Betingelser for momsrefusion fra budgettet. Posteringer til momsrefusion fra budgettet

Hvis du beskæftiger dig med salg eller import af varer, betaler du til budgettet. Men når du interagerer med leverandører af varer og tjenester, betaler du også moms til dem.

Er momsbeløbet større, skal du betale ekstra til budgettet, og er det mindre, har du ret til momsrefusion fra budgettet. Hvordan kan jeg få det, og hvilke skridt skal jeg tage for at få det?

Lad os forstå problemet.

Lov og orden

Reglerne for tilbagebetaling af merværdiafgift er bestemt af artikel 176 i Den Russiske Føderations skattelov. Selve tilbagebetalingen er mulig, hvis fradragene ved udløbet af afgiftsperioden viste sig at være større end det afgiftsbeløb, der blev beregnet for transaktioner, der er anerkendt som skattepligtige. Forskellen er betinget af tilbagebetaling, og tilbagebetalingen kan enten ske i form af refusion eller i form af en kreditering mod fremtidige skattebetalinger.

Beløbet krediteres inden for tre måneder efter skatteperioden. Federal Tax Service gør dette på egen hånd, og midlerne kan bruges til at betale bøder, gebyrer, skattesanktioner og restancer. Og hvis tilbagebetalingsbeløbet ikke krediteres i løbet af denne tid, kan skatteyderen indsende en ansøgning om betaling af dette beløb. Inden for fjorten dage skal Federal Tax Service træffe en beslutning om betaling af beløbet og sende sin beslutning til Federal Treasury, som returnerer midlerne til skatteyderens konto inden for to uger fra datoen for modtagelse af afgørelsen fra det territoriale område. Føderale skattetjeneste.

Det bemærkes, at skattemyndigheden kan beslutte at tilbagebetale det fulde beløb, at nægte tilbagebetaling eller delvist at tilbagebetale det beløb, der er anmodet om tilbagebetaling, samt at nægte at tilbagebetale delvist det beløb, der er krævet tilbagebetaling.

Hvad skal der gøres for at returnere moms?

Med ord lyder alt ret simpelt, men faktisk er momsrefusionsproceduren ret kompliceret, og skrupelløse skatteyderes handlinger på dette område er endnu mere alarmerende for Federal Tax Service, som ikke har travlt med at returnere midler til kontoen . Hvordan kan vi løse problemet? Trin for trin!

• Erklæring. Først skal du indsende en momsangivelse til skattevæsenet, som bekræfter, at fradragsbeløbet overstiger det påløbne momsbeløb for den omtvistede periode, og forskellen skal modregnes eller tilbageføres til kontoen.
• Undersøgelse. Efter at skattekontoret har modtaget erklæringen, skal det foretage en skrivebordsrevision og bekræfte eller afkræfte gyldigheden af ​​det beløb, der forventes tilbagebetalt. Baseret på resultaterne af inspektionen udarbejdes en handling, som angiver de identificerede overtrædelser (hvis nogen), eller der træffes en beslutning om at returnere midlerne (ved lov skal dette ske inden for syv dage). Skattemyndigheden skal skriftligt underrette den skattepligtige om resultatet af revisionen og den truffet afgørelse inden ti dage fra datoen for dens vedtagelse.
• Appel. Hvis handlingen tyder på overtrædelser, kan skatteyderen protestere mod handlingen ved at fremsætte sine indsigelser. Skattevæsenet er forpligtet til at acceptere dem, men må ikke tage hensyn til dem ved behandlingen af ​​spørgsmålet. Og såfremt der træffes afgørelse om at nægte tilbagebetaling, har skatteyderen ret til at klage over afgørelsen til en højere myndighed. Hvis der ikke er resultat, kan du anke afgørelsen til retten.
• Ret. Sådanne sager behandles af Voldgiftsretten, men for at afgørelsen kan træde i kraft, skal organisationen vinde ved domstolene i første og appelinstanser. Hvad angår Federal Tax Service, har den ret til at indgive en kassationsklage eller appellere afgørelsen til tilsynsmyndigheden. Træffes den endelige retsafgørelse til fordel for skatteyderen, har denne ret til at modtage momsrefusion fra budgettet i henhold til en fuldbyrdelsesordre, samt kræve, at skattekontoret betaler sagsomkostninger (advokatomkostninger og statssalærer). Derudover har organisationen ret til at opkræve renter for forsinkelsen i tilbagebetalingen af ​​midler (dette er også muligt, hvis fristerne for tilbagegivelse af momsbeløbet overtrædes, så fra den tolvte dag efter afslutningen af ​​skrivebordet revision, i tilfælde af en positiv beslutning om tilbagebetaling opkræves renter af tilbagebetalingsbeløbet til refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank).

Hvordan øger du dine chancer for at få momsrefusion?

Alle forstår, at skattemyndighederne ikke har travlt med at returnere modtagne midler i form af skatter og gebyrer. Så hvis du virkelig har betalt for meget i skat til budgettet og ønsker at få dine penge tilbage, bør du sikre dig, at alle de nødvendige dokumenter, der bekræfter overbetalingen, er i orden. Dette gælder især for operationer til salg af varer, værker og tjenesteydelser, som er fastsat i stk. 1 i artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov. Det er meget vigtigt at give Federal Tax Service et komplet sæt nødvendige dokumenter og en separat erklæring for disse transaktioner.

Erklæringsprocedure

For store skatteydere, der har betalt mindst 10 milliarder rubler i skat over tre år, og dem, der indgiver en momsbankgaranti sammen med erklæringen, er der en deklarativ procedure for momsrefusion fra budgettet. Det betyder, at sådanne skatteydere kan tilbagebetale de for meget udbetalte midler inden afslutningen af ​​skrivebordsrevisionen ved senest fem dage efter angivelsen at indsende en ansøgning om anvendelse af den deklarative procedure for momsrefusion til skattemyndigheden. I denne erklæring forpligter skatteyderen sig til at tilbageføre til budgettet de overskydende skattebeløb, der vil blive betalt til ham i henhold til erklæringen, samt tilbagebetaling af midler og renter (hvis de betales) i tilfælde af et afslag (fuldstændig eller delvis) af en momsrefusion .

Med denne tilbagebetalingsprocedure modtager skatteyderen det momsgodtgørelsesbeløb, der er angivet i angivelsen, og revisionen udføres inden for de frister, der er fastsat i loven med udarbejdelsen af ​​en retsakt. Herefter træffes der på baggrund af resultatet af revisionen en afgørelse, som meddeles skatteyderen, og den endelige udbetaling foretages.

Hvis skattekontoret beslutter at tilbagebetale et mindre beløb end det, der er angivet i skatteyderens opgørelse, sendes en anmodning om tilbagebetaling til ham, som han skal opfylde inden for fem dage fra datoen for modtagelsen. Sker dette ikke, eller refunderes beløbet ikke fuldt ud, træder en bankgaranti i spil, som danner grundlag for skattemyndighedens krav om udbetaling af midler.

Forbrydelse og straf

De, der indsender en tilbagegivelse til momsrefusion, bør forstå, at når de udfører en skrivebordsrevision, har Federal Tax Service ret til at anmode skatteyderen om dokumenter, der kan bekræfte lovligheden af ​​skattefradrag. Selvfølgelig skal alle dokumenter være direkte relateret til emnet for revisionen, men ret ofte kontrollerer skattemyndighederne næsten alle dokumenter, og ikke kun fakturaer, der bekræfter betalingen af ​​skat. Det er ret svært at bevise ulovligheden af ​​deres handlinger, og situationen kan resultere i yderligere skatterevisioner, som ikke kun vedrører merværdiafgift, men hele organisationens aktivitet.

Sådanne strenge foranstaltninger fra skattemyndighedernes side skyldes hyppige tilfælde af svig. Hvis der derfor er den mindste mulighed for at nægte momsrefusion, vil skattemyndigheden benytte sig af det. Så retssager om dette spørgsmål er almindelige for mange organisationer.

I dag er der også forskellige virksomheder, der tilbyder at yde hjælp til at få skat tilbage fra budgettet selv i de mest håbløse situationer. Som regel er der tale om svindlere, der ikke vil skabe andet end unødvendige problemer for organisationen. Og de "sikre returordninger", som de tilbyder virksomhedsledere, kan føre til, at der indledes en straffesag for bedrageri i stor og især stor skala (hvis erstatningen er over henholdsvis 250.000 og 1.000.000 rubler). Og der er tale om økonomisk kriminalitet, som af domstolene som udgangspunkt anses for alvorlige, og der gives reelle straffe for dem (i modsætning til skatteforbrydelser) - for bedrageri i særlig stor skala kan fængselsstraffen f.eks. op til ti år.

En straffesag for forsøg på bedrageri fra lederen af ​​en organisation kan også indledes af skattemyndigheden efter at have kontrolleret de dokumenter, der bekræfter skatteyderens krav om tilbagebetaling af moms, og efter at have truffet beslutning om at afvise tilbagebetalingen. Derfor skal alle krav til skattemyndighederne begrundes. En erklæring og ansøgning om tilbagebetaling af skat bør kun indgives, hvis du faktisk har ret til det ved lov, og ikke har skabt en sådan situation gennem svigagtige ordninger.

En af de vigtigste skatter er moms, hvis beløb er 40% af de samlede skatteindtægter til det føderale budget. Som du kan se, er denne skat af særlig betydning for staten.

Kære læsere! Artiklen taler om typiske måder at løse juridiske problemer på, men hver sag er individuel. Hvis du vil vide hvordan løse præcis dit problem- kontakt en konsulent:

ANSØGNINGER OG OPKALD ACCEPTERES 24/7 og 7 dage om ugen.

Det er hurtigt og GRATIS!

Derfor er der behov for at overveje mere detaljeret spørgsmålet vedrørende proceduren for momsrefusion til skatteydere.

Generel information

Momsrefusion til skatteyderen i den seneste version af Den Russiske Føderations skattelov indebærer retten til at anvende skattetilbageholdelse ved udfyldning.

Det nævnte skattefradrag er i dette tilfælde en del af det beløb, som den indbetalte skat tillades nedsat med.

For at anvende retten til momsrefusion skal betaleren korrekt beregne størrelsen af ​​tilbageholdelsen af ​​skat, hvis beløb vil blive vist i angivelsen.

Fradraget er det momsbeløb, der går gennem dokumenter hos leverandører af varer og tjenesteydelser.

Der kan også ske tilbagebetaling af moms betalt af virksomheden selv, især ved varetagelse af funktionen som skatteagent.

For at tilbagebetale momsbeløbet skal skatteyderen dog begrunde dets lovlighed ().

Koncept

Momsrefusion er faktisk en meget kompleks procedure for tilbagebetaling af skatter fra statsbudgettet.

Denne type afkast kan fortolkes som en form for statstilskud, der bidrager til udviklingen af ​​indenlandsk virksomhed, herunder godt at stimulere en stigning i eksportleverancer af produkter.

Retsgrundlag

Momsrefusion sker i overensstemmelse med reglerne fastsat i kapitel 21 i Den Russiske Føderations skattelov. Samtidig skal du ikke forveksle momsrefusion og tilbagebetaling af for meget betalt afgiftsbeløb, fordi de har forskellige tilbagebetalingsprocedurer.

I det første tilfælde kræver skatteyderen tilbagebetaling af midler, som er betalt af leverandører, hvorimod ved tilbagebetaling af udbetalte forskud sker tilbageførslen af ​​hans egne penge.

Hvis skatteyderen ønsker det, kan midler også modtages ved modregning i fremtidige betalinger. Ansøgningsproceduren er en momsrefusion før den faktiske gennemførelse af revisionen.

Betingelsen for at anvende præferenceordningen er betaling af skatter på 10 milliarder rubler. i de sidste 3 år inden afgivelse af erklæringen.

I dette tilfælde er beløbet beregnet ud fra følgende typer af skatter:

• indkomstskat;
• punktafgift;
• MØDTE.

Fortrinsordningen gælder også for virksomheder, der har en bankgaranti for tilbagebetaling.

Dette begrundes med, at hvis skatteyderens ansøgning om momsrefusion afvises, så vil tilbagebetalingen af ​​budgetpenge være på grund af garantien.

