बजट से वैट रिफंड की शर्तें। बजट से वैट प्रतिपूर्ति हेतु पोस्टिंग

यदि आप माल की बिक्री या आयात में लगे हुए हैं, तो आप बजट का भुगतान करते हैं। लेकिन वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं के साथ बातचीत करते समय, आप उन्हें वैट का भुगतान भी करते हैं।

यदि बिक्री कर की राशि अधिक है, तो आपको बजट में अतिरिक्त भुगतान करना होगा, और यदि यह कम है, तो आप बजट से वैट रिफंड के हकदार हैं। मैं इसे कैसे प्राप्त कर सकता हूं और इसे प्राप्त करने के लिए मुझे क्या कदम उठाने चाहिए?

आइए मुद्दे को समझते हैं.

कानून एवं व्यवस्था

मूल्य वर्धित कर की प्रतिपूर्ति के नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176 द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। यदि कर अवधि के अंत में, कटौती कर योग्य के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन के लिए गणना की गई कर की राशि से अधिक हो जाती है, तो रिफंड स्वयं संभव है। अंतर प्रतिपूर्ति के अधीन है, और प्रतिपूर्ति या तो रिफंड के रूप में या भविष्य के कर भुगतान के खिलाफ क्रेडिट के रूप में हो सकती है।

कर अवधि के बाद तीन महीने के भीतर राशि जमा की जाती है। संघीय कर सेवा इसे स्वयं करती है, और धन का उपयोग दंड, शुल्क, कर मंजूरी और बकाया का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है। और यदि इस दौरान रिफंड राशि जमा नहीं होती है तो करदाता इस राशि के भुगतान के लिए आवेदन जमा कर सकता है। चौदह दिनों के भीतर, संघीय कर सेवा को राशि के भुगतान पर निर्णय लेना होगा और अपना निर्णय संघीय खजाने को भेजना होगा, जो क्षेत्रीय से निर्णय की प्राप्ति की तारीख से दो सप्ताह के भीतर करदाता के खाते में धनराशि वापस कर देगा। संघीय कर सेवा.

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कर प्राधिकरण पूर्ण धनवापसी करने, धनवापसी से इनकार करने या धनवापसी के लिए दावा की गई राशि को आंशिक रूप से वापस करने का निर्णय ले सकता है, साथ ही धनवापसी के लिए दावा की गई राशि को आंशिक रूप से वापस करने से इनकार कर सकता है।

वैट वापस करने के लिए क्या करना होगा?

शब्दों में, सब कुछ काफी सरल लगता है, लेकिन वास्तव में, वैट रिफंड प्रक्रिया काफी जटिल है, और इस क्षेत्र में बेईमान करदाताओं की हरकतें संघीय कर सेवा के लिए और भी अधिक चिंताजनक हैं, जो खाते में धनराशि वापस करने की जल्दी में नहीं है। . हम समस्या कैसे हल कर सकते हैं? क्रमशः!

• घोषणा। सबसे पहले, आपको कर सेवा में वैट रिटर्न जमा करना होगा, जो पुष्टि करेगा कि कटौती की राशि विवादित अवधि के लिए अर्जित वैट की राशि से अधिक है और अंतर ऑफसेट या खाते में वापसी के अधीन है।
• इंतिहान। कर कार्यालय को घोषणा प्राप्त होने के बाद, उसे एक डेस्क ऑडिट करना होगा और उस राशि की वैधता की पुष्टि या खंडन करना होगा जिसे वापस किए जाने की उम्मीद है। निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, एक अधिनियम तैयार किया जाता है, जो पहचाने गए उल्लंघनों (यदि कोई हो) को इंगित करता है या धन वापस करने का निर्णय लिया जाता है (कानून के अनुसार, यह सात दिनों के भीतर होना चाहिए)। कर प्राधिकरण को ऑडिट के परिणामों और इसके अपनाने की तारीख से दस दिनों के भीतर लिखित रूप में लिए गए निर्णय के बारे में करदाता को सूचित करना होगा।
• निवेदन। यदि अधिनियम उल्लंघन का संकेत देता है, तो करदाता अपनी आपत्तियां बताकर अधिनियम का विरोध कर सकता है। कर सेवा उन्हें स्वीकार करने के लिए बाध्य है, लेकिन मुद्दे पर विचार करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। और अगर, फिर भी, रिफंड से इनकार करने का निर्णय लिया जाता है, तो करदाता को निर्णय के खिलाफ उच्च प्राधिकारी के पास अपील करने का अधिकार है। यदि कोई नतीजा नहीं निकलता है, तो आप फैसले के खिलाफ अदालत में अपील कर सकते हैं।
• अदालत। ऐसे मामलों पर मध्यस्थता न्यायालय द्वारा विचार किया जाता है, लेकिन निर्णय लागू होने के लिए, संगठन को प्रथम और अपीलीय उदाहरणों की अदालतों में जीतना होगा। जहां तक ​​संघीय कर सेवा का सवाल है, उसे कैसेशन अपील दायर करने या निर्णय के खिलाफ पर्यवेक्षी प्राधिकारी के समक्ष अपील करने का अधिकार है। यदि अंतिम अदालत का निर्णय करदाता के पक्ष में किया जाता है, तो उसे निष्पादन की रिट के तहत बजट से वैट रिफंड प्राप्त करने का अधिकार है, साथ ही यह मांग करने का भी अधिकार है कि कर कार्यालय कानूनी लागत (वकील की लागत और राज्य शुल्क) का भुगतान करे। इसके अलावा, संगठन को धन की वापसी में देरी के लिए ब्याज एकत्र करने का अधिकार है (यह भी संभव है यदि वैट राशि की वापसी की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो डेस्क की समाप्ति के बाद बारहवें दिन से शुरू होता है) ऑडिट, रिफंड पर सकारात्मक निर्णय की स्थिति में, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर पर रिफंड राशि पर ब्याज लगाया जाता है)।

वैट रिफंड पाने की संभावना कैसे बढ़ाएं?

हर कोई समझता है कि कर अधिकारियों को करों और शुल्क के रूप में प्राप्त धन वापस करने की कोई जल्दी नहीं है। इसलिए यदि आपने वास्तव में बजट से अधिक कर चुकाया है और अपना पैसा वापस पाना चाहते हैं, तो आपको यह सुनिश्चित करना चाहिए कि अधिक भुगतान की पुष्टि करने वाले सभी आवश्यक दस्तावेज़ क्रम में हैं। यह वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री के संचालन के लिए विशेष रूप से सच है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 में प्रदान किए गए हैं। संघीय कर सेवा को आवश्यक दस्तावेजों का एक पूरा सेट और इन लेनदेन के लिए एक अलग घोषणा प्रदान करना बहुत महत्वपूर्ण है।

घोषणात्मक प्रक्रिया

बड़े करदाताओं के लिए जिन्होंने तीन वर्षों में करों में कम से कम 10 बिलियन रूबल का भुगतान किया है, और जो घोषणा के साथ वैट बैंक गारंटी जमा करते हैं, बजट से वैट रिफंड के लिए एक घोषणात्मक प्रक्रिया है। इसका मतलब यह है कि ऐसे करदाता वैट रिफंड के लिए घोषणात्मक प्रक्रिया के आवेदन के लिए एक आवेदन, घोषणा के पांच दिन बाद कर प्राधिकरण को जमा करके डेस्क ऑडिट के अंत से पहले अधिक भुगतान की गई धनराशि वापस कर सकते हैं। इस कथन में, करदाता घोषणा के तहत उसे भुगतान की जाने वाली अतिरिक्त कर राशि को बजट में वापस करने का वचन देता है, साथ ही इनकार (पूर्ण) की स्थिति में धन और ब्याज (यदि उनका भुगतान किया जाता है) की वापसी भी करता है। या आंशिक) वैट रिफंड का।

इस प्रतिपूर्ति प्रक्रिया के साथ, करदाता को घोषणा में घोषित वैट प्रतिपूर्ति की राशि प्राप्त होती है, और एक रिपोर्ट तैयार करने के साथ कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर ऑडिट किया जाता है। इसके बाद ऑडिट के नतीजों के आधार पर एक निर्णय लिया जाता है, जिसकी सूचना करदाता को दी जाती है और अंतिम भुगतान किया जाता है।

