Mənfəət vergisinin stolüstü auditi: necə hazırlanmalı? Gəlir vergisi bəyannaməsinin yoxlanılması. Nəzarət əmsalları Gəlir vergisinin yoxlanılması

İyulun 28-dən gec olmayaraq, altı ay ərzində gəlir verginizi bildirməlisiniz. Təqdim etməzdən əvvəl gəlir hesabatınızda gəlir və xərclərinizi yoxlamağı təklif edirik. Mühasiblərin ən çox səhv etdiyi xətlərə diqqət yetirin. Bu, zəhlətökən qeyri-dəqiqlikləri aradan qaldırmağa kömək edəcək. Və ilk dəfə hesabat vermək asandır.

Vacib detal. Gəlir vergisi bəyannaməsi dəyişməyib. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 22 mart 2012-ci il tarixli ММВ-7-3/174@ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formaya uyğun olaraq doldurun.

Müqavilə üzrə cərimələr

Müqavilənin şərtlərinin pozulmasına görə şirkət qarşı tərəfdən cərimə tələb edə bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 330-cu maddəsi). Əməliyyatın hər iki tərəfi üçün yarımillik hesabatlarda belə məbləğlərin necə nəzərə alınacağını nəzərdən keçirək.

Alıcı ilə mühasibat uçotu

Nəyi yoxlayın:

Müqavilələr üzrə cərimələr, cərimələr və ya faizlər bəyannamədə ayrıca göstərilmir. Onların ümumi məbləğini altı ay ərzində (yanvar-iyun) qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edin və 02-ci vərəqə 1 nömrəli Əlavənin 100-cü sətirində göstərin. Bu məbləğ həm də 02-ci vərəqin 020-ci sətirində göstəriləcək.

Sanksiyalar qarşı tərəfin borcunu tanıdığı tarixdə gəlirdə əks olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Üç belə tarix var.

Birincisi, borclunun cəriməni ödədiyi halda öhdəliklərini etiraf etmiş sayılır. Bu halda, qarşı tərəfdən pulun şirkətin hesabına daxil olduğu tarixdə əks etdirilməlidir.

İkincisi, ödəniş olmadıqda, qarşı tərəflərin tutuşdurma hesabatını imzaladığı gün gəlir yaranır. Və ya qarşı tərəfin borcun məbləği ilə razılaşdığı aydın olan başqa bir sənəd. Məsələn, zəmanət məktubu. Bu nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 dekabr 2013-cü il tarixli 03-03-10/55534 nömrəli məktubundan (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 yanvar 2014-cü il tarixli GD- məktubu ilə yoxlamaya gətirilmişdir) gəlir. 4-3/108@ və nalog.ru saytında məcburi dəqiqləşdirmələr bölməsində yerləşdirilmişdir).

Üçüncüsü, əgər şirkət məhkəmə araşdırması nəticəsində cərimə alıbsa, o zaman gəlir məhkəmə qərarının qanuni qüvvəyə mindiyi tarixdə əks etdirilməlidir.

Ödəyici ilə mühasibat uçotu

Nəyi yoxlayın: Vərəq 02-yə 2 nömrəli əlavənin 205-ci sətri.

Sazişin şərtlərinin pozulmasına görə cərimələr gəlir vergisi bəyannaməsinin 02-ci vərəqinə 2 nömrəli əlavənin 205-ci sətirində qeyri-əməliyyat xərcləri kimi əks etdirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 13-cü yarımbəndi). . Ancaq yalnız cərimə bəndi müqavilədə və ya qarşı tərəflər arasında hər hansı digər yazılı razılaşmada olduqda (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 iyul 2013-cü il tarixli 03-03-06/1/28377 nömrəli məktubu).

Gecikmiş ödənişlərə görə cərimələr və faizlər şəklində xərclərin tanınması anı aşağıdakı tarixlərdən biri olacaqdır:

— cərimənin ödənilmə tarixi;

— ikitərəfli aktın və ya digər sənədin imzalanma tarixi;

— borcun tutulması haqqında məhkəmə qərarının qanuni qüvvəyə mindiyi tarix.

Vaxtı keçmiş borc

Altı ay üçün bəyannamə tərtib etməzdən əvvəl, şirkətin yeni vaxtı keçmiş borclarının olub olmadığını yoxlamaq lazımdır. Bu, iddia müddəti bitmiş mallara görə şirkətin özünün borcu ola bilər.

Və ya əksinə, bu yaxınlarda ləğv edilmiş qarşı tərəfin borcları. Birinci halda gəlirlər hesabatda, ikincidə isə xərclər göstərilməlidir.

Kreditor uçotu

Nəyi yoxlayın: Vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavənin 100-cü sətri.

Vaxtı keçmiş kreditor 02-ci vərəqə 1 nömrəli əlavənin 100-cü sətirində qeyri-əməliyyat gəlirlərində də əks etdirilir. Hesabatda xüsusi sətir yoxdur.

Vaxtı keçmiş kreditor borcları üç illik məhdudiyyət müddətinin başa çatdığı hesabat dövrünün son günündə gəlirə daxil edilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 yanvar 2013-cü il tarixli 03-03-06/1/38 nömrəli məktubu). ). Bundan əlavə, borcun məbləği ƏDV ilə birlikdə nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 18-ci bəndi).

Diqqətlə! Sıxılmış kreditor üç ildən sonra dərhal gəlirə daxil edilir. İllik inventar gözləməyə ehtiyac yoxdur.

Yeri gəlmişkən, bəzi şirkətlər gəlirləri vergi bazasına daxil etməmək üçün hədəf tarixə az qalmış üzləşdirmə hesabatı imzalayırlar. Yaxud kreditora məktub göndərərək borcunu qaytarmağa razı olduqlarını bildirirlər. Yəni, onlar öz öhdəliyini etiraf edirlər və bununla da məhdudiyyət müddətini kəsirlər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 203-cü maddəsi).

Bununla belə, vergi orqanları çox vaxt bu cür sənədlərə məhəl qoymur və iddia müddətini yenidən hesablamaqdan imtina edirlər. Əlavə ittihamların qanunsuzluğunu yalnız məhkəmədə sübut etmək mümkündür (Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 30 oktyabr 2012-ci il tarixli A45-9212/2012 saylı iş üzrə qərarı).

Debitor borclarının uçotu

Nəyi yoxlayın: 02-ci vərəqə 2 nömrəli əlavənin 302-ci sətri, ehtiyat üçün - həmin Əlavənin 200-cü sətri.

Bəyannamədə əks olunma ardıcıllığı aşağıdakı kimidir. Ehtiyat fondları ilə əhatə olunmayan ümidsiz borcların məbləği 02-ci vərəqə 2 nömrəli əlavənin 302-ci sətirində göstərilməlidir. Əgər siz ümumiyyətlə ehtiyat yaratmamısınızsa, eyni şey. Sonra 302-ci sətir üzrə məbləğ 02-ci vərəqə 2 nömrəli əlavənin 300-cü sətri üzrə göstəriciyə, 02-ci vərəqə 2 nömrəli əlavənin 200-cü sətirində isə şübhəli borclar üzrə ehtiyata ayırmaların məbləği əks etdirilir.

Müəyyən şərtlərdə ilişib qalmış debitor borcları alına bilməyən hesab edilə bilər və onun məbləği gəlir vergisi hesablanarkən xərc kimi nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Başqa bir seçim, vaxtında ödənilməyən borcun şübhəli kimi tanınması və üç il keçməmiş bütün məbləğin müvafiq ehtiyata daxil edilməsidir.

Lakin müfəttişlər həmişə bu xərclərin tanınması ilə razılaşmırlar. Beləliklə, girov və ya zəmanətlə təmin edilmiş borclar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 266-cı maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən ümidsiz ola bilməz.

Bundan əlavə, vergi orqanları şirkətin qarşı tərəf qarşısında əks öhdəliyinin olub olmadığını yoxlayır. Axı, borc qeydə alınıbsa, o zaman ofset aparıla bilər. Bu o deməkdir ki, onların fikrincə, şirkət xərclərə yalnız əks öhdəliyin əhatə olunmayan hissəsini daxil etmək hüququna malikdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 4 oktyabr 2011-ci il tarixli 03-03 nömrəli məktubu). -06/1/620). Bəli, belə nəticələrlə mübahisə etmək olar. Axı, kompensasiya öhdəlik deyil, hüquqdur. Amma çox güman ki, şirkətin maraqlarını yalnız məhkəmədə müdafiə etmək mümkün olacaq (Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 10 iyun 2009-cu il tarixli F09-3863/09-S3 saylı qərarı).

Pulsuz alınan və ya köçürülən əmlak

Bir qayda olaraq, şirkətlərin əmlakı başqa təşkilatlara bağışlamaq hüququ yoxdur. İstisna, dəyəri 3000 rubldan çox olmayan hədiyyələrdir. (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 575-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Bununla belə, şirkətlər arasında aktivlərin və ya mülkiyyət hüquqlarının pulsuz ötürülməsi mümkündür. Bundan əlavə, sahiblər əmlaklarını şirkətlərinə köçürmək hüququna malikdirlər.

Qəbul edilmiş əmlakın uçotu

Nəyi yoxlayın: Vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavənin 103-cü sətri.

Əvəzsiz alınmış əmlakın (işlərin, xidmətlərin) və ya mülkiyyət hüquqlarının dəyəri bəyannamənin 02 vərəqinə 1 nömrəli əlavənin 103-cü sətrində əks etdirilməlidir. Beləliklə, bu göstərici eyni ərizənin 100-cü sətirinin təqdim edildiyi qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi olacaqdır.

Əmlak, iş, xidmət və ya mülkiyyət hüquqlarını pulsuz alarkən şirkət vergi tutulan gəlir əldə edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 8-ci bəndi). Təşkilatın əmlakı təsisçisi tərəfindən təhvil verilmişdirsə, gəlir vergisini ödəməyə ehtiyac yoxdur, bu şərtlə ki (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 11-ci yarımbəndi):

Əmlak nizamnamə kapitalında 50 faizdən artıq payı olan iştirakçıdan alınmış və bu əmlak alındığı tarixdən bir il ərzində üçüncü şəxslərə (o cümlədən icarəyə) verilməmişdir;

Şirkətdə, məsələn, təsisçilərin yığıncağının protokolları, iştirakçıların xalis aktivləri artırmaq üçün əmlak köçürməsini təsdiqləyən bir sənəd var (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3.4-cü yarımbəndi, Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Rusiya 21 mart 2011-ci il tarixli, No 03-03-06/1 /160).

Bu şərtlərdən heç biri yerinə yetirilmədikdə, gəlir əmlakın alındığı tarixdə əks etdirilməlidir. Əmlakın mülkiyyət və ya pulsuz istifadə üçün alınmasının fərqi yoxdur. Birinci halda, gəlir eyni əmlakın bazar qiymətləri əsasında müəyyən edilir. Lakin onun qalıq dəyərindən aşağı olmamalıdır, əgər məlumdursa (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 mart 2014-cü il tarixli 03-03-06/1/9966 nömrəli məktubu). İkinci halda, şirkət pulsuz istifadə üçün qiymətli əşyalar aldıqda, oxşar obyektlərin icarəyə verilməsi üçün bazar qiymətləri əsas götürülməlidir.

Köçürülmüş əmlakın uçotu

Nəyi yoxlayın: 02 vərəqinə 2 nömrəli əlavənin 131-ci sətri və ya həmin Əlavənin 133-cü sətri.

Düz xətt üsulu ilə hesablanmış amortizasiya məbləği bəyannamənin 02 vərəqinə 2 nömrəli əlavənin 131-ci sətirində əks etdirilir. Qeyri-xətti üsulla müəyyən edilmiş göstərici üçün eyni tətbiqin 133-cü sətri verilir.

Bir təşkilatın pulsuz istifadəyə verdiyi əmlakın dəyəri onun xərci deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 16-cı bəndi). Bununla birlikdə, təhvil verildikdən sonra, xüsusən də əsas vəsaitlər, növbəti aydan onlara amortizasiya tutula bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 3-cü bəndi, 322-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Vergilər və töhfələr üçün cərimələr və cərimələr

Federal Vergi Xidməti və fondlar tərəfindən vergi və töhfələrin yoxlanılması zamanı hesablanmış cərimələrin və cərimələrin uçotunda tez-tez səhvlər baş verir.

Ödənilmiş məbləğlərin uçotu

Nəyi yoxlayın: Vərəq 02-yə 2 nömrəli əlavənin 200-cü sətri.

Bəzi şirkətlər müqavilə cərimələrinə bənzər vergilər və sığorta haqları üçün cərimələr və cərimələri xərclərə daxil edir. Bu səhvdir. Müfəttişlər mütləq gəlir vergisinin yuxarıya doğru yenidən hesablanmasını tələb edəcəklər, çünki Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bu cür məbləğlərin silinməsini birbaşa qadağan edir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Şirkət gəlir vergisi bəyannaməsinin 02-ci vərəqinə 2 nömrəli əlavənin 200-cü sətirində satışla bağlı olmayan xərclərin ümumi məbləğini əks etdirir.

Alınan məbləğlərin uçotu

Nəyi yoxlayın: Bəyannaməyə əlavə.

Çox vaxt müfəttişlər qeyri-qanuni olaraq cari hesabdan mübahisəsiz olaraq cərimələr və cərimələr yığırlar. Əgər şirkət artıq ödənilmiş və ya yığılmış məbləğləri bərpa edə bilsəydi, onda mənfəət vergisi hesablanarkən onların gəlirə daxil edilməsinə ehtiyac yoxdur. Bununla belə, mənfəət və zərər haqqında hesabata əlavədə bu qaytarılmış məbləğlər göstərilir.

Vacib detal.Əgər sizin şirkətiniz ilin birinci yarısında vergi və rüsumlar üzrə artıq ödənilmiş və ya yığılmış cərimələrin və cərimələrin məbləğlərini geri alıbsa, onları bəyannamənin Əlavəsində əks etdirin.

Yeri gəlmişkən, Əlavəyə daxil olan gəlir və xərclərin tam siyahısını Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 22 mart 2012-ci il tarixli 12 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Bəyannamənin doldurulması Qaydasına 4 nömrəli Əlavədə tapa bilərsiniz. ММВ-7-3/174@. Onların arasında vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlər də var. Məsələn, kreditor tərəfindən müxtəlif səviyyəli büdcələrə və büdcədənkənar fondlara cərimələr və cərimələr üçün silinmiş məbləğlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 21-ci yarımbəndi). Bəyannamənin doldurulması Qaydasına 4 nömrəli əlavədə sadalanan gəlir və xərcləriniz yoxdursa, o zaman bəyannaməyə Əlavəni təqdim etməyə ehtiyac yoxdur.

1c-də gəlir vergisi adi əməliyyatın başlanmasından sonrakı ayın nəticələrinə əsasən hesablanır ki, bu da öz növbəsində “Ayın bağlanması” əmrini yerinə yetirməklə işə salına bilər. Hesablamanın düzgünlüyünün yoxlanılması 1C-də gəlir vergisi(konfiqurasiya 8) “Vergi uçotunun vəziyyətinin təhlili” xüsusi hesabatından istifadə etməklə həyata keçirilir.

1C-də vergini necə hesablamaq olar

Mənfəət hesablamalarının uçotu Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli 114n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş mövcud Mühasibat Uçotu Qaydaları PBU 18/02 uyğun olaraq həyata keçirilir. Vergi özü Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslində göstərilən normalar əsasında hesablanır.

Hesablama üçün 1C-də gəlir vergisi Vergi bazası vergi uçotunda mühasibat uçotunda qəbul edilənlərdən fərqli ola bilən gəlir və xərclər arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. PBU 18/02-də göstərilən prinsiplərə əsasən, vergi hesablanarkən, mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən müəyyən edilmiş gəlir vergisinin məbləği ilə vergi uçotu ilə müəyyən edilmiş məbləğ arasındakı fərqlər nəzərə alınmalıdır.

Bu fərqlər - daimi (PR) və müvəqqəti (TP) - vergi və mühasibat uçotu üçün qəbul edilmiş qaydalara uyğun olaraq vergi ödəyicisinin öhdəliklərinin və onun aktivlərinin uçotu qaydasındakı fərqlər səbəbindən yaranır. Bu halda, PR daimi vergi öhdəliyinin və daimi vergi aktivinin (hesab 99.02.3) və VR - təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin (hesab 77) və ya təxirə salınmış vergi aktivlərinin (hesab 09) formalaşmasını nəzərdə tutur.

1C:8 proqramında, PBU 18/02 tələblərinə uyğunluğu təmin etmək üçün gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə öhdəliklərin və aktivlərin dəyərinin qiymətləndirilməsi zamanı PR və VR-nin köməkçi uçotu aparılır.

2002-ci ildən, PBU 18/02 tətbiq edildikdən sonra, mühasibat uçotu məqsədləri üçün gəlir vergisi anlayışı dövriyyədən çıxarıldı, əvəzində Şərti Gəlir (UD) və ya Xərc (UR) termini tətbiq edildi. Mühasibat uçotu qeydləri PR və VR-nin özlərini deyil, bu uyğunsuzluqlardan hesablanan vergi məbləğini əks etdirir.

Misal üçün:

UD = Mühasibat uçotuna görə mənfəət * Vergi dərəcəsi.

Fərqlər PBU 18/02 normalarına və Kt-ə uyğun olaraq dövriyyəyə uyğun olaraq nəzərə alınarsa. 68.04.2 (Mənfəət vergisinin hesablanması) Dt üzrə dövriyyədən çoxdur, onda onların fərqi gəlir vergisi bəyannaməsində göstərilən cari verginin dəyərinə uyğun olacaq. Amma əks vəziyyət ola bilməz, çünki Vergi uçotunda cari zərərin dəyəri həmişə 0-a bərabər olacaqdır. Vergi itkisi üçün dövriyyənin bərabərliyinə aşağıdakı qeydlər edilməklə nail olmaq olar:

Dt 09 Kt 68.04.2.

Bu halda, bütün balans hesabları üzrə aşağıdakı bərabərlik təmin edilməlidir:

BU = NU + PR + VR

burada BU mühasibat uçotunda öhdəliklərin və aktivlərin dəyəridir;

NU - vergi uçotunda öhdəliklərin və aktivlərin dəyəri.

1C-də vergi hesablamalarını necə yoxlamaq olar

2014-cü ildən etibarən vergi bəyannaməsində dəyərləri ən yaxın rubla yuvarlaqlaşdırmaq tələb olunduğuna görə, 1C proqramında əldə edilən qəpiklər əməliyyatlardan istifadə edərək çıxarılır:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

Buna görə də, vergi hesablanmasının düzgünlüyünü yoxlamaq üçün 68.04.2 hesabındakı balansa baxmaq kifayət deyil - çünki indi həmişə ayın sonunda bağlanır. İndi belə yuvarlaqlaşdırmanın nəticələrini təhlil etməlisiniz - yəni. 68.04.2 (99.09) hesabları üzrə dövriyyə.

Vergi hesablamalarının düzgünlüyünü yoxlamaq üçün digər avtomatlaşdırılmış üsullar da mövcuddur. Ən sadə şey, bəyannaməyə görə mənfəətin məbləğini maliyyə nəticələri hesabatındakı mənfəətin məbləği ilə müqayisə etməkdir - onlar eyni olmamalıdır.

Bundan əlavə, 1C-də yoxlama üçün xüsusi bir xidmət var - mühasibat uçotunun ekspress yoxlanması. Bu xidmətdən istifadə edərək, aşkar edilmiş səhvlər haqqında ətraflı hesabata baxa və təklif olunan tövsiyələrlə tanış ola bilərsiniz.

Yoxlamağın əsas və ən təsirli yolu “Gəlir vergisi qaydalarının vəziyyətinin təhlili” xüsusi hesabatından istifadə etməkdir. Çek birinci blok “Vergi”yə keçməklə başlamalıdır. Bloklar vasitəsilə keçidlər edərkən BU = NU + PR + VR bərabərliyinin təmin edilib-edilməməsinə diqqət yetirmək lazımdır. Bərabərlik uğursuz olarsa, blok qırmızı vuruşla vurğulanacaq və bərabərlik doğrudursa, blok yaşıl vuruşla vurğulanacaq.

Tipik olaraq, səhvlər ilkin sənədlər səhv daxil edildikdə və ya əl ilə daxil edilərkən səhvlər edilir. Mühasib qırmızı ilə vurğulanmış tabeliyində olan bloklardan keçərək səhvin mənbəyinə keçməklə səhvi tapa biləcək.

Nəticələr

1C proqramından istifadə edərək həm gəlir vergisini hesablamaq, həm də göstərişlərdən istifadə edərək yoxlamaq olduqca asandır. Gəlir vergisi hesablanarkən proqramın işləmə prinsipi PBU 18/02 tələblərinin yerinə yetirilməsinə əsaslanır.

Gəlir vergisi yoxlanışı- uğurlu hesabat üçün zəruri şərt. Vergi orqanları kameral həyata keçirirgəlir vergisi yoxlamasıtəkcə məntiqlə deyil, həm də digər hesabat materiallarına münasibətdə. Yoxlama zamanı aşkar edilən hər hansı uyğunsuzluqlar əlavə izahat tələb edilməsinə səbəb olur. Mənfəət vergisi bəyannaməsini tərtib edərkən hansı məqamlara xüsusi diqqət yetirməli olduğunuzu və daxili gəlir vergisi yoxlamasına necə hazırlaşmalı olduğunuzu nəzərdən keçirək.

Stolüstü auditin aparılması qaydası Art ilə müəyyən edilir. 88 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Mənfəət bəyannaməsini təqdim edən vergi ödəyiciləri bu prosedurun aşağıdakı müddəalarına diqqət yetirməlidirlər.

1. Yalnız vergi orqanına təqdim edilmiş bəyannamə yoxlanılmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bununla birlikdə, bəyannamə təqdim edilmədikdə, vergi orqanının vergi ödəyicisi haqqında məlumatları onun mövcud mənbələrdən istifadə edərək kameralı şəkildə yoxlamaq hüququ vardır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 2-ci bəndi). .

2. Yoxlama vergi orqanı rəhbərinin xüsusi qərarı olmadan (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 2-ci bəndi) və vergi ödəyicisini xəbərdar etmədən həyata keçirilir.

3. Stolüstü yoxlamanın aparılması müddəti bəyannamənin təqdim edildiyi gündən 3 aydır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

4. İtkili bəyannamə alındıqda, digər məlumatlar ilə səhvlər, uyğunsuzluqlar və uyğunsuzluqlar müəyyən edildikdə, vergi orqanı vergi ödəyicisinə aşkar edilmiş uyğunsuzluqlara dair izahatların verilməsi və ya bəyannamədə müvafiq düzəlişlərin edilməsi barədə sorğu göndərir (maddənin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-i).

5. İzahatlar sorğunun alındığı tarixdən 5 iş günü ərzində təşkilatda mövcud olan hər hansı bir şəkildə vergi orqanına təqdim edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

6. İzahlara daxil edilmiş məlumatları təsdiqləmək üçün vergi ödəyicisi mühasibat uçotu və vergi registrlərini, habelə hər hansı digər sənədləri əlavə olaraq təqdim etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

7. Əgər stolüstü yoxlama zamanı vergi ödəyicisi yoxlanılan dövr üçün yenilənmiş vergi bəyannaməsini təqdim edirsə, bu zaman stolüstü yoxlamanın müddəti yenilənmiş bəyannamənin təqdim edildiyi gündən yenidən hesablanmağa başlayır (Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 9.1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası).

Gəlir vergisi yoxlamasının əsas məqamları

Əksər təşkilatlar üçün gəlir vergilərini yoxlayarkən baş verən ən vacib məqamlar üzərində dayanaq. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572@ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş forması ilə əlaqədar mənfəət bəyannaməsinin sətirlərinə bağlantılar təqdim edirik.

1. Bəyannamə əl ilə doldurulduqda, arifmetik xətaların olmaması və 02-ci vərəqə daxil edilmiş məbləğlərin 02-ci vərəqə müvafiq əlavələrdə hesablanmış məbləğlərə uyğunluğu yoxlanılmalıdır. Mühasibat uçotu proqramında avtomatik doldurulduqda və elektron hesabat sistemlərində belə bir yoxlama adətən mövcuddur.

2. Vergi güzəşti tələb olunduqda və ya dərəcə azaldıqda, vergi ödəyicisi izahatları və güzəştlərin tətbiq etmək hüququnu təsdiq edən sənədlərin surətlərini təqdim etməyə hazır olmalıdır.

3. Mənfəət vergisi yoxlaması zamanı satışdan əldə edilən gəlir, bir qayda olaraq, vergi orqanları tərəfindən ƏDV üzrə bəyannamədə (və ya bəyannamələrdə - dövrlərin müqayisəliliyi nəzərə alınmaqla) əks olunan gəlirlə tutuşdurulur.

ƏDV bəyannaməsi ilə müqayisədə aşağıdakı hallarda suallar yarana bilər:

• ƏDV-yə cəlb olunan və gəlir vergisinə cəlb edilməyən gəlirin olması (məsələn, əmlakın əvəzsiz verilməsi halında).
• Təşkilat tərəfindən ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatların aparılması. Bu halda, vergi ödəyicisi ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatlar haqqında məlumatları əks etdirən ƏDV bəyannaməsində 7-ci bölmənin doldurulmasının zəruriliyini unutmamalıdır.
• 0% ƏDV dərəcəsi ilə vergi tutulan təşkilat tərəfindən əməliyyatların aparılması. Burada 0% dərəcəsi tətbiq edildikdə, bu tarifi tətbiq etmək hüququnu təsdiqləmə müddəti həmişə daşınma müddəti ilə üst-üstə düşmədiyi üçün sistematik şəkildə uyğunsuzluqlar üçün izahat verməyə hazır olmalısınız. Bir qayda olaraq, müqayisə olunan dövrün əvvəlində təsdiq edilməmiş müraciət hüququ ilə qalıq, dövr ərzində təsdiqlə əlaqədar uyğunsuzluqlar və nəticədə müqayisə edilən dövrün sonunda uyğunsuzluqlar yaranır. Bu hal (satışların ƏDV dərəcələri üzrə bölünməsini əks etdirən vergi reyestrlərinin əlavə edilməsi və satış həcmlərindəki fərqin aydınlaşdığı 0% dərəcəsi hüququnun təsdiqlənməsi faktından asılı olaraq ƏDV-nin bölüşdürülməsi hesablamaları ilə) tələb olunacaq. vergi orqanlarına izahat verilməlidir.
• Təşkilatın qeyri-əməliyyat gəlirlərində ƏDV-yə cəlb olunan gəlirlər var, lakin mənfəət bəyannaməsində satışdan əldə edilən gəlirin dekodlanması sətirlərinə düşmür. Bu halda ƏDV üzrə vergitutma bazası mənfəət bəyannaməsində satışdan əldə edilən gəlirdən çox olacaq. Bu da vergi reyestrlərinin əlavə edilməsi ilə aydınlaşdırma tələb edəcək.

4. Hesabat dövrünün ümumi itkisi və 02 nömrəli vərəqə 3 nömrəli əlavədə əks etdirilən itkilər (xüsusilə, xidmət istehsalat obyektləri və təsərrüfatlardan, amortizasiya olunan əmlakın satışından, 2007-ci ilin 1-ci bəndinə uyğun olaraq istifadə edilmək hüququnun həyata keçirilməsindən itkilər) izahat tələb olunacaq. borc tələb etmək).

Zərərlərin nümunə izahı materialda tapıla bilər “Vergi idarəsinə sorğu əsasında izahat yazısı - nümunə” .

5. Hesabat (vergi) dövrü üçün hesablanmış avans ödənişləri haqqında məlumatları doldurarkən (02-ci vərəqin 210, 220, 230-cu sətirləri) avans ödənişlərinin məbləğinə təsir göstərə bilən yenilənmiş bəyannamələrin mövcudluğunu yoxlamaq lazımdır.

Materiala da baxın .

6. Təşkilat mənfəət vergisi və ƏDV-dən başqa hər hansı verginin (məsələn, əmlak vergisinin) ödəyicisidirsə, 02-ci vərəqə 2 nömrəli Əlavədə 041-ci sətirdə vergi tutulan dövr üçün hesablanmış vergilərin məbləğini əks etdirməlidir. Bu xətt üzrə çatışmayan məlumatlar əlavə dəqiqləşdirmə ehtiyacı ilə nəticələnəcək.

7. Təşkilat məqsədli maliyyələşdirmə aldıqda və mənfəət bəyannaməsinin 07 vərəqini doldurduqda, xüsusən də orada əhəmiyyətli məbləğlər əks olunarsa, çox güman ki, izahatlar vergi orqanları tərəfindən tələb olunacaq.

8. Vergi dövrü (ili) üzrə mənfəət bəyannaməsi tərtib edilərkən mənfəət bəyannaməsindəki məlumatların maliyyə hesabatlarına uyğun olub-olmadığını yoxlamaq lazımdır:

• bəyannamədə və mənfəət və zərər haqqında hesabatda “Cari mənfəət vergisi” sətrində il üzrə hesablanmış mənfəət vergisinin məbləği uyğun olmalıdır;
• mühasibat uçotu ilə vergi mənfəəti arasındakı fərqlər vergi reyestrlərində öz əksini tapmış real izahatlara malik olmalıdır.

9. Mənfəət vergisi ödənişlərinin və avans ödənişlərinin ayrı-ayrı bölmələr arasında bölgüsü hesablanarkən (02 nömrəli cədvələ 5 nömrəli əlavə) aşağıdakı məqamlara xüsusi diqqət yetirilməsi tövsiyə olunur:

• vergitutma bazasının paylarının hesablanmasının düzgünlüyünü;
• bölmələrin vergitutma bazalarının cəminin təşkilatın ümumi vergi bazasına uyğunluğu;
• hər bir ayrıca bölmə üzrə məbləği təşkilat üçün növbəti dövr üçün hesablanmış avans ödənişlərinin ümumi məbləğinin bölmənin vergitutma bazasının payına vurulması yolu ilə müəyyən edilən növbəti dövr üçün avans ödənişlərinin hesablanması.

Əksər hallarda, bəyannamənin məlumatlarına zidd olmayan hərtərəfli izahatlardan sonra suallar vergi orqanları tərəfindən silinir. Eyni zamanda, bəyannamənin doldurulmasında onun sətirlərində məbləğlərin düzgün əks etdirilməməsi ilə bağlı, lakin hesablanmış verginin yekun məbləğinin təhrif edilməsinə səbəb olmayan səhvlər də izahatlarda izah edilə bilər. Bu halda yenilənmiş bəyannamə tələb olunmayacaq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Nəticələr

Gəlir vergisi bəyannamənizin stolüstü yoxlamasından asanlıqla keçmək üçün arifmetik səhvləri və əsas nəzarət nisbətlərini əvvəlcədən yoxlayın. Bundan əlavə, bu vergi üçün güzəştlər tətbiq etsəniz, məqsədli maliyyələşmə və s. Əgər vergi orqanlarına izahat və sənədlər təqdim etməyə hazır olun.

Bu yaxınlarda Rusiyanın Federal Vergi Xidməti korporativ gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin yoxlanılması üçün nəzarət əmsalları olan bir məktub verdi (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 iyul 2015-ci il tarixli ED-4-3/12317@ məktubu hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin göstəricilərinin nəzarət əmsalları”) .

