Tuloveron ennakkomaksut. Kirjanpitotiedot Tulosilmoitus 1s 8.2

Organisaatioille, joilla on erilliset osastot, tuloveron laskennalla ja maksamisella sekä raporttien toimittamismenettelyllä on omat ominaisuutensa. BUKH.1C:n asiantuntijat puhuivat verokirjanpidon järjestämisestä ja tuloveroilmoitusten täyttämisestä pää- ja erillisosastoille 1C: Accounting 8 CORP edition 3.0:ssa ottaen huomioon ohjelman uudet ominaisuudet.

Erillisen yksikön käsite

Venäjän federaation verolain 11 §:n mukaan jaosto tunnustetaan erilliseksi, jos se täyttää kaksi ehtoa:

• maantieteellisesti eristetty organisaatiosta;
• on luonut kiinteitä työpaikkoja yli kuukauden ajaksi.

Venäjän valtiovarainministeriö selitti 18. elokuuta 2015 päivätyssä kirjeessä nro 03-02-07/1/47702, että yksikön alueellinen eristäminen organisaatiosta määräytyy osoitteen perusteella, joka on eri kuin määritellyn organisaation osoite. Työpaikan käsite on määritelty Venäjän federaation työlain 209 §:ssä paikaksi, jossa työntekijän on oltava tai jonne hänen tulee saapua työn yhteydessä ja joka on suoraan tai välillisesti työnantajan hallinnassa. Venäjän valtiovarainministeriön 13. syyskuuta 2016 päivätty kirje nro 03-02-07/1 /53392).

Jos erillistä osastoa, jonka kautta liiketoimintaa harjoitetaan, ei ole rekisteröity verotuksellisesti, organisaatio voidaan saattaa vastuuseen Venäjän federaation verolain 116 §:n 2 momentin nojalla (katso esimerkiksi välimiesoikeuden päätös Pohjois-Kaukasuksen piirituomioistuin, päivätty 21. heinäkuuta 2015 nro F08 -4287/2015 asiassa A32-29169/2014). Tämän artiklan mukaan organisaation tai yksittäisen yrittäjän toiminnan harjoittaminen ilman rekisteröintiä veroviranomaiselle johtaa sakkoon, jonka määrä on 10 prosenttia tuloista, jotka on saatu tietyn ajan kuluessa tällaisen toiminnan seurauksena, mutta vähintään 40 tuhatta ruplaa. .

Laskenta, maksu javeroilmoituserilliset yksiköt

Erillisten osastojen omaavan verovelvollisen tuloveron laskemisen ja maksamisen yksityiskohdat määritellään Venäjän federaation verolain 288 artiklassa.

Ennakkomaksujen (veron) laskeminen ja maksaminen liittovaltion talousarvioon suoritetaan veronmaksajan toimesta rekisteröintipaikassa yleisellä tavalla, toisin sanoen jakamatta näitä määriä eri osastojen kesken. Ennakkomaksut (verot) Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarvioon on laskettava ja maksettava sekä sen sijaintipaikassa että kunkin erillisen yksikön sijaintipaikassa. Veron määrät määritetään erillisen divisioonan veropohjan (voitto-osuuden) ja kunkin Venäjän federaation muodostavan yksikön alueella vahvistetun verokannan perusteella.

Sekä organisaatio itse (jäljempänä pääkonttori) että sen erillinen osasto, jos sillä on käyttötili, voivat siirtää ennakkomaksuja (veroja) Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarvioon.

Jos verovelvollisella on useita erillisiä osastoja Venäjän federaation yhden muodostavan yksikön alueella, hän voi valita vastuullisen jaoston, jonka kautta vero maksetaan. Yhteisön on ilmoitettava tällaisesta päätöksestä näiden toimialojen sijaintipaikan veroviranomaisille ennen verokautta edeltävän vuoden 31. joulukuuta.

Jos verovelvollinen, jolla on erilliset toimialat, on muuttanut tuloveron maksumenettelyä, sekä jos rakenteellisten toimialojen lukumäärä Venäjän federaation muodostavan yksikön alueella on muuttunut tai on tapahtunut muita veronmaksumenettelyyn vaikuttavia muutoksia , sitten vastaavat ilmoitukset on tehtävä veroviranomaiselle.

Tällaisten ilmoitusten suositellut vakiolomakkeet sekä ilmoitusten lähettämisjärjestelmä muutettaessa tuloveron maksumenettelyä Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarvioihin toimitti Venäjän liittovaltion veroviranomainen kirjeessä nro ShS- 6-3/986, päivätty 30. joulukuuta 2008.

Voitto-osuuden määrittäminen

Erilliselle toimialalle kuuluva voitto-osuus määritetään aritmeettisena keskiarvona osuuden keskimääräisestä henkilöstömäärästä (tai työvoimakustannuksista) ja osuudesta tämän divisioonan poistokelpoisen omaisuuden jäännösarvosta vastaavasti suhteessa vastaavaan. indikaattorit koko veronmaksajalle (Venäjän federaation verolain 288 artiklan 2 kohta).

Osuutta keskimääräisestä työntekijöiden lukumäärästä (työvoimakustannuksista) kutsutaan työvoimaindikaattoriksi ja osuutta poistojen kohteena olevan omaisuuden jäännösarvosta omaisuusindikaattoriksi.

Säännöt henkilöstön keskimääräisen lukumäärän määrittämiseksi on esitetty Rosstatin määräyksessä nro 498, joka on päivätty 26. lokakuuta 2015. Venäjän valtiovarainministeriö ilmoitti, että erillisen divisioonan keskimääräinen työntekijöiden lukumäärä on määritettävä yhtiön todellisen sijainnin perusteella. työntekijöiden työvoimatoiminta (kirje 27.12.2011 nro 03-03-06/2 /201).

Työvoimakustannusten määrä määritetään Venäjän federaation verolain 255 artiklan mukaisesti.

Veronmaksajan on kirjattava valinta yhden tai toisen vaihtoehdon välillä työvoimaindikaattorin määrittämiseksi organisaation kirjanpitopolitiikkaan. On otettava huomioon, että tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa vahvistettua tämän tunnusluvun määritysvaihtoehtoa ei saa muuttaa verokauden aikana.

Omaisuusindikaattorin laskemiseksi otetaan huomioon käyttöomaisuuden jäännösarvo (FPE), joka on määritetty Venäjän federaation verolain 257 artiklan 1 kohdan mukaisesti, toisin sanoen verokirjanpidon tietojen mukaan. Yhteisöllä on oikeus käyttää kirjanpitotietoja, jos se laskee poistot verokirjanpidossa epälineaarisella menetelmällä.

Käyttöomaisuuden keskimääräinen (keskimääräinen vuosi) jäännösarvo raportointi(vero)kaudelle määritetään Venäjän federaation verolain 376 §:n 4 momentissa esitetyn menetelmän mukaisesti (Venäjän valtiovarainministeriön kirje, päivätty). 10. huhtikuuta 2013 nro 03-03-06/1/11824).

Poistokelpoisen omaisuuden jäännösarvon ominaispainoa määritettäessä:

• sen erillisen divisioonan poistokelpoinen omaisuus, jossa tätä omaisuutta tosiasiallisesti käytetään tulonhankintaan, otetaan huomioon riippumatta siitä, minkä divisioonan taseeseen se kirjataan (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 14. huhtikuuta 2010 nro 3-2). -10/11).
• käyttöomaisuuden jäännösarvoa, joka ei liity poistettavissa olevaan omaisuuteen, ei oteta huomioon (Venäjän valtiovarainministeriön 23. toukokuuta 2014 päivätyt kirjeet nro 03-03?РЗ/24791, 20. huhtikuuta 2011 nro 03-03 -06/2/66), sekä vuokrattuun käyttöomaisuuteen tehtyjen pääomasijoitusten kustannukset (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 10.3.2009 nro 03-03-06/2/36).

Jos käyttöomaisuutta ei ole listattu erillisen divisioonan taseeseen, on tämän yksikön poisto-omaisuuden osuus nolla. Siksi tälle divisioonalle kuuluva voitto-osuus määritetään jakamalla vain tämän divisioonan työvoimaindikaattori (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 04/09/2013 nro 03-03-06/1/11551) .

Jos emoorganisaatiolla tai sen erillisillä osastoilla ei ole käyttöomaisuutta, vain työvoimaindikaattori otetaan huomioon tällaisen divisioonan voiton osuuden laskemisessa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 29. toukokuuta 2009 nro 03-03- 06/1/356).

Erillisen (pää)toimialan voitto-osuus määritetään suoriteperusteisesti kunkin raportointikauden lopussa ja verokauden lopussa.

Tuloveroilmoitusten toimittaminen

Yritysveroilmoitus (hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon 19.10.2016 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-3/572@, jäljempänä määräys) toimitetaan paikan veroviranomaisille. emoorganisaatiossa ja kunkin erillisen jaoston sijainnissa (Venäjän federaation verolain 289 §:n 5 kohta, määräyksen kohta 1.4).

Jos vero siirretään vain emoorganisaation tai vastaavan erillisen jaoston kautta, ei tarvitse toimittaa erillisten osastojen sijaintipaikkaan ilmoitusta, jonka kautta veroa ei makseta (Venäjän liittovaltion veroviraston huhtikuussa päivätty kirje 11, 2011 nro KE-4-3/5651@).

Millaisessa kokoonpanossa erillisyhtiöiden tulee toimittaa ilmoitukset kaikille verovelvollisille yhteisten lomakkeiden lisäksi?

Pääyksikön sijainnissa on täytettävä ja toimitettava ilmoituksen lomakkeen 02 liite 5 sivumäärällä, joka vastaa olemassa olevien erillisten yksiköiden lukumäärää (määräyksen kohta 10.1).

Erillisen yksikön sijaintipaikalla tulee toimittaa ilmoitus, joka sisältää (tilauksen kohta 1.4):

• Etusivu;
• 1 jakson 1.1 alakohta;
• 1 §:n 1.2 alakohta (jos kuukausiennakkomaksut suoritetaan);
• Liite nro 5 arkkiin 02.

Veron laskeminenvoittoa sisään"1C:Accounting 8 CORP" (versio 3.0)

Tuloveron jakaminen Venäjän federaation muodostavien yksiköiden kesken 1C: Accounting 8 CORP:ssa suoritetaan automaattisesti. Venäjän federaation muodostavien yksiköiden divisioonien verokirjanpitoon käytetään hakuteosta Ilmoittautumiset veroviranomaisille(rekisteröityminen liittovaltion verovirastoon).

Liittovaltion veropalvelun rekisteröintitiedot ilmoitetaan:

• emoorganisaatiolle ja erilliselle taseelle kohdistetut erilliset divisioonat - organisaatiokortissa;
• erillisille toimialoille, joita ei ole kohdistettu erilliseen taseeseen - hakemistossa Divisioonat.

Jos osasto ei ole erillinen ja kuuluu pääosaston sisäiseen rakenteeseen tai erilliseen taseeseen kohdistettuun osastoon, rekisteröintiä liittovaltion veropalveluun ei suoriteta sille.

Työvoimaindikaattorin määrittämiseksi ohjelma analysoi työvoimakustannuksia (työvoimaindikaattorin määrittämistä ohjelman keskimääräisen työntekijämäärän perusteella ei tueta). Erillisen divisioonan työvoimakustannukset määritetään niiden organisaatioiden ja osastojen luettelon mukaan, joille liittovaltion veroviranomainen on vahvistanut samat rekisteröintitiedot, liikevaihtona kustannuslaskentatilien veloituksella kustannuserien mukaan, joiden tyypit ovat:

• Palkka;
• Vapaaehtoinen henkilövakuutus, jossa vakuutuksenantajat maksavat sairauskulut;
• Vapaaehtoinen henkilövakuutus kuoleman tai työkyvyttömyyden varalta;
• Vapaaehtoinen vakuutus työntekijöiden pitkäaikaisten henkivakuutussopimusten perusteella, eläkevakuutus ja (tai) työntekijöiden ei-valtiollinen eläketurva.

Poistokelpoisen omaisuuden jäännösarvon osuuden määrittämiseksi ohjelma ottaa huomioon käyttöomaisuuden jäännösarvon verokirjanpidon tietojen mukaan. Käyttöomaisuuden keskimääräinen jäännösarvo raportointi(vero)kaudelta määritetään osamääränä:

• määrä, joka saadaan laskemalla yhteen käyttöomaisuuden jäännösarvon arvot raportointi(vero)kauden kunkin kuukauden ensimmäisenä päivänä ja raportointi(vero)kautta seuraavan kuukauden ensimmäisenä päivänä;
• raportointi- (vero)kauden kuukausien lukumäärä, korotettu yhdellä.

Laskettaessa omaisuusindikaattoria erilliselle toimialalle, analysoidaan tilien 01 ”Käyttöomaisuus” ja 03 ”Tuottosijoitukset aineellisiin hyödykkeisiin” saldoa ja tilin 02 ”Käyttöomaisuuden poistot” luottosaldoa. luettelo organisaatioista ja osastoista, joille samat tiedot vahvistetaan rekisteröitymisen yhteydessä liittovaltion veropalveluun. Tonttien ja vuokrakiinteistöjen pääomasijoitusten tiedot eivät sisälly laskelmaan.

Tuloveron laskenta liittovaltion verohallinnon budjettien ja tarkastusten yhteydessä suoritetaan kuukausittain sääntelytoimena Tuloveron laskenta mukana käsittelyssä Kuukauden sulkeminen, ja sen vahvistavat todistukset ja laskelmat:

• Voittojen jakaminen Venäjän federaation muodostavien yksiköiden budjettien kesken;
• Tuloveron laskenta.

Voitto-osuuksien määrittäminen erilliset divisioonat

Katsotaanpa, kuinka 1C:Accounting 8 CORP versio 3.0 laskee automaattisesti voitto-osuudet ja täyttää veroilmoitukset eri divisioonoista.

Esimerkki 1

Lasketaan Comfort-Service LLC:n kullekin erilliselle divisioonalle (mukaan lukien emoorganisaatiolle) kuuluva osuus voitosta vuoden 2017 ensimmäiseltä neljännekseltä.

