Giriş

1 İQTİSADİ FƏALİYYƏT TƏHLİLİNİN MÖVZUSU, ƏHƏMİYYƏTİ VƏ MƏQSƏDLƏRİ, TƏHLİLDƏ FAKTORLARININ TƏSİRİNİN ÖLÇÜMÜ ÜÇÜN ÜSULLAR

1.1 İqtisadi fəaliyyətin təhlili anlayışı, məzmunu, rolu və məqsədləri

1.2 Təhlildə amillərin təsirini ölçmə metodları

1.2.1 Zəncir əvəzetmə metodu

1.2.2 Mütləq fərqlər metodu

1.2.3 Nisbi fərqlər metodu

2 BİZNES ŞİRKƏTLƏRİNİN MALİYYƏ BƏYANATLARI

2.1 Maliyyə hesabatları hüquqi şəxsin fəaliyyətinə dair məlumat mənbəyi kimi

2.2 Maliyyə hesabatlarının elementləri və onların pul dəyəri

2.3 Təşkilatın balansının tərkibinin, strukturunun, göstəricilərinin dinamikasının təhlili; maliyyə mənbələrinin təhlili

3 Aktivlərin, kapitalın və borcların balans məlumatlarına görə təhlili

3.1 Təşkilatın likvidlik və ödəmə qabiliyyətinin təhlili

3.2 Debitor və kreditor borclarının tərkibi, strukturu və dinamikasının təhlili

3.3 Müflisləşmə meyarları və təşkilatın iflas ehtimalının qiymətləndirilməsi

4 TƏŞKİLATIN FƏALİYYƏTİNİN GƏLİR VƏ XƏRCLƏRİ VƏ ZƏRAR BƏYANATINA GÖRƏ GƏLİR, XƏRCƏ VƏ MALİYYƏ NƏTİCƏLƏRİNİN TƏHLİLİ

4.1 Mənfəət və zərər hesabatının mənası, funksiyası və rolu

4.2 Təşkilatın gəlir və xərclərinin tərkibinin və strukturunun təhlili. Onların formalaşma dinamikası və amillərinin qiymətləndirilməsi

4.3 Təşkilatın mənfəətinin təhlili, dinamikasının və formalaşma amillərinin qiymətləndirilməsi

4.4 Təşkilatın gəlirliliyinin və gəlirliliyinin təhlili və qiymətləndirilməsi

5 SABİT VƏ İŞLƏYƏN SƏRMƏDLİ İSTİFADƏ SƏMƏRLİYİNİN KAPSAMLI İQTİSADİ TƏHLİLİ

5.1 Əsas vəsaitlərin hərtərəfli qiymətləndirilməsi və vəziyyəti və istifadəsinin səmərəliliyinin təhlili sistemi

5.2 Təşkilatın əsas fondlarla təhlükəsizliyinin təhlili (OPF)

5.3 Əsas fondların texniki vəziyyətinin və hərəkətinin təhlili

5.4 Vəsaitlərin istifadəsinin intensivliyinin və səmərəliliyinin təhlili

5.5 İstehsal gücü və texnoloji avadanlıqların istifadəsinin təhlili

5.6 Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin vəziyyəti və səmərəliliyinin hərtərəfli iqtisadi təhlili və qiymətləndirilməsi sistemi

5.7 Müəssisənin maddi ehtiyatlarla təmin edilməsinin təhlili

6 DİNAMİKANIN KAPSAMLI TƏHLİLİ VƏ MƏHSULLARIN İSTEHSALI VƏ SATIŞ PLANININ TƏDBİRLƏRİNİN DƏYƏRİ

6.1 Məhsul istehsalı və satışı nəticələrinin hərtərəfli qiymətləndirilməsi və təhlili üçün metodologiya

6.2 Satış gəlirlərinin artmasına əmək amillərinin təsirinin təhlili

6.3 Satış gəlirlərinin artması üçün əsas fondlardan (əmək vasitələrindən) istifadənin təhlili

6.4 Satış gəlirlərinin artması üçün maddi ehtiyatların (əmək obyektlərinin) istifadəsinin təhlili

7 MƏHSULLAR VƏ MƏHSULLARIN MƏLUMATININ İNTEGRE TƏHLİLİ VƏ İDARƏSİ

7.1 İstehsal xərclərinin hərtərəfli təhlili1

İSTİFADƏ OLUNAN MƏNBƏLƏRİN SİYAHISI

Giriş

Təşkilatların səmərəli fəaliyyətinin təmin edilməsi, fəaliyyətlərinin iqtisadi cəhətdən səriştəli idarə olunmasını tələb edir ki, bu da onu təhlil etmək qabiliyyəti ilə müəyyənləşdirilir. Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlilinin köməyi ilə bir iqtisadi qurumun inkişaf tendensiyaları öyrənilir, fəaliyyətdəki dəyişiklik amilləri dərindən və sistematik şəkildə öyrənilir, biznes planları və idarəetmə qərarları əsaslandırılır, icrası izlənilir, ehtiyatlar artan istehsal səmərəliliyi müəyyənləşdirilir, müəssisənin nəticələri və idarəetmə təsirlərinə həssaslığı, inkişafı üçün iqtisadi strategiya hazırlanır.

Maliyyə və iqtisadi fəaliyyətin təhlili biznesdə idarəetmə qərarlarının qəbul edilməsi üçün elmi əsasdır. Bunları əsaslandırmaq üçün mövcud və potensial problemləri, istehsal və maliyyə risklərini müəyyənləşdirmək və proqnozlaşdırmaq, qəbul edilmiş qərarların bir ticarət subyektinin risk və gəlir səviyyəsinə təsirini müəyyənləşdirmək lazımdır. Buna görə bütün səviyyəli rəhbərlər tərəfindən kompleks iqtisadi analiz texnikasına yiyələnmək onların peşə hazırlığının ayrılmaz hissəsidir.

İqtisad sahəsindəki ixtisaslı bir iqtisadçı, maliyyəçi, mühasib, auditor və digər mütəxəssislər müasir iqtisadi tədqiqat metodlarını yaxşı bilməli, sistemli, kompleks mikroiqtisadi təhlil etməlidir. Analiz texnikasını və texnologiyasını bilməklə, bazar vəziyyətindəki dəyişikliklərə asanlıqla uyğunlaşa və doğru həll yollarını və cavablarını tapa biləcəklər. Bunun sayəsində iqtisadi təhlilin əsaslarına yiyələnmək qərar qəbuletmə prosesində iştirak etməli və ya qəbul edilməsi üçün tövsiyələr verməli və ya nəticələrini yaşamalı olan hər kəs üçün faydalıdır.

Bu akademik intizamı öyrənməyin əsas məqsədi praktik işdə zəruri olan metodiki əsaslara yiyələnmək və iqtisadi fəaliyyətin təhlilində praktik vərdişlər əldə etməklə tələbələrdə analitik, yaradıcı düşüncənin formalaşdırılmasıdır.

Təlim zamanı tələbələr iqtisadi fenomenlərin və proseslərin mahiyyətini, qarşılıqlı əlaqələrini və qarşılıqlı əlaqələrini anlamağı, onları təfərrüatlandırmağı, sistemləşdirməyi və modelləşdirməyi, amillərin təsirini müəyyənləşdirməyi, əldə olunan nəticələri hərtərəfli qiymətləndirməyi və ehtiyatları müəyyən etməyi öyrənməlidirlər. müəssisənin səmərəliliyinin artırılması.

