Kirjanpitotiedot. Kirjanpitotiedot 1s 3 0 aiempien vuosien tappio

Monille, varsinkin toimintansa vasta aloittaville yrityksille, kysymys tappioiden siirtämisestä tulevaisuuteen voi olla ajankohtainen.

Tappioiden siirtäminen eteenpäin on säänneltyä Taide. 283 ch. 25 Venäjän federaation verolaki, jonka mukaan kuluvan verokauden veropohjaa voidaan alentaa osalla aikaisempien tilikausien tappioiden määrästä tai koko määrällä. Tässä tapauksessa verovelvollisella on oikeus siirtää tappio tulevaisuuteen 10 vuoden kuluessa siitä verokaudesta, jonka aikana tappio on saatu. Jos tappiota ei ole siirretty seuraavalle vuodelle, se voidaan siirtää kokonaan tai osittain seuraavalle vuodelle. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 20. maaliskuuta 2007 päivätyn kirjeen nro 03-03-08/1/170 mukaan tappion siirto on mahdollista sekä verokauden tulosten että verokauden tulosten perusteella. Raportointikausi.

Tässä artikkelissa tarkastellaan menettelyä tappioiden siirtämiseksi tulevaisuuteen ohjelmassa "1C: Kirjanpito 8.2" käyttävissä organisaatioissa PBU 18/02"Yritysverolaskelmien kirjanpito."

Ohjelmassa "1C: Kirjanpito 8.2" Aikaisempien vuosien tappioiden siirtäminen tulevaisuuteen tapahtuu manuaalisesti syöttämällä tosite (Valikko→Toiminnot→Manuaalisesti syötetyt toiminnot), joka sisältää seuraavat tapahtumat:

• DT 09 tyypin mukaan "Tulevat kulut" - KT 09 lajittelemalla ”Kuluvan kauden tappio” tappion määrällä tuloverokannalla. Emme täytä summia NU, PR, VR.
• DT 97.21"Tulevat kulut" - KT 99.01.1."Pääverojärjestelmän voitot ja tappiot toiminnasta." NU:n määrä on yhtä suuri kuin veloituksen ja luottotappion määrä. VR:n määrä on yhtä suuri kuin tappion määrä, josta on vähennetty veloitus ja luotto. Kirjanpito- ja PR-summia ei täytetty.

Tuloveroilmoituksessa näkyy tappio ja nollaverokanta.

Tuloslaskelman (lomake 2) sivulla 2300 ”Tappio ennen veroja” näytetään sama tappion määrä kuin ilmoituksessa. Nettotulos lomakkeessa 2 (rivi 2400) on yhtä suuri kuin tappion määrä ennen veroja vähennettynä laskennallisen verosaamisen määrällä.

Jos seuraavilla vero- tai raportointikausilla on voittoa suoritettaessa valvontatoimia "Edellisten vuosien tappioiden poisto" ohjelma luo johdotuksen DT 99.01.1 - KT 97,21 aiempien vuosien tappioiden määrä.

Sääntelytoimenpiteen seurauksena "Tuloveron laskenta" tuloverosta vähennetään laskennallisen verosaamisen määrä, joka näkyy ohjelmassa kirjauksen avulla DT 68.04.2"Tuloveron laskenta" - KT 09"Laskennalliset verovelat" lajin "Laskennalliset kulut".

Tuloveroilmoituksessa veropohjaa (sivu 02, sivu 120) vähennetään tilin 97.21 hyvityksen liikevaihdon määrällä. NU (s. 150 Liite 4 arkkiin 02).

Lomakkeessa 2 sivulla 2400 nettotulostunnus esitetään yrityksen toiminnan taloudellisen tuloksen (rivi 2300) ja ehdollisen tuloverokulun erotuksena.

Tarkastellaanpa yllä olevaa menettelyä tietyssä tilanteessa.

Oletetaan, että vuoden 2011 lopussa organisaatio sai tappiota 10 000 hieroa. Meillä on 1.1.2012 alkaen laskennallinen verosaaminen 2 000 RUB. ( 10 000 x tuloveroprosentti 20% ).

Voit siirtää tappiot tulevaisuuteen suorittamalla seuraavat vaiheet.

1) Lisää "Tulevat kulut" -hakemistoon uusi kuluelementti "Tappiot vuodelta 2011" ja täytä se kuvan 2 mukaisesti. 1. Yksityiskohdat Tarkistaa Ja Subconto ei tarvitse ilmoittaa.

Riisi. 1. Esimerkki BPR-elementin täyttämisestä menneiden vuosien tappioiden siirtämiseksi tulevaisuuteen

2) 31. joulukuuta 2011 ENNEN SÄÄNTELYTOIMENPITEEN "TASEEN UUDISTUS" SUORITTAMISTA syöttämällä asiakirja "Toiminta (kirjanpito ja verokirjanpito)"(Valikko → Toiminnot → Manuaalisesti syötetyt toiminnot) tallentaa seuraavat tapahtumat (kuva 2):

Riisi. 2. Näyte asiakirjan "Toiminta (kirjanpito ja verotus)" täyttämisestä

Tilin 97.21 alakontoksi valitaan aiemmin luotu laskennallinen kuluelementti ”Tappiot vuodelta 2011”. EMME TÄYTÄ 97.21 TILIN OSIOTA.