यदि कर कार्यालय करदाता के रिटर्न में बताई गई राशि से कम राशि वापस करने का निर्णय लेता है, तो उसे धनवापसी अनुरोध भेजा जाता है, जिसे उसे प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर पूरा करना होगा। यदि ऐसा नहीं होता है या राशि पूरी तरह से वापस नहीं की जाती है, तो एक बैंक गारंटी लागू होती है, जो धन के भुगतान के लिए कर प्राधिकरण की मांगों के आधार के रूप में कार्य करती है।

अपराध और दंड

जो लोग वैट रिफंड के लिए रिटर्न जमा करते हैं, उन्हें यह समझना चाहिए कि डेस्क ऑडिट करते समय, संघीय कर सेवा को करदाता से किसी भी दस्तावेज का अनुरोध करने का अधिकार है जो कर कटौती की वैधता की पुष्टि कर सकता है। बेशक, सभी दस्तावेज़ सीधे ऑडिट के विषय से संबंधित होने चाहिए, लेकिन अक्सर कर अधिकारी लगभग सभी दस्तावेज़ों की जाँच करते हैं, न कि केवल चालान जो कर के भुगतान की पुष्टि करते हैं। उनके कार्यों की अवैधता को साबित करना काफी कठिन है, और स्थिति के परिणामस्वरूप अतिरिक्त कर ऑडिट हो सकता है, जो न केवल मूल्य वर्धित कर, बल्कि संगठन की संपूर्ण गतिविधि से संबंधित होगा।

कर अधिकारियों की ओर से इस तरह के सख्त उपायों को धोखाधड़ी के लगातार मामलों द्वारा समझाया गया है। इसलिए, यदि वैट रिफंड से इनकार करने का थोड़ा सा भी अवसर है, तो कर प्राधिकरण इसका लाभ उठाएगा। इसलिए इस मुद्दे पर मुकदमेबाजी कई संगठनों के लिए आम बात है।

आज ऐसी कई कंपनियाँ भी हैं जो सबसे निराशाजनक स्थितियों में भी बजट से कर वापस करने में सहायता प्रदान करने की पेशकश करती हैं। एक नियम के रूप में, ये घोटालेबाज हैं जो संगठन के लिए अनावश्यक समस्याओं के अलावा कुछ भी पैदा नहीं करेंगे। और "सुरक्षित वापसी योजनाएं" जो वे व्यवसाय प्रबंधकों को पेश करते हैं, बड़े और विशेष रूप से बड़े पैमाने पर धोखाधड़ी के लिए आपराधिक मामला शुरू कर सकती हैं (यदि मुआवजा क्रमशः 250,000 और 1,000,000 रूबल से अधिक है)। और ये आर्थिक अपराध हैं, जिन्हें, एक नियम के रूप में, अदालतें गंभीर मानती हैं, और उनके लिए वास्तविक सजाएं प्रदान की जाती हैं (कर अपराधों के विपरीत) - विशेष रूप से बड़े पैमाने पर धोखाधड़ी के लिए, उदाहरण के लिए, कारावास की अवधि हो सकती है दस वर्ष तक.

वैट रिफंड के लिए करदाता के दावों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की जांच करने और रिफंड से इनकार करने का निर्णय लेने के बाद कर प्राधिकरण द्वारा किसी संगठन के प्रमुख द्वारा धोखाधड़ी के प्रयास के लिए एक आपराधिक मामला भी शुरू किया जा सकता है। इसलिए, कर अधिकारियों के सभी दावे उचित होने चाहिए। कर वापसी के लिए एक घोषणा और आवेदन केवल तभी प्रस्तुत किया जाना चाहिए यदि आपके पास वास्तव में कानून द्वारा ऐसा करने का अधिकार है, और धोखाधड़ी वाली योजनाओं के माध्यम से ऐसी स्थिति पैदा नहीं की है।

मुख्य करों में से एक वैट है, जिसकी राशि संघीय बजट के कुल कर राजस्व का 40% है। जैसा कि आप देख सकते हैं, यह कर राज्य के लिए विशेष महत्व रखता है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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इसलिए, करदाताओं को वैट रिफंड की प्रक्रिया से संबंधित मुद्दे पर अधिक विस्तार से विचार करने की आवश्यकता है।

सामान्य जानकारी

रूसी संघ के टैक्स कोड के नवीनतम संस्करण में करदाता को वैट रिफंड का तात्पर्य भरते समय कर रोक लगाने के अधिकार से है।

इस मामले में, उल्लिखित कर कटौती उस राशि का हिस्सा है जिसके द्वारा भुगतान किए गए कर को कम करने की अनुमति है।

वैट रिफंड का अधिकार लागू करने के लिए, भुगतानकर्ता को रोके गए कर की राशि की सही गणना करनी होगी, जिसकी राशि घोषणा में प्रदर्शित की जाएगी।

कटौती वैट की वह राशि है जो वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं के दस्तावेजों से होकर गुजरती है।

कर एजेंट का कार्य करते समय, विशेष रूप से, उद्यम द्वारा भुगतान किए गए वैट का रिफंड भी हो सकता है।

हालाँकि, वैट राशि वापस करने के लिए, करदाता को इसकी वैधता को उचित ठहराना होगा ()।

अवधारणा

वैट रिफंड वास्तव में राज्य के बजट से कर वापस करने की सबसे जटिल प्रक्रिया है।

इस प्रकार के रिटर्न की व्याख्या एक प्रकार की सरकारी सब्सिडी के रूप में की जा सकती है जो घरेलू व्यवसाय के विकास में योगदान देती है, जिसमें उत्पादों की निर्यात आपूर्ति बढ़ाने के लिए एक अच्छा प्रोत्साहन भी शामिल है।

कानूनी आधार

वैट प्रतिपूर्ति रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार होती है। उसी समय, आपको वैट रिफंड और अधिक भुगतान की गई कर राशि के रिफंड को भ्रमित नहीं करना चाहिए, क्योंकि उनके पास अलग-अलग रिफंड प्रक्रियाएं हैं।

पहले मामले में, करदाता को आपूर्तिकर्ताओं द्वारा भुगतान किए गए धन की वापसी की आवश्यकता होती है, जबकि भुगतान किए गए अग्रिमों की प्रतिपूर्ति के मामले में, उसके स्वयं के पैसे की वापसी होती है।

यदि करदाता चाहे तो भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध ऑफसेट द्वारा भी धनराशि प्राप्त की जा सकती है। आवेदन प्रक्रिया ऑडिट के वास्तविक समापन से पहले वैट रिफंड है।

तरजीही व्यवस्था लागू करने की शर्त 10 अरब रूबल की राशि में करों का भुगतान है। घोषणा प्रस्तुत करने से पहले पिछले 3 वर्षों के लिए।

इस मामले में, राशि की गणना निम्न प्रकार के करों से की जाती है:

• आयकर;
• उत्पाद शुल्क;
• मिले।

तरजीही व्यवस्था उन उद्यमों पर भी लागू होती है जिनके पास प्रतिपूर्ति के लिए बैंक गारंटी है।

यह इस तथ्य से उचित है कि यदि वैट रिफंड के लिए करदाता के आवेदन को अस्वीकार कर दिया जाता है, तो बजट धन की वापसी गारंटी के कारण होगी।

हालाँकि, विधायक ने इसके लिए कई आवश्यकताएँ स्थापित की हैं, जिनमें शामिल हैं:

1. कम से कम 8 महीने के लिए वैध. घोषणा दाखिल करने की तारीख से.
2. राशि में वापस किए जाने वाले रोके गए कर की राशि शामिल होनी चाहिए।

डेस्क निरीक्षण

इस प्रकार का ऑडिट टैक्स रिटर्न दाखिल करने के बाद होता है। समीक्षा अवधि में आमतौर पर 3 महीने लगते हैं, जिसके बाद कर अधिकारियों के पास वैट रिफंड के संबंध में अंतिम निर्णय लेने के लिए 7 दिन होते हैं।

यदि सत्यापन स्वचालित प्रतिपूर्ति मोड का उपयोग करके होता है, तो सत्यापन अवधि कम हो सकती है। डेस्क ऑडिट संघीय कर सेवा के स्थान पर किया जाना चाहिए।

ऑडिट का मुख्य उद्देश्य वैट भुगतानकर्ताओं द्वारा मौजूदा कानून के अनुपालन की निगरानी करना है।

विचार के मुख्य चरणों में निम्नलिखित शामिल हैं:

1. शून्य दर लागू करने की वैधता सहित प्रदान किए गए दस्तावेजों की पूर्णता की जाँच करना।
2. घोषणा की सत्यता की दृश्य जाँच।
3. वैट रिफंड गणना की शुद्धता की जाँच करना।
4. कर लाभ और कटौतियों के आवेदन की वैधता पर नियंत्रण।

नियंत्रण और पर्यवेक्षी कार्यों का उपयोग करते हुए, कर प्राधिकरण निम्नलिखित गतिविधियाँ करता है:

1. पिछली रिपोर्टिंग अवधि के संकेतकों के साथ वर्तमान अवधि के घोषणा संकेतकों की तुलना करता है।
2. वैट रिटर्न के आंकड़ों की तुलना वित्तीय विवरणों (,) से करता है।
3. उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर डेटा के साथ प्रतिपूर्ति के लिए घोषित राशि की विश्वसनीयता का मूल्यांकन करता है।

अंतिम चरण

डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण एक निर्णय लेने के लिए बाध्य होगा जिसके आधार पर या तो वैट वापस कर दिया जाएगा या इसके रिफंड से इनकार कर दिया जाएगा ()।

कब?

वैट रिफंड आवेदनों पर विचार के लिए निम्नलिखित समय सीमाएँ स्थापित की गई हैं:

टैक्स रिफंड पर निर्णय लेने के लिए, हमेशा की तरह, 7 दिन आवंटित किए जाते हैं, और करदाता को धन हस्तांतरित करने के लिए 5 दिन की अवधि निर्धारित की जाती है।

समय सीमा की गणना दस्तावेजों का सत्यापन पूरा होने के क्षण से शुरू होती है, जिसके लिए 3 महीने की अवधि आवंटित की जाती है ()।

आवेदन पर विचार के परिणामों के आधार पर, संघीय कर सेवा आवेदक को एक प्रतिक्रिया भेजेगी, जिसमें लौटाई जाने वाली राशि या इसकी प्रतिपूर्ति से इनकार का संकेत दिया जाएगा।

यदि कोई उल्लंघन नहीं पाया जाता है, तो कर कार्यालय उस बैंक को एक अधिसूचना भेजता है जिसने बैंक गारंटी प्रदान की थी।

इस दस्तावेज़ के आधार पर, वित्तीय संस्थान को धन की प्रतिपूर्ति करने के अपने दायित्वों से मुक्त कर दिया जाता है।

यदि उल्लंघन का पता चलता है, तो संघीय कर सेवा एक रिपोर्ट तैयार करती है, जिसके बाद वह उद्यम के संभावित अभियोजन पर निर्णय लेती है।

किए गए निर्णय के समानांतर, करदाता को पहले प्रतिपूर्ति की गई धनराशि की वापसी के लिए एक मांग भेजी जाती है।

यदि कर प्राधिकरण स्वीकृत राशि वापस करने की समय सीमा का उल्लंघन करता है, तो करदाता को ब्याज प्राप्त करने का अधिकार है, जो 12-दिन की अवधि की समाप्ति के बाद अर्जित होता है।

ब्याज की राशि उल्लंघन के समय रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर है ()।

अर्जित ब्याज को रिटर्न की मूल राशि के साथ स्थानांतरित कर दिया जाता है। गणना निम्नलिखित योजना के अनुसार होती है।

उदाहरण

उदाहरण।एग्रोनॉम एलएलसी ने अपनी जरूरतों के लिए (उदाहरण के लिए, कटाई के लिए) ईंधन और स्नेहक (ईंधन और स्नेहक) खरीदे।

यानी, यह उत्पाद मूल्य वर्धित कर (व्यावसायिक गतिविधियों के लिए) के अधीन गतिविधियों के लिए खरीदा गया था।

2019 की पहली तिमाही में 1 मिलियन रूबल की राशि के लिए ईंधन और स्नेहक खरीदे गए, जिसमें 152,542 रूबल का 18% वैट भी शामिल था। (1,000,000*18/118)।

वीडियो: समाचार. वैट रिफंड प्रक्रिया स्पष्ट कर दी गई है

अर्थात्, एग्रोनॉम एलएलसी को वैट रिटर्न में 152,542 रूबल की राशि में कटौती योग्य वैट की राशि घोषित करने का अधिकार है। - यह राशि परिकलित वैट को कम कर देती है।

इसी अवधि (Q1 2019) में, एग्रोनॉम एलएलसी ने अनाज बेचा। कला के अनुसार. 164 एन.के

रूसी संघ में, अनाज की बिक्री 10% की दर से वैट के अधीन है। अनाज 1,000,000 रूबल की समान राशि में बेचा गया था, जिसमें वैट 10% 90,909 रूबल भी शामिल था।

यह राशि बिक्री में प्रतिबिंबित होनी चाहिए और इसलिए, इसकी गणना बजट के भुगतान के लिए की जाती है।

लेकिन बजट में भुगतान के लिए गणना की गई राशि कर कटौती के लिए वैट नियमों के अनुसार कम कर दी गई है, जो कि 152,542 रूबल थी, क्योंकि एग्रोनॉम एलएलसी ने ईंधन और स्नेहक खरीदा था।

अनाज की बिक्री से भुगतान के लिए गणना: 90,909 रूबल। ईंधन और स्नेहक की खरीद से कटौती: 152,542 रूबल।

नतीजतन, वैट रिफंड के लिए आधार हैं:

90,909 रूबल - 152,542 रूबल = 61,633 रूबल।

यानी, 2019 की पहली तिमाही के लिए एग्रोनॉम एलएलसी को बजट से वैट के लिए 61,633 रूबल की राशि की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है। बुरा नहीं है, विशेषकर इसलिए क्योंकि आपको बजट में कुछ भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

इस मामले में, वैट रिफंड का कारण 18 और 10% की दरों में अंतर था (18% पर खरीदा गया, 10% पर बेचा गया)। रकम में अंतर बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है।

उभरती बारीकियाँ

वैट रिफंड से संबंधित सबसे आम प्रश्न हैं:

1. सरलीकृत कर प्रणाली का क्या करें?
2. समस्याएँ एवं उनके समाधान के उपाय।
3. दर 0 पर प्रतिपूर्ति का क्या मतलब है?

सरलीकृत कर प्रणाली का क्या करें?

सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने वाले करदाता वैट दाता नहीं हैं ()।

हालाँकि, आयातित उत्पादों का आयात करते समय, ऐसे व्यक्ति भुगतान किए गए कर की वापसी के हकदार होते हैं। यह अधिकार उन आयातक फर्मों को दिया जाता है जिनका व्यवसाय विदेशी आपूर्तिकर्ताओं से जुड़ा होता है।

इस मामले में, करदाता को निम्नलिखित दस्तावेज जमा करने होंगे:

• , रूसी संस्करण सहित;
• धन के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाला बैंक से एक प्रमाण पत्र;
• सीमाशुल्क की घोषणा;
• सभी दस्तावेजों की प्रतियां;
• संघीय कर सेवा के लिए आवेदन;
• कर की विवरणी।

अचल संपत्तियों की प्रतिपूर्ति

उपकरण खरीदते समय, इसकी कीमत में वापसी योग्य करों को छोड़कर, करदाता द्वारा किए गए सभी खर्च शामिल होते हैं।

इस मामले में, उद्यम कानून द्वारा प्रदान की गई कटौती की राशि से कर की कुल राशि को कम कर सकता है ()।