1 İQTİSADİ FƏALİYYƏT TƏHLİLİNİN MÖVZUSU, ƏHƏMİYYƏTİ VƏ MƏQSƏDLƏRİ, TƏHLİLDƏ FAKTORLARININ TƏSİRİNİN ÖLÇÜMÜ ÜÇÜN ÜSULLAR

1.1 İqtisadi təhlilin anlayışı, məzmunu, rolu və vəzifələri

fəaliyyətlər

Təbii hadisələrin və ictimai həyatın öyrənilməsi onların təhlili olmadan mümkün deyil. Analiz, bir fenomenin və ya obyektin daxili mahiyyətini öyrənmək üçün onu təşkil edən hissələrə (elementlərə) parçalamaqdır. Məsələn, bir avtomobili idarə etmək üçün daxili məzmunu bilməlisiniz: hissələr, birləşmələr, məqsədləri, işləmə prinsipi və s. Eyni şəkildə iqtisadi fenomenlər və proseslər üçün də eyni müddəa tətbiq olunur. Beləliklə, qazancın mahiyyətini başa düşmək üçün onun alınmasının əsas mənbələrini və dəyərini təyin edən amilləri bilmək lazımdır. Nə qədər ətraflı araşdırılsalar, maliyyə nəticələri əldə etmək prosesini o qədər səmərəli idarə edə bilərsiniz. Bənzər bir çox nümunə var.

Bununla birlikdə, analiz sintez olmadan öyrənilən mövzu və ya fenomen haqqında tam bir şəkil verə bilməz, yəni. tərkib hissələri arasında əlaqələr və asılılıqlar qurmadan. Məsələn, bir avtomobilin cihazını öyrənmək yalnız hissələri və birləşmələrini deyil, həm də qarşılıqlı təsirlərini bilməlidir. Mənfəəti öyrənərkən, onun səviyyəsini təşkil edən amillərin əlaqəsini və qarşılıqlı təsirini də nəzərə almalısınız. Yalnız onların birliyindəki analiz və sintez obyektlərin və hadisələrin elmi öyrənilməsini təmin edir.

İqtisadi təhlil iqtisadi fenomenlərin və proseslərin tərkib hissələrinə bölünməsinə və bütün müxtəlif əlaqə və asılılıqlarda öyrənilməsinə əsaslanan mahiyyətini dərk etməyin elmi bir yoludur.

İqtisadi fenomenləri və prosesləri dünya və milli iqtisadiyyat səviyyəsində və onun ayrı-ayrı sənaye sahələrini tədqiq edən makroiqtisadi təhlil ilə bu prosesləri və fenomenləri ayrı-ayrı sahibkarlıq subyektləri səviyyəsində tədqiq edən mikroiqtisadi təhlil arasında fərq qoyun. Sonuncusu "iqtisadi fəaliyyətin təhlili" (AHD) adlandı.

İqtisadi analizin iqtisadi fenomen və proseslərin mahiyyətini dərk etmək vasitəsi kimi meydana çıxması mühasibat və balans tədqiqatlarının yaranması və inkişafı ilə əlaqələndirilir. Ancaq nəzəri və praktik inkişafını bazar münasibətlərinin inkişafı dövründə, yəni 19-cu əsrin ikinci yarısında aldı. İqtisadi fəaliyyət təhlilinin biliklərin xüsusi bir sahəsinə ayrılması bir qədər sonra - 20-ci əsrin birinci yarısında baş verdi.

AHD-nin əmələ gəlməsi hər hansı bir yeni bilik sahəsinin yaranmasına xas olan obyektiv tələblər və şərtlərlə şərtlənir.

Birincisi, istehsal güclərinin inkişafı, istehsal münasibətlərinin yaxşılaşdırılması və istehsalın genişləndirilməsi ilə əlaqəli hərtərəfli və sistemli bir təhlilin praktik ehtiyacı. Sənətkarlıq və yarı sənətkarlıq müəssisələrində istifadə edilən intuitiv analiz, kobud hesablamalar və təxminlər böyük istehsal vahidləri şəraitində qeyri-kafi oldu. İnteqrasiya olunmuş, hərtərəfli AHD olmadan mürəkkəb iqtisadi prosesləri idarə etmək və optimal qərarlar qəbul etmək mümkün deyil.

İkincisi, ümumilikdə iqtisadi elmin inkişafı ilə bağlıdır. Bildiyiniz kimi, hər hansı bir elmin inkişafı ilə, onun sahələrində bir fərqlilik var. İqtisadi fəaliyyətin iqtisadi təhlili ictimai elmlərin fərqləndirilməsi nəticəsində formalaşmışdır. Əvvəllər iqtisadi analiz funksiyaları (nisbətən az əhəmiyyətə malik olduqda) balans, mühasibat, maliyyə, statistika və s. Tərəfindən həyata keçirilmişdir. Bu elmlər çərçivəsində ilk sadə analitik metodlar meydana çıxmışdır. Bununla birlikdə, yuxarıda göstərilən elmlər müəyyən bir inkişaf mərhələsində praktikanın bütün istəklərini təmin edə bilmədi, bununla əlaqədar olaraq AHD-ni müstəqil bir bilik bölməsinə ayırmaq lazım gəldi.

Maliyyə və iqtisadi fəaliyyətin təhlili - bu, müəyyən məlumat mənbələrini (plan göstəriciləri, mühasibat, hesabat) işləyərək bir müəssisənin fəaliyyətinin nəticələrinə amillərin təsirinin sistematik, hərtərəfli öyrənilməsi, ölçülməsi və ümumiləşdirilməsidir. Maliyyə və iqtisadi fəaliyyət təhlilinin tərkib hissələri maliyyə və idarəetmə təhlilləridir.

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlilinin məzmunu - müəssisənin istehsal proqramlarının həyata keçirilməsini təmin etmək, onların həyata keçirilmə səviyyəsini qiymətləndirmək, zəif nöqtələri və təsərrüfat içi ehtiyatları müəyyənləşdirmək üçün optimal idarəetmə qərarları qəbul etmək üçün təhlil olunan idarəetmə obyektinin iqtisadi məlumatlarının və funksionallığının dərindən və hərtərəfli öyrənilməsi.

AFHD-nin rolu.Təhlil nəticələrinə əsasən idarəetmə qərarları hazırlanır və əsaslandırılır. AFHD qərarlar və hərəkətlərdən əvvəl gəlir, onları əsaslandırır və elmi istehsal rəhbərliyinin əsasını təşkil edir, onun obyektivliyini və səmərəliliyini təmin edir. İstehsal səmərəliliyinin artırılması üçün ehtiyatların müəyyənləşdirilməsində və istifadəsində təhlilə mühüm rol verilir.

Dəyər. AFHD, mənbələrdən qənaətlə istifadəni, qabaqcıl təcrübələrin müəyyənləşdirilməsini və tətbiq olunmasını, əməyin elmi təşkili, yeni texnika və istehsal texnologiyasını və lazımsız xərclərin qarşısının alınmasını təşviq edir.

Maliyyə hesabatlarını təhlil edərkən müxtəlif metodlardan (həm məntiqi, həm də rəsmiləşdirilmiş) istifadə edə bilərsiniz. Ancaq ən çox istifadə olunan maliyyə təhlil metodlarına aşağıdakılar daxildir:

1) mütləq, nisbi və orta dəyərlər metodu.

Mütləq dəyərlər metodu öyrənilən prosesin sayını, həcmini (ölçüsünü) xarakterizə etmək. Mütləq dəyərlər həmişə bir növ ölçü vahidinə malikdir: təbii, şərti olaraq təbii, dəyər (pul).

