Kuinka täytä ALV-oikaisu oikein. ALV-ilmoituksen lähettäminen

Päivitetty arvonlisäveroilmoitus on toimitettava, kun havaitaan virheitä, jotka johtavat veron aliarvioimiseen tai sen palautukseen kertyneen määrän yliarviointiin. Päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen tekeminen muissa tapauksissa on verovelvollisen oikeus, ei hänen velvollisuutensa. Kerromme, miten selvitys tehdään ja lähetetään.

Päivitetyn tai korjaavan arvonlisäveroilmoituksen lähettäminen liittovaltion veroviranomaiselle antaa veronmaksajalle mahdollisuuden korjata tämän asiakirjan aiemmin toimitetussa versiossa tehdyt virheet. Jos kertyneen veron määrä on aliarvioitu, päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen tekeminen on pakollista (Venäjän federaation verolain 81 §:n 1 kohta). Laki ei velvoita oikaisemaan arvonlisäveroilmoitusta, jossa veron määrä on yliarvioitu, vaan veronmaksaja on itse kiinnostunut siitä.

Verotarkastusviranomaisella on oikeus pyytää verovelvolliselta selvitys, kun se suorittaa päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen jättämisen vuoksi aloitettua tarkastusta, joka vähentää maksettavan veron määrää (Venäjän verolain 88 §:n 3 kohta). liitto). Selityksessä (tai laskelmassa) tulee olla perustelut päivitettyyn arvonlisäveroilmoitukseen tehdyille muutoksille, ja verovelvollisen on toimitettava ne 5 päivän kuluessa pyynnön vastaanottamisesta.

Jos oikaisu arvonlisäveroilmoitus toimitetaan 2 vuoden kuluttua raportointikauden päättymisestä oikaisujen tekemiseksi, arvonlisäverolain 8.3 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 88 §:n mukaan verovirasto voi pyytää verovelvolliselta päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen selvityksen lisäksi myös perusasiakirjoja ja analyyttisiä rekistereitä.

Päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen tekemiseen liittyy pääsääntöisesti selvennyspyyntö (tai päinvastoin itse päivitys toimii vastauksena veroviranomaisten pyyntöön). Vuodesta 2017 lähtien liittovaltion verovirasto on hyväksynyt tällaiset selvitykset vain sähköisessä muodossa (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 3 kohta). Siksi tällaisen ilmoituksen vakiintunut sähköinen muoto voi toimia myös mallina päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen selitykseen, joka laaditaan vapaaehtoisesti ja toimitetaan verovelvollisen aloitteesta samanaikaisesti päivitetyn ilmoituksen kanssa.

Lue ei-sähköisessä muodossa olevien selitysten toimittamisen seurauksista materiaalista "ALV-selvitykset hyväksytään vain sähköisessä muodossa" .

Kuinka korjata arvonlisäveroilmoitus? Kuinka tehdä arvonlisäveroilmoituksen oikaisu? Jos herää kysymys, kuinka tehdä arvonlisäveroilmoitus, joka selventää jo jätetyt arvot, vastaus on yksinkertainen: sinun on laadittava uusi ilmoitus oikeilla summilla. Kuinka täyttää päivitetty ALV-ilmoitus? Kaikki arvot on syötettävä siihen kokonaan, eikä vain eroteta virheellisesti lähetettyjen ja oikeiden välillä. Päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen näyte on siis tavallinen ilmoitus, joka sisältää vain oikeat (aiemmin toimitettuun asiakirjaan verrattuna päivitetyt) numerot.

Mitä tulee veroviranomaisiin, ne näyttävät selvennyksessä tietoja vain niistä veronmaksajista, joiden kohdalla virheitä on havaittu.

Päivitetyn asiakirjan merkki on erityinen koodi (oikaisunumero), joka on ilmoitettava arvonlisäveroilmoituksessa otsikkosivulla omassa kentässä. Korjausnumero vastaa selvennyksen järjestysnumeroa siltä verokaudelta, jonka aikana virheet havaittiin.

Toinen seikka, joka erottaa päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen, on osuvuuden maininta kohdissa 8 ja 9. Päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen relevanssikoodilla on 2 merkitystä (Federal Tax Servicen määräyksellä hyväksytty täyttömenettelyn kohdat 46.2, 48.2). Venäjä päivätty 29. lokakuuta 2014 nro ММВ-7-3/558@):

• 0 - jos ilmoituksen alkuperäisessä versiossa kohtia 8, 9 ei ole täytetty tai niihin on tehty muutoksia;
• 1 - jos nämä kohdat eivät vaadi tietojen korjaamista.

Muutosten tekeminen edellyttää liitteiden täyttämistä kohtiin 8, 9. Näiden kohtien ja niiden liitteiden suunnitteluominaisuudet on kuvattu Venäjän liittovaltion verohallinnon 21. maaliskuuta 2016 päivätyssä kirjeessä nro SD-4-3/4581@.

Lue artikkelista tavallisista virheistä ilmoitusten täyttämisessä "Verovirkailijat yleistävät virheitä: tarkista arvonlisäveroilmoitus" .

TÄRKEÄ! Päivitetty ilmoitus täytetään lomakkeella, joka oli voimassa sinä aikana, jolle muutoksia tehdään (Venäjän federaation verolain 81 artiklan 5 kohta). Selvennystä, jolla voidaan arvioida veron liiallista maksamista, tulee myös ottaa huomioon, että verovirasto palauttaa liikaa maksetun veron (tai tekee hyvityksen) vain, jos kolme vuotta ei ole vielä kulunut "ylimääräisen" veron maksupäivä (Venäjän federaation verolain 78 §:n 7 kohta).

Voit lähettää päivityksen arvonlisäveron vähennyksen saamiseksi 3 vuoden kuluessa siitä, kun tavarat (työt, palvelut, omistusoikeudet) on rekisteröity tai tuotu Venäjän alueelle (Venäjän federaation verolain 172 artiklan 1.1 kohta).

Jos selvennyksiä annetaan ajanjaksolta, jolloin yksi (yksinkertaistettu) ilmoituslomake on toimitettu, tulee toimittaa tavanomainen (täysi) ilmoituslomake, mutta merkitä siihen, että kyseessä on selvennys. Tämä tehdään, jos ilmoitetaan verolliset liiketoimet, joiden poissaolosta on aiemmin ilmoitettu (raportointikaudella). Venäjän valtiovarainministeriö selvensi tätä normia 8. lokakuuta 2012 päivätyssä kirjeessään nro 03-02-07-1-243.

Jos verovelvollinen on vaihtanut rekisteröintiosoitetta ja siirtynyt palveluun toisessa liittovaltion verovirastossa, selvitys toimitetaan uudelle verovirastolle, mutta itse lomakkeessa on edellisen alueveropalvelun OKTMO (OKATO) -koodi (veropalvelun kirje). Venäjän federaation Moskovan liittovaltion verovirasto, päivätty 30. lokakuuta 2008 nro 20-12 /101962).

Selvityksen toimittaminen vuonna 2019

Kuinka lähettää päivitetty arvonlisäveroilmoitus? Onko päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen jättämiselle määräaikoja? Tällä hetkellä verovelvolliset ovat velvollisia jättämään veroilmoitukset sähköisesti. Artiklan 5 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 174 §:n mukaan paperilla toimitetut ilmoitukset katsotaan jättämättömiksi.

Nämä säännöt koskevat myös päivitettyjä ilmoituksia (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, 20. maaliskuuta 2015 nro GD-4-3/4440@). Siksi vuonna 2019 ne toimitetaan myös sähköisessä muodossa.

Selvitysten toimittamiselle ei kuitenkaan ole erityisiä määräaikoja. Tässä tapauksessa on parempi toimittaa se heti virheen itsenäisen tunnistamisen jälkeen, koska veroviranomaisen havaitsema virhe voi johtaa sakkoon.

Selvityksen toimittamisen seuraukset

Jos päivitys toimitetaan aikana, jolloin ilmoitusilmoituksen jättämisen määräaika ei ole vielä umpeutunut, sitä ei pidetä päivitettynä, mutta se on toimitettu ajoissa (Venäjän federaation verolain 81 §:n 2 kohta). Jos selvittävä ilmoitus annetaan ilmoituksen tekemiselle varatun ajanjakson päätyttyä, mutta ennen veronmaksun päättymistä, verovelvollinen voi välttyä vastuulta, jos veroviranomainen ei ole havainnut virhettä aikaisemmin.

Voit välttää joutumasta vastuuseen, kun lähetät päivityksen veronmaksukauden päätyttyä, jos:

• ennen tällaisen muutetun ilmoituksen tekemistä muutetun arvonlisäveroilmoituksen verorästit ja sakkomaksut on maksettu;
• veroviranomainen ei havainnut tätä virhettä, jos tarkastus on suoritettu ennen selvityksen antamista.

Päivitetyn ilmoituksen arvonlisäveron lisämaksun maksumääräys laaditaan tavanomaisessa muodossa, jossa ilmoitetaan lisämaksun suorittamisjakso ja velan takaisinmaksua vastaava maksutapa (ZD TP:n sijaan) .

Jos päivitetty ilmoitus toimitetaan edellisen ilmoituksen kirjanpidon yhteydessä, veroviraston on lopetettava meneillään oleva tarkastus (Venäjän federaation verolain 88 §:n 9.1 kohta). Nyt pöytätarkastus voidaan aloittaa selvityksen toimittamisen jälkeen.

Lue seuraavista julkaisuista, voiko tarkastuslaitoksen pöytätarkastuksen määräajan rikkominen aiheuttaa seurauksia:

• "Kuinka rangaista verotarkastajaa tarkastuksen määräaikojen rikkomisesta";
• ”Katsastus viivästytti kamerahuonetta. Onko mahdollista peruuttaa päätös? .

Jos muutos jätetään ja maksurästit maksetaan, mutta sakkoa ei makseta, veronmaksajalle määrätään sakko (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 26.4.2011 päätös nro 11185/10) .

Verotarkastus voi määrätä toisen paikan päällä suoritettavan tarkastuksen, kun verovelvollinen toimittaa päivitetyn arvonlisäveron määrää alentavan ilmoituksen suoritettuaan edellisen paikan päällä tehdyn tarkastuksen ja laatinut sen tuloksista raportin (89 §:n 2 momentin 10 kohta). Venäjän federaation verolaki, Venäjän valtiovarainministeriön 21. joulukuuta 2009 päivätty kirje nro 03 -02-07/2-209 ja korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 16. maaliskuuta 2010 päivätty päätös nro. 8163/09).

Niiden verovelvollisten osalta, joiden valvontaa suoritetaan verovalvonnan muodossa, heidän tehdessään päivitetyn ilmoituksen, jossa on vähennetty maksettavan veron määrä, voidaan määrätä myös paikan päällä tehtävä tarkastus (4 alakohta, 5.1 kohta, 89 §) Venäjän federaation verolaki).

Lue materiaalista, miten paikan päällä tarkastus tehdään "Paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen menettely (vivahteita)" .

