Yksinkertaistettuna: ostoihin sisältyvän arvonlisäveron kirjanpito ja verotus. Ilman arvonlisäveroa Palvelujen esittäminen ilman arvonlisäveroa

"Yksinkertaiset" eivät ole. Toisin sanoen tätä veroa ei lasketa tavaroita (työtä, palveluja) myytäessä. Arvoesineitä ostettaessa arvonlisäveron maksajilta "yksinkertaistetussa" kirjanpidossa kuitenkin näkyy ns. Voidaanko yksinkertaistetussa verojärjestelmässä kirjata kuluiksi välittömästi, vai pitäisikö se sisällyttää hankitun omaisuuden alkuperäiseen hankintamenoon? Kuinka "panoksen" arvonlisävero heijastetaan kirjanpitoon ja missä vaiheessa se poistetaan? Pitääkö erityisesti pitää kirjaa erityistilillä 19 ”Hankittujen omaisuuserien arvonlisävero”, vai voivatko yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät maksajat pärjätä ilman sitä? Mitkä asiakirjat vahvistavat kirjanpidon oikeellisuuden? Löydät vastaukset näihin suosittuihin kysymyksiin tästä artikkelista.

Kuinka tuotantopanosten vero näkyy verokirjanpidossa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

"Yksinkertaistetut" säännöt, joissa tulot miinus kulut -erä vaihtelevat sen mukaan, mitä veronmaksaja on ostanut.

Tilanne 1. Olet ostanut tavaroita, materiaaleja, töitä tai palveluita. Tällöin sinulla on ostohinnan kuluksi kirjaamisen yhteydessä oikeus poistaa siitä arvonlisävero. Tässä tapauksessa tulo- ja kulukirjaan on tehtävä kaksi merkintää. Yksi on "panoksen" ALV:n määrä. Toinen on lopun oston summasta. Jos otat huomioon vain osan ostosta, kirjaa verot osittain kuluksi. Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 1 momentin 8 alakohdasta.

Muistutetaan, että työ-, palvelu- tai materiaalikustannusten kirjaamiseksi kuluiksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä riittää, että ne aktivoidaan ja maksetaan myyjälle. Tavaroilla on lisäehto - ne on myös myytävä. Sillä, että ostaja, asiakkaasi, maksoi ne, ei ole väliä (Venäjän federaation verolain 346.17 artiklan 2 kohta, Venäjän valtiovarainministeriön kirje 17. helmikuuta 2014 nro 03-11- 09/6275). Näin ollen samat poistosäännöt koskevat "panospanoksen" arvonlisäveroa.

Huomautus! Kirjaa "panosten arvonlisävero" pois kuluiksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä samojen sääntöjen mukaisesti kuin tavarat, materiaalit, työt ja palvelut, joiden ostosta se on maksettu.

Älä kuitenkaan unohda, että vain ne kulut, jotka on suoraan nimetty Venäjän federaation verolain 346.16 artiklan 1 kohdassa annetussa suljetussa luettelossa, kirjataan kuluiksi. Jos itse arvoa ei ole syytä poistaa, sen "panoksen" arvonlisävero ei koske yksinkertaistetun verojärjestelmän kustannuksia.

Tilanne 2. Ostettu käyttöomaisuus tai aineettomat hyödykkeet. Tällaiset kohteet otetaan huomioon verokirjanpidossa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, kun ne otetaan käyttöön ja maksetaan alkuperäisellä kirjanpidossa muodostetulla hinnalla (Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 3 kohta). Ja se sisältää arvonlisäveron (Venäjän federaation verolain 170 pykälän 2 kohdan alakohta, PBU 6/01 "Kiinteän omaisuuden kirjanpito" lauseke 8, PBU 14/2007 "Aineettomien hyödykkeiden kirjanpito" lauseke 8) . Tästä syystä kirjanpitoon merkitään käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden hinta "panosten veron" kanssa. Veroa ei näytetä erillisenä rivinä kirjanpitokirjassa. Muistutamme myös, että kiinteälle omaisuudelle, jonka oikeudet ovat valtion rekisteröinnin alaisia, niiden kirjanpidolle asetetaan lisäehto - asiakirjat on toimitettava näiden oikeuksien rekisteröimiseksi.

Kuinka poistaa "panoksen" ALV kirjanpidossa

"Yksinkertaistettujen" asukkaiden "panoksen" arvonlisäveron määrä on tarkoitus ottaa huomioon ostohinnassa (Venäjän federaation verolain 170 pykälän 3 alakohta, lauseke 2). Eli sinun on luotava yksi tietue:

Veloitus 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Credit 60 (76)

• kauppahinta on otettu huomioon, sisältäen "panoksen" arvonlisäveron.

Kuitenkin ne, jotka "yksinkertaistavat" verotuksen kohdetta, tulot miinus kulut, pyrkivät usein kohdistamaan "panosten arvonlisäveron" erikseen kirjanpitoon. Itse asiassa useiden hankintojen, pääasiassa materiaalien, tavaroiden, töiden ja palvelujen, verot on esitettävä kirjanpitokirjassa erillisenä rivinä. Ja kirjanpidon ja verokirjanpidon tietojen yhdistämiseksi jotkut kirjanpitäjät uskovat, että "panosten arvonlisävero" on suositeltavaa kohdistaa erikseen tilille 19 "Hankittujen omaisuuserien arvonlisävero".

muistiinpanolla. Mihin ostoihin "panosten arvonlisävero" ei koske?
1. Myyjä ei ole arvonlisäveron maksaja. Tämä tarkoittaa, että vastapuoli toimii erityisen verojärjestelmän alaisena, aivan kuten sinä. Tämä voi olla yksinkertaistettu verojärjestelmä, UTII, patentti tai yhtenäinen maatalousvero. Erikoismuotojen myyjät eivät veloita myynnistä arvonlisäveroa eivätkä laskuta (verolain 346.11 §:n 2 ja 3 kohta, 346.26 §:n 4 momentin 3 kohta, 346.43 §:n 11 ja 346.1 §:n 3 kohta). Venäjän federaatio) .
2. Lainvoimainen myynti ei ole veronalaista (vapaa arvonlisäverosta). Tällaiset tapaukset on lueteltu Venäjän federaation verolain 149 artiklassa. Näitä ovat esimerkiksi:

• pankkitoimintojen suorittaminen (paitsi perintä);
• kuljetusten tarkastuspalvelut;
• arkistoorganisaatioiden palvelut arkistojen käyttöön.

Tässä tapauksessa arvonlisäveroa ja laskua ei ole. Vuoteen 2014 saakka myyjä kuitenkin joutui laatimaan tällaisista liiketoimista laskut, joissa oli merkintä "Veroton (alv)." Tämä menettely kuitenkin peruutettiin 1. tammikuuta 2014 alkaen Venäjän federaation verolain 168 artiklan 5 kohdan muutosten vuoksi.
3. Yritys on vapautettu arvonlisäverovelvollisen tehtävistä. Tämä etu on säädetty Venäjän federaation verolain 145 artiklassa. Sitä voivat käyttää yritykset ja yrittäjät, joilla on pieni liikevaihto. Heidän kolmen edellisen peräkkäisen kalenterikuukauden tulojen kokonaismäärä ei saa ylittää 2 miljoonaa ruplaa. ilman ALV. Huomaa: tässä tapauksessa myyjä on edelleen velvollinen laatimaan laskun, jossa on merkintä "Veroton (alv)" (Venäjän federaation verolain 168 artiklan 5 kohta).