कर रोक का उपयोग करने के लिए, आपको एक चालान प्राप्त करना होगा, माल का भुगतान करना होगा और इसे अपने शेष पर स्वीकार करना होगा।

एक अपवाद संपत्ति का करदाता द्वारा अधिग्रहण हो सकता है, न कि उत्पादन गतिविधियों के लिए; यह अचल संपत्ति की खरीद के मुआवजे पर भी लागू होता है ()।

समस्याएँ और समाधान

करदाताओं को वैट की गणना और रिफंड करने के रास्ते में आने वाली मुख्य समस्याओं में से एक यह तथ्य है कि निर्यातकों को वैट वापस करने में लगातार वित्तीय धोखाधड़ी के कारण बजट पर वित्तीय बोझ में उल्लेखनीय वृद्धि हो रही है।

सबसे आम अपराधों में से हैं:

1. निर्यात उत्पादों के प्रेषण की पुष्टि करने के लिए शून्य दर पर वैट रिफंड करने के लिए झूठे दस्तावेजों का उपयोग करना।
2. काल्पनिक वित्तीय दस्तावेज़ों का उपयोग जो कर रोक लागू करने के लिए आधार प्रदान करते हैं।
3. गैर-मौजूद उद्यमों से दस्तावेज़ों का पंजीकरण, जो अक्सर खोए हुए या चोरी हुए दस्तावेज़ों का उपयोग करके पंजीकृत किए गए थे।
4. उद्यम के चालू खातों में निर्यात आय की रसीदों की नकल, साथ ही एक व्यावसायिक दिन के भीतर एक वित्तीय संस्थान के भीतर ऋण धन हस्तांतरित करके उत्पाद आपूर्तिकर्ताओं के साथ समझौता।

इस तरह के लेनदेन से करदाताओं के लिए कई तरह के परिणाम हो सकते हैं और राज्य की वित्तीय प्रणाली को महत्वपूर्ण नुकसान हो सकता है।

इच्छुक पार्टियों के बीच बातचीत की एक योजना, जिसका उपयोग वैट प्रतिपूर्ति के लिए किया जाता है, चित्र में प्रस्तुत की गई है:

इसके अलावा, उन समस्याओं की एक सूची नोट करना आवश्यक है जो सीधे आवेदक के दस्तावेजों के सत्यापन से संबंधित हैं, जिनमें शामिल हैं:

• वैट रिफंड से इनकार करने के लिए संघीय कर सेवा द्वारा लिया गया निर्णय;
• अदालत जाने की जरूरत;
• प्रवर्तन कार्यवाही.

राज्य जिन समस्याओं का सामना कर रहा है उनका समाधान केवल एक ही तरीके से किया जा सकता है।

ऐसा करने के लिए, ऐसी स्थितियाँ बनाना आवश्यक है जिसके तहत वैट की केवल उतनी ही राशि की प्रतिपूर्ति की जाएगी जो बजट में भुगतान करने की गारंटी दी गई है या की जाएगी।

जहां तक ​​करदाताओं के कंधों पर आने वाली समस्याओं का सवाल है, तो इस मामले में उनका समाधान दस्तावेज़ीकरण के सही निष्पादन से लेकर अदालत जाने तक विभिन्न कारकों पर निर्भर करता है।

दर 0 पर प्रतिपूर्ति

शून्य वैट दर का मतलब है कि निर्यातक द्वारा आपूर्तिकर्ताओं को हस्तांतरित की गई राशि उन लागतों से संबंधित है जिनकी करदाता को प्रतिपूर्ति की जा सकती है।

वैट रिफंड के अधिकार की पुष्टि करने की प्रक्रिया को परिभाषित किया गया है।

शून्य दर लागू करने के लिए, आवेदक को इसकी पुष्टि करनी होगी:

• संविदात्मक संबंधों का अस्तित्व;
• निर्यात समझौते के तहत खाते में धन की प्राप्ति;
• रूस के बाहर उत्पादों का वास्तविक निर्यात।

शून्य दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करने के लिए, आवेदक निम्नलिखित दस्तावेज जमा कर सकता है:

1. सीमा शुल्क घोषणाओं का रजिस्टर, जिसमें सीमा शुल्क प्राधिकरण के निशान के साथ वास्तव में निर्यात किए गए उत्पादों के विवरण शामिल हैं।
2. सीमा शुल्क घोषणाओं का एक रजिस्टर, जिसमें निर्यात व्यवस्था के अनुसार उत्पादों की सीमा शुल्क निकासी के बारे में जानकारी होती है, यदि सीमा शुल्क प्राधिकरण के निशान हों।

वीडियो: क्या वैट की वसूली संभव है?

कैसे बचें (इनकार)

अक्सर ऐसे मामले होते हैं जब संघीय कर सेवा निर्यातकों को वैट रिफंड देने से इनकार कर देती है। इस संबंध में, दस्तावेज़ तैयार करते समय दोषों को कैसे दूर किया जाए, यह समझने के लिए विफलताओं के सबसे सामान्य कारणों और उत्पन्न होने वाली समस्याओं को हल करने के विकल्पों पर विचार करना आवश्यक है।

माल के आपूर्तिकर्ता ने कर का भुगतान नहीं किया

आपूर्तिकर्ता पंजीकरण के स्थान पर नहीं है

कानून निर्यातक पर उस व्यक्ति का स्थान साबित करने का बोझ नहीं डालता जिसके पास यह था
उत्पाद खरीदे गए.

यदि रेलवे वेबिल है तो कार्गो स्वीकृति की कोई रसीद नहीं है

ऐसी आवश्यकताएं रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 की आवश्यकताओं के अनुरूप नहीं हैं, क्योंकि एक प्रति शिपिंग दस्तावेज़ के रूप में कार्य करती है।

सीमा शुल्क प्राधिकरण ने संघीय कर सेवा को यह जवाब नहीं दिया कि माल सीमा शुल्क क्षेत्र को पार कर गया है

इस मामले में, शून्य दर लागू करने के निर्यातक के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के पैकेज में सीमा शुल्क घोषणा और सीमा शुल्क घोषणा रजिस्टर शामिल हैं, जो दस्तावेज़ सीमा शुल्क क्षेत्र को पार करने के तथ्य की पुष्टि करते हैं।

तीसरे पक्ष से विदेशी मुद्रा आय की प्राप्ति

इस समस्या को हल करने के विकल्पों में से एक कर अधिकारियों को एक अतिरिक्त समझौता प्रस्तुत करना हो सकता है, जिसके अनुसार इसे तीसरे पक्ष द्वारा निर्यात लेनदेन के लिए भुगतान प्रदान किया जाएगा।

चालान जारी करते समय उल्लंघनों की उपस्थिति

जैसा कि न्यायिक अभ्यास से पता चलता है, यदि चालान में आवश्यकताओं के अनुसार सभी आवश्यक विवरण हैं, तो सुधार होने पर भी, अदालतें अक्सर निर्यातक के पक्ष में होती हैं।

सीमा शुल्क घोषणा की अतिरिक्त शीट में "माल पूरी तरह से निर्यात किया गया है" चिह्न नहीं है

इस मामले में, यह बचाव के लिए आता है, जहां यह कहा गया है कि "माल पूरी तरह से निर्यात किया गया है" टिकट को सीमा शुल्क घोषणा की मुख्य शीट के पीछे की तरफ रखा जाना चाहिए।

निर्यात माल के आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान की कोई पुष्टि नहीं की गई है

इस समस्या को हल करने के लिए, आप आपूर्तिकर्ताओं को कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के साथ उन चालानों की प्रतियां संलग्न कर सकते हैं जो भुगतान के आधार पर दर्शाए गए हैं।

कर लाभ की अनुचितता

रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार, करदाता अच्छे विश्वास की धारणा के अधीन हैं।

इसलिए, करदाता के प्रतिपक्ष द्वारा उसके कर दायित्वों के उल्लंघन का अस्तित्व भी इस बात का प्रमाण नहीं बन सकता है कि वैट भुगतानकर्ता को अनुचित रूप से कर लाभ प्राप्त होता है।

यह कानूनी स्थिति "मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर..." में निर्धारित की गई है।

जैसा कि दिए गए उदाहरणों से देखा जा सकता है, वैट रिफंड से इनकार करने का कारण अक्सर संघीय कर सेवा की ओर से आधिकारिक शक्तियों का दुरुपयोग होता है, जिसमें रूसी संघ के कर संहिता के मानदंडों की विस्तारित व्याख्याएं भी शामिल हैं।

हालाँकि, अक्सर स्वयं करदाताओं द्वारा लापरवाही के मामले सामने आते हैं, उदाहरण के लिए, दस्तावेज़ तैयार करते समय जो सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर उत्पादों के निर्यात की पुष्टि करता है।

वैट रिफंड से इनकार करने से जुड़े जोखिमों को कम करने के लिए, करदाता प्रतिपक्ष पर एक "डोजियर" बनाए रख सकता है।

ऐसा करने के लिए, आप निम्नलिखित दस्तावेज़ एकत्र कर सकते हैं:

• संघीय कर सेवा के साथ राज्य पंजीकरण और पंजीकरण के प्रमाण पत्र की एक प्रति;
• कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर से उद्धरण;
• करों का भुगतान न करने के लिए प्रतिपक्ष को उत्तरदायी ठहराने पर संघीय कर सेवा से एक प्रमाण पत्र;
• उद्यम के घटक दस्तावेजों की प्रतियां;
• अनुबंध और वित्तीय दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ ()।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, अधिक भुगतान किए गए वैट की राशि उत्पन्न करते समय कार्रवाई के लिए कई विकल्प प्रदान किए जाते हैं: ऑफसेट, रिफंड, रिफंड।

बजट वैट रिफंड का सार

एक निश्चित प्रकार के व्यवसाय या व्यापारिक गतिविधि में लगे उद्यम या उद्यमी के लिए मुआवजे की आवश्यकता तब उत्पन्न हो सकती है जब मूल्य वर्धित भुगतान के आधार पर बजट का भुगतान किया जाता है।

कंपनी खरीदे गए उत्पादों की मात्रा पर अतिरिक्त मूल्य के लिए अनिवार्य भुगतान करती है, और बिक्री के बाद बजट के लिए अनिवार्य भुगतान करती है। यदि बिक्री कर का मूल्य खरीद कर से अधिक है, तो उद्यम को अतिरिक्त भुगतान करना होगा, और यदि विपरीत अनुपात प्राप्त होता है, तो भुगतान के लिए भुगतान किए गए धन के बीच अंतर के लिए बजट से वैट रिफंड प्राप्त करें।

सामान्य स्थितियाँ जहां खरीदे गए और बेचे गए सामान के बीच असंतुलन से जुड़े भुगतानकर्ता को धन के वापसी हस्तांतरण के लिए आधार उत्पन्न होते हैं, परिणामस्वरूप:

1. बिक्री की मात्रा में कमी;
2. उत्पाद की समाप्ति तिथि के कारण बिक्री करने में असमर्थता;
3. बिक्री की असंभवता के कारण:
   • उत्पाद की बिक्री योग्य स्थिति नहीं;
   • माल की भौतिक हानि (क्षति, विनाश, चोरी)।

बजट में हस्तांतरित अतिरिक्त राशि को वापस करने की विधि और प्रक्रिया निर्धारित करने के लिए, एक नियामक ढांचा विकसित किया गया है, लेकिन नियमों का मुख्य विवरण रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 172, 173, 176) में दर्शाया गया है।

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मुआवजे का हकदार कौन है?

कोई भी संगठन जो इस प्रकार के अनिवार्य भुगतान का भुगतानकर्ता है, वह व्यावसायिक गतिविधियों के संचालन के दौरान भुगतान की गई राशि से अधिक होने पर बजट से धन के रिवर्स ट्रांसफर के लिए कर अधिकारियों को एक आवेदन प्रस्तुत कर सकता है।

नमूना स्पष्टीकरण

आवेदन प्राप्त होने पर, संघीय कर सेवा अधिकारी विशिष्ट लेनदेन से संबंधित गतिविधि का पूर्ण या केवल आंशिक रूप से कर (ऑन-साइट) ऑडिट आयोजित कर सकते हैं, जिसके कारण भुगतान किए गए कर को वापस करने की आवश्यकता की स्थिति उत्पन्न हुई।

ध्यान! रिफंड पर विचार करते समय एक अनिवार्य आवश्यकता यह है कि कंपनी दावे की राशि की पुष्टि करने वाले सभी दस्तावेज प्रदान करे।

कंपनी को लेखांकन की सटीकता और की गई गणनाओं की शुद्धता के बारे में आश्वस्त होना चाहिए। अक्सर ऐसी स्थितियाँ होती हैं, जब ऑडिट के परिणामों के आधार पर, किसी उद्यम को धन वापस करने के बजाय कर की अतिरिक्त राशि का भुगतान करने का आदेश भेजा जाता है।

केवल वे कंपनियाँ जो इस कर का भुगतान करती हैं, रिवर्स वैट हस्तांतरण के लिए आवेदन कर सकती हैं।

विशेष कराधान व्यवस्था (एसटीएस, यूटीआईआई, एकीकृत कृषि कर, पीएसएन) का उपयोग करने वाले उद्यमियों (आईपी) और संगठनों को आवंटित मूल्य-वर्धित भुगतान राशि के साथ चालान भेजते समय, बजट में भुगतान करना आवश्यक होता है, लेकिन वे प्राप्त करने के हकदार नहीं होते हैं। एक वापसी।

बजट से धन प्राप्त करने की प्रक्रिया

यदि वैट की राशि रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) के परिणामों के आधार पर गणना की गई कर राशि से अधिक है, तो अंतर का भुगतान उद्यम को किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173)। मुआवजे के नियम (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 176) घरेलू बाजार में सामान बेचने वाले निर्यातक संगठनों और कंपनियों पर लागू होते हैं।

यह प्रक्रिया धन की वापसी के लिए एक सामान्य प्रक्रिया के रूप में या अतिरिक्त भुगतान को स्थानांतरित करने के लिए एक घोषणात्मक प्रक्रिया के रूप में व्यक्त की जाती है।

सामान्य धनवापसी प्रक्रिया

सामान्य प्रक्रिया के तहत, कई कार्रवाइयां की जाती हैं, जिसकी शुरुआत उद्यम द्वारा संगठन के चालू खाते में प्रतिपूर्ति के लिए दावा किए गए कर के हस्तांतरण के लिए कर संरचना में एक आवेदन जमा करने से होती है।

सलाह! टैक्स रिटर्न उसी समय भेजने की सलाह दी जाती है, लेकिन यह बाद में (5 दिन तक) किया जा सकता है।

आवेदन में कानून द्वारा अनुमोदित कोई फॉर्म नहीं है और इसे किसी भी रूप में बैंक विवरण के अनिवार्य संकेत और भुगतान की अत्यधिक हस्तांतरित राशि वापस करने की बाध्यता के साथ तैयार किया गया है।

दस्तावेज़ संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया गया है:

• लिखित रूप में;
• इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर (ईडीएस) के साथ इलेक्ट्रॉनिक रूप में।

इसके बाद, संगठन संघीय कर सेवा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88) द्वारा डेस्क ऑडिट के अधीन है। यदि कटौती का हिस्सा अधिक है (89% से), तो उद्यम के प्रबंधन को स्थिति पर स्पष्टीकरण देने के लिए आयोग में आमंत्रित किया जा सकता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र संख्या एएस-4-2/ 12722, 07/17/2013)।

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आवश्यक दस्तावेज

निरीक्षण के दौरान, संगठन को धन के भुगतान के लिए आवश्यकताओं की वैधता और वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172), जिसमें शामिल हैं:

• चालान;
• रूसी संघ और रूसी संघ के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्रों में माल आयात करते समय कर भुगतान के दस्तावेजी साक्ष्य;
• कर एजेंटों द्वारा रोके गए अनिवार्य भुगतान के भुगतान की पुष्टि;
• लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग.

सत्यापन के बाद (7 दिनों के भीतर), वैट के अधिक भुगतान की राशि पर निर्णय इस प्रकार किया जाता है:

• घोषणा में घोषित राशि का कंपनी को पूर्ण हस्तांतरण;
• भुगतान की निर्दिष्ट राशि वापस करने से पूर्ण इनकार;
• घोषणा में घोषित भुगतान राशि के कुछ भाग में प्रतिपूर्ति और कुछ भाग में इनकार।

निर्णय लेने के अगले दिन, कर विभाग ट्रेजरी विभाग को संगठन के कर (किसी भी खुले बैंक खाते में) वापस करने का आदेश भेजता है।

यदि निरीक्षण समाप्त होने के 10 दिनों के भीतर उल्लंघन का पता चलता है, तो एक रिपोर्ट तैयार की जाती है और भेजी जाती है:

• कर विभाग का प्रबंधन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 100, 101);
• उद्यम का प्रतिनिधि.

15 दिनों के भीतर दस्तावेज़ प्राप्त होने के बाद, संगठन आपत्तियाँ भेज सकता है और फिर विवादास्पद मुद्दे पर स्थिति के विचार में भाग ले सकता है।

महत्वपूर्ण! यदि दावे संतुष्ट होते हैं, तो धनवापसी की जाती है; यदि नहीं, तो धनवापसी से इनकार करने का निर्णय लिया जाता है। कोई उद्यम इसे नेशनल असेंबली के उच्च प्राधिकारी या अदालत में चुनौती दे सकता है।

घोषणात्मक वापसी प्रक्रिया

आवेदन प्रक्रिया के मामले में, करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए संघीय कर सेवा द्वारा आयोजित ऑडिट के अंत से पहले धन प्राप्त किया जा सकता है।

इसमे शामिल है:

1. बड़े संगठन जिन्होंने पिछले 36 महीनों में 10 अरब रूबल की राशि में मूल्य वर्धित सहित करों का भुगतान किया है।
2. जिन उद्यमों को प्रतिपूर्ति प्रक्रिया के माध्यम से अतिरिक्त प्राप्त धनराशि का भुगतान करने के लिए बैंकिंग संगठनों से गारंटी प्राप्त हुई है।
3. तेजी से सामाजिक-आर्थिक विकास के क्षेत्र में पंजीकृत उद्यम, जिन्होंने मुआवजे पर निर्णय के तहत उद्यम को अतिरिक्त हस्तांतरित धन के भुगतान के लिए प्रबंधन कंपनी के साथ गारंटी समझौता किया है।

करदाता घोषणा के साथ या उसके जमा होने के 5 दिनों के भीतर, बैंक गारंटी या प्रबंधन कंपनी से ज़मानत के साथ वैट की राशि के लिए कर सेवा को एक आवेदन जमा करता है।

कर निर्धारण में त्रुटियों का पता चलने पर मौजूदा ऋणों और जुर्माने की भरपाई करने, मुआवजा प्रदान करने या इसे अस्वीकार करने का संघीय कर सेवा का निर्णय कर सेवा द्वारा आवेदन प्राप्त होने के 5 दिनों के भीतर किया जाता है। कंपनी को निर्णय के बारे में लिखित रूप से सूचित कर दिया गया है।

सकारात्मक निर्णय लेने के अगले दिन, उद्यम के निपटान (बैंक) खाते में धनराशि स्थानांतरित करने के लिए राजकोष विभाग को एक आदेश भेजा जाता है। ट्रेजरी को आदेश प्राप्त होने के 5 दिनों के भीतर स्थानांतरण पूरा करना होगा।

ऑडिट पूरा होने के बाद, प्रतिपूर्ति के लिए सामान्य प्रक्रिया के तहत 13 दिनों के भीतर और आवेदन प्रक्रिया के तहत 11 दिनों के भीतर करदाता के बैंक खाते में पैसा जमा किया जाना चाहिए।

भुगतान में देरी के मामले में, संगठन दंड (जुर्माना) प्राप्त करने के लिए अर्हता प्राप्त कर सकता है, जिसकी गणना आवेदन प्रक्रिया के तहत 12वें दिन से संघीय कर सेवा द्वारा सत्यापन के बाद, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर पर की जाती है और सामान्य प्रक्रिया के तहत 14वें दिन से.

वापसी प्रक्रिया की विशेषताएं

बजट से धन की वापसी में संगठन की गतिविधि के प्रकार के आधार पर कुछ विशेषताएं होती हैं।

अचल संपत्ति के निर्माण और खरीद के लिए रिफंड

निर्माण कार्य करते समय कर प्रतिपूर्ति संभव नहीं है, क्योंकि यह वस्तु के पंजीकृत होने के बाद ही किया जा सकता है।

अचल संपत्ति खरीदते समय, बजट से विक्रेता को भुगतान किए गए कर की भरपाई सामान्य तरीके से की जाती है यदि क्रय संगठन मूल्य वर्धित भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत है।

इस मामले में, कुछ आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए:

• वैट के अधीन गतिविधियों के संचालन के लिए अचल संपत्ति की खरीद की गई थी;
• अर्जित संपत्ति के भुगतान का तथ्य हुआ;
• संपत्ति के विक्रेता द्वारा प्रस्तुत एक मूल चालान है;
• लेखांकन के अनुसार अधिग्रहण का पूंजीकरण किया गया था।

निर्यात-आयात लेनदेन के लिए वैट रिफंड

रूसी संघ के बाहर उत्पादों का निर्यात करते समय वैट रिफंड की अपनी विशेषताएं हैं, इस तथ्य में व्यक्त किया गया है कि कंपनी देश के भीतर उत्पाद खरीदते समय कर का भुगतान करती है (आमतौर पर कर खरीद पर भुगतान किए गए वैट और बिक्री पर भुगतान किए गए वैट के बीच अंतर से स्थानांतरित किया जाता है) ).

रूसी संघ के बाहर उत्पादों के निर्यात के मामले में अतिरिक्त मूल्य का भुगतान नहीं किया जाता है। इस मामले में, बजट में वैट का अधिक भुगतान होता है। अतिरिक्त धनराशि का भुगतान मानक एल्गोरिदम का पालन करता है, जिसमें उस तिमाही के दौरान उद्यम की सभी गतिविधियों के डेस्क ऑडिट से गुजरने की आवश्यकता के संबंध में थोड़ा अंतर होता है, जिसमें संगठन ने आवेदन जमा किया था।

आयात करते समय, करदाता संगठन जिनके पास:

• देश में आयातित उत्पाद वैट के अधीन हैं;
• मूल्य वर्धित भुगतान के भुगतान के तथ्य की पुष्टि दस्तावेजों (सीमा शुल्क संरचनाओं की घोषणा, प्राथमिक दस्तावेज) द्वारा की जाती है।

कंपनी आयातित उत्पादों पर वैट का भुगतान करती है, भले ही इसके भुगतान से छूट हो और विशेष कर व्यवस्थाओं का उपयोग करने के मामले में भी। लेकिन कर की राशि कटौती योग्य नहीं है, और उत्पादों को उस लागत पर ध्यान में रखा जाता है जिसमें वैट की राशि शामिल होती है।

प्रतिपूर्ति के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

लेखांकन में बजट से वैट की प्रतिपूर्ति के लिए संचालन निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके किया जाता है:

• बजट से प्रतिपूर्ति के लिए वैट का स्थानांतरण ( डीटी काउंट.68 / केटी काउंट.19);
• रिफंड राशि को चालू खाते में जमा करना ( डीटी गिनती.51/ केटी गिनती.68).

