريخ استلام القرار من الإقليم دائرة الضرائب الفيدرالية.

تجدر الإشارة إلى أن مصلحة الضرائب قد تقرر استرداد المبلغ بالكامل أو رفض استرداده أو استرداد المبلغ الذي تمت المطالبة باسترداده جزئيًا، وكذلك رفض استرداد المبلغ الذي تمت المطالبة باسترداده جزئيًا.

ما الذي يجب القيام به لإعادة ضريبة القيمة المضافة؟

بالكلمات، يبدو كل شيء بسيطًا للغاية، ولكن في الواقع، فإن إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة معقدة للغاية، كما أن تصرفات دافعي الضرائب عديمي الضمير في هذا المجال تثير قلق دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل أكبر، والتي ليست في عجلة من أمرها لإعادة الأموال إلى الحساب . كيف يمكننا حل المشكلة؟ خطوة بخطوة!

• تصريح. أولاً، عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى خدمة الضرائب، والذي سيؤكد أن مبلغ الاستقطاعات يتجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة عن الفترة المتنازع عليها وأن الفرق قابل للمقاصة أو الإرجاع إلى الحساب.
• فحص. بعد استلام مكتب الضرائب للإقرار، يجب عليه إجراء تدقيق مكتبي وتأكيد أو دحض صحة المبلغ المتوقع استرداده. بناءً على نتائج التفتيش، يتم وضع قانون يشير إلى الانتهاكات التي تم تحديدها (إن وجدت) أو يتم اتخاذ قرار بإعادة الأموال (بموجب القانون، يجب أن يحدث هذا في غضون سبعة أيام). ويجب على المصلحة إخطار دافع الضريبة بنتائج المراجعة والقرار المتخذ كتابياً خلال عشرة أيام من تاريخ اعتماده.
• جاذبية. وإذا كان الفعل يتضمن مخالفات، يجوز لدافع الضريبة أن يحتج على الفعل ببيان اعتراضاته. إن دائرة الضرائب ملزمة بقبولها، ولكن لا يجوز لها أن تأخذها في الاعتبار عند النظر في هذه المسألة. ومع ذلك، إذا تم اتخاذ قرار برفض استرداد الأموال، فيحق لدافع الضرائب استئناف القرار أمام سلطة أعلى. إذا لم تكن هناك نتيجة، يمكنك استئناف القرار في المحكمة.
• محكمة. تنظر محكمة التحكيم في مثل هذه الحالات، ولكن لكي يدخل القرار حيز التنفيذ، يجب أن تفوز المنظمة في محاكم الدرجة الأولى والاستئناف. أما بالنسبة لهيئة الضرائب الاتحادية، فلها الحق في تقديم طعن بالنقض أو استئناف القرار أمام السلطة الإشرافية. إذا صدر قرار المحكمة النهائي لصالح دافع الضرائب، فيحق له استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية بموجب أمر تنفيذ، وكذلك مطالبة مكتب الضرائب بدفع التكاليف القانونية (تكاليف المحامي ورسوم الدولة). بالإضافة إلى ذلك، يحق للمنظمة تحصيل الفائدة على التأخير في إعادة الأموال (وهذا ممكن أيضًا في حالة انتهاك المواعيد النهائية لإرجاع مبلغ ضريبة القيمة المضافة، بدءًا من اليوم الثاني عشر بعد انتهاء المكتب التدقيق، في حالة اتخاذ قرار إيجابي بشأن استرداد الأموال، يتم فرض الفائدة على مبلغ الاسترداد بمعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي).

كيف تزيد فرصتك في استرداد ضريبة القيمة المضافة؟

يدرك الجميع أن مسؤولي الضرائب ليسوا في عجلة من أمرهم لإعادة الأموال المتلقاة في شكل ضرائب ورسوم. لذلك، إذا كنت قد دفعت بالفعل ضرائب زائدة عن الميزانية وترغب في استرداد أموالك، فيجب عليك التأكد من أن جميع المستندات اللازمة التي تؤكد الدفع الزائد صحيحة. وينطبق هذا بشكل خاص على عمليات بيع السلع والأشغال والخدمات المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. من المهم جدًا تزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بمجموعة كاملة من المستندات الضرورية وإعلان منفصل لهذه المعاملات.

الإجراء التصريحي

بالنسبة لكبار دافعي الضرائب الذين دفعوا ما لا يقل عن 10 مليارات روبل كضرائب على مدار ثلاث سنوات، وأولئك الذين يقدمون ضمانًا مصرفيًا لضريبة القيمة المضافة مع الإعلان، هناك إجراء تصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. وهذا يعني أنه يمكن لدافعي الضرائب هؤلاء إعادة الأموال المدفوعة الزائدة قبل نهاية المراجعة المكتبية من خلال تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب، في موعد لا يتجاوز خمسة أيام بعد الإقرار، لتطبيق الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة. يتعهد دافع الضريبة في هذا الإقرار بأن يعيد إلى الموازنة المبالغ الزائدة عن الضريبة التي ستدفع له بموجب الإقرار، وكذلك استرداد الأموال والفوائد (إذا تم دفعها) في حالة الرفض (كاملة) أو جزئيًا) لاسترداد ضريبة القيمة المضافة.

من خلال إجراء السداد هذا، يتلقى دافع الضرائب مبلغ سداد ضريبة القيمة المضافة المعلن في الإعلان، ويتم إجراء التدقيق خلال الحدود الزمنية التي يحددها القانون مع صياغة القانون. وبعد ذلك، وبناءً على نتائج التدقيق، يتم اتخاذ القرار، ويتم إبلاغ دافع الضريبة، ويتم الدفع النهائي.

إذا قررت المأمورية استرداد مبلغ أقل مما هو مذكور في إقرار الممول، يتم إرسال طلب الاسترداد إليه، ويجب عليه استيفائه خلال خمسة أيام من تاريخ الاستلام. إذا لم يحدث ذلك أو لم يتم إرجاع المبلغ بالكامل، يتم تفعيل الضمان البنكي، والذي يكون بمثابة الأساس لمطالب مصلحة الضرائب بدفع الأموال.

جريمة و عقاب

يجب على أولئك الذين يقدمون إقرارًا لاسترداد ضريبة القيمة المضافة أن يفهموا أنه عند إجراء تدقيق مكتبي، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية أن تطلب من دافعي الضرائب أي مستندات يمكن أن تؤكد مشروعية التخفيضات الضريبية. بالطبع، يجب أن تكون جميع المستندات مرتبطة مباشرة بموضوع التدقيق، ولكن في كثير من الأحيان تتحقق السلطات الضريبية من جميع المستندات تقريبًا، وليس فقط الفواتير التي تؤكد دفع الضريبة. من الصعب جدًا إثبات عدم قانونية أفعالهم، وقد يؤدي الوضع إلى عمليات تدقيق ضريبية إضافية، والتي لن تتعلق فقط بضريبة القيمة المضافة، بل بنشاط المنظمة بأكمله.

يتم تفسير هذه الإجراءات الصارمة من جانب السلطات الضريبية بحالات الاحتيال المتكررة. لذلك، إذا كانت هناك حتى أدنى فرصة لرفض استرداد ضريبة القيمة المضافة، فسوف تستغلها مصلحة الضرائب. لذا فإن التقاضي بشأن هذه القضية أمر شائع بالنسبة للعديد من المنظمات.

يوجد اليوم أيضًا العديد من الشركات التي تعرض المساعدة في إعادة الضرائب من الميزانية حتى في أكثر المواقف ميؤوسًا منها. كقاعدة عامة، هؤلاء هم المحتالون الذين لن يخلقوا أي شيء سوى مشاكل غير ضرورية للمنظمة. ويمكن أن تؤدي "مخططات العودة الآمنة" التي يقدمونها لمديري الأعمال إلى رفع قضية جنائية بتهمة الاحتيال على نطاق واسع وخاصة (إذا كان التعويض يزيد عن 250 ألفًا و 1000000 روبل على التوالي). وهذه جرائم اقتصادية، كقاعدة عامة، تعتبرها المحاكم خطيرة، ويتم توفير عقوبات حقيقية لهم (على عكس الجرائم الضريبية) - بالنسبة للاحتيال على نطاق واسع بشكل خاص، على سبيل المثال، يمكن أن تكون مدة السجن تصل إلى عشر سنوات.

يمكن أيضًا أن ترفع مصلحة الضرائب دعوى جنائية بتهمة محاولة الاحتيال من قبل رئيس المنظمة بعد التحقق من المستندات التي تؤكد مطالبات دافعي الضرائب باسترداد ضريبة القيمة المضافة واتخاذ قرار برفض الاسترداد. ولذلك، يجب تبرير جميع المطالبات المقدمة إلى السلطات الضريبية. يجب تقديم الإقرار وطلب استرداد الضريبة فقط إذا كان لديك الحق فعليًا في القيام بذلك بموجب القانون، ولم تخلق مثل هذا الموقف من خلال مخططات احتيالية.

إحدى الضرائب الرئيسية هي ضريبة القيمة المضافة، والتي تبلغ قيمتها 40٪ من إجمالي إيرادات الضرائب للميزانية الفيدرالية. كما ترون، هذه الضريبة لها أهمية خاصة بالنسبة للدولة.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

ولذلك، هناك حاجة إلى النظر بمزيد من التفصيل في المسألة المتعلقة بإجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة لدافعي الضرائب.

معلومات عامة

يتضمن استرداد ضريبة القيمة المضافة لدافعي الضرائب في الإصدار الأخير من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الحق في تطبيق الاستقطاع الضريبي عند ملئه.

وفي هذه الحالة يكون الخصم الضريبي المذكور جزءا من المبلغ الذي يسمح بتخفيض الضريبة المدفوعة به.

لتطبيق الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة، يجب على الدافع حساب مبلغ الاستقطاع الضريبي بشكل صحيح، والذي سيتم عرض مبلغه في الإعلان.

الخصم هو مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يمر عبر وثائق موردي السلع والخدمات.

قد يكون هناك أيضًا استرداد لضريبة القيمة المضافة التي دفعتها المؤسسة نفسها، على وجه الخصوص، عند أداء وظيفة وكيل الضرائب.

ومع ذلك، من أجل استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة، يجب على دافع الضريبة تبرير مشروعيتها ().

مفهوم

يعد استرداد ضريبة القيمة المضافة في الواقع الإجراء الأكثر تعقيدًا لإعادة الضرائب من ميزانية الدولة.

ويمكن تفسير هذا النوع من العائد على أنه نوع من الدعم الحكومي الذي يساهم في تنمية الأعمال التجارية المحلية، بما في ذلك حافز جيد لزيادة المعروض من المنتجات التصديرية.

الأساس القانوني

يتم سداد ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، يجب ألا تخلط بين استرداد ضريبة القيمة المضافة واسترداد مبلغ الضريبة الزائدة، لأن إجراءات استرداد الضريبة لديهما مختلفة.

في الحالة الأولى، يطلب المكلف إعادة الأموال التي دفعها الموردون، أما في حالة سداد السلف المدفوعة، فيحدث استرداد أمواله الخاصة.

إذا رغب دافع الضرائب، يمكن أيضًا استلام الأموال عن طريق التعويض عن المدفوعات المستقبلية. إجراء التقديم هو استرداد ضريبة القيمة المضافة قبل الانتهاء الفعلي من التدقيق.

شرط تطبيق النظام التفضيلي هو دفع الضرائب بمبلغ 10 مليارات روبل. لآخر 3 سنوات قبل تقديم الإقرار.

وفي هذه الحالة يتم احتساب المبلغ من أنواع الضرائب التالية:

• ضريبة الدخل؛
• رسوم الاستهلاك؛
• التقى.

وينطبق النظام التفضيلي أيضًا على المؤسسات التي لديها ضمان مصرفي للسداد.

ويبرر ذلك حقيقة أنه إذا تم رفض طلب دافعي الضرائب لاسترداد ضريبة القيمة المضافة، فإن إعادة أموال الميزانية ستكون مستحقة للضمان.

إلا أن المشرع قد وضع لها عدداً من المتطلبات، منها:

1. صالحة لمدة 8 أشهر على الأقل. من تاريخ تقديم الإقرار.
2. يجب أن يغطي المبلغ مبلغ الاستقطاع الضريبي المراد استرداده.

التفتيش المكتبي

يحدث هذا النوع من التدقيق بعد تقديم الإقرار الضريبي. تستغرق فترة المراجعة عادة 3 أشهر، وبعد ذلك يكون لدى السلطات الضريبية 7 أيام لاتخاذ القرار النهائي بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة.

إذا تم التحقق باستخدام وضع السداد التلقائي، فقد يتم تقليل فترة التحقق. يجب إجراء التدقيق المكتبي في موقع دائرة الضرائب الفيدرالية.

الغرض الرئيسي من التدقيق هو مراقبة امتثال دافعي ضريبة القيمة المضافة للتشريعات الحالية.

وتشمل المراحل الرئيسية للنظر ما يلي:

1. التأكد من اكتمال المستندات المقدمة بما في ذلك صحة تطبيق نسبة الصفر.
2. التحقق البصري من صحة الإعلان.
3. التحقق من صحة حسابات استرداد ضريبة القيمة المضافة.
4. الرقابة على صحة تطبيق المزايا والخصومات الضريبية.

