Ինչպես ճիշտ լրացնել ԱԱՀ-ի ճշգրտումը: Ինչպես ներկայացնել ԱԱՀ քաղվածք

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի, երբ հայտնաբերվում են սխալներ, որոնք հանգեցնում են հարկի թերագնահատմանը կամ դրա փոխհատուցման համար կուտակված գումարի գերագնահատմանը: Այլ դեպքերում ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը հարկ վճարողի իրավունքն է, այլ ոչ թե նրա պարտականությունը: Մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես անել և ներկայացնել պարզաբանում:

ԱԱՀ-ի թարմացված կամ ուղղիչ հայտարարագիր ներկայացնելը Դաշնային հարկային ծառայությանը թույլ է տալիս հարկ վճարողին ուղղել այս փաստաթղթի նախկինում ներկայացված տարբերակում թույլ տված սխալները: Եթե ​​հայտնաբերվում է հաշվեգրված հարկի գումարի թերագնահատում, ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը պարտադիր է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Օրենսդրությունը չի պարտադրում ճշգրտել ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը, որում հարկի գումարը գերագնահատվել է, սակայն հարկ վճարողն ինքը շահագրգռված է։

Հարկային տեսչությունը, ԱԱՀ-ի նորացված հայտարարագիր ներկայացնելու պատճառով սկսված աշխատանքային աուդիտ անցկացնելիս, որը նվազեցնում է վճարման ենթակա հարկի գումարը, իրավունք ունի բացատրություն պահանջել հարկ վճարողից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ. Ֆեդերացիա): Բացատրությունները (կամ հաշվարկը) պետք է պարունակեն ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրում կատարված փոփոխությունների հիմնավորումը, և հարկ վճարողը պետք է դրանք ներկայացնի նման հարցում ստանալուց հետո 5 օրվա ընթացքում։

Եթե ​​ԱԱՀ-ի ճշգրտման հայտարարագիր ներկայացվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 2 տարի անց՝ ուղղումներ կատարելու նպատակով, ապա համաձայն Արվեստի 8.3 կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածով հարկային ծառայությունը կարող է հարկ վճարողից պահանջել ոչ միայն բացատրություններ ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի, այլև առաջնային փաստաթղթերի և վերլուծական ռեգիստրների վերաբերյալ:

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը, որպես կանոն, ենթադրում է պարզաբանման հարցում (կամ, ընդհակառակը, թարմացումն ինքնին ծառայում է որպես պատասխան հարկային մարմինների պահանջին): 2017 թվականից Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը նման բացատրություններ է ընդունել միայն էլեկտրոնային ձևով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Հետևաբար, նման ներկայացման սահմանված էլեկտրոնային ձևաչափը կարող է նաև օրինակ ծառայել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի բացատրության համար, որը կազմվել է կամովին և ներկայացվել է հարկ վճարողի նախաձեռնությամբ թարմացված հայտարարագրի հետ միաժամանակ:

Ոչ էլեկտրոնային ձևով բացատրություններ ներկայացնելու հետևանքների մասին կարդացեք նյութում «ԱԱՀ-ի պարզաբանումները ընդունվում են միայն էլեկտրոնային եղանակով» .

Ինչպե՞ս ուղղել ԱԱՀ-ի վերադարձը: Ինչպե՞ս կատարել ճշգրտում ԱԱՀ-ի հայտարարագիր: Եթե ​​հարց է ծագում, թե ինչպես կատարել ԱԱՀ-ի հայտարարագիր, որը հստակեցնում է արդեն իսկ ներկայացված արժեքները, ապա պատասխանը պարզ է. անհրաժեշտ է կազմել նոր հայտարարագիր՝ ճիշտ գումարներով: Ինչպե՞ս լրացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը: Դրա մեջ անհրաժեշտ է ամբողջությամբ մուտքագրել բոլոր արժեքները և չցուցադրել միայն սխալ ներկայացված և ճիշտ արժեքների տարբերությունը: Այսպիսով, ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի նմուշը սովորական հայտարարագիր է, որը պարունակում է միայն ճիշտ (նախկին ներկայացված փաստաթղթի համեմատ թարմացված) թվեր:

Ինչ վերաբերում է հարկային գործակալներին, ապա պարզաբանման մեջ նրանք տեղեկատվություն են ներկայացնում միայն այն հարկ վճարողների համար, ում մոտ հայտնաբերվել են սխալներ։

Թարմացված փաստաթղթի նշան է հատուկ ծածկագիրը (ճշգրտման համարը), որը պետք է նշվի տիտղոսաթերթի վրա՝ ԱԱՀ-ի հայտարարագրի առանձին դաշտում: Ուղղիչ համարը համապատասխանում է այն հարկային ժամանակաշրջանի համար ներկայացված պարզաբանման համարին, որում հայտնաբերվել են սխալները:

Մեկ այլ կետ, որը տարբերակում է ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը 8-րդ և 9-րդ բաժիններում համապատասխանության նշումն է: ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրում համապատասխան ծածկագիրը ունի 2 նշանակություն (Լրացման կարգի 46.2, 48.2 կետեր, որոնք հաստատվել են Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով: Ռուսաստան 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3/558@):

• 0 - եթե հայտարարագրի սկզբնական տարբերակում 8-րդ, 9-րդ բաժինները լրացված չեն կամ դրանցում փոփոխություններ են կատարվել.
• 1 - եթե այս բաժինները չեն պահանջում տվյալների ուղղում:

Փոփոխություններ կատարելու համար անհրաժեշտ է լրացնել 8-րդ, 9-րդ բաժինների հավելվածները: Այս բաժինների և դրանց հավելվածների նախագծման առանձնահատկությունները նկարագրված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 21-ի թիվ SD-4-3/4581@ նամակում:

Կարդացեք հոդվածում հայտարարագրերը լրացնելու ընդհանուր սխալների մասին «Հարկային ծառայողները ընդհանրացնում են սխալները. ստուգեք ձեր ԱԱՀ հայտարարագիրը» .

ԿԱՐԵՎՈՐ! Թարմացված հայտարարությունը լրացվում է այն ձևի վրա, որն ուժի մեջ է եղել այն ժամանակահատվածում, որի համար փոփոխություններ են կատարվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Պարզաբանում ներկայացնելիս, որով հնարավոր կլինի դատել հարկի գերավճարի մասին, պետք է հաշվի առնել նաև, որ հարկայինը փոխհատուցում է ավել վճարված հարկի գումարը (կամ կատարում է վարկ) միայն այն դեպքում, եթե դրանից դեռ երեք տարի չի անցել։ «ավելցուկային» հարկի վճարման ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

ԱԱՀ-ի նվազեցում ստանալու համար կարող եք թարմացում ներկայացնել ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) գրանցումից կամ Ռուսաստանի տարածք ներմուծվելուց հետո 3 տարվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1.1 կետ):

Եթե ​​պարզաբանումներ են ներկայացվում այն ​​ժամանակահատվածի համար, երբ ներկայացվել է մեկ (պարզեցված) հայտարարագրի ձևը, ապա պետք է ներկայացնեք սովորական (լրիվ) հայտարարագրի ձևը, բայց դրա վրա նշեք, որ սա պարզաբանում է: Դա արվում է, եթե նշվում են հարկվող գործարքներ, որոնց համար նախկինում (հաշվետու ժամանակաշրջանում) տրամադրվել է դրանց բացակայության մասին տեղեկություն: Այս նորմը պարզաբանել է ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը 2012 թվականի հոկտեմբերի 8-ի թիվ 03-02-07-1-243 գրությամբ։

Եթե ​​հարկ վճարողը փոխել է գրանցման հասցեն և ծառայության է անցել մեկ այլ Դաշնային հարկային ծառայությունում, ապա պարզաբանումը ներկայացվում է նոր հարկային գրասենյակ, բայց ձևն ինքնին նշում է նախորդ տարածքային հարկային ծառայության OKTMO (OKATO) ծածկագիրը (նամակի նամակը): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայություն Մոսկվայի համար 2008 թվականի հոկտեմբերի 30-ի թիվ 20-12 / 101962):

Պարզաբանում ներկայացնելու կարգը 2019թ

Ինչպե՞ս ներկայացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր: Կա՞ն ժամկետներ ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու համար: Ներկայումս հարկ վճարողները պարտավոր են էլեկտրոնային եղանակով հարկային հայտարարագրեր ներկայացնել: Արվեստի 5-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-ը, պարտադիր էլեկտրոնային ձևաչափի փոխարեն թղթի վրա ներկայացված հայտարարագրերը համարվում են չներկայացված:

Այս կանոնները վերաբերում են նաև թարմացված հայտարարագրերին (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի մարտի 20-ի թիվ GD-4-3/4440@ նամակ): Ուստի 2019 թվականին դրանք ներկայացվում են նաև էլեկտրոնային ձևաչափով։

Բայց պարզաբանումներ ներկայացնելու կոնկրետ ժամկետներ չկան։ Այս դեպքում ավելի լավ է այն ներկայացնել անմիջապես սխալը ինքնուրույն հայտնաբերելուց հետո, քանի որ հարկային մարմնի կողմից այս սխալի հայտնաբերումը կարող է հանգեցնել տուգանքի:

Պարզաբանում ներկայացնելու հետեւանքները

Եթե ​​թարմացում է ներկայացվում այն ​​ժամանակահատվածում, երբ հաշվետու հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը դեռ չի լրացել, ապա այն համարվում է չթարմացված, բայց ժամանակին ներկայացված (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Եթե ​​պարզաբանում է ներկայացվում հաշվետվությունը ներկայացնելու համար հատկացված ժամկետի ավարտից հետո, բայց մինչև հարկի վճարման ավարտը, ապա հարկատուն կարող է խուսափել պատասխանատվությունից, եթե այդ սխալը հարկային մարմնի կողմից ավելի վաղ չի հայտնաբերվել:

Հարկային վճարման ժամկետի ավարտից հետո թարմացում ներկայացնելիս կարող եք խուսափել պատասխանատվության ենթարկվելուց, եթե՝

• մինչև նման փոփոխված հայտարարագիր ներկայացնելը, վճարվել են ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագրի գծով պարտքերը և տույժերը.
• հարկային մարմինը չի հայտնաբերել այս սխալը, եթե նախքան պարզաբանումը ներկայացնելը ստուգում է իրականացվել:

Թարմացված հայտարարագրի վրա ավելացված արժեքի հարկի հավելյալ վճարման համար վճարման հանձնարարականը կազմվում է սովորական ձևով, որի մեջ նշվում է այն ժամանակահատվածը, որի համար կատարվում է հավելավճարը և վճարման տեսակը, որը համապատասխանում է պարտքի մարմանը (ՏՊ-ի փոխարեն ZD): .

Եթե ​​նախորդ հայտարարագրի սեղանի աուդիտի ժամանակ ներկայացվում է թարմացված հայտարարագիր, ապա հարկային գրասենյակը պետք է դադարեցնի ընթացիկ ստուգումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 9.1 կետ): Այժմ գրասեղանի աուդիտը կարող է սկսվել պարզաբանումը ներկայացնելուց հետո:

Այն մասին, թե տեսչության կողմից գրասեղանային ստուգման ժամկետի խախտումը կարող է հետևանքներ ունենալ, կարդացեք հետևյալ հրապարակումներում.

• «Ինչպես պատժել հարկային տեսուչին աուդիտի ժամկետները խախտելու համար»;
• «Ստուգումը ուշացրել է տեսախցիկի սենյակը։ Արդյո՞ք հնարավորություն կա փոխել որոշումը։ .

Եթե ​​լրացում է ներկայացվում, և ապառքները վճարվում են, բայց տույժը չի վճարվում, հարկ վճարողի նկատմամբ կիրառվում է տուգանք (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի ապրիլի 26-ի թիվ 11185/10 որոշումը): .

Հարկային տեսչությունը կարող է նշանակել երկրորդ տեղում ստուգում, երբ հարկ վճարողը ներկայացնում է ԱԱՀ-ի չափը նվազեցնող թարմացված հայտարարագիր՝ նախորդ տեղում ստուգումն ավարտելուց և դրա արդյունքների մասին հաշվետվություն կազմելուց հետո (89-րդ հոդվածի 10-րդ կետի 2-րդ ենթակետը): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի դեկտեմբերի 21-ի թիվ 03 -02-07/2-209 գրությունը և Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2010 թվականի մարտի 16-ի թիվ 2010 թ. 8163/09):

Այն հարկ վճարողների նկատմամբ, որոնց հսկողությունն իրականացվում է հարկային մոնիտորինգի ձևով, երբ նրանք ներկայացնում են նորացված հայտարարագիր՝ վճարման ենթակա հարկի գումարի նվազեցմամբ, կարող է նշանակվել նաև տեղում ստուգում (89-րդ հոդվածի 4-րդ ենթակետ 5.1 կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Այն մասին, թե ինչպես է կատարվում տեղում ստուգումը, կարդացեք նյութում «Տեղում հարկային աուդիտի անցկացման կարգը (նյուանսներ)» .

Արդյունքներ

Հարկ վճարողը ներկայացնում է փոփոխված հայտարարագիր, եթե հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո հայտնաբերվում են սխալներ, որոնք հանգեցնում են հարկի գումարի նվազմանը/բարձրացմանը: Թարմացումը կազմվում է ճշգրտված ժամանակահատվածում գործող ձևի վրա և էլեկտրոնային ձևաչափով ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը: Եթե ​​սխալը շտկելու արդյունքում առաջացել է հարկային պարտք, ապա այն պետք է մարվի տույժի վճարման հետ մեկտեղ՝ մինչև թարմացված հայտարարագիրը ներկայացնելու պահը։ Իսկ եթե պարզաբանում ներկայացնելիս առաջանա հարկի գերավճար, ապա չի կարելի բացառել դրա վրա տեղում աուդիտ իրականացնելու հնարավորությունը։ 2017 թվականից ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի (բացատրության) նամակը կարող է ներկայացվել միայն էլեկտրոնային եղանակով՝ սահմանված ձևաչափով:

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը ճշգրտման հաշվետվական փաստաթուղթ է, որը պետք է ստեղծվի, երբ սխալներ են հայտնաբերվում նախորդ եռամսյակների կամ ընթացիկ ժամանակաշրջանի սկզբնական հայտարարագրում: Նաև նման ձևաթուղթ ներկայացնելու պատճառ կարող է լինել սկզբնական հաշվետվության մեջ անհրաժեշտ բոլոր տեղեկատվության թերի արտացոլումը:

Հայտարարագրում ճշգրտումներ կատարելու ընթացակարգի առանձնահատկությունները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածով:

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի ներկայացում

Անհրաժեշտ է ներկայացնել թարմացված հայտարարագրի ձև, եթե հայտնաբերված սխալն ուղղակիորեն ազդում է հարկային բազայի և, որպես հետևանք, բուն հարկի գումարի վրա, որը պետք է վճարվի հարկային ժամանակաշրջանի վերջում: Այս դեպքում չի թույլատրվում անցյալ ժամանակաշրջանների ճիշտ տվյալներ արտացոլել ընթացիկ հայտարարագրում, անհրաժեշտ է կազմել լրացուցիչ թարմացված փաստաթուղթ այն եռամսյակի համար, որում հայտնաբերվել են սխալ սկզբնական տվյալները:

Սխալը կարող է հանգեցնել վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի կա՛մ ավելացման, կա՛մ նվազման: Համաձայն 81-րդ հոդվածի 1-ին կետի առաջին պարբերության՝ թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու պարտականությունն առաջանում է միայն այն դեպքում, երբ բազան և հարկը թերգնահատված են, այսինքն՝ եթե սկզբնական հայտարարագիրը պարունակում է ավելի փոքր ԱԱՀ, քան պետք է վճարվի:

Եթե ​​հայտնաբերված սխալը կամ արտացոլված տեղեկատվության թերիությունը չի հանգեցրել վճարման ենթակա հարկի նվազմանը (օրինակ, հարկային բազան ի սկզբանե գերագնահատվել է), ապա հարկ վճարողը իրավունք ունի որոշել՝ ներկայացնելու է թարմացված հայտարարագիր, թե ոչ ( 81-րդ հոդվածի 1-ին կետի երկրորդ պարբերության համաձայն) .

Փոփոխված հայտարարագիր ներկայացնելիս դուք պետք է պատրաստ լինեք այն փաստին, որ Դաշնային հարկային ծառայությունը կանցկացնի գրասեղանի աուդիտ, իսկ որոշ դեպքերում՝ տեղում աուդիտ (եթե հարկը գերավճարված է): Ընդ որում, աուդիտի ընթացքում հարկային մարմինները կարող են ստուգել ոչ միայն ԱԱՀ-ի հաշվարկման ճիշտությունը, այլ նաև այլ հարկերը։ Հայտնաբերված բոլոր սխալները պետք է ուղղվեն, լրացուցիչ հարկեր, տույժեր և անհրաժեշտության դեպքում կվճարվեն տուգանքներ։

Հարկային գործակալներից պահանջվում է ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր՝ անկախ նրանից՝ վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն գերագնահատված է, թե թերագնահատված: Տվյալ դեպքում տեղեկատվություն պետք է տրամադրվի միայն այն հարկ վճարողների համար, որոնց վերաբերյալ եղել են անճշտություններ և սխալ տեղեկություններ։

Թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու կարիք չկա.

1. Եթե ​​անհրաժեշտություն կա արտացոլել նախորդ ժամանակաշրջանների հետ կապված հարկային նվազեցումը: ԱԱՀ-ն կարող է նաև հանվել ընթացիկ եռամսյակում, դա թույլ է տալիս Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը:
2. Եթե ​​հայտնաբերված թերությունները չեն ազդում վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի վրա.
3. Եթե ​​ստուգումների ժամանակ հարկային մարմինների կողմից սխալներ են հայտնաբերվել. Դաշնային հարկային ծառայությունը ինքնուրույն կկատարի անհրաժեշտ ճշգրտումները, այս դեպքում թարմացված ձևի ներկայացումը կհանգեցնի տեղեկատվության կրկնմանը:

Այն վայրը, որտեղ ներկայացվում է ճշգրտված ձևը, հարկային գրասենյակն է, որտեղ ընկերությունը ներկայացրել է հայտարարագրի բնօրինակը: Լրացնելու համար դուք պետք է օգտագործեք հայտարարագրի ձևը, որը տեղին է բնօրինակ փաստաթղթի ձևավորման ամսաթվին, այսինքն՝ այն եռամսյակի համար, որում փոփոխություններ են կատարվել:

Ներկայացման եղանակը էլեկտրոնային է, ինչպես սովորական հայտարարագրի դեպքում:

ԱԱՀ-ի վճարում ըստ թարմացված հայտարարագրի

ԱԱՀ-ի հավելյալ վճարում է պահանջվում, եթե նախկինում փոխանցվել է ավելի փոքր գումար, քան պահանջվում է ընկերության հիմնական փաստաթղթերով, այսինքն՝ եթե հարկային բազան և, որպես հետևանք, ինքնին հարկը թերագնահատված է:

Մինչև «պարզաբանումը» ներկայացնելը պահանջվում է վճարել բաց թողնված հարկը, այնուհետև ընկերության նկատմամբ հարկային տույժեր չեն կիրառվի։ ԱԱՀ հավելավճարին զուգահեռ պետք է հաշվարկվեն և վճարվեն նաև տույժերը։ Համոզվելու համար, որ հավելյալ հարկի վճարումը հասցեատիրոջը հասել է մինչև թարմացված հայտարարագրի ուղարկման օրը, պետք է այն թվագրել առնվազն հաջորդ օրը:

Թարմացված հայտարարագրին պետք է կցվի գումար փոխանցելու փաստը հաստատող վճարային փաստաթղթի պատճենը:

Հարկերի գերավճարի դեպքում այն ​​կարող է վերադարձվել կամ հաշվանցվել այլ հարկերի վճարման դիմաց՝ Դաշնային հարկային ծառայության ղեկավարությանը ներկայացված դիմումի հիման վրա:

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրերի վերջնաժամկետներ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի սահմանում ներկայացման կոնկրետ ժամկետներ

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի սխալների, բացթողումների, սխալ կամ չհաշվառված տեղեկատվության հայտնաբերման դեպքում: Միաժամանակ սահմանվում է, որ եթե թարմացված փաստաթուղթը ներկայացվում է մինչև ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացնելու վերջնաժամկետը, ապա հարկայինը ճշգրտված տարբերակը ընկալում է ներկայացված։ Խոսքը վերաբերում է ընթացիկ ժամանակաշրջանում հայտնաբերված սխալների ուղղմանը։

Եթե ​​«պարզաբանումը» ներկայացվում է ԱԱՀ-ի հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետից հետո, բայց մինչև հարկի վճարման վերջնաժամկետը, ապա սխալ ներկայացված նախնական տեղեկատվության համար պատասխանատվություն չի առաջանում: Պետք չէ նաև տույժեր գանձել։ Անհրաժեշտ է միայն ժամանակին վճարել հարկի ճիշտ գումարը:

Հարկային վճարման վերջնաժամկետից հետո ճշգրտման ձևը ներկայացնելիս նախ պետք է վճարեք «ավելացված» հարկի բացակայող գումարը, ինչպես նաև տույժերը: Այս դեպքում հարկային պատժամիջոցներ նույնպես չեն կիրառվի (եթե շտկված հայտարարագիրը ներկայացվել է մինչև հարկային սխալների հայտնաբերման մասին հայտնի դառնալը կամ առաջիկա տեղում ստուգումը):

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը լրացնելու օրինակ

Թարմացված հայտարարագիրը անկախ ձև է, որը ներառում է տեղեկություններ, որոնք ճիշտ չեն լրացվել սկզբնական հայտարարագրում կամ ի սկզբանե ներառված չեն եղել դրանում: Լրացնելիս բնօրինակի և շտկված տվյալների տարբերությունը չի ցուցադրվում, այլ արտացոլվում են միայն ճիշտ ցուցանիշները։

Լրացնելու համար դուք պետք է վերցնեք ԱԱՀ-ի հայտարարագրի նույն ձևը, ինչ նախնական ներկայացման դեպքում:

«Պարզաբանումը» ներառում է բոլոր այն նույն թերթիկները, որոնք տրամադրվել են սկզբնական տեսքով՝ սխալ տվյալների փոխարինմամբ ճիշտներով, ինչպես նաև նախկինում չարտացոլված տեղեկատվության ավելացումով:

8-րդ, 9-րդ, 10-րդ, 11-րդ, 12-րդ բաժինները և դրանց հավելվածները ունեն հատուկ դաշտ, որը լրացվում է միայն պարզաբանումներ ներկայացնելիս՝ 001 «Նախկինում ներկայացված տեղեկատվության համապատասխանության ցուցիչ»:

• 8 և 9 - հարկ վճարողները լրացնում են տեղեկատվությունը գոյացած և ներկայացված հաշիվ-ապրանքագրերի մասին.
• 10 և 11 – պատրաստված հարկային գործակալների կողմից.
• Բաժին 12 – լրացվում է այն անձանց կողմից, ովքեր ԱԱՀ չեն վճարում, բայց իրենց հաճախորդին հաշիվ-ապրանքագիր են տրամադրել:

001 դաշտային ցուցիչը այս բաժիններում կարող է վերցնել երկու արժեքներից մեկը.

• 0 – անհրաժեշտության դեպքում փոխեք այս բաժնում արտացոլված ցուցանիշները, «0» հատկանիշով բաժնի մնացած դաշտերում լրացվում են ճիշտ տվյալները.
• 1 – եթե բաժնում փոփոխություններ կատարելու կարիք չկա, քանի որ նախկինում ներկայացված տեղեկատվությունը ճիշտ է, մնացած դաշտերում դրվում են գծիկներ (նախկին ներկայացված զեկույցի տեղեկատվությունը կրկնօրինակված չէ՝ թարմացված փաստաթղթի ծավալը նվազեցնելու համար) .

Տիտղոսաթերթում կա նաև դաշտ, որը պարտադիր է լրացնել փոփոխված հաշվետվություն ներկայացնելիս՝ ճշգրտման համարը, որում մուտքագրվում է հայտարարագրում ճշգրտումներ կատարելու հերթական համարին համապատասխանող համարը։ Առաջին անգամ «պարզաբանում» ներկայացնելիս մուտքագրվում է «001», այնուհետև յուրաքանչյուր հաջորդ ուղղումով՝ «002», «003» և այլն՝ աճող հերթականությամբ։

Տարբեր դեպքերում 8-րդ և 9-րդ բաժինները լրացնելու օրինակներ

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի ուղեկցող նամակ

«Պարզաբանմանը» պետք է կցել բացատրական փաստաթուղթ, որը կոչվում է ուղեկցող նամակ, այս փաստաթուղթը կարելի է անվանել նաև բացատրական գրություն: Այն անհրաժեշտ է հարկային մարմիններին, բացատրական գրությունում նկարագրված են հայտարարագիրը նորից ներկայացնելու պատճառները, ինչպես նաև կատարվող ուղղումների վերաբերյալ հիմնական տեղեկություններ:

Ի տարբերություն ուղեկցող նամակի հստակեցված հայտարարագրի, ստանդարտ ձևը չի հաստատվել, և, հետևաբար, ընկերությունները ինքնուրույն կազմում են հարմար փաստաթուղթ:

• Հարկային գրասենյակի մանրամասները, որտեղ փաստաթղթերը ներկայացվում են.
• Հաշվետու ընկերության մանրամասները;
• Հարկի անվանումը, որի համար ճշգրտումներ են կատարվում.
• Հղում դեպի հարկային օրենսգրքի հոդված, որը սահմանում է թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու իրավունքը կամ պարտականությունը (հոդվածի 81-րդ կետ).
• Ժամանակահատվածը, որի ընթացքում հայտնաբերվել են սխալներ.
• «Պարզաբանում» ներկայացնելու պատճառը.
• Խմբագրման ենթակա դաշտերի անունները.
• Սխալ ցուցանիշների ճշգրտված արժեքներ;
• Հաստատում, որ լրացուցիչ ԱԱՀ և տույժեր են վճարվել (կցվում է վճարման հանձնարարական).
• Մանրամասներ, որոնց միջոցով գումարները փոխանցվում են.
• Հավելված՝ կից փաստաթղթերի ցանկով;
• Պատասխանատու անձանց ստորագրությունները.

Անհրաժեշտության դեպքում հարկային գրասենյակը կարող է պահանջել լրացուցիչ բացատրական փաստաթղթեր:

ԱԱՀ-ի ճշգրտումները տրամադրվում են, եթե առաջնային ԱԱՀ-ում սխալներ են հայտնաբերվել կամ բոլոր անհրաժեշտ տվյալները չեն արտացոլվել: ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրեր ուղարկելու մասին տեղեկատվությունը ներկայացված է Ավարտման կարգի 2-րդ կետում:

Ճշգրտված ԱԱՀ-ն բաղկացած է.

• ինքնին հայտարարագիրը (նույնիսկ եթե փոփոխությունները ազդել են միայն դիմումների վրա);
• դիմումներ, որոնք նախկինում ուղարկվել են Դաշնային հարկային ծառայություն՝ հաշվի առնելով դրանցում կատարված փոփոխությունները.
• հայտարարագրի այլ բաժինները և դրանց հավելվածները՝ դրանցում փոփոխություններ (լրացումներ) կատարելու դեպքում։

Kontur.Externe-ում ծառայությունում լրացված ԱԱՀ-ն և հայտի տվյալները ուղարկվելուց հետո պահպանվում են սևագրի տեսքով: Կարգավորումը լրացնելու համար անհրաժեշտ է բացել նույն ժամանակահատվածի հաշվետվությունը և այն արդեն կպարունակի այն տվյալները, որոնք փոխանցվել են նախնական ներկայացման ժամանակ։
Դուք պետք է սեղմեք «Խմբագրել» և փոփոխություններ կատարեք տվյալների մեջ:

Ուղղման համարը

Հայտարարագրի ճշգրտման համարը և ԱԱՀ-ի հավելվածների ճշգրտման համարները պետք է համընկնեն: Kontur.Extern-ում «Շարունակել ուղարկել» կոճակը սեղմելուց հետո դիմումներում ավտոմատ մուտքագրվում է հայտարարագրից ուղղման համարը:

Համապատասխանության նշան

«Համապատասխանության ցուցիչ» դաշտը լրացվում է միայն ԱԱՀ հավելվածներում: Այն հայտնվում է, եթե «Կարգավորումների համարը» դաշտը պարունակում է 0-ից տարբեր արժեք:

Եթե ​​ուղղիչ հայտարարագրում անհրաժեշտ է Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնել գնումների գրքի, վաճառքի գրքի և այլ հայտերի նոր տարբերակը, ապա համապատասխանության հատկանիշը պետք է հավասար լինի 0-ի, տեղեկատվությունը տեղին չէ: Համապատասխանության նշան = 0 նշանակում է, որ նախկինում Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացված տեղեկատվությունը այլևս տեղին չէ, և անհրաժեշտ է բաժնի նոր տարբերակը:

Եթե ​​Ձեզ անհրաժեշտ չէ ուղարկել հավելվածի նոր տարբերակը, ապա Համապատասխանության նշանը պետք է հավասար լինի 1-ի՝ տեղեկատվությունը ընթացիկ է: Համապատասխանության ցուցիչ = 1 նշանակում է, որ այս բաժնից բացի այլ բան ճշգրտվում է ճշգրտման հայտարարագրում: Ստուգումն արդեն ունի ճիշտ տեղեկատվություն այս բաժնի վերաբերյալ։

Լրացուցիչ թերթիկներ

Գնումների գրքի (Բաժին 8.1) և վաճառքի գրքի (Բաժին 9.1) լրացուցիչ թերթիկները կցվում են միայն ճշգրտումներ ուղարկելիս:

Եթե ​​անհրաժեշտ է փոխել գնումների կամ վաճառքի առաջնային գրքերը, ապա փոփոխությունները ձևակերպվում են լրացուցիչ թերթիկների ստեղծմամբ՝ տես 1137 որոշումը։ Օրինակ, որպես ուղղիչ հայտարարագրի մաս, գնումների գրքույկից տեղեկատվությունը ներկայացվում է համապատասխանության նշանով = 1 - տեղեկատվությունը ընթացիկ է, և գնումների գրքույկին հավելված է ավելացվում - բաժին 8.1, որում համապատասխանության նշանը դրված է = 0 - տեղեկատվությունը տեղին չէ: Նույն կերպ ճշգրտվում է վաճառքի գիրքը։

Լրացուցիչ թերթիկները չեն կցվում, եթե առաջնային գնումների գրքույկից կամ վաճառքի գրքույկից տվյալները փոխանցելիս գնումների/վաճառքի գրքույկից՝ հայտարարագրի 8-րդ կամ 9-րդ բաժինը, սխալ է տեղի ունեցել: Այս դեպքում գրքերն իրենք են ուղղվում (բաժին 8 կամ 9) - դրանցում պետք է նշեք ուղղման համարը, որը տարբերվում է զրոյից, իսկ համապատասխանության ցուցանիշը = 0 - տեղեկատվությունը անտեղի է: Այնուհետեւ կատարեք բոլոր անհրաժեշտ փոփոխությունները։

ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացնելուց հետո կարող է պարզվել, որ այն չի արտացոլել որևէ տեղեկություն (կամ ամբողջությամբ չի արտացոլվել) կամ սխալներ են թույլ տրվել հայտարարագիրը կազմելիս:

Տեղեկությունների չարտացոլման փաստերը կամ սխալները կարող են հայտնաբերել ինչպես հարկ վճարողը (հարկային գործակալը), այնպես էլ հարկային տեսչությունը։

Ո՞ր դեպքում անհրաժեշտ կլինի ներկայացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր, ինչ կազմով և ժամկետներում է ներկայացվում նման հայտարարագիր, մենք ձեզ կպատմենք մեր խորհրդակցության ժամանակ։

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր՝ իրավունք կամ պարտավորություն

ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր ներկայացնելը կարող է լինել հարկ վճարողի իրավունքը կամ պարտականությունը: Թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու պարտավորությունն առաջանում է այն դեպքում, երբ տեղեկատվությունը չարտացոլելը կամ թույլ տրված սխալները հանգեցրել են վճարման ենթակա հարկի չափի թերագնահատմանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Օրինակ, հարկ վճարողը չի արտացոլել որոշ վաճառքներ կամ չի կիրառել ԱԱՀ-ի նվազեցումներ պահանջվածից ավելի մեծ չափով:

Հարկ վճարողի կամ հարկային ծառայության կողմից ԱԱՀ-ի հայտարարագրի աշխատասեղան ստուգման արդյունքում կարող է հայտնաբերվել հարկի գումարի թերագնահատում:

Դուք նաև պետք է ներկայացնեք թարմացված հայտարարագիր, եթե արտահանման բեռնափոխադրումների համար ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափը սահմանված ժամկետում չի հաստատվել:

Բայց եթե հայտարարագրում առկա սխալ տեղեկությունները կամ սխալները չեն հանգեցրել վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի չափի թերագնահատման, թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելը հարկ վճարողի իրավունքն է: Օրինակ, ներմուծման ԱԱՀ-ի նվազեցումները սխալմամբ արտացոլվել են որպես հարկ վճարողին ներկայացված հարկային նվազեցումների ընդհանուր գումարի մաս Ռուսաստանի Դաշնությունում ապրանքներ գնելիս, այսինքն՝ հարկային հայտարարագրի 120 տողում:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եթե հարկ վճարողը ստացել կամ թողարկել է ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիր, ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու կարիք չկա: Ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիրը արտացոլվում է ընթացիկ ժամանակաշրջանում:

ԱԱՀ-ի պարզաբանում ներկայացնելու անհրաժեշտություն չկա նաև, եթե հարկը լրացուցիչ հաշվարկվել է Դաշնային հարկային ծառայության որոշման հիման վրա, որը կայացվել է հարկային ստուգման արդյունքների հիման վրա (Կարգի 2-րդ կետ.

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի ձևը և կազմը

Թարմացված հարկային հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի այն ձևով, որն ուժի մեջ է եղել այն հարկային ժամանակահատվածում, որի համար փոփոխություններ են կատարվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Թարմացված հարկային հայտարարագիրը ներառում է բոլոր անհրաժեշտ թերթերը, բաժինները և հավելվածները, ներառյալ. դրանք, որոնք եղել են նախնական հայտարարագրում և չեն պարունակում սխալներ (Կարգի 2-րդ կետ, որը հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3/558@ հրամանով):

Եթե ​​որևէ էջ ներկայացվել է սխալմամբ, դրանք չեն ներառվում վերանայված հայտարարագրում: Սխալներ պարունակող էջերը ներառված են թարմացված հայտարարագրում՝ հաշվի առնելով ուղղումները։

Օրինակ, եթե հարկ վճարողը լրացրել է գնման կամ վաճառքի մատյանում լրացուցիչ թերթիկներ, ապա վերադարձը պետք է ներառի համապատասխանաբար 8-րդ կամ 9-րդ բաժնի Հավելված 1-ը:

Ինչպե՞ս լրացնել ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիրը: Հարկային հայտարարագիրը լրացնելիս դուք պետք է հետևեք Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-3/558@ հրամանով հաստատված կարգին:

Հիշեցնենք, որ ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելիս վերնագրի էջում անհրաժեշտ է լրացնել «Ճշգրտման համար» ցուցիչը (օրինակ՝ «1--», եթե սա հայտարարագրի առաջին թարմացումն է) և նշել. հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիրը, որը համապատասխանում է այն ժամանակաշրջանին, որի համար կատարվել են փոփոխությունները. Օրինակ՝ 3-րդ եռամսյակի կոդը «23» է։

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետ

Եթե ​​ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու նախաձեռնողը հենց ինքը հարկատուն է, ապա նա է սահմանում այն ​​ներկայացնելու վերջնաժամկետը։ Այնուամենայնիվ, հարկ է նկատի ունենալ, որ պարզաբանման ներկայացումը հետաձգելով (եթե, ըստ դրա արդյունքների, ԱԱՀ-ն ենթակա է հավելավճարի), հարկ վճարողը սպառնում է հարկման պատասխանատվության ենթարկվել: Վերջինս հնարավոր է, եթե տեսչությունը հայտնաբերի հայտարարագրում ԱԱՀ-ի նվազման փաստը կամ պատվիրեց հարկ վճարողի տեղում ԱԱՀ ստուգում և այդ մասին տեղեկացրեց հարկ վճարողին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 2-4-րդ կետեր. )

Հիշեցնում ենք, որ հարկը չվճարելու համար պատասխանատվությունից ազատվելու համար այն դեպքում, երբ թարմացված հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է դրա ներկայացման և հարկի վճարման վերջնաժամկետից հետո, անհրաժեշտ է, որ բաց թողնված հարկի գումարը. և համապատասխան տույժերը վճարվեն մինչև թարմացումը ներկայացնելը:

ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի համար տույժերը հաշվարկելու համար հարմար է օգտագործել մերը:

Թարմացված հայտարարագրի վրա հավելյալ ԱԱՀ վճարելիս վճարման հանձնարարականը կազմվում է այնպես, ինչպես վճարման հանձնարարականը, որի ձևը մենք տրամադրել ենք մեր մեջ՝ հաշվի առնելով հետևյալ հատկանիշները. Երբ հարկ վճարողի կողմից լրացուցիչ վճարում է կատարվում, 106 «Հիմնական վճարում» դաշտում նշվում է «ԶԴ», իսկ 109 «Վճարման հիմքի փաստաթուղթ» դաշտում՝ «0»:

Եթե ​​դաշնային հարկային ծառայությունից ստացված խնդրանքի կապակցությամբ ներկայացվում է թարմացված հայտարարագիր, ապա դա պետք է արվի հարցումն ստանալուց հետո 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ հարկ վճարողին չի սպառնում տուգանք ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագրի համար, այսինքն՝ միայն թարմացում ներկայացնելու փաստի համար: Բայց եթե հարկ վճարողը անտեսում է Դաշնային հարկային ծառայության խնդրանքը՝ բացատրություններ տալու և չի ներկայացնում բացատրություն կամ թարմացված հայտարարագիր, տուգանքը կկազմի 5000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.1-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Հիշեցնենք, որ ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելիս հիմնական հետևանքները կլինեն այն, որ կսկսվի նոր ներկայացված հայտարարագրի աշխատասեղանային աուդիտը։ Այն կտևի 2 ամիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Այն դեպքում, երբ տեսչությունը ԱԱՀ-ի պահանջ է ուղարկել, սակայն, հարկ վճարողի կարծիքով, պարզաբանում տալու կարիք չկա, քանի որ հարկը թերագնահատված չի եղել, բավական կլինի այն սահմանափակել մինչև .

ԱԱՀ-ի հաշվետվությունը ներկայացվել է, թվում է, որ դուք կարող եք հանգստանալ... Այնուամենայնիվ, ոչ բոլոր հաշվապահները կարող են հանգիստ շունչ քաշել. նրանցից ոմանք ստիպված կլինեն փոփոխություններ կատարել հաշվետվության մեջ: Սա սովորաբար հետևանք է այն բանի, որ ներկայացված հայտարարագրում սխալներ են հայտնաբերվել կամ նախորդ ժամանակաշրջաններին վերաբերող փաստաթղթերը կոնտրագենտից ուշ են ստացվել:

Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք այն դեպքերին, երբ ամենից հաճախ անհրաժեշտ է դառնում դիմել ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր ներկայացնելուն, ինչպես նաև ինչպես դա անել և խուսափել հնարավոր պատժամիջոցներից:

Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի հիման վրա կազմակերպությունը պարտավոր է թարմացված հայտարարագիր ներկայացնել միայն այն դեպքում, եթե հայտնաբերվեն սխալներ և չգրանցված տվյալներ հաշվետվություններ ներկայացնելուց հետո: հարկի չափը թերագնահատել.

Եթե ​​առաջնային հայտարարագիրը պարունակում է ոչ հավաստի կամ թերի տեղեկատվություն, որը չի հանգեցնում հարկի գումարի թերագնահատման, ապա հարկ վճարողից չի պահանջվում «ճշգրտում» ներկայացնել, թեև նա դրա իրավունքն ունի:

Ի՞նչն է սպառնում նորացված հայտարարագիր ներկայացրած ընկերությանը կամ ձեռնարկատիրոջը:Պարզապես դրա ներկայացման փաստը չի ենթադրում պատժամիջոցներ, ամեն ինչ կախված է նրանից, թե արդյոք անվստահելի առաջնային տվյալները առաջացրել են հարկի թերագնահատում: Եթե ​​դա այդպես է, ապա ապառքներն ու տույժերը պետք է վճարվեն նախքան «պարզաբանումը» ներկայացնելը։ Այս դեպքում, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 4-րդ կետի համաձայն, հարկ վճարողը կազատվի հարկի ոչ լրիվ վճարման համար պատասխանատվությունից:

Եթե ​​ապառքները չվճարվեն մինչև հարկային ծառայության կողմից դրա մասին տեղեկանալը, կազմակերպության նկատմամբ կարող է տուգանք նշանակվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածի համաձայն:

Թեև օրենսդրությունը չի պահանջում նորացված հայտարարությանը կցել որևէ բացատրական փաստաթուղթ, այնուամենայնիվ, կլինեն. Լավ գաղափար է ուղեկցող նամակ գրել. Ավելին, գրասեղանի ստուգում իրականացնելիս տեսուչները դեռ պարզաբանումներ են խնդրելու։ Նամակում պետք է նշվի, թե որ հարկային հայտարարագրում և ինչ ժամկետով են փոփոխություններ կատարվում, ինչ սխալ (թերի կամ չներկայացված) տեղեկատվություն է, հայտարարագրի որ բաժիններում և տողերում են դրանք, ինչպես նաև տրամադրի առաջնային և թարմացված ցուցանիշներ: Եթե ​​սխալները ազդել են հարկային բազայի վրա, ապա պետք է տրամադրվի նոր հաշվարկ և հարկի գումար: Ապառքների և տույժերի վճարման դեպքում դուք պետք է նշեք վճարման տվյալները և հայտարարագրի և ուղեկցող նամակի հետ միասին ուղարկեք դրա սկանավորված պատճենը հարկային։

Հատուկ իրավիճակներ

Այժմ եկեք նայենք սովորական իրավիճակներին, երբ անհնար է խուսափել հարկային ծառայությանը թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելուց, ինչպես նաև երբ կարող եք անել առանց դրա:

Սխալ հաշվետու ժամանակաշրջան

Ի՞նչ անել, եթե այն ժամանակաշրջանի ծածկագրում սխալ կա, որի համար կազմվել է հայտարարագիրը:Պատասխանը պարզ է. այս սխալի մասին պետք է տեղեկացնել հարկային ծառայությանը և հնարավորինս արագ: Հակառակ դեպքում, դուք կարող եք տույժեր ստանալ, և դրանք կարող են կիրառվել ինչպես կազմակերպության (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված), այնպես էլ պաշտոնատար անձի վրա (ՌԴ Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5):

Պե՞տք է արդյոք այս դեպքում «պարզաբանում» ներկայացնել։ Այս տարբերակը հնարավոր է, չնայած դուք կարող եք թյուրիմացության հանդիպել Դաշնային հարկային ծառայության կողմից: Նրանք կարող են պարզապես չընդունել փաստաթուղթը, քանի որ նշված ժամանակահատվածում առաջնային հայտարարագիր չի ներկայացվել։ Կամ համարեք թարմացված հայտարարությունը որպես առաջին անգամ ներկայացված ժամկետի խախտմամբ, այնուհետև կազմակերպությունը կարող է տուգանվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածով:

Ավելի լավ է անել սա.

Գրավոր հայտարարեք հարկայինին, որ սխալ ժամկետային ծածկագրով ներկայացված հայտարարագիրը պետք է համարվի ներկայացված այսինչ ժամանակահատվածի համար (նշելով դրա ճիշտ կոդը):

Ամենից հաճախ Դաշնային հարկային ծառայությունը ընդունում է նման բացատրությունները և կարծում է, որ կազմակերպությունը զեկուցել է առանց խախտումների։ Բայց եթե տույժերը դեռ հետևում են, կազմակերպությունը հնարավորություն ունի վիճարկել այն. դատական ​​պրակտիկայում կան օրինակներ, երբ արբիտրները նման գործերը որոշում են կայացրել հօգուտ հարկատուի (Հյուսիսային Կովկասի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009թ. հուլիսի 30-ի որոշումը գործով Թիվ Ա32-22251/2008- 12/190).

Ուշացած փաստաթղթերը ստացվել են

Հաճախ գործնականում լինում են իրավիճակներ, երբ նախորդ ժամանակաշրջանին վերաբերող փաստաթղթերը ստացվում են կոնտրագենտից: Օրինակ, դեկտեմբերյան գործարքի հաշիվ-ապրանքագիրը կարող է ստացվել արդեն հաջորդ տարվա հունվարին: Նման դեպքերում «պարզաբանում» ներկայացնելու կարիք չկա, քանի որ ընթացիկ ժամանակահատվածում կարող եք «ուշացած» հաշիվ-ապրանքագիր ներառել գնումների գրքում։ Այս կանոնը ներդրվել է 2015 թվականի սկզբին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1.1 կետով: Դրա հիման վրա դուք կարող եք պահանջել ԱԱՀ-ի նվազեցում ապրանքների, աշխատանքի կամ ծառայությունների ստացման օրվանից երեք տարվա ընթացքում ցանկացած ժամանակահատվածի համար:

Այնուամենայնիվ, այս ընթացակարգը վերաբերում է միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված նվազեցումներին: ԱԱՀ-ի այլ նվազեցումները (օրինակ՝ վճարված որպես հարկային գործակալ, կանխավճարով և այլն) պետք է հայտարարագրվեն այն ժամանակահատվածում, երբ գնված ապրանքներն ընդունվել են հաշվառման, պայմանով, որ դրանք օգտագործվել են ԱԱՀ-ով ենթակա գործունեություն իրականացնելու համար:

ԱԱՀ-ի նվազեցման գերագնահատում է եղել

Իրավիճակը, երբ պետք է անպայման ներկայացվի ԱԱՀ-ի թարմացված հայտարարագիր, հետևյալն է. երբ սխալի պատճառով հարկային նվազեցումը ուռճացվել է. Իսկապես, արդյունքում հարկի չափը թերագնահատվում է, և դա, ինչպես ասվեց հոդվածի սկզբում, կազմակերպության վրա դնում է «պարզաբանում» տալու պարտավորություն։ Երբեմն դա տեղի է ունենում հաշվապահի մեղքով, օրինակ՝ նա երկու անգամ գրանցել է նույն հաշիվը կամ հաշվապահական հաշվառման համակարգ մուտքագրելիս թույլ է տվել տեխնիկական սխալ։ Բայց դա կարող է լինել նաև մատակարարի հաշվապահության սխալ գործողությունների հետևանք: Ենթադրենք, հաշվետու եռամսյակում ստացված սկզբնական հաշիվը հետագայում ուղղվել և թվագրվել է հաջորդ ժամանակաշրջանով։

Անկախ նրանից, թե ում մեղքով է պահումը ուռճացված, պետք է լրացված հայտարարագիր ներկայացնել։ Բայց մինչ այդ դուք պետք է շտկեք գնումների գրքում առկա սխալները. լրացուցիչ թերթիկ պատրաստեքև դրա մեջ մուտքագրեք ճիշտ տեղեկատվությունը: Տեղեկությունները, որոնք ենթակա են ջնջման, պետք է գրվեն «. մինուս».

Սխալներ գնումների գրքում, որոնք չեն ազդում նվազեցման գումարի վրա

Երբեմն անցյալ ժամանակաշրջանների առաջնային փաստաթղթերում կարող եք գտնել տեխնիկական սխալներ, որոնք չեն ազդում ԱԱՀ-ի չափի վրա: Օրինակ՝ TIN-ի, հասցեի, կոնտրագենտի անվան սխալ նշում:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի վերը նշված 81-րդ հոդվածի համաձայն, դրանց առկայությունը հարկ վճարողին չի պարտավորեցնում ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր:

Ստացեք շտկված հաշիվ-ապրանքագիր

Պատահում է, որ հաշվապահը սխալներ է հայտնաբերում ստացված հաշիվ-ապրանքագրում և խնդրում է մատակարարին ուղղել դրանք: Վերջինս կազմում է ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիր և այն ուղարկում գնորդին։ Սակայն այս իրադարձությունների միջև կարող է ժամանակային ընդմիջում լինել, և կազմակերպությունը հաջորդ եռամսյակում կստանա շտկված փաստաթուղթը։

Համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության՝ նման հաշիվ-ապրանքագիրը պետք է գրանցվի այն ժամանակահատվածում, երբ ստացվել է դրա ճիշտ տարբերակը։ Նախկինում պահանջվող նվազեցումը պետք է չեղարկվի, ԱԱՀ-ն վերահաշվարկվի, դրա գումարն ու տույժերը վճարվեն, այնուհետև ներկայացվի թարմացված հայտարարագիր:

Հարկ է նշել, որ Հարկային ծառայության այս դիրքորոշումը միանշանակ աջակցություն չի գտնում արբիտրների շրջանում- նրանք իրենց որոշումները կայացնում են ինչպես դաշնային հարկային ծառայության, այնպես էլ հարկատուների օգտին։

Պետք է նաև հիշել, որ հաշիվ-ապրանքագրերի ոչ բոլոր սխալ տվյալները կարող են հանգեցնել նվազեցման մերժման: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածի 2-րդ կետը ուղղակիորեն սահմանում է, որ եթե սխալները չեն խանգարում գործարքի կողմերի նույնականացմանը, ապրանքների անվանումը և արժեքը, ԱԱՀ-ի դրույքաչափը և չափը, ապա հիմքեր չկան. նման հաշիվ-ապրանքագրի վրա նվազեցումից հրաժարվելը. Հետևաբար, նախքան մատակարարին դիմելը ճշգրտման փաստաթղթի համար, դուք պետք է համոզվեք, որ դա անհրաժեշտ է:

Փոփոխություններ 8-րդ և 9-րդ բաժիններում

Գնումների կամ վաճառքների գրքում նախորդ ժամանակաշրջանի տվյալների ճշգրտումները, որոնք ազդում են հարկի գումարի վրա, կատարվում են թարմացված հայտարարագրի բաժիններում. 8 Եվ 9 .

Շատ հաշվապահների համար այս կետը մնում է անհասկանալի՝ արդյոք անհրաժեշտ է ամբողջ բաժինը ներառել «պարզաբանման» մեջ, թե բավարար է միայն արտացոլել դրա ուղղված մասը:

Այս հարցի վերաբերյալ պաշտոնական պարզաբանումներ դեռ չկան, սակայն սեմինարների ժամանակ Դաշնային հարկային ծառայության ներկայացուցիչները խոսում են երկու մեթոդների ճիշտության մասին։ Հիմնական բանը ճիշտ ընտրելն է» համապատասխանության նշան» փաստաթուղթ, որը նշված է տողով 001 ինչպես բուն բաժինը, այնպես էլ դրա հավելվածները:

Համապատասխանության նշան- պարամետր, որն արտացոլում է հիմնական հայտարարագրում պարունակվող հատվածի տվյալների ճշգրտությունը.

• Եթե ​​դրանք ճիշտ էին և փոփոխություններ չեն պահանջում, ապա ծածկագիրը « 1 ».
• Եթե ​​բաժինը պարունակում է սխալ կամ թերի տվյալներ, ապա դրա համապատասխանությունը նշվում է կոդով « 0 », իսկ ճիշտ տեղեկատվությունը նշված է դրա դաշտերում։

Այսպիսով, ըստ հարկային մարմինների պարզաբանումների, արտացոլեք բաժիններում կատարված փոփոխությունները 8 Եվ 9 Թարմացված հայտարարագիրը կարող է կատարվել երկու եղանակով.

1. Առաջին մեթոդն այն է, որ բաժնի բովանդակությունը ամբողջությամբ մուտքագրվում է հայտարարագրում՝ ոչ միայն շտկված, այլև ճիշտ տվյալներ: Ավելին, սյունակում « համապատասխանության նշան«հատվածի համար տեղադրված է» 0 », իսկ Հավելված 1 (համապատասխան գրքի լրացուցիչ թերթիկը) լրացված չէ։ Սա նշանակում է, որ առաջնային հայտարարագրի ամբողջ նշված հատվածը պետք է համարվի սխալ, և փոխարենը պետք է օգտագործվեն թարմացված հայտարարագրի նմանատիպ բաժնի տվյալները:
2. Երկրորդ ճանապարհը միայն ճշտված բաժանման տվյալները գրանցելն է 8 և/կամ 9 միջոցով Հավելված 1. Այս դեպքում նշեք հայտի արդիականությունը « 0 «, իսկ բաժնի համապատասխանությունը ինքնին նշվում է կոդով» 1 « Նման գրառումը կնշանակի, որ առաջնային հայտարարագրի համապատասխան բաժնում առկա բոլոր այլ տեղեկությունները, բացառությամբ «պարզաբանման» մաս ներկայացվածների, ճիշտ են: Խորհուրդ ենք տալիս օգտագործել այս կոնկրետ մեթոդը, քանի որ այն համապատասխանում է Ռուսաստանի կառավարության թիվ 1137 որոշմանը, համաձայն որի փոփոխությունները պետք է կատարվեն լրացուցիչ թերթիկների միջոցով:

Մենք դիտարկել ենք որոշ ընդհանուր սխալներ, որոնք տեղի են ունենում ԱԱՀ-ի հայտարարագրերում: Ինչպես երևում է հոդվածից, միշտ չէ, որ հարկ վճարողի համար անհրաժեշտ է թարմացված հայտարարագիր ներկայացնել, թեև որոշ դեպքերում դա դեռ պետք է արվի: