Zjednodušene: účtovníctvo a daňové účtovníctvo DPH na vstupe. Bez DPH Ako premietnuť služby bez DPH

Domov / Láska

"Jednoduchšie" nie sú. To znamená, že táto daň sa nepočíta pri predaji tovaru (práca, služby). Pri nákupe cenín od platiteľov DPH sa však v „zjednodušenom“ účtovníctve objavuje takzvaná daň na „vstupe“. Môže byť okamžite odpísaný do nákladov v rámci zjednodušeného daňového systému alebo by mal byť zahrnutý do počiatočnej ceny nakúpeného majetku? Ako premietnuť DPH „na vstupe“ do účtovných účtov a kedy ju odpísať? Je potrebné najmä viesť evidenciu na osobitnom účte 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku“, alebo sa bez neho zaobídu platitelia využívajúci zjednodušený daňový systém? Aké doklady potvrdia platnosť účtovníctva? Odpovede na tieto populárne otázky nájdete v tomto článku.

Ako sa „vstupná“ daň odráža v daňovom účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému

„Zjednodušené“ pravidlá s položkou príjmy mínus výdavky sa líšia podľa toho, čo si daňovník kúpil.

Situácia 1. Zakúpili ste tovar, materiál, práce alebo služby. V tomto prípade máte v čase odpisu kúpnej ceny do nákladov právo odpísať si z nej DPH. V tomto prípade je potrebné vykonať dva záznamy v knihe príjmov a výdavkov. Jedna bude pre sumu DPH na „vstupe“. Druhá je za sumu zvyšku nákupu. Ak beriete do úvahy len časť nákupu, tak daň uznajte čiastočne ako výdavok. Tento postup vyplýva z pododseku 8 odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pripomeňme, že na odpísanie ceny práce, služieb či materiálu do nákladov v rámci zjednodušeného daňového systému ich stačí kapitalizovať a zaplatiť predajcovi. Pre tovar je ešte jedna podmienka - musí byť tiež predaný. Nezáleží na tom, že ich zaplatil kupujúci, váš klient (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 17.02.2014 č. 03-11- 09/6275). V súlade s tým platia rovnaké pravidlá pre odpisy pre DPH na „vstupe“.

Poznámka! DPH na vstupe odpíšte ako výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému podľa rovnakých pravidiel ako tovar, materiál, práce, služby, za nákup ktorých bola zaplatená.

Zároveň nezabudnite, že ako výdavky sa odpisujú iba tie výdavky, ktoré sú priamo uvedené v uzavretom zozname uvedenom v odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak nie je dôvod odpisovať samotnú hodnotu, potom sa „vstupná“ DPH na ňu nevzťahuje na výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému.

situácia 2. Nakúpený dlhodobý majetok alebo nehmotný majetok. Takéto predmety sa odrážajú v daňovom účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému, pretože sú uvedené do prevádzky a zaplatené za pôvodné náklady, ktoré sa tvoria v účtovníctve (odsek 3 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). A zahŕňa DPH (odsek 3 článku 2 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie, bod 8 PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“, odsek 8 PBU 14/2007 „Účtovanie nehmotného majetku“). . Preto v Účtovnej knihe uveďte cenu dlhodobého majetku a nehmotného majetku spolu s daňou na „vstupe“. Daň sa v účtovnej knihe neuvádza ako samostatný riadok. Pripomíname tiež, že pre dlhodobý majetok, ku ktorému práva podliehajú štátnej registrácii, je poskytnutá ďalšia podmienka pre ich účtovanie - na registráciu týchto práv je potrebné predložiť doklady.

Ako odpisovať „vstupnú“ DPH v účtovníctve

Predpokladá sa, že v kúpnej cene je zohľadnená výška DPH „na vstupe“ pre „zjednodušených“ rezidentov (odsek 3, odsek 2, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že musíte vytvoriť jeden záznam:

Debet 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Kredit 60 (76)

je zohľadnená kúpna cena vrátane DPH na „vstupe“.

Avšak tí, ktorí „zjednodušujú“ predmet zdanenia, príjmy mínus výdavky, sa často snažia prideliť „vstupnú“ DPH v účtovníctve samostatne. Pri viacerých nákupoch, predovšetkým materiálu, tovarov, prác a služieb, sa totiž takáto daň musí vykázať v účtovnej knihe ako samostatný riadok. A aby bolo možné spojiť účtovné a daňové účtovné údaje, niektorí účtovníci sa domnievajú, že je vhodné priradiť DPH „na vstupe“ samostatne na účet 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku“.

Na poznámku. Na aké nákupy sa DPH „na vstupe“ nevzťahuje?
1. Predávajúci nie je platcom DPH. To znamená, že vaša protistrana funguje v osobitnom daňovom režime, rovnako ako vy. Môže ísť o zjednodušený daňový systém, UTII, patent alebo jednotnú poľnohospodársku daň. Predajcovia v špeciálnych režimoch neúčtujú DPH z predaja a nevystavujú faktúry (článok 346.11 odsek 3 odsek 4 článku 346.26, odsek 11 článku 346.43 a odsek 3 článku 346.1 daňového poriadku Ruská federácia) .
2. Predaj zo zákona nepodlieha zdaneniu (oslobodený od DPH). Takéto prípady sú uvedené v článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem napríklad:

vykonávanie bankových operácií bankami (okrem inkasa);
dopravné inšpekčné služby;
služby archívnych organizácií na využitie archívov.

V tomto prípade nebude existovať žiadna „vstupná“ DPH a žiadna faktúra. Do roku 2014 však musel predávajúci vystavovať faktúry za takéto transakcie s poznámkou „Bez dane (DPH). Od 1. januára 2014 bol však tento postup zrušený z dôvodu zmien a doplnení odseku 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie.
3. Spoločnosť je oslobodená od plnenia povinností ako platiteľ DPH. Táto výhoda je stanovená v článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie. Využiť ho môžu firmy a podnikatelia s malým obratom predaja. Celková výška ich príjmov za tri predchádzajúce po sebe nasledujúce kalendárne mesiace by nemala presiahnuť 2 milióny rubľov. Bez DPH. Upozornenie: v tomto prípade je predávajúci stále povinný vystaviť faktúru s označením „Bez dane (DPH)“ (článok 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa nášho názoru to však pravdepodobne nepomôže. Veď posúďte sami. Okamihy odpisovania nákupov v účtovníctve a daňovom účtovníctve sú odlišné. Materiály teda môžu byť vo všeobecnosti odpísané podľa zjednodušeného daňového systému, keď sú cennosti kapitalizované a zaplatené dodávateľovi (odsek 1, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). V účtovníctve musíte počkať, kým budú uvoľnené do výroby (článok 93 metodických pokynov schválených nariadením Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2001 č. 119n). V tomto prípade nie je skutočnosť platby pre účtovníctvo dôležitá. V prípade tovaru sa časy odpisov môžu líšiť aj z dôvodu platby jeho dodávateľovi - je to povinná požiadavka pre daňové účtovníctvo (odsek 2, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

To znamená, že výdavky v účtovníctve a daňovom účtovníctve sa tvoria v rôznych časových okamihoch. V súlade s tým musí byť aj DPH odpísaná v rôznych časoch. Preto je vhodné program nakonfigurovať tak, aby viedol samostatné účtovanie DPH len v daňovom účtovníctve. Ak je v účtovníctve alokovaná aj DPH, môžete sa len viac zmiasť.

Príklad. Účtovanie DPH „na vstupe“ „zjednodušene“.
Elena LLC, ktorá používa zjednodušený daňový systém pre príjem mínus výdavky, kúpila v apríli 2014 dávku tovaru - 450 kusov stoličiek v hodnote 1 180 rubľov. za jednotku vrátane DPH - 180 rubľov. V druhom štvrťroku sa predala celá šarža, konkrétne:

v apríli - 175 stoličiek;
v máji - 120 stoličiek;
v júni - 155 stoličiek.

Dňa 30.6.2014 bola dodávateľovi vyplatená len polovica nakúpených cenín. Zvyšok bude vyplatený v treťom štvrťroku. V apríli účtovníčka vykonala tieto účtovné zápisy:

Debet 41 Kredit 60

531 000 rubľov. (RUB 1 180 × 450 ks) - odráža náklady na zakúpený tovar vrátane DPH „na vstupe“;

206 500 RUB (1 180 RUB × 175 ks) - náklady na tovar predaný v apríli sú odpísané.

Príspevky sa uskutočnili v nasledujúcich mesiacoch:

Debet 90 podúčet „Náklady na predaj“ Kredit 41

141 600 RUB (1 180 RUB × 120 ks) - náklady na tovar predaný v máji sú odpísané;

Debet 90 podúčet „Náklady na predaj“ Kredit 41

182 900 RUB (1 180 RUB × 155 ks) - náklady na tovar predaný v júni sú odpísané.

V daňovom účtovníctve ku koncu druhého štvrťroka (30.6.) účtovníčka odpísala obstarávaciu cenu len toho predaného majetku, ktorý bol zaplatený dodávateľovi, pričom zvýraznila DPH. Celkovo bolo na výdavky odpísaných 265 500 rubľov. (1 180 RUB × 450 ks × 50 %), z toho:

225 000 RUB (1 000 rubľov × 450 ks × 50 %) - náklady na tovar bez DPH;
40 500 rubľov. (180 rub. × 450 ks × 50 %) - výška DPH na tovar.

Na základe akého dokladu sa berie do úvahy DPH „na vstupe“?

Každý platiteľ DPH je pri zasielaní tovaru (práce, služby) právnickým osobám povinný vyhotoviť faktúru s pridelenou sumou dane z pridanej hodnoty. Predávajúci má na to päť kalendárnych dní od dátumu odoslania (odsek 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). „Vstupná“ DPH bude zvýraznená aj na dodacom liste alebo liste, ktorý dostanete.

Namiesto faktúry a nákladného listu (úkonu) možno v súčasnosti použiť jeden univerzálny prevodný doklad (úkon) (alebo skrátený ako UPD) (list Federálnej daňovej služby Ruska z 21. októbra 2013 č. ММВ203/96@) . Zároveň, aby mal platnosť faktúry, musí predávajúci tomuto dokladu priradiť stav 1. Je uvedený v ľavom hornom rohu UPD.

Ak teda dostanete UTD s kódom 1, tak na základe tohto jediného dokladu premietnete do svojho účtovníctva tak „vstupnú“ DPH, ako aj zvyšné náklady na nákup.

Ak vám bude vystavená faktúra (úkon) a faktúra, potom oba tieto dokumenty potvrdia vaše právo akceptovať DPH z výdavkov v daňovom účtovníctve (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 24. septembra 2008 č. 03-11- 2. 4. 147). Skontrolujte, či je faktúra riadne vyhotovená a či spĺňa všetky potrebné náležitosti. Dokument teda musí byť vyhotovený v súlade s aktuálnou formou (schválenou nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 2011 č. 1137, ďalej len vyhláška č. 1137). Je to dôležité, pretože všetky výdavky musia byť potvrdené v daňovom účtovníctve. A na odpísanie „vstupnej“ DPH ako samostatného typu výdavku je potrebná faktúra alebo UTD. V každom prípade na tom inšpektori trvajú.

Podstata otázky. Na akceptovanie DPH „na vstupe“ ako výdavok v rámci zjednodušeného daňového systému potrebujete faktúru od dodávateľa alebo univerzálny prevodný doklad so stavom 1.

Čo sa týka účtovníctva, nákup s DPH môžete premietnuť len na základe faktúry (úkonu) (odsek 1, článok 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ).

Upozornenie: faktúra nemusí byť vystavená, ak váš zamestnanec nakupoval tovar ako zodpovedná osoba a konal ako bežný občan. Faktom je, že predajcovia, ktorí sa zaoberajú maloobchodom a verejným stravovaním a predávajú verejnosti za hotovosť, nemôžu vystavovať faktúry. Má sa za to, že svoju povinnosť vystaviť faktúru splnili, ak kupujúcemu vystavili pokladničný doklad alebo prísny formulár na podávanie správ (článok 7 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho sa vo všeobecnosti DPH v takýchto dokumentoch neuvádza (článok 6 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je však daň stále pridelená, môžete pokladničný doklad alebo prísny formulár hlásenia prirovnať k faktúre. Svedčia o tom početné arbitrážne praktiky (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 23. augusta 2011 č. KA-A41/767111).

Poznámka! Na základe „zálohovej“ faktúry nemá platiteľ zjednodušeného daňového systému právo akceptovať DPH „na vstupe“ do účtovníctva.

Užitočné rady. Čo robiť s faktúrami, ktoré predajca vystavuje na platbu vopred

Všeobecní daňoví predajcovia sú povinní vystavovať faktúry nielen za zásielky, ale aj za prijaté zálohy od kupujúceho. Výnimkou sú prípady, keď sa zásielka uskutoční do piatich kalendárnych dní po prijatí zálohovej platby (odsek 3 článku 168 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 12. októbra 2011 č. 03 -07-14/99). Čo by mali „zjednodušení“ robiť, ak za nákup zaplatili vopred a dostali „zálohovú“ faktúru?

Keďže ste práve zaplatili za tovar, no ešte vám nedorazil a ani ste ho nedostali, nebudete mať žiadne výdavky. To znamená, že o zohľadnení DPH na „vstupe“ nemôže byť ani reči. Keď platíte za prácu alebo službu vopred, situácia je podobná - práca alebo služba ešte nie sú dokončené, čo znamená, že budú zohľadnené neskôr. Faktúru na zálohovú platbu teda vlastne vy, „zjednodušení ľudia“, nepotrebujete. Na zaúčtovanie DPH na „vstupe“ potrebujete dostať riadnu faktúru za odoslanie.

Je potrebné ukladať faktúry za nákup do denníka faktúr?

Vyhláška č. 1137 upravuje formu denníka faktúr. „Jednoduchší“ sa často pýtajú, či si majú viesť takýto denník pre prijaté faktúry za nákupy. Ponáhľame sa vás uistiť: túto povinnosť nemáte. V takom prípade môžete takýto register vyplniť iba na vlastnú žiadosť, ak je to pre vás výhodné. Napríklad na uľahčenie kontroly dostupnosti prijatých faktúr. Poznámka: Odporúča sa zjednodušiť schválený formulár denníka a ponechať len tie stĺpce, ktoré potrebujete pre svoju prácu.

Čo robiť s DPH pri prenájme štátneho alebo obecného majetku

„Vstupnú“ DPH z prenájmu štátneho alebo obecného majetku by ste mali brať do úvahy vo všeobecnosti – hovorili sme o tom vyššie. Jediný rozdiel je v tom, že prenajímateľ vám v tomto prípade nevystavuje faktúru. Ste uznaný ako daňový zástupca pre DPH a tento doklad si vystavíte sami. Preto v deň vyrovnania s protistranou zrážajte DPH z výšky nájomného (článok 5 článku 346.11, ako aj odsek 1 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zaznamenajte zrážkovú daň s nasledujúcimi údajmi:

Debet 60 (76) Kredit 51

výška nájomného bola prevedená na prenajímateľa (bez DPH);

Debet 60 (76) Kredit 68

Z prenájmu sa odvádza DPH.

Poznámka! Pri prenájme majetku štátu alebo obce si „zjednodušená osoba“, ktorá pôsobí ako daňový agent, vystaví faktúru na výšku nájomného s vyznačením dane a označením „Prenájom štátneho (obecného) majetku“.

Najneskôr do piatich kalendárnych dní vypíšte jednu kópiu faktúry na sumu nájomného. Zvýraznite daň v dokumente a poznamenajte si: „Prenájom štátneho (komunálneho) majetku“ (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). V riadku „Predávajúci“ uveďte podrobnosti o protistrane, v riadku „Kupujúci“ - podrobnosti o vašej spoločnosti. Faktúru musí podpísať váš manažér a hlavný účtovník. Hotový doklad zaevidujte v 1. časti denníka faktúr a knihy tržieb (bod 2 Pravidiel vedenia denníka faktúr a ods. 3 a 15 Pravidiel vedenia knihy tržieb (schválené uznesením č. 1137)).

Odvod zrazenej dane na základe výsledkov štvrťroka, v ktorom ste ju zrazili, v troch etapách - rovným dielom najneskôr do 20. dňa každého z troch mesiacov nasledujúcich po štvrťroku (odsek 1 článku 174 daňového poriadku Ruská federácia). Napríklad 1/3 sumy dane za prvý štvrťrok môžete zaplatiť do 20. apríla, 20. mája a 20. júna. Zohľadnite platbu odoslaním:

Debet 68 Kredit 51

suma zrazenej DPH sa odvádza do rozpočtu.

Taktiež na základe výsledkov vykazovaného štvrťroka, najneskôr do 20. dňa, podajte daňové priznanie k DPH s vyplnením titulnej strany a oddielu 2. Hlásenia predložte elektronicky alebo v papierovej forme (ods. 5 § 174 daňového poriadku zák. Ruská federácia, príkaz Ministerstva financií Ruska z 15. októbra 2009 č. 104n).

Poznámka!
V účtovnej knihe výnosov a nákladov je DPH „na vstupe“ uvedená oddelene od zvyšku sumy nákupu. Výnimkou je dlhodobý majetok a nehmotný majetok. Ich cena sa odráža spolu s „vstupnou“ daňou.
V účtovníctve je vhodné, aby všetky „zjednodušené“ premietli „vstupnú“ DPH do obstarávacej ceny bez toho, aby ste ju osobitne zvýrazňovali.
V daňovom účtovníctve je možné DPH z nákupov zaúčtovať do nákladov len na základe faktúry za prepravu. "Zálohová" faktúra nie je vhodná.

Pozrime sa podrobne na to, ako by organizácie v rámci zjednodušeného daňového systému mali zadať DPH na vstupe do databázy 1C 8.3 Accounting 3.0 pomocou príkladu dokumentu „ Potvrdenia (úkony, faktúry)».

Dokument „Príjem (úkony, faktúry)“ sa vloží do databázy 1C 8.3 rovnakým spôsobom, ako sa údaje odrážajú v primárnom dokumente dodávateľa. To znamená, že ak je zvýraznená DPH, musí byť zvýraznená aj v dokumente „Príjmy (úkony, faktúry)“.

Napríklad dodávateľ s OSNO dodal tovar organizácii v rámci zjednodušeného daňového systému. Podľa toho boli zjednodušenému vystavené doklady s DPH. V databáze 1C 8.3 dokument „Príjmy (úkony, faktúry)“ uvádza sadzbu DPH a výšku DPH:

Ak vo forme " Ceny v dokumente„Začiarknuté políčko „Zahrnúť DPH do ceny“ - to znamená, že v rámci zjednodušeného daňového systému je všetka DPH, ktorá pochádza od dodávateľov, zahrnutá do tovaru, materiálu, prác, služieb, to znamená, že je zahrnutá do ich nákladov.

DPH na vstupe však podlieha premietnutiu ako výdavok oddelene od zásob, prác a služieb na základe doložky 8 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. V KUDiR sa DPH na vstupe zohľadňuje spolu s výdavkami, ku ktorým sa vzťahuje. DPH na vstupe teda musí byť premietnutá do knihy príjmov a výdavkov ako samostatný riadok – za to zodpovedá zjednodušovateľ. „Vstupnú“ DPH uloženú dodávateľom nemožno ignorovať, preto musí byť uvedená v primárnom doklade „Príjmy (úkony, faktúry)". Musíte sa uistiť, že je začiarknuté políčko „DPH zahrnutá v cene“:

Účtovanie DPH na „vstupe“ v rámci zjednodušeného daňového systému v účtovníctve v 1C 8.3

DPH na vstupe sa v knihe príjmov a výdavkov uvádza ako samostatný riadok, pretože v daňovom poriadku ide o samostatný výdavok. V účtovníctve zjednodušená verzia zahŕňa DPH na vstupe v cene. V účtovníctve je to ťarcha účtu 41 a ak si pozriete zaúčtovanie v 1C 8.3, zistíte, že doklad obsahuje DPH, ale v zaúčtovaniach nie je. Vzhľadom na to, že vo forme dokumentu „ Ceny v dokumente» je zaškrtávacie políčko „V cene je zahrnuté DPH“. 1C 8.3 zahŕňa DPH na vstupe automaticky na ťarchu účtu 41:

Ak je v nastaveniach účtovnej politiky v 1C 8.3 nainštalovaný zjednodušený daňový systém, potom predvolene vo forme dokumentu „ Ceny v dokumente» začiarkne sa políčko „DPH zahrnutá v cene“. Hlavná vec je nevypínať ho ručne. A ak je zaškrtávacie políčko zapnuté, tak sa DPH na vstupe automaticky zaúčtuje na ťarchu účtu 41.01. V účtovníctve sa DPH neúčtuje samostatne na účte 19, ale iba na účte 41:

Účtovanie DPH na „vstupe“ v rámci zjednodušeného daňového systému v daňovom účtovníctve v 1C 8.3

Čo sa týka knihy účtovania príjmov a výdavkov (KUDiR) pre daňové účtovníctvo, tu je potrebné DPH na vstupe uviesť do nákladov ako samostatný riadok. Preto, aby informačná základňa 1C 8.3 „videla“ tento samostatný riadok, DPH sa musí prejaviť samostatne ako v primárnom dokumente od dodávateľa.

V 1C 8.3 musíte zaregistrovať vstupnú faktúru, ktorú predložil dodávateľ, pričom podrobnosti faktúry sa nikde neodrážajú v daňovom účtovníctve. Ak existuje dokument, je potrebné ho zaregistrovať. V KUDiR program 1C 8.3 neobsahuje faktúru:

Je dôležité evidovať faktúry s DPH na vstupe, pretože existujú rôzne situácie. Napríklad organizácia pracuje na zjednodušenom daňovom systéme, no zrazu nastane situácia, že v polovici roka dôjde k prekročeniu limitu príjmov podľa zjednodušeného daňového systému alebo sa objaví zakladateľ - právnická osoba s podielom na základnom imaní viac ako 25 %. Preto je naliehavo potrebné prepočítať dane podľa OSNO. Ak to chcete urobiť, musíte si vyzdvihnúť všetku primárnu dokumentáciu a zadať ju do programu 1C 8.3. A ak už boli všetky faktúry zadané vopred, potom je potrebné zmeniť iba parametre účtovnej politiky.

Ako odrážať „vstupnú“ DPH v rámci zjednodušeného daňového systému pri platbe dodávateľovi za tovar, prácu, služby v 1C 8.3

Organizácia v rámci zjednodušeného daňového systému funguje bez DPH. V 1C 8.3 sa vytvorí dokument "Platobný príkaz"alebo dokument" Debetovanie z bežného účtu" Ak zmluva s dodávateľom alebo faktúra, za ktorú sa platí, obsahuje DPH, potom DPH musí byť v platobnom príkaze zvýraznená:

DPH musí byť zvýraznená aj v riadku bankového výpisu:

V 1C 8.3 platba s vyhradenou DPH neovplyvňuje ani záznamy, ani registre. Platba dodávateľovi sa uskutočňuje v súlade s primárnymi dokumentmi od dodávateľa.

Ako premietnuť DPH v rámci zjednodušeného daňového systému pri predaji tovaru, prác, služieb v 1C 8.3

Organizácia v zjednodušenom daňovom systéme nie je platcom DPH, preto:

DPH sa neuvádza v prepravných dokladoch;
Faktúra nie je vystavená ani bez DPH.

Doklad pre „Predaj tovaru“ má svoje vlastné charakteristiky. Ak „zjednodušovač“ vystavil faktúru a pridelil aj DPH, potom:

DPH sa uvádza cez hypertextový odkaz „Ceny v doklade“ v poli „DPH“;
DPH je uvedená v prepravných dokladoch;
Vystaví sa faktúra s DPH;
Faktúra sa premietne do Knihy predajov a je uvedená v oddiele 12 daňového priznania k DPH.

Zároveň platiteľ DPH nemôže prijať odpočet na faktúre od „zjednodušenej“ osoby s pridelenou DPH na základe listu Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 5.10.2015 č. 03-07-11/ 56700.

Podrobnejšie o tom, čo robiť, ak kupujúci požiada o vystavenie faktúry a pridelenie 18% DPH, je popísané v článku.

Úhrada faktúr s DPH v rámci zjednodušeného daňového systému

V platobnom príkaze kupujúci neuvádza DPH, to znamená, že je napísané „Bez DPH“. V praxi sa však často na platobných dokladoch chybne uvádza sadzba DPH 18 % (10 %). Čo robiť? Musím vygenerovať faktúru a zaplatiť DPH do rozpočtu?

Povinnosť „zjednodušenej“ osoby odviesť DPH vzniká pri vystavení faktúry kupujúcemu s pridelenou DPH na základe bodu 5 čl. 173 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ak nebola vystavená faktúra s pridelenou daňou, povinnosť odviesť do rozpočtu DPH uvedenú kupujúcim v platobnej faktúre nevzniká listom Ministerstva financií Ruska zo dňa 18.11.2014. č. 03-07-14/58618.

Podrobnejšie, ako sa vysporiadať s možnými chybami súvisiacimi s DPH v rámci zjednodušeného daňového systému, ako aj s právnymi požiadavkami v rámci zjednodušeného daňového systému, sa študuje na.

Bude sa brať do úvahy:

teória„9 kruhov zjednodušených. Všetky zmeny pre rok 2016." Lektor - Klimova M.A.
Prax"STS - vlastnosti a chyby účtovníctva v 1C: 8" Lektor - O.V. Sherst.

Ohodnoťte prosím tento článok:

Organizácia získava suroviny a materiál na ich použitie pri výrobe alebo predaji v činnostiach, ktoré nepodliehajú DPH (oslobodené od zdanenia). Ako odrážať príjem materiálov používaných na operácie podliehajúce a nepodliehajúce DPH vo vydaní „1C: Accounting 8“ 3.0? Vrátane spôsobu registrácie a distribúcie DPH priznanej dodávateľom? Zvážte nasledujúci príklad.

Príklad 1

CJSC TF-Mega uplatňuje všeobecný daňový systém a je platcom DPH. Organizácia zároveň vykonáva operácie podliehajúce DPH a oslobodené od dane v súlade s článkom 149 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj operácie, ktorých miesto vykonávania nie je uznané ako územie Ruskej federácie. Ruská federácia. Okrem toho CJSC TF-Mega predáva tovar zo skladu jednotlivcom a je platcom UTII pre tento typ činnosti.

V 4. štvrťroku 2013 boli príjmy CJSC TF-Mega rozdelené podľa typu činnosti takto:

predaj tovaru vo veľkom za sumu 755 200,00 RUB. (vrátane DPH 18 % - 115 200,00 RUB);
predaj tovaru podliehajúceho UTII v hodnote 110 000,00 RUB;
poskytnutie reklamných služieb zahraničnej spoločnosti vo výške 5 000,00 EUR (kurz EUR - 43,0251 RUB).
Okrem toho organizácia distribuovala tovar v hodnote 4 720,00 RUB na reklamné účely.

Dňa 11. októbra 2013 spoločnosť TF-Mega CJSC zakúpila 10 kaziet pre kancelárske tlačiarne v hodnote 23 600,00 RUB od spoločnosti Delta LLC. (vrátane DPH 18% - 3 600,00 RUB), ako aj 100 kusov suvenírových pier s logom spoločnosti na distribúciu na reklamné účely v hodnote 4 720,00 RUB. (vrátane DPH 18 % - 720,00 RUB).

Dňa 15.10.2013 a 2.12.2013 boli zo skladu prevezené 3 kazety do kancelárie organizácie na interné použitie pre potreby manažmentu.

Nastavenia účtovníctva

Aby používateľ mohol začať viesť samostatné účtovanie DPH v programe 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) pomocou novej metodiky, musí vykonať príslušné nastavenia:

vo formulári Zásady účtovníctva na záložke DPH nastavte príznaky Organizácia uskutočňuje predaj bez DPH alebo s 0 % DPH a Samostatné účtovanie DPH na účte 19 „DPH z nadobudnutých hodnôt“;
v Nastaveniach účtovných parametrov na záložke DPH nastavte príznak Účtovanie súm DPH podľa spôsobov účtovania (po vykonaní zmien v Pravidlách účtovania Vás program vyzve na automatické vykonanie zmien v Nastaveniach účtovných parametrov).

Evidencia príjmu materiálov

Po vykonaní Nastavenia parametrovúčtovníctvo a Účtovná politika v tabuľkovej časti dokumentu Príjem tovaru a služieb s typom operácie Tovar(podobné typu operácie Tovar, služby, provízia na záložke Tovar) objavia sa rekvizity spôsob účtovania DPH. Toto pole zobrazuje informácie o vybranom spôsobe účtovania DPH, ktorý môže nadobúdať jednu z nasledujúcich hodnôt:

Prijaté na odpočet;
Zahrnuté v cene;
Pre operácie pri 0 %;
Distribuované.

Príjem materiálov do organizácie je zaznamenaný dokladom Príjem tovaru a služieb s typom operácie Tovar(časť P nákupov a predajov- hypertextový odkaz Príjem tovaru a služieb v navigačnej lište). V záhlaví dokladu je uvedené číslo a dátum dokladu predávajúceho, názov predávajúceho a dohoda s predávajúcim, zúčtovacie účty s predávajúcim a postup započítania zálohovej platby.

Tieto údaje sa zvyčajne vyplnia automaticky.

Tabuľková časť dokumentu obsahuje:

názov zakúpeného tovaru (z adresára Nomenklatúra);
údaje o množstve a cene tovaru, sadzbe dane a výške DPH;
účtuje o účtovaní nakúpeného materiálu a výške predloženej DPH;
spôsob účtovania DPH pri každej položke.

Do v dokumente Príjem tovaru a služieb rekvizity spôsob účtovania DPH bola vyplnená automaticky, musíte použiť nastavenie registra informácií Účtovné účty položiek(obr. 1). Pripomíname, že tento informačný register je dostupný zo sekcie Nomenklatúra a sklad cez hypertextový odkaz Faktúry účtovanie položiek v navigačnom paneli.

Ryža. 1. Nastavenie účtovných účtov položiek

Keďže TF-Mega CJSC vykonáva zdaniteľné aj nezdaniteľné transakcie a zakúpené náplne sa používajú v kancelárii spoločnosti, t.j. vo všetkých prebiehajúcich prevádzkach, potom v teréne spôsob účtovania DPH musíte zadať hodnotu Distribuované.

Zakúpené suvenírové perá sa použijú na distribúciu na reklamné účely, t. j. na vykonanie operácie oslobodenej od dane (doložka 25, doložka 3, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie), pretože ich cena je nižšia ako 100 rubľov. . Preto v teréne spôsob účtovania DPH hodnota je nastavená V cene, a v budúcnosti sa suma DPH na vstupe nebude rozdeľovať.

Ak potrebujete nastaviť alebo zmeniť spôsob účtovania DPH pre všetok tovar alebo pre konkrétnu skupinu tovaru naraz, môžete využiť skupinové spracovanie tabuľkovej časti zoznamu tovaru pomocou tlačidla Zmeniť, ktorý umožňuje nastaviť hodnotu spôsob účtovania DPH súčasne pre celý označený zoznam produktov (obr. 2).

Ryža. 2. Skupinová zmena spôsobu účtovania DPH v zozname tovaru

Po zaúčtovaní dokladu sa vygenerujú účtovné zápisy:

Debet 10,09 Kredit 60,01

Náklady na zakúpené kazety bez DPH;

Debet 10,01 Kredit 60,01

– z ceny zakúpených suvenírov bez DPH;

Debet 19,03 Kredit 60,01

– výška DPH účtovaná predávajúcim za zakúpené kazety. V tomto prípade je na účte 19.03 uvedený tretí podúčet, ktorý odráža spôsob účtovania DPH - distribuovaná;

Debet 19,03 Kredit 60,01

– vo výške DPH účtovanej predávajúcim na zakúpené perá.

V tomto prípade účet 19.03 označuje tretí čiastkový obrys, ktorý odráža spôsob účtovania DPH - „Zohľadnenie hodnoty“;

Debet 10.01 Kredit 19.03 s treťou podpoložkou „Zohľadnené v nákladoch“

– za sumu predloženej DPH zahrnutú v počiatočných nákladoch na zakúpené suvenírové perá.

Pripomíname, že pre zaevidovanie prijatej faktúry je potrebné do príslušných polí dokladu zadať číslo a dátum došlej faktúry Príjem tovaru a služieb a stlačte tlačidlo Registrovať. Tým sa automaticky vytvorí dokument a vo forme podkladového dokladu sa zobrazí hypertextový odkaz na vytvorenú faktúru. V dôsledku dokumentu Faktúra prijatá na prijatie vykoná sa zápis do registra informácií Fakturačný denník.

Upozorňujeme, že vo forme dokumentu Faktúra prijatá na prijatie chýbajúca vlajka Zaznamenajte odpočet DPH do nákupnej knihy. Je to spôsobené zvláštnosťou novej technológie samostatného účtovníctva, ktorá umožňuje evidovať prijaté faktúry v nákupnej knihe až na konci zdaňovacieho obdobia a po vykonaní regulačných operácií. distribúcia DPH A Generovanie záznamov nákupnej knihy.

Zároveň, ak je v nastaveniach účtovnej politiky príznak Samostatné účtovníctvo DPH na účte 19 „DPH z nakúpených hodnôt“ bude odvedený, následne vo forme dokladu Faktúra prijatá na prijatie objaví sa vlajka Zaznamenajte odpočet DPH do nákupnej knihy.

Prijatá faktúra bude evidovaná v časti 2 protokolu prijatých a vystavených faktúr (odd Účtovníctvo, dane, výkazníctvo- Tlačidlo denníka faktúr na paneli akcií).

Prevod materiálov do prevádzky

Odpis materiálov (náplní do tlačiarní) na použitie v kancelárii organizácie sa vykonáva pomocou dokumentu Žiadosť-faktúra(kapitola Výroba- hypertextový odkaz Požiadavky-faktúry v navigačnej lište). V hlavičke dokladu je uvedený sklad, z ktorého sa budú materiály premiestňovať a v prípade potreby nastaví príznak Nákladové účty na záložke Materiály.

Keď je nastavená vlajka Nákladové účty na záložke Materiály objavia sa polia: Nákladová položka,Rozdelenie nákladov, skupina nomenklatúry A spôsob účtovania DPH, čo vám umožní nastaviť príslušné hodnoty pre každú položku.

Ak zadaný príznak chýba, v dokumente sa zobrazí ďalšia záložka Nákladový účet, na ktorom sú nastavené hodnoty, ktoré sú rovnaké pre všetky položky položky.

Na pohodlnejšie a rýchlejšie pridávanie materiálov do dokumentu môžete použiť tlačidlo Výber na záložke Materiály.

Po dokončení dokumentu Žiadosť-faktúra

Debet 26 Kredit 10.09

Za náklady na kazety prenesené do kancelárie na použitie.

Prevod troch kaziet do užívania 2. decembra 2013 je spracovaný obdobným spôsobom.

Distribúcia suvenírov na reklamné účely

Upomienkové perá poskytnuté neurčitému počtu ľudí na reklamné účely sa odpisujú k dátumu propagácie (napríklad k dátumu výstavy).

Po dokončení dokumentu Žiadosť-faktúra Do účtovného registra sa zapíše záznam:

Debet 44,01 Kredit 10,01

Cena suvenírov je vrátane DPH.

Zároveň sa na účte 44.01 uvádza podkonto nákladovej položky „Výdavky na reklamu (štandardizované)“.

Pripomíname, že operáciu bezodplatného prevodu materiálu pre účely účtovania DPH je potrebné zaevidovať dokladom Premietnutie časového rozlíšenia DPH(kapitola Účtovníctvo, dane, výkazníctvo- hypertextový odkaz Premietnutie časového rozlíšenia DPH v navigačnej lište).

Faktúra za darované suvenírové perá sa vytvára pomocou hypertextového odkazu Vystaviť faktúru vo forme dokumentu Premietnutie časového rozlíšenia DPH.

Rozdelenie predloženej sumy DPH

Podľa odseku 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie sa sumy DPH uplatňované na materiál zakúpený na účely zdaniteľných transakcií a transakcií oslobodených od dane zohľadňujú alebo zohľadňujú v nákladoch v pomere, ktorý je určená na základe ceny za odoslaný tovar (práce, služby) ), majetkové práva, ktorých predaj je predmetom DPH, v celkovej cene tovaru (práca, služby), majetkové práva odoslané v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Rozdelenie prezentovanej sumy DPH pre tie materiály, pre ktoré je hodnota uvedená v metóde účtovania DPH Distribuované, vyrobený dokumentom distribúcia DPH(oddiel U dokonca, dane, výkazníctvo- hypertextový odkaz Regulačné operácie DPH v navigačnej lište). Ak chcete vypočítať podiel distribúcie DPH, musíte spustiť príkaz Vyplňte.

Po vykonaní tohto príkazu v programe na karte Príjmy z predaja automaticky sa vypočíta výška výnosu (náklady na odoslaný tovar (práca, služby, majetkové práva)) z činností podliehajúcich DPH a nezdaniteľných (obr. 3). V tomto prípade bude výška príjmu podľa typu činnosti, ktorá podlieha UTII, uvedená samostatne.

Ryža. 3. Rozdelenie výnosov na výpočet podielu samostatného účtovníctva

Je potrebné mať na pamäti, že napriek tomu, že v odseku 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza stanovenie pomeru medzi nákladmi na prepravu podliehajúce DPH a nezdaniteľnými transakciami (oslobodenými od dane), keď pri tvorbe podielu sa do výšky výnosu z nezdaniteľných obchodov zahrnú aj výnosy z predajných obchodov, ktoré nepodliehajú DPH z dôvodu, že miesto ich predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie v zmysle Článok 148 daňového poriadku Ruskej federácie (pozri list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 06.03.2008 č. 03-1-03/761, uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 05.07. 2011 č. 1407/11).

V programe budú pomerové ukazovatele za 4. štvrťrok 2013 automaticky vypočítané nasledovne:

výnosy z činností podliehajúcich DPH (náklady na odoslaný tovar, práce, služby, vlastnícke práva) za 4. štvrťrok 2013 bez DPH - 640 000,00 RUB;
príjmy z činností nepodliehajúcich DPH (nie UTII) - 219 845,50 RUB. (4 720,00 RUB - prevod tovaru na reklamné účely + 5 000,00 EUR x 43,0251 RUB - reklamné služby zahraničnej osobe);
príjmy z činností nepodliehajúcich DPH (UTII) - 110 000,00 RUB.

Upozorňujeme, že pri vykonávaní činností zdaňovaných v súlade s rôznymi daňovými režimami (všeobecný daňový režim a UTII) a rozdeľovaní nákladov medzi tieto druhy činností sa zodpovedajúcim spôsobom zohľadňuje podiel DPH zahrnutý v nákladoch na nakupovaný materiál.

Ak to chcete urobiť, musíte zadať príslušné informácie:

v teréne Článok o zahrnutí DPH do nákladov na činnosť: nepodlieha DPH (nie UTII)- význam Odpis DPH z nákladov (pre činnosti s hlavným daňovým systémom);

v teréne Článok pre zahrnutie DPH do nákladov na činnosti: nepodlieha DPH (UTII)- význam Odpis DPH z nákladov (pre určité typy činností s osobitnými postupmi zdaňovania).

Automatické rozdelenie výšky DPH na vstupe podľa vypočítaného podielu sa prejaví na záložke Distribúcia dokument distribúcia DPH(obr. 4).

Ryža. 4. Výsledok rozdelenia DPH na vstupe

Po dokončení dokumentu distribúcia DPH V účtovnom registri sa vykonajú tieto zápisy:

sumy DPH na vstupe z nakúpených kaziet budú prevedené z dobropisu účtu 19.03 s tretím pododdielom Distribuované na ťarchu účtu 19.03 s tretím pododdielom Prijaté na odpočet a zohľadnené v nákladoch v súlade s vypočítaným pomerom ;
časť sumy DPH na vstupe, ktorá sa má zahrnúť do nákladov, ktorá sa týka kaziet zostávajúcich na sklade, bude odpísaná v prospech účtu 19.03 s tretím podúčtom Zohľadnená v nákladoch na vrub účtu 10.09;
časť sumy DPH na vstupe, ktorá sa má zahrnúť do nákladov, ktorá sa týka náplní už uvedených do prevádzky, sa odpíše z prospechu účtu 19.03 s tretím podúčtom Zohľadnené v nákladoch na ťarchu úč. 26.

Suma DPH prezentovaná predávajúcim v súvislosti s nakúpeným tovarom (práca, služby), vlastníckymi právami používanými na činnosti oslobodené od DPH sa musí zohľadniť v cene nadobudnutého majetku (odsek 2 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Nakoľko však v čase výpočtu podielu na rozdelenie DPH (do konca 4. štvrťroka 2013) bola časť zakúpených kaziet v množstve 6 ks už uvedená do prevádzky a ich náklad bol zapísaný. na ťarchu účtu 26, potom sa po rozúčtovaní bude na ťarchu účtu 26 účtovať aj podiel DPH na vstupe zodpovedajúci tomuto množstvu.

Generovanie záznamov nákupnej knihy

Evidencia prijatých faktúr v Nákupnej knihe sa vykonáva pomocou dokladu Generovanie záznamov nákupnej knihy(kapitola Účtovníctvo, dane, výkazníctvo- denník dokumentov Regulačné operácie DPH v navigačnej lište). Na vyplnenie dokladu pomocou údajov účtovného systému je vhodné použiť príkaz Vyplniť.

Údaje pre Nakupujte knihy sumy dane na zrážku v bežnom zdaňovacom období sú premietnuté na tab Nadobudnuté hodnoty(obr. 5).

Ryža. 5. Generovanie záznamov nákupnej knihy

Po zaúčtovaní dokladu sa vygenerujú účtovné zápisy:

Debet 68,02 Kredit 19,03 s tretím podúčtom „Prijaté na odpočet“ pre sumy DPH podliehajúce odpočtu z nakupovaného materiálu.

Zároveň v akumulačnom registri Nákupy s DPH Do nákupnej knihy sa zapíše záznam, ktorý odráža prijatie DPH na odpočet.

Vychádza zo zápisu v registri Nákupy s DPH vyplnené K nákupný zoznam(kapitola Účtovníctvo, daňové priznanie- tlačidlo Kniha nákupov na paneli akcií) a priznanie k DPH(kapitola Účtovníctvo, dane, výkazníctvo- hypertextový odkaz Regulované správy navigačná lišta).

Na rozdiel od denníka prijatých a vystavených faktúr, v Kúpiť knihu Faktúra za nakúpený tovar (práca, služby) je zaregistrovaná na sumu podliehajúcu odpočtu, ktorá sa určuje na základe vypočítaného podielu podľa článku 170 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 13 pravidiel). na vedenie nákupnej knihy schválenej nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137).

Od redaktora

Bližšie informácie o nových možnostiach samostatného účtovania DPH v 1C: Účtovníctvo 8 získate prečítaním materiálov prednášky, ktorá sa konala 13. februára 2014 v 1C: Prednášková sála. Ďalšie podrobnosti nájdete v časti

Organizácia pôsobí bez DPH, v súčinnosti s organizáciou, ktorá je platiteľom tejto dane. Situácia nie je nezvyčajná. Uvažujme o základných pravidlách dokumentovania transakcií medzi týmito spoločnosťami a vlastnostiach prijímania tovaru (práce, služby) na účtovníctvo, ako aj DPH pre každú stranu.

Predávajúci neplatí DPH

Keď organizácia pôsobí bez DPH, vyhotovuje zmluvu, faktúru na platbu a prepravné doklady adresované kupujúcemu (faktúra alebo úkon) bez uvedenia výšky DPH. Na príslušných miestach sa umiestni buď pomlčka alebo údaj „Bez dane (DPH)“. V texte zmluvy, faktúry alebo vo voľnom liste sa odporúča uviesť dôvod, prečo predávajúci neplatí DPH.

Organizácie, ktoré využívajú oslobodenie od povinností platiteľa DPH podľa článkov 145 (na základe objemu príjmov) a 145.1 (účastník projektu Skolkovo) daňového poriadku Ruskej federácie, musia pri odoslaní vyhotoviť predajnú faktúru so záznamom „Bez dane ( DPH)“ v príslušnom stĺpcovom dokumente (odsek 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pre tých, ktorí plánujú uplatniť oslobodenie od DPH, Odporúčame vám prečítať si materiál .

Organizácie, ktoré uplatňujú osobitné daňové režimy (zjednotená poľnohospodárska daň, zjednodušený daňový systém alebo UTII), nie sú platcami DPH a nie sú povinné vystavovať faktúru (odsek 3 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Taktiež organizácie, ktoré uskutočňujú transakcie, ktoré nie sú predmetom DPH v súlade s čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie (pododsek 1 odsek 3, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa tieto organizácie rozhodnú vydať takýto doklad, potom sa odporúča vyhotoviť ho obdobne, ako sú požiadavky uvedené v odseku 5 čl. 168 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Kupujúci, ktorý je platiteľom DPH, po obdržaní dokladov od organizácie pôsobiacej bez DPH zohľadňuje tovar (prácu, služby) v jeho nákladoch uvedených v dokladoch. Na DPH, ktorá chýba v dokladoch predávajúceho, kupujúci neberie ohľad a nedopočítava sa dodatočne.

V dokladoch na platbu predajcovi pracujúcemu bez DPH musí pole „Základ platby“ obsahovať údaj „Bez dane (DPH).

Kupujúci neplatí DPH

Ak je dodávateľom organizácie, ktorá pôsobí bez DPH, organizácia, ktorá platí DPH, zmluva, faktúra na zaplatenie a prepravné doklady adresované kupujúcemu (faktúra alebo akt) sú vyhotovené s DPH. V zodpovedajúcich stĺpcoch a miestach v texte dokladov sú uvedené sadzby dane a sumy, ktoré tvoria celkovú celkovú sumu dokladu.

Platiteľ DPH povinný v súlade s ods. 3 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie pri predaji vyhotoviť faktúru; s písomným súhlasom strán transakcie tento dokument nemožno vyhotoviť pre daňovníkov pracujúcich bez DPH (odsek 1, odsek 3, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pomôže vám získať súhlas s nevystavovaním faktúr náš materiál .

V tomto prípade musí platiteľ DPH premietnuť do predajnej knihy buď údaje o prvotných dokladoch, alebo údaje o faktúre vystavenej na seba v jednom vyhotovení. Nevykonanie týchto akcií bude mať za následok podhodnotenie sumy DPH z predaja.

Ak organizácia nakupujúca tovar (práce, služby) pôsobí bez DPH, zohľadňuje daň zvýraznenú v dokladoch dodávateľa pracujúceho s DPH jedným z nasledujúcich spôsobov:

V plnej výške sa pri prijatí do účtovníctva zahrnie do nákladov na tieto tovary (práce, služby) naraz podľa písm. 3 s. 2 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. Tento spôsob využívajú organizácie, ktoré využívajú oslobodenie od povinností platiteľa DPH podľa čl. 145 a 145.1 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj organizácie nachádzajúce sa na UTII (berúc do úvahy ustanovenia článku 346.26, kapitola 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie).
V určitom poradí (v závislosti od druhu výdavkov, ktorých sa daň týka a skutočnosti ich úhrady) sa zaraďuje do výdavkov znižujúcich príjmy. Táto metóda sa používa pri použití zjednodušeného daňového systému s cieľom zdanenia „príjmy mínus náklady“ a jednotnej poľnohospodárskej dane (odsek 8 ods. 2 článok 346 ods. 5 kapitola 26.1 a ods. 8 ods. 1 článok 346 ods. 16 kapitola 26 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

V dokladoch pre platbu dodávateľovi pracujúcemu s DPH musí kupujúci, ktorý neplatí DPH, v poli „Základ platby“ zvýrazniť sumu DPH, ktorá je súčasťou tejto platby.

Dodávateľ pracujúci s DPH po prijatí zálohy od kupujúceho, ktorý neplatí DPH za nadchádzajúce dodávky, spôsobom obvyklým pre platiteľa DPH vystaví faktúru za prijatú zálohu v jednom vyhotovení. Kupujúci, ktorý neplatí DPH nepotrebuje zálohovú faktúru vystavenú dodávateľom.

Výsledky

Predávajúci, ktorý nie je platcom DPH alebo je od platenia dane oslobodený, nie je povinný vystavovať faktúry. Kupujúci, ktorý je neplatičom alebo je oslobodený od platenia DPH, zohľadňuje daň na vstupe v závislosti od daňového systému, ktorý prijal.