باستخدام وظائف الرقابة والإشراف، تقوم مصلحة الضرائب بالأنشطة التالية:

1. مقارنة مؤشرات الإقرار للفترة الحالية مع مؤشرات فترات التقارير السابقة.
2. مقارنة أرقام إقرارات ضريبة القيمة المضافة مع البيانات المالية (،).
3. يتم تقييم موثوقية المبالغ المعلنة للسداد من خلال بيانات عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

المرحلة النهائية

وبناءً على نتائج المراجعة المكتبية، ستكون مصلحة الضرائب ملزمة باتخاذ أحد القرارات التي على أساسها إما استرداد ضريبة القيمة المضافة أو رفض استردادها ().

متى؟

تم تحديد المواعيد النهائية التالية للنظر في طلبات استرداد ضريبة القيمة المضافة:

ومن أجل اتخاذ قرار بشأن استرداد الضريبة كالمعتاد، يتم تخصيص 7 أيام، ويتم تحديد فترة 5 أيام لتحويل الأموال إلى دافعي الضرائب.

يبدأ حساب المواعيد النهائية من لحظة اكتمال التحقق من المستندات، والتي يتم تخصيص فترة مدتها 3 أشهر ().

بناءً على نتائج النظر في الطلب، سترسل دائرة الضرائب الفيدرالية إلى مقدم الطلب ردًا يشير إلى المبلغ الذي سيتم إرجاعه أو رفض سداده.

في حالة عدم وجود مخالفات، تقوم مأمورية الضرائب بإرسال إخطار إلى البنك الذي قدم الضمان البنكي.

وبناءً على هذه الوثيقة، تُعفى المؤسسة المالية من التزاماتها بسداد الأموال.

في حالة اكتشاف انتهاكات، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإعداد تقرير، وبعد ذلك تتخذ قرارًا بشأن الملاحقة القضائية المحتملة للمؤسسة.

بالتوازي مع القرار المتخذ، يتم إرسال طلب لإعادة الأموال التي سبق تسديدها لدافعي الضرائب.

إذا خالفت مصلحة الضرائب المواعيد النهائية لإعادة المبلغ المعتمد، فيحق لدافع الضرائب الحصول على الفائدة، والتي تستحق بعد انقضاء فترة الـ 12 يومًا.

مبلغ الفائدة يساوي سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي في وقت الانتهاكات ().

يتم تحويل الفائدة المستحقة مع المبلغ الأصلي للعائد. يتم الحساب وفقًا للمخطط التالي.

أمثلة

مثال.قامت شركة Agronom LLC بشراء الوقود ومواد التشحيم (الوقود ومواد التشحيم) لتلبية احتياجاتها (لأغراض الحصاد، على سبيل المثال).

أي أنه تم شراء هذا المنتج للأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (للأنشطة التجارية).

تم شراء الوقود ومواد التشحيم في الربع الأول من عام 2019 بمبلغ مليون روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ من 152.542 روبل. (1,000,000*18/118).

فيديو: خبر. تم توضيح إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة

أي أن شركة Agronom LLC لها الحق في الإعلان عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابل للخصم بمبلغ 152.542 روبل في إقرار ضريبة القيمة المضافة. – هذا المبلغ يقلل من ضريبة القيمة المضافة المحسوبة.

وفي نفس الفترة (الربع الأول من عام 2019)، باعت شركة Agronom LLC الحبوب. وفقا للفن. 164 نك

في الاتحاد الروسي، تخضع مبيعات الحبوب لضريبة القيمة المضافة بمعدل 10٪. تم بيع الحبوب بنفس المبلغ وهو 1،000،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 10٪ 90909 روبل.

يجب أن ينعكس هذا المبلغ في المبيعات، وبالتالي يتم احتسابه للدفع إلى الميزانية.

لكن المبلغ المحسوب للدفع إلى الميزانية يتم تخفيضه وفقًا لقواعد ضريبة القيمة المضافة للتخفيضات الضريبية، والتي بلغت 152.542 روبل، حيث قامت شركة Agronom LLC بشراء الوقود ومواد التشحيم.

محسوب للدفع من بيع الحبوب: 90909 روبل. خصم من شراء الوقود ومواد التشحيم: 152542 روبل.

وبالتالي، هناك أسباب لاسترداد ضريبة القيمة المضافة:

90.909 روبل – 152.542 روبل = 61.633 روبل.

أي أن شركة Agronom LLC للربع الأول من عام 2019 لها الحق في تعويض نفسها من ميزانية ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 61633 روبل. ليس سيئًا، خاصة وأنك لا تحتاج إلى دفع أي شيء في الميزانية.

في هذه الحالة، كان سبب استرداد ضريبة القيمة المضافة هو الفرق بين المعدلين 18 و10% (تم الشراء بنسبة 18%، والبيع بنسبة 10%). ويخضع الفرق في المبالغ للسداد من الميزانية.

الفروق الدقيقة الناشئة

الأسئلة الأكثر شيوعًا المتعلقة باسترداد ضريبة القيمة المضافة هي:

1. ما يجب القيام به مع النظام الضريبي المبسط.
2. المشاكل وطرق حلها.
3. ماذا يعني السداد بمعدل 0؟

ما يجب القيام به مع النظام الضريبي المبسط

دافعو الضرائب الذين يتحولون إلى نظام ضريبي مبسط ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ().

ومع ذلك، عند استيراد المنتجات المستوردة، يحق لهؤلاء الأشخاص استرداد الضريبة المدفوعة. يُمنح هذا الحق للشركات المستوردة التي ترتبط أعمالها بموردين أجانب.

وفي هذه الحالة يجب على المكلف تقديم المستندات التالية:

• بما في ذلك النسخة الروسية؛
• شهادة من البنك تؤكد تحويل الأموال؛
• اعلان جمركي؛
• نسخ من جميع الوثائق؛
• تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؛
• اقرار ضريبى.

سداد الأصول الثابتة

عند شراء المعدات فإن سعرها يشمل جميع النفقات التي يتحملها المكلف، باستثناء الضرائب القابلة للاسترداد.

في هذه الحالة، يمكن للمؤسسة تخفيض المبلغ الإجمالي للضريبة بمقدار الخصومات المنصوص عليها في القانون ().

لاستخدام اقتطاع الضريبة، يجب أن تتلقى فاتورة وتدفع ثمن البضائع وتقبلها على رصيدك.

قد يكون الاستثناء هو استحواذ دافعي الضرائب على الممتلكات ليس للأنشطة الإنتاجية؛ وهذا ينطبق أيضًا على التعويض عن شراء العقارات ().

المشاكل والحلول

إحدى المشاكل الرئيسية التي تنشأ في طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة واستردادها لدافعي الضرائب هي حقيقة أنه بسبب الاحتيال المالي المتكرر لاسترداد ضريبة القيمة المضافة للمصدرين، هناك زيادة كبيرة في العبء المالي على الميزانية.

ومن بين الجرائم الأكثر شيوعًا ما يلي:

1. استخدام مستندات مزورة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر من أجل تأكيد إرسال منتجات التصدير.
2. استخدام المستندات المالية الوهمية التي توفر أسسًا لتطبيق الاستقطاعات الضريبية.
3. تسجيل المستندات من مؤسسات غير موجودة، والتي تم تسجيلها في أغلب الأحيان باستخدام المستندات المفقودة أو المسروقة.
4. تقليد إيصالات عائدات التصدير إلى الحسابات الجارية للمؤسسة، وكذلك التسويات مع موردي المنتجات عن طريق تحويل أموال القروض داخل مؤسسة مالية واحدة خلال يوم عمل واحد.

يمكن أن تؤدي مثل هذه المعاملات إلى مجموعة واسعة من العواقب على دافعي الضرائب وتتسبب في أضرار جسيمة للنظام المالي للدولة.

يتم عرض أحد مخططات التفاعل بين الأطراف المعنية، والذي يستخدم لسداد ضريبة القيمة المضافة، في الشكل:

بالإضافة إلى ذلك، من الضروري ملاحظة قائمة المشاكل التي تتعلق مباشرة بالتحقق من مستندات مقدم الطلب، بما في ذلك:

• القرار الذي اتخذته دائرة الضرائب الفيدرالية برفض استرداد ضريبة القيمة المضافة؛
• الحاجة للذهاب إلى المحكمة؛
• إجراءات الإنفاذ.

المشاكل التي تواجهها الدولة لا يمكن حلها إلا بطريقة واحدة.

للقيام بذلك، من الضروري تهيئة الظروف التي بموجبها سيتم سداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي تم أو سيتم ضمان دفعه للميزانية فقط.

أما بالنسبة للمشاكل التي تقع على عاتق دافعي الضرائب، في هذه الحالة يعتمد حلها على عوامل مختلفة، تتراوح من التنفيذ الصحيح للوثائق وتنتهي بالذهاب إلى المحكمة.

السداد بمعدل 0

ويعني معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري أن المبالغ المحولة من قبل المصدر إلى الموردين تتعلق بالتكاليف التي يمكن سدادها لدافعي الضرائب.

تم تحديد الإجراء الخاص بتأكيد الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة في.

لتطبيق نسبة الصفر، يجب على مقدم الطلب تأكيد ما يلي:

• وجود علاقات تعاقدية؛
• استلام الأموال في الحساب بموجب اتفاقية التصدير؛
• التصدير الفعلي للمنتجات خارج روسيا.

وللتأكد من صحة تطبيق نسبة الصفر، يجوز لمقدم الطلب تقديم المستندات التالية:

1. سجل البيانات الجمركية، والذي يحتوي على بيانات المنتجات المصدرة فعلياً، مع علامات مصلحة الجمارك الحدودية.
2. سجل البيانات الجمركية، والذي يحتوي على معلومات عن التخليص الجمركي للمنتجات، وفقاً لنظام التصدير، مع وجود علامات من مصلحة الجمارك.

بالفيديو: هل من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة؟

كيفية تجنب (الرفض)

غالبًا ما تكون هناك حالات ترفض فيها دائرة الضرائب الفيدرالية استرداد ضريبة القيمة المضافة للمصدرين. وفي هذا الصدد، من الضروري النظر في الأسباب الأكثر شيوعا للفشل وخيارات حل المشاكل التي تنشأ لفهم كيفية القضاء على العيوب عند إعداد الوثائق.

مورد البضاعة لم يدفع الضريبة

المورد ليس في مكان التسجيل

ولا يضع التشريع العبء على المصدر لإثبات موقع الشخص الذي كان لديه
المنتجات التي تم شراؤها.

إذا كان هناك بوليصة شحن للسكك الحديدية، فلا يوجد إيصال لقبول البضائع

لا تتوافق هذه المتطلبات مع متطلبات المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، حيث أن النسخة بمثابة مستند شحن.

ولم تقدم مصلحة الجمارك ردًا لدائرة الضرائب الفيدرالية يفيد بأن البضائع عبرت المنطقة الجمركية

وفي هذه الحالة، فإن حزمة المستندات التي تؤكد حق المصدر في تطبيق نسبة الصفر تشمل البيان الجمركي وسجلات البيان الجمركي، كمستندات تؤكد حقيقة العبور إلى المنطقة الجمركية.

- استلام أرباح العملات الأجنبية من أطراف ثالثة

قد يكون أحد الخيارات لحل هذه المشكلة هو تقديم اتفاقية إضافية إلى السلطات الضريبية، والتي بموجبها سيتم توفيرها للدفع مقابل معاملات التصدير من قبل أطراف ثالثة.

وجود مخالفات عند إصدار الفواتير

كما تظهر الممارسة القضائية، إذا كانت الفاتورة تحتوي على جميع التفاصيل اللازمة وفقًا للمتطلبات، فحتى لو كانت هناك تصحيحات، فغالبًا ما تقف المحاكم إلى جانب المصدر.

لا تحتوي الأوراق الإضافية للبيان الجمركي على علامة "تم تصدير البضاعة بالكامل"

وفي هذه الحالة يأتي الأمر للإنقاذ، حيث ينص على أنه يجب وضع ختم "تم تصدير البضاعة بالكامل" على الجانب الخلفي من الورقة الرئيسية للبيان الجمركي.

لا يوجد تأكيد للدفع من قبل مورد سلع التصدير

لحل هذه المشكلة، يمكنك إرفاق المستندات التي تؤكد دفع الضريبة للموردين، ونسخ من تلك الفواتير المشار إليها على أساس الدفع.

عدم معقولية الاستفادة الضريبية

وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يخضع دافعو الضرائب لافتراض حسن النية.

لذلك، حتى وجود انتهاك من قبل الطرف المقابل لدافعي الضرائب لالتزاماته الضريبية لا يمكن أن يكون بمثابة دليل على أن دافع ضريبة القيمة المضافة يحصل على منفعة ضريبية بشكل غير معقول.

ويرد هذا الموقف القانوني في "حول التقييم من قبل محاكم التحكيم...".

كما يتبين من الأمثلة المقدمة، غالبًا ما يكون سبب رفض استرداد ضريبة القيمة المضافة هو إساءة استخدام السلطات الرسمية من جانب دائرة الضرائب الفيدرالية، بما في ذلك التفسيرات الموسعة لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ومع ذلك، غالبًا ما تكون هناك حالات إهمال من جانب دافعي الضرائب أنفسهم، على سبيل المثال، عند إعداد المستندات التي تؤكد تصدير المنتجات خارج المنطقة الجمركية.

وللحد من المخاطر المرتبطة برفض استرداد ضريبة القيمة المضافة، يمكن لدافعي الضرائب الاحتفاظ بـ "ملف" عن الطرف المقابل.

