Բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձման պայմանները. բյուջեից ԱԱՀ-ի փոխհատուցման համար գրառումներ

Եթե ​​զբաղվում եք ապրանքների վաճառքով կամ ներմուծմամբ, վճարում եք բյուջե։ Բայց ապրանքների և ծառայությունների մատակարարների հետ շփվելիս դուք նաև ԱԱՀ եք վճարում նրանց:

Եթե ​​վաճառքի հարկի գումարն ավելի մեծ է, դուք ստիպված կլինեք լրացուցիչ վճարել բյուջե, իսկ եթե այն ավելի քիչ է, դուք իրավունք ունեք ԱԱՀ-ի վերադարձի բյուջեից: Ինչպե՞ս կարող եմ ստանալ այն և ինչ քայլեր պետք է ձեռնարկեմ այն ​​ստանալու համար:

Եկեք հասկանանք հարցը.

Օրենք և կարգ

Ավելացված արժեքի հարկի փոխհատուցման կանոնները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածով: Վերադարձն ինքնին հնարավոր է, եթե հարկային ժամանակաշրջանի վերջում նվազեցումները ավելի շատ են, քան հարկվող ճանաչված գործարքների համար հաշվարկված հարկի գումարը: Տարբերությունը ենթակա է փոխհատուցման, և փոխհատուցումը կարող է լինել կամ վերադարձի, կամ ապագա հարկային վճարումների դիմաց վարկի տեսքով:

Գումարը մուտքագրվում է հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող երեք ամսվա ընթացքում: Դաշնային հարկային ծառայությունը դա անում է ինքնուրույն, և միջոցները կարող են օգտագործվել տույժեր, տուրքեր, հարկային պատժամիջոցներ և պարտքեր վճարելու համար: Իսկ եթե այս ընթացքում վերադարձի գումարը չհաշվանցվի, ապա հարկ վճարողը կարող է այդ գումարի վճարման դիմում ներկայացնել։ Տասնչորս օրվա ընթացքում Դաշնային հարկային ծառայությունը պետք է որոշում կայացնի գումարի վճարման վերաբերյալ և իր որոշումը ուղարկի Դաշնային գանձարան, որը միջոցները կվերադարձնի հարկ վճարողի հաշվին տարածքից որոշումը ստանալու օրվանից երկու շաբաթվա ընթացքում: Դաշնային հարկային ծառայություն.

Հարկ է նշել, որ հարկային մարմինը կարող է որոշել ամբողջությամբ վերադարձնել, մերժել փոխհատուցումը կամ մասամբ վերադարձնել այն գումարը, որը պահանջվում էր վերադարձման համար, ինչպես նաև հրաժարվել մասնակիորեն վերադարձնել այն գումարը, որը պահանջվում էր վերադարձման համար:

Ի՞նչ է պետք անել ԱԱՀ-ն վերադարձնելու համար:

Մի խոսքով, ամեն ինչ բավականին պարզ է թվում, բայց իրականում ԱԱՀ-ի վերադարձի կարգը բավականին բարդ է, և այս ոլորտում անբարեխիղճ հարկ վճարողների գործողություններն էլ ավելի տագնապալի են Դաշնային հարկային ծառայության համար, որը չի շտապում գումար վերադարձնել հաշվին: . Ինչպե՞ս կարող ենք լուծել խնդիրը: Քայլ առ քայլ!

• Հայտարարություն. Նախ, հարկային ծառայություն պետք է ներկայացնեք ԱԱՀ-ի հայտարարագիր, որը կհաստատի, որ նվազեցումների գումարը գերազանցում է վիճելի ժամանակաշրջանի համար կուտակված ԱԱՀ-ի գումարը, և տարբերությունը ենթակա է հաշվանցման կամ վերադարձման:
• Փորձաքննություն. Այն բանից հետո, երբ հարկային գրասենյակը ստանում է հայտարարագիրը, այն պետք է անցկացնի գրասեղանի աուդիտ և հաստատի կամ հերքի այն գումարի վավերականությունը, որը նախատեսվում է վերադարձնել: Ստուգման արդյունքների հիման վրա կազմվում է ակտ, որտեղ նշվում են հայտնաբերված խախտումները (առկայության դեպքում) կամ որոշում է կայացվում վերադարձնել միջոցները (օրենքով դա պետք է տեղի ունենա յոթ օրվա ընթացքում): Հարկային մարմինը ստուգման արդյունքների և ընդունված որոշման մասին պետք է գրավոր ծանուցի հարկ վճարողին դրա ընդունման օրվանից տասնօրյա ժամկետում:
• Բողոքարկում. Եթե ​​ակտում նշվում են խախտումներ, հարկ վճարողը կարող է բողոքել ակտի դեմ՝ հայտնելով իր առարկությունները։ Հարկային ծառայությունը պարտավոր է ընդունել դրանք, բայց կարող է հաշվի չառնել հարցը քննարկելիս։ Իսկ եթե, այնուամենայնիվ, որոշում է կայացվում վերադարձը մերժելու մասին, ապա հարկ վճարողն իրավունք ունի որոշումը բողոքարկել վերադաս մարմնին։ Եթե ​​արդյունք չլինի, կարող եք որոշումը բողոքարկել դատարանում։
• Դատարան. Նման գործերը քննում է Արբիտրաժային դատարանը, սակայն որոշումն ուժի մեջ մտնելու համար կազմակերպությունը պետք է հաղթի առաջին և վերաքննիչ ատյաններում։ Ինչ վերաբերում է Դաշնային հարկային ծառայությանը, ապա այն իրավունք ունի վճռաբեկ բողոք ներկայացնել կամ որոշումը բողոքարկել վերահսկող մարմնին։ Եթե ​​դատարանի վերջնական որոշումը կայացվել է հօգուտ հարկատուի, նա իրավունք ունի կատարողական թերթով բյուջեից վերադարձնել ԱԱՀ-ն, ինչպես նաև հարկայինից պահանջել վճարել դատական ​​ծախսերը (փաստաբանի ծախսեր և պետական ​​տուրքեր): Բացի այդ, կազմակերպությունն իրավունք ունի տոկոսներ գանձել միջոցների վերադարձի ուշացման համար (դա հնարավոր է նաև ԱԱՀ-ի գումարի վերադարձման ժամկետները խախտելու դեպքում, այնուհետև՝ սկսած գրասեղանի ավարտից հետո տասներկուերորդ օրվանից. աուդիտ, վերադարձի վերաբերյալ դրական որոշման դեպքում վերադարձի գումարի վրա տոկոս է գանձվում Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքով):

Ինչպե՞ս մեծացնել ԱԱՀ-ի վերադարձ ստանալու ձեր հնարավորությունները:

Բոլորը հասկանում են, որ հարկային պաշտոնյաները չեն շտապում վերադարձնել հարկերի և տուրքերի տեսքով ստացված միջոցները։ Այսպիսով, եթե դուք իսկապես գերավճար եք վճարել բյուջե և ցանկանում եք վերադարձնել ձեր գումարը, ապա պետք է համոզվեք, որ գերավճարը հաստատող բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը կարգին են: Սա հատկապես վերաբերում է ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքի գործառնություններին, որոնք նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 1-ին կետով: Շատ կարևոր է Դաշնային հարկային ծառայությանը տրամադրել անհրաժեշտ փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ և այդ գործարքների համար առանձին հայտարարագիր:

Դեկլարատիվ ընթացակարգ

Խոշոր հարկ վճարողների համար, ովքեր երեք տարվա ընթացքում վճարել են առնվազն 10 միլիարդ ռուբլի հարկ, և նրանք, ովքեր հայտարարագրին կից ներկայացնում են ԱԱՀ բանկային երաշխիք, կա բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձման հայտարարագրային ընթացակարգ: Սա նշանակում է, որ նման հարկ վճարողները կարող են վերադարձնել ավել վճարված գումարները մինչև գրասեղանի աուդիտի ավարտը՝ հայտարարագրից ոչ ուշ, քան հինգ օր հետո հարկային մարմին ներկայացնելով ԱԱՀ վերադարձի հայտարարագրային ընթացակարգի կիրառման դիմում։ Այս հայտարարագրում հարկ վճարողը պարտավորվում է բյուջե վերադարձնել հայտարարագրով իրեն վճարվող հարկի ավելցուկային գումարները, ինչպես նաև մերժման դեպքում (լրիվ) միջոցների և տոկոսների վերադարձ (եթե դրանք վճարվել են): կամ մասնակի) ԱԱՀ-ի վերադարձ:

Հատուցման այս կարգով հարկ վճարողը ստանում է հայտարարագրում հայտարարագրված ԱԱՀ-ի փոխհատուցման գումարը, իսկ ստուգումն իրականացվում է օրենքով սահմանված ժամկետներում՝ ակտի կազմմամբ։ Սրանից հետո աուդիտի արդյունքներով կայացվում է որոշում, որը հաղորդվում է հարկ վճարողին, և կատարվում է վերջնական վճարումը։

Եթե ​​հարկայինը որոշում է վերադարձնել հարկ վճարողի հայտարարագրում նշվածից պակաս գումար, ապա նրան ուղարկվում է վերադարձի հարցում, որը նա պետք է բավարարի ստանալու օրվանից հինգ օրվա ընթացքում։ Եթե ​​դա տեղի չունենա կամ գումարն ամբողջությամբ չվերադարձվի, գործում է բանկային երաշխիք, որը հիմք է հանդիսանում հարկային մարմնի կողմից դրամական միջոցների վճարման պահանջների համար:

Հանցանք եւ պատիժ

Նրանք, ովքեր ԱԱՀ-ի վերադարձի համար հայտարարագիր են ներկայացնում, պետք է հասկանան, որ սեղանի աուդիտ անցկացնելիս Դաշնային հարկային ծառայությունը իրավունք ունի հարկ վճարողից պահանջել ցանկացած փաստաթուղթ, որը կարող է հաստատել հարկային նվազեցումների օրինականությունը: Իհարկե, բոլոր փաստաթղթերը պետք է ուղղակիորեն կապված լինեն աուդիտի առարկայի հետ, բայց բավականին հաճախ հարկային մարմինները ստուգում են գրեթե բոլոր փաստաթղթերը, և ոչ միայն հարկի վճարումը հաստատող հաշիվ-ապրանքագրերը: Նրանց գործողությունների անօրինականությունն ապացուցելը բավականին դժվար է, և ստեղծված իրավիճակը կարող է հանգեցնել լրացուցիչ հարկային ստուգումների, որոնք կվերաբերեն ոչ միայն ավելացված արժեքի հարկին, այլ կազմակերպության ողջ գործունեությանը։

Հարկային մարմինների կողմից նման խիստ միջոցները բացատրվում են խարդախության հաճախակի դեպքերով։ Հետեւաբար, եթե նույնիսկ նվազագույն հնարավորություն լինի հրաժարվել ԱԱՀ-ի վերադարձից, հարկային մարմինը կօգտվի դրանից: Այսպիսով, այս հարցի շուրջ դատավարությունը սովորական է շատ կազմակերպությունների համար:

Այսօր կան նաև տարբեր ընկերություններ, որոնք առաջարկում են օգնություն ցուցաբերել բյուջեից հարկերը վերադարձնելու հարցում նույնիսկ ամենաանհույս իրավիճակներում։ Որպես կանոն, դրանք խաբեբաներ են, ովքեր կազմակերպության համար ավելորդ խնդիրներից բացի այլ բան չեն ստեղծի։ Իսկ «անվտանգ վերադարձի սխեմաները», որոնք նրանք առաջարկում են բիզնեսի մենեջերներին, կարող են հանգեցնել խարդախության քրեական գործի հարուցմանը խոշոր և հատկապես մեծ մասշտաբով (եթե փոխհատուցումը կազմում է համապատասխանաբար ավելի քան 250,000 և 1,000,000 ռուբլի): Իսկ դրանք տնտեսական հանցագործություններ են, որոնք, որպես կանոն, դատարանների կողմից համարվում են ծանր, և դրանց համար նախատեսված են իրական պատիժներ (ի տարբերություն հարկային հանցագործությունների)՝ առանձնապես խոշոր չափերով խարդախության համար, օրինակ՝ ազատազրկման ժամկետը կարող է լինել. մինչև տասը տարի:

Կազմակերպության ղեկավարի կողմից խարդախության փորձի համար քրեական գործ կարող է հարուցվել նաև հարկային մարմնի կողմից ԱԱՀ-ի վերադարձի վերաբերյալ հարկ վճարողի պահանջները հաստատող փաստաթղթերը ստուգելուց և վերադարձը մերժելու մասին որոշում կայացնելուց հետո: Ուստի հարկային մարմիններին ուղղված բոլոր պահանջները պետք է հիմնավորված լինեն: Հարկերի վերադարձի մասին հայտարարագիր և դիմում պետք է ներկայացվի միայն այն դեպքում, եթե դուք իրականում դրա իրավունքն ունեք օրենքով և նման իրավիճակ չեք ստեղծել խարդախ սխեմաների միջոցով:

Հիմնական հարկերից է ԱԱՀ-ն, որի չափը կազմում է դաշնային բյուջեի ընդհանուր հարկային եկամուտների 40%-ը։ Ինչպես տեսնում եք, այս հարկը առանձնահատուկ նշանակություն ունի պետության համար։

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Ուստի անհրաժեշտություն կա առավել մանրամասն դիտարկել հարկ վճարողներին ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգի հետ կապված հարցը։

Ընդհանուր տեղեկություն

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի վերջին տարբերակում հարկ վճարողին ԱԱՀ-ի վերադարձը ենթադրում է լրացնելիս հարկի պահում կիրառելու իրավունք:

Տվյալ դեպքում նշված հարկային նվազեցումը կազմում է այն գումարի մի մասը, որով թույլատրվում է նվազեցնել վճարված հարկը։

ԱԱՀ-ի վերադարձման իրավունքը կիրառելու համար վճարողը պետք է ճիշտ հաշվարկի հարկի պահման չափը, որի չափը կցուցադրվի հայտարարագրում:

Նվազեցումը ԱԱՀ-ի գումարն է, որն անցնում է ապրանքների և ծառայությունների մատակարարների փաստաթղթերով:

Կարող է նաև լինել ԱԱՀ-ի վերադարձ, որը վճարել է հենց ձեռնարկությունը, մասնավորապես, հարկային գործակալի գործառույթ կատարելիս:

Այնուամենայնիվ, ԱԱՀ-ի գումարը վերադարձնելու համար հարկ վճարողը պետք է հիմնավորի դրա օրինականությունը ():

Հայեցակարգ

ԱԱՀ-ի վերադարձն իրականում պետական ​​բյուջեից հարկերը վերադարձնելու ամենաբարդ ընթացակարգն է։

Այս տեսակի վերադարձը կարելի է մեկնաբանել որպես պետական ​​սուբսիդավորման տեսակ, որը նպաստում է ներքին բիզնեսի զարգացմանը, ներառյալ լավ խթան՝ ավելացնելու արտադրանքի արտահանման առաջարկը:

Իրավական հիմք

ԱԱՀ-ի փոխհատուցումը կատարվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխով սահմանված կանոններին համապատասխան: Միևնույն ժամանակ, չպետք է շփոթել ԱԱՀ-ի վերադարձը և ավել վճարված հարկի գումարի վերադարձը, քանի որ դրանք ունեն վերադարձման տարբեր ընթացակարգեր։

Առաջին դեպքում հարկ վճարողը պահանջում է վերադարձնել մատակարարների կողմից վճարված միջոցները, մինչդեռ վճարված կանխավճարների փոխհատուցման դեպքում տեղի է ունենում սեփական գումարի վերադարձ:

Հարկ վճարողի ցանկության դեպքում դրամական միջոցները կարող են ստացվել նաև ապագա վճարումների դիմաց հաշվանցմամբ: Դիմելու ընթացակարգը ԱԱՀ-ի վերադարձն է մինչև աուդիտի փաստացի ավարտը:

Արտոնյալ ռեժիմի կիրառման պայմանը 10 միլիարդ ռուբլու չափով հարկերի վճարումն է։ վերջին 3 տարվա ընթացքում՝ մինչև հայտարարագիրը ներկայացնելը։

Այս դեպքում գումարը հաշվարկվում է հարկերի հետևյալ տեսակներից.

• եկամտահարկ;
• ակցիզային տուրք;
• ՄԵՏ.

Արտոնյալ ռեժիմը տարածվում է նաև այն ձեռնարկությունների վրա, որոնք ունեն բանկային երաշխիք փոխհատուցման համար։

Դա հիմնավորվում է նրանով, որ եթե հարկ վճարողի ԱԱՀ-ի վերադարձի դիմումը մերժվի, ապա բյուջեի գումարի վերադարձը պայմանավորված կլինի երաշխիքով։

Այնուամենայնիվ, օրենսդիրը դրա համար սահմանել է մի շարք պահանջներ, այդ թվում.

1. Գործում է առնվազն 8 ամիս: հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից։
2. Գումարը պետք է ծածկի վերադարձման ենթակա հարկի պահման գումարը:

Գրասեղանի ստուգում

Այս տեսակի աուդիտը տեղի է ունենում հարկային հայտարարագիր ներկայացնելուց հետո: Վերանայման ժամկետը սովորաբար տևում է 3 ամիս, որից հետո հարկային մարմինները 7 օր ժամանակ ունեն ԱԱՀ-ի վերադարձի վերաբերյալ վերջնական որոշում կայացնելու համար:

Եթե ​​ստուգումն իրականացվում է ավտոմատ փոխհատուցման ռեժիմի միջոցով, ապա ստուգման ժամկետը կարող է կրճատվել: Գրասեղանի աուդիտը պետք է իրականացվի Դաշնային հարկային ծառայության գտնվելու վայրում:

Աուդիտի հիմնական նպատակն է վերահսկել ԱԱՀ վճարողների կողմից գործող օրենսդրությանը համապատասխանությունը:

Դիտարկման հիմնական փուլերը ներառում են հետևյալը.

1. Ներկայացված փաստաթղթերի ամբողջականության ստուգում, ներառյալ զրոյական դրույքաչափի կիրառման վավերականությունը.
2. Հայտարարագրի ճշգրտության տեսողական ստուգում.
3. ԱԱՀ-ի վերադարձի հաշվարկների ճշգրտության ստուգում.
4. Հարկային արտոնությունների և նվազեցումների կիրառման վավերականության նկատմամբ վերահսկողություն.

Օգտագործելով վերահսկիչ և վերահսկիչ գործառույթներ՝ հարկային մարմինն իրականացնում է հետևյալ աշխատանքները.

1. Համեմատում է ընթացիկ ժամանակաշրջանի հայտարարագրման ցուցանիշները նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանների ցուցանիշների հետ:
2. Համեմատում է ԱԱՀ-ի վերադարձի թվերը ֆինանսական հաշվետվությունների հետ (,):
3. Գնահատում է փոխհատուցման համար հայտարարված գումարների հավաստիությունը ձեռնարկության ֆինանսատնտեսական գործունեության վերաբերյալ տվյալների հետ:

Վերջնական փուլ

Գրասեղանի աուդիտի արդյունքների հիման վրա հարկային մարմինը պարտավոր կլինի ընդունել որոշումներից մեկը, որի հիման վրա կա՛մ ԱԱՀ-ն կվերադարձվի, կա՛մ կհրաժարվի դրա վերադարձը ():

Երբ?

ԱԱՀ-ի վերադարձի հայտերի քննարկման համար սահմանվում են հետևյալ ժամկետները.

Հարկը վերադարձնելու մասին սովորական որոշում կայացնելու համար հատկացվում է 7 օր, իսկ հարկ վճարողին գումար փոխանցելու համար սահմանվում է 5-օրյա ժամկետ։

Ժամկետների հաշվարկը սկսվում է փաստաթղթերի ստուգման ավարտի պահից, որի համար հատկացվում է 3 ամիս ժամկետ ():

Դիմումի քննարկման արդյունքների հիման վրա Դաշնային հարկային ծառայությունը դիմումատուին կուղարկի պատասխան, որտեղ նշված կլինի վերադարձվող գումարը կամ այն ​​փոխհատուցելու մերժումը:

Եթե ​​խախտումներ չեն հայտնաբերվել, հարկայինը ծանուցում է ուղարկում բանկային երաշխիք տրամադրած բանկին:

Այս փաստաթղթի հիման վրա ֆինանսական հաստատությունն ազատվում է միջոցների փոխհատուցման պարտավորություններից:

Խախտումների հայտնաբերման դեպքում Դաշնային հարկային ծառայությունը կազմում է հաշվետվություն, որից հետո որոշում է կայացնում ձեռնարկության հնարավոր հետապնդման մասին:

Կայացված որոշմանը զուգահեռ պահանջ է ուղարկվում հարկ վճարողին նախկինում փոխհատուցված միջոցները վերադարձնելու մասին։

Եթե ​​հարկային մարմինը խախտում է հաստատված գումարը վերադարձնելու ժամկետները, ապա հարկ վճարողն իրավունք ունի ստանալու տոկոսներ, որոնք հաշվարկվում են 12-օրյա ժամկետը լրանալուց հետո։

Տոկոսների չափը հավասար է խախտումների պահին Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին ():

Հաշվարկված տոկոսները փոխանցվում են վերադարձի մայր գումարի հետ միասին: Հաշվարկը կատարվում է հետևյալ սխեմայի համաձայն.

Օրինակներ

Օրինակ.«Ագրոնոմ» ՍՊԸ-ն իր կարիքների համար (օրինակ, բերքահավաքի համար) ձեռք է բերել վառելիք և քսանյութ (վառելիք և քսանյութ):

Այսինքն՝ այս ապրանքը ձեռք է բերվել ավելացված արժեքի հարկով հարկվող գործունեության համար (ձեռնարկատիրական գործունեության համար)։

Վառելիք և քսանյութեր ձեռք են բերվել 2019 թվականի 1-ին եռամսյակում 1 միլիոն ռուբլու չափով, ներառյալ ԱԱՀ 18% 152,542 ռուբլի: (1,000,000 * 18 / 118):

Տեսանյութ՝ նորություններ. ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգը հստակեցվել է

Այսինքն, «Ագրոնոմ» ՍՊԸ-ն իրավունք ունի ԱԱՀ-ի հայտարարագրում հայտարարագրել 152542 ռուբլու չափով նվազեցվող ԱԱՀ-ի գումարը: – այս գումարը նվազեցնում է հաշվարկված ԱԱՀ-ն:

Նույն ժամանակահատվածում (2019թ. 1-ին եռամսյակ) «Ագրոնոմ» ՍՊԸ-ն իրացրել է հացահատիկ։ Արվեստի համաձայն. 164 ՆԿ

Ռուսաստանի Դաշնությունում հացահատիկի վաճառքը ենթակա է ԱԱՀ՝ 10% դրույքաչափով: Հացահատիկը վաճառվել է նույն գումարով 1 000 000 ռուբլով, ներառյալ ԱԱՀ 10% 90 909 ռուբլի։

Այս գումարը պետք է արտացոլվի վաճառքում և, հետևաբար, այն հաշվարկվում է բյուջե վճարելու համար:

Բայց բյուջե վճարելու համար հաշվարկված գումարը կրճատվում է ԱԱՀ-ի կանոնների համաձայն հարկային նվազեցումների համար, որը կազմել է 152,542 ռուբլի, քանի որ «Ագրոնոմ» ՍՊԸ-ն գնել է վառելիք և քսանյութեր:

Հացահատիկի վաճառքից վճարման համար հաշվարկված՝ 90,909 ռուբլի: Վառելիքի և քսանյութերի գնումից հանվում է 152,542 ռուբլի:

Հետևաբար, ԱԱՀ-ի վերադարձի հիմքեր կան.

90,909 ռուբլի – 152,542 ռուբլի = 61,633 ռուբլի:

Այսինքն, «Ագրոնոմ» ՍՊԸ-ն 2019 թվականի 1-ին եռամսյակի համար իրավունք ունի բյուջեից փոխհատուցել ԱԱՀ-ի գծով 61,633 ռուբլի չափով: Վատ չէ, մանավանդ, որ ձեզ հարկավոր չէ որևէ բան վճարել բյուջե:

Տվյալ դեպքում ԱԱՀ-ի վերադարձի պատճառ է դարձել 18 և 10 տոկոս դրույքաչափերի տարբերությունը (գնել է 18 տոկոսով, վաճառվել է 10 տոկոսով): Գումարների տարբերությունը ենթակա է փոխհատուցման բյուջեից:

Առաջացող նրբերանգներ

ԱԱՀ-ի վերադարձի հետ կապված ամենատարածված հարցերն են.

1. Ինչ անել պարզեցված հարկային համակարգի հետ.
2. Խնդիրները և դրանց լուծման ուղիները:
3. Ի՞նչ է նշանակում փոխհատուցում 0 դրույքաչափով:

Ինչ անել պարզեցված հարկային համակարգի հետ

Պարզեցված հարկման համակարգի անցած հարկ վճարողները ԱԱՀ վճարողներ չեն ():

Սակայն ներկրվող ապրանքներ ներմուծելիս նման անձինք իրավունք ունեն վերադարձնել վճարված հարկը։ Այս իրավունքը տրվում է ներմուծող ընկերություններին, որոնց բիզնեսը կապված է օտարերկրյա մատակարարների հետ։

Այս դեպքում հարկ վճարողը պետք է ներկայացնի հետևյալ փաստաթղթերը.

