เงื่อนไขการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ การผ่านรายการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ

หากคุณมีส่วนร่วมในการขายหรือนำเข้าสินค้า คุณจะต้องจ่ายตามงบประมาณ แต่เมื่อมีปฏิสัมพันธ์กับซัพพลายเออร์สินค้าและบริการ คุณจะต้องชำระ VAT ให้พวกเขาด้วย

หากจำนวนภาษีการขายมากขึ้น คุณจะต้องจ่ายเพิ่มให้กับงบประมาณ และหากน้อยกว่า คุณมีสิทธิ์ได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ ฉันจะรับมันได้อย่างไร และต้องทำอย่างไรจึงจะได้มันมา?

มาทำความเข้าใจประเด็นกัน

กฎหมายและระเบียบ

กฎสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มถูกกำหนดโดยมาตรา 176 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคืนเงินนั้นเป็นไปได้หากเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี การหักเงินกลายเป็นมากกว่าจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับธุรกรรมที่รับรู้ว่าต้องเสียภาษี ส่วนต่างดังกล่าวอาจมีการขอคืนเงิน และการขอคืนอาจเป็นได้ทั้งในรูปแบบของการคืนเงินหรือในรูปของเครดิตสำหรับการชำระภาษีในอนาคต

จำนวนเงินดังกล่าวจะเข้าบัญชีภายในสามเดือนนับจากรอบระยะเวลาภาษี Federal Tax Service ดำเนินการด้วยตนเอง และเงินดังกล่าวสามารถใช้เพื่อชำระค่าปรับ ค่าธรรมเนียม การคว่ำบาตรทางภาษี และเงินที่ค้างชำระได้ และหากในช่วงเวลานี้จำนวนเงินที่คืนไม่ได้รับเครดิตผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำขอชำระเงินจำนวนนี้ได้ ภายในสิบสี่วัน Federal Tax Service จะต้องตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระจำนวนเงินและส่งการตัดสินใจไปยัง Federal Treasury ซึ่งจะคืนเงินให้กับบัญชีของผู้เสียภาษีภายในสองสัปดาห์นับจากวันที่ได้รับคำตัดสินจากดินแดน บริการภาษีของรัฐบาลกลาง

ควรสังเกตว่าหน่วยงานด้านภาษีอาจตัดสินใจคืนเงินเต็มจำนวน ปฏิเสธการคืนเงิน หรือคืนเงินบางส่วนตามจำนวนที่ถูกขอคืนเงิน รวมถึงการปฏิเสธที่จะคืนเงินบางส่วนจากจำนวนเงินที่ถูกขอคืนเงิน

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มต้องทำอย่างไร?

ในคำพูดทุกอย่างฟังดูค่อนข้างง่าย แต่ในความเป็นจริงขั้นตอนการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นค่อนข้างซับซ้อนและการกระทำของผู้เสียภาษีที่ไร้ยางอายในพื้นที่นี้ยิ่งน่าตกใจสำหรับบริการภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งไม่รีบร้อนที่จะคืนเงินเข้าบัญชี . เราจะแก้ปัญหาได้อย่างไร? เป็นขั้นเป็นตอน!

• คำประกาศ. ขั้นแรก คุณต้องส่งการคืน VAT ไปยังบริการภาษี ซึ่งจะยืนยันว่าจำนวนเงินที่หักเกินจำนวน VAT ที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่มีการโต้แย้ง และส่วนต่างนั้นอาจมีการหักล้างหรือคืนเข้าบัญชี
• การตรวจสอบ. หลังจากที่สำนักงานสรรพากรได้รับการประกาศแล้ว จะต้องดำเนินการตรวจสอบโต๊ะและยืนยันหรือหักล้างความถูกต้องของจำนวนเงินที่คาดว่าจะได้รับคืน จากผลการตรวจสอบจะมีการร่างการกระทำซึ่งระบุถึงการละเมิดที่ระบุ (ถ้ามี) หรือมีการตัดสินใจคืนเงิน (ตามกฎหมายจะต้องเกิดขึ้นภายในเจ็ดวัน) หน่วยงานด้านภาษีจะต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบถึงผลการตรวจสอบและการตัดสินใจที่ทำเป็นลายลักษณ์อักษรภายในสิบวันนับจากวันที่นำมาใช้
• อุทธรณ์. หากการกระทำดังกล่าวบ่งชี้ว่ามีการละเมิด ผู้เสียภาษีสามารถประท้วงการกระทำดังกล่าวได้โดยระบุข้อโต้แย้งของเขา บริการภาษีจำเป็นต้องยอมรับสิ่งเหล่านี้ แต่อาจไม่นำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาปัญหา และหากมีการตัดสินใจที่จะปฏิเสธการคืนเงิน ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะอุทธรณ์คำตัดสินดังกล่าวต่อหน่วยงานที่สูงกว่า หากไม่มีผลคุณสามารถอุทธรณ์คำตัดสินในศาลได้
• ศาล. ศาลอนุญาโตตุลาการจะพิจารณาคดีดังกล่าว แต่เพื่อให้คำตัดสินมีผลใช้บังคับ องค์กรจะต้องชนะในศาลชั้นต้นและชั้นอุทธรณ์ สำหรับ Federal Tax Service มีสิทธิ์ยื่นอุทธรณ์ Cassation หรืออุทธรณ์คำตัดสินต่อหน่วยงานกำกับดูแล หากการตัดสินของศาลถึงที่สุดเป็นผลดีต่อผู้เสียภาษี เขามีสิทธิ์ได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณภายใต้หมายบังคับคดี รวมทั้งเรียกร้องให้สำนักงานสรรพากรชำระค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย (ค่าใช้จ่ายทนายความและค่าธรรมเนียมของรัฐ) นอกจากนี้องค์กรมีสิทธิ์ที่จะเก็บดอกเบี้ยสำหรับความล่าช้าในการคืนเงิน (อาจเป็นไปได้หากละเมิดกำหนดเวลาในการคืนจำนวน VAT จากนั้นเริ่มตั้งแต่วันที่สิบสองหลังจากสิ้นสุดโต๊ะ การตรวจสอบ ในกรณีที่มีการตัดสินใจในเชิงบวกเกี่ยวกับการคืนเงิน ดอกเบี้ยจะถูกเรียกเก็บจากจำนวนเงินคืนตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย )

จะเพิ่มโอกาสในการขอคืน VAT ได้อย่างไร?

ทุกคนเข้าใจดีว่าเจ้าหน้าที่ภาษีไม่รีบร้อนที่จะคืนเงินที่ได้รับในรูปภาษีและค่าธรรมเนียม ดังนั้นหากคุณชำระภาษีเกินงบประมาณจริงๆ และต้องการรับเงินคืน คุณควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดที่ยืนยันการชำระเกินนั้นเป็นไปตามลำดับ นี่เป็นเรื่องจริงโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการดำเนินการขายสินค้างานและบริการซึ่งกำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นสิ่งสำคัญมากที่จะต้องจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นให้ครบถ้วนแก่ Federal Tax Service และคำประกาศแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมเหล่านี้

ขั้นตอนการประกาศ

สำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่จ่ายภาษีอย่างน้อย 10 พันล้านรูเบิลในระยะเวลาสามปีและผู้ที่ส่งการรับประกันภาษีมูลค่าเพิ่มจากธนาคารพร้อมกับการประกาศจะมีขั้นตอนการประกาศสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีดังกล่าวสามารถคืนเงินที่ชำระเกินได้ก่อนที่จะสิ้นสุดการตรวจสอบโดยยื่นคำขอต่อหน่วยงานด้านภาษี ภายในไม่เกินห้าวันหลังจากการสำแดง เพื่อขอใช้ขั้นตอนการสำแดงสำหรับการขอคืน VAT ในคำแถลงนี้ผู้เสียภาษีรับหน้าที่คืนงบประมาณให้กับจำนวนภาษีส่วนเกินที่จะจ่ายให้เขาภายใต้การประกาศรวมถึงการคืนเงินและดอกเบี้ย (หากชำระแล้ว) ในกรณีที่ปฏิเสธ (เต็มจำนวน หรือบางส่วน) ของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ด้วยขั้นตอนการชำระคืนนี้ผู้เสียภาษีจะได้รับจำนวนการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ประกาศไว้ในการประกาศและการตรวจสอบจะดำเนินการภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายพร้อมกับการร่างพระราชบัญญัติ หลังจากนั้นขึ้นอยู่กับผลการตรวจสอบจะมีการตัดสินใจซึ่งจะแจ้งไปยังผู้เสียภาษีและชำระเงินงวดสุดท้าย

หากสำนักงานสรรพากรตัดสินใจคืนเงินจำนวนน้อยกว่าที่ระบุไว้ในการคืนภาษีของผู้เสียภาษี คำขอคืนเงินจะถูกส่งไปให้เขา ซึ่งเขาจะต้องดำเนินการให้เสร็จสิ้นภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับ หากสิ่งนี้ไม่เกิดขึ้นหรือจำนวนเงินไม่ได้รับการคืนเต็มจำนวน จะมีการใช้หนังสือค้ำประกันของธนาคาร ซึ่งทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับความต้องการชำระเงินของหน่วยงานด้านภาษี

อาชญากรรมและการลงโทษ

ผู้ที่ส่งการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มควรเข้าใจว่าเมื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชี Federal Tax Service มีสิทธิ์ขอเอกสารใด ๆ จากผู้เสียภาษีที่สามารถยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการหักภาษีได้ แน่นอนว่าเอกสารทั้งหมดจะต้องเกี่ยวข้องโดยตรงกับเรื่องของการตรวจสอบ แต่บ่อยครั้งที่หน่วยงานภาษีตรวจสอบเอกสารเกือบทั้งหมด ไม่ใช่แค่ใบแจ้งหนี้ที่ยืนยันการชำระภาษี เป็นการยากที่จะพิสูจน์การกระทำที่ผิดกฎหมายและสถานการณ์อาจส่งผลให้มีการตรวจสอบภาษีเพิ่มเติมซึ่งไม่เพียงเกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกิจกรรมทั้งหมดขององค์กรด้วย

มาตรการที่เข้มงวดดังกล่าวในส่วนของหน่วยงานด้านภาษีนั้นอธิบายได้จากกรณีการฉ้อโกงบ่อยครั้ง ดังนั้น หากมีโอกาสแม้แต่น้อยที่จะปฏิเสธการขอคืน VAT หน่วยงานด้านภาษีก็จะใช้ประโยชน์จากมัน ดังนั้นการดำเนินคดีในประเด็นนี้จึงเป็นเรื่องปกติสำหรับหลายองค์กร

ปัจจุบันยังมีบริษัทต่างๆ มากมายที่เสนอให้ความช่วยเหลือในการคืนภาษีจากงบประมาณแม้ในสถานการณ์ที่สิ้นหวังที่สุด ตามกฎแล้วคนเหล่านี้คือนักต้มตุ๋นซึ่งจะไม่สร้างอะไรนอกจากปัญหาที่ไม่จำเป็นสำหรับองค์กร และ "แผนการคืนสินค้าอย่างปลอดภัย" ที่พวกเขาเสนอให้กับผู้จัดการธุรกิจสามารถนำไปสู่การเริ่มต้นคดีอาญาสำหรับการฉ้อโกงในวงกว้างและใหญ่โดยเฉพาะ (หากค่าชดเชยมากกว่า 250,000 และ 1,000,000 รูเบิล ตามลำดับ) และสิ่งเหล่านี้เป็นอาชญากรรมทางเศรษฐกิจซึ่งตามกฎแล้วศาลถือว่าร้ายแรงและมีประโยคที่แท้จริงสำหรับพวกเขา (ไม่เหมือนกับอาชญากรรมด้านภาษี) - สำหรับการฉ้อโกงในวงกว้างโดยเฉพาะเช่นโทษจำคุกอาจเป็นได้ นานถึงสิบปี

คดีอาญาสำหรับการพยายามฉ้อโกงโดยหัวหน้าองค์กรสามารถเริ่มต้นได้โดยหน่วยงานด้านภาษีหลังจากตรวจสอบเอกสารยืนยันการเรียกร้องของผู้เสียภาษีในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและตัดสินใจปฏิเสธการคืนเงิน ดังนั้นการเรียกร้องทั้งหมดต่อหน่วยงานด้านภาษีจะต้องมีเหตุผล ควรส่งคำชี้แจงและการสมัครขอคืนภาษีเฉพาะในกรณีที่คุณมีสิทธิ์ตามกฎหมายเท่านั้น และไม่ได้สร้างสถานการณ์ดังกล่าวผ่านแผนการฉ้อโกง

ภาษีหลักประการหนึ่งคือภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งคิดเป็น 40% ของรายได้ภาษีทั้งหมดให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง อย่างที่คุณเห็น ภาษีนี้มีความสำคัญเป็นพิเศษสำหรับรัฐ

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

จึงต้องพิจารณาให้ละเอียดยิ่งขึ้นในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้เสียภาษี

ข้อมูลทั่วไป

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้เสียภาษีในรหัสภาษีเวอร์ชันล่าสุดของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงถึงสิทธิ์ในการหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อกรอก

ในกรณีนี้ การลดหย่อนภาษีดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนเงินที่สามารถลดหย่อนภาษีที่ชำระได้

หากต้องการใช้สิทธิ์ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ชำระเงินจะต้องคำนวณจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้ถูกต้อง ซึ่งจำนวนเงินดังกล่าวจะแสดงอยู่ในประกาศ

การหักคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งผ่านเอกสารของซัพพลายเออร์สินค้าและบริการ

อาจมีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่องค์กรชำระเองโดยเฉพาะเมื่อปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษี

อย่างไรก็ตาม ในการขอคืนจำนวน VAT ผู้เสียภาษีจะต้องพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมาย ()

แนวคิด

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นขั้นตอนที่ซับซ้อนที่สุดในการคืนภาษีจากงบประมาณของรัฐ

ผลตอบแทนประเภทนี้สามารถตีความได้ว่าเป็นเงินอุดหนุนประเภทหนึ่งจากรัฐบาลที่มีส่วนช่วยในการพัฒนาธุรกิจในประเทศ รวมถึงแรงจูงใจที่ดีในการเพิ่มอุปทานการส่งออกผลิตภัณฑ์

พื้นฐานทางกฎหมาย

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นตามกฎที่กำหนดโดยบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน คุณไม่ควรสับสนระหว่างการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและการคืนเงินภาษีที่ชำระเกิน เนื่องจากมีขั้นตอนการคืนเงินที่แตกต่างกัน

ในกรณีแรก ผู้เสียภาษีกำหนดให้ต้องคืนเงินที่ซัพพลายเออร์จ่ายให้ ในขณะที่ในกรณีของการชำระเงินล่วงหน้าที่จ่ายไป การคืนเงินจะเกิดขึ้นเอง

หากผู้เสียภาษีประสงค์ ก็สามารถรับเงินโดยหักกลบกับการชำระเงินในอนาคตได้เช่นกัน ขั้นตอนการสมัครคือการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนที่การตรวจสอบบัญชีจะเสร็จสิ้นจริง

เงื่อนไขในการใช้ระบอบสิทธิพิเศษคือการชำระภาษีจำนวน 10 พันล้านรูเบิล ในช่วง 3 ปีที่ผ่านมาก่อนที่จะยื่นคำแถลง

ในกรณีนี้ ยอดเงินจะคำนวณจากภาษีประเภทต่อไปนี้:

• ภาษีเงินได้;
• ภาษีสรรพสามิต;
• พบกัน

ระบอบสิทธิพิเศษยังใช้กับองค์กรที่มีการค้ำประกันจากธนาคารเพื่อการชำระเงินคืน

นี่เป็นเหตุผลโดยข้อเท็จจริงที่ว่าหากคำขอของผู้เสียภาษีเพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มถูกปฏิเสธการคืนเงินงบประมาณจะเกิดจากการค้ำประกัน

อย่างไรก็ตาม ผู้บัญญัติกฎหมายได้กำหนดข้อกำหนดหลายประการไว้ ได้แก่:

1. มีอายุอย่างน้อย 8 เดือน นับแต่วันที่ยื่นคำแถลง
2. จำนวนเงินจะต้องครอบคลุมจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่จะขอคืน

การตรวจสอบโต๊ะ

การตรวจสอบประเภทนี้เกิดขึ้นหลังจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษี โดยปกติระยะเวลาการตรวจสอบจะใช้เวลา 3 เดือน หลังจากนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะมีเวลา 7 วันในการตัดสินใจขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับการขอคืน VAT

หากการตรวจสอบเกิดขึ้นโดยใช้โหมดการชำระเงินคืนอัตโนมัติ ระยะเวลาการตรวจสอบอาจลดลง การตรวจสอบโต๊ะควรดำเนินการ ณ สถานที่ตั้งของ Federal Tax Service

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือเพื่อติดตามการปฏิบัติตามกฎหมายของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายปัจจุบัน

ขั้นตอนหลักของการพิจารณามีดังต่อไปนี้:

1. ตรวจสอบความครบถ้วนของเอกสารที่ให้มา รวมถึงความถูกต้องของการใช้อัตราศูนย์
2. การตรวจสอบความถูกต้องของคำประกาศด้วยสายตา
3. ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
4. ควบคุมความถูกต้องของการยื่นสิทธิประโยชน์ทางภาษีและการหักลดหย่อน

การใช้ฟังก์ชันการควบคุมและการกำกับดูแลหน่วยงานด้านภาษีดำเนินกิจกรรมต่อไปนี้:

1. เปรียบเทียบตัวบ่งชี้การประกาศสำหรับงวดปัจจุบันกับตัวบ่งชี้สำหรับงวดการรายงานก่อนหน้า
2. เปรียบเทียบตัวเลขการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มกับงบการเงิน (,)
3. ประเมินความน่าเชื่อถือของจำนวนเงินที่ประกาศไว้สำหรับการชำระคืนพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ขั้นตอนสุดท้าย

จากผลการตรวจสอบโต๊ะ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องทำการตัดสินใจอย่างใดอย่างหนึ่ง โดยจะคืน VAT หรือปฏิเสธการคืนเงิน ()

เมื่อไร?

กำหนดเวลาต่อไปนี้กำหนดไว้สำหรับการพิจารณาคำขอขอคืน VAT:

เพื่อประกอบการตัดสินใจขอคืนภาษีตามปกติ จะมีการจัดสรรเวลา 7 วัน และกำหนดระยะเวลา 5 วันในการโอนเงินให้กับผู้เสียภาษี

การคำนวณกำหนดเวลาเริ่มต้นจากช่วงเวลาที่การตรวจสอบเอกสารเสร็จสิ้นโดยมีการจัดสรรระยะเวลา 3 เดือน ()

จากผลการพิจารณาใบสมัคร Federal Tax Service จะส่งคำตอบให้ผู้สมัครซึ่งจะระบุจำนวนเงินที่จะคืนหรือการปฏิเสธที่จะคืนเงิน

หากไม่พบการละเมิดสำนักงานสรรพากรจะส่งการแจ้งเตือนไปยังธนาคารที่ออกหนังสือค้ำประกันให้กับธนาคาร

จากเอกสารนี้ สถาบันการเงินจะพ้นจากภาระผูกพันในการคืนเงิน

หากตรวจพบการละเมิด Federal Tax Service จะจัดทำรายงานหลังจากนั้นจะทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการดำเนินคดีต่อองค์กรที่เป็นไปได้

ควบคู่ไปกับการตัดสินใจจะมีการส่งข้อเรียกร้องเพื่อขอคืนเงินที่ชำระคืนให้กับผู้เสียภาษีก่อนหน้านี้

หากหน่วยงานด้านภาษีฝ่าฝืนกำหนดเวลาในการคืนจำนวนเงินที่ได้รับอนุมัติผู้เสียภาษีก็มีสิทธิได้รับดอกเบี้ยซึ่งจะเกิดขึ้นหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา 12 วัน

จำนวนดอกเบี้ยเท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ เวลาที่ฝ่าฝืน ()

ดอกเบี้ยค้างจ่ายจะถูกโอนพร้อมกับจำนวนเงินต้นของผลตอบแทน การคำนวณเกิดขึ้นตามรูปแบบต่อไปนี้

ตัวอย่าง

ตัวอย่าง. Agronom LLC ซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น (เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) ตามความต้องการ (เช่น สำหรับการเก็บเกี่ยว)

กล่าวคือ ผลิตภัณฑ์นี้ถูกซื้อเพื่อกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ)

ซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในไตรมาสที่ 1 ปี 2019 เป็นจำนวนเงิน 1 ล้านรูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ของ 152,542 รูเบิล (1,000,000 * 18 / 118)

วิดีโอ: ข่าว ขั้นตอนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการชี้แจงแล้ว

นั่นคือ Agronom LLC มีสิทธิ์ประกาศจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้จำนวน 152,542 รูเบิลในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม – จำนวนนี้จะช่วยลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้

ในช่วงเวลาเดียวกัน (ไตรมาสที่ 1 ปี 2019) Agronom LLC ขายธัญพืช ตามมาตรา. 164 NK

ในสหพันธรัฐรัสเซีย การขายธัญพืชต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% ขายเมล็ดพืชในจำนวนเดียวกัน 1,000,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% 90,909 รูเบิล

จำนวนเงินนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในยอดขาย ดังนั้นจึงถูกคำนวณเพื่อชำระให้กับงบประมาณ

แต่จำนวนเงินที่คำนวณสำหรับการชำระงบประมาณจะลดลงตามกฎภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักภาษีซึ่งมีจำนวน 152,542 รูเบิลเนื่องจาก Agronom LLC ซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น

คำนวณการชำระเงินจากการขายเมล็ดพืช: 90,909 รูเบิล หักจากการซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น: 152,542 รูเบิล

จึงมีเหตุในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม:

90,909 รูเบิล – 152,542 รูเบิล = 61,633 รูเบิล

นั่นคือ Agronom LLC สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2019 มีสิทธิ์คืนเงินจากงบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 61,633 รูเบิล ไม่เลว โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อคุณไม่จำเป็นต้องจ่ายอะไรเลยในงบประมาณ

ในกรณีนี้ เหตุผลในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มคือส่วนต่างอัตรา 18 และ 10% (ซื้อที่ 18% ขายที่ 10%) จำนวนเงินที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับการคืนเงินจากงบประมาณ

ความแตกต่างที่เกิดขึ้น

คำถามที่พบบ่อยที่สุดเกี่ยวกับการขอคืน VAT ได้แก่:

1. จะทำอย่างไรกับระบบภาษีแบบง่าย
2. ปัญหาและแนวทางแก้ไข
3. การคืนเงินในอัตรา 0 หมายถึงอะไร

จะทำอย่างไรกับระบบภาษีแบบง่าย

ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ใช่ผู้ชำระ VAT ()

อย่างไรก็ตามในการนำเข้าสินค้านำเข้าบุคคลดังกล่าวมีสิทธิได้รับคืนภาษีที่ชำระไป สิทธินี้มอบให้กับบริษัทนำเข้าที่มีธุรกิจเกี่ยวข้องกับซัพพลายเออร์จากต่างประเทศ

ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะต้องส่งเอกสารดังต่อไปนี้:

• รวมถึงเวอร์ชั่นรัสเซียด้วย
• ใบรับรองจากธนาคารยืนยันการโอนเงิน
• ประกาศศุลกากร;
• สำเนาเอกสารทั้งหมด
• การสมัครบริการภาษีของรัฐบาลกลาง
• การคืนภาษี.

การชำระเงินคืนสำหรับสินทรัพย์ถาวร

เมื่อซื้ออุปกรณ์ ราคาจะรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษี ยกเว้นภาษีที่ขอคืนได้

ในกรณีนี้องค์กรสามารถลดจำนวนภาษีทั้งหมดตามจำนวนการหักตามที่กฎหมายกำหนด ()

หากต้องการใช้การหักภาษี ณ ที่จ่าย คุณต้องได้รับใบแจ้งหนี้ ชำระค่าสินค้า และยอมรับในยอดคงเหลือของคุณ

ข้อยกเว้นอาจเป็นการได้มาโดยผู้เสียภาษีในทรัพย์สินที่ไม่ใช่สำหรับกิจกรรมการผลิต นอกจากนี้ยังใช้กับการชดเชยสำหรับการซื้ออสังหาริมทรัพย์ ()

ปัญหาและแนวทางแก้ไข

ปัญหาหลักประการหนึ่งที่เกิดขึ้นในการคำนวณและคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้เสียภาษีคือเนื่องจากการฉ้อโกงทางการเงินเพื่อคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้ส่งออกบ่อยครั้งทำให้ภาระทางการเงินในงบประมาณเพิ่มขึ้นอย่างมาก

ความผิดที่พบบ่อยที่สุดคือ:

1. การใช้เอกสารปลอมเพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์เพื่อยืนยันการจัดส่งสินค้าส่งออก
2. การใช้เอกสารทางการเงินปลอมที่ให้เหตุผลในการหักภาษี ณ ที่จ่าย
3. การลงทะเบียนเอกสารจากองค์กรที่ไม่มีอยู่จริง ซึ่งส่วนใหญ่มักลงทะเบียนโดยใช้เอกสารที่สูญหายหรือถูกขโมย
4. การเลียนแบบการรับรายได้จากการส่งออกไปยังบัญชีกระแสรายวันขององค์กรรวมถึงการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ผลิตภัณฑ์โดยการโอนเงินกู้ยืมภายในสถาบันการเงินแห่งเดียวภายในหนึ่งวันทำการ

ธุรกรรมดังกล่าวสามารถนำไปสู่ผลที่ตามมามากมายสำหรับผู้เสียภาษีและก่อให้เกิดความเสียหายอย่างสำคัญต่อระบบการเงินของรัฐ

หนึ่งในแผนการโต้ตอบระหว่างผู้มีส่วนได้เสียซึ่งใช้สำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงไว้ในรูป:

นอกจากนี้ จำเป็นต้องบันทึกรายการปัญหาที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการตรวจสอบเอกสารของผู้สมัคร ได้แก่:

• การตัดสินใจของ Federal Tax Service เพื่อปฏิเสธการขอคืน VAT
• ความจำเป็นในการขึ้นศาล
• การดำเนินการบังคับใช้

ปัญหาที่รัฐเผชิญอยู่สามารถแก้ไขได้ด้วยวิธีเดียวเท่านั้น

ในการทำเช่นนี้มีความจำเป็นต้องสร้างเงื่อนไขภายใต้การคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับหรือจะรับประกันว่าจะจ่ายให้กับงบประมาณเท่านั้น

ส่วนปัญหาที่ตกอยู่บนบ่าของผู้เสียภาษี ในกรณีนี้ แนวทางแก้ไขขึ้นอยู่กับปัจจัยต่างๆ ตั้งแต่การจัดทำเอกสารให้ถูกต้องไปจนถึงการขึ้นศาล

การคืนเงินในอัตรา 0

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์หมายความว่าจำนวนเงินที่โอนโดยผู้ส่งออกไปยังซัพพลายเออร์เกี่ยวข้องกับต้นทุนที่สามารถคืนให้กับผู้เสียภาษีได้

ขั้นตอนการยืนยันสิทธิ์ในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมีกำหนดไว้ใน

หากต้องการใช้อัตราศูนย์ ผู้สมัครจะต้องยืนยัน:

• การดำรงอยู่ของความสัมพันธ์ตามสัญญา
• การรับเงินเข้าบัญชีตามข้อตกลงการส่งออก
• การส่งออกผลิตภัณฑ์นอกรัสเซียจริง

เพื่อยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตราศูนย์ ผู้สมัครอาจส่งเอกสารดังต่อไปนี้:

1. ทะเบียนใบศุลกากรซึ่งประกอบด้วยข้อความของผลิตภัณฑ์ที่ส่งออกจริงพร้อมเครื่องหมายจากหน่วยงานศุลกากรชายแดน
2. ทะเบียนประกาศศุลกากรซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับพิธีการศุลกากรของผลิตภัณฑ์ตามระเบียบการส่งออกหากมีเครื่องหมายจากหน่วยงานศุลกากร

วิดีโอ: สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่

วิธีหลีกเลี่ยง (ปฏิเสธ)

มีหลายกรณีที่ Federal Tax Service ปฏิเสธการคืน VAT ให้กับผู้ส่งออก ในเรื่องนี้จำเป็นต้องพิจารณาสาเหตุที่พบบ่อยที่สุดของความล้มเหลวและทางเลือกในการแก้ไขปัญหาที่เกิดขึ้นเพื่อทำความเข้าใจวิธีกำจัดข้อบกพร่องเมื่อเตรียมเอกสาร

ซัพพลายเออร์ของสินค้าไม่ต้องเสียภาษี

ซัพพลายเออร์ไม่ได้อยู่ที่สถานที่จดทะเบียน

กฎหมายมิได้วางภาระให้ผู้ส่งออกต้องพิสูจน์ถิ่นที่อยู่ของบุคคลที่มี
สินค้าที่ซื้อ

หากมีใบตราส่งทางรถไฟ จะไม่มีใบรับสินค้า

ข้อกำหนดดังกล่าวไม่สอดคล้องกับข้อกำหนดของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากสำเนาทำหน้าที่เป็นเอกสารการจัดส่ง

หน่วยงานศุลกากรไม่ได้ให้บริการภาษีของรัฐบาลกลางเพื่อตอบสนองต่อสินค้าที่ข้ามเขตศุลกากร

ในกรณีนี้ ชุดเอกสารยืนยันสิทธิ์ของผู้ส่งออกในการใช้อัตราศูนย์จะรวมถึงใบขนสินค้าศุลกากรและทะเบียนใบขนสินค้าศุลกากร เป็นเอกสารที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการข้ามเขตศุลกากร

การรับรายได้เงินตราต่างประเทศจากบุคคลที่สาม

หนึ่งในตัวเลือกในการแก้ปัญหานี้อาจคือการส่งข้อตกลงเพิ่มเติมให้กับหน่วยงานด้านภาษีตามที่บุคคลที่สามจะจัดเตรียมไว้สำหรับการชำระเงินสำหรับธุรกรรมการส่งออกโดยบุคคลที่สาม

การปรากฏตัวของการละเมิดเมื่อออกใบแจ้งหนี้

ตามแนวทางปฏิบัติด้านตุลาการแสดงให้เห็นว่า หากใบแจ้งหนี้มีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดตามข้อกำหนด แม้ว่าจะมีการแก้ไข ศาลก็มักจะเข้าข้างผู้ส่งออก

เอกสารเพิ่มเติมของใบศุลกากรไม่มีเครื่องหมาย "สินค้าส่งออกเรียบร้อยแล้ว"

ในกรณีนี้เป็นการช่วยเหลือโดยระบุว่าต้องประทับตรา "สินค้าส่งออกเรียบร้อยแล้ว" ที่ด้านหลังของแผ่นหลักของใบศุลกากร

ไม่มีการยืนยันการชำระเงินจากซัพพลายเออร์ของสินค้าส่งออก

เพื่อแก้ไขปัญหานี้คุณสามารถแนบไปกับเอกสารที่ยืนยันการชำระภาษีให้กับซัพพลายเออร์ สำเนาใบแจ้งหนี้ที่ระบุไว้ตามการชำระเงิน

สิทธิประโยชน์ทางภาษีไม่สมเหตุสมผล

ตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะต้องถือว่ามีเจตนาสุจริต

ดังนั้นแม้คู่สัญญาของผู้เสียภาษีจะละเมิดภาระผูกพันทางภาษีของตนก็ไม่สามารถทำหน้าที่เป็นหลักฐานว่าผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างไม่มีเหตุผล

ตำแหน่งทางกฎหมายนี้ระบุไว้ใน “ในการประเมินโดยศาลอนุญาโตตุลาการ...”

ดังที่เห็นได้จากตัวอย่างที่ให้มา บ่อยครั้งที่สาเหตุของการปฏิเสธการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มคือการใช้อำนาจอย่างเป็นทางการในส่วนของ Federal Tax Service ในทางที่ผิด รวมถึงการตีความเพิ่มเติมของบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีเองก็มักมีกรณีประมาทเลินเล่อ เช่น เมื่อเตรียมเอกสารที่ยืนยันการส่งออกผลิตภัณฑ์นอกเขตศุลกากร

เพื่อลดความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการปฏิเสธการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เสียภาษีสามารถคง "เอกสาร" ไว้กับคู่สัญญาได้

โดยคุณสามารถรวบรวมเอกสารต่อไปนี้:

• สำเนาใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐและการลงทะเบียนกับ Federal Tax Service
• สารสกัดจากทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล
• ใบรับรองจาก Federal Tax Service ว่าคู่สัญญาต้องรับผิดในการไม่ชำระภาษี
• สำเนาเอกสารประกอบขององค์กร
• เอกสารยืนยันอำนาจในการลงนามในสัญญาและเอกสารทางการเงิน ()

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีหลายทางเลือกสำหรับการดำเนินการเมื่อสร้างจำนวน VAT ที่ชำระเกิน: การชดเชยการคืนเงินการคืนเงิน

สาระสำคัญของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณ

ความจำเป็นในการชดเชยอาจเกิดขึ้นสำหรับองค์กรหรือผู้ประกอบการที่ประกอบธุรกิจหรือกิจกรรมการค้าบางประเภทเมื่อชำระเงินตามงบประมาณโดยใช้การชำระเงินตามมูลค่าเพิ่ม

บริษัท ชำระเงินภาคบังคับสำหรับมูลค่าเพิ่มจากปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ซื้อและหลังการขายจะต้องชำระเงินตามงบประมาณ หากมูลค่าของภาษีขายเกินภาษีซื้อองค์กรจะต้องชำระเงินเพิ่มเติมและหากได้รับอัตราส่วนตรงกันข้ามก็จะได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณสำหรับส่วนต่างระหว่างกองทุนที่จ่ายเพื่อการชำระเงิน

สถานการณ์ทั่วไปที่มีเหตุเกิดขึ้นในการโอนเงินคืนไปยังผู้ชำระเงิน ซึ่งเกี่ยวข้องกับความไม่สมดุลระหว่างสินค้าที่ซื้อและขาย เป็นผลมาจาก:

1. การลดปริมาณการขาย
2. ไม่สามารถดำเนินการขายได้เนื่องจากวันหมดอายุของผลิตภัณฑ์
3. ไม่สามารถขายได้เนื่องจาก:
   • สภาพสินค้าที่ไม่สามารถขายได้
   • การสูญเสียทางกายภาพ (ความเสียหาย การทำลาย การโจรกรรม) ของสินค้า

เพื่อกำหนดวิธีการและขั้นตอนการคืนจำนวนเงินส่วนเกินที่โอนไปยังงบประมาณกรอบการกำกับดูแลได้รับการพัฒนา แต่คำอธิบายหลักของกฎระเบียบระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 172, 173, 176)

ดาวน์โหลดเพื่อดูและพิมพ์:

ใครมีสิทธิได้รับค่าชดเชย?

องค์กรใด ๆ ที่เป็นผู้ชำระเงินประเภทบังคับนี้สามารถส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อโอนเงินย้อนกลับจากงบประมาณได้หากจำนวนเงินที่จ่ายเมื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเกิน

คำอธิบายตัวอย่าง

เมื่อได้รับใบสมัครหน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางสามารถจัดให้มีการตรวจสอบภาษี (ในสถานที่) ของกิจกรรมทั้งหมดหรือเฉพาะบางส่วนที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมเฉพาะที่นำไปสู่สถานการณ์ของความจำเป็นในการคืนภาษีที่ชำระ

ความสนใจ! ข้อกำหนดบังคับเมื่อพิจารณาการคืนเงินคือบริษัทจัดเตรียมเอกสารทั้งหมดเพื่อยืนยันจำนวนเงินที่เรียกร้อง

บริษัทจะต้องมั่นใจในความถูกต้องของการบัญชีและความถูกต้องของการคำนวณ มีสถานการณ์บ่อยครั้งที่องค์กรได้รับคำสั่งให้ชำระภาษีเพิ่มเติมแทนการคืนเงิน โดยอิงจากผลการตรวจสอบ

เฉพาะบริษัทที่เป็นผู้ชำระภาษีนี้เท่านั้นที่สามารถขอโอน VAT แบบย้อนกลับได้

ผู้ประกอบการ (IP) และองค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษ (STS, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN) เมื่อส่งใบแจ้งหนี้พร้อมจำนวนเงินที่ชำระมูลค่าเพิ่มที่จัดสรร จะต้องชำระเงินตามงบประมาณ แต่ไม่มีสิทธิ์ได้รับ การคืนเงิน

ขั้นตอนการรับเงินจากงบประมาณ

หากจำนวน VAT เกินกว่าจำนวนภาษีที่คำนวณได้ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส) คุณสามารถชำระส่วนต่างให้กับองค์กรได้ (มาตรา 173 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎการชดเชย (มาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ใช้กับองค์กรส่งออกและบริษัทที่ขายสินค้าในตลาดภายในประเทศ

ขั้นตอนนี้แสดงในรูปแบบของขั้นตอนทั่วไปสำหรับการคืนเงินหรือในรูปแบบของขั้นตอนการประกาศสำหรับการโอนเงินส่วนเกิน

ขั้นตอนการคืนเงินทั่วไป

ภายใต้ขั้นตอนทั่วไปจะมีการดำเนินการหลายอย่างโดยเริ่มจากองค์กรที่ยื่นคำขอโอนภาษีที่อ้างสิทธิ์เพื่อขอคืนไปยังบัญชีปัจจุบันขององค์กรไปยังโครงสร้างภาษี

คำแนะนำ! ขอแนะนำให้ส่งแบบแสดงรายการภาษีพร้อมกัน แต่สามารถทำได้ในภายหลัง (สูงสุด 5 วัน)

ใบสมัครไม่มีแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติตามกฎหมายและจัดทำขึ้นในรูปแบบใด ๆ โดยมีการระบุรายละเอียดธนาคารและภาระผูกพันในการคืนเงินที่โอนมากเกินไป

เอกสารถูกส่งไปยัง Federal Tax Service:

• ในรูปแบบลายลักษณ์อักษร
• ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์พร้อมลายเซ็นดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์ (EDS)

ถัดไป องค์กรจะต้องได้รับการตรวจสอบโต๊ะโดย Federal Tax Service (มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากส่วนแบ่งการหักเงินสูง (จาก 89%) ฝ่ายบริหารขององค์กรอาจได้รับเชิญให้เป็นคณะกรรมาธิการเพื่อให้คำอธิบายเกี่ยวกับสถานการณ์ (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข AS-4-2/ 12722, 17/07/2556)

ดาวน์โหลดเพื่อดูและพิมพ์:

เอกสารที่จำเป็น

ในระหว่างการตรวจสอบองค์กรจะต้องส่งเอกสารยืนยันความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของข้อกำหนดสำหรับการจ่ายเงิน (มาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งรวมถึง:

• ใบแจ้งหนี้;
• หลักฐานการชำระภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนภายใต้เขตอำนาจของสหพันธรัฐรัสเซีย
• การยืนยันการชำระเงินของการหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี
• การรายงานทางบัญชีและการเงิน

หลังจากการตรวจสอบ (ภายใน 7 วัน) จะมีการตัดสินใจเกี่ยวกับจำนวนการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไปในรูปแบบของ:

• โอนเต็มจำนวนไปยัง บริษัท ตามจำนวนเงินที่ประกาศในการประกาศ
• ปฏิเสธที่จะคืนเงินตามจำนวนที่ระบุโดยสมบูรณ์
• การคืนเงินในบางส่วนและการปฏิเสธในบางส่วนของจำนวนเงินการชำระเงินที่ประกาศไว้ในการประกาศ

ในวันรุ่งขึ้นหลังจากมีการตัดสินใจ กรมสรรพากรจะส่งคำสั่งไปยังกรมธนารักษ์เพื่อขอคืนภาษีขององค์กร (ไปยังบัญชีธนาคารใด ๆ ที่เปิดอยู่)

หากตรวจพบการละเมิดภายใน 10 วันหลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบ รายงานจะถูกร่างและส่งไปที่:

• การจัดการแผนกภาษี (มาตรา 100, 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ตัวแทนขององค์กร

หลังจากได้รับเอกสารภายใน 15 วัน องค์กรสามารถส่งคำคัดค้านแล้วเข้าร่วมพิจารณาสถานการณ์ในประเด็นข้อขัดแย้งได้

สำคัญ! หากการเรียกร้องเป็นที่พอใจ จำนวนเงินนั้นจะได้รับการคืนเงิน หากไม่เป็นเช่นนั้น จะมีการพิจารณาปฏิเสธการคืนเงิน วิสาหกิจสามารถโต้แย้งได้ในอำนาจที่สูงกว่าของรัฐสภาหรือในศาล

ขั้นตอนการแจ้งคืนสินค้า

ในกรณีของขั้นตอนการสมัคร สามารถรับเงินได้ก่อนสิ้นสุดการตรวจสอบที่ดำเนินการโดย Federal Tax Service สำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท

ซึ่งรวมถึง:

1. องค์กรขนาดใหญ่ที่จ่ายภาษีรวมถึงมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวน 10 พันล้านรูเบิลในช่วง 36 เดือนที่ผ่านมา
2. องค์กรที่ได้รับการรับประกันจากองค์กรธนาคารเพื่อชำระเงินที่ได้รับส่วนเกินผ่านขั้นตอนการคืนเงิน
3. องค์กรที่จดทะเบียนในอาณาเขตของการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมอย่างรวดเร็วซึ่งได้ทำข้อตกลงค้ำประกันกับ บริษัท จัดการสำหรับการจ่ายเงินที่โอนเกินให้กับองค์กรภายใต้การตัดสินใจเรื่องค่าตอบแทน

ผู้เสียภาษียื่นคำขอจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมกับการสำแดงหรือภายใน 5 วันหลังจากการยื่นคำขอต่อบริการภาษี พร้อมด้วยหนังสือค้ำประกันของธนาคารหรือหลักประกันจากบริษัทจัดการ

การตัดสินใจของ Federal Tax Service ในการดำเนินการชดเชยหนี้และค่าปรับที่มีอยู่เพื่อชดเชยหรือปฏิเสธในกรณีที่ตรวจพบข้อผิดพลาดในการประเมินภาษีจะดำเนินการภายใน 5 วันหลังจากได้รับใบสมัครจากบริการภาษี บริษัทจะแจ้งผลการตัดสินเป็นลายลักษณ์อักษร

ในวันรุ่งขึ้นหลังจากมีการตัดสินใจเชิงบวก คำสั่งจะถูกส่งไปยังแผนกธนารักษ์เพื่อโอนเงินไปยังบัญชีการชำระเงิน (ธนาคาร) ขององค์กร กระทรวงการคลังจะต้องดำเนินการโอนให้เสร็จสิ้นภายใน 5 วัน หลังจากได้รับคำสั่ง

หลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบ เงินจะต้องเข้าบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีภายในไม่เกิน 13 วันตามขั้นตอนทั่วไปสำหรับการขอเงินคืน และภายในไม่เกิน 11 วันตามขั้นตอนการสมัคร

ในกรณีที่การชำระเงินล่าช้าองค์กรอาจมีสิทธิ์ได้รับค่าปรับ (ค่าปรับ) ซึ่งคำนวณตามอัตราหลักของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหลังจากการตรวจสอบโดย Federal Tax Service ตั้งแต่วันที่ 12 ภายใต้ขั้นตอนการสมัครและ ตั้งแต่วันที่ 14 ตามวิธีทั่วไป

คุณสมบัติของขั้นตอนการคืนสินค้า

การคืนเงินจากงบประมาณมีคุณสมบัติบางอย่างขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมขององค์กร

การคืนเงินค่าก่อสร้างและการซื้ออสังหาริมทรัพย์

เมื่อดำเนินการก่อสร้าง ไม่สามารถขอคืนภาษีได้ เนื่องจากสามารถทำได้หลังจากลงทะเบียนวัตถุแล้วเท่านั้น

เมื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์ภาษีที่จ่ายให้กับผู้ขายจากงบประมาณจะได้รับการชดเชยในลักษณะทั่วไปหากองค์กรจัดซื้อได้รับการลงทะเบียนเป็นผู้จ่ายเงินมูลค่าเพิ่ม

ในกรณีนี้ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดบางประการ:

• การซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ข้อเท็จจริงของการชำระค่าทรัพย์สินที่ได้มานั้นเกิดขึ้น
• มีใบแจ้งหนี้ต้นฉบับที่แสดงโดยผู้ขายทรัพย์สิน
• การซื้อกิจการได้รับการบันทึกเป็นทุนตามการบัญชี

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมนำเข้า-ส่งออก

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้านอกสหพันธรัฐรัสเซียมีลักษณะเป็นของตัวเองโดยแสดงความจริงที่ว่า บริษัท จ่ายภาษีเมื่อซื้อสินค้าภายในประเทศ (โดยปกติภาษีจะถูกโอนจากส่วนต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อซื้อและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อขาย ).

ไม่มีการชำระเงินสำหรับมูลค่าเพิ่มในกรณีที่มีการส่งออกผลิตภัณฑ์นอกสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้จะมีการชำระ VAT มากเกินไปให้กับงบประมาณ การจ่ายเงินส่วนเกินเป็นไปตามอัลกอริธึมมาตรฐานโดยมีความแตกต่างเล็กน้อยเกี่ยวกับความจำเป็นสำหรับองค์กรในการตรวจสอบกิจกรรมทั้งหมดในระหว่างไตรมาสที่องค์กรส่งใบสมัคร

เมื่อนำเข้า องค์กรผู้เสียภาษีที่มี:

• ผลิตภัณฑ์ที่นำเข้ามาในประเทศต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ความจริงของการชำระเงินของการชำระเงินมูลค่าเพิ่มได้รับการยืนยันโดยเอกสาร (ประกาศของโครงสร้างศุลกากร, เอกสารหลัก)

บริษัทชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้านำเข้าแม้ว่าจะมีการยกเว้นการชำระเงินและในกรณีของการใช้ระบบภาษีพิเศษก็ตาม แต่จำนวนภาษีไม่สามารถหักลดหย่อนได้ และผลิตภัณฑ์จะถูกนำมาพิจารณาด้วยต้นทุนที่รวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

รายการบัญชีสำหรับการเบิกจ่าย

การดำเนินการเพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณในการบัญชีดำเนินการโดยใช้รายการต่อไปนี้:

• การโอนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อขอคืนจากงบประมาณ ( Dt นับ 68 / Kt นับ 19);
• โอนเงินคืนเข้าบัญชีกระแสรายวัน ( Dt count.51/ Kt count.68).

หากการส่งคืนทำในรูปแบบของการหักล้างกับจำนวนเงินที่ต้องชำระอื่น ๆ หรือการชำระเงินในอนาคตด้วยมูลค่าเพิ่ม รายการจะเป็นดังนี้:

เดบิตภาษีซึ่งหักล้างด้วยจำนวนค่าตอบแทน / บัญชีเครดิต 68 - เครดิตของจำนวนภาษีที่ชำระคืนโดยการหักล้าง

ดูวิดีโอเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ

ขั้นตอนการพิจารณาคำขอขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

กฎระเบียบสำหรับการขอคืน VAT ถูกกำหนดโดยมาตรา 176 ของรหัสภาษี

1. ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขั้นตอนมาตรฐานเริ่มต้นด้วยการยื่นคำประกาศเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานและเตรียมชุดเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการจ่ายเงินมากเกินไป หากจำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีเกินกว่าการชำระเงินที่ทำไป ส่วนต่างจะครบกำหนดสำหรับการคืนเงินหรือเครดิต

เพื่อให้มีคุณสมบัติได้รับการลดหย่อนภาษี องค์กรต้องตรงตามเงื่อนไขหลายประการ:

1. ใช้ประโยชน์จากสินค้าและบริการที่ได้รับ
2. ชำระค่าทรัพย์สินที่ซื้อและใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
3. ดำเนินการเอกสารสำหรับสินค้าอย่างถูกต้อง (ใบแจ้งหนี้และอื่น ๆ ) และส่งเพื่อตรวจสอบเมื่อมีการร้องขอ

ภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการส่งออกจะได้รับการขอคืนในลักษณะพิเศษ เพื่อให้มีสิทธิ์ใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์ซึ่งใช้กับธุรกรรมการส่งออกองค์กรจะต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันการขายสินค้าให้กับพันธมิตรต่างประเทศและพิสูจน์ข้อเท็จจริงของการส่งออกสินค้านอกประเทศ:

• ข้อตกลงในการจัดหาผลิตภัณฑ์ให้กับคู่ค้าต่างประเทศ
• ใบแจ้งยอดบัญชีที่สะท้อนธุรกรรมการชำระเงินจากบุคคลต่างประเทศ
• เอกสารประกอบที่มีเครื่องหมายศุลกากรเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายสินค้าไปยังอาณาเขตของรัฐอื่น

การยื่นคำชี้แจงนั้นไม่เพียงพอสำหรับ Federal Tax Service ในการเริ่มต้นขั้นตอนการชดเชย VAT เมื่อเร็ว ๆ นี้เงื่อนไขบังคับในการพิจารณาประเด็นนี้คือการสมัครที่เกี่ยวข้อง

2. การตรวจสอบโต๊ะ

การตรวจสอบดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีเพื่อพิจารณาความถูกต้องของการเรียกร้องของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขอคืนภาษีที่ชำระบางส่วน เป็นเวลา 3 เดือนที่พนักงานของ Federal Tax Service ได้ศึกษาคำประกาศและเอกสารที่แนบมาด้วย:

• กำหนดความสมบูรณ์และความถูกต้องของการกรอกเอกสารที่ส่งมา
• ควบคุมการปฏิบัติตามตัวบ่งชี้ที่ระบุในการประกาศด้วยข้อมูลการบัญชีภาษี
• ตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราพิเศษ การหักภาษี ความถูกต้องของการคำนวณฐานและจำนวนภาษี

ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์ขอเอกสารและคำอธิบายใด ๆ จากผู้เสียภาษีที่อาจ "ให้ความกระจ่าง" จากมุมมองของเขาถึงธุรกรรมที่น่าสงสัยที่มีการหักเงิน พนักงานของ Federal Tax Service สามารถติดต่อทั้งฝ่ายของบุคคลที่ถูกตรวจสอบและธนาคารที่ให้บริการ หากมีคำถามบางข้อจำเป็นต้องมีการชี้แจง การปฏิเสธที่จะให้ข้อมูลที่จำเป็นหรือไม่ส่งตรงเวลาถือเป็นความผิดที่มีโทษ

จากผลการตรวจสอบจะมีการจัดทำรายงานขึ้น รายงานจะระบุถึงการละเมิดที่มีอยู่ และหากไม่มี จะมีการตัดสินใจในการส่งคืน ระยะเวลาที่จัดสรรสำหรับการตัดสินใจดังกล่าวคือ 7 วันและผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบถึงผลการพิจารณาประเด็นภายใน 10 วันเป็นลายลักษณ์อักษร

3. ข้อคัดค้านของผู้เสียภาษี

ขั้นตอนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณจัดให้มีการยื่นอุทธรณ์กับหน่วยงานภาษีที่สูงขึ้น (แผนกภูมิภาคของ Federal Tax Service) ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับผลการตรวจสอบรวมถึงการยื่นคำร้องต่ออนุญาโตตุลาการหากองค์กรเชื่อ ว่าการปฏิเสธการคืนเงินนั้นผิดกฎหมาย ในกรณีที่ศาลตัดสินให้ผู้เสียภาษีเห็นชอบ การคืนเงินของเงินที่ได้รับรางวัลจะดำเนินการตามหมายบังคับคดีตามกฎ โดยจะมีการชดเชยความล่าช้าในการหักเงินและค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย

4. ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับการคืนโดยการเครดิตหรือโอนจำนวนเงินที่ต้องการไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณจะดำเนินการตามใบสมัครจากองค์กรตามรายละเอียดที่ระบุ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีที่ตัดสินใจคืนเงินจะส่งคำสั่งให้กระทรวงการคลังโอนเงินจำนวนที่ครบกำหนดภายในห้าวัน หากมีการละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ เริ่มตั้งแต่วันที่ 12 หลังจากการตรวจสอบโต๊ะของหนี้งบประมาณแก่ผู้เสียภาษี ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง

หากองค์กรมีหนี้ตามงบประมาณ รวมถึงค่าปรับและค่าปรับ สำนักงานสรรพากรจะส่งจำนวนเงินที่คืนเพื่อชดเชยการค้างชำระโดยอิสระ นอกจากนี้ตามคำขอของผู้ถูกตรวจสอบอาจมีการพิจารณาการชดเชยเมื่อชำระภาษีสำหรับงวดอนาคต

สำหรับผู้เล่นรายใหญ่ในตลาด รายรับภาษีที่เกินกว่า 10 พันล้านรูเบิลในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา มีขั้นตอนการแจ้งสำหรับการขอคืน VAT โอกาสเดียวกันนี้ใช้กับผู้เสียภาษีที่แสดงหนังสือค้ำประกันจากธนาคารสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมกับใบสำแดง

ขั้นตอนการสมัครหมายความว่าผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถยื่นคำร้องเพื่อขอคืนเงินที่ชำระเกินได้ (ภายใน 5 วันนับจากวันที่ยื่นใบแจ้ง) และรับเงินโดยไม่ต้องรอสิ้นสุดการตรวจสอบ ในกรณีนี้องค์กรจะดำเนินการคืนเงินค่าชดเชยทั้งหมดหรือบางส่วนหากตามรายงานการตรวจสอบจำนวนเงินที่สะสมไว้สำหรับการชดเชยน้อยกว่าที่ร้องขอหรือมีการตัดสินใจปฏิเสธ ภายใน 5 วัน ผู้เสียภาษีจะคืนเงินส่วนเกินที่ได้รับเมื่อมีการร้องขอจากสำนักงานสรรพากร หนังสือค้ำประกันของธนาคารคือ "การประกันภัย" สำหรับ Federal Tax Service ซึ่งจะต้องชำระจำนวนเงินที่อ้างสิทธิ์เต็มจำนวน

การปฏิเสธและความยากลำบากอื่น ๆ ของการ "ต่อสู้" เจ้าหน้าที่ภาษี

การขอคืน VAT ที่ชำระเกินถือเป็นปัญหาที่ยากที่สุดในความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรผู้เสียภาษีกับ Federal Tax Service ตามกฎแล้วหน่วยงานภาษีใช้ทุกโอกาสที่จะปฏิเสธการหักเงิน ดังนั้นการดำเนินคดีในประเด็นนี้จึงเป็นเรื่องปกติสำหรับหลายองค์กร การกระทำของผู้ตรวจสอบมักไม่ จำกัด เฉพาะการศึกษาเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับหัวข้อการตรวจสอบ แต่ยังอยู่นอกเหนือขอบเขตของธุรกรรมภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

หลายคนอธิบายเรื่องนี้ด้วย "ความเสียหาย" ของบริการภาษีซึ่งไม่ต้องการคืนเงินที่รวบรวมไว้เข้าคลังแล้ว แต่การที่รัฐให้ความสนใจอย่างใกล้ชิดต่อผู้เสียภาษีที่เรียกร้องการคืนเงินนั้นได้รับการพิสูจน์จากการละเมิดจำนวนมากในพื้นที่นี้และจำนวนที่น่าประทับใจ ของการสูญเสียงบประมาณ การขอคืน VAT ที่ผิดกฎหมายถือเป็น “ธุรกิจ” ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการใช้แผนการฉ้อโกง

ผู้จัดการธุรกิจควรจำไว้ว่า การฉ้อโกงเป็นความผิดทางอาญาซึ่งต่างจากการละเมิดภาษี โดยมีโทษจำคุกสูงสุด 10 ปี ซึ่งแตกต่างจากการละเมิดภาษี หากจำนวนเงินค่าชดเชยที่ต้องการมากกว่าหนึ่งในสี่ของล้านรูเบิล เรากำลังพูดถึงจำนวนมาก มากกว่า 1 ล้านรูเบิล – โดยเฉพาะอย่างยิ่งความเสียหายจำนวนมากต่อรัฐ และนี่ไม่ใช่เรื่องตลกอีกต่อไป

จากผลการตรวจสอบโต๊ะ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจเริ่มต้นกรณีการพยายามฉ้อโกงต่อหัวหน้าองค์กรหากเอกสารที่ให้ไว้และลักษณะของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มทำให้เกิดความสงสัย

การเรียกร้องทั้งหมดต่อหน่วยงานด้านภาษีจะต้องมีเหตุผลและสามารถเรียกร้องค่าชดเชยได้เฉพาะในกรณีที่ความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมที่ดำเนินการนั้นไม่ต้องสงสัยเลย นั่นคือเหตุผลที่คุณไม่ควรติดต่อบริษัทที่สัญญาว่าจะช่วยเหลือในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม “โดยรับประกัน 100% ตามกฎหมาย” ไม่ว่าในกรณีใดก็ตาม ผู้เสียภาษีจะเป็นผู้รับผิดชอบ

หากบริษัทมีสิทธิ์ได้รับเงินคืนจริงๆ การปฏิเสธก็ไม่ใช่เหตุผลที่จะยอมแพ้ กฎหมายดังกล่าวเปิดโอกาสให้ผู้เสียภาษีที่ซื่อสัตย์สามารถปกป้องผลประโยชน์ของเขาในการอุทธรณ์และศาล และการตัดสินเพื่อประโยชน์ของโจทก์ในกรณีดังกล่าวไม่ใช่เรื่องแปลก

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นขั้นตอนการคืนภาษีจากงบประมาณของรัฐ รัฐไม่ได้แจกเงินงบประมาณ แต่เงินที่ผู้เสียภาษีเคยโอนมากเกินไปในรูปแบบของภาษี การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะดึงดูดความสนใจจากหน่วยงานกำกับดูแลเสมอ และมักจะนำไปสู่การโต้แย้งการตรวจสอบภาษี

ถ้าจำนวนการหักภาษีเกินจำนวนภาษีค้างจ่าย ส่วนต่างจะถูกส่งกลับ ระยะเวลาการขอคืน VAT เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนด

เงื่อนไขการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในกรณีส่วนใหญ่ เจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่สร้างอุปสรรคเทียมในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นจึงไม่ควรมีปัญหาพิเศษใด ๆ กับการชดเชย สิ่งสำคัญคือในระหว่างกิจกรรมของบริษัท:

• ปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด
• เก็บบันทึกภาษีอย่างถูกต้อง
• จัดเตรียมเอกสารประกอบทั้งหมดซึ่งไม่มีข้อผิดพลาดในการคำนวณ

สำคัญ!หากต้องการรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องเตรียมการคืนภาษีและเขียนใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยัง Federal Tax Service โดยระบุวิธีการชดเชย - ชดเชยกับรายได้ในอนาคตหรือการคืนเงิน

เหตุผลที่อาจขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้

สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้หากมีความไม่สมดุลระหว่างสินค้าที่ได้รับจากซัพพลายเออร์และสินค้าที่ขายให้กับลูกค้าในภายหลัง

ยอดขายลดลงเกิดขึ้นเมื่อ:

• วันหมดอายุ;
• การลดคุณภาพผลิตภัณฑ์
• กำลังซื้อต่ำ
• ขโมย;
• การทำลายสินค้าทางกายภาพ
• เหตุผลอื่น ๆ

กำหนดเวลาการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

กฎหมายภาษีกำหนดไว้ในช่วงระยะเวลาหนึ่งซึ่ง Federal Tax Service จะต้องคืนเงินให้โดยไม่ล้มเหลว หากคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามหลักการสมัคร เงินจะถูกโอนเข้าบัญชีธนาคารภายใน 11 วัน

ในกรณีอื่นๆ การคืนเงินจะดำเนินการหลังจากการตรวจสอบบัญชีภาษี เมื่อตรวจไม่พบการละเมิดภาษี เมื่อตรวจสอบเสร็จสิ้น ภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องถูกโอนไปยังบัญชีกระแสรายวัน:

• เมื่อโอนเงินส่วนเกินไปยังงบประมาณ - 1 เดือนหลังจากวันที่ Federal Tax Service ได้รับคำขอคืน
• หากเกินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย กรณียื่นคำขอคืนเงิน ก่อนที่หน่วยงานสรรพากรจะพิจารณาเห็นสมควร - ภายใน 3 เดือน และ 12 วันทำการ ภายหลังยื่นคำชี้แจงพร้อมขอคืนภาษีตามจำนวนที่กำหนด
• เมื่อขายสินค้าเพื่อการส่งออกในกรณีที่ยื่นคำร้องขอคืนเงินและการตัดสินใจในเชิงบวกโดย Federal Tax Service - ภายใน 1 เดือนหลังจากที่สำนักงานสรรพากรได้รับใบสมัครนี้

วิธีขอคืน VAT หาก Federal Tax Service ฝ่าฝืนกำหนดเวลาการขอคืน VAT

หากพนักงานตรวจสอบภาษีละเมิดกำหนดเวลาในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเก็บดอกเบี้ยขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ต้องชำระคืนโดยคำนึงถึงระยะเวลาของความล่าช้าและอัตราการรีไฟแนนซ์ที่กำหนดโดยธนาคารกลางแห่งรัสเซีย สหพันธ์.

ระยะเวลาการขอคืน VAT คืออะไร?

สำคัญ!กฎหมายกำหนดเส้นตายในระหว่างที่ผู้เสียภาษีจะสามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้

กรณีจ่ายเงินเกินงบประมาณในขั้นตอนการขายสินค้าเพื่อการส่งออก หากเกินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมไว้ ระยะเวลาในการยื่นคำร้องรวมคือ 3 ปี นับจากวันที่โอนจำนวนเงินส่วนเกินเข้างบประมาณ ไม่มีประโยชน์ที่จะขอคืน VAT หลังจากช่วงเวลานี้ เนื่องจาก Federal Tax Service จะไม่เห็นด้วยกับข้อเรียกร้องที่นำเสนอและศาลจะสนับสนุนในเรื่องนี้

เพื่อให้เข้าใจสถานการณ์ได้อย่างถูกต้อง ขอความช่วยเหลือจากทนายความที่มีคุณสมบัติเหมาะสมในพื้นที่นี้! พวกเขาจะไม่เพียงแต่เตรียมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดเท่านั้น แต่ยังจะติดตามความคืบหน้าของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยหากคุณมีสิทธิ์ดังกล่าว

ความสนใจ!เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายล่าสุด ข้อมูลในบทความนี้จึงอาจล้าสมัย! ทนายความของเราจะแนะนำคุณฟรี - เขียนในแบบฟอร์มด้านล่าง