Lovgiver har dog fastsat en række krav til det, herunder:

1. Gyldig i mindst 8 måneder. fra datoen for indgivelse af erklæringen.
2. Beløbet skal dække beløbet for tilbageholdelse af skat, der skal tilbagebetales.

Skrivebordsinspektion

Denne type revision sker efter indgivelse af selvangivelse. Gennemgangsperioden tager normalt 3 måneder, hvorefter skattemyndighederne har 7 dage til at træffe en endelig afgørelse vedrørende momsrefusionen.

Hvis verifikationen finder sted ved hjælp af den automatiske refusionstilstand, kan verifikationsperioden blive reduceret. Skrivebordsrevisionen skal udføres på det føderale skattevæsen.

Hovedformålet med revisionen er at overvåge momsydernes overholdelse af gældende lovgivning.

De vigtigste stadier af overvejelse omfatter følgende:

1. Kontrol af fuldstændigheden af ​​de leverede dokumenter, herunder gyldigheden af ​​at anvende nulsatsen.
2. Visuel kontrol af erklæringens rigtighed.
3. Kontrol af rigtigheden af ​​momsrefusionsberegninger.
4. Kontrol med gyldigheden af ​​anvendelsen af ​​skattefordele og fradrag.

Ved hjælp af kontrol- og tilsynsfunktioner udfører skattemyndigheden følgende aktiviteter:

1. Sammenligner deklarationsindikatorerne for den aktuelle periode med indikatorer for tidligere rapporteringsperioder.
2. Sammenligner momsangivelsestallene med regnskabet (,).
3. Evaluerer pålideligheden af ​​de angivne beløb til refusion med data om virksomhedens finansielle og økonomiske aktiviteter.

Den sidste fase

På baggrund af resultaterne af skrivebordsrevisionen vil skattemyndigheden være forpligtet til at træffe en af ​​de beslutninger, på grundlag af hvilke enten momsen vil blive refunderet eller dens tilbagebetaling vil blive afvist ().

Hvornår?

Der er fastsat følgende frister for behandling af ansøgninger om momsrefusion:

For som sædvanligt at træffe afgørelse om tilbagebetaling af skat afsættes der 7 dage, og der er fastsat en frist på 5 dage til at overføre penge til skatteyderen.

Beregning af frister begynder fra det øjeblik, hvor verifikationen af ​​dokumenter er afsluttet, for hvilken der er tildelt en 3-måneders periode ().

Baseret på resultaterne af behandlingen af ​​ansøgningen sender Federal Tax Service ansøgeren et svar, som vil angive det beløb, der skal returneres, eller afslaget på at tilbagebetale det.

Hvis der ikke konstateres overtrædelser, sender skattekontoret en anmeldelse til det pengeinstitut, der har stillet bankgarantien.

Baseret på dette dokument frigøres den finansielle institution fra sine forpligtelser til at tilbagebetale midler.

Hvis der opdages overtrædelser, udarbejder Federal Tax Service en rapport, hvorefter den træffer en beslutning om mulig retsforfølgning af virksomheden.

Sideløbende med den trufne afgørelse sendes et krav om tilbagebetaling af tidligere tilbagebetalte midler til skatteyderen.

Overtræder skattemyndigheden fristerne for tilbagebetaling af det godkendte beløb, så har skatteyderen ret til at modtage renter, som påløber efter udløbet af 12-dages fristen.

Rentebeløbet er lig med refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank på tidspunktet for overtrædelserne ().

De påløbne renter overføres sammen med hovedstolen for afkastet. Beregningen sker efter følgende skema.

Eksempler

Eksempel. Agronom LLC købte brændstoffer og smøremidler (brændstoffer og smøremidler) til sine behov (for eksempel til høst).

Det vil sige, at dette produkt er købt til momspligtige aktiviteter (for erhvervsaktiviteter).

Brændstof og smøremidler blev købt i 1. kvartal 2019 for et beløb på 1 million rubler, inklusive moms 18% af 152.542 rubler. (1.000.000 * 18/118).

Video: nyheder. Momsrefusionsproceduren er blevet afklaret

Det vil sige, at Agronom LLC har ret til at erklære momsbeløbet fradragsberettiget i mængden af ​​152.542 rubler i momsangivelsen. – dette beløb reducerer den beregnede moms.

I samme periode (Q1 2019) solgte Agronom LLC korn. I overensstemmelse med art. 164 NK

I Den Russiske Føderation er kornsalg underlagt moms med en sats på 10%. Kornet blev solgt for det samme beløb på 1.000.000 rubler, inklusive moms 10% 90.909 rubler.

Dette beløb skal afspejles i salget, og det beregnes derfor til betaling til budgettet.

Men det beregnede beløb til betaling til budgettet reduceres i henhold til momsreglerne for skattefradrag, hvilket beløb sig til 152.542 rubler, da Agronom LLC købte brændstof og smøremidler.

Beregnet for betaling fra salg af korn: 90.909 rubler. Fratrukket køb af brændstoffer og smøremidler: 152.542 rubler.

Der er derfor grundlag for momsrefusion:

90.909 rubler – 152.542 rubler = 61.633 rubler.

Det vil sige, at Agronom LLC for 1. kvartal 2019 har ret til at tilbagebetale sig selv fra budgettet for moms i mængden af ​​61.633 rubler. Ikke dårligt, især da du ikke behøver at betale noget til budgettet.

I dette tilfælde var årsagen til momsrefusionen forskellen i satserne på 18 og 10 % (købt til 18 %, solgt til 10 %). Forskellen i beløb er betinget af refusion over budgettet.

Nye nuancer

De mest almindelige spørgsmål i forbindelse med momsrefusion er:

1. Hvad skal man gøre med det forenklede skattesystem.
2. Problemer og måder at løse dem på.
3. Hvad betyder refusion med sats 0?

Hvad skal man gøre med det forenklede skattesystem

Skatteydere, der skifter til et forenklet skattesystem, er ikke momspligtige ().

Ved import af importerede produkter har sådanne personer dog ret til tilbagebetaling af den betalte afgift. Denne ret gives til importvirksomheder, hvis virksomhed er forbundet med udenlandske leverandører.

I dette tilfælde skal skatteyderen indsende følgende dokumenter:

• , herunder den russiske version;
• et certifikat fra banken, der bekræfter overførslen af ​​penge;
• toldangivelse;
• kopier af alle dokumenter;
• ansøgning til Federal Tax Service;
• penge tilbage i skat.

Godtgørelse for anlægsaktiver

Ved køb af udstyr inkluderer dets pris alle udgifter, som skatteyderen har afholdt, med undtagelse af refunderbare skatter.

I dette tilfælde kan virksomheden reducere det samlede skattebeløb med beløbet for fradrag fastsat ved lov ().

For at bruge tilbageholdelse af skat skal du modtage en faktura, betale for varerne og acceptere den på din saldo.

En undtagelse kan være en skatteyders erhvervelse af ejendom, der ikke er til produktionsvirksomhed, dette gælder også for kompensation for køb af fast ejendom ().

Problemer og løsninger

Et af de vigtigste problemer, der opstår i måden at beregne og tilbagebetale moms til skatteyderne, er det faktum, at der på grund af hyppig økonomisk svig for at tilbagebetale moms til eksportører er en betydelig stigning i den økonomiske byrde på budgettet.

Blandt de mest almindelige lovovertrædelser er:

1. Brug af falske dokumenter til at refundere moms til en nulsats for at bekræfte afsendelsen af ​​eksportprodukter.
2. Brug af fiktive økonomiske dokumenter, der giver grundlag for at anvende skatteindeholdelse.
3. Registrering af dokumenter fra ikke-eksisterende virksomheder, som oftest blev registreret ved brug af mistede eller stjålne dokumenter.
4. Efterligning af kvitteringer for eksportprovenuet til virksomhedens løbende konti samt afregninger med produktleverandører ved at overføre lånepenge inden for en finansiel institution inden for en hverdag.

Sådanne transaktioner kan føre til en lang række konsekvenser for skatteyderne og forårsage betydelig skade på statens finansielle system.

En af ordningerne for interaktion mellem interesserede parter, som bruges til momsrefusion, er præsenteret i figuren:

Derudover er det nødvendigt at notere en liste over problemer, der er direkte relateret til verifikationen af ​​ansøgerens dokumenter, herunder:

• en beslutning truffet af Federal Tax Service om at nægte en momsrefusion;
• behovet for at gå til retten;
• tvangsfuldbyrdelsessager.

De problemer, staten står over for, kan kun løses på én måde.

For at gøre dette er det nødvendigt at skabe betingelser, hvorunder kun det momsbeløb, der er blevet eller vil blive garanteret at blive betalt til budgettet, tilbagebetales.

Hvad angår de problemer, der falder på skatteydernes skuldre, afhænger deres løsning i dette tilfælde af forskellige faktorer, lige fra den korrekte udførelse af dokumentation og ender med at gå til retten.

Godtgørelse med sats 0

Nulmomssatsen betyder, at de beløb, som eksportøren overfører til leverandører, vedrører omkostninger, der kan godtgøres til skatteyderen.

Proceduren for bekræftelse af retten til momsrefusion er defineret i.

For at anvende nulsatsen skal ansøgeren bekræfte:

• eksistensen af ​​kontraktlige relationer;
• modtagelse af penge på kontoen i henhold til eksportaftalen;
• faktisk eksport af produkter uden for Rusland.

For at bekræfte gyldigheden af ​​at anvende nulsatsen kan ansøgeren indsende følgende dokumenter:

1. Register over toldangivelser, som indeholder opgørelser af faktisk eksporterede produkter, med mærker fra grænsetoldmyndigheden.
2. Et register over toldangivelser, som indeholder oplysninger om fortoldning af produkter, i henhold til eksportordningen, hvis der er mærker fra toldmyndigheden.

Video: Er det muligt at få tilbagebetalt moms?

Sådan undgås (afslag)

Der er ofte tilfælde, hvor Federal Tax Service nægter momsrefusion til eksportører. I denne forbindelse er det nødvendigt at overveje de mest almindelige årsager til fejl og muligheder for at løse problemer, der opstår, for at forstå, hvordan man eliminerer defekter, når man udarbejder dokumentation.

Leverandøren af ​​varerne betalte ikke skat

Leverandøren er ikke på registreringsstedet

Lovgivningen lægger ikke byrden på eksportøren for at bevise placeringen af ​​den person, der havde
indkøbte produkter.

Hvis der er et jernbanefragtbrev, er der ingen kvittering for godsmodtagelse

Sådanne krav er ikke i overensstemmelse med kravene i artikel 165 i Den Russiske Føderations skattelov, da en kopi tjener som et forsendelsesdokument.

Toldmyndigheden gav ikke Federal Tax Service et svar om, at varerne krydsede toldområdet

I dette tilfælde inkluderer pakken af ​​dokumenter, der bekræfter eksportørens ret til at anvende nulsatsen, toldangivelsen og toldangivelsesregistrene, som dokumenter, der bekræfter det faktum, at man krydser toldområdet.

Modtagelse af valutaindtjening fra tredjepart

En af mulighederne for at løse dette problem kan være at forelægge skattemyndighederne en tillægsaftale til aftalen, hvorefter den vil blive leveret til betaling for eksporttransaktioner fra tredjemand.

Tilstedeværelse af overtrædelser ved udstedelse af fakturaer

Som retspraksis viser, hvis fakturaen har alle de nødvendige detaljer i overensstemmelse med kravene, så selv hvis der er rettelser, stiller domstolene ofte side med eksportøren.

Yderligere ark til toldangivelsen indeholder ikke mærket "Varerne er blevet fuldstændig eksporteret"

I dette tilfælde kommer det til undsætning, hvor der står, at stemplet "Varerne er fuldstændig udført" skal placeres på bagsiden af ​​hovedarket i toldangivelsen.

Der er ingen bekræftelse på betaling fra leverandøren af ​​eksportvarerne

For at løse dette problem kan du vedhæfte de dokumenter, der bekræfter betaling af afgift til leverandører, kopier af de fakturaer, der er angivet på grundlag af betalingen.

Urimelighed af skattefordel

I overensstemmelse med normerne i Den Russiske Føderations skattelov er skatteydere underlagt formodningen om god tro.

Selv eksistensen af ​​en overtrædelse af en skatteyders modparts skattepligt kan derfor ikke tjene som bevis for, at momsyderen urimeligt modtager en skattefordel.