• ներառյալ ռուսերեն տարբերակը;
• բանկից գումարի փոխանցումը հաստատող վկայագիր.
• մաքսային հայտարարագիր;
• բոլոր փաստաթղթերի պատճենները;
• դիմում Դաշնային հարկային ծառայությանը.
• հարկային հայտարարագիր.

Հիմնական միջոցների փոխհատուցում

Սարքավորումներ ձեռք բերելիս դրա գինը ներառում է հարկ վճարողի կատարած բոլոր ծախսերը, բացառությամբ վերադարձվող հարկերի:

Այս դեպքում ձեռնարկությունը կարող է նվազեցնել հարկի ընդհանուր գումարը օրենքով նախատեսված նվազեցումների չափով ():

Հարկերի պահումներից օգտվելու համար դուք պետք է ստանաք հաշիվ-ապրանքագիր, վճարեք ապրանքների համար և ընդունեք այն ձեր հաշվեկշռում:

Բացառություն կարող է լինել հարկ վճարողի կողմից ոչ արտադրական գործունեության համար գույքի ձեռքբերումը, սա վերաբերում է նաև անշարժ գույքի գնման համար փոխհատուցմանը.

Խնդիրներ և լուծումներ

Հարկ վճարողներին ԱԱՀ-ի հաշվարկման և վերադարձման ժամանակ առաջացող հիմնական խնդիրներից մեկն այն է, որ արտահանողներին ԱԱՀ-ն վերադարձնելու հաճախակի ֆինանսական խարդախությունների պատճառով բյուջեի ֆինանսական բեռի էական աճ է նկատվում։

Ամենատարածված իրավախախտումների թվում են.

1. Կեղծ փաստաթղթերի օգտագործումը ԱԱՀ-ն զրոյական դրույքաչափով վերադարձնելու համար՝ արտահանվող ապրանքների առաքումը հաստատելու համար:
2. Ֆինանսական ֆիկտիվ փաստաթղթերի օգտագործումը, որոնք հիմք են տալիս հարկային պահումներ կիրառելու համար.
3. Փաստաթղթերի գրանցում գոյություն չունեցող ձեռնարկություններից, որոնք առավել հաճախ գրանցվում էին կորած կամ գողացված փաստաթղթերի միջոցով:
4. Արտահանման եկամուտների իմիտացիա ձեռնարկության ընթացիկ հաշիվներին, ինչպես նաև ապրանքների մատակարարների հետ հաշվարկներ՝ մեկ աշխատանքային օրվա ընթացքում մեկ ֆինանսական հաստատության ներսում վարկային գումարների փոխանցման միջոցով:

Նման գործարքները կարող են հանգեցնել բազմաթիվ հետևանքների հարկատուների համար և զգալի վնաս հասցնել պետական ​​ֆինանսական համակարգին:

Շահագրգիռ կողմերի փոխգործակցության սխեմաներից մեկը, որն օգտագործվում է ԱԱՀ-ի փոխհատուցման համար, ներկայացված է նկարում.

Բացի այդ, անհրաժեշտ է նշել խնդիրների ցանկը, որոնք ուղղակիորեն կապված են դիմողի փաստաթղթերի ստուգման հետ, ներառյալ.

• Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ընդունված որոշում ԱԱՀ-ի վերադարձը մերժելու մասին.
• դատարան դիմելու անհրաժեշտությունը;
• կատարողական վարույթ։

Պետության առջեւ ծառացած խնդիրները կարող են լուծվել միայն մեկ ճանապարհով.

Դրա համար անհրաժեշտ է ստեղծել այնպիսի պայմաններ, որոնց դեպքում կփոխհատուցվի միայն այն ԱԱՀ-ի գումարը, որը երաշխավորված է կամ երաշխավորված է վճարվել բյուջե։

Ինչ վերաբերում է հարկատուների վրա ընկած խնդիրներին, ապա այս դեպքում դրանց լուծումը կախված է տարբեր գործոններից՝ սկսած փաստաթղթերի ճիշտ կատարումից, վերջացրած դատարան դիմելով։

Փոխհատուցում 0 դրույքաչափով

ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափը նշանակում է, որ արտահանողի կողմից մատակարարներին փոխանցվող գումարները վերաբերում են այն ծախսերին, որոնք կարող են փոխհատուցվել հարկ վճարողին:

ԱԱՀ-ի վերադարձի իրավունքի հաստատման կարգը սահմանված է.

Զրոյական դրույքաչափը կիրառելու համար դիմորդը պետք է հաստատի.

• պայմանագրային հարաբերությունների առկայություն;
• արտահանման պայմանագրով հաշվին գումարի մուտքագրում.
• ապրանքների փաստացի արտահանում Ռուսաստանից դուրս.

Զրոյական դրույքաչափի կիրառման վավերականությունը հաստատելու համար դիմորդը կարող է ներկայացնել հետևյալ փաստաթղթերը.

1. Մաքսային հայտարարագրերի ռեգիստր, որոնք պարունակում են փաստացի արտահանված ապրանքների քաղվածքներ՝ սահմանային մաքսային մարմնի նշաններով.
2. Մաքսային հայտարարագրերի գրանցամատյան, որը պարունակում է տեղեկատվություն ապրանքների մաքսազերծման մասին՝ արտահանման ռեժիմին համապատասխան, եթե առկա են մաքսային մարմնի նշանները։

Տեսանյութ. Հնարավո՞ր է վերականգնել ԱԱՀ-ն.

Ինչպես խուսափել (մերժում)

Հաճախ են լինում դեպքեր, երբ Դաշնային հարկային ծառայությունը հրաժարվում է արտահանողներին ԱԱՀ-ի վերադարձից։ Այս առումով անհրաժեշտ է դիտարկել ձախողումների ամենատարածված պատճառները և առաջացող խնդիրների լուծման տարբերակները, որպեսզի հասկանանք, թե ինչպես վերացնել թերությունները փաստաթղթեր պատրաստելիս:

Ապրանքների մատակարարը հարկ չի վճարել

Մատակարարը գրանցման վայրում չէ

Օրենսդրությունը բեռ չի դնում արտահանողի վրա՝ ապացուցելու այն անձի գտնվելու վայրը
գնված ապրանքներ.

Եթե ​​կա երկաթուղային բեռնագիր, ապա բեռների ընդունման անդորրագիր չկա

Նման պահանջները չեն համապատասխանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածի պահանջներին, քանի որ պատճենը ծառայում է որպես առաքման փաստաթուղթ:

Մաքսային մարմինը դաշնային հարկային ծառայությանը պատասխան չի տվել, որ ապրանքը հատել է մաքսային տարածք

Այս դեպքում արտահանողի՝ զրոյական դրույքաչափը կիրառելու իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի փաթեթը ներառում է մաքսային հայտարարագիրը և մաքսային հայտարարագրի գրանցամատյանները՝ որպես մաքսային տարածք անցնելու փաստը հաստատող փաստաթղթեր։

Երրորդ անձանցից արտարժութային եկամուտների ստացում

Այս խնդրի լուծման տարբերակներից մեկը կարող է լինել հարկային մարմիններին պայմանագրի լրացուցիչ համաձայնագիր ներկայացնելը, ըստ որի այն կնախատեսվի երրորդ անձանց կողմից արտահանման գործարքների դիմաց վճարման համար։

Հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրելիս խախտումների առկայություն

Ինչպես ցույց է տալիս դատական ​​պրակտիկան, եթե հաշիվ-ապրանքագրում առկա են բոլոր անհրաժեշտ մանրամասները՝ համապատասխան պահանջներին, ապա նույնիսկ եթե կան ուղղումներ, դատարանները հաճախ անցնում են արտահանողի կողմը։

Մաքսային հայտարարագրի լրացուցիչ թերթիկները չեն պարունակում «Ապրանքն ամբողջությամբ արտահանվել է» նշանը.

Այս դեպքում օգնության է հասնում, որտեղ ասվում է, որ մաքսային հայտարարագրի հիմնական թերթիկի հակառակ կողմում պետք է դրվի «Ապրանքն ամբողջությամբ արտահանվել է» դրոշմակնիք։

Արտահանվող ապրանքների մատակարարի կողմից վճարման հաստատում չկա

Այս խնդիրը լուծելու համար կարող եք կցել այն փաստաթղթերին, որոնք հաստատում են մատակարարներին հարկի վճարումը, այդ հաշիվ-ապրանքագրերի պատճենները, որոնք նշված են վճարման հիման վրա:

Հարկային արտոնությունների անհիմն լինելը

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերին համապատասխան, հարկ վճարողները ենթակա են բարեխղճության կանխավարկածին:

Հետևաբար, նույնիսկ հարկ վճարողի կողմից իր հարկային պարտավորությունների խախտման առկայությունը չի կարող վկայել այն մասին, որ ԱԱՀ վճարողը անհիմն կերպով հարկային արտոնություն է ստանում:

Այս իրավական դիրքորոշումը ամրագրված է «Արբիտրաժային դատարանների գնահատման մասին...» աշխատության մեջ:

Ինչպես երևում է բերված օրինակներից, հաճախ ԱԱՀ-ի վերադարձից հրաժարվելու պատճառը Դաշնային հարկային ծառայության կողմից պաշտոնական լիազորությունների չարաշահումն է, ներառյալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերի ընդլայնված մեկնաբանությունները:

Սակայն հաճախ են լինում հենց հարկատուների կողմից անփութության դեպքեր, օրինակ՝ մաքսային տարածքից դուրս ապրանքների արտահանումը հաստատող փաստաթղթեր պատրաստելիս։

ԱԱՀ-ի վերադարձից հրաժարվելու հետ կապված ռիսկերը նվազեցնելու համար հարկ վճարողը կարող է կոնտրագենտի վրա պահել «դոսյե»:

Դա անելու համար կարող եք հավաքել հետևյալ փաստաթղթերը.

• պետական ​​գրանցման և Դաշնային հարկային ծառայությունում գրանցման վկայականի պատճենը.
• քաղվածք իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրից.
• վկայագիր Դաշնային հարկային ծառայության կողմից հարկերը չվճարելու համար գործընկերոջը պատասխանատվության ենթարկելու մասին.
• ձեռնարկության բաղկացուցիչ փաստաթղթերի պատճենները.
• փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են պայմանագրերի և ֆինանսական փաստաթղթերի ստորագրման լիազորությունը ().

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, գերավճարված ԱԱՀ-ի գումարը ստեղծելիս գործողությունների մի քանի տարբերակ է նախատեսված՝ հաշվանցում, վերադարձ, վերադարձ:

Բյուջեի ԱԱՀ-ի վերադարձի էությունը

Փոխհատուցման անհրաժեշտություն կարող է առաջանալ ձեռնարկության կամ ձեռնարկատիրոջ համար, ով զբաղվում է որոշակի տեսակի բիզնեսով կամ առևտրային գործունեությամբ, երբ վճարումներ է կատարում բյուջե՝ օգտագործելով ավելացված արժեքի վրա հիմնված վճարումներ:

Ընկերությունն ավելացված արժեքի համար վճարում է գնված ապրանքների ծավալի վրա, իսկ վաճառքից հետո վճարում է բյուջե։ Եթե ​​վաճառքի հարկի արժեքը գերազանցում է գնման հարկը, ձեռնարկությունը պետք է հավելավճար կատարի, իսկ եթե հակառակ հարաբերակցությունը ստացվի, ապա բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձ ստանա վճարումների համար վճարված միջոցների տարբերության համար:

Ընդհանուր իրավիճակները, երբ հիմքեր են առաջանում վճարողին միջոցների վերադարձման համար, որոնք կապված են գնված և վաճառված ապրանքների միջև անհավասարակշռության հետ, առաջանում են.

1. վաճառքի ծավալների կրճատում;
2. ապրանքի ժամկետի ավարտի պատճառով վաճառք իրականացնելու անկարողություն.
3. վաճառքի անհնարինության պատճառով.
   • ապրանքի անվաճառելի վիճակ;
   • ապրանքների ֆիզիկական կորուստ (վնասում, ոչնչացում, գողություն).

Բյուջե փոխանցված ավելցուկային գումարը վերադարձնելու եղանակը և կարգը որոշելու համար մշակվել է կարգավորող դաշտ, սակայն կանոնակարգերի հիմնական նկարագրությունը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում (172, 173, 176 հոդվածներ):

Ներբեռնեք դիտելու և տպելու համար.

Ո՞վ ունի փոխհատուցման իրավունք:

Այս տեսակի պարտադիր վճար վճարող ցանկացած կազմակերպություն կարող է բյուջեից միջոցների հակադարձ փոխանցման դիմում ներկայացնել հարկային մարմիններին, եթե ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելիս վճարված գումարը գերազանցում է:

Նմուշի բացատրություն

Դիմումը ստանալուց հետո Դաշնային հարկային ծառայության մարմինները կարող են կազմակերպել գործունեության հարկային (տեղում) աուդիտ ամբողջությամբ կամ միայն մասամբ՝ կապված կոնկրետ գործարքների հետ, որոնք հանգեցրել են վճարված հարկը վերադարձնելու անհրաժեշտության իրավիճակին:

Ուշադրություն. Գումարի վերադարձը քննարկելիս պարտադիր պահանջն այն է, որ ընկերությունը տրամադրի պահանջի չափը հաստատող բոլոր փաստաթղթերը:

Ընկերությունը պետք է վստահ լինի հաշվառման ճշգրտության և կատարված հաշվարկների ճիշտության մեջ: Հաճախակի են լինում իրավիճակներ, երբ աուդիտի արդյունքների հիման վրա ձեռնարկությանը դրամական միջոցները վերադարձնելու փոխարեն հանձնարարվում է վճարել լրացուցիչ հարկ:

ԱԱՀ-ի հակադարձ փոխանցման համար կարող են դիմել միայն այս հարկի վճարող ընկերությունները:

Ձեռնարկատերերը (IP) և կազմակերպությունները, որոնք օգտագործում են հատուկ հարկման ռեժիմներ (STS, UTII, միասնական գյուղատնտեսական հարկ, PSN), երբ հատկացված ավելացված արժեքի վճարման գումարով հաշիվ-ապրանքագիր են ուղարկում, պահանջվում է վճարումներ կատարել բյուջե, բայց իրավունք չունեն ստանալ: փոխհատուցում:

բյուջեից միջոցներ ստանալու կարգը

Եթե ​​ԱԱՀ-ի գումարը գերազանցում է հաշվետու ժամանակաշրջանի (եռամսյակի) արդյունքների հիման վրա հաշվարկված հարկի գումարը, ապա տարբերությունը կարող է վճարվել ձեռնարկությանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 173-րդ հոդված): Փոխհատուցման կանոնները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդված) կիրառվում են արտահանող կազմակերպությունների և ներքին շուկայում ապրանքներ վաճառող ընկերությունների նկատմամբ:

Ընթացակարգն արտահայտվում է միջոցների վերադարձման ընդհանուր ընթացակարգի կամ ավելցուկային վճարի փոխանցման հայտարարագրային ընթացակարգի տեսքով։

Փոխհատուցման ընդհանուր կարգը

Ընդհանուր ընթացակարգով կատարվում են մի շարք գործողություններ՝ սկսած նրանից, որ ձեռնարկությունը հարկային կառույցին դիմում է ներկայացնում փոխհատուցման համար պահանջվող հարկը կազմակերպության ընթացիկ հաշվին փոխանցելու համար:

Խորհուրդ. Ցանկալի է միաժամանակ ուղարկել հարկային հայտարարագիրը, սակայն դա կարելի է անել ավելի ուշ (մինչև 5 օր):

Դիմումը չունի օրենքով հաստատված ձև և կազմվում է ցանկացած ձևով՝ բանկային տվյալների պարտադիր նշումով և չափից ավելի փոխանցված վճարի գումարը վերադարձնելու պարտավորությամբ։

Փաստաթուղթը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը.

• գրավոր ձևով;
• էլեկտրոնային ձևով՝ էլեկտրոնային թվային ստորագրությամբ (EDS):

Այնուհետև, կազմակերպությունը ենթակա է աուդիտի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդված): Եթե ​​նվազեցումների տեսակարար կշիռը մեծ է (89%-ից), ապա ձեռնարկության ղեկավարությունը կարող է հրավիրվել հանձնաժողով՝ իրավիճակի վերաբերյալ բացատրություններ տալու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության նամակ թիվ AS-4-2/): 12722, 17.07.2013):

Ներբեռնեք դիտելու և տպելու համար.

Պահանջվող փաստաթղթեր

Ստուգման ընթացքում կազմակերպությունից պահանջվում է ներկայացնել միջոցների վճարման պահանջների վավերականությունն ու օրինականությունը հաստատող փաստաթղթեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդված), որոնք ներառում են.

• հաշիվ-ապրանքագրեր;
• Ռուսաստանի Դաշնություն և Ռուսաստանի Դաշնության իրավասության տակ գտնվող տարածքներ ապրանքներ ներմուծելիս հարկերի վճարման փաստաթղթային ապացույցներ.
• հարկային գործակալների կողմից պահված պարտադիր վճարի վճարման հաստատում.
• հաշվապահական հաշվառում և ֆինանսական հաշվետվություններ:

Ստուգումից հետո (7 օրվա ընթացքում) որոշում է կայացվում ԱԱՀ-ի գերավճարի չափի մասին՝

• հայտարարագրում նշված գումարի ամբողջական փոխանցում ընկերությանը.
• վճարման նշված գումարը վերադարձնելու ամբողջական մերժում.
• հայտարարագրում նշված վճարման գումարի որոշ մասով փոխհատուցում և որոշ մասով մերժում:

Որոշման ընդունման հաջորդ օրը հարկային վարչությունը հրահանգ է ուղարկում գանձապետական ​​դեպարտամենտ՝ վերադարձնել կազմակերպության հարկը (բացված բանկային հաշիվներից որևէ մեկին):

Ստուգման ավարտից հետո 10 օրվա ընթացքում խախտումներ հայտնաբերելու դեպքում կազմվում է արձանագրություն և ուղարկվում.

• հարկային վարչության կառավարում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 100, 101 հոդվածներ);
• ձեռնարկության ներկայացուցիչ.

Փաստաթուղթը ստանալուց հետո 15-օրյա ժամկետում կազմակերպությունը կարող է առարկություններ ուղարկել, այնուհետև մասնակցել վիճահարույց հարցի շուրջ ստեղծված իրավիճակի քննարկմանը։

Կարևոր! Եթե ​​պահանջները բավարարվում են, ապա գումարը փոխհատուցվում է, եթե ոչ, ապա որոշում է կայացվում հրաժարվել փոխհատուցումից: Ձեռնարկությունը կարող է դա վիճարկել Ազգային ժողովի բարձրագույն մարմնի կամ դատական ​​կարգով։

Դեկլարատիվ վերադարձի կարգը

Դիմումի ընթացակարգի դեպքում միջոցները կարող են ստացվել մինչև հարկ վճարողների որոշ կատեգորիաների համար Դաշնային հարկային ծառայության կողմից իրականացվող աուդիտի ավարտը:

Դրանք ներառում են.

1. Խոշոր կազմակերպություններ, որոնք վերջին 36 ամիսների ընթացքում վճարել են հարկեր, ներառյալ ավելացված արժեքը, 10 միլիարդ ռուբլու չափով։
2. Ձեռնարկությունները, որոնք բանկային կազմակերպություններից երաշխավորություն են ստացել իրենց դիմաց վճարել ավելցուկային ստացված միջոցները փոխհատուցման ընթացակարգով.
3. բուռն սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքում գրանցված ձեռնարկություններ, որոնք կառավարող ընկերության հետ երաշխիքային պայմանագիր են կնքել փոխհատուցման մասին որոշմամբ ձեռնարկությանը փոխանցված գումարների չափից ավելի վճարման համար.

Հարկ վճարողը հայտարարագրին կից կամ այն ​​ներկայացնելուց հետո 5-օրյա ժամկետում հարկային ծառայություն է ներկայացնում ԱԱՀ-ի չափի մասին դիմում՝ կառավարող ընկերության բանկային երաշխիքի կամ երաշխիքի հետ միասին:

Գոյություն ունեցող պարտքերի և տուգանքների դիմաց հաշվանցում իրականացնելու, հարկերի գնահատման սխալների հայտնաբերման դեպքում փոխհատուցում տրամադրելու կամ դրանից հրաժարվելու մասին Դաշնային հարկային ծառայության որոշումը կայացվում է դիմումը հարկային ծառայություն ստանալուց հետո 5 օրվա ընթացքում: Որոշման մասին ընկերությանը գրավոր ծանուցվում է:

Դրական որոշման ընդունման հաջորդ օրը հանձնարարական է ուղարկվում գանձապետական ​​վարչություն՝ միջոցներ ձեռնարկության հաշվարկային (բանկային) հաշվին փոխանցելու համար: Գանձապետարանը պետք է կատարի փոխանցումը պատվերը ստանալուց հետո 5 օրվա ընթացքում:

Աուդիտի ավարտից հետո գումարը պետք է մուտքագրվի հարկ վճարողի բանկային հաշվին մինչև 13 օրվա ընթացքում՝ փոխհատուցման ընդհանուր կարգով և մինչև 11 օրվա ընթացքում՝ դիմումի ընթացակարգով:

Վճարումը ուշացնելու դեպքում կազմակերպությունը կարող է իրավասու ստանալ տույժեր (տույժեր), որոնք հաշվարկվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի հիմնական դրույքաչափով, Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ստուգումից հետո 12-րդ օրվանից՝ դիմումի ընթացակարգով և ընդհանուր ընթացակարգով 14-րդ օրվանից։

Վերադարձի ընթացակարգի առանձնահատկությունները

Բյուջեից միջոցների վերադարձն ունի որոշ առանձնահատկություններ՝ կախված կազմակերպության գործունեության տեսակից։

Անշարժ գույքի շինարարության և գնման համար գումարի վերադարձ

Շինարարություն իրականացնելիս հարկի փոխհատուցումը հնարավոր չէ, քանի որ այն կարող է կատարվել միայն օբյեկտի գրանցումից հետո։

Անշարժ գույք գնելիս բյուջեից վաճառողին վճարվող հարկը փոխհատուցվում է ընդհանուր կարգով, եթե գնորդ կազմակերպությունը գրանցված է որպես ավելացված արժեքի վճարող։

Այս դեպքում պետք է պահպանվեն որոշ պահանջներ.

• անշարժ գույքի գնումը կատարվել է ԱԱՀ-ով հարկվող գործունեության իրականացման համար.
• տեղի է ունեցել ձեռք բերված գույքի դիմաց վճարման փաստը.
• առկա է գույքի վաճառողի կողմից ներկայացված բնօրինակ հաշիվը.
• Ձեռքբերումը կապիտալացվել է հաշվապահական հաշվառման համաձայն:

ԱԱՀ-ի վերադարձ արտահանման-ներմուծման գործարքների համար

ԱԱՀ-ի վերադարձը Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս ապրանքներ արտահանելիս ունի իր առանձնահատկությունները, որոնք արտահայտվում են նրանով, որ ընկերությունը հարկ է վճարում երկրի ներսում ապրանքներ գնելիս (սովորաբար հարկը փոխանցվում է գնման ժամանակ վճարված և վաճառքի ժամանակ վճարված ԱԱՀ-ի տարբերությունից. ).

Ավելացված արժեքի համար վճար չի կատարվում Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս ապրանքների արտահանման դեպքում: Այս դեպքում տեղի է ունենում ԱԱՀ-ի գերավճար բյուջե։ Ավելորդ միջոցների վճարումը հետևում է ստանդարտ ալգորիթմին մի փոքր տարբերությամբ՝ կապված կազմակերպության կողմից հայտ ներկայացրած եռամսյակի ընթացքում ձեռնարկության կողմից բոլոր գործողությունների գրասեղանային աուդիտի ենթարկվելու անհրաժեշտության հետ:

Ներմուծման ժամանակ հարկ վճարող կազմակերպություններն ունեն.

• երկիր ներմուծվող ապրանքները ենթակա են ԱԱՀ-ի.
• ավելացված արժեքի վճարի վճարման փաստը հաստատվում է փաստաթղթերով (մաքսային կառույցների հայտարարագրեր, առաջնային փաստաթղթեր):

Ընկերությունը ներկրվող ապրանքների համար վճարում է ԱԱՀ, նույնիսկ եթե կա դրա վճարումից ազատում և հարկային հատուկ ռեժիմներից օգտվելու դեպքում։ Բայց հարկի գումարը չի նվազեցվում, և ապրանքները հաշվի են առնվում արժեքով, որը ներառում է ԱԱՀ-ի գումարը:

Հաշվապահական գրառումներ փոխհատուցման համար

Հաշվապահական հաշվառման մեջ բյուջեից ԱԱՀ-ի փոխհատուցման գործառնություններն իրականացվում են հետևյալ գրառումների միջոցով.

• բյուջեից փոխհատուցման համար ԱԱՀ-ի փոխանցում ( Dt count.68 / Kt count.19);
• վերադարձի գումարի մուտքագրում ընթացիկ հաշվին ( Dt count.51/ Kt count.68).

Եթե ​​վերադարձը կատարվում է այլ պարտադիր վճարների կամ ապագա հավելյալ արժեքով վճարման հաշվանցման տեսքով, ապա մուտքագրումը կատարվում է հետևյալ կերպ.

Հարկի դեբետ, որը հաշվանցվում է հատուցման չափով / Վարկային հաշիվ 68 - հաշվանցմամբ մարված հարկի գումարի վարկ.

Դիտեք բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձի մասին տեսանյութ

ԱԱՀ-ի վերադարձման դիմումի քննարկման կարգը

ԱԱՀ-ի վերադարձման կանոնակարգերը սահմանվում են Հարկային օրենսգրքի 176-րդ հոդվածով:

1. ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնելը

Ստանդարտ ընթացակարգը սկսվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հայտարարագիր ներկայացնելուց և գերավճարի փաստը հաստատող փաստաթղթերի փաթեթի պատրաստումից: Եթե ​​հարկման ենթակա գործարքների համար հաշվարկված հարկերի գումարը գերազանցում է կատարված վճարումները, ապա տարբերությունը ենթակա է վերադարձման կամ հաշվանցման:

Հարկային նվազեցման իրավունք ստանալու համար կազմակերպությունը պետք է բավարարի մի քանի պայմաններ.

1. Կապիտալացնել ստացված ապրանքներն ու ծառայությունները:
2. Վճարեք գնված ակտիվների համար և օգտագործեք դրանք ԱԱՀ-ով ենթակա գործունեություն իրականացնելու համար:
3. Ունենա ապրանքների համար ճիշտ ձևակերպված փաստաթղթեր (հաշիվ-ապրանքագրեր և այլ) և ըստ պահանջի ներկայացնեն ստուգման:

Արտահանման ԱԱՀ-ն փոխհատուցվում է հատուկ կարգով: Արտահանման գործարքների համար կիրառվող զրոյական հարկի դրույքաչափ կիրառելու իրավունք ունենալու համար ձեռնարկությունը պետք է ներկայացնի փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են ապրանքների վաճառքը օտարերկրյա գործընկերոջը և ապացուցում են երկրից դուրս բեռի արտահանման փաստը.

• օտարերկրյա գործընկերոջը ապրանքների մատակարարման պայմանագիր.
• հաշվի քաղվածք, որն արտացոլում է օտարերկրյա անձի կողմից կատարված վճարման գործարքը.
• այլ պետության տարածք ապրանքների տեղափոխման վերաբերյալ մաքսային նշաններով ուղեկցող թղթեր.

Հայտարարագրի ներկայացումն ինքնին բավարար հիմք չէ Դաշնային հարկային ծառայության համար ԱԱՀ-ի փոխհատուցման ընթացակարգ սկսելու համար: Վերջերս հարցի քննարկման պարտադիր պայմանը համապատասխան դիմումն է։

2. Գրասեղանի զննում

ԱԱՀ վճարողի կողմից վճարված հարկի մի մասի փոխհատուցման պահանջների հիմնավորվածությունը պարզելու համար հարկային մարմնի կողմից իրականացվում է ստուգում: Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները 3 ամիս շարունակ ուսումնասիրել են հայտարարագիրը և դրան կից փաստաթղթերը.

• որոշել ներկայացված փաստաթղթերի լրացման ամբողջականությունն ու ճիշտությունը.
• վերահսկել հայտարարագրում նշված ցուցանիշների համապատասխանությունը հարկային հաշվառման տվյալներին.
• ստուգել արտոնյալ դրույքաչափերի, հարկային նվազեցումների կիրառման օրինականությունը, բազայի և հարկերի չափի հաշվարկների ճիշտությունը.

Աուդիտի ընթացքում հարկային տեսուչն իրավունք ունի հարկ վճարողից պահանջել ցանկացած փաստաթուղթ և բացատրություն, որը կարող է «լույս սփռել» իր տեսանկյունից կասկածելի գործարքների վրա, որոնց համար կատարվում են նվազեցումներ։ Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցը կարող է կապ հաստատել ինչպես ստուգվող անձի, այնպես էլ սպասարկող բանկի հետ, եթե որոշ հարցեր պահանջում են պարզաբանումներ: Պահանջվող տեղեկատվությունը տրամադրելուց հրաժարվելը կամ այն ​​ժամանակին չներկայացնելը համարվում է տույժեր ենթադրող իրավախախտում:

Ստուգման արդյունքներով կազմվում է արձանագրություն։ Զեկույցում նշվում են առկա խախտումները, որոնց բացակայության դեպքում որոշում է կայացվում վերադարձի մասին։ Նման որոշում կայացնելու համար հատկացված ժամկետը 7 օր է, և տեսուչը պարտավոր է 10-օրյա ժամկետում գրավոր տեղեկացնել հարկ վճարողին հարցի քննարկման արդյունքի մասին։

3. Հարկ վճարողի առարկությունները

Բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգը նախատեսում է վերադաս հարկային մարմիններ (Դաշնային հարկային ծառայության տարածքային բաժին) բողոք ներկայացնել՝ աուդիտի արդյունքների վերաբերյալ տեսչության հետ տարաձայնությունների դեպքում, ինչպես նաև դիմել արբիտրաժ, եթե կազմակերպությունը կարծում է. որ փոխհատուցման մերժումն անօրինական է։ Հարկ վճարողի օգտին դատարանի որոշման դեպքում շնորհված դրամական միջոցների վերադարձը կատարվում է կատարողական թերթի համաձայն, որպես կանոն, նվազեցման ուշացման և առաջացած դատական ​​ծախսերի հատուցմամբ:

4. ԱԱՀ-ի վերադարձ

ԱԱՀ-ն փոխհատուցվում է հարկ վճարողի բանկային հաշվին մուտքագրելու կամ անհրաժեշտ գումարը փոխանցելու միջոցով:

Բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձը կատարվում է կազմակերպության դիմումի հիման վրա՝ օգտագործելով նշված մանրամասները: Գումարի վերադարձի մասին որոշումը կայացրած հարկային տեսուչը հանձնարարական է ուղարկում գանձապետարան՝ հնգօրյա ժամկետում փոխանցելու ենթակա գումարը։ Սահմանված ժամկետները խախտելու դեպքում հարկ վճարողների նկատմամբ բյուջեի պարտքի հաշվապահական ստուգումից հետո 12-րդ օրվանից տոկոսներ են հաշվարկվում Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքով:

Եթե ​​կազմակերպությունը պարտքեր ունի բյուջեին, ներառյալ տույժերը և տուգանքները, հարկային գրասենյակն ինքնուրույն ուղարկում է վերադարձի գումարը` փոխհատուցելու պարտքերը: Նաև աուդիտի ենթարկվող անձի խնդրանքով փոխհատուցումը կարող է հաշվի առնվել ապագա ժամանակաշրջանների համար հարկեր վճարելիս:

Շուկայի խոշոր խաղացողների համար, որոնցից վերջին 3 տարվա ընթացքում հարկային եկամուտները գերազանցում են 10 միլիարդ ռուբլին, տրամադրվում է ԱԱՀ-ի վերադարձի հայտարարագրային ընթացակարգ: Նույն հնարավորությունը վերաբերում է այն հարկ վճարողներին, ովքեր հայտարարագրին կից ներկայացնում են ԱԱՀ-ի բանկային երաշխիք։

Դիմելու կարգը նշանակում է, որ ավելացված արժեքի հարկ վճարողը կարող է դիմում ներկայացնել գերավճարի վերադարձման համար (հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից 5 օրվա ընթացքում) և ստանալ դրամական միջոցներ՝ չսպասելով աուդիտի ավարտին։ Այս դեպքում կազմակերպությունը պարտավորվում է ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն հետ վերադարձնել փոխհատուցումը, եթե ստուգման հաշվետվության հիման վրա փոխհատուցման համար կուտակված գումարը պակաս է պահանջվածից կամ որոշում է կայացվել մերժելու մասին։ 5-օրյա ժամկետում հարկ վճարողը վերադարձնում է հարկային գրասենյակից ստացված ավելցուկային միջոցները։ Բանկային երաշխիքը Դաշնային հարկային ծառայության համար «ապահովագրություն» է, որ պահանջվող գումարները ամբողջությամբ կվճարվեն:

Մերժում և հարկային մարմինների հետ «կռվելու» այլ դժվարություններ

Գերավճարված ԱԱՀ-ի վերադարձը համարվում է հարկ վճարող կազմակերպությունների և Դաշնային հարկային ծառայության միջև հարաբերությունների ամենադժվար խնդիրներից մեկը: Որպես կանոն, հարկային մարմիններն օգտագործում են բոլոր հնարավորությունները՝ հրաժարվելու նվազեցումից, ուստի այս հարցով դատավարությունը շատ ձեռնարկությունների համար սովորական պրակտիկա է: Տեսուչների գործողությունները հաճախ չեն սահմանափակվում ստուգման առարկայի հետ անմիջականորեն առնչվող փաստաթղթերի ուսումնասիրությամբ, այլև դուրս են գալիս ԱԱՀ-ի գործարքների շրջանակից:

Շատերը դա բացատրում են հարկային ծառայության «վնասակարությամբ», որը չի ցանկանում գանձարան վերադարձնել արդեն իսկ հավաքագրված միջոցները, սակայն պետության մեծ ուշադրությունը փոխհատուցում պահանջող հարկատուների նկատմամբ արդարացված է այս ոլորտում չարաշահումների մեծ քանակով և տպավորիչ գումարներով։ բյուջեի կորուստների մասին։ ԱԱՀ-ի ապօրինի վերադարձը մի ամբողջ «բիզնես» է, որը կապված է խարդախ սխեմաների օգտագործման հետ:

Բիզնեսի ղեկավարները պետք է հիշեն, որ, ի տարբերություն հարկային խախտումների, խարդախությունը քրեական հանցագործություն է, որը նախատեսում է իրական ազատազրկում մինչև 10 տարի: Եթե ​​պահանջվող փոխհատուցման չափը քառորդ միլիոն ռուբլուց ավելի է, ապա խոսքը մեծ գումարների մասին է՝ ավելի քան 1 միլիոն ռուբլի։ – Հատկապես խոշոր չափերի վնաս է հասցվել պետությանը, և սա արդեն կատակ չէ։

Գրասեղանի աուդիտի արդյունքների հիման վրա հարկային տեսչությունը կարող է նույնիսկ խարդախության փորձի դեպք հարուցել կազմակերպության ղեկավարի նկատմամբ, եթե տրամադրված փաստաթղթերը և ԱԱՀ-ի հետ կապված գործարքների բնույթը կասկածներ են հարուցում:

Հարկային մարմիններին ուղղված բոլոր պահանջները պետք է հիմնավորված լինեն, իսկ փոխհատուցում կարող է պահանջվել միայն այն դեպքում, եթե կատարված գործարքների օրինականությունը կասկածից վեր է: Այդ իսկ պատճառով չպետք է դիմեք ընկերություններին, որոնք խոստանում են օգնել «100% երաշխիքով օրինական ճանապարհով» ԱԱՀ-ի վերադարձման հարցում. ամեն դեպքում պատասխանատվությունը ընկնելու է հարկատուի վրա։

Եթե ​​ընկերությունն իսկապես ունի գումարի վերադարձման իրավունք, ապա հրաժարվելը հրաժարվելու պատճառ չէ։ Օրենսդրությունը հնարավորություն է տալիս ազնիվ հարկ վճարողին պաշտպանել իր շահերը վերաքննիչ և դատական ​​կարգով, և նման դեպքերում հայցվորի օգտին որոշում կայացնելը հազվադեպ չէ։

ԱԱՀ-ի վերադարձը պետական ​​բյուջեից հարկերը վերադարձնելու կարգ է։ Պետությունը տալիս է ոչ թե իր բյուջեի գումարները, այլ այն միջոցները, որոնք հարկ վճարողը նախկինում չափից ավելի է փոխանցել հարկերի տեսքով։ ԱԱՀ-ի վերադարձը միշտ հետաքրքրություն է առաջացնում կարգավորող մարմինների կողմից և հաճախ հանգեցնում է հակահարկային ստուգումների:

Եթե ​​հարկային նվազեցումների գումարը գերազանցում է հաշվեգրված հարկերի գումարը, ապա տարբերությունը վերադարձվում է: ԱԱՀ-ի վերադարձման ժամկետը սահմանվում է օրենքով:

ԱԱՀ-ի վերադարձման պայմանները

Շատ դեպքերում հարկային ծառայողները արհեստական ​​խոչընդոտներ չեն ստեղծում ԱԱՀ-ի վերադարձման համար։ Հետեւաբար, դրա փոխհատուցման հետ կապված հատուկ դժվարություններ չպետք է լինեն: Հիմնական բանն այն է, որ ընկերությունն իր գործունեության ընթացքում.

• պահպանելով օրենքով նախատեսված պայմանները.
• ճիշտ է պահել հարկային գրառումները.
• տրամադրել է բոլոր օժանդակ փաստաթղթերը, որոնցում հաշվարկներում սխալներ չեն եղել:

Կարևոր!ԱԱՀ-ի վերադարձ ստանալու համար դուք պետք է պատրաստեք հարկային հայտարարագիր և համապատասխան դիմում գրեք Դաշնային հարկային ծառայությանը՝ նշելով փոխհատուցման եղանակը՝ փոխհատուցում ապագա եկամտի կամ վերադարձի դիմաց:

ԱԱՀ-ի վերադարձի պատճառները

ԱԱՀ-ի վերադարձը հնարավոր է, եթե առկա է անհամամասնություն մատակարարներից ստացված և այնուհետև հաճախորդներին վաճառված ապրանքների միջև:

Վաճառքի անկումը տեղի է ունենում, երբ.

• ժամկետի ավարտը;
• արտադրանքի որակի նվազում;
• ցածր գնողունակություն;
• գողություն;
• ապրանքների ֆիզիկական ոչնչացում;
• այլ պատճառներ:

ԱԱՀ-ի վերադարձման ժամկետները

Հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է որոշակի ժամանակահատվածներ, որոնց ընթացքում Դաշնային հարկային ծառայությունը պետք է անպայման փոխհատուցի գումարը: Եթե ​​ԱԱՀ-ն վերադարձվում է դեկլարատիվ սկզբունքով, ապա դրամական միջոցները փոխանցվում են բանկային հաշվին 11 օրվա ընթացքում։

Այլ դեպքերում, վերադարձը կատարվում է հարկային գրասենյակի ստուգումից հետո: Երբ հարկային խախտումներ չեն հայտնաբերվել, աուդիտի ավարտից հետո ԱԱՀ-ն պետք է փոխանցվի ընթացիկ հաշվին.

• երբ ավելցուկային միջոցները փոխանցվում են բյուջե - Դաշնային հարկային ծառայության կողմից վերադարձի դիմումը ստանալու օրվանից 1 ամիս հետո.
• հաշվեգրված ԱԱՀ-ի չափը գերազանցելու դեպքում, մինչև հարկային մարմինների կողմից համապատասխան որոշում կայացնելը վերադարձման դիմում ներկայացնելու դեպքում՝ վերադարձման ենթակա հարկի նշված գումարով հայտարարագիր ներկայացնելուց հետո 3 ամսվա և 12 աշխատանքային օրվա ընթացքում.
• արտահանման համար ապրանքներ վաճառելիս, վերադարձի և Դաշնային հարկային ծառայության կողմից դրական որոշման դիմում ներկայացնելու դեպքում՝ հարկային գրասենյակը այս դիմումը ստանալուց հետո 1 ամսվա ընթացքում:

Ինչպես վերադարձնել ԱԱՀ-ն, եթե Դաշնային հարկային ծառայությունը խախտել է ԱԱՀ-ի վերադարձի վերջնաժամկետը

Եթե ​​հարկային տեսչության աշխատակիցները խախտել են բյուջեից ԱԱՀ-ի վերադարձման վերջնաժամկետը, ապա հարկ վճարողն իրավունք ունի տոկոսներ հավաքել՝ կախված վերադարձման ենթակա գումարից՝ հաշվի առնելով հետաձգման ժամկետը և Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը: Ֆեդերացիա.

Ո՞րն է ԱԱՀ-ի վերադարձման ժամկետը:

Կարևոր!Օրենքը նախատեսում է ժամկետ, որի ընթացքում հարկ վճարողը կկարողանա վերադարձնել ԱԱՀ-ն։

Արտահանման համար ապրանքների իրացման գործընթացում բյուջե գումարի չափից ավելի վճարման դեպքում, եթե ավելացված արժեքի հարկի գումարը գերազանցում է, ապա պահանջների ներկայացման ընդհանուր ժամկետը կազմում է 3 տարի ավելցուկային գումարը բյուջե փոխանցելու օրվանից: Այս ժամկետից հետո ԱԱՀ-ի վերադարձման համար դիմելն իմաստ չունի, քանի որ Դաշնային հարկային ծառայությունը չի համաձայնի ներկայացված պահանջի հետ, և դատարանները դրանում կաջակցեն:

Իրավիճակը ճիշտ հասկանալու համար օգնություն խնդրեք այս ոլորտում որակավորված իրավաբաններից: Նրանք ոչ միայն կպատրաստեն բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը, այլ նաև կհետևեն ԱԱՀ-ի վերադարձի ընթացքին, եթե դուք նման իրավունք ունեք:

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ.Օրենսդրության վերջին փոփոխությունների պատճառով այս հոդվածի տեղեկատվությունը կարող է հնացած լինել: Մեր փաստաբանը ձեզ անվճար խորհուրդ կտա. գրեք ստորև բերված ձևով.