Məktub ilk növbədə vergi bəyannamələrini qəbul edən və stolüstü yoxlama aparan vergi müfəttişləri üçün nəzərdə tutulub. Lakin vergi ödəyiciləri həm bəyannamə doldurarkən, həm də artıq təqdim edilmiş hesabatları yoxlayarkən ondan müstəqil şəkildə istifadə edə bilərlər.

Nəzarət nisbətlərinin tam siyahısını Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin məktubunda tapa bilərsiniz, lakin biz onlardan ən maraqlı və faydalı olanları nəzərdən keçirəcəyik.

Vərəq 02 "Vergi hesablanması"

Bu vərəqin əksər sətirlərinin doldurulması proseduru artıq bəyannamədə müəyyən edilmişdir: sətrin adının sonunda mötərizədə məlumatın bəyannamənin hansı vərəqinin hansı sətirindən götürülməsi göstərilir. Ancaq diqqət yetirməyə dəyər bir neçə məqam var.

Sətir 090 "Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş müavinətlərin məbləğləri". Bu sətirdə təşkilat tətbiq edilən güzəştlər haqqında məlumatları əks etdiribsə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin nəzarət əmsallarına dair məktubunda göstərildiyi kimi, vergi müfəttişlərindən fayda tətbiq etmək hüququnu təsdiq edən sənədlər tələb olunacaq. Vergi orqanının tələblərini yerinə yetirmək üçün təşkilata yalnız 10 iş günü verildiyi üçün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 93-cü maddəsinin 3-cü bəndi), lazımi sənədləri əvvəlcədən hazırlamaq daha yaxşıdır.

“Vergi hesablanması üçün vergi bazası” (səh. 120, 130) və “Vergi dərəcəsi” (səh. 140-170) sətirləri.Əgər təşkilat regional investisiya layihələrinin iştirakçısıdırsa, xüsusi iqtisadi zonanın rezidentidirsə və ya qeydiyyatda olduğu federasiyanın subyekti regional büdcəyə hesablanmış vergi dərəcəsini aşağı salıbsa, o zaman vergi müfəttişliyi aşağıdakılara diqqət yetirir: bu sətirlərin doldurulması qaydası.

Əgər vergi bazası bütövlükdə investisiya layihələrindən, güzəştli dərəcəsi olan regionda və ya xüsusi iqtisadi zonada əldə edilirsə (səh. 130 = s. 120), onda vergi dərəcəsi (s. 140) vergi dərəcəsinə olan vergi dərəcəsindən ibarətdir. federal büdcə (maddə 150) və vergi dərəcəsini aşağı salan Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə vergi dərəcəsi (səh. 170). Lakin vergitutma bazasının ümumi məbləğinə investisiya fəaliyyətindən olmayan və ya Rusiya Federasiyasının digər subyektlərində əldə edilən gəlirlər də daxil olduqda (yəni, s. 130).< стр. 120), то заполняются только строки 150-170 со ставками в федеральный и региональные бюджеты, а итоговая ставка налога не указывается (стр. 140 остается пустой).

Sığorta təşkilatları üçün müəyyən vergi hesabatı göstəricilərinin mühasibat uçotu ilə sənədlərarası yoxlanılması da təmin edilir. Belə ki, mənfəət bəyannaməsinin 02-ci vərəqinin 010-cu sətirində göstərilən satışdan əldə edilən gəlirin məbləği alınmış həyat sığortası haqlarının məbləğindən az olmamalıdır (Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmiş 2 No-li sığortaçı formasının 1100-cü səhifəsi). Rusiya Federasiyasının 27 iyul 2012-ci il tarixli 109n "Sığortaçıların mühasibat (maliyyə) hesabatları haqqında") və sığortaçının mənfəət və zərərində göstərilən digər sığorta növləri üzrə qazanılmış sığorta haqları (2-Sığortaçı formasının 2100-cü səhifəsi) Hesabat (forma No 2-sığortaçı). Bu qayda Sənətin 1-2-ci bəndlərində göstərilən satışdan əldə edilən gəlirin uçotu qaydasına əsaslanır. 293 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Qeyri-əməliyyat gəlirlərinə gəldikdə (02-ci vərəqin 020-ci səhifəsi), onlar üç komponentin cəmindən çox olmalıdır: sığortaçının Mənfəət və Zərər Hesabatında əks olunan həyat sığortası ehtiyatlarında dəyişikliklərin məbləği (Forma 2-nin 1500-cü səhifəsi). -sığortaçı), digər sığorta ehtiyatlarında dəyişikliklər (2-Sığortaçı formasının 2300-cü sətri), habelə zərərlər üzrə ehtiyatlarda dəyişikliklər (2-Sığortaçı formasının 2240-cı sətri).

“Vergi bazasını azaldan itki məbləğinin və ya zərərin bir hissəsinin hesablanması” 02 nömrəli vərəqə 4 nömrəli əlavə.

Qanuna uyğun olaraq, baza ya zərərin bütün məbləği, ya da bir hissəsi azaldıla bilər, qalan hissəsi növbəti vergi dövrlərinə köçürülə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 283-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Buna görə də xatırlamaq lazımdır ki, 150-ci səhifədə "Zərərin məbləği və ya zərərin bir hissəsi" vergi ödəyicisinin aldığı zərər tam olaraq deyil, yalnız vergi dövrünün vergi bazasından çox olmayan məbləğdə əks etdirilir. Yəni, 150-ci səhifənin dəyəri 140-cı səhifənin “Hesabat (vergi) dövrü üçün vergi bazası”nın dəyərindən çox olmamalıdır.

Hesabat dövrü üçün vergi bazası (140-cı sətir) sıfırdırsa, 150-ci sətirdə əks olunan zərərin məbləği də sıfır olmalıdır.

Vərəq 02-yə 5 nömrəli əlavə "Avans ödənişlərinin və gəlir vergisinin ayrı-ayrı bölmələri olan bir təşkilat tərəfindən Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə bir təşkilat tərəfindən paylanmasının hesablanması".

