ԱԱՀ-ի նվազեցումների վերաբերյալ բացատրական նշում. Ինչպես ճիշտ գրել բացատրական գրություն հարկային գրասենյակին

Հարկային տեսչությունից պահանջների դեպքում հաճախ անհրաժեշտ է լինում գրավոր պատասխան (նմուշի միջոցով) կազմել նրա պահանջներին համապատասխան բացատրություններ տրամադրելով: Ինչպես ճիշտ կազմել նման պատասխանը տարբեր դեպքերում, պատրաստի օրինակներ և քայլ առ քայլ հրահանգներ՝ այս հոդվածում։

Երբ տալ բացատրություններ

Նախևառաջ, կարևոր է հասկանալ, որ բացատրություններ տալը միշտ չէ, որ գործատուի պարտականությունն է: Եթե ​​հարկային գրասենյակը հայտնաբերել է անհամապատասխանություններ կամ սխալներ, կազմակերպությունը պետք է բացատրություններ ներկայացնի միայն այն դեպքում, եթե դրանք հայտնաբերվել են գրասեղանի աուդիտի ժամանակ: Ամենատարածված խախտումներն են.

• հարկային հայտարարագրերում սխալ տեղեկատվություն.
• մեկ կամ մի քանի հաշվետվական փաստաթղթերում ներկայացված տվյալների անհամապատասխանություն.
• հարկային արտոնություններ ստանալու հետ կապված գործարքներում խախտումներ (արձակուրդներ, իջեցված դրույքաչափեր).
• հակասություններ հարկ վճարողի տրամադրած տեղեկատվության և հարկային ծառայությանը հասանելի տվյալների միջև:

Այսպիսով, հարկային մարմինների կողմից համապատասխան բացատրություններ տրամադրելու խնդրանքին պատասխանելը (նմուշի օգտագործմամբ) պարտադիր է, եթե կատարվել է գրասեղանի աուդիտ, որը խախտումներ է հայտնաբերել։ Իսկ մնացած բոլոր դեպքերում գրավոր բացատրություններ տալը ընկերության իրավունքն է։ Այնուամենայնիվ, ինչպես ցույց է տալիս փորձը, ավելի լավ է հոգ տանել և նամակ ուղարկել տեսչությանը, քանի որ դա հաճախ օգնում է տեսուչներին ձեր դիրքորոշումը հայտնելու հարցում:

Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ շատ դեպքերում բացատրություններ պետք է տրվեն՝ կապված ԱԱՀ-ի և եկամտահարկի հետ կապված անհամապատասխանությունների հետ:

Կազմման կարգը

Ընդհանուր առմամբ, ընթացակարգը ընթանում է հետևյալ կերպ.

1. Գրասեղանի աուդիտ իրականացնելուց հետո հարկային գրասենյակը հարցում է ուղարկում թղթային նամակի կամ էլ.փոստի տեսքով: Տեքստում նշվում են տվյալներ, որոնք, տեսչության կարծիքով, սխալ են կազմված, ինչպես նաև տարբեր փաստաթղթերում պարունակվող տեղեկությունների անհամապատասխանություններ։
2. Այնուհետեւ հարկ վճարողը պարտավոր է հնարավորինս սեղմ ժամկետում ներկայացնել իր բացատրությունները՝ մինչեւ 5 աշխատանքային օր։ Այս ժամկետը սկսվում է ծանուցումն ստանալու օրվան հաջորդող աշխատանքային օրվանից:
3. Այն կարող եք ուղարկել կամ փոստով (գրանցված փոստով), սուրհանդակով կամ էլեկտրոնային եղանակով: Ավելին, էլ. փոստի դեպքում կարևոր է այն ստուգել էլեկտրոնային թվային ստորագրության միջոցով: Եթե ​​այն չի ստեղծվել, ապա մնում է այն սովորական թղթային տեսքով ուղարկելը: Կարևոր է նաև իմանալ, որ հաճախ անհրաժեշտ է լինում նաև բացատրություններով փաստաթղթեր տրամադրել բուն դիմումին կից: Այնուհետև նամակի տեքստում պետք է նշվեն հավելվածները՝ գրված են փաստաթղթի անվանումը, քանակը և տեսակը (բնօրինակ կամ պատճեն):

ՆՇՈՒՄ. Օրենսդրությունը հարկ վճարողին չի զրկում իր բացատրությունները բանավոր ներկայացնելու իրավունքից։ Այնուամենայնիվ, ապահով կողմում լինելու համար (հնարավոր դատավարության դեպքում) ավելի լավ է ամեն ինչ գրել գրավոր, որի պատճենը պետք է պահվի ձեզ մոտ (ավելի լավ է նաև տպել և կրկնօրինակել էլեկտրոնային տարբերակը) .

Ինչպես կազմել. նմուշի պահանջներ

Չկա հաստատված ձև, ուստի յուրաքանչյուր ընկերություն իրավունք ունի ընտրել իր տարբերակը: Ավելի լավ է այն տպել ֆիրմային բանկում: Եվ դուք կարող եք փաստաթուղթ կազմել ընդհանուր կանոնների համաձայն.

1. Հարկային տեսչության կրճատ անվանումը գրված է վերևի աջ անկյունում գտնվող «վերնագրում» (օրինակ՝ «Չելյաբինսկի շրջանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ 19 միջտարածքային տեսչությանը»):
2. Հասցեատիրոջ մասին տեղեկատվության տակ գրվում են ուղարկողի մասին բոլոր տվյալները. կազմակերպությունը (օրինակ՝ Խլեբոդար ՍՊԸ), ինչպես նաև հասցեն և կոնտակտային տվյալները։
3. Ձախ կողմի «վերնագրի» տակ կարող եք նշում կատարել՝ նշելով, թե որ թվով և ամսաթվով է նամակը գրանցվել կազմակերպության ելքային նամակագրության ամսագրում:
4. Կենտրոնում հաջորդը նամակի վերնագիրն է, որն արտացոլում է դրա էությունը, օրինակ՝ «Պատասխան հարկային տեսչության խնդրանքին» (իսկ փակագծերում բացատրվում է, թե ինչ պատճառով)։
5. Նամակի տեքստում նախ շատ հակիրճ նշված են հանգամանքները, այսինքն. նշում, որ հարկայինից բացատրություն պահանջող գրություն է ստացվել, որին ի պատասխան ընկերությունն ուղարկում է իր նամակը։
6. Հետևյալը իրական բացատրությունն է՝ ձեր դիրքորոշման մանրամասն, բայց առավել հակիրճ նկարագրությամբ: Որպես կանոն, բավական է 1-2 տպագիր թերթիկ։
7. Եթե ​​նամակին կցված են որևէ փաստաթուղթ, ապա դրանք նույնպես նշված են «Հավելվածներ» բաժնում:
8. Վերջում ուղարկողը նշում է պաշտոնը, ևս մեկ անգամ գրում է ընկերության անվանումը, ստորագրում և դրա վերծանումը:
9. Ներքևի գիծ, ​​ձախ անկյուն – փաստաթղթի պատրաստման ամսաթիվ: Այն պետք է նշվի՝ ժամանակին տրամադրված լինելու լրացուցիչ ապացույց ունենալու համար։

Ավարտված օրինակը ներկայացված է ստորև:

Տեսակներ՝ սովորական իրավիճակների համար պատրաստի օրինակներ

Գործնականում կան մի քանի սովորական դեպքեր, երբ հարկային մարմինները պահանջում են պատասխան տալ (ընկերության մոդելի հիման վրա)՝ բացատրելով իրենց դիրքորոշումը որոշակի թեմայի վերաբերյալ: Պատրաստի լուծումները քննարկվում են ստորև:

Եթե ​​հիմնական միջոցը վաճառվել է վնասով

Տեսչությունն այս հարցում ընկերությունից բացատրություններ պահանջելու իրավունք է ձեռք բերել համեմատաբար վերջերս՝ 2014 թվականից, ինչը միանգամայն օրինական է։ Այնուամենայնիվ, գործնականում հաճախ են լինում դեպքեր, երբ տեսչական մարմինների ներկայացուցիչները էապես չարաշահում են իրենց իրավունքները և պարզաբանում են խնդրում նման դեպքերի վերաբերյալ.

• ակտիվը վաճառվել է, սակայն վնասներ են առաջացել միայն փաստացի մաշվածության (ամորտիզացիայի) պատճառով, ինչի պատճառով անհրաժեշտ է եղել ակտիվը վաճառել ավելի ցածր գնով.
• ակտիվը վաճառվել է իր մնացորդային արժեքից բարձր գնով. նման դեպքերը հաճախ առաջանում են զուտ շուկայական պատճառներով՝ անկայուն տնտեսական իրավիճակի պատճառով:

Այս դեպքերում ընկերությունից որևէ բացատրություն չի պահանջվում։ Սակայն պատասխան գրության մեջ կարելի է նշել, որ հաշվետու փաստաթղթերում հայտարարագրվել է շահույթ, և կազմակերպությունը որևէ փաստական ​​սխալ կամ դիտավորյալ կեղծ տեղեկատվություն չի ներկայացրել։

Գույքահարկ վճարելիս արտոնությունների կիրառում

Քանի որ 2015 թվականին բոլոր շարժական գույքի (բացառությամբ 1-ին և 2-րդ մաշվածության խմբերին պատկանողներից) հարկերը չեն վճարվում (պայմանով, որ ընկերությունը դրանք գնել է 2013 թվականի հունվարի 1-ից հետո), օրենքը, ըստ էության, հաստատել է նպաստը։ Նման արտոնյալ գույքն արդեն նշված է Հարկային օրենսգրքում (381-րդ հոդված):

Այնուամենայնիվ, տեսչության շատ ներկայացուցիչներ (գուցե անտեղյակությունից) սկսեցին պահանջել փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են այս նպաստը ստանալու հնարավորությունը, ինչպես նաև բոլոր շարժական առարկաների ամբողջական ցանկը, որոնք ազատվում են:

Այստեղ կարևոր է հիշել 2 կետ.

1. Նամակը պետք է պարունակի խնդրո առարկա ակտիվների կոնկրետ ցանկ: Հակառակ դեպքում, դուք կարող եք ուղարկել միայն պայմանագրերի և այլ փաստաթղթերի պատճենները, որոնք հաստատում են գնման փաստը և դրա ավարտի ամսաթիվը: Պայմանագրերում արտացոլված է նաև վաճառող ընկերության տեսակը՝ կախյալ կամ անկախ, որն ունի իր նշանակությունը։
2. Եթե ​​ակտիվները ձեռք են բերվել փոխկապակցված ընկերությունից (ինչպես նաև այն դեպքերում, երբ ակտիվները ձեռք են բերվել ընկերության վերակազմակերպման արդյունքում), ապա այդպիսի գույքի հարկերը վճարվում են:

ՆՇՈՒՄ. Տեսչությունը կարող է պահանջել ակտիվների կոնկրետ ցուցակ, այսինքն. արտոնյալ սեփականություն, և ընկերության շահերից կբխի նման տվյալների տրամադրումը։ Այդ ժամանակ իրավիճակը կարելի է հատկապես արագ պարզել։

Եվ ահա, թե ինչպիսին է նման պահանջներին տրված պատասխանի նմուշը, երբ խոսքը վերաբերում է արտոնյալ գույքի վերաբերյալ բացատրությունների տրամադրմանը:

Իհարկե, այս ցանկում ներառված չեն դրանց 1-ին և 2-րդ ամորտիզացիոն խմբերի բոլոր գույքային օբյեկտները։ Նրանց համար ոչ մի արտոնություն չկա, և բացի այդ, հարկայինի ներկայացուցիչներն իրավունք չունեն հստակություն պահանջել կոնկրետ այս հարցերի վերաբերյալ։

Եթե ​​գույքահարկը մեծապես նվազեցվի կամ մեծապես ավելացվի

Հարկային տեսչության ներկայացուցիչներին հաճախ են հետաքրքրում այն ​​դեպքերը, երբ մի ֆինանսական տարում փաստացի վճարված գույքահարկը նվազել է, իսկ հաջորդում այն ​​մնացել է մոտավորապես նույն մակարդակի վրա (այսինքն՝ չի աճել): Տեսուչների ուշադրությունը հատկապես հաճախ է հրավիրվում այն ​​իրավիճակներին, երբ այդ արժեքների միջև տարբերությունները չափազանց մեծ են (նրանց կարծիքով), քանի որ դա կարող է ցույց տալ անօրինական ֆինանսական սխեմա, որն ուղղված է չվճարմանը:

Բացի այդ, 3-4 տարի առաջ եղան նախադեպեր, երբ փոխկապակցված կազմակերպությունները միտումնավոր ուղղակի շարժական գույքի մի մասը փոխանցեցին միմյանց սեփականությանը՝ վճարման գումարը էականորեն նվազեցնելու համար։ Քանի որ 2015 թվականին հարկը վճարվում է նման բազայից, իսկ ընկերության հարկը փաստացի չի ավելացել, դա տրամաբանորեն նշանակում է, որ նա միտումնավոր խուսափում է վճարումից։

Պատասխանը տրվում է ըստ փաստացի իրավիճակի. Առավել հաճախ ազդում են օբյեկտիվ գործոնների վրա.

• որոշակի գույքային ակտիվների լուծարում՝ օպտիմալացման և (կամ) անբարենպաստ տնտեսական իրավիճակի պատճառով.
• գույքի վաճառք;
• հիմնական միջոցների օտարում.

Այնուհետև ընկերությունը պարզապես գույք է ձեռք բերում մի ընկերությունից, որի հետ փոխկապակցված չէ: Հենց այս պատճառն է գլխավոր դերը խաղում։ Իրենց դիրքորոշումն ապացուցելու համար նրանք ուղարկում են առքուվաճառքի պայմանագրեր և նման իրավական սխեման հաստատող ֆինանսական փաստաթղթեր։

Ամորտիզացիայի և գույքահարկի փոխհարաբերությունները

Նման դեպքերում կասկածներ են առաջանում, քանի որ գույքը մաշված է, բայց գույքահարկ չի վճարվում։ Տեսուչները կրկին կարող են կասկածել ինչ-որ անօրինական գործունեության։ Այնուամենայնիվ, գործնականում պատճառը ամենից հաճախ հեշտ բացատրելի և ապացուցելի է։ Փաստն այն է, որ ընկերության ակտիվների բավականին մեծ մասնաբաժինը գույք է, որը պատկանում է 1 և 2 մաշվածության խմբերին, և դրա վրա հարկ չի վճարվում: Այս դեպքի պատասխանի օրինակը ներկայացված է ստորև:

Եթե ​​ծախսերը չափազանց բարձր են

Հարկային մարմինները հաճախ բացատրություններ են պահանջում այն ​​պատճառով, որ ծախսերը, նրանց կարծիքով, չափազանց արագ են աճում և կազմում են ընկերության բյուջեի բավականին մեծ տոկոսը: Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ կասկածներ են առաջանում այն ​​դեպքերում, երբ շահույթը ընդամենը հինգերորդն է կամ պակաս: Ծախսերի աճը բացատրելը շատ պարզ է, հատկապես իրական տնտեսական պատճառների ֆոնին.

• անկայունություն արտարժույթի շուկայում (փոխարժեքի տարբերություններ);
• վերջին 3 տարում անընդմեջ բնակչության փաստացի նվազած եկամուտների պատճառով աշխատավարձերի բարձրացման անհրաժեշտությունը.
• գնաճի պատճառով ծախսերի աճ:

Ի՞նչ կլինի, եթե չպատասխանեք խնդրանքին:

Հարկային պահանջին պատասխանելը ընկերության պարտականությունն է, քանի որ եթե դուք ամբողջությամբ անտեսում եք հաղորդագրությունը, տեսչությունն իրավունք ունի տուգանել կազմակերպությանը հետևյալի համար.