Työvoimakustannusten osuus on:

• pääkonttori Moskovassa - 65,22% (RUB 300 000 / RUB 460 000 x 100%);
• erilliselle osastolle Pietarissa - 21,74 % (RUB 100 000 / RUB 460 000 x 100 %);
• erilliselle divisioonalle Anapassa - 13,04 % (60 000 RUB / 460 000 x 100 %).

Käyttöomaisuuden keskimääräinen jäännösarvo on:

• koko organisaatiolle - 211 950 ruplaa. (0 ruplaa + 150 000 ruplaa + 354 000 ruplaa + 343 800 ruplaa) / 4);
• Moskovan pääkonttorille - 108 000 ruplaa. (0 ruplaa + 150 000 ruplaa + 144 000 ruplaa + 138 000 ruplaa) / 4);
• erilliselle osastolle Pietarissa - 103 950 ruplaa. (0 ruplaa + 0 ruplaa + 210 000 ruplaa + 205 800 ruplaa) / 4);
• erilliselle divisioonalle Anapassa - 0 hieroa. (0 ruplaa. + 0 hieroa. +0 hieroa. +0 hieroa. / 4).

Poistokelpoisen omaisuuden jäännösarvon osuus on:

• pääkonttorissa Moskovassa - 50,96% (RUB 108 000 / RUB 211 950 x 100%);
• erilliselle osastolle Pietarissa - 49,04 % (RUB 103 950 / RUB 211 950 x 100 %);
• 0,00% - erilliselle divisioonalle Anapassa (0 ruplaa / 211 950 ruplaa x 100%).

Osuus veropohjasta (voitosta) on:

• pääkonttorissa Moskovassa - 58,09% ((65,22% + 50,96%) / 2);
• erilliselle divisioonalle Pietarissa - 35,39 % ((21,74 % + 49,04 %) / 2);
• erilliselle divisioonalle Anapassa - 6,52 % ((13,04 % + 0 %) / 2).

Pyöristykseen liittyvien virheiden välttämiseksi “1C: Accounting 8 KORP” versiossa 3.0 voitto-osuudet lasketaan kymmenen desimaalin tarkkuudella (kuva 1).

Riisi. 1. Voitonjaon apulaskenta Venäjän federaation muodostavien yksiköiden budjettien mukaan

Laskettujen osuuksien perusteella ohjelma määrittää automaattisesti veropohjan, laskee veron määrän jokaiselle erilliselle (mukaan lukien pää) jaostolle ja luo liiketoimia budjetin ja liittovaltion veropalvelun mukaan (kuva 2). Esimerkin yksinkertaistamiseksi oletetaan, että kaikkien liittovaltion veroviranomaisten kaikkien tasojen budjeteilla tehtyjen maksujen saldo vuoden 2017 alussa on nolla.

Riisi. 2. Tilin 68.04.1 analyysi vuoden 2107 ensimmäiseltä neljännekseltä

Luomme joukon veroilmoituksia vuoden 2017 ensimmäiseltä neljännekseltä 1C:Reporting -palvelussa. Kun luot uutta raporttiversiota Tuloveroilmoitus, otsikkosivulla on oletuksena asetettu pääyksikön (Moskova) tiedot, nimittäin:

• kentällä Lähetetty veroviranomaiselle (koodi)- ilmoittaa sen veroviranomaisen koodi, jossa pääkonttori on rekisteröity (7718);
• kentällä rekisteröintipaikassa (koodi)- koodi on merkitty: 214 (Venäläisen organisaation toimipaikassa, joka ei ole suurin veronmaksaja).

Ilmoituksen päälomakkeet ja osoittimet, mukaan lukien lomakkeen 02 liite 5, täytetään automaattisesti (painike Täyttää) verokirjanpidon mukaan.

Tuloveroilmoitus, joka toimitetaan pääyksikön sijaintipaikassa, sisältää liitteen nro 5 arkkiin 02 kolmen sivun verran, joka vastaa liittovaltion verovirastoon tehtyjen rekisteröintien määrää (pääkonttori ja kaksi erillistä yksikköä) ). Kuvassa 3 on katkelma julistuksen arkin 02 liitteen nro 5 ensimmäisestä sivusta, joka on koottu pääyksikköä varten.

Kentällä Laskenta suoritettu (koodi) arvo ilmoitetaan: 1 - organisaatiolle, johon ei sisälly erillisiä osastoja. Ala 1 - määrätty).

Erillisten osastojen mukaan kootun lomakkeen 02 liitteessä nro 5 (sivuilla 2 ja 3) kentässä Laskenta suoritettu (koodi) arvo ilmoitetaan: 2 - erilliselle osastolle. Ala veronmaksuvelvollisuuden asettaminen erilliselle toimialalle on täytettävä manuaalisesti (määritä arvo: 0 - ei määritetty).

Pääyksikön ilmoituksen kohdan 1 alakohta 1.1 täytetään automaattisesti ilmoitustietojen mukaan:

• rivillä 040 - liittovaltion budjettiin lisättävän veron määrä ilmoitetaan (RUB 10 046);
• rivi 070 - osoittaa Moskovan budjettiin lisättävän veron määrän (33 068 RUB).

Täyttäessään veroilmoitusta, joka toimitetaan erillisen jaoston sijaintiin, käyttäjän tulee merkitä otsikkosivulle asianmukainen veroviranomaisen tunnus, valitsemalla se rekisteröintiluettelosta, sekä jättöpaikan koodi. ilmoituksesta: 220 (Venäläisen organisaation erillisen jaoston paikalla). Painikkeella Täyttää ohjelma luo automaattisesti joukon ilmoitussivuja määritetylle erilliselle osastolle. Lehden 02 liite 5 täytetään samalla tavalla kuin pääyksikön toimipisteessä toimitettavan selvityksen lomakkeen 02 liitteen 5 vastaava sivu.

Ilmoituksen 1 jakson 1.1 alakohdissa kunkin erillisen jaon osalta täytetään vain rivi 070:

• 20 148 RUB - Pietarin budjettiin lisättävän veron määrä;
• RUB 3 713 - Anapan talousarvioon lisättävän veron määrä.

Veron laskeminen voittoa päälle erilaisia ​​veroprosentteja

Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lakien mukaan verokantaa voidaan alentaa tiettyjen veronmaksajaryhmien osalta (Venäjän federaation verolain 284 artiklan 1 kohta). Tästä syystä niiltä organisaatioilta, joilla on erilliset osastot, vain liittovaltion budjettiin maksettavan veron laskemiseen käytetty veroprosentti merkitään ilmoituksen taulukkoon 02 (rivi 150), eikä rivejä 160 ja 170 täytetty (lauseke 5.6). järjestys).

Muutetaan esimerkin 1 ehtoja: olkoon veroprosentit aluebudjettiin eri toimialoilla erilaisia.

Tässä tapauksessa muodossa Vero- ja raportointiasetukset Luvussa Tulovero(jäljempänä tuloveroasetukset) kentän vieressä Aluebudjetti lippu on asetettava Erilaiset erillisille yksiköille. Lipun asettamisen jälkeen hyperlinkki aktivoituu Erillisten toimialojen veroprosentit. Tämä hyperlinkki avaa lomakkeen Voittoveroprosentit Valko-Venäjän tasavallan alamaille, jossa sinun on ilmoitettava verokanta jokaiselle erilliselle osa-alueelle (jokaiselle veroviranomaisen rekisteröinnille). Oletetaan, että pääosaston (Moskova) veroaste on 13,5%.

Alennettu verokanta ei vaikuta voittoosuuksien laskemiseen millään tavalla. Se vaikuttaa vain laskettuun veroon. Kuva 4 esittää maaliskuulta 2017, jossa kunkin erillisen toimialan verolaskelma esitetään selkeästi vastaavien voitto-osuuksien ja korkojen perusteella ja laskettu verokanta on määritetty.

Riisi. 4. Apua - tuloveron laskenta eri verokannan mukaan

Miksi arvioitu hinta vaaditaan?

Tilinpäätösmääräysten "Yritystuloverolaskelmien kirjanpito" PBU18/02 (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 19. marraskuuta 2002 antamalla määräyksellä nro 114n, jäljempänä PBU18/02) mukaan ehdollinen tulovero. kulut (tuotot) sekä pysyvät ja laskennalliset verosaamiset ja -velat (PNA ja PNO) määräytyvät Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädetyn ja tilinpäätöspäivänä voimassa olevan verokannan perusteella. Samanaikaisesti PBU 18/02 ei sisällä kuvausta näiden indikaattoreiden laskennan yksityiskohdista erillisillä osastoilla olevan veronmaksajan osalta. Siksi kirjanpitäjällä on oikeus ilmoittaa se organisaation kirjanpitoperiaatteissa oman harkintansa mukaan.

"1C: Accounting KORP" -version 3.0 käyttäjiä pyydetään käyttämään arvioitua korkoa laskettaessa tuloveron, PNA:n ja PNO:n ehdollisia kuluja (tuloja).

Arvioitu korko määritetään jokaiselle kuukaudelle kaavalla:

Arvioitu verokanta = veron määrä / perusmäärä,

Missä: Vero määrä- tämä on kaikkien Venäjän federaation muodostavien yksiköiden tuloveron kokonaismäärä, joka maksetaan kuluvana kuukautena;

Perusmäärä- kuluvan kuukauden voitto, laskettuna kirjanpitotietojen mukaan.

Uusia mahdollisuuksia verokirjanpitoon"1C:Accounting 8 CORP"

1C:Accounting 8 CORP -ohjelma, painos 3.0, tarjoaa toimintoja, jotka yksinkertaistavat merkittävästi kirjanpitoa sekä tuloveroilmoitusten luomista ja esittämistä erillisissä divisioonissa:

• versiosta 3.0.45 alkaen voit luoda yhden ilmoituksen samalle alueelle rekisteröidyille erillisten osastojen ryhmälle;
• Automaattinen ilmoitusten täyttö erillisiä osastoja suljettaessa. Tätä toimintoa tuetaan myöhempien versioiden julkaisussa.

Yksi alue - yksi ilmoitus

Venäjän federaation lainsäädäntö sallii keskitetyn menettelyn käytön tuloveron laskemiseen ja maksamiseen: jos yhdellä alueella on useita erillisiä osastoja, organisaatiolla on oikeus toimittaa veroviranomaiselle yksi tuloveroilmoitus tälle alueelle. , jakamatta voittoa kullekin näistä divisioonoista (Venäjän federaation verolain 288 artiklan 2 kohta).

Tässä tapauksessa on otettava huomioon Venäjän liittovaltion veroviraston lausunto, jonka mukaan verovelvollisella, jolla on erilliset osastot Venäjän federaation eri muodostavissa yksiköissä, ei ole oikeutta maksaa veroa yhdessä subjektissa ryhmälle. jaostoista vastaavan jaoston kautta ja toisessa aineessa - jokaiselle osa-alueelle erikseen. Venäjän liittovaltion veroviraston 25. maaliskuuta 2009 päivätyssä kirjeessä nro 3-2-10/8 todetaan, että Venäjän federaation verolaki ei edellytä verovelvollisten samanaikaista soveltamista liittovaltion eri yksiköissä. Venäjän federaatio verojen laskenta- ja maksumenettelystä vastuullisen erillisen jaoston kautta ja jokaiselle erilliselle jaostolle.

Veronmaksajan soveltamaa veronmaksumenettelyä sovelletaan uusiin erillisiin osastoihin niiden perustamishetkestä lähtien.

Jos organisaatio ja sen erillinen osasto sijaitsevat yhden Venäjän federaation muodostavan yksikön alueella, verovelvollisella on oikeus päättää maksaa tulovero tästä jaosta sen rekisteröintipaikassa. Tässä tapauksessa ilmoitus toimitetaan vain pääkonttorin sijaintipaikan veroviranomaiselle (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 25.11.2011 nro 03-03-06/1/781).

Nyt mahdollisuus keskitettyyn verolaskentaan ja -maksuun on olemassa myös 1C: Accounting 8 CORP -ohjelmassa (rev. 3.0). Tuloveroasetuksista voit valita ilmoituksen toimitusjärjestyksen:

• Jokaiselle erilliselle divisioonalle erikseen;
• Yksi ilmoitus kaikille samalla alueella sijaitseville erillisille osastoille.

Yhden ilmoituksen tekemiseksi sinun on valittava jokaiselle alueelle verotoimisto - tuloveroilmoituksen saaja.

Katsotaanpa, kuinka 1C:Accounting 8 CORP versio 3.0 laskee automaattisesti voitto-osuudet ja täyttää veroilmoitukset samalla alueella sijaitsevista erillisistä divisioonoista.

Esimerkki 2

Jos organisaatio antaa jokaisesta erillisestä toimialasta erilliset ilmoitukset, niin tuloveron laskenta- ja ilmoitusten laatimismenettely ohjelmassa ei poikkea esimerkissä 1 kuvatusta menettelystä. Kuvassa 5 on esitetty kunkin erillisen toimialan veronlaskenta vastaavan arvon perusteella. voittoosuudet ja -korot.

Riisi. 5. Todistus tuloverolaskelmasta kesäkuulta

Jokaiselle erilliselle (pää)jaostolle laskettujen verosummien mukaan kirjaukset luodaan liittovaltion veropalvelun yhteydessä (nyt niitä on viisi ja liittovaltion budjetissa yksi lisää).

Pääkonttoriin toimitettavaan vuoden 2017 ensimmäisen vuosipuoliskon tuloveroilmoitukseen tulee liite 5 lomakkeelle 02 viiden sivun verran. Lisäksi on edelleen luotava 4 ilmoitusta toimitettaviksi kunkin erillisen jaoston sijaintipaikassa (Pietarissa, Anapassa ja kaksi Moskovassa).

Katsotaan kuinka verolaskenta ja ilmoitusten teko muuttuvat, jos tuloveroasetuksista valitaan keskitetty menettely ilmoitusten jättämiselle yhdellä alueella. Seurataan hyperlinkkiä Verotarkastukset - ilmoitusten vastaanottajat muodossa, jossa ilmoitetaan kunkin alueen "vastuullinen" liittovaltion veroviranomainen (kuva 6).

Riisi. 6. Federal Tax Service - ilmoitusten vastaanottajat

Rutiinitoimenpiteen suorittamisen jälkeen Tuloveron laskenta kesäkuuta varten Apua - tuloveron laskenta muuttuu (kuva 7). Vastaavasti liittovaltion verohallinnon mukaisten tuloveron laskentatapahtumien määrä muuttuu laskuun.

Riisi. 7. Todistus tuloverolaskelmasta kesäkuulta 2017 keskitetyllä laskentamenetelmällä

Luomme joukon veroilmoituksia vuoden 2017 ensimmäiseltä puoliskolta. Pääkonttoriin (Moskovaan) jätettävässä tuloveroilmoituksessa on nyt kolmen sivun liite 5 arkkiin 02.

Moskovan divisioonaa varten laaditun lomakkeen 02 liitteessä nro 5 kentällä Laskenta suoritettu (koodi) arvo ilmoitetaan: 4 - yksittäisten yksiköiden ryhmälle, joka sijaitsee yhden Venäjän federaation subjektin alueella.

Lisäksi on edelleen tarpeen luoda ilmoitukset toimitettaviksi kunkin erillisen jaoston sijaintipaikassa, mutta nyt niitä on vain kaksi (Pietarissa ja Anapassa).

Lienee tarpeetonta sanoa, kuinka paljon asiakirjankulkua yksinkertaistuu, koska sekä ilmoitusten määrä yleensä että pääosaston ilmoituksen sivumäärä on vähentynyt merkittävästi.

Ilmoitus erillisten osastojen sulkemisesta

Jos erillinen osasto suljetaan, on otettava huomioon joitain lainsäädännön piirteitä:

• erillisten osastojen sulkemisesta (sekä niiden avaamisesta) on ilmoitettava veroviranomaisille säädetyssä määräajassa;
• Vuoden loppuun asti toimipaikalla toimitetaan erilliset ilmoitukset koodilla 223 emoorganisaation toimipaikan suljetuille erillisille jaostoille (määräyksen kohta 2.7). Poikkeuksena on, jos divisioona suljetaan ensimmäisellä raportointikaudella;
• Ilmoituksen täyttömenettely määräytyy tällaiseen tapaukseen erillisen toimialojen veropohjan osuuden erityislaskelmalla (määräyksen 10.2 kohta).

Tuloveron laskenta ja ilmoituksen täyttömenettely erillisten osastojen purkamisen yhteydessä on melko monimutkainen, koska se riippuu monista tekijöistä, esimerkiksi:

• miten suljettu yksikkö osallistui verojen (ennakkomaksujen) laskemiseen ja maksamiseen Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon (itsenäisesti, vastuullisen yksikön kautta tai vastuullisena erillisenä yksikkönä);
• maksaako organisaatio kuukausittaiset ennakkomaksut;
• onko erillinen divisioona purettu ennen selvitystilaa edeltävältä ajalta tehdyn selvityksen antamista;
• voitto tai tappio on saatu organisaatiolle sen raportointi(vero)kauden tulosten perusteella, jonka aikana erillinen divisioona purettiin.

"1C: Accounting 8 CORP" (versio 3.0) myöhempien versioiden julkaisun myötä seuraavat toiminnot ovat tuettuja:

• suljetun erillisen osaston rekisteröinnin poistamisen rekisteröinti liittovaltion veropalvelussa ja tämän tapahtuman tallentaminen veroviranomaisen rekisteröintihistoriaan;
• erillisen yksikön muuton rekisteröinti;
• suljettujen erillisten toimialojen veropohjan laskeminen ja suljettujen divisioonien ilmoitusten automaattinen täyttö.

Yhdessä "BUKH.1 C":n seuraavissa numeroissa puhumme tuloveroilmoituksen täyttömenettelystä erillisiä divisioonaa suljettaessa.

Toimittajalta. Katso lisätietoja verokirjanpidon tuesta 1C:Accounting 8 CORP -ohjelmassa, painos 3.0, erillisten osastojen läsnä ollessa, sekä ohjelman uusista ominaisuuksista, mukaan lukien tuloveroilmoitusten automaattinen täyttäminen erillisiä divisioonaa suljettaessa. videotallenne asiantuntijaluennosta 1C “1C: Raportointi vuoden 2017 ensimmäiselle neljännekselle - raportoinnissa uutta, mihin kiinnittää huomiota”, joka pidettiin 13.4.2017 klo 1C: Luentosalissa.

Tuloveroilmoituksen täyttäminen kohdassa 1C 8.3 Kirjanpito 3.0 on täysin automatisoitu.

Käyttäjän on kuitenkin tehtävä "valmistelutyötä" ennen kuin laskee. Se koostuu kolmesta päävaiheesta:

• Ohjelman määrittäminen.
• Oikea tietojen syöttö.
• Rutiinitoimenpiteet kuun lopussa.

"Apply PBU18..." -valintaruutu ei vaikuta veron laskemiseen tai pikemminkin ei lopputulokseen, vaan välitietojen ja joidenkin tärkeiden raporttien näyttöön. Esimerkiksi "Tuloverotuksen analyysi" -raportti luodaan oikein vain, jos valintaruutu on valittuna, koska siinä otetaan huomioon pysyvät ja väliaikaiset erot.

Rekisterin "Menetelmät suorien tuotantokustannusten määrittämiseksi NU:ssa" täyttäminen on pakollista tuotteita valmistaville ja palveluita tarjoaville organisaatioille (kuva 2). Alkutiedot syötetään automaattisesti, jolloin käyttäjä saa valmiin ”kalan”, jota voidaan myöhemmin käyttää omien tarpeidensa mukauttamiseen.

Täyttöperiaate on yksinkertainen: kaikki, mitä tässä rekisterissä on, katsotaan suoriksi kuluiksi, kaikki muu on välillistä. Jos tätä rekisteriä ei täytetä, osa ilmoituksen riveistä jää tyhjiksi.

Kaikki sääntelytoimenpiteet on suoritettava virheettömästi ja jokaiselle julistuksen muodostusjakson kuukaudelle. Tämä on välttämätöntä. Jotta monet virheet eivät ratkeaisi viimeisenä päivänä, on suositeltavaa suorittaa jaksojen alustavia sulkemisia useita kertoja ja korjata virheet "on-line".

Kuukauden päätyttyä kannattaa tarkistaa tilin saldot 68.04.2. Jos kaikki on oikein, sen saldon tulee olla nolla (kuva 7). Tämä tili lisättiin erityisesti kohtaan 1C tuloverolaskelmia varten.

Nyt 1C-kirjanpidossa voit luoda itse ilmoituksen. Se on säänneltyjen raporttien luettelossa (kuva 8).

Maaginen "Täytä"-painike suorittaa kaikki rutiinityöt (kuva 8). Käyttäjän on vielä tarkistettava ilmoituksen kohdissa olevat summat.

On loogista aloittaa tarkistaminen toisesta arkista, joka näyttää kulut.

Vahvistusmenetelmiä on kaksi:

• Dekoodaus.
• Verokirjanpitorekisterit.

Siirrytään välittömien kulujen luetteloon:

"Menetelmät suorien tuotantokustannusten määrittämiseksi NU:ssa" määritellään tässä.

Pakollinen tuotteita valmistavien ja palveluita tuottavien organisaatioiden rekisteröinnille. Aluksi asetus on oletusarvoinen, mutta sen jälkeen on suositeltavaa määrittää se edistyneeseen tilaan organisaation toimintoihin sopivaksi.