3) Suoritamme rutiinioperaation " Tasapainon uudistus".

Jos saat 10 000 ruplan voittoa vuoden 2012 ensimmäisellä neljänneksellä. aiempien vuosien tappiot kirjataan automaattisesti pois viranomaistoimella "Edellisten vuosien tappioiden poistaminen" mikä puolestaan ​​heijastuu johdotuksessa DT 99.01.1 - KT 97,21(Kuva 3).

Riisi. 3. Sääntelyoperaation "Edellisten vuosien tappioiden poisto" tulos

Ilman tappiota vuonna 2011 maksettava tulovero olisi 2 000 RUB. Tämä näkyy johdotuksessa DT 99.02.1 - KT 68.04.2(Kuva 4). Mutta kun otetaan huomioon vuoden 2011 tappio, nykyinen tulovero on nolla.

Riisi. 4. Rutiinioperaation "Tuloveron laskenta" kirjaukset

Tuloveroilmoitusta laadittaessa lomakkeen 02 liitteessä 4 sivut 130 ja 150 täytetään automaattisesti. Jotta voit täyttää automaattisesti lomakkeen 02 sivun 110 ja lomakkeen 02 liitteen 4 sivun 140, sinun on täytettävä verovelvollisen ominaisuus (koodi) lomakkeen 02 liitteessä 4. (Kuva 5)

Tuloslaskelmassa vuoden 2012 1. vuosineljänneksen voitto ennen veroja esitetään 10 000, laskennallisten verosaamisten muutos miinus 2 000. Nettotulos on siten 8 000 ruplaa. (Kuva 6).

Riisi. 6. Tulosraportti vuoden 2012 1. vuosineljännekseltä

Tässä artikkelissa tarkastelimme yksinkertaisinta esimerkkiä. Käytännössä on usein tapauksia, joissa usean verokauden tappiot siirretään tulevaisuuteen. Lisäksi näitä tappioita ei voida siirtää kokonaan, vaan osittain.

Normaalissa ohjelmassa "1C: Kirjanpito 8.2" Tilanteen ymmärtämiseksi, ottaen huomioon aikaisempien vuosien tappiot, on luotava kolme raporttia: tilien 99.01 ja 97.21 taseet ja tilin 68.04.2 analyysi, mikä ei ole aivan kätevää.

Käyttämällä RG-Softin asiantuntijoiden kehittämää ohjelmistotuotetta « RG-Pehmeä: kirjanpidon pikatarkastus PBU 18/02" mukaisesti Tietoa aikaisempien vuosien tappioiden kirjaamisesta saa yhdellä napsautuksella. Nämä tiedot näytetään yhdessä taulukossa eri vuosien tappioiden mukaan (kuva 7).

Riisi. 7. Esimerkki aiempien vuosien tappioiden kirjanpidon tietojen näyttämisestä ohjelmistotuotteessa “RG-Soft: Kirjanpidon pikatarkastus PBU 18/02:n mukaan”

1. Työskennellessään 1C 8.3 -ohjelman kanssa nykyiselle kaudelle syntyi tappio, joka on siirrettävä tulevaisuuteen.
2. Kun aloitat työskentelyn 1C: Enterprise Accounting 3.0 -ohjelman kanssa, on otettava huomioon aikaisempien vuosien tappiot.

Miten aikaisempien vuosien menetys tulee näkyä ohjelmassa molemmissa tapauksissa? Miten ohjelman tulisi toimia tässä tapauksessa?

Harkitse siis ensimmäistä vaihtoehtoa: kauden tappio syntyi työskennellessään 1C: Enterprise Accounting 3.0 -ohjelman kanssa (huomaa, että tämä järjestelmä toimii myös 1C 8.3 Enterprise Accounting 2.0 -ohjelman edellisessä versiossa).

Moneta LLC:n toiminnan tulosten perusteella vuoden 2015 viimeisellä neljänneksellä kirjattiin tappiota 235 593,27 ruplaa. Tammikuussa 2016 voittoa kertyi 211 864,41 ruplaa.

Katsotaanpa joulukuun 2015 asiakirjojen lähettämisen tuloksia:

Kuten tiedät, saamme organisaation taloudellisen toiminnan tulokset automaattisen käsittelyn tuloksena, joka sisältää luettelon tarvittavista sääntelytoimista (valikko Toiminta – Jakson sulkeminen – Kuukauden sulkeminen).

