Mühasibat məlumatları. Mühasibat uçotu məlumatları 1s 3 0 əvvəlki illərin zərəri

Bir çox şirkətlər, xüsusən də fəaliyyətə yeni başlayanlar üçün zərərin gələcəyə ötürülməsi məsələsi aktual ola bilər.

Zərərlərin daşınması tənzimlənir İncəsənət. 283 ch. 25 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, buna görə cari vergi dövründə vergi bazası əvvəlki dövrlərdə alınan zərərin məbləğinin bir hissəsi və ya bütün məbləği ilə azaldıla bilər. Bu halda, vergi ödəyicisi zərərin alındığı vergi dövründən sonrakı 10 il ərzində zərəri gələcəyə köçürmək hüququna malikdir. Əgər zərər növbəti ilə keçirilməyibsə, o, tam və ya qismən növbəti ilə keçirilə bilər. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 20 mart 2007-ci il tarixli 03-03-08/1/170 nömrəli Məktubuna uyğun olaraq, zərərin köçürülməsi həm vergi dövrünün nəticələrinə, həm də vergi dövrünün nəticələrinə əsasən mümkündür. hesabat dövrü.

Bu yazıda proqramda itkilərin gələcəyə ötürülməsi prosedurunu nəzərdən keçirəcəyik "1C: Mühasibat uçotu 8.2" istifadə edən təşkilatlarda PBU 18/02“Korporativ gəlir vergisi hesablamalarının uçotu”.

Bir proqramda "1C: Mühasibat uçotu 8.2"Əvvəlki illərdən itkilərin gələcəyə köçürülməsi sənəd daxil edilməklə əl əməliyyatından istifadə etməklə həyata keçirilir (Menyu→Əməliyyatlar→Əməliyyatlar əl ilə daxil edilir), bura aşağıdakı əməliyyatlar daxildir:

• DT 09"Gələcək xərclər" növü üzrə - KT 09“Cari dövrün zərəri” növü üzrə zərərin mənfəət vergisi dərəcəsinə vurulan məbləğinə. Biz NU, PR, VR məbləğlərini doldurmuruq.
• DT 97.21"Gələcək xərclər" - KT 99.01.1."Əsas vergitutma sistemi ilə fəaliyyətlərdən mənfəət və zərərlər." NU məbləği debet və kredit üzrə zərərin məbləğinə bərabərdir. VR məbləği debet və kredit çıxılmaqla zərərin məbləğinə bərabərdir. Mühasibat və PR məbləğləri doldurulmur.

Mənfəət vergisi bəyannaməsində zərər və sıfır gəlir vergisi dərəcəsi əks olunacaq.

Mənfəət və Zərər Hesabatında (Forma 2) 2300-cü səhifədə “Vergilərdən əvvəl zərər” bəyannamədə olduğu kimi eyni məbləğdə zərər göstəriləcəkdir. Forma 2-də (2400-cü sətir) xalis mənfəət rəqəmi təxirə salınmış vergi aktivinin məbləğinə azaldılmış vergilərdən əvvəlki zərərin məbləğinə bərabər olacaqdır.

Tənzimləmə əməliyyatını həyata keçirərkən sonrakı vergi və ya hesabat dövrlərində mənfəət olduqda “Əvvəlki illərdəki zərərlərin silinməsi” proqram naqilləri yaradacaq DT 99.01.1 - KT 97.21əvvəlki illərdən itkilərin məbləği.

Tənzimləyici əməliyyat nəticəsində "Gəlir vergisinin hesablanması" gəlir vergisi, elandan istifadə edərək proqram tərəfindən əks etdiriləcək təxirə salınmış vergi aktivinin məbləği qədər azalacaq. DT 68.04.2"Gəlir vergisinin hesablanması" - KT 09“Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri” “Təxirə salınmış xərclər” növü üzrə.

Mənfəət vergisi bəyannaməsində vergi bazası (Cədvəl 02, səh. 120) 97.21-ci hesabın kredit dövriyyəsinin məbləği qədər azaldılır. NU (səh. 150 Vərəq 02-yə Əlavə 4).

2400-cü səhifədəki 2-ci formada xalis mənfəət göstəricisi müəssisənin fəaliyyətindən əldə edilən maliyyə nəticəsi (sətir 2300) ilə şərti mənfəət vergisi xərcləri arasındakı fərq kimi göstəriləcəkdir.

Yuxarıdakı proseduru konkret bir vəziyyətdə nəzərdən keçirək.

Tutaq ki, 2011-ci ilin sonunda təşkilat zərər çəkib 10 000 sürtmək. 1 yanvar 2012-ci il tarixinə bizim 2000 rubl məbləğində təxirə salınmış vergi aktivimiz var. ( 10 000 x gəlir vergisi dərəcəsi 20% ).

Zərərləri gələcəyə daşımaq üçün aşağıdakı addımları yerinə yetirin.

1) “Gələcək Xərclər” kataloquna “2011-ci il üçün zərərlər” adlı yeni xərc elementi əlavə edin və Şəkil 1-də göstərildiyi kimi onu doldurun. 1. Təfərrüatlar Yoxlayın Və Subconto göstərməyə ehtiyac yoxdur.

düyü. 1. Keçmiş illərin itkilərini gələcəyə köçürmək üçün BPR elementinin doldurulması nümunəsi

2) 31 dekabr 2011-ci il tarixinə “BALANSIN İSLAHATİ” TƏNZİMLƏMƏ ƏMƏLİYYƏTİNİ TAMAMLADAN ƏVVƏL sənəd daxil etməklə "Əməliyyat (mühasibat və vergi uçotu)"(Menyu → Əməliyyatlar → Əl ilə daxil edilən əməliyyatlar) aşağıdakı əməliyyatları qeyd edin (Şəkil 2.):

düyü. 2. “Əməliyyat (mühasibat və vergi uçotu)” sənədinin doldurulma nümunəsi

97.21 hesabı üçün alt şərt olaraq biz əvvəllər yaradılmış təxirə salınmış xərclər elementini “2011-ci il üçün zərərlər” seçirik. BİZ 97.21 HESAB ÜÇÜN BÖLMƏYİ TAMAMLAMIYORUZ.

3) Biz adi əməliyyat həyata keçiririk” Balans İslahatı".

2012-ci ilin 1-ci rübündə 10.000 rubl mənfəət əldə etsəniz. əvvəlki illərin itkisi tənzimləyici əməliyyatla avtomatik silinəcəkdir “Əvvəlki illərdəki itkilərin silinməsi” bu da öz növbəsində naqillərlə əks olunacaq DT 99.01.1 - KT 97.21(şək. 3).

düyü. 3. “Əvvəlki illərdən zərərlərin silinməsi” tənzimləmə əməliyyatının nəticəsi

2011-ci ildə zərər olmadıqda, ödənilməli olan gəlir vergisi 2000 rubla bərabər olacaqdır. Bu naqillərlə əks olunur DT 99.02.1 - KT 68.04.2(Şəkil 4). Amma 2011-ci ildəki zərəri nəzərə alsaq, cari gəlir vergisi sıfır olacaq.

düyü. 4. “Gəlir vergisinin hesablanması” adi əməliyyatının elanları

Vərəq 02-yə Əlavə 4-də gəlir vergisi bəyannaməsi yaradılarkən, 130 və 150-ci səhifələr avtomatik olaraq doldurulacaqdır. Cədvəl 02-nin 110-cu səhifəsini və Vərəq 02-yə 4-cü əlavənin 140-cı səhifəsini avtomatik doldurmaq üçün siz vərəq 02-yə 4-cü Əlavədə vergi ödəyicisinin atributunu (kodunu) doldurmalısınız. (Şəkil 5)

Mənfəət və Zərər Hesabatında 2012-ci ilin 1-ci rübündə vergidən əvvəlki mənfəət 10.000 məbləğində, təxirə salınmış vergi aktivlərində dəyişiklik mənfi 2.000. Beləliklə, xalis mənfəət 8.000 rubla bərabər olacaqdır. (Şəkil 6).

düyü. 6. 2012-ci ilin 1-ci rübü üzrə mənfəət və zərər hesabatı

Bu yazıda ən sadə nümunəyə baxdıq. Praktikada tez-tez bir neçə vergi dövrünün itkilərinin gələcəyə köçürülməsi halları olur. Bundan əlavə, bu itkilər tam deyil, qismən köçürülə bilər.

Standart proqramda "1C: Mühasibat uçotu 8.2"Əvvəlki illərin itkilərini nəzərə alaraq vəziyyəti başa düşmək üçün üç hesabat hazırlamaq lazımdır: 99.01 və 97.21 hesabları üzrə balans hesabatları və 68.04.2 hesabının təhlili, bu, tamamilə əlverişli deyil.

RG-Soft mütəxəssisləri tərəfindən hazırlanmış proqram məhsulundan istifadə « RG-Yumşaq: PBU 18/02 uyğun olaraq mühasibat uçotunun sürətli yoxlanışı"əvvəlki illərdəki itkilərin uçotu haqqında məlumatı bir kliklə əldə etmək olar. Bu məlumatlar müxtəlif illərdə itkilərə görə bir cədvəldə göstərilir (şək. 7).

düyü. 7. "RG-Soft: PBU 18/02-ə uyğun olaraq mühasibat uçotunun ekspress çeki" proqram məhsulunda əvvəlki illərin itkilərinin uçotu haqqında məlumatların göstərilməsinə bir nümunə

1. 1C 8.3 proqramı ilə işləyərkən, cari dövr üçün gələcəyə köçürülməli olan bir itki yarandı.
2. 1C: Müəssisə Mühasibatlığı 3.0 proqramı ilə işə başladıqda, əvvəlki illərdəki itkilərin mövcudluğunu əks etdirmək lazımdır.

Hər iki halda əvvəlki illərin itkisi proqramda necə əks olunmalıdır? Bu halda proqram özünü necə aparmalıdır?

Beləliklə, birinci variantı nəzərdən keçirək: dövrdə itki 1C: Enterprise Accounting 3.0 proqramı ilə işləmə prosesində yarandı (qeyd edək ki, bu sxem 1C 8.3 Enterprise Accounting 2.0 proqramının əvvəlki nəşri üçün də işləyir).

Moneta MMC-nin 2015-ci ilin dördüncü rübündəki fəaliyyətinin nəticələrinə əsasən, 235 593,27 rubl məbləğində zərər qeydə alınıb. 2016-cı ilin yanvar ayında 211 864,41 rubl məbləğində mənfəət əldə edildi.

2015-ci ilin dekabr ayı üçün sənəd yerləşdirmə nəticələrinə nəzər salaq:

Bildiyiniz kimi, biz təşkilatın maliyyə fəaliyyətinin nəticələrini zəruri tənzimləmə əməliyyatlarının siyahısını (menyu) ehtiva edən emal yolu ilə avtomatik hesablama nəticəsində əldə edirik. Əməliyyatlar - Dövrün bağlanması - Ayın bağlanması).