• 5000 ռուբլի, եթե այն առաջին անգամ չի տրամադրվել.
• 20,000 ռուբլի - երկրորդ անգամ (հաշվարկն իրականացվում է օրացուցային տարիներով):

Այսպիսով, բացատրություն տալը շատ դեպքերում առանձնապես դժվար չէ։ Իսկ նամակն անտեսելը չի ​​բխում ընկերության շահերից. խոսքը ոչ միայն հնարավոր տուգանքի մեջ է, այլ նաև այն, որ ընկերությունը բացատրելով իր դիրքորոշումը, հաճախ իրեն փրկում է հետագա վարույթ, այդ թվում՝ դատավարություն վարելու անհրաժեշտությունից։

Տեսանյութի մեկնաբանություն

Այսօր որոշ կառույցներ ստիպված են բախվել ցանկացած ստուգումից կամ հաշվետվություն ներկայացնելուց հետո հարկային մարմիններին բացատրություն տալու անհրաժեշտության հետ: Ապահովելու համար, որ բացատրությունները վերահսկող մարմնի կողմից լրացուցիչ ստուգումներ չառաջացնեն, բացատրության պատրաստումը պետք է վերաբերվել շատ լուրջ, ողջ պատասխանատվությամբ և չուշացնել պատասխանը:

Ի՞նչ պահանջներ են այժմ արդիական:

Որպես կանոն, պարզաբանումներ տալու պահանջն առաջանում է հաշվետվություններից կամ հայտարարություններից հետո որոշակի ժամանակահատվածից հետո, և պահանջի պատճառը կարող է լինել ցանկացած սխալ մուտքագրում կամ անճշտություն հաշվետվության մեջ: Հաճախ վերահսկիչ կառույցներից հարցեր են ծագում ԱԱՀ-ի վերադարձի վերաբերյալ հաշվետվություն ներկայացնելու վերաբերյալ, երբ գործընկերների հաշվետվությունները չեն համընկնում, եկամտահարկի հայտարարագրերում հարկային տվյալների անհամապատասխանության պատճառով: Հարցեր կարող են առաջանալ նաև աուդիտի ընթացքում ձեռնարկության չհիմնավորված կորուստների հետևանքով, թարմացված հայտարարագիր ուղարկելիս կամ հարկային հաշվետվություններում, որոնցում հարկի գումարը ցույց է տրված ավելի քիչ, քան սկզբնական տեղեկատվության մեջ և այլն:

Օրինակ, ԱԱՀ-ի համար կան բացատրություններ գրելու պահանջների 3 հիմնական տեսակ, որոնց նմուշը մշակվել և հաստատվել է էլեկտրոնային եղանակով Դաշնային հարկային ծառայության ստանդարտներով.

• Համաձայն հսկողության համապատասխանության
• Կողմերի հետ տարաձայնությունների համար
• Վաճառքի ամսագրում չգրանցված տեղեկատվության մասին (Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ED-4-15/5752 04/07/2015թ. նամակ):

ԱԱՀ-ի վերադարձից հետո բացատրությունների պահանջները կարող են առաջանալ այլ պատճառներով, սակայն օրինակելի փաստաթուղթ հարկային մարմինները դեռ չեն մշակել:

Պատասխան ուղարկելու համար վճարողը ունի 6 աշխատանքային օր՝ հայտնելու հարցումը ստանալու մասին, գումարած ևս 5 աշխատանքային օր՝ հարցմանը պատասխան ուղարկելու համար (հանգստյան օրերը և արձակուրդները հաշվի չեն առնվում):

Ինչպես բացատրություններ գրել հարկային գրասենյակ 2019 թ

Եթե ​​վճարողը հարկայինից բացատրության հարցում է ստացել, դա նշանակում է, որ տեսչությունը վճարողի հայտարարագրում կասկածելի բան է հայտնաբերել։ Հարկ է նշել, որ Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը ապահովում է բոլոր հայտարարագրերի և հաշվապահական հաշվետվությունների աշխատասեղանի հսկողությունը՝ օգտագործելով ավտոմատ էլեկտրոնային ծրագիր, որը կարող է արագ բացահայտել հաշվետվությունների սխալները (հաշվետվությունների տվյալների միջև անհամապատասխանություն, ներկայացված հայտարարագրի և հանձնարարվածին հասանելի տեղեկատվության միջև անհամապատասխանությունը): տեսուչ), որի արդյունքում Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը հարցում է ներկայացնում այս փաստի բացատրության համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Բացատրության հարցում ներկայացնելու այլ պատճառներ կարող են լինել:

Դաշնային հարկային ծառայության համար բացատրական գրությունը կազմվում է անվճար, բացառությամբ ԱԱՀ-ի հայտարարագրի աշխատասեղանի աուդիտի ժամանակ բացատրությունների: Եթե ​​վճարողը կարծում է, որ ուղարկված հաշվետվության մեջ անճշտություններ կամ անհամապատասխանություններ չկան, ապա դա պետք է նշվի պահանջի բացատրության մեջ.

« ...Ի պատասխան Ձեր 02.03.2019թ.-ի թիվ 75 հարցման հայտնում ենք, որ պահանջվող ժամկետի հարկային հայտարարագրում անճշտություններ չկան։ Ելնելով դրանից՝ անընդունելի ենք համարում նշված ժամկետում հաշվետվության մեջ ուղղումներ կատարելը...».

Եթե ​​հաշվետվության մեջ հայտնաբերեք սխալ, որը չի ենթադրում հարկի նվազեցում (օրինակ՝ ծածկագրի ցուցադրման տեխնիկական անճշտություն), կարող եք բացատրել, թե ինչ սխալ է թույլ տրվել, նշել ճիշտ կոդը և ապացույցներ ներկայացնել, որ այդ անճշտությունը չի հանգեցրել վճարված հարկի չափի նվազեցում կամ թարմացված հայտարարագիր ուղարկել:

Այնուամենայնիվ, եթե հայտնաբերվի անճշտություն, որը հանգեցնում է հարկի նվազեցման, անհապաղ պետք է ներկայացվի փոփոխված հայտարարագիր: Նման հանգամանքներում բացատրություններ տալն անիմաստ է (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ. Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի նոյեմբերի 6-ի թիվ ED-4-15/19395 նամակ):

Յուրաքանչյուր հարկ վճարող պարտավոր է իմանալ, որ օրենսդրությունը չի նախատեսում, որ բացատրությունները պետք է ներկայացվեն միայն գրավոր, այսինքն. սա հուշում է, որ բացատրությունները կարող են տրվել բանավոր, սակայն, թյուրիմացություններից խուսափելու համար ավելի լավ է գրավոր պատասխան պատրաստել:

Բացատրություն հարկային մարմնին կորուստների վերաբերյալ

Ոչ եկամտաբեր ձեռնարկություններին ստուգելիս հարկային ծառայությունը ուշադիր ուսումնասիրում է՝ թերագնահատված են արդյոք եկամտահարկերը։ Աուդիտի ժամանակաշրջանն ընդգրկում է վերջին երկու կամ ավելի տարիները: Երբ հարկ վճարողը ստանում է կորուստների պատճառները բացատրելու հարցում, անհրաժեշտ է անհապաղ պատասխան ուղարկել վերահսկիչ ծառայությանը, որտեղ մանրամասն բացատրվում է, թե ինչու են ծախսերը եկամուտից բարձր: Օրինակ՝ կարելի է անդրադառնալ այն փաստին, որ ընկերությունը վերջերս է ստեղծվել, դեռևս քիչ հաճախորդներ կան, իսկ շենքի վարձակալության և աշխատակիցների պահպանման ծախսերը մեծ են և այլն։ Պատասխանում պետք է ուշադրություն դարձնել այն հանգամանքին, որ բոլոր ծախսերը փաստաթղթավորված են, և հաշվետվությունը ճիշտ է կազմված։ Ավելի մեծ պարզության համար կարող եք ստեղծել աղյուսակ, որտեղ ցուցադրվում է տարվա ծախսերի ցանկը` բաժանված ըստ գործառնությունների:

Ներբեռնեք վնասների վերաբերյալ բացատրական գրությունը հարկային

(Տեսանյութ«Մենք կազմում ենք կորուստների բացատրություններ՝ ի պատասխան հարկային մարմնի պահանջի»)

Բացատրություն հարկային ծառայությանը հայտարարագրերի անհամապատասխանության մասին

Վերահսկիչ կառույցները ստուգում են բոլոր հայտարարագրերը՝ օգտագործելով ավտոմատ ծրագրեր, և նրանք կարող են շատ արագ գտնել անհամապատասխանություն մի հայտարարագրի (օրինակ՝ ԱԱՀ-ի համար) մյուսի (օրինակ՝ եկամտահարկի մասով) կամ հաշվապահական հաշվետվության տեղեկատվության միջև: Այս դեպքում տեսչությունը ստիպված է կապ հաստատել վճարողի հետ՝ պահանջելով բացատրել ցուցանիշների միջև անհամապատասխանության պատճառը (օրինակ՝ եկամուտ):

Հաշվի առնելով, որ հիմնարկներում հաշվապահական հաշվառումը չի իրականացվում նույն կարգով, ինչ հաշվապահական հաշվառումը վերահսկող ծառայությունում, դժվար չէ բացատրել հայտնաբերված անհամապատասխանությունները: Օրինակ, ԱԱՀ-ի հարկային տվյալները կարող են չհամընկնել շահույթի չափի հետ, քանի որ կան ոչ վաճառքից եկամուտներ, որոնք ենթակա չեն ԱԱՀ-ի (տուգանքներ, շահաբաժիններ, փոխարժեքի անհամապատասխանություններ): Այս հանգամանքը կարող է առաջացնել անհամապատասխանություններ, որոնց մասին պետք է գրել հարցման պատասխանում։ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդված):

Բացատրություն Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ԱԱՀ-ի վերաբերյալ

ԱԱՀ-ի հետ կապված Դաշնային հարկային ծառայության համար բացատրություններ կազմելիս պետք է նկատի ունենալ, որ այստեղ կան որոշ նրբերանգներ: Ինչպես նշվեց ավելի վաղ, վճարողներից պահանջվում է էլեկտրոնային ձևով հայտարարագիր ներկայացնել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ), հետևաբար, հաստատությունների կողմից ԱԱՀ-ի բացատրությունները պետք է ներկայացվեն էլեկտրոնային ձևով: Այս դեպքում բացատրությունները պետք է ներկայացվեն համաձայն ընդունված ձևանմուշի (FTS կանոնակարգ No. MMV-7-15/682@ 16.12.2016թ.) և եթե հաստատությունը էլեկտրոնային բացատրություններ է ներկայացնում ոչ պահանջվող ձևանմուշով, ապա այն կարող է տուգանվել։ (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 129.1-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այնուամենայնիվ, 2017 թվականի սեպտեմբերին Դաշնային հարկային ծառայությունը հրապարակեց 2017 թվականի սեպտեմբերի 13-ի թիվ SA-4-9/18214@ որոշումը, որով չեղարկվեց վճարողի տուգանքը բացատրությունների սխալ նմուշի համար:

Եթե ​​ձեռնարկությունն իրավունք ունի ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնել թղթային ձևով, ապա ավելի լավ է բացատրություններ տրամադրել Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ընդունված նմուշների համաձայն (Հավելվածներ 2.1-2.9 Դաշնային հարկային ծառայության թիվ AS-4-2 նամակին): /12705 16.07.2013թ.): Հարկ է նշել, որ այդ նմուշների օգտագործումը պարտադիր չէ։

Բացատրությունն ավելի հուսալի դարձնելու համար կարող եք կցել հաշիվ-ապրանքագրերի պատճեններ, քաղվածքներ վաճառքի և գնումների մատյաններից:

Եթե ​​տեսուչը ձեռնարկությունից բացատրություն է պահանջում արդյունաբերության միջինի համեմատ ցածր հարկային բեռի մասին, ապա այս հանգամանքը կարելի է բացատրել հետևյալ կերպ.

«...Պահանջվող ժամանակի համար պահանջվող հաշվետվության համար հայտարարագրում թերի ցուցադրություն չի եղել, որը կհանգեցներ հարկային վճարումների նվազեցման։ Ուստի ընկերությունը կարծում է, որ նշված ժամկետի համար հարկային հայտարարագրի պարզաբանում չի պահանջվում։ Եկամուտների նվազման և հիմնարկի ծախսերի ավելացման հաշվին նշված ժամանակահատվածում նվազեցվել է հաստատության հիմնական գործունեության հարկային բեռը...».

Եվ այնուհետև պետք է նշեք պահանջվող ժամանակի համար անցած ժամանակահատվածի համեմատ եկամտի չափի նվազման և ծախսերի ավելացման չափը և այս հանգամանքի պատճառները (գնորդների քանակի նվազում, գնման գների աճ. ապրանքներ և այլն):

(Տեսանյութ«UNP News – Թողարկում 8»)

Ինչ անել, երբ հարկային պահանջն անարդար է

Լինում են դեպքեր, երբ հարկային կառույցները բացատրություններ են պահանջում, երբ հաշվետվության սխալներ չկան։ Պետք չէ անտեսել հարկայինի նման պահանջները։ Թյուրիմացություններից խուսափելու և պատժամիջոցների չենթարկվելու համար (ներառյալ վերահսկիչ ծառայությունների կողմից անսպասելի ստուգումները), պահանջվում է անհապաղ տեղեկացնել տեսչությանը, որ ներկայացված բոլոր հաշվետվությունները ճիշտ են և, հնարավորության դեպքում, տրամադրել օժանդակ փաստաթղթերի պատճենները: Պետք է հիշել, որ ստուգման համար կարևոր դեր է խաղում ոչ թե բացատրության տեքստը, այլ հենց պատասխանի փաստը։

Պարզաբանման համար հարկային հարցման պատասխանի նմուշ

Ինչպես նշվեց ավելի վաղ, ստուգման պահանջին միասնական նմուշի պատասխան չկա, այնպես որ կարող եք բացատրական նշում գրել ցանկացած ձևով: Իհարկե, պատասխանի տեքստը պետք է ցուցադրվի պաշտոնական նամակների համար ընդունված ճիշտ բիզնես ոճով։

• Նախ, սովորաբար վերին աջ անկյունում պետք է գրել հարկայինի հասցեն, որտեղ հիմնարկը պետք է բացատրություն տա: Հաջորդը գրեք նամակի համարը, տեղանքը և շրջանը, որին պատկանում է հաստատությունը:
• Հաջորդ տողում ցուցադրվում են փաստաթուղթն ուղարկողի տվյալները՝ հաստատության անվանումը, հասցեն և կոնտակտային հեռախոսահամարը:
• Նամակի հաջորդ պարբերությունում, նախքան բացատրության տեքստը կազմելը, անհրաժեշտ է հղում ցուցադրել տեսչության կողմից ներկայացված հարցումի համարին և ամսաթվին և հակիրճ նկարագրել դրանց պահանջի էությունը, և միայն դրանից հետո անհրաժեշտ է. սկսեք նկարագրել բացատրությունները:
• Բացատրությունը պետք է շատ ուշադիր նկարագրվի՝ տրամադրելով անհրաժեշտ հղումներ օժանդակ նյութերին, վկայագրերին, օրենսդրությանը, կարգավորող փաստաթղթերին և այլն: Որքան պարզ է բացատրության այս հատվածը, այնքան մեծ է հույսը, որ վերահսկվող մարմինը կբավարարվի պատասխանից։
• Բացատրության մեջ խստիվ արգելվում է վկայակոչել ոչ հավաստի տվյալներ, քանի որ դա արագ կբացահայտվի հարկային տեսուչների կողմից հետագա խիստ պատժամիջոցներով։

Այն դեպքերում, երբ հարկային տեսչությունը, վերլուծելով հարկ վճարողի կողմից ներկայացված հաշվետվությունները, հայտնաբերում է իր համար հարցեր առաջացնող խախտումներ, սխալներ կամ այլ հանգամանքներ, պարզաբանման հարցում է ուղարկում նման հաշվետվություն տրամադրող կազմակերպությանը:

Ե՞րբ է անհրաժեշտ այս փաստաթուղթը:

Սովորաբար, պարզաբանման պատճառգործոններ, ինչպիսիք են.

• Ներկայացված հայտարարագրում սխալների բացահայտում.
• Հաշվետու ժամանակաշրջանի փաստաթղթերում կամ նախկինում տրամադրված տեղեկատվության հետ կապված հակասությունների առկայություն.
• Հստակեցնող հայտարարագրի ներկայացում, որը նվազեցնում է հարկի չափը բնօրինակի համեմատ.
• Հաշվետու ժամանակաշրջանի կորուստների արտացոլում վճարողի կողմից:

Նման հարցման պատասխանը պետք է ուղարկվի ստանալուց հետո հինգ օրվա ընթացքում:

2015 թվականից օրենսդրության փոփոխությունների համաձայն, որոշ դեպքերում, նախքան բացատրություններ ուղարկելը, պահանջվում է նաև ծանուցել հարկային ծառայությանը հարցումն ստանալու մասին:

Չհամապատասխանելու համար պատիժ

ՏույժերՀենց պահանջով պարզաբանումներ չտրամադրելու համար է, որ նախատեսված չէ, սակայն պարզաբանումներ տալուց հրաժարվելու դեպքում հարկային տեսչությունն իրավունք ունի առնվազն տեղում ստուգում իրականացնել, իսկ առավելագույնը սկսել լուծարելու ընթացակարգը։ հարկ վճարողին, ուստի չափազանց անցանկալի է անտեսել նման խնդրանքները:

Հարկային մարմիններին բացատրական գրություն ներկայացնելու անհրաժեշտությունը նկարագրված է այս տեսանյութում.

Եթե ​​դեռ չեք գրանցել կազմակերպություն, ապա ամենահեշտ ճանապարհըԴա կարելի է անել առցանց ծառայությունների միջոցով, որոնք կօգնեն ձեզ անվճար ստեղծել բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը. Եթե դուք արդեն ունեք կազմակերպություն և մտածում եք, թե ինչպես պարզեցնել և ավտոմատացնել հաշվապահական հաշվառումն ու հաշվետվությունները, ապա հետևյալ առցանց ծառայությունները կգան օգնության և ամբողջությամբ կփոխարինի հաշվապահին ձեր ձեռնարկությունում և կխնայի շատ գումար և ժամանակ: Բոլոր հաշվետվությունները ստեղծվում են ավտոմատ կերպով, ստորագրվում են էլեկտրոնային եղանակով և ավտոմատ կերպով ուղարկվում առցանց: Այն իդեալական է անհատ ձեռներեցների կամ ՍՊԸ-ների համար պարզեցված հարկային համակարգում, UTII, PSN, TS, OSNO:
Ամեն ինչ տեղի է ունենում մի քանի կտտոցով, առանց հերթերի ու սթրեսի։ Փորձեք և կզարմանաքորքան հեշտ է դա դարձել:

Բացատրական գրություն կազմելու կանոններ

Պետք է բացատրություն կազմվի հասցեագրված հարկայինի պետինկազմակերպության պաշտոնական բլանկի վրա գրանցման վայրում. Շատ դեպքերում այն ​​կազմվում է ցանկացած ձևով։ Հարկային ծառայության կողմից պահանջվող բացատրությունների որոշ տեսակների համար տրամադրվում է ներկայացման առաջարկվող ձև:

Նման օգտագործելու համար ձևերը պարտադիր չեն, քանի որ դրանք խորհրդատվական բնույթ են կրում, սակայն դրանց օգտագործումը, նախ, ցանկալի է, որպեսզի կանխարգելվի ստացողի հետ տարաձայնությունները, և երկրորդ՝ հաճախ շատ ավելի հարմար է լրացման տեսակետից, քանի որ վերացնում է բազմաթիվ հարցեր. Գրանցում.

Պատասխան կազմելիս պետք է դիտարկելոչ միայն թեման (օրինակ՝ աշխատավարձի բացատրություն, կորուստների հիմնավորում և այլն), այլ նաև կենտրոնանալ հարցման փաստացի բովանդակության վրա, քանի որ այն կարող է ներառել և՛ նշված թեմայի վերաբերյալ ընդհանուր տեղեկություններ տրամադրելու անհրաժեշտությունը, և՛ ավելի նեղ կենտրոնացման պահանջ կամ հատուկ փաստաթղթերի տրամադրում:

Ընդհանուր առմամբ, բացատրությունը սովորաբար Ինչպես նշված է հետեւյալում«Ի պատասխան ձեր հարցման թիվ... թվագրված... պարզաբանման համար... հայտնում ենք հետևյալը». Եվ հետո պատասխանի տեքստը ձևավորվում է՝ կախված ծագած հարցի էությունից։

Բացատրական գրության կոնկրետ բովանդակությունը կախված է հարցման բովանդակությունից, բայց դուք կարող եք ավելի մանրամասն դիտարկել ամենատարածված տարբերակները:

Կորուստների բացատրություն

Առաջին հերթին դրանք ներառում են կորուստների բացատրությունարտացոլված եկամտահարկի հաշվետվությունում: Իհարկե, նման պարզաբանումներ չեն պահանջվում վնաս արտացոլելու ամեն դեպքում և միայն այն կազմակերպությունների համար, որոնք գրանցված են համեմատաբար երկար ժամանակ, քանի որ նորաստեղծ ընկերությունների համար իրենց գործունեության սկզբում վնասը լրիվ նորմալ երեւույթ է։

Լրացուցիչ պատճառներՀետևյալ գործոնները կարող են նպաստել խնդրանքին.

• Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա ստացված բավականաչափ մեծ վնաս.
• Կազմակերպությունը վնասով է աշխատում երկու կամ ավելի հաշվետու ժամանակաշրջանների համար:

Նման դեպքերում Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է վերագրելԸնկերությունը դասակարգվում է որպես խնդրահարույց կամ շահույթի կանխամտածված թերագնահատման կասկածանքով՝ որպես հարկի հաշվարկման հիմք: Ուստի նման հարցում ստանալիս հարկ վճարողը հատկապես շահագրգռված է տրամադրել այնպիսի որակի և քանակի տեղեկատվություն, որը բավարար կլինի բոլոր նման հարցերը լուծելու համար։

Պարզաբանման համար պետք է մանրամասն նկարագրվիբոլոր գործոնները, որոնք հիմք են ծառայել վնասի ձևավորման համար (փոխարժեքի փոփոխություններ, անհրաժեշտ թանկարժեք միջոցառումների իրականացում միանվագ հիմունքներով, ֆորսմաժորային իրավիճակներ, որոնք մեծ վնաս են հասցրել և այլն): Այս հանգամանքներն ապացուցելու համար նպատակահարմար է կցել օժանդակ փաստաթղթեր: Եզրակացության մեջ պահանջվում է նկարագրել հետագա հաշվետու ժամանակաշրջաններում կորուստները կանխելու համար ձեռնարկված միջոցները, ցանկալի է՝ նաև հիմնավորող փաստաթղթերով:

Բացատրություններ աշխատողների աշխատավարձի վերաբերյալ

Բացի հարկային կորուստներից կարող է հետաքրքրություն առաջացնելև դրա վրա եկամտահարկի վճարման կարգը։

Աշխատավարձի հետ կապված հաճախ հարցեր են առաջանում դրա չափի վերաբերյալ, եթե այն ցածր է սահմանված նվազագույնից։ Նման իրավիճակներ հաճախ են առաջանում, եթե աշխատողը գրանցված է կես դրույքաչափով: Այս դեպքում անհրաժեշտ է անդրադառնալ և, որը ենթադրում է աշխատանքի ծավալ, որը չի պահանջում աշխատողի ամբողջ աշխատանքային օր և լրիվ դրույքով զբաղվածություն։ Կարող եք նաև հիմնավորել այն պատճառները, որոնք հանգեցրել են այս իրավիճակին, օրինակ՝ արտադրության ծավալների կրճատում, արտադրողականության բարձրացում, աշխատանքի կազմակերպման արդյունավետության բարձրացում և այլն։

Հետևյալ տեսանյութը կօգնի ձեզ ճիշտ բացատրական գրություն կազմել հարկային գրասենյակ.

Անձնական եկամտահարկի վճարում

Ինչ վերաբերում է իրավաբանական անձի՝ որպես հարկային գործակալի վճարմանը հարցեր կարող են առաջանալհարկային բազայի և բուն հարկի հաշվարկում հայտնաբերված սխալների վերաբերյալ: Եթե ​​իրականում սխալ է տեղի ունեցել, ապա անհրաժեշտ է միջոցներ ձեռնարկել իրավիճակը շտկելու և սխալի ուղղումը հաստատող փաստաթղթեր տրամադրելու համար: Եթե ​​հնարավոր չէ շտկել, պետք է հիմնավորում ներկայացնել։ Երբ տարաձայնություններ են առաջանում հաշվարկման եղանակի տարբերությունների պատճառով, և իրականում տեղեկատվությունը ճիշտ է տրամադրվել, պարզապես անհրաժեշտ է մանրամասն նկարագրել օգտագործված հաշվարկի մեթոդը և դրա հիմնավորումը:

Այլ իրավիճակներ պարզաբանման համար

Ի լրումն կազմակերպության հաշվետվության բացատրության, կարող է պահանջվել տրամադրել տեղեկություններ կոնտրագենտների վերաբերյալ. Այս իրավիճակը կոչվում է հակաաուդիտ և բաղկացած է նրանից, որ հարցում է գալիս հարկային գրասենյակից՝ պահանջելով կատարված գործարքների ցանկը և դրանց վերաբերյալ առկա փաստաթղթերը ցանկացած կոնտրագենտ կազմակերպության վերաբերյալ: Որպես կանոն, դա արվում է սահմանափակ ժամանակահատվածում: Այս դեպքում պատասխանը պարզապես կազմվում է պահանջվող տեղեկատվությանը խստորեն համապատասխան, կամ նշվում է, որ նշված ժամանակահատվածում տվյալ կազմակերպության հետ գործարքներ չեն իրականացվել։

Բիզնես վարելիս շատ կարևոր է իմանալ...

Եթե ​​հարկային մարմնին երբևէ պետք է նմանատիպ գրություն գրեք, ապա դա պետք է անեք շատ գրագետ: Այսօր դուք կարող եք ծանոթանալ առաջարկություններին, թե ինչպես բացատրական գրություն գրել հարկային գրասենյակ: Ստորև տրված առաջարկությունները նույնպես օգտակար կլինեն վերադասի և այլ պաշտոնյաների հետ փոխգործակցության համար:

Նախ, եկեք սահմանենք, թե ինչ է դա, բացատրական գրություն հարկային ծառայությանը. Հարկավոր է տնօրենին հասցեագրված հուշագիր գրել, բայց կարելի է նաև բացատրական գրություն գրել։ Այս երկու փաստաթղթերի հիմնական տարբերությունը փաստաթղթի վերջում առաջարկների և եզրակացությունների բացակայությունն է, իսկ դիզայնն ինքնին, սկզբունքորեն, շատ նման է միմյանց: Այս փաստաթուղթը բացատրում է այս հոդվածի հեղինակի տեսակետը: Այս իրադարձությունը կարող է լինել ղեկավարության կողմից հանձնարարված առաջադրանքների չկատարումը, ինչպես նաև ընդհանուր ընդունված աշխատանքային կարգապահության խախտում:

Այս փաստաթուղթն ի վիճակի է ամբողջությամբ բացատրել աշխատանքի ընթացքում առաջացած ցանկացած տհաճ իրավիճակ՝ տեղի ունեցողի պատճառների երկիմաստ մեկնաբանությամբ, ինչը հանգեցրել է տհաճ և անխուսափելի հետևանքների։

Կա ևս մեկ գործառույթ, որը կատարում է այս փաստաթուղթը. այն կարող է հստակ բացատրել մեկ այլ փաստաթղթի բովանդակությունը: Այս դեպքում բացատրական գրությունը կցվում է հիմնական փաստաթղթին որպես հավելված:

Բացարձակապես բոլոր հարկ վճարողները, առանց բացառության, ուղղակի պարտավոր են կոնկրետ ժամկետներում և սահմանված կարգով հարկային վերահսկողության մարմիններին ներկայացնել համապատասխան հաշվետվություններ։ Որոշ բացառիկ դեպքերում հարկ վճարողից կարող է պահանջվել բացատրական գրություն գրել հարկային գրասենյակ, որը կարող է համարժեք և ամբողջությամբ բացատրել որոշակի հետևանքների հանգեցրած գործողությունների պատճառը։

Բացատրական նշում ճիշտ գրեք

Բացատրական նշում գրելիս հետևեք պարտադիր ստանդարտ դասավորության նյութին. հենց վերևում պետք է լինի վերնագիր, այնուհետև պետք է գրեք փաստաթղթի անվանումը, այնուհետև հիմնական մասը, որը լիովին բացատրում է ներկա իրավիճակի պատճառները. ներքևում ստորագրությունը և ամսաթիվը: Նման իրավիճակներում խիստ խրախուսվում է գործնական և պաշտոնական գրելու ոճի օգտագործումը: Գրելու այս ոճին բնորոշ է լակոնիզմը, զգացմունքային ֆոնի բացակայությունը, բացատրությունների մատուցման որոշակի չորությունը, գունավորումը։ Ցանկացած հանգամանքներում դուք պետք է հիշեք ներկայացված նյութի ընդհանուր ճշմարտացիությունը, ինչպես նաև վստահելի փաստարկները:

Փաստաթղթի հիմնական մասում նախ գրված է համապատասխան ծառայությունների տեսուչների կողմից տարրական կանոնների և կանոնակարգերի անհամապատասխանությունների կամ կոպիտ խախտումների բացահայտումը: Հաջորդը, դուք պետք է համառոտ նշեք բոլոր պատճառները, որոնք հանգեցրել են պարտադիր կանոնների անհամապատասխանության և անհամապատասխանության: Անհրաժեշտության դեպքում կարող եք գրել միջոցներ, որոնք հետագայում կձեռնարկվեն նման խախտումների կրկնությունից խուսափելու համար:

Շատ դեպքերում բոլոր հարկային տեսուչները պահանջում են մանրամասն բացատրություն այն հանգամանքներում, երբ հաշվետու նյութ տրամադրող անձը գրանցում է ձեռնարկության մշտական ​​կորուստը հաշվետու ժամանակաշրջաններում: Հետևյալները կարող են լինել համարժեք պատճառներ, որոնք հանգեցրել են այս իրավիճակին.

1. Ձեռնարկության գործունեությունը զարգացնելու համար նրանք իրականացրել են ինդեքսավորում և բարձրացրել անձնակազմի աշխատավարձերը, ինչը հանգեցրել է ընդհանուր մրցունակության բարելավմանը.
2. Օբյեկտների հիմնովին վերակառուցում, որն անշեղորեն ավելացնում է ծախսերը, ինչպես նաև վաճառքի ծավալների նվազում;
3. Ծառայությունների կամ ապրանքների գների զգալի նվազում՝ ընկերության ընդհանուր մրցունակությունը զգալիորեն բարձրացնելու նպատակով, ինչը հանգեցրել է համախառն եկամտի ընդհանուր նվազմանը.
4. Կարևոր ռազմավարական գործընկերոջ կորուստ.

Հարկային գրասենյակին բացատրական գրություն գրելու օրինակ.

Խախտումներ.

Վերոնշյալ օրինակների և նորմերի շնորհիվ դուք գիտեք ինչպես ճիշտ գրել բացատրական գրություն հարկային գրասենյակին.

Գլխավոր հաշվապահները տասնյակ հարկային պահանջներ են ուղարկել իրենց տեսուչներից ՄԱԿ-ի խմբագրություն։ Մենք հավաքել ենք ամենատարածված հարցումները և պարզաբանման համար պատրաստել ենք հարկային հարցումների պատասխանների նմուշներ:

Այս հոդվածում.

Հարկային ծառայողները խնդրում են պարզաբանել ավելի ու ավելի շատ ցուցանիշներ։ Ավելին, միշտ չէ, որ պարզ է, թե ինչ պատասխանել։ Հարկային հարցումների մեծ մասը վերաբերում է ԱԱՀ-ի հայտարարագրերի տարբերություններին, հարկերի նվազեցմանը և գույքահարկի հաշվարկների սխալներին: Եկեք նայենք ամենատարածված հարկային պահանջներին և պատմենք ձեզ, թե ինչպես պատրաստել բացատրություններ:

Հարկային գրասենյակի պարզաբանման հարցման պատասխանները. նմուշներ

Արձագանք հարկային ծառայության՝ հիմնական միջոցի վնասով վաճառքի բացատրության վերաբերյալ . 2014 թվականից տեսուչներն իրավունք ունեն պահանջել, որ վնասի չափը հիմնավորվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Բայց հարկային մարմինները, օգտագործելով այս կանոնը, պահանջում են պարզաբանում, նույնիսկ եթե վնասները ստացվել են միայն մաշվող գույքի վաճառքից, բայց ընդհանուր առմամբ հայտարարագիրը ցույց է տալիս շահույթ: Տեսչությունն իրավունք չունի պատասխան նամակ պահանջելու (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Բացի այդ, կազմակերպությունից չի պահանջվում բացատրել, թե ինչու չի կարողացել վաճառել ակտիվը մնացորդային արժեքից ավելի: Դա կարելի է բացատրել տնտեսական անկայուն վիճակով։ Ի պատասխան՝ մենք կարող ենք սահմանափակվել միայն բացատրելով, որ քաղվածքներում հայտարարագրված է շահույթ, սակայն չկան սխալներ կամ հակասություններ։

Նամակ հարկային՝ գույքահարկի արտոնությունների կիրառման վերաբերյալ պարզաբանում տալու համար . 2015 թվականի հունվարի 1-ից շարժական ակտիվները (բացառությամբ առաջին և երկրորդ ամորտիզացիոն խմբերի գույքի), որոնք ձեռք են բերվել 2013 թվականի հունվարի 1-ից, ազատվում են գույքահարկից որպես նպաստ (Հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 25-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն). Հետևաբար, տեսուչները զանգվածային նամակագրություն ուղարկեցին նպաստը հաստատելու համար, պահանջեցին փաստաթղթեր և օգուտի գույքի ցուցակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 6-րդ կետ) և ցանկացան իմանալ, թե որտեղից է այդ ակտիվը: Եթե ​​այն ձեռք է բերվել փոխկապակցված ընկերությունից կամ ստացվել է վերակազմակերպումից հետո, ապա հարկը պետք է վճարվի:

Եթե ​​հարցումում նշված չէ փաստաթղթերի կոնկրետ ցանկ, ապա ի պատասխան արժե ներկայացնել պայմանագրեր, մատակարարներից հաշիվ-ապրանքագրեր և գործարկման վկայականներ: Պայմանագրերը և հաշիվ-ապրանքագրերը հաստատում են, թե որ տարում են գնվել ապրանքները: Իսկ ակտերում նշվում է, թե երբ է նա դրանք ընդունել հաշվապահական հաշվառման։ Պայմանագրում նշվում է նաև, թե ով է մատակարարը։ Եթե ​​անկախ կազմակերպություն է, ուրեմն օգուտը օրինական է։ Արժե նաև կազմել արտոնյալ գույքի ցանկ՝ նշելով մնացորդային արժեքը յուրաքանչյուր ամսվա 1-ի դրությամբ։ Այս կերպ Դուք կարող եք հաստատել, որ հայտարարագիրը լրացնելիս սխալներ չեն եղել (տե՛ս հարկային գրասենյակի փաստաթղթերի հարցման պատասխանը, նմուշ):

«Ռոմաշկա» սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն

Հղ. Թիվ 350 28.07.18թ

թիվ 01-07/300 24.07.18թ

ԲԱՑԱՏՐՈՒԹՅՈՒՆ

արտոնյալ գույքի արժեքի մասին

Ի պատասխան փաստաթղթերի և տեղեկատվության հարցման՝ «Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն հայտնում է հետևյալը. 2018 թվականի առաջին կիսամյակի գույքահարկի հաշվարկի 2-րդ բաժնի 020-080 տողերի 4-րդ սյունակում «Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն արտացոլել է արտոնյալ գույքի արժեքը, որը հարկումից ազատվում է հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 25-րդ կետի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության: 2-րդ բաժնի 130 տողում – կիրառվող նպաստի ծածկագիրն է 2010257: Նպաստի կիրառումը հաստատելու համար ներկայացնում ենք հարկից ազատված գույքի ցանկը.

Դիմում:

«Մատակարար» ՍՊԸ-ի հետ պայմանագրի պատճենը 3 թերթի վրա.

առաքման նշումների պատճենները 40 թերթի վրա;

OS-6 գույքագրման քարտերի պատճենները 40 թերթի վրա.

OS-1 ձևով գործարկման ակտերի պատճենները 40 թերթի վրա:

«Գրանիտ» սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն

TIN 7701025478, անցակետ 770101001, OGRN 1045012461022

Մոսկվա, փ. Բասմաննայա, 25

Մոսկվայի համար թիվ 1 Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության ղեկավարին

Հղ. թիվ 320 28.07.18թ

թիվ 01-07/420 24.07.18թ

ԲԱՑԱՏՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ

ծախսերի մեծ մասնաբաժնի պատճառների մասին

Պարզաբանման հարցմանն ի պատասխան՝ «Գրանիտ» ՍՊԸ-ն հայտնում է հետեւյալը.

Ապրանքների ձեռքբերման ծախսերը, վարկերի տոկոսները, 2018 թվականի առաջին կիսամյակի եկամտահարկի հայտարարագրում փոխարժեքային տարբերություններն աճել են նախորդ տարվա նույն ժամանակահատվածի համեմատ և կազմել վաճառքից հասույթի 88,3 տոկոսը։ Հարկային օրենսգիրքը չի սահմանում եկամուտների և ծախսերի հարաբերակցությունը, որին ընկերությունները պարտավոր են պահպանել իրենց ձեռնարկատիրական գործունեության ընթացքում: Հաշվետվության մեջ սխալներ կամ հակասություններ չկան, ուստի տեսչությունն իրավունք չունի պարզաբանումներ պահանջել։

Սակայն տեղեկացնում ենք, որ «Գրանիտ» ՍՊԸ-ն ապրանքների հիմնական տեսականին գնում է արտասահմանում։ Հետևաբար, ծախսերի մասնաբաժնի աճը կապված է փոխարժեքի փոփոխության, գնման գների աճի և մատակարարների փոփոխության հետ։ Միևնույն ժամանակ, վաճառքի ծավալը դեռևս թույլ չի տալիս բարձր շահույթ ստանալ և պահպանել ծախսերի նույն մասնաբաժինը։

Գլխավոր տնօրեն Astakhov I. I. Astakhov

Ընկերությունն իր հաշվեկշռում ունի միայն 2013 թվականին գրանցված շարժական ակտիվներ. Արդյո՞ք հարկային մարմիններն իրավունք ունեն պահանջել նպաստները հաստատող փաստաթղթեր: Այո, եթե գույքը ներառված է երրորդից տասներորդ ամորտիզացիոն խմբերում։ 2015 թվականի հունվարի 1-ից շարժական ակտիվները (բացառությամբ առաջին և երկրորդ ամորտիզացիոն խմբերի գույքի) ազատվում են գույքահարկից որպես արտոնություն, եթե գրանցված են 2013 թվականից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 25-րդ կետ): Իսկ հարկային ծառայողները իրենց գրասեղաններում իրավունք ունեն պահանջել արտոնությունների կիրառման վավերականությունը հաստատող փաստաթղթեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Պատասխաններ Դաշնային հարկային ծառայության 2019 թվականի ԱԱՀ-ի վերաբերյալ պարզաբանման հարցմանը

Նամակ Դաշնային հարկային ծառայությանը ստուգումից հետո հարցաթերթիկ լրացնելու համար. Հարկային ծառայողները ԱԱՀ-ի ստուգումների ժամանակ ակտիվորեն գալիս են ստուգումների: Նրանք այդ իրավունքը ձեռք են բերել 2015 թվականին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 92-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ստուգում է նշանակվում, եթե հայտարարագրում նշված հարկը պահանջվում է փոխհատուցման համար, կամ ստուգման արդյունքում հայտնաբերվում են հակասություններ կոնտրագենտի հաշվետվության տվյալների հետ: Եվ նման անհամապատասխանություններ հայտնաբերվում են ամեն երկրորդ ստուգման ժամանակ։

Տեսուչները համատեղում են ստուգումը հարցաքննությունների հետ. Օրինակ, նրանք կարող են հարցեր տալ աշխատակիցներին և կապալառուներին, ովքեր աշխատանք են կատարում գրասենյակում: Այցելությունից հետո նրանց հաճախ հարցաթերթիկ են տալիս, և նույն հարցաշարն ուղարկվում է կոնտրագենտին:

Միջոցառման սահուն ընթացքն ապահովելու համար ավելի անվտանգ է աշխատակիցներին նախապես հրահանգել, թե ինչպես արձագանքել տեսուչներին: Եվ միևնույն ժամանակ ձեր կոնտրագենտներից պարզեք՝ արդյոք նրանք լրացնելու են հարցաթերթիկը և ինչ են գրելու այնտեղ։ Մատակարարի և գնորդի համար ավելի անվտանգ է ունենալ նույն պատասխանները:

Դուք կարող եք հրաժարվել տեսուչներից, քանի որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում որևէ հարցաթերթիկ: Այնուամենայնիվ, տեսչությունն իրավունք ունի աշխատողներին հարցաքննության կանչել նույնիսկ պալատի ներսում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 90-րդ հոդված, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 03-02-07/1 նամակ. -411):

Նամակ INFS-ից՝ հաշիվ-ապրանքագրերի, առքուվաճառքի գրքերի տրամադրման վերաբերյալ . ԱԱՀ-ի հայտարարագրերը ստուգելիս տեսուչները պահանջում են հաշիվ-ապրանքագրեր, առք ու վաճառքի գրքեր: Շատերին հետաքրքրում է, թե ինչու են տեսուչներին անհրաժեշտ այս տեղեկատվությունը, եթե ամեն ինչ արդեն կա հայտարարագրում: Սակայն հաշվետվությունը ներառում է միայն տեղեկություններ գրքերից և հաշիվ-ապրանքագրերից: Հետևաբար, փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն, եթե փոխհատուցման համար հայտարարագիր է ներկայացվել կամ տեսուչները հակասություններ են գտել դրանում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 8, 8.1 կետ): Հակառակ դեպքում, յուրաքանչյուր չներկայացված փաստաթղթի համար հնարավոր է տուգանք 200 ռուբլու չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Նամակ INFS-ին ԱԱՀ-ով չվճարված գործարքների վերաբերյալ փաստաթղթերի տրամադրման վերաբերյալ . ԱԱՀ-ի ստուգումների ժամանակ տեսուչները պահանջում են փաստաթղթեր չհարկվող գործարքների վերաբերյալ: Օրինակ, եթե կազմակերպությունը վարկեր է տալիս, ապա նրանք պահանջում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի համաձայն ազատման հաստատում:

Տեսուչները նման խնդրանքները պատճառաբանում են նրանով, որ նրանք իրավունք ունեն պահանջել նպաստների իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Բայց վարկեր տալը հարկային արտոնություն չէ։ Այս գործարքները ազատվում են հարկումից՝ անկախ նրանից, թե որ ընկերությունն է կատարում գործարքները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 15-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ): Սա նշանակում է, որ տեսուչներն իրավունք չունեն փաստաթղթեր պահանջել՝ հղում կատարելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 6-րդ կետին: Սրա հետ համաձայն են նաև դատավորները (Հյուսիս-արևմտյան շրջանի արբիտրաժային դատարանի 2015թ. փետրվարի 19-ի թիվ F07-1155/2014թ. որոշում): Հետևաբար, հարկային ծառայության պատասխանում դուք կարող եք քաղաքավարի կերպով հրաժարվել փաստաթղթեր տրամադրելուց (տե՛ս հարկային գրասենյակի ԱԱՀ-ի պահանջների պատասխանը, նմուշ):

Տե՛ս ստորև՝ ԱԱՀ 2018-ի համար հարկային գրասենյակի պաշտոնական նամակները:

TIN 7701025478, անցակետ 770101001, OGRN 1045012461022

Մոսկվա, փ. Բասմաննայա, 25

Մոսկվայի համար թիվ 1 Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության ղեկավարին

Հղ. Թիվ 300 28.07.18թ

թիվ 01-07/160 24.07.18թ

ՆԱՄԱԿ

փաստաթղթեր պահանջելու իրավունքի մասին

Փաստաթղթերի հարցմանն ի պատասխան «Ընկերություն» ՍՊԸ-ն հայտնում է հետևյալը.

2016 թվականի երկրորդ եռամսյակի հայտարարագրի սեղանի աուդիտի ընթացքում տեսչությունը պահանջել է փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են ԱԱՀ-ից ազատման օգտագործումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 15-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ):

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի սեղանի աուդիտի շրջանակներում տեսչությունն իրավունք ունի փաստաթղթեր պահանջել միայն հետևյալ դեպքերում.

Հարկային արտոնությունների իրավունքը հաստատելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 6-րդ կետ).

Նվազեցումների օրինականությունը հաստատելիս, եթե հայտարարությունը փոխհատուցում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 8-րդ կետ).

Եթե ​​հայտարարագրում հայտնաբերվել են հակասություններ կամ անհամապատասխանություններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 8.1 կետ):

Այլ դեպքերում տեսուչներին արգելվում է փաստաթղթեր պահանջել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Այս եզրակացությունը հաստատվում է դատավորների կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2014 թվականի հունվարի 31-ի թիվ VAS-497/14 որոշումը): Վարկերի տրամադրման գործառնությունները չեն վերաբերվում հարկային արտոնություններին, հայտարարագրում հարկը հայտարարագրվել է վճարման համար, իսկ ստուգմամբ հաշվետվության մեջ հակասություններ չեն հայտնաբերվել: Այս առումով ընկերությունն իրեն իրավունք է վերապահում չտրամադրել պահանջվող փաստաթղթերը:

Գլխավոր տնօրեն Astakhov I. I. Astakhov

Արձագանք INFS-ի պահանջին. նմուշ՝ ԱԱՀ-ի կոդերի սխալի բացատրության համար . Տեսուչները պարզաբանում կխնդրեն, եթե մատակարարը գրանցում է հաշիվ-ապրանքագիր 26 կոդով, իսկ գնորդը՝ 01 կոդով: Ստուգման նման կանոնները նախկինում կային, բայց այժմ Դաշնային հարկային ծառայությունը պաշտոնապես ձևակերպել է դրանք 2016 թվականի սեպտեմբերի 20-ի թիվ SD-4 նամակով: -3/17657.

Հարկային մարմինները սովորաբար պարզաբանումներ են պահանջում գործարքի երկու կողմերից: Եթե ​​մատակարարը սխալ է թույլ տվել, նա կհաստատի սխալը կամ կհայտնի անճշտության մասին կամ կտրամադրի փոփոխություն: Բավական է, որ գնորդը բացատրի, որ ինքը գնել է ապրանքը և ողջամտորեն պահանջել է նվազեցում:

«Ընկերություն» սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն

TIN 7701025478, անցակետ 770101001, OGRN 1045012461022

Մոսկվա, փ. Բասմաննայա, 25

Մոսկվայի համար թիվ 1 Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության ղեկավարին

Հղ. Թիվ 1 10.11.18-ից

ԲԱՑԱՏՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ

Պահանջում նշվում է, որ «Ընկերություն» ՍՊԸ-ն երրորդ եռամսյակի հայտարարագրում հայտարարել է 2018 թվականի սեպտեմբերի 12-ի 20013 թվականի սեպտեմբերի 12-ի հաշիվ-ապրանքագրի մասհանում, որը «Մատակարար» ԲԲԸ-ն չի գրանցել նույն ժամանակահատվածի վաճառքի մատյանում:

«Ընկերություն» ՍՊԸ-ն ստացել է այս հաշիվը «Մատակարար» ԲԲԸ-ից ապրանքների գնման հետ կապված և այն արտացոլել է 01 ծածկագրով գնումների գրքում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172.

2018 թվականի երրորդ եռամսյակի ԱԱՀ-ի հայտարարագրում սխալ է թույլ տրվել Մատակարար ԲԲԸ-ի կողմից, որը գրանցել է սույն հաշիվ-ապրանքագիրը 26 գործարքի ծածկագրով։

Հավելված՝ Մատակարար ԲԲԸ-ի 11.08.18թ.

Գլխավոր տնօրեն Astakhov I. I. Astakhov

ԱԱՀ-ի նվազեցումների փոխանցման վերաբերյալ պարզաբանման INFS հարցման պատասխանը . Նվազեցումը հաջորդ եռամսյակներին փոխանցելիս տեսուչները դրա համար նաև բացատրություն են պահանջում:

Ընկերությունը ստացել է հարցումը, քանի որ այն տեղափոխել է նվազեցումը մեկ այլ եռամսյակ: Հարկային օրենսգիրքը ուղղակիորեն դա թույլ է տալիս ընկերությունն իրավունք ունի պահանջել նվազեցում երեք տարվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1.1 կետ): Ուստի տեղեկացրեք տեսուչներին, որ հայտարարագրում սխալներ չկան, և ընկերությունն օգտվել է ավելի ուշ ժամկետում նվազեցում հայտարարելու իրավունքից: Ամեն դեպքում, դուք կարող եք մատակարարից խնդրել քաղվածք վաճառքի գրքույկից և կցել դրա պատճենը:

«Ընկերություն» սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն

TIN 7701025478, անցակետ 770101001, OGRN 1045012461022

Մոսկվա, փ. Բասմաննայա, 25

Մոսկվայի համար թիվ 1 Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության ղեկավարին

Հղ. Թիվ 1 10.11.18-ից

ԲԱՑԱՏՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ

Ընկերություն ՍՊԸ-ն 2018 թվականի նոյեմբերի 7-ի թիվ 4-978 պարզաբանումների վերաբերյալ ստացված հարցմանն ի պատասխան հայտնում է.

Հարցման մեջ նշվում է, որ երրորդ եռամսյակում «Ընկերություն» ՍՊԸ-ն 07.04.18 թիվ 20013թ.-ի հաշիվ-ապրանքագրի վրա հայտարարագրել է նվազեցում, որը «Մատակարար» ԲԲԸ-ն նույն ժամանակահատվածի վաճառքի մատյանում չի գրանցել։

28.06.2018թ.-ի առքուվաճառքի թիվ 54-ԱՐ պայմանագրով «Քամփնի» ՍՊԸ-ն ապրանքներ է գնել Մատակարար ԲԲԸ-ից։

ԲԲԸ Մատակարարն այս գործողությունն արտացոլել է 2018 թվականի երկրորդ եռամսյակի վաճառքի գրքում:

«Ընկերություն» ՍՊԸ-ն օգտվել է նվազեցման փոխանցման իրավունքից, որը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1.1 կետով: Ընկերությունը զեկուցել է այս ապրանքագրի համար նվազեցում 2018 թվականի երրորդ եռամսյակում:

Հավելված. Կցվում է քաղվածք «Մատակարար» ԲԲԸ-ի վաճառքի գրքույկից:

Գլխավոր տնօրեն Astakhov I. I. Astakhov