Cara mengisi pelarasan VAT dengan betul. Cara menghantar penyata VAT

Penyata VAT yang dikemas kini mesti diserahkan apabila ralat dikenal pasti yang membawa kepada penyata cukai yang terkurang atau anggaran yang terlalu tinggi bagi amaun yang terakru untuk pembayaran balik. Memfailkan penyata VAT yang dikemas kini dalam kes lain adalah hak pembayar cukai, dan bukan kewajipannya. Kami akan memberitahu anda cara membuat dan menyerahkan penjelasan.

Menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini atau pembetulan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan membolehkan pembayar cukai membetulkan ralat yang dibuat dalam versi dokumen ini yang diserahkan sebelum ini. Jika penyata terkurang amaun cukai terakru dikesan, memfailkan penyata VAT yang dikemas kini adalah wajib (Klausa 1, Perkara 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Undang-undang tidak mewajibkan pulangan VAT diselaraskan, di mana jumlah cukai telah dianggarkan terlalu tinggi, tetapi pembayar cukai berminat dengannya sendiri.

Inspektorat cukai, apabila menjalankan audit meja yang dimulakan kerana pemfailan penyata VAT yang dikemas kini yang mengurangkan jumlah cukai yang perlu dibayar, mempunyai hak untuk meminta penjelasan daripada pembayar cukai (klausa 3 Perkara 88 Kod Cukai Rusia). Persekutuan). Penjelasan (atau pengiraan) mesti mengandungi justifikasi untuk perubahan yang dibuat pada penyata VAT yang dikemas kini dan pembayar cukai mesti memberikannya dalam masa 5 hari selepas menerima permintaan sedemikian.

Jika penyata VAT pelarasan dikemukakan 2 tahun selepas tamat tempoh pelaporan untuk membuat pembetulan, maka mengikut klausa 8.3 Seni. 88 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pejabat cukai boleh meminta daripada pembayar cukai bukan sahaja penjelasan mengenai penyata VAT yang dikemas kini, tetapi juga dokumen utama dan daftar analisis.

Memfailkan penyata VAT yang dikemas kini, sebagai peraturan, memerlukan permintaan untuk penjelasan (atau, sebaliknya, kemas kini itu sendiri berfungsi sebagai respons kepada permintaan pihak berkuasa cukai). Sejak 2017, Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan telah menerima penjelasan sedemikian hanya dalam bentuk elektronik (fasal 3 Perkara 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Oleh itu, format elektronik yang ditetapkan bagi penyerahan sedemikian juga boleh menjadi model untuk penjelasan penyata VAT yang dikemas kini, disediakan secara sukarela dan diserahkan atas inisiatif pembayar cukai serentak dengan penyata yang dikemas kini.

Baca tentang akibat menghantar penjelasan dalam bentuk bukan elektronik dalam bahan “Penjelasan VAT hanya diterima dalam bentuk elektronik” .

Bagaimana untuk membetulkan pulangan VAT? Bagaimana untuk membuat pulangan VAT pelarasan? Sekiranya timbul persoalan tentang cara membuat pengisytiharan VAT yang menjelaskan nilai yang telah difailkan, maka jawapannya mudah: anda perlu membuat pengisytiharan baharu dengan jumlah yang betul. Bagaimana untuk mengisi penyata VAT yang dikemas kini? Ia adalah perlu untuk memasukkan semua nilai ke dalamnya sepenuhnya, dan tidak memaparkan hanya perbezaan antara yang tersilap diserahkan dan yang betul. Oleh itu, sampel pengisytiharan VAT yang dikemas kini ialah pengisytiharan biasa, hanya mengandungi nombor yang betul (dikemas kini berbanding dengan dokumen yang diserahkan sebelum ini).

Bagi ejen cukai, dalam penjelasan mereka memaparkan maklumat hanya untuk pembayar cukai yang kesilapannya ditemui.

Tanda dokumen yang dikemas kini ialah kod khas (nombor pelarasan), yang mesti ditunjukkan pada halaman tajuk dalam medan berasingan dalam penyata VAT. Nombor pembetulan sepadan dengan nombor siri penjelasan yang dikemukakan untuk tempoh cukai di mana ralat ditemui.

Satu lagi perkara yang membezakan penyata VAT yang dikemas kini ialah petunjuk perkaitan dalam bahagian 8 dan 9. Kod perkaitan dalam penyata VAT yang dikemas kini mempunyai 2 makna (klausa 46.2, 48.2 Prosedur Pengisian, yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bagi Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558@):

• 0 - jika dalam versi asal bahagian pengisytiharan 8, 9 tidak diisi atau perubahan dibuat kepada mereka;
• 1 - jika bahagian ini tidak memerlukan pembetulan data.

Membuat perubahan memerlukan mengisi lampiran pada bahagian 8, 9. Ciri reka bentuk bahagian dan lampiran ini diterangkan dalam surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 21 Mac 2016 No. SD-4-3/4581@.

Baca tentang kesilapan biasa dalam mengisi pengisytiharan dalam artikel “Pegawai cukai umum kesilapan: semak penyata VAT anda” .

PENTING! Pengisytiharan yang dikemas kini diisi pada borang yang berkuat kuasa semasa tempoh perubahan dibuat (fasal 5 Perkara 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Ia juga harus diambil kira apabila mengemukakan penjelasan, yang membolehkan anda menilai lebihan pembayaran cukai, bahawa pejabat cukai membayar balik jumlah cukai yang terlebih bayar (atau membuat kredit) hanya jika tiga tahun belum berlalu dari tarikh pembayaran cukai "lebihan" (klausa 7 Perkara 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Anda boleh menyerahkan kemas kini untuk menerima potongan VAT dalam tempoh 3 tahun selepas barangan (kerja, perkhidmatan, hak harta) didaftarkan atau diimport ke wilayah Rusia (klausa 1.1 Perkara 172 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Jika penjelasan dikemukakan untuk tempoh di mana borang pengisytiharan tunggal (dipermudahkan) diserahkan, anda harus menyerahkan borang pengisytiharan biasa (penuh), tetapi nyatakan padanya bahawa ini adalah penjelasan. Ini dilakukan jika urus niaga bercukai ditunjukkan yang maklumat tentang ketidakhadirannya telah diberikan sebelum ini (dalam tempoh pelaporan). Norma ini dijelaskan oleh Kementerian Kewangan Rusia dalam suratnya bertarikh 8 Oktober 2012 No. 03-02-07-1-243.

Jika pembayar cukai telah menukar alamat pendaftaran dan bertukar kepada perkhidmatan dalam Perkhidmatan Cukai Persekutuan yang lain, maka penjelasan itu diserahkan kepada pejabat cukai baharu, tetapi borang itu sendiri menunjukkan kod OKTMO (OKATO) perkhidmatan cukai wilayah sebelumnya (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia untuk Moscow bertarikh 30 Oktober 2008 No. 20-12 /101962).

Prosedur untuk mengemukakan penjelasan pada tahun 2019

Bagaimana untuk menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini? Adakah terdapat tarikh akhir untuk memfailkan penyata VAT yang dikemas kini? Pada masa ini, pembayar cukai dikehendaki memfailkan penyata cukai secara elektronik. Selaras dengan perenggan 5 Seni. 174 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pengisytiharan yang dikemukakan di atas kertas dan bukannya format elektronik mandatori dianggap tidak difailkan.

Peraturan ini juga terpakai pada pengisytiharan yang dikemas kini (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 20 Mac 2015 No. GD-4-3/4440@). Oleh itu, pada tahun 2019 mereka juga dihantar dalam format elektronik.

Tetapi tidak ada tarikh akhir khusus untuk mengemukakan penjelasan. Dalam kes ini, adalah lebih baik untuk menyerahkannya dengan segera selepas mengenal pasti ralat secara bebas, kerana pengesanan ralat ini oleh pihak berkuasa cukai boleh membawa kepada denda.

Akibat mengemukakan penjelasan

Sekiranya kemas kini dikemukakan dalam tempoh apabila tarikh akhir untuk memfailkan perisytiharan pelaporan belum tamat tempoh, maka ia dianggap tidak dikemas kini, tetapi diserahkan tepat pada masanya (klausa 2 Perkara 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jika penyata penjelasan dikemukakan selepas tamat tempoh yang diperuntukkan untuk memfailkan laporan, tetapi sebelum tamat pembayaran cukai, maka pembayar cukai boleh mengelakkan liabiliti jika kesilapan ini tidak ditemui lebih awal oleh pihak berkuasa cukai.

Anda boleh mengelak daripada bertanggungjawab apabila menyerahkan kemas kini selepas tamat tempoh pembayaran cukai jika:

• sebelum memfailkan pengisytiharan yang dipinda sedemikian, tunggakan cukai dan penalti ke atas pengisytiharan VAT yang dipinda telah dibayar;
• pihak berkuasa cukai tidak mengesan kesilapan ini jika audit dijalankan sebelum penjelasan dikemukakan.

Perintah pembayaran untuk pembayaran tambahan VAT pada pengisytiharan yang dikemas kini disediakan dalam bentuk biasa, yang menunjukkan di dalamnya tempoh pembayaran tambahan dibuat dan jenis pembayaran yang sepadan dengan pembayaran balik hutang (ZD bukannya TP) .

Sekiranya pengisytiharan yang dikemas kini dikemukakan pada masa audit meja pengisytiharan sebelumnya, maka pejabat cukai mesti menghentikan audit yang sedang berjalan (klausa 9.1 Perkara 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Kini audit meja boleh dimulakan selepas penjelasan telah diserahkan.

Baca tentang sama ada pelanggaran tarikh akhir untuk pemeriksaan meja oleh inspektorat mungkin mempunyai akibat dalam penerbitan berikut:

• "Bagaimana untuk menghukum pemeriksa cukai kerana melanggar tarikh akhir audit";
• “Pemeriksaan itu melambatkan bilik kamera. Adakah terdapat peluang untuk mengubah keputusan itu? .

Jika pindaan dikemukakan dan tunggakan dibayar, tetapi penalti tidak dibayar, denda dikenakan ke atas pembayar cukai (Resolusi Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 26 April 2011 No. 11185/10) .

Inspektorat cukai boleh menjadualkan pemeriksaan di tapak kedua apabila pembayar cukai menyerahkan penyata terkini yang mengurangkan jumlah VAT, selepas melengkapkan pemeriksaan di tapak sebelumnya dan merangka laporan mengenai keputusannya (subfasal 2, perenggan 10, artikel 89 Kod Cukai Persekutuan Rusia, surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 21 Disember 2009 No 03 -02-07/2-209 dan Resolusi Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi bertarikh 16 Mac 2010 No. 8163/09).

Berhubung dengan pembayar cukai yang kawalannya dijalankan dalam bentuk pemantauan cukai, apabila mereka mengemukakan pengisytiharan yang dikemas kini dengan pengurangan jumlah cukai yang perlu dibayar, pemeriksaan di tapak juga boleh diberikan (subfasal 4, fasal 5.1, artikel 89 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Baca tentang cara pemeriksaan di tapak dijalankan dalam bahan "Prosedur untuk menjalankan audit cukai di tapak (nuansa)" .

Keputusan

Pembayar cukai menyerahkan penyata yang dipinda jika kesilapan ditemui selepas tamat tempoh cukai yang membawa kepada pengurangan/peningkatan jumlah cukai. Kemas kini disediakan pada borang yang berkuat kuasa dalam tempoh pelarasan dan diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam format elektronik. Jika, akibat pembetulan kesilapan, tunggakan cukai telah timbul, ia mesti dibayar balik bersama-sama dengan pembayaran penalti sehingga masa memfailkan pengisytiharan yang dikemas kini. Dan jika, semasa mengemukakan penjelasan, lebihan pembayaran cukai berlaku, kemungkinan audit di tapak ke atasnya tidak boleh diketepikan. Sejak 2017, surat kepada penyata (penjelasan) VAT yang dikemas kini hanya boleh diserahkan secara elektronik dalam format yang ditetapkan.

Penyata VAT yang dikemas kini ialah dokumen pelaporan pelarasan yang mesti dijana apabila ralat dikenal pasti dalam penyata asal untuk suku tahun sebelumnya atau tempoh semasa. Juga, sebab untuk menyerahkan borang sedemikian mungkin merupakan gambaran yang tidak lengkap bagi semua maklumat yang diperlukan dalam laporan awal.

Spesifik prosedur untuk membuat pelarasan kepada perisytiharan itu dikawal oleh Perkara 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini

Adalah perlu untuk menyerahkan borang pengisytiharan yang dikemas kini jika ralat yang dikenal pasti secara langsung menjejaskan jumlah asas cukai dan, sebagai akibatnya, jumlah cukai itu sendiri, yang mesti dibayar pada penghujung tempoh cukai. Dalam kes ini, tidak dibenarkan untuk menggambarkan data yang betul untuk tempoh yang lalu dalam pengisytiharan untuk yang semasa; adalah perlu untuk menyediakan dokumen tambahan yang dikemas kini untuk suku yang data awal yang salah telah dikenal pasti.

Ralat boleh menyebabkan sama ada peningkatan atau pengurangan dalam VAT yang perlu dibayar. Menurut perenggan pertama perenggan 1 Perkara 81, kewajipan untuk mengemukakan pengisytiharan yang dikemas kini hanya timbul apabila asas dan cukai dikurangkan, iaitu, jika pengisytiharan asal mengandungi jumlah VAT yang lebih kecil daripada yang perlu dibayar.

Jika kesilapan yang dikenal pasti atau ketidaklengkapan maklumat yang dicerminkan tidak membawa kepada pengurangan cukai yang perlu dibayar (contohnya, asas cukai pada mulanya terlebih anggaran), maka pembayar cukai mengekalkan hak untuk memutuskan sama ada dia akan memfailkan pengisytiharan yang dikemas kini atau tidak ( mengikut perenggan kedua perenggan 1 Perkara 81) .

Apabila menyerahkan penyata yang dipinda, anda perlu bersedia untuk fakta bahawa Perkhidmatan Cukai Persekutuan akan menjalankan audit meja, dan dalam beberapa kes, audit di tapak (jika cukai itu terlebih bayar). Selain itu, semasa audit, pihak berkuasa cukai boleh menyemak bukan sahaja ketepatan pengiraan VAT, tetapi juga cukai lain. Semua kesilapan yang dikenal pasti perlu diperbetulkan, cukai tambahan, penalti, dan, jika perlu, denda akan dibayar.

Ejen cukai dikehendaki menyerahkan penyata yang dikemas kini, tidak kira sama ada VAT yang perlu dibayar adalah terlebih nyata atau terkecil. Dalam kes ini, maklumat hendaklah diberikan hanya untuk pembayar cukai berkenaan yang terdapat ketidaktepatan dan maklumat yang tidak betul.

Tidak perlu menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini:

1. Sekiranya terdapat keperluan untuk menggambarkan potongan cukai yang berkaitan dengan tempoh sebelumnya. VAT juga boleh ditolak pada suku semasa; Kod Cukai Persekutuan Rusia membenarkan ini.
2. Jika kekurangan yang dikesan tidak menjejaskan VAT yang perlu dibayar;
3. Jika kesilapan ditemui oleh pihak berkuasa cukai semasa audit. Perkhidmatan Cukai Persekutuan akan membuat pelarasan yang diperlukan sendiri; menyerahkan borang yang dikemas kini dalam kes ini akan membawa kepada pengulangan maklumat.

Tempat di mana borang pelarasan diserahkan ialah pejabat cukai tempat syarikat memfailkan penyata asal. Untuk mengisi, anda harus menggunakan borang pengisytiharan yang relevan pada tarikh pembentukan dokumen asal, iaitu, untuk suku tahun di mana perubahan dibuat.

Kaedah pemfailan adalah elektronik, seperti halnya dengan borang pengisytiharan biasa.

Pembayaran VAT mengikut pengisytiharan yang dikemas kini

Bayaran tambahan VAT diperlukan jika jumlah cukai yang lebih kecil sebelum ini dipindahkan daripada yang diperlukan oleh dokumen utama syarikat, iaitu, jika asas cukai dan, sebagai akibatnya, cukai itu sendiri dipandang rendah.

Ia dikehendaki membayar jumlah cukai yang hilang sebelum menyerahkan "penjelasan", dan kemudian penalti cukai tidak akan dikenakan kepada syarikat. Bersama-sama dengan surcaj VAT, penalti juga mesti dikira dan dibayar. Untuk memastikan bahawa pembayaran cukai tambahan telah sampai kepada penerima sebelum hari pengisytiharan dikemas kini dihantar, anda perlu tarikhkannya sekurang-kurangnya pada hari berikutnya.

Salinan dokumen pembayaran yang mengesahkan fakta pemindahan wang hendaklah dilampirkan pada pengisytiharan yang dikemas kini.

Sekiranya berlaku lebihan pembayaran cukai, ia boleh dikembalikan atau diimbangi dengan pembayaran cukai lain berdasarkan permohonan yang dikemukakan kepada pengurusan Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Tarikh akhir untuk pemulangan VAT yang dikemas kini

Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak menetapkan tarikh khusus untuk pemfailan

Penyata VAT yang dikemas kini mesti diserahkan apabila terdapat ralat, peninggalan, tidak betul atau tidak diambil kira untuk maklumat. Pada masa yang sama, ditetapkan bahawa jika dokumen yang dikemas kini diserahkan sebelum tarikh akhir untuk memfailkan penyata VAT, maka pejabat cukai menganggap versi yang diperbetulkan seperti yang dikemukakan. Ini merujuk kepada pembetulan ralat yang dikenal pasti dalam tempoh semasa.

Jika "penjelasan" diserahkan selepas tarikh akhir untuk memfailkan laporan VAT, tetapi sebelum tarikh akhir untuk membayar cukai, maka tanggungjawab untuk maklumat awal yang dikemukakan secara salah tidak berlaku. Tidak perlu juga mengenakan penalti. Anda hanya perlu membayar jumlah cukai yang betul tepat pada masanya.

Apabila menyerahkan borang pelarasan selepas tarikh akhir pembayaran cukai, anda mesti terlebih dahulu membayar jumlah cukai "tambah" yang hilang, serta penalti. Dalam kes ini, sekatan cukai juga tidak akan digunakan (jika penyata yang diperbetulkan telah difailkan sebelum diketahui bahawa ralat cukai telah dikenal pasti atau audit di tapak yang akan datang).

Contoh mengisi penyata VAT yang dikemas kini

Pengisytiharan yang dikemas kini ialah borang bebas yang merangkumi maklumat yang tidak diisi dengan betul dalam pengisytiharan asal atau tidak disertakan di dalamnya pada mulanya. Apabila mengisi, perbezaan antara data asal dan data yang diperbetulkan tidak ditunjukkan, tetapi hanya penunjuk yang betul ditunjukkan.

Untuk mengisi, anda perlu mengambil borang pengisytiharan VAT yang sama seperti untuk penyerahan awal.

"Penjelasan" termasuk semua helaian yang sama yang disediakan dalam bentuk asal dengan penggantian data yang salah dengan yang betul, serta penambahan maklumat yang tidak ditunjukkan sebelum ini.

Bahagian 8, 9, 10, 11, 12 dan lampirannya mempunyai medan khas yang diisi hanya apabila penjelasan dikemukakan - 001 "Penunjuk perkaitan maklumat yang diserahkan sebelum ini."

• 8 dan 9 – pembayar cukai mengisi maklumat tentang invois yang dijana dan diserahkan;
• 10 dan 11 – disediakan oleh ejen cukai;
• Seksyen 12 – dilengkapkan oleh orang yang tidak membayar VAT, tetapi telah memberikan invois kepada pelanggan mereka.

Penunjuk medan 001 dalam bahagian ini boleh mengambil salah satu daripada dua nilai:

• 0 – jika perlu, tukar penunjuk yang dicerminkan dalam bahagian ini; dalam medan selebihnya bahagian dengan atribut “0”, data yang betul diisi;
• 1 – jika perubahan tidak perlu dibuat pada bahagian tersebut, memandangkan maklumat yang diserahkan sebelum ini adalah betul, sempang diletakkan di medan yang tinggal (maklumat daripada laporan yang diserahkan sebelum ini tidak diduplikasi untuk mengurangkan jumlah dokumen yang dikemas kini) .

Halaman tajuk juga mempunyai medan yang perlu diisi apabila menyerahkan laporan yang dipinda - nombor pelarasan, di mana nombor yang sepadan dengan nombor siri membuat pelarasan kepada pengisytiharan dimasukkan. Apabila menyerahkan "penjelasan" buat kali pertama, "001" dimasukkan, kemudian dengan setiap pembetulan berikutnya, "002", "003", dll., dalam susunan yang semakin meningkat.

Contoh mengisi bahagian 8 dan 9 dalam pelbagai kes

Surat iringan untuk penyata VAT yang dikemas kini

Dokumen penerangan yang dipanggil surat iringan hendaklah dilampirkan pada "penjelasan"; dokumen ini juga boleh dipanggil nota penerangan. Ia diperlukan untuk pihak berkuasa cukai; nota penjelasan menerangkan sebab untuk memfailkan semula pengisytiharan, serta maklumat asas tentang pembetulan yang dibuat.

Tidak seperti pengisytiharan yang dijelaskan untuk surat lamaran, borang standard belum diluluskan, dan oleh itu syarikat secara bebas membuat dokumen yang mudah.

• Butiran pejabat cukai tempat dokumen diserahkan;
• Butiran syarikat pelapor;
• Nama cukai yang mana pelarasan dibuat;
• Pautan kepada artikel kod cukai yang menetapkan hak atau kewajipan untuk memfailkan pengisytiharan yang dikemas kini (klausa 81 artikel);
• Tempoh masa di mana ralat dikesan;
• Sebab untuk mengemukakan "penjelasan";
• Nama medan yang hendak diedit;
• Nilai yang diperbetulkan bagi penunjuk yang salah;
• Pengesahan bahawa VAT tambahan dan penalti telah dibayar (perintah pembayaran dilampirkan);
• Butiran di mana amaun dipindahkan;
• Lampiran dengan senarai dokumentasi yang dilampirkan;
• Tandatangan orang yang bertanggungjawab.

Jika perlu, pejabat cukai mungkin memerlukan dokumentasi penjelasan tambahan.

Pelarasan VAT disediakan jika ralat ditemui dalam VAT utama atau semua data yang diperlukan tidak ditunjukkan. Maklumat mengenai penghantaran penyata VAT yang dikemas kini adalah dalam perenggan 2 Prosedur Penyiapan.

VAT yang diselaraskan terdiri daripada:

• pengisytiharan itu sendiri (walaupun perubahan hanya mempengaruhi aplikasi);
• permohonan yang sebelum ini dihantar kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, dengan mengambil kira perubahan yang dibuat kepada mereka;
• bahagian lain pengisytiharan dan lampiran kepada mereka, sekiranya terdapat pindaan (tambahan) kepada mereka.

Dalam Kontur.Externe, VAT dan data aplikasi yang diisi dalam perkhidmatan disimpan dalam draf selepas dihantar. Untuk mengisi pelarasan, anda perlu membuka laporan untuk tempoh yang sama dan ia sudah pun mengandungi data yang dihantar semasa penyerahan awal.
Anda mesti mengklik "Edit" dan membuat perubahan pada data.

Nombor pembetulan

Nombor pelarasan dalam pengisytiharan dan nombor pelarasan dalam lampiran VAT mesti sepadan. Dalam Kontur.Extern, selepas mengklik pada butang "Teruskan Hantar", nombor pembetulan daripada pengisytiharan dimasukkan secara automatik dalam aplikasi.

Tanda perkaitan

Medan "Penunjuk perkaitan" diisi hanya dalam lampiran VAT. Ia kelihatan jika medan "Nombor pelarasan" mengandungi nilai selain daripada 0.

Jika dalam pengisytiharan pembetulan adalah perlu untuk menyerahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan versi baharu buku pembelian, buku jualan dan aplikasi lain, maka Atribut Relevan mestilah sama dengan 0 - maklumat itu tidak berkaitan. Tanda perkaitan = 0 bermakna maklumat yang sebelum ini diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan tidak lagi relevan dan versi baharu bahagian tersebut diperlukan.

Jika anda tidak perlu menghantar versi baharu aplikasi, maka Tanda Relevan hendaklah sama dengan 1 - maklumat adalah terkini. Penunjuk perkaitan = 1 bermakna sesuatu selain daripada bahagian ini sedang dilaraskan dalam pengisytiharan pelarasan. Pemeriksaan sudah mempunyai maklumat yang betul mengenai bahagian ini.

Helaian tambahan

Helaian tambahan buku pembelian (Seksyen 8.1) dan buku jualan (Seksyen 9.1) dilampirkan hanya semasa menghantar pelarasan.

Jika perlu menukar buku utama pembelian atau jualan, maka perubahan itu diformalkan dengan membuat helaian tambahan - lihat resolusi 1137. Sebagai contoh, sebagai sebahagian daripada pengisytiharan pembetulan, maklumat daripada buku pembelian dibentangkan dengan tanda perkaitan = 1 - maklumat adalah terkini, dan lampiran pada buku pembelian ditambah - bahagian 8.1, di mana tanda perkaitan ditetapkan = 0 - maklumat tidak berkaitan. Buku jualan diselaraskan dengan cara yang sama.

Helaian tambahan tidak dilampirkan jika ralat berlaku semasa memindahkan data daripada buku pembelian utama atau buku jualan kepada maklumat daripada buku pembelian / jualan - bahagian 8 atau 9 pengisytiharan. Dalam kes ini, buku itu sendiri diperbetulkan (bahagian 8 atau 9) - anda harus menunjukkan di dalamnya nombor pembetulan, yang berbeza dari sifar, dan penunjuk kaitan = 0 - maklumat itu tidak relevan. Kemudian buat semua perubahan yang diperlukan.

Selepas penyata VAT telah diserahkan, ia mungkin mendedahkan bahawa ia tidak menggambarkan sebarang maklumat (atau tidak ditunjukkan sepenuhnya) atau bahawa ralat telah dibuat semasa membuat penyata.

Fakta tidak mencerminkan maklumat atau kesilapan boleh dikesan oleh pembayar cukai (ejen cukai) dan oleh inspektorat cukai.

Dalam kes apakah perlu untuk menyerahkan penyata cukai VAT yang dikemas kini, dalam komposisi apa dan dalam tempoh masa apa pengisytiharan sedemikian diserahkan, kami akan memberitahu anda dalam perundingan kami.

Pulangan VAT yang dikemas kini: hak atau kewajipan

Memfailkan penyata VAT yang dipinda mungkin merupakan hak atau kewajipan pembayar cukai. Kewajipan untuk mengemukakan pengisytiharan yang dikemas kini timbul apabila kegagalan untuk mencerminkan maklumat atau kesilapan yang dibuat menyebabkan pengurangan jumlah cukai yang perlu dibayar (klausa 1 Perkara 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Sebagai contoh, pembayar cukai tidak menggambarkan beberapa jualan atau potongan VAT yang dikenakan dalam jumlah yang lebih besar daripada yang diperlukan.

Penyata terkecil amaun cukai mungkin ditemui oleh pembayar cukai atau pejabat cukai hasil daripada audit meja penyata VAT.

Anda juga perlu menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini jika kadar VAT 0% untuk penghantaran eksport tidak disahkan dalam tempoh masa yang ditetapkan.

Tetapi jika maklumat yang tidak tepat atau kesilapan dalam pengisytiharan tidak membawa kepada pengurangan jumlah VAT yang perlu dibayar, memfailkan pengisytiharan yang dikemas kini adalah hak pembayar cukai. Sebagai contoh, potongan untuk VAT import telah tersilap dicerminkan sebagai sebahagian daripada jumlah potongan cukai yang dikemukakan kepada pembayar cukai apabila membeli barangan di Persekutuan Rusia, iaitu, pada baris 120 penyata cukai.

Sila ambil perhatian bahawa jika pembayar cukai telah menerima atau mengeluarkan invois pelarasan, tidak perlu menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini. Invois pelarasan ditunjukkan dalam tempoh semasa.

Juga tidak perlu mengemukakan penjelasan VAT jika cukai itu dinilai tambahan berdasarkan keputusan Perkhidmatan Cukai Persekutuan yang dibuat berdasarkan keputusan audit cukai (klausa 2 Prosedur

Borang dan komposisi pengisytiharan VAT yang dikemas kini

Penyata cukai yang dikemas kini mesti dikemukakan dalam bentuk yang berkuat kuasa dalam tempoh cukai yang mana perubahan dibuat (fasal 5 Perkara 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Penyata cukai yang dikemas kini termasuk semua helaian, bahagian dan lampiran yang diperlukan, termasuk. yang terdapat dalam pengisytiharan awal dan tidak mengandungi ralat (klausa 2 Prosedur, diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558@).

Jika mana-mana halaman telah dihantar secara tersilap, ia tidak termasuk dalam pengisytiharan yang disemak. Halaman yang mengandungi ralat disertakan dalam pengisytiharan yang dikemas kini, dengan mengambil kira pembetulan.

Sebagai contoh, jika pembayar cukai telah melengkapkan helaian tambahan pada lejar pembelian atau jualan, penyata perlu disertakan Lampiran 1 hingga seksyen 8 atau 9, masing-masing.

Bagaimana untuk mengisi penyata VAT yang dikemas kini? Semasa mengisi penyata cukai, anda mesti mengikut Prosedur yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558@.

Biar kami mengingatkan anda bahawa apabila menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini, anda perlu mengisi penunjuk "Nombor Pelarasan" pada Halaman Tajuk (contohnya, "1--" jika ini adalah kemas kini pertama pengisytiharan), dan nyatakan kod tempoh cukai sepadan dengan tempoh perubahan dibuat. Sebagai contoh, untuk suku ke-3 kodnya ialah "23".

Tarikh akhir untuk memfailkan penyata VAT yang dikemas kini

Jika pemula memfailkan penyata VAT yang dikemas kini ialah pembayar cukai sendiri, maka dia menentukan tarikh akhir untuk memfailkannya. Walau bagaimanapun, adalah penting untuk diingat bahawa dengan menangguhkan penyerahan penjelasan (jika, menurut keputusannya, VAT tertakluk kepada bayaran tambahan), pembayar cukai berisiko dipertanggungjawabkan untuk cukai. Yang terakhir adalah mungkin jika inspektorat mendapati fakta mengecilkan VAT dalam pengisytiharan atau mengarahkan audit VAT di tapak pembayar cukai dan memaklumkan pembayar cukai mengenai perkara ini (klausa 2-4 Perkara 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ).

Kami mengingatkan anda bahawa untuk dilepaskan daripada liabiliti kerana tidak membayar cukai dalam kes di mana penyata cukai yang dikemas kini dikemukakan selepas tarikh akhir untuk pemfailan dan tarikh akhir untuk membayar cukai, adalah perlu bahawa jumlah cukai yang hilang dan penalti yang sepadan dibayar sebelum menyerahkan kemas kini.

Untuk mengira penalti bagi pulangan VAT yang dikemas kini, adalah mudah untuk menggunakan kami.

Apabila VAT tambahan dibayar pada pengisytiharan yang dikemas kini, pesanan pembayaran disediakan sama seperti pesanan pembayaran, bentuk yang kami sediakan dalam pesanan kami, dengan mengambil kira ciri berikut. Apabila pembayaran tambahan cukai dibuat oleh pembayar cukai secara bebas, "ZD" ditunjukkan dalam medan 106 "Pembayaran asas", dan "0" dimasukkan dalam medan 109 "Tarikh dokumen asas pembayaran".

Jika pengisytiharan dikemas kini dikemukakan berkaitan dengan permintaan yang diterima daripada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, ini mesti dilakukan dalam masa 5 hari bekerja selepas menerima permintaan (fasal 3 Perkara 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Sila ambil perhatian bahawa pembayar cukai tidak berdepan denda untuk penyata VAT yang dikemas kini, iaitu, kerana kemas kini telah diserahkan. Tetapi jika pembayar cukai mengabaikan permintaan Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk memberikan penjelasan dan tidak mengemukakan sama ada penjelasan atau pengisytiharan yang dikemas kini, denda akan menjadi 5,000 rubel (klausa 1 Perkara 129.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Biar kami mengingatkan anda bahawa apabila menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini, akibat utama ialah audit meja bagi penyata baharu yang diserahkan akan bermula. Ia akan berlangsung selama 2 bulan (fasal 2 artikel 88 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Dalam kes di mana inspektorat telah menghantar permintaan untuk VAT, tetapi, pada pendapat pembayar cukai, tidak perlu memberikan penjelasan, kerana cukai itu tidak dipandang remeh, ia akan mencukupi untuk mengehadkannya kepada .

Pelaporan VAT telah diserahkan, nampaknya anda boleh berehat... Namun, tidak semua akauntan boleh menarik nafas lega - sesetengah daripada mereka perlu membuat perubahan pada pelaporan. Ini biasanya disebabkan oleh fakta bahawa ralat telah dikenal pasti dalam pengisytiharan yang diserahkan, atau dokumen daripada rakan niaga yang berkaitan dengan tempoh sebelumnya diterima lewat.

Dalam artikel ini kita akan melihat kes-kes yang paling kerap menjadi perlu untuk memfailkan penyata VAT yang dipinda, serta cara melakukan ini dan mengelakkan sekatan yang mungkin.

Berdasarkan Artikel 81 Kod Cukai Rusia, organisasi diwajibkan menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini hanya jika ralat dan data tidak direkodkan dikenal pasti selepas memfailkan laporan untuk mengecilkan jumlah cukai.

Jika pengisytiharan utama mengandungi maklumat yang tidak boleh dipercayai atau tidak lengkap yang tidak membawa kepada anggaran cukai yang rendah, maka pembayar cukai tidak perlu mengemukakan "pelarasan", walaupun dia mempunyai hak untuk berbuat demikian.

Apakah yang mengancam syarikat atau usahawan yang telah memfailkan pengisytiharan yang dikemas kini? Fakta semata-mata penyerahannya tidak memerlukan sekatan - semuanya bergantung pada sama ada data utama yang tidak boleh dipercayai menyebabkan pengurangan cukai. Jika ini berlaku, maka tunggakan dan penalti perlu dibayar sebelum mengemukakan "penjelasan". Dalam kes ini, mengikut perenggan 4 Perkara 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia, pembayar cukai akan dibebaskan daripada liabiliti untuk pembayaran cukai yang tidak lengkap.

Sekiranya tunggakan tidak dibayar sebelum perkhidmatan cukai mengetahui tentangnya, denda boleh dikenakan ke atas organisasi mengikut Perkara 122 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Walaupun perundangan tidak memerlukan sebarang dokumen penjelasan untuk dilampirkan pada perisytiharan yang dikemas kini, masih terdapat Adalah idea yang baik untuk menulis surat lamaran. Lebih-lebih lagi, semasa membuat pemeriksaan meja, pemeriksa tetap akan meminta penjelasan. Surat itu harus menunjukkan pengisytiharan cukai yang mana dan untuk tempoh apa perubahan dibuat, apakah maklumat yang salah (tidak lengkap atau tidak diserahkan), di mana bahagian dan baris pengisytiharan itu berada, serta menyediakan penunjuk utama dan dikemas kini. Jika ralat menjejaskan asas cukai, pengiraan baharu dan amaun cukai perlu disediakan. Dalam kes pembayaran tunggakan dan penalti, anda harus menunjukkan butiran pembayaran dan, bersama-sama dengan pengisytiharan dan surat iringan, hantar salinan imbasannya ke pejabat cukai.

Situasi tertentu

Sekarang mari kita lihat situasi biasa di mana mustahil untuk mengelak daripada menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini kepada perkhidmatan cukai, dan juga apabila anda boleh melakukannya tanpanya.

Tempoh pelaporan yang salah

Apa yang perlu dilakukan jika terdapat ralat dalam kod tempoh yang pengisytiharan itu dibuat? Jawapannya jelas - anda perlu memberitahu perkhidmatan cukai tentang ralat ini, dan secepat mungkin. Jika tidak, anda boleh mendapat penalti, dan ia boleh dikenakan kedua-dua organisasi (Perkara 119 Kod Cukai Persekutuan Rusia) dan pada pegawai (15.5 Kod Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia).

Adakah perlu mengemukakan "penjelasan" dalam kes ini? Pilihan ini mungkin, walaupun anda mungkin menghadapi salah faham di pihak Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Mereka mungkin tidak menerima dokumen itu, kerana tiada pengisytiharan utama difailkan dalam tempoh yang ditentukan. Atau pertimbangkan perisytiharan yang dikemas kini seperti yang difailkan buat kali pertama melanggar tarikh akhir, dan kemudian organisasi itu boleh didenda di bawah Perkara 119 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Adalah lebih baik untuk melakukan ini:

Mengisytiharkan secara bertulis kepada pejabat cukai bahawa penyata yang difailkan dengan kod tempoh yang salah harus dipertimbangkan untuk diserahkan untuk tempoh tersebut dan itu (menunjukkan kodnya yang betul).

Selalunya, Perkhidmatan Cukai Persekutuan menerima penjelasan sedemikian dan percaya bahawa organisasi telah melaporkan tanpa pelanggaran. Tetapi jika penalti masih diikuti, organisasi mempunyai peluang untuk mencabarnya - dalam amalan kehakiman terdapat contoh apabila penimbang tara memutuskan kes sedemikian memihak kepada pembayar cukai (Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Caucasus Utara bertarikh 30 Julai 2009 sekiranya No. A32-22251/2008- 12/190).

Dokumen lewat diterima

Selalunya dalam amalan terdapat situasi apabila dokumen yang berkaitan dengan tempoh sebelumnya diterima daripada rakan niaga. Sebagai contoh, invois untuk transaksi Disember boleh diterima seawal Januari tahun berikutnya. Dalam kes sedemikian, tidak perlu menyerahkan "penjelasan", kerana anda boleh memasukkan invois "lewat" dalam buku pembelian dalam tempoh semasa. Peraturan ini diperkenalkan pada awal tahun 2015 oleh perenggan 1.1 Perkara 172 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Berdasarkan itu, anda boleh menuntut potongan VAT untuk sebarang tempoh dalam tempoh tiga tahun dari tarikh penerimaan barang, kerja atau perkhidmatan.

Walau bagaimanapun, prosedur ini hanya terpakai kepada potongan yang diperuntukkan dalam perenggan 2 Perkara 171 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Potongan VAT lain (contohnya, dibayar sebagai ejen cukai, pembayaran awal, dll.) mesti diisytiharkan dalam tempoh barang yang dibeli diterima untuk perakaunan, dengan syarat ia digunakan untuk menjalankan aktiviti tertakluk kepada VAT.

Terdapat lebihan nyata potongan VAT

Situasi di mana penyata VAT yang dikemas kini pasti harus diserahkan ialah: apabila, disebabkan kesilapan, potongan cukai telah dinaikkan. Malah, akibatnya, jumlah cukai dipandang rendah, dan ini, seperti yang dikatakan pada awal artikel, mengenakan kewajipan kepada organisasi untuk memberikan "penjelasan". Kadang-kadang ini berlaku kerana kesalahan akauntan - sebagai contoh, dia mendaftarkan invois yang sama dua kali atau membuat kesilapan teknikal semasa memasukkan maklumat ke dalam sistem perakaunan. Tetapi ini juga boleh menjadi akibat daripada tindakan yang salah oleh jabatan perakaunan pembekal. Katakan invois awal yang diterima pada suku pelaporan kemudiannya diperbetulkan dan bertarikh ke tempoh seterusnya.

Tidak kira kesalahan siapa yang menyebabkan potongan itu dinaikkan, pulangan yang dipinda perlu difailkan. Tetapi sebelum itu anda perlu membetulkan ralat dalam buku pembelian - buat lembaran tambahan dan masukkan maklumat yang betul ke dalamnya. Maklumat yang tertakluk kepada pemadaman mesti ditulis dengan tanda “ tolak».

Ralat dalam buku pembelian yang tidak menjejaskan jumlah potongan

Kadangkala dalam dokumen utama tempoh lalu anda boleh menemui ralat teknikal yang tidak menjejaskan amaun VAT. Contohnya, petunjuk TIN, alamat, nama rakan niaga yang salah.

Berdasarkan Perkara 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia yang disebutkan di atas, kehadiran mereka tidak mewajibkan pembayar cukai untuk mengemukakan pengisytiharan yang dikemas kini.

Terima invois yang diperbetulkan

Ia berlaku bahawa seorang akauntan menemui kesilapan dalam invois yang diterima dan meminta pembekal untuk membetulkannya. Yang terakhir membuat invois pelarasan dan menghantarnya kepada pembeli. Walau bagaimanapun, mungkin terdapat jurang masa antara acara ini dan organisasi akan menerima dokumen yang diperbetulkan pada suku seterusnya.

Menurut Perkhidmatan Cukai Persekutuan, invois sedemikian hendaklah didaftarkan dalam tempoh di mana versi yang betul diterima. Potongan yang dituntut sebelum ini perlu dibatalkan, VAT dikira semula, amaun dan penaltinya dibayar, dan kemudian pengisytiharan dikemas kini diserahkan.

Perlu diperhatikan bahawa kedudukan perkhidmatan cukai ini tidak mendapat sokongan yang tidak berbelah bahagi di kalangan penimbang tara- mereka membuat keputusan masing-masing memihak kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan memihak kepada pembayar cukai.

Ia juga harus diingat bahawa tidak semua data yang salah pada invois boleh membawa kepada penolakan potongan. Perenggan 2 Perkara 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia secara langsung menyatakan bahawa jika kesilapan tidak mengganggu mengenal pasti pihak-pihak dalam transaksi, nama dan kos barang, kadar dan jumlah VAT, maka tidak ada alasan untuk menolak potongan ke atas invois sedemikian. Oleh itu, sebelum menghubungi pembekal untuk dokumen pelarasan, anda harus memastikan bahawa ia perlu.

Pindaan kepada Seksyen 8 dan 9

Pelarasan data dalam buku pembelian atau jualan untuk tempoh sebelumnya yang mempengaruhi jumlah cukai dijalankan di bahagian pengisytiharan yang dikemas kini 8 Dan 9 .

Bagi kebanyakan akauntan, perkara ini masih tidak jelas: sama ada perlu memasukkan keseluruhan bahagian dalam "penjelasan" atau sama ada ia mencukupi untuk menggambarkan bahagian yang diperbetulkan sahaja.

Belum ada penjelasan rasmi mengenai perkara ini, tetapi pada seminar wakil Perkhidmatan Cukai Persekutuan bercakap tentang ketepatan kedua-dua kaedah. Perkara utama ialah memilih yang betul " tanda perkaitan» dokumen, yang ditunjukkan oleh baris 001 kedua-dua bahagian itu sendiri, serta lampirannya.

Tanda perkaitan- parameter yang mencerminkan ketepatan data bahagian yang terkandung dalam pengisytiharan utama:

• Jika ia betul dan tidak memerlukan perubahan, maka kod “ 1 ».
• Jika bahagian mengandungi data yang salah atau tidak lengkap, kaitannya ditandakan dengan kod “ 0 ", dan maklumat yang betul ditunjukkan dalam medannya.

Oleh itu, menurut penjelasan pihak berkuasa cukai, mencerminkan perubahan dalam bahagian 8 Dan 9 Pengisytiharan yang dikemas kini boleh dilakukan dalam dua cara:

1. Kaedah pertama ialah kandungan bahagian dimasukkan ke dalam pengisytiharan sepenuhnya - bukan sahaja diperbetulkan, tetapi juga data yang betul. Selain itu, dalam lajur " tanda perkaitan"untuk bahagian diletakkan" 0 ", dan Lampiran 1 (helaian tambahan buku yang sepadan) tidak diisi. Ini bermakna bahawa keseluruhan bahagian yang ditentukan bagi pengisytiharan utama harus dianggap tidak betul dan sebaliknya, data daripada bahagian yang serupa dalam pengisytiharan yang dikemas kini harus digunakan.
2. Cara kedua ialah mendaftar hanya data partition yang diperbetulkan 8 dan/atau 9 melalui Lampiran 1. Dalam kes ini, nyatakan kaitan aplikasi " 0 ", dan perkaitan bahagian itu sendiri ditunjukkan oleh kod " 1 " Entri sedemikian bermakna semua maklumat lain dalam bahagian yang sepadan dalam pengisytiharan utama, kecuali yang diserahkan sebagai sebahagian daripada "penjelasan," adalah betul. Kami mengesyorkan menggunakan kaedah khusus ini, kerana ia mematuhi Dekri Kerajaan Rusia No. 1137, mengikut mana perubahan mesti dibuat melalui helaian tambahan.

Kami telah melihat beberapa ralat biasa yang berlaku dalam Pemulangan VAT. Seperti yang dapat dilihat daripada artikel itu, pembayar cukai tidak semestinya perlu menyerahkan penyata yang dikemas kini, walaupun dalam beberapa kes ini masih perlu dilakukan.