Tulokset

Verovelvollinen antaa oikaistun ilmoituksen, jos verokauden päättymisen jälkeen havaitaan virheitä, jotka johtavat veron määrän alenemiseen/nousuun. Päivitys on laadittu mukautetulla kaudella voimassa olleelle lomakkeelle ja toimitettu liittovaltion veroviranomaiselle sähköisessä muodossa. Jos virheen korjaamisen seurauksena on syntynyt verorästi, se on maksettava takaisin sakkomaksun kanssa päivitetyn ilmoituksen tekohetkeen asti. Ja jos selvitystä toimitettaessa tapahtuu veron liikamaksu, ei voida sulkea pois mahdollisuutta suorittaa tarkastus paikan päällä. Vuodesta 2017 lähtien kirje päivitettyyn arvonlisäveroilmoitukseen (selvitys) voidaan toimittaa vain sähköisesti vahvistetussa muodossa.

Päivitetty arvonlisäveroilmoitus on oikaisuraportti, joka on luotava, kun edellisen vuosineljänneksen tai kuluvan kauden alkuperäisessä ilmoituksessa havaitaan virheitä. Syynä tällaisen lomakkeen toimittamiseen voi myös olla se, että kaikki tarvittavat tiedot esitetään epätäydellisesti alkuperäisessä raportissa.

Ilmoituksen oikaisumenettelyn yksityiskohdista säännellään Venäjän federaation verolain 81 artiklassa.

Päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen lähettäminen

Päivitetty ilmoituslomake on toimitettava, jos havaittu virhe vaikuttaa suoraan veropohjan määrään ja sen seurauksena itse veron määrään, joka on maksettava verokauden lopussa. Tässä tapauksessa oikeita tietoja menneiltä ajanjaksoilta ei saa heijastaa kuluvan ilmoituksen osalta, vaan on laadittava päivitetty lisätosite sille vuosineljännekselle, jolla virheelliset lähtötiedot havaittiin.

Virhe voi johtaa maksettavan arvonlisäveron nousuun tai laskuun. Lain 81 §:n 1 momentin 1 momentin mukaan velvollisuus toimittaa päivitetty ilmoitus syntyy vain silloin, kun peruste ja vero on ilmoitettu liian vähän eli jos alkuperäisessä ilmoituksessa on maksettavaa pienempi määrä arvonlisäveroa.

Jos havaittu virhe tai kuvattujen tietojen epätäydellisyys ei johtanut maksettavan veron pienenemiseen (esimerkiksi veropohja on alun perin yliarvioitu), verovelvollisella on oikeus päättää, tekeekö hän päivitetyn ilmoituksen vai ei ( 81 artiklan 1 kohdan toisen alakohdan mukaisesti.

Kun lähetät muutetun ilmoituksen, sinun on varauduttava siihen, että liittovaltion veroviranomainen suorittaa pöytätarkastuksen ja joissakin tapauksissa tarkastuksen paikan päällä (jos vero on maksettu liikaa). Lisäksi veroviranomaiset voivat tarkastuksen aikana tarkistaa ALV-laskennan oikeellisuuden lisäksi myös muut verot. Kaikki havaitut virheet on korjattava, maksettava ylimääräisiä veroja, sakkoja ja tarvittaessa sakkoja.

Veroasiamiesten on toimitettava päivitetty ilmoitus riippumatta siitä, onko maksettava arvonlisävero yli- vai aliarvioitu. Tässä tapauksessa tiedot tulisi antaa vain niistä verovelvollisista, joiden osalta on ollut epätarkkuuksia ja virheellisiä tietoja.

Päivitettyä ilmoitusta ei tarvitse toimittaa:

1. Jos on tarve heijastaa aikaisempiin tilikausiin liittyvää verovähennystä. ALV voidaan vähentää myös kuluvalla vuosineljänneksellä, Venäjän federaation verolaki sallii tämän.
2. Jos havaitut puutteet eivät vaikuta maksettavaan arvonlisäveroon;
3. Jos veroviranomaiset ovat havainneet virheitä tarkastuksissa. Liittovaltion veroviranomainen tekee tarvittavat muutokset itse; päivitetyn lomakkeen lähettäminen tässä tapauksessa johtaa tietojen toistumiseen.

Muokatun lomakkeen jättöpaikka on verotoimisto, jolle yritys on jättänyt alkuperäisen ilmoituksen. Täyttämiseen tulee käyttää ilmoituslomaketta, joka on relevantti alkuperäisen asiakirjan muodostuspäivänä eli sillä vuosineljänneksellä, jonka aikana muutoksia tehdään.

Arkistointitapa on sähköinen, kuten tavallinen ilmoituslomake.

ALV:n maksaminen päivitetyn ilmoituksen mukaan

Arvonlisäveron lisämaksu vaaditaan, jos veroa on aiemmin siirretty pienempi määrä kuin yrityksen perusasiakirjat edellyttävät, eli jos veropohja ja sen seurauksena itse vero on aliarvioitu.

Puuttuva vero on maksettava ennen ”selvennyksen” jättämistä, jolloin yritykseen ei sovelleta veroseuraamuksia. Arvonlisäveron lisäksi on laskettava ja maksettava myös sakkoja. Varmistaaksesi, että lisäveromaksu saapui vastaanottajalle ennen päivitetyn ilmoituksen lähetyspäivää, sinun on päivättävä se vähintään seuraavana päivänä.

Päivitettyyn ilmoitukseen tulee liittää kopio maksuasiakirjasta, joka vahvistaa rahansiirron.

Jos vero on maksettu liikaa, se voidaan palauttaa tai kuitata muiden verojen maksuun liittovaltion veropalvelun johdolle jätetyn hakemuksen perusteella.

Päivitettyjen ALV-ilmoitusten määräajat

Venäjän federaation verolaki ei aseta tarkkoja hakemuspäiviä

Päivitetty arvonlisäveroilmoitus on toimitettava, jos havaitaan virheitä, puutteita, virheellisiä tai huomioimattomia tietoja. Samalla määrätään, että jos päivitetty asiakirja toimitetaan ennen arvonlisäveroilmoituksen antamisen määräaikaa, verovirasto näkee korjatun version toimitetuksi. Tämä viittaa kuluvalla kaudella havaittujen virheiden korjaamiseen.

Jos ”selvitys” toimitetaan arvonlisäveroilmoitusten jättämisen määräajan jälkeen, mutta ennen veronmaksun määräaikaa, vastuuta virheellisistä lähtötiedoista ei synny. Myöskään sakkoja ei tarvitse periä. Sinun tarvitsee vain maksaa oikea vero määrä ajoissa.

Kun lähetät oikaisulomakkeen veronmaksuajan jälkeen, sinun on ensin maksettava puuttuva ”lisäveron” määrä sekä sakkoja. Tällöin ei myöskään sovelleta veroseuraamuksia (jos korjattu ilmoitus on annettu ennen kuin verovirheiden havaitsemisesta tai tulevasta paikan päällä tapahtuvasta tarkastuksesta tuli tieto).

Esimerkki päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen täyttämisestä

Päivitetty ilmoitus on itsenäinen lomake, joka sisältää tiedot, joita ei ole täytetty oikein alkuperäisessä ilmoituksessa tai jotka eivät sisältyneet siihen alun perin. Täytetyssä alkuperäisen ja korjatun tiedon eroa ei näytetä, vaan vain oikeat indikaattorit näkyvät.

Täyttöä varten sinun tulee ottaa sama ALV-ilmoituslomake kuin alkuperäisessä toimituksessa.

"Selvennys" sisältää kaikki samat lomakkeet, jotka toimitettiin alkuperäisessä muodossa virheellisten tietojen korvaamalla oikeilla sekä lisäämällä aiemmin heijastamattomia tietoja.

Kohdissa 8, 9, 10, 11, 12 ja niiden liitteissä on erityinen kenttä, joka täytetään vain selvennyksiä toimitettaessa - 001 "Aiemmin toimitettujen tietojen merkityksellisyyden osoitus".

• 8 ja 9 – verovelvolliset täyttävät tiedot laadituista ja toimitetuista laskuista;
• 10 ja 11 – veroasiamiesten laatima;
• Kohta 12 – täyttävät henkilöt, jotka eivät maksa arvonlisäveroa, mutta ovat toimittaneet laskun asiakkaalleen.

Näissä osissa oleva kenttäosoitin 001 voi ottaa yhden kahdesta arvosta:

• 0 - muuta tarvittaessa tässä osiossa näkyviä indikaattoreita; osion jäljellä oleviin kenttiin "0"-attribuutilla täytetään oikeat tiedot;
• 1 – jos osioon ei tarvitse tehdä muutoksia, koska aiemmin annetut tiedot ovat oikein, jäljelle jääviin kenttiin merkitään viivat (aiemmin lähetetyn raportin tietoja ei kopioida päivitetyn asiakirjan määrän vähentämiseksi) .

Nimilehdellä on myös korjattua ilmoitusta tehtäessä täytettävä kenttä - oikaisunumero, johon merkitään ilmoituksen oikaisun järjestysnumeroa vastaava numero. Kun lähetät "selvennyksen" ensimmäistä kertaa, syötetään "001" ja sitten jokaisen seuraavan korjauksen yhteydessä "002", "003" jne. kasvavassa järjestyksessä.

Esimerkkejä kohtien 8 ja 9 täyttämisestä eri tapauksissa

Päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen saatekirje

Selvitykseen tulee liittää selittävä asiakirja, jota kutsutaan saatekirjeeksi, jota voidaan kutsua myös selitykseksi. Sitä tarvitaan veroviranomaisille, selityksessä kuvataan ilmoituksen uudelleen antamisen syyt sekä perustiedot tehtävistä korjauksista.

Toisin kuin saatekirjeen selkeytetty ilmoitus, vakiolomaketta ei ole hyväksytty, ja siksi yritykset laativat itsenäisesti kätevän asiakirjan.

• Verotoimiston tiedot, jossa asiakirjat toimitetaan;
• Raportoivan yrityksen tiedot;
• Veron nimi, johon oikaisut tehdään;
• Linkki verolain artiklaan, jossa määrätään oikeudesta tai velvollisuudesta tehdä päivitetty ilmoitus (pykälän 81 kohta);
• Aika, jonka aikana virheet havaittiin;
• Syy "selvennyksen" lähettämiseen;
• Muokattavien kenttien nimet;
• Väärien indikaattoreiden korjatut arvot;
• Vahvistus lisäarvonlisäveron ja sakkojen maksamisesta (maksumääräys liitteenä);
• Yksityiskohdat, joilla määrät siirretään;
• Liite ja luettelo liitteenä olevista asiakirjoista;
• Vastuuhenkilöiden allekirjoitukset.

Verovirasto voi tarvittaessa vaatia lisäselvityksiä.

ALV-oikaisut annetaan, jos ensisijaisessa ALV:ssa on virheitä tai kaikki tarvittavat tiedot eivät ole näkyneet. Tietoa päivitettyjen arvonlisäveroilmoitusten lähettämisestä on täyttömenettelyn kohdassa 2.

Oikaistu ALV koostuu:

• itse ilmoitus (vaikka muutokset vaikuttaisivat vain sovelluksiin);
• hakemukset, jotka on lähetetty aiemmin liittovaltion veroviranomaiselle, ottaen huomioon niihin tehdyt muutokset;
• muut ilmoituksen kohdat ja niiden liitteet, mikäli niihin tehdään muutoksia (lisäyksiä).