للقيام بذلك، يمكنك جمع الوثائق التالية:

• نسخة من شهادة تسجيل الدولة والتسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية؛
• مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية؛
• شهادة من دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن تحميل الطرف المقابل مسؤولية عدم دفع الضرائب؛
• نسخ من الوثائق التأسيسية للمؤسسة؛
• المستندات التي تؤكد صلاحية توقيع العقود والمستندات المالية ().

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم توفير العديد من خيارات الإجراء عند إنشاء مبلغ ضريبة القيمة المضافة الزائدة: التعويض، الاسترداد، الاسترداد.

جوهر استرداد ضريبة القيمة المضافة في الميزانية

قد تنشأ الحاجة إلى التعويض لمؤسسة أو رجل أعمال يعمل في نوع معين من الأعمال أو النشاط التجاري عند سداد المدفوعات إلى الميزانية باستخدام المدفوعات على أساس القيمة المضافة.

تقوم الشركة بدفع مبلغ إلزامي مقابل القيمة المضافة على حجم المنتجات المشتراة، وبعد البيع تقوم بالدفع الإلزامي للميزانية. إذا تجاوزت قيمة ضريبة المبيعات ضريبة الشراء، فيجب على المنشأة سداد دفعة إضافية، وإذا تم الحصول على النسبة المعاكسة، فسيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية عن الفرق بين الأموال المدفوعة للدفعات.

الحالات الشائعة التي تنشأ فيها أسباب لإعادة تحويل الأموال إلى الدافع، والمرتبطة بعدم التوازن بين البضائع المشتراة والمباعة، تنتج عن:

1. انخفاض في حجم المبيعات.
2. عدم القدرة على إجراء المبيعات بسبب تاريخ انتهاء صلاحية المنتج؛
3. استحالة البيع بسبب:
   • حالة المنتج غير القابلة للبيع؛
   • الخسارة المادية (الضرر والتدمير والسرقة) للبضائع.

لتحديد طريقة وإجراءات إعادة المبلغ الزائد المحول إلى الميزانية، تم تطوير إطار تنظيمي، ولكن الوصف الرئيسي للوائح موضح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المواد 172، 173، 176).

للتحميل للمشاهدة والطباعة:

من يحق له الحصول على التعويض؟

يمكن لأي منظمة تدفع هذا النوع من الدفع الإلزامي تقديم طلب إلى السلطات الضريبية للتحويل العكسي للأموال من الميزانية إذا تجاوز المبلغ المدفوع عند ممارسة الأنشطة التجارية.

شرح العينة

عند استلام الطلب، يمكن لسلطات دائرة الضرائب الفيدرالية تنظيم تدقيق ضريبي (في الموقع) للنشاط بالكامل أو جزئيًا فقط فيما يتعلق بمعاملات محددة أدت إلى حالة الحاجة إلى إعادة الضريبة المدفوعة.

انتباه! الشرط الإلزامي عند النظر في استرداد الأموال هو أن تقدم الشركة جميع المستندات التي تؤكد مبلغ المطالبة.

يجب أن تكون الشركة واثقة من دقة المحاسبة وصحة الحسابات التي تم إجراؤها. هناك حالات متكررة، بناءً على نتائج عمليات التدقيق، بدلاً من إعادة الأموال، يتم إرسال أمر إلى المؤسسة بدفع مبلغ الضريبة الإضافي.

يمكن فقط للشركات التي تدفع هذه الضريبة التقدم بطلب تحويل عكسي لضريبة القيمة المضافة.

يُطلب من رواد الأعمال (IP) والمنظمات التي تستخدم أنظمة ضريبية خاصة (STS، UTII، Unified Agriculture Tax، PSN)، عند إرسال فاتورة بمبلغ مخصص لدفع القيمة المضافة، تسديد دفعات للميزانية، لكن لا يحق لهم الحصول عليها استرداد.

إجراءات تلقي الأموال من الميزانية

إذا تجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة مبلغ الضريبة المحسوب بناءً على نتائج فترة التقرير (الربع)، فيمكن دفع الفرق للمؤسسة (المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنطبق قواعد التعويض (المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) على المنظمات المصدرة والشركات التي تبيع البضائع في السوق المحلية.

يتم التعبير عن الإجراء في شكل إجراء عام لإعادة الأموال أو في شكل إجراء تصريحي لتحويل الدفعة الزائدة.

الإجراء العام لاسترداد الأموال

بموجب الإجراء العام، يتم تنفيذ عدد من الإجراءات، بدءًا من تقديم المؤسسة إلى الهيكل الضريبي طلبًا لتحويل الضريبة المطالب بسدادها إلى الحساب الجاري للمنظمة.

نصيحة! يُنصح بإرسال الإقرار الضريبي في نفس الوقت، ولكن يمكن القيام بذلك لاحقًا (حتى 5 أيام).

لا يحتوي الطلب على نموذج معتمد بموجب القانون ويتم إعداده بأي شكل من الأشكال مع الإشارة الإلزامية إلى التفاصيل المصرفية والالتزام بإعادة مبلغ الدفع المحول بشكل مفرط.

يتم تقديم المستند إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:

• في شكل مكتوب.
• في شكل إلكتروني مع التوقيع الرقمي الإلكتروني (EDS).

بعد ذلك، تخضع المنظمة لمراجعة مكتبية من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كانت حصة الخصومات مرتفعة (من 89٪)، فقد تتم دعوة إدارة المؤسسة إلى اللجنة لتقديم توضيحات حول الوضع (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم AS-4-2/ 12722، 17/07/2013).

للتحميل للمشاهدة والطباعة:

المستندات المطلوبة

أثناء التفتيش، يتعين على المنظمة تقديم المستندات التي تؤكد صحة وقانونية متطلبات دفع الأموال (المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، والتي تشمل:

• الفواتير؛
• دليل مستندي على دفع الضرائب عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي والأقاليم الخاضعة لولاية الاتحاد الروسي؛
• تأكيد دفع المبلغ الإلزامي المحتجز من قبل وكلاء الضرائب؛
• المحاسبة والتقارير المالية.

بعد التحقق (خلال 7 أيام)، يتم اتخاذ قرار بشأن مبلغ الدفع الزائد لضريبة القيمة المضافة على شكل:

• التحويل الكامل إلى الشركة للمبلغ المعلن في الإعلان؛
• الرفض الكامل لإعادة المبلغ المحدد للدفع؛
• السداد في جزء منه ورفض جزء من مبلغ الدفع المعلن في الإعلان.

وفي اليوم التالي لاتخاذ القرار، تقوم دائرة الضرائب بإرسال أمر إلى وزارة الخزانة لإعادة ضريبة المنظمة (إلى أي من الحسابات المصرفية المفتوحة).

إذا تم الكشف عن المخالفات خلال 10 أيام بعد انتهاء التفتيش، يتم إعداد تقرير وإرساله إلى:

• إدارة دائرة الضرائب (المادتان 100 و101 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• ممثل المؤسسة.