Təbii ölçü vahidləri ölçü vahidinin məhsulun istehlak xüsusiyyətlərinə uyğun olduğu hallarda istifadə olunur. Məsələn, parça istehsalı metrlə, kənd təsərrüfatı istehsalı - sentner və ton ilə, elektrik enerjisinə görə kilovatla ölçülür.

Məsələn, hesablanmış mütləq dəyər mütləq sapmadır. Eyni adlı iki mütləq rəqəm arasındakı fərq budur:

± ΔP \u003d P1 - P0

P1 hesabat dövründəki mütləq göstəricinin dəyəridirsə, P0 baza dövründəki mütləq göstəricinin dəyəridir, ΔП göstəricinin mütləq sapması (dəyişməsi).

Nisbi böyüklük göstəricinin həqiqi dəyərinin müqayisə bazasına nisbəti kimi hesablanır, yəni. bir kəmiyyəti digərinə bölməklə. Nisbi dəyər vahid kəsrlərdə, əmsallarda hesablanır.

Fərqli dövrlərə, fərqli obyektlərə və ya fərqli ərazilərə aid eyni adlı göstəriciləri müqayisə edə bilərsiniz. Belə bir müqayisənin nəticəsi faizlə ifadə edilən bir əmsalla (müqayisə bazası vahid olaraq götürülür) təmsil olunur və müqayisə edilən göstəricinin baza nisbətindən neçə dəfə və ya yüzdə çox olduğunu göstərir.

2) Müqayisə metodu - ən qədim, məntiqi analiz metodu. Müqayisə məsələsinə "daha yaxşı və ya pis", "az və ya çox" əsas götürülür. Bu, böyük ölçüdə cisimləri cüt-cüt müqayisə edən insan psixologiyasının özəlliklərindən irəli gəlir. Müqayisə edərkən tərəzi kimi fərqli texnikalardan istifadə edin.

3) Şaquli analiz - maliyyə hesabatının nisbi göstəricilər şəklində təqdim edilməsi. Belə bir təqdimat, hər bir balans maddəsinin ümumi cəmdə payını görməyə imkan verir. Təhlilin məcburi bir elementi bu dəyərlərin zaman seriyasıdır, bunun vasitəsi ilə aktivlərin tərkibindəki və onların əhatə dairəsindəki struktur dəyişikliklərini izləmək və proqnozlaşdırmaq mümkündür.

Şaquli analizin əsas xüsusiyyətləri:

Nisbi göstəricilərə keçid sənayenin xüsusiyyətləri və digər xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla müəssisələrin müqayisəli təhlilinə imkan verir;

Nisbi göstəricilər inflyasiya proseslərinin maliyyə hesabatlarının mütləq göstəricilərini əhəmiyyətli dərəcədə təhrif edən və bununla onları dinamikada müqayisə etməyi çətinləşdirən mənfi təsirlərini düzəldir.

4) Yatay analizbalans mütləq balans göstəricilərinin nisbi artım (azalma) ilə əlavə olunduğu bir və ya daha çox analitik cədvəl qurmaqdır. Analitik göstəricilərin toplanma dərəcəsini təyin edir. Bir qayda olaraq, bir neçə il (bitişik dövrlər) üçün əsas böyümə nisbətlərini götürürlər ki, bu da balans balansının ayrı-ayrı maddələrində dəyişiklikləri təhlil etməyə və onların dəyərini proqnozlaşdırmağa imkan verir.

Yatay və şaquli analiz bir-birini tamamlayır. Buna görə praktikada həm maliyyə formasının hesabat quruluşunu, həm də fərdi göstəricilərinin dinamikasını xarakterizə edən analitik cədvəllər qurmaq mümkündür.

5) Trend təhlili - perspektivli analizin bir hissəsi, maliyyə proqnozlaşdırılması üçün idarəetmədə zəruridir. Bir trend bir inkişaf yoludur. Tendensiya zaman seriyalarının təhlilinə əsasən aşağıdakı kimi müəyyən edilir: təşkilatın əsas göstəricilərinin mümkün inkişaf qrafiki qurulur, orta illik böyümə sürəti müəyyən edilir və göstəricinin proqnozlaşdırılan dəyəri hesablanır. Bu, ən asan maliyyə proqnozlaşdırma metodudur. Hal-hazırda fərdi bir təşkilat səviyyəsində hesablaşma dövrü bir ay və ya dörddəbirdir.

6) Faktor analizi Effektiv göstəricilərin dəyərinə amillərin təsirinin hərtərəfli və sistemli şəkildə öyrənilməsi və ölçülməsi üçün metodikadır.

Faktorial sistem yaratmaq tədqiq olunan fenomeni cəbri cəm, nisbət və ya bu fenomenin böyüklüyünə təsir göstərən bir neçə amilin məhsulu şəklində təmsil etmək və onunla funksional asılılıq deməkdir.

7) Maliyyə nisbətləri bir müəssisənin maliyyə vəziyyətini təhlil etmək üçün istifadə olunur və əsasən mühasibat balansından və mənfəət və zərər hesabatından maliyyə hesabatlarının məlumatlarından müəyyən edilmiş nisbi göstəricilərdir.

Maliyyə nisbətlərindən istifadə edərək bir müəssisənin maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək üçün meyarlar adətən aşağıdakı qruplara bölünür:

Ödəmə qabiliyyəti;

Mənfəət və ya gəlirlilik;

Aktivlərin səmərəli istifadəsi;

Maliyyə (bazar) sabitliyi;

İşgüzar fəaliyyət.

Maliyyə və təsərrüfat fəaliyyətinin hərtərəfli təhlili üçün metodologiya.

bir müəssisənin iqtisadiyyatını öyrənmək üçün bir sıra analitik metod və qaydalar,

növbəti addımlar.

1) təhlilin obyektləri, məqsədi və vəzifələri dəqiqləşdirilir, analitik iş planı tərtib olunur.

2) köməyi ilə təhlil obyekti xarakterizə olunan sintetik və analitik göstəricilər sistemi hazırlanır.

3) zəruri məlumatlar toplanaraq təhlil üçün hazırlanır (dəqiqliyi yoxlanılır, müqayisə olunan formada təqdim olunur və s.).

4) idarəetmənin həqiqi nəticələri hesabat ilinin plan göstəriciləri, ötən illərin həqiqi məlumatları, qabaqcıl müəssisələrin, bütövlükdə sənayenin və s.

5) amil təhlili aparılır: amillər müəyyənləşdirilir və nəticəyə təsiri müəyyənləşdirilir.

6) istehsal səmərəliliyinin artırılması üçün istifadə olunmamış və perspektivli ehtiyatlar aşkar edilmişdir.

7) müxtəlif amillərin təsiri və müəyyən edilmiş istifadə olunmamış ehtiyatlar nəzərə alınmaqla idarəetmə nəticələrinin qiymətləndirilməsi baş verir, istifadəsi üçün tədbirlər hazırlanır.

Tədqiqatın müxtəlif mərhələlərində istifadə olunan elementlər, texnika və analiz metodları:

Toplanmış məlumatların ilkin işlənməsi (yoxlama, qruplaşdırma, sistemləşdirmə);

Tədqiq olunan obyektlərin vəziyyəti və inkişaf qanunauyğunluqlarının öyrənilməsi;

Müəssisələrin fəaliyyətinə amillərin təsirinin müəyyənləşdirilməsi;

istehsal səmərəliliyinin artırılması üçün istifadə olunmamış və perspektivli ehtiyatların hesablanması;

Təhlil nəticələrinin ümumiləşdirilməsi və müəssisələrin fəaliyyətinin hərtərəfli qiymətləndirilməsi;

İqtisadi və sosial inkişaf planlarının, idarəetmə qərarlarının, müxtəlif fəaliyyətlərin əsaslandırılması.

İqtisadi ehtiyatların konsepsiyası və təsnifatı.

İqtisadi ehtiyatlar fəaliyyətin səmərəliliyini artırmaq üçün daima ortaya çıxan fürsətlərdir.Resurslar bir müəssisənin rahat işləməsi üçün lazım olan ehtiyat ehtiyatlarıdır (xammal, material, avadanlıq, yanacaq və s.). Onlar üçün əlavə ehtiyac olduqda yaradılır.

1) Mekansal: təsərrüfatdaxili, sektoral, regional, milli

2) vaxta əsasən:

İstifadəsiz ehtiyatlar plan və ya elm və keçmiş dövrlərdəki qabaqcıl təcrübə ilə əlaqəli istehsal səmərəliliyinin artırılması üçün əldən verilmiş imkanlardır.

Mövcud ehtiyatlar yaxın gələcəkdə (ay, rüb, il) həyata keçirilə biləcək iqtisadi fəaliyyət nəticələrini yaxşılaşdırmaq üçün imkanlar kimi başa düşülür.

Potensial ehtiyatlar ümumiyyətlə uzun müddət hesablanır. Onların istifadəsi əhəmiyyətli investisiyalar, elmi-texniki tərəqqinin son nailiyyətlərinin tətbiqi, istehsalın yenidən qurulması, istehsal texnologiyasında dəyişiklik, ixtisaslaşma və s.

3) Məhsulun həyat dövrünün mərhələlərinə görə:

İstehsal öncəsi mərhələ. Burada məhsulun dizaynını yaxşılaşdırmaq, istehsal texnologiyasını təkmilləşdirmək, daha ucuz xammaldan istifadə etmək və s. İlə istehsal səmərəliliyinin artırılması üçün ehtiyatlar müəyyən edilə bilər. Məhz bu mərhələdə məhsulun maya dəyərinin azaldılması üçün ən böyük ehtiyatlar obyektiv şəkildə qorunur.

İstehsal mərhələsində yeni məhsullar və yeni texnologiyalar mənimsənilir və daha sonra məhsulların kütləvi istehsalı həyata keçirilir. Bu mərhələdə, istehsal sahələrinin yaradılması, lazımi avadanlıq və alətlərin alınması və istehsal prosesinin qurulması üçün işlərin artıq aparıldığına görə ehtiyatların miqdarı azalır. Bunlar əməyin təşkilinin yaxşılaşdırılması, intensivliyinin artırılması, avadanlıqların dayanma müddətinin azaldılması, xammal və materialların qənaəti və səmərəli istifadəsi ilə əlaqəli ehtiyatlardır.

Əməliyyat mərhələsi, podratçının istehlakçı tərəfindən müəyyən edilmiş problemləri aradan qaldırmaq məcburiyyətində olduğu zəmanət müddətinə və zəmanətdən sonrakı müddətə bölünür. Müəssisənin istismar mərhələsində onun daha səmərəli istifadəsi və xərcinin azaldılması üçün ehtiyatlar (elektrik enerjisinə, yanacağa, ehtiyat hissələrinə qənaət və s.) Əsasən ilk iki mərhələdə görülən işlərin keyfiyyətindən asılıdır.

Təkrar emal ehtiyatları, təkrar emal edilmiş materialların təkrar emalından gəlir əldə etmək və ömrünün sonunda məhsulun atılması xərclərini azaltmaq üçün imkanlardır.

4) çoxalma prosesinin mərhələləri üzrə:

İstehsal sahəsində - əsas ehtiyatlar - mənbələrdən istifadənin səmərəliliyinin artırılması

Dövriyyə sahəsində - istehsalçıdan istehlakçıya gedən yolda məhsulların müxtəlif itkilərinin qarşısının alınması, həmçinin hazır məhsulların saxlanması, daşınması və satışı ilə bağlı xərclərin azaldılması).

5) istehsal xarakterinə görə: əsas istehsalda, köməkçi istehsalda, xidmət istehsalında

6) fəaliyyət növünə görə: əməliyyat fəaliyyətində, investisiya fəaliyyətində, maliyyə fəaliyyətində

7) iqtisadi mahiyyətinə görə: geniş, intensiv

8) təhsil mənbələri üzrə:

Daxili - müəssisənin özünün qüvvələri və vasitələri ilə mənimsənilə bilər

Xarici - bu, bir dövlətə, yuxarı orqanlara, sponsorlara və s. Bir sahibkarlıq subyektinə texniki, texnoloji və ya maliyyə yardımıdır.

9) aşkarlama üsulları ilə:

Açıq - mühasibat və hesabat materiallarına əsasən müəyyən edilməsi asan olan ehtiyatlar.

Gizli - elmi-texniki tərəqqinin və qabaqcıl təcrübənin nailiyyətlərinin tətbiqi ilə əlaqəli və planda nəzərdə tutulmayan ehtiyatlar.

MÜƏSSİSƏNİN MALİYYƏ VƏ İQTİSADİ FƏALİYYƏTLƏRİNİN TƏHLİLİ (TƏŞKİLAT, FİRMA)

Bir müəssisənin (təşkilat, firma) iqtisadi fəaliyyətinin təhlilinin mahiyyəti, növləri və təhlili

Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili müxtəlif aspektlərdə nəzərdən keçirilə bilən iqtisadi təhlil bölmələrindən biridir.

Birincisi, iqtisadi biliklərin müstəqil bir qolu kimi. İqtisadi təhlil iqtisadi hadisələrin və proseslərin necə öyrənilməsinə dair bir elmdir. Bu elmin mövzusu iqtisadi fenomenlərin və proseslərin səbəb-nəticə əlaqələrinin öyrənilməsi, onların dinamikasını təyin edən mənfi və müsbət amillərin müəyyənləşdirilməsi və ölçülməsidir.

İkincisi, idarəetmə fəaliyyətinin ayrılmaz tərkib hissəsi kimi. Maliyyə və iqtisadi fəaliyyətin təhlili əsasında bütün səviyyələrdə sonrakı idarəetmə qərarları qəbul edilir - strateji, taktiki, operativ.

Təhlil idarəetmə prosesinin müxtəlif mərhələlərində aparılır, ardıcıllığı diaqram şəklində təmsil oluna bilər (şəkil 30.1).

Hər hansı bir idarəetmə təsirinin inkişafından, miqyasından asılı olmayaraq, məlumatların toplanması və analitik işlənməsi baş verir.

İdarəetmə təsiri lokal ola bilər, yəni. idarəetmə qərarı şəklində və ya daha qlobal olaraq həm bütövlükdə müəssisə, həm də şöbələr və fəaliyyətinin müxtəlif aspektləri üçün planlar (əməliyyat, cari, strateji) şəklində ifadə edilmişdir. Bu mərhələdə müəssisənin planlaşdırılan göstəricilərdə ifadə olunan inkişaf hədəfləri müəyyənləşdirilir.

Bu hədəflərə müxtəlif yollarla nail olmaq mümkündür. Təhlil verilmiş şərtlər üçün hazırlanmış planların yerinə yetirilməsinin ən məqbul və təsirli yolunu seçməyə imkan verir.

Şəkil: 30.1.

İdarəetmə prosesində analizin rolu bununla məhdudlaşmır. İdarəetmə qərarının (planının) həyata keçirilməsinin təşkili mütləq analitik dəstəyi nəzərdə tutur, bu mərhələdə məqsədi obyektin fəaliyyətində yaranan mənfi faktorları müəyyənləşdirmək və vaxtında aradan qaldırmaqdır, nəticədə qarşıya qoyulmuş hədəflərə çatmağa imkan verir. həm də bu prosesi stimullaşdırmaq üçün.

Və nəhayət, nəzarət mərhələsində obyektin fəaliyyətinin effektivliyini qiymətləndirməyə və onun artması üçün ehtiyatları müəyyənləşdirməyə imkan verən son bir analiz aparılır.

INbu məzmunun altında təhlil mövzusuiqtisadi bölmələrdə əks olunan obyektiv və subyektiv amillərin fəaliyyətinin nəticəsi olan bölmələrin istehsal və təsərrüfat fəaliyyəti, tədqiq olunan obyektin maliyyə nəticələri və maliyyə vəziyyəti deməkdir.

Məqsədlərindən asılı olaraq bir müəssisənin maliyyə və təsərrüfat fəaliyyətinin təhlil predmeti həm fərdi istehsal prosesi və məhsul satışı, həm də müəssisənin ehtiyatlarından istifadə səviyyəsi, dinamikası və maya quruluşu, fərdi idarəetmə qərarları və obyektin kompleks xüsusiyyətləri.

Makro səviyyədə iqtisadi analiz obyektləri bir sənaye, bölgə, ölkə və ya ölkələrin icmaları ola bilər.

İdarəetmə yanaşmasına əsaslanaraq iqtisadi təhlilin məqsədi idarəetmə prosesinin həyata keçirilməsi üçün zəruri olan məlumatları yaratmaq və bu əsasda iş bölmələrinin səmərəliliyini artırmaqdır.

Bu məqsəd çərçivəsində müəssisənin maliyyə və təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili bir sıra problemləri həll edir, bunlara aşağıdakılar daxildir:

• obyektin vəziyyətinin dinamikasının öyrənilməsi və qarşıdakı dövr üçün inkişaf tendensiyalarının proqnozlaşdırılması (planlaşdırma funksiyasının təmin edilməsi);
• planların həyata keçirilməsinin qiymətləndirilməsi (nəzarət funksiyası);
• tədqiq olunan obyektin fəaliyyətinə müsbət və mənfi amillərin təsirinin təyin edilməsi və ölçülməsi;
• iqtisadi subyektin resurslarla təmin edilməsinin təhlili və onlardan istifadə səviyyəsinin qiymətləndirilməsi;
• idarəetmə qərarları üçün müxtəlif variantların əsaslandırılması və ən optimalının seçilməsi;
• iqtisadi qurumun maliyyə vəziyyətinin təhlili və iflas ehtimalı diaqnostikası;
• iş vahidinin səmərəliliyinin hərtərəfli qiymətləndirilməsi və onun artırılması üçün ehtiyatların müəyyənləşdirilməsi.

Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili zamanı bir təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinin müəyyən tərəflərini xarakterizə edən göstəricilərin monitorinqi və iqtisadi fəaliyyətin operativ tənzimlənməsi aparılmalıdır.

Fənlər analiz bir iş vahidinin fəaliyyəti haqqında məlumat əldə etməkdə maraqlı olan şəxslərdir, bunlara sahiblər, təşkilat rəhbərliyi, işçilər, investorlar, resurs tədarükçüləri və məhsul (xidmət) istehlakçıları, kreditorlar, vergi orqanları daxildir. Təhlilin məqsəd və vəzifələrini müəyyənləşdirirlər.

İqtisadi ədəbiyyatda müxtəlif iqtisadi təhlil növləri seçilir (Cədvəl 30.1).

Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlilinin nəticələri dərhal müəssisə idarəçiliyi prosesində istifadə olunmalıdır ki, bu da səmərəlilik və effektivlik prinsipinə sadiq olmaq deməkdir. Eyni zamanda, təhlilin nəticələrinə əsasən hazırlanmış tədbirlərin həyata keçirilməsindən əldə olunan nəticələr onun effektivliyini xarakterizə edən həyata keçirmə xərclərini xeyli üstələməlidir.

Cədvəl 30.1

İqtisadi təhlil növlərinin təsnifatı

Cədvəlin davamı. 30.1

Cədvəlin sonu. 30.1

Hazırda bir müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlilinin əhəmiyyəti kəskin şəkildə artır. Analizin nəticələri müxtəlif kateqoriyalı analitikləri maraqlandırır: idarəetmə heyəti, maliyyə orqanlarının nümayəndələri, vergi müfəttişləri, kreditorlar və s.

Maliyyə vəziyyəti, bir müəssisənin fəaliyyətini maliyyələşdirmə qabiliyyətinə aiddir. Müəssisənin normal fəaliyyəti üçün zəruri olan maliyyə mənbələri, yerləşmələrinin məqsədəuyğunluğu və istifadənin səmərəliliyi, habelə digər hüquqi və fiziki şəxslərlə maliyyə münasibətləri ilə xarakterizə olunur.

Başlamaq üçün şirkətin balansının 3 il ərzində üfüqi və şaquli təhlilini aparaq.

Yatay analiz. Təhlil prosesində, ilk növbədə, təşkilatın aktivlərinin dinamikasını, tərkibində və strukturundakı dəyişiklikləri öyrənməli və onlara qiymət verməlisiniz. Bunun üçün Gizarttex MMC-nin aktivlərinin üfüqi təhlilini aparacağıq.

Üfüqi analiz bu anda hər balans vəziyyətini əvvəlki dövrlə müqayisə etməyə imkan verir. Balans aktivinin təhlili, kapitalın müəssisənin sərəncamında yerləşdirilməsi barədə məlumat ehtiva edir, yəni. konkret əmlak və maddi dəyərlərə yatırımı, şirkətin məhsul istehsalı və satışı xərcləri və sərbəst pul vəsaitlərinin qalıqları barədə.

Mütləq dəyişiklik ilin sonu ilə ilin əvvəlindəki müvafiq göstəricilər arasındakı fərqin hesablanması ilə, nisbi dispersiya isə mütləq sapmanın nəticəsini ilin əvvəlinin dəyərinə bölməklə hesablanır. Təhlili aparmaq üçün müəssisənin mühasibat qeydlərindən, mənfəət və zərər hesabatından istifadə edəcəyik. Bütün məlumatlar Cədvəl 3-də verilmişdir.

Gizarttex MMC-nin aktivlərinin üfüqi təhlili göstərir ki, 2012-ci ildə onların mütləq məbləği 33 milyon rubl və ya 13,4% azalıb. Təşkilatın iqtisadi potensialını aşağı saldığı qənaətinə gəlmək olar. Cari aktivlərdə artım təşkilatın fondlarında 212 milyon rubl və ehtiyat artımı ilə əlaqədardır.

Cədvəl 3. Aktivlərin analitik balansı (milyon rubl)

Nağd pul kimi bir göstəricinin böyüməsi +212 mln. rubl təşkilatın maliyyə çətinlikləri yaşamadığını göstərir, çünki artıq ehtiyatlara yatırılmayan böyük maliyyə mənbələrinə malikdir.

