Skrivebordsrevision af indkomstskat: hvordan forbereder man sig? Kontrol af selvangivelsen. Kontrolforhold Indkomstskattetjek
Senest den 28. juli skal du indberette din indkomstskat for de seks måneder. Vi foreslår, at du tjekker dine indtægter og udgifter i din resultatopgørelse, inden du indsender. Fokuser på de linjer, hvor revisorer begår fejl oftest. Dette vil hjælpe med at eliminere irriterende unøjagtigheder. Og det er nemt at rapportere første gang.
Vigtig detalje. Selvangivelsen er ikke ændret. Udfyld det i henhold til formularen godkendt efter ordre fra Federal Tax Service i Rusland dateret 22. marts 2012 nr. ММВ-7-3/174@.
Sanktioner i henhold til kontrakter
For overtrædelse af vilkårene i kontrakten kan virksomheden kræve en bøde fra modparten (artikel 330 i Den Russiske Føderations civile lov). Lad os overveje, hvordan man tager højde for sådanne beløb i halvårlig rapportering for begge parter i transaktionen.
Regnskab med modtager
Tjek hvad:
Bøder, bøder eller renter på kontrakter fremgår ikke særskilt i erklæringen. Inkluder deres samlede beløb i ikke-driftsindkomst for de seks måneder (januar-juni) og vis det i linje 100 i bilag nr. 1 til ark 02. Dette beløb vil også fremgå af linje 020 på ark 02.
Sanktioner afspejles i indkomsten på den dato, hvor modparten anerkendte sin gæld (klausul 3 i artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov). Der er tre sådanne datoer.
For det første anses skyldneren for at have erkendt sine forpligtelser, hvis han betaler bøden. I dette tilfælde skal det afspejles på den dato, hvor pengene fra modparten blev modtaget på virksomhedens konto.
For det andet, hvis der ikke var nogen betaling, så opstår indtægt den dag, hvor modparterne underskrev afstemningsrapporten. Eller et andet dokument, hvoraf det klart fremgår, at modparten er enig i gældens størrelse. Et eksempel er et garantibrev. Denne konklusion følger af brevet fra Ruslands finansministerium dateret 17. december 2013 nr. 03-03-10/55534 (bragt til eftersyn ved brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 10. januar 2014 nr. GD- 4-3/108@ og offentliggjort i sektionen af obligatoriske præciseringer på webstedet nalog.ru).
Og for det tredje, hvis virksomheden modtog en bøde som følge af en retssag, skal indkomsten afspejles på den dato, retsafgørelsen trådte i kraft.
Regnskab med betaler
Tjek hvad: Linje 205 i tillæg nr. 2 til ark 02.
Bøder for overtrædelse af vilkårene i aftalen afspejles på linje 205 i bilag nr. 2 til ark 02 i selvangivelsen som ikke-driftsomkostninger (afsnit 13, paragraf 1, artikel 265 i Den Russiske Føderations skattelov) . Men kun hvis bødebestemmelsen er indeholdt i kontrakten eller enhver anden skriftlig aftale mellem modparterne (brev fra det russiske finansministerium dateret 19. juli 2013 nr. 03-03-06/1/28377).
Tidspunktet for anerkendelse af udgifter i form af bøder og renter for forsinkede betalinger vil være en af datoerne:
— dato for betaling af bøden;
— datoen for underskrivelsen af en bilateral handling eller et andet dokument
— datoen for ikrafttrædelsen af retsafgørelsen om inkasso.
Forfalden gæld
Inden du udfærdiger en erklæring for de seks måneder, skal du tjekke, om virksomheden har ny forfalden gæld. Der kan være tale om en gæld fra virksomheden selv for modtagne varer, for hvilke forældelsesfristen allerede er udløbet.
Eller tværtimod gælden for en modpart, der for nylig blev likvideret. I det første tilfælde skal indtægterne afspejles i indberetningen, i det andet skal udgifterne vises.
Kreditorregnskab
Tjek hvad: Linje 100 i tillæg nr. 1 til ark 02.
En forfalden kreditor afspejles også i ikke-driftsindtægter på linje 100 i bilag nr. 1 til blad 02. Der er ingen særlig linje i rapporten.
Forfaldne kreditorer medtages i indkomsten på den sidste dag i rapporteringsperioden, hvor den treårige forældelsesfrist udløber (brev fra det russiske finansministerium af 28. januar 2013 nr. 03-03-06/1/38 ). Desuden skal gældsbeløbet tages i betragtning sammen med moms (klausul 18 i artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov).
Forsigtigt! Den fastlåste kreditor medregnes i indkomsten umiddelbart efter tre år. Der er ingen grund til at vente på den årlige opgørelse.
Nogle virksomheder underskriver i øvrigt, for ikke at medregne indkomst i beskatningsgrundlaget, en afstemningsrapport kort før måldatoen. Eller de sender et brev til kreditor om, at de er enige om at tilbagebetale gælden. Det vil sige, at de anerkender deres forpligtelse og afbryder dermed forældelsesfristen (artikel 203 i Den Russiske Føderations civile lovbog).
Skattemyndighederne ignorerer dog ofte sådanne dokumenter og nægter at medregne forældelsesfristen på ny. Det er kun muligt at bevise ulovligheden af yderligere anklager i retten (beslutning fra Federal Antimonopoly Service i det vestsibiriske distrikt dateret 30. oktober 2012 i sag nr. A45-9212/2012).