بعد استلام الوثيقة في غضون 15 يومًا، يمكن للمنظمة إرسال الاعتراضات ثم المشاركة في النظر في الوضع بشأن القضية المثيرة للجدل.

مهم! إذا تم استيفاء المطالبات، فسيتم استرداد المبلغ، وإذا لم يكن الأمر كذلك، فسيتم اتخاذ قرار برفض استرداد الأموال. ويمكن لأي مؤسسة أن تطعن فيها أمام سلطة عليا في الجمعية الوطنية أو أمام المحكمة.

إجراء الإرجاع التصريحي

في حالة إجراء الطلب، يمكن استلام الأموال قبل نهاية المراجعة التي تجريها دائرة الضرائب الفيدرالية لبعض فئات دافعي الضرائب.

وتشمل هذه:

1. المنظمات الكبيرة التي دفعت الضرائب، بما في ذلك القيمة المضافة، بمبلغ 10 مليار روبل على مدى الـ 36 شهرا الماضية.
2. الشركات التي حصلت على ضمان من المؤسسات المصرفية لدفع الأموال المستلمة الزائدة عن طريق إجراء السداد.
3. الشركات المسجلة في منطقة التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة، والتي أبرمت اتفاقية ضمان مع شركة الإدارة لدفع الأموال المحولة الزائدة إلى المؤسسة بموجب قرار التعويض.

يقدم دافع الضريبة إلى مصلحة الضرائب طلبًا للحصول على مبلغ ضريبة القيمة المضافة مع الإقرار أو خلال 5 أيام بعد تقديمه، مع ضمان بنكي أو كفالة من شركة الإدارة.

يتم اتخاذ قرار دائرة الضرائب الفيدرالية بإجراء تعويض عن الديون والغرامات الحالية أو تقديم تعويض أو رفضه في حالة اكتشاف أخطاء في تقييم الضريبة في غضون 5 أيام بعد استلام خدمة الضرائب الطلب. ويتم إخطار الشركة بالقرار كتابيًا.

في اليوم التالي لاتخاذ القرار الإيجابي، يتم إرسال أمر إلى وزارة الخزانة لتحويل الأموال إلى حساب التسوية (البنك) الخاص بالمؤسسة. ويجب على الخزينة إتمام عملية النقل خلال 5 أيام بعد استلام الطلب.

بعد الانتهاء من التدقيق، يجب إيداع الأموال في الحساب البنكي لدافعي الضرائب في غضون ما يصل إلى 13 يومًا بموجب الإجراء العام للسداد وفي غضون ما يصل إلى 11 يومًا بموجب إجراء الطلب.

في حالة التأخير في الدفع، قد تكون المنظمة مؤهلة لتلقي غرامات (عقوبات)، والتي يتم حسابها بالسعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي، بعد التحقق من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية اعتبارًا من اليوم الثاني عشر بموجب إجراءات الطلب و من اليوم الرابع عشر بموجب الإجراء العام.

ميزات إجراء الإرجاع

عودة الأموال من الميزانية لها بعض الميزات حسب نوع نشاط المنظمة.

المبالغ المستردة لبناء وشراء العقارات

عند إجراء البناء، فإن سداد الضرائب غير ممكن، لأنه لا يمكن القيام به إلا بعد تسجيل الكائن.

عند شراء العقارات، يتم تعويض الضريبة المدفوعة للبائع من الميزانية بشكل عام إذا كانت المنظمة المشترية مسجلة كدافع للقيمة المضافة.

وفي هذه الحالة يجب استيفاء بعض المتطلبات:

• تم شراء العقارات لممارسة الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؛
• حدثت حقيقة الدفع مقابل الممتلكات المكتسبة ؛
• وجود فاتورة أصلية مقدمة من بائع العقار؛
• تمت رسملة عملية الاستحواذ وفقا للمحاسبة.

استرداد ضريبة القيمة المضافة لمعاملات التصدير والاستيراد

استرداد ضريبة القيمة المضافة عند تصدير المنتجات خارج الاتحاد الروسي له خصائصه الخاصة، والتي يتم التعبير عنها في حقيقة أن الشركة تدفع الضريبة عند شراء المنتجات داخل الدولة (عادةً ما يتم تحويل الضريبة من الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الشراء وضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند البيع) ).

لا يتم دفع القيمة المضافة في حالة تصدير المنتجات خارج الاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يحدث دفع زائد لضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية. يتبع دفع الأموال الزائدة الخوارزمية القياسية مع اختلاف طفيف فيما يتعلق بحاجة المؤسسة إلى الخضوع لمراجعة مكتبية لجميع الأنشطة خلال الربع الذي قدمت فيه المنظمة الطلب.

عند الاستيراد، منظمات دافعي الضرائب التي لديها:

• تخضع المنتجات المستوردة إلى البلاد لضريبة القيمة المضافة؛
• يتم تأكيد حقيقة دفع القيمة المضافة من خلال المستندات (إعلانات الهياكل الجمركية والمستندات الأولية).

تقوم الشركة بدفع ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المستوردة حتى لو كان هناك إعفاء من دفعها وفي حالة استخدام أنظمة ضريبية خاصة. لكن مبلغ الضريبة غير قابل للخصم، وتؤخذ المنتجات بعين الاعتبار بتكلفة تشمل مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

إدخالات المحاسبة للسداد

يتم تنفيذ عمليات سداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية في المحاسبة باستخدام الإدخالات التالية:

• نقل ضريبة القيمة المضافة لسدادها من الميزانية ( عدد Dt.68 / عدد كيلوطن.19);
• إضافة المبلغ المسترد إلى الحساب الجاري ( عدد الدت.51/ عدد الكيلو.68).

إذا تم الإرجاع على شكل مقاصة مقابل مبالغ الدفعات الإلزامية الأخرى أو الدفعات المستقبلية بالقيمة المضافة، فيكون القيد كما يلي:

خصم الضريبة الذي يقابله مبلغ التعويض / حساب دائن 68 - دائن مبلغ الضريبة المدفوع عن طريق المقاصة

شاهد فيديو حول استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية

إجراءات النظر في طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة

يتم تحديد لوائح استرداد ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 176 من قانون الضرائب.

1. تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة

يبدأ الإجراء القياسي بتقديم إعلان في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وإعداد مجموعة من المستندات التي تؤكد حقيقة الدفع الزائد. إذا كان مبلغ الضرائب المحسوبة للمعاملات الخاضعة للضريبة يتجاوز المدفوعات المقدمة، فإن الفرق يستحق استرداده أو مقاصته.

للتأهل للحصول على خصم ضريبي، يجب على المنظمة أن تستوفي عدة شروط:

1. الاستفادة من السلع والخدمات المستلمة.
2. دفع ثمن الأصول المشتراة واستخدامها لتنفيذ الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.
3. تنفيذ المستندات الخاصة بالبضائع (الفواتير وغيرها) بشكل صحيح وتقديمها للتفتيش عند الطلب.

يتم سداد ضريبة القيمة المضافة على الصادرات بطريقة خاصة. من أجل الحصول على الحق في تطبيق معدل ضريبة صفر، والذي ينطبق على معاملات التصدير، يجب على المؤسسة تقديم المستندات التي تؤكد بيع البضائع إلى شريك أجنبي وتثبت حقيقة تصدير البضائع خارج البلاد:

• اتفاقية لتوريد المنتجات إلى الطرف المقابل الأجنبي؛
• كشف حساب يعكس معاملة دفع من شخص أجنبي؛
• إرفاق الأوراق التي تحمل العلامات الجمركية بشأن حركة البضائع إلى أراضي دولة أخرى.

إن تقديم الإقرار في حد ذاته ليس أساسًا كافيًا لدائرة الضرائب الفيدرالية لبدء إجراء تعويض ضريبة القيمة المضافة. في الآونة الأخيرة، شرط إلزامي للنظر في هذه القضية هو التطبيق المناسب.

2. التفتيش المكتبي

يتم إجراء التدقيق من قبل مصلحة الضرائب لتحديد صحة مطالبات دافع ضريبة القيمة المضافة باسترداد جزء من الضريبة المدفوعة. لمدة 3 أشهر، قام موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية بدراسة الإعلان والمستندات المرفقة به:

• تحديد مدى اكتمال وصحة ملء الوثائق المقدمة؛
• مراقبة مدى امتثال المؤشرات المحددة في الإقرار لبيانات المحاسبة الضريبية؛
• التحقق من شرعية تطبيق المعدلات التفضيلية والتخفيضات الضريبية وصحة حسابات الأساس ومقدار الضرائب.

خلال عملية التدقيق، يحق لمفتش الضرائب أن يطلب من دافع الضريبة أي مستندات وإيضاحات من شأنها "تسليط الضوء" من وجهة نظره على المعاملات المشبوهة التي يتم إجراء الخصومات عليها. يجوز لموظف في دائرة الضرائب الفيدرالية الاتصال بكل من الأطراف المقابلة للشخص الذي يتم تفتيشه والبنك الخدمي إذا كانت بعض الأسئلة تتطلب توضيحًا. ويعتبر رفض تقديم المعلومات المطلوبة أو عدم تقديمها في الوقت المحدد جريمة تستوجب العقوبات.

وبناء على نتائج التفتيش، يتم إعداد تقرير. ويبين التقرير المخالفات الموجودة وفي حال غيابها يتم اتخاذ القرار بالعودة. والمدة المخصصة لاتخاذ هذا القرار هي 7 أيام، ويلتزم المفتش بإخطار المكلف بنتيجة النظر في الموضوع خلال 10 أيام كتابياً.

3. اعتراضات المكلف

تنص إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية على تقديم استئناف إلى السلطات الضريبية العليا (الإدارة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية) في حالة وجود خلافات مع هيئة التفتيش فيما يتعلق بنتائج المراجعة، وكذلك التقدم إلى التحكيم إذا اعتقدت المنظمة أن رفض استرداد الأموال غير قانوني. وفي حالة صدور حكم قضائي لصالح دافع الضرائب، يتم استرداد الأموال المحكوم بها بموجب أمر تنفيذي، كقاعدة عامة، مع التعويض عن التأخير في الخصم والتكاليف القانونية المتكبدة.

4. استرداد ضريبة القيمة المضافة

يتم سداد ضريبة القيمة المضافة عن طريق إيداع أو تحويل المبلغ المطلوب إلى الحساب البنكي لدافعي الضرائب.

يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية بناءً على طلب من المؤسسة باستخدام التفاصيل المحددة. يقوم مفتش الضرائب الذي اتخذ قرار الاسترداد بإرسال أمر إلى الخزانة بتحويل المبلغ المستحق خلال خمسة أيام. في حالة انتهاك المواعيد النهائية المحددة، بدءًا من اليوم الثاني عشر بعد المراجعة المكتبية لديون الموازنة لدافعي الضرائب، يتم استحقاق الفائدة بمعدل إعادة التمويل من البنك المركزي.

إذا كان على المنظمة ديون في الميزانية، بما في ذلك العقوبات والغرامات، يرسل مكتب الضرائب بشكل مستقل المبلغ المسترد لتعويض المتأخرات. كما يجوز بناء على طلب الشخص الخاضع للتدقيق مراعاة التعويض عند دفع الضرائب عن فترات مقبلة.

بالنسبة للاعبين الكبار في السوق، الذين تجاوزت إيراداتهم الضريبية 10 مليارات روبل على مدى السنوات الثلاث الماضية، يتم توفير إجراء تصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة. تنطبق نفس الفرصة على دافعي الضرائب الذين يقدمون ضمانًا بنكيًا لضريبة القيمة المضافة مع الإقرار.

تعني إجراءات التقديم أنه يمكن لدافع ضريبة القيمة المضافة تقديم طلب لاسترداد الدفعة الزائدة (خلال 5 أيام من تاريخ تقديم الإقرار) والحصول على الأموال دون انتظار نهاية التدقيق. في هذه الحالة، تتعهد المنظمة بإعادة التعويض، كليًا أو جزئيًا، إذا كان المبلغ المستحق للتعويض، على أساس تقرير التفتيش، أقل من المبلغ المطلوب أو تم اتخاذ قرار بالرفض. خلال 5 أيام يقوم المكلف بإرجاع الأموال الزائدة التي حصل عليها بناء على طلب من مأمورية الضرائب. الضمان البنكي هو "تأمين" لدائرة الضرائب الفيدرالية بأن المبالغ المطالب بها سيتم دفعها بالكامل.

الرفض والصعوبات الأخرى في "محاربة" السلطات الضريبية

يعتبر استرداد ضريبة القيمة المضافة الزائدة واحدة من أصعب المشاكل في العلاقة بين منظمات دافعي الضرائب ودائرة الضرائب الفيدرالية. وكقاعدة عامة، تغتنم السلطات الضريبية كل فرصة لرفض الخصم، وبالتالي فإن التقاضي بشأن هذه المسألة هو ممارسة شائعة في العديد من الشركات. في كثير من الأحيان، لا تقتصر تصرفات المفتشين على دراسة الوثائق المرتبطة مباشرة بموضوع التفتيش، ولكنها تتجاوز أيضًا نطاق معاملات ضريبة القيمة المضافة.

ويفسر الكثيرون ذلك بـ "ضرر" مصلحة الضرائب، التي لا ترغب في إعادة الأموال التي تم جمعها بالفعل إلى الخزانة، لكن اهتمام الدولة الوثيق بدافعي الضرائب الذين يطالبون باسترداد الأموال يبرره العدد الكبير من التجاوزات في هذا المجال والمبالغ المثيرة للإعجاب. من خسائر الميزانية. إن استرداد ضريبة القيمة المضافة غير القانونية هو "عمل" كامل يرتبط باستخدام المخططات الاحتيالية.