Gördüyümüz kimi, dekabr ayı üzrə yaranan zərər təxirə salınmış vergi aktivi kimi tanınır. Bir ay ərzində elanların maliyyə nəticəsi 245,762,71 rubl təşkil etdi:

Bütün vergi dövrü üçün maliyyə nəticəsini görmək üçün hesablama sertifikatı yaradacağıq (menyu Əməliyyatlar – Sertifikatlar və hesablamalar – Mühasibat və vergi uçotu – Mənfəət vergisinin hesablanması):

Hesablama sertifikatının 10-cu sütunundan göründüyü kimi, ötən 2015-ci il üçün zərər 235 593,27 rubl təşkil etmişdir.

1C-də əvvəlki illərdən cari dövrə itkilərin köçürülməsi 8.3

İlk növbədə, 2015-ci ildə itkilərə görə alınan ONA-nın bütün məbləğini görmək üçün 09 hesabını yaradaq:

2015-ci ilin itkisini cari 2016-cı ilə köçürmək üçün yeni sənəd yaradaq (menyu Əməliyyatlar - Mühasibat uçotu - Əl əməliyyatları) və onu aşağıdakı kimi doldurun:

09 “Cari dövrün zərəri” hesabının qalığını 09 “Gələcək dövrlərin xərcləri” hesabına təyin edəcəyik.

1C-də 267 video dərsi pulsuz əldə edin:

Əl ilə daxil edilmiş Əməliyyatlar sənədindəki ikinci sətir 2015-ci ilin zərərini təxirə salınmış xərclərə köçürəcək (müvafiq olaraq, eyni məbləğ üçün müvəqqəti fərq yaranacaq).

Bu əməliyyatın düzgün yerinə yetirildiyini görmək üçün 09 hesabının balansını yoxlayaq:

Yuxarıdakı hesabatdan göründüyü kimi, cari dövrün zərəri üçün qalıq sıfırdır, bizim İT məbləğimiz isə gələcək dövrlərin xərclərinə bölünür.

Və biz 97.21 hesabının analitikasını doldurmağa xüsusi diqqət yetirəcəyik, yəni ( elanda bölmə doldurulmur). Bizim vəziyyətimizdə bu, 2015-ci ilin itkisidir:

Əl ilə daxil edilmiş Əməliyyatın doldurulması başa çatdıqdan sonra ilin dekabr ayı üçün zərərlə nəticələnən ayın bağlanması əməliyyatına diqqət yetirək:

Şəkildən göründüyü kimi, tələb olunur. Bu vəziyyətdə əməliyyatı atlamalısınız:

Cari dövrdə mənfəətin əks olunması

Xatırladaq ki, 2016-cı ilin yanvar ayında təşkilat 211 864,41 rubl mənfəət əldə edib.

2016-cı ilin yanvar ayı üçün ayın bağlanması əməliyyatını 1C 8.3-də həyata keçirək. Yanvarın sonunda, 1C 8.3-də biz sənədlərin yerləşdirilməsi haqqında hesabat hazırlayacağıq.Əvvəlki illərdən itkilərin silinməsi:

Və gəlir vergisinin hesablanması:

Əvvəlki illərin zərərlərinin ilkin qalıqlarının daxil edilməsi

1C 8.3 proqramı ilə işə başladığınız bir vəziyyətdə, əvvəlki illərin nəticələrinə əsasən zərərlər balansına sahib olduğunuz halda, ilkin qalıqların daxil edilməsi ardıcıllığı aşağıdakı kimi olacaqdır:

1. Gəlin ilin əvvəlinə təxirə salınmış vergi aktivinin qalıqlarını əks etdirək (məqalənin birinci bölməsində olduğu kimi eyni nömrələrdən istifadə edirik, qalıqların daxil olma tarixi 31 dekabr 2015-ci ildir):

09 hesabı üçün sənəd yaratmaq üçün menyuya keçin Əsas – İlkin qalıqlar – Balansın daxil edilməsi üzrə köməkçi:

1. Keçən ilin zərərləri üçün 97.21 hesabında qalığı əks etdirək:

Qeyd edək ki, əvvəlki ilin zərəri üzrə qalıq sənədə uyğun olaraq digər qalıqlardan ayrıca sistemə daxil edilməlidir.

Bu zaman əvvəlki illərin zərərlərinin uçotu məqsədi ilə ilkin qalıqların yazılması başa çatmış hesab edilə bilər. Yalnız onu deyim ki, itkilərin bir neçə il ərzində köçürülməsi lazım olduğu halda, bu, ayrı-ayrı qeydlərdə aparılmalıdır: hər il üçün ayrıca.

Cari dövrdə işləyin

Bir çox şirkətlər, xüsusən də fəaliyyətə yeni başlayanlar üçün zərərin gələcəyə ötürülməsi məsələsi aktual ola bilər.

Zərərlərin daşınması tənzimlənir İncəsənət. 283 ch. 25 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, buna görə cari vergi dövründə vergi bazası əvvəlki dövrlərdə alınan zərərin məbləğinin bir hissəsi və ya bütün məbləği ilə azaldıla bilər. Bu halda, vergi ödəyicisi zərərin alındığı vergi dövründən sonrakı 10 il ərzində zərəri gələcəyə köçürmək hüququna malikdir. Əgər zərər növbəti ilə keçirilməyibsə, o, tam və ya qismən növbəti ilə keçirilə bilər. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 20 mart 2007-ci il tarixli 03-03-08/1/170 nömrəli Məktubuna uyğun olaraq, zərərin köçürülməsi həm vergi dövrünün nəticələrinə, həm də vergi dövrünün nəticələrinə əsasən mümkündür. hesabat dövrü.

Bu yazıda proqramda itkilərin gələcəyə ötürülməsi prosedurunu nəzərdən keçirəcəyik "1C: Mühasibat uçotu 8" PBU 18/02 "Korporativ gəlir vergisi hesablamalarının uçotu" tətbiq edən təşkilatlarda.

