आयकर के लिए अग्रिम भुगतान. लेखांकन जानकारी 1s 8.2 में लाभ की घोषणा

जिन संगठनों के पास अलग-अलग प्रभाग हैं, उनके लिए आयकर की गणना और भुगतान, साथ ही रिपोर्ट जमा करने की प्रक्रिया की अपनी विशेषताएं हैं। BUKH.1C विशेषज्ञों ने कार्यक्रम की नई क्षमताओं को ध्यान में रखते हुए, कर लेखांकन को व्यवस्थित करने और 1C: लेखांकन 8 CORP संस्करण 3.0 में मुख्य और अलग डिवीजनों के लिए आयकर रिटर्न भरने के तरीके के बारे में बात की।

एक पृथक इकाई की अवधारणा

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के अनुसार, एक प्रभाग को अलग माना जाता है यदि वह दो शर्तों को पूरा करता है:

• भौगोलिक दृष्टि से संगठन से पृथक;
• एक महीने से अधिक की अवधि के लिए स्थिर नौकरियां सृजित की गई हैं।

18 अगस्त 2015 के एक पत्र संख्या 03-02-07/1/47702 में, रूसी वित्त मंत्रालय ने बताया कि किसी संगठन से एक इकाई का क्षेत्रीय अलगाव निर्दिष्ट संगठन के पते से भिन्न पते से निर्धारित होता है। कार्यस्थल की अवधारणा को रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 209 द्वारा एक ऐसे स्थान के रूप में परिभाषित किया गया है जहां एक कर्मचारी को होना चाहिए, या जहां उसे काम के सिलसिले में पहुंचने की आवश्यकता है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है ( रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 सितंबर 2016 क्रमांक 03-02-07/1 /53392)।

यदि एक अलग प्रभाग जिसके माध्यम से व्यावसायिक गतिविधियाँ की जाती हैं, कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत नहीं किया गया है, तो संगठन को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116 के अनुच्छेद 2 के तहत उत्तरदायी ठहराया जा सकता है (उदाहरण के लिए, मध्यस्थता का समाधान देखें) उत्तरी काकेशस जिले की अदालत दिनांक 21 जुलाई 2015 संख्या F08 -4287/2015 मामले संख्या A32-29169/2014 में)। इस लेख के अनुसार, किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण किए बिना गतिविधियों का संचालन करने पर ऐसी गतिविधियों के परिणामस्वरूप निर्दिष्ट समय के दौरान प्राप्त आय का 10 प्रतिशत जुर्माना लगता है, लेकिन 40 हजार रूबल से कम नहीं। .

गणना, भुगतान औरकर रिपोर्टिंगअलग इकाइयाँ

अलग-अलग डिवीजनों वाले करदाता द्वारा आयकर की गणना और भुगतान करने की विशिष्टता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 में परिभाषित की गई है।

संघीय बजट में अग्रिम भुगतान (कर) की गणना और भुगतान करदाता द्वारा पंजीकरण के स्थान पर सामान्य तरीके से किया जाता है, अर्थात, इन राशियों को अलग-अलग प्रभागों में वितरित किए बिना। रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में अग्रिम भुगतान (कर) की गणना और भुगतान उसके स्थान के स्थान पर और प्रत्येक अलग इकाई के स्थान पर किया जाना चाहिए। कर राशि अलग-अलग प्रभाग के कर आधार (लाभ शेयर) और रूसी संघ के प्रत्येक घटक इकाई के क्षेत्र में स्थापित कर दर के आधार पर निर्धारित की जाती है।

दोनों संगठन स्वयं (बाद में प्रधान कार्यालय के रूप में संदर्भित) और उसका अलग प्रभाग, यदि उसके पास चालू खाता है, तो रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में अग्रिम भुगतान (कर) स्थानांतरित कर सकते हैं।

यदि किसी करदाता के पास रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र में कई अलग-अलग प्रभाग हैं, तो वह एक जिम्मेदार प्रभाग चुन सकता है जिसके माध्यम से कर का भुगतान किया जाएगा। संगठन को कर अवधि से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले इन प्रभागों के स्थान पर कर अधिकारियों को इस तरह के निर्णय की सूचना देनी होगी।

यदि अलग-अलग प्रभागों वाले करदाता ने आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया बदल दी है, साथ ही यदि रूसी संघ के घटक इकाई के क्षेत्र में संरचनात्मक प्रभागों की संख्या बदल गई है, या अन्य परिवर्तन हुए हैं जो कर भुगतान करने की प्रक्रिया को प्रभावित करते हैं , तो संबंधित सूचनाएं कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जानी चाहिए।

ऐसी अधिसूचनाओं के लिए अनुशंसित मानक प्रपत्र, साथ ही रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया को बदलते समय सूचनाएं भेजने की योजना, रूस की संघीय कर सेवा द्वारा पत्र संख्या एसएचएस- में प्रदान की गई थी। 6-3/986 दिनांक 30 दिसम्बर 2008।

लाभ हिस्सेदारी का निर्धारण

एक अलग डिवीजन के कारण लाभ का हिस्सा क्रमशः कर्मचारियों की औसत संख्या (या श्रम लागत) के हिस्से के अंकगणितीय औसत और समान के संबंध में इस डिवीजन की मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के हिस्से के रूप में निर्धारित किया जाता है। समग्र रूप से करदाता के लिए संकेतक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 288 के खंड 2)।

कर्मचारियों की औसत संख्या (श्रम लागत) के हिस्से को श्रम संकेतक कहा जाता है, और मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के हिस्से को संपत्ति संकेतक कहा जाता है।

कर्मचारियों की औसत संख्या निर्धारित करने के नियम 26 अक्टूबर, 2015 के रोसस्टैट आदेश संख्या 498 में निर्धारित किए गए हैं। रूसी वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि एक अलग डिवीजन के कर्मचारियों की औसत संख्या वास्तविक स्थान के आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए। कर्मचारियों की श्रम गतिविधियाँ (पत्र दिनांक 27 दिसंबर 2011 क्रमांक 03-03-06/2 /201)।

श्रम लागत की राशि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255 के अनुसार निर्धारित की जाती है।

करदाता को संगठन की लेखा नीति पर एक आदेश में श्रम संकेतक निर्धारित करने के लिए एक या दूसरे विकल्प के बीच विकल्प को रिकॉर्ड करना होगा। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि कर अवधि के दौरान लेखांकन नीति में स्थापित इस संकेतक को निर्धारित करने के विकल्प को बदलने की अनुमति नहीं है।

संपत्ति संकेतक की गणना करने के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 257 के अनुच्छेद 1 के अनुसार निर्धारित अचल संपत्तियों (एफपीई) के अवशिष्ट मूल्य को ध्यान में रखा जाता है, यानी कर लेखांकन डेटा के अनुसार। किसी संगठन को लेखांकन डेटा का उपयोग करने का अधिकार है यदि वह गैर-रेखीय पद्धति का उपयोग करके कर लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना करता है।

रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अचल संपत्तियों का औसत (औसत वार्षिक) अवशिष्ट मूल्य रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 में निर्धारित पद्धति के अनुसार निर्धारित किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांकित) 10 अप्रैल 2013 क्रमांक 03-03-06/1/11824)।

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य का विशिष्ट वजन निर्धारित करते समय:

• अलग-अलग प्रभाग की मूल्यह्रास योग्य संपत्ति जिसमें इस संपत्ति का उपयोग वास्तव में आय उत्पन्न करने के लिए किया जाता है, को ध्यान में रखा जाता है, भले ही इसका हिसाब किस प्रभाग की बैलेंस शीट में लगाया गया हो (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 अप्रैल, 2010 संख्या 3-2) -10/11).
• मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से संबंधित अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 23 मई 2014 संख्या 03-03?РЗ/24791, दिनांक 20 अप्रैल 2011 संख्या 03-03 -06/2/66), साथ ही पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों में पूंजी निवेश की लागत (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 मार्च, 2009 संख्या 03-03-06/2/36)।

यदि अचल संपत्तियों को एक अलग डिवीजन की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध नहीं किया गया है, तो इस डिवीजन के लिए मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का हिस्सा शून्य है। इसलिए, इस प्रभाग के कारण होने वाले लाभ का हिस्सा इस प्रभाग के केवल श्रम संकेतक को आधे में विभाजित करके निर्धारित किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/09/2013 संख्या 03-03-06/1/11551) .

यदि न तो मूल संगठन और न ही उसके अलग-अलग डिवीजनों के पास अचल संपत्तियां हैं, तो ऐसे डिवीजन के लिए लाभ के हिस्से की गणना में केवल श्रम संकेतक शामिल है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 मई, 2009 संख्या 03-03- 06/1/356).

एक अलग (प्रमुख) प्रभाग के लाभ का हिस्सा प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में और कर अवधि के अंत में संचय के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

आयकर रिटर्न जमा करना

कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 के आदेश संख्या ММВ-7-3/572@ द्वारा अनुमोदित, इसके बाद आदेश के रूप में संदर्भित) को स्थान पर कर अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाता है। मूल संगठन के और प्रत्येक अलग प्रभाग के स्थान पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 के खंड 5, आदेश के खंड 1.4)।

यदि कर केवल मूल संगठन या एक जिम्मेदार अलग डिवीजन के माध्यम से स्थानांतरित किया जाता है, तो अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर एक घोषणा जिसके माध्यम से कर का भुगतान नहीं किया जाता है, जमा करने की आवश्यकता नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा का अप्रैल का पत्र) 11, 2011 क्रमांक KE-4-3/5651@).

अलग-अलग प्रभागों वाले एक संगठन को उन शीटों के अतिरिक्त घोषणाएँ किस प्रकार प्रस्तुत करनी चाहिए जो सभी करदाताओं के लिए सामान्य हैं?

मुख्य इकाई के स्थान पर, मौजूदा अलग-अलग इकाइयों की संख्या (आदेश के खंड 10.1) के अनुरूप पृष्ठों की संख्या में घोषणा के परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 को भरना और जमा करना आवश्यक है।

अलग इकाई के स्थान पर, एक घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए, जिसमें शामिल होना चाहिए (आदेश का खंड 1.4):

• शीर्षक पेज;
• धारा 1 की उपधारा 1.1;
• धारा 1 की उपधारा 1.2 (यदि मासिक अग्रिम भुगतान किया जाता है);
• परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02।

पर कर की गणनामें लाभ"1सी:अकाउंटिंग 8 कॉर्प" (रेव. 3.0)

1C: लेखांकन 8 CORP में रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बीच आयकर का वितरण स्वचालित रूप से किया जाता है। रूसी संघ के घटक संस्थाओं द्वारा प्रभागों के कर लेखांकन के लिए, एक संदर्भ पुस्तक का उपयोग किया जाता है कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण(संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण)।

संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण डेटा दर्शाया गया है:

• मूल संगठन और अलग-अलग डिवीजनों के लिए एक अलग बैलेंस शीट आवंटित की गई - संगठन कार्ड में;
• अलग-अलग डिवीजनों के लिए जिन्हें एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित नहीं किया गया है - निर्देशिका में प्रभागों.

यदि विभाजन अलग नहीं है और मुख्य प्रभाग की आंतरिक संरचना या एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित एक अलग प्रभाग से संबंधित है, तो इसके लिए संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण पूरा नहीं हुआ है।

श्रम संकेतक निर्धारित करने के लिए, कार्यक्रम श्रम लागत का विश्लेषण करता है (कार्यक्रम में कर्मचारियों की औसत संख्या के आधार पर श्रम संकेतक का निर्धारण समर्थित नहीं है)। एक अलग प्रभाग की श्रम लागत उन संगठनों और प्रभागों की सूची के अनुसार निर्धारित की जाती है जिनके लिए समान पंजीकरण डेटा संघीय कर सेवा द्वारा स्थापित किया जाता है, लागत लेखांकन खातों के डेबिट में टर्नओवर के प्रकार के साथ लागत मदों द्वारा:

• वेतन;
• स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा, जो बीमाकर्ताओं द्वारा चिकित्सा व्यय के भुगतान का प्रावधान करता है;
• मृत्यु या विकलांगता की स्थिति में स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा;
• कर्मचारियों के लिए दीर्घकालिक जीवन बीमा अनुबंधों के तहत स्वैच्छिक बीमा, पेंशन बीमा और (या) कर्मचारियों के लिए गैर-राज्य पेंशन प्रावधान.

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य का हिस्सा निर्धारित करने के लिए, कार्यक्रम कर लेखांकन डेटा के अनुसार अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को ध्यान में रखता है। रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अचल संपत्तियों का औसत अवशिष्ट मूल्य भागफल के रूप में निर्धारित किया जाता है:

• रिपोर्टिंग (कर) अवधि के प्रत्येक महीने के पहले दिन और रिपोर्टिंग (कर) अवधि के बाद महीने के पहले दिन अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के मूल्यों को जोड़ने के परिणामस्वरूप प्राप्त राशि;
• रिपोर्टिंग (कर) अवधि में महीनों की संख्या में एक की वृद्धि हुई।

एक अलग डिवीजन के लिए संपत्ति संकेतक की गणना करते समय, खाते 01 "स्थिर संपत्ति" और 03 "भौतिक संपत्ति में आय निवेश" के डेबिट पर शेष और खाता 02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास" के क्रेडिट पर शेष राशि का विश्लेषण किया जाता है। उन संगठनों और प्रभागों की सूची जिनके लिए संघीय कर सेवा के साथ पंजीकरण पर समान डेटा स्थापित किया गया है। भूमि भूखंडों और पट्टे पर दी गई संपत्ति में पूंजी निवेश के डेटा को गणना से बाहर रखा गया है।

संघीय कर सेवा के बजट और निरीक्षण के संदर्भ में आयकर की गणना एक नियामक संचालन के रूप में मासिक रूप से की जाती है आयकर गणनाप्रसंस्करण में शामिल है माह समापन, और प्रमाणपत्रों और गणनाओं द्वारा इसकी पुष्टि की जाती है:

• रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के बीच मुनाफे का वितरण;
• आयकर गणना.

में लाभ शेयरों का निर्धारण अलग-अलग विभाग

आइए देखें कि 1C: अकाउंटिंग 8 CORP संस्करण 3.0 स्वचालित रूप से लाभ शेयरों की गणना कैसे करता है और अलग-अलग डिवीजनों के लिए टैक्स रिटर्न भरता है।

उदाहरण 1

आइए 2017 की पहली तिमाही के लिए कम्फर्ट-सर्विस एलएलसी के प्रत्येक अलग डिवीजन (मूल संगठन सहित) के कारण लाभ के हिस्से की गणना करें।

श्रम लागत का हिस्सा है:

• मॉस्को में प्रधान कार्यालय के लिए - 65.22% (RUB 300,000 / RUB 460,000 x 100%);
• सेंट पीटर्सबर्ग में एक अलग डिवीजन के लिए - 21.74% (आरयूबी 100,000 / आरयूबी 460,000 x 100%);
• अनपा में एक अलग डिवीजन के लिए - 13.04% (RUB 60,000 / RUB 460,000 x 100%)।

अचल संपत्तियों का औसत अवशिष्ट मूल्य है:

• समग्र रूप से संगठन के लिए - 211,950 रूबल। (0 रूबल + 150,000 रूबल + 354,000 रूबल + 343,800 रूबल) / 4);
• मास्को में प्रधान कार्यालय के लिए - 108,000 रूबल। (0 रूबल + 150,000 रूबल + 144,000 रूबल + 138,000 रूबल) / 4);
• सेंट पीटर्सबर्ग में एक अलग डिवीजन के लिए - 103,950 रूबल। (0 रूबल + 0 रूबल + 210,000 रूबल + 205,800 रूबल) / 4);
• अनपा में एक अलग डिवीजन के लिए - 0 रगड़। (0 रगड़ + 0 रगड़ + 0 रगड़ + 0 रगड़ / 4)।

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य का हिस्सा है:

• मॉस्को में प्रधान कार्यालय में - 50.96% (आरयूबी 108,000 / आरयूबी 211,950 x 100%);
• सेंट पीटर्सबर्ग में एक अलग डिवीजन के लिए - 49.04% (आरयूबी 103,950 / आरयूबी 211,950 x 100%);
• 0.00% - अनापा में एक अलग डिवीजन के लिए (0 रूबल / 211,950 रूबल x 100%)।

कर आधार का हिस्सा (लाभ) है:

• मॉस्को में प्रधान कार्यालय में - 58.09% ((65.22% + 50.96%) / 2);
• सेंट पीटर्सबर्ग में एक अलग डिवीजन के लिए - 35.39% ((21.74% + 49.04%) / 2);
• अनपा में एक अलग डिवीजन के लिए - 6.52% ((13.04% + 0%) / 2)।

राउंडिंग से जुड़ी त्रुटियों से बचने के लिए, "1C: अकाउंटिंग 8 KORP" संस्करण 3.0 में, लाभ शेयरों की गणना दस दशमलव स्थानों की सटीकता के साथ की जाती है (चित्र 1)।

चावल। 1. रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के अनुसार लाभ वितरण की सहायता-गणना

गणना किए गए शेयरों के आधार पर, प्रोग्राम स्वचालित रूप से कर आधार निर्धारित करता है, प्रत्येक अलग (प्रमुख सहित) प्रभाग के लिए कर की राशि की गणना करता है, और बजट और संघीय कर सेवा (छवि 2) द्वारा लेनदेन उत्पन्न करता है। उदाहरण को सरल बनाने के लिए, हम मानते हैं कि 2017 की शुरुआत में सभी संघीय कर सेवा निरीक्षकों के लिए सभी स्तरों के बजट के साथ निपटान का संतुलन शून्य के बराबर है।

चावल। 2. 2107 की पहली तिमाही के लिए खाता 68.04.1 का विश्लेषण

हम 1सी:रिपोर्टिंग सेवा में 2017 की पहली तिमाही के लिए टैक्स रिटर्न का एक सेट तैयार करेंगे। नया रिपोर्ट संस्करण बनाते समय इनकम टैक्स रिटर्न, शीर्षक पृष्ठ में डिफ़ॉल्ट रूप से मुख्य इकाई (मॉस्को) का विवरण सेट किया गया है, अर्थात्:

• खेत मेँ कर प्राधिकरण को प्रस्तुत (कोड)- उस कर प्राधिकरण का कोड इंगित करें जिसमें प्रधान कार्यालय पंजीकृत है (7718);
• खेत मेँ पंजीकरण के स्थान पर (कोड)- कोड दर्शाया गया है: 214 (एक रूसी संगठन के स्थान पर जो सबसे बड़ा करदाता नहीं है)।

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 सहित घोषणा की मुख्य शीट और संकेतक स्वचालित रूप से भरे जाते हैं (बटन भरना) कर रिकॉर्ड के अनुसार।

आयकर घोषणा, जो मुख्य इकाई के स्थान पर प्रस्तुत की जाती है, में संघीय कर सेवा (मुख्य कार्यालय और दो अलग-अलग इकाइयों के लिए) के साथ पंजीकरण की संख्या के अनुरूप तीन पृष्ठों की मात्रा में परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 शामिल है। ). चित्र 3 मुख्य इकाई के लिए संकलित घोषणा के परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 के पहले पृष्ठ का एक टुकड़ा दिखाता है।

खेत मेँ गणना पूर्ण (कोड)मूल्य दर्शाया जाएगा: 1 - ऐसे संगठन के लिए जिसमें अलग-अलग विभाग शामिल न हों. मैदान 1 - सौंपा गया).

क्षेत्र में अलग-अलग प्रभागों (पेज 2 और 3 पर) द्वारा संकलित परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 में गणना पूर्ण (कोड)मूल्य दर्शाया जाएगा: 2 - एक अलग प्रभाग के लिए. मैदान एक अलग प्रभाग पर कर चुकाने की बाध्यता लगानामैन्युअल रूप से भरा जाना चाहिए (मूल्य निर्दिष्ट करें: 0 - असाइन नहीं किया गया).

मुख्य इकाई के लिए घोषणा की धारा 1 की उपधारा 1.1 घोषणा डेटा के अनुसार स्वचालित रूप से भरी जाएगी:

• लाइन 040 पर - संघीय बजट में अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली कर की राशि इंगित की गई है (आरयूबी 10,046);
• लाइन 070 - मॉस्को बजट (आरयूबी 33,068) के अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली कर की राशि को इंगित करता है।

टैक्स रिटर्न भरते समय, जो एक अलग डिवीजन के स्थान पर जमा किया जाता है, शीर्षक पृष्ठ पर उपयोगकर्ता को कर प्राधिकरण का उचित कोड, पंजीकरण की सूची से चयन करना और जमा करने के स्थान का कोड इंगित करना होगा। घोषणा का: 220 (रूसी संगठन के एक अलग प्रभाग के स्थान पर). बटन द्वारा भरनाप्रोग्राम स्वचालित रूप से निर्दिष्ट अलग डिवीजन के लिए घोषणा पत्र का एक सेट तैयार करेगा। परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 को घोषणा के परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 के संबंधित पृष्ठ के समान ही भरा जाता है, जिसे मुख्य इकाई के स्थान पर प्रस्तुत किया जाता है।

प्रत्येक अलग प्रभाग के लिए घोषणा की धारा 1 के उपखंड 1.1 में, केवल पंक्ति 070 भरी जाएगी:

• रगड़ 20,148 - सेंट पीटर्सबर्ग के बजट में अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली कर की राशि;
• रगड़ 3,713 - अनपा के बजट में अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली कर की राशि।

पर कर की गणना पर लाभ अलग-अलग कर दरें

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों के अनुसार, करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए कर की दर कम की जा सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 1)। इसीलिए, जिन संगठनों के अलग-अलग प्रभाग हैं, उनके लिए संघीय बजट में देय कर की गणना के लिए केवल कर की दर घोषणा की शीट 02 (पंक्ति 150) में दर्ज की गई है, और पंक्ति 160 और 170 नहीं भरी गई हैं (खंड 5.6) आदेश)।

आइए उदाहरण 1 की शर्तों को बदलें: अलग-अलग डिवीजनों के लिए क्षेत्रीय बजट में कर की दरें अलग-अलग हों।

इस मामले में, प्रपत्र में कर और रिपोर्टिंग सेटिंगअध्याय में आयकर(इसके बाद आयकर सेटिंग्स के रूप में संदर्भित) फ़ील्ड के बगल में क्षेत्रीय बजटध्वज को सेट करने की आवश्यकता है अलग-अलग इकाइयों के लिए अलग-अलग. फ़्लैग सेट करने के बाद हाइपरलिंक सक्रिय हो जाता है अलग-अलग प्रभागों के लिए कर की दरें. यह हाइपरलिंक एक फॉर्म खोलता है बेलारूस गणराज्य के विषयों के बजट के लिए लाभ कर की दरें, जहां आपको प्रत्येक अलग डिवीजन (कर प्राधिकरण के साथ प्रत्येक पंजीकरण के लिए) के लिए कर की दर इंगित करने की आवश्यकता है। मान लीजिए कि हेड डिवीजन (मॉस्को) के लिए कर की दर 13.5% है।

घटी हुई दर किसी भी तरह से लाभ शेयरों की गणना को प्रभावित नहीं करेगी। इसका असर केवल कैलकुलेट किए गए टैक्स पर पड़ेगा. चित्र 4 दिखाता है मार्च 2017 के लिए, जहां प्रत्येक अलग-अलग डिवीजन के लिए कर की गणना लाभ और दरों के संबंधित शेयरों के आधार पर स्पष्ट रूप से प्रस्तुत की जाती है, और गणना की गई दर निर्धारित की जाती है।

चावल। 4. सहायता - विभिन्न दरों पर आयकर की गणना

अनुमानित दर की आवश्यकता क्यों है?

लेखांकन विनियमों के अनुसार "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" PBU18/02 (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 नवंबर, 2002 नंबर 114n के आदेश द्वारा अनुमोदित, इसके बाद PBU18/02 के रूप में संदर्भित), सशर्त आयकर व्यय (आय) और स्थायी और आस्थगित कर संपत्ति और देनदारियां (पीएनए और पीएनओ) करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित और रिपोर्टिंग तिथि पर लागू आयकर दर के आधार पर निर्धारित की जाती हैं। साथ ही, पीबीयू 18/02 में अलग-अलग प्रभागों वाले करदाता के लिए इन संकेतकों की गणना की बारीकियों का विवरण नहीं है। इसलिए, लेखाकार को अपने विवेक से संगठन की लेखांकन नीतियों में इसे इंगित करने का अधिकार है।

"1सी: अकाउंटिंग केओआरपी" संस्करण 3.0 के उपयोगकर्ताओं को आयकर, पीएनए और पीएनओ के लिए सशर्त व्यय (आय) की गणना करते समय अनुमानित दर का उपयोग करने के लिए कहा जाता है।

अनुमानित दर प्रत्येक माह के लिए सूत्र का उपयोग करके निर्धारित की जाती है:

अनुमानित दर = कर राशि / आधार राशि,

कहाँ: कर राशि- यह चालू माह में देय रूसी संघ के सभी घटक संस्थाओं के लिए आयकर की कुल राशि है;

मूल- चालू माह का लाभ, लेखांकन डेटा के अनुसार गणना की गई।

कर लेखांकन के लिए नए अवसर"1सी:अकाउंटिंग 8 कॉर्प"

1सी: अकाउंटिंग 8 कॉर्प कार्यक्रम, संस्करण 3.0, ऐसी कार्यक्षमता प्रदान करता है जो लेखांकन को महत्वपूर्ण रूप से सरल बनाता है, साथ ही अलग-अलग प्रभागों की उपस्थिति में आयकर रिपोर्टिंग की पीढ़ी और प्रस्तुति को भी सरल बनाता है:

• संस्करण 3.0.45 से शुरू करके, आप एक ही क्षेत्र में पंजीकृत अलग-अलग डिवीजनों के समूह के लिए एक एकल घोषणा तैयार कर सकते हैं;
• अलग-अलग डिवीजनों को बंद करते समय घोषणाओं को स्वचालित रूप से भरना। यह कार्यक्षमता बाद के संस्करणों की रिलीज़ के साथ समर्थित है।

एक क्षेत्र - एक घोषणा

रूसी संघ का कानून आयकर की गणना और भुगतान के लिए एक केंद्रीकृत प्रक्रिया के उपयोग की अनुमति देता है: यदि एक क्षेत्र में कई अलग-अलग विभाग स्थित हैं, तो संगठन को इस क्षेत्र के लिए कर प्राधिकरण को एक एकल आयकर रिटर्न जमा करने का अधिकार है। , इनमें से प्रत्येक प्रभाग को लाभ वितरित किए बिना (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2 अनुच्छेद 288)।

इस मामले में, किसी को रूस की संघीय कर सेवा की राय को ध्यान में रखना चाहिए, जिसके अनुसार एक करदाता जिसके पास रूसी संघ के विभिन्न घटक संस्थाओं में अलग-अलग विभाग हैं, उसे एक समूह के लिए एक विषय में कर का भुगतान करने का अधिकार नहीं है। एक जिम्मेदार प्रभाग के माध्यम से प्रभागों का, और दूसरे विषय में - प्रत्येक प्रभाग के लिए अलग से। 25 मार्च 2009 को रूस की संघीय कर सेवा के पत्र संख्या 3-2-10/8 में, यह नोट किया गया है कि रूसी संघ का टैक्स कोड विभिन्न घटक संस्थाओं में करदाताओं द्वारा एक साथ आवेदन के लिए प्रदान नहीं करता है। एक जिम्मेदार अलग डिवीजन के माध्यम से और प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया का रूसी संघ।

करदाता द्वारा लागू कर भुगतान प्रक्रिया नव निर्मित अलग-अलग प्रभागों पर उनके निर्माण के क्षण से ही लागू होती है।

यदि कोई संगठन और उसका अलग प्रभाग रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र में स्थित है, तो करदाता को इसके पंजीकरण के स्थान पर इस प्रभाग के लिए आयकर का भुगतान करने का निर्णय लेने का अधिकार है। इस मामले में, घोषणा केवल प्रधान कार्यालय के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 नवंबर, 2011 संख्या 03-03-06/1/781)।

अब केंद्रीकृत गणना और कर भुगतान की संभावना 1C: लेखांकन 8 CORP कार्यक्रम (रेव. 3.0) में भी मौजूद है। आयकर सेटिंग्स में, आप घोषणा जमा करने के लिए आदेश का चयन कर सकते हैं:

• प्रत्येक अलग प्रभाग के लिए अलग-अलग;
• एक ही क्षेत्र में स्थित सभी अलग-अलग प्रभागों के लिए एक घोषणा.

एकल घोषणा प्रस्तुत करने के लिए, आपको प्रत्येक क्षेत्र के लिए एक कर कार्यालय का चयन करना होगा - आयकर रिटर्न का प्राप्तकर्ता।

आइए देखें कि 1C: अकाउंटिंग 8 CORP संस्करण 3.0 स्वचालित रूप से लाभ शेयरों की गणना कैसे करता है और एक ही क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजनों के लिए टैक्स रिटर्न भरता है।

उदाहरण 2

यदि कोई संगठन प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए अलग-अलग घोषणाएं जमा करता है, तो आयकर की गणना करने और कार्यक्रम में घोषणाएं तैयार करने की प्रक्रिया उदाहरण 1 के लिए वर्णित प्रक्रिया से भिन्न नहीं होती है। चित्र 5 संबंधित के आधार पर प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए कर की गणना दिखाता है। लाभ शेयर और दरें।

चावल। 5. जून के लिए आयकर गणना का प्रमाण पत्र

प्रत्येक अलग (प्रमुख) प्रभाग के लिए गणना की गई कर राशि के अनुसार, संघीय कर सेवा के संदर्भ में पोस्टिंग तैयार की जाती है (अब उनमें से पांच हैं और संघीय बजट में एक और है)।

2017 की पहली छमाही के लिए आयकर रिटर्न, जो प्रधान कार्यालय के स्थान पर जमा किया गया है, में पांच पृष्ठों की मात्रा में परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 शामिल होगी। इसके अलावा, प्रत्येक अलग डिवीजन (सेंट पीटर्सबर्ग, अनापा में और मॉस्को में दो) के स्थान पर जमा करने के लिए 4 घोषणाएं उत्पन्न करना अभी भी आवश्यक है।

आइए देखें कि यदि आयकर सेटिंग्स में आप एक क्षेत्र में घोषणाएँ जमा करने के लिए एक केंद्रीकृत प्रक्रिया का चयन करते हैं तो कर गणना और घोषणा निर्माण कैसे बदल जाएगा। आइए हाइपरलिंक का अनुसरण करें कर निरीक्षक - घोषणाओं के प्राप्तकर्ताएक फॉर्म में जहां हम प्रत्येक क्षेत्र के लिए "जिम्मेदार" संघीय कर सेवा निरीक्षणालय को दर्शाते हैं (चित्र 6)।

चावल। 6. संघीय कर सेवा - घोषणाओं के प्राप्तकर्ता

रूटीन ऑपरेशन पूरा करने के बाद आयकर गणनाजून के लिए सहायता - आयकर गणनाबदल जाएगा (चित्र 7)। तदनुसार, संघीय कर सेवा के अनुसार आयकर की गणना के लिए लेनदेन की संख्या में कमी की ओर बदलाव आएगा।

चावल। 7. केंद्रीकृत गणना प्रक्रिया का उपयोग करके जून 2017 के लिए आयकर गणना का प्रमाण पत्र

हम 2017 की पहली छमाही के लिए टैक्स रिटर्न का एक सेट तैयार करेंगे। आयकर रिटर्न, जो प्रधान कार्यालय (मॉस्को) के स्थान पर जमा किया जाता है, में अब तीन पृष्ठों की मात्रा में परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 शामिल है।

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 में, मास्को डिवीजनों के लिए संकलित, क्षेत्र में गणना पूर्ण (कोड)मूल्य दर्शाया जाएगा: 4 - रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र पर स्थित अलग-अलग इकाइयों के समूह के लिए.

इसके अलावा, प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर जमा करने के लिए घोषणाएँ तैयार करना अभी भी आवश्यक है, लेकिन अब उनमें से केवल दो (सेंट पीटर्सबर्ग और अनापा में) हैं।

यह कहने की आवश्यकता नहीं है कि सामान्य रूप से घोषणाओं की संख्या और मुख्य प्रभाग के लिए घोषणा में पृष्ठों की संख्या दोनों में उल्लेखनीय कमी के कारण दस्तावेज़ प्रवाह कितना सरल हो गया है।

अलग-अलग प्रभागों को बंद करने की घोषणा

यदि एक अलग प्रभाग बंद कर दिया गया है, तो कानून की कुछ विशेषताओं को ध्यान में रखना आवश्यक है:

• अलग-अलग डिवीजनों को बंद करने (साथ ही उनके उद्घाटन) को स्थापित समय सीमा के भीतर कर अधिकारियों को सूचित किया जाना चाहिए;
• वर्ष के अंत तक, मूल संगठन के स्थान पर बंद अलग-अलग डिवीजनों के लिए स्थान पर कोड 223 के साथ अलग-अलग घोषणाएं प्रस्तुत की जाती हैं (आदेश का खंड 2.7)। एक अपवाद यह है कि यदि प्रभाग पहली रिपोर्टिंग अवधि में बंद है;
• घोषणा को भरने की प्रक्रिया ऐसे मामले के लिए अलग-अलग डिवीजनों के लिए कर आधार के शेयरों की एक विशेष गणना (आदेश के खंड 10.2) द्वारा निर्धारित की जाती है।

आयकर की गणना और अलग-अलग प्रभागों के परिसमापन पर घोषणा भरने की प्रक्रिया काफी जटिल है, क्योंकि यह कई कारकों पर निर्भर करती है, उदाहरण के लिए:

• एक बंद इकाई ने रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में कर (अग्रिम भुगतान) की गणना और भुगतान में कैसे भाग लिया (स्वतंत्र रूप से, एक जिम्मेदार इकाई के माध्यम से या एक जिम्मेदार अलग इकाई के रूप में);
• क्या संगठन मासिक अग्रिम भुगतान करता है;
• क्या परिसमापन से पहले की अवधि के लिए घोषणा प्रस्तुत करने से पहले अलग प्रभाग का परिसमापन किया गया था;
• लाभ या हानि संगठन द्वारा रिपोर्टिंग (कर) अवधि के परिणामों के आधार पर प्राप्त की गई थी जिसमें अलग प्रभाग का परिसमापन किया गया था।

"1सी: अकाउंटिंग 8 कॉर्प" (रेव. 3.0) में बाद के संस्करणों के जारी होने के साथ, निम्नलिखित कार्यक्षमता समर्थित है:

• संघीय कर सेवा के साथ एक बंद अलग प्रभाग के अपंजीकरण का पंजीकरण और कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के इतिहास में इस घटना का भंडारण;
• एक अलग इकाई के स्थानांतरण का पंजीकरण;
• बंद अलग-अलग डिवीजनों के लिए कर आधार की गणना और बंद डिवीजनों के लिए घोषणाओं का स्वचालित समापन।

"बीयूकेएच.1 सी" के अगले अंक में हम अलग-अलग डिवीजनों को बंद करते समय आयकर रिटर्न भरने की प्रक्रिया के बारे में बात करेंगे।

संपादक से. 1सी में कर लेखांकन के लिए समर्थन के बारे में जानकारी के लिए: अकाउंटिंग 8 कॉर्प प्रोग्राम, संस्करण 3.0, अलग-अलग डिवीजनों की उपस्थिति में, साथ ही कार्यक्रम की नई सुविधाओं, जिसमें अलग-अलग डिवीजनों को बंद करते समय आयकर रिटर्न का स्वचालित समापन शामिल है, देखें। विशेषज्ञ के व्याख्यान 1सी "1सी: 2017 की पहली तिमाही के लिए रिपोर्टिंग - रिपोर्टिंग में नई चीजें, किस पर ध्यान देना है" की वीडियो रिकॉर्डिंग, जो 13 अप्रैल, 2017 को 1सी: व्याख्यान कक्ष में हुई थी।

1सी 8.3 अकाउंटिंग 3.0 में आयकर रिटर्न भरना पूरी तरह से स्वचालित है।

हालाँकि, गणना के साथ आगे बढ़ने से पहले उपयोगकर्ता को कुछ "प्रारंभिक" कार्य करने की आवश्यकता होती है। इसमें तीन मुख्य चरण होते हैं:

• कार्यक्रम की स्थापना.
• सही डेटा प्रविष्टि.
• माह के अंत में नियमित कार्य।

"PBU18 लागू करें..." चेकबॉक्स कर की गणना को प्रभावित नहीं करता है, या यूं कहें कि अंतिम परिणाम को नहीं, बल्कि मध्यवर्ती डेटा और कुछ महत्वपूर्ण रिपोर्टों के प्रदर्शन को प्रभावित करता है। उदाहरण के लिए, रिपोर्ट "आयकर लेखांकन का विश्लेषण" तभी सही ढंग से तैयार की जाएगी जब चेकबॉक्स चेक किया गया हो, क्योंकि यह स्थायी और अस्थायी अंतर को ध्यान में रखता है।

उत्पादों का उत्पादन करने और सेवाएं प्रदान करने वाले संगठनों के लिए "एनयू में प्रत्यक्ष उत्पादन लागत निर्धारित करने के तरीके" रजिस्टर भरना अनिवार्य है (चित्र 2)। प्रारंभिक डेटा स्वचालित रूप से दर्ज किया जाता है, इसलिए उपयोगकर्ता को एक तैयार "मछली" प्राप्त होती है, जिसे बाद में उसकी आवश्यकताओं के अनुरूप उन्नत अनुकूलन के लिए उपयोग किया जा सकता है।

भरने का सिद्धांत सरल है: इस रजिस्टर में जो कुछ भी है उसे प्रत्यक्ष व्यय माना जाता है, बाकी सब अप्रत्यक्ष है। यदि यह रजिस्टर नहीं भरा गया तो घोषणा पत्र की कुछ पंक्तियाँ खाली रह जाएंगी।

सभी नियामक कार्यों को त्रुटियों के बिना और घोषणा के गठन की अवधि के प्रत्येक महीने के लिए पूरा किया जाना चाहिए। यह आवश्यक है। अंतिम दिन कई त्रुटियों से न जूझने के लिए, अवधियों को कई बार प्रारंभिक रूप से बंद करने और त्रुटियों को "ऑन-लाइन" ठीक करने की अनुशंसा की जाती है।

माह समाप्त होने के बाद, 68.04.2 खाते पर शेष राशि की जाँच करना उचित है। यदि सब कुछ सही है, तो उस पर शेष राशि शून्य होनी चाहिए (चित्र 7)। इस खाते को विशेष रूप से आयकर गणना के लिए 1सी में जोड़ा गया था।

अब 1सी अकाउंटिंग में आप स्वयं घोषणा पत्र बना सकते हैं। यह विनियमित रिपोर्टों की सूची में है (चित्र 8)।

जादुई "भरें" बटन सभी नियमित कार्य करता है (चित्र 8)। उपयोगकर्ता को घोषणा के अनुभागों में शामिल रकम की जांच करनी बाकी है।

दूसरी शीट से जांच शुरू करना तर्कसंगत है, जो खर्च दिखाता है।

सत्यापन के दो तरीके हैं:

• डिकोडिंग।
• कर लेखा रजिस्टर.

आइए प्रत्यक्ष खर्चों की सूची पर चलते हैं:

"एनयू में प्रत्यक्ष उत्पादन लागत निर्धारित करने के तरीके" यहां परिभाषित किए गए हैं।

उत्पादों का उत्पादन करने और सेवाएँ प्रदान करने वाले संगठनों का पंजीकरण अनिवार्य है। प्रारंभ में, सेटिंग डिफ़ॉल्ट रूप से होती है, लेकिन फिर संगठन की गतिविधियों के अनुरूप इसे उन्नत मोड में कॉन्फ़िगर करने की सलाह दी जाती है।

भरना सिद्धांत के अनुसार किया जाता है: इस रजिस्टर में परिलक्षित डेटा को प्रत्यक्ष व्यय माना जाता है, और बाकी सभी अप्रत्यक्ष हैं।

डेटा प्रविष्टि आवश्यक है. यदि आप इसे नहीं भरते हैं, तो घोषणा में कुछ फ़ील्ड खाली हो जाएंगी।

आय के विवरण को दर्शाने के लिए निर्देशिका "उत्पादों और सेवाओं की बिक्री के लिए नामकरण समूह" को भरना आवश्यक है।

बिक्री से आय का प्रतिबिंब चयनित उत्पाद समूहों के लिए होगा।

सही डेटा प्रविष्टि इस पर आधारित है:

कोई मैन्युअल लेनदेन नहीं.

आय और व्यय का सही विश्लेषण.

मैन्युअल रूप से मात्राएँ भरने से विश्लेषण में त्रुटियाँ हो सकती हैं। इस आधार पर, गणना में और, तदनुसार, घोषणा में त्रुटियां उत्पन्न होंगी।

आइए दस्तावेज़ "शिफ्ट के लिए उत्पादन रिपोर्ट" देखें। यहां, "उत्पाद" और "सामग्री" टैब पर, समान उत्पाद समूहों को इंगित किया जाना चाहिए, और लागत आइटम को "एनयू की प्रत्यक्ष उत्पादन लागत निर्धारित करने के तरीके" रजिस्टर में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

घोषणा के सही गठन की तैयारी का अंतिम बिंदु महीने का अंत है:

नियंत्रण उद्देश्यों के लिए, अवधियों का प्रारंभिक समापन करना संभव है। यह महत्वपूर्ण है कि सभी नियमित कार्य त्रुटि रहित ढंग से किए जाएं। "माह समापन" रिपोर्ट तैयार करने के बाद, खाते 68.04.2 (आय कर की गणना) पर शेष राशि की जांच करने की सलाह दी जाती है - शून्य मान होना चाहिए:

आइए एक घोषणा पत्र बनाने की ओर आगे बढ़ें। नियमित रिपोर्ट के जर्नल में स्थित "":

“आयकर घोषणा” रिपोर्ट चुनें और “भरें” बटन दबाएँ।

प्रतिबिंबित डेटा की जांच करना आवश्यक है। आप परिशिष्ट 2 की शीट 02 से तुरंत शुरू कर सकते हैं, क्योंकि सभी खर्च वहां दर्शाए गए हैं।

जाँच दो तरीकों से की जा सकती है:

"डिक्रिप्शन" कुंजी के माध्यम से।

एनयू रजिस्टरों के माध्यम से।

संरचना में बाईं ओर डिक्रिप्शन की जांच करने के लिए, वांछित लाइन का चयन करें और दस्तावेज़ के शीर्ष मेनू में उसी नाम का बटन दबाएं।

एनयू रजिस्टरों की जांच करने के लिए, "रिपोर्ट", "टैक्स अकाउंटिंग रजिस्टर्स" मेनू टैब पर जाएं और आइटम 1.04 "वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री के लिए प्रत्यक्ष व्यय" चुनें।

लेखांकन की शुद्धता की पुष्टि के लिए ऑडिट के दौरान कर एजेंट द्वारा कर रजिस्टर प्रस्तुत किए जाते हैं।

अन्य सभी अनुभागों की जाँच इसी प्रकार की जा सकती है।

कर प्राधिकरण को "आयकर घोषणा" रिपोर्ट भेजने से पहले, "चेक" बटन दबाएं और ड्रॉप-डाउन सूची से "नियंत्रण अनुपात जांचें" चुनें। एक बार जब हम यह सुनिश्चित कर लेते हैं कि सभी डेटा सही ढंग से परिलक्षित होता है, तो हम घोषणा भेजते हैं।

यह लेख कोड की पेचीदगियों के बारे में नहीं है, बल्कि 1सी अकाउंटिंग प्रोग्राम के लिए अधिक समर्पित है, इसलिए हम टैक्स कोड से परिभाषाएं नहीं देंगे, बल्कि खुद को सरल अवधारणाओं तक सीमित रखेंगे जो आयकर लेखांकन के संगठन को समझने के लिए पर्याप्त हैं। 1सी प्रोग्राम में।

तो, आयकर प्रत्यक्ष है कर, से शुल्क लिया गया पहुँचासंगठन (उद्यम, बैंक, बीमा कंपनी, आदि)। लाभइस प्रयोजन के लिए कर, एक नियम के रूप में, कंपनी की गतिविधियों से स्थापित कटौती और छूट की राशि घटाकर आय के रूप में परिभाषित किया गया है।

आइए पूछे जा रहे प्रश्न पर नजर डालें। संगठन ने अभी तक पूर्ण परिचालन शुरू नहीं किया है और केवल सामान खरीदा है। हम लाभ की घोषणा करते हैं, लेकिन प्रत्यक्ष व्यय पर कोई हानि नहीं होती है। ऐसा कैसे!, संस्था ने खरीदा, पैसा खर्च किया, लेकिन नहीं! लागत मूल्यका गठन किया जाएगा केवल उत्पाद बेचते समय. आप विनियामक ढांचे को देख सकते हैं, लेकिन 1C बिल्कुल उसी तरह काम करता है, किसी अन्य तरीके से नहीं। यदि आपको यह पसंद नहीं है, तो सरलीकृत कर प्रणाली पर जाएँ।

लाभ वास्तव में बैलेंस शीट के खाते 90 और 91 है, लेकिन लेखांकन के अनुसार नहीं, बल्कि एनयू के अनुसार।

यहां यह महत्वपूर्ण है कि भ्रमित न हों - कर लेखांकन सभी करों का लेखांकन नहीं है, बल्कि केवल आयकर का लेखांकन है। अन्य करों के लिए, लेखांकन एनयू के अनुसार नहीं किया जाता है - उदाहरण के लिए, वैट संचय रजिस्टर "खरीद का वैट" और "बिक्री का वैट" है। संपत्ति कर आम तौर पर मुझे ज्ञात एकमात्र कर है जिसका भुगतान लेखांकन डेटा के आधार पर किया जाता है . लेकिन आज का हमारा विषय है मुनाफा.

आप कह सकते हैं, फिर अन्य सभी खातों के लिए कर लेखांकन क्यों, और आप आंशिक रूप से सही होंगे, 90 और 91 को छोड़कर सभी खातों के लिए कर लेखांकन की विशेष आवश्यकता नहीं है, किसी भी मामले में, यह आयकर रिटर्न को प्रभावित नहीं करेगा। यह सिर्फ इतना है कि कर लेखांकन को व्यय खातों में सही ढंग से प्रतिबिंबित करने के लिए, इसे एक सामग्री या अन्य लागत वस्तु बनने की प्रक्रिया से गुजरना होगा और अंततः 90 या 91 खातों में लिखा जाना चाहिए।

लेखांकन नीति में एक चेकबॉक्स है, पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" लागू किया गया है, इस चेकबॉक्स का वास्तव में एक एकाउंटेंट के लिए क्या मतलब है।

इस बॉक्स को स्थापित करना या अनचेक करना, निश्चित रूप से, लेखांकन नीति के अनुसार किया जाता है, और हमें अपने जीवन को आसान बनाने के लिए क्या चुनना चाहिए?

सबसे पहले, इस चेकबॉक्स को चेक या अनचेक करने से किसी भी तरह से आयकर प्रभावित नहीं होता है - यह आम तौर पर एकाउंटेंट के लिए समझ में आता है, पीबीयू लेखांकन विनियमों के समान है और करों को प्रभावित नहीं करना चाहिए, क्योंकि कर लेखांकन की व्याख्या टैक्स कोड द्वारा की जाती है।

इस चेकबॉक्स की सहायता में हम निम्नलिखित स्पष्टीकरण देखेंगे: "पीबीयू 18/02 की आवश्यकताओं का अनुपालन करने के लिए संपत्तियों और देनदारियों के मूल्यांकन में स्थायी और अस्थायी अंतर का रिकॉर्ड रखना।"

यहां एक स्पष्ट उत्तर देना असंभव है, लेकिन आपको यह समझने की आवश्यकता है कि यदि आप बॉक्स को चेक नहीं करते हैं, तो खाता 68.04 के लिए लेखांकन डेटा और एनयू डेटा जिस पर घोषणा उत्पन्न की जाएगी, उदाहरण के लिए, यदि आपके पास है कम से कम एक गैर-स्वीकार्य व्यय, वे हमेशा के लिए अलग हो जाएंगे, और आप केवल टर्नओवर उत्पन्न करके कर का भुगतान नहीं कर पाएंगे - आपको हमेशा घोषणा डेटा को देखना होगा और भुगतान संतुलन की पुनर्गणना करनी होगी।

यदि आप पीबीयू 18\02 का उपयोग नहीं करते हैं, और आपके पास हमेशा इसका उपयोग करने का अधिकार है, तो आप 68.04 के अनुसार बैलेंस शीट में इसके भुगतान के लिए कर का शेष देख सकते हैं। लेकिन फिर, महीने के समापन पर, आपके पास खाता 77 "आस्थगित कर संपत्ति" और खाता 09 "आस्थगित कर देनदारियां" में हलचलें होंगी। साथ ही स्थायी कर परिसंपत्तियों और देनदारियों के लिए खाता 99 में आंदोलन, लेकिन लेखांकन डेटा के अनुसार आयकर टर्नओवर के लिए एनयू डेटा में इन परिचालनों के साथ पकड़ा जाएगा। वैसे, समझने के लिए, जब हम खाता 09 पर आंदोलनों के बारे में बात करते हैं, तो हम "वर्तमान अवधि के नुकसान" उपमहाद्वीप पर आंदोलनों को बाहर कर देते हैं। मैं यह भी नहीं जानता कि ऐसा क्यों किया गया, लेकिन जाहिर तौर पर लेखांकन नियम किसी न किसी तरह इसकी व्याख्या करते हैं। लेकिन उपमहाद्वीप 09 "वर्तमान अवधि के नुकसान" में कारोबार सामान्य अर्थों में "स्थगित कर संपत्ति" नहीं है। किसी भी स्थिति में, इस टर्नओवर को "आयकर के लिए कर लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण" रिपोर्ट से बाहर रखा गया है। यदि, उदाहरण के लिए, आपको चालू वर्ष की पहली तिमाही में हानि प्राप्त होती है, तो 09 वें उपमहाद्वीप "वर्तमान अवधि के नुकसान" पर आयकर दर से गुणा किए गए वित्तीय परिणाम की मात्रा में उतार-चढ़ाव होगा। और उस अवधि में जब आप लाभ कमाएंगे, इस प्रकार की संपत्ति स्वचालित रूप से बंद हो जाएगी।

यदि हम अभी भी स्थायी और अस्थायी अंतरों की गणना करना चाहते हैं और कब लेखांकन की शुद्धता की जांच करना चाहते हैं तो कौन सी समस्याएं हमारा इंतजार कर रही हैं।

आइए लाभ लेखांकन की शुद्धता की जाँच के सिद्धांतों से शुरुआत करें

आयकर गणना की शुद्धता की जांच करते समय, मैं "आयकर के लिए कर लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण" रिपोर्ट का उपयोग करने की सलाह देता हूं।

इस रिपोर्ट में, "आय" और "व्यय" ब्लॉक लेखांकन रजिस्टर के अनुसार बनते हैं और इन्हें आगे समझा जा सकता है, लेकिन "समायोजन (पीएनओ, पीएनए, ओएनओ, ओएनए)" ब्लॉक को डिक्रिप्ट नहीं किया गया है। मैंने विशेष रिपोर्टें विकसित की हैं जो आपको उत्पन्न होने वाले मतभेदों को समझने में मदद करेंगी। रिपोर्ट यहां उपलब्ध हैं

पीबीयू 18/02 को लागू किए बिना "आयकर के लिए कर लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण" रिपोर्ट कुछ भी नहीं दिखाएगी। और विनियामक ऑपरेशन "आयकर की गणना" एक प्रविष्टि करेगा, सशर्त आय या व्यय की गणना करेगा, साथ ही "वर्तमान अवधि का नुकसान" यदि आपको नुकसान हुआ है और लाभ नहीं है:

आइए प्रोग्राम में होने वाली सबसे सामान्य त्रुटियों पर नज़र डालें और कौन सी 1सी किसी भी तरह से संकेत नहीं देती है।

आइए एक उदाहरण देखें. चलो देखते हैं, नवंबर का महीना पूरी तरह से बंद है, सभी कार्य पूरे हो चुके हैं, चलो एक रिपोर्ट तैयार करते हैं - आयकर की स्थिति का विश्लेषण - सब कुछ सही है बीयू = एनयू + बीपी + पीआर।

यह सूत्र अंततः विश्लेषण 68.04 = एनयू*0.2 + शी - इट + पीएनए - पीएनओ में परिवर्तित हो जाता है।

मैं एक लेखांकन प्रमाणपत्र बनाऊंगा,

हम महीने के समापन में अंतिम दो परिचालन रद्द करते हैं और उन्हें फिर से बंद करते हैं:

हम परिणाम देखते हैं - हमें "आयकर स्थिति का विश्लेषण" रिपोर्ट में एक विसंगति मिलती है:

हमारी गलती क्या है? आइए 91 खातों के लिए एक बैलेंस शीट बनाएं। और हम देखेंगे कि उप-खाता "अन्य आय और व्यय" नहीं भरा गया है।

वहीं, 1C प्रोग्राम वहां इस त्रुटि का संकेत नहीं देता है।

यदि आपको इस रिपोर्ट में विसंगतियां हैं, तो सबसे पहले 91 खातों के लिए "अन्य आय और व्यय" उप-खाते की पूर्णता की जांच करें - कोई खाली उप-खाता नहीं होना चाहिए।

हम IT, SHE की गणना के साथ त्रुटि को पुन: उत्पन्न करने का भी प्रयास करेंगे।

उदाहरण के लिए, यदि आप 91 खातों पर पीआर की राशि में लेनदेन करते हैं,

आपको कोई समस्या नहीं होगी:

और यदि आप वीआर का उपयोग करके वही ऑपरेशन करते हैं, तो आपको संभवतः एक त्रुटि प्राप्त होगी:

अस्थायी मतभेद ऐसे ही उत्पन्न नहीं हो सकते, लेकिन विन्यासकर्ता में निर्दिष्ट खातों पर अवश्य उत्पन्न होंगे। यह 1C इस प्रकार काम करता है: लेखांकन 3.0)))

यहां उन खातों की सूची दी गई है जिनके लिए विन्यासकर्ता से अस्थायी अंतर हो सकता है। सामान्य मॉड्यूल "कर लेखांकन" में एक फ़ंक्शन है "परिसंपत्तियों और देनदारियों के प्रकार की तालिका प्राप्त करें () निर्यात करें":

यदि आपके पास आयकर के बारे में प्रश्न हैं और आप इसका पता नहीं लगा पा रहे हैं, तो मुझे व्यक्तिगत संदेश में लिखें, शायद मैं आपकी मदद कर सकूं।

1सी में यह रिपोर्टिंग अवधि के परिणाम बंद होने के बाद पिछली रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर किया जाता है। इस ऑपरेशन की सटीकता को "आयकर नियमों की स्थिति का विश्लेषण" नामक एक विशेष रिपोर्ट का उपयोग करके जांचा जा सकता है। आइए लेखांकन मानक 18/02 के अनुसार सॉफ्टवेयर "1सी: अकाउंटिंग 8. 3.0" के आधार पर इस मुद्दे पर विचार करें।

आयकर गणना योजना

आयकर के लिए चल रहे निपटान लेनदेन के लिए लेखांकन लेखांकन विनियम (मानक) - पीबीयू 18/02 के अनुसार किया जाना चाहिए। इसके अलावा, गणना करने के लिए आवश्यक मानदंड वर्तमान टैक्स कोड में पाए जा सकते हैं।

यह याद रखना चाहिए कि सभी संस्थाओं को पीबीयू 18/02 का उपयोग करके कर और लेखा रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता नहीं है। विनियम 18/02 के पैराग्राफ 2 "आयकर गणना के लिए लेखांकन" में कहा गया है कि छोटे व्यवसाय इस प्रावधान का उपयोग नहीं कर सकते हैं। मुख्य पैरामीटर जिनके द्वारा किसी उद्यम को छोटे व्यवसाय के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, कानून में निर्धारित हैं - कानून "रूसी संघ में मध्यम और छोटे व्यवसायों के विकास पर" दिनांक 24 जुलाई, 2007 एन 209-एफजेड।

विशेष कार्यक्रम "1C: लेखांकन 8. 3.0" में कर की गणना करने के लिए, प्रारंभिक संकेतकों को प्राप्त लाभ और लागत के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया जाता है, जो कर और लेखांकन रजिस्टरों में अलग-अलग दर्ज किए जाते हैं। लेखांकन।

विनियम 18/02 में निर्धारित बुनियादी आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए, करों की गणना करते समय, इसे ध्यान में रखना और गणना करना भी आवश्यक है:

• कर की राशि के बीच का अंतर, जो लेखांकन संकेतकों के आधार पर निर्धारित किया गया था;
• वह राशि जो कर लेखांकन प्रावधानों में निर्धारित की गई थी।

करदाता और उसकी संपत्ति के वर्तमान दायित्वों के लेखांकन में अंतर के कारण, कर और लेखांकन रजिस्टरों को बनाए रखने के लिए अपनाए गए नियामक दस्तावेज के अनुसार, मान बनते हैं जिन्हें कहा जाता है:

• अस्थायी अंतर (टीडी);
• अंतर स्थिर (सीआर) है।

सॉफ़्टवेयर "1सी: अकाउंटिंग 8 3.0" के रजिस्टरों में, नियमों में निर्धारित सभी आवश्यकताओं के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए, संपत्ति की वास्तविक कीमत का आकलन करते समय अस्थायी और स्थायी दोनों तरह के अंतरों का अतिरिक्त लेखा-जोखा रखा जाने लगा। बिना किसी त्रुटि के संपत्ति पर कर की राशि की गणना करने के लिए।

विनियमन 18/02 लागू होने के बाद, लेखांकन कार्यों के लिए आयकर की अवधारणा को शब्दावली से हटा दिया गया, लेकिन इसके बजाय निम्नलिखित अवधारणाएँ सामने आईं:

• सशर्त आय (यूडी);
• सशर्त प्रवाह (यूआर)।

उसके बाद, लेखांकन रजिस्टरों ने स्थायी और अस्थायी अंतर नहीं, बल्कि कर देनदारियों की मात्रा दर्ज करना शुरू कर दिया, जिसकी गणना वर्तमान डेटा के आधार पर की जाती है।

जैसे:

यूडी = लेखांकन के अनुसार लाभ * कर की दर।

यदि खाता 68.04.2 (आयकर) के क्रेडिट के तहत महीने के लिए क्रेडिट टर्नओवर डेबिट लेनदेन पर टर्नओवर से अधिक है, तो उनके बीच का अंतर वर्तमान कर की राशि है जिसे घोषणा में प्रदर्शित किया जाना चाहिए।

विपरीत स्थिति मौजूद नहीं हो सकती, क्योंकि 1सी में कर लेखांकन रजिस्टरों में दर्ज सभी नुकसानों की राशि 0 के बराबर होनी चाहिए।

मौजूदा कर घाटे के साथ डीटी और केटी के लिए टर्नओवर की समानता, एक नियम के रूप में, निम्नलिखित शर्त पूरी होने पर हासिल की जाती है:

डीटी 09 केटी 68.04.2.

इसके अतिरिक्त, निम्नलिखित शर्त पूरी होनी चाहिए:

बीयू = एनयू + पीआर + वीआर, कहां

• बीयू - लेखांकन में उद्यम की संपत्ति और देनदारियों की कुल कीमत;
• एनयू - उद्यम के कर लेखांकन में परिलक्षित संपत्ति और देनदारियों की कुल कीमत;
• पीआर - निरंतर अंतर;
• वीआर - अंतर अस्थायी है।

1सी में कर गणना की सटीकता की जाँच करना

इस तथ्य के कारण कि घोषणा भरते समय, मानों को पूरी इकाइयों में पूर्णांकित किया जाना चाहिए, 1C सॉफ़्टवेयर उत्पाद के रजिस्टरों में एक पोस्टिंग दर्ज की गई थी, जिसका उपयोग परिणामस्वरूप उत्पन्न सभी पेनीज़ को हटाने के लिए किया जा सकता है:

डीटी (केटी) 68.04.2 केटी (डीटी) 99.09।

इस कारण से, यह जांचने के लिए कि कर राशि की गणना कितनी सही है, आपको केवल खाते की शेष राशि की जांच करने की आवश्यकता है - महीने के अंत में यह खाता किसी भी स्थिति में बंद कर दिया जाना चाहिए, और शेष राशि अगले महीने की शुरुआत में बंद होनी चाहिए 0 के बराबर होना चाहिए। अब इस राउंडिंग के परिणामों का विश्लेषण करना आवश्यक है - दूसरे शब्दों में, ऐसे खातों पर टर्नओवर की जाँच करें: 68.04.2 (99.09)।

लेकिन गणना की सटीकता की जांच के लिए मुख्य और सबसे प्रभावी तरीका "कर लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण" नामक एक विशेष रिपोर्ट का उपयोग माना जा सकता है।

एक रिपोर्ट का उपयोग करके जाँच करें

यह रिपोर्ट यह जांचने के लिए आवश्यक है कि आयकर गणना कितनी सटीक है; आप इसे 1C प्रोग्राम मेनू "लेखा, कर, रिपोर्टिंग" - "आय कर रिपोर्ट" में आसानी से पा सकते हैं।

यह वस्तुनिष्ठ रूप से स्थिति का आकलन करना संभव बनाता है, साथ ही रजिस्टरों को सटीक और सही ढंग से बनाए रखना संभव बनाता है:

• कर लेखांकन;
• लेखांकन।

इसके अलावा, यह रिपोर्ट कर गणना की सटीकता की जांच करने, खर्चों और आय, संपत्तियों और देनदारियों के मूल्यांकन और विश्लेषण में स्थायी और अस्थायी दोनों तरह के रजिस्टरों और रिकॉर्ड अंतरों को बनाए रखने में मदद करती है। इसके अलावा, रिपोर्ट, आपातकालीन स्थिति में, आपको कर की सही गणना करने और उस बिंदु का पता लगाने की अनुमति देती है जिस पर लेखांकन और कर लेखांकन में संकेतकों के बीच विसंगति थी।

जब रिपोर्ट लॉन्च की जाती है, तो आयकर की गणना के लिए कर आधार का मुख्य आरेख कंप्यूटर स्क्रीन पर प्रदर्शित होता है। इसके इस्तेमाल से आप आसानी से उस सेक्शन में जा सकते हैं जिसकी आपको टैक्स अकाउंटिंग में जरूरत है। कमांड पैनल पर मूल कर आधार संरचना पर लौटने के लिए, आपको बस "कर आधार संरचना" फ़ंक्शन पर क्लिक करना होगा।

कर लेखांकन के लिए संकेतकों और गणनाओं को भरने की शुद्धता का विश्लेषण "टैक्स" नामक संरचनात्मक ब्लॉक से शुरू करना सबसे अच्छा है। यह राज्य का एक विस्तृत विश्लेषण और कर दस्तावेज भरने की शुद्धता प्रदान करता है, जो एनयू संकेतकों और बुनियादी लेखांकन संकेतकों के अनुसार आयकर की राशि की तुलना करता है, बट्टे खाते में डाली गई और मान्यता प्राप्त देनदारियों और संपत्तियों को ध्यान में रखता है।

यदि समायोजन को ध्यान में रखते समय एनयू रजिस्टरों में दर्ज आयकर की राशि लेखांकन रिकॉर्ड के अनुसार आयकर की राशि के बराबर है, तो इस लेखांकन के रखरखाव को सही माना जाना चाहिए।

यदि राशियाँ भिन्न हैं, तो 1C प्रोग्राम के रजिस्टर स्वचालित रूप से परिणाम को लाल रंग में हाइलाइट करते हैं, जो गणना में त्रुटि का संकेत देता है।

यह ध्यान रखना आवश्यक है कि संरचना के सभी तत्व जिनमें विनियमन 18/02 की आवश्यकताओं के अनुपालन के कार्यों में त्रुटियों की पहचान की गई थी, उन्हें लाल रंग में हाइलाइट किया गया है।

जानकारी दर्ज करने की शुद्धता का एक संकेतक निम्नलिखित सरल स्थिति है:

बीयू = एनयू + पीआर + वीआर।

आपको संकेतकों और इन संकेतकों के डिकोडिंग के बीच एक अद्वितीय नेविगेशन तंत्र द्वारा गणना में ऐसी त्रुटियों को ठीक करने में मदद मिलेगी।

ब्लॉक आरेख में तत्व सूचक तीरों से जुड़े हुए हैं जो मौजूदा तत्वों की ओर इशारा करते हैं:

• सभी परिचालनों के बीच कारण संबंध;
• सभी परिचालनों के बीच खोजी संबंध।

"कारण" नामक ब्लॉक से आने वाले संकेतक "प्रभाव" नामक ब्लॉक की ओर ले जाते हैं।

परिणामी "कारण" ब्लॉक को एक रिपोर्ट द्वारा समझा जाता है जो केवल उन लेनदेन को प्रदर्शित करता है जिनके लिए लेखांकन और कर लेखांकन, साथ ही अस्थायी और स्थायी अंतर जैसे डेटा उत्पन्न किए गए थे।

एक नियम के रूप में, गणना की अशुद्धियों और त्रुटियों का कारण मैन्युअल संचालन माना जाता है, जिसके दौरान 1सी में कोई व्यक्ति या तो इस ऑपरेशन को एनयू में पंजीकृत करना भूल जाता है या इसे त्रुटियों के साथ दर्शाता है।

अंतिम "कारण" ब्लॉक के लिए गणना और 1सी रिपोर्ट में त्रुटियों को देखने और ठीक करने के लिए, आपको प्राथमिक दस्तावेज़ "ऑपरेशन" के मुख्य विवरण के साथ लाइन की पहचान करने की आवश्यकता है। आवश्यक दस्तावेज पर जाने के लिए माउस पर क्लिक करें, फिर "टैक्स अकाउंटिंग" नामक टैब को त्रुटियों के बिना भरें, फिर रिपोर्ट दोबारा बनाएं और सुनिश्चित करें कि सभी त्रुटियां ठीक कर ली गई हैं।