यदि रिटर्न अन्य अनिवार्य भुगतानों की रकम या अतिरिक्त मूल्य पर भविष्य के भुगतान के मुकाबले ऑफसेट के रूप में किया जाता है, तो प्रविष्टि इस प्रकार है:

कर का डेबिट, जिसकी भरपाई मुआवजे की राशि से की जाती है / क्रेडिट खाता 68 - ऑफसेट द्वारा चुकाए गए कर की राशि को जमा करना

बजट से वैट रिफंड के बारे में एक वीडियो देखें

वैट रिफंड के लिए आवेदन पर विचार करने की प्रक्रिया

वैट रिफंड के नियम टैक्स कोड के अनुच्छेद 176 द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।

1. वैट रिटर्न दाखिल करना

मानक प्रक्रिया रिपोर्टिंग अवधि के अंत में एक घोषणा दाखिल करने और अधिक भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज तैयार करने से शुरू होती है। यदि कराधान के अधीन लेनदेन के लिए गणना की गई कर की राशि किए गए भुगतान से अधिक है, तो अंतर रिफंड या ऑफसेट के कारण होता है।

कर कटौती के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए, किसी संगठन को कई शर्तों को पूरा करना होगा:

1. प्राप्त वस्तुओं और सेवाओं का पूंजीकरण करें।
2. खरीदी गई संपत्तियों के लिए भुगतान करें और वैट के अधीन गतिविधियों को पूरा करने के लिए उनका उपयोग करें।
3. माल (चालान और अन्य) के लिए दस्तावेजों को सही ढंग से निष्पादित करें और अनुरोध पर उन्हें निरीक्षण के लिए जमा करें।

निर्यात वैट की प्रतिपूर्ति एक विशेष तरीके से की जाती है। शून्य कर दर लागू करने का अधिकार पाने के लिए, जो निर्यात लेनदेन पर लागू होता है, एक उद्यम को विदेशी भागीदार को माल की बिक्री की पुष्टि करने और देश के बाहर कार्गो के निर्यात के तथ्य को साबित करने वाले दस्तावेज प्रदान करने होंगे:

• विदेशी प्रतिपक्ष को उत्पादों की आपूर्ति के लिए समझौता;
• किसी विदेशी व्यक्ति से भुगतान लेनदेन को दर्शाने वाला खाता विवरण;
• दूसरे राज्य के क्षेत्र में माल की आवाजाही पर सीमा शुल्क चिह्नों के साथ कागजात।

वैट मुआवजा प्रक्रिया शुरू करने के लिए संघीय कर सेवा के लिए घोषणा पत्र दाखिल करना ही पर्याप्त आधार नहीं है। हाल ही में, मुद्दे पर विचार करने के लिए एक अनिवार्य शर्त एक संबंधित आवेदन है।

2. डेस्क निरीक्षण

भुगतान किए गए कर के हिस्से की प्रतिपूर्ति के लिए वैट दाता के दावों की वैधता निर्धारित करने के लिए कर प्राधिकरण द्वारा एक ऑडिट किया जाता है। 3 महीने से, संघीय कर सेवा के कर्मचारी घोषणा और उससे जुड़े दस्तावेजों का अध्ययन कर रहे हैं:

• प्रस्तुत दस्तावेज को भरने की पूर्णता और शुद्धता का निर्धारण करें;
• कर लेखांकन डेटा के साथ घोषणा में निर्दिष्ट संकेतकों के अनुपालन को नियंत्रित करें;
• अधिमान्य दरों, कर कटौती, आधार की गणना की शुद्धता और करों की राशि की वैधता की जाँच करें।

ऑडिट के दौरान, कर निरीक्षक को करदाता से किसी भी दस्तावेज़ और स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है जो उसके दृष्टिकोण से, संदिग्ध लेनदेन पर "प्रकाश डाल सकता है" जिसके लिए कटौती की जाती है। यदि कुछ प्रश्नों के लिए स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है, तो संघीय कर सेवा का एक कर्मचारी निरीक्षण किए जा रहे व्यक्ति के प्रतिपक्षों और सर्विसिंग बैंक दोनों से संपर्क कर सकता है। आवश्यक जानकारी प्रदान करने से इंकार करना या इसे समय पर जमा करने में विफलता को अपराध माना जाता है जिसके लिए दंड का प्रावधान है।

निरीक्षण के परिणामों के आधार पर एक रिपोर्ट तैयार की जाती है। रिपोर्ट मौजूदा उल्लंघनों को इंगित करती है, और यदि वे अनुपस्थित हैं, तो वापसी पर निर्णय लिया जाता है। ऐसा निर्णय लेने के लिए आवंटित अवधि 7 दिन है, और निरीक्षक लिखित रूप में 10 दिनों के भीतर मुद्दे पर विचार के परिणाम के बारे में करदाता को सूचित करने के लिए बाध्य है।

3. करदाता की आपत्तियां

बजट से वैट वापस करने की प्रक्रिया ऑडिट के परिणामों के संबंध में निरीक्षणालय के साथ असहमति के मामले में उच्च कर अधिकारियों (संघीय कर सेवा के क्षेत्रीय विभाग) के साथ अपील दायर करने के साथ-साथ संगठन के विश्वास के अनुसार मध्यस्थता के लिए आवेदन करने का प्रावधान करती है। कि धन वापस करने से इंकार करना गैरकानूनी है। करदाता के पक्ष में अदालत के फैसले की स्थिति में, दी गई धनराशि की वापसी निष्पादन की रिट के अनुसार की जाती है, एक नियम के रूप में, कटौती में देरी और कानूनी लागत के लिए मुआवजे के साथ।

4. वैट रिफंड

वैट की प्रतिपूर्ति करदाता के बैंक खाते में आवश्यक राशि जमा या स्थानांतरित करके की जाती है।

निर्दिष्ट विवरण का उपयोग करके संगठन से आवेदन करने पर बजट से वैट रिफंड किया जाता है। कर निरीक्षक जिसने रिफंड पर निर्णय लिया, वह पांच दिनों के भीतर देय राशि को स्थानांतरित करने के लिए राजकोष को आदेश भेजता है। यदि स्थापित समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो करदाताओं को बजट ऋण के डेस्क ऑडिट के 12वें दिन से शुरू करके, सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर पर ब्याज अर्जित किया जाता है।

यदि किसी संगठन पर दंड और जुर्माने सहित बजट का कर्ज है, तो कर कार्यालय स्वतंत्र रूप से बकाया राशि की भरपाई के लिए रिफंड राशि भेजता है। साथ ही, ऑडिट किए जा रहे व्यक्ति के अनुरोध पर, भविष्य की अवधि के लिए करों का भुगतान करते समय मुआवजे को ध्यान में रखा जा सकता है।

बाजार में बड़े खिलाड़ियों के लिए, जिनका कर राजस्व पिछले 3 वर्षों में 10 बिलियन रूबल से अधिक है, वैट रिफंड के लिए एक घोषणात्मक प्रक्रिया प्रदान की जाती है। यही अवसर उन करदाताओं पर लागू होता है जो घोषणा के साथ वैट के लिए बैंक गारंटी प्रस्तुत करते हैं।

आवेदन प्रक्रिया का मतलब है कि मूल्य वर्धित करदाता अधिक भुगतान की वापसी के लिए आवेदन दायर कर सकता है (घोषणा दाखिल करने की तारीख से 5 दिनों के भीतर) और ऑडिट के अंत की प्रतीक्षा किए बिना धन प्राप्त कर सकता है। इस मामले में, संगठन मुआवजे को पूर्ण या आंशिक रूप से वापस लौटाने का वचन देता है, यदि निरीक्षण रिपोर्ट के आधार पर, मुआवजे के लिए अर्जित राशि अनुरोधित राशि से कम है या इनकार करने का निर्णय लिया जाता है। 5 दिनों के भीतर, करदाता कर कार्यालय से अनुरोध पर प्राप्त अतिरिक्त धनराशि की वापसी करता है। बैंक गारंटी संघीय कर सेवा के लिए "बीमा" है कि दावा की गई राशि का पूरा भुगतान किया जाएगा।

कर अधिकारियों से "लड़ने" से इनकार और अन्य कठिनाइयाँ

अधिक भुगतान किए गए वैट का रिफंड करदाता संगठनों और संघीय कर सेवा के बीच संबंधों में सबसे कठिन समस्याओं में से एक माना जाता है। एक नियम के रूप में, कर अधिकारी कटौती से इनकार करने का हर अवसर लेते हैं, इसलिए इस मुद्दे पर मुकदमा कई उद्यमों के लिए एक आम बात है। निरीक्षकों की गतिविधियाँ अक्सर निरीक्षण के विषय से सीधे संबंधित दस्तावेज़ीकरण के अध्ययन तक ही सीमित नहीं होती हैं, बल्कि वैट लेनदेन के दायरे से परे भी होती हैं।

कई लोग इसे कर सेवा की "हानिकारकता" से समझाते हैं, जो पहले से एकत्र किए गए धन को राजकोष में वापस नहीं देना चाहता है, लेकिन रिफंड की मांग करने वाले करदाताओं पर राज्य का करीबी ध्यान इस क्षेत्र में बड़ी संख्या में दुरुपयोग और प्रभावशाली मात्रा से उचित है। बजट घाटे का. अवैध वैट रिफंड एक संपूर्ण "व्यवसाय" है जो धोखाधड़ी वाली योजनाओं के उपयोग से जुड़ा है।

व्यवसाय प्रबंधकों को याद रखना चाहिए कि, कर उल्लंघनों के विपरीत, धोखाधड़ी एक आपराधिक अपराध है जिसमें 10 साल तक की वास्तविक जेल की सजा हो सकती है। यदि आवश्यक मुआवजे की राशि एक चौथाई मिलियन रूबल से अधिक है, तो हम 1 मिलियन रूबल से अधिक की बड़ी मात्रा के बारे में बात कर रहे हैं। - विशेष रूप से राज्य को बड़ी मात्रा में क्षति, और यह अब कोई मज़ाक नहीं है।

डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर निरीक्षक संगठन के प्रमुख के खिलाफ धोखाधड़ी के प्रयास का मामला भी शुरू कर सकता है यदि प्रदान किए गए दस्तावेज़ और वैट से संबंधित लेनदेन की प्रकृति उसके संदेह को जन्म देती है।

कर अधिकारियों के सभी दावे उचित होने चाहिए, और मुआवजे की मांग तभी की जा सकती है जब किए गए लेनदेन की वैधता संदेह से परे हो। इसीलिए आपको उन कंपनियों से संपर्क नहीं करना चाहिए जो "कानूनी रूप से 100% गारंटी के साथ" वैट रिफंड में मदद करने का वादा करती हैं: किसी भी मामले में, जिम्मेदारी करदाता पर आ जाएगी।

यदि कंपनी के पास वास्तव में धनवापसी का अधिकार है, तो इंकार करना हार मानने का कारण नहीं है। कानून एक ईमानदार करदाता को अपील और अदालत में अपने हितों की रक्षा करने का अवसर प्रदान करता है, और ऐसे मामलों में वादी के पक्ष में निर्णय असामान्य नहीं है।

वैट रिफंड राज्य के बजट से कर वापस करने की एक प्रक्रिया है। राज्य अपना बजट धन नहीं देता है, बल्कि वह धन देता है जिसे करदाता पहले करों के रूप में अत्यधिक हस्तांतरित करता था। वैट रिफंड हमेशा नियामक अधिकारियों की रुचि को आकर्षित करता है और अक्सर काउंटर टैक्स ऑडिट का कारण बनता है।

यदि कर कटौती की राशि अर्जित करों की राशि से अधिक है, तो अंतर वापस कर दिया जाता है। वैट रिफंड अवधि कानून द्वारा निर्धारित की जाती है।

वैट रिफंड के लिए शर्तें

ज्यादातर मामलों में, कर अधिकारी वैट रिफंड में कृत्रिम बाधाएं पैदा नहीं करते हैं। अत: इसकी क्षतिपूर्ति में कोई विशेष कठिनाई नहीं होनी चाहिए। मुख्य बात यह है कि कंपनी अपनी गतिविधियों के दौरान:

• कानून द्वारा प्रदान की गई शर्तों का अनुपालन;
• कर रिकॉर्ड सही ढंग से रखा;
• सभी सहायक दस्तावेज़ प्रदान किए गए जिनमें गणना में कोई त्रुटि नहीं थी।

महत्वपूर्ण!वैट रिफंड प्राप्त करने के लिए, आपको एक टैक्स रिटर्न तैयार करना होगा और संघीय कर सेवा को एक संबंधित आवेदन लिखना होगा, जिसमें मुआवजे की विधि का संकेत दिया जाएगा - भविष्य की आय या रिफंड के खिलाफ ऑफसेट।

जिन कारणों से वैट वापस किया जा सकता है

यदि आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त माल और बाद में ग्राहकों को बेचे गए माल के बीच असमानता है तो वैट रिफंड संभव है।

बिक्री में गिरावट तब होती है जब:

• समाप्ति तिथि;
• उत्पाद की गुणवत्ता में कमी;
• कम क्रय शक्ति;
• चोरी;
• माल का भौतिक विनाश;
• अन्य कारणों से।

वैट रिफंड की समय सीमा

कर कानून कुछ निश्चित अवधियों का प्रावधान करता है जिसके दौरान संघीय कर सेवा को बिना किसी असफलता के पैसे की प्रतिपूर्ति करनी होगी। यदि वैट आवेदन सिद्धांत के अनुसार वापस किया जाता है, तो धनराशि 11 दिनों के भीतर बैंक खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है।

अन्य मामलों में, टैक्स डेस्क ऑडिट के बाद रिफंड किया जाता है। जब कर उल्लंघन का पता नहीं चलता है, तो ऑडिट पूरा होने पर, वैट को चालू खाते में स्थानांतरित किया जाना चाहिए:

• जब अतिरिक्त धनराशि बजट में स्थानांतरित की जाती है - वापसी के लिए आवेदन की संघीय कर सेवा द्वारा प्राप्ति की तारीख से 1 महीने बाद;
• यदि अर्जित वैट की राशि पार हो गई है, तो कर अधिकारियों द्वारा उचित निर्णय लेने से पहले धनवापसी के लिए आवेदन दाखिल करने के मामले में - कर की निर्दिष्ट राशि की वापसी के साथ घोषणा दाखिल करने के बाद 3 महीने और 12 कार्य दिवसों के भीतर;
• निर्यात के लिए सामान बेचते समय, रिफंड के लिए आवेदन दाखिल करने और संघीय कर सेवा द्वारा सकारात्मक निर्णय के मामले में - कर कार्यालय को यह आवेदन प्राप्त होने के 1 महीने के भीतर।

यदि संघीय कर सेवा ने वैट रिफंड की समय सीमा का उल्लंघन किया है तो वैट रिफंड कैसे करें

यदि कर निरीक्षणालय के कर्मचारियों ने बजट से वैट वापस करने की समय सीमा का उल्लंघन किया है, तो करदाता को देरी की अवधि और रूसी सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित पुनर्वित्त दर को ध्यान में रखते हुए, वापसी के लिए देय राशि के आधार पर ब्याज एकत्र करने का अधिकार है। फेडरेशन.

वैट रिफंड अवधि क्या है?

महत्वपूर्ण!कानून एक समय सीमा प्रदान करता है जिसके दौरान करदाता वैट वापस करने में सक्षम होगा।

निर्यात के लिए माल बेचने की प्रक्रिया में बजट में धन के अधिक भुगतान के मामले में, यदि अर्जित वैट की राशि पार हो गई है, तो दावा दायर करने की कुल अवधि बजट में अतिरिक्त राशि के हस्तांतरण की तारीख से 3 वर्ष है। इस अवधि के बाद वैट रिफंड के लिए आवेदन करने का कोई मतलब नहीं है, क्योंकि संघीय कर सेवा प्रस्तुत मांग से सहमत नहीं होगी, और अदालतें इसमें उसका समर्थन करेंगी।

स्थिति को ठीक से समझने के लिए, इस क्षेत्र में योग्य वकीलों की मदद लें! वे न केवल सभी आवश्यक दस्तावेज़ तैयार करेंगे, बल्कि आपके पास ऐसा अधिकार होने पर वैट रिफंड की प्रगति की निगरानी भी करेंगे।

ध्यान!कानून में हाल के बदलावों के कारण, इस लेख की जानकारी पुरानी हो सकती है! हमारा वकील आपको निःशुल्क सलाह देगा - नीचे दिए गए फॉर्म में लिखें.