Debitorregnskab
Tjek hvad: Linje 302 i tillæg nr. 2 til ark 02, for reserven - linje 200 i samme tillæg.
Refleksionsrækkefølgen i erklæringen er som følger. Størrelsen af tab på fordringer, der ikke er dækket af reservemidlerne, skal angives på linje 302 i bilag nr. 2 til ark 02. Det samme, hvis du slet ikke har oprettet en reserve. Så indgår beløbet på linje 302 i indikatoren på linje 300 i bilag nr. 2 til ark 02. Og størrelsen af fradrag til reserven for dubiøse debitorer afspejles på linje 200 i bilag nr. 2 til ark 02.
Under visse betingelser kan et fastlåst tilgodehavende anses for uinddriveligt, og dets beløb kan tages i betragtning som udgifter ved beregning af indkomstskat (klausul 2 i artikel 265 i Den Russiske Føderations skattelov). En anden mulighed er at anerkende gæld, der ikke er tilbagebetalt rettidigt, som tvivlsom og medregne hele beløbet i den relevante reserve, inden der er gået tre år.
Inspektørerne er dog ikke altid enige i indregningen af disse udgifter. Således kan gæld, der er sikret ved pant eller garanti, ikke være håbløs i henhold til stk. 1 i artikel 266 i Den Russiske Føderations skattelov.
Derudover kontrollerer skattemyndighederne, om virksomheden har en modforpligtelse over for modparten. Når alt kommer til alt, hvis gælden er registreret, kan modregning udføres. Dette betyder efter deres mening, at virksomheden kun har ret til i udgifterne at medregne den del af beløbet, der ikke er dækket af modforpligtelsen (brev fra det russiske finansministerium af 4. oktober 2011 nr. 03-03 -06/1/620). Ja, man kan argumentere med sådanne konklusioner. Når alt kommer til alt, er modregning en ret, ikke en pligt. Men højst sandsynligt vil det kun være muligt at forsvare virksomhedens interesser i retten (resolution fra den føderale antimonopoltjeneste i Ural-distriktet dateret 10. juni 2009 nr. F09-3863/09-S3).
Ejendom modtaget eller overdraget vederlagsfrit
Virksomheder har som hovedregel ikke ret til at donere ejendom til andre organisationer. En undtagelse er gaver, hvis værdi ikke overstiger 3.000 rubler. (Afsnit 4, paragraf 1, artikel 575 i Den Russiske Føderations civile lovbog). Det er dog muligt gratis at overføre aktiver eller ejendomsrettigheder mellem virksomheder. Derudover har ejere ret til at overdrage ejendom til deres virksomheder.
Regnskab for modtaget ejendom
Tjek hvad: Linje 103 i tillæg nr. 1 til ark 02.
Omkostningerne til vederlagsfrit modtaget ejendom (arbejde, tjenesteydelser) eller ejendomsrettigheder skal afspejles på linje 103 i bilag nr. 1 til ark 02 i erklæringen. Denne indikator vil således være en del af ikke-driftsindtægter, for hvilken linje 100 i samme ansøgning er angivet.
Ved gratis modtagelse af ejendom, arbejde, tjenester eller ejendomsrettigheder genererer virksomheden skattepligtig indkomst (klausul 8 i artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov). Men der er ingen grund til at betale indkomstskat, hvis organisationens ejendom blev overført af dens grundlægger, forudsat at (afsnit 11, paragraf 1, artikel 251 i Den Russiske Føderations skattelov):
Ejendommen blev modtaget fra en deltager med en andel i den autoriserede kapital på mere end 50 procent, og denne ejendom blev ikke overdraget til tredjemand (herunder til leje) inden for et år fra datoen for modtagelsen;
Virksomheden har et dokument, for eksempel referater fra et møde mellem stifterne, der bekræfter, at deltagerne overførte ejendom for at øge nettoaktiverne (afsnit 3.4, paragraf 1, artikel 251 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Finansministeriet af Rusland af 21. marts 2011 nr. 03-03-06/1 /160).
Hvis ingen af disse betingelser er opfyldt, skal indkomsten afspejles på datoen for modtagelse af ejendommen. Det er uden betydning, om ejendommen er erhvervet til eje eller til fri afbenyttelse. I det første tilfælde fastsættes indkomsten ud fra markedspriserne for identiske ejendomme. Men ikke lavere end dens restværdi, hvis den er kendt (brev fra Ruslands finansministerium dateret 7. marts 2014 nr. 03-03-06/1/9966). I det andet tilfælde, når virksomheden modtog værdigenstande til fri afbenyttelse, bør markedspriserne for leje af lignende genstande tages som udgangspunkt.
Regnskab for overdraget ejendom
Tjek hvad: Linje 131 i bilag nr. 2 til ark 02 eller linje 133 i samme bilag.
Størrelsen af afskrivninger, der er påløbet efter den lineære metode, er afspejlet i linje 131 i bilag nr. 2 til ark 02 i erklæringen. For en indikator bestemt ved en ikke-lineær metode er linje 133 i samme ansøgning tilvejebragt.
Omkostningerne ved ejendom, som en organisation har overført til gratis brug, er ikke dens udgift (klausul 16, artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov). Efter overførslen, især af anlægsaktiver, kan der dog ikke afskrives på dem fra den næste måned (klausul 3 i artikel 256, paragraf 2 i artikel 322 i Den Russiske Føderations skattelov).
Sanktioner og bøder for skatter og bidrag
Hyppige fejl opstår i regnskabet for sanktioner og bøder vurderet af Federal Tax Service og midler under revisioner af skatter og bidrag.
Regnskab for betalte beløb
Tjek hvad: Linje 200 i bilag nr. 2 til ark 02.
Nogle virksomheder inkluderer bøder og bøder for skatter og forsikringspræmier i udgifter, svarende til kontraktlige bøder. Dette er fejl. Inspektører vil helt sikkert kræve, at indkomstskatten genberegnes opad, da Den Russiske Føderations skattelov direkte forbyder afskrivning af sådanne beløb (klausul 2 i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov).
Selskabet afspejler det samlede beløb for udgifter, der ikke er relateret til salg, på linje 200 i bilag nr. 2 til blad 02 i selvangivelsen.
Regnskab for modtagne beløb
Tjek hvad: Bilag til erklæringen.
Ofte opkræver kontrollører ulovligt bøder og bøder på et ubestridt grundlag fra foliokontoen. Hvis virksomheden var i stand til at inddrive de for meget betalte eller opkrævede beløb, så skal de ved beregning af indkomstskat ikke medregnes i indkomsten. Disse returnerede beløb er dog vist i bilaget til resultatopgørelsen.
Vigtig detalje. Hvis din virksomhed modtog beløbene for for meget betalte eller opkrævede bøder for skatter og afgifter tilbage i første halvdel af året, skal du afspejle dem i bilaget til erklæringen.
Forresten kan en komplet liste over indtægter og udgifter, der er inkluderet i tillægget findes i bilag nr. 4 til proceduren for udfyldelse af erklæringen, godkendt ved ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste af 22. marts 2012 nr. ММВ-7-3/174@. Blandt dem er indkomster, der ikke tages i betragtning ved fastsættelse af beskatningsgrundlaget. For eksempel beløb, der er afskrevet af kreditor for sanktioner og bøder til budgetter på forskellige niveauer og ekstrabudgettære midler (afsnit 21, paragraf 1, artikel 251 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvis du ikke har de indtægter og udgifter, der er anført i bilag nr. 4 til Proceduren for udfyldelse af erklæringen, så behøver du ikke indsende bilaget til erklæringen.
Indkomstskat i 1C beregnes ud fra resultaterne af måneden efter lanceringen af rutineoperationen, som igen kan lanceres ved at udføre kommandoen "Month Closing". Kontrol af rigtigheden af beregningen indkomstskat i 1C(konfiguration 8) udføres ved hjælp af en særlig rapport "Analyse af skatteregnskabets tilstand".
Sådan beregnes skat i 1C
Regnskabsføring af overskudsberegninger foretages i henhold til gældende regnskabsreglement PBU 18/02, godkendt ved Finansministeriets bekendtgørelse af 19. november 2002 nr. 114n. Selve afgiften beregnes ud fra de normer, der er specificeret i kapitel 25 i skatteloven.
Til beregning indkomstskat i 1C Beskatningsgrundlaget opgøres som forskellen mellem indtægter og udgifter, der i skatteregnskabet kan afvige fra de regnskabsmæssige accepterede. Ud fra de principper, der er anført i PBU 18/02, bør man ved beregning af skat tage hensyn til forskellene mellem størrelsen af indkomstskatten fastsat efter regnskabsdata og beløbet fastsat efter skatteregnskabet.
Disse forskelle - permanente (PR) og midlertidige (TP) - opstår på grund af forskelle i regnskabsproceduren for skatteyderens forpligtelser og dennes aktiver i henhold til de vedtagne regler for skat og bogføring. PR medfører i dette tilfælde dannelsen af en permanent skattepligt og et permanent skatteaktiv (konto 99.02.3), og VR - udskudte skatteforpligtelser (konto 77) eller udskudte skatteaktiver (konto 09).
I program 1C:8 føres for at sikre overholdelse af kravene i PBU 18/02 et hjælperegnskab af PR og VR ved vurdering af værdien af passiver og aktiver til brug for beregning af indkomstskat.
Siden 2002, efter implementeringen af PBU 18/02, er begrebet indkomstskat i regnskabsmæssig øjemed udelukket fra omløb, i stedet er begrebet Betinget Indkomst (UD) eller Udgift (UR) indført. Regnskabsmaterialet afspejler ikke selve PR og VR, men størrelsen af skat, der beregnes af disse uoverensstemmelser.
For eksempel:
UD = Overskud ifølge bogføring * Skattesats.
Hvis forskellene tages i betragtning i henhold til normerne i PBU 18/02 og omsætning iht. Kt. 68.04.2 (Beregning af indkomstskat) er større end omsætningen på Dt, så vil deres forskel svare til værdien af den aktuelle skat vist i selvangivelsen. Men den modsatte situation kan ikke eksistere, fordi værdien af det aktuelle tab i skatteregnskabet vil altid være lig med 0. Ligestilling af omsætningen for et skattemæssigt underskud kan opnås ved at foretage følgende indtastning:
Dt 09 Kt 68.04.2.
I dette tilfælde skal følgende lighed være opfyldt på alle balancekonti:
BU = NU + PR + VR
hvor BU er værdien af passiver og aktiver i regnskabet;
NU - værdien af passiver og aktiver i skatteregnskabet.
Sådan kontrolleres skatteberegninger i 1C
På grund af det faktum, at det siden 2014 i selvangivelsen er påkrævet at afrunde værdier til nærmeste rubel, i 1C-programmet fjernes de resulterende øre ved hjælp af følgende poster:
Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.
For at tjekke rigtigheden af skatteberegningen er det derfor ikke nok blot at se på saldoen på konto 68.04.2 - for nu lukker den altid sidst på måneden. Nu skal du analysere resultaterne af en sådan afrunding - dvs. omsætning på konti 68.04.2 (99.09).
Der er også andre automatiserede måder at kontrollere rigtigheden af skatteberegninger på. Det enkleste er at sammenligne overskudsbeløbet i henhold til erklæringen med overskudsbeløbet i resultatrapporten - de bør ikke være identiske.
Derudover er der til verifikation i 1C en særlig service - udtrykkelig verifikation af regnskab. Ved at bruge denne tjeneste kan du se en detaljeret rapport over opdagede fejl og gøre dig bekendt med de foreslåede anbefalinger.
Den vigtigste og mest effektive måde at kontrollere på er at bruge den særlige rapport "Analyse af status for indkomstskatteregler." Kontrollen skal begynde med at gå til den første blok "Skat". Når du laver overgange gennem blokke, skal du være opmærksom på, om ligheden BU = NU + PR + VR er opfyldt. Hvis ligheden mislykkes, vil blokken blive fremhævet med en rød streg, og hvis ligheden er sand, vil blokken blive fremhævet med en grøn streg.
Typisk er der fejl, når primære dokumenter er indtastet forkert, eller når der begås fejl ved manuel indtastning. Revisoren vil kunne finde fejlen ved at bevæge sig gennem de underordnede blokke, fremhævet med rødt, til selve fejlkilden.
Resultater
Ved hjælp af 1C-programmet er det ret nemt både at beregne indkomstskat og kontrollere det ved hjælp af anvisningerne. Princippet om programmets drift ved beregning af indkomstskat er baseret på opfyldelse af kravene i PBU 18/02.
Tjek af indkomstskat- en nødvendig betingelse for vellykket indberetning. Skattemyndighederne udfører kameralindkomstskatterevisionikke kun logisk, men også i forhold til andet rapporteringsmateriale. Eventuelle uoverensstemmelser identificeret under inspektionen fører til en anmodning om yderligere forklaringer. Lad os overveje, hvilke punkter du skal være særligt opmærksom på, når du udarbejder en selvangivelse, og hvordan du forbereder en intern skatterevision.
Proceduren for at udføre en skrivebordsrevision er fastsat i art. 88 Skattelov for Den Russiske Føderation. Skatteydere, der indsender overskudsopgørelser, bør være opmærksomme på følgende bestemmelser i denne procedure.
1. Kun den erklæring, der er indsendt til skattemyndigheden, er genstand for verifikation (klausul 1, artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov). Men hvis erklæringen ikke indsendes, har skattemyndigheden ret til kameramæssigt inden for samme tidsramme at kontrollere oplysninger om skatteyderen ved hjælp af de tilgængelige kilder (klausul 2 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov) .
2. Revisionen udføres uden en særlig beslutning fra lederen af skattemyndigheden (klausul 2 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov) og uden at underrette skatteyderen.
3. Perioden for at udføre en skrivebordsrevision er 3 måneder fra datoen for indsendelse af erklæringen (klausul 2 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov).
4. Ved modtagelse af en erklæring med et tab konstateres fejl, uoverensstemmelser og uoverensstemmelser med andre oplysninger, skattemyndigheden sender skatteyderen en anmodning om at give forklaringer på de konstaterede uoverensstemmelser eller foretage passende rettelser til erklæringen (artikel 3 i artikel 3). 88 i Den Russiske Føderations skattelov).
5. Forklaringer skal indsendes til skattemyndigheden på enhver måde, der er tilgængelig for organisationen, inden for 5 arbejdsdage fra datoen for modtagelsen af anmodningen (klausul 3 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov).
6. Til støtte for de data, der er inkluderet i forklaringerne, har skatteyderen ret til yderligere at levere regnskabs- og skatteregistre samt alle andre dokumenter (klausul 4 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov).
7. Hvis skatteyderen under en skrivebordsrevision indsender en opdateret selvangivelse for den reviderede periode, begynder perioden for skrivebordsrevisionen at tælle på ny fra datoen for indsendelse af den opdaterede erklæring (paragraf 9.1 i artikel 88 i skatteloven af Den Russiske Føderation).
Nøglepunkter ved indkomstskatterevision
Lad os dvæle ved de vigtigste punkter, der opstår, når vi tjekker indkomstskatter for de fleste organisationer. Vi giver links til linjerne i overskudserklæringen i forhold til dens form, godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 19. oktober 2016 nr. ММВ-7-3/572@.
1. Hvis deklarationen udfyldes manuelt, skal den kontrolleres for manglende regnefejl og for overensstemmelse af de beløb, der er optaget på blad 02 med beløbene opgjort i de tilsvarende bilag til blad 02. Ved automatisk udfyldning i et regnskabsprogram og i elektroniske rapporteringssystemer er en sådan kontrol normalt til stede .
2. Anmodes skattefordel eller satsen nedsættes, skal den skattepligtige være rede til at afgive forklaringer og kopier af dokumenter, der bekræfter retten til at anvende fordelene.
3. Indkomst fra salg under en skatterevision afstemmes normalt af skattemyndighederne med indkomst afspejlet i angivelsen (eller i angivelser - under hensyntagen til perioders sammenlignelighed) for moms.
I forhold til momsangivelsen kan der opstå spørgsmål i følgende tilfælde:
- Tilgængelighed af momspligtige og ikke indkomstskattepligtige indkomster (f.eks. i tilfælde af vederlagsfri overdragelse af ejendom).
- Udførelse af aktiviteter i organisationen, som ikke er momspligtige. I dette tilfælde bør skatteyderen ikke glemme behovet for at udfylde § 7 i momsangivelsen, som afspejler data om transaktioner, der ikke er momspligtige.
- Udførelse af transaktioner af organisationen, der beskattes med en 0% momssats. Her skal du være forberedt på systematisk at give forklaringer på uoverensstemmelser, der skyldes, at når der anvendes en 0%-sats, er fristen for bekræftelse af retten til at anvende denne sats ikke altid sammenfaldende med forsendelsesperioden. Som udgangspunkt er der balance med ubekræftet ansøgningsret i begyndelsen af den sammenlignede periode, der er afvigelser på grund af bekræftelse i perioden og som følge heraf er der afvigelser ved slutningen af den sammenlignede periode. Denne omstændighed (med vedhæftning af skatteregistre, der afspejler salget opdelt efter momssatser, og beregninger af momsfordelingen afhængigt af bekræftelsen af retten til en 0%-sats, hvoraf forskellen i salgsmængder bliver tydelig) skal forklares til skattemyndighederne.
- I organisationens ikke-driftsindtægter er der indtægter, der er momspligtige, men i resultatopgørelsen falder ikke ind under afkodningen af indtægter fra salg. I dette tilfælde vil det afgiftspligtige grundlag for moms være større end provenuet fra salg i avanceopgørelsen. Dette vil også kræve afklaring med vedhæftning af skatteregistre.
4. Der kræves forklaringer for det samlede tab i rapporteringsperioden og de tab, der er afspejlet i bilag 3 til ark 02 (især tab fra serviceproduktionsanlæg og landbrug, fra salg af afskrivningsberettiget ejendom, fra udøvelsen af retten til at kræve gæld).
En prøveforklaring på tab kan findes i materialet "Forklarende bemærkning til skattekontoret efter anmodning - prøve" .
5. Ved udfyldning af data om påløbne forskudsbetalinger for indberetningsperioden (skatte)perioden (linje 210, 220, 230 i ark 02), er det nødvendigt at kontrollere tilstedeværelsen af opdaterede erklæringer, der kan påvirke størrelsen af forskudsbetalinger.
Se også materiale .
6. Hvis en organisation betaler andre skatter end indkomstskat og moms (f.eks. ejendomsskat), skal den på linje 041 i bilag 2 til ark 02 afspejle mængden af påløbne skatter for den skattepligtige periode. Manglende data på denne linje vil medføre behov for yderligere afklaring.
7. Forklaringer vil højst sandsynligt blive anmodet om af skattemyndighederne, hvis organisationen modtager målrettet finansiering og udfylder blad 07 i resultatopgørelsen, især hvis væsentlige beløb er afspejlet heri.
8. Ved udarbejdelse af en overskudsopgørelse for skatteperioden (året) er det nødvendigt at kontrollere, om dataene i overskudsopgørelsen er i overensstemmelse med regnskabet:
- beløbet for årets påløbne indkomstskat i erklæringen og i resultatopgørelsen i linjen "Løbende indkomstskat" skal stemme overens;
- forskellene mellem regnskabsmæssige og skattemæssige overskud skal have reelle forklaringer afspejlet i skatteregistrene.
9. Ved opgørelsen af fordelingen af indkomstskattebetalinger og acontobetalinger mellem separate afdelinger (bilag 5 til blad 02) anbefales det at være særligt opmærksom på følgende punkter:
- rigtigheden af beregningen af andele af beskatningsgrundlaget;
- overholdelse af summen af afdelingernes skattegrundlag med organisationens generelle skattegrundlag;
- beregning af forskudsbetalinger for den næste periode, hvis størrelse for hver særskilt afdeling bestemmes ved at gange det samlede beløb af påløbne forskud for den næste periode for organisationen med andelen af afdelingens beskatningsgrundlag.
I de fleste tilfælde, efter udtømmende forklaringer, der ikke er i modstrid med oplysningerne i erklæringen, fjernes spørgsmålene af skattemyndighederne. Samtidig kan fejl i udfyldelsen af angivelsen, der er forbundet med ukorrekt afspejling af beløb på dens linjer, men som ikke fører til en forvrængning af det endelige beløb af påløbet skat, også forklares i forklaringerne. I dette tilfælde kræves der ikke en opdateret erklæring (klausul 1, artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov).
Resultater
For nemt at bestå en skrivebordsrevision af din selvangivelse, skal du kontrollere regnefejl og grundlæggende kontrolforhold på forhånd. Vær desuden parat til at give skattemyndighederne forklaringer og dokumenter, hvis du ansøger om ydelser til denne skat, modtog målrettet finansiering mv.