يجب على مديري الأعمال أن يتذكروا أنه، على عكس الانتهاكات الضريبية، يعد الاحتيال جريمة جنائية تنطوي على عقوبة حقيقية بالسجن لمدة تصل إلى 10 سنوات. إذا كان مبلغ التعويض المطلوب أكثر من ربع مليون روبل، فنحن نتحدث عن مبالغ كبيرة، أكثر من مليون روبل. – وخاصة الأضرار الكبيرة التي لحقت بالدولة، وهذا لم يعد مزحة.

واستنادا إلى نتائج التدقيق المكتبي، يجوز لمفتشية الضرائب أن ترفع قضية محاولة احتيال ضد رئيس المنظمة إذا كانت المستندات المقدمة وطبيعة المعاملات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة تثير الشكوك.

يجب تبرير جميع المطالبات المقدمة إلى السلطات الضريبية، ولا يمكن المطالبة بالتعويض إلا إذا كانت شرعية المعاملات التي تم تنفيذها لا شك فيها. ولهذا السبب لا ينبغي عليك الاتصال بالشركات التي تعد بالمساعدة في استرداد ضريبة القيمة المضافة "بضمان قانوني بنسبة 100٪": في أي حال، ستقع المسؤولية على دافعي الضرائب.

إذا كانت الشركة لديها حقا الحق في استرداد الأموال، فإن الرفض ليس سببا للاستسلام. يوفر التشريع فرصة لدافع الضرائب الصادق للدفاع عن مصالحه في الاستئناف والمحكمة، والقرار لصالح المدعي في مثل هذه الحالات ليس من غير المألوف.

استرداد ضريبة القيمة المضافة هو إجراء لإعادة الضرائب من ميزانية الدولة. لا تتخلى الدولة عن أموال ميزانيتها، بل تلك الأموال التي كان دافعو الضرائب يحولونها بشكل مفرط في السابق على شكل ضرائب. تجذب عمليات استرداد ضريبة القيمة المضافة دائمًا اهتمام السلطات التنظيمية وغالبًا ما تؤدي إلى عمليات تدقيق ضريبية مضادة.

إذا تجاوز مبلغ التخفيضات الضريبية مبلغ الضرائب المستحقة، يتم إرجاع الفرق. يتم تحديد فترة استرداد ضريبة القيمة المضافة بموجب القانون.

شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة

في معظم الحالات، لا يضع مسؤولو الضرائب عقبات مصطنعة أمام استرداد ضريبة القيمة المضافة. ولذلك، لا ينبغي أن يكون هناك أي صعوبات خاصة في تعويضها. الشيء الرئيسي هو أنه في سياق أنشطتها الشركة:

• استوفيت الشروط المنصوص عليها في القانون؛
• الاحتفاظ بسجلات الضرائب بشكل صحيح؛
• قدمت جميع المستندات الداعمة التي لم تكن هناك أخطاء في الحسابات.

مهم!للحصول على استرداد ضريبة القيمة المضافة، يجب عليك إعداد إقرار ضريبي وكتابة طلب مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، مع الإشارة إلى طريقة التعويض - التعويض عن الدخل المستقبلي أو استرداد الضريبة.

أسباب إمكانية استرداد ضريبة القيمة المضافة

من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة إذا كان هناك عدم تناسب بين البضائع المستلمة من الموردين والسلع المباعة لاحقًا للعملاء.

يحدث انخفاض المبيعات عندما:

• تاريخ انتهاء الصلاحية؛
• انخفاض في جودة المنتج.
• انخفاض القوة الشرائية؛
• سرقة؛
• التدمير المادي للبضائع؛
• أسباب أخرى.

المواعيد النهائية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

ينص التشريع الضريبي على فترات معينة يجب خلالها على دائرة الضرائب الفيدرالية سداد الأموال دون فشل. إذا تم إرجاع ضريبة القيمة المضافة وفقًا لمبدأ التطبيق، فسيتم تحويل الأموال إلى الحساب البنكي خلال 11 يومًا.

وفي حالات أخرى، يتم استرداد المبالغ بعد مراجعة مكتب الضرائب. في حالة عدم اكتشاف المخالفات الضريبية، عند الانتهاء من التدقيق، يجب تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الحساب الجاري:

• عندما يتم تحويل الأموال الزائدة إلى الميزانية - بعد شهر واحد من تاريخ استلام دائرة الضرائب الفيدرالية لطلب الإرجاع؛
• إذا تم تجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة، في حالة تقديم طلب استرداد قبل أن تتخذ السلطات الضريبية القرار المناسب - في غضون 3 أشهر و12 يوم عمل بعد تقديم إقرار بمبلغ الضريبة المحدد المراد استرداده؛
• عند بيع البضائع للتصدير، في حالة تقديم طلب استرداد وقرار إيجابي من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية - في غضون شهر واحد بعد استلام مكتب الضرائب هذا الطلب.

كيفية استرداد ضريبة القيمة المضافة إذا انتهكت دائرة الضرائب الفيدرالية الموعد النهائي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

إذا انتهك موظفو مفتشية الضرائب الموعد النهائي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية، فيحق لدافع الضرائب تحصيل الفائدة اعتمادًا على المبلغ المستحق الاسترداد، مع مراعاة فترة التأخير ومعدل إعادة التمويل الذي حدده البنك المركزي الروسي الاتحاد.

ما هي فترة استرداد ضريبة القيمة المضافة؟

مهم!وينص القانون على موعد نهائي يستطيع خلاله دافع الضرائب استرداد ضريبة القيمة المضافة.

في حالة دفع مبالغ زائدة إلى الميزانية أثناء عملية بيع البضائع للتصدير، إذا تم تجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة، فإن المدة الإجمالية لتقديم المطالبات هي 3 سنوات من تاريخ تحويل المبلغ الزائد إلى الميزانية. ليس هناك أي معنى لتقديم طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة بعد هذه الفترة، لأن دائرة الضرائب الفيدرالية لن توافق على الطلب المقدم، وسوف تدعمها المحاكم في هذا.

من أجل فهم الوضع بشكل صحيح، اطلب المساعدة من المحامين المؤهلين في هذا المجال! لن يقوموا بإعداد جميع المستندات اللازمة فحسب، بل سيقومون أيضًا بمراقبة التقدم المحرز في استرداد ضريبة القيمة المضافة إذا كان لديك مثل هذا الحق.

انتباه!بسبب التغييرات الأخيرة في التشريعات، قد تكون المعلومات الواردة في هذه المقالة قديمة! محامينا سوف يقدم لك النصح مجانا - اكتب في النموذج أدناه.