Bu proqram təşkilatın ayrı-ayrı bölmələri arasında vergi məbləğinin hesablanması və bölüşdürülməsi üçün nəzərdə tutulub. Bu ərizənin sətirlərindəki məlumatları vərəq 02-də göstərilən məlumatlarla müqayisə etməklə onun doldurulmasını yoxlamağa başlamaq daha yaxşıdır. Beləliklə, 5 nömrəli Əlavənin 030-cu səhifəsindəki vergitutma bazası Ərizənin 120-ci səhifəsində əks olunan vergi bazası ilə üst-üstə düşməlidir. Vərəq 02. Və 031-ci səhifədə 5 nömrəli Əlavədə qapalı ayrı-ayrı bölmələr üzrə doldurulmuş ərizələrdən məlumatlar olmamalıdır (“Hesablama tərtib edilmişdir” sətrində yalnız “3” kodu olmayan ərizələrin göstəriciləri ümumiləşdirilmişdir). Həmçinin, bu ərizədə “1”, “2” və “4” kodlarının göstərildiyi bütün ayrı-ayrı bölmələr üzrə göstəricilər toplanarkən 040-cı səhifədə göstərilən vergitutma bazasının paylarının cəmi 100-ə bərabər olmalıdır. “Hesablama tərtib edilmişdir” sətri.

Təşkilat aylıq avans ödənişləri ödəyirsə, onda Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanmış verginin məbləği (5 nömrəli əlavənin 080-ci səhifəsi) vergi məbləğinə bərabər olmalıdır (5 nömrəli əlavənin 070-ci səhifəsi). ), xaricdə ödənilmiş vergi (5 nömrəli əlavənin 090-cı səhifəsi) və hesabat dövründən sonrakı rübdə ödənilən aylıq avans ödənişləri (5 nömrəli əlavənin 120-ci səhifəsi) ilə azaldılır (Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 1-2-ci bəndləri). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi).

Vergi ödəyicisinin əldə etdiyi faktiki mənfəət əsasında avans ödənişləri ödədiyi halda, bərabərlik fərqli olacaq: Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanmış verginin məbləği (5 nömrəli əlavənin 080-ci səhifəsi) bərabərdir. əvvəlki hesabat dövrü üçün vergi məbləği (5 nömrəli əlavənin 070-ci səhifəsi) ilə Rusiyadan kənarda ödənilmiş və əvvəlki hesabat dövrü üçün də verginin ödənilməsinə hesablanmış vergi məbləği arasındakı fərq (5 nömrəli əlavənin 090-cı səhifəsi). ).

Vərəq 03 “Vergi agenti tərəfindən tutulan gəlirdən (gəlir ödəmə mənbəyi) korporativ gəlir vergisinin hesablanması” Bölmə A. “Dividendlər şəklində gəlir vergisinin hesablanması (ərazisində yaradılmış digər təşkilatlarda səhmlərdə iştirakdan gəlirlər) Rusiya Federasiyası)

Bu vərəqdəki göstəriciləri Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda (Forma №4) verilənlərlə müqayisə etmək olar. Belə ki, 4 No-li Formanın “mənfəətin mülkiyyətçilərin (iştirakçıların) xeyrinə bölüşdürülməsi üçün dividendlərin və digər ödənişlərin ödənilməsinə görə” sətri üzrə dəyər (və ya 4 No-li Formanın 3220-ci sətri - sığortaçı təşkilatlar üçün sığortaçı) ) sıfırdan böyükdürsə, onda sətirlərin cəmi 110 və 120-dir (əvvəlki hesabat dövrlərində və hesabat dövrünün sonuncu rübündə ödənilmiş dividendlər üzrə hesablanmış verginin məbləği) də müsbət olmalıdır.

Səhv korreksiyası

Belə olur ki, bəyannamə təqdim edildikdən sonra təşkilat hesabatda qeyri-dəqiqlik və ya səhv aşkar edir. Bunun nəticələrini başa düşmək üçün əvvəlcə bunun kobud, yəni ödənilməli olan verginin məbləğinin aşağı qiymətləndirilməsinə səbəb olub-olmadığını, yoxsa ödənilən verginin məbləğinə təsir etməyən əhəmiyyətsiz olduğunu başa düşməlisiniz. Birinci halda, təşkilat yenilənmiş bəyannamə təqdim etməyə borcludur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi) və bunu nə qədər tez etsə, bir o qədər yaxşıdır. Axı, verginin ödənilməsi üçün son tarixdən əvvəl və vergi idarəsinin özü təşkilata bu səhv barədə məlumat verməmişdən əvvəl səhvi düzəldə bilsəniz, Sənətdə heç bir cərimə nəzərdə tutulmur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120 və ya Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122, siz ödəməli olmayacaqsınız (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Səhv verginin ödənilməsi müddətindən sonra, lakin vergi müfəttişi tərəfindən aşkar edilməmişdən əvvəl və ya vergi orqanı bu vergi üzrə və bu müddət ərzində yerində yoxlama aparmaq qərarına gəlməmişdən əvvəl aşkar edilmişdirsə, o zaman təşkilat həmçinin tələb olunan vergi məbləğini və müvafiq cərimələri müstəqil ödədiyi təqdirdə cərimələrdən yayınmaq və sonra yenilənmiş bəyannamə təqdim etmək (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci yarımbəndi).

Nəzərə alın ki, cərimədən azad olmaq üçün cərimələrin məbləğini ödəməlisiniz. Bu, həm Rusiya Maliyyə Nazirliyi, həm də məhkəmələr tərəfindən dəfələrlə vurğulanmışdır (Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 7 dekabr 2010-cu il tarixli 1572-О-О Qərarları, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 avqust tarixli məktubu , 2013 No 03-02-07/1/32578). Bu halda, yenilənmiş bəyannaməni təqdim etməzdən əvvəl vergi və cərimələri ödəməli olacaqsınız, çünki əks halda borclar avtomatik olaraq büdcə hesablaşma kartında əks olunacaq.

Müfəttişlər artıq bəyannaməni yoxlamağa başlamışlarsa, kobud səhv aşkar edərlərsə, vergi ödəyicisinə izahat vermək və ya hesabata müvafiq düzəlişlər etmək üçün sorğu göndərməlidirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Bundan sonra vergi ödəyicisinə vergi idarəsinin tələbini yerinə yetirmək üçün beş iş günü vaxt verilir. Verilmiş izahatları və təsdiqedici sənədləri nəzərdən keçirdikdən sonra vergi orqanları vergi ödəyicisinin vergi qanunvericiliyini pozduğunu hesab edərsə, yoxlama aktı tərtib edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi). Bu, səhvin özünü, vergi müfəttişliyinin mövqeyinin əsaslandırılmasını, ödənilməli olan verginin məbləğini, habelə verginin tam məbləğini vaxtında ödəməməyə görə hesablanmış cərimələri və cərimələri göstərəcəkdir.

Büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləğinə təsir etməyən əhəmiyyətsiz səhvə gəlincə, bu, nə vaxt və kim tərəfindən aşkar edilməsindən asılı olmayaraq, cəriməyə səbəb olmur. Bununla belə, vergi ödəyicisi bu halda yenə də yenilənmiş bəyannamə təqdim etmək hüququna malikdir (

»,
mühasibat uçotunun avtomatlaşdırılması üzrə məsləhətçi, sertifikatlı 1C-Mütəxəssisi,
“Gəlir Vergisi, 1C-də PBU 18 Təcrübədə” kurslarının müəllifi,
"Menecerlər üçün 1C-UPP-də istehsal uçotu."

“Gəlir vergisi üzrə vergi uçotunun vəziyyətinin təhlili” hesabatı ilə işləmək

Mühasibat və vergi uçotu bloklarına malik olan bütün 1C konfiqurasiyalarında (1C-Mühasibat, 1C-Kompleks Avtomatlaşdırma, 1C-UPP) “Gəlir vergisi üzrə vergi uçotunun vəziyyətinin təhlili” hesabatı var.

Hesabat mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alınan gəlir və xərclərin dövriyyəsini mühasibat və vergi uçotu məlumatlarına əsasən, müvəqqəti və daimi fərqlər nəzərə alınmaqla yoxlamaq üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Hesabat nəzərdə tutulmayıb:

Alınan gəlirlərə əsasən bölüşdürülmə nəticəsində UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərə təyin olunan xərclər istisna olmaqla, UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərlə bağlı gəlir və xərclər haqqında məlumatları təhlil etmək.

Vergi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirləri təhlil etmək.

Təhlil mühasibat məlumatlarının müqayisəsi, vergi uçotu və daimi və müvəqqəti fərqlərin uçotu yolu ilə həyata keçirilir. Məlumatların müqayisəsi bərabərliyə əsaslanır rpm mühasibat uçotunun növü üzrə müvafiq hesablar:

BU = NU ± PR ± VR

(Mən “±” işarəsindən istifadə edirəm ki, mühasibat uçotu və uçot məbləğləri əks əməliyyatlar istisna olmaqla müsbət olmalıdır və fərqlərin məbləğində həm “+”, həm də “-” işarəsi ola bilər).

1c Hesabat Mənfəət vergisinin təhlili

Vergi bazasının strukturundan istifadə edərək, maraqlandığınız mühasibat bölməsinə keçə bilərsiniz. Bir sxemdən digərinə keçid maraq göstəriciləri olan blokda siçan üzərinə iki dəfə basmaqla həyata keçirilir.

“Vergi” bölməsini seçsəniz, “Gəlir vergisinin hesablanması” diaqramı açılır.

Diaqramda təhlil daimi və təxirə salınmış vergi aktiv və öhdəliklərinin tanınması və silinməsi nəzərə alınmaqla vergi uçotu məlumatlarına (gəlir vergisi bəyannaməsi) və mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən mənfəət vergisinin məbləğinin müqayisəsi yolu ilə aparılır ( ).

Mühasibat uçotu məlumatlarına görə gəlir vergisinin məbləği vergi uçotu məlumatlarına görə gəlir vergisinin məbləği ilə üst-üstə düşürsə, vergi uçotu düzgün hesab olunur. İstisna, yoxlanılan dövr ərzində mühasibat uçotunda zərərin olmasıdır.

Bu halda, diaqramda "NU məlumatlarına görə gəlir vergisi" və "Düzəlişlər nəzərə alınmaqla mühasibat uçotu məlumatlarına görə gəlir vergisi" blokları dairəvi şəkildə çəkilir. yaşıl çərçivə.

Sxemin hər blokunun adı və mühasibat uçotunun növlərinə görə - BU, NU, VR və PR üzrə 4 məbləği var.

Şifrəni açmaq üçün diaqramda blok seçməklə (məsələn, Gəlir) seçilmiş blok üçün daha ətraflı diaqram açılır.

Blok üçün müfəssəl diaqram yoxdursa, o zaman blokun göstəricilərini təşkil edən ümumi əməliyyatlar (dövrlər) haqqında hesabat açılır.

Aşağıda "Adi fəaliyyətlərdən gəlir" blokunun dekodlanmasına bir nümunə verilmişdir.

“Sənədlər üzrə genişləndir” bayrağını təyin etməklə, hesabat göstəriciləri yaradan ilkin sənədlərə genişlənir.

Hesabata daxil edilmiş istənilən sənəd seçilmiş sətirə iki dəfə klikləməklə açıla bilər.

Beləliklə, ardıcıl olaraq blokdan bloka keçərək və göstəriciləri deşifrə edərək, ilkin sənədlərə,

Hər hansı blokun göstəriciləri bərabərliyi təmin etmirsə

BU = NU + PR + VR, sonra belə bir blok bir səhvin mövcudluğunu göstərən qırmızı çərçivə ilə əhatə olunur.

Belə bir bloka iki dəfə klikləməklə, biz inqilablara görə parçalanırıq. "Sənədlərə görə genişləndir" və "Yalnız səhvləri göstər" bayraqlarını təyin etməklə, biz uyğunsuzluqları yaradan sənədlərin şifrəsini açırıq.

Bütün səhvləri aradan qaldırdıqdan və adi əməliyyatları təkrarladıqdan sonra hesabatda qırmızı çərçivə ilə vurğulanmış bloklar olmamalıdır:

P.S. Gəlir vergisinin hesablanmasının düzgün olduğu hallar var, lakin bloklar hələ də qırmızı çərçivə ilə vurğulanır.

Hesablamanın düzgün olmadığı və qırmızı ilə vurğulanmış blokların olmadığı vəziyyətlər də var.

Hesabatın bu xüsusiyyətləri izah edildi "1C-də gəlir vergisi bəyannaməsi - səhvsiz və vaxtında" seminarına video əlavə dekabr ayında keçirilmişdir.

P.S. Təsdiqlənmiş BU = NU + BP + PR bərabərliyində uyğunsuzluğun olmaması düzgünlüyün ilk rəsmi yoxlanışını göstərir. Mühasibat uçotu və vergi uçotu üçün gəlir və xərclərin əks etdirilməsinin düzgünlüyü ilkin sənədlərin düzgün tərtib edilməsi və müvafiq xərc maddələrinin seçilməsi ilə müəyyən edilir.