For nylig udsendte den russiske føderale skattetjeneste et brev med kontrolforhold til kontrol af selvangivelsen for selskabsskat (brev fra den russiske føderale skattetjeneste dateret 14. juli 2015 nr. ED-4-3/12317@ “På kontrolforhold for indikatorer for selvangivelsen for selskabsskat").
Brevet er primært beregnet til skatteinspektører, der modtager selvangivelser og udfører skrivebordsrevision. Men skatteyderne kan også bruge det selvstændigt både ved udfyldelse af en erklæring og ved kontrol af allerede indsendte indberetninger.
En komplet liste over kontrolforhold kan findes i brevet fra Federal Tax Service of Russia, men vi vil overveje de mest interessante og nyttige af dem.
Blad 02 "Skatteberegning"
Proceduren for at udfylde de fleste linjer på dette ark er allerede foreskrevet i erklæringen: I slutningen af linjenavnet i parentes er det angivet, hvilken linje på hvilket ark i erklæringen oplysningerne skal tages fra. Men der er et par punkter, der er værd at være opmærksomme på.
Linje 090 "Beløb for fordele i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation". Hvis organisationen i denne linje afspejlede oplysninger om de anvendte fordele, vil skatteinspektører, som angivet i brevet fra Ruslands føderale skattetjeneste om kontrolforhold, være forpligtet til at anmode om dokumenter, der bekræfter retten til at anvende fordelen. Da organisationen kun får 10 arbejdsdage til at overholde skattemyndighedens krav (klausul 3 i artikel 93 i Den Russiske Føderations skattelov), er det bedre at forberede den nødvendige dokumentation på forhånd.
Linjerne "Skattegrundlag for skatteberegning" (side 120, 130) og "Skattesats" (side 140-170). Hvis en organisation er deltager i regionale investeringsprojekter, en person, der er bosat i en særlig økonomisk zone, eller subjektet i den sammenslutning, hvori den er registreret, har reduceret skattesatsen, der er krediteret det regionale budget, vil skattetilsynet være opmærksom på procedure for at udfylde disse linjer.
Hvis beskatningsgrundlaget udelukkende modtages fra investeringsprojekter, i en region med nedsat sats eller i en særlig økonomisk zone (s. 130 = s. 120), så består skattesatsen (s. 140) af skattesatsen til føderalt budget (artikel 150) og skattesatsen til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation, der sænkede satsen (s. 170). Men i det tilfælde, hvor det samlede skattegrundlag også inkluderer indkomst, der ikke er fra investeringsaktiviteter eller modtaget i andre konstituerende enheder i Den Russiske Føderation (det vil sige s. 130< стр. 120), то заполняются только строки 150-170 со ставками в федеральный и региональные бюджеты, а итоговая ставка налога не указывается (стр. 140 остается пустой).
For forsikringsorganisationer leveres også interdokumentarisk verifikation af visse skatteindberetningsindikatorer med regnskabsoptegnelser. Således skal størrelsen af indtægter fra salg angivet i linje 010 på ark 02 i fortjenesteopgørelsen ikke være mindre end beløbet for modtagne livsforsikringspræmier (side 1100 i blanket nr. 2-forsikringsselskab, godkendt efter ordre fra Finansministeriet af Rusland dateret den 27. juli 2012 nr. 109n "Om forsikringsselskabernes regnskabsmæssige (finansielle) opgørelser") og optjente forsikringspræmier for andre typer forsikring (side 2100 i formular nr. 2-forsikringsgiver), angivet i forsikringsselskabets resultat og tab Indberetning (blanket nr. 2-assurandør). Denne regel er baseret på proceduren for regnskabsføring af indtægter fra salg specificeret i §§ 1-2 i art. 293 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.
Hvad angår ikke-driftsindtægter (side 020 i ark 02), skal de være større end summen af tre komponenter: størrelsen af ændringer i livsforsikringsreserver afspejlet i forsikringsselskabets resultatopgørelse (side 1500 i formular nr. 2) -assurandør), ændringer i andre forsikringsreserver (linje 2300 i blanket nr. 2-assurandør), samt ændringer i tabsreserver (linje 2240 i blanket nr. 2-assurandør).
Bilag nr. 4 til Blad 02 "Beregning af størrelsen af et tab eller en del af et tab, der reducerer beskatningsgrundlaget"
I overensstemmelse med loven kan grundlaget reduceres enten med hele tabet eller med en del af det, idet den resterende del overføres til de næste skatteperioder (klausul 1 i artikel 283 i Den Russiske Føderations skattelov). Derfor er det værd at huske, at ifølge side 150 "Størrelse af tab eller del af tab" afspejles det tab, som skatteyderen har modtaget, ikke fuldt ud, men kun i det beløb, der ikke overstiger skatteperiodens beskatningsgrundlag. Det vil sige, at værdien af side 150 ikke bør overstige værdien af side 140 "Skattegrundlag for rapporteringsperioden (afgiftsperioden").
Hvis beskatningsgrundlaget for rapporteringsperioden (linje 140) er nul, så skal tabsbeløbet afspejlet på linje 150 også være nul.