Denne retsstilling fremgår af "Om vurdering af voldgiftsretter...".

Som det kan ses af de anførte eksempler, er årsagen til afslag på tilbagebetaling af moms ofte misbrug af officielle beføjelser fra den føderale skattetjenestes side, herunder udvidede fortolkninger af normerne i Den Russiske Føderations skattelov.

Der er dog ofte tilfælde af uagtsomhed fra skatteydernes side, for eksempel ved udarbejdelse af dokumentation, der bekræfter eksport af produkter uden for toldområdet.

For at reducere de risici, der er forbundet med at nægte momsrefusion, kan skatteyderen opretholde et "dossier" på modparten.

For at gøre dette kan du indsamle følgende dokumenter:

• en kopi af certifikatet for statsregistrering og registrering hos Federal Tax Service;
• uddrag fra Unified State Register of Legal Entities;
• et certifikat fra Federal Tax Service om at holde modparten ansvarlig for manglende betaling af skat;
• kopier af virksomhedens konstituerende dokumenter;
• dokumenter, der bekræfter bemyndigelse til at underskrive kontrakter og finansielle dokumenter ().

I henhold til Den Russiske Føderations skattelov er der givet flere muligheder for handling, når der genereres mængden af ​​for meget betalt moms: modregning, tilbagebetaling, tilbagebetaling.

Essensen af ​​budget momsrefusion

Behovet for kompensation kan opstå for en virksomhed eller iværksætter, der beskæftiger sig med en bestemt type virksomhed eller handelsaktivitet, når de foretager indbetalinger til budgettet ved hjælp af betalinger baseret på værditilvækst.

Virksomheden foretager en obligatorisk betaling for merværdi på mængden af ​​købte produkter, og efter salg foretager en obligatorisk betaling til budgettet. Hvis værdien af ​​salgsmomsen overstiger købsafgiften, skal virksomheden foretage en ekstra betaling, og hvis det modsatte forhold opnås, modtage momsrefusion fra budgettet for forskellen mellem de midler, der er betalt til betalinger.

Almindelige situationer, hvor der opstår grund til tilbagebetaling af midler til betaleren, forbundet med ubalancer mellem købte og solgte varer, skyldes:

1. reduktion i salgsmængder;
2. manglende evne til at gennemføre salg på grund af produktets udløbsdato;
3. umuligt at sælge på grund af:
   • produktets usælgelige tilstand;
   • fysisk tab (beskadigelse, ødelæggelse, tyveri) af varer.

For at bestemme metoden og proceduren for at returnere det overskydende beløb, der er overført til budgettet, er der udviklet en lovgivningsramme, men hovedbeskrivelsen af ​​reglerne er angivet i Den Russiske Føderations skattelov (artikel 172, 173, 176).

Download til visning og udskrivning:

Hvem har ret til erstatning?

Enhver organisation, der betaler denne form for obligatorisk betaling, kan indgive en ansøgning til skattemyndighederne om en omvendt overførsel af midler fra budgettet, hvis det beløb, der betales ved udførelse af forretningsaktiviteter, overstiger.

Eksempel forklaring

Efter modtagelsen af ​​ansøgningen kan de føderale skattemyndigheder organisere en skatterevision (på stedet) af aktiviteten helt eller kun delvist relateret til specifikke transaktioner, der førte til situationen med behovet for at returnere den betalte skat.

Opmærksomhed! Et obligatorisk krav ved overvejelse af tilbagebetaling er, at virksomheden fremlægger alle dokumenter, der bekræfter kravets størrelse.

Virksomheden skal have tillid til nøjagtigheden af ​​regnskabet og rigtigheden af ​​de foretagne beregninger. Der er hyppige situationer, hvor en virksomhed, baseret på resultaterne af revisioner, i stedet for at returnere midler, får tilsendt en ordre om at betale det ekstra skatbeløb.

Kun virksomheder, der betaler denne skat, kan ansøge om omvendt momsoverførsel.

Iværksættere (IP) og organisationer, der anvender særlige beskatningsordninger (STS, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN), når de sender en faktura med et tildelt værditilvækst betalingsbeløb, er forpligtet til at foretage betalinger til budgettet, men er ikke berettiget til at modtage en tilbagebetaling.

Proceduren for at modtage midler fra budgettet

Hvis momsbeløbet overstiger det beregnede skattebeløb baseret på resultaterne af rapporteringsperioden (kvartal), kan forskellen betales til virksomheden (artikel 173 i Den Russiske Føderations skattelov). Reglerne for kompensation (artikel 176 i Den Russiske Føderations skattelov) gælder for eksporterende organisationer og virksomheder, der sælger varer på hjemmemarkedet.

Proceduren kommer til udtryk i form af en generel procedure for tilbagebetaling af midler eller i form af en deklarativ procedure for overførsel af den overskydende betaling.

Generel tilbagebetalingsprocedure

Under den generelle procedure udføres en række handlinger, startende med, at virksomheden indsender en ansøgning til skattestrukturen om overførsel af den skat, der kræves tilbagebetalt til organisationens løbende konto.

Råd! Det er tilrådeligt at sende selvangivelsen samtidig, men det kan ske senere (op til 5 dage).

Ansøgningen har ikke en blanket, der er godkendt ved lov og er udarbejdet i enhver form med obligatorisk angivelse af bankoplysninger og forpligtelse til at returnere det for meget overførte betalingsbeløb.

Dokumentet indsendes til Federal Tax Service:

• i skriftlig form;
• i elektronisk form med en elektronisk digital signatur (EDS).

Dernæst er organisationen underlagt en skrivebordsrevision af den føderale skattetjeneste (artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvis andelen af ​​fradrag er høj (fra 89%), kan ledelsen af ​​virksomheden blive inviteret til kommissionen for at give forklaringer på situationen (brev fra den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation nr. AS-4-2/ 12722, 17/07/2013).

Download til visning og udskrivning:

Nødvendige dokumenter

Under inspektionen er organisationen forpligtet til at indsende dokumenter, der bekræfter gyldigheden og lovligheden af ​​kravene til betaling af midler (artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov), som omfatter:

• fakturaer;
• dokumentation for afgiftsbetaling ved import af varer til Den Russiske Føderation og territorier under Den Russiske Føderations jurisdiktion;
• bekræftelse af betaling af den obligatoriske betaling tilbageholdt af skatteagenter;
• regnskab og regnskabsaflæggelse.

Efter verifikation (inden for 7 dage) træffes der en beslutning om størrelsen af ​​overbetaling af moms i form af:

• fuld overførsel til virksomheden af ​​det beløb, der er angivet i erklæringen;
• fuldstændig afvisning af at returnere det angivne betalingsbeløb;
• refusion i en del og afslag på en del af det betalingsbeløb, der er angivet i erklæringen.

Dagen efter beslutningen er truffet, sender skatteafdelingen en ordre til finansministeriet om at tilbagebetale organisationens skat (til enhver af de åbne bankkonti).

Konstateres overtrædelser inden for 10 dage efter inspektionens afslutning, udfærdiges en rapport og sendes til:

• ledelse af skatteafdelingen (artikel 100, 101 i Den Russiske Føderations skattelov);
• repræsentant for virksomheden.

Efter at have modtaget dokumentet inden for 15 dage, kan organisationen sende indsigelser og derefter deltage i behandlingen af ​​situationen om det kontroversielle spørgsmål.

Vigtig! Hvis kravene er opfyldt, tilbagebetales beløbet, hvis ikke, besluttes det at nægte tilbagebetalingen. En virksomhed kan anfægte det i en højere myndighed i Nationalforsamlingen eller i retten.

Erklærende returneringsprocedure

I tilfælde af en ansøgningsprocedure kan midler modtages inden afslutningen af ​​revisionen udført af Federal Tax Service for nogle kategorier af skatteydere.

Disse omfatter:

1. Store organisationer, der har betalt skat, inklusive værditilvækst, i mængden af ​​10 milliarder rubler i løbet af de sidste 36 måneder.
2. Virksomheder, der har modtaget en garanti fra bankorganisationer til at betale for dem de midler, der er modtaget for meget gennem tilbagebetalingsproceduren.
3. Virksomheder registreret på området for hurtig socioøkonomisk udvikling, som har indgået en garantiaftale med administrationsselskabet for betaling af midler, der er overført til virksomheden i henhold til beslutningen om kompensation.

Skatteyderen indsender til Skattetjenesten en ansøgning om momsbeløbet sammen med angivelsen eller senest 5 dage efter dens indgivelse sammen med en bankgaranti eller en kaution fra administrationsselskabet.

Beslutningen fra den føderale skattetjeneste om at udføre en modregning af eksisterende gæld og bøder, at yde erstatning eller at afslå det i tilfælde af opdagelse af fejl i skatteansættelsen træffes inden for 5 dage efter, at ansøgningen er modtaget af skattetjenesten. Beslutningen meddeles virksomheden skriftligt.

Dagen efter en positiv beslutning er truffet, sendes en ordre til finansafdelingen om at overføre midler til virksomhedens afregningskonto (bank). Finansministeriet skal gennemføre overførslen inden for 5 dage efter modtagelsen af ​​ordren.

Efter afslutning af revisionen skal penge indsættes på skatteyderens bankkonto inden for op til 13 dage efter den almindelige tilbagebetalingsprocedure og inden for op til 11 dage efter ansøgningsproceduren.

I tilfælde af forsinkelse i betalingen kan organisationen kvalificere sig til at modtage sanktioner (bøder), som beregnes efter styringsrenten for Den Russiske Føderations centralbank efter verifikation af den føderale skattetjeneste fra den 12. dag under ansøgningsproceduren og fra den 14. dag under den almindelige procedure.

Funktioner i returneringsproceduren

Tilbagebetalingen af ​​midler fra budgettet har nogle funktioner afhængigt af typen af ​​aktivitet i organisationen.

Refusion for opførelse og køb af fast ejendom

Ved udførelse af byggeri er der ikke mulighed for skattegodtgørelse, da det først kan ske efter genstanden er tinglyst.

Ved køb af fast ejendom kompenseres den afgift, der betales til sælger over budgettet, på almindelig vis, hvis indkøbsorganisationen er registreret som merværdibetaler.

I dette tilfælde skal nogle krav være opfyldt:

• køb af fast ejendom blev foretaget med henblik på udøvelse af momspligtige aktiviteter;
• betalingen for den erhvervede ejendom fandt sted;
• der er en original faktura fremlagt af sælgeren af ​​ejendommen;
• Købet er regnskabsmæssigt aktiveret.

Momsrefusion for eksport-import transaktioner

Momsrefusion ved eksport af produkter uden for Den Russiske Føderation har sine egne karakteristika, udtrykt i det faktum, at virksomheden betaler skat ved køb af produkter i landet (normalt overføres afgiften fra forskellen mellem momsen betalt ved køb og momsen betalt ved salg ).

Betaling for merværdi foretages ikke i tilfælde af eksport af produkter uden for Den Russiske Føderation. I dette tilfælde sker der en overbetaling af moms til budgettet. Udbetaling af overskydende midler følger standardalgoritmen med en lille forskel med hensyn til behovet for, at virksomheden skal gennemgå en skrivebordsrevision af alle aktiviteter i det kvartal, hvor organisationen indsendte ansøgningen.

Ved import har skatteyderorganisationer, der har:

• produkter, der importeres til landet, er momspligtige;
• Faktumet om betaling af merværdibetalingen bekræftes af dokumenter (toldstrukturer, primære dokumenter).

Virksomheden betaler moms af importerede produkter, selvom der er fritagelse for betalingen og ved brug af særlige skatteordninger. Men afgiftsbeløbet er ikke fradragsberettiget, og produkter medregnes til en pris, der inkluderer momsbeløbet.

Regnskabsposter til refusion

Operationer til refusion af moms fra budgettet i regnskabet udføres ved hjælp af følgende poster:

• overførsel af moms til refusion fra budgettet ( Dt count.68 / Kt count.19);
• kreditere tilbagebetalingsbeløbet til den løbende konto ( Dt count.51/ Kt count.68).

