ƏDV düzəlişini necə düzgün doldurmaq olar. ƏDV hesabatını necə təqdim etmək olar

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi verginin aşağı göstərilməsinə və ya onun əvəzinin ödənilməsi üçün hesablanmış məbləğinin çox qiymətləndirilməsinə səbəb olan səhvlər aşkar edildikdə təqdim edilməlidir. Digər hallarda yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək vergi ödəyicisinin öhdəliyi deyil, hüququdur. Aydınlaşdırmanı necə etmək və təqdim etmək barədə sizə məlumat verəcəyik.

Federal Vergi Xidmətinə yenilənmiş və ya düzəldici ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi vergi ödəyicisinə bu sənədin əvvəllər təqdim edilmiş versiyasında buraxılmış səhvləri düzəltməyə imkan verir. Hesablanmış vergi məbləğinin aşağı salınması aşkar edilərsə, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi məcburidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Qanunvericilik vergi məbləğinin həddən artıq qiymətləndirildiyi ƏDV bəyannaməsini tənzimləməyə məcbur etmir, lakin vergi ödəyicisinin özü bununla maraqlanır.

Vergi müfəttişliyi, ödənilməli verginin məbləğini azaldan yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi ilə əlaqədar başlanmış stolüstü yoxlama apararkən, vergi ödəyicisindən izahat tələb etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Federasiya). İzahatlarda (və ya hesablamada) yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinə edilmiş dəyişikliklərin əsaslandırılması göstərilməli və vergi ödəyicisi belə sorğunu aldıqdan sonra 5 gün müddətində onları təqdim etməlidir.

Düzəlişlər etmək üçün hesabat dövrünün bitməsindən 2 il sonra ƏDV bəyannaməsi təqdim edilərsə, Sənətin 8.3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinə əsasən, vergi idarəsi vergi ödəyicisindən yalnız yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi ilə bağlı izahatları deyil, həm də ilkin sənədləri və analitik registrləri tələb edə bilər.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi, bir qayda olaraq, aydınlaşdırma sorğusunu tələb edir (və ya əksinə, yeniləmənin özü vergi orqanlarının sorğusuna cavab kimi xidmət edir). 2017-ci ildən etibarən Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi bu cür izahatları yalnız elektron formada qəbul etmişdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Buna görə də, belə təqdimatın müəyyən edilmiş elektron formatı həm də vergi ödəyicisinin təşəbbüsü ilə yenilənmiş bəyannamə ilə eyni vaxtda könüllü tərtib edilmiş və təqdim edilmiş yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin izahı üçün nümunə ola bilər.

Materialda izahatların qeyri-elektron formada təqdim edilməsinin nəticələri haqqında oxuyun “ƏDV dəqiqləşdirmələri yalnız elektron formada qəbul edilir” .

ƏDV bəyannaməsini necə düzəltmək olar? Düzəliş ƏDV bəyannaməsini necə etmək olar? Artıq təqdim edilmiş dəyərləri aydınlaşdıran ƏDV bəyannaməsini necə tərtib etmək barədə sual yaranarsa, cavab sadədir: düzgün məbləğlərlə yeni bir bəyannamə tərtib etməlisiniz. Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini necə doldurmaq olar? Bütün dəyərləri tamamilə daxil etmək lazımdır və yalnız səhv təqdim edilmiş və düzgün olanlar arasındakı fərqi göstərməməlisiniz. Beləliklə, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin nümunəsi yalnız düzgün (əvvəllər təqdim edilmiş sənədlə müqayisədə yenilənmiş) nömrələri özündə əks etdirən adi bəyannamədir.

Vergi agentlərinə gəlincə, onlar aydınlaşdırmada yalnız səhvlər aşkar edilən vergi ödəyiciləri haqqında məlumat göstərirlər.

Yenilənmiş sənədin əlaməti xüsusi koddur (tənzimləmə nömrəsi), başlıq səhifəsində ƏDV bəyannaməsində ayrıca sahədə göstərilməlidir. Düzəliş nömrəsi səhvlərin aşkar edildiyi vergi dövrü üçün təqdim edilmiş dəqiqləşdirmənin seriya nömrəsinə uyğundur.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini fərqləndirən başqa bir məqam, 8-ci və 9-cu bölmələrdə aktuallığın göstərilməsidir. Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsindəki uyğunluq kodunun 2 mənası var (Federal Vergi Xidmətinin əmri ilə təsdiq edilmiş Doldurma Qaydasının 46.2, 48.2-ci bəndləri). Rusiya 29 oktyabr 2014-cü il tarixli No ММВ-7-3/558@):

• 0 - bəyannamənin ilkin variantında 8, 9-cu bölmələr doldurulmadıqda və ya onlara dəyişiklik edildikdə;
• 1 - bu bölmələr məlumatların düzəldilməsini tələb etmirsə.

Dəyişikliklərin edilməsi 8, 9-cu bölmələrə əlavələrin doldurulmasını tələb edir. Bu bölmələrin dizayn xüsusiyyətləri və onlara əlavələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 mart 2016-cı il tarixli SD-4-3/4581@ nömrəli məktubunda təsvir edilmişdir.

Bəyannamələri doldurarkən ümumi səhvlər haqqında məqalədə oxuyun “Vergi işçiləri səhvləri ümumiləşdirir: ƏDV bəyannaməsini yoxlayın” .

ƏHƏMİYYƏTLİ! Yenilənmiş bəyannamə dəyişikliklərin aparıldığı dövrdə qüvvədə olan formada doldurulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Verginin artıq ödənilməsi barədə mühakimə yürütmək mümkün olacaq bir izahat təqdim edilərkən nəzərə alınmalıdır ki, vergi idarəsi artıq ödənilmiş vergi məbləğini yalnız üç il keçməmişsə qaytarır (və ya kredit verir). "artıq" verginin ödənilmə tarixi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 7-ci bəndi).

Mallar (işlər, xidmətlər, mülkiyyət hüquqları) Rusiya ərazisinə qeydiyyata alındıqdan və ya idxal edildikdən sonra 3 il ərzində ƏDV endirimi almaq üçün yeniləmə təqdim edə bilərsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1.1-ci bəndi).

Tək (sadələşdirilmiş) bəyannamə formasının təqdim edildiyi dövr üçün dəqiqləşdirmələr təqdim olunarsa, adi (tam) bəyannamə formasını təqdim etməli, lakin bunun aydınlaşdırma olduğunu göstərməlisiniz. Bu, vergi tutulan əməliyyatlar, onların olmaması haqqında məlumatların əvvəllər təqdim edildiyi (hesabat dövründə) göstərildikdə edilir. Bu norma Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 8 oktyabr 2012-ci il tarixli 03-02-07-1-243 nömrəli məktubunda aydınlaşdırılıb.

Vergi ödəyicisi qeydiyyat ünvanını dəyişibsə və başqa bir Federal Vergi Xidmətində xidmətə keçibsə, o zaman aydınlaşdırma yeni vergi idarəsinə təqdim olunur, lakin formanın özündə əvvəlki ərazi vergi xidmətinin OKTMO (OKATO) kodu göstərilir (müəssisənin məktubu). Rusiya Federasiyasının Moskva üzrə Federal Vergi Xidməti 30 oktyabr 2008-ci il tarixli, No 20-12 /101962).

2019-cu ildə aydınlaşdırmanın təqdim edilməsi qaydası

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini necə təqdim etmək olar? Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarixlər varmı? Hazırda vergi ödəyiciləri vergi bəyannamələrini elektron qaydada təqdim etməlidirlər. Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinə əsasən, məcburi elektron format əvəzinə kağız üzərində təqdim olunan bəyannamələr təqdim edilməmiş hesab olunur.

Bu qaydalar yenilənmiş bəyannamələrə də aiddir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 20 mart 2015-ci il tarixli GD-4-3/4440@ məktubu). Buna görə də 2019-cu ildə onlar da elektron formatda təqdim olunur.

Ancaq dəqiqləşdirmələrin təqdim edilməsi üçün konkret müddətlər yoxdur. Bu vəziyyətdə, səhvi müstəqil müəyyən etdikdən sonra dərhal təqdim etmək daha yaxşıdır, çünki vergi orqanı tərəfindən bu səhvin aşkarlanması cəriməyə səbəb ola bilər.

Aydınlaşdırmanın təqdim edilməsinin nəticələri

Hesabat bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarix hələ başa çatmamış bir yeniləmə təqdim edilərsə, o, yenilənməmiş, lakin vaxtında təqdim edilmiş sayılır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Əgər dəqiqləşdirici bəyannamə hesabatın verilməsi üçün ayrılmış müddət bitdikdən sonra, lakin vergi ödənişi başa çatanadək təqdim edilirsə, vergi ödəyicisi bu səhvi əvvəllər vergi orqanı tərəfindən aşkar edilməmişsə, məsuliyyətdən yayına bilər.

Vergi ödəmə müddəti bitdikdən sonra yeniləmə təqdim edərkən məsuliyyətdən yayına bilərsiniz, əgər:

• belə düzəliş edilmiş bəyannamə verilməzdən əvvəl dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsi üzrə vergi borcları və cərimələr ödənilmişdir;
• aydınlaşdırma təqdim edilməmişdən əvvəl yoxlama aparılıbsa, vergi orqanı bu səhvi aşkar etməyib.

Yenilənmiş bəyannamədə ƏDV-nin əlavə ödənilməsi üçün ödəniş tapşırığı adi formada tərtib edilir, orada əlavə ödənişin aparıldığı müddət və borcun ödənilməsinə uyğun gələn ödəniş növü (TP əvəzinə ZD) göstərilir. .

Əvvəlki bəyannamənin stolüstü yoxlaması zamanı yenilənmiş bəyannamə təqdim edilərsə, vergi idarəsi davam edən yoxlamanı dayandırmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 9.1-ci bəndi). İndi dəqiqləşdirmə təqdim edildikdən sonra stolüstü audit başlaya bilər.

Müfəttişlik tərəfindən stolüstü yoxlama üçün son müddətin pozulmasının nəticələrinin olub-olmaması barədə aşağıdakı nəşrlərdə oxuyun:

• “Yoxlama müddətlərini pozduğuna görə vergi müfəttişini necə cəzalandırmaq olar”;
• “Yoxlama kamera otağını gecikdirdi. Qərarı ləğv etmək şansı varmı? .

Dəyişiklik təqdim edildikdə və borclar ödənilirsə, lakin cərimə ödənilmirsə, vergi ödəyicisinə cərimə tətbiq edilir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 26 aprel 2011-ci il tarixli 11185/10 saylı qərarı) .

Vergi müfəttişliyi vergi ödəyicisi əvvəlki səyyar yoxlamanı başa vurduqdan və onun nəticələri haqqında akt tərtib etdikdən sonra ƏDV-nin məbləğini azaldan yenilənmiş bəyannamə təqdim etdikdə ikinci səyyar yoxlama təyin edə bilər (89-cu maddənin 2-ci yarımbəndinin 10-cu bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 dekabr 2009-cu il tarixli 03 -02-07/2-209 nömrəli məktubu və Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 16 mart 2010-cu il tarixli, № 209 nömrəli qərarı. 8163/09).

Nəzarəti vergi monitorinqi formasında həyata keçirilən vergi ödəyicilərinə münasibətdə onlar ödənilməli verginin məbləğinin azaldılması ilə yenilənmiş bəyannamə təqdim etdikdə, yerində yoxlama da təyin edilə bilər (89-cu maddənin 5.1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Materialda yerində yoxlamanın necə aparıldığı haqqında oxuyun “Səyyar vergi yoxlamasının aparılması qaydası (nüanslar)” .

Nəticələr

Vergi dövrü başa çatdıqdan sonra vergi məbləğinin azalmasına/artımına səbəb olan səhvlər aşkar edildikdə, vergi ödəyicisi düzəliş edilmiş bəyannamə təqdim edir. Yeniləmə düzəliş edilmiş müddətdə qüvvədə olan formada tərtib edilir və Federal Vergi Xidmətinə elektron formatda təqdim olunur. Əgər səhvin düzəldilməsi nəticəsində vergi borcu yaranıbsa, o, yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsi vaxtına qədər cərimənin ödənilməsi ilə yanaşı ödənilməlidir. Aydınlaşdırma təqdim edərkən verginin artıq ödənilməsi baş verərsə, bununla bağlı yerində yoxlama imkanı istisna edilə bilməz. 2017-ci ildən etibarən yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinə (izahına) məktub yalnız müəyyən edilmiş formatda elektron şəkildə təqdim edilə bilər.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi əvvəlki rüblər və ya cari dövr üçün ilkin hesabatda səhvlər müəyyən edildikdə yaradılmalı olan düzəliş hesabatı sənədidir. Həmçinin, belə bir formanın təqdim edilməsinin səbəbi bütün zəruri məlumatların ilkin hesabatda natamam əks olunması ola bilər.

Bəyannaməyə düzəlişlər etmək prosedurunun xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsi ilə tənzimlənir.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilir

Müəyyən edilmiş səhv vergitutma bazasının məbləğinə və nəticədə vergi dövrünün sonunda ödənilməli olan verginin özünün məbləğinə birbaşa təsir edərsə, yenilənmiş bəyannamə formasını təqdim etmək lazımdır. Bu halda, cari dövr üçün bəyannamədə keçmiş dövrlər üçün düzgün məlumatların əks etdirilməsinə yol verilmir, ilkin məlumatların yanlış olduğu rüb üçün əlavə yenilənmiş sənəd tərtib etmək lazımdır.

Səhv ödəniləcək ƏDV-nin artmasına və ya azalmasına səbəb ola bilər. 81-ci maddənin 1-ci bəndinin birinci abzasına əsasən, yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsi öhdəliyi yalnız baza və vergi aşağı göstərildikdə, yəni ilkin bəyannamədə ödənilməli olandan daha az ƏDV məbləği olduqda yaranır.

Müəyyən edilmiş səhv və ya əks olunan məlumatın natamamlığı ödənilməli olan verginin azalmasına səbəb olmadıqda (məsələn, vergi bazası əvvəlcə həddindən artıq qiymətləndirilmişdir), onda vergi ödəyicisi yenilənmiş bəyannamə təqdim edib-etməmək barədə qərar vermək hüququnu özündə saxlayır ( 81-ci maddəsinin 1-ci bəndinin ikinci abzasına uyğun olaraq).

Düzəliş edilmiş bəyannamə təqdim edərkən, Federal Vergi Xidmətinin stolüstü yoxlama, bəzi hallarda isə yerində yoxlama (vergi artıq ödənilibsə) aparacağına hazır olmalısınız. Üstəlik, yoxlama zamanı vergi orqanları təkcə ƏDV-nin deyil, həm də digər vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünü yoxlaya bilərlər. Müəyyən edilmiş bütün səhvlər düzəldilməli, əlavə vergilər, cərimələr və zəruri hallarda cərimə ödənilməlidir.

Vergi agentləri ödəniləcək ƏDV-nin həddindən artıq və ya az göstərilməsindən asılı olmayaraq, yenilənmiş bəyannamə təqdim etməlidirlər. Bu halda məlumat yalnız barələrində qeyri-dəqiqlik və yanlış məlumatlar olan vergi ödəyiciləri üçün təqdim edilməlidir.

Yenilənmiş bəyannamə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur:

1. Əvvəlki dövrlərə aid vergi endiriminin əks etdirilməsinə ehtiyac olduqda. ƏDV cari rübdə də çıxıla bilər, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi buna imkan verir.
2. Aşkar edilmiş çatışmazlıqlar ödənilməli olan ƏDV-yə təsir etmədikdə;
3. yoxlamalar zamanı vergi orqanları tərəfindən səhvlər aşkar edildikdə. Federal Vergi Xidməti lazımi düzəlişləri özü edəcək, bu vəziyyətdə yenilənmiş bir forma təqdim etmək məlumatın təkrarlanmasına səbəb olacaqdır.

Düzəliş edilmiş formanın təqdim olunduğu yer şirkətin ilkin bəyannaməni təqdim etdiyi vergi idarəsidir. Doldurmaq üçün orijinal sənədin formalaşma tarixində, yəni dəyişikliklərin edildiyi rüb üçün müvafiq olan bəyannamə formasından istifadə etməlisiniz.

Adi bəyannamə formasında olduğu kimi, təqdimetmə üsulu elektrondur.

Yenilənmiş bəyannamə üzrə ƏDV-nin ödənilməsi

Əvvəllər şirkətin ilkin sənədləri ilə tələb olunduğundan daha az məbləğdə vergi köçürülmüşsə, yəni vergi bazası və nəticədə verginin özü az qiymətləndirilmişsə, ƏDV-nin əlavə ödənilməsi tələb olunur.

“Aydınlaşdırma” təqdim edilməzdən əvvəl çatışmayan vergi məbləğinin ödənilməsi tələb olunur, bundan sonra şirkətə vergi cərimələri tətbiq edilməyəcək. ƏDV əlavəsi ilə yanaşı, cərimələr də hesablanmalı və ödənilməlidir. Əlavə vergi ödənişinin yenilənmiş bəyannamənin göndərildiyi gündən əvvəl ünvan sahibinə çatdığından əmin olmaq üçün onu ən azı ertəsi gün qeyd etməlisiniz.

Yenilənmiş bəyannaməyə pulun köçürülməsi faktını təsdiq edən ödəniş sənədinin surəti əlavə edilməlidir.

Vergi artıq ödənildikdə, Federal Vergi Xidmətinin rəhbərliyinə təqdim edilmiş ərizə əsasında geri qaytarıla və ya digər vergilərin ödənilməsi ilə əvəz edilə bilər.