Bilag nr. 5 til ark 02 "Beregning af en organisations fordeling af forudbetalinger og indkomstskat til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation af en organisation, der har separate afdelinger"
Denne applikation er beregnet til at beregne og fordele afgiftsbeløbet mellem separate afdelinger af organisationen. Det er bedre at begynde at kontrollere dens udfyldelse ved at sammenligne dataene i linjerne i denne ansøgning med oplysningerne angivet i ark 02. Beskatningsgrundlaget på side 030 i bilag nr. 5 skal således falde sammen med beskatningsgrundlaget på side 120 i Blad 02. Og på side 031 bør bilag nr. 5 ikke indeholde oplysninger fra ansøgninger udfyldt for lukkede separate afdelinger (indikatorerne for kun de ansøgninger, der ikke har kode "3" i linjen "Beregning kompileret" er opsummeret). Desuden skal summen af andele af beskatningsgrundlaget angivet på side 040 være lig med 100, når indikatorerne lægges sammen for alle separate afdelinger, for hvilke koder "1", "2" og "4" er angivet i denne ansøgning i Linjen "Beregning kompileret".
Hvis en organisation betaler månedlige forudbetalinger, skal skattebeløbet beregnet til budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation (side 080 i tillæg nr. 5) være lig med skattebeløbet (side 070 i bilag nr. 5) ), reduceret med den i udlandet betalte skat (side 090 i bilag nr. 5) og månedlige forudbetalinger betalt i kvartalet efter indberetningsperioden (side 120 i bilag nr. 5) (skattens § 286, stk. 1-2) Kode for Den Russiske Føderation).
I det tilfælde, hvor skatteyderen betaler forudbetalinger baseret på det faktiske modtagne overskud, vil ligheden være anderledes: Skattebeløbet beregnet til budgetterne for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation (side 080 i tillæg nr. 5) er lig med forskellen mellem skattebeløbet for den foregående rapporteringsperiode (side 070 i bilag nr. 5) og beløbet for skat, der er betalt uden for Rusland og regnet med i betalingen af skat også for den foregående rapporteringsperiode (side 090 i bilag nr. 5) ).
Blad 03 "Beregning af selskabsskat af indkomst tilbageholdt af skatteagenten (indtægtskilde)" Sektion A. "Beregning af skat på indkomst i form af udbytte (indkomst fra kapitalandele i andre organisationer etableret på territoriet af den russiske føderation)
Indikatorerne på dette ark kan sammenlignes med dataene i pengestrømsopgørelsen (skema nr. 4). Så hvis værdien på linjen "til betaling af udbytte og andre betalinger til udlodning af overskud til fordel for ejerne (deltagerne)" af formular nr. 4 (eller linje 3220 af formular nr. 4 - forsikringsselskab for forsikringsselskabers organisationer ) er større end nul, så er summen af linjer 110 og 120 (beløbet af påløbet skat på udbytte betalt i tidligere rapporteringsperioder og i rapporteringsperiodens sidste kvartal) skal også være positiv.
Fejlretning
Det sker, at organisationen efter indgivelse af erklæringen bemærker en unøjagtighed eller fejl i rapporteringen. For at forstå konsekvenserne af dette, skal du først forstå, om det er brutto, det vil sige fører til en undervurdering af den skyldige skat, eller ubetydelig, hvilket ikke påvirker størrelsen af den betalte skat. I det første tilfælde er organisationen forpligtet til at indsende en opdateret erklæring (klausul 1 i artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov), og jo hurtigere den gør dette, jo bedre. Når alt kommer til alt, hvis det lykkes dig at rette fejlen inden fristen for betaling af skatten og før skattekontoret selv informerer organisationen om denne fejl, er der ingen bøder i henhold til art. 120 i Den Russiske Føderations skattelov eller art. 122 i Den Russiske Føderations skattelov, skal du ikke betale (klausul 3 i artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov).
Hvis fejlen er konstateret efter fristen for betaling af afgiften, men før den blev opdaget af skatteinspektøren, eller før skattemyndigheden traf beslutning om at foretage en kontrol på stedet af denne afgift og for denne periode, så kan organisationen også undgå bøder, hvis den uafhængigt betaler det krævede skattebeløb og de tilsvarende bøder, og indsend derefter en opdateret erklæring (afsnit 1, paragraf 4, artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov).
Vær opmærksom på, at for at blive fritaget for bøden, skal du betale bødens størrelse. Dette er blevet understreget mere end én gang af både det russiske finansministerium og domstolene (Beslutning fra Den Russiske Føderations forfatningsdomstol dateret 7. december 2010 nr. 1572-О-О, brev fra det russiske finansministerium dateret 12. august , 2013 nr. 03-02-07/1/32578). I dette tilfælde skal du betale skat og bøder, før du indgiver den opdaterede erklæring, da restancen ellers automatisk vil blive afspejlet i budgetafregningskortet.
Hvis inspektører allerede er begyndt at kontrollere erklæringen, skal de, hvis de opdager en grov fejl, sende skatteyderen en anmodning om at give forklaringer eller foretage passende rettelser til indberetningen (klausul 3 i artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov). Herefter vil skatteyderen have fem hverdage til at efterkomme skattekontorets anmodning. Hvis skattemyndighederne efter gennemgang af de forelagte forklaringer og understøttende dokumenter mener, at skatteyderen har overtrådt skattelovgivningen, vil der blive udarbejdet en revisionsrapport (afsnit 2, stk. 1, artikel 100 i Den Russiske Føderations skattelov). Det vil angive selve fejlen, begrundelsen for skattetilsynets stilling, størrelsen af den skyldige skat samt påløbne bøder og bøder for manglende rettidig betaling af det fulde skattebeløb.