Såfremt returneringen sker i form af modregning i beløbene for andre obligatoriske betalinger eller fremtidig betaling til merværdi, er posteringen som følger:

Debitering af skat, som modregnes med kompensationsbeløbet / Kreditkonto 68 - kreditering af tilbagebetalt skat ved modregning

Se en video om momsrefusion fra budgettet

Procedure for behandling af ansøgning om momsrefusion

Reglerne for momsrefusion er bestemt af artikel 176 i skatteloven.

1. Indgivelse af momsangivelse

Standardproceduren begynder med indgivelse af en erklæring i slutningen af ​​rapporteringsperioden og udarbejdelse af en pakke med dokumenter, der bekræfter overbetalingen. Hvis det beregnede skattebeløb for transaktioner, der er underlagt beskatning, overstiger de foretagne betalinger, forfalder forskellen til tilbagebetaling eller modregning.

For at kvalificere sig til et skattefradrag skal en organisation opfylde flere betingelser:

1. Aktiver modtagne varer og tjenester.
2. Betal for de købte aktiver og brug dem til at udføre momspligtige aktiviteter.
3. Har korrekt udført dokumenter for varerne (fakturaer m.fl.) og indsende dem til eftersyn efter anmodning.

Eksportmoms refunderes på en særlig måde. For at have ret til at anvende en nulafgiftssats, som gælder for eksporttransaktioner, skal en virksomhed fremlægge dokumenter, der bekræfter salget af varer til en udenlandsk partner og beviser, at der er eksporteret gods uden for landet:

• aftale om levering af produkter til en udenlandsk modpart;
• et kontoudtog, der afspejler en betalingstransaktion fra en udenlandsk person;
• ledsagende papirer med toldmærker på varebevægelser til en anden stats område.

Selve indgivelsen af ​​en erklæring er ikke et tilstrækkeligt grundlag for, at Federal Tax Service kan indlede momskompensationsproceduren. For nylig er en obligatorisk betingelse for behandling af spørgsmålet en tilsvarende ansøgning.

2. Skrivebordsinspektion

Skattemyndigheden foretager en revision for at fastslå gyldigheden af ​​momsyderens krav om tilbagebetaling af en del af den betalte afgift. I 3 måneder har ansatte i Federal Tax Service studeret erklæringen og de dokumenter, der er knyttet til den:

• bestemme fuldstændigheden og rigtigheden af ​​at udfylde den indsendte dokumentation;
• kontrollere overensstemmelsen af ​​de indikatorer, der er angivet i erklæringen, med skatteregnskabsdata;
• kontrollere lovligheden af ​​anvendelsen af ​​præferencesatser, skattefradrag, rigtigheden af ​​beregninger af grundlaget og størrelsen af ​​skatter.

Skatteinspektøren har under revisionen ret til at anmode skatteyderen om dokumenter og forklaringer, der fra dennes synspunkt kan "belyse" tvivlsomme transaktioner, for hvilke der foretages fradrag. En medarbejder i Federal Tax Service kan kontakte både modparterne til den person, der skal inspiceres, og den servicerende bank, hvis nogle spørgsmål kræver afklaring. Nægtelse af at afgive de påkrævede oplysninger eller undladelse af at indgive dem rettidigt betragtes som en lovovertrædelse, der medfører straf.

På baggrund af resultatet af kontrollen udarbejdes en rapport. Rapporten angiver de eksisterende overtrædelser, og hvis de udebliver, træffes afgørelse om tilbagevenden. Fristen for at træffe en sådan afgørelse er 7 dage, og inspektøren er forpligtet til inden 10 dage skriftligt at meddele den skattepligtige resultatet af behandlingen af ​​spørgsmålet.

3. Skatteyders indsigelser

Proceduren for tilbagebetaling af moms fra budgettet giver mulighed for at indgive en klage til højere skattemyndigheder (regional afdeling af Federal Tax Service) i tilfælde af uenighed med inspektoratet om resultaterne af revisionen, samt at ansøge om voldgift, hvis organisationen mener at afslaget på tilbagebetaling er ulovligt. I tilfælde af retsafgørelse til fordel for skatteyder sker tilbagebetaling af de tilkendte midler efter fuldbyrdelse som udgangspunkt med kompensation for fradragsforsinkelse og afholdte sagsomkostninger.

4. Momsrefusion

Momsen refunderes ved at kreditere eller overføre det nødvendige beløb til skatteyderens bankkonto.

Momsrefusion fra budgettet foretages efter ansøgning fra organisationen under anvendelse af de angivne detaljer. Skatteinspektøren, der har truffet beslutningen om tilbagebetaling, sender et påbud til statskassen om at overføre det skyldige beløb inden for fem dage. Hvis de fastsatte frister overtrædes, fra den 12. dag efter skrivebordsrevisionen af ​​budgetgælden til skatteyderne, påløber der renter med centralbankens refinansieringssats.

Hvis en organisation har gæld til budgettet, herunder bøder og bøder, sender skattekontoret selvstændigt tilbagebetalingsbeløbet til modregning af restancer. Endvidere kan kompensationen efter anmodning fra den person, der revideres, tages i betragtning ved betaling af skat for fremtidige perioder.

For store aktører på markedet, hvorfra skatteindtægterne overstiger 10 milliarder rubler i løbet af de sidste 3 år, er der en deklarativ procedure for momsrefusion. Samme mulighed gælder for skatteydere, der sammen med angivelsen fremviser bankgaranti for moms.

Ansøgningsproceduren betyder, at momsyderen kan indgive en ansøgning om tilbagebetaling af det for meget udbetalte beløb (inden for 5 dage fra datoen for indgivelse af erklæringen) og modtage midler uden at vente på revisionens afslutning. Organisationen forpligter sig i dette tilfælde til at tilbageføre erstatningen helt eller delvist, hvis det påløbne erstatningsbeløb på baggrund af kontrolrapporten er mindre end det ansøgte, eller der træffes beslutning om afslag. Inden 5 dage foretager skatteyderen tilbagebetaling af de modtagne overskydende midler efter anmodning fra skattekontoret. En bankgaranti er "forsikring" for Federal Tax Service om, at de krævede beløb vil blive betalt fuldt ud.

Afslag og andre vanskeligheder med at "bekæmpe" skattemyndighederne

Tilbagebetaling af for meget betalt moms betragtes som et af de sværeste problemer i forholdet mellem skatteyderorganisationer og Federal Tax Service. Som regel benytter skattemyndighederne enhver lejlighed til at nægte fradrag, så retssager om dette spørgsmål er almindelig praksis for mange virksomheder. Inspektørers handlinger er ofte ikke begrænset til undersøgelse af dokumentation, der er direkte relateret til inspektionens emne, men går også ud over momstransaktioner.

Mange forklarer dette med "skadeligheden" af skattevæsenet, som ikke ønsker at give allerede indsamlede midler tilbage til statskassen, men statens tætte opmærksomhed på skatteydernes krav om refusion begrundes med det store antal misbrug på dette område og imponerende beløb. af budgettab. Ulovlige momsrefusioner er en hel "forretning", der er forbundet med brugen af ​​svigagtige ordninger.

Virksomhedsledere bør huske, at i modsætning til skatteovertrædelser er bedrageri en strafbar handling, der giver en reel fængselsstraf på op til 10 år. Hvis det krævede erstatningsbeløb er mere end en kvart million rubler, taler vi om store beløb, over 1 million rubler. – især store skader på staten, og det er ikke længere en joke.

På baggrund af resultaterne af en skrivebordsrevision kan skattetilsynet endda indlede en sag om forsøg på bedrageri mod organisationens leder, hvis de fremlagte dokumenter og arten af ​​de momsrelaterede transaktioner vækker mistanke.

Alle krav til skattemyndighederne skal begrundes, og der kan kun kræves erstatning, hvis lovligheden af ​​de udførte transaktioner er uomtvistelig. Derfor skal du ikke kontakte virksomheder, der lover at hjælpe med momsrefusion "med 100% garanti, lovligt": Under alle omstændigheder vil ansvaret påhvile skatteyderen.

Hvis virksomheden virkelig har ret til tilbagebetaling, så er et afslag ikke en grund til at give op. Lovgivningen giver en ærlig skatteyder mulighed for at forsvare sine interesser i appel og domstol, og en afgørelse til fordel for sagsøgeren i sådanne sager er ikke ualmindeligt.

Momsrefusion er en procedure for tilbagebetaling af skatter over statsbudgettet. Staten forærer ikke sine budgetpenge, men de midler, som skatteyderen tidligere i alt for høj grad overførte i form af skatter. Momsrefusion tiltrækker altid interesse fra tilsynsmyndigheder og fører ofte til kontraskatterevision.

Hvis størrelsen af ​​skattefradrag overstiger beløbet for påløbne skatter, tilbageføres forskellen. Momsrefusionsperioden er fastsat ved lov.

Betingelser for momsrefusion

I de fleste tilfælde skaber skattemyndighederne ikke kunstige hindringer for momsrefusion. Derfor bør der ikke være særlige vanskeligheder med dens kompensation. Det vigtigste er, at virksomheden i løbet af sine aktiviteter:

• overholdt betingelserne i loven;
• førte skatteoptegnelser korrekt;
• fremlagt alle støttedokumenter, hvori der ikke var fejl i beregningerne.

Vigtig! For at modtage momsrefusion skal du udarbejde en selvangivelse og skrive en tilsvarende ansøgning til Federal Tax Service, der angiver kompensationsmetoden - modregnes i fremtidig indkomst eller tilbagebetaling.

Årsager til, at moms kan refunderes

Momsrefusion er mulig, hvis der er et misforhold mellem varer modtaget fra leverandører og varer, der efterfølgende sælges til kunder.

Et fald i salget opstår, når:

• udløbsdato;
• reduktion i produktkvalitet;
• lav købekraft;
• tyveri;
• fysisk ødelæggelse af varer;
• andre grunde.

moms tilbagebetalingsfrister

Skattelovgivningen giver visse perioder, hvor den føderale skattetjeneste skal tilbagebetale pengene uden fejl. Hvis momsen tilbageføres efter ansøgningsprincippet, overføres midlerne til bankkontoen inden for 11 dage.

I andre tilfælde foretages tilbagebetalinger efter en skattedesk revision. Når skatteovertrædelser ikke opdages, skal momsen efter afslutning af revisionen overføres til foliokonto:

• når overskydende midler overføres til budgettet - 1 måned efter datoen for modtagelse af ansøgningen om tilbagevenden fra Federal Tax Service;
• hvis det påløbne momsbeløb overskrides, i tilfælde af indgivelse af en ansøgning om tilbagebetaling, før skattemyndighederne træffer en passende beslutning - inden for 3 måneder og 12 arbejdsdage efter indgivelse af en erklæring med det angivne afgiftsbeløb, der skal refunderes;
• ved salg af varer til eksport, i tilfælde af indgivelse af en ansøgning om tilbagebetaling og en positiv afgørelse fra Federal Tax Service - inden for 1 måned efter, at skattekontoret har modtaget denne ansøgning.

Sådan refunderes moms, hvis Federal Tax Service overtrådte momsrefusionsfristen

Hvis skatteinspektoratansatte overtrådte fristen for tilbagebetaling af moms fra budgettet, har skatteyderen ret til at opkræve renter afhængigt af det skyldige beløb til tilbagebetaling under hensyntagen til forsinkelsesperioden og refinansieringssatsen fastsat af den russiske centralbank Føderation.

Hvad er momsrefusionsperioden?

Vigtig! Loven fastsætter en frist, inden for hvilken skatteyderen vil kunne tilbagebetale moms.

I tilfælde af overbetaling af penge til budgettet i processen med at sælge varer til eksport, hvis mængden af ​​påløbet moms overskrides, er den samlede periode for indgivelse af krav 3 år fra datoen for overførsel af det overskydende beløb til budgettet. Det nytter ikke at ansøge om momsrefusion efter denne periode, da Federal Tax Service ikke vil være enig i det fremlagte krav, og domstolene vil støtte det i dette.

For at forstå situationen ordentligt, søg hjælp fra kvalificerede advokater på dette område! De vil ikke kun udarbejde alle de nødvendige dokumenter, men vil også overvåge fremskridt med momsrefusioner, hvis du har en sådan ret.

OPMÆRKSOMHED! På grund af de seneste ændringer i lovgivningen kan oplysningerne i denne artikel være forældede! Vores advokat rådgiver dig gratis - skriv i formularen nedenfor.