Bir proqramda "1C: Mühasibat uçotu 8"Əvvəlki illərdən itkilərin gələcəyə köçürülməsi sənəd daxil edilməklə əl əməliyyatından istifadə etməklə həyata keçirilir (Menyu→Əməliyyatlar→Əllə Əməliyyatlar), bura aşağıdakı elanlar daxildir:

• DT 09“Gələcək xərclər” növü üzrə – KT 09“Cari dövrün zərəri” növü üzrə zərərin mənfəət vergisi dərəcəsinə vurulan məbləğinə. Biz NU, PR, VR məbləğlərini doldurmuruq
• DT 97.21"Gələcək xərclər" - KT 99.01.1. "Əsas vergitutma sistemi ilə fəaliyyətlərdən mənfəət və zərərlər." NU məbləği debet və kredit üzrə zərərin məbləğinə bərabərdir. VR məbləği debet və kredit çıxılmaqla zərərin məbləğinə bərabərdir. Mühasibat və PR məbləğləri doldurulmur.

Mənfəət vergisi bəyannaməsində zərər və sıfır gəlir vergisi dərəcəsi əks olunacaq.

Mənfəət və Zərər Hesabatında (Forma 2) 2300-cü səhifədə “Vergilərdən əvvəl zərər” bəyannamədə olduğu kimi eyni məbləğdə zərər göstəriləcəkdir. Forma 2-də (2400-cü sətir) xalis mənfəət rəqəmi təxirə salınmış vergi aktivinin məbləğinə azaldılmış vergilərdən əvvəlki zərərin məbləğinə bərabər olacaqdır.

Tənzimləmə əməliyyatını həyata keçirərkən sonrakı vergi və ya hesabat dövrlərində mənfəət olduqda proqram naqilləri yaradacaq DT 99.01.1 – KT 97.21əvvəlki illərdən itkilərin məbləği.

Tənzimləyici əməliyyat nəticəsində "Gəlir vergisinin hesablanması" gəlir vergisi, elandan istifadə edərək proqram tərəfindən əks etdiriləcək təxirə salınmış vergi aktivinin məbləği qədər azalacaq. DT 68.04.2“Gəlir vergisinin hesablanması” – KT 09“Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri” “Təxirə salınmış xərclər” növü üzrə.

Mənfəət vergisi bəyannaməsində vergi bazası (Cədvəl 02, səh. 120) 97.21-ci hesabın kredit dövriyyəsinin məbləği qədər azaldılır. NU (səh. 150 Vərəq 02-yə Əlavə 4).

2400-cü səhifədəki 2-ci formada xalis mənfəət göstəricisi müəssisənin fəaliyyətindən əldə edilən maliyyə nəticəsi (sətir 2300) ilə şərti mənfəət vergisi xərcləri arasındakı fərq kimi göstəriləcəkdir.

Yuxarıdakı proseduru konkret bir vəziyyətdə nəzərdən keçirək.

Tutaq ki, 2011-ci ilin sonunda təşkilat zərər çəkib 10.000 rub.. 1 yanvar 2012-ci il tarixinə bizim 2000 rubl məbləğində təxirə salınmış vergi aktivimiz var. ( 10 000 x gəlir vergisi dərəcəsi 20% ).

Zərərləri gələcəyə daşımaq üçün aşağıdakı addımları yerinə yetirin.
1) “Gələcək Xərclər” kataloquna “2011-ci il üçün zərərlər” adlı yeni xərc elementi əlavə edin və Şəkil 1-də göstərildiyi kimi onu doldurun. 1. Təfərrüatlar Yoxlayın Və Subconto göstərməyə ehtiyac yoxdur.

düyü. 1. Keçmiş illərin itkilərini gələcəyə köçürmək üçün BPR elementinin doldurulması nümunəsi

düyü. 2. “Əməliyyat (mühasibat və vergi uçotu)” sənədinin doldurulma nümunəsi

3) Biz müntəzəm əməliyyat həyata keçiririk "Balansın islahatı".
2012-ci ilin 1-ci rübündə 10.000 rubl mənfəət əldə etsəniz. əvvəlki illərin itkisi tənzimləyici əməliyyatla avtomatik silinəcəkdir “Əvvəlki illərdəki zərərlərin silinməsi”, bu da öz növbəsində naqillərlə əks olunacaq DT 99.01.1 – KT 97.21(şək. 3).

düyü. 3. “Əvvəlki illərdən zərərlərin silinməsi” tənzimləmə əməliyyatının nəticəsi

düyü. 4. “Gəlir vergisinin hesablanması” adi əməliyyatının elanları

düyü. 6. 2012-ci ilin 1-ci rübü üzrə mənfəət və zərər hesabatı

Standart proqramda "1C: Mühasibat uçotu 8"Əvvəlki illərin itkilərini nəzərə alaraq vəziyyəti başa düşmək üçün üç hesabat hazırlamaq lazımdır: 99.01 və 97.21 hesabları üzrə balans hesabatları və 68.04.2 hesabının təhlili, bu, tamamilə əlverişli deyil.

