Mga kundisyon para sa refund ng VAT mula sa badyet. Mga post para sa VAT reimbursement mula sa badyet

Kung ikaw ay nakikibahagi sa pagbebenta o pag-import ng mga kalakal, magbabayad ka sa badyet. Ngunit kapag nakikipag-ugnayan sa mga supplier ng mga produkto at serbisyo, nagbabayad ka rin ng VAT sa kanila.

Kung ang halaga ng buwis sa pagbebenta ay mas malaki, kailangan mong magbayad ng dagdag sa badyet, at kung ito ay mas mababa, ikaw ay may karapatan sa isang refund ng VAT mula sa badyet. Paano ko ito makukuha at anong mga hakbang ang dapat kong gawin para makuha ito?

Intindihin natin ang isyu.

Batas at kaayusan

Ang mga patakaran para sa pagbabalik ng halaga ng idinagdag na buwis ay tinutukoy ng Artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang refund mismo ay posible kung, sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis, ang mga pagbabawas ay lumabas na higit pa sa halaga ng buwis na kinakalkula para sa mga transaksyong kinikilala bilang nabubuwisan. Ang pagkakaiba ay napapailalim sa reimbursement, at ang reimbursement ay maaaring alinman sa anyo ng refund o sa anyo ng credit laban sa mga pagbabayad ng buwis sa hinaharap.

Ang halaga ay kredito sa loob ng tatlong buwan kasunod ng panahon ng buwis. Ginagawa ito ng Federal Tax Service nang mag-isa, at ang mga pondo ay maaaring gamitin upang magbayad ng mga multa, bayad, parusa sa buwis, at atraso. At kung sa panahong ito ang halaga ng refund ay hindi na-kredito, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay maaaring magsumite ng aplikasyon para sa pagbabayad ng halagang ito. Sa loob ng labing-apat na araw, ang Federal Tax Service ay dapat gumawa ng desisyon sa pagbabayad ng halaga at ipadala ang desisyon nito sa Federal Treasury, na magbabalik ng mga pondo sa account ng nagbabayad ng buwis sa loob ng dalawang linggo mula sa petsa ng pagtanggap ng desisyon mula sa teritoryo. Serbisyong Pederal na Buwis.

Dapat tandaan na ang awtoridad sa buwis ay maaaring magpasya na i-refund nang buo, tanggihan ang isang refund o bahagyang i-refund ang halaga na na-claim para sa refund, pati na rin ang tanggihan na i-refund ang bahagyang halaga na na-claim para sa refund.

Ano ang kailangang gawin upang maibalik ang VAT?

Sa mga salita, ang lahat ay medyo simple, ngunit sa katunayan, ang pamamaraan ng refund ng VAT ay medyo kumplikado, at ang mga aksyon ng mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis sa lugar na ito ay mas nakakaalarma sa Federal Tax Service, na hindi nagmamadaling ibalik ang mga pondo sa account. . Paano natin malulutas ang problema? Hakbang-hakbang!

• Deklarasyon. Una, kailangan mong magsumite ng isang pagbabalik ng VAT sa serbisyo ng buwis, na magkukumpirma na ang halaga ng mga pagbabawas ay lumampas sa halaga ng VAT na naipon para sa pinagtatalunang panahon at ang pagkakaiba ay sasailalim sa offset o ibalik sa account.
• Pagsusulit. Matapos matanggap ng tanggapan ng buwis ang deklarasyon, dapat itong magsagawa ng desk audit at kumpirmahin o pabulaanan ang bisa ng halaga na inaasahang ibabalik. Batay sa mga resulta ng inspeksyon, ang isang aksyon ay iginuhit, na nagpapahiwatig ng mga natukoy na paglabag (kung mayroon man) o isang desisyon na ginawa upang ibalik ang mga pondo (ayon sa batas, dapat itong mangyari sa loob ng pitong araw). Dapat ipaalam ng awtoridad sa buwis ang nagbabayad ng buwis ng mga resulta ng pag-audit at ang desisyon na ginawa sa sulat sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng pag-ampon nito.
• apela. Kung ang kilos ay nagpapahiwatig ng mga paglabag, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring iprotesta ang kilos sa pamamagitan ng pagsasabi ng kanyang mga pagtutol. Obligado ang serbisyo sa buwis na tanggapin ang mga ito, ngunit maaaring hindi ito isaalang-alang kapag isinasaalang-alang ang isyu. At kung ang isang desisyon ay ginawa upang tanggihan ang isang refund, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang iapela ang desisyon sa isang mas mataas na awtoridad. Kung walang resulta, maaari mong iapela ang desisyon sa korte.
• Korte. Isinasaalang-alang ng Arbitration Court ang mga ganitong kaso, ngunit para magkabisa ang desisyon, dapat manalo ang organisasyon sa mga korte ng una at apela. Tulad ng para sa Federal Tax Service, ito ay may karapatang magsampa ng cassation appeal o iapela ang desisyon sa supervisory authority. Kung ang pinal na desisyon ng korte ay ginawa pabor sa nagbabayad ng buwis, siya ay may karapatang tumanggap ng isang refund ng VAT mula sa badyet sa ilalim ng isang writ of execution, pati na rin ang hilingin na ang tanggapan ng buwis ay magbayad ng mga legal na gastos (mga gastos sa abogado at mga bayarin ng estado). Bilang karagdagan, ang organisasyon ay may karapatang mangolekta ng interes para sa pagkaantala sa pagbabalik ng mga pondo (ito ay posible rin kung ang mga deadline para sa pagbabalik ng halaga ng VAT ay nilabag, pagkatapos, simula sa ikalabindalawang araw pagkatapos ng pagtatapos ng desk pag-audit, kung sakaling magkaroon ng positibong desisyon sa refund, sisingilin ang interes sa halaga ng refund sa rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation ).

Paano dagdagan ang iyong pagkakataong makakuha ng refund ng VAT?

Nauunawaan ng lahat na ang mga opisyal ng buwis ay hindi nagmamadaling ibalik ang mga natanggap na pondo sa anyo ng mga buwis at bayarin. Kaya't kung talagang labis kang nagbayad ng mga buwis sa badyet at nais mong ibalik ang iyong pera, dapat mong tiyakin na ang lahat ng mga kinakailangang dokumento na nagkukumpirma sa labis na pagbabayad ay nasa ayos. Ito ay totoo lalo na para sa mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo, na ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation. Napakahalagang ibigay sa Federal Tax Service ang isang kumpletong hanay ng mga kinakailangang dokumento at isang hiwalay na deklarasyon para sa mga transaksyong ito.

Deklarasyon na pamamaraan

Para sa malalaking nagbabayad ng buwis na nagbayad ng hindi bababa sa 10 bilyong rubles sa mga buwis sa loob ng tatlong taon, at sa mga nagsumite ng garantiya sa bangko ng VAT kasama ng deklarasyon, mayroong isang deklaratibong pamamaraan para sa refund ng VAT mula sa badyet. Nangangahulugan ito na maaaring ibalik ng naturang mga nagbabayad ng buwis ang sobrang bayad na mga pondo bago matapos ang desk audit sa pamamagitan ng pagsusumite sa awtoridad ng buwis, nang hindi lalampas sa limang araw pagkatapos ng deklarasyon, ng isang aplikasyon para sa aplikasyon ng deklaratibong pamamaraan para sa refund ng VAT. Sa pahayag na ito, ang nagbabayad ng buwis ay nangangako na ibalik sa badyet ang labis na halaga ng buwis na babayaran sa kanya sa ilalim ng deklarasyon, pati na rin ang isang refund ng mga pondo at interes (kung binayaran sila) sa kaganapan ng isang pagtanggi (buong o bahagyang) ng isang refund ng VAT .

Sa pamamaraan ng pagbabayad na ito, natatanggap ng nagbabayad ng buwis ang halaga ng pagbabayad ng VAT na idineklara sa deklarasyon, at ang pag-audit ay isinasagawa sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng batas kasama ang pagguhit ng isang aksyon. Pagkatapos nito, batay sa mga resulta ng pag-audit, ang isang desisyon ay ginawa, na ipinapaalam sa nagbabayad ng buwis, at ang huling pagbabayad ay ginawa.

Kung ang tanggapan ng buwis ay nagpasya na mag-refund ng halagang mas mababa kaysa sa nakasaad sa pagbabalik ng nagbabayad ng buwis, pagkatapos ay isang kahilingan sa pagbabalik ng bayad ay ipapadala sa kanya, na dapat niyang matugunan sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagtanggap. Kung hindi ito nangyari o hindi naibalik nang buo ang halaga, magkakaroon ng garantiya sa bangko, na nagsisilbing batayan para sa mga kahilingan ng awtoridad sa buwis para sa pagbabayad ng mga pondo.

Krimen at parusa

Dapat maunawaan ng mga nagsumite ng pagbabalik para sa refund ng VAT na kapag nagsasagawa ng desk audit, ang Federal Tax Service ay may karapatang humiling mula sa nagbabayad ng buwis ng anumang mga dokumento na maaaring kumpirmahin ang legalidad ng mga bawas sa buwis. Siyempre, ang lahat ng mga dokumento ay dapat na direktang nauugnay sa paksa ng pag-audit, ngunit madalas na sinusuri ng mga awtoridad sa buwis ang halos lahat ng mga dokumento, at hindi lamang mga invoice na nagpapatunay sa pagbabayad ng buwis. Medyo mahirap patunayan ang pagiging iligal ng kanilang mga aksyon, at ang sitwasyon ay maaaring magresulta sa karagdagang mga pag-audit sa buwis, na kung saan ay aalala hindi lamang ang halaga ng idinagdag na buwis, ngunit ang buong aktibidad ng organisasyon.

Ang ganitong mahigpit na mga hakbang sa bahagi ng mga awtoridad sa buwis ay ipinaliwanag ng madalas na mga kaso ng pandaraya. Samakatuwid, kung mayroong kahit kaunting pagkakataon na tanggihan ang isang refund ng VAT, sasamantalahin ito ng awtoridad sa buwis. Kaya ang paglilitis sa isyung ito ay karaniwan para sa maraming organisasyon.

Ngayon ay mayroon ding iba't ibang mga kumpanya na nag-aalok upang magbigay ng tulong sa pagbabalik ng mga buwis mula sa badyet kahit na sa pinaka walang pag-asa na mga sitwasyon. Bilang isang patakaran, ang mga ito ay mga scammer na hindi lilikha ng anumang bagay ngunit hindi kinakailangang mga problema para sa organisasyon. At ang "safe return scheme" na inaalok nila sa mga tagapamahala ng negosyo ay maaaring humantong sa pagsisimula ng isang kriminal na kaso para sa pandaraya sa malaki at lalo na malaking sukat (kung ang kabayaran ay higit sa 250,000 at 1,000,000 rubles, ayon sa pagkakabanggit). At ito ay mga pang-ekonomiyang krimen, na, bilang isang patakaran, ay itinuturing ng mga korte bilang seryoso, at ang mga totoong pangungusap ay ibinigay para sa kanila (hindi katulad ng mga krimen sa buwis) - para sa pandaraya sa isang partikular na malaking sukat, halimbawa, ang termino ng pagkakulong ay maaaring hanggang sampung taon.

Ang kasong kriminal para sa tangkang panloloko ng pinuno ng isang organisasyon ay maaari ding simulan ng awtoridad sa buwis pagkatapos suriin ang mga dokumentong nagkukumpirma sa mga claim ng nagbabayad ng buwis para sa refund ng VAT at gumawa ng desisyon na tanggihan ang refund. Samakatuwid, ang lahat ng paghahabol sa mga awtoridad sa buwis ay dapat na makatwiran. Ang isang deklarasyon at aplikasyon para sa pagbabalik ng buwis ay dapat lamang isumite kung talagang may karapatan kang gawin ito ayon sa batas, at hindi nakalikha ng ganoong sitwasyon sa pamamagitan ng mga mapanlinlang na pamamaraan.

Ang isa sa mga pangunahing buwis ay ang VAT, ang halaga nito ay 40% ng kabuuang mga kita sa buwis sa pederal na badyet. Tulad ng nakikita mo, ang buwis na ito ay partikular na kahalagahan para sa estado.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Samakatuwid, kailangang isaalang-alang nang mas detalyado ang isyu na nauugnay sa pamamaraan para sa mga refund ng VAT sa mga nagbabayad ng buwis.

Pangkalahatang Impormasyon

Ang refund ng VAT sa nagbabayad ng buwis sa pinakabagong bersyon ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahiwatig ng karapatang mag-apply ng tax withholding kapag pinupunan.

Sa kasong ito, ang binanggit na bawas sa buwis ay bahagi ng halaga kung saan pinapayagang bawasan ang ibinayad na buwis.

Upang mailapat ang karapatan sa isang refund ng VAT, dapat kalkulahin nang tama ng nagbabayad ang halaga ng pagpigil sa buwis, ang halaga nito ay ipapakita sa deklarasyon.

Ang bawas ay ang halaga ng VAT na dumadaan sa mga dokumento ng mga supplier ng mga kalakal at serbisyo.

Maaaring mayroon ding refund ng VAT na binayaran ng mismong negosyo, lalo na, kapag gumaganap ng tungkulin ng isang ahente ng buwis.

Gayunpaman, upang maibalik ang halaga ng VAT, dapat bigyang-katwiran ng nagbabayad ng buwis ang pagiging legal nito ().

Konsepto

Ang refund ng VAT ay talagang isang napakakomplikadong pamamaraan para sa pagbabalik ng mga buwis mula sa badyet ng estado.

Ang ganitong uri ng pagbabalik ay maaaring bigyang-kahulugan bilang isang uri ng subsidy ng pamahalaan na nag-aambag sa pag-unlad ng lokal na negosyo, kabilang ang mahusay na pagpapasigla ng pagtaas ng mga suplay ng pag-export ng mga produkto.

Batayang legal

Ang pagbabayad ng VAT ay nangyayari alinsunod sa mga patakaran na itinatag ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, hindi mo dapat malito ang VAT refund at refund ng sobrang bayad na halaga ng buwis, dahil mayroon silang iba't ibang mga pamamaraan ng refund.

Sa unang kaso, ang nagbabayad ng buwis ay nangangailangan ng pagbabalik ng mga pondo na binayaran ng mga supplier, samantalang, sa kaso ng pagsasauli ng mga advance na binayaran, ang pagbabalik ng kanyang sariling pera ay nangyayari.

Kung nais ng nagbabayad ng buwis, ang mga pondo ay maaari ding matanggap sa pamamagitan ng offset laban sa mga pagbabayad sa hinaharap. Ang pamamaraan ng aplikasyon ay isang refund ng VAT bago ang aktwal na pagkumpleto ng pag-audit.

Ang kondisyon para sa pag-aaplay ng katig na rehimen ay ang pagbabayad ng mga buwis sa halagang 10 bilyong rubles. para sa huling 3 taon bago isumite ang deklarasyon.

Sa kasong ito, ang halaga ay kinakalkula mula sa mga sumusunod na uri ng mga buwis:

• buwis;
• excise duty;
• NAKITA.

Nalalapat din ang kagustuhang rehimen sa mga negosyo na may garantiya sa bangko para sa reimbursement.

Ito ay nabibigyang katwiran sa pamamagitan ng katotohanan na kung ang aplikasyon ng nagbabayad ng buwis para sa refund ng VAT ay tinanggihan, kung gayon ang pagbabalik ng pera sa badyet ay dahil sa garantiya.

Gayunpaman, ang mambabatas ay nagtatag ng ilang mga kinakailangan para dito, kabilang ang:

1. May bisa nang hindi bababa sa 8 buwan. mula sa petsa ng paghahain ng deklarasyon.
2. Dapat saklawin ng halaga ang halaga ng pagpigil sa buwis na ibabalik.

Inspeksyon sa mesa

Ang ganitong uri ng pag-audit ay nangyayari pagkatapos mag-file ng tax return. Karaniwang tumatagal ng 3 buwan ang panahon ng pagsusuri, pagkatapos nito ay may 7 araw ang mga awtoridad sa buwis para gumawa ng pinal na desisyon tungkol sa refund ng VAT.

Kung maganap ang pag-verify gamit ang mode na awtomatikong reimbursement, maaaring bawasan ang panahon ng pag-verify. Dapat isagawa ang desk audit sa lokasyon ng Federal Tax Service.

Ang pangunahing layunin ng pag-audit ay subaybayan ang pagsunod ng mga nagbabayad ng VAT sa kasalukuyang batas.

Ang mga pangunahing yugto ng pagsasaalang-alang ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

1. Sinusuri ang pagkakumpleto ng mga dokumentong ibinigay, kasama ang bisa ng paglalapat ng zero rate.
2. Visual check ng tama ng deklarasyon.
3. Sinusuri ang kawastuhan ng mga kalkulasyon ng refund ng VAT.
4. Kontrol sa bisa ng aplikasyon ng mga benepisyo at pagbabawas sa buwis.

Gamit ang control at supervisory functions, isinasagawa ng awtoridad sa buwis ang mga sumusunod na aktibidad:

1. Inihahambing ang mga tagapagpahiwatig ng deklarasyon para sa kasalukuyang panahon sa mga tagapagpahiwatig para sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat.
2. Inihahambing ang mga numero ng pagbabalik ng VAT sa mga financial statement (,).
3. Sinusuri ang pagiging maaasahan ng mga ipinahayag na halaga para sa reimbursement na may data sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo.

Ang huling yugto

Batay sa mga resulta ng pag-audit sa desk, obligado ang awtoridad sa buwis na gumawa ng isa sa mga desisyon kung saan ire-refund ang VAT o tatanggihan ang refund nito ().

Kailan?

Ang mga sumusunod na deadline ay itinatag para sa pagsasaalang-alang ng mga aplikasyon ng refund ng VAT:

Upang makagawa ng desisyon sa isang refund ng buwis gaya ng nakasanayan, 7 araw ang inilaan, at isang 5-araw na panahon ay nakatakda para sa paglilipat ng pera sa nagbabayad ng buwis.

Ang pagkalkula ng mga deadline ay nagsisimula mula sa sandaling ang pag-verify ng mga dokumento ay nakumpleto, kung saan ang isang 3-buwang panahon ay inilaan ().

Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng aplikasyon, ang Federal Tax Service ay magpapadala sa aplikante ng tugon, na magsasaad ng halaga na ibabalik o ang pagtanggi na ibalik ito.

Kung walang nakitang mga paglabag, ang tanggapan ng buwis ay magpapadala ng abiso sa bangkong nagbigay ng garantiya ng bangko.

Batay sa dokumentong ito, ang institusyong pampinansyal ay pinalaya mula sa mga obligasyon nito na mag-reimburse ng mga pondo.

Kung ang mga paglabag ay napansin, ang Federal Tax Service ay gumuhit ng isang ulat, pagkatapos nito ay gumawa ng desisyon sa posibleng pag-uusig ng negosyo.

Kaayon ng ginawang desisyon, ang isang kahilingan ay ipinadala para sa pagbabalik ng mga pondo na dati nang ibinalik sa nagbabayad ng buwis.

Kung nilalabag ng awtoridad sa buwis ang mga deadline para sa pagbabalik ng naaprubahang halaga, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tumanggap ng interes, na naipon pagkatapos ng pag-expire ng 12-araw na panahon.

Ang halaga ng interes ay katumbas ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation sa oras ng mga paglabag ().

Ang naipon na interes ay inililipat kasama ang pangunahing halaga ng pagbabalik. Ang pagkalkula ay nangyayari ayon sa sumusunod na pamamaraan.

Mga halimbawa

Halimbawa. Bumili ang Agronom LLC ng mga panggatong at pampadulas (mga gasolina at pampadulas) para sa mga pangangailangan nito (halimbawa, para sa pag-aani).

Ibig sabihin, binili ang produktong ito para sa mga aktibidad na napapailalim sa value added tax (para sa mga aktibidad sa negosyo).

Ang gasolina at mga pampadulas ay binili noong 1st quarter ng 2019 para sa halagang 1 milyong rubles, kabilang ang VAT 18% ng 152,542 rubles. (1,000,000 * 18 / 118).

Video: balita. Ang pamamaraan ng pagbabalik ng VAT ay nilinaw

Iyon ay, ang Agronom LLC ay may karapatang ideklara ang halaga ng VAT deductible sa halagang 152,542 rubles sa VAT return. – binabawasan ng halagang ito ang kinakalkulang VAT.

Sa parehong panahon (Q1 2019), nagbenta ng butil ang Agronom LLC. Alinsunod sa Art. 164 NK

Sa Russian Federation, ang mga benta ng butil ay napapailalim sa VAT sa rate na 10%. Ang butil ay naibenta para sa parehong halaga ng 1,000,000 rubles, kabilang ang VAT 10% 90,909 rubles.

Ang halagang ito ay dapat na maipakita sa mga benta at, samakatuwid, ito ay kinakalkula para sa pagbabayad sa badyet.

Ngunit ang halaga na kinakalkula para sa pagbabayad sa badyet ay nabawasan ayon sa mga patakaran ng VAT para sa mga bawas sa buwis, na umabot sa 152,542 rubles, dahil ang Agronom LLC ay bumili ng gasolina at mga pampadulas.

Kinakalkula para sa pagbabayad mula sa pagbebenta ng butil: 90,909 rubles. Ibinawas mula sa pagbili ng mga panggatong at pampadulas: 152,542 rubles.

Dahil dito, may mga batayan para sa refund ng VAT:

90,909 rubles – 152,542 rubles = 61,633 rubles.

Iyon ay, ang Agronom LLC para sa 1st quarter ng 2019 ay may karapatang ibalik ang sarili mula sa badyet para sa VAT sa halagang 61,633 rubles. Hindi masama, lalo na dahil hindi mo kailangang magbayad ng kahit ano sa badyet.

Sa kasong ito, ang dahilan para sa refund ng VAT ay ang pagkakaiba sa mga rate ng 18 at 10% (binili sa 18%, nabili sa 10%). Ang pagkakaiba sa mga halaga ay napapailalim sa reimbursement mula sa badyet.

Mga umuusbong na nuances

Ang pinakakaraniwang tanong na nauugnay sa mga refund ng VAT ay:

1. Ano ang gagawin sa pinasimpleng sistema ng buwis.
2. Mga problema at paraan upang malutas ang mga ito.
3. Ano ang ibig sabihin ng reimbursement sa rate 0?

Ano ang gagawin sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi mga nagbabayad ng VAT ().

Gayunpaman, kapag nag-import ng mga imported na produkto, ang mga naturang tao ay may karapatan sa isang refund ng buwis na binayaran. Ang karapatang ito ay ibinibigay sa pag-import ng mga kumpanya na ang negosyo ay konektado sa mga dayuhang supplier.

Sa kasong ito, dapat isumite ng nagbabayad ng buwis ang mga sumusunod na dokumento:

• , kabilang ang bersyong Ruso;
• isang sertipiko mula sa bangko na nagpapatunay sa paglipat ng pera;
• deklarasyon ng kaugalian;
• mga kopya ng lahat ng mga dokumento;
• aplikasyon sa Federal Tax Service;
• pagbabalik ng buwis.

Reimbursement para sa mga fixed asset

Kapag bumibili ng kagamitan, kasama sa presyo nito ang lahat ng gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis, maliban sa mga maibabalik na buwis.

Sa kasong ito, maaaring bawasan ng enterprise ang kabuuang halaga ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga pagbabawas na ibinigay ng batas ().

Para gumamit ng tax withholding, dapat kang makatanggap ng invoice, magbayad para sa mga kalakal at tanggapin ito sa iyong balanse.

Ang isang pagbubukod ay maaaring ang pagkuha ng isang nagbabayad ng buwis ng ari-arian hindi para sa mga aktibidad sa produksyon, nalalapat din ito sa kabayaran para sa pagbili ng real estate ().

Mga problema at solusyon

Ang isa sa mga pangunahing problema na lumitaw sa paraan ng pagkalkula at pagbabalik ng VAT sa mga nagbabayad ng buwis ay ang katotohanan na dahil sa madalas na pandaraya sa pananalapi upang ibalik ang VAT sa mga exporter, mayroong isang makabuluhang pagtaas sa pinansiyal na pasanin sa badyet.

Kabilang sa mga pinakakaraniwang pagkakasala ay:

1. Paggamit ng mga maling dokumento para i-refund ang VAT sa zero rate para kumpirmahin ang pagpapadala ng mga produktong pang-export.
2. Ang paggamit ng mga kathang-isip na mga dokumento sa pananalapi na nagbibigay ng mga batayan para sa paglalapat ng mga withholding ng buwis.
3. Pagpaparehistro ng mga dokumento mula sa mga hindi umiiral na negosyo, na kadalasang nakarehistro gamit ang nawala o ninakaw na mga dokumento.
4. Ang imitasyon ng mga resibo ng mga nalikom sa pag-export sa kasalukuyang mga account ng negosyo, pati na rin ang mga pag-aayos sa mga supplier ng produkto sa pamamagitan ng paglilipat ng pera ng pautang sa loob ng isang institusyong pinansyal sa loob ng isang araw ng negosyo.

Ang ganitong mga transaksyon ay maaaring humantong sa isang malawak na iba't ibang mga kahihinatnan para sa mga nagbabayad ng buwis at magdulot ng malaking pinsala sa sistema ng pananalapi ng estado.

Ang isa sa mga scheme para sa pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga interesadong partido, na ginagamit para sa pagbabayad ng VAT, ay ipinakita sa figure:

Bilang karagdagan, kinakailangang tandaan ang isang listahan ng mga problema na direktang nauugnay sa pag-verify ng mga dokumento ng aplikante, kabilang ang:

• isang desisyon na ginawa ng Federal Tax Service na tanggihan ang isang refund ng VAT;
• ang pangangailangan na pumunta sa korte;
• mga paglilitis sa pagpapatupad.

Ang mga problemang kinakaharap ng estado ay malulutas lamang sa isang paraan.

Upang gawin ito, kinakailangan na lumikha ng mga kundisyon kung saan ang halaga lamang ng VAT na ginagarantiyahan na mabayaran sa badyet ang ibabalik.

Tulad ng para sa mga problema na nahuhulog sa mga balikat ng mga nagbabayad ng buwis, sa kasong ito ang kanilang solusyon ay nakasalalay sa iba't ibang mga kadahilanan, mula sa tamang pagpapatupad ng dokumentasyon at nagtatapos sa pagpunta sa korte.

Reimbursement sa rate na 0

Ang zero VAT rate ay nangangahulugan na ang mga halagang inilipat ng exporter sa mga supplier ay nauugnay sa mga gastos na maaaring ibalik sa nagbabayad ng buwis.

Ang pamamaraan para sa pagkumpirma ng karapatan sa isang refund ng VAT ay tinukoy sa.

Upang ilapat ang zero rate, dapat kumpirmahin ng aplikante:

• pagkakaroon ng mga relasyong kontraktwal;
• pagtanggap ng pera sa account sa ilalim ng kasunduan sa pag-export;
• aktwal na pag-export ng mga produkto sa labas ng Russia.

Upang kumpirmahin ang bisa ng paglalapat ng zero rate, maaaring isumite ng aplikante ang mga sumusunod na dokumento:

1. Magrehistro ng mga deklarasyon ng customs, na naglalaman ng mga pahayag ng aktwal na na-export na mga produkto, na may mga marka mula sa awtoridad sa customs sa hangganan.
2. Isang rehistro ng mga deklarasyon ng customs, na naglalaman ng impormasyon tungkol sa customs clearance ng mga produkto, alinsunod sa rehimeng pag-export, kung may mga marka mula sa awtoridad ng customs.

Video: Posible bang mabawi ang VAT?

Paano maiiwasan (pagtanggi)

Mayroong madalas na mga kaso kapag ang Federal Tax Service ay tumanggi sa mga refund ng VAT sa mga exporter. Sa pagsasaalang-alang na ito, kinakailangang isaalang-alang ang pinakakaraniwang sanhi ng mga pagkabigo at mga opsyon para sa paglutas ng mga problema na lumitaw upang maunawaan kung paano maalis ang mga depekto kapag naghahanda ng dokumentasyon.

Ang supplier ng mga kalakal ay hindi nagbabayad ng buwis

Ang supplier ay wala sa lugar ng pagpaparehistro

Ang batas ay hindi naglalagay ng pasanin sa exporter upang patunayan ang lokasyon ng taong nagkaroon ng
mga produktong binili.

Kung mayroong railway waybill, walang resibo para sa pagtanggap ng kargamento

Ang nasabing mga kinakailangan ay hindi naaayon sa mga kinakailangan ng Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil ang isang kopya ay nagsisilbing isang dokumento sa pagpapadala.

Hindi binigyan ng awtoridad ng customs ang Federal Tax Service ng tugon na tumawid ang mga kalakal sa teritoryo ng customs

Sa kasong ito, ang pakete ng mga dokumento na nagpapatunay sa karapatan ng exporter na ilapat ang zero rate ay kinabibilangan ng customs declaration at customs declaration registers, bilang mga dokumentong nagpapatunay sa katotohanan ng pagtawid sa customs territory.

Pagtanggap ng mga kita ng foreign exchange mula sa mga ikatlong partido

Ang isa sa mga pagpipilian para sa paglutas ng problemang ito ay maaaring magsumite sa mga awtoridad sa buwis ng isang karagdagang kasunduan sa kasunduan, ayon sa kung saan ito ay ibibigay para sa pagbabayad para sa mga transaksyon sa pag-export ng mga ikatlong partido.

Pagkakaroon ng mga paglabag kapag nag-isyu ng mga invoice

Tulad ng ipinapakita ng kasanayang panghukuman, kung ang invoice ay may lahat ng kinakailangang detalye alinsunod sa mga kinakailangan, kung gayon kahit na may mga pagwawasto, ang mga korte ay madalas na pumanig sa nagluluwas.

Ang mga karagdagang sheet ng deklarasyon ng customs ay hindi naglalaman ng marka na "Ang mga kalakal ay ganap na na-export"

Sa kasong ito, ito ay dumating sa pagsagip, kung saan sinasabi nito na ang selyo na "Ang mga kalakal ay ganap na na-export" ay dapat ilagay sa reverse side ng pangunahing sheet ng customs declaration.

Walang kumpirmasyon ng pagbabayad ng supplier ng mga kalakal na pang-export

Upang malutas ang problemang ito, maaari mong ilakip sa mga dokumento na kumpirmahin ang pagbabayad ng buwis sa mga supplier, mga kopya ng mga invoice na iyon na ipinahiwatig batay sa pagbabayad.

Hindi makatwiran ng benepisyo sa buwis

Alinsunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa pagpapalagay ng mabuting pananampalataya.

Samakatuwid, kahit na ang pagkakaroon ng paglabag ng katapat ng nagbabayad ng buwis sa mga obligasyon nito sa buwis ay hindi maaaring magsilbi bilang katibayan na ang nagbabayad ng VAT ay hindi makatwiran na tumatanggap ng benepisyo sa buwis.

Ang legal na posisyong ito ay itinakda sa “Sa pagtatasa ng mga hukuman ng arbitrasyon...”.

Tulad ng makikita mula sa mga halimbawang ibinigay, kadalasan ang dahilan ng pagtanggi sa refund ng VAT ay ang pag-abuso sa mga opisyal na kapangyarihan sa bahagi ng Federal Tax Service, kabilang ang pinalawak na interpretasyon ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayunpaman, madalas na may mga kaso ng kapabayaan ng mga nagbabayad ng buwis mismo, halimbawa, kapag naghahanda ng dokumentasyon na nagpapatunay sa pag-export ng mga produkto sa labas ng teritoryo ng customs.

Upang mabawasan ang mga panganib na nauugnay sa pagtanggi sa pagbabalik ng VAT, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring magpanatili ng isang "dossier" sa katapat.

Upang gawin ito, maaari mong kolektahin ang mga sumusunod na dokumento:

• isang kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro ng estado at pagpaparehistro sa Federal Tax Service;
• extract mula sa Unified State Register of Legal Entities;
• isang sertipiko mula sa Federal Tax Service sa pagkakaroon ng pananagutan sa counterparty para sa hindi pagbabayad ng mga buwis;
• mga kopya ng mga nasasakupang dokumento ng negosyo;
• mga dokumentong nagpapatunay ng awtoridad na pumirma sa mga kontrata at mga dokumentong pinansyal ().

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, maraming mga opsyon para sa pagkilos ang ibinibigay kapag bumubuo ng halaga ng sobrang bayad na VAT: offset, refund, refund.

Ang kakanyahan ng refund ng VAT ng badyet

Ang pangangailangan para sa kabayaran ay maaaring lumitaw para sa isang negosyo o negosyante na nakikibahagi sa isang partikular na uri ng negosyo o aktibidad sa pangangalakal kapag nagbabayad sa badyet gamit ang mga pagbabayad batay sa idinagdag na halaga.

Ang kumpanya ay gumagawa ng isang mandatoryong pagbabayad para sa karagdagang halaga sa dami ng mga biniling produkto, at pagkatapos ng pagbebenta ay gumagawa ng isang mandatoryong pagbabayad sa badyet. Kung ang halaga ng buwis sa pagbebenta ay lumampas sa buwis sa pagbili, ang negosyo ay dapat gumawa ng karagdagang pagbabayad, at kung ang kabaligtaran na ratio ay nakuha, pagkatapos ay tumanggap ng isang refund ng VAT mula sa badyet para sa pagkakaiba sa pagitan ng mga pondong binayaran para sa mga pagbabayad.

Mga karaniwang sitwasyon kung saan may mga dahilan para sa pagbabalik ng mga pondo sa nagbabayad, na nauugnay sa mga kawalan ng timbang sa pagitan ng binili at naibentang mga produkto, ay nagreresulta mula sa:

1. pagbawas sa dami ng mga benta;
2. kawalan ng kakayahang magsagawa ng mga benta dahil sa petsa ng pag-expire ng produkto;
3. imposibilidad ng pagbebenta dahil sa:
   • hindi mabibili na kondisyon ng produkto;
   • pisikal na pagkawala (pinsala, pagkasira, pagnanakaw) ng mga kalakal.

Upang matukoy ang paraan at pamamaraan para sa pagbabalik ng labis na halaga na inilipat sa badyet, isang balangkas ng regulasyon ang binuo, ngunit ang pangunahing paglalarawan ng mga regulasyon ay ipinahiwatig sa Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 172, 173, 176).

I-download para sa pagtingin at pag-print:

Sino ang may karapatan sa kabayaran?

Ang sinumang organisasyon na nagbabayad ng ganitong uri ng mandatoryong pagbabayad ay maaaring magsumite ng aplikasyon sa mga awtoridad sa buwis para sa reverse transfer ng mga pondo mula sa badyet kung lumampas ang halagang binayaran kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo.

Halimbawang paliwanag

Sa pagtanggap ng aplikasyon, ang mga awtoridad ng Federal Tax Service ay maaaring mag-organisa ng buwis (on-site) na pag-audit ng aktibidad nang buo o bahagi lamang na nauugnay sa mga partikular na transaksyon na humantong sa sitwasyon ng pangangailangang ibalik ang binayarang buwis.

Pansin! Ang isang ipinag-uutos na kinakailangan kapag isinasaalang-alang ang isang refund ay ang kumpanya ay nagbibigay ng lahat ng mga dokumento na nagkukumpirma sa halaga ng paghahabol.

Ang kumpanya ay dapat na tiwala sa katumpakan ng accounting at ang kawastuhan ng mga kalkulasyon na ginawa. Mayroong madalas na mga sitwasyon kapag, batay sa mga resulta ng mga pag-audit, sa halip na ibalik ang mga pondo, ang isang negosyo ay pinadalhan ng isang order na magbayad ng karagdagang halaga ng buwis.

Ang mga kumpanya lamang na nagbabayad ng buwis na ito ang maaaring mag-aplay para sa reverse VAT transfer.

Ang mga negosyante (IP) at mga organisasyong gumagamit ng mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis (STS, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN), kapag nagpapadala ng invoice na may inilalaang halaga ng idinagdag na halaga ng pagbabayad, ay kinakailangang magbayad sa badyet, ngunit hindi karapat-dapat na tumanggap isang refund.

Ang pamamaraan para sa pagtanggap ng mga pondo mula sa badyet

Kung ang halaga ng VAT ay lumampas sa kinakalkula na halaga ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (quarter), ang pagkakaiba ay maaaring bayaran sa negosyo (Artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga patakaran ng kompensasyon (Artikulo 176 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) ay nalalapat sa pag-export ng mga organisasyon at kumpanya na nagbebenta ng mga kalakal sa domestic market.

Ang pamamaraan ay ipinahayag sa anyo ng isang pangkalahatang pamamaraan para sa pagbabalik ng mga pondo o sa anyo ng isang deklaratibong pamamaraan para sa paglilipat ng labis na pagbabayad.

Pangkalahatang pamamaraan ng refund

Sa ilalim ng pangkalahatang pamamaraan, ang isang bilang ng mga aksyon ay isinasagawa, simula sa pagsusumite ng enterprise sa istraktura ng buwis ng isang aplikasyon para sa paglipat ng buwis na na-claim para sa reimbursement sa kasalukuyang account ng organisasyon.

Payo! Maipapayo na ipadala ang tax return sa parehong oras, ngunit maaari itong gawin sa ibang pagkakataon (hanggang 5 araw).

Ang aplikasyon ay walang form na inaprubahan ng batas at iginuhit sa anumang anyo na may obligadong indikasyon ng mga detalye ng bangko at ang obligasyon na ibalik ang labis na nailipat na halaga ng bayad.

Ang dokumento ay isinumite sa Federal Tax Service:

• sa isang nakasulat na anyo;
• sa electronic form na may electronic digital signature (EDS).

Susunod, ang organisasyon ay napapailalim sa isang desk audit ng Federal Tax Service (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang bahagi ng mga pagbabawas ay mataas (mula sa 89%), kung gayon ang pamamahala ng negosyo ay maaaring anyayahan sa komisyon upang magbigay ng mga paliwanag sa sitwasyon (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation No. AS-4-2/ 12722, 07/17/2013).

I-download para sa pagtingin at pag-print:

Mga kinakailangang dokumento

Sa panahon ng inspeksyon, ang organisasyon ay kinakailangang magsumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa bisa at legalidad ng mga kinakailangan para sa pagbabayad ng mga pondo (Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation), na kinabibilangan ng:

• mga invoice;
• dokumentaryo na katibayan ng pagbabayad ng buwis kapag nag-import ng mga kalakal sa Russian Federation at mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng Russian Federation;
• kumpirmasyon ng pagbabayad ng ipinag-uutos na pagbabayad na pinigil ng mga ahente ng buwis;
• accounting at pag-uulat sa pananalapi.

Pagkatapos ng pag-verify (sa loob ng 7 araw), ang isang desisyon ay ginawa sa halaga ng labis na pagbabayad ng VAT sa anyo ng:

• buong paglipat sa kumpanya ng halagang idineklara sa deklarasyon;
• kumpletong pagtanggi na ibalik ang tinukoy na halaga ng pagbabayad;
• reimbursement sa ilang bahagi at pagtanggi sa ilang bahagi ng halaga ng pagbabayad na idineklara sa deklarasyon.

Sa araw pagkatapos gawin ang desisyon, ang departamento ng buwis ay nagpapadala ng utos sa Treasury Department para i-refund ang buwis ng organisasyon (sa alinman sa mga bukas na bank account).

Kung may nakitang mga paglabag sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pagtatapos ng inspeksyon, ang isang ulat ay iginuhit at ipapadala sa:

• pamamahala ng departamento ng buwis (Artikulo 100, 101 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kinatawan ng negosyo.

Matapos matanggap ang dokumento sa loob ng 15 araw, ang organisasyon ay maaaring magpadala ng mga pagtutol at pagkatapos ay lumahok sa pagsasaalang-alang ng sitwasyon sa kontrobersyal na isyu.

Mahalaga! Kung ang mga paghahabol ay nasiyahan, pagkatapos ay ang halaga ay ibabalik kung hindi, pagkatapos ay isang pagpapasiya ay ginawa upang tanggihan ang refund. Maaaring hamunin ito ng isang negosyo sa mas mataas na awtoridad ng National Assembly o sa korte.

Deklarasyon na pamamaraan ng pagbabalik

Sa kaso ng isang pamamaraan ng aplikasyon, ang mga pondo ay maaaring matanggap bago matapos ang pag-audit na isinagawa ng Federal Tax Service para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Kabilang dito ang:

1. Mga malalaking organisasyon na nagbayad ng mga buwis, kabilang ang idinagdag na halaga, sa halagang 10 bilyong rubles sa nakalipas na 36 na buwan.
2. Ang mga negosyo na nakatanggap ng garantiya mula sa mga organisasyon ng pagbabangko na babayaran para sa kanila ang mga pondong natanggap nang labis sa pamamagitan ng pamamaraan ng pagbabayad.
3. Ang mga negosyo na nakarehistro sa teritoryo ng mabilis na pag-unlad ng socio-economic, na pumasok sa isang kasunduan sa garantiya sa kumpanya ng pamamahala para sa pagbabayad ng mga pondo na inilipat nang labis sa negosyo sa ilalim ng desisyon sa kabayaran.

Ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite sa Serbisyo ng Buwis ng isang aplikasyon para sa halaga ng VAT kasama ang deklarasyon o sa loob ng 5 araw pagkatapos nitong isumite, kasama ang isang bank guarantee o isang surety mula sa kumpanya ng pamamahala.

Ang desisyon ng Federal Tax Service na magsagawa ng isang offset laban sa mga umiiral na utang at multa, upang magbigay ng kabayaran o tanggihan ito sa kaso ng pagtuklas ng mga pagkakamali sa pagtatasa ng buwis ay ginawa sa loob ng 5 araw pagkatapos matanggap ang aplikasyon ng Tax Service. Ang kumpanya ay aabisuhan tungkol sa desisyon sa pamamagitan ng pagsulat.

Sa araw pagkatapos ng isang positibong desisyon na ginawa, ang isang order ay ipinadala sa departamento ng treasury upang maglipat ng mga pondo sa settlement (bank) account ng enterprise. Dapat kumpletuhin ng Treasury ang paglilipat sa loob ng 5 araw pagkatapos matanggap ang order.

Pagkatapos makumpleto ang pag-audit, dapat na mai-kredito ang pera sa bank account ng nagbabayad ng buwis sa loob ng hanggang 13 araw sa ilalim ng pangkalahatang pamamaraan para sa reimbursement at sa loob ng hanggang 11 araw sa ilalim ng pamamaraan ng aplikasyon.

Sa kaso ng pagkaantala sa pagbabayad, ang organisasyon ay maaaring maging karapat-dapat na makatanggap ng mga parusa (mga parusa), na kinakalkula sa pangunahing rate ng Central Bank ng Russian Federation, pagkatapos ng pag-verify ng Federal Tax Service mula sa ika-12 araw sa ilalim ng pamamaraan ng aplikasyon at mula sa ika-14 na araw sa ilalim ng pangkalahatang pamamaraan.

Mga tampok ng pamamaraan ng pagbabalik

Ang pagbabalik ng mga pondo mula sa badyet ay may ilang mga tampok depende sa uri ng aktibidad ng organisasyon.

Mga refund para sa pagtatayo at pagbili ng real estate

Kapag nagsasagawa ng konstruksiyon, ang pagbabayad ng buwis ay hindi posible, dahil maaari lamang itong gawin pagkatapos na mairehistro ang bagay.

Kapag bumibili ng real estate, ang buwis na ibinayad sa nagbebenta mula sa badyet ay binabayaran sa pangkalahatang paraan kung ang organisasyong bumibili ay nakarehistro bilang isang value-added na nagbabayad.

Sa kasong ito, dapat matugunan ang ilang mga kinakailangan:

• ang pagbili ng real estate ay ginawa para sa pagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa VAT;
• ang katotohanan ng pagbabayad para sa nakuhang ari-arian ay naganap;
• mayroong orihinal na invoice na ipinakita ng nagbebenta ng ari-arian;
• Ang pagkuha ay na-capitalize ayon sa accounting.

VAT refund para sa mga transaksyon sa pag-export-import

Ang refund ng VAT kapag ang pag-export ng mga produkto sa labas ng Russian Federation ay may sariling mga katangian, na ipinahayag sa katotohanan na ang kumpanya ay nagbabayad ng buwis kapag bumibili ng mga produkto sa loob ng bansa (karaniwang ang buwis ay inililipat mula sa pagkakaiba sa pagitan ng VAT na binayaran sa pagbili at ang VAT na binayaran sa pagbebenta ).

Ang pagbabayad para sa dagdag na halaga ay hindi ginawa sa kaso ng pag-export ng mga produkto sa labas ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang labis na pagbabayad ng VAT sa badyet ay nangyayari. Ang pagbabayad ng labis na pondo ay sumusunod sa karaniwang algorithm na may kaunting pagkakaiba tungkol sa pangangailangan para sa enterprise na sumailalim sa isang desk audit ng lahat ng aktibidad sa quarter kung saan isinumite ng organisasyon ang aplikasyon.

Kapag nag-i-import, mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis na mayroong:

• ang mga produktong inaangkat sa bansa ay napapailalim sa VAT;
• ang katotohanan ng pagbabayad ng idinagdag na halaga ng pagbabayad ay kinumpirma ng mga dokumento (mga deklarasyon ng mga istruktura ng customs, pangunahing mga dokumento).

Nagbabayad ang kumpanya ng VAT sa mga imported na produkto kahit na mayroong exemption sa pagbabayad nito at sa kaso ng paggamit ng mga espesyal na rehimen sa buwis. Ngunit ang halaga ng buwis ay hindi mababawas, at ang mga produkto ay isinasaalang-alang sa halagang kasama ang halaga ng VAT.

Mga entry sa accounting para sa reimbursement

Ang mga operasyon para sa pagbabayad ng VAT mula sa badyet sa accounting ay isinasagawa gamit ang mga sumusunod na entry:

• paglipat ng VAT para sa reimbursement mula sa badyet ( Dt count.68 / Kt count.19);
• pag-kredito sa halaga ng refund sa kasalukuyang account ( Dt count.51/ Kt count.68).

Kung ang pagbabalik ay ginawa sa anyo ng offset laban sa mga halaga ng iba pang mga obligasyong pagbabayad o pagbabayad sa hinaharap sa karagdagang halaga, ang entry ay ang mga sumusunod:

Debit ng buwis, na binabayaran ng halaga ng kabayaran / Credit account 68 - pag-kredito sa halaga ng buwis na binayaran ng offset

Manood ng video tungkol sa refund ng VAT mula sa badyet

Pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng aplikasyon para sa refund ng VAT

Ang mga regulasyon para sa mga refund ng VAT ay tinutukoy ng Artikulo 176 ng Tax Code.

1. Pag-file ng VAT return

Ang karaniwang pamamaraan ay nagsisimula sa pag-file ng isang deklarasyon sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat at paghahanda ng isang pakete ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng labis na pagbabayad. Kung ang halaga ng mga buwis na kinakalkula para sa mga transaksyon na napapailalim sa pagbubuwis ay lumampas sa mga pagbabayad na ginawa, ang pagkakaiba ay dapat bayaran para sa isang refund o offset.

Upang maging kwalipikado para sa isang bawas sa buwis, dapat matugunan ng isang organisasyon ang ilang kundisyon:

1. I-capitalize ang mga natanggap na kalakal at serbisyo.
2. Bayaran ang mga biniling asset at gamitin ang mga ito para magsagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa VAT.
3. Naisasagawa nang tama ang mga dokumento para sa mga kalakal (mga invoice at iba pa) at isumite ang mga ito para sa inspeksyon kapag hiniling.

Ang pag-export ng VAT ay binabayaran sa isang espesyal na paraan. Upang magkaroon ng karapatang mag-apply ng zero rate ng buwis, na nalalapat sa mga transaksyon sa pag-export, ang isang negosyo ay dapat magbigay ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagbebenta ng mga kalakal sa isang dayuhang kasosyo at nagpapatunay sa katotohanan ng pag-export ng mga kargamento sa labas ng bansa:

• kasunduan para sa pagbibigay ng mga produkto sa isang dayuhang katapat;
• isang account statement na nagpapakita ng isang transaksyon sa pagbabayad mula sa isang dayuhang tao;
• kasamang mga papel na may mga marka ng kaugalian sa paggalaw ng mga kalakal sa teritoryo ng ibang estado.

Ang paghahain ng mismong deklarasyon ay hindi sapat na batayan para simulan ng Federal Tax Service ang pamamaraan ng kompensasyon sa VAT. Kamakailan, ang isang ipinag-uutos na kondisyon para sa pagsasaalang-alang ng isyu ay isang kaukulang aplikasyon.

2. Inspeksyon sa mesa

Ang isang pag-audit ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis upang matukoy ang bisa ng mga paghahabol ng nagbabayad ng VAT para sa pagbabayad ng bahagi ng binayaran na buwis. Sa loob ng 3 buwan, pinag-aaralan ng mga empleyado ng Federal Tax Service ang deklarasyon at ang mga dokumentong nakalakip dito:

• matukoy ang pagkakumpleto at kawastuhan ng pagpuno ng isinumiteng dokumentasyon;
• kontrolin ang pagsunod sa mga tagapagpahiwatig na tinukoy sa deklarasyon sa data ng accounting ng buwis;
• suriin ang legalidad ng aplikasyon ng mga rate ng kagustuhan, mga pagbabawas sa buwis, ang kawastuhan ng mga kalkulasyon ng base at halaga ng mga buwis.

Sa panahon ng pag-audit, ang inspektor ng buwis ay may karapatang humiling mula sa nagbabayad ng buwis ng anumang mga dokumento at paliwanag na maaaring "magbigay liwanag", mula sa kanyang pananaw, mga kahina-hinalang transaksyon kung saan ang mga pagbabawas ay ginawa. Ang isang empleyado ng Federal Tax Service ay maaaring makipag-ugnayan sa parehong mga katapat ng taong iniinspeksyon at sa servicing bank kung ang ilang mga katanungan ay nangangailangan ng paglilinaw. Ang pagtanggi na magbigay ng kinakailangang impormasyon o hindi pagsumite nito sa oras ay itinuturing na isang pagkakasala na may kasamang mga parusa.

Batay sa mga resulta ng inspeksyon, ang isang ulat ay iginuhit. Isinasaad ng ulat ang mga kasalukuyang paglabag, at kung wala ang mga ito, isang desisyon ang gagawin sa pagbabalik. Ang panahon na inilaan para sa paggawa ng naturang desisyon ay 7 araw, at ang inspektor ay obligadong ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang resulta ng pagsasaalang-alang ng isyu sa loob ng 10 araw, sa pamamagitan ng pagsulat.

3. Mga pagtutol ng nagbabayad ng buwis

Ang pamamaraan para sa pag-refund ng VAT mula sa badyet ay nagbibigay para sa pag-file ng isang apela sa mas mataas na awtoridad sa buwis (rehiyonal na departamento ng Federal Tax Service) sa kaso ng mga hindi pagkakasundo sa inspektorate tungkol sa mga resulta ng pag-audit, pati na rin ang pag-apply sa arbitrasyon kung naniniwala ang organisasyon. na ang pagtanggi na mag-refund ay labag sa batas. Sa kaganapan ng isang desisyon ng korte na pabor sa nagbabayad ng buwis, ang pagbabalik ng mga iginawad na pondo ay ginawa ayon sa isang writ of execution, bilang panuntunan, na may kabayaran para sa pagkaantala sa pagbawas at mga legal na gastos na natamo.

4. refund ng VAT

Ang VAT ay binabayaran sa pamamagitan ng pag-kredito o paglilipat ng kinakailangang halaga sa bank account ng nagbabayad ng buwis.

Ang mga refund ng VAT mula sa badyet ay ginawa sa aplikasyon mula sa organisasyon gamit ang mga tinukoy na detalye. Ang inspektor ng buwis na gumawa ng desisyon sa refund ay nagpapadala ng utos sa treasury para ilipat ang halagang dapat bayaran sa loob ng limang araw. Kung ang mga itinakdang deadline ay nilabag, simula sa ika-12 araw pagkatapos ng desk audit ng utang sa badyet sa mga nagbabayad ng buwis, ang interes ay naipon sa rate ng refinancing ng Central Bank.

Kung ang isang organisasyon ay may mga utang sa badyet, kabilang ang mga multa at multa, ang tanggapan ng buwis ay independyenteng nagpapadala ng halaga ng refund upang mabawi ang mga atraso. Gayundin, sa kahilingan ng taong ina-awdit, ang kabayaran ay maaaring isaalang-alang kapag nagbabayad ng mga buwis para sa mga hinaharap na panahon.

Para sa malalaking manlalaro sa merkado, ang mga kita sa buwis mula sa kung saan lumampas sa 10 bilyong rubles sa nakalipas na 3 taon, isang deklaratibong pamamaraan para sa refund ng VAT ay ibinigay. Ang parehong pagkakataon ay nalalapat sa mga nagbabayad ng buwis na nagpapakita ng garantiya ng bangko para sa VAT kasama ng deklarasyon.

Ang pamamaraan ng aplikasyon ay nangangahulugan na ang value added tax nagbabayad ay maaaring maghain ng aplikasyon para sa refund ng sobrang bayad (sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng paghahain ng deklarasyon) at tumanggap ng mga pondo nang hindi naghihintay sa pagtatapos ng audit. Sa kasong ito, ang organisasyon ay nangangako na ibalik ang kabayaran, sa kabuuan o sa bahagi, kung, batay sa ulat ng inspeksyon, ang halagang naipon para sa kabayaran ay mas mababa kaysa sa hiniling o isang desisyon na tumanggi. Sa loob ng 5 araw, ibabalik ng nagbabayad ng buwis ang labis na pondong natanggap kapag hiniling mula sa tanggapan ng buwis. Ang garantiya sa bangko ay "insurance" para sa Federal Tax Service na ang mga halagang inaangkin ay babayaran nang buo.

Ang pagtanggi at iba pang mga paghihirap sa "paglaban" sa mga awtoridad sa buwis

Ang pagbabalik ng labis na bayad na VAT ay itinuturing na isa sa pinakamahirap na problema sa relasyon sa pagitan ng mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis at ng Federal Tax Service. Bilang isang tuntunin, sinasamantala ng mga awtoridad sa buwis ang bawat pagkakataon na tanggihan ang isang bawas, kaya ang paglilitis sa isyung ito ay isang pangkaraniwang kasanayan para sa maraming mga negosyo. Ang mga aksyon ng mga inspektor ay kadalasang hindi limitado sa pag-aaral ng dokumentasyong direktang nauugnay sa paksa ng inspeksyon, ngunit lumalampas din sa saklaw ng mga transaksyon sa VAT.

Ipinaliwanag ito ng marami sa pamamagitan ng "kapinsalaan" ng serbisyo sa buwis, na ayaw ibalik ang mga pondong nakolekta na sa treasury, ngunit ang malapit na atensyon ng estado sa mga nagbabayad ng buwis na humihingi ng mga refund ay nabibigyang katwiran ng malaking bilang ng mga pang-aabuso sa lugar na ito at kahanga-hangang halaga. ng pagkalugi sa badyet. Ang mga iligal na VAT refund ay isang buong "negosyo" na nauugnay sa paggamit ng mga mapanlinlang na pamamaraan.

Dapat tandaan ng mga tagapamahala ng negosyo na, hindi tulad ng mga paglabag sa buwis, ang pandaraya ay isang kriminal na pagkakasala na nagdadala ng tunay na sentensiya ng pagkakulong na hanggang 10 taon. Kung ang halaga ng kinakailangang kabayaran ay higit sa isang-kapat ng isang milyong rubles, pinag-uusapan natin ang tungkol sa malalaking halaga, higit sa 1 milyong rubles. – lalo na ang malaking halaga ng pinsala sa estado, at hindi na ito biro.

Batay sa mga resulta ng isang desk audit, ang tax inspectorate ay maaaring magpasimula pa ng isang kaso ng pagtatangkang panloloko laban sa pinuno ng organisasyon kung ang mga dokumentong ibinigay at ang likas na katangian ng mga transaksyon na may kaugnayan sa VAT ay pumukaw ng mga hinala nito.

Ang lahat ng mga paghahabol sa mga awtoridad sa buwis ay dapat na makatwiran, at ang kabayaran ay maaaring hilingin lamang kung ang legalidad ng mga transaksyon na ginawa ay walang pag-aalinlangan. Iyon ang dahilan kung bakit hindi ka dapat makipag-ugnayan sa mga kumpanyang nangangako na tutulong sa refund ng VAT "na may 100% na garantiya, ayon sa batas": sa anumang kaso, ang responsibilidad ay babagsak sa nagbabayad ng buwis.

Kung ang kumpanya ay talagang may karapatan sa isang refund, ang pagtanggi ay hindi isang dahilan upang sumuko. Ang batas ay nagbibigay ng pagkakataon para sa isang matapat na nagbabayad ng buwis na ipagtanggol ang kanyang mga interes sa apela at korte, at ang isang desisyon na pabor sa nagsasakdal sa mga ganitong kaso ay hindi karaniwan.

Ang refund ng VAT ay isang pamamaraan para sa pagbabalik ng mga buwis mula sa badyet ng estado. Hindi ibinibigay ng estado ang pera sa badyet nito, ngunit ang mga pondong iyon na dati nang labis na inilipat ng nagbabayad ng buwis sa anyo ng mga buwis. Ang mga refund ng VAT ay palaging nakakaakit ng interes mula sa mga awtoridad sa regulasyon at kadalasang humahantong sa mga counter audit audit.

Kung ang halaga ng mga bawas sa buwis ay lumampas sa halaga ng mga naipon na buwis, ibabalik ang pagkakaiba. Ang panahon ng refund ng VAT ay tinutukoy ng batas.

Mga kundisyon para sa refund ng VAT

Sa karamihan ng mga kaso, ang mga opisyal ng buwis ay hindi gumagawa ng mga artipisyal na hadlang sa mga refund ng VAT. Samakatuwid, hindi dapat magkaroon ng anumang mga espesyal na paghihirap sa kabayaran nito. Ang pangunahing bagay ay na sa kurso ng mga aktibidad nito ang kumpanya:

• sumunod sa mga kondisyong itinakda ng batas;
• iningatan nang tama ang mga talaan ng buwis;
• ibinigay ang lahat ng sumusuportang dokumento kung saan walang mga pagkakamali sa mga kalkulasyon.

Mahalaga! Upang makatanggap ng refund ng VAT, dapat kang maghanda ng tax return at magsulat ng kaukulang aplikasyon sa Federal Tax Service, na nagpapahiwatig ng paraan ng kompensasyon - offset laban sa hinaharap na kita o refund.

Mga dahilan kung bakit maaaring i-refund ang VAT

Posible ang isang refund ng VAT kung mayroong hindi proporsyon sa pagitan ng mga kalakal na natanggap mula sa mga supplier at mga kalakal na kasunod na ibinebenta sa mga customer.

Ang pagbaba sa mga benta ay nangyayari kapag:

• Petsa ng pagkawalang bisa;
• pagbawas sa kalidad ng produkto;
• mababang kapangyarihan sa pagbili;
• pagnanakaw;
• pisikal na pagkasira ng mga kalakal;
• iba pang mga dahilan.

Mga deadline ng refund ng VAT

Ang batas sa buwis ay nagbibigay ng ilang partikular na panahon kung saan ang Federal Tax Service ay kailangang ibalik ang pera nang walang kabiguan. Kung ang VAT ay ibinalik ayon sa prinsipyo ng aplikasyon, ang mga pondo ay ililipat sa bank account sa loob ng 11 araw.

Sa ibang mga kaso, ang mga refund ay ginawa pagkatapos ng pag-audit sa desk ng buwis. Kapag hindi natukoy ang mga paglabag sa buwis, pagkatapos makumpleto ang pag-audit, dapat ilipat ang VAT sa kasalukuyang account:

• kapag ang labis na pondo ay inilipat sa badyet - 1 buwan pagkatapos ng petsa ng pagtanggap ng Federal Tax Service ng aplikasyon para sa pagbabalik;
• kung lumampas ang halaga ng naipon na VAT, sa kaso ng paghahain ng aplikasyon para sa refund bago gumawa ng naaangkop na desisyon ang mga awtoridad sa buwis - sa loob ng 3 buwan at 12 araw ng trabaho pagkatapos maghain ng deklarasyon na may tinukoy na halaga ng buwis na ibabalik;
• kapag nagbebenta ng mga kalakal para i-export, kung sakaling mag-file ng aplikasyon para sa refund at positibong desisyon ng Federal Tax Service - sa loob ng 1 buwan pagkatapos matanggap ng tanggapan ng buwis ang aplikasyong ito.

Paano i-refund ang VAT kung nilabag ng Federal Tax Service ang deadline ng refund ng VAT

Kung ang mga empleyado ng inspektor ng buwis ay lumabag sa deadline para sa pag-refund ng VAT mula sa badyet, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mangolekta ng interes depende sa halagang dapat bayaran para sa refund, na isinasaalang-alang ang panahon ng pagkaantala at ang rate ng refinancing na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation. Federation.

Ano ang panahon ng refund ng VAT?

Mahalaga! Ang batas ay nagbibigay ng isang deadline kung saan ang nagbabayad ng buwis ay makakapag-refund ng VAT.

Sa kaso ng labis na pagbabayad ng pera sa badyet sa proseso ng pagbebenta ng mga kalakal para sa pag-export, kung ang halaga ng naipon na VAT ay lumampas, ang kabuuang panahon para sa pag-file ng mga paghahabol ay 3 taon mula sa petsa ng paglipat ng labis na halaga sa badyet. Walang saysay na mag-aplay para sa isang refund ng VAT pagkatapos ng panahong ito, dahil hindi sasang-ayon ang Federal Tax Service sa hinihinging iniharap, at susuportahan ito ng mga hukuman dito.

Upang maayos na maunawaan ang sitwasyon, humingi ng tulong sa mga kwalipikadong abogado sa lugar na ito! Hindi lang nila ihahanda ang lahat ng kinakailangang dokumento, ngunit susubaybayan din nila ang pag-usad ng mga refund ng VAT kung mayroon kang ganoong karapatan.

PANSIN! Dahil sa kamakailang mga pagbabago sa batas, ang impormasyon sa artikulong ito ay maaaring luma na! Payuhan ka ng aming abogado nang walang bayad - isulat sa form sa ibaba.