Meidän mielestämme tämä ei kuitenkaan todennäköisesti auta. Tuomari itse. Ostosten kirjaamisen hetket kirjanpidossa ja verokirjanpidossa ovat erilaisia. Siten materiaalit voidaan pääsääntöisesti poistaa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, kun arvoesineet aktivoidaan ja maksetaan toimittajalle (Venäjän federaation verolain 346.17 artiklan 1 alakohta, kohta 2). Kirjanpidossa sinun on odotettava, kunnes ne luovutetaan tuotantoon (metodologisten ohjeiden kohta 93, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 28. joulukuuta 2001 nro 119n). Tässä tapauksessa maksun tosiasialla ei ole merkitystä kirjanpidon kannalta. Tavaroiden poistoajat voivat myös vaihdella niiden toimittajalle suoritetun maksun vuoksi - tämä on pakollinen vaatimus verokirjanpidossa (Venäjän federaation verolain 346.17 artikla).

Eli kirjanpidon ja verokirjanpidon kulut muodostuvat eri ajankohtina. Vastaavasti arvonlisävero on myös poistettava eri aikoina. Siksi on suositeltavaa konfiguroida ohjelma siten, että erillinen arvonlisäverolaskenta säilyy vain verokirjanpidossa. Jos kirjanpidossa kohdistetaan myös arvonlisävero, voi vain hämmentyä.

Esimerkki. "Syöttöpanosten" ALV:n kirjanpito "yksinkertaistetulla" tavalla
Elena LLC, joka käyttää tulojen miinus kulut yksinkertaistettua verojärjestelmää, osti tavaraerän huhtikuussa 2014 - 450 kappaletta tuoleja, joiden arvo on 1 180 ruplaa. yksikköä kohti, sisältäen ALV - 180 ruplaa. Toisella vuosineljänneksellä myytiin koko erä, nimittäin:

• huhtikuussa - 175 tuolia;
• toukokuussa - 120 tuolia;
• kesäkuussa - 155 tuolia.

30.6.2014 vain puolet ostetuista arvoesineistä maksettiin toimittajalle. Loput maksetaan kolmannella vuosineljänneksellä. Huhtikuussa kirjanpitäjä teki seuraavat kirjanpitokirjaukset:

Veloitus 41 Credit 60

• 531 000 RUB (RUB 1 180 × 450 kpl.) - heijastaa ostettujen tavaroiden kustannuksia, mukaan lukien "panoksen" ALV;

• 206 500 RUB (RUB 1 180 × 175 kpl.) - huhtikuussa myytyjen tavaroiden kustannukset kirjataan pois.

Ilmoitukset tehtiin seuraavien kuukausien aikana:

Debit 90 -alitili "Myynnin kustannukset" Hyvitys 41

• 141 600 RUB (RUB 1 180 × 120 kpl.) - toukokuussa myytyjen tavaroiden kustannukset poistetaan;

Debit 90 -alitili "Myynnin kustannukset" Hyvitys 41

• 182 900 RUB (RUB 1 180 × 155 kpl.) - kesäkuussa myytyjen tavaroiden kustannukset kirjataan pois.

Verokirjanpidossa toisen vuosineljänneksen lopussa (30.6.) kirjanpitäjä kirjasi pois vain toimittajalle maksettujen myytyjen omaisuuserien kustannusten korostaen arvonlisäveroa. Kuluiksi kirjattiin yhteensä 265 500 ruplaa. (RUB 1 180 × 450 kpl × 50 %), josta:

• 225 000 RUB (1000 ruplaa × 450 kpl × 50%) - tavaroiden kustannukset ilman arvonlisäveroa;
• 40 500 hieroa. (180 ruplaa × 450 kpl × 50%) - tavaroiden arvonlisäveron määrä.

Minkä asiakirjan perusteella "panoksen" arvonlisävero otetaan huomioon?

Jokainen arvonlisäveron maksaja on velvollinen lähettäessään tavaraa (työtä, palvelua) juridisille henkilöille laskun, jossa on siihen kohdistettu arvonlisäveron määrä. Myyjällä on tähän viisi kalenteripäivää lähetyspäivästä lukien (Venäjän federaation verolain 168 artiklan 3 kohta). "Syöttöpanoksen" ALV on myös korostettuna vastaanottamassasi lähetysluettelossa tai asiakirjassa.

Laskun ja rahtikirjan (asiakirjan) sijasta voidaan viime aikoina käyttää yhtä yleistä siirtoasiakirjaa (asiakirjaa) (tai lyhennettynä UPD) (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 21.10.2013 nro ММВ203/96@) . Samalla, jotta sillä olisi laskun voima, myyjän on annettava tälle asiakirjalle tila 1. Se näkyy UPD:n vasemmassa yläkulmassa.

Joten jos saat UTD:n koodilla 1, heijastat tämän yhden asiakirjan perusteella kirjanpitoasi sekä "panoksen" ALV:n että oston jäljellä olevan kulun.

Jos saat laskun (asiakirjan) ja laskun, molemmat asiakirjat vahvistavat oikeutesi hyväksyä arvonlisävero kuluista verokirjanpidossa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 24. syyskuuta 2008 nro 03-11- 04/2/147). Tarkista, että lasku on oikein laadittu ja täyttää kaikki tarvittavat vaatimukset. Siten asiakirja on laadittava nykyisen lomakkeen mukaisesti (hyväksytty Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antamalla asetuksella nro 1137, jäljempänä asetus nro 1137). Tämä on tärkeää, koska kaikki kulut on vahvistettava verokirjanpidossa. Ja "panoksen" alv:n poistamiseen erillisenä kululajina tarvitaan lasku tai UTD. Joka tapauksessa tämä on se, mitä tarkastajat vaativat.

Kysymyksen ydin. Hyväksyäksesi ”panoksen” arvonlisäveron kuluksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, tarvitset toimittajan laskun tai yleisen siirtoasiakirjan, jonka tila on 1.

Mitä tulee kirjanpitoon, voit kirjata oston arvonlisäverolla vain laskun (asiakirjan) perusteella (6. joulukuuta 2011 annetun liittovaltion lain nro 402-FZ pykälä 1, § 9).

Huomaa: laskua ei välttämättä tule, jos työntekijäsi osti tavarat tilivelvollisena ja toimi tavallisen kansalaisen tavoin. Tosiasia on, että vähittäiskauppaa ja julkista ateriapalvelua harjoittavat ja yleisölle käteismyyntiä harjoittavat myyjät eivät saa laskuttaa. Heidän katsotaan täyttäneen laskuvelvollisuutensa, jos he ovat antaneet ostajalle kassakuitin tai tiukan ilmoituslomakkeen (Venäjän federaation verolain 168 artiklan 7 kohta). Lisäksi pääsääntöisesti arvonlisäveroa ei kohdisteta tällaisiin asiakirjoihin (Venäjän federaation verolain 168 artiklan 6 kohta). Mutta jos veroa vielä jaetaan, voit rinnastaa laskuun kassakuitin tai tiukan ilmoituslomakkeen. Tästä ovat osoituksena lukuisat välimiesmenettelyt (katso esimerkiksi Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 23. elokuuta 2011 päivätty päätös nro KA-A41/767111).

Huomautus! "Ennakkolaskun" perusteella yksinkertaistetun verotuksen maksajalla ei ole oikeutta hyväksyä "panoksen" arvonlisäveroa kirjanpitoon.

Hyödyllisiä vinkkejä. Mitä tehdä laskuille, jotka myyjä laatii ennakkomaksua varten

Yleisten veromyyjien on laskutettava lähetysten lisäksi myös ostajalta saadut ennakkomaksut. Poikkeuksen muodostavat tapaukset, joissa lähetys suoritetaan viiden kalenteripäivän kuluessa ennakkomaksun vastaanottamisesta (Venäjän federaation verolain 168 artiklan 3 kohta, Venäjän valtiovarainministeriön kirje 12. lokakuuta 2011 nro 03). -07-14/99). Mitä "yksinkertaistettujen" pitäisi tehdä, jos he maksoivat ostoksen etukäteen ja saivat "ennakkolaskun"?

Koska maksoit juuri tavaroista, mutta ne eivät ole vielä saapuneet sinulle, etkä ole saanut niitä, sinulla ei ole kuluja. Tämä tarkoittaa, että "panospanoksen" arvonlisäveron huomioon ottamisesta ei voi puhua. Kun maksat työstä tai palvelusta etukäteen, tilanne on samanlainen - työ tai palvelu ei ole vielä valmis, joten se otetaan huomioon myöhemmin. Siksi itse asiassa te "yksinkertaistetut ihmiset" ette tarvitse laskua ennakkomaksusta. "Syöttöpanoksen" ALV:n huomioon ottamiseksi sinun on saatava tavallinen lähetyslasku.

Pitääkö ostolaskut kirjata laskupäiväkirjaan?

Asetuksella nro 1137 säädetään laskupäiväkirjan muodosta. "Yksinkertaiset" kysyvät usein, pitäisikö heidän pitää tällaista päiväkirjaa ostolaskuista. Kiirehdimme vakuuttamaan sinulle: sinulla ei ole tätä velvollisuutta. Tässä tapauksessa voit täyttää tällaisen rekisterin vain omasta pyynnöstäsi, jos se sinulle sopii. Esimerkiksi vastaanotettujen laskujen saatavuuden hallinnan helpottamiseksi. Huomaa: Hyväksytty päiväkirjalomake kannattaa yksinkertaistaa jättämällä vain ne sarakkeet, joita tarvitset työhösi.

Mitä tehdä valtion tai kunnallisen omaisuuden vuokran arvonlisäverolla

Sinun tulee ottaa huomioon valtion tai kuntien omaisuuden vuokran "pankkiarvonlisävero" yleisesti - puhuimme siitä edellä. Ainoa ero on, että vuokranantaja ei anna sinulle laskua tässä tapauksessa. Sinut tunnustetaan arvonlisäveroagentiksi ja annat tämän asiakirjan itsellesi. Siksi arvonlisävero pidätetään vastapuolen kanssa suoritettaessa arvonlisävero vuokran määrästä (Venäjän federaation verolain 346.11 artiklan 5 kohta sekä 161 artiklan 3 kohdan 1 kohta).

Kirjaa ennakonpidätys seuraavilla merkinnöillä:

Veloitus 60 (76) Credit 51

• vuokran määrä on siirretty vuokranantajalle (ilman arvonlisäveroa);

Veloitus 60 (76) Credit 68

• Vuokrasta pidätetään arvonlisävero.

Huomautus! Vuokrattaessa valtion tai kunnan omaisuutta "yksinkertaistettu henkilö", joka toimii veroasiamiehenä, laatii itselleen laskun vuokran määrästä, jossa korostetaan veroa ja merkitään "Valtion (kuntien) kiinteistön vuokraus".

Kirjoita viimeistään viiden seuraavan kalenteripäivän aikana yksi kopio vuokran suuruudesta laskusta. Korosta vero asiakirjassa ja kirjoita: "Valtion (kuntien) omaisuuden vuokraus" (Venäjän federaation verolain 168 artiklan 3 kohta). Merkitse rivillä "Myyjä" vastapuolen tiedot, rivillä "Ostaja" - yrityksesi tiedot. Esimiehen ja pääkirjanpitäjän tulee allekirjoittaa lasku. Rekisteröi valmis tosite laskupäiväkirjan osaan 1 ja myyntikirja (laskupäiväkirjan pitosääntöjen kohta 2 ja myyntikirjan pitosääntöjen kohta 3 ja 15 (hyväksytty päätöksellä nro 1137)).

Siirrä ennakonpidätys sen vuosineljänneksen tulosten perusteella, jonka aikana pidätit sen, kolmessa vaiheessa - tasaosuuksin viimeistään kunkin vuosineljänneksen jälkeisen kolmen kuukauden 20. päivänä (verolain 174 §:n 1 momentti). Venäjän federaatio). Voit esimerkiksi maksaa 1/3 ensimmäisen vuosineljänneksen veromäärästä ennen 20. huhtikuuta, 20. toukokuuta ja 20. kesäkuuta. Ilmoita maksu postitse:

Veloitus 68 Luotto 51

• pidätetyn arvonlisäveron määrä siirretään budjettiin.

Jätä myös raportointivuosineljänneksen tulosten perusteella viimeistään 20. päivänä arvonlisäveroilmoitus täyttämällä otsikkolehti ja kohta 2. Toimita raportit sähköisesti tai paperilla (verolain 174 §:n 5 §). Venäjän federaatio, Venäjän valtiovarainministeriön määräys, päivätty 15. lokakuuta 2009 nro 104n).

Huomautus!
Tulo- ja kulukirjanpitokirjassa "panoksen" ALV esitetään erikseen muusta ostosummasta. Poikkeuksena ovat käyttöomaisuus ja aineettomat hyödykkeet. Niiden kustannukset näkyvät yhdessä "panosten veron" kanssa.
Kirjanpidossa kaikissa "yksinkertaistetuissa" on suositeltavaa sisällyttää ostohintaan "panoksen" ALV, korostamatta sitä erikseen.
Verokirjanpidossa voit hyväksyä ostojen arvonlisäveron kuluksi vain lähetyslaskun perusteella. "Ennakkolasku" ei sovellu.

Tarkastellaan yksityiskohtaisesti, kuinka yksinkertaistetun verojärjestelmän piiriin kuuluvien organisaatioiden tulee syöttää ostoihin sisältyvä arvonlisävero 1C 8.3 Accounting 3.0 -tietokantaan asiakirjan "esimerkillä" Kuitit (asiakirjat, laskut)».

Tosite "Kuitti (asiat, laskut)" syötetään 1C 8.3 -tietokantaan samalla tavalla kuin tiedot näkyvät toimittajan ensisijaisessa asiakirjassa. Eli jos arvonlisävero on korostettu, se on myös korostettava asiakirjassa "Kuitit (asiat, laskut)".

Esimerkiksi toimittaja, jolla oli OSNO, toimitti tavarat organisaatiolle yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti. Tämän mukaisesti yksinkertaistajalle annettiin arvonlisäverolliset asiakirjat. Kun se näkyy 1C 8.3 -tietokannassa, asiakirja "Kuitit (asiakirjat, laskut)" osoittaa arvonlisäverokannan ja arvonlisäveron määrän:

Jos muodossa " Hinnat asiakirjassa"Sisällytä arvonlisävero hintaan" -valintaruutu on valittu - tämä tarkoittaa, että yksinkertaistetussa verojärjestelmässä kaikki toimittajilta tuleva ALV sisältyy tavaroihin, materiaaleihin, töihin, palveluihin, eli se sisältyy niiden kustannuksiin.

Kuitenkin ostoihin sisältyvä arvonlisävero kirjataan kuluksi erillään varastosta, työstä ja palveluista Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 8 lausekkeen nojalla. KUDiR:ssä ostoihin sisältyvä arvonlisävero otetaan huomioon siihen liittyvien kulujen ohella. Siten ostoihin sisältyvän arvonlisäveron tulee näkyä tulo- ja kulukirjassa erillisenä rivinä - tämä on yksinkertaistajan vastuulla. Toimittajan määräämää "panosten arvonlisäveroa" ei voida jättää huomiotta, joten se on ilmoitettava ensisijaisessa asiakirjassa "Kuitit (asiakirjat, laskut)". Varmista, että "ALV sisältyy hintaan" -valintaruutu on valittuna:

"Syöttöpanoksien" arvonlisäveron kirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä kirjanpidossa kohdassa 1C 8.3

Ostopankin arvonlisävero ilmoitetaan erillisenä rivinä tulo- ja kulukirjassa, koska se on verolaissa erillinen kulu. Kirjanpidossa yksinkertaistettu versio sisältää ostojen arvonlisäveron hintaan. Kirjanpidossa tämä on tilin 41 veloitus, ja jos katsot kirjausta kohdassa 1C 8.3, huomaat, että tositteessa on ALV, mutta se ei ole kirjauksissa. Johtuen siitä, että asiakirjan muodossa " Hinnat asiakirjassa» on valintaruutu "Sisällytä ALV hintaan". 1C 8.3 sisältää ostoihin sisältyvän ALV:n automaattisesti tilin 41 veloitukseen:

Jos yksinkertaistettu verojärjestelmä on asennettu kirjanpitopolitiikan asetuksiin kohdassa 1C 8.3, niin oletusarvoisesti asiakirjan muodossa " Hinnat asiakirjassa» ALV sisältyy hintaan -valintaruutu on valittuna. Tärkeintä ei ole sammuttaa sitä manuaalisesti. Ja jos valintaruutu on päällä, niin arvonlisävero veloitetaan automaattisesti tililtä 41.01. Kirjanpidossa arvonlisäveroa ei kirjata erikseen tilille 19, vaan vain tilille 41:

"Syöttöpanoksiin sisältyvän" ALV:n kirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä verokirjanpidossa kohdassa 1C 8.3

Mitä tulee tulojen ja kulujen kirjanpitoon (KUDiR) verokirjanpitoa varten, niin tässä panoksen arvonlisävero tulee sisällyttää kuluihin erillisenä rivinä. Siksi, jotta 1C 8.3 -tietokanta "näkee" tämän erillisen rivin, arvonlisävero on ilmoitettava erikseen, kuten toimittajan antamassa ensisijaisessa asiakirjassa.

Kohdassa 1C 8.3 sinun on rekisteröitävä toimittajan lähettämä syöttölasku, kun taas laskun tiedot eivät näy missään verokirjanpidossa. Jos asiakirja on olemassa, se on rekisteröitävä. KUDiR:ssä 1C 8.3 -ohjelma ei sisällä laskua:

On tärkeää rekisteröidä laskut arvonlisäverolla, koska tilanteita on erilaisia. Esimerkiksi organisaatio työskentelee yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa, mutta yhtäkkiä syntyy tilanne, että yksinkertaistetun verojärjestelmän tuloraja ylittyy vuoden puolivälissä tai ilmestyy perustaja - oikeushenkilö, jolla on osuus osakepääomasta. yli 25 %. Tästä syystä verot on kiireesti laskettava uudelleen OSNO:n mukaan. Tätä varten sinun on poimittava kaikki ensisijaiset asiakirjat ja syötettävä se 1C 8.3 -ohjelmaan. Ja jos kaikki laskut on jo syötetty etukäteen, vain laskentaperiaatteiden parametreja tarvitsee muuttaa.

Kuinka heijastaa tuotantopanosten arvonlisävero yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tavaroiden, työn tai palvelujen toimittajalle suoritetuista maksuista kohdassa 1C 8.3

Yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen organisaatio toimii ilman arvonlisäveroa. 1C 8.3:ssa asiakirja luodaan "Maksumääräys"tai asiakirja" Veloitus käyttötililtä" Jos toimittajan kanssa tehty sopimus tai lasku, josta maksetaan, sisältää arvonlisäveron, on ALV korostettava maksumääräyksessä:

ALV on myös korostettava tiliotteen rivillä:

Kohdassa 1C 8.3 maksu omalla ALV:lla ei vaikuta lähetyksiin tai rekistereihin. Maksu toimittajalle suoritetaan toimittajan ensisijaisten asiakirjojen mukaisesti.

Kuinka arvonlisävero otetaan huomioon yksinkertaistetussa verojärjestelmässä myytäessä tavaroita, töitä tai palveluita kohdassa 1C 8.3

Yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen organisaatio ei ole arvonlisäveron maksaja, joten:

• Arvonlisäveroa ei ole kohdistettu lähetysasiakirjoihin;
• Laskua ei laadita, edes ilman arvonlisäveroa.

"Tavaroiden myynti" -asiakirjalla on omat ominaisuutensa. Jos "yksinkertaistaja" teki laskun ja jakoi myös arvonlisäveron, niin:

• Arvonlisävero ilmoitetaan hyperlinkin kautta "Tositteessa olevat hinnat" "alv"-kentässä;
• ALV on merkitty lähetysasiakirjoihin;
• ALV-lasku laaditaan;
• Lasku näkyy myyntikirjassa ja se on merkitty ALV-ilmoituksen kohtaan 12.

Samanaikaisesti arvonlisäverovelvollinen ei voi saada vähennystä laskusta "yksinkertaistetulta" henkilöltä, jolle on kohdistettu arvonlisävero Venäjän federaation valtiovarainministeriön 5.10.2015 päivätyn kirjeen nro 03-07-11/ nojalla. 56700.

Artikkelissa käsitellään tarkemmin, mitä tehdä, jos ostaja pyytää laskun ja 18% ALV:n.

ALV-laskujen maksaminen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Maksutoimeksiannossa ostajan ei tule osoittaa arvonlisäveroa, eli kirjoitetaan "Ilman arvonlisäveroa". Mutta usein käytännössä arvonlisäverokanta 18 % (10 %) on virheellisesti merkitty maksutositteilla. Mitä tehdä? Pitääkö minun luoda lasku ja maksaa ALV budjettiin?

"Yksinkertaistetun" henkilön velvollisuus maksaa arvonlisävero syntyy, kun ostajalle laskutetaan kohdistetulla arvonlisäverolla pykälän 5 momentin perusteella. 173 Venäjän federaation verolaki. Jos kohdennettua veroa sisältävää laskua ei ole laadittu, velvollisuutta siirtää budjetille ostajan maksulaskussa ilmoittama arvonlisävero ei synny Venäjän valtiovarainministeriön 18.11.2014 päivätystä kirjeestä johtuen. nro 03-07-14/58618.

Tarkemmin yksinkertaistetun verojärjestelmän mahdollisten arvonlisäveroon liittyvien virheiden käsittelyä sekä yksinkertaistetun verojärjestelmän lakisääteisiä vaatimuksia tutkitaan osoitteessa.

Tullaan harkitsemaan:

• Teoria"9 yksinkertaistetun piiriä. Kaikki muutokset vuonna 2016." Luennoitsija - Klimova M.A.
• Harjoitella"STS - kirjanpidon ominaisuudet ja virheet 1C:8:ssa" Luennoitsija - O.V. Sherst.

Yhdistys hankkii raaka-aineita ja materiaaleja käytettäväksi tuotannossa tai myynnissä arvonlisäverottomassa (verovapaassa) toiminnassa. Miten 1C: Kirjanpito 8:n versiossa 3.0 kuvataan arvonlisäveron alaisten ja ei-maksullisten toimintojen materiaalien vastaanottaminen? Myös toimittajan ilmoittaman ALV:n rekisteröinti ja jakelu? Harkitse seuraavaa esimerkkiä.

Esimerkki 1

CJSC TF-Mega soveltaa yleistä verojärjestelmää ja on arvonlisäveron maksaja. Samaan aikaan organisaatio suorittaa sekä arvonlisäveron alaisia ​​että verovapaita toimia Venäjän federaation verolain 149 artiklan mukaisesti, samoin kuin toimia, joiden toteutuspaikkaa ei tunnusteta Venäjän federaation alueeksi. Venäjän federaatio. Lisäksi CJSC TF-Mega myy tavaroita varastosta yksityishenkilöille ja on tämän tyyppisen toiminnan UTII-maksaja.

Vuoden 2013 4. vuosineljänneksellä CJSC TF-Megan liikevaihto jakautui toimintatyypeittäin seuraavasti:

• tavaroiden myynti irtotavarana 755 200,00 RUB:n arvolla. (sisältää ALV 18% - 115 200,00 RUB);
• UTII:n alaisten tavaroiden myynti 110 000,00 RUB:n arvosta;
• mainospalvelujen tarjoaminen ulkomaiselle yritykselle 5 000,00 euron arvosta (EUR vaihtokurssi - 43,0251 RUB).
• Lisäksi järjestö jakoi mainontatarkoituksiin tavaroita 4 720,00 RUB:n arvosta.

TF-Mega CJSC osti 11. lokakuuta 2013 Delta LLC:ltä 10 värikasettia toimistotulostimiin 23 600,00 RUB:n arvosta. (sisältää arvonlisäveron 18 % - 3 600,00 RUB), sekä 100 kpl matkamuistokynää, joissa on yrityksen logo mainostarkoituksiin jakelua varten, arvo 4 720,00 RUB. (sisältää ALV 18% - RUB 720,00).

15.10.2013 ja 2.12.2013 siirrettiin kukin 3 patruunaa varastosta organisaation toimistoon sisäiseen käyttöön johdon tarpeisiin.

Kirjanpitoasetukset

Jotta käyttäjä voi aloittaa erillisen ALV-kirjanpidon 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) -ohjelmassa uudella menetelmällä, käyttäjän on tehtävä asianmukaiset asetukset:

• Aseta kirjanpitopolitiikka-lomakkeen ALV-välilehdelle liput Organisaatio harjoittaa myyntiä ilman arvonlisäveroa tai 0% ALV:lla ja ALV:n erillinen kirjanpito tilillä 19 "Hankittujen arvojen ALV";
• Aseta ALV-välilehden Kirjanpitoparametrien asetuksissa lippu ALV-summat kirjataan kirjanpitomenetelmien mukaan (kun olet tehnyt muutoksia kirjanpitokäytäntöön, ohjelma kehottaa sinua tekemään automaattisesti muutoksia kirjanpitoparametrien asetuksiin).

Materiaalien vastaanottamisen rekisteröinti

Suorituksen jälkeen Parametriasetukset kirjanpito ja Kirjanpitopolitiikka asiakirjan taulukkoosassa Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto toiminnan tyypin kanssa Tavarat(samanlainen kuin toimintotyyppi Tavarat, palvelut, välityspalkkiot kirjanmerkissä Tavarat) rekvisiitta tulee näkyviin ALV-laskentatapa. Tämä kenttä näyttää tiedot valitusta ALV-laskentamenetelmästä, joka voi olla jokin seuraavista arvoista:

• Hyväksytty vähennettäväksi;
• Sisältyy hintaan;
• Toiminnalle 0 %;
• Hajautettu.

Materiaalien vastaanotto organisaatioon kirjataan asiakirjalla Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto toiminnan tyypin kanssa Tavarat(osio P ostot ja myynnit- hyperlinkki Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto navigointipalkissa). Asiakirjan otsikossa mainitaan myyjän asiakirjan numero ja päivämäärä, myyjän nimi ja sopimus myyjän kanssa, tilit tilityksistä myyjän kanssa ja ennakkomaksun kuittausmenettely.

Nämä tiedot täytetään yleensä automaattisesti.

Asiakirjan taulukkoosa sisältää:

• ostettujen tavaroiden nimi (hakemistosta Nimikkeistö);
• tiedot tavaroiden määrästä ja hinnasta, verokannasta ja arvonlisäveron määrästä;
• ostettujen materiaalien ja esitetyn arvonlisäveron määrän kirjanpito;
• kunkin erän arvonlisäveron laskentatapa.

Kohteeseen asiakirjassa Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto rekvisiitta ALV-laskentatapa täytetty automaattisesti, sinun tulee käyttää tietorekisteriasetusta Eräkirjanpitotilit(Kuva 1). Muistutamme, että tämä tietorekisteri on saatavilla osiosta Nimikkeistö ja varasto hyperlinkin kautta Tavaroiden kirjanpitolaskut navigointipalkissa.

Riisi. 1. Tuotekirjanpitotilien määrittäminen

Koska TF-Mega CJSC suorittaa sekä verollisia että ei-verollisia liiketoimia ja ostettuja patruunoita käytetään yrityksen toimistossa eli kaikessa käynnissä olevassa toiminnassa, niin kentällä ALV-laskentatapa sinun on määritettävä arvo Hajautettu.

Ostettuja matkamuistokyniä käytetään jakeluun mainostarkoituksiin, eli verovapaan toimenpiteen suorittamiseen (Venäjän federaation verolain 25 kohta, 3 kohta, 149 artikla), koska niiden hinta on alle 100 ruplaa . Siksi kentällä ALV-laskentatapa arvo on asetettu Sisältyy hintaan, ja jatkossa ostoihin sisältyvän ALV:n määrää ei jaeta.

Jos sinun on asetettava tai muutettava arvonlisäveron laskentatapa kaikille tavaroille tai tietylle tavararyhmälle kerralla, voit käyttää tavaraluettelon taulukkoosan ryhmäkäsittelyä -painikkeella. Muuttaa, jonka avulla voit asettaa arvon ALV-laskentatapa samanaikaisesti koko merkitylle tuoteluettelolle (kuva 2).

Riisi. 2. Ryhmämuutos tavaraluettelon arvonlisäveron laskentatavassa

Tositeen kirjaamisen jälkeen luodaan kirjanpitokirjaukset:

Veloitus 10.09 Luotto 60.01

Ostettujen patruunoiden hinta ilman arvonlisäveroa;

Veloitus 10.01 Luotto 60.01

– ostettujen matkamuistokynien hinnasta ilman arvonlisäveroa;

Veloitus 19.03 Luotto 60.01

– myyjän ostetuista patruunoista veloittaman arvonlisäveron määrä. Tässä tapauksessa tili 19.03 osoittaa kolmannen alatilin, joka kuvastaa arvonlisäveron laskentatapaa - Jaettu;

Veloitus 19.03 Luotto 60.01

– myyjän ostetuista kynistä veloittaman arvonlisäveron määrälle.

Tässä tapauksessa tili 19.03 osoittaa kolmannen osamuodon, joka heijastaa arvonlisäveron laskentatapaa - "Otetaan huomioon arvossa";

Veloitus 10.01 Luotto 19.03 Kolmannella alakohdalla "Otetaan huomioon kustannuksissa"

– ostettujen matkamuistokynien alkuperäiseen hintaan sisältyvän arvonlisäveron määrälle.

Muistutamme, että vastaanotetun laskun rekisteröimiseksi sinun on syötettävä saapuvan laskun numero ja päivämäärä asiakirjan asianmukaisiin kenttiin Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto ja paina painiketta Rekisteröidy. Tämä luo automaattisesti asiakirjan , ja hyperlinkki luotuun laskuun tulee näkyviin perustositteen muodossa. Asiakirjan seurauksena Lasku vastaanotettu tehdään merkintä tietorekisteriin Laskupäiväkirja.

Huomaa, että asiakirjamuodossa Lasku vastaanotettu lippu puuttuu Kirjaa arvonlisäveron vähennys ostoreskontraan. Tämä johtuu uuden erillisen kirjanpitotekniikan erikoisuudesta, joka mahdollistaa vastaanotettujen laskujen kirjaamisen ostokirjaan vasta verokauden lopussa ja viranomaistoimien suorittamisen jälkeen. ALV:n jakelu Ja Luodaan ostoreskontramerkintöjä.

Samanaikaisesti, jos laskentaperiaatteen asetuksissa lippu Erillinen alv-kirjanpito tilillä 19 "ostettujen arvojen ALV" nostetaan, sitten asiakirjan muodossa Lasku vastaanotettu lippu tulee näkyviin Kirjaa alv-vähennys ostoreskontraan.

Vastaanotettu lasku kirjataan vastaanotettujen ja lähetettyjen laskujen lokin osaan 2 (os Kirjanpito, verot, raportointi- Laskuloki-painike toimintopalkissa).

Materiaalien siirto käyttöön

Organisaation toimistossa käytettävien materiaalien (tulostuskasettien) poisto tapahtuu asiakirjan avulla Pyyntö-lasku(luku Tuotanto- hyperlinkki Vaatimukset-laskut navigointipalkissa). Asiakirjan otsikossa ilmoitetaan varasto, josta materiaalit siirretään ja tarvittaessa asetetaan lippu Kustannustilit kirjanmerkissä Materiaalit.

Kun lippu on asetettu Kustannustilit kirjanmerkissä Materiaalit kentät tulevat näkyviin: Kustannuserä,Kustannusjako, nimikkeistöryhmä Ja ALV-laskentatapa, jonka avulla voit asettaa sopivat arvot kullekin kohteelle.

Jos määritetty lippu puuttuu, asiakirjaan tulee lisäkirjanmerkki Kustannustili, joille on asetettu samat arvot kaikille nimikkeille.

Voit lisätä materiaaleja dokumenttiin kätevämmin ja nopeammin painikkeella Valinta kirjanmerkissä Materiaalit.

Asiakirjan täyttämisen jälkeen Pyyntö-lasku

Veloitus 26 Hyvitys 10.09

Toimistolle käytettäväksi siirrettyjen patruunoiden hinnalle.

Kolmen patruunan luovutus käyttöön 2.12.2013 käsitellään vastaavalla tavalla.

Matkamuistojen jakelu mainostarkoituksiin

Rajoittamattomalle määrälle ihmisiä mainostarkoituksiin annetut matkamuistokynät arvostetaan promootiopäivänä (esimerkiksi näyttelypäivänä).

Asiakirjan täyttämisen jälkeen Pyyntö-lasku Kirjanpitorekisteriin tehdään merkintä:

Veloitus 44.01 Hyvitys 10.01

Matkamuistokynien hinta sisältää ALV:n.

Samanaikaisesti tilillä 44.01 ilmoitetaan kustannuserän alikonto "Mainoskulut (standardoitu)".

Muistutamme, että arvonlisäverokirjanpidon aineiston vastikkeeton luovutus on rekisteröitävä asiakirjalla ALV-kertymän heijastus(luku Kirjanpito, verot, raportointi– hyperlinkki ALV-kertymän heijastus navigointipalkissa).

Lahjoitetuista matkamuistokynistä laskutetaan hyperlinkin avulla Laadi lasku asiakirjan muodossa ALV-kertymän heijastus.

Ilmoitetun arvonlisäveron määrän jakaminen

Venäjän federaation verolain 170 §:n 4 momentin mukaan sekä verollisiin liiketoimiin että verovapaisiin liiketoimiin hankituista materiaaleista vaadittavat arvonlisäveron määrät vähennetään tai otetaan huomioon kustannuksissa suhteessa määräytyy toimitettujen tavaroiden (työt, palvelut) kustannusten perusteella, omaisuusoikeudet, joiden myynti on arvonlisäverollinen, verokauden aikana lähetettyjen tavaroiden (töiden, palvelujen) kokonaiskustannuksissa.

Esitetyn ALV-määrän jakautuminen niille materiaaleille, joiden arvo on ilmoitettu ALV-laskentamenetelmässä Hajautettu, tuotettu asiakirjalla ALV:n jakelu(osio U jopa verot, raportointi- hyperlinkki Sääntelyn alv-toiminta navigointipalkissa). ALV-jaon osuuden laskemiseksi sinun on suoritettava komento Täyttää.

Suoritettuasi tämän komennon välilehden ohjelmassa Myyntitulot arvonlisäverollisen ja verottoman toiminnan tuottojen määrä (toimitettujen tavaroiden (työt, palvelut, omistusoikeudet) kustannukset) lasketaan automaattisesti (kuva 3). Tässä tapauksessa tulojen määrä UTII:n alaisten toimintojen mukaan ilmoitetaan erikseen.

Riisi. 3. Tulojen jakautuminen erillisen kirjanpidon osuuden laskemiseksi

On pidettävä mielessä, että huolimatta siitä, että Venäjän federaation verolain 170 §:n 4 momentissa on osoitus arvonlisäveron alaisten lähetyskustannusten ja verottomien (verovapaiden) liiketoimien välillä, kun osuus, verottomista liiketoimista saatujen tulojen määrä sisältää myös myyntitulot, jotka eivät ole arvonlisäveron alaisia, koska niiden myyntipaikkaa ei ole tunnustettu Venäjän federaation alueeksi Venäjän federaation verolain 148 artikla (katso Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 06.03.2008 nro 03-1-03/761, Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös, 5.07. 2011 nro 1407/11).

Ohjelmassa vuoden 2013 4. vuosineljänneksen suhdeluvut lasketaan automaattisesti seuraavasti:

• tulot arvonlisäveron alaisista toiminnoista (toimitettujen tavaroiden, töiden, palvelujen, omistusoikeuksien kustannukset) vuoden 2013 4. vuosineljännekseltä ilman arvonlisäveroa - 640 000,00 RUB;
• tulot toiminnoista, jotka eivät ole arvonlisäveron alaisia ​​(ei UTII) - 219 845,50 RUB. (4 720,00 RUB - tavaroiden siirto mainostarkoituksiin + 5 000,00 EUR x 43 0251 RUB - mainospalvelut ulkomaalaiselle henkilölle);
• tulot arvonlisäverottomista toiminnoista (UTII) - 110 000,00 RUB.

Huomaa, että suoritettaessa eri verotusjärjestelmien (yleinen verojärjestelmä ja UTII) mukaan verotettuja toimintoja ja jaettaessa kustannuksia näiden toimintojen kesken, ostettujen materiaalien hintaan sisältyvä arvonlisäveron osuus otetaan huomioon vastaavasti.

Tätä varten sinun on annettava tarvittavat tiedot:

kentällä Artikla arvonlisäveron sisällyttämisestä toiminnan kustannuksiin: ei arvonlisäveroa (ei UTII)- merkitys Kulujen arvonlisäveron poisto (pääverojärjestelmää käyttäville toimille);

kentällä Artikla arvonlisäveron sisällyttämisestä toiminnan kustannuksiin: ei alv:n alainen (UTII)- merkitys Kulujen arvonlisäveron poisto (tietyntyyppisille toimille, joissa on erityisiä verotusmenettelyjä).

Panoksen arvonlisäveron automaattinen jakautuminen lasketun osuuden mukaan näkyy välilehdellä Jakelu asiakirja ALV:n jakelu(Kuva 4).

Riisi. 4. Panoksen arvonlisäveron jaon tulos

Asiakirjan täyttämisen jälkeen ALV:n jakelu Kirjanpitorekisteriin tehdään seuraavat merkinnät:

• ostettujen patruunoiden arvonlisäveron määrät siirretään tilin 19.03 hyvityksestä kolmannen osakonttorin kanssa Jaetaan tilin velalle 19.03 kolmannen osakonttorin kanssa Hyväksytään vähennettäväksi ja huomioidaan hinnassa lasketun osuuden mukaisesti ;
• osa kuluun sisällytettävästä arvonlisäveron määrästä, joka liittyy varastoon jääneisiin patruunoihin, poistetaan kolmannen alatilin 19.03 hyvityksestä. Otetaan huomioon kulussa veloituksessa tili 10.09;
• osa kuluun sisällytettävästä arvonlisäveron määrästä, joka liittyy jo käyttöön otettuihin patruunoihin, poistetaan tilin 19.03 hyvityksestä kolmannella alatilillä. Otetaan huomioon kulussa tilin veloituksella 26.

Myyjän esittämä arvonlisäveron määrä, joka koskee ostettuja tavaroita (työ, palvelu), arvonlisäverottomaan toimintaan käytettyjä omistusoikeuksia, on otettava huomioon hankitun omaisuuden hankintahinnassa (Venäjän verolain 170 §:n 2 kohta). liitto). Koska arvonlisäveron jakautumisosuutta laskettaessa (4. vuosineljänneksen 2013 loppuun mennessä) osa ostetuista patruunoista 6 kpl oli kuitenkin jo otettu käyttöön ja niiden hinta kirjoitettiin pois veloituksena tililtä 26, niin jakamisen jälkeen laskutetaan myös tätä määrää vastaava panoksen arvonlisäveron osuus tilin 26 veloituksesta.

Luodaan ostoreskontramerkintöjä

Vastaanotettujen laskujen rekisteröinti Ostokirjaan tapahtuu asiakirjan avulla Luodaan ostoreskontramerkintöjä(luku Kirjanpito, verot, raportointi- asiakirjapäiväkirja Sääntelyn alv-toiminta navigointipalkissa). Tositteen täyttämiseen kirjanpitojärjestelmän tiedoilla on suositeltavaa käyttää Täytä-komentoa.

Tiedot kohteelle Osta kirjoja kuluvalla verokaudella vähennettävät veromäärät näkyvät välilehdellä Hankitut arvot(Kuva 5).

Riisi. 5. Luodaan ostoreskontramerkintöjä

Tositteen kirjaamisen jälkeen luodaan kirjanpitokirjaukset:

Veloitus 68.02 Hyvitys 19.03 kolmannella alatilillä ”Hyväksytty vähennettäväksi” ostettujen materiaalien vähennyskelpoisille arvonlisäveromäärille.

Samaan aikaan kertymärekisterissä ALV Ostot Ostokirjaan syötetään merkintä, joka osoittaa arvonlisäveron hyväksymisen vähennykseen.

Se perustuu rekisterimerkintään ALV Ostot täytetty K ostoslista(luku Kirjanpito, veroraportointi-painike Kirja ostoksista toimintopalkissa) ja ALV-ilmoitus(luku Kirjanpito, verot, raportointi– hyperlinkki Säännellyt raportit navigointipalkki).

Toisin kuin vastaanotettujen ja lähetettyjen laskujen loki, sisään Osta kirja Lasku ostetuista tavaroista (työstä, palveluista) rekisteröidään vähennetylle summalle, joka määräytyy Venäjän federaation verolain 170 artiklan 4 kohdan mukaisen lasketun osuuden perusteella (sääntöjen 13 kohta). ostokirjan pitämisestä, hyväksytty Venäjän federaation hallituksen asetuksella 26. joulukuuta 2011 nro 1137).

Toimittajalta

Lisätietoa erillisen arvonlisäverokirjanpidon uusista mahdollisuuksista 1C: Kirjanpito 8:ssa saat lukemalla 13.2.2014 1C: Luentosalissa pidetyn luennon materiaalit. Katso lisätietoja

Järjestö toimii ilman arvonlisäveroa, joka on vuorovaikutuksessa tämän veron maksavan organisaation kanssa. Tilanne ei ole harvinainen. Tarkastellaan perussääntöjä tällaisten yritysten välisten liiketoimien dokumentoimiseksi ja tavaroiden (töiden, palvelujen) kirjanpitoon hyväksymisen ominaisuuksia sekä arvonlisäveroa kummallekin osapuolelle.

Myyjä ei maksa arvonlisäveroa

Kun organisaatio toimii ilman arvonlisäveroa, se laatii sopimuksen, maksulaskun ja ostajalle osoitetut lähetysasiakirjat (lasku tai asiakirja) ilmoittamatta arvonlisäveron määrää. Sopiviin paikkoihin sijoitetaan joko viiva tai merkintä "Ei veroa (ALV)". Sopimuksen tekstissä, laskussa tai vapaamuotoisessa kirjeessä on suositeltavaa ilmoittaa syy, miksi myyjä ei maksa arvonlisäveroa.

Organisaatioiden, jotka käyttävät Venäjän federaation verolain 145 (tulojen määrän perusteella) ja 145.1 (Skolkovo-projektin osallistuja) arvonlisäveron velvollisuuksista vapautusta, on lähetyksen yhteydessä laadittava myyntilasku merkinnällä "Veroton ALV)" vastaavassa sarakeasiakirjassa (Venäjän federaation verolain 168 §:n 5 kohta).

Niille, jotka aikovat soveltaa arvonlisäverovapautusta, Suosittelemme, että luet materiaalin .

Organisaatiot, jotka soveltavat erityisiä verojärjestelmiä (Unified Agricultural Tax, yksinkertaistettu verojärjestelmä tai UTII) eivät ole arvonlisäveron maksajia, eikä niiden tarvitse laatia laskua (Venäjän federaation verolain 169 artiklan 3 kohta). Myös organisaatiot, jotka suorittavat liiketoimia, jotka eivät ole arvonlisäveron alaisia ​​1 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 149 § (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 3 lauseke, 169 artikla). Jos nämä organisaatiot päättävät antaa tällaisen asiakirjan, on suositeltavaa laatia se pykälän 5 momentissa esitettyjen vaatimusten mukaisesti. 168 Venäjän federaation verolaki.

Ostaja, joka on arvonlisäverovelvollinen, vastaanottaessaan asiakirjat ilman arvonlisäveroa toimivalta organisaatiolta ottaa huomioon tavarat (työt, palvelut) asiakirjoissa ilmoitetulla hinnalla. Myyjän asiakirjoista puuttuvaa arvonlisäveroa ostaja ei huomioi, eikä sitä lasketa erikseen.

Ilman arvonlisäveroa työskentelevälle myyjälle maksettavia asiakirjoja Maksuperuste-kentässä on oltava merkintä "Ilman veroa (alv)".

Ostaja ei maksa arvonlisäveroa

Kun ilman arvonlisäveroa toimivan organisaation toimittaja on arvonlisäveron maksava organisaatio, sopimus, maksulasku ja ostajalle osoitetut lähetysasiakirjat (lasku tai asiakirja) laaditaan arvonlisäveron kanssa. Asiakirjojen tekstin vastaavissa sarakkeissa ja paikoissa ilmoitetaan veroprosentit ja määrät, jotka muodostavat asiakirjan kokonaissumman.

Arvonlisäverovelvollinen, joka on velvollinen pykälän 3 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 169 §:n 169 mukaisesti laaditaan lasku; kaupan osapuolten kirjallisella suostumuksella tätä asiakirjaa ei saa laatia verovelvollisille, jotka työskentelevät ilman arvonlisäveroa (169 artiklan 1 kohta, kohta 3). Venäjän federaation verolaki).

Auttaa sinua saamaan suostumuksen laskujen nostamatta jättämiseen meidän materiaalimme .

Tässä tapauksessa arvonlisäverovelvollisen tulee kirjata myyntikirjaan joko perusasiakirjojen tiedot tai itselleen laaditun laskun tiedot yhtenä kappaleena. Näiden toimien laiminlyönti johtaa myynnin arvonlisäveron määrän aliarviointiin.

Jos tavaroita (töitä, palveluja) ostava organisaatio toimii ilman arvonlisäveroa, se ottaa huomioon arvonlisäveron kanssa työskentelevän toimittajan asiakirjoissa korostetun veron jollakin seuraavista tavoista:

1. Kirjanpitoon hyväksyttynä se sisällytetään kokonaisuudessaan näiden tavaroiden (töiden, palvelujen) kustannuksiin kerrallaan alakohdan mukaisesti. 3 s. 2 art. 170 Venäjän federaation verolaki. Tätä menetelmää käyttävät organisaatiot, jotka käyttävät arvonlisäveron velvollisuudesta vapauttamista 1 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 145 ja 145.1 sekä UTII:llä sijaitsevat organisaatiot (ottaen huomioon Venäjän federaation verolain 346.26 artiklan 7 kohdan säännökset, luvun 26.3).
2. Tietyssä järjestyksessä (riippuen siitä, millaista menoa vero koskee ja miten se on maksettu) se sisällytetään tuloja vähentäviin kuluihin. Tätä menetelmää käytetään käytettäessä yksinkertaistettua verojärjestelmää, jonka verotuskohteena on "tulot miinus kulut" ja yhtenäinen maatalousvero (lain 8 momentin 2 momentti, 346.5 §, 26.1 luku ja 8 momentin 1 momentti, 346.16 §, 26.2 luku). Venäjän federaation verolaki).

Arvonlisäveroa käyttävälle tavarantoimittajalle maksettavissa asiakirjoissa Maksuperuste-kentässä ostajan, joka ei maksa arvonlisäveroa, on korostettava arvonlisäveron määrä, joka on osa tätä maksua.

Arvonlisäveron kanssa työskentelevä toimittaja, saatuaan ennakkomaksun ostajalta, joka ei maksa arvonlisäveroa tulevista toimituksista, arvonlisäveron maksajalle tavanomaiseen tapaan, laskuttaa saadusta ennakkomaksusta yhtenä kappaleena. Ostaja, joka ei maksa arvonlisäveroa, ei tarvitse toimittajan ennakkolaskua.

Tulokset

Myyjä, joka ei maksa arvonlisäveroa tai on verovapaa, ei ole velvollinen laatimaan laskuja. Ostaja, joka on laiminlyönyt tai vapautettu arvonlisäveron maksamisesta, ottaa huomioon ostoihin sisältyvän veron valitsemansa verojärjestelmän mukaan.