रूसी संघ का टैक्स कोड। हर चीज़ का सिद्धांत कर एजेंट अनुच्छेद 161 एन.के

अनुच्छेद 161. कर एजेंटों द्वारा कर आधार निर्धारित करने की विशेषताएं

1. सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय, जिसकी बिक्री का स्थान रूसी संघ का क्षेत्र है, करदाताओं द्वारा - विदेशी व्यक्ति जो करदाताओं के रूप में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं, कर आधार की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है कर सहित इन वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से आय।

इस अध्याय को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से जुड़े प्रत्येक लेनदेन के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है।

2. इस लेख के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट कर आधार कर एजेंटों द्वारा निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंटों को कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है जो इस आलेख के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट विदेशी संस्थाओं से रूसी संघ के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते हैं, जब तक अन्यथा अनुच्छेद 3 द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। इस संहिता के अनुच्छेद 174.2 का. कर एजेंट करदाता से गणना करने, रोकने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, भले ही वे कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता के दायित्वों और इस अध्याय द्वारा स्थापित अन्य दायित्वों को पूरा करते हों या नहीं।

3. जब संघीय संपत्ति, रूसी संघ के घटक संस्थाओं की संपत्ति और नगरपालिका संपत्ति रूसी संघ के क्षेत्र में राज्य अधिकारियों और स्थानीय सरकारी निकायों द्वारा प्रदान की जाती है, तो कर आधार कर सहित किराए की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर आधार प्रत्येक पट्टे वाली संपत्ति के लिए कर एजेंट द्वारा अलग से निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंट निर्दिष्ट संपत्ति के किरायेदार हैं, उन व्यक्तियों के अपवाद के साथ जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं। इन व्यक्तियों को गणना करने, पट्टेदार को भुगतान की गई आय को रोकने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है।

रूसी संघ के क्षेत्र में राज्य संपत्ति की बिक्री (स्थानांतरण) करते समय जो राज्य उद्यमों और संस्थानों को नहीं सौंपी जाती है, जो रूसी संघ के राज्य खजाने का गठन करती है, रूसी संघ के भीतर एक गणतंत्र का खजाना, एक क्षेत्र का खजाना , क्षेत्र, संघीय शहर, स्वायत्त क्षेत्र, स्वायत्त जिला, साथ ही नगरपालिका संपत्ति जो नगरपालिका उद्यमों और संस्थानों को नहीं सौंपी गई है, जो संबंधित शहरी, ग्रामीण निपटान या अन्य नगरपालिका इकाई के नगरपालिका खजाने का गठन करती है, कर आधार की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है इस संपत्ति की बिक्री (हस्तांतरण) से आय, कर को ध्यान में रखते हुए। इस मामले में, निर्दिष्ट संपत्ति की बिक्री (हस्तांतरण) से जुड़े प्रत्येक लेनदेन के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंटों को निर्दिष्ट संपत्ति के खरीदार (प्राप्तकर्ता) के रूप में मान्यता दी जाती है, उन व्यक्तियों को छोड़कर जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं। इन व्यक्तियों को गणना पद्धति का उपयोग करके गणना करने, भुगतान की गई आय से कटौती करने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है।

4. रूसी संघ के क्षेत्र में बेचते समय, जब्त की गई संपत्ति, अदालत के फैसले द्वारा बेची गई संपत्ति (इस संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 15 में प्रदान की गई बिक्री को छोड़कर), मालिकाना क़ीमती सामान, खजाने और खरीदे गए क़ीमती सामान, साथ ही विरासत के अधिकार द्वारा राज्य को हस्तांतरित क़ीमती सामान के रूप में, कर आधार बेची जा रही संपत्ति (कीमती वस्तुओं) की कीमत के आधार पर निर्धारित किया जाता है, इस संहिता के अनुच्छेद 105.3 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, उत्पाद शुल्क (उत्पाद शुल्क योग्य के लिए) को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है। चीज़ें)। इस मामले में, कर एजेंटों को निर्दिष्ट संपत्ति बेचने के लिए अधिकृत निकायों, संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है।

4.1. खोई ताकत। - 24 नवंबर 2014 का संघीय कानून एन 366-एफजेड।

5. सामान बेचते समय, संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करना, काम करना, विदेशी व्यक्तियों द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करना जो कर अधिकारियों के साथ करदाताओं के रूप में पंजीकृत नहीं हैं, कर एजेंटों को कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है। करदाताओं के रूप में, निर्दिष्ट विदेशी व्यक्तियों के साथ एजेंसी समझौतों, कमीशन समझौतों या एजेंसी समझौतों के आधार पर बस्तियों में भागीदारी के साथ उद्यमशीलता की गतिविधियाँ करना, जब तक कि इस संहिता के अनुच्छेद 174.2 के अनुच्छेद 10 द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो। इस मामले में, कर आधार कर एजेंट द्वारा ऐसे सामान (कार्य, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों की लागत, उत्पाद शुल्क करों (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) को ध्यान में रखते हुए और कर की राशि को शामिल किए बिना निर्धारित किया जाता है।

5.1. जब रूसी संघ के क्षेत्र में रेलवे परिवहन में रूसी वाहक रेलवे रोलिंग स्टॉक के प्रावधान के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए एजेंसी समझौतों, कमीशन समझौतों या एजेंसी समझौतों के आधार पर किसी अन्य व्यक्ति के हित में व्यावसायिक गतिविधियां करते हैं और ( या) कंटेनर (इस संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उपखंड 2.1 और 2.7 में दिए गए मामलों को छोड़कर), रूसी रेलवे वाहक को कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस मामले में, कर आधार कर एजेंट द्वारा कर की राशि को शामिल किए बिना निर्दिष्ट सेवाओं की लागत के रूप में निर्धारित किया जाता है।

6. यदि, करदाता से ग्राहक को जहाज के स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख से पैंतालीस कैलेंडर दिनों के भीतर, रूसी अंतर्राष्ट्रीय जहाजों के रजिस्टर में जहाज का पंजीकरण नहीं किया जाता है, तो कर आधार निर्धारित किया जाता है। कर एजेंट को वह लागत बतानी होगी जिस पर यह जहाज ग्राहक को बेचा गया था, जिसमें कर भी शामिल है।

इस मामले में, कर एजेंट वह व्यक्ति होता है जो स्वामित्व के ऐसे हस्तांतरण की तारीख से पैंतालीस कैलेंडर दिनों के बाद जहाज का मालिक होता है।

कर एजेंट इस संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 3 में प्रदान की गई कर दर पर कर की उचित राशि की गणना करने और इसे बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है।

8. करदाताओं द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में बेचते समय (कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाताओं के दायित्वों को पूरा करने से छूट वाले करदाताओं को छोड़कर) कच्चे जानवरों की खाल, लौह और अलौह धातुओं के स्क्रैप और अपशिष्ट, माध्यमिक एल्यूमीनियम और इसके मिश्र धातु, साथ ही बेकार कागज, बेची गई वस्तुओं की लागत के आधार पर निर्धारित कर आधार, इस संहिता के अनुच्छेद 105.3 के अनुसार कर को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है।

इस संहिता के प्रयोजनों के लिए:

कच्चे जानवरों की खाल जानवरों के शवों से निकाली गई असंसाधित (बिना कपड़े वाली) खाल होती है, जिसे खराब होने और सड़ने (गीला-नमकीन या सूखा) से बचाने के लिए भाप में पकाया या संरक्षित किया जाता है, लेकिन किसी भी आगे की प्रक्रिया के अधीन नहीं होती है;

द्वितीयक एल्युमीनियम और उसके मिश्र धातु द्वितीयक एल्युमीनियम और उसके मिश्र धातु हैं, जिन्हें आर्थिक गतिविधि के प्रकार के आधार पर उत्पादों के अखिल रूसी वर्गीकरण के अनुसार वर्गीकृत किया गया है;

अपशिष्ट कागज कागज और कार्डबोर्ड उत्पादन और उपभोग अपशिष्ट, अस्वीकृत और उपयोग से बाहर कागज, कार्डबोर्ड, मुद्रण उत्पाद, व्यावसायिक कागजात, जिसमें समाप्त शेल्फ जीवन वाले दस्तावेज़ भी शामिल हैं।

इस पैराग्राफ के पैराग्राफ एक में निर्दिष्ट कर आधार कर एजेंटों द्वारा निर्धारित किया जाता है, जब तक कि इस पैराग्राफ द्वारा अन्यथा स्थापित न किया गया हो। कर एजेंट इस पैराग्राफ के पैराग्राफ एक में निर्दिष्ट वस्तुओं के खरीदार (प्राप्तकर्ता) हैं, उन व्यक्तियों के अपवाद के साथ जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं। निर्दिष्ट कर एजेंट गणना विधि द्वारा गणना करने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, भले ही वे कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता के दायित्वों और इस अध्याय द्वारा स्थापित अन्य दायित्वों को पूरा करते हों या नहीं।

इस पैराग्राफ के पैराग्राफ एक में निर्दिष्ट सामान बेचते समय, करदाता-विक्रेता जो कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता दायित्वों को पूरा करने से छूट प्राप्त करते हैं, और ऐसे व्यक्ति जो करदाता नहीं हैं, समझौते या प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ में उचित प्रविष्टि करते हैं या डालते हैं निशान "कर के बिना" (वैट)"।

यदि यह स्थापित हो जाता है कि इस खंड के पैराग्राफ एक में निर्दिष्ट माल के करदाता-विक्रेता ने अनुबंध या प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ में "बिना कर (वैट)" को गलत तरीके से चिह्नित किया है, तो कर की गणना और भुगतान करने की जिम्मेदारी ऐसे करदाता को सौंपी जाती है- सामान बेचने वाला.

करदाताओं-विक्रेताओं को कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता दायित्वों को पूरा करने से छूट दी गई है, और ऐसे व्यक्ति जो करदाता नहीं हैं, करदाता दायित्वों को पूरा करने से छूट का अधिकार खोने पर या अध्याय 26.1, 26.2, 26.3 के अनुसार विशेष कर व्यवस्था लागू करने से छूट दी गई है। , इस संहिता के 26.5, इस अनुच्छेद के अनुच्छेद एक में निर्दिष्ट वस्तुओं की बिक्री पर कर की गणना करें और भुगतान करें, उस अवधि से शुरू होकर जिसमें इन व्यक्तियों ने सामान्य कराधान व्यवस्था पर स्विच किया था जब तक कि उन परिस्थितियों की घटना नहीं हुई जो नुकसान का आधार हैं करदाता के कर्तव्यों से छूट या उपयुक्त विशेष कर व्यवस्थाओं को लागू करने का अधिकार।

2. इस लेख के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट कर आधार कर एजेंटों द्वारा निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंटों को कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है, जो इस लेख के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट विदेशी संस्थाओं से रूसी संघ के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते हैं। कर एजेंट करदाता से गणना करने, रोकने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, भले ही वे कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता के दायित्वों और इस अध्याय द्वारा स्थापित अन्य दायित्वों को पूरा करते हों या नहीं।

3. जब संघीय संपत्ति, रूसी संघ के घटक संस्थाओं की संपत्ति और नगरपालिका संपत्ति रूसी संघ के क्षेत्र में राज्य अधिकारियों और स्थानीय सरकारी निकायों द्वारा प्रदान की जाती है, तो कर आधार कर सहित किराए की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर आधार प्रत्येक पट्टे वाली संपत्ति के लिए कर एजेंट द्वारा अलग से निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंट निर्दिष्ट संपत्ति के किरायेदार हैं। इन व्यक्तियों को गणना करने, पट्टेदार को भुगतान की गई आय को रोकने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है।

4. रूसी संघ के क्षेत्र में बेचते समय, जब्त की गई संपत्ति, अदालत के फैसले द्वारा बेची गई संपत्ति (इस संहिता के पैराग्राफ 2 के उपपैरा 15 में प्रदान की गई बिक्री को छोड़कर), मालिकाना क़ीमती सामान, खजाने और खरीदे गए क़ीमती सामान, साथ ही हस्तांतरित क़ीमती सामान राज्य को विरासत के अधिकार से, कर का आधार बेची जा रही संपत्ति (कीमती वस्तुओं) की कीमत के आधार पर निर्धारित किया जाता है, इस संहिता के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, उत्पाद शुल्क करों (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंटों को निर्दिष्ट संपत्ति बेचने के लिए अधिकृत निकायों, संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है।

4.1. खोई ताकत

5. सामान बेचते समय, संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करना, काम करना, विदेशी व्यक्तियों द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करना जो कर अधिकारियों के साथ करदाताओं के रूप में पंजीकृत नहीं हैं, कर एजेंटों को कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है। करदाताओं के रूप में, निर्दिष्ट विदेशी व्यक्तियों के साथ एजेंसी समझौतों, कमीशन समझौतों या एजेंसी समझौतों के आधार पर बस्तियों में भागीदारी के साथ उद्यमशीलता गतिविधियाँ करना। इस मामले में, कर आधार कर एजेंट द्वारा ऐसे सामान (कार्य, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों की लागत, उत्पाद शुल्क करों (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) को ध्यान में रखते हुए और कर की राशि को शामिल किए बिना निर्धारित किया जाता है।

कर एजेंट इस संहिता के पैराग्राफ 3 में प्रदान की गई कर दर पर कर की उचित राशि की गणना करने और इसे बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है।

7. इस लेख के प्रयोजनों के लिए, संगठन जो सोची शहर में 2014 के XXII ओलंपिक शीतकालीन खेलों और XI पैरालंपिक शीतकालीन खेलों के विदेशी आयोजक हैं, रूसी संघ के क्षेत्र पर सामान (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार खरीदते हैं। सोची शहर में XXII ओलंपिक शीतकालीन खेलों और 2014 के XI पैरालंपिक शीतकालीन खेलों के आयोजन और आयोजन के उद्देश्यों को अनुच्छेद के अनुसार सोची शहर में कर एजेंटों के रूप में मान्यता नहीं दी गई है 1 दिसंबर 2007 के संघीय कानून के 3 एन 310-एफजेड "सोची शहर में XXII ओलंपिक शीतकालीन खेलों और 2014 के ग्यारहवें पैरालंपिक शीतकालीन खेलों के संगठन और आयोजन पर, सोची शहर को एक पर्वतीय जलवायु रिसॉर्ट के रूप में विकसित करना और रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन", उक्त संघीय कानून के अनुच्छेद 3.1 के अनुसार आधिकारिक प्रसारण कंपनियों सहित अंतर्राष्ट्रीय ओलंपिक समिति के विदेशी विपणन भागीदार, और विदेशी संगठनों के रूसी संघ में शाखाएं, प्रतिनिधि कार्यालय जो उक्त संघीय कानून के अनुच्छेद 3.1 के अनुसार, आधिकारिक प्रसारकों सहित अंतर्राष्ट्रीय ओलंपिक समिति के विपणन भागीदार हैं।

रूसी संघ का टैक्स कोड अनुच्छेद 161 कर एजेंटों द्वारा कर आधार निर्धारित करने की विशेषताएं

अनुच्छेद 161. कर एजेंटों द्वारा कर आधार निर्धारित करने की विशेषताएं

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सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय, बिक्री का स्थान रूसी संघ का क्षेत्र है, करदाताओं द्वारा - विदेशी व्यक्ति जो करदाताओं के रूप में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं, कर आधार आय की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है इन वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की बिक्री, कर को ध्यान में रखते हुए

इस आलेख के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट कर आधार कर एजेंटों द्वारा निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंटों को कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है जो इस आलेख के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट विदेशी संस्थाओं से रूसी संघ के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते हैं, जब तक अन्यथा अनुच्छेद 3 द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। इस संहिता के अनुच्छेद 174.2 का. कर एजेंट करदाता से गणना करने, रोकने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, भले ही वे कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता के दायित्वों और इस अध्याय द्वारा स्थापित अन्य दायित्वों को पूरा करते हों या नहीं।

जब संघीय संपत्ति, रूसी संघ के घटक संस्थाओं की संपत्ति और नगरपालिका संपत्ति को सरकार और प्रशासनिक निकायों, स्थानीय स्व-सरकारी निकायों द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में पट्टे के लिए प्रदान किया जाता है, तो कर आधार कर सहित किराए की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है। . इस मामले में, कर आधार प्रत्येक पट्टे वाली संपत्ति के लिए कर एजेंट द्वारा अलग से निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंट निर्दिष्ट संपत्ति के किरायेदार हैं, उन व्यक्तियों के अपवाद के साथ जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं। इन व्यक्तियों को गणना करने, पट्टेदार को भुगतान की गई आय को रोकने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है।

रूसी संघ के क्षेत्र में राज्य संपत्ति की बिक्री (स्थानांतरण) करते समय जो राज्य उद्यमों और संस्थानों को नहीं सौंपी जाती है, जो रूसी संघ के राज्य खजाने का गठन करती है, रूसी संघ के भीतर एक गणतंत्र का खजाना, एक क्षेत्र का खजाना , क्षेत्र, संघीय शहर, स्वायत्त क्षेत्र, स्वायत्त जिला, साथ ही नगरपालिका संपत्ति जो नगरपालिका उद्यमों और संस्थानों को नहीं सौंपी गई है, जो संबंधित शहरी, ग्रामीण निपटान या अन्य नगरपालिका इकाई के नगरपालिका खजाने का गठन करती है, कर आधार की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है इस संपत्ति की बिक्री (हस्तांतरण) से आय, कर को ध्यान में रखते हुए। इस मामले में, निर्दिष्ट संपत्ति की बिक्री (हस्तांतरण) से जुड़े प्रत्येक लेनदेन के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंटों को निर्दिष्ट संपत्ति के खरीदार (प्राप्तकर्ता) के रूप में मान्यता दी जाती है, उन व्यक्तियों के अपवाद के साथ जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं। इन व्यक्तियों को गणना पद्धति का उपयोग करके गणना करने, भुगतान की गई आय से कटौती करने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है।

रूसी संघ के क्षेत्र में बेचते समय, जब्त की गई संपत्ति, अदालत के फैसले द्वारा बेची गई संपत्ति (इस संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 15 में प्रदान की गई बिक्री को छोड़कर), स्वामित्वहीन कीमती सामान, खजाने और खरीदे गए कीमती सामान, साथ ही कीमती सामान राज्य को विरासत के अधिकार द्वारा हस्तांतरित, कर का आधार बेची जा रही संपत्ति (कीमती वस्तुओं) की कीमत के आधार पर निर्धारित किया जाता है, इस संहिता के अनुच्छेद 105.3 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, उत्पाद शुल्क कर (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है। ). इस मामले में, कर एजेंटों को निर्दिष्ट संपत्ति बेचने के लिए अधिकृत निकायों, संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है।

खोई ताकत। - 24 नवंबर 2014 का संघीय कानून एन 366-एफजेड।

सामान बेचते समय, संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करना, काम करना, विदेशी व्यक्तियों द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करना जो कर अधिकारियों के साथ करदाताओं के रूप में पंजीकृत नहीं हैं, कर एजेंटों को संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है जो कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत हैं करदाताओं के रूप में एजेंसी समझौतों, कमीशन समझौतों या निर्दिष्ट विदेशी व्यक्तियों के साथ एजेंसी समझौतों के आधार पर निपटान में भागीदारी से जुड़ी गतिविधियाँ, जब तक कि इस संहिता के अनुच्छेद 174.2 के अनुच्छेद 10 द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो। इस मामले में, कर आधार कर एजेंट द्वारा ऐसे सामान (कार्य, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों की लागत, उत्पाद शुल्क करों (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) को ध्यान में रखते हुए और कर की राशि को शामिल किए बिना निर्धारित किया जाता है।

जब रूसी संघ के क्षेत्र में रेलवे परिवहन में रूसी वाहक रेलवे रोलिंग स्टॉक के प्रावधान के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए एजेंसी समझौतों, कमीशन समझौतों या एजेंसी समझौतों के आधार पर किसी अन्य व्यक्ति के हित में व्यावसायिक गतिविधियां करते हैं और ( या) कंटेनर (इस संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उपखंड 2.1 और 2.7 में दिए गए मामलों को छोड़कर), रूसी रेलवे वाहक को कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस मामले में, कर आधार कर एजेंट द्वारा कर की राशि को शामिल किए बिना निर्दिष्ट सेवाओं की लागत के रूप में निर्धारित किया जाता है।

यदि, करदाता से ग्राहक को जहाज के स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख से पैंतालीस कैलेंडर दिनों के भीतर, रूसी अंतर्राष्ट्रीय जहाजों के रजिस्टर में जहाज का पंजीकरण नहीं किया जाता है, तो कर आधार कर द्वारा निर्धारित किया जाता है एजेंट को वह लागत बतानी होगी जिस पर यह जहाज ग्राहक को बेचा गया था, जिसमें कर भी शामिल है।

करदाताओं द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में बेचते समय (कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाताओं के कर्तव्यों को पूरा करने से छूट प्राप्त करदाताओं को छोड़कर) कच्चे जानवरों की खाल, लौह और अलौह धातुओं के स्क्रैप और अपशिष्ट, माध्यमिक एल्यूमीनियम और इसके मिश्र धातु, बेकार कागज के साथ-साथ, कर आधार का निर्धारण बेची गई वस्तुओं की लागत के आधार पर किया जाता है, जो इस संहिता के अनुच्छेद 105.3 के अनुसार कर को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है।

इस संहिता के प्रयोजनों के लिए:

कच्चे जानवरों की खाल जानवरों के शवों से निकाली गई असंसाधित (बिना कपड़े वाली) खाल होती है, जिसे खराब होने और सड़ने (गीला-नमकीन या सूखा) से बचाने के लिए भाप में पकाया या संरक्षित किया जाता है, लेकिन किसी भी आगे की प्रक्रिया के अधीन नहीं होती है;
द्वितीयक एल्युमीनियम और उसके मिश्र धातु द्वितीयक एल्युमीनियम और उसके मिश्र धातु हैं, जिन्हें आर्थिक गतिविधि के प्रकार के आधार पर उत्पादों के अखिल रूसी वर्गीकरण के अनुसार वर्गीकृत किया गया है;
अपशिष्ट कागज कागज और कार्डबोर्ड उत्पादन और उपभोग अपशिष्ट, अस्वीकृत और उपयोग से बाहर कागज, कार्डबोर्ड, मुद्रण उत्पाद, व्यावसायिक कागजात, जिसमें समाप्त शेल्फ जीवन वाले दस्तावेज़ भी शामिल हैं।

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व्यापक स्वचालन 2 लेखांकन और कर लेखांकन

मूल्य वर्धित कर

यह समाधान कर योग्य (18%, 10%, 0% की दरों पर) और गैर-वैट कर योग्य गतिविधियों को करने वाली कंपनियों के लिए है, जो वैट कराधान के प्रकारों द्वारा अलग-अलग लेखांकन बनाए रखने से सुनिश्चित होता है। क्रीमिया में प्रयुक्त वैट दरों के लिए समर्थन भी प्रदान किया गया है।

इन्वेंट्री आइटम के लिए "इनपुट" वैट काटने की कर अवधि संगठन की लेखांकन नीति में निर्धारित की जाती है, निम्नलिखित विकल्प उपलब्ध हैं:

कटौती कर अवधि के दौरान की जाती है जब "इनपुट" वैट होता है;
कटौती उस कर अवधि में लागू की जाती है जिसमें प्राप्त भौतिक संपत्तियों के उपयोग का उद्देश्य निर्धारित किया गया था।

वैट लेखांकन निम्न के आधार पर दर्ज की गई आर्थिक गतिविधि के तथ्यों को दर्शाता है:

प्रतिपक्षों द्वारा प्रदान किए गए चालान;
संगठन द्वारा उत्पन्न चालान;
लेखांकन विवरण और गणना।

एप्लिकेशन समाधान चालान भरने और जारी करने, समायोजन चालान, चालान की पत्रिकाओं को बनाए रखने, एक खरीद पुस्तक और एक बिक्री पुस्तक, और वैट रिटर्न उत्पन्न करने की प्रक्रिया और नियम प्रदान करता है।

एक रिपोर्ट प्रतिपक्षों के साथ वैट लेखांकन डेटा का मिलान करने के लिए डिज़ाइन की गई है। जारी किए गए चालान का रजिस्टर, जिसे खरीदार को ईमेल द्वारा भेजा जा सकता है या आपूर्तिकर्ता से प्राप्त किया जा सकता है। प्रतिपक्षों के साथ वैट लेखांकन डेटा के मिलान के लिए सभी कार्य कार्यस्थल पर किए जाते हैं वैट लेखांकन डेटा का मिलान:

निम्नलिखित मामलों में अलग वैट लेखांकन का उपयोग किया जा सकता है:

उन कंपनियों के लिए जो एक साथ कर योग्य और वैट के अधीन नहीं लेनदेन करती हैं, कर उद्देश्यों के लिए भौतिक संपत्ति का उपयोग करने के उद्देश्य के आधार पर "इनपुट" वैट की मात्रा को ध्यान में रखा जाता है। इस प्रयोजन के लिए, उपयोगकर्ता उद्यम में परिसंपत्ति की पूरी अवधि के लिए वैट कराधान के प्रकार को मैन्युअल रूप से निर्दिष्ट कर सकता है। कर उद्देश्यों के लिए आइटम लागत का उपयोग करने के उद्देश्य को बदलने वाले दस्तावेज़ों के लिए पोस्टिंग उस कर अवधि में स्वचालित रूप से उत्पन्न होती है जिसमें ऐसा परिवर्तन दर्ज किया गया था;
निर्यात बिक्री पंजीकृत करते समय वैट का लेखांकन (वैट दर 0%)। 0% वैट दर पर बिक्री की पुष्टि का परिणाम कार्यस्थल पर परिलक्षित होता है 0% वैट दर की पुष्टि. पुष्टिकरण परिणाम के पंजीकरण के बाद "बिक्री पुस्तक" प्रविष्टियाँ उत्पन्न होती हैं;
खर्चों के लिए अलग वैट लेखांकन। लागत आवंटन विकल्प वाली वस्तुओं के लिए गतिविधि के क्षेत्रों परऔर उत्पादन लागत के लिएसमूह में खर्चों के लिए अलग वैट लेखांकनदो वितरण विकल्प उपलब्ध हैं:
- वैट खरीद दस्तावेज़ में निर्दिष्ट कराधान के प्रकार पर लागू होता है;
- वैट को राजस्व के अनुपात में कराधान के प्रकार द्वारा वितरित किया जाता है.
यदि वैट के अधीन नहीं होने वाली बिक्री की लागत कुल लागत के 5% से अधिक नहीं है, तो करदाता को वैट का वितरण न करने का अधिकार है। इस नियम को लागू करने की संभावना लेखांकन नीति में निर्धारित की जाती है; वैट आवंटित करते समय एक विशिष्ट त्रैमासिक रिपोर्टिंग अवधि के लिए "5% नियम" लागू करने का विकल्प इंगित किया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि में "5% नियम" लागू करने की वैधता का आकलन लागत गणना के परिणामों के आधार पर किया जाता है।

एप्लिकेशन समाधान निम्नलिखित मामलों का समर्थन करता है जब किसी संगठन को वैट कर एजेंट की भूमिका में लेनदेन के लिए लेखांकन कार्रवाई करने की आवश्यकता होती है:

किराया (पैराग्राफ 1, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 161);
संपत्ति की बिक्री (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 3, अनुच्छेद 161);
अनिवासी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 2)।

आपूर्तिकर्ता को भुगतान के आधार पर, आप कर एजेंट चालान जारी कर सकते हैं और कर का भुगतान कर सकते हैं। रसीदें संसाधित होने पर वैट कटौती योग्य है।

यह यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन के देशों से आयात के लिए वैट लेखांकन का भी समर्थन करता है। EAEU देशों से माल के आयात के प्रसंस्करण के नियम चित्र में प्रस्तुत किए गए हैं:

दस्तावेज़ प्रपत्र से आप संघीय कर सेवा के लिए निम्नलिखित रिपोर्टिंग प्रपत्र डाउनलोड और प्रिंट कर सकते हैं:

माल के आयात और अप्रत्यक्ष करों के भुगतान के लिए आवेदन;
सीमा शुल्क संघ के सदस्य राज्यों के साथ रूसी संघ के आपसी व्यापार में माल की आवाजाही को रिकॉर्ड करने के लिए सांख्यिकीय रूप।

दस्तावेज़ प्रसंस्करण EAEU से माल के आयात के लिए आवेदनसंघीय कर सेवा द्वारा वैट भुगतान की पुष्टि के बाद समाप्त होता है।

2. इस लेख के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट कर आधार कर एजेंटों द्वारा निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंटों को कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता दी जाती है जो इस लेख के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट विदेशी संस्थाओं से रूसी संघ के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते हैं, जब तक कि पैराग्राफ में अन्यथा प्रदान न किया गया हो। इस संहिता के अनुच्छेद 174.2 के 3 और 9। कर एजेंट करदाता से गणना करने, रोकने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, भले ही वे कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता के दायित्वों और इस अध्याय द्वारा स्थापित अन्य दायित्वों को पूरा करते हों या नहीं।

3. जब संघीय संपत्ति, रूसी संघ के घटक संस्थाओं की संपत्ति और नगरपालिका संपत्ति रूसी संघ के क्षेत्र में राज्य अधिकारियों और स्थानीय सरकारी निकायों द्वारा प्रदान की जाती है, तो कर आधार कर सहित किराए की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर आधार प्रत्येक पट्टे वाली संपत्ति के लिए कर एजेंट द्वारा अलग से निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंट निर्दिष्ट संपत्ति के किरायेदार हैं। इन व्यक्तियों को गणना करने, पट्टेदार को भुगतान की गई आय को रोकने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है।

8. करदाताओं द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में कच्चे जानवरों की खाल, साथ ही लौह और अलौह धातुओं, माध्यमिक एल्यूमीनियम और इसके मिश्र धातुओं के स्क्रैप और अपशिष्ट को बेचते समय (गणना से संबंधित करदाताओं के दायित्वों को पूरा करने से छूट वाले करदाताओं को छोड़कर) और करों का भुगतान), कर का आधार इस संहिता के अनुच्छेद 105.3 के अनुसार बेची गई वस्तुओं की लागत के आधार पर निर्धारित किया जाता है, कर को ध्यान में रखते हुए।

इस संहिता के प्रयोजनों के लिए:

इस पैराग्राफ के पैराग्राफ एक में निर्दिष्ट कर आधार कर एजेंटों द्वारा निर्धारित किया जाता है, जब तक कि इस पैराग्राफ द्वारा अन्यथा स्थापित न किया गया हो। कर एजेंट इस पैराग्राफ के पैराग्राफ एक में निर्दिष्ट वस्तुओं के खरीदार (प्राप्तकर्ता) हैं, उन व्यक्तियों के अपवाद के साथ जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं। इन कर एजेंटों को गणना विधि द्वारा गणना करने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, भले ही वे कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता के दायित्वों और इस अध्याय द्वारा स्थापित अन्य दायित्वों को पूरा करते हों या नहीं।

यदि यह स्थापित हो जाता है कि करदाता, जो इस खंड के पैराग्राफ एक में निर्दिष्ट वस्तुओं का विक्रेता है, ने अनुबंध या प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ में "बिना कर (वैट)" को गलत तरीके से चिह्नित किया है, तो कर की गणना और भुगतान करने का दायित्व सौंपा गया है। ऐसे करदाता को जो माल का विक्रेता है।

कला पर टिप्पणी. 161 रूसी संघ का टैक्स कोड

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 161 कर एजेंटों द्वारा कर आधार निर्धारित करने की विशिष्टताओं के लिए समर्पित है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 24, कर एजेंट वे व्यक्ति होते हैं जिन्हें करदाता से गणना करने, रोकने और बजट में कर स्थानांतरित करने की जिम्मेदारी सौंपी जाती है।

दूसरों के बीच, कर एजेंटों के कर्तव्यों का पालन उन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किया जाना चाहिए जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं (उदाहरण के लिए, जिन्हें आरोपित आय पर एकल कर का भुगतान करने के लिए स्थानांतरित किया जाता है, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाता, कर से छूट प्राप्त करदाता)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 में उन मामलों की एक सूची शामिल है जब कर एजेंटों के दायित्व उत्पन्न होते हैं, अर्थात् करदाता से गणना करने, रोकने और एक निश्चित कर आधार की राशि में बजट कर राशि का भुगतान करने का दायित्व। इस प्रकार, कर एजेंटों के कर्तव्य उत्पन्न होते हैं:

- कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, कला के खंड 1 में निर्दिष्ट वस्तुओं से रूसी संघ के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते हैं। विदेशी व्यक्तियों के लिए रूसी संघ का टैक्स कोड 168;

- राज्य सत्ता और प्रशासन के निकाय, संघीय संपत्ति को पट्टे पर देते समय स्थानीय सरकारें, साथ ही रूसी संघ के घटक संस्थाओं की संपत्ति और नगरपालिका संपत्ति;

- रूसी संघ के राज्य संपत्ति के क्षेत्र पर बिक्री (हस्तांतरण) के दौरान संपत्ति के खरीदार (प्राप्तकर्ता) (उन व्यक्तियों को छोड़कर जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं) जो राज्य उद्यमों और संस्थानों को नहीं सौंपा गया है, जो रूसी राज्य का खजाना बनाते हैं फेडरेशन, रूसी संघ के भीतर गणतंत्र का खजाना, एक क्षेत्र, क्षेत्र, संघीय शहर, स्वायत्त क्षेत्र, स्वायत्त जिले का खजाना, साथ ही नगरपालिका संपत्ति जो नगरपालिका उद्यमों और संस्थानों को नहीं सौंपी जाती है, जो संबंधित शहरी के नगरपालिका खजाने का गठन करती है। , ग्रामीण बस्ती या अन्य नगरपालिका इकाई, कर आधार को कर को ध्यान में रखते हुए इस संपत्ति की बिक्री (हस्तांतरण) से आय की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है;

- रूसी संघ के क्षेत्र में जब्त की गई संपत्ति, अदालत के फैसले द्वारा बेची गई संपत्ति, स्वामित्व रहित क़ीमती सामान, खजाने और खरीदे गए क़ीमती सामान, साथ ही राज्य को विरासत के अधिकार द्वारा हस्तांतरित क़ीमती सामान की बिक्री के मामले में अधिकृत निकाय, संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी , कर आधार कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए बेची गई संपत्ति (कीमती वस्तुओं) की कीमत के आधार पर निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 105.3, उत्पाद शुल्क करों (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) को ध्यान में रखते हुए;

- विदेशी व्यक्तियों के साथ एजेंसी समझौतों, कमीशन समझौतों या एजेंसी समझौतों के आधार पर बस्तियों में भागीदारी से जुड़ी व्यावसायिक गतिविधियाँ करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो करदाताओं के रूप में पंजीकृत नहीं हैं;

- जिन व्यक्तियों के पास रूसी अंतर्राष्ट्रीय जहाजों के रजिस्टर से बाहर किए जाने के समय जहाज का स्वामित्व है, यदि जहाज को उक्त रजिस्टर से बाहर रखा गया है, या यदि, करदाता से जहाज के स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख से 45 दिनों के भीतर ग्राहक, रूसी अंतर्राष्ट्रीय जहाजों के रजिस्टर में जहाज का पंजीकरण उन व्यक्तियों द्वारा नहीं किया जाता है जो स्वामित्व के ऐसे हस्तांतरण की तारीख से 45 दिनों के बाद जहाज के मालिक हैं।

कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 161, जब माल बेचते हैं, संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करते हैं, काम करते हैं, विदेशी व्यक्तियों द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करते हैं जो करदाताओं, संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं। करदाताओं के रूप में कर अधिकारियों को कर एजेंटों के रूप में मान्यता दी जाती है जो एजेंसी समझौतों, कमीशन समझौतों या निर्दिष्ट विदेशी व्यक्तियों के साथ एजेंसी समझौतों के आधार पर उद्यमशीलता गतिविधियों को अंजाम देते हैं। इस मामले में, कर आधार कर एजेंट द्वारा ऐसे सामान (कार्य, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों की लागत, उत्पाद शुल्क करों (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) को ध्यान में रखते हुए और कर की राशि को शामिल किए बिना निर्धारित किया जाता है।

इस प्रकार, कमीशन एजेंटों, वकीलों और एजेंटों को विदेशी विक्रेता के साथ एक समझौते के तहत बेची गई वस्तुओं की कीमत के ऊपर वैट लगाना होगा। यह कर खरीदार द्वारा काटा जाता है (अनुच्छेद 171 के खंड 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3)।

जब्त की गई संपत्ति, खजाने, स्वामित्वहीन और खरीदी गई संपत्ति, साथ ही राज्य को विरासत के अधिकार द्वारा हस्तांतरित संपत्ति बेचने वाले कर एजेंटों को बिक्री मूल्य के ऊपर वैट भी लगाना होगा। यह कला के पैराग्राफ 4 में दर्शाया गया है। 161 रूसी संघ का टैक्स कोड।

किसी विदेशी संगठन से सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय कर आधार का निर्धारण

जब माल (कार्य, सेवाएँ) करदाताओं द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में बेचे जाते हैं - विदेशी व्यक्ति जो करदाताओं के रूप में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं, तो कर आधार इन वस्तुओं की बिक्री से आय की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है (कार्य) , सेवाएँ) वैट सहित।

कर एजेंटों को करदाता से गणना करने, रोकने और बजट में वैट की उचित राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, भले ही वे वैट की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता के दायित्वों और अध्याय द्वारा स्थापित अन्य दायित्वों को पूरा करते हों या नहीं। 21 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कर एजेंटों को समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले अपने पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को वैट रिटर्न जमा करना होगा, और उपरोक्त समय सीमा से पहले रोकी गई वैट की संबंधित राशि का भुगतान करना होगा। करदाता को हस्तांतरित की जाने वाली धनराशि।

जब करदाताओं द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में कार्य (सेवाएं) बेचे जाते हैं - विदेशी व्यक्ति जो करदाताओं के रूप में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं, तो बजट में वैट का भुगतान कर एजेंटों द्वारा धन के भुगतान (स्थानांतरण) के साथ-साथ किया जाता है। ऐसे करदाताओं को.

कर राशि 10/110% या 18/118% (कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 4) की गणना दरों पर निर्धारित की जाती है

रूसी संघ का कोड)।

जब्त संपत्ति की बिक्री के लिए कर आधार का निर्धारण,

अदालत के फैसले द्वारा बेची गई संपत्ति

कला के पैरा 4 के अनुसार. जब्त की गई संपत्ति के रूसी संघ के क्षेत्र पर बिक्री के दौरान रूसी संघ के टैक्स कोड के 161, अदालत के फैसले द्वारा बेची गई संपत्ति (संपत्ति की बिक्री के लिए संचालन के अपवाद के साथ और (या) देनदारों के संपत्ति अधिकारों को दिवालिया के रूप में मान्यता दी गई है) (दिवालिया) रूसी संघ के कानून के अनुसार, यानी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के खंड 2 के अनुच्छेद 15 में प्रदान की गई बिक्री के लिए संचालन), मालिकाना क़ीमती सामान, खजाने और खरीदे गए क़ीमती सामान, साथ ही विरासत के अधिकार द्वारा राज्य को हस्तांतरित क़ीमती सामान, वैट कर आधार कर एजेंटों द्वारा बेची जा रही संपत्ति (कीमती वस्तुओं) की कीमत के आधार पर निर्धारित किया जाता है, जो कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 105.3, उत्पाद शुल्क (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) को ध्यान में रखते हुए।

इसके अलावा, इस मामले में, कर एजेंटों को निर्दिष्ट संपत्ति बेचने के लिए अधिकृत निकायों, संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पहचाना जाता है।

अदालत के फैसले से नहीं, बल्कि अन्य अधिकारियों के फैसले से जब्त की गई संपत्ति की बिक्री के लिए, उपरोक्त मानदंड, कला के अनुच्छेद 4। रूसी संघ के टैक्स कोड का 161 न्यायपालिका के अलावा अन्य निकायों के कृत्यों के आधार पर जब्त की गई संपत्ति की बिक्री करने के लिए अधिकृत निकायों या अन्य व्यक्तियों के कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्रदान नहीं करता है। इस संबंध में, ऐसी संपत्ति बेचते समय, संपत्ति के मालिक - मूल्य वर्धित कर के करदाता - द्वारा अध्याय के मानदंडों द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर वैट का भुगतान किया जाना चाहिए। 21 रूसी संघ के कर संहिता का "मूल्य वर्धित कर"। यह निष्कर्ष रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा 3 दिसंबर 2013 के पत्र संख्या 03-07-11/52561 में पहुँचाया गया।

इसके अलावा, 30 मई 2014 के संकल्प संख्या 33 के पैराग्राफ 7 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम ने "मूल्य वर्धित कर के संग्रह से संबंधित मामलों पर विचार करते समय मध्यस्थता अदालतों में उत्पन्न होने वाले कुछ मुद्दों पर" संकेत दिया कि आवेदन करते समय कला का अनुच्छेद 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 161, यह ध्यान में रखना आवश्यक है कि उपरोक्त सूची में अदालतों द्वारा नहीं, बल्कि अन्य अधिकारियों द्वारा जारी किए गए कार्यकारी दस्तावेजों के आधार पर संपत्ति की जबरन बिक्री के संचालन शामिल नहीं हैं (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 47 के अनुसार जारी किए गए कर अधिकारियों के निर्णयों के आधार पर, ऐसे लेनदेन पर वैट का भुगतान सामान्य नियमों के अनुसार किया जाता है, यानी करदाता द्वारा स्वयं।

कृपया ध्यान दें कि 1 जनवरी 2015 से, रूसी संघ के कानून (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 4.1) के अनुसार दिवालिया घोषित देनदारों की संपत्ति की बिक्री के लिए संचालन, जिस पर पहले खंड में चर्चा की गई थी कला के 4. रूसी संघ के टैक्स कोड के 161, इस मानदंड को लागू करने की प्रक्रिया के अपवाद के रूप में, संपत्ति की बिक्री के लिए लेनदेन और (या) देनदारों के संपत्ति अधिकारों को कानून के अनुसार दिवालिया (दिवालिया) के रूप में मान्यता दी गई थी। रूसी संघ, पैराग्राफ में प्रदान किया गया। 15 अनुच्छेद 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146।

आइए पैराग्राफ के अनुसार इसे याद करें। 15 अनुच्छेद 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146, 1 जनवरी 2015 से रूसी संघ के कानून के अनुसार दिवालिया (दिवालिया) के रूप में मान्यता प्राप्त देनदारों की संपत्ति और (या) संपत्ति अधिकारों की बिक्री के लिए संचालन शामिल हैं। उन परिचालनों की सूची जिन्हें वैट कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी गई है।

उपरोक्त परिवर्तन 24 नवंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 366-एफजेड द्वारा "रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो और रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर" कला के अनुच्छेद 4 में किए गए थे। 161 रूसी संघ का टैक्स कोड।

क्षेत्र में बिक्री के लिए कर आधार का निर्धारण

रूसी संघ की संपत्ति और (या) देनदारों के संपत्ति अधिकारों को कानून के अनुसार मान्यता दी गई है

रूसी संघ दिवालिया

कला के खंड 4.1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 161, जब रूसी संघ के क्षेत्र में रूसी संघ के कानून के अनुसार दिवालिया घोषित देनदारों की संपत्ति और (या) संपत्ति के अधिकार बेचते हैं, तो वैट कर आधार की राशि के रूप में निर्धारित किया गया था इस संपत्ति की बिक्री से आय, कर को ध्यान में रखते हुए। इस मामले में, कर एजेंटों को उन व्यक्तियों के अपवाद के साथ, जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं हैं, निर्दिष्ट संपत्ति और (या) संपत्ति अधिकारों के खरीदार के रूप में मान्यता दी गई थी। ये व्यक्ति गणना पद्धति का उपयोग करके गणना करने, भुगतान की गई आय से कटौती करने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य थे।

इस प्रकार, कला के निर्दिष्ट खंड 4.1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 161, दिवालिया घोषित देनदार की संपत्ति बेचते समय, कर का भुगतान करने का दायित्व कर एजेंट - खरीदार को सौंपा गया था, उस व्यक्ति के अपवाद के साथ जो व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है।

उसी समय, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के दिनांक 25 जनवरी, 2013 नंबर 11 के संकल्प के अनुसार "दिवालिया घोषित देनदार की संपत्ति की बिक्री पर मूल्य वर्धित कर के भुगतान पर", यह समझाया गया कि, कला के आधार पर। 163 और कला के अनुच्छेद 4. रूसी संघ के कर संहिता के 166, दिवालिया घोषित देनदार की संपत्ति (प्रतिज्ञा के विषय सहित) की बिक्री के संचालन के संबंध में वैट की गणना देनदार द्वारा कर अवधि के परिणामों के आधार पर करदाता के रूप में की गई थी और भुगतान किया गया था। कला के खंड 1 द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 174, इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि पैराग्राफ के अनुसार कर का भुगतान करने की आवश्यकता है। 5 पी. 2 कला. 26 अक्टूबर 2002 के संघीय कानून के 134 एन 127-एफजेड "इनसॉल्वेंसी (दिवालियापन) पर" वर्तमान आवश्यकताओं के चौथे चरण को संदर्भित करता है (इसके बाद कानून एन 127-एफजेड के रूप में जाना जाता है)। जिस कीमत पर देनदार की संपत्ति बेची गई थी, वह संपत्ति के खरीदार द्वारा देनदार या नीलामी आयोजक को, साथ ही नीलामी आयोजक द्वारा देनदार को पूर्ण हस्तांतरण (बिना मूल्य वर्धित कर के) के अधीन थी। निर्दिष्ट राशि को कला के नियमों के अनुसार वितरित किया जाना चाहिए था। कला। कानून संख्या 127-एफजेड के 134 और 138। दिवालियेपन की कार्यवाही के दौरान किसी क्रेडिट संगठन की संपत्ति बेचते समय कर की गणना के लिए एक समान प्रक्रिया लागू की जानी चाहिए थी।

कर अधिकारियों के लिए रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम और प्रेसिडियम के संकल्पों ने न्यायिक अभ्यास स्थापित किया है, जिसे कर अधिकारियों को विचाराधीन मामले में अतिरिक्त कर निर्धारण की व्यवहार्यता पर विचार करते समय निर्देशित किया जाना चाहिए।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 नवंबर, 2013 एन 03-01-13/01/47571 के पत्र को ध्यान में रखते हुए, रूस की संघीय कर सेवा ने संकेत दिया कि देनदारों की संपत्ति बेचते समय घोषित किया गया रूसी संघ के कानून के अनुसार दिवालिया, वैट की गणना और भुगतान देनदार करदाताओं द्वारा बजट में किया गया था।

उसी समय, करदाता-देनदार द्वारा खरीदार को प्रस्तुत की गई कर राशि की कटौती, जब उसने देनदार से संपत्ति और (या) संपत्ति के अधिकार हासिल किए थे, खरीदार द्वारा कला द्वारा स्थापित तरीके से की गई थी। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171 और 172, अर्थात्, अर्जित संपत्ति और (या) संपत्ति अधिकारों के पंजीकरण के बाद चालान के आधार पर और प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेजों की उपस्थिति में (रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांकित) 10 जुलाई 2014 एन जीडी-4-3/13426@ , दिनांक 29 जनवरी 2014 एन जीडी-4-3/1430@).

कृपया ध्यान दें कि 1 जनवरी 2015 से, कला का खंड 4.1। रूसी संघ के कर संहिता के 161 ने बल खो दिया है (24 नवंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 366-एफजेड द्वारा संशोधित रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के खंड 4.1 "कर के भाग दो में संशोधन पर रूसी संघ की संहिता और रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियम")।

इस प्रकार, 1 जनवरी 2015 से, कर एजेंटों को कला के खंड 4.1 के आधार पर वैट का भुगतान करने का कोई दायित्व नहीं है। रूसी संघ के कर संहिता के 161, रूसी संघ के क्षेत्र में संपत्ति बेचते समय और (या) देनदारों के संपत्ति अधिकारों को रूसी संघ के कानून के अनुसार दिवालिया घोषित किया जाता है।

वैट कराधान के अधीन (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 15, खंड 2, अनुच्छेद 146)।

राज्य या नगरपालिका संपत्ति को पट्टे पर देते समय कर आधार का निर्धारण

जब संघीय संपत्ति, रूसी संघ के घटक संस्थाओं की संपत्ति और नगरपालिका संपत्ति को कला के खंड 3 के आधार पर राज्य अधिकारियों और स्थानीय सरकारी निकायों द्वारा रूसी संघ के क्षेत्र में पट्टे के लिए प्रदान किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 161, कर आधार को कर सहित किराए की राशि के रूप में परिभाषित किया गया है। इस मामले में, कर आधार प्रत्येक पट्टे वाली संपत्ति के लिए कर एजेंट द्वारा अलग से निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, कर एजेंट निर्दिष्ट संपत्ति के किरायेदार हैं। इन व्यक्तियों को गणना करने, पट्टेदार को भुगतान की गई आय को रोकने और बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने की आवश्यकता होती है।

कला के पैराग्राफ 4 के अनुसार। कला के पैराग्राफ 1 - 3 के अनुसार कर एजेंटों द्वारा मूल्य वर्धित कर को रोकते समय रूसी संघ के कर संहिता के 164। रूसी संघ के कर संहिता के 161, वैट की राशि कर दर का उपयोग करके गणना पद्धति द्वारा निर्धारित की जानी चाहिए, जिसे कला के अनुच्छेद 3 में प्रदान की गई कर दर के प्रतिशत के रूप में परिभाषित किया गया है। रूसी संघ के कर संहिता के 164, कर आधार को 100% के रूप में लिया गया और संबंधित कर की दर से बढ़ाया गया।

वैट का भुगतान करने की प्रक्रिया कला के पैराग्राफ 3 में प्रदान की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 161, केवल राज्य प्राधिकरणों और प्रबंधन निकायों और स्थानीय सरकारी निकायों द्वारा संपत्ति के पट्टे के मामले में लागू होता है। इसलिए, जब रूसी संघ के स्वामित्व वाली संपत्ति, रूसी संघ के घटक निकाय और नगरपालिका संपत्ति, संगठन जो राज्य प्राधिकरणों और प्रबंधन निकायों और स्थानीय सरकारों से ऐसी संपत्ति पट्टे पर देते हैं, तो बजट में मूल्य वर्धित कर का भुगतान किया जाना चाहिए। ये संगठन (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 अक्टूबर 2012 एन 03-07-11/436)।

रूसी संघ के टैक्स कोड के उपरोक्त मानदंडों के आधार पर, राज्य प्राधिकरण या स्थानीय सरकारी निकाय के साथ समझौते में निर्दिष्ट किराए की राशि में वैट की राशि शामिल होनी चाहिए। मकान मालिक को किराया हस्तांतरित करते समय, किरायेदार, जो एक कर एजेंट है, को वैट सहित किराए की कुल राशि से खर्च की तारीख पर प्रभावी कर दर पर बजट में वैट की उचित राशि की गणना, रोक और भुगतान करना होगा। .

कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 608, पट्टेदार कानून द्वारा अधिकृत व्यक्ति या संपत्ति पट्टे पर देने के लिए मालिक भी हो सकते हैं।

इस संबंध में, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि संघीय संपत्ति को पट्टे पर देते समय, किरायेदार को कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है, यदि ऐसी संपत्ति को किराए पर देने की सेवा किसी सरकारी निकाय द्वारा प्रदान की जाती है, अर्थात पट्टादाता एक सरकार है निकाय या पट्टेदार एक सरकारी निकाय हैं और इस संपत्ति के प्रबंधन और संतुलन धारक हैं, जो राज्य सत्ता और प्रशासन का निकाय नहीं है।

यदि संघीय संपत्ति के पट्टेदार कानून द्वारा अधिकृत व्यक्ति हैं या संपत्ति को पट्टे पर देने के लिए मालिक हैं (विशेष रूप से, संघीय राज्य एकात्मक उद्यम, शैक्षणिक संस्थान), और ये अधिकृत व्यक्ति सरकारी और प्रशासनिक निकाय नहीं हैं, तो पट्टेदार, निर्धारित तरीके से, संघीय संपत्ति को पट्टे पर देने के लिए सेवाएं प्रदान करते समय वैट की राशि की गणना करें और बजट में भुगतान करें।

यदि किसी संगठन के अलग-अलग प्रभाग हैं जो राज्य निकायों या स्थानीय सरकारों से पट्टे पर लिए गए परिसर पर काम करते हैं, तो मूल संगठन कर एजेंट के रूप में कार्य करता है।

अनुच्छेद 161. कर एजेंटों द्वारा कर आधार निर्धारित करने की विशेषताएं

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