Yenilənmiş ƏDV bəyannamələri üçün son tarixlər

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ərizə vermək üçün konkret tarixlər təyin etmir

Səhvlər, nöqsanlar, yanlış və ya uçota alınmayan məlumatlar aşkar edildikdə yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilməlidir. Eyni zamanda, müəyyən edilir ki, yenilənmiş sənəd ƏDV bəyannaməsinin verilməsi üçün son tarixdən əvvəl təqdim edildikdə, vergi idarəsi düzəliş edilmiş variantı təqdim edilmiş kimi qəbul edir. Bu, cari dövrdə müəyyən edilmiş səhvlərin düzəldilməsinə aiddir.

“Aydınlaşdırma” ƏDV hesabatlarının verilməsi üçün son tarixdən sonra, lakin verginin ödənilməsi üçün son tarixdən əvvəl təqdim edildikdə, yanlış təqdim edilmiş ilkin məlumatlara görə məsuliyyət yaranmır. Cərimələrə də ehtiyac yoxdur. Yalnız vaxtında düzgün vergi ödəməlisiniz.

Vergi ödəmə müddətindən sonra düzəliş formasını təqdim edərkən, ilk növbədə "əlavə" verginin çatışmayan məbləğini, habelə cərimələri ödəməlisiniz. Bu halda, vergi sanksiyaları da tətbiq edilməyəcək (düzəliş edilmiş bəyannamə vergi səhvlərinin müəyyən edildiyi və ya qarşıdan gələn səyyar yoxlamadan əvvəl təqdim edilibsə).

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin doldurulmasına nümunə

Yenilənmiş bəyannamə ilkin bəyannamədə düzgün doldurulmamış və ya ilkin olaraq ona daxil edilməyən məlumatları özündə əks etdirən müstəqil formadır. Doldurarkən, orijinal və düzəldilmiş məlumatlar arasındakı fərq göstərilmir, ancaq düzgün göstəricilər əks olunur.

Doldurmaq üçün ilkin təqdimatda olduğu kimi ƏDV bəyannaməsi formasını götürməlisiniz.

"Aydınlaşdırma" səhv məlumatların düzgün olanlarla əvəz edilməsi, habelə əvvəllər əks olunmayan məlumatların əlavə edilməsi ilə orijinal formada verilmiş bütün vərəqləri əhatə edir.

8, 9, 10, 11, 12-ci bölmələrdə və onların əlavələrində yalnız dəqiqləşdirmələr təqdim edildikdə doldurulan xüsusi sahə var - 001 "Əvvəllər təqdim edilmiş məlumatların aktuallığının göstəricisi."

• 8 və 9 – vergi ödəyiciləri yaradılmış və təqdim edilmiş hesab-fakturalar haqqında məlumatları doldurur;
• 10 və 11 - vergi agentləri tərəfindən hazırlanır;
• Bölmə 12 – ƏDV ödəməyən, lakin müştərisinə faktura təqdim etmiş şəxslər tərəfindən doldurulur.

Bu bölmələrdə sahə göstəricisi 001 iki qiymətdən birini qəbul edə bilər:

• 0 – zərurət yarandıqda bu bölmədə əks olunan göstəriciləri dəyişdirin, “0” atributlu bölmənin qalan sahələrində düzgün məlumatlar doldurulur;
• 1 – bölməyə dəyişiklik etmək lazım deyilsə, əvvəllər təqdim edilmiş məlumatlar düzgün olduğundan, qalan sahələrə tire işarələri qoyulur (yenilənmiş sənədin həcmini azaltmaq üçün əvvəllər təqdim edilmiş hesabatda olan məlumatlar təkrarlanmır) .

Başlıq vərəqində həmçinin düzəliş edilmiş hesabat təqdim edilərkən doldurulması tələb olunan sahə - bəyannamədə düzəlişlərin edilməsinin seriya nömrəsinə uyğun gələn nömrənin daxil edildiyi tənzimləmə nömrəsi var. “Aydınlaşdırma” ilk dəfə təqdim edilərkən “001”, sonra hər növbəti düzəlişlə artan qaydada “002”, “003” və s. daxil edilir.

Müxtəlif hallarda 8 və 9-cu bölmələrin doldurulması nümunələri

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi üçün əhatə məktubu

“Aydınlaşdırma”ya əlavə məktub deyilən izahat sənədi əlavə edilməlidir, bu sənədi izahat qeydi də adlandırmaq olar. Bu, vergi orqanları üçün lazımdır, izahat qeydi bəyannamənin yenidən təqdim edilməsinin səbəblərini, habelə edilən düzəlişlər haqqında əsas məlumatları təsvir edir.

Qapaq məktubu üçün dəqiqləşdirilmiş bəyannamədən fərqli olaraq, standart forma təsdiqlənməmişdir və buna görə də şirkətlər müstəqil olaraq rahat bir sənəd tərtib edirlər.

• Sənədlərin təqdim olunduğu vergi idarəsinin rekvizitləri;
• Hesabat verən şirkətin təfərrüatları;
• Düzəlişlərin aparıldığı verginin adı;
• Vergi Məcəlləsinin yenilənmiş bəyannamə vermək hüququnu və ya öhdəliyini müəyyən edən maddəsinə keçid (maddənin 81-ci bəndi);
• Səhvlərin aşkar edildiyi müddət;
• “Aydınlaşdırma”nın təqdim edilməsinin səbəbi;
• Redaktə ediləcək sahələrin adları;
• Yanlış göstəricilərin düzəldilmiş dəyərləri;
• Əlavə ƏDV və cərimələrin ödənilməsinin təsdiqi (ödəniş tapşırığı əlavə olunur);
• Məbləğlərin köçürüldüyü təfərrüatlar;
• Əlavə edilmiş sənədlərin siyahısı ilə əlavə;
• Məsul şəxslərin imzaları.

Zəruri hallarda vergi idarəsi əlavə izahat sənədləri tələb edə bilər.

İlkin ƏDV-də səhvlər aşkar edildikdə və ya bütün zəruri məlumatlar əks olunmadıqda ƏDV düzəlişləri təmin edilir. Yenilənmiş ƏDV bəyannamələrinin göndərilməsi haqqında məlumat Tamamlama Prosedurunun 2-ci bəndindədir.

Düzəliş edilmiş ƏDV aşağıdakılardan ibarətdir:

• bəyannamənin özü (hətta dəyişikliklər yalnız ərizələrə təsir etsə də);
• əvvəllər Federal Vergi Xidmətinə göndərilmiş ərizələr, onlara edilən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla;
• bəyannamənin digər bölmələri və onlara əlavələr, onlara dəyişikliklər (əlavələr) edildikdə.

Kontur.Externe-də xidmətdə doldurulmuş ƏDV və ərizə məlumatları göndərildikdən sonra qaralama şəklində saxlanılır. Tənzimləməni doldurmaq üçün eyni dövr üçün hesabat açmalısınız və o, ilkin təqdimetmə zamanı ötürülən məlumatları artıq ehtiva edəcəkdir.
"Düzəliş et" düyməsini basmalı və məlumatlara dəyişiklik etməlisiniz.

Düzəliş nömrəsi

Bəyannamədəki düzəliş nömrəsi ilə ƏDV əlavələrindəki düzəliş nömrələri uyğun olmalıdır. Kontur.Extern-də “Göndərməyə davam et” düyməsini sıxdıqdan sonra bəyannamədəki düzəliş nömrəsi avtomatik olaraq ərizələrə daxil edilir.

Uyğunluq əlaməti

“Aidiyyət göstəricisi” sahəsi yalnız ƏDV əlavələrində doldurulur. “Tənzimləmə nömrəsi” sahəsində 0-dan başqa bir dəyər varsa görünür.

Düzəliş bəyannaməsində satınalma kitabının, satış kitabının və digər tətbiqlərin yeni versiyasını Federal Vergi Xidmətinə təqdim etmək lazımdırsa, uyğunluq atributu 0-a bərabər olmalıdır - məlumat uyğun deyil. Uyğunluq işarəsi = 0, əvvəllər Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilmiş məlumatların artıq müvafiq olmadığını və bölmənin yeni versiyasının lazım olduğunu bildirir.

Tətbiqin yeni versiyasını göndərməyinizə ehtiyac yoxdursa, uyğunluq işarəsi 1-ə bərabər olmalıdır - məlumat aktualdır. Uyğunluq göstəricisi = 1 o deməkdir ki, bu bölmədən başqa bir şey düzəliş bəyannaməsində düzəliş edilir. Yoxlamada artıq bu bölmə üzrə düzgün məlumat var.

Əlavə vərəqlər

Satınalma kitabının (Bölmə 8.1) və satış kitabının (Bölmə 9.1) əlavə vərəqləri yalnız düzəlişlər göndərilərkən əlavə olunur.

İlkin alış və ya satış kitablarını dəyişdirmək lazımdırsa, dəyişikliklər əlavə vərəqlər yaratmaqla rəsmiləşdirilir - 1137 saylı qətnaməyə baxın. Məsələn, düzəldici bəyannamənin bir hissəsi kimi, satınalma kitabındakı məlumat uyğunluq işarəsi = 1 ilə təqdim olunur - məlumat cari və satınalma kitabına əlavə əlavə olunur - müvafiq işarənin qoyulduğu bölmə 8.1 = 0 - məlumat uyğun deyil. Satış kitabçası da eyni şəkildə düzəldilir.

İlkin alış kitabından və ya satış kitabından məlumatların alış / satış kitabından məlumatlara ötürülməsi zamanı səhv baş verərsə, əlavə vərəqlər əlavə edilmir - bəyannamənin 8 və ya 9-cu bölmələri. Bu halda, kitabların özləri düzəldilir (8 və ya 9-cu bölmə) - onlarda sıfırdan fərqli olan düzəliş nömrəsini göstərməlisiniz və uyğunluq göstəricisi = 0 - məlumat əhəmiyyətsizdir. Sonra bütün lazımi dəyişiklikləri edin.

ƏDV bəyannaməsi təqdim edildikdən sonra onun heç bir məlumatı əks etdirmədiyi (və ya tam əks olunmadığı) və ya bəyannamə tərtib edilərkən səhvlərə yol verildiyi aşkarlana bilər.

Məlumatların əks olunmaması və ya səhvlər faktları həm vergi ödəyicisi (vergi agenti), həm də vergi müfəttişliyi tərəfindən aşkar edilə bilər.

Hansı halda yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək lazım olacaq, belə bir bəyannamənin hansı tərkibdə və hansı müddət ərzində təqdim edildiyi barədə məsləhətləşmələrimizdə sizə məlumat verəcəyik.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi: hüquq və ya öhdəlik

Dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək vergi ödəyicisinin hüququ və ya öhdəliyi ola bilər. Yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsi öhdəliyi məlumatların əks olunmaması və ya buraxılmış səhvlər ödənilməli olan verginin məbləğinin aşağı göstərilməsinə səbəb olduqda yaranır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Məsələn, vergi ödəyicisi bəzi satışları əks etdirməmiş və ya tələb olunandan daha böyük məbləğdə ƏDV ayırmaları tətbiq etməmişdir.

Vergi məbləğinin aşağı salınması vergi ödəyicisi və ya vergi idarəsi tərəfindən ƏDV bəyannaməsinin stolüstü yoxlaması nəticəsində aşkar edilə bilər.

İxrac göndərişləri üçün 0% ƏDV dərəcəsi müəyyən edilmiş müddət ərzində təsdiq edilmədikdə, siz həmçinin yenilənmiş bəyannamə təqdim etməlisiniz.

Bəyannamədəki qeyri-dəqiq məlumatlar və ya səhvlər ödənilməli ƏDV məbləğinin aşağı göstərilməsinə səbəb olmadıqda, yenilənmiş bəyannamənin verilməsi vergi ödəyicisinin hüququdur. Məsələn, idxal ƏDV üçün ayırmalar səhvən Rusiya Federasiyasında mal alarkən vergi ödəyicisinə təqdim edilən vergi endirimlərinin ümumi məbləğinin bir hissəsi kimi, yəni vergi bəyannaməsinin 120-ci sətirində əks etdirilmişdir.

Nəzərə alın ki, vergi ödəyicisi düzəliş qaimə-fakturasını alıbsa və ya veribsə, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etməyə ehtiyac yoxdur. Tənzimləmə faktura cari dövrdə əks etdirilir.

Vergi yoxlamasının nəticələrinə əsasən qəbul edilmiş Federal Vergi Xidmətinin qərarı əsasında vergi əlavə olaraq hesablanıbsa, ƏDV-nin dəqiqləşdirilməsini təqdim etməyə ehtiyac yoxdur (Prosedurun 2-ci bəndi).

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin forması və tərkibi

Yenilənmiş vergi bəyannaməsi dəyişikliklərin aparıldığı vergi dövründə qüvvədə olan formada təqdim edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

Yenilənmiş vergi bəyannaməsinə bütün zəruri vərəqlər, bölmələr və əlavələr daxildir. ilkin bəyannamədə olan və səhvləri olmayanlar (Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/558@ əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 2-ci bəndi).

Əgər hər hansı bir səhifə səhvən təqdim edilibsə, onlar yenidən işlənmiş bəyannaməyə daxil edilmir. Səhvləri ehtiva edən səhifələr düzəlişlər nəzərə alınmaqla yenilənmiş bəyannaməyə daxil edilir.

Məsələn, vergi ödəyicisi alqı-satqı kitabçasına əlavə vərəqləri doldurubsa, bəyannamədə müvafiq olaraq 8-ci və ya 9-cu bölməyə 1-ci Əlavə daxil edilməlidir.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini necə doldurmaq olar? Vergi bəyannaməsini doldurarkən, Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/558@ nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş Prosedura əməl etməlisiniz.

Nəzərinizə çatdıraq ki, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim edərkən, Başlıq səhifəsində “Tənzimləmə nömrəsi” göstəricisini (məsələn, bəyannamənin ilk yenilənməsidirsə, “1--”) doldurmalı və dəyişikliklərin aparıldığı dövrə uyğun gələn vergi dövrünün kodu. Məsələn, 3-cü rüb üçün kod “23”dür.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarix

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsinin təşəbbüskarı vergi ödəyicisinin özüdürsə, o zaman onun verilməsi üçün son müddəti müəyyən edir. Bununla belə, nəzərə almaq lazımdır ki, dəqiqləşdirmənin təqdim edilməsini gecikdirməklə (əgər onun nəticələrinə görə ƏDV əlavə ödənişə məruz qalırsa) vergi ödəyicisi vergitutma üzrə məsuliyyətə cəlb olunmaq riski daşıyır. Sonuncu, müfəttişlik bəyannamədə ƏDV-nin azaldılması faktını aşkar etdikdə və ya vergi ödəyicisinin yerində ƏDV yoxlamasını əmr etdikdə və bu barədə vergi ödəyicisinə məlumat verdikdə mümkündür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 2-4-cü bəndləri). ).

Nəzərinizə çatdırırıq ki, yenilənmiş vergi bəyannaməsinin təqdim edilmə müddəti və verginin ödənilməsi üçün son tarixdən sonra təqdim edildiyi halda verginin ödənilməməsinə görə məsuliyyətdən azad olmaq üçün çatışmayan vergi məbləği mütləq olmalıdır. və müvafiq cərimələr yeniləməni təqdim etməzdən əvvəl ödənilməlidir.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi üçün cərimələri hesablamaq üçün bizimkilərdən istifadə etmək rahatdır.

Yenilənmiş bəyannamə üzrə əlavə ƏDV ödənildikdə, ödəniş tapşırığı aşağıdakı xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla formasını bizdə təqdim etdiyimiz ödəniş tapşırığına oxşar şəkildə tərtib edilir. Əlavə verginin ödənilməsi vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil həyata keçirildikdə 106 No-li “Əsas ödəniş” sahəsində “ZD”, 109-cu “Ödənişin əsas sənədinin tarixi” sahəsində isə “0” qeyd edilir.

Federal Vergi Xidmətindən alınan sorğu ilə əlaqədar yenilənmiş bəyannamə təqdim edilərsə, bu, sorğu alındıqdan sonra 5 iş günü ərzində edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Nəzərə alın ki, vergi ödəyicisi yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinə görə, yəni sadəcə yeniləmənin təqdim edilməsi faktına görə cərimə ilə üzləşmir. Vergi ödəyicisi Federal Vergi Xidmətinin izahat vermək tələbinə məhəl qoymazsa və nə izahat, nə də yenilənmiş bəyannamə təqdim etməzsə, cərimə 5000 rubl olacaq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 129.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Nəzərinizə çatdıraq ki, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilərkən əsas nəticələr yeni təqdim edilmiş bəyannamənin stolüstü auditinin başlanması olacaq. 2 ay davam edəcək (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Müfəttişliyin ƏDV üçün tələb göndərdiyi halda, lakin vergi ödəyicisinin fikrincə, aydınlaşdırmaya ehtiyac yoxdur, çünki vergi aşağı qiymətləndirilməmişdir, onu məhdudlaşdırmaq kifayət edəcəkdir.

ƏDV hesabatı təqdim olunub, deyəsən, rahatlaşa bilərsiniz... Ancaq bütün mühasiblər rahat nəfəs ala bilmir - bəziləri hesabatda dəyişiklik etməli olacaqlar. Bu, adətən təqdim edilmiş bəyannamədə səhvlərin müəyyən edilməsinin və ya qarşı tərəfdən əvvəlki dövrlərə aid sənədlərin gec alınmasının nəticəsidir.

Bu yazıda, düzəliş edilmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etməyə ən çox müraciət etməyin lazım olduğu hallara, həmçinin bunu necə etmək və mümkün sanksiyalardan qaçmaq üçün baxacağıq.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinə əsasən, bir təşkilat yalnız hesabatların təqdim edilməsindən sonra səhvlər və qeyd olunmamış məlumatlar aşkar edildikdə yenilənmiş bəyannamə təqdim etməyə borcludur. vergi məbləğini aşağı göstərmək.

Əgər ilkin bəyannamədə vergi məbləğinin aşağı qiymətləndirilməsinə səbəb olmayan etibarsız və ya natamam məlumatlar varsa, o zaman vergi ödəyicisinin bunu etmək hüququ olsa da, “düzəliş” təqdim etməsi tələb olunmur.

Yenilənmiş bəyannamə təqdim etmiş şirkət və ya sahibkarı nə təhdid edir? Təkcə onun təqdim edilməsi faktı sanksiyalara səbəb olmur - hamısı etibarsız ilkin məlumatların verginin aşağı salınmasına səbəb olub-olmamasından asılıdır. Əgər belədirsə, onda “aydınlaşdırma” təqdim edilməzdən əvvəl borclar və cərimələr ödənilməlidir. Bu halda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, vergi ödəyicisi verginin tam ödənilməməsinə görə məsuliyyətdən azad ediləcəkdir.

Vergi xidməti bu barədə məlumat verənə qədər borclar ödənilməzsə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsinə uyğun olaraq təşkilata cərimə tətbiq edilə bilər.

Qanunvericilik yenilənmiş bəyannaməyə hər hansı izahat sənədinin əlavə edilməsini tələb etməsə də, yenə də Qapaq məktubu yazmaq yaxşı fikirdir. Üstəlik, stolüstü yoxlama apararkən müfəttişlər hələ də aydınlaşdırma tələb edəcəklər. Məktubda hansı vergi bəyannaməsinə və hansı dövr üçün dəyişikliklərin edildiyi, hansı məlumatların səhv (natamam və ya təqdim edilməmiş) olduğu, bəyannamənin hansı bölmə və sətirlərində yerləşdiyi, habelə ilkin və yenilənmiş göstəricilər göstərilməlidir. Səhvlər vergi bazasına təsir edərsə, yeni hesablama və vergi məbləği təqdim edilməlidir. Borcların və cərimələrin ödənilməsi halında siz ödəniş rekvizitlərini göstərməli və bəyannamə və müşayiət məktubu ilə birlikdə onun skan edilmiş surətini vergi idarəsinə göndərməlisiniz.

Xüsusi vəziyyətlər

İndi vergi xidmətinə yenilənmiş bəyannamə təqdim etməkdən qaçınmaq mümkün olmayan ümumi vəziyyətlərə, həmçinin onsuz edə biləcəyiniz hallara baxaq.

Yanlış hesabat dövrü

Bəyannamənin tərtib edildiyi dövrün kodunda səhv olarsa nə etməli? Cavab aydındır - bu səhv barədə vergi xidmətinə və mümkün qədər tez məlumat verməlisiniz. Əks təqdirdə, cərimələr ala bilərsiniz və onlar həm təşkilata (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi), həm də vəzifəli şəxsə (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.5) tətbiq edilə bilər.

Bu halda “aydınlıq” təqdim etmək lazımdırmı? Bu seçim mümkündür, baxmayaraq ki, Federal Vergi Xidməti tərəfindən anlaşılmazlıqla qarşılaşa bilərsiniz. Onlar sadəcə olaraq sənədi qəbul etməyə bilərlər, çünki göstərilən müddət ərzində heç bir ilkin bəyannamə verilməyib. Və ya yenilənmiş bəyannaməni ilk dəfə müddətin pozulması ilə verilmiş hesab edin və sonra təşkilat Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə əsasən cərimələnə bilər.

Bunu etmək daha yaxşıdır:

Vergi orqanına yazılı şəkildə bildirin ki, səhv dövr kodu ilə təqdim edilmiş bəyannamə filan müddət üçün (düzgün kodu göstərilməklə) təqdim edilmiş hesab edilməlidir.

Çox vaxt Federal Vergi Xidməti bu cür izahatları qəbul edir və təşkilatın pozuntular olmadan hesabat verdiyinə inanır. Ancaq cəzalar hələ də davam edərsə, təşkilatın buna etiraz etmək şansı var - məhkəmə praktikasında arbitrlərin bu cür işləri vergi ödəyicisinin xeyrinə qərar verdiyi nümunələr var (Şimali Qafqaz Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 30 iyul 2009-cu il tarixli qərarı No A32-22251/2008- 12/190).

Sənədlər gec alındı

Çox vaxt praktikada əvvəlki dövrə aid sənədlərin qarşı tərəfdən alındığı hallar olur. Məsələn, dekabr əməliyyatı üçün faktura növbəti ilin yanvarında qəbul edilə bilər. Belə hallarda “aydınlaşdırma” təqdim etməyə ehtiyac yoxdur, çünki siz cari dövrdə alış kitabına “gecikmiş” qaimə-faktura əlavə edə bilərsiniz. Bu qayda 2015-ci ilin əvvəlində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1.1-ci bəndi ilə tətbiq edilmişdir. Buna əsasən, siz malların, işlərin və ya xidmətlərin qəbul edildiyi tarixdən üç il ərzində istənilən müddət üçün ƏDV tutulmasını tələb edə bilərsiniz.

Bununla belə, bu prosedur yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş ayırmalara aiddir. ƏDV-nin digər tutulmaları (məsələn, vergi agenti kimi ödənilmiş, qabaqcadan ödəniş üzrə və s.) alınmış mallar ƏDV-yə cəlb olunan fəaliyyəti həyata keçirmək üçün istifadə olunmaq şərti ilə mühasibat uçotuna qəbul edildiyi dövrdə bəyan edilməlidir.

ƏDV-nin həddindən artıq tutulması olub

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin mütləq təqdim edilməli olduğu bir vəziyyət: səhvə görə vergi endirimi şişirdildikdə. Həqiqətən də, nəticədə verginin məbləği aşağı qiymətləndirilir və bu, məqalənin əvvəlində deyildiyi kimi, təşkilatın üzərinə “aydınlıq” vermək öhdəliyi qoyur. Bəzən bu, mühasibin təqsiri üzündən baş verir - məsələn, o, eyni hesab-fakturanı iki dəfə rəsmiləşdirib və ya mühasibat uçotu sisteminə məlumat daxil edərkən texniki səhvə yol verib. Lakin bu, təchizatçının mühasibat departamentinin səhv hərəkətlərinin nəticəsi də ola bilər. Tutaq ki, hesabat rübündə alınan ilkin hesab-faktura sonradan düzəliş edilib və növbəti dövrə tarix göstərilib.

Çıxmanın şişirdilməsinin kimin günahından asılı olmayaraq, düzəliş edilmiş bəyannamə təqdim edilməlidir. Ancaq bundan əvvəl satınalma kitabındakı səhvləri düzəltmək lazımdır - əlavə vərəq düzəldin və ona düzgün məlumatları daxil edin. Silinməli olan məlumatlar “ işarəsi ilə yazılmalıdır. mənfi».

Alış kitabında çıxılan məbləğə təsir etməyən səhvlər

Bəzən keçmiş dövrlərin ilkin sənədlərində ƏDV məbləğinə təsir etməyən texniki səhvlərə rast gəlmək olar. Məsələn, VÖEN-in səhv göstərilməsi, ünvanı, qarşı tərəfin adı.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin yuxarıda göstərilən 81-ci maddəsinə əsasən, onların olması vergi ödəyicisini yenilənmiş bəyannamə təqdim etməyə məcbur etmir.

Düzəliş edilmiş faktura alın

Elə olur ki, mühasib alınan hesab-fakturada səhvləri aşkar edir və təchizatçıdan onları düzəltməyi xahiş edir. Sonuncu düzəliş fakturasını tərtib edir və alıcıya göndərir. Bununla belə, bu hadisələr arasında vaxt fərqi ola bilər və təşkilat düzəldilmiş sənədi növbəti rübdə alacaq.

Federal Vergi Xidmətinə görə, belə bir faktura düzgün versiyasının alındığı dövrdə qeydiyyata alınmalıdır. Bunun üçün əvvəllər tələb edilən çıxılma ləğv edilməli, ƏDV yenidən hesablanmalı, onun məbləği və cərimələr ödənilməli, sonra isə yenilənmiş bəyannamə təqdim edilməlidir.

Bunu qeyd etmək yerinə düşər vergi xidmətinin bu mövqeyi arbitrlər arasında birmənalı dəstək tapmır- qərarlarını həm Federal Vergi Xidmətinin, həm də vergi ödəyicilərinin xeyrinə qəbul edirlər.

Həm də yadda saxlamaq lazımdır ki, hesab-fakturalardakı bütün səhv məlumatlar tutulmanın rədd edilməsinə səbəb ola bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 2-ci bəndində birbaşa deyilir ki, səhvlər əməliyyatın tərəflərini, malların adını və dəyərini, ƏDV-nin dərəcəsini və məbləğini müəyyənləşdirməyə mane olmursa, onda heç bir əsas yoxdur. belə bir faktura üzrə tutulmadan imtina. Buna görə, bir düzəliş sənədi üçün təchizatçı ilə əlaqə saxlamazdan əvvəl, bunun zəruri olduğundan əmin olmalısınız.

8-ci və 9-cu bölmələrə düzəlişlər

Vergi məbləğinə təsir edən əvvəlki dövr üçün alqı-satqı kitabında məlumatların düzəlişləri yenilənmiş bəyannamənin bölmələrində aparılır. 8 Və 9 .

Bir çox mühasiblər üçün bu məqam qeyri-müəyyən olaraq qalır: bütün bölməni “aydınlaşdırma”ya daxil etmək lazımdırmı, yoxsa onun yalnız düzəldilmiş hissəsini əks etdirmək kifayətdirmi?

Hələlik bu məsələ ilə bağlı rəsmi açıqlamalar yoxdur, lakin seminarlarda Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələri hər iki metodun düzgünlüyündən danışırlar. Əsas odur ki, düzgün seçim edək” aktuallıq əlaməti» sətirlə göstərilən sənəd 001 həm bölmənin özü, həm də onun əlavələri.

Uyğunluq əlaməti- ilkin bəyannamədə olan bölmə məlumatlarının düzgünlüyünü əks etdirən parametr:

• Əgər onlar düzgün idisə və dəyişiklik tələb etmirsə, kod " 1 ».
• Bölmədə səhv və ya natamam məlumat varsa, onun aktuallığı kodu ilə qeyd olunur. 0 ", və düzgün məlumat onun sahələrində göstərilir.

Beləliklə, vergi orqanlarının izahatlarına əsasən, bölmələrdə dəyişiklikləri əks etdirin 8 Və 9 Yenilənmiş bəyannamə iki yolla edilə bilər:

1. Birinci üsul, bölmənin məzmununun bəyannaməyə tam şəkildə daxil edilməsidir - təkcə düzəliş deyil, həm də düzgün məlumatlar. Üstəlik, “ sütununda aktuallıq əlaməti"bölmə yerləşdirildiyi üçün" 0 ", və Əlavə 1 (müvafiq kitabın əlavə vərəqi) doldurulmamışdır. Bu o deməkdir ki, ilkin bəyannamənin bütün göstərilən bölməsi yanlış hesab edilməli və əvəzində yenilənmiş bəyannamənin oxşar bölməsindəki məlumatlar istifadə edilməlidir.
2. İkinci yol, yalnız düzəldilmiş bölmə məlumatlarını qeyd etməkdir 8 və/və ya 9 vasitəsilə Əlavə 1. Bu halda, müraciətin aktuallığını göstərin " 0 "və bölmənin aktuallığı kodu ilə göstərilir" 1 " Belə bir giriş “aydınlaşdırmanın” bir hissəsi kimi təqdim olunanlar istisna olmaqla, ilkin bəyannamənin müvafiq bölməsindəki bütün digər məlumatların düzgün olduğunu bildirir. Bu xüsusi metoddan istifadə etməyi tövsiyə edirik, çünki o, Rusiya Hökumətinin 1137 saylı Fərmanına uyğundur, buna görə əlavə vərəqlər vasitəsilə dəyişikliklər edilməlidir.

Biz ƏDV Bəyannamələrində baş verən bəzi ümumi səhvlərə baxdıq. Məqalədən göründüyü kimi, vergi ödəyicisinin yenilənmiş bəyannamə təqdim etməsi həmişə lazım deyil, baxmayaraq ki, bəzi hallarda bu hələ də edilməlidir.