Kontur.Externessä palveluun täytetyt ALV- ja hakemustiedot tallennetaan luonnoksena lähettämisen jälkeen. Oikaisun täyttämiseksi sinun on avattava raportti samalta ajanjaksolta ja se sisältää jo tiedot, jotka välitettiin alkuperäisen toimituksen yhteydessä.
Sinun tulee napsauttaa "Muokkaa" ja tehdä muutoksia tietoihin.

Korjausnumero

Ilmoituksessa olevan oikaisunumeron ja ALV-liitteiden oikaisunumeron on oltava samat. Kontur.Externissä "Jatka lähetykseen" -painikkeen painamisen jälkeen ilmoituksen korjausnumero syötetään automaattisesti hakemuksiin.

Merkki merkityksellisyydestä

Kenttä "Relevanssiindikaattori" täytetään vain ALV-liitteissä. Se tulee näkyviin, jos "Säätönumero" -kentässä on jokin muu arvo kuin 0.

Jos korjaavassa ilmoituksessa on tarpeen toimittaa liittovaltion veroviranomaiselle uusi versio ostokirjasta, myyntikirjasta ja muista sovelluksista, relevanssiattribuutin on oltava yhtä suuri kuin 0 - tiedoilla ei ole merkitystä. Relevanssimerkki = 0 tarkoittaa, että liittovaltion veroviranomaiselle aiemmin lähetetyt tiedot eivät ole enää relevantteja ja osasta tarvitaan uusi versio.

Jos sinun ei tarvitse lähettää uutta versiota sovelluksesta, Relevanssimerkin tulee olla yhtä suuri kuin 1 - tiedot ovat ajan tasalla. Relevanssiindikaattori = 1 tarkoittaa, että oikaisuilmoituksessa korjataan jotain muuta kuin tätä osaa. Tarkastuksessa on jo oikeat tiedot tästä osiosta.

Lisälevyt

Ostokirjan (kohta 8.1) ja myyntikirjan (kohta 9.1) lisäsivut liitetään vain oikaisuja lähetettäessä.

Jos pääasiallisia osto- tai myyntikirjoja on vaihdettava, muutokset virallistetaan luomalla lisäarkkeja - katso päätös 1137. Esimerkiksi osana oikaisuilmoitusta ostokirjan tiedot esitetään relevanssimerkillä = 1 - tiedot ovat ajan tasalla ja ostokirjaan lisätään liite - kohta 8.1, jossa relevanssimerkki on asetettu = 0 - tiedoilla ei ole merkitystä. Myyntikirjaa muokataan samalla tavalla.

Lisälomakkeita ei liitetä, jos tapahtui virhe siirrettäessä tietoja ensisijaisesta ostokirjasta tai myyntikirjasta osto-/myyntikirjan tietoihin - ilmoituksen kohta 8 tai 9. Tässä tapauksessa itse kirjat korjataan (osio 8 tai 9) - niihin tulee merkitä korjausnumero, joka poikkeaa nollasta, ja relevanssiindikaattori = 0 - tiedoilla ei ole merkitystä. Tee sitten kaikki tarvittavat muutokset.

Arvonlisäveroilmoituksen antamisen jälkeen saattaa ilmetä, että siinä ei ole näkynyt tietoja (tai se ei heijastunut täysin) tai että ilmoitusta laadittaessa on tehty virheitä.

Tietojen heijastamattomuus tai virheet voivat havaita sekä veronmaksaja (veroasiamies) että verotarkastus.

Missä tapauksessa päivitetty arvonlisäveroilmoitus on toimitettava, millaisessa koostumuksessa ja missä ajassa ilmoitus tehdään, kerromme konsultaatiossamme.

Päivitetty arvonlisäveroilmoitus: oikeus tai velvollisuus

Muutetun arvonlisäveroilmoituksen antaminen voi olla verovelvollisen oikeus tai velvollisuus. Velvollisuus toimittaa päivitetty ilmoitus syntyy, kun tietojen puuttuminen tai tehdyt virheet johtivat maksettavan veron määrän aliarvioimiseen (Venäjän federaation verolain 81 §:n 1 kohta). Veronmaksaja ei esimerkiksi heijastanut joitain myyntejä tai tehnyt arvonlisäveron vähennyksiä vaadittua suuremmassa määrin.

Veronmaksaja tai verovirasto voi havaita veron määrän aliarvioinnin arvonlisäveroilmoituksen kirjanpidon tuloksena.

Sinun on myös toimitettava päivitetty ilmoitus, jos vientilähetysten arvonlisäveroa 0 % ei ole vahvistettu määräajassa.

Mutta jos ilmoituksen virheelliset tiedot tai virheet eivät johtaneet maksettavan arvonlisäveron määrän aliarvioimiseen, päivitetyn ilmoituksen tekeminen on verovelvollisen oikeus. Esimerkiksi tuonnin arvonlisäveron vähennykset kirjattiin virheellisesti osaksi verovelvolliselle Venäjän federaatiosta tavaroita ostettaessa esitettyjen vähennysten kokonaismäärää eli veroilmoituksen rivillä 120.

Huomioithan, että jos verovelvollinen on vastaanottanut tai antanut oikaisulaskun, päivitettyä arvonlisäveroilmoitusta ei tarvitse toimittaa. Oikaisulasku näkyy kuluvalla tilikaudella.

Arvonlisäveroselvitystä ei myöskään tarvitse toimittaa, jos vero on lisätty verotarkastuksen tulosten perusteella tehdyn liittovaltion verohallinnon päätöksen perusteella (menettelyn kohta 2).

Päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen muoto ja koostumus

Päivitetty veroilmoitus on toimitettava muodossa, joka oli voimassa sillä verokaudella, jolle muutoksia tehdään (Venäjän federaation verolain 81 §:n 5 kohta).

Päivitetty veroilmoitus sisältää kaikki tarvittavat lomakkeet, kohdat ja liitteet, mm. ne, jotka olivat alkuilmoituksessa eivätkä sisällä virheitä (menettelyn kohta 2, hyväksytty liittovaltion verohallinnon määräyksellä 29. lokakuuta 2014 nro ММВ-7-3/558@).

Jos sivuja on toimitettu virheellisesti, niitä ei sisällytetä tarkistettuun ilmoitukseen. Virheet sisältävät sivut sisällytetään päivitettyyn ilmoitukseen korjaukset huomioiden.

Jos verovelvollinen on esimerkiksi täyttänyt lisälomakkeita osto- tai myyntireskontraan, tulee ilmoitukseen sisällyttää 8 tai 9 liite 1.

Kuinka täyttää päivitetty ALV-ilmoitus? Kun täytät veroilmoitusta, sinun on noudatettava liittovaltion verohallinnon 29. lokakuuta 2014 antamalla määräyksellä nro ММВ-7-3/558@ hyväksyttyä menettelyä.

Muistutettakoon, että päivitettyä arvonlisäveroilmoitusta lähettäessä tulee täyttää otsikkosivulle tunnus ”Oikaisunumero” (esim. ”1--”, jos tämä on ilmoituksen ensimmäinen päivitys) ja mainita verokauden koodi, joka vastaa ajanjaksoa, jolle muutokset tehdään. Esimerkiksi kolmannen vuosineljänneksen koodi on "23".

Päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen jättämisen määräaika

Jos päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen antamisen aloittaja on verovelvollinen itse, hän määrää sen jättämisen määräajan. Tärkeää on kuitenkin muistaa, että viivyttämällä selvityksen toimittamista (jos sen tulosten mukaan arvonlisäverosta on maksettava lisämaksu), veronmaksaja on vaarassa joutua verovelvolliseksi. Jälkimmäinen on mahdollista, jos tarkastusviranomainen havaitsi ilmoituksessa arvonlisäveron aliarvioinnin tai määräsi verovelvolliselle paikan päällä suoritettavan arvonlisäverotarkastuksen ja ilmoitti tästä verovelvolliselle (Venäjän federaation verolain 81 §:n 2-4 lausekkeet). ).

Muistutamme, että vapautuakseen vastuusta veron maksamatta jättämisestä siinä tapauksessa, että päivitetty veroilmoitus toimitetaan sen jättöpäivän ja veronmaksun määräajan jälkeen, on välttämätöntä, että puuttuva veron määrä ja vastaavat sakot on maksettava ennen päivityksen lähettämistä.

Päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen sakkojen laskemiseen on kätevää käyttää meidän.

Kun päivitetystä ilmoituksesta maksetaan arvonlisäveroa, maksumääräys laaditaan samalla tavalla kuin maksumääräys, jonka lomakkeen olemme antaneet omassamme, ottaen huomioon seuraavat ominaisuudet. Kun veronmaksaja suorittaa lisäveron itsenäisesti, kenttään 106 ”Perusmaksu” merkitään ”ZD” ja kenttään 109 ”Maksuperustetosite” ”0”.

Jos liittovaltion veroviranomaiselta saadun pyynnön yhteydessä toimitetaan päivitetty ilmoitus, se on tehtävä 5 työpäivän kuluessa pyynnön vastaanottamisesta (Venäjän federaation verolain 88 §:n 3 kohta).

Huomioithan, että verovelvollista ei sakoteta päivitetystä arvonlisäveroilmoituksesta eli pelkästä päivityksen toimittamisesta. Mutta jos veronmaksaja jättää huomiotta liittovaltion verohallinnon pyynnön antaa selvitykset eikä toimita selitystä tai päivitettyä ilmoitusta, sakko on 5 000 ruplaa (Venäjän federaation verolain 129.1 artiklan 1 kohta).

Muistutetaan, että päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen jättämisen yhteydessä pääasialliset seuraukset ovat, että uuden toimitetun ilmoituksen pöytätarkastus alkaa. Se kestää 2 kuukautta (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 2 kohta).

Siinä tapauksessa, että tarkastusvirasto on lähettänyt arvonlisäverovaatimuksen, mutta verovelvollisen mielestä ei ole tarvetta täsmentää, koska veroa ei aliarvioitu, riittää, että se rajoitetaan .

ALV-ilmoitus on toimitettu, näyttää siltä, ​​että voit rentoutua... Kaikki kirjanpitäjät eivät kuitenkaan voi hengähtää helpotuksesta - osa joutuu tekemään muutoksia raportointiin. Tämä johtuu yleensä siitä, että annetussa ilmoituksessa on havaittu virheitä tai vastapuolen aikaisempia ajanjaksoja koskevat asiakirjat on saatu myöhässä.

Tässä artikkelissa tarkastellaan tapauksia, joissa useimmiten on tarpeen turvautua muutetun arvonlisäveroilmoituksen jättämiseen, sekä kuinka tämä tehdään ja mahdolliset sanktiot vältetään.

Venäjän verolain 81 §:n mukaan organisaatio on velvollinen toimittamaan päivitetyn ilmoituksen vain, jos ilmoitusten jättämisen jälkeen havaitaan virheitä ja kirjaamattomia tietoja. aliarvioimaan veron määrää.

Jos ensiilmoitus sisältää epäluotettavia tai puutteellisia tietoja, jotka eivät johda veron määrän aliarvioimiseen, verovelvollisen ei tarvitse tehdä "oikaisua", vaikka hänellä on siihen oikeus.

Mikä uhkaa päivitetyn ilmoituksen jättävää yritystä tai yrittäjää? Pelkästään sen toimittaminen ei aiheuta seuraamuksia - kaikki riippuu siitä, aiheuttivatko epäluotettavat perustiedot verotuksen aliarvioinnin. Jos näin on, maksurästit ja sakot on maksettava ennen "selvityksen" toimittamista. Tässä tapauksessa Venäjän federaation verolain 81 artiklan 4 kohdan mukaan veronmaksaja vapautetaan vastuusta puutteellisesta veronmaksusta.

Jos maksurästiä ei makseta ennen kuin veroviranomainen saa tietää siitä, organisaatiolle voidaan määrätä sakko Venäjän federaation verolain 122 artiklan mukaisesti.

Vaikka lainsäädäntö ei edellytä selittävien asiakirjojen liittämistä päivitettyyn ilmoitukseen, niitä tulee silti olla On hyvä idea kirjoittaa saatekirje. Lisäksi tarkastajat pyytävät selvitystä tehdessään pöytätarkastuksen. Kirjeessä tulee mainita, mitä veroilmoitusta ja mille ajanjaksolle muutoksia tehdään, mitä virheellisiä (puutteellisia tai toimittamattomia) tietoja on, millä ilmoituksen osioilla ja riveillä ne sijaitsevat, sekä annettava ensisijaiset ja päivitetyt indikaattorit. Jos virheet vaikuttivat veropohjaan, on toimitettava uusi laskelma ja veron määrä. Maksurästien ja sakkojen maksamisen yhteydessä tulee ilmoittaa maksutiedot ja lähettää niistä skannattu kopio verovirastolle ilmoituksen ja saatekirjeen kanssa.

Erityiset tilanteet

Katsotaan nyt yleisiä tilanteita, joissa päivitetyn ilmoituksen jättämistä veropalveluun ei voi välttää, ja myös sitä, milloin voi tulla toimeen ilman sitä.

Virheellinen raportointikausi

Mitä tehdä, jos sen ajanjakson koodissa, jolta ilmoitus on laadittu, on virhe? Vastaus on selvä - sinun on ilmoitettava veroviranomaiselle tästä virheestä ja mahdollisimman nopeasti. Muuten voit saada rangaistuksia, ja ne voidaan määrätä sekä organisaatiolle (Venäjän federaation verolain 119 artikla) ​​että virkamiehelle (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.5).

Onko tässä tapauksessa tarpeen esittää "selvitys"? Tämä vaihtoehto on mahdollinen, vaikka saatat kohdata väärinkäsityksen liittovaltion verohallinnon taholta. He eivät ehkä yksinkertaisesti hyväksy asiakirjaa, koska ensisijaista ilmoitusta ei ole jätetty määritetyn ajanjakson aikana. Tai pitää päivitettyä ilmoitusta ensimmäisen kerran jätettynä määräajan vastaisesti, ja sitten organisaatiolle voidaan määrätä sakko Venäjän federaation verolain 119 artiklan mukaisesti.

On parempi tehdä näin:

Ilmoita kirjallisesti verovirastolle, että virheellisellä jaksokoodilla tehty ilmoitus katsotaan toimitetuksi sellaiselta ja sellaiselta ajanjaksolta (ilmoittaen sen oikea koodi).

Useimmiten liittovaltion veropalvelu hyväksyy tällaiset selitykset ja uskoo, että organisaatio on raportoinut ilman rikkomuksia. Mutta jos seuraamuksia vielä seuraa, organisaatiolla on mahdollisuus riitauttaa se - oikeuskäytännössä on esimerkkejä siitä, että välimiehet päättivät tällaiset tapaukset veronmaksajan eduksi (Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 30. heinäkuuta 2009). nro A32-22251/2008- 12/190).

Myöhässä saapuneet asiakirjat

Käytännössä tulee usein tilanteita, joissa vastapuolelta saadaan aikaisempaan jaksoon liittyviä asiakirjoja. Esimerkiksi joulukuun tapahtuman lasku voidaan vastaanottaa jo seuraavan vuoden tammikuussa. Tällaisissa tapauksissa "selvitystä" ei tarvitse lähettää, koska "myöhästyneen" laskun voi sisällyttää ostokirjaan kuluvalla kaudella. Tämä sääntö otettiin käyttöön vuoden 2015 alussa Venäjän federaation verolain 172 artiklan 1.1 kohdassa. Sen perusteella voit hakea arvonlisäverovähennystä miltä tahansa ajanjaksolta kolmen vuoden sisällä tavaroiden, työn tai palvelun vastaanottamisesta.

Tämä menettely koskee kuitenkin vain Venäjän federaation verolain 171 artiklan 2 kohdassa tarkoitettuja vähennyksiä. Muut arvonlisäveron vähennykset (esim. veroagenttina maksettu ennakkomaksu jne.) tulee ilmoittaa sillä tilikaudella, jolloin ostetut tavarat on otettu kirjanpitoon edellyttäen, että niitä on käytetty arvonlisäverolliseen toimintaan.

Arvonlisäveron vähennys oli ilmoitettu liian suureksi

Tilanne, jossa päivitetty arvonlisäveroilmoitus tulee ehdottomasti toimittaa: kun verovähennys nousi virheen vuoksi. Itse asiassa tämän seurauksena veron määrä on aliarvioitu, ja tämä, kuten artikkelin alussa todettiin, asettaa organisaatiolle velvollisuuden antaa "selvitys". Joskus tämä tapahtuu kirjanpitäjän virheen vuoksi - esimerkiksi hän rekisteröi saman laskun kahdesti tai teki teknisen virheen syöttäessään tietoja kirjanpitojärjestelmään. Mutta tämä voi olla myös seurausta toimittajan kirjanpidon virheellisistä toimista. Oletetaan, että raportointineljänneksellä saatu alkuperäinen lasku on myöhemmin korjattu ja päivätty seuraavalle kaudelle.

Riippumatta siitä, kenen syynä on, että vähennys on liioittunut, on tehtävä korjattu ilmoitus. Mutta ennen sitä sinun on korjattava ostokirjan virheet - tee lisäarkki ja syötä siihen oikeat tiedot. Poistettavat tiedot on merkittävä merkillä " miinus».

Ostokirjassa on virheitä, jotka eivät vaikuta vähennyksen määrään

Joskus menneiden kausien pääasiakirjoissa voi löytää teknisiä virheitä, jotka eivät vaikuta arvonlisäveron määrään. Esimerkiksi virheellinen TIN-tunnus, osoite, vastapuolen nimi.

Edellä mainitun Venäjän federaation verolain 81 §:n mukaan heidän läsnäolonsa ei velvoita verovelvollista toimittamaan päivitettyä ilmoitusta.

Vastaanota korjattu lasku

Tapahtuu, että kirjanpitäjä löytää virheitä vastaanotetusta laskusta ja pyytää toimittajaa korjaamaan ne. Jälkimmäinen laatii oikaisulaskun ja lähettää sen ostajalle. Näiden tapahtumien välillä voi kuitenkin olla aikaero, ja organisaatio saa korjatun asiakirjan seuraavan vuosineljänneksen aikana.

Liittovaltion verohallinnon mukaan tällainen lasku tulisi rekisteröidä sillä ajanjaksolla, jolloin sen oikea versio vastaanotettiin. Siitä aiemmin vaadittu vähennys on peruutettava, arvonlisävero laskettava uudelleen, sen määrä ja sakot maksettava ja sen jälkeen toimitettava päivitetty ilmoitus.

Se kannattaa huomioida tämä veropalvelun kanta ei saa yksiselitteistä tukea välimiesten keskuudessa- he tekevät päätöksensä sekä liittovaltion verohallinnon että veronmaksajien hyväksi.

On myös muistettava, että kaikki laskuissa olevat virheelliset tiedot eivät voi johtaa vähennyksen epäämiseen. Venäjän federaation verolain 169 §:n 2 momentissa todetaan suoraan, että jos virheet eivät häiritse liiketoimen osapuolten tunnistamista, tavaroiden nimeä ja hankintahintaa, arvonlisäveron määrää ja määrää, ei ole perusteita kieltäytyä tekemästä vähennystä tällaisesta laskusta. Siksi ennen kuin otat yhteyttä toimittajaan säätöasiakirjan saamiseksi, sinun tulee varmistaa sen tarpeellisuus.

Muutokset 8 ja 9 §:ään

Veron määrään vaikuttavat edellisen kauden osto- tai myyntikirjan tietojen oikaisut tehdään päivitetyn ilmoituksen kohdissa 8 Ja 9 .

Monille kirjanpitäjille tämä kohta jää epäselväksi: onko "selvennyksessä" tarpeen sisällyttää koko osio vai riittääkö vain sen korjatun osan esittäminen.

Asiasta ei ole vielä virallisia selvennyksiä, mutta seminaareissa liittovaltion verohallinnon edustajat puhuvat molempien menetelmien oikeellisuudesta. Tärkeintä on valita oikea " merkki merkityksellisyydestä» asiakirja, joka on merkitty rivillä 001 sekä itse osio että sen liitteet.

Merkki merkityksellisyydestä- parametri, joka kuvastaa ensisijaisen ilmoituksen sisältämien osiotietojen oikeellisuutta:

• Jos ne olivat oikein eivätkä vaadi muutoksia, koodi " 1 ».
• Jos osio sisälsi virheellisiä tai puutteellisia tietoja, sen relevanssi on merkitty koodilla " 0 ", ja oikeat tiedot on merkitty sen kenttiin.

Näin ollen veroviranomaisten selvitysten mukaan heijastele pykälien muutoksia 8 Ja 9 Päivitetty ilmoitus voidaan tehdä kahdella tavalla:

1. Ensimmäinen tapa on, että osion sisältö kirjataan ilmoitukseen kokonaisuudessaan - ei vain korjattuna, vaan myös oikeat tiedot. Lisäksi sarakkeessa " merkki merkityksellisyydestä"sillä osio on sijoitettu" 0 ", ja liitettä 1 (vastaavan kirjan lisälehti) ei täytetty. Tämä tarkoittaa, että ensisijaisen ilmoituksen koko määritetty osio on katsottava virheelliseksi ja sen sijaan tulisi käyttää päivitetyn ilmoituksen vastaavan osan tietoja.
2. Toinen tapa on rekisteröidä vain korjatut osiotiedot 8 ja tai 9 kautta Liite 1. Ilmoita tässä tapauksessa sovelluksen asianmukaisuus " 0 ", ja itse osion osuvuus ilmaistaan ​​koodilla " 1 " Tällainen merkintä tarkoittaa, että kaikki muut tiedot vastaavassa perusilmoituksen kohdassa, lukuun ottamatta niitä, jotka on toimitettu osana "selvitystä", ovat oikein. Suosittelemme tämän menetelmän käyttöä, koska se noudattaa Venäjän hallituksen asetusta nro 1137, jonka mukaan muutokset on tehtävä lisälehtien kautta.

Olemme tarkastelleet joitain yleisiä virheitä, joita esiintyy ALV-ilmoituksissa. Kuten artikkelista käy ilmi, verovelvollisen ei aina tarvitse toimittaa päivitettyä ilmoitusta, vaikka joissain tapauksissa se on silti tehtävä.