Med hensyn til en uvæsentlig fejl, der ikke påvirker størrelsen af den afgift, der skal betales til budgettet, medfører den ikke bøde, uanset hvornår og af hvem den er opdaget. Skatteyderen har dog stadig ret til at indsende en opdateret selvangivelse i dette tilfælde (
»,
regnskabsautomatiseringskonsulent, certificeret 1C-specialist,
forfatter til kurserne “Indkomstskat, PBU 18 i 1C i Praksis”,
"Produktionsregnskab i 1C-UPP for ledere."
Arbejder med rapporten "Analyse af skattestatus for indkomstskat"
I alle 1C-konfigurationer, der har regnskabs- og skatteregnskabsblokke (1C-Accounting, 1C-Complex Automation, 1C-UPP), er der en rapport "Analyse af skattestatus for indkomstskat".
Rapporten har til formål at kontrollere omsætningen af indtægter og udgifter, der tages i betragtning ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget for indkomstskat, i henhold til regnskabs- og skatteregnskabsdata under hensyntagen til midlertidige og permanente forskelle.
Rapporten er ikke beregnet til:
At analysere data om indtægter og udgifter relateret til aktiviteter underlagt UTII, med undtagelse af de udgifter, der henføres til aktiviteter underlagt UTII som følge af fordeling baseret på modtaget indkomst.
At analysere indkomst, der ikke tages i betragtning ved fastsættelse af beskatningsgrundlaget.
Analysen udføres ved at sammenligne regnskabsdata, skatteregnskab og regnskab for permanente og midlertidige forskelle. Datasammenligning er baseret på lighed i rpm tilsvarende konti efter regnskabstype:
BU = NU ± PR ± VR
(Jeg bruger "±"-tegnet for at understrege, at de regnskabsmæssige og regnskabsmæssige beløb skal være positive med undtagelse af tilbageførselsoperationer, og størrelsen af forskelle kan have både et "+" og "-"-tegn).
1c Rapport Analyse af indkomstskat
Ved hjælp af strukturen af beskatningsgrundlaget kan du gå til regnskabsafsnittet af interesse. Overgangen fra et skema til et andet sker ved at dobbeltklikke med musen på blokken med indikatorerne af interesse.
Hvis du vælger afsnittet "Skat", åbnes diagrammet "Beregning af indkomstskat".
I diagrammet udføres analysen ved at sammenligne størrelsen af indkomstskat i henhold til skatteregnskabsdata (selvangivelse) og i henhold til regnskabsdata under hensyntagen til indregning og afskrivning af permanente og udskudte skatteaktiver og -forpligtelser ( ).
Hvis størrelsen af indkomstskatten ifølge regnskabsdata er sammenfaldende med størrelsen af indkomstskatten ifølge skatteregnskabsdata, anses skatteregnskabet for korrekt. Undtagelsen er, når der er et regnskabsmæssigt tab i den reviderede periode.
I dette tilfælde er der i diagrammet omkranset blokkene "Indkomstskat efter NU-data" og "Indkomstskat ifølge regnskabsdata, under hensyntagen til justeringer" grøn ramme.
Hver blok af ordningen har et navn og 4 beløb, i henhold til regnskabstyperne - BU, NU, VR og PR
Ved at vælge en blok i diagrammet til afkodning (f.eks. Indkomst), åbnes et mere detaljeret diagram for den valgte blok
Hvis der ikke er et detaljeret diagram for blokken, åbnes en rapport om de oversigtstransaktioner (omsætninger), der udgjorde indikatorerne for blokken.
Nedenfor er et eksempel på afkodning af blokken "Indtægter fra ordinære aktiviteter".
Ved at indstille flaget "Udvid med dokumenter" udvides rapporten til de primære dokumenter, der genererede indikatorerne.
Ethvert dokument, der indgår i rapporten, kan åbnes ved at dobbeltklikke på den valgte linje.
Ved sekventielt at flytte fra blok til blok og dechifrere indikatorerne kan du således nå de primære dokumenter,
Hvis indikatorerne for en blok ikke opfylder lighed
BU = NU + PR + VR, så er en sådan blok omgivet af en rød ramme, som indikerer tilstedeværelsen af en fejl.
Ved at dobbeltklikke på sådan en blok får vi en opdeling på omdrejninger. Ved at indstille flagene "Udvid med dokumenter" og "Vis kun fejl", detaljerer vi afkodningen til de dokumenter, der genererede uoverensstemmelserne.
Efter eliminering af alle fejl og gentagne rutineoperationer, bør rapporten ikke indeholde blokke fremhævet med en rød ramme:
P.S. Der er situationer, hvor indkomstskatteberegningen er korrekt, men blokkene er stadig fremhævet med en rød ramme.
Og der er også situationer, hvor beregningen ikke er korrekt, og der ikke er nogen blokke fremhævet med rødt.
Disse funktioner i rapporten blev forklaret i videobilag til seminaret “Selvangivelse i 1C - uden fejl og til tiden”, som blev afholdt i december.
P.S. Fraværet af uoverensstemmelser i den verificerede lighed BU = NU + BP + PR indikerer den første formelle kontrol for korrekthed. Rigtigheden af afspejlingen af indtægter og udgifter til regnskabs- og skatteregnskaber bestemmes af den korrekte udførelse af primære dokumenter og udvælgelsen af passende udgiftsposter.