Şirkətin mütəxəssisləri tərəfindən hazırlanmışdır RG-Yumşaq proqram məhsulunun "RG-Soft: PBU 18/02-ə uyğun olaraq mühasibat uçotunun sürətli yoxlanışı", əvvəlki illərin itkilərinin uçotu haqqında məlumatı "bir kliklə" əldə etmək olar. Bu məlumatlar müxtəlif illərdə itkilərə görə bir cədvəldə göstərilir (şək. 7).

düyü. 7. "RG-Soft: PBU 18/02-ə uyğun olaraq mühasibat uçotunun ekspress çeki" proqram məhsulunda əvvəlki illərin itkilərinin uçotu haqqında məlumatların göstərilməsinə bir nümunə

401-FZ saylı Federal Qanun 30 noyabr 2016-cı il tarixindən üçün düzəlişlər etdi məqalə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 283 "Zərərlərin gələcəyə daşınması" (TC RF) . Belə ki, xüsusilə, qanun vergi ödəyicilərinin əvvəlki vergi dövrlərində aldıqları köçürmə itkilərinin məbləğini məhdudlaşdırır (azaldır). Eyni zamanda, zərərin köçürülməsi müddətinə əvvəllər müəyyən edilmiş on illik məhdudiyyət ləğv edilir.

Uyğun olaraq P. 1 xörək qaşığı. 283 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi Əvvəlki vergi dövründə və ya əvvəlki vergi dövrlərində zərər (zərər) almış vergi ödəyiciləri cari hesabat (vergi) dövrünün vergitutma bazasını aldıqları zərərin bütün məbləğinə və ya bunun bir hissəsinə azaltmaq hüququna malikdirlər. məbləğ (zərəri gələcəyə köçürmək).

2017-ci il yanvarın 1-dən 2020-ci il dekabrın 31-dək olan hesabat (vergi) dövrlərində cari hesabat (vergi) dövrü üçün vergi üzrə vergi bazası əvvəlki vergi dövrlərində alınmış zərərlərin məbləğinə 50 faizdən çox azaldıla bilməz ( 2.1-ci maddə. 283 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ).

Bu yazıda biz Vergi Məcəlləsinin bu yeni tələbinin proqramda necə yerinə yetirildiyinə baxacağıq 1C: Mühasibat uçotu 8 nəşri 3.0 .

Bir nümunəyə baxaq

Təşkilatlar "Sübh" müraciət edin ümumi vergitutma rejimi – hesablama metodu və PBU 18/02 “Korporativ gəlir vergisinin hesablamalarının uçotu”.

2016-cı ildə təşkilat ilin sonunda 10.000.000 rubl məbləğində mühasibat və vergi itkisi aldı.

Fraqment Liszt02 2016-cı il üçün gəlir vergisi bəyannaməsi və hesab balansı 99.01.1 "Mənfəət və zərər"(balansın islahatından əvvəl) Şəkildə göstərilmişdir. 1.

Siz və mən bildiyimiz kimi, bir təşkilat PBU 18/02 tətbiq edərsə, mühasibat itkisinin alındığı ayda şərti gəlir vergisi gəliri hesablanır ( hesab 99.02.2), cari gəlir vergisini azaldır ( hesab 68.04.2). İlin əvvəlindən məcmu cəmi zərər mənfəətdən çox olarsa, cari mənfəət vergisi sıfırdan az olur. Lakin, görə 8-ci maddə. 274 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi , hesabat (vergi) dövründə vergi ödəyicisi zərərə uğramışdırsa, bu hesabat (vergi) dövründə vergi bazası sıfıra bərabər tanınır. Buna görə də, cari gəlir vergisini sıfıra çatdırmaq üçün proqram avtomatik olaraq təxirə salınmış vergi aktivini (hesab 09 ) analitika ilə Cari dövr itkisi.

Vergi dövrünün sonunda mənfəət əldə edilərsə, təxirə salınmış vergi aktivi il ərzində ödəniləcəkdir. Zərər yaranarsa, o zaman hesab 09 analitika üzrə Cari dövr itkisi Gəlir vergisi dərəcəsinə vurulan vergi zərərinə uyğun bir qalıq olacaq.

Nümunəmiz üçün 09 hesab üzrə il üçün mühasibat balansı Şəkil 2-də təqdim olunur.

Proqramda itkini gələcəyə köçürmək üçün bu balansı analitikadan silmək lazımdır Cari dövr itkisi analitika üçün və hesabda yaradın 97.21 “Digər təxirə salınmış xərclər” vergi uçotunda gələcək dövrlərin müvafiq xərcləri.

Təşkilat PBU 18/02 tətbiq etmirsə, təbii ki, təxirə salınmış vergi aktivi hesablanmır və yalnız gələcək dövrlər üçün xərcləri yaratmaq üçün kifayətdir.

Bunu etmək üçün sənəddən istifadə edəcəyik Əməliyyat(Mühasibat şəhadətnaməsi), biz onu vergi dövrünün sonunda - 31 dekabr 2016-cı il tarixində hazırlayacağıq.

İlk dərcdən istifadə edərək, hesab balansı analitikasını dəyişəcəyik 09 .

İkinci girişdə biz hesabın debeti kimi tanıyırıq 97.21 vergi uçotunda gələcək dövrlərin xərcləri vergi zərəri məbləğində olacaq və müvafiq müvəqqəti fərqi əks etdirəcək. Kredit hesabının heç bir mənası yoxdur, çünki bunun üçün heç bir məbləğ yoxdur.

Misal Mühasibatlıq sertifikatıŞəkildə göstərilmişdir. 3.

Hesab analitikasını düzgün formalaşdırmaq lazımdır 97.21 - kataloq elementi :

NU üçün görünüş - Əvvəlki illərdən itkilər;

məbləğ - vergi itkisinin məbləği ( 10.000.000 rub.);

xərclərin tanınması - Aya görə;

silinmə dövrü - növbəti vergi dövrünün başlanğıcı ( 01.01.2017 ), biz bitmə tarixini doldurmayacağıq (indi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində köçürmələrin vaxtı ilə bağlı heç bir məhdudiyyət yoxdur);

xərc hesabı - 99.01.1 ;

analitika - Satışdan mənfəət (zərər)..

Kataloq elementinin nümunəsi Şəkildə göstərilmişdir. 4.

Kataloq bu şəkildə doldurulduqda, ayın sonunda vergi mənfəətinin olması şərtilə, əvvəlki illərdən zərərlər avtomatik olaraq hər ay köçürüləcək (tanınacaq).

Məsələn, 2017-ci ilin yanvar ayında Rassvet təşkilatı 447 920 rubl mənfəət əldə etdi (şək. 5).

Ayı bağlayarkən, adi bir əməliyyat Əvvəlki illərdən itkilərin silinməsi vergi mənfəətini hesablayacaq və hesabın kreditindən mənfəətin 50%-nə bərabər olan məbləği vergi uçotunda silinəcək 97.21 hesabın debetinə 99.01.1 . Müvafiq olaraq, müvəqqəti fərqlər eyni məbləğdə silinəcəkdir.

Şəkildə göstərilmişdir. 6.

Hesabın kreditindən müvəqqəti fərqlərin silinməsi 97.21 təxirə salınmış vergi aktivinin ödənilməsinə (xətti ONA = BP * STnp = 223,960 * 20%) və cari mənfəət vergisinin (hesab) azalmasına səbəb olacaq. 68.04.2 ).

Planlaşdırılmış əməliyyatın göndərilməsi Gəlir vergisinin hesablanmasıŞəkildə göstərilmişdir. 7.

Hər hansı bir ayın nəticələrinə əsasən vergi itkisi alınarsa (məsələn, fevral ayında 200.000 rubl zərər alındı ​​(şək. 8)),

sonra ayın sonunda adi bir əməliyyat Əvvəlki illərdən itkilərin silinməsi dəymiş zərərin 50%-nə uyğun olan məbləğdə qeydini ləğv edir və müvafiq olaraq hesabdakı müvəqqəti fərqləri bərpa edir. 97.21 .

Planlaşdırılmış əməliyyatın yerləşdirilməsi Şəkildə göstərilmişdir. 9.

Hesabdakı müvəqqəti fərqlərin ləğvi 97.21 təxirə salınmış vergi aktivinin (ONA = BP * STnp = 100,000 * 20%) hesablanmasına və cari mənfəət vergisinin artmasına səbəb olacaqdır.

Planlaşdırılmış əməliyyatın göndərilməsi Gəlir vergisinin hesablanmasıŞəkildə göstərilmişdir. 10.

Əgər birinci rübün nəticələrinə əsasən vergi mənfəəti əldə olunarsa, o zaman əvvəlki dövrlərdəki zərərlərin məbləği mənfəətin tam 50%-nə uyğun olaraq tanınacaqdır. Həmçinin, PBU 18/02 tətbiq edildikdə, təxirə salınmış vergi aktivi müvafiq məbləğdə ödəniləcək və cari mənfəət vergisi azalacaq.

Əvvəlki vergi dövrlərindən itkilərin mövcudluğu və köçürülməsi faktını əks etdirmək Gəlir vergisi bəyannamələri istifadə olunur Vərəq 02-yə Əlavə 4.

Mənfəət vergisi hesabının debet dövriyyəsi əsasında 97.21 (bunun üçün lüğət elementi analitika kimi istifadə olunur vergi uçotu görünüşü ilə Əvvəlki illərdən itkilər) ərizə sətirləri 040 - 130 doldurulur ( 31 dekabr 2016-cı il tarixli 1 nömrəli əməliyyat- Düyü. 3.). Kredit dövriyyəsinə əsasən ərizənin 150-ci sətri (müntəzəm əməliyyat elanları) doldurulur Əvvəlki illərdən itkilərin silinməsi). Ərizə sətri 140 vərəq 02-dən doldurulur.

Əvvəlki illərdən tanınmış zərərlərin məbləği Vərəq 02-yə 4 nömrəli əlavənin 150-ci sətirləri-a köçürüldü Vərəq 02-nin 110-cu sətri “Korporativ gəlir vergisinin hesablanması” və vergi bazasını azaldır - 120-ci sətir.

Tətbiq fraqmentləri 4-cü vərəq 02 Və Mənfəət Vergisi Bəyannaməsinin 02 vərəqi 2017-ci ilin birinci rübü Şəkildə təqdim olunur. on bir.

Beləliklə, əvvəlki dövrlərin zərərləri, əgər mənfəət varsa, hər hesabat dövründə tanınacaqdır. Vergi dövrünün sonunda vergi mənfəəti əldə edilərsə, silinən zərərlərin məbləği vergi dövrünün mənfəətinin 50% -ni təşkil edəcəkdir. Hesabatda bu aydın görünür Mənfəət vergisi üzrə vergi uçotunun vəziyyətinin təhlili. Bu misalda təşkilatın il üçün mühasibat uçotu və vergi mənfəəti üst-üstə düşür (şək. 12).

İndi baxaq 2017-ci il üçün təşkilatlar.

140-cı sətir150-ci sətir), 2.363.560 rubl təşkil edir - vergi bazasının tam 50% -i. Vergi dövrünün sonuna əvvəlki illərdən ödənilməmiş zərərlərin qalığının məbləği ( 160-cı sətir

Düzdür!

Fraqment Mənfəət Vergisi Bəyannaməsinin 02-ci vərəqinə 4-cü əlavə 2017-ci il üçün Şəkildə təqdim olunur. 13.

Görürük ki, əvvəlki dövrlərdən itkilərin tanınması və vergitutma bazasının azaldılması barədə qərar proqram tərəfindən hər bir hesabat dövründə avtomatik və maksimum məbləğdə verilir. Ancaq çox vaxt mühasib yalnız son mənfəətə əsaslanaraq vergi dövrünün sonunda qərar qəbul edir. Bu halda, kataloqu doldurmaq üçün həmişə alternativ bir seçim olmuşdur .