Debitor borclarının sayının artması satışların artması ilə əlaqələndirilir, çünki eyni zamanda şirkətin gəlirlərində də artım var. Bu göstərici sərbəst buraxılan məhsullar üçün ödəmə və ya vaxtında ödəmə edilməmə riskinin artdığını göstərir.

Uzunmüddətli aktivlərin tərkibini təhlil edərək qeyd etmək olar ki, 2012-ci ildə göstəricinin 2011-ci illə müqayisədə - 33 milyon rubl azalması əsas fondların tərkibindəki dəyişikliklə əlaqədardır.

Təşkilatın maliyyə vəziyyəti təhlilinin ikinci hissəsi təşkilatın fondlarının təhsil mənbələrinin qiymətləndirilməsidir.

Mənbələri qiymətləndirmək üçün balans öhdəliklərinin üfiqi təhlil məlumatlarını istifadə edin. Öhdəliyin təhlili, kapital və borc kapitalının strukturunda hansı dəyişikliklərin baş verdiyini, şirkətin dövriyyəsinə nə qədər uzun və qısamüddətli borc vəsaitlərinin cəlb olunduğunu müəyyənləşdirməyə imkan verir. borc fondların haradan gəldiyini, müəssisələrin kimə borclu olduğunu göstərir. Nəzərə alınan göstəricilər üçün mütləq və nisbi dəyişikliyin hesablamaları aktivin hesablamalarına bənzəyir.

Cədvəl 4. Analitik balans borcu (milyon Rubl)

2012-ci ildə "Gizarttex" MMC tərəfindən öhdəliklərdə artım 1.798 milyon rubl olmuşdur. Artım əsasən qısamüddətli öhdəliklərin 52% artması hesabına baş verib. Təhlil olunan dövrün sonunda (2012) borclar tamamilə kreditor borclarından ibarətdir.

Səhmdar kapitalı 1506 milyon RUR artmışdır. Təhlil olunan dövrün (2012) sonunda kapitaldakı artım 1.395 milyon RUB məbləğində mənfəət hesabına baş verdi. Səhmdar kapitalının əhəmiyyətli dərəcədə artmasına baxmayaraq, təşkilatın əlavə və nizamnamə kapitalı dəyişməz olaraq qaldı.

Beləliklə, aparılan üfiqi təhlillər əsasında müəssisənin maliyyə və təsərrüfat fəaliyyətinin öz kapitalının artmasına kömək etdiyini deyə bilərik.

Şaquli analiz analitik cədvəldən istifadə etməklə aparılır və strukturdakı dəyişiklikləri proqnozlaşdırmaq üçün balansın aktiv və öhdəliklərinin xüsusi çəkilərindəki dəyişikliklərin öyrənilməsini əhatə edir.

Cədvəl 5. Aktivlərin şaquli təhlili

"Gizartteks" MMC-nin balansının aktivlərinin strukturunda əhəmiyyətli bir pay dövriyyə aktivlərinə aiddir. 2011-ci ilin əvvəlində cari aktivlərin dəyəri ümumi dəyərinin 78,2% -ni, ilin sonunda isə 92,7% -ni təşkil etmişdir. Bu növ aktivlərin payında artım meyli var.

01.01.2011-ci il tarixinə əmtəə ehtiyatları cari aktivlərdə əhəmiyyətli bir paya sahib idi -% 73. Baxılan dövrdə GizarTex MMC-nin cari aktivlərində artım tendensiyası mövcuddur.

Əhəmiyyətli paya sahib olan cari aktivlərin növbəti növü debitor borcları idi. 01.01.2011-ci il tarixinə bu növ aktivlərin payı% 1,5, 2012-ci ilin sonunda payı 5,2% artmışdır.

2011-ci ilin əvvəlində uzunmüddətli aktivlərin payı 2010-cu illə müqayisədə 0,9% artaraq 21,8% olmuşdur. Bununla birlikdə, 2012-ci ilin əvvəlində pay% 7,3 idi. Bu növ aktivlərdə azalma tendensiyası var. Azaldılmasına əsas fondların azalması - köhnəlmiş avadanlıqların ləğvi səbəb olub.

Öhdəliklərə kapital və qısamüddətli borclar daxildir. Buna görə öhdəliklərin payına görə müəssisənin maliyyə və təsərrüfat fəaliyyətinin mənbələrinin dəyişdiyi qənaətinə gəlmək olar.

Cədvəl 6. Öhdəliklərin şaquli təhlili

2011-ci ildə təhlil olunan dövr üçün öz kapitalının payında 2010-cu illə müqayisədə 0,66% azalma və 50,66% -dir. Qeyd etmək lazımdır ki, səhmdar kapitalının 50% -dən aşağı hissəsinin məzmunu arzuolunmazdır, çünki şirkət kreditlərdən asılı olacaqdır. Bununla birlikdə, 2012-ci ildə öz kapitalının payı, yığılmış mənfəət və digər kapital mənbələri hesabına əhəmiyyətli dərəcədə artaraq 70.98% -ə çatdı.

Müəssisənin təhlil olunan dövr üçün uzunmüddətli öhdəlikləri yox idi. Qısamüddətli öhdəliklərin uzunmüddətli borclarla əvəzlənməsi ehtimalını nəzərə alsaq, borc vəsaitlərinin strukturunda qısamüddətli mənbələrin yayılması balans strukturunun pisləşməsini və artımını xarakterizə edən mənfi amildir. maliyyə sabitliyini itirmə riski.

2012-ci ildə qısamüddətli öhdəliklərin payı 2010-2011-ci illə müqayisədə 22,83% azalıb.

Bir təşkilat üçün yalnız təhlillər aparmaq və nəticələrin səriştəli təqdimatını aparmaq deyil, eyni zamanda təşkilatın fəaliyyətindəki göstəriciləri və keyfiyyət xüsusiyyətlərini yaxşılaşdırmaq üçün tövsiyələr hazırlamaq da vacibdir. Maliyyə təhlilinin əsas məqsədi göstəricilərin hesablanması deyil, əldə edilmiş nəticələri şərh etmək bacarığıdır.

Balansın üfiqi və şaquli təhlili əsasında balansın bölmələrindəki və maddələrindəki dəyişikliklərin müsbət və mənfi meylləri müəyyən edilir.

Təşkilatın "Gizartteks" MMC-nin aktivlərinin strukturunda böyük bir pay nağd pula aiddir. Təhlil olunan dövrdə cari aktivlərin payı% 50-dən çox olmuşdur. Bu, təşkilatın dövriyyə kapitalının dövriyyəsinin sürətlənməsinə kömək edən mobil aktiv strukturunun formalaşmasını göstərir.

Likvidlik nisbətləri təhlil edilərək şirkətin ödəmə qabiliyyətinin vəziyyəti haqqında tam mənzərə təqdim edilə bilər.

Analitik iş praktikasında aşağıdakı düsturlara əsasən hesablanmış likvidlik göstəriciləri sistemi istifadə olunur.

Mütləq likvidlik nisbəti aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:

Cal \u003d Ds / Kfo (5)

burada: Cal mütləq likvidlik nisbətidir; DS - nağd pul; Kfo - qısamüddətli maliyyə öhdəlikləri.

Sürətli nisbət aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:

Kbl \u003d Ds + Kfv + Kdz / Kfo (6)

burada: Кбл - sürətli likvidlik nisbəti; DS - nağd pul; Кдз - qısamüddətli debitor borcları; Кфв - qısamüddətli maliyyə investisiyaları; Kfo - qısamüddətli maliyyə öhdəlikləri.

Bu göstəricinin dəyəri ümumiyyətlə 0.7-1 qənaətbəxş hesab olunur.

Cari likvidlik nisbəti (ümumi əhatə nisbəti) qısamüddətli öhdəliklərin cari aktivləri ilə əhatə dərəcəsini göstərir. Dəyəri 2.0-dan çox olan əmsalı qənaətbəxş hesab olunur.

Ktl \u003d Ta / Ko (7)

burada: Ктл - cari likvidlik əmsalı; Ta - cari aktivlər; Ko - qısamüddətli borclar.

Bu göstəricilər şirkətin hesabat dövrü ərzində qısamüddətli öhdəliklərini ödəmə qabiliyyətini müəyyənləşdirməyə imkan verir.

Likvidlik göstəricilərini hesablayaq K al 2010 -55 / 498 \u003d 0.11

K t 2010 -903 / 498 \u003d 1.81.

K bl 2010 -55 + 0 + 25/498 \u003d 0.16.

K al 2011 -43 / 558 \u003d 0.08.

K t 2011 -885 / 558 \u003d 1.58.

K bl 2011 -43 + 0 + 17/558 \u003d 0.11.

K al 2012 -255 / 750 \u003d 0.34.

K t 2012 -2716 / 750 \u003d 3.62.

K bl 2012 -255 + 0 + 197/750 \u003d 0.6.

Məlumatlar Cədvəl 7-də verilmişdir.

Cədvəl 7. Likvidlik göstəricilərinin dinamikası (milyon rubl)

Cari likvidlik nisbəti təsərrüfat fəaliyyətinin aparılması və müəssisənin təcili öhdəliklərinin vaxtında ödənilməsi üçün müəssisənin dövriyyə vəsaitləri ilə ümumi təminatını xarakterizə edir. Cari likvidlik əmsalı göstərir ki, 2011-ci ildə 1 rubl cari öhdəliklərin 1,58 rubl cari aktivlər təşkil edirdisə, 2010-cu ildə bu göstərici 1,81, 2012-ci ildə isə bu nisbət 3,62 rubl idi ... cari öhdəliklərin 1 rublu başına cari aktivlər. Bu, müəssisənin ödəmə imkanlarının artdığını göstərir.

Sürətli likvidlik nisbəti mənası baxımından əvvəlki göstəriciyə bənzəyir, lakin cari aktivlərin daha likvid hissəsi - istehsal ehtiyatları və maddi xərclər hesablamadan çıxarıldıqda daha dar bir cari aktiv üçün hesablanır. Tez (təcili) likvidlik nisbəti şirkətin cari (qısamüddətli) öhdəliklərini cari aktivlər hesabına ödəmək qabiliyyətini xarakterizə edir. 2011-2012-ci illərdə əmsildə artım 0.11-dən 0.6-ya qədər əsasən müəssisənin kreditor borclarının azalması ilə əlaqədardır.

Mövcud likvidlik nisbəti qəbul edilə bilən aralığındadırsa, sürətli likvidlik nisbəti qəbuledilməz dərəcədə azdırsa, bu o deməkdir ki, şirkət anbar ehtiyatlarını və debitor borclarını sataraq texniki ödəmə qabiliyyətini bərpa edə bilər, lakin nəticədə, bu borcdan məhrum ola bilər. fürsət normal fəaliyyət göstərir.

2011 göstəricisindəki mütləq likvidlik nisbəti - 0,08, 2012-ci ildə 0,34-ə yüksəldi. Beləliklə, şirkət təcili olaraq öhdəliklərini ödəyə bilər.

"Gizartteks" MMC şirkəti likviddir, yəni aktivlərini nağd pula çevirmə və ödəmə öhdəliklərini vaxtında ödəmək qabiliyyətinə malikdir. Lakin qəbuledilməz dərəcədə aşağı olan sürətli nisbətə diqqət yetirməlidir.

Cədvəl 8. "Gizartteks" MMC-nin əsas texniki və iqtisadi göstəriciləri

2012-ci ildə müəssisənin inkişafında müsbət bir tendensiya var: gəlirin böyümə sürəti 274,5% təşkil edib ki, bu da məhsul satışında artım olduğunu göstərir; balans mənfəətinin artım tempi 427.9%; xalis mənfəət% 461.5, məhsul satışından mənfəət% 361. Və bu, 2011-ci ildə məhsulların satışından əldə olunan mənfəətin 2010-cu illə müqayisədə 221 milyon rubl əhəmiyyətli dərəcədə azalmasına baxmayaraq. Xalis mənfəətin artması müəssisənin işgüzar fəaliyyətini göstərən müsbət bir tendensiyadır.

Müəssisənin səmərəliliyinin göstəricilər sistemini araşdırırıq. Ən maraqlı göstəricilər varlıq gəliri, kapital gəliri, satış gəliri.

Aktivlərin gəlirliliyi, borc götürülmüş vəsaitlərin təsirindən təmizlənən şirkətin gəlirliliyinin və səmərəliliyinin göstəricisidir. Eyni sənayenin müəssisələrini müqayisə etmək üçün istifadə olunur və aşağıdakı düsturla hesablanır:

Kârlılıq \u003d Xalis Gəlir / Orta Varlıqlar (8)

Aktivlərin gəlirliliyi, təşkilatın əmlakına qoyulan hər bir rubla nə qədər qazanc düşdüyünü göstərir.

• 1. Risk alma şüuru. Maliyyə riski obyektiv bir fenomen olduğundan, bir müəssisənin maliyyə fəaliyyətindən riski tamamilə istisna etmək mümkün deyil. Fərdi əməliyyatlar üçün risk səviyyəsini qiymətləndirdikdən sonra "riskdən qaçınma" taktikası tətbiq edə bilərsiniz. Risk qəbulunun fərqində olmaq, riskin nəticələrini neytrallaşdırmaq üçün bir şərtdir.
• 2. Qəbul edilən risklərin idarəolunması. Maliyyə riskləri portfelinə əsasən zərərsizləşdirilə bilən risklər daxil edilməlidir.
• 3. Fərdi risk idarəetməsinin müstəqilliyi. Müxtəlif növ risklərə görə maliyyə itkiləri bir-birindən asılı deyildir və onların idarəedilməsi prosesində fərdi olaraq zərərsizləşdirilməlidir.
• 4. Qəbul edilən risk səviyyəsinin maliyyə əməliyyatlarının gəlirlilik səviyyəsi ilə müqayisəsi. Müəssisə maliyyə fəaliyyətini həyata keçirmə prosesində yalnız səviyyəsi "gəlirlilik - risk" miqyasında müvafiq gəlirlilik səviyyəsini aşmayan maliyyə risklərini qəbul etməlidir.

Risk səviyyəsinin gözlənilən gəlir səviyyəsindən (risk mükafatı daxil olmaqla) daha yüksək olduğu hər hansı bir risk növü şirkət tərəfindən rədd edilməlidir (və ya mükafat və risk miqdarı müvafiq olaraq yenidən nəzərdən keçirilməlidir).

• 5. Qəbul edilən risk səviyyəsinin müəssisənin maliyyə imkanları ilə müqayisəsi. Bir müəssisənin müəyyən bir maliyyə riskinə uyğun gələn maliyyə itkilərinin gözlənilən miqdarı daxili risk sığortası tərəfindən təmin edilən kapital payına uyğun olmalıdır.
• 6. Risk idarəetməsinin effektivliyi. Bir müəssisənin maliyyə riskinin zərərsizləşdirilməsi üçün xərcləri, risk hadisəsi ehtimalı ən yüksək dərəcədə olsa belə, onun üzərindəki mümkün maliyyə itkilərinin miqdarını aşmamalıdır. Həm özünü sığortanın, həm də maliyyə risklərinin xarici sığortasının həyata keçirilməsində risklərin idarə olunmasının səmərəliliyi meyarı müşahidə olunmalıdır
• 7. Risk idarəetməsində əməliyyat dövrü üçün mühasibat. Maliyyə əməliyyatının müddəti nə qədər uzun olarsa, əlaqəli risklər bir o qədər geniş olar. Bu cür maliyyə əməliyyatları aparmaq lazımdırsa, şirkət maliyyə əməliyyatının dövrü bir dövr olduğu üçün tələb olunan əlavə mənfəət səviyyəsinin yalnız risk mükafatı hesabına deyil, likvidlik mükafatı da alınmasını təmin etməlidir. qoyulmuş kapitalın "dondurulmuş likvidliyi". Yalnız bu halda müəssisə, mümkün bir risk hadisəsi baş verdiyi təqdirdə belə bir əməliyyatın mənfi maliyyə nəticələrini təsirsiz hala gətirmək üçün lazımi maliyyə potensialına sahib olacaqdır.
• 8. Risklərin idarəedilməsi prosesində müəssisənin maliyyə strategiyasının nəzərə alınması. Maliyyə riski idarəetmə sistemi müəssisənin seçdiyi maliyyə strategiyasının ümumi meyarlarına (qəbul edilə bilən risklər səviyyəsi ilə əlaqəli maliyyə ideologiyasını əks etdirən), habelə maliyyə fəaliyyətinin müəyyən sahələrindəki maliyyə siyasətinə əsaslanmalıdır.
• 9. Risklərin ötürülmə ehtimalı nəzərə alınmaqla. Riskin qarşısını almaq riskdən çəkinməyi, risklə əlaqəli bir fəaliyyətin (layihənin) həyata keçirilməsindən imtina etməyi nəzərdə tutur. Belə bir qərar yuxarıdakı prinsiplərə uyğun gəlmədiyi təqdirdə qəbul edilir. Bununla birlikdə, bir növ riskdən qaçınmağın digərlərinin ortaya çıxmasına səbəb ola biləcəyini unutmamalıyıq.

Maliyyə təhlili şirkətin maliyyə vəziyyətini obyektiv qiymətləndirən əsas parametrlərin, nisbətlərin və çarpanların öyrənilməsini, həmçinin kapitalın yerləşdirilməsi barədə qərar qəbul etmək üçün şirkətin səhmlərinin qiymətinin təhlilini əhatə edir. Maliyyə təhlili iqtisadi analizin bir hissəsidir.

Maliyyə təhlilinin məqsədi bir müəssisənin, müəssisənin, şirkətlər qrupunun maliyyə vəziyyətini xarakterizə etməkdir.

Müəssisənin maliyyə təhlili prosesində bu məqsədə çatmaq üçün aşağıdakı əsas vəzifələr həll olunur:

1. Hazırda şirkətin maliyyə vəziyyətinin müəyyənləşdirilməsi.

2. Tədqiq olunan dövr üçün müəssisənin inkişafındakı meyllərin və qanunauyğunluqların müəyyənləşdirilməsi.

3. Müəssisənin maliyyə vəziyyətinə mənfi təsir göstərən amillərin müəyyənləşdirilməsi.

4. Şirkətin maliyyə vəziyyətini yaxşılaşdırmaq üçün istifadə edə biləcəyi ehtiyatların müəyyənləşdirilməsi.

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin nəticələri həm müəssisə daxilində, həm də xarici istifadəçilər - menecerlər, tərəfdaşlar, investorlar və kreditorlar üçün çox vacibdir.

Əsasən müəssisənin menecerlərini daxil edən daxili istifadəçilər üçün maliyyə analizlərinin nəticələri müəssisənin fəaliyyətini qiymətləndirmək və müəssisənin maliyyə siyasətinin tənzimlənməsi barədə qərarlar hazırlamaq üçün lazımdır.

Xarici istifadəçilər - tərəfdaşlar, investorlar və borc verənlər üçün bu şirkət üçün xüsusi planların həyata keçirilməsi (qərar, investisiya, uzunmüddətli müqavilələrin bağlanması) barədə qərar qəbul etmək üçün şirkət haqqında məlumat lazımdır.

Xarici maliyyə təhlili müəssisənin açıq maliyyə məlumatlarına yönəldilir və standart (standartlaşdırılmış) metodlardan istifadəni əhatə edir. Eyni zamanda, bir qayda olaraq, məhdud sayda əsas göstəricilərdən istifadə olunur.

Təhlil apararkən əsas diqqət müqayisəli metodlara yönəldilir, çünki xarici maliyyə təhlilinin istifadəçiləri ən çox seçim vəziyyətində olurlar - öyrənilən müəssisələrdən hansınınla münasibət qurmaq və davam etdirmək və bunu hansı formada etmək daha məqsədəuyğundur .

Daxili maliyyə təhlili ilkin məlumatlara daha çox tələb edir. Əksər hallarda, standart mühasibat hesabatlarında olan məlumatlar onun üçün kifayət etmir və daxili idarəetmə mühasibat məlumatlarından istifadə etmək zərurəti yaranır.

Xüsusi ilə yanaşı, maliyyə təhlili də aşağıdakı meyarlara görə bölünə bilər:

Təhlil istiqamətində:

Retrospektiv analiz - keçmiş maliyyə məlumatlarının təhlili;

Perspektiv təhlil - maliyyə planlarının və proqnozlarının təhlili.

Ətraflı:

Ekspress analiz - təhlil əsas maliyyə göstəricilərinə əsasən aparılır;

Ətraflı maliyyə təhlili - bütün göstəricilər üçün aparılır, şirkətin tam təsvirini verir.

Tədbirin təbiətinə görə:

Maliyyə hesabatlarının təhlili - maliyyə hesabatlarına əsaslanan təhlillər;

İnvestisiya analizi - investisiyaların və kapital qoyuluşlarının təhlili;

Texniki analiz - şirkətin qiymətli kağızlarının qiymət cədvəlinin təhlili;

Xüsusi analiz - xüsusi tapşırıq üzrə analiz.

Maliyyə təhlilinin əsas istiqamətləri bunlardır:

1. Balans quruluşunun təhlili.

2. Müəssisənin gəlirliliyinin və istehsal xərclərinin strukturunun təhlili.

3. Müəssisənin ödəmə qabiliyyətinin (likvidliyinin) və maliyyə sabitliyinin təhlili.

4. Kapital dövriyyəsinin təhlili.

Rəhbərlik hesabatı.

Maliyyə təhlili üçün ilkin məlumatlar aşağıdakı tələblərə cavab verməlidir:

1. Məlumatların hazırlanması müntəzəm olaraq və vahid metodologiyaya əsasən aparılmalıdır.

2. Mülkiyyət və mənbələr haqqında məlumatlar öz aralarında tarazlaşdırılmalıdır.

3. Aktivlər iqtisadi xüsusiyyətlərinə görə (istehsal olunan məhsullara dəyər aid etmə prinsipinə, istifadə şərtlərinə və likvidlik dərəcəsinə görə) qurulmalıdır.

4. Maliyyələşdirmə mənbələri haqqında məlumatlar mülkiyyət prinsipinə və cəlbetmə vaxtına görə bölünməlidir.