Täyttäminen tapahtuu periaatteen mukaisesti: tässä rekisterissä näkyvät tiedot katsotaan suoriksi kuluiksi ja kaikki muut ovat välillisiä.

Tietojen syöttäminen vaaditaan. Jos et täytä sitä, jotkut ilmoituksen kentät jäävät tyhjiksi.

Hakemiston "Tuotteiden ja palveluiden myynnin nimikkeistöryhmät" täyttäminen on välttämätöntä tulotietojen näyttämiseksi.

Myynnin tuotto heijastuu valituille tuoteryhmille.

Oikea tietojen syöttäminen perustuu:

Ei manuaalisia tapahtumia.

Oikea tulo- ja menoanalyysi.

Summien manuaalinen täyttäminen voi johtaa analytiikkavirheisiin. Tämän perusteella laskelmissa ja vastaavasti ilmoituksessa syntyy virheitä.

Katsotaanpa asiakirjaa "Vuoron tuotantoraportti". Täällä "Tuotteet" ja "Materiaalit" -välilehdillä on ilmoitettava samat tuoteryhmät ja kustannuserän tulee näkyä "NU:n suorien tuotantokustannusten määritysmenetelmät" -rekisterissä.

Viimeinen valmisteluvaihe ilmoituksen oikeaan muotoon on kuun lopussa:

Valvontatarkoituksiin on mahdollista tehdä kausien alustavia sulkemisia. On tärkeää, että kaikki rutiinitoimenpiteet suoritetaan virheettömästi. "Kuukauden päätös" -raportin luomisen jälkeen kannattaa tarkistaa tilin 68.04.2 (Tuloveron laskenta) saldot - arvo tulee olla nolla:

Siirrytään ilmoituksen luomiseen. Sijaitsee rutiiniraporttien päiväkirjassa "":

Valitse Tuloveroilmoitus-raportti ja paina Täytä-painiketta.

Heijastuneet tiedot on tarkistettava. Voit aloittaa heti liitteen 2 sivulta 02, koska kaikki kulut on ilmoitettu siellä.

Tarkastus voidaan tehdä kahdella tavalla:

"Decryption"-avaimen kautta.

NU-rekisterien kautta.

Tarkistaaksesi rakenteen vasemmalla olevan salauksen purkamisen, valitse haluamasi rivi ja paina samannimistä painiketta dokumentin ylävalikosta.

Tarkistaaksesi NU-rekisterit, mene "Raportit", "Verokirjanpitorekisterit" -valikkovälilehteen ja valitse kohta 1.04 "Tavaroiden ja palveluiden myynnistä aiheutuvat suorat kulut".

Veroasiamies esittää tarkastuksen yhteydessä verorekisterit kirjanpidon oikeellisuuden varmistamiseksi.

Kaikki muut osat voidaan tarkistaa samalla tavalla.

Ennen kuin lähetät "Tuloveroilmoitus" -raportin veroviranomaiselle, paina "Tarkista" -painiketta ja valitse avattavasta luettelosta "Tarkista valvontasuhteet". Kun olemme varmistaneet, että kaikki tiedot näkyvät oikein, lähetämme ilmoituksen.

Tämä artikkeli ei käsittele koodin monimutkaisuutta, vaan se on enemmän omistettu 1C-kirjanpito-ohjelmalle, joten emme anna määritelmiä verokoodista, vaan rajoitamme yksinkertaisiin käsitteisiin, jotka riittävät ymmärtämään tuloverokirjanpidon järjestämistä. 1C-ohjelmissa.

Tulovero on siis suoraa verottaa, veloitetaan saapui organisaatio (yritys, pankki, vakuutusyhtiö jne.). Voitto tätä tarkoitusta varten verottaa, määritellään pääsääntöisesti yrityksen toiminnasta saaduksi tuloksi vähennettynä vahvistettujen vähennysten ja alennusten määrällä.

Katsotaanpa esitettyä kysymystä. Organisaatio ei ole vielä aloittanut täysimääräistä toimintaa ja on vain ostanut tavaroita. Teemme tulosilmoituksen, mutta välittömistä kuluista ei ole tappiota. Miten niin!, organisaatio osti, käytti rahaa, mutta ei! kustannus hinta muodostuu VAIN TUOTETTA MYYDESSÄ. Voit katsoa sääntelykehystä, mutta 1C toimii juuri niin eikä millään muulla tavalla. Jos et pidä siitä, siirry yksinkertaistettuun verojärjestelmään.

Itse asiassa voitto on taseen tilit 90 ja 91, mutta ei kirjanpidon, vaan NU:n mukaan.

Tässä on tärkeää olla hämmentymättä - verokirjanpito ei ole kaikkien verojen kirjanpitoa, vaan vain tuloveron kirjanpitoa. Muiden verojen osalta kirjanpitoa ei suoriteta NU:n mukaan - esimerkiksi arvonlisävero on kertymärekisterit "oston arvonlisävero" ja "myyntiarvonlisävero". Kiinteistövero on yleensä ainoa minulle tiedossa oleva vero, joka maksetaan kirjanpitotietojen perusteella. . Mutta tämän päivän aiheemme on voitto.

Saatat sanoa, että miksi sitten kaikkien muiden tilien verotus, ja olet osittain oikeassa, kaikkien tilien verotusta paitsi 90 ja 91 ei erityisesti tarvita, joka tapauksessa se ei vaikuta tuloveroilmoitukseen. On vain niin, että jotta verokirjanpito heijastuisi oikein kulutileissä, sen täytyy käydä läpi materiaaliksi tai muuksi kulueräksi muodostuva prosessi ja lopulta kirjattava 90 tai 91 tilille.

Kirjanpitokäytännössä on valintaruutu, PBU 18/02 "Yritysverolaskelmien kirjanpito" on käytössä, mitä tämä valintaruutu oikeastaan ​​tarkoittaa kirjanpitäjälle.

Tämän ruudun asentaminen tai valinnan poistaminen tapahtuu luonnollisesti tilinpäätöskäytännön mukaisesti, ja mitä meidän tulisi valita helpottaaksemme elämäämme?

Ensinnäkin tämän valintaruudun valinta tai poistaminen ei vaikuta tuloverotukseen millään tavalla - tämä on yleisesti ymmärrettävää kirjanpitäjille, PBU on sama kuin kirjanpitosäännöt, eikä sen pitäisi vaikuttaa veroihin, koska verokirjanpitoa tulkitaan verolain mukaan.

Tämän valintaruudun ohjeessa näemme seuraavan selityksen: "Pysyvien ja väliaikaisten erojen pitäminen varojen ja velkojen arvossa PBU 18/02:n vaatimusten noudattamiseksi."

Tässä on mahdotonta antaa yksiselitteistä vastausta, mutta sinun on ymmärrettävä, että jos et valitse ruutua, niin tilin 68.04 kirjanpitotiedot ja NU-tiedot, joista ilmoitus luodaan, jos sinulla on esimerkiksi vähintään yksi ei-hyväksyttävä kulu, ne eroavat ikuisesti, etkä voi maksaa veroa pelkällä liikevaihdolla - sinun on aina katsottava ilmoitustietoja ja laskettava maksutase uudelleen.

Jos et käytä PBU 18\02:ta ja sinulla on aina oikeus käyttää sitä, näet sen maksun veron saldon taseesta 68.04 mukaisesti. Mutta sitten kuukauden päätteeksi sinulla on liikkeet tilillä 77 ”Laskennalliset verosaamiset” ja tilillä 09 ”Laskennalliset verovelat”. Samoin liikkeet tilillä 99 pysyvien verosaamisten ja -velkojen osalta, mutta kirjanpitotietojen mukainen tulovero nappautuu näiden toimintojen myötä liikevaihdon NU-tietoihin. Muuten, ymmärtämisen vuoksi, kun puhumme tilin 09 liikkeistä, jätämme pois "Nykyisen jakson tappiot" -alikonton liikkeet. En edes tiedä miksi näin tehtiin, mutta ilmeisesti kirjanpitosäännöt tulkitsevat sitä jotenkin. Mutta liikevaihto alakontolla 09 "Keskustelukauden tappiot" ei ole "laskennallinen verosaaminen" tavanomaisessa merkityksessä. Joka tapauksessa tämä liikevaihto on jätetty pois raportista "Tuloverotuksen tilan analyysi". Jos saat esimerkiksi tappion kuluvan vuoden 1. vuosineljänneksellä, niin 09. osakontolla ”Keskustelukauden tappiot” tapahtuu liiketuloksen suuruus kerrottuna tuloverokannalla. Ja aikana, jolloin teet voittoa, tämäntyyppinen omaisuus sulkeutuu automaattisesti.

Mitkä ongelmat odottavat meitä, jos haluamme edelleen laskea pysyviä ja väliaikaisia ​​eroja ja kuinka tarkistaa kirjanpidon oikeellisuus milloin.

Aloitetaan tuloslaskennan oikeellisuuden tarkistamisen periaatteista

Tuloverolaskelmien oikeellisuuden tarkistamisessa suosittelen käyttämään raporttia "Tuloverotuksen tilinpäätöstilan analyysi".

Tässä raportissa lohkot "Tuot" ja "Kulut" muodostetaan kirjanpitorekisterin mukaan ja ovat edelleen purettavissa, mutta "Oikaisu (PNO, PNA, ONO, ONA)" -lohkoa ei pureta. Olen kehittänyt erityisraportteja, jotka auttavat sinua selvittämään esiin tulevat erot. Raportit löytyvät täältä

Raportti "Tuloverotuksen verotuksen tilan analyysi" ilman PBU 18/02:ta ei näytä yhtään mitään. Ja sääntelyoperaatio "Tuloveron laskenta" tekee yhden merkinnän laskemalla ehdolliset tulot tai kulut sekä "kulutuvan kauden tappio", jos sinulla on tappiota etkä voittoa:

Katsotaanpa yleisimmät ohjelmassa esiintyvät virheet, joita 1c ei signaloi millään tavalla.

Katsotaanpa esimerkkiä. Katsotaan, marraskuu on kokonaan suljettu, kaikki toiminnot on suoritettu, Luodaan raportti - Analyysi tuloveron tilasta - kaikki on oikein BU = NU + BP + PR.

Tämä kaava muunnetaan lopulta analyysiksi 68.04 = NU*0.2 + She - It + PNA - PNO.

Teen kirjanpitotodistuksen,

Peruutamme kaksi viimeistä toimintoa kuukauden päätteeksi ja suljemme ne uudelleen:

Näemme tuloksen - saamme ristiriidan raportissa "Tuloverotilanteen analyysi":

Mikä on virheemme? Luodaan tase 91 tilille. Ja näemme, että alatiliä "Muut tuotot ja kulut" ei ole täytetty.

Samaan aikaan 1C-ohjelma ei ilmoita tätä virhettä siellä.

Jos tässä raportissa on ristiriitaisuuksia, tarkista ensin 91 tilin Muut tulot ja kulut -alatilin täydellisyys - tyhjiä alatilejä ei saa olla.

Yritämme myös toistaa virheen laskemalla IT, SHE.

Jos esimerkiksi teet tapahtuman 91 tilillä PR:n summalla,

Sinulla ei ole ongelmia:

Ja jos teet saman toiminnon VR:llä, saat todennäköisesti virheilmoituksen:

Tilapäisiä eroja ei voi syntyä vain näin, vaan niiden täytyy syntyä konfiguraattorissa määritetyillä tileillä. Näin tämä 1C toimii: Kirjanpito 3.0)))

Tässä on luettelo tileistä, joissa voi esiintyä tilapäisiä eroja konfiguraattorilta. Yleisessä moduulissa "Verokirjanpito" on toiminto "Hae varojen ja velkojen vientityyppitaulukko":

Jos sinulla on tuloverotukseen liittyviä kysymyksiä etkä saa selvää, kirjoita minulle henkilökohtaisesti, ehkä voin auttaa sinua.

1C:ssä se suoritetaan kuluneen raportointikauden tulosten perusteella raportointikauden tulosten sulkemisen jälkeen. Tämän toiminnon tarkkuus voidaan tarkistaa käyttämällä erikoisraporttia nimeltä "Tuloverolain tilan analyysi". Tarkastellaan tätä asiaa ohjelmiston "1C: Accounting 8. 3.0" perusteella kirjanpitostandardin 18/02 mukaisesti.

Tuloveron laskentajärjestelmä

Meneillään olevien tuloverotapahtumien kirjanpito on suoritettava kirjanpitosäännösten (standardi) - PBU 18/02 mukaisesti. Lisäksi laskelmien suorittamiseen tarvittavat normit löytyvät voimassa olevasta verolaista.

On muistettava, että kaikkien yksiköiden ei tarvitse ylläpitää vero- ja kirjanpitotietoja käyttämällä PBU 18/02:ta. Asetuksen 18/02 "Tuloverolaskelmien kirjanpito" 2 kohdassa todetaan, että pienyritykset eivät saa käyttää tätä säännöstä. Pääparametrit, joiden mukaan yritys voidaan luokitella pieneksi yritykseksi, on säädetty lainsäädännössä - laissa "Keski- ja pienyritysten kehittämisestä Venäjän federaatiossa", päivätty 24. heinäkuuta 2007 N 209-FZ.

Veron laskemiseksi erikoisohjelmassa “1C: Kirjanpito 8. 3.0” alkuindikaattorit määritellään saadun voiton ja kustannusten erotukseksi, jotka kirjataan eri tavalla vero- ja kirjanpitorekistereihin. kirjanpito.

Ottaen huomioon asetuksessa 18/02 säädetyt perusvaatimukset, veroja laskettaessa on otettava huomioon ja myös laskettava:

• Veron määrän välinen erotus, joka määritettiin kirjanpitoindikaattoreiden perusteella;
• Verokirjanpitosäännöksissä määritetty määrä.

Veronmaksajan ja hänen varojensa nykyisten velvoitteiden kirjanpidon erojen vuoksi vero- ja kirjanpitorekisterien ylläpitämiseksi hyväksytyn säädösasiakirjan mukaan muodostuu arvoja, joita kutsutaan:

• Väliaikainen ero (TD);
• Ero on vakio (CR).

Ohjelmiston "1C: Accounting 8 3.0" rekistereissä alettiin kaikkien määräysten vaatimusten noudattamisen varmistamiseksi pitää lisäkirjanpitoa sekä väliaikaisista että pysyvistä eroista arvioitaessa omaisuuden todellista hintaa, kiinteistön veron määrän laskemiseksi virheettömästi.

Asetuksen 18/02 käyttöönoton jälkeen kirjanpitotehtävien tuloveron käsite poistettiin terminologiasta, mutta sen sijaan ilmestyi seuraavat käsitteet:

• Ehdollinen tulo (UD);
• Ehdollinen virtaus (UR).

Tämän jälkeen kirjanpitorekistereihin alettiin kirjata pysyviä ja väliaikaisia ​​eroja, vaan verovelan määrää, joka lasketaan tämänhetkisten tietojen perusteella.

Esim:

UD = kirjanpidon mukainen voitto * verokanta.

Jos tilihyvityksen 68.04.2 (tulovero) alaisena kuukauden hyvitysliikevaihto on suurempi kuin veloitustapahtumien liikevaihto, niin niiden välinen ero on ilmoituksessa näkyvä sen hetkisen veron määrä.

Päinvastaista tilannetta ei voi olla, koska kaikkien 1C:n verokirjanpitorekistereihin kirjattujen tappioiden määrä on rinnastettava 0:aan.

Dt:n ja Kt:n liikevaihdon yhtäläisyys olemassa olevien verotappioiden kanssa saavutetaan pääsääntöisesti, kun seuraava ehto täyttyy:

Dt 09 Kt 68.04.2.

Lisäksi seuraavan ehdon on täytyttävä:

BU = NU + PR + VR, missä

• BU – yrityksen varojen ja velkojen kokonaishinta kirjanpidossa;
• NU – varojen ja velkojen kokonaishinta, joka näkyy yrityksen verokirjanpidossa;
• PR – jatkuva ero;
• VR – ero on väliaikainen.

Verolaskelman tarkkuuden tarkistaminen kohdassa 1C

Koska ilmoitusta täytettäessä arvot on pyöristettävä kokonaisiksi yksiköiksi, 1C-ohjelmistotuotteen rekistereihin kirjattiin kirjaus, jonka avulla voidaan poistaa kaikki tuloksena syntyneet pennit:

Dt (Kt) 68,04,2 Kt (Dt) 99,09.

Tästä syystä tarkistaaksesi kuinka tarkka verosumma on laskettu, sinun tarvitsee vain tutkia tilin saldo - kuun lopussa tämä tili tulee joka tapauksessa sulkea ja saldo seuraavan kuun alussa pitäisi olla yhtä suuri kuin 0. Nyt on tarpeen analysoida tämän pyöristyksen tulokset - toisin sanoen tarkistaa tällaisten tilien liikevaihto: 68.04.2 (99.09).

Mutta tärkein ja tehokkain menetelmä laskelmien tarkkuuden tarkistamiseksi voidaan pitää "Verokirjanpidon tilan analyysi" -nimisen erikoisraportin käyttöä.

Tarkista raportin avulla

Tämä raportti on tarpeen tuloverolaskelman tarkkuuden tarkistamiseksi; löydät sen yksinkertaisesti 1C-ohjelman valikosta "Kirjanpito, verot, raportointi" - "Tuloveroraportit".

Se mahdollistaa tilanteen objektiivisen arvioinnin sekä rekistereiden tarkan ja oikein ylläpitämisen:

• Verokirjanpito;
• Kirjanpito.

Lisäksi tämä raportti auttaa tarkistamaan verolaskelmien oikeellisuuden, ylläpitämään rekistereitä ja kirjaamaan pysyviä ja väliaikaisia ​​eroja kulujen ja tulojen, varojen ja velkojen arvioinnissa ja analysoinnissa. Lisäksi raportin avulla voit hätätapauksessa laskea veron oikein ja löytää pisteen, jossa kirjanpidon ja verokirjanpidon indikaattoreiden välillä oli ero.

Kun raportti käynnistetään, tietokoneen näytölle tulee tuloveron laskennan veropohjan pääkaavio. Sen avulla pääset helposti siihen osioon, jota tarvitset verokirjanpidossa. Palataksesi alkuperäiseen veropohjarakenteeseen komentopaneelissa, sinun tarvitsee vain napsauttaa "Veropohjarakenne" -toimintoa.

Verokirjanpidon tunnuslukujen ja laskelmien täytön oikeellisuuden analysointi on parasta aloittaa "Vero"-nimisellä rakennelohkolla. Se tarjoaa yksityiskohtaisen analyysin verodokumentaation tilasta ja täytön oikeellisuudesta, jossa verrataan tuloveron määrää NU-tunnuslukujen ja kirjanpidon perustunnuslukujen mukaan, huomioiden poistetut ja kirjatut velat ja varat.

Jos NU-rekistereihin kirjattu tuloveron määrä on oikaisua huomioiden yhtä suuri kuin kirjanpidon mukainen tuloveron määrä, tulee tämän kirjanpidon pitäminen katsoa oikeaksi.

Jos summat poikkeavat toisistaan, 1C-ohjelman rekisterit korostavat tuloksen automaattisesti punaisella, mikä tarkoittaa virhettä laskelmissa.

On tarpeen ottaa huomioon, että kaikki rakenteen elementit, joissa havaittiin virheitä asetuksen 18/02 vaatimusten noudattamista koskevissa tehtävissä, on korostettu punaisella.

Tietojen syöttämisen oikeellisuuden indikaattori on seuraava yksinkertainen ehto:

BU = NU + PR + VR.

Ainutlaatuinen navigointimekanismi indikaattoreiden välillä ja näiden indikaattoreiden dekoodaus auttaa sinua korjaamaan tällaisia ​​laskuvirheitä.

Lohkokaavion elementit on yhdistetty osoitinnuolilla, jotka osoittavat olemassa oleviin:

• Kaikkien toimintojen väliset syy-yhteydet;
• Kaikkien toimintojen väliset tutkintasuhteet.

Osoittimet, jotka tulevat lohkoista, joita kutsutaan "syyksi", johtavat lohkoihin, joita kutsutaan "vaikutukseksi".

Tuloksena olevat "syy"-lohkot puretaan raportilla, joka näyttää vain ne tapahtumat, joista on tuotettu tietoja, kuten kirjanpito ja verotus, sekä väliaikaisia ​​ja pysyviä eroja.

Laskennan epätarkkuuksien ja virheiden syynä pidetään pääsääntöisesti manuaalisia toimintoja, joiden aikana 1C:ssä henkilö joko unohtaa rekisteröidä tämän toiminnon NU:ssa tai heijastaa sen virheillä.

Jotta voit tarkastella ja korjata virheitä laskelmissa ja 1C-raporteissa lopulliselle "syy" -lohkolle, sinun on tunnistettava rivi ensisijaisen dokumentaation "Käyttö" tärkeimmillä tiedoilla. Napsauta hiirellä siirtyäksesi vaadittuun dokumentaatioon, täytä välilehti "Verokirjanpito" ilman virheitä, tee raportti uudelleen ja varmista, että kaikki virheet on korjattu.