Kataloq elementini fərqli şəkildə doldura bilərsiniz. Xərclərin tanınması metodu kimi göstərin - Xüsusi qaydada və xərc hesabını daxil etməyin. Sonra proqram avtomatik olaraq əvvəlki vergi dövrlərindən itkiləri silməməlidir - bir sənəddən istifadə edərək lazımi miqdarda "əl ilə" lazımi vaxtda silinməlidir. Əməliyyat.

Kataloqun doldurulması üçün alternativ seçim Şəkil 1-də göstərilmişdir. 14.

Amma məni təəccübləndirən odur ki, nədənsə proqramda indi xərclərin tanınma üsuluna fikir verilmir Xüsusi qaydada və əvvəlki dövrlərin itkilərini adi əməliyyatda avtomatik olaraq silinir Əvvəlki illərdən itkilərin silinməsi ayın sonunda, bu ümumiyyətlə baş verməməlidir. Sözlərimi dəstəkləmək üçün Şəkildən sitat gətirirəm. 15

Buna görə də, itkilərin avtomatik silinməsini ləğv etmək üçün ayı bağlayarkən bu müntəzəm əməliyyatı ləğv etməli (keçməli) olacaqsınız (şək. 16).

Onda birinci rübdə, eləcə də sonrakı hesabat dövrlərində əvvəlki illərdən itkilərin avtomatik tanınması (ötürülməsi) olmayacaq.

Birinci rübdə Mənfəət Vergisi Bəyannaməsinin 02-ci vərəqinə 4-cü əlavə yalnız əvvəlki illər elan ediləcək. Mənfəət vergisi hesabının debet dövriyyəsi əsasında 97.21 Yalnız ərizə sətirləri 040 - 130 doldurulacaq.

Fraqment Vərəq 02-yə Əlavə 4Şəkildə göstərilmişdir. 17.

İlin sonunda vergi dövrünün nəticələrinə əsasən, mənfəət olduqda, əvvəlki illərdən zərərin tanınması (tam və ya qismən) və vergitutma bazasının azaldılması barədə mühasib özü qərar qəbul edir. Yalnız buna uyğun olaraq xatırlamaq lazımdır 3-cü maddə. 283 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi , əgər vergi ödəyicisi birdən çox vergi dövründə zərərə məruz qalmışsa, belə zərərlər yaranma ardıcıllığı ilə gələcəyə köçürülür.

Bizim nümunəmizdə 2017-ci ilin nəticələrinə əsasən təşkilat "Sübh" 4.727.120 rubl layiqli mənfəətə malikdir (bax. Şəkil 12 və Şəkil 13). 2017-ci il üçün vergitutma bazasının mümkün qədər, yəni 50% azaldılması qərara alınıb. Mühasib əvvəlki illərin tanınmış zərərlərinin məbləğini (məbləğlərini) müstəqil olaraq hesablayır.

Bu əməliyyatı həyata keçirmək üçün vergi dövrünün sonunda müvafiq sənəd yaratmaq lazımdır Əməliyyat(Mühasibat şəhadətnaməsi) və dekabrın son ayını yenidən bağlayın.

Bizim vəziyyətimizdə vergi uçotunda kredit hesabını silməliyik 97.21 analitika üzrə Zərər 2016 (xüsusi silinmə) 2017-ci ilin vergi bazasını 50% azaldacaq məbləğ (2.363.560 rubl), analitik ilə 99.01.1 hesabının debetində Satışdan mənfəət (zərər)..

Bir təşkilat PBU 18/02 tətbiq etdikdə, yaradılan əməliyyatda müvafiq müvəqqəti fərqi silməyi xatırlamaq lazımdır. Dekabr ayı bağlanarkən, təxirə salınmış vergi aktivi qismən ödəniləcək və cari mənfəət vergisi azalacaq.

Misal Mühasibatlıq sertifikatı bizim nümunəmiz üçün Şəkildə göstərilmişdir. 18

Gəlin görək necə inkişaf edir Mənfəət Vergisi Bəyannaməsinin 02-ci vərəqinə 4-cü əlavə 2017-ci il üçün təşkilatlar.

Vergi dövrü üçün vergi bazası ( 140-cı sətir) 4.727.120 rubl təşkil edir. Vergi dövrü üçün vergitutma bazasını azaldan əvvəlki illərdən zərərin məbləği ( 150-ci sətir), 2.363.560 rubl təşkil edir. Vergi dövrünün sonuna əvvəlki illərdən ödənilməmiş zərərlərin qalığının məbləği ( 160-cı sətir) 7,636,440 rubl təşkil edir.

Vərəq 02-yə Əlavə 4(Şəkil 19.) bu məqalənin birinci yarısında keçmiş itkiləri avtomatik tanıyarkən yaratdığımız proqrama tam uyğundur.

1C proqramı itkiləri keçmiş dövrlərdən gələcəyə köçürmək imkanını təmin edir. Bu seçimdən istifadə edilə bilən iki vəziyyət var:

• Zərərlər cari iş zamanı yaranıb və gələcək dövrlərə köçürülməsini tələb edir;
• İtkilər işin başlanğıcında artıq mövcud idi və əks etdirilməlidir.

Bu iki vəziyyətin hər biri daha ətraflı nəzərdən keçirilməlidir.

1C-də iş zamanı itkilərin baş verməsi

Nümunə olaraq, bir şirkətin əvvəlki ilin son rübündəki iş nəticələrinə əsasən 235,593,27 rubl məbləğində zərər aldığı bir vəziyyəti nəzərdən keçirək. Yeni ildən sonra yanvar 211 864,41 rubl mənfəətlə başa çatıb.

Əvvəlki ilin dekabr ayının sonunda yaradılan əməliyyatlar aşağıdakı məlumatları ehtiva edir:

Bu halda, müəyyən edilmiş rutin əməliyyatlar siyahısının həyata keçirilməsi ilə ayın bağlanması ilə məlumatlar sistemdə avtomatik olaraq əldə edilir. "Əməliyyatlar" - "Dövrün bağlanması" - "Ayın bağlanması" bölməsi vasitəsilə aparılır.

Nəticədə qeydə alınmış zərərlər təxirə salınmış vergi aktivi kimi əks etdirilir. Ayın sonunda elanlar 245 762,71 rubl məbləğində maliyyə nəticəsini göstərir.

Nəzərdən keçirilən bütün dövr üçün maliyyə nəticələri haqqında məlumat əldə etmək üçün siz “Gəlir vergisinin hesablanması” sertifikatı yaratmalısınız. Ona giriş "Əməliyyatlar" - "Arayonlar-hesablamalar" - "Mühasibat və vergi uçotu" - "Gəlir vergisinin hesablanması" bölməsi vasitəsilə həyata keçirilir.

Hesablama şəhadətnaməsinin 10-cu sütunu göstərir ki, nəzərdən keçirilən dövr ərzində şirkət 235 593,27 rubl məbləğində itkiyə məruz qalıb.

1C-də əvvəlki illərdən cari dövrə itkilərin köçürülməsi

Əsas vəzifə 09 hesabı üçün balans yaratmaqdır.

Müvafiq olaraq, ötən ilin itkilərini cari dövrə köçürmək üçün əməliyyat aparmaq üçün müvafiq məlumatlarla doldurularaq "Əl ilə daxil edilmiş əməliyyatlar" sənədini yaratmaq lazımdır.

Müvafiq olaraq, vəsait 09 №-li “Cari dövrün zərəri” hesabından 09 No-li “Gələcək dövrlərin xərcləri” hesabına yönləndiriləcəkdir.

Eyni sənəddə vergi uçotunda edilən dəyişikliklərin əks etdirilməsi tələb olunur ki, bu da köçürülmüş zərərin məbləğində müvəqqəti fərqin yaranmasına səbəb olacaqdır.

Bundan sonra 09 №-li hesab üzrə yaradılmış balansdan istifadə etməklə yerinə yetirilən əməliyyatların düzgünlüyü yoxlanılır.

Yuxarıda nəzərə çarpır ki, balans hesabatının yekun dəyəri sıfırdır və yuxarıda göstərilən itki məbləği tam olaraq təxirə salınmış xərclər kateqoriyasına daxildir.

97.21 hesabı üçün analitikanın formalaşmasını, xüsusən də gələcək dövrlərin xərclərini nəzərdən qaçırmamaq mümkün deyil. Baxılan situasiyada ötən il dəymiş itkilər burada öz əksini tapıb.

Sənədin formalaşması tamamilə başa çatdıqdan sonra, sözügedən zərərin formalaşdığı əvvəlki ilin son ayını bağlamaq üçün əməliyyatlara müraciət etmək lazımdır.

Nəticədə, istifadəçidən həmin ay üçün bütün sənədləri yenidən yerləşdirməsi tələb olunur, lakin “Atla” seçimini seçməlidir.

Bunun əvəzinə yalnız “Balans İslahatı” əməliyyatı yenidən həyata keçirilir.

Cari dövrdə mənfəətin əks olunması

Xatırlatmaq istərdik ki, yanvarın sonunda şirkət 211 864,41 rubl mənfəət əldə edib. “Əvvəlki illərin zərərlərinin silinməsi” əməliyyatı üzrə əməliyyatlarla hesabat yaratmaqla bu ayı bağlamaq lazımdır.

Və "Gəlir vergisinin hesablanması" əməliyyatları

Əvvəlki illərin zərərlərinin ilkin qalıqlarının daxil edilməsi

Əgər 1C proqramından istifadə etməyə başlayanda müəssisənin artıq əvvəlki dövrlərdən itkiləri varsa, onlar sistemdə əks etdirilməlidir. Bu tələb olunur.

Birincisi, əvvəlki ilin son günündə daxil edilmiş məlumatlarla təxirə salınmış vergi aktivinin qalığını qeyd edin. "09 hesab üçün ilkin məlumatların daxil edilməsi" sənədini yaratmaq üçün "Əsas" - "İlkin qalıqlar" - "Balansa giriş köməkçisi" menyusundan keçməlisiniz.

Qalıqlar 97.21 No-li hesabda əks etdirilir

Eyni zamanda, bu balansın 1C-yə digər balanslarla deyil, müstəqil sənəd kimi daxil edilməsi vacibdir. Ümumilikdə bu transfer tamamlandı. Üstəlik, köçürmə uzun müddətə, məsələn, bir neçə il ərzində həyata keçirildiyi hallarda, hər təqvim ilinin sonunda oxşar əməliyyat aparılmalıdır.

Cari dövrdə işləyin

Müəssisə üçün sərfəli olan proqram cari dövrdə necə işləyəcək?

Mühasibdən “Əvvəlki illərin zərərlərinin silinməsi” əməliyyatları üzrə aparılmış əməliyyatlar üzrə hesabat tərtib etməklə ayı bağlamaq tələb olunur.

və “Gəlir vergisinin hesablanması”

Nəticədə, mənfəət əvvəlki dövrün itkilərinin müəyyən edilmiş məbləği qədər azalır.