Kuten näemme, joulukuun tappio kirjataan laskennalliseksi verosaatavaksi. Kuukauden taloudellinen tulos kirjauksissa oli 245 762,71 ruplaa:

Koko verokauden taloudellisen tuloksen näkemiseksi luomme laskentatodistuksen (valikko Toiminta – Todistukset ja laskelmat – Kirjanpito ja verolaskenta – Tuloveron laskenta):

Kuten laskentatodistuksen sarakkeesta 10 voidaan nähdä, kuluneen vuoden 2015 tappio oli 235 593,27 ruplaa.

Aikaisempien vuosien tappioiden siirto kuluvalle kaudelle kohdassa 1C 8.3

Ensinnäkin, jotta näet koko vuoden 2015 tappioista saadun ONA-summan, luodaan tili 09:

Jos haluat siirtää vuoden 2015 tappion kuluvalle vuodelle 2016, luodaan uusi dokumentti (valikko Tapahtumat – Kirjanpito – Manuaaliset tapahtumat) ja täytä se seuraavasti:

Kohdistamme tilin 09 ”Kuluvan kauden tappio” saldon tilille 09 ”Tulevien kausien kulut”.

Hanki 267 videotuntia 1C:llä ilmaiseksi:

Manuaalisesti syötetyt tapahtumat -dokumentin toisella rivillä vuoden 2015 tappio siirretään laskennallisiin kuluihin (vastaavasti väliaikainen ero syntyy samalle määrälle).

Katsotaanpa tilin 09 taseesta, onko tämä toiminto suoritettu oikein:

Kuten yllä olevasta raportista näkyy, kuluvan kauden tappion saldo on nolla, kun taas IT-määrämme on kohdistettu tulevien kausien kuluihin.

Ja kiinnitämme erityistä huomiota tilin 97.21 analytiikan täyttämiseen, nimittäin ( Ilmoituksen jakoa ei ole täytetty). Meidän tapauksessamme tämä on vuoden 2015 tappio:

Kun manuaalisesti syötetty Tapahtuma on täytetty, kiinnitetään huomiota tappioon johtaneen vuoden joulukuun kuukauden sulkemiseen:

Kuten kuvasta näemme, se on pakollinen. Tässä tapauksessa sinun on ohitettava toiminto:

Heijastus kuluvan kauden voitosta

Haluan muistuttaa, että tammikuussa 2016 organisaatio teki 211 864,41 ruplan voittoa.

Suoritetaan tammikuun 2016 kuukauden sulkemisoperaatio 1C 8.3:ssa. Tammikuun lopussa 1C 8.3:ssa tuotamme raportin tositteiden kirjauksista Aiempien vuosien tappioiden poisto:

Ja tuloveron laskeminen:

Aiempien vuosien tappioiden alkuperäiset saldot

Tilanteessa, jossa aloitat työskentelyn 1C 8.3 -ohjelman kanssa, samalla kun sinulla on aikaisempien vuosien tuloksiin perustuva tappiotase, alkusaldojen syöttäminen on seuraava:

1. Kuvataan laskennallisen verosaamisen saldot vuoden alussa (käytämme samoja numeroita kuin artikkelin ensimmäisessä osassa, saldojen kirjauspäivä on 31.12.2015):

Luo asiakirja tilille 09 siirtymällä valikkoon Pääasiallinen – Alkusaldot – Saldon syöttöavustaja:

1. Otetaan huomioon tilin saldo 97,21 viime vuoden tappioille:

On huomioitava, että edellisen vuoden tappion saldo tulee kirjata järjestelmään erillään muista dokumentin mukaisista saldoista.

Tässä vaiheessa alkusaldon kirjaamista edellisten vuosien tappioiden kirjaamista varten voidaan pitää valmiina. Sanon vain, että siinä tapauksessa, että tappioita on siirrettävä useiden vuosien aikana, tämä tulee tehdä erillisinä kirjauksina: jokaiselle vuodelle erikseen.

Työtä nykyisellä kaudella

Monille, varsinkin toimintansa vasta aloittaville yrityksille, kysymys tappioiden siirtämisestä tulevaisuuteen voi olla ajankohtainen.

Tappioiden siirtäminen eteenpäin on säänneltyä Taide. 283 ch. 25 Venäjän federaation verolaki, jonka mukaan kuluvan verokauden veropohjaa voidaan alentaa osalla aikaisempien tilikausien tappioiden määrästä tai koko määrällä. Tässä tapauksessa verovelvollisella on oikeus siirtää tappio tulevaisuuteen 10 vuoden kuluessa siitä verokaudesta, jonka aikana tappio on saatu. Jos tappiota ei ole siirretty seuraavalle vuodelle, se voidaan siirtää kokonaan tai osittain seuraavalle vuodelle. Venäjän federaation valtiovarainministeriön 20. maaliskuuta 2007 päivätyn kirjeen nro 03-03-08/1/170 mukaan tappion siirto on mahdollista sekä verokauden tulosten että verokauden tulosten perusteella. Raportointikausi.

Tässä artikkelissa tarkastellaan menettelyä tappioiden siirtämiseksi tulevaisuuteen ohjelmassa "1C: Kirjanpito 8" organisaatioissa, jotka soveltavat PBU 18/02 "Yritysverolaskelmien kirjanpito".

Ohjelmassa "1C: Kirjanpito 8" Aikaisempien vuosien tappioiden siirtäminen tulevaisuuteen tapahtuu manuaalisesti syöttämällä tosite (Valikko → Toiminnot → Manuaaliset toiminnot), joka sisältää seuraavat julkaisut:

• DT 09 tyypin mukaan "Tulevat kulut" - KT 09 lajittelemalla ”Kuluvan kauden tappio” tappion määrällä tuloverokannalla. Emme täytä summia NU, PR, VR
• DT 97.21"Tulevat kulut" - KT 99.01.1. "Pääverojärjestelmän voitot ja tappiot toiminnasta." NU:n määrä on yhtä suuri kuin veloituksen ja luottotappion määrä. VR:n määrä on yhtä suuri kuin tappion määrä, josta on vähennetty veloitus ja luotto. Kirjanpito- ja PR-summia ei täytetty.

Tuloveroilmoituksessa näkyy tappio ja nollaverokanta.

Tuloslaskelman (lomake 2) sivulla 2300 ”Tappio ennen veroja” näytetään sama tappion määrä kuin ilmoituksessa. Nettotulos lomakkeessa 2 (rivi 2400) on yhtä suuri kuin tappion määrä ennen veroja vähennettynä laskennallisen verosaamisen määrällä.

Jos seuraavilla vero- tai raportointikausilla on voittoa suoritettaessa valvontatoimia ohjelma luo johdotuksen DT 99.01.1 – KT 97.21 aiempien vuosien tappioiden määrä.

Sääntelytoimenpiteen seurauksena "Tuloveron laskenta" tuloverosta vähennetään laskennallisen verosaamisen määrä, joka näkyy ohjelmassa kirjauksen avulla DT 68.04.2"Tuloveron laskenta" - KT 09"Laskennalliset verovelat" lajin "Laskennalliset kulut".

Tuloveroilmoituksessa veropohjaa (sivu 02, sivu 120) vähennetään tilin 97.21 hyvityksen liikevaihdon määrällä. NU (s. 150 Liite 4 arkkiin 02).

Lomakkeessa 2 sivulla 2400 nettotulostunnus esitetään yrityksen toiminnan taloudellisen tuloksen (rivi 2300) ja ehdollisen tuloverokulun erotuksena.

Tarkastellaanpa yllä olevaa menettelyä tietyssä tilanteessa.

Oletetaan, että vuoden 2011 lopussa organisaatio sai tappiota 10 000 ruplaa.. Meillä on 1.1.2012 alkaen laskennallinen verosaaminen 2 000 RUB. ( 10 000 x tuloveroprosentti 20% ).

Voit siirtää tappiot tulevaisuuteen suorittamalla seuraavat vaiheet.
1) Lisää "Tulevat kulut" -hakemistoon uusi kuluelementti "Tappiot vuodelta 2011" ja täytä se kuvan 2 mukaisesti. 1. Yksityiskohdat Tarkistaa Ja Subconto ei tarvitse ilmoittaa.

Riisi. 1. Esimerkki BPR-elementin täyttämisestä menneiden vuosien tappioiden siirtämiseksi tulevaisuuteen

Riisi. 2. Näyte asiakirjan "Toiminta (kirjanpito ja verotus)" täyttämisestä

3) Suoritamme rutiinitoimenpiteen "Tasapainon uudistus".
Jos saat 10 000 ruplan voittoa vuoden 2012 ensimmäisellä neljänneksellä. aiempien vuosien tappiot kirjataan automaattisesti pois viranomaistoimella "Edellisten vuosien tappioiden poisto", mikä puolestaan ​​heijastuu johdotuksessa DT 99.01.1 – KT 97.21(Kuva 3).

Riisi. 3. Sääntelyoperaation "Edellisten vuosien tappioiden poisto" tulos

Riisi. 4. Rutiinioperaation "Tuloveron laskenta" kirjaukset

Riisi. 6. Tulosraportti vuoden 2012 1. vuosineljännekseltä

Normaalissa ohjelmassa "1C: Kirjanpito 8" Tilanteen ymmärtämiseksi, ottaen huomioon aikaisempien vuosien tappiot, on luotava kolme raporttia: tilien 99.01 ja 97.21 taseet ja tilin 68.04.2 analyysi, mikä ei ole aivan kätevää.

Yrityksen asiantuntijoiden kehittämä RG-Soft Ohjelmistotuotteesta “RG-Soft: Kirjanpidon pikatarkistus PBU 18/02:n mukaan”, tiedot aikaisempien vuosien tappioiden kirjaamisesta saadaan "yhdellä napsautuksella". Nämä tiedot näytetään yhdessä taulukossa eri vuosien tappioiden mukaan (kuva 7).

Riisi. 7. Esimerkki aiempien vuosien tappioiden kirjanpidon tietojen näyttämisestä ohjelmistotuotteessa “RG-Soft: Kirjanpidon pikatarkastus PBU 18/02:n mukaan”

Liittovaltion laki nro 401-FZ 30.11.2016 alkaen tehnyt korjauksia artikla Venäjän federaation verolain (TC RF) 283 "Tappioiden siirtäminen tulevaisuuteen" . Laki siis erityisesti rajoittaa (vähentää) verovelvollisten aikaisempina verokausina saamien tappioiden määrää. Samalla kumotaan aiemmin asetettu kymmenen vuoden rajoitus tappioiden siirtämiselle.

Mukaisesti P. 1 rkl. 283 Venäjän federaation verolaki , verovelvollisilla, jotka ovat kärsineet tappiota (tappioita) edellisellä verokaudella tai aikaisemmilla verokausilla, on oikeus alentaa kuluvan raportointikauden (vero) perustetta koko saamansa tappion määrällä tai osalla tästä määrä (siirrä tappio tulevaisuuteen).

Raportointi(vero)kausilla 1.1.2017 - 31.12.2020 kuluvan raportointi(vero)kauden veron veropohjaa ei voida vähentää aikaisempina verokausina saatujen tappioiden määrällä enempää kuin 50 prosenttia ( lauseke 2.1 art. 283 Venäjän federaation verolaki ).

Tässä artikkelissa tarkastellaan, kuinka tämä uusi verolain vaatimus täyttyy ohjelmassa 1C: Accounting 8 edition 3.0 .

Katsotaanpa esimerkkiä

Organisaatiot "Aamunkoitto" Käytä yleinen verotusjärjestelmä – suoriteperusteinen menetelmä ja PBU 18/02 “Yritysverolaskelmien kirjanpito”.

Vuonna 2016 organisaatio sai vuoden lopussa kirjanpito- ja verotappiota 10 000 000 ruplaa.

Kappale Liszt02 Tuloveroilmoitukset vuodelta 2016 ja tilin tase 99.01.1 "Voitot ja tappiot"(ennen taseen uudistamista) on esitetty kuvassa. 1.

Kuten sinä ja minä tiedämme, jos organisaatio soveltaa PBU 18/02, niin siinä kuussa, jolloin kirjanpitotappio vastaanotetaan, ehdollinen tuloverotulo kertyy ( tili 99.02.2), mikä alentaa nykyistä tuloveroa ( tili 68.04.2). Jos tappion kumulatiivinen loppusumma vuoden alusta ylittää voiton, tuloverosta tulee alle nolla. Mutta mukaan lauseke 8 art. 274 Venäjän federaation verolaki , jos verovelvolliselle on raportointi(vero)kaudella aiheutunut tappiota, tällä raportointi(vero)kaudella verotukseksi kirjataan nolla. Siksi nykyisen tuloveron nollaamiseksi ohjelma kerää automaattisesti laskennallisen verosaamisen (tili 09 ) analytiikan kanssa Tämän kauden tappio.

Jos verokauden lopussa syntyy voittoa, laskennallinen verosaaminen maksetaan takaisin vuoden aikana. Jos tappio syntyy, niin tili 09 analytiikan suhteen Tämän kauden tappio Jäljelle jää saldo, joka vastaa verotappiota kerrottuna tuloverokannalla.

Esimerkkimme tilin 09 vuoden tase on esitetty kuvassa 2.

Jos haluat siirtää tappion ohjelman tulevaisuuteen, sinun on poistettava tämä saldo analytiikasta Tämän kauden tappio analytiikkaa varten ja luo tilille 97.21 "Muut siirtovelat" verotuksessa tulevien tilikausien vastaava kulu.

Jos organisaatio ei sovella PBU 18/02:ta, laskennallista verosaamista ei luonnollisesti kerry ja riittää, että syntyy vain kuluja tuleville kausille.

Tätä varten käytämme asiakirjaa Operaatio(Kirjanpitotodistus), jonka luomme verokauden lopussa - 31.12.2016.

Ensimmäisen kirjauksen avulla muutamme tilin saldon analytiikkaa 09 .

Toisessa merkinnässä tunnistamme tilin veloituksen 97.21 verotuksessa tulevien tilikausien kulu on verotuksellisen tappion suuruinen ja kuvastaa vastaavaa väliaikaista eroa. Luottopisteillä ei ole merkitystä, koska sille ei ole mitään summaa.

Esimerkki Kirjanpitotodistus esitetty kuvassa. 3.

Tilin analytiikka on muotoiltava oikein 97.21 - hakemistoelementti :

näkymä NU - Tappiot edellisiltä vuosilta;

määrä - verotappion määrä ( 10 000 000 hieroa.);

kulujen kirjaaminen - Kuukauden mukaan;

poistoaika - seuraavan verokauden alku ( 01.01.2017 ), emme täytä päättymispäivää (nyt Venäjän federaation verolaissa ei ole rajoituksia siirtojen ajoittamiselle);

kustannustili - 99.01.1 ;

analytiikka - Voitto (tappio) myynnistä.

Esimerkki hakemistoelementistä esitetty kuvassa. 4.

Hakemistoa tällä tavalla täytettäessä aikaisempien vuosien tappiot siirretään (kirjataan) automaattisesti kuukausittain verotulon olemassaolosta riippuen kuun lopussa.

Esimerkiksi tammikuussa 2017 Rassvet-organisaatio teki 447 920 ruplan voittoa (kuva 5).

Kuukauden päätteeksi rutiinioperaatio Aiempien vuosien tappioiden poisto laskee verotulon ja poistaa verokirjanpidosta 50 % tilihyvityksen voitosta 97.21 tilin veloitukseen 99.01.1 . Vastaavasti väliaikaiset erot poistetaan saman verran.

Kuvassa 6.

Väliaikaisten erojen poistaminen tilin hyvityksestä 97.21 johtaa laskennallisen verosaamisen takaisinmaksuun (lineaarinen ONA = BP * STnp = 223 960 * 20 %) ja nykyisen tuloveron alenemiseen (tili 68.04.2 ).

Ajoitetun toimenpiteen lähettäminen Tuloveron laskeminen esitetty kuvassa. 7.

Jos minkä tahansa kuukauden tulosten perusteella saadaan verotappio (esimerkiksi helmikuussa saatiin 200 000 ruplan tappio (kuva 8)),

sitten kuun lopussa rutiinioperaatio Aiempien vuosien tappioiden poisto peruuttaa kirjauksensa summassa, joka vastaa 50 prosenttia aiheutuneesta tappiosta ja palauttaa vastaavasti väliaikaiset erot tilille 97.21 .

Suunnitellun toimenpiteen kirjaus näkyy kuvassa. 9.

Tilin väliaikaisten erojen purkaminen 97.21 johtaa laskennallisen verosaamisen kertymiseen (ONA = BP * STnp = 100 000 * 20 %) ja tuloveron nousuun.

Ajoitetun toimenpiteen lähettäminen Tuloveron laskeminen esitetty kuvassa. 10.

Jos ensimmäisen vuosineljänneksen tuloksesta saadaan verotuloa, kirjataan aikaisempien kausien tappiot, jotka vastaavat tasan 50 % tuloksesta. Lisäksi PBU 18/02:ta sovellettaessa laskennallinen verosaaminen palautetaan vastaavalla määrällä ja verotettavaa tuloveroa vähennetään.

Kuvaamaan tappioiden olemassaoloa ja siirtämistä edellisiltä verokausilta Tuloveroilmoitukset käytetty Arkin 02 liite 4.

Perustuu tuloverotilin veloitusliikevaihtoon 97.21 (jolle sanakirjaelementtiä käytetään analytiikkana verokirjanpitonäkymällä Tappiot edellisiltä vuosilta) hakemusrivit 040-130 täytetään ( Operaatio nro 1, 31. joulukuuta 2016- Riisi. 3.). Luottoliikevaihdon perusteella täytetään hakemuksen rivi 150 (säännölliset tapahtumakirjaukset Aiempien vuosien tappioiden poisto). Hakemusrivi 140 täytetään taulukosta 02.

Kirjattujen tappioiden määrä edellisiltä vuosilta alkaen Arkin 02 liitteen 4 rivit 150 siirretty Arkin 02 rivi 110 ”Yritysveron laskenta” ja alentaa veropohjaa - Rivi 120.

Sovellusfragmentit 4 sivulle 02 Ja Tuloveroilmoituksen lomake 02 Vuoden 2017 ensimmäiseltä neljännekseltä on esitetty kuvassa. yksitoista.

Näin ollen jokaiselle raportointikaudelle kirjataan aikaisempien tilikausien tappiot, mikäli niistä syntyy voittoa. Jos verotuloa saadaan verokauden lopussa, tappioiden poistot ovat 50 % verokauden voitosta. Tämä näkyy selvästi raportissa Analyysi tuloverotuksen verotuksen tilasta. Tässä esimerkissä organisaation kirjanpito- ja verotulot vuodelta ovat samat (kuva 12).

Katsotaan nyt järjestöt vuodelle 2017.

Rivi 140Rivi 150), on 2 363 560 ruplaa - täsmälleen 50% veropohjasta. Aikaisempien vuosien suorittamattomien tappioiden saldon määrä verokauden lopussa ( Rivi 160

Oikein!

Kappale Tuloveroilmoituksen lomakkeen 02 liite 4 vuodelle 2017 on esitetty kuvassa. 13.

Näemme, että päätös aikaisempien kausien tappioiden kirjaamisesta ja verokannan alentamisesta tehdään ohjelmassa kullakin raportointikaudella automaattisesti ja enimmäismäärään. Mutta hyvin usein kirjanpitäjä tekee päätöksen vasta verokauden lopussa lopullisen voiton perusteella. Tässä tapauksessa hakemiston täyttämiseen on aina ollut vaihtoehtoinen vaihtoehto .

Voit täyttää hakemistoelementin eri tavalla. Määritä kulukirjausmenetelmäksi - Erikoisjärjestyksessä eivätkä sisällä kustannustiliä. Silloin ohjelman ei pitäisi poistaa aiempien verokausien tappioita automaattisesti - ne on kirjattava oikeaan aikaan vaaditulle summalle "manuaalisesti" asiakirjan avulla Operaatio.

Vaihtoehtoinen vaihtoehto hakemiston täyttämiseksi on esitetty kuvassa. 14.

Mutta yllätyksekseni ohjelma ei jostain syystä kiinnitä nyt huomiota siihen, miten kulut kirjataan Erikoisjärjestyksessä ja kirjaa aikaisempien kausien tappiot automaattisesti rutiinitoiminnossa Aiempien vuosien tappioiden poisto kuun lopussa, mitä ei yleensä pitäisi tapahtua. Sanojeni tueksi lainaan kuvaa. 15

Jos haluat peruuttaa automaattisen tappioiden poiston, sinun on peruutettava (ohitettava) tämä rutiinitoiminto, kun suljet kuukauden (kuva 16).

Tällöin ensimmäisellä vuosineljänneksellä eikä sitä seuraavilla raportointikausilla aiempien vuosien tappioita ei kirjata (siirretä) automaattisesti.

Ensimmäisellä neljänneksellä v Tuloveroilmoituksen lomakkeen 02 liite 4 aiemmat vuodet ilmoitetaan vain. Perustuu tuloverotilin veloitusliikevaihtoon 97.21 Vain hakemusrivit 040-130 täytetään.

Kappale Arkin 02 liite 4 esitetty kuvassa. 17.

Tilintarkastaja tekee vuoden lopussa verokauden tulosten perusteella itse päätöksen aikaisempien vuosien tappioiden kirjaamisesta (kokonaan tai osittain) ja veropohjan alentamisesta. On vain tarpeen muistaa, että mukaisesti lauseke 3 art. 283 Venäjän federaation verolaki , jos verovelvolliselle on aiheutunut tappioita useammalla kuin yhdellä verokaudella, tappiot siirretään tulevaisuuteen siinä järjestyksessä, jossa ne ovat syntyneet.

Esimerkissämme vuoden 2017 tulosten perusteella organisaatio "Aamunkoitto" on kunnollinen voitto 4 727 120 ruplaa (katso kuva 12 ja kuva 13). Vuoden 2017 veropohjaa päätettiin alentaa mahdollisimman paljon eli 50 prosenttia. Kirjanpitäjä laskee itsenäisesti aikaisempien vuosien kirjattujen tappioiden määrän.

Tämän toimenpiteen suorittamiseksi on luotava asianmukainen asiakirja verokauden lopussa Operaatio(kirjanpitotodistus) ja sulje joulukuun viimeinen kuukausi.

Meidän tapauksessamme meidän on poistettava luottotili verokirjanpidossa 97.21 analytiikan suhteen Tappio 2016 (erityinen alaskirjaus) summa, joka vähentää vuoden 2017 veropohjaa 50 % (2 363 560 ruplaa) tilin 99.01.1 veloituksella analyticsilla Voitto (tappio) myynnistä.

Kun organisaatio soveltaa PBU 18/02:ta, on muistettava kirjata vastaava väliaikainen ero syntyneestä tapahtumasta. Joulukuuta päätettäessä laskennallinen verosaaminen maksetaan osittain takaisin ja tuloveroa alennetaan.

Esimerkki Kirjanpitotodistus esimerkkimme on esitetty kuvassa. 18

Katsotaan kuinka se kehittyy Tuloveroilmoituksen lomakkeen 02 liite 4 järjestöt vuodelle 2017.

Verokauden veropohja ( Rivi 140) on 4 727 120 ruplaa. Aikaisempien vuosien tappion määrä, joka pienentää verokauden veropohjaa ( Rivi 150), on 2 363 560 ruplaa. Aikaisempien vuosien suorittamattomien tappioiden saldon määrä verokauden lopussa ( Rivi 160) on 7 636 440 ruplaa.

Arkin 02 liite 4(Kuva 19.) on täysin yhdenmukainen sovelluksen kanssa, jonka loimme, kun aiemmat tappiot tunnistettiin automaattisesti tämän artikkelin ensimmäisellä puoliskolla.

1C-ohjelma tarjoaa mahdollisuuden siirtää tappiot menneiltä ajanjaksoilta tulevaisuuteen. Tätä vaihtoehtoa voidaan käyttää kahdessa tilanteessa:

• Tappiot syntyivät nykyisen työn aikana ja vaativat siirtämistä tuleville kausille;
• Tappioita oli jo työn alkaessa, ja ne on otettava huomioon.

Kumpaakin näistä kahdesta tilanteesta on tarkasteltava yksityiskohtaisemmin.

Häviön esiintyminen työn aikana 1C:ssä

Esimerkkinä voidaan harkita tilannetta, jossa yritys sai edellisen vuoden viimeisen vuosineljänneksen työtulosten perusteella tappiota 235 593,27 ruplaa. Uuden vuoden jälkeen tammikuu päättyi 211 864,41 ruplan voittoon.

Edellisen vuoden joulukuun lopussa syntyneet tapahtumat sisältävät seuraavat tiedot:

Tällöin tiedot saadaan järjestelmään automaattisesti Sulkemalla kuukausi vakiintuneen rutiinitoimintoluettelon toteutuksella. Toteutetaan osion "Toiminnot" - "Jakson sulkeminen" - "Kuukauden sulkeminen" kautta.

Tästä johtuen kirjatut tappiot kirjataan laskennallisena verosaamisena. Kuukauden lopussa kirjaukset osoittavat taloudellista tulosta 245 762,71 ruplaa.

Saadaksesi tietoa koko tarkastelujakson taloudellisista tuloksista sinun tulee luoda ”Tuloverolaskenta” -todistus. Pääset siihen osiossa "Toiminnot" - "Referenssit-laskelmat" - "Kirjanpito ja verokirjanpito" - "Tuloveron laskenta".

Laskentatodistuksen sarakkeesta 10 käy ilmi, että yhtiö teki tarkastelujaksolla tappiota 235 593,27 ruplaa.

Aikaisempien vuosien tappioiden siirto nykyiselle kaudelle 1C:ssä

Ensisijainen tehtävä on luoda tase tilille 09.

Näin ollen, jotta voidaan suorittaa toimenpide viime vuoden tappioiden siirtämiseksi kuluvalle kaudelle, on luotava asiakirja "Manuaalisesti syötetyt toiminnot" ja täytettävä se asiaankuuluvilla tiedoilla.

Vastaavasti varat siirretään tililtä 09 ”Kuluvan kauden tappiot” tilille 09 ”Tulevien kausien kulut”.

Samassa asiakirjassa on esitettävä verokirjanpidossa tehdyt muutokset, jotka johtavat väliaikaisen eron muodostumiseen siirretyn tappion määrään.

Tämän jälkeen tarkistetaan tilille 09 luodun taseen avulla suoritettujen toimintojen oikeellisuus.

Yllä on havaittavissa, että taseen lopullinen arvo on nolla ja edellä mainittu tappion määrä sisältyy kokonaisuudessaan siirtovelkojen luokkaan.

On mahdotonta olla huomioimatta tilin 97.21 analytiikan muodostumista, erityisesti tulevien kausien kuluja. Tarkasteltavana olevassa tilanteessa tässä heijastuu viime vuoden tappiot.

Kun asiakirjan muodostus on saatu kokonaan päätökseen, on tarpeen siirtyä edellisen vuoden viimeisen kuukauden sulkemistoimintoihin, jolloin kyseinen tappio muodostui.

Tämän seurauksena käyttäjän on lähetettävä kaikki kyseisen kuukauden asiakirjat uudelleen, mutta hänen on valittava "Ohita" -vaihtoehto.

Sen sijaan vain "Balance Reform" -toiminto suoritetaan uudelleen.

Heijastus kuluvan kauden voitosta

Muistutamme, että tammikuun lopussa yhtiö teki voittoa 211 864,41 ruplaa. Tämä kuukausi on päätettävä luomalla raportti tapahtumista "Edellisten vuosien tappioiden poisto" -toiminnolle.

Ja toiminnot "Tuloveron laskenta"

Aiempien vuosien tappioiden alkuperäiset saldot

Jos 1C-ohjelman käytön alkaessa yrityksellä on jo tappioita aikaisemmista ajanjaksoista, niiden on heijastuttava järjestelmään. Tämä on pakollinen.

Kirjaa ensin laskennallisen verosaamisen saldo edellisen vuoden viimeisenä päivänä syötetyillä tiedoilla. Luodaksesi asiakirjan "Alkutietojen syöttäminen tilille 09", sinun on mentävä valikon "Pää" - "Alkusaldot" - "Saldonsyöttöavustaja" läpi.

Saldot näkyvät tilillä 97.21

Samanaikaisesti on tärkeää, että tämä saldo kirjataan 1C: hen ei muiden saldojen kanssa, vaan itsenäisenä asiakirjana. Kaiken kaikkiaan tämä siirto on valmis. Lisäksi tilanteissa, joissa siirto suoritetaan pitkäksi ajaksi, esimerkiksi useiksi vuosiksi, vastaava toimenpide on suoritettava jokaisen kalenterivuoden lopussa.

Työtä nykyisellä kaudella

Miten ohjelma tulee toimimaan kuluvalla kaudella, joka osoittautui yritykselle kannattavaksi?

Kirjanpitäjä on velvollinen päättämään kuukauden luomalla raportin "Edellisten vuosien tappioiden poisto" -tapahtumiin tehdyistä tapahtumista.

ja "Tuloveron laskenta"

Tämän seurauksena voittoa pienennetään edellisen kauden tappioiden määrällä.