Տարածքների վարձակալության համար անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետ. Ո՞ր հարկային մարմիններին պետք է վճարվի անձնական եկամտահարկ անհատի հետ վարձակալության պայմանագրով:

1. Ինչպե՞ս կազմել գույքի վարձակալության պայմանագիր աշխատողի կամ այլ ֆիզիկական անձի հետ:

2. Ինչն է ավելի շահավետ՝ աշխատողի անձնական մեքենայի օգտագործման փոխհատուցում կամ վարձակալության պայմանագրով վճարում:

3. Ֆիզիկական անձի օգտին վարձակալության վճարների հարկում և հաշվառում.

Դժվար է պատկերացնել մի կազմակերպություն կամ ձեռնարկատեր, որը կարող է իր գործունեությունն իրականացնել առանց գույքային ռեսուրսների գոնե նվազագույն քանակի օգտագործման։ «Ստանդարտ» գույքը, առանց որի այսօր բիզնես վարելը գրեթե անհնար է, ներառում է, օրինակ, գրասենյակային սարքավորումներ, համակարգիչներ և հեռախոսներ։ Այնուամենայնիվ, շատ դեպքերում բիզնես վարելու համար անհրաժեշտ է նաև գրասենյակ, մեքենա, սարքավորումներ և այլն: Օգտագործված ակտիվների ցանկը կարող է շատ բազմազան լինել՝ կախված բիզնեսի մասշտաբից և առանձնահատկություններից: Միևնույն ժամանակ, ոչ բոլոր կազմակերպությունները կարող են իրենց թույլ տալ ձեռք բերել այն ամենը, ինչ անհրաժեշտ է որպես սեփականություն, և շատերը պարզապես դրա իմաստը չեն տեսնում (պահպանման հավելյալ ծախսեր, գույքահարկ և այլն): Շատ ավելի հարմար է ուրիշի գույքն օգտագործել, օրինակ՝ վարձակալել։ Եթե ​​վարձատուն իրավաբանական անձ կամ անհատ ձեռնարկատեր է, ապա, որպես կանոն, դժվարություններ չկան պայմանագիր կնքելու և վարձակալության ծախսերի հաշվառման հետ կապված: Բայց եթե վարձատուն ձեր աշխատողն է կամ այլ ֆիզիկական անձ, դուք պետք է պատրաստ լինեք գործարքի կատարման, հարկման և հաշվառման որոշակի նրբություններին, որոնք կքննարկվեն այս հոդվածում:

Անհատի գույքի վարձակալության փաստաթղթեր

Եթե ​​անհատից գույք եք վարձակալում, ապա նման գործարքի փաստաթղթավորման կարգը, ինչպես նաև դրա հարկումը կախված չէ նրանից՝ տվյալ անհատը աշխատող է, թե ոչ. Ֆիզիկական անձի գույքի վարձակալությունը ձևակերպվում է պայմանագրով, համաձայն որի վարձատուն (ֆիզիկական անձը) պարտավորվում է վարձակալին (կազմակերպությանը կամ անհատ ձեռնարկատիրոջը) գույք տրամադրել ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման համար կամ ժամանակավոր օգտագործման համար (606-րդ հոդված). Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք): Վարձակալության պայմանագիրը կազմելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալ հատկանիշները.

• Վարձակալության պայմանագրի ձև -գրված, քանի որ կողմերից մեկը իրավաբանական անձ է (IP) (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 609-րդ հոդված):

• Վարձակալության ժամկետը- ստեղծված է կողմերի համաձայնությամբ. Եթե ​​վարձակալության ժամկետը նշված չէ, պայմանագիրը համարվում է կնքված անորոշ ժամկետով (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 610-րդ հոդված):

! Նշում:Եթե ​​շենքի կամ շինության վարձակալության պայմանագիրը կնքվում է մեկ տարուց ավելի ժամկետով, ապա այն ենթակա է պարտադիր պետական ​​գրանցման։ Ուստի այս ընթացակարգից խուսափելու համար վարձակալության պայմանագրում պետք է հստակ նշվի մեկ տարին չգերազանցող վարձակալության ժամկետը:

• Վարձակալության օբյեկտ- պետք է սահմանվի պայմանագրում:

Բացի այդ, պայմանագրում պետք է նշվեն բոլոր այն հիմնական բնութագրերը, որոնք հնարավորություն են տալիս միանշանակ նույնականացնել որպես վարձակալվող օբյեկտ հանձնվող գույքը: Հակառակ դեպքում վարձակալության պայմանագիրը համարվում է անվավեր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 607-րդ հոդված): Օրինակ, եթե վարձակալության օբյեկտը մեքենա է, ապա պետք է նշեք դրա բոլոր հիմնական բնութագրերը՝ մակնիշը, մոդելը, արտադրության տարեթիվը, գրանցման համարը, PTS համարը և այլն: Եթե ​​տարածքը պետք է փոխանցվի, ապա դրա հասցեն, տարածքը, կազմը, կցեք դիագրամ:

! Նշում:Վարձակալության պայմանագիրը կազմելիս անհրաժեշտ է վարձատուից պահանջել փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են փոխանցված գույքի նկատմամբ նրա սեփականությունը: Եթե ​​վարձատուն գույքի սեփականատեր չէ, ապա նա պետք է ներկայացնի փաստաթղթեր, որոնք նրան իրավունք են տալիս սեփականատիրոջ անունից գույքի վարձակալության գործարքներ կնքել:

• Վարձակալություն– վարձակալության վճարների չափը, կարգը և ժամկետները սահմանվում են պայմանագրով` կողմերի համաձայնությամբ: Եթե ​​պայմանագրում նշված չեն վարձավճարի վճարման կարգը և պայմանները, ապա դրանք ընդունվում են որպես համադրելի հանգամանքներում համանման գույքի համար գործող կարգ և պայմաններ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 614-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Վարձավճարի չափը կարող է փոխվել ոչ ավելի, քան տարին մեկ անգամ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 614-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

• Կողմերի պարտականությունները- որոշվում են պայմանագրով: Լռելյայն (եթե պայմանագրով այլ բան նախատեսված չէ) վարձակալության առարկա հանդիսացող գույքի հիմնանորոգումն իրականացնում է վարձատուն, իսկ ընթացիկ վերանորոգումը` վարձակալը:

• Ավտոմեքենաների վարձույթ– պայմանագրում պետք է նշվի վարձակալության բնույթը՝ անձնակազմով կամ առանց անձնակազմի:

Անձնակազմով մեքենա վարձելը ենթադրում է, որ վարձատուն ոչ միայն տրամադրում է իր մեքենան ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման համար, այլև ծառայություններ է մատուցում դրա կառավարման և տեխնիկական շահագործման համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 632-րդ հոդված): Առանց անձնակազմի վարձակալությունը, համապատասխանաբար, ենթադրում է միայն տրանսպորտային միջոցի տրամադրում ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 642-րդ հոդված): Քաղաքացիական օրենսգրքի համաձայն՝ անձնակազմով տրանսպորտային միջոցի վարձակալության պայմանագրով հիմնական և ընթացիկ վերանորոգման պատասխանատվությունը կրում է վարձատուն, իսկ առանց անձնակազմի վարձակալության պայմանագրով՝ վարձակալը (հոդված 634. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 644): Անձնակազմով տրանսպորտային միջոցի վարձակալության պայմանագրում ավելի լավ է առանձին նշել վարձակալության վճարի չափը, ինչպես նաև վարձատուին տրվող գումարը մեքենա վարելու և տեխնիկական շահագործման ծառայությունների համար: Նման տարբերակումը հետագայում կխուսափի անձնական եկամտահարկի և ապահովագրավճարների հաշվարկման հետ կապված խնդիրներից։

Աշխատողի կամ այլ ֆիզիկական անձի հետ գույքի վարձակալության պայմանագիր կազմելիս առաջարկում եմ օգտագործել պատրաստի նմուշային պայմանագրեր:

Վարձակալության պայմանագրով գույքի փոխանցումը ձևակերպվում է փոխանցման և ընդունման վկայականով: Ակտը պետք է նշի վարձակալված գույքի բոլոր հիմնական բնութագրերը, թերությունները, վնասը և այլն, քանի որ պայմանագրի կնքումից հետո վարձակալված գույքը պատշաճ վիճակում պահելու պատասխանատվությունն ընկնում է վարձակալի վրա: Վարձակալությունից գույքի վերադարձը փաստաթղթավորվում է վերադարձի ակտով:

Անձնական եկամտահարկ գույքի վարձակալությունից ֆիզիկական անձի եկամուտից

Ֆիզիկական անձի եկամուտը վարձակալած գույքից ենթակա է անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափով (հարկային ռեզիդենտների համար) կամ 30% () (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին կետ): Անկախ նրանից, թե տանտերը աշխատանքային հարաբերություններ ունի վարձակալի հետ, թե ոչ, վարձակալ կազմակերպությունը հարկային գործակալ է: Հետևաբար, վարձակալն է, ով պետք է հաշվարկի, պահի և բյուջե փոխանցի վարձավճարի անձնական եկամտահարկը, երբ այն փաստացի վճարվում է ֆիզիկական անձին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին և 4-րդ կետեր): Բացի այդ, վարձակալ կազմակերպությունը պարտավոր է տարեվերջին հարկային գրասենյակին տրամադրել 2-NDFL ձևով տեղեկատվություն տանտիրոջ եկամուտների վերաբերյալ:

2-NDFL վկայագրում ֆիզիկական անձի եկամուտը լիզինգային գույքից արտացոլվում է «2400» ծածկագրով: Անձնակազմով տրանսպորտային միջոցի վարձակալության պայմանագիր կնքելու դեպքում վկայականը արտացոլում է առանձին՝ «2400» ծածկագրով վարձակալության վճարում, ինչպես նաև «2010» ծածկագրով կառավարման և տեխնիկական շահագործման ծառայությունների վճարում (Հրամանագրի Հավելված 3): Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 17.11.2010 թ. թիվ ММВ-7-3/611@ «Ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին տեղեկատվության ձևը հաստատելու և այն լրացնելու վերաբերյալ առաջարկություններ, ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին տեղեկատվության ձևաչափը հաստատելու մասին». էլեկտրոնային ձևով, տեղեկատուներ»):

! Նշում:Անհատի հետ գույքի վարձակալության պայմանագրում ներառելը պայմանով, որ վարձակալը հարկային գործակալ չէ, և վարձատուն պետք է ինքնուրույն վճարի անձնական եկամտահարկը վարձավճարից բյուջե, հակասում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությանը: Հետևաբար, անկախ նման պայմանի առկայությունից. վարձակալ կազմակերպությունը անհատ վարձատուի նկատմամբ ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ, այսինքն՝ վարձակալության դիմաց անձնական եկամտահարկի վճարման ամբողջականության և ժամանակին պատասխանատվությունն ամբողջությամբ կրում է կազմակերպությունը: Հարկային գործակալի իր պարտականությունները չկատարելու դեպքում կազմակերպությունը կարող է պատասխանատվության ենթարկվել Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-ը (տուգանք պահման ենթակա հարկի գումարի 20% -ի չափով և բյուջե փոխանցելու համար): Այս դիրքորոշումը հավատարիմ է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի ապրիլի 29-ի թիվ 03-04-05/3-314 և 2010 թվականի հուլիսի 15-ի թիվ 03-04-06/3-148 նամակներով:

Անհատին վճարվող վարձավճարներից ապահովագրավճարներ

Գույքի վարձակալության պայմանագրով աշխատողին կամ այլ ֆիզիկական անձին վճարվող վարձավճար, ենթակա չէ ապահովագրավճարներիպարտադիր կենսաթոշակային, բժշկական, սոցիալական ապահովագրության համար (2009 թ. հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի 7-րդ հոդվածի 3-րդ մաս), ինչպես նաև դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության համար (հուլիսի Դաշնային օրենքի 5-րդ հոդված). 24, 1998 թիվ 125- Դաշնային օրենք):

Այնուամենայնիվ, եթե անհատի հետ վարձակալության պայմանագիր եք կնքել անձնակազմով տրանսպորտային միջոցի համար, ապա վարձավճարից բացի, այն նախատեսում է ֆիզիկական անձին վճարում կառավարման ծառայությունների համար: Վճարման երկրորդ բաղադրիչը (ծառայությունների դիմաց) իրավական տեսակետից վերաբերում է քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով ֆիզիկական անձին տրվող վճարումներին, որոնց առարկան ծառայությունների մատուցումն է: Հետևաբար, տրանսպորտային միջոց վարելու և տեխնիկական շահագործման համար ֆիզիկական անձին տրվող վճարման չափից, կազմակերպությունը պետք է վճարի ապահովագրավճարներՌուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային ֆոնդում, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամում, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամում (ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված) (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212- Դաշնային օրենքի 7-րդ հոդվածի 1-ին մաս): FZ): Արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության մասով Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վճարվում են ապահովագրական վճարներ, եթե դա նախատեսված է անձնակազմով տրանսպորտային միջոցի վարձակալության պայմանագրով:

Եկամտահարկ, պարզեցված հարկային համակարգ

Ընդհանուր հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպություններ նրանք իրավունք ունեն հաշվի առնել վարձակալված գույքի վարձակալության վճարներըորպես արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսերի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 10-րդ կետ, 1-ին կետ): Ավելին, նման ծախսերը պետք է լինեն տնտեսապես հիմնավորված և փաստաթղթավորված։ Ծախսերը փաստաթղթավորելու համար բավարար է վարձակալության պայմանագիրը և փոխանցման և ընդունման վկայականը: Այսինքն, չի պահանջվում ամսական ակտեր կազմել մատուցվող ծառայությունների վերաբերյալ, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ դրանց պատրաստումը ուղղակիորեն նախատեսված չէ վարձակալության պայմանագրով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թ. հոկտեմբերի 13-ի թիվ 03-03-06/4 նամակներ): /118, 24.03.2014 թիվ 03-03-06/1 /12764).

! Նշում:Հաշվառման մեթոդը օգտագործող հարկ վճարողները հաշվի են առնում վարձավճարը որպես հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրվա ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 272-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, կետ 7):

Վարձակալը, բացի բուն վարձավճարից, կարող է նվազեցնել վարձակալված գույքի (ընթացիկ և կապիտալ) վերանորոգման ծախսերի հարկային բազան, եթե վարձակալության պայմանագրով իրեն վերապահված է այդպիսի վերանորոգման պարտավորությունը (260-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետերը): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի մայիսի 29-ի նամակը թիվ 03-03-06/1/339): Բացի այդ, վարձակալված գույքի շահագործման հետ կապված ծախսերը, օրինակ՝ վարձակալության պայմանագրով օգտագործվող՝ վառելիքի և քսանյութերի, ավտոկայանատեղի, ապահովագրություն (եթե վարձակալության պայմանագրով ապահովագրության պատասխանատվությունը վերապահված է վարձակալին), կարող են նաև հաշվի առնվել։ հարկային նպատակներով:

Պարզեցված հարկային համակարգի վճարողները կարող են նաև հաշվի առնել գույքի օգտագործման վարձավճարները որպես ծախս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածի 4-րդ կետ, 1-ին կետ): Այս դեպքում հարկային հաշվառման համար նման ծախսերի ընդունման ամսաթիվը կլինի դրանց փաստացի վճարման ամսաթիվը, այսինքն՝ անցյալ ժամանակաշրջանների վարձավճարի վճարման ամսաթիվը:

Իրավաբանական անձին ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության հանձնման գործընթացը. դեմքի կամ ֆիզիկական դեմքը որոշ նրբերանգներ ունի և երբեմն բազմաթիվ հարցեր է առաջացնում: Ցանկացած կազմակերպության գործունեություն իրականացնելու համար պահանջվում են համապատասխան տարածքներ, որոնք միշտ չէ, որ հնարավոր է ձեռք բերել որպես սեփականություն։ Այդ իսկ պատճառով ավելի նպատակահարմար է վարձակալել անհրաժեշտ տարածքը։

Ֆիզիկական անձի կողմից ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության տրամադրման կարգը

Պահանջվա՞ծ է ֆիզիկական: անհատ ձեռնարկատերերի գրանցում

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքում 130-րդ և 213-րդ հոդվածների 1-ին կետը ամրագրում է ցանկացած ֆիզիկական և իրավաբանական անձի ոչ բնակելի սեփականություն ունենալու իրավունքը:

Որոշակի տարածքի սեփականատեր հանդիսացող քաղաքացին, ըստ օրենքի, կարող է ունենալ այդ գույքը, տնօրինել այն և օգտագործել այն իր հայեցողությամբ: Այս իրավունքը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 209-րդ հոդվածում: Ոչ բնակելի տարածքների վարձակալությունը ցանկացած քաղաքացու արտոնությունն է, որը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 608-րդ հոդվածով:

Վերոնշյալ տվյալներից հետևում է, որ ֆիզիկական անձը կարող է օգտվել իրեն պատկանող անշարժ գույքը տնօրինելու իր իրավունքից։ Միևնույն ժամանակ, նա պարտավոր չէ դառնալ անհատ ձեռնարկատեր (այսինքն՝ բացել անհատ ձեռնարկատեր), քանի որ Ռուսաստանի օրենսդրությունը նման պայման չի պարունակում:

Բացառություն է ֆիզիկական անձանց կողմից ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացումը: անձ՝ տարածք վարձակալությամբ. Այս դեպքում անհրաժեշտ է բացել անհատ ձեռնարկատեր։

Ո՞ր դեպքերում է անհրաժեշտ անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ստանալ:

Անհատները կարող են ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվել միայն համապատասխան գրանցման ընթացակարգն ավարտելուց և անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ ստանալուց հետո։ Այնուամենայնիվ, քաղաքացին պարտավոր չէ դառնալ իրավաբանական անձ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ձեռնարկատիրական գործունեությունն առանձնանում է մի քանի բնորոշ հատկանիշներով.

• Գույքի օգտագործման արդյունքում կանխիկ եկամուտների կանոնավոր ստացում (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 2-րդ հոդվածի 1-ին մաս).
• գործառնությունների և գործարքների վերաբերյալ գրառումների վարում.
• վարձակալների հետ կայուն կապերի առկայությունը.
• անշարժ գույքի ձեռքբերում՝ դրա վաճառքի կամ օգտագործման ընթացքում շահույթ ստանալու նպատակով.
• որոշակի ժամանակահատվածում գործարքների կանոնավոր կատարում.
• նմանատիպ նպատակով մի քանի ոչ բնակելի տարածքների գնում:

Ձեռնարկատիրության ճանաչման առանցքային գործոնը ֆիզիկական միավորների վարձույթն է: Անշարժ գույքի անձը պետք է ապացույցներ ներկայացնի այն մասին, որ իրականացվող գործարքները վերաբերում են մշտական ​​եկամուտ ստանալու նպատակով գործունեությանը:

Օրինակ՝ նման հաստատում կարող է լինել մեկ և ավելի տարի ժամկետով վարձակալության պայմանագրի կնքումը, նույն իրավաբանական անձանց հետ կրկնվող գործարքները և այլն։ Այս դեպքում քաղաքացին պարտավոր է գրանցել անհատ ձեռնարկատեր։

Ապօրինի ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու հետևանքները

Ֆիզիկական տարածք վարձակալությամբ բիզնես իրականացնելիս. Անհատ ձեռնարկատիրոջ համապատասխան գրանցում չանցած անձի կողմից նրա նկատմամբ հարուցվում է դատական ​​վարույթ։

Հանցագործը ենթակա է երկու տեսակի պատասխանատվության.

• քրեական (մինչև 300 հազար ռուբլի հավաքագրում, հարկադիր աշխատանքի նշանակում մինչև 480 ժամ, տուգանք եկամտի չափով 2 տարի ժամկետով կամ կալանք մինչև վեց ամիս Ռուսաստանի Քրեական օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի համաձայն. Ֆեդերացիա);
• վարչական (հավաքագրում 500-ից մինչև 2 հազար ռուբլի Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ առաջին օրենսգրքի 14.1-րդ հոդվածի համաձայն):

Վարձակալության պայմանագրերի կնքման կանոններ

Ռուսական օրենսդրությունը հատուկ կանոններ չունի ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության հանձնումը կարգավորելու համար, հետևաբար, պայմանագիրը կազմելիս անհրաժեշտ է կենտրոնանալ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 34-րդ գլխի վրա, որը ներառում է վարձակալության մասին ընդհանուր տեղեկատվություն: .

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 606-րդ հոդվածի հիման վրա տանտերը, որն այս դեպքում իրավաբանական անձ չէ, պարտավորվում է որոշակի վճարում կատարելուց հետո վարձակալած տարածքը փոխանցել վարձակալին ժամանակավոր օգտագործման կամ տիրապետման համար:

Համաձայնագիրն ինքնին կազմված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 434-րդ հոդվածի 2-րդ մասի և 609-րդ հոդվածի 1-ին մասի համաձայն գրավոր և երկու մասնակիցների կողմից փաստաթղթերի ստորագրմամբ:

Պայմանագրում պետք է նշվեն հետևյալ պայմանները, առանց որոնց փաստաթուղթը կհամարվի անվավեր.

• երկու կողմերի համաձայնագիրը կնքելու մանրամասները.
• վարձակալված գույքի բնութագրերը (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 607-րդ հոդվածի 3-րդ մասի, անհնար է եզրակացություն անել առանց այդ տվյալները նշելու).
• օբյեկտից օգտվելու պայմաններ.
• վարձակալության վճարների չափը.

Գործողության ժամկետը չի կարող նշված լինել փաստաթղթում, այնուհետև պայմանագիրը կնքվում է անորոշ ժամկետով (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 610-րդ հոդվածի երկրորդ մաս):

Նաև տեքստը պետք է պարունակի ծածկագիր՝ ըստ OKVED-ի (ընդհանուր դասակարգիչ Ռուսաստանի ամբողջ տարածքում տնտեսական գործունեության տարբեր տեսակների համար): Ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության համար օգտագործվում է OKVED համարը 70.20.2..

Օբյեկտի բնութագրերը ներառում են.

• գույքագրման համարը;
• ճշգրիտ հասցեն (ներառյալ հատակը և գտնվելու վայրը հատակին);
• ֆունկցիոնալ նպատակ (օրինակ, գրասենյակ, պահեստ և այլն);
• Անուն;
• քառակուսի.

Պայմանագիրը պաշտոնապես կնքված է կոչվում միայն պետության հետ գրանցման փաստից հետո: Rosreestr-ի մարմինները (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 609-րդ հոդված): Ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձանց հետ կնքելիս մինչև մեկ օրացուցային տարի ժամկետով պայմանագրերը չեն պահանջում համապատասխան գրանցումև կարող է կնքվել ցանկացած ձևով (նույնը վերաբերում է պայմանագրի նույն ժամկետով երկարաձգմանը):

Կառավարության համար Գրանցման համար կպահանջվեն հետևյալ փաստաթղթերը.

• դիմում (տրամադրվում է նոտարի կամ մասնագետի կողմից, որն ընդունում է անհրաժեշտ փաստաթղթերը);
• համաձայնություն բոլոր առկա հավելվածների հետ.
• ID քարտ (անձնագիր);
• պետական ​​տուրքի վճարման անդորրագիր (1000 ռուբլի);
• անհրաժեշտության դեպքում լրացուցիչ փաստաթղթեր (ամուսնու համաձայնությունը, խնամակալության մարմինների թույլտվությունը և այլն):

Տանտիրոջ հարկումը

Ցանկացած տարածք, որը եկամուտ է ստեղծում, ենթակա է հարկման: Վճարման ժամկետը և դրա հաշվարկման կարգը ուղղակիորեն կախված են հարկ վճարողի կարգավիճակից.

• Պարզեցված հարկային համակարգով վարձավճարի 6%-ը՝ լրացուցիչ ապահովագրական վճարներով (անհատ ձեռնարկատերերի համար).
• 13% անձնական եկամտահարկ միանվագ վճարմամբ (Ֆիզիկական անձանց համար, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդված, կետ 1, կետ 4):

Հարկերից խուսափելը կհանգեցնի քրեական պատասխանատվության կամ վարչական տուգանքի։

Իրավաբանական անձին ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության կարգը. դեմքը

Որպես վարձատու կարող է հանդես գալ նաև իրավաբանական անձը (օրինակ՝ անշարժ գույքի գործակալությունը): Քաղաքացիական օրենսգրքի 213-րդ հոդվածի 1-ին կետի 209-րդ, 608-րդ կետերի 1-2-րդ կետերի հիման վրա իրավաբանական անձինք ունեն անշարժ գույքի տիրապետման, տնօրինման և օգտագործման նույն իրավունքները, ինչ ֆիզիկական անձինք:

Առկա կամ վարձակալված ոչ բնակելի տարածքների քանակի սահմանափակում չկա, որն ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 213-րդ հոդվածի 2-րդ մասով:

Իրավաբանական տարածքների վարձակալության առանձնահատկությունները. անձինք

Վարձակալության պայմանագրի կնքումը և դրանից հետո ծագող հարաբերությունների կարգավորումն իրականացվում են Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 606-ից 670-րդ հոդվածներին համապատասխան:

Իրավաբանական անձանց գործունեության կոդը՝ ըստ OKVED-ի, նշվում է 70.20.2.Փաստաթուղթը պետք է կազմվի բացառապես գրավոր, անկախ այն ժամանակահատվածից, որի համար տարածքը վարձակալվում է, եթե մասնակիցներից մեկն ունի իրավաբանական անձի կարգավիճակ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 609-րդ հոդվածի 1-ին մաս): .

Բոլոր պայմանագրերը պետք է պարունակեն նաև հետևյալ տվյալները, առանց որոնց փաստաթուղթը վավեր չի համարվի.

• վարձակալվող տարածքների բնութագրերը.
• համաձայնագիր կնքած մասնակիցների մանրամասները (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 432 և 606 հոդվածներ).
• վարձակալության վճարների չափը;
• տարածքի օգտագործման և դրա վերանորոգման նրբությունները.
• երկու կողմերի ստորագրությունները;
• եթե փաստաթղթի տեքստում պայմանագրի կնքման ժամկետ չկա, այն ճանաչվում է որպես անորոշ ժամկետով կնքված (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 610-րդ հոդվածի երկրորդ մաս):

Համաձայնագիրը և դրա բոլոր հավելվածները ենթակա են պետական ​​գրանցման։ գրանցվել մեկից ավելի օրացուցային տարի ժամկետով ստորագրելիս: Միայն դրանից հետո այն համարվում է պաշտոնապես ավարտված (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 609-րդ հոդված): Պետությունում գրանցվելու համար. իշխանությունները, իրավաբանական անձը կպահանջի հետևյալ փաստաթղթերը.

• գրանցման դիմում;
• ստորագրված պայմանագիր բոլոր հավելվածներով.
• տարածքի կադաստրային անձնագիր;
• իրավաբանական անձի իրավական կարգավիճակի հաստատում (պետական ​​գրանցման վկայական, բաղկացուցիչ փաստաթղթեր և այլն).
• պետական ​​տուրքի վճարումը հաստատող փաստաթղթեր (15000 ռուբլի);
• լրացուցիչ փաստաթղթեր, եթե պահանջվում է (օրինակ, փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են վարձակալի կամ իրավաբանական անձի ներկայացուցիչների լիազորությունները և այլն):

Անհատից ոչ բնակելի տարածքների վարձակալություն

Իրավաբանական անձ չհանդիսացող վարձատուի հետ վարձակալության պայմանագիր կնքելիս պետք է ուշադրություն դարձնել հետևյալ նրբություններին.

• փաստաթուղթը պետք է նշի օբյեկտի հասցեն և բնութագրերը.
• վարձակալության վճարները չեն ենթարկվում ԱԱՀ-ի, քանի որ պայմանագիրը կնքված է ֆիզիկական անձի հետ: դեմք;
• Վարձավճարների չափը կարող է ներառել նաև կոմունալ վճարումները.
• Վճարումները կատարվում են մի քանի եղանակով՝ անկանխիկ ֆիզիկական անձի բանկային հաշվին։ անձինք կամ կանխիկ;
• Վճարի չափի փոփոխությունները կարող են տեղի ունենալ ոչ ավելի, քան տարին մեկ անգամ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 614-րդ հոդվածի 3-րդ մաս).
• Մեկ տարուց ավելի վարձակալության ժամկետը նշելիս անհրաժեշտ է գրանցել պայմանագիրը Rosreestr-ի տարածքային մարմնի հետ:

Դեռ ունե՞ք հարցեր: Գրեք ձեր հարցը ստորև բերված ձևով և ստացեք մանրամասն իրավաբանական խորհրդատվություն.

Կազմակերպությունը կարող է տարածքների, շենքերի և տրանսպորտային միջոցների վարձակալության պայմանագիր կնքել ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձանց հետ: Եթե ​​իրավաբանական անձի հետ ամեն ինչ պարզ է, ապա ֆիզիկական անձի հետ գործարքները արտացոլելիս կան Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածում ամրագրված հատկանիշներ:

Հաշվապահի կողմից իրավաբանական անձի հետ վարձակալության պայմանագրի արտացոլումը.

1. Տարածքի, շենքի կամ տրանսպորտային միջոցի վարձակալության պայմանագրի կնքում.

Այս դեպքում վարձակալին անհրաժեշտ է փոխանցման և ընդունման վկայականի հիման վրա վարձակալված գույքը արտացոլել իր հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Օգտագործելով հաշվապահական վկայականը, մենք ստեղծում ենք հետևյալ գրառումը.

Dt 001Կտ----- վարձակալված գույքի արժեքի համար.

Այս արժեքը կարող է համաձայնեցվել պայմանագրում, գրանցվել վարձատուի հաշվեկշռային արժեքի վկայագրում կամ հաշվարկվել: Հաշվարկը կատարվում է վարձակալության ամսական արժեքի հիման վրա* պայմանագրի տևողության համար։

1. Ամեն ամիս հաշվապահը հաշվառում է վարձատուից ստացված անշարժ գույքի վարձակալության ակտը հետևյալ գրառումներով.

Dt X - Կտ 60.01- վարձավճարի չափի համար՝ առանց ԱԱՀ-ի (X-ը ինքնարժեքի հաշիվն է, որը կախված է վարձակալված գույքի տեսակից և դրա օգտագործման նպատակից, կարող է լինել՝ 26, 20, 44 և այլն)

Dt 19.04 - Կտ 60.01- ծառայություն մատուցողից մուտքագրված ԱԱՀ-ի չափի վրա

Եթե ​​կա ճիշտ կատարված հաշիվ-ապրանքագիր (տես Կառավարության N 1137 որոշումը), ապա հաշվապահը հնարավորություն ունի հանել մուտքային ԱԱՀ-ն և նվազեցնել իր վճարման ենթակա հարկի գումարը.

Dt 68.02 - Կտ 19.04- ակտի համաձայն ԱԱՀ-ի չափով.

Եթե ​​վարձատուին կատարվել է կանխավճար, ապա ակտի համաձայն ձևավորվում է այլ գրառում.

Dt 60.01 Կտ 60.02- կանխավճարի հաշվանցում.

Հաշվապահի կողմից անհատի հետ վարձակալության պայմանագրի արտացոլումը.

1. Մենք պայմանագիր ենք կնքում տարածք, շենք կամ փոխադրամիջոց վարձակալելու վերաբերյալ: Իրավաբանական անձը կամ անհատ ձեռնարկատերը սեփականատիրոջից կպահանջի փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են գույքի նկատմամբ անհատի սեփականությունը, եթե դա չկատարվի, ապագայում կարող են խնդիրներ առաջանալ.

Այս դեպքում վարձակալին անհրաժեշտ է փոխանցման և ընդունման վկայականի հիման վրա վարձակալված գույքը արտացոլել իր հաշվապահական հաշվառման մեջ: Օգտագործելով հաշվապահական վկայականը, մենք ստեղծում ենք հետևյալ գրառումը.

Dt 001 Kt----- վարձակալված գույքի արժեքի գծով.

Այս արժեքը կարող է համաձայնեցվել պայմանագրով կամ հաշվարկվել: Հաշվարկը կատարվում է վարձակալության ամսական արժեքի հիման վրա* պայմանագրի տևողության համար։

1. Յուրաքանչյուր ամիս, վարձակալության պայմանագրի հիման վրա, կազմակերպությունը վարձավճարը անհատին կփոխանցի օբյեկտից օգտվելու համար։ Այս պահին ուժի մեջ է մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածը։

Վճարող կազմակերպությունը հանդես կգա որպես անձնական եկամտահարկի (անձնական եկամտահարկ) վճարման հարկային գործակալ: Գրառումներ:

Dt 60.01 Kt 51 (50)- առանց անձնական եկամտահարկի վարձավճարի չափով 13% դրույքաչափով.

Dt 68.01 Kt 51- կազմակերպության կողմից որպես հարկային գործակալի կողմից անձնական եկամտահարկի վճարում

Dt X Kt 60.01- վարձակալության ծախսերի դուրսգրում անձնական եկամտահարկով որպես ձեռնարկության ծախսեր

Dt 60.01 Kt 68.01- հաշվապահական վկայականով մենք արտացոլում ենք ձեռնարկության պարտքը բյուջեին՝ որպես հարկային գործակալ, անձնական եկամտահարկի վճարման համար:

Անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բյուջե ոչ ուշ, քան անհատի եկամուտ ստանալու օրվան հաջորդող օրը:

Բացի այդ, կազմակերպությունը պարտավոր է եռամսյակային հաշվետվություն ներկայացնել տվյալ անձի համար

6-NDFLև տարեվերջյան վկայական 2-NDFLդեպի հարկային գրասենյակ.

/ «Հաշվապահական հանրագիտարան «Պրոֆիրոստա»
28.06.2017

Էջի տեղեկատվությունը որոնվում է հետևյալ հարցումներով. Հաշվապահական դասընթացներ Կրասնոյարսկում, Հաշվապահական դասընթացներ Կրասնոյարսկում, Հաշվապահական դասընթացներ սկսնակների համար, 1C. Հաշվապահական դասընթացներ, Հեռավար ուսուցում, Հաշվապահի ուսուցում, Վերապատրաստման դասընթացներ Աշխատավարձեր և անձնակազմ, Բարձրագույն ուսուցում հաշվապահների համար, Հաշվապահություն սկսնակների համար
Հաշվապահական ծառայություններ, ԱԱՀ-ի հայտարարագիր, Շահույթի հայտարարագիր, Հաշվապահական հաշվառում, Հարկային հաշվետվություն, Հաշվապահական հաշվառման ծառայություններ Կրասնոյարսկ, Ներքին աուդիտ, OSN հաշվետվություն, Վիճակագրական հաշվետվություն, Կենսաթոշակային ֆոնդի հաշվետվություն, Հաշվապահական ծառայություններ, Աութսորսինգ, UTII հաշվետվություն, Հաշվապահական հաշվառում, Հաշվապահական աջակցություն, Հաշվապահական ծառայությունների տրամադրում, Աջակցություն հաշվապահ, Ինտերնետով հաշվետվություններ, Հայտարարագրերի կազմում, Պահանջվում է հաշվապահ, Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, Անհատ ձեռնարկատերերի և ՍՊԸ-ների գրանցում, Անհատ ձեռնարկատերերի հարկեր, 3-NDFL, Հաշվապահական հաշվառման կազմակերպում

Ֆիզիկական անձին վարձավճար վճարելիս կազմակերպության համար ավելի անվտանգ է անձնական եկամտահարկը պահել և այն փոխանցել բյուջե Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը կարծում է, որ ձեռնարկատեր չհանդիսացող քաղաքացուն վարձավճար վճարող ռուսական ընկերությունը հարկային գործակալ է: անձնական եկամտահարկ (02.10.2014թ. N 03-04-05/49525, 18.09.2013թ. N 03-04-06/38698, 16.08.2013թ. N 03-04-06/332307 N 03-04-06/332307 գրություններ և. -04-06/5601). Այսինքն, նա պարտավոր է վարձակալության վրա հաշվարկել անձնական եկամտահարկը, այն վճարելիս պահել հարկը և փոխանցել այն բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին, 4-րդ և 6-րդ կետերը նման են): կարծիք (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 07/05/2012 N AS -4-3/, 04/09/2012 N ED-4-3/ և 01/11/2010 N ShS-37-3 նամակներ. /, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն Մոսկվայի համար 06/18/2012 N 20-14/ և թվագրված 12/16/2011 N 20-14/3/122006 Եթե կազմակերպությունը վարձավճար է վճարում կանխիկ, ապա այն հնարավորություն ունի պահել անձնական եկամտահարկը.

Վարձակալություն ֆիզիկական անձից՝ անձնական եկամտահարկ

• սահմանվում են ավելացված արժեքի հարկի տարբեր տեսակի նվազեցումների իրավունքներ.
• արտացոլված է հաշվեգրված եկամտի/հարկերի/մուծումների գումարը (ըստ հաշվարկային ժամանակաշրջանի):

Երբ վերը նշված բոլոր գործողությունները հաջողությամբ ավարտվեն, մնացած բոլոր հաշվետվությունները ստեղծվում են ավտոմատ կերպով: Օգտագործելով 1C: Հաշվապահություն, դուք կարող եք պատրաստել հետևյալ փաստաթղթերը, որոնք պահանջվում է ներկայացնել մասնագիտացված հարկային մարմիններ.

• Ձև 2-NDFL – պարունակում է բոլոր տեղեկությունները ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին:

  
  անձինք;

• ձևերը:

1. ADV-1.
2. ADV-2.
3. ADV-3.

• SZV-4 - պարունակում է բոլոր անհրաժեշտ տվյալները ապահովագրության ժամկետի, ինչպես նաև վճարումների և այլ գործարքների վերաբերյալ:

Բացի վերը նշվածներից, 1C ծրագիրը կարող է ինքնուրույն լրացնել բազմաթիվ այլ փաստաթղթեր, եթե առկա են անհրաժեշտ տվյալները:

Prednalog.ru

Դրա վճարման հիմքը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդվածն է: Դրա արժեքը կազմում է 13%: Այսպիսով, հաշվարկման բանաձևը հետևյալն է. Հարկային ժամանակաշրջանի չափը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 216-րդ հոդվածով:
Դա ուղիղ 12 օրացուցային ամիս է։ Վճարման առանձնահատկությունները Ֆիզիկական անձից տարածքներ վարձակալելուց անձնական եկամտահարկի վճարման նպատակը միշտ նույնն է: Բայց կա մեկ կարևոր կետ, որը վերաբերում է դրա փոխանցման ձևին.

Ամեն ինչ կախված է տարածքը/անշարժ գույքը վարձակալող անձի իրավական կարգավիճակից: Դա կարող է լինել.

• կազմակերպություն (սեփականության տարբեր ձևերով);
• անհատ ձեռնարկատեր;
• անհատական.

Առաջին երկու դեպքերում (իրավաբանական անձ կամ անհատ ձեռնարկատեր) վարձակալը տանտիրոջ հարկային գործակալն է:

Անձնական եկամտահարկ ֆիզիկական անձից տարածքներ վարձակալելուց 2018թ

Կարևոր

Վարձակալության պայմանագրերով անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը Տարածքների վարձակալության պայմանագրերով, քաղաքացիական և անձնական գույքի պայմանագրերով վճարումների համար դուք պետք է իմանաք, թե որ ժամկետներում պետք է ճանաչեք եկամուտը, պահեք և վճարեք անձնական եկամտահարկը: Ստորև ներկայացված են հարկային գործակալի կողմից իրականացվող գործարքների ժամանակի և 6-NDFL ձևի տողերի նկատմամբ վերահսկողության իրավական պահանջները՝ կապված ֆիզիկական անձի հետ վարձակալության պայմանագրի հետ. Վարձավճարների համար որպես հարկային գործակալ հանդես եկող ընկերությանը պետք է պահվի Անձնական եկամտահարկը վարձակալության պայմանագրով ստացված եկամտից և վճարի այն բյուջե:

Անձնական եկամտահարկ ֆիզիկական անձից վարձակալելիս

Նույն տեսակետը կիսում է նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը (04/29/2011 N 03-04-05/3-314 և 07/15/2010 N 03-04-06/3-148 նամակներ) , և դատարանները (Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 07.03 .2012 թ. N A40-40718/11140-184 որոշումը, հետևաբար, ռիսկային է անձնական եկամտահարկը չպահել անհատին վճարվող վարձավճարից, ոչ թե ձեռնարկատեր): (կարդալ ավելին էջ 45): Եթե ​​տեսուչները հայտնաբերեն այս խախտումը, նրանք կտուգանեն կազմակերպությանը հարկային գործակալի պարտականությունները չկատարելու համար։
Տուգանքը կազմում է պահման և բյուջե փոխանցման ենթակա հարկի գումարի 20%-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 123-րդ հոդված): Նշում! Անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է բյուջե նույնիսկ այն դեպքում, երբ տանտիրոջը վճարվում է կանխավճար, յուրաքանչյուր վարձավճարի կամ դրա մի մասի համար կազմակերպությունը պարտավոր է պահել անձնական եկամտահարկը:

Մենք վարձակալում ենք գույք անհատից՝ հարկային ասպեկտներ և հաշվապահական հաշվառում (Vaitman E.)

Ուշադրություն

Ֆիզիկական անձը չի կարողանա օգտվել վարձակալության եկամտի մասնագիտական ​​հարկային նվազեցումից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդված): Կազմակերպությունը տարածքներ է վարձակալում իր տնօրենից։ Ինչ վարձավճար սահմանեմ: Հնարավո՞ր է հաշվի առնել նվազագույն վարձավճարը։ Ըստ օրենքի՝ այստեղ ոչ մի խոչընդոտ չկա։

Վարձակալության պայմանագրերով կատարված վճարումների գծով անձնական եկամտահարկի հարկային հաշվառում

Նմանատիպ հարցեր

• Ինչպե՞ս ճիշտ կնքել 170քմ տարածքի վարձակալության պայմանագիր ֆիզիկական անձի հետ. 05 Սեպտեմբեր 2017, 03:16 հարց թիվ 1742821 1 պատասխան.
• Անձնակազմով տրանսպորտային միջոցի վարձակալության պայմանագիր կնքելիս վարձատուն կարո՞ղ է ֆիզիկական անձ լինել: Հունվար 23, 2017, 09:16 հարց թիվ 1508912 2 պատասխան.
• Բարի երեկո Սա հարց է: Արդյո՞ք ես, որպես ՍՊԸ-ի (ավտոմոբիլային դպրոց, upraschenka) սեփականատեր, պետք է վճարեմ 13 տոկոս անձնական եկամտահարկ՝ ֆիզիկական անձանց տարածքներ և ավտոմեքենաներ վարձակալելու համար (կրթական) միջոցներ փոխանցելիս: 24 Դեկտեմբեր, 2015, 09:37 Հարց թիվ 1082520 10 պատասխան.
• Ինչպե՞ս լուծել ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության պայմանագիրը, եթե վարձակալը չի ​​խախտել պայմանագրի պայմանները: 17 Հոկտեմբեր, 2016, 09:18 հարց թիվ 1410072 8 պատասխան.
• Բարի օր, ո՞րն է հակասրճարանի շահագործման համար ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության պայմանագիր կնքելու լավագույն միջոցը:

Տարածքների վարձակալություն անհատից

Բայց պետք է հիշել, որ բյուջեի դասակարգման ծածկագրերը փոխվում են ամեն տարի։ Նախքան հաշվետվություններ և վճարման հանձնարարականներ ստեղծելը, շատ կարևոր է նախ համոզվել, որ բոլոր մանրամասները ճիշտ են:

2018 թվականին տարածքների վարձակալության համար անձնական եկամտահարկը փոխանցելու KBK-ն հետևյալն է. .

Վճարման հանձնարարականի ձևավորում (նմուշ) Պետք է հիշել, որ համեմատաբար վերջերս էական փոփոխություններ են կատարվել վճարման հանձնարարականի ստեղծման կարգում: Դրա համար հիմք է հանդիսանում ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի նոյեմբերի 12-ի թիվ 107ն հրամանը։

Ձեռնարկատերերին հաճախ անհրաժեշտ է տարածքներ վարձակալել իրենց գործունեությունը իրականացնելու համար: Եթե ​​տարածքը վարձակալվում է անհատից, դա հաճախ շփոթեցնում է հաշվապահներին:

Հնարավո՞ր է որպես ծախս ներառել անհատ ձեռնարկատերից տարածքների վարձակալության վճարը։ Այս հարցը դիտարկենք իրավական տեսանկյունից։ Ի՞նչ առանձնահատկություններ կան պայմանագիր կնքելիս: Անհատ սեփականատիրոջ հետ վարձակալության պայմանագիրը ոչնչով չի տարբերվում իրավաբանական անձի հետ կնքված վարձակալության պայմանագրից:

Պայմանագրում պարտադիր մանրամասները պետք է լինեն՝ - վարձակալած տարածքի գտնվելու վայրը, շենքում ձեր կազմակերպության գտնվելու վայրի ճշգրիտ հասցեն (հատակ, սենյակում տեղ), վարձակալած տարածքի տարածքը: — Վարձակալության չափերը, դրա վճարման կարգը և ժամկետները.

Անձնական եկամտահարկ իրավաբանական անձի կողմից ֆիզիկական անձից տարածքների վարձակալություն

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): BCC վարձով անձնական եկամտահարկի համար - 182 1 01 02010 01 1000 110. Այսինքն, նույնը, ինչ կազմակերպության աշխատողների համար անձնական եկամտահարկը փոխանցելիս: Հաշվետվություն ֆիզիկական անձից վարձակալելիս Անհատ վարձատուի համար դուք պետք է ստեղծեք առանձին հարկային ռեգիստր անձնական եկամտահարկի համար և տարեվերջին, ընդհանուր ձևով, դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնեք 2-NDFL վկայագիր: Այն պետք է արտացոլի եկամուտը վարձավճարի տեսքով, հաշվարկված, պահված և անձնական եկամտահարկի բյուջե փոխանցված գումարը: Եկամտի կոդը 2-NDFL-ում ֆիզիկական անձից վարձակալելիս 1400 է: Բացի այդ, անհատ վարձատուի մասին տեղեկատվությունը ներառված է եռամսյակային 6-NDFL հաշվետվության մեջ: Ապահովագրավճարներ ֆիզիկական անձից տարածքներ վարձակալելիս Ֆիզիկական անձին վճարվող վարձավճարի չափը ենթակա չէ ապահովագրական վճարների Կենսաթոշակային հիմնադրամին, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և պարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): ):
Սա վտանգավոր է, քանի որ հարկային մարմինները, ամենայն հավանականությամբ, կպահանջեն քաղաքացուց գրանցվել որպես ձեռնարկատեր և հարկեր վճարել որպես անհատ ձեռնարկատեր (ավելին կարդացեք էջ 46): Նշում. ԱԱՀ-ի առումով ընկերությունների համար ձեռնտու չէ գույք վարձել ֆիզիկական անձանցից Անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակ չունեցող ֆիզիկական անձինք ԱԱՀ վճարող չեն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 143-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Սա նշանակում է, որ երբ նրանք ծառայություններ են մատուցում գույքի վարձակալության համար, չկա «մուտքագրված» ԱԱՀ, որը վարձակալը կարող է հանել, բայց եկամտահարկը հաշվարկելիս կազմակերպությունը կկարողանա ծախսերի մեջ ներառել վարձավճարի ամբողջ գումարը (կետ 10): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 1-ին մասը): Այն պետք չէ նվազեցնել ԱԱՀ-ի չափով, ինչպես դա արվում է ԱԱՀ վճարողից գույք վարձակալելիս: Վարձակալների կազմակերպության համար դա կարող է հանգեցնել լրացուցիչ եկամտահարկի:

Իրավաբանական անձի կողմից անձնական եկամտահարկի գծով տարածքների վարձակալություն

Անհրաժեշտ է համապատասխանաբար պատրաստել ֆինանսական հաշվետվություններ՝ հաշվի առնելով այս գործոնը։ Վարձատուն, իր հերթին, պարտավոր է միայն նշված ժամկետում հայտարարագիր ներկայացնել իր բնակության վայրի հարկային մարմիններին:

Իրավիճակն ավելի բարդ է մասնավոր անձանց անշարժ գույքի վարձակալության հարցում։ Այս դեպքում նման գործունեություն իրականացնող ֆիզիկական անձը չունի հարկային գործակալ։

Եվ նա պետք է բոլոր վճարումները կատարի ինքնուրույն՝ միաժամանակ ստեղծելով համապատասխան հաշվետվություն՝ հայտարարագիր։ Բայց միևնույն ժամանակ, ֆիզիկական անձը ազատվում է հաշվապահական հաշվառման վարումից՝ Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող օրենսդրությանը համապատասխան:

KBK Օգնում է ձեզ պարզել, թե որտեղ պետք է վճարել անձնական եկամտահարկ անհատից տարածքներ վարձակալելու համար - KBK - բյուջեի դասակարգման ծածկագրեր: Հենց այս թվերի հավաքածուն թույլ է տալիս ավտոմատ կերպով կատարել վճարում և նշել դրա նպատակը:

Կազմակերպությունը, որը անհատի հետ կնքել է տարածքների վարձակալության պայմանագիր, կատարում է հարկային գործակալի պարտականությունները. վարձակալության վճարումները փոխանցելիս պահում է անձնական եկամտահարկը և հարկ է վճարում բյուջե: Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք, թե ինչպես է փաստաթղթավորվում անհատից տարածքների վարձույթը, ինչպես նաև պարզելու ենք հարկման առանձնահատկությունները վարձակալության վճարումներ և գործառնական ծախսերը փոխհատուցելիս:

Վարձակալության պայմանագիր ֆիզիկական անձի հետ. մենք այն ճիշտ ենք կազմում

Կազմակերպության և անհատ սեփականատիրոջ միջև համագործակցությունը սկսվում է վարձակալության պայմանագրի կնքումից:

Վարձակալության պայմանագիրը կազմելիս կողմերը պետք է համապատասխանեն Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքով սահմանված չափանիշներին: Մասնավորապես, պայմանագիրը պետք է պարունակի հետևյալ պարտադիր մանրամասները.

• փաստաթղթի անվանումը, վայրը, պատրաստման ամսաթիվը.
• կողմերի անունները նախաբանում (կազմակերպության լրիվ անվանումը, անհատի լրիվ անվանումը).
• լրիվ անվանումը, ստորագրողի պաշտոնը վարձակալի (սովորաբար տնօրենի) կողմից, պայմանագրի կնքման ժամանակ կազմակերպության շահերը ներկայացնելու հիմք (կանոնադրություն, լիազորագիր).
• կազմակերպության իրավաբանական հասցեն, ֆիզիկական անձի գրանցման հասցեն.
• կողմերի բանկային տվյալները.

Կարդացեք նաև հոդվածը ⇒

Համաձայնագրի տեքստը պետք է ձևակերպվի հետևյալ բաժիններով.

Վարձակալն ընդունում է տարածքից օգտվելու իրավունքը փոխանցման և ընդունման վկայականը ստորագրելուց հետո ⇒ .

Վարձակալության ժամկետի ավարտին կամ պայմանագրի վաղաժամկետ դադարեցման հետ կապված տարածքը վերադարձնելու կարգը ուղեկցվում է վերադարձի վկայականի ստորագրմամբ ⇒ .

Ֆիզիկական անձի հետ վարձակալության պայմանագրի պետական ​​գրանցում

Կազմակերպության և անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող ֆիզիկական անձի միջև կնքված վարձակալության պայմանագիրը ենթակա չէ պարտադիր նոտարական վավերացման: Միաժամանակ հիմք ընդունելով 2-րդ կետի պ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 609-ը, վարձակալության պայմանագիրը (ներառյալ անհատ վարձատուի հետ) 1 տարուց ավելի գործող պետք է անցնի պետական ​​գրանցման ընթացակարգ:

Վարձակալության պայմանագրերի պետական ​​գրանցումն իրականացվում է Rosreestr-ի տարածքային մարմինների կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի համաձայն, վարձակալության պայմանագիրը ճանաչվում է վավեր և ուժի մեջ է մտնում միայն պետական ​​գրանցման դեպքում:

Տարածքների վարձակալություն ֆիզիկական անձից՝ հարկ, ապահովագրավճար

Ինքնազբաղված չհանդիսացող քաղաքացուց տարածքներ վարձակալելիս հարկային գործակալի պարտականությունները կատարող կազմակերպությունը պարտավոր է պահել և բյուջե վճարել անձնական եկամտահարկը` հաշվարկված ընթացիկ հարկով վարձակալության վճարների չափից: դրույքաչափը. Այս պահանջը սահմանվում է Արվեստի 2-րդ կետով: 226 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Վարձակալ - անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ

Վարձակալող կազմակերպությունը հաշվարկում է անձնական եկամտահարկը, պահում է գումարը անհատ վարձատուի եկամուտներից և հարկ է վճարում բյուջե վարձավճարների փոխանցման յուրաքանչյուր դեպքում: Վարձատուն ստանում է վարձավճարի գումարը` հանած պահված հարկը.

RentPayment փաստ = RentPayment պայմանագիր – անձնական եկամտահարկ,

Որտեղ Վարձավճարի փաստ- վարձատուին փաստացի փոխանցված վարձավճարի գումարը.
Վարձավճարի պայմանագիր- պայմանագրի համաձայն վարձակալության վճարի չափը.
Անձնական եկամտահարկը սահմանված դրույքաչափով հաշվարկված պահված հարկի գումարն է (ընդհանուր առմամբ, վարձակալության վճարի 13%-ը):

Ֆիզիկական անձից տարածքներ վարձակալելիս անձնական եկամտահարկը ենթակա է պահման և այն դեպքում, երբ վարձակալության պայմանագրում նշված է հարկի գումարը, և պայմանով, որ այդ դրույթը նախատեսված չէ պայմանագրով (տե՛ս Ֆինանսների նախարարության 2013թ. 03-04-05/49369 27.08.2015թ.):

Իրավաբանական անձի հարկային գործակալի կողմից անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան վարձավճարը անհատ վարձատուին փոխանցելու օրվան հաջորդող օրը:

Դիտարկենք մի օրինակ . «Պրիզմա» ՍՊԸ-ի և քաղաքացի Բարսուկովի միջև կնքվել է ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության պայմանագիր, համաձայն որի վարձավճարը կազմում է 7303 ռուբլի/ամսական։

Պրիզման Բարսուկովին վարձավճար է տալիս ամսական մինչև ընթացիկ ամսվա 20-ը։

2018 թվականի հոկտեմբերի 18-ին Prizma-ի հաշվապահը 2018 թվականի հոկտեմբերի վարձավճարը փոխանցեց Բարսուկովին (հանած անձնական եկամտահարկը).

7303 ռուբլի – (7,303 * 13%) = 6,353,61 ռուբ.

Prizma-ն պարտավոր է անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցել ոչ ուշ, քան 2018 թվականի հոկտեմբերի 19-ը։

Ապահովագրավճարներ

Իրավաբանական անձ-վարձակալների կողմից ֆիզիկական անձի օգտին վճարվող վարձավճարները չեն հարկվում որպես ապահովագրավճար: Արվեստի 4-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420-ը, ֆիզիկական անձից տարածքներ վարձակալող կազմակերպությունը պարտավոր չէ վճարումներ կատարել պարտադիր կենսաթոշակային, բժշկական և